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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES-IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA
TÍTULO:
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE LA CIUDAD DE
IBARRA
AUTOR: POZO GUTIÉRREZ JENNY LORENA
ASESORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
IBARRA- ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis de grado
previa la obtención del título Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas
CPA cuyo título es: MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE LA
CIUDAD DE IBARRA, fue elaborado por Lorena Pozo el cual cumple con los requisitos
metodológicos que la Universidad UNIANDES exige, por lo tanto autorizamos su
presentación.
Ibarra, 08 de Enero del 2015
DEDICATORIA
A Dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr
mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A mis padres por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser persona de bien.
A mis maestros por su gran apoyo y motivación para la culminación de este semestre por
su tiempo compartido y por impulsar el desarrollo de mi formación profesional.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación ........................................................................................... 1
Planteamiento del problema ................................................................................................... 1
Formulación del problema ..................................................................................................... 1
Delimitación del problema ..................................................................................................... 1
Objeto de investigación y campo de acción ........................................................................... 2
Identidicación de la Línea de Investigación .......................................................................... 2
Objetivo general .................................................................................................................. 2
Preguntas científicas .............................................................................................................. 2
Justificación del tema ............................................................................................................. 2
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear ............................................... 2
Resumen de la estructura de tesis .......................................................................................... 2
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica ............................................. 3
CAPÍTULO I:MARCO TEÓRICO ................................................................................... 4
1.1 Origen y evolucion de los procesos administrativos financieros .......................... 4
1.2 Analisis de las distintas posiciones teoricas sobre los procesos dministrativos
financieros ............................................................................................................................ 5
1.2.1 Analisis Financiero y de Gestión ........................................................................... 5
1.2.2 Fundamentos De Administración Financiera ....................................................... 5
1.3 Valoración critíca de los conceptos principales de las distintas posiciones
teoricas sobre el objeto de investigación ................................................................ 6
1.3.1 La Empresa ............................................................................................................ 6
1.3.1.1 Clasificación de las Empresas ................................................................................ 6
1.3.2 Contabilidad ........................................................................................................... 7
1.3.2.1 Definición de contabilidad ..................................................................................... 7
1.3.2.2 Etapas del ciclo contable ........................................................................................ 8
1.3.2.3 Uso de la contabilidad ............................................................................................ 8
1.3.2.4 La información contable ........................................................................................ 8
1.3.2.5 Objetivos de la informacion contable .................................................................... 9
1.3.2.6 Quienes estan obligados a llevar contabilidad ....................................................... 9
1.3.3 Finanzas ............................................................................................................... 10
1.3.3.1 Modelo ................................................................................................................. 10
1.3.3.2 Gestión ................................................................................................................. 10
1.3.3.3 Gestion Financiera ............................................................................................... 11
1.3.4 Gestión de la Tesorería ........................................................................................ 11
1.3.5 Las PYMES ......................................................................................................... 12
1.3.5.1 Importancia de la PYMES ................................................................................... 13
1.3.5.2 Criterios de estratificación de las PYMES .......................................................... 13
1.3.6 Actividad y Estrctura Financiera de las PYMES ................................................. 15
1.3.7 De los Organos de regulación de las PYMES ..................................................... 16
1.3.8 Gestión Financiera para PYMES .......................................................................... 18
1.4 Analisis crítico de los procesos financieros de las Pymes de Ibarra ............. 19
1.5 Conclusiones Parciales del Capitulo ................................................................ 20
CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ..................................................................................................................... 21
2.1 Caracterización de la PYMES ............................................................................ 21
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación ....................................................................................................................... 22
2.2.1 Modalidad de investigación ................................................................................... 22
2.2.2 Tipos de Investigación ........................................................................................... 22
2.2.2.1 Documental ........................................................................................................... 22
2.2.2.2 Explicativa ............................................................................................................ 23
2.2.2.3 Descriptiva ............................................................................................................ 23
2.2.2.4 Aplicada ................................................................................................................ 23
2.2.3 Metodos de Investigación .................................................................................... 23
2.2.3.1 Historico - Lógico ................................................................................................. 23
2.2.3.2 Analítico - Sintético .............................................................................................. 24
2.2.3.3 Inductivo y Deductivo .......................................................................................... 24
2.2.4 Población ............................................................................................................. 24
2.2.4.1 Cálculo de la muestra ........................................................................................... 25
2.2.5 Técnicas de Investigación .................................................................................... 26
2.2.5.1 Encuesta ................................................................................................................ 26
2.2.6 Herramientas de Investigación ............................................................................. 26
2.2.6.1 Cuestionario ......................................................................................................... 26
2.2.7 Análisis de la encuesta ......................................................................................... 27
2.3 Propuesta: Modelo Metodológico Financiero ................................................. 26
2.4 Conclusiones parciales del capítulo .................................................................. 28
CAPÍTULO III: .... MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE
LA CIUDAD DE IBARRA .............................................................................................. 29
3.1 Desarrollo ............................................................................................................ 29
3.1.1 Organización de las Pymes .................................................................................. 29
3.1.1.1 Estructura legal de las Pymes ............................................................................. 29
3.1.1.2 Organización estratégica ...................................................................................... 32
3.1.2 Manuales .............................................................................................................. 33
3.1.2.1 Manual de funciones de las áreas del departamento financiero ......................... 33
3.1.2.2 Manual de procesos financieros ........................................................................... 44
3.1.3 Formatos de Control ............................................................................................ 56
3.1.3.2 Impactos ............................................................................................................... 61
3.2 Conclusiones parciales del capítulo .................................................................. 62
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 65
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 66
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNIDICE DE FIGURAS
Figura N° 1. Estructura del modelo de gestión financiera ................................................... 30
Figura N° 2. Organigrama estructural de las Pymes ............................................................ 32
figura N° 3. Flujograma del proceso de compras .............................................................. 45
Figura N° 4. Flujograma del proceso de compras ............................................................. 47
Figura N° 5. Flujograma para el pago a proveedores .......................................................... 49
Figura N° 6. Flujograma para el proceso de una venta ....................................................... 51
Figura N° 7. Flujograma para el proceso de pagos de sueldo .............................................. 53
Figura N° 8. Flujograma para el proceso para dar de baja un activo fijo ............................ 55
ÍNIDICE DE TABLAS
Tabla N°1. Estratificacion de la PYMES............................................................................. 13
Tabla N°2. Registro de PYMES .......................................................................................... 23
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato N° 1: Solicitud de compras ................................................................................... 56
Formato N° 1: Control de ventas ........................................................................................ 57
Formato N° 1: Factura de ventas ........................................................................................ 57
Formato N° 1: Control pago proveedores .......................................................................... 58
Formato N° 1: Pago proveedores ....................................................................................... 58
Formato N° 1: Rol de pagos .............................................................................................. 59
Formato N° 1: Control de Pago de Sueldos ...................................................................... 59
Formato N° 1: Solicitud para dar de baja un activo fijo .................................................. 60
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo indaga las particularidades de la estructuración de un Modelo de
gestión Financiera para las PYMES de la ciudad de Ibarra, donde el problema científico
que indica que el inadecuado manejo de recursos financieros impide mejorar la
rentabilidad, por lo cual es importante dotar al pequeño empresario de una herramienta
moderna y útil que le permita orientarse en la toma de decisiones oportunas para su
empresa.
Para obtener información sobre las Pymes de Ibarra se implementa la modalidad
cuantitativa de investigación, utilizando los tipos documental, explicativa, descriptiva y
aplicada. Se usará la herramienta de investigación del cuestionario mediante la aplicación
de encuestas dirigidas o los propietarios de las Pymes, todo esto enmarcándose en la línea
de administración financiera y responsabilidad social.
El modelo de gestión permite a las PYMES diagnosticar e identificar el inicio de un
proceso administrativo financiero, además ayudara a que los propietarios puedan tomar las
riendas de la empresa y tomar decisiones acertadas que les permita mejorar la rentabilidad
de la misma.
Al final de la investigación se plantean algunas recomendaciones para las Pymes y se
concluye que el modelo de gestión financiera planteado constituye para las Pymes un
procedimiento mediante el cual puede transformar sus debilidades en oportunidades de
crecimiento, desarrollo y mejora. El alcance de este estudio desde el punto de vista
cualitativo es el de plantear una alternativa eficiente y versátil para la ejecución de un
modelo de gestión financiera acorde al sector en el que se desenvuelve cada empresa.
EXECUTIVE SUMMARY
The present work investigates the particularities of the structure of a “Modelo de gestión
Financiera para las PYMES de la ciudad de Ibarra”, where the scientific problem that
indicates that the inadequate managing of financial resources prevents from improving the
profitability, for which it is important to endow the small businessman of a modern and
useful tool who allows him to be orientated in the capture of opportune.
To obtain information about Pymes of Ibarra the quantitative modality of investigation is
implemented, using the types documentary, explanatory, descriptive and applied. There
will be used the tool of investigation of the questionnaire by means of the application of
directed surveys or the owners of the SMEs, all that placing in the line of financial
administration and social responsibility.
The model of management allows to the Pymes to diagnose and to identify the beginning
of an administrative financial process, in addition it was helping to that the owners could
take the reins of the company and to take guessed right decisions that the profitability of
the same one allows them to improve.
At the end of the investigation some recommendations appear for the Pymes and one
concludes that the model of financial management raised constitutes for the Pymes a
procedure by means of which it can transform his weaknesses into opportunities of growth,
development and improvement. The scope of this study from the qualitative point of view
is of raising an efficient and versatile alternative for the execution of a model of financial
identical management to the sector in which every company is unrolled.
1
INTRODUCCIÓN
Se han realizado diferentes trabajos en cuando al diseño de un Modelo de gestión
Financiera, los cuales buscaron hallar en la realidad empresarial nuevas posibilidades,
metodologías y alternativas de desarrollo estratégico que fortalezcan su productividad
fundamentación teórica así como los instrumentos para el mejoramiento de la gestión
producción y logística diseñada para PYMES, otros trabajos indagaron las particularidades
de la estructura de un modelo de gestión, sus consecuencias en estructura financiera,
tomando en cuenta, sus debilidades en estructura organizacional; el trabajo realizado por
las autoras V. Cabrera y M. Mena tuvo el propósito de colocar una herramienta de tipo
organizacional, financiera y de marketing para dinamizar el trabajo en las áreas de trabajo.
Por lo cual la situación problemica es que en la actualidad las Pymes de la ciudad de Ibarra
han tenido que enfrentar una competencia cada vez más agresiva, los consumidores son
más exigentes y complejos, la tecnología cambia con gran rapidez, pero el problema más
grande que existe son las asociaciones familiares, ya que el mal manejo les lleva un
direccionamiento erróneo de recursos, destinándolos a un interés personal mas no al
crecimiento del negocio; además la falta de planificación a futuro por parte de los
propietarios de las PYMES les lleva a trabajar cada día sin precaución y sin estrategias que
les impide conocer los resultados económicos que arroja su negocio de esta forma no logra
medir los resultados que obtengan ya que no tienen un instrumento de comparación entre
empresas del mismo nivel y entre resultados de ejercicios de años anteriores lo cual afecta
al desarrollo empresarial de tal manera que existe un deficiente manejo de proveedores lo
cual les lleva a trabajar con una gran variedad y a hacer adquisiciones sin realizar una
selección del mejor proveedor tratando de aprovechar ofertas y oportunidades de
adquisiciones lo que impide mantener un adecuado control de inventarios y una inadecuada
estructura del capital financiero, es decir del activo, pasivo y patrimonio; lo que hace que
no disponga de los recursos financieros necesarios para mejorar su rentabilidad y financiar
las inversiones que necesitan para concretar el desarrollo empresarial.
Una vez analizadas las distintas dificultades en las Pymes se determina que el problema
científico es el inadecuado manejo de recursos financieros les impide mejorar la
rentabilidad.
2
Todo lo antes expuesto sirvió de base fundamental para sustentar la propuesta la cual se
fundamenta el objeto de investigación que vienen a ser los procesos financieros ya que es
la actividad financiera el pilar de todas las realizaciones relacionadas con el manejo del
dinero; por lo tanto se determinó que el campo de acción es la gestión financiera la cual
permite delimitar las funciones y responsabilidades a los administradores financieros
tomando en cuenta aspectos básicos como la inversión, financiamiento y las decisiones de
dividendos de las pequeñas y medianas empresas, para realizar el modelo de gestión
financiera partiremos de la línea de investigación que es la administración financiera y
responsabilidad social.
Luego de haber identificado los problemas se fija el objetivo de diseñar un Modelo de
Gestión Financiera que permita el mejoramiento de la rentabilidad para las Pymes de la
ciudad de Ibarra, para lo cual se han determinado las siguientes preguntas científicas:
¿cómo establecer la orientación para el desarrollo de las teorías de la gestión financiera?,
¿cómo establecer las causa que impiden mejorar la rentabilidad de las Pymes? y ¿cómo
considerar los elementos más idóneos del Modelo de Gestión?
El presente trabajo se estructura por capítulos en donde, en el primer capítulo está el marco
teórico en el cual detalla el origen y evolución del objeto de investigación, análisis de las
posiciones teóricas en cuanto a la gestión financiera, valoración crítica de los objetos
principales del modelo de gestión financiera y de las PYMES, análisis crítico del objeto de
investigación actual y las conclusiones parciales del capítulo.
En el segundo capítulo se encuentra el marco metodológico donde se diseña la
investigación considerando los aspectos que definen el tipo de estudio considerando los
niveles exploratorios, descriptivos y explicativos; los medios empleados para recolectar la
información y los instrumentos que se emplean de acuerdo a las fuentes de información,
este proceso permite la adquisición del conocimiento.
En el tercer capítulo se desarrolla la propuesta que principalmente se compone de la
organización, estructura y control de los procesos financieros de las Pymes todo esto
mediante la presentación del modelo de gestión que permitirá a las empresas mejorar su
rentabilidad, de esta forma estaremos cumpliendo con el objetivo general.
3
La novedad de este trabajo es que el modelo de Gestión permitirá establecer una estructura
definida de recursos financieros de la organización acompañado del Control Interno con la
aplicación de planes de mejora lo cual llevara a la toma de decisiones oportunas. Como
aporte teórico el modelo de gestión es un marco de referencia para la administración de
una empresa, permite que la empresas desarrollen las políticas y acciones a seguir para el
cumplimiento de los objetivos, en cuando al modelo de gestión financiera se define por las
funciones y responsabilidades de los administradores financieros tomando en cuenta los
factores de inversión, financiamiento, y las decisiones a tomar en cuanto a resultados, que
permitirá la planeación, obtención y utilización adecuada de los fondos que permita
maximizar la utilidad de la empresa para que compita con mayor éxito en el mercado para
que supere a sus competidores. La significación práctica del Modelo de Gestión
Financiera ayuda a la aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los
excedentes de tesorería; de manera que permita obtener una estructura financiera
equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.
Además de la planeación de estrategias para el uso adecuado de los recursos financieros de
las PYMES, para lograr la maximización de utilidades con lo que se busca aportar a que la
empresa logre un mayor posicionamiento en el mercado con la aplicación de la estrategia
competitiva que junto a la aplicación del modelo administrativo financiero le permita
mejorar su rentabilidad y competitiva en las PYMES.
4
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
FINANCIEROS
(CHIAVENATO, 2007, pág. 17) manifiesta que: “El proceso administrativo tuvo su origen
en la teoría clásica de la administración, con su pionero Henry Fayol, quien hizo grandes
aportes a los diferentes niveles administrativos.”
(CORTES, 1930) indican que las finanzas de la organización, consideradas durante
mucho tiempo como parte de la economía, surgieron como un campo de estudios
independiente a principios del siglo XX, mientras que Van Horne 1990 dice que la función
financiera tiene un origen contable, pues nace asociada al apunte monetario de las
transacciones de la empresa que se remonta a finales del siglo XIV.
La teoría clásica de la administración fue desarrollada por el francés Henri Fayol. Para la
época en que fue desarrollada, esto es 1916 aproximadamente la teoría en boga era la
formulada por Taylor en los Estados Unidos y se caracterizaba por el énfasis en la tarea
realizada por el operario (es decir, el cargo o función) era pues, la administración
científica. De acuerdo a Taylor, la eficiencia en las organizaciones se obtiene a través de la
racionalización del trabajo del operario y en la sumatoria de la eficiencia individual.
Para entender la evolución de la función financiera durante su etapa de desarrollo a lo largo
del siglo pasado y principios del actual, ella está vinculada al contexto económico en el
que se desenvuelve.
La evolución del mercado bancario en los últimos quince años destaca la influencia de los
procesos de liberalización y desregulación -con una marcada intensificación de la
competencia entre las diferentes entidades de crédito, así como los numerosos episodios de
fusión y adquisición que se han producido. Por otra parte, el intenso proceso de
5
internacionalización que ha experimentado el sistema bancario es relativamente reciente -el
grueso de la internacionalización de la banca tuvo lugar a partir de 1996.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE LOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS.
1.2.1 Análisis Financiero y de Gestión (ESTUPIÑAN, 2006)
Comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que conciernen a los
procesos de decisión que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por
parte de la gerencia, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la política prescrita y el logro de las metas y objetivos programados.
Este plan de organización comprende el conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la
situación y perspectivas de la empresa, esto con el único fin de realizar un análisis
financiero que permita llegar a tomar las decisiones adecuadas para el cumplimiento de los
objetivos de la empresa. El análisis debe aportar perspectivas que reduzcan el ámbito de las
conjeturas, y por lo tanto las dudas que planean cuando se trata de decidir. Con el análisis
se transforman grandes masas de datos en información selectiva ayudando a que las
decisiones se adopten de forma sistemática y racional, minimizando el riesgo de errores.
(BIERMAN, 1984)
1.2.2 Fundamentos De Administración Financiera (VAN HORNE & WACHOWICZ,
2002)
La administración financiera se refiere a la adquisición, el financiamiento y la
administración de activos, con algún propósito general en mente. Entonces, la función de
los administradores financieros en lo tocante a la toma de decisiones se puede dividir en
tres áreas principales, las decisiones de inversión, las de financiamiento y las de
administración de los activos.
6
Para que las decisiones financieras sean eficientes es necesario de una meta la cual debe
ser la maximización de las ganancias, por lo tanto la administración financiera permite
aplicar un conjunto de principios y procedimientos que ayudan a que la información
financiera obtenida sea más útil para la toma de decisiones adecuadas, enfocándose en que
los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN
1.3.1 La empresa
“Empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad”.
(REYES, 2009)
Las empresas se constituyen en si para poder ofrecer un bien o servicio con el fin de
satisfacer las distintas necesidades de la comunidad.
1.3.1.1 Clasificación de las empresas
Según (GOXENS, 2009, pág. 5) existen algunos criterios para clasificar las empresas para
efectos contables se consideran más útiles los siguientes:
Por su naturaleza
Según la procedencia de capital
Según la forma jurídica
Según su dimensión
7
1.3.2 Contabilidad
1.3.2.1 Definición de contabilidad
(OCEANO, pág. 233) dice:
Finanzas es un término genérico que hace referencia a la obtención de dinero a través de la
inversión o la emisión de deuda, y a la administración de los ingresos y gastos de una
empresa. Estudia múltiples aspectos y elementos relacionados con todo el proceso de la
obtención y administración del dinero o capital.
La contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar medir y cuantificar los
factores de riqueza de las empresas, presentando información previamente registrada
sistemáticamente.
El objetivo de las finanzas es contribuir a maximizar el valor de una empresa para los
accionistas, recomendando y tomando decisiones sobre en que hay que invertir, donde se
deben conseguir los fondos y presupuestar la caja para asegurar la capacidad de pago e
inversión de la compañía, etc. (ANDRADE, 2008)
La contabilidad es la preparación de información para la toma de decisiones. Es una
herramienta que usa Finanzas y toda la empresa. Es información de cierto tipo.
Según (BRAVO, 2011): “Es la ciencia, arte y la técnica que permite el análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un
ejercicio económico o periodo contable”.
A criterio personal la contabilidad es una herramienta que a través de información contable
permite tomar las mejores decisiones empresariales.
8
1.3.2.2 Etapas del Ciclo Contable
(SÁNCHEZ, 2012, pág. 30) dice que el ciclo contable se realiza actualmente de manera
expedita con la ayuda del computador que, por medios de programas genéricos o
específicos, procesa la información automáticamente, es decir el contador solo tiene que
definir las partidas efectuadas y dirigir los valores que corresponde a las cuentas.
1.3.2.3 Uso de la contabilidad
(SARMIENTO, 2012, pág. 15) indica que: Lo principal es conocer la situación económico-
financiera de una empresa en un periodo determinado, el que generalmente es de un año;
así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para poder tomar
decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.
1.3.2.4 La información contable
Según (ZAPATA, 2008, pág. 10) manifiesta: “Los principales estados financieros tienen
como objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada, sobre los resultados de sus operaciones y de flujo de efectivo.”
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que experimentan la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas acreedores o propietarios.
La mayoría de estas normas constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en
organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
9
1.3.2.5 Objetivos de la información contable
(POLANCO, 2007, pág. 18) expresa: El objetivo primordial de la contabilidad es
proporcionar información financiera de la organización a personas naturales y entes
económicos interesados en sus resultados operacionales y situación económica. La
contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como
contribución a sus funciones de planeación control y toma de decisiones; de igual manera
ellos requieren información financiera contable, comprensible, objetiva, razonable y
oportuna. La información contable debe reunir las siguientes cualidades para lograr
objetivos: como permisibilidad, utilidad, pertinencia, confiabilidad y comparabilidad. Para
que la información sea clara y fácil de entender por sus usuarios se debe hacer uso de una
terminología estandarizada.
1.3.2.6 QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Según al Art. 37. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Contribuyentes obligados a llevar contabilidad. Todos los sucursales establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de
régimen tributario interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales que realicen
actividades empresariales y que operen con un capital propio que:
Al inicio de sus actividades económicas o al 01 de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado los $ 60.000.
Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a $ 100.000.
Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a $ 80.000.
10
Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada. (CORDOVA, 2009)
1.3.3 Finanzas
Según (ROSENBERG) Diccionario de Administración y Finanzas “El
término finanzas proviene del latín «finis» que significa acabar o terminar.
Las finanzas son una rama de la economía que estudia la obtención y uso eficaz del dinero
a través del tiempo por parte de un individuo, empresa, organización o del Estado”.
A criterio personal las finanzas es la estrategia que utilizan los gerentes financieros para la
obtención de dinero para operar cualquier actividad empresarial.
1.3.3.1 Modelo
Dentro del ámbito de la economía y de la política, se habla de modelo para referirse
al proceso llevado a cabo por un gobierno para controlar y organizar las actividades
productivas: El modelo neoliberal ha fracasado, El éxito del modelo puede comprobarse a
través de todo tipo de estadísticas.
Según el Diccionario de Administración y Finanzas (OCEANO, pág. 276): “El
término modelo proviene del concepto italiano de modello. La palabra puede utilizarse en
distintos ámbitos y con diversos significados. Aplicado al campo de las ciencias sociales,
un modelo hace referencia al arquetipo que, por sus características idóneas, es susceptible
de imitación o reproducción. También al esquema teórico de un sistema o de una realidad
compleja”.
1.3.3.2 Gestión
Según el Diccionario de Administración y Finanzas (OCEANO, pág. 297): “El concepto
de gestión, por su parte, proviene del latín gesĭo y hace referencia a la acción y al efecto de
gestionar o de administrar. Se trata, por lo tanto, de la concreción de diligencias
11
conducentes al logro de un negocio o de un deseo cualquiera. La noción implica además
acciones para gobernar, dirigir, ordenar, disponer u organizar”.
Una organización consiste en un grupo de personas que trabajan juntas para conseguir
algunos objetivos comunes.
1.3.3.3 Gestión Financiera
Para (ROBERT N. & Govindarajan, 2008, pág. 3) “Denomina gestión financiera (o gestión
de movimiento de fondos) a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y
utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a través de otros instrumentos,
como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera es la que convierte a la visión
y misión en operaciones monetarias”.
La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en
cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con
los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. (DE LLANO,
2007)
1.3.4 Gestión de la Tesorería
Para (ROBERT N. & Govindarajan, 2008, pág. 3): “La gestión de la tesorería es una de las
piezas clave en una empresa. Tener un buen control de este elemento, sin duda alguna,
marca el buen funcionamiento de la empresa a corto y medio plazo”.
Se puede definir como el dinero líquido que una empresa posee bien sea en caja en bancos.
En el interior de la empresa circulan fondos. La circulación de estos fondos se describe
como el conjunto de entradas y salidas de dinero (cobros y pagos). Estos flujos circulan de
acuerdo a unas reglas.
Unas de las atribuciones importantes del director financiero es procurar que este flujo de
fondos circule correctamente, es decir, que la empresa disponga en el momento y lugar
12
adecuado de la cantidad necesaria de dinero (liquidez) para hacer frente a las salidas de
fondos (pagos). Por lo tanto un exceso de liquidez puede afectar negativamente a la
rentabilidad de la empresa si el rendimiento de estos fondos es inferior al de los otros
activos.
Será necesario encontrar un equilibrio entre necesidades y disponibilidades de fondos para
poder aumentar la eficiencia de las empresas y en muchos casos permitir la pervivencia del
negocio.
1.3.5 Las PYMES
PYMES, Servicios de Rentas Internas (SRI) lunes 13 de enero de 2014.
Según (SRI, 2014) el Servicio de Rentas Internas “Se conoce como PYMES al conjunto de
pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social,
cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características
propias de este tipo de entidades económicas”.
Por lo general en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que se han formado por
diferentes tipos de actividades económicas entre las que destacamos las siguientes:
Comercio al por mayor y al por menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construcción.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.
(ANZOLA, 2010)
13
1.3.5.1 Importancia de la PYMES
Las PYMES en el país se encuentran en particular en la producción de bienes y servicios,
siendo la base del desarrollo social del país tanto produciendo, demandando y comprando
productos o añadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un actor fundamental
en la generación de riqueza y empleo.
La creación de pequeñas y medianas empresas constituye una herramienta eficaz para
combatir la pobreza y forjar el pleno empleo, con la finalidad de que se pueda plasmar un
verdadero desarrollo nacional.
Es importante impulsar estas unidades productivas, ya que canalizan el esfuerzo de ahorro
e inversión de grupos de ingreso medio y en el caso de las microempresas, también de
estratos pobres. (RODRÍGUEZ, 2010, pág. 45).
1.3.5.2 Criterios de Estratificación de las PYMES
Es importante para un país conocer el tamaño promedio y el número total de sus empresas
formales y con establecimiento para poder determinar políticas públicas que mejoren el
PIB.
Todos los mitos se rompen siempre y cuando el gobierno tenga la capacidad y la voluntad
para decir la verdad, se tiene que tener la evidencia que lo compruebe, y para eso sirve la
metodología de estratificación.
Para determinar si su empresa es micro, pequeña o mediana, ya no basta con saber el
número de empleados y las ventas.
14
Tabla N°1: Estratificación de la PYMES
Tamaño Sector Rango de número
de trabajadores
Rango de monto
de ventas anuales
Tope
máximo
combinado
Micro Todas Hasta 10 Hasta $4 4.6
Pequeña Comercio Desde 11 hasta 30 Desde $4.01 hasta
$100
93
Industria
Servicios
Desde 11 hasta 50 Desde $4.01 hasta
$100
95
Mediana Comercio Desde 31 hasta 100 Desde $100.01
hasta
$250
235
Servicios Desde 51 hasta 100
Industria Desde 51 hasta
250
Desde $100.01
hasta
$250
250
Fuente: Superintendencia de Compañías
Esta nueva situación de negocios, en épocas de incertidumbre, hace necesario que las
organizaciones definan claramente sus objetivos y su orientación. Las organizaciones
establecen una visión, que es el conjunto de ideas generales que indican lo que una
empresa quiere y espera ver para el futuro, y una misión que es la manera en que se
pretende lograr y consolidar las razones de su existencia, identificando los mercados a
cuales se dirige, los clientes que quiere servir o el producto que quiere ofrecer.
Quizás dos de los retos más grandes de las PYMES para sobrevivir y crecer de manera
sostenible en el competitivo mundo de los negocios de hoy son:
a. Tener productos o servicios diferentes que sean preferidos por los clientes.
b. Cumplir el primer punto de manera rentable, de manera sostenible y rentable con un
capital limitado.
15
Esto significa “que lo primero en los negocios es ser competitivo y lo segundo es ser
rentable; ambos necesitan la una de la otra, para ser rentable necesita ser competitivo y
para ser competitivo en mediano o largo plazo se necesita haber sido rentable”.
1.3.6 Actividad y estructura financiera de las PYMES
(MANTILLA, 2006, págs. 317-318) dice:
En las pequeñas empresas nos encontramos con dos corrientes de dinero derivadas de su
ciclo productivo:
a. Salida de fondos, como consecuencia del pago de salarios y de la adquisición de
bienes y servicios.
b. Entrada de fondos, por las aportaciones de los propios y como consecuencia del
cobro de las ventas.
La actividad financiera de la empresa se centraría en la programación, y en el
correspondiente control, de estas dos corrientes de dinero.
En la pequeña empresa el promotor-empresario será el responsable directo de estas
actividades. En la medida en que la empresa va aumentando su tamaño será conveniente
contar con los servicios de un director financiero especializado.
La función financiera estará presente en todas y cada una de las actividades tendrá
consecuencias financieras concretas que condicionaran el futuro de la organización.
El siguiente paso será definir que entendemos por estructura financiera. La estructura
financiera se define como la composición de los recursos financieros que la empresa posee
en un momento y que pueden ser tanto propios como ajenos. Se puede analizar dicha
estructura financiera de dos maneras diferentes:
a. Teniendo en cuenta el origen de los fondos (fondos propios o ajenos).
16
b. Considerando su carácter temporal (exigible a corto, a medio o a largo plazo, o no
exigible.
El balance, la cuenta de resultados y otros estados contables representaran la estructura
financiera de la empresa.
En el balance se distingue dos partes claramente diferenciadas: el activo que nos indica la
materialización de las inversiones, y el pasivo que nos muestra las fuentes de financiación
de dichas inversiones.
Atendiendo al grado de liquidez del capital en funcionamiento (activo), y a la exigibilidad
de las fuentes de financiamiento (pasivo), podremos ordenar el balance según un mismo
criterio (creciente o decreciente).
Se debe señalar un hecho importante y es el que tanto la estructura del activo como la del
pasivo están condicionadas por necesidades técnicas y estratégicas, y ambas son
consecuencia de la política general de la empresa. Ahora bien, la composición y el
volumen de ambas estructuras estarán configurados en la correspondiente política
financiera. (PALERONA, 2008)
También es conveniente establecer estados que reflejan el destino que va a dar a los
beneficios obtenidos, distinguiendo entre las salidas de fondos, por ingresos de dividendos
por ejemplo, y el destino a reservas para reforzar la autofinanciación, la cual evitara futuros
gastos financieros, aspecto muy importante a tener en cuenta en las pequeñas empresas.
1.3.7 De los Órganos de Regulación de las PYMES
Art. 54. Institucionalidad y competencias.- El concejo Sectorial de la Producción
coordinara las políticas de fomento y desarrollo de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
con los ministerios sectoriales en el ámbito de sus competencias. Para determinar las
17
políticas transversales de MIPYMES, el Consejo Sectorial de la Producción tendrá las
siguientes atribuciones y deberes:
Aprobar las políticas, planes, programas y proyectos recomendaciones por el
organismo ejecutor, así como monitorear y evaluar la gestión de los entes encargados
de la ejecución, considerando las particularidades culturales, sociales y ambientales de
cada zona y articulando las medidas necesarias para el apoyo técnico y financiero;
Formular, priorizar y coordinar acciones para el desarrollo sostenible de las
MIPYMES, así como establecer el presupuesto anual para la implementación de todos
los programas y planes que se prioricen en su seno;
Autorizar la creación y supervisar el desarrollo de la infraestructura especializada en
esta materia, tales como: centros de desarrollo MIPYMES, centros de investigación y
desarrollo tecnológica, incubados de empresas, nodos de transferencia o laboratorios,
que se requieran para fomentar, facilitar e impulsar el desarrollo productivo de estas
empresas en concordancia con las leyes pertinentes de cada sector;
Coordinar con los organismos especializados, públicos y privados, programas de
capacitación, información, asistencia técnica y promoción comercial, orientados a
promover la participación de las MIPYMES en el comercio internacional;
Propiciar la participación de universidades y centros de enseñanza locales, nacionales
e internacionales, en el desarrollo de programas de emprendimiento y producción, en
forma articulada con los sectores productivos, a fin de fortalecer a las MIPYMES;
Promover la aplicación de los principios, criterios necesarios para la certificación de la
calidad en el ámbito de las MIPYMES, determinados por la autoridad competente en
la materia;
Impulsar la implementación de programas de producción limpia y responsabilidad
social por parte de las MIPYMES;
18
Impulsar la implementación de herramientas de información y de desarrollo
organizacional, que apoyen la vinculación entre las instituciones públicas y privadas
que participan en el desarrollo empresarial de las MIPYMES;
Coordinar con las instituciones del sector público y privado, vinculadas con el
financiamiento empresarial, las acciones para facilitar el acceso al crédito de las
MIPYMES (UASB, 2014)
Las demás que establezca la ley.
1.3.8 Gestión Financiera para PYMES
La administración financiera esencialmente es una combinación de contabilidad
y economía. En primer lugar, los gerentes financieros utilizan la información contable -
balances generales, estados de resultados, flujos de caja, estado de fuentes y usos.- con el
fin de analizar, planear y distribuir recursos financieros para las PYMES. En segunda
instancia, ellos emplean los principios económicos como guía para la toma de decisiones
financieras que favorezcan los intereses de la organización. En otras palabras, las finanzas
constituyen un área aplicada de la economía que se apoya en la información contable".
Puesto que las finanzas reflejan con bastante proximidad lo que agrega valor a una firma,
los gerentes financieros constituyen individuos importantes para la mayoría de los
negocios.
Las organizaciones generalmente tienen dentro de sus estructuras organizacionales, cinco
polos muy importantes: Talento humano, recursos financieros, producción, marketing e
investigación y desarrollo, y cada uno de ellos conforma un área específica en la
empresa. El área de producción corresponde a la función de transformación y
procesamiento de insumos con el fin de lograr un producto o servicio terminado. El área
comercial es la encargada de buscar las acciones más efectivas para colocar en el mercado
los bienes o servicios terminados. El área de investigación y desarrollo tiene como función
importante buscar aquellos aspectos que generen alguna diferenciación con la competencia
19
o simplemente en buscar otras posibilidades para satisfacer necesidades o expectativas,
aspecto considerado de gran importancia en los tiempos actuales. Estos tres polos o áreas
bien demarcadas constituyen el eje central de la innovación.
1.4 ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS PROCESOS FINANCIEROS DE LAS PYMES
DE IBARRA
Un elemento que caracteriza la efectiva gestión financiera de los recursos de las PYMES
en la modernidad lo constituye la adopción de un marco de políticas proactivas, que
atiendan las exigencias de entornos dinámicos y complejos, en escenarios económicos cada
vez más globalizados.
Cuando la demanda por los productos o servicios es grande, pero la capacidad productiva,
operativa, y de reacción al mercado es limitada por el capital orgánico del crecimiento de
la empresa, las PYMES pueden dejar de crecer y perder ventajas competitivas. En estas
situaciones, se aconseja evaluar las opciones y no descartar capitalizarse. Algunas maneras
de capitalización son: Las utilidades propias del negocio, socios o inversionistas privados,
préstamos de entidades financieras, apalancamiento de activos corrientes como factoring.
Sin embargo, todas estas opciones no son suficientes para ciertas empresas que no cuentan
con la cantidad adecuada de activos, con los contactos necesarios para conseguir
inversionistas, o simplemente no quieren acudir más al sistema financiero por sus altos
costos. (INTERNATIONAL, 2008).
20
1.5 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
De la bibliografía recopilada se desprende que las diferentes opiniones de varios
autores se puede apreciar los alcances y preocupación de los gerentes financieros de
las PYME deben tener estrategias de gestión y volver más eficientes y competitivas.
En la actualidad las PYMES trabajan bajo un presupuesto elaborado basándose en
estadísticas contables, por lo tanto la actividad financiera – contable se vuelve una
herramienta importante para la toma de decisiones oportunas e inmediatas. En el caso
de que una PYME inicie operaciones, es recomendable elaborar un plan de negocios
para orientar las estrategias y establecer ventajas comparativas y competitivas frente
a otras empresas existentes.
La información descrita en el marco teórico sirve de orientación al lector que tenga y
vaya a emprender en una empresa de cualquier actividad económica que esta fuere,
además será el instrumento guía para la elaboración del Modelo de Gestión
Financiero en las PYMES.
21
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LAS PYMES
La Constitución Política del Estado en el Art. 283, en el párrafo dos, establece “que el
sistema económico se integrará por la formas de organización económica pública, privada,
mixta, popular y solidaria y las demás que la constitución determine. La Economía popular
y solidaria se regula de acuerdo con la ley e incluirá a los sectores cooperativistas,
asociativos y comunitarios”.
Otra base legal que respalda a la constitución de empresas más equitativas es la Ley de
Regulación y control del Poder de Mercado, esta ley regula a los monopolios que por
décadas se venían concentrando en pocas manos y en los ricos, con esta regulación el
comercio se vuelve más justo creando cupos para la comercialización, creando espacios de
comercio para los pequeños productores.
El Servicio de Rentas Internas tienen establecido en su normativa la identificación precisa
sobre las formas organizativas diferenciando a las personas naturales de las jurídicas, por
lo tanto el SRI manifiesta, “Las PYMES en nuestro país se encuentran en particular en la
producción de bienes y servicios, siendo la base del desarrollo social del país tanto
produciendo, demandando y comprando productos o añadiendo valor agregado, por lo que
se constituyen en un actor fundamental en la generación de riqueza y empleo”.
Las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDES), son formas organizativas que
deben reunir características especiales según lo establece el Código de la Producción, es
decir son unidades empresariales para quienes el Estado Ecuatoriano tiene establecido
incentivos para las PYMES que formen parte de una zona especial.
El Ministerio de Relaciones Laborales a través del Código de Trabajo regula la relación
laboral entre empleadores y trabajadores.
22
La normativa legal en la actualidad es suficiente que favorece a las PYMES en todos sus
aspectos, va desde la facilitación para la legalización, incentivos en la operación y
funcionamiento de las mismas, sujeción de todas las empresas sean pequeñas y/o grandes
al cumplimiento de obligaciones y reclamar derechos en beneficio empresarial y de sus
colaboradores.
La gestión financiera y operativa en las PYMES va en función del patrimonio constituido,
el tamaño de estas, los bienes y/o servicios que ponen a disposición de los consumidores;
por lo tanto los controles depende de estas características, hay empresas que invierten
dinero en sistemas de gestión y personal especializado, hay otras empresas que no les
interesa mucho la inversión en talento humano porque parten de la creencia de no incurrir
en gastos innecesarios.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1 MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN
Mediante el enfoque cuantitativo de investigación permitió obtener información en el
departamento de rentas y catastros del GAD Municipal de Ibarra sobre el número de
PYMES que funcionan en la ciudad y la diversidad actividad económica que tiene cada
una de estas, el rol de los gerentes propietarios como los colaboradores para la toma de
decisiones, como se procesa información a partir de la documentación existente respecto a
los ingresos y gastos, entre otros documentos de respaldo. Estos aspectos han permitido
orientar de manera clara y precisa el direccionamiento que se da a la presente propuesta.
2.2.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
2.2.2.1 DOCUMENTAL
Mediante el uso de textos permitió recolectar información de las Pymes con la finalidad de
tener una base para la construcción de conocimientos sólidos para la investigación
utilizando técnicas muy precisas, de la documentación existente, que directa o indirecta-
mente, aporte la información.
23
2.2.2.2 EXPLICATIVA
Mediante el diálogo con algunos dueños de pequeñas empresas se obtuvo apreciaciones en
la situación anterior respecto a la poca intervención que existía por parte de las
instituciones de control y los controles actuales e incentivos creados para las PYMES, a
partir de esto permitió visualizar las debilidades e identificar los problemas para
recomendar soluciones al modelo de gestión actual a uno eficiente y manejable.
2.2.2.3 DESCRIPTIVA
Aplicando la metodología de “brainstorming” o lluvia de ideas se pudo conocer la realidad
de los diferentes procesos que operan en las PYMES, determinando la ausencia de un
modelo de gestión definido, concluyendo en la necesidad de trabajar en uno nuevo que
sirva de aporte para pequeñas y medianas empresas que quieran trabajar bajo normas
establecidas.
2.2.2.4 APLICADA
Como consecuencia de la investigación aplicada, fue necesario retomar las acciones que
actualmente realizan para operar bajo los controles e intervenciones por parte de los
organismos de control como SRI, IESS, Superintendencia de Compañías, entre otros.
2.2.3 METODOS DE INVESTIGACIÓN
2.2.3.1 HISTÓRICO – LÓGICO
Es a partir de esta metodología que se realizó un cuadro comparativo entre los pequeños
negocios con una empresa ya establecida sobre el proceso operativo de intervención que
hacían las instituciones de control, con los procesos actuales, es decir permitió visualizar el
antes y el después, para a partir de ello plantear cambios a las debilidades y fortalecer a las
existentes.
24
2.2.3.2 ANALÍTICO – SINTÉTICO
La desagregación y diferenciación de procesos que tienen las PYMES respecto a aspectos
administrativos, contables, financieros y de gestión, permite analizar más específicamente
cada uno de estos, para en el futuro inmediato organizar de manera sistemática y de
acuerdo a normativas legales vigentes.
2.2.3.3 INDUCTIVO – DEDUCTIVO
Este método es de ida y vuelta, es decir permitió analizar aspectos que van de los
específicos a eventos generales y viceversa, además permite evidenciar y sustentar como
estos aspectos están conectados con las leyes, reglamentos, procedimientos, y normas
vigentes que tiene el Estado a través de los organismos de control.
2.2.4 POBLACIÓN
Según información proporcionada por el departamento de Rentas del GAD Municipal de
Ibarra, están registradas 11.304 establecimientos que realizan actividades económicas
diversas, para realizar la encuesta se toma como población universo las 11.304 empresas.
Tabla 2: Registro de PYMES
PYME N°
Economía Mixta 4
Empresa Pública 1
Natural 9.768
Obligada a Llevar C. 779
Sociedad 752
TOTAL… 11.304
Fuente: GAD Municipio de Ibarra
25
2.2.4.1 Cálculo de la muestra
Para el cálculo de la muestra se toma como referencia 11304 PYMES registradas en el
catastro del GAD Municipal de Ibarra.
Fórmula:
Dónde:
N Tamaño de la población.
N Tamaño de la muestra.
E Error muestral.
Z Valor tipificado que corresponde a 1.96 doble cola.
& Desviación de la población al cuadrado o varianza 0,25 se trabaja en el centro
es decir 0,5 de éxito o 0,5 de fracaso.
Pymes
Debido a que la muestra es significativa, es prudente aplicar la fórmula de Proceso de
Corrección, cuya fórmula corresponde a:
222
22
1
N
Nn
22
2
96.125.011130405.0
96.125.011304
n
381n
26
Nc = N
1 + n - 1
n
Dónde:
Nc = Muestra corregida
n = Muestra obtenida sin corregir
Nc = 381
1 + 381 - 1
381
Muestra = 190 Pymes
2.2.5 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
2.2.5.1 ENCUESTA
La encuesta permitió recolectar información de las PYMES de Ibarra, en cuanto al manejo
de la empresa, su estructura organizativa, funciones y manejo de recursos financieros.
2.2.6 HERRAMIENTAS DE INVESTIGACIÓN
2.2.6.1 Cuestionario
Esta herramienta permite obtener información específica de las Pymes, está diseñado para
para poder realizar un análisis estadística de las respuestas, se ha establecido preguntas
cerradas donde se solicita respuestas especificas ya delimitadas anticipando las posibles
respuestas.
27
2.2.7 Análisis de la encuesta
La encuesta aplicada a las PYMES de la ciudad de Ibarra indica que la mayor parte de las
PYMES tienen parcialmente definida su estructura organizativa por lo que no toman en
cuenta que este aspecto es importante ya que aquí se encuentra la alta dirección de la
empresa, la cual tiene la responsabilidad global de toda la empresa y la función de
garantizar el cumplimiento de los objetivos y el cumplimiento de las tareas por lo cual es
importante la designación de funciones y en este caso de la mayoría de las PYMES solo
algunos de sus empleados tienen definidas sus funciones ya que no trabajan bajo una
planificación estratégica, además solo en ocasiones asignan tareas que se encaminen al
cumplimiento de objetivos y no todas las PYMES realizan evaluaciones a sus empleados,
indicando que en ocasiones la rotación del personal afecta sus actividades.
La mayor parte de las PYMES si cumple con sus obligaciones ante los organismos de
control, en cuanto a sus obligaciones tributarias y los permisos de ley pertinentes para cada
una. Solo una parte de las PYMES han designado una persona especializada en el área
financiera por lo que no se controlan adecuadamente los ingresos y gastos y no se asignan
los recursos financieros y tecnológicos para cumplir sus objetivos, sin tomar en cuenta que
este es un aspecto muy importante para el manejo de una empresa, ya que mediante una
buena contabilidad se puede medir los resultados de lo que se está emprendiendo y se
proporciona información que apoya el proceso de toma de decisiones en el negocio.
Todo lo antes expuesto nos lleva a concluir que ni la mitad de las PYMES de Ibarra tiene
definido un Modelo De Gestión Financiera que les permita conseguir, mantener y utilizar
el dinero de forma correcta, solo una pequeña parte de las mismas si lo tiene. Motivo por el
cual existen deficiencias en el control financiero provocando que existan perdidas en los
negocios.
28
2.3 PROPUESTA: MODELO METODOLÓGICO FINANCIERO
Figura # 1: ESTRUCTURA DEL MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE LA
CIUDAD DE IBARRA
ORGANIZACIÓN MANUALES CONTROL
• MISIÓN
• VISIÓN
• POLÍTICAS
• VALORES
• ESTRUCTURA
LEGAL DE LAS
PYMES
• FUNCIONES
• PROCESOS
• FORMATOS
• POLÍTICAS
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Con el objeto de delimitar la presente investigación, la población fue formada por las
PYMES de la ciudad de Ibarra, cuya muestra lo conformaron ciento noventa empresas.
Las empresas investigadas corresponden a la clasificación de micro y pequeña empresa.
La mayor parte de las PYMES de la ciudad de Ibarra no cuentan con un Modelo de
Gestión Financiera, sin tomar en cuenta que la gerencia financiera y su gestión son de
gran importancia para una empresa, en el sentido del control de todas las operaciones,
en la toma de decisiones, en la consecución de nuevas fuentes de financiación, en
mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de la información
financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Un alto porcentaje de las PYMES no ha definido las actividades para sus trabajadores y
no los ha capacitado para actualizar sus conocimientos con las nuevas técnicas y
métodos de trabajo que garantizan eficiencia, además no aplican evaluaciones
permanentes para medir su capacidad.
29
CAPITULO III
TEMA: MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE LA
CIUDAD DE IBARRA
OBJETIVO
Orientar al pequeño empresario con las bases necesarias para la organización de la empresa
que le permita apoyarse en la toma de decisiones.
3.1 DESARROLLO
3.1.1 ORGANIZACIÓN DE LAS PYMES
3.1.1.1 ESTRUCTURA LEGAL DE LAS PYMES
Según la Ley de Compañías en el Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio,
a saber:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
Para la legalización de cualquier forma empresarial, se deben tomar en cuenta los
siguientes requisitos:
1. Reserva de denominación. Este trámite se realiza en el balcón de servicios de la
Superintendencia de Compañías y dura aproximadamente 30 minutos. Ahí mismo revisa
que no exista ninguna compañía con el mismo nombre.
30
2. Elaborar los estatutos. Es el contrato social que regirá a la sociedad y se validan
mediante una minuta firmada por un abogado. El tiempo estimado para la elaboración del
documento es 3 horas.
3. Abre una “cuenta de integración de capital”. Esto se realiza en cualquier banco del
país. Los requisitos básicos, que pueden variar dependiendo del banco, son:
Capital mínimo: $400 para compañía limitada y $800 para compañía anónima.
Carta de socios en la que se detalla la participación de cada uno.
Copias de cédula y papeleta de votación de cada socio.
Luego se debe pedir el “certificado de cuentas de integración de capital”, cuya entrega
demora aproximadamente de 24 horas.
4. Elevar a escritura pública. Acude donde un notario público y lleva la reserva del
nombre, el certificado de cuenta de integración de capital y la minuta con los estatutos.
5. Aprobación del estatuto. Lleva la escritura pública a la Superintendencia de
Compañías, para su revisión y aprobación mediante resolución. Si no hay observaciones, el
trámite dura aproximadamente 4 días.
6. Publicación en un diario. La Superintendencia de Compañías te entregará 4 copias de
la resolución y un extracto para realizar una publicación en un diario de circulación
nacional.
7. Obtener permisos municipales. En el municipio de la ciudad donde se crea tu empresa,
deberás:
Pagar la patente municipal
Pedir el certificado de cumplimiento de obligaciones
8. Inscribir la compañía. Con todos los documentos antes descritos, ir al Registro
Mercantil del cantón donde fue constituida tu empresa, para inscribir la sociedad.
31
9. Realiza la Junta General de Accionistas. Esta primera reunión servirá para nombrar a
los representantes de la empresa (presidente, gerente, etc.), según se haya definido en los
estatutos.
10. Obtener los documentos habilitantes. Con la inscripción en el Registro Mercantil, en
la Superintendencia de Compañías te entregarán los documentos para abrir el RUC de la
empresa.
11. Inscribir el nombramiento del representante. Nuevamente en el Registro Mercantil,
inscribe el nombramiento del administrador de la empresa designado en la Junta de
Accionistas, con su razón de aceptación. Esto debe suceder dentro de los 30 días
posteriores a su designación.
12. Obtener el RUC. El Registro Único de Contribuyentes (RUC) se obtiene en el
Servicio de Rentas Internas (SRI), con:
El formulario correspondiente debidamente lleno
Original y copia de la escritura de constitución
Original y copia de los nombramientos
Copias de cédula y papeleta de votación de los socios
De ser el caso, una carta de autorización del representante legal a favor de la persona
que realizará el trámite.
13. Obtener la carta para el banco. Con el RUC, en la Superintendencia de Compañías
entregan una carta dirigida al banco donde se aperturó la cuenta, para que se pueda
disponer del valor depositado.
Cumpliendo con estos pasos se podrá tener tu compañía limitada o anónima lista para
funcionar. El tiempo estimado para la terminación del trámite es entre tres semanas y un
mes.
Un abogado puede ayudarte en el proceso. El costo de su servicio puede variar entre
$600 y $1,000 o dependiendo del monto de capital de la empresa.
32
3.1.1.2 ORGANIZACIÓN ESTRATÉGICA
La estructura organizacional de la microempresa se sustenta en primer lugar por la
Gerencia General que es la encargada de verificar el correcto funcionamiento de cada
gerencia, validar la información y los resultados presentados por la gerencia financiera.
Ellos son los responsables de la toma de decisiones sean estas en el proceso productivo o
de comercialización; aceptan a nuevos clientes o disminuyen el volumen de ventas para
otros basados en cualidades cuantitativas de datos históricos de cada cliente.
MISIÓN
Somos una organización empresarial que cuenta con talento humano multidisciplinario
altamente calificado, que brinda bienes y/o servicios de calidad amigables con el medio
ambiente, para satisfacción y beneficio de la colectividad consumidora.
VISIÓN
Para el año 2020 seremos una empresa líder en la región que vende bienes y/o servicios
altamente calificados, amigables con la naturaleza, con ventajas competitivas y
comparativas desarrolladas por un equipo humano altamente capacitado.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURA
Figura N° 2: Organigrama estructural de las Pymes.
33
3.1.2 MANUALES
LA ORGANIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO FINANCIERO
La correcta estructura y organización del departamento financiero de una PYME
constituye una exigencia básica para poder desarrollar satisfactoriamente la función
financiera, estas tareas han de garantizar un correcto funcionamiento interno del
departamento, así como una apropiada coordinación con el resto de las áreas funcionales
de la empresa. Si la información financiera no es correcta, difícilmente se podrá optar entre
alternativas distintas de desarrollo del negocio. Si faltan datos financieros o son
inadecuados los que se utilizan, será difícil detectar los problemas a tiempo y en
consecuencia no se podrán aplicar las medidas correctivas necesarias.
DIRECCIÓN FINANCIERA
El departamento de dirección financiera de las PYMES dirige a sus subordinados del
departamento y actúa como asesor e instrumento funcional en materia financiera, establece
políticas y procedimientos financieros que hayan de aplicarse en la empresa, así como el
control y planificación de la información contable, manejo control y protección de
tesorería y activos líquidos, además de realizar actividades auxiliares establecidas bajo la
responsabilidad del departamento financiero.
3.1.2.1 MANUAL DE FUNCIONES DE LAS ÁREAS DEL DEPARTAMENTO
FINACIERO
GERENTE
Es el encargado de coordinar y supervisar las labores de otras personas para conseguir los
objetivos de la organización, es quien toma las decisiones de la empresa y establece los
planes y objetivos.
FUNCIONES
Liderar su esquipo de trabajo, planificando y dirigiendo sus acciones, planifica
34
estratégicamente las actividades de la empresa.
Toma decisiones y dirige el rumbo de la empresa hacia sus objetivos, para lo cual
efectúa análisis de la situación y evalúa las acciones por adoptar y elige las más
conveniente.
Representar a la sociedad y apersonarse en su nombre y representación.
Dirigir la contabilidad velando porque se cumplan las normas legales que la
regulan.
Abrir, cerrar y administrar cuentas bancarias, sean corrientes, de ahorro, crédito o
cualquier otra naturaleza, con o sin garantía.
Realizar las negociaciones y representa los intereses de la organización ante los
proveedores, clientes, grupos de presión, organismos gubernamentales y no
gubernamentales.
Seleccionar, asignar, motivar, integrar, promover y evaluar a las personas dentro
de la estructura organizacional, teniendo en cuenta sus capacidades, habilidades,
destrezas, competencias, carácter y personalidad.
Fomentar la responsabilidad social de la empresa, para cuidar el medio ambiente,
respetar los derechos humanos y contribuir con el desarrollo de la sociedad.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
Cultura Organizacional: Misión,
Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Políticas y procedimientos
Portafolio de productos y servicios
Procesos
Cultura de liderazgo, trabajo en
equipo y servicio al cliente.
Código de ética
Tributación Fiscal
Legislación Laboral
Finanzas
Seguros
Normativa Contable Ecuatoriana
NIIF´s
35
Habilidades Corporativas
Habilidades especificas del puesto
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Comunicación oral y escrita
Liderazgo
Manejo de conflictos
Toma de decisiones
Organización y planificación
Trabajo bajo presión
Pensamiento analítico
SECRETARIA
Es la responsable de ejecutar las labores que le encomiende el director financiero, atiende
y coordina las actividades del departamento financiero.
FUNCIONES
Preparar, tramitar, y controlar la documentación generada.
Confección de cartas, escritos, informes, contratos, acuerdos, actas, informes,
facturas, y documentos en general.
Convocar a sesiones o reuniones.
Llevar el control de la agenda del director financiero.
Preparar los informes que se le soliciten.
Colaborar con otras funciones afines.
Archiva documentos contables para uso y control interno.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
Cultura Organizacional: Misión,
Aritmética simple.
36
Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Políticas y procedimientos de
administración
Políticas y Procedimientos
Principios de contabilidad.
Procedimientos de oficina.
Procesamiento electrónico de datos.
Teneduría de libros.
Sistemas operativos, hojas de cálculo.
Transcripción de datos.
Habilidades corporativas
Habilidades especificas del cargo
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Seguir instrucciones orales y
escritas.
Comunicarse en forma efectiva
tanto de manera oral como
escrita.
DIRECTOR FINANCIERO
El director financiero tiene varias áreas de trabajo a su cargo, en primer lugar se ocupa de
la optimización del proceso administrativo, el manejo de las bodegas y el inventario, y
todo el proceso de administración financiera de la organización.
FUNCIONES
Análisis de los aspectos financieros de todas las decisiones
Elaborar reportes financieros, de ventas y producción para la Gerencia General.
Establecer el contacto cuando se realiza una venta, con el objetivo de detectar las
necesidades del cliente.
Desarrollar, mantener y dirigir una organización contable, con los registros
necesarios para controlar la gestión de los recursos en la empresa, que permita
realizar los informes de forma exacta y en plazo adecuado
37
Conocer las diversas alternativas de inversión de los excedentes o puntas de
tesorería generados en el desarrollo de la actividad.
Mantener un sistema de control y gestión de los cobros de facturas emitidas a
clientes, siguiendo la evolución de la morosidad de los clientes, con el apoyo de
otras áreas de la empresa como la comercial o la legal, hasta su cobro final o
declaración de fallidos.
Mantener el control de la cartera de efectos comerciales pendientes de aceptar y de
descontar, comprobar y conciliar los extractos de cuentas corrientes y de crédito
bancarias, conocer las condiciones y el estado de las líneas de crédito, de
préstamo, de avales, etc.
Conocer los aspectos legislativos que sean de su incumbencia en los ámbitos
contable, fiscal o mercantil y sus modificaciones, así como coordinar la
implantación de los correspondientes cambios dentro de su área de
responsabilidad.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
Cultura Organizacional: Misión,
Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Políticas y procedimientos
Portafolio de productos y servicios
Procesos
Cultura de liderazgo, trabajo en
equipo y servicio al cliente.
Código de ética
Tributación Fiscal
Legislación Laboral
Finanzas
Seguros
Normativa Contable Ecuatoriana
NIIF´s
Habilidades Corporativas
Habilidades especificas del puesto
38
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Comunicación oral y escrita
Liderazgo
Manejo de conflictos
Toma de decisiones
Organización y planificación
Trabajo bajo presión
Pensamiento analítico
SECRETARIA
Es la responsable de ejecutar las labores que le encomiende el director financiero, atiende
y coordina las actividades del departamento financiero.
FUNCIONES
Preparar, tramitar, y controlar la documentación generada.
Confección de cartas, escritos, informes, contratos, acuerdos, actas, informes,
facturas, y documentos en general.
Convocar a sesiones o reuniones.
Llevar el control de la agenda del director financiero.
Preparar los informes que se le soliciten.
Colaborar con otras funciones afines.
Archiva documentos contables para uso y control interno.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
Cultura Organizacional: Misión,
Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Aritmética simple.
Principios de contabilidad.
Procedimientos de oficina.
Procesamiento electrónico de datos.
39
Políticas y procedimientos de
administración
Políticas y Procedimientos
Teneduría de libros.
Sistemas operativos, hojas de cálculo.
Transcripción de datos.
Habilidades corporativas
Habilidades especificas del cargo
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Seguir instrucciones orales y
escritas.
Comunicarse en forma efectiva
tanto de manera oral como
escrita.
CONTADOR
Es el responsable de procesar, codificar y contabilizar los diferentes comprobantes por
concepto de activos, pasivos, ingresos y egresos, mediante el registro numérico de la
contabilización de cada una de las operaciones, así como la actualización de los soportes
adecuados para cada caso, a fin de llevar el control sobre las distintas partidas que
constituyen el movimiento contable y que dan lugar a los balances y demás reportes
financieros.
FUNCIONES
Contabilización de documentos.
Verificación de los documentos contabilizados.
Archivo de documentos.
Gestión del inmovilizado y su amortización.
Control de costes y su correcta imputación.
Planificación, análisis, control y seguimiento de las inversiones.
Elaborar estados financieros en fechas requeridas con información oportuna y
40
verídica.
Controlar el correcto registro de los auxiliares de contabilidad.
Verificar que cada uno de sus colaboradores desarrolle en forma correcta las
funciones que demanda su puesto de trabajo, capacitándolos constantemente en
destrezas técnicas, actitudes y conocimientos.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
Cultura Organizacional: Misión,
Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Políticas y procedimientos de
administración (Reglamentos,
etc.)
Políticas y Procedimientos
Tributación Fiscal
Legislación Laboral
Finanzas
Seguros
Normatividad Contable Ecuatoriana
NIIF´s
Habilidades corporativas
Habilidades especificas del puesto
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Conocimiento y experiencia
comprobada en labores de auditoria
Gestión contable administrativa
general
Toma de decisiones
Trabajo bajo presión
Pensamiento analítico
41
AUXILIAR CONTABLE
Es el responsable de realizar variadas funciones relacionadas con la contabilidad,
funciones que son encomendadas por el contador general.
FUNCIONES
Recibe, examina, clasifica, codifica y efectúa el registro contable de documentos.
Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las
cuentas respectivas.
Archiva documentos contables para uso y control interno.
Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.
Transcribe información contable en un microcomputador.
Revisa y verifica planillas de retención de impuestos.
Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias.
Recibe los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número de
comprobante.
Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados.
Participa en la elaboración de inventarios.
Transcribe y accesa información operando un microcomputador.
Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral,
establecidos por la organización.
Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomalía.
Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.
Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
42
Cultura Organizacional: Misión,
Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Políticas y procedimientos de
administración
Políticas y Procedimientos
Aritmética simple.
Principios de contabilidad.
Procedimientos de oficina.
Procesamiento electrónico de datos.
Teneduría de libros.
Sistemas operativos, hojas de cálculo.
Transcripción de datos.
Habilidades corporativas
Habilidades especificas del cargo
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Seguir instrucciones orales y
escritas.
Comunicarse en forma efectiva
tanto de manera oral como
escrita.
Efectuar cálculos con rapidez y
precisión.
RECAUDADOR
Es el encargado de recibir y cobrar dinero por los servicios o productos vendidos en la
empresa.
FUNCIONES
Resguardar los documentos y efectivo percibidos por el lapso de la jornada de
trabajo.
Recepción de dineros, documentos representativos de valores de pago.
Responder por los dineros y valores cuya custodia y manejo estén bajo su cargo
Brindar la información correcta y oportuna al público o remitirlos a la
dependencia indicada cuando las consultas u objeciones no sean de su
competencia.
43
Establecer en coordinación con el tesorero las políticas de recaudo.
Expedir los recibos oficiales correspondientes.
Rendir los informes que le solicite el jefe inmediato sobre sus labores realizadas.
COMPETENCIAS
Conocimientos corporativos
Conocimientos especificos del cargo
Cultura Organizacional:
Misión, Visión, Valores
Plan Estratégico y Operativo
Manual de Funciones
Políticas y procedimientos de
administración (Reglamentos,
etc.)
Políticas y Procedimientos
Técnicas de comunicación, marketing
directo y relaciones públicas.
Necesidades de la organización.
Importancia de conservar la identidad de
la organización.
Habilidades corporativas
Habilidades especificas del cargo
Compromiso
Orientación al cliente
Trabajo en equipo
Orientación al logro
Adaptabilidad al cambio
Comunicarse en forma efectiva
tanto de manera oral como escrita.
Efectuar cálculos con rapidez y
precisión.
44
3.1.2.2 MANUAL DE PROCESOS FINANCIEROS
PROCESO N° 1: COMPRAS
OBJETIVO: Efectuar la compra de los productos que serán comercializados por
la empresa.
GENERALIDADES: La compra de productos permite ofrecer a los clientes
variedad y stocks permanentes de mercadería de la mejor calidad.
RESULTADOS ESPERADOS: Contar con disponibilidad y una amplia
variedad de productos.
FORMATOS: Solicitud de compras y facturas
CONTROLES EJERCIDOS: Revisión de los actos de compras, verificación
del precio de negociación con el proveedor, revisión de facturas y mercadería
comprada.
POLITICAS:
No tener un solo proveedor
Para solicitar la compra se debe llenar el formato solicitud de compras
( formato # 1)
Antes de comprar se revisa precio, calidad y cantidad de mercancía y tiempo de
entrega.
Cuando se haga trato con el proveedor asegurarse de la seriedad de la misma.
Buscar proveedores que te ofrezcan un buen servicio.
Antes de comprar verificar la cantidad de mercancía que se tiene en existencia.
Observa y estudia a la competencia.
Utilizar los formatos indicados.
45
Figura N° 3: FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS
BODEGA JEFE FINANCIERO PROVEEDORES CONTABILIDAD
INICIO
REALIZAN TOMA
FISICA DE
INVENTARIOS
ELABORA FORMATO APROBACIO
N FORMATO
DE PEDIDO
ELABORA PEDIDO
EN BASE A LAS
METAS Y
EXISTENCIAS
RECIBE EL
PEDIDO Y
FACTURA
DESPACHAN
PEDIDO
RECIBE
MERCADERIA Y FACTURA
ORIGINAL
VERIFICACION DE LA MERCADERIA
FACTURADA ON LA
DESPACHADA
INGRESA FACTURA AL
SISTEMA
SE
CONTABILIZ
A LA
COMPRA
FIN
46
PROCESO N° 2: COMPRA DE ACTIVOS
OBJETIVO: Efectuar la compra de los activos que servirán para desarrollar las
actividades de las diferentes áreas de la empresa.
GENERALIDADES: La compra de productos permite mejorar la eficiencia operativa
de las áreas de la empresa.
RESULTADOS ESPERADOS: Contar con equipos indispensables para el
funcionamiento de la empresa y para generar ventas.
FORMATOS: Solicitud de compras y facturas
CONTROLES EJERCIDOS: Revisión de los actos de compras, verificación del
precio de negociación con el proveedor, revisión de facturas y mercadería comprada.
POLÍTICAS
La dirección de compras, presupuesto y departamento de adquisiciones, serán las
únicas dependencias, de acuerdo con sus funciones, facultadas para realizar el trámite
de adquisición de activos fijos, luego de las aprobaciones respectivas.
Toda compra de activos fijos deberá contar con las aprobaciones del director
financiero, para lo cual se debe llenar la solicitud de compras (formato # 1).
Los activos fijos se registrarán contablemente, de acuerdo con los principios y normas de
contabilidad de general aceptación, leyes, reglamentos y demás cuerpos normativos.
Los activos fijos deben controlarse en un auxiliar contable que identifique su código,
fecha de incorporación, vida útil, valor de adquisición, depreciación acumulada,
depreciación del ejercicio, valor neto e identificación del departamento que usa el bien.
Toda adición mejora, mantenimiento o reparación de activo fijo debe estar autorizado
por el área que solicita el bien, por el área de mantenimiento o prevención de riesgos y
por la división financiera.
47
Figura N° 4: FLUJOGRAMA PARA EL PROCESO DE COMPRA DE ACTIVOS
JEFE DE
ADQUICICIONES
DIRECTOR
FINANCIERO
JEFEDE
PRESUPUESTO TESORERO CONTABILIDAD
NECESIDAD
SOLICITUD
ACEPTAR
PROFORMAS
DEMORA
DECISIÓN
APROBACI-
ÓN
EGRESO
BANCO
CONTABILIZAR
FACTURA
ARCHIVO
RECEPCIÓN
DEL BIEN BIEN
48
PROCESO N° 3: PAGO A PROVEEDORES
OBJETIVO: Cancelar las obligaciones contraídas con los proveedores.
GENERALIDADES: El pago a los proveedores se realiza dependiendo de la
prioridad de pago y descuentos otorgados, previa la verificación de la existencia
de dinero en las cuentas bancarias de la empresa.
RESULTADOS ESPERADOS: Cancelación de la cuantía adeudada.
FORMATOS: Control de pago a proveedores, formato de pago a proveedores,
comprobantes de egreso, cheques, comprobantes de retención.
CONTROLES EJERCIDOS: Revisión de los compromisos financieros
adquiridos con cada uno de los proveedores.
POLÍTICAS
Para el pago a proveedores se debe llenar el formato de control de pago de
proveedores ( formato # 4) y el formato de pago ( formato # 5)
Aprovechar el descuento que ofrece el proveedor.
Cubrir lo que en realidad requiere la empresa.
En la capacidad de pago, se aplicaran ciertas razones financieras, que tiene por
objetivo determinar la capacidad de la empresa de hacer frente a sus
compromisos en el mediano y largo plazo.
De la información que el cliente entrega, el proveedor está en condiciones de
ubicar si se trata de un cliente chico, mediano o grande y posteriormente hará el
requerimiento.
49
Figura N° 5: FLUJOGRAMA PARA EL PAGO A PROVEEDORES
JEFE DE
ADQUICICIONES
JEFE DE
PRESUPUESTO CONTADOR TESORERO
INICIO
RECIBE
FACTURA Y
COPIA DE
ORDEN DE
COMPRA
ENTREGA
DOCUMENTOS
REVISA LA
DOCUMENTACIÓN
ESTA
CORRECTA
REALIZA EL
PAGO
SE EMITE
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
SI NO SE DEVUELVE
PARA LA
CORRECCIÒN
SE CONTABILIZA
RETENCIÓN
FIN
50
PROCESO N° 4: VENTAS
OBJETIVO: Efectuar la comercialización de los productos.
GENERALIDADES: vender los productos de la empresa implica el buscar los
clientes y efectuar negocios factibles que conlleven hacia la comercialización del
producto o servicio.
RESULTADOS ESPERADOS: Venta de los productos.
FORMATOS: facturas de venta, formatos de pedidos.
CONTROLES EJERCIDOS: verificación de planilla de visitas, seguimiento de
visitas, análisis del alcance de las metas de ventas.
POLÍTICAS
Al momento de efectuar una venta se debe llenar el formato de control de ventas
(formato # 2)
Los precios establecidos para cada producto son más IVA, al realizar la emisión de
la factura se deberá llenar el formato de factura de ventas (formato # 3).
Los precios en oferta serán sujetos al periodo estipulado de la misma y/o hasta
agotar existencias.
Como estrategia de ventas se realizarán visitas para ofertar los productos y se
tomara los pedidos a los clientes para posteriormente ser entregados a cada cliente.
Los tiempos de entregan varían dependiendo de la disponibilidad del producto.
51
Figura N° 6: FLUJOGRAMA PARA EL PROCESO DE UNA VENTA
VENTAS RECAUDACION CONTABILIDAD BODEGA
INICIO
CORDINACION DE
VISITAS A CLIENTES CON
EL SUPERVISOR
VISITAN CLIENTES,
TOMAN PEDIDOS Y
ENTREGAN PUBLICIDAD
LIBERA PEDIDOS
SOLICITA A
CONTABILIDAD
LIBERAR PEDIDOS
DE CLIENTES CON
DEUDA
ANALIZA PEDIDO DE
CLIENTES DEUDOR Y
LO LIBERA
SE ASIGNA GUIA DE
DESPACHO Y CAMIÓN
QUE LLEVARA PEDIDO
GUIA DE
DESPACHO
INGRESAN AL SISTEMA
LOS PEDIDOS
ASIGNACION DE
FACTURA A
PEDIDOS
LIBERADOS
ORDEN DE
DESPACHO
FACTURA
ORIGINA
52
PROCESO N°5: PAGO DE SUELDOS
OBJETIVO: Efectuar el pago a los trabajadores de la empresa.
GENERALIDADES: Efectuar el pago a los colaboradores de la empresa conforme
a la leyes y mantener actualizado el sistema de nómina.
RESULTADOS ESPERADOS: Pago de nomina
FORMATOS: Rol de pagos y planilla de pago de sueldos.
CONTROLES EJERCIDOS: verificación de nómina de pago, revisar las
acreditaciones.
POLÍTICAS
Establecer incentivos sencillos pero justos, basados en estándares probados.
Para el cálculo de los sueldos se deberá llenar la planilla de pago de sueldos
(formato #7).
Para efectuar el pago se debe emitir un rol de pagos (formato # 6).
Proporcionar incentivos individuales más arriba de las tasas base.
Relacionar los incentivos en forma directa con el aumento de producción.
En la actualidad, la fijación de los salarios se realiza por convenios entre
empresarios y trabajadores, a los que se llega después de laboriosísimas
negociaciones, pues son, como veremos, muchas las circunstancias a considerar por
ambas partes y muy complicada la composición de un salario moderno.
Proporcionar Equipo de trabajo adecuado como vestimenta adecuada, equipo de
protección y herramientas.
53
Figura N° 7: FLUJOGRAMA PARA EL PROCESO DE PAGOS DE SUELDO
DEPARTAMENTO
DE NOMINA CONTABILIDAD
DIRECTOR
FINANCIERO TESORERIA
INICIO
SE GENERA LA
NOMINA DE PAGOS
REVISA LA
DOCUMENTACIÒN
ESTA
BIEN
APROBACIÒN
SI
SE GENERA
NUEVAMENTE LA
NOMINA
SE CONTABILIZA
EL PAGO
SE EFECTUA
EL PAGO
SE
ARCHIVA
DOCUMEN
FIN
NO
54
PROCESO N° 6: DAR DE BAJA UN ACTIVO
OBJETIVO: Dar de baja los bienes que por diversas causas se encuentran obsoletos
o ausentes.
GENERALIDADES: Efectuar el proceso para dar de baja a equipos y maquinas por
un insuficiente desempeño de sus funciones.
RESULTADOS ESPERADOS: Dar de baja los activos que ya no sean de utilidad o
que se hayan perdido.
FORMATOS: Solicitud para dar de baja activos fijos.
CONTROLES EJERCIDO: verificar que los bienes estén listos para dar de baja,
verificar que se cumpla el proceso, revisar el informe.
POLÍTICAS
Baja de bienes por obsolescencia o perdida, los bienes que por diversas causas han
perdido utilidad para la entidad o hayan sido motivo de perdida serán dados de baja
de manera oportuna.
Para dar de baja un activo se debe realizar la solicitud de baja de activos ( formato #
8)
Esta actividad se efectúa una vez cumplidas las diligencias y procesos
administrativos que señalen las disposiciones vigentes, dejando evidencia clara de las
justificaciones, autorizaciones y destino final.
Para proceder a la baja de bienes por su mal estado de conservación, obsolescencia o
pérdida se observara la normativa de contabilidad emitida por la entidad.
Para la baja de bienes que no estén contabilizados bastará con que se cuente con la
autorización del director financiero.
Si la baja correspondiere a una pérdida o destrucción injustificada, a la apersona
responsable se le aplicara una sanción y cuando el caso lo amerite se exigirá la
restitución del bien con otro de igual naturaleza o la reposición de su valor a precio
de mercado.
55
Figura N° 8: FLUJOGRAMA PARA EL PROCESO PARA DAR DE BAJA UN
ACTIVO FIJO
JEFE DE ALMACEN Y
BEDEGA CONTADOR
DIRECTOR
FINANCIERO
INICIO
COMUNICA POR
ESCRITO LA BAJA
DEL BIEN
REALIZA UNA
INSPECCIÓN SE LE
COMUNICA DE
LA BAJA DEL
BIEN
SE NECESITA
QUE EL BIEN
SE DE DÉ
BAJA?
AUTORIZA LA
BAJA DEL BIEN
SI
NO
CONCLUYE EL TRAMITE Y
SE ARCHIVA EL
EXPEDIENTE
CITACION A LA BAJA
DEL BIEN
COPIA DEL
ACTA COPIA DEL
ACTA
CONTABILIACION
BAJA DEL BIEN
FIN
56
3.1.3 FORMATOS DE CONTROL
Formato N° 1: Solicitud de compras
EMPRESA XXX
REQUERIMIENTO:
FECHA:
SOLICITANTE:
BIENES Y/O SERVICIOS
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
DESCRIPCIÓN Especificar detalladamente: marca, modelo, peso, capacidad, código, volumen, color,
según corresponda, caso contrario la Unidad de Adquisidores no aceptará la Solicitud
de Compra.
SOLICITADO POR:
AUTORIZADO POR:
CUSTODIO:
NOMBRE:
CEDULA:
CARGO:
57
Formato N° 2: Control de ventas
Formato N° 3: Factura de ventas
58
Formato N° 4: Control pago proveedores
Formato N° 5: Pago proveedores
59
Formato N° 6: Rol de pagos
Formato N° 7: Control de Pago de Sueldos
EMPRESA "….."
PLANILLA DE PAGO A EMPLEADOS
N° NOMBRES
FECHA
DE
INGRESO SUELDO
DESCUENTOS
VALOR A
PAGAR ANTICIPOS IESS RETENCONES
OTROS
DESCUENTOS
60
Formato # 8: Solicitud para dar de baja un activo fijo
SOLICITUD DE BAJA DE ACTIVOS
AREA SOLICITANTE:
VALOR DE LA ADQUISICIÓN:
LOCALIZACIÓN:
CAUSA DE LA BAJA:
FECHA:
OBSERVACIONES:
……………………………
DIRECTOR FINANCIERO
…………………
CONTADOR
…………………..
SOLICITANTE
61
3.1.3.2 IMPACTOS
Impacto Económico
La implementación de un modelo de gestión financiero tiene un impacto positivo en las
Pymes ya que ayuda a la organización de la empresa estableciendo su misión, visión,
políticas y valores además de establecer manuales de funciones para cada empleado y el
manual de procesos de las principales actividades financieras como son el de compras de
activos, compra de mercadería, pago a proveedores, pago de sueldos y dar de baja un
activo fijo estos procesos tendrán sus respectivos políticas y formatos de control para cada
proceso, con todo lo mencionado este modelo de gestión contribuye al desarrollo de la
provincia, además genera opciones para el mejoramiento a los problemas de carácter
administrativo y financiero detectados, generando diversas alternativas para su mejor
funcionamiento y desempeño, propiciando que la empresa se mantenga más tiempo dentro
del mercado y se fijen las bases de las actividades financieras con el objeto de minimizar el
riesgo y aprovechar las oportunidades y los recursos.
Impacto Organizacional
Este impacto resalta la forma en la que se organiza el trabajo para asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la empresa, si las Pymes adoptan el Modelo de Gestión
Financiera cumplirán tres tareas importantes que son las de cultura, estructura y procesos,
variables que se relacionan entre si y que dependen una de la otra para el correcto
funcionamiento de la empresa. El modelo cuenta con la delimitación de funciones y
competencias para cada integrante del departamento financiero, además se presenta para
cada proceso financiero la descripción, políticas y flujo de proceso, lo que ayuda a que
nadie sea indispensable si tiene una base de guía para el funcionamiento normal logrando
adaptarse a las transformaciones que sufra el medio ambiente interno o externo mediante el
aprendizaje de procedimientos ya establecidos.
62
3.2 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO
El modelo de gestión anteriormente planteado, va a permitir a las PYMES
diagnosticar e identificar el inicio de un proceso de mejoramiento en la empresa,
donde a su vez puedan ser identificadas sus necesidades básicas no satisfechas y
convertirlas en oportunidades de crecimiento.
La aplicación del Modelo de Gestión Financiera, permitirá que las PYMES
puedan tomar decisiones acertadas que les ayude a mejorar el manejo de la
empresa mediante la adopción de procesos que integren a cada uno de sus
empleados de forma organizada y cumpliendo funciones establecidas en el
manual junto con el seguimiento ordenado de cada proceso financiero
integrando sus políticas para lograr mejorar la rentabilidad de la empresa.
Si las PYMES incorporan este modelo de gestión como estrategia empresarial
debe ser aprendida, compartida y transmitida para que permita desarrollar una
estructura adecuada de políticas de mejora continua dentro de la empresa
ayudando al cumplimiento de sus metas y objetivos a mediano y largo plazo.
63
64
65
CONCLUSIONES GENERALES
Las PYMES de la ciudad de Ibarra no cuentan con un Modelo de Gestión Financiera,
misma que se ha ido generando por el desconocimiento de esta herramienta
fundamental para el manejo de una PYME como lo manifiestan directivos y empleados
de la empresa, quienes en su totalidad dicen no contar con el modelo de Gestión
Financiera.
Después del diagnóstico se determinó que en las PYMES de Ibarra existen necesidades
de tipo organizacional, financiero; así como también existen ciertas debilidades en el
campo comercial, por el desconocimiento de herramientas que les impide fortalecerse
en estos aspectos tan importantes para el desarrollo y crecimