PRESENTACIN DEL INFORME DE AUDITORA INTERNAFILIACION O PROCESO AUDITADO:

RESPONSABLE DEL PROCESO O FILIACION AUDITADA:

AUDITOR PRINCIPAL:

FECHAS DE REALIZACIN DE LA AUDITORIA:

FECHA DE PRESENTACIN DEL INFORME DE AUDITORIA.

1. OBJETO DE LA AUDITORA

2. ALCANCE DE LA AUDITORA

3. DOCUMENTOS REVISADOS

4. VERIFICACIN DE LAS ACCIONES CORRECTIVAS Y PREVENTIVAS DE LA AUDITORIA ANTERIOR

5. FUNCIONARIOS ENTREVISTADOS

6. EQUIPO DE AUDITORA

7. ESTADO DEL SISTEMA DE GESTIN

-Fortalezas y oportunidades de mejora

-Reportes de no conformidades

8. CONCLUSIONES

9. APROBACIN DEL INFORME

AUDITOR PRINCIPALJEFE DE FILIACION O PROCESO

Instrucciones para Llenar el FormatoEncabezado Filiacin o proceso Auditada: Indica el rea o proceso auditado.

Responsable de la Filiacin o proceso: Nombre del funcionario que dirige el rea o proceso auditado.

Auditor Principal: Nombre del auditor principal. Fechas de Realizacin de la Auditora: Las fechas de inicio (reunin de inicio) y terminacin de la auditora (reunin de cierre)

Fecha de Entrega de Informe: Fecha de entrega del informe definitivo al rea o proceso auditado.

1.- Objeto de la Auditora: se describe el objetivo de la auditora.

2.- Alcance de la Auditora: se describe el alcance fsico de la auditora.

3.- Documentos Revisados: se indican los documentos del proceso que se utilizaron durante la auditora.

4.- Verificacin de las acciones correctivas y preventivas de la auditora anterior: se confirma que se revis la implantacin y documentacin de las acciones correctivas y preventivas derivadas de la auditora anterior.5.- Funcionarios Entrevistados: Nombres y cargos de los entrevistados.6.- Equipo de Auditora: Nombres y cargos de los integrantes del Equipo auditor.7.- Estado del Sistema de Gestin: Se registran las fortalezas, oportunidades de mejora y no conformidades detectadas en el sistema auditado. Si se considera conveniente, se indica que ellas se sealan en anexos al informe.8.- Conclusiones: Opinin del equipo auditor sobre el Sistema de Gestin en lo correspondiente al cumplimiento del objetivo de la auditora y cualquier otro comentario que considere procedente.9.- Aprobacin: Las firmas del auditor principal y del responsable de la filiacin o proceso auditado evidencian que la informacin consignada corresponde a lo realizado y encontrado durante la auditora de calidad.INFORME DE AUDITORA EXTERNAAl finalizar el examen de la organizacin es necesario preparar un Informe, en el cual se consignen los resultados de la Auditora; identificando claramente el rea, sistema, programa, proyecto, etctera, auditado, el objeto de la revisin, la duracin, alcance, recursos y mtodos empleados.En virtud de que en este documentos se sealan los hallazgos, as como las conclusiones y recomendaciones de la Auditora, s indispensable que brinde suficiente informacin respecto a la magnitud de hallazgos y la frecuencia con que se presentan, dependiendo del nmero de casos o transacciones revisadas en funcin de las operaciones que realiza la organizacin. Asimismo, es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles del trabajo del Auditor.

ASPECTOS OPERATIVOS DEL INFORME DE AUDITORA EXTERNAPrevio a la presentacin de la versin definitiva del informe de Auditora externa, es necesario revisarlo en trminos prcticos, con base en las premisas que se acordaron para orientar las acciones que se llevaron a cabo en forma operativa; para tal efecto se recomienda ajustarse al orden de los siguientes aspectos:

Introduccin: Se refiere a todos los criterios considerados para comprender, interpretar, emprender y ejecutar la auditora externa.

Antecedentes: Informacin que enmarca la gnesis y situacin actual de la organizacin.

Justificacin: Elementos que hicieron necesaria su aplicacin

Objetivos de la auditoria: Razones por las que se efectu la auditoria y los fines que se persiguen con el informe. Estrategia: Curso de acciones seguidas y recursos ejercidos en cada uno de ellos. Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos empleados. Costo: Recursos financieros utilizados en su desarrollo. Alcance: mbito, profundidad y cobertura del trabajo. Acciones: Pasos o actividades realizados en cada etapa. Metodologa: Marco de trabajo, tcnicas e indicadores en que se sustento la auditoria. Resultados: Hallazgos significativos y evidencia suficiente que la soporte. Conclusiones: Inferencias basadas en las pruebas obtenidas.

Recomendaciones: Sealamientos para mejorar el desempeo. Alternativas de Implantacin: Programa y mtodos viables. Desviaciones Significativas: Grado de cumplimiento de las normas aceptadas para la auditoria. Opiniones de los Responsables de las reas Auditadas: Puntos de vista expuestos acerca de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.

Asuntos Especiales: Toda clase de aspectos que requieren de un estudio ms profundo.

LINEAMIENTOS GENERALES DEL INFORME DE AUDITORA EXTERNAEl Informe de Auditora Externa es el documento que seala los hallazgos del Auditor, as como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con relacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate. En la realizacin de Informes de Auditora Externa se deben considerar los siguientes lineamientos:

1.- Oportunidad: Deben emitirse lo ms pronto posible para que la informacin pueda utilizarse oportunamente por la empresa u organizacin que solicite la Auditora.

2.- Completo: Debe contener toda la informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la Auditora, permitiendo una comprensin adecuada y correcta de los asuntos que se informen y que satisfagan los requisitos de contenido. Es indispensable que el Informe ofrezca suficiente informacin respecto a la magnitud e importancia de los hallazgos, su frecuencia con el nmero de casos o transacciones revisadas y la relacin que tengan con las operaciones de la dependencia o entidad.

3.- Exactitud: La exactitud requiere que la Evidencia presentada sea verdadera y que los hallazgos sean correctamente expuestos. Slo debe incluir informacin, hallazgos y conclusiones sustentadas por evidencia competente y relevante, debidamente documentado en los Papeles de Trabajo del Auditor.

4.- Objetivo: El Informe de Auditora Externa debe prepararse sin prestarse a interpretaciones errneas, exponiendo los resultados con imparcialidad, evitando la tendencia a exagerar o enfatizar el desempeo deficiente.

5.- Convincente: Los resultados de la Auditora Externa deben corresponder a sus objetivos, por lo tanto, los hallazgos se han de presentar de manera persuasiva y las recomendaciones y conclusiones se han de fundamentar en los hechos expuestos.

6.- Claridad: Debe redactarse en un lenguaje sencillo, es decir de fcil lectura y entendimiento, y desprovisto de tecnicismos para facilitar la comprensin.

7.- Conciso: El Informe de Auditora Externa debe ser concreto, por lo que no podr ser ms extenso de lo necesario para transmitir el mensaje, ya que el exceso de detalles distrae la atencin y puede ocultar el mensaje o confundir al lector.

8.- Utilidad: Debe aportar elementos que propicien la optimizacin del uso de los recursos y el mejoramiento de la administracin.

TIPOS DE INFORMES DE AUDITORA EXTERNAInforme de Auditora de Legalidad o Cumplimiento

Es un Informe en cual se comprueba si los gestores de una determinada entidad o institucin privada o pblica han cumplido las leyes, reglamentos y dems normas especficas que afectan al desarrollo de su actividad. En los correspondientes Informes de Auditora habrn de sealarse las infracciones legales cometidas y los posibles daos causados.

En este Informe se debe analizar y pronunciar sobre el grado de cumplimiento de la normativa aplicable a la entidad, determinando, cuando sea posible, los riesgos y contingencias potenciales ocasionadas por los incumplimientos que, en su caso, sean detectados. Tambin se puede aplicar al cumplimiento de determinados convenios, acuerdos, contratos, etctera.

La Auditora de Legalidad o Cumplimiento es utilizada, en la mayora de los casos, por las administraciones pblicas al objeto de realizar el control de la legalidad, tanto de sus empresas pblicas como de sus organismos autnomos, as como para comprobar la adecuada y correcta obtencin, utilizacin y disfrute de las subvenciones, ayudas o transferencias concedidas con cargo a los fondos pblicos, la realidad y regularidad de las operaciones con ellas financiadas y el cumplimiento de las condiciones y obligaciones establecidas para su obtencin, concesin o disfrute.

Informe de Auditora Financiera o de Regularidad Contable

Es un Informe independiente dirigido a poner de manifiesto una opinin tcnica sobre si las cuentas anuales de una entidad, consideradas en su conjunto, expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de dicha entidad as como del resultado de sus operaciones en el periodo auditado, de conformidad con Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La Auditora Financiera o de Regularidad Contable se limita al examen de los estados contables de sntesis, generalmente el Balance General y el Estado de Ganancias y Perdidas, y concluye con un Dictamen o Informe en el que el auditor expresa su opinin acerca del grado de fiabilidad o representatividad de dichos estados contables, con las notas y salvedades que en cada caso juzgue convenientes.

Toda Auditora Financiera o de Regularidad Contable requiere, por lo general, una auditora previa de legalidad, para comprobar si la empresa en cuestin ha cumplido las leyes, decretos y dems normas legales relativas a la contabilizacin de los elementos patrimoniales, los ingresos y la gestin presupuestaria o gestin provisional.

Informe de Auditora Operativa o de Gestin

Es un Informe que consiste en la utilizacin de tcnicas de Auditora desde una perspectiva de gestin, aplicndolas a los objetivos, controles, operaciones, comunicaciones y sistemas de informacin de la empresa. En definitiva, es un medio para examinar y evaluar con precisin y objetividad los mtodos, la eficacia y la eficiencia de todas y cada una de las funciones, los medios y las reas organizativas y operativas de la sociedad, as como su estrategia.

La Auditora Operativa debe servir para constatar la eficiencia interna y externa de la gestin empresarial, es decir, para evaluar el acierto de la estrategia empresarial, emitiendo una opinin sobre si dicha estrategia es la apropiada para conseguir los objetivos propuestos.

Por medio de una Auditora Operativa o de Gestin se trata de determinar si la correspondiente entidad o institucin utiliza ptimamente con criterio econmico los recursos productivos puestos a su disposicin; esto es, si la relacin por cociente entre los bienes y servicios producidos y los recursos utilizados en su produccin es la mxima, analizando las causas y los posibles remedios de las actuaciones ineficientes o poco eficientes; y si cumple las leyes, reglamentos y dems normas legales que regulan la economa y eficiencia administrativas; por lo que las Auditoras Operativas son tambin, en parte, Auditoras de Legalidad, y viceversa. Las auditoras operativas incluyen tambin, normalmente, el control de eficacia.

Informe de Efectividad o de Resultados de Programas

Es un informe de Auditora Externa en el cual se investiga si se han alcanzado los resultados deseados o se han cumplido los objetivos propuestos o impuestos de una empresa u organizacin, por una autoridad con facultades para ello, cuantificando las desviaciones y analizando sus posibles causas. En una Auditora de Efectividad diferencia de una Operativa o de Gestin, se presta mayor atencin al grado de cumplimiento de los objetivos y dems prescripciones del plan o programa que a la economa de los medios utilizados para alcanzarlos. Informe de Auditora Integral o CompletaSe denomina Informe de Auditora Integral o Completa a aquel resultante de una Auditora que incluye la Legalidad o Cumplimiento, Financiera o Regularidad Contable, Operativa o de Gestin y de Efectividad o Resultados de Programas. Cuando la Auditora se limita a una actividad, actuacin u operacin concreta es fcil diferenciar un tipo de Auditora de otro. En cambio, a medida que la Auditora comprende un mayor nmero o la totalidad de los aspectos de la actividad econmico-financiera de una institucin o entidad medianamente compleja, el grado de interrelacin entre los diferentes tipos de auditoras es cada vez ms estrecho. Una Auditora de Operativa o de Gestin suele requerir, por ejemplo, la previa realizacin de una Auditora de Regularidad Legal y Financiera o Contable que le sirva de antecedente, y una evaluacin de la eficacia alcanzada por los gestores responsables de los distintos programas o reas funcionales de la organizacin.PAGE 10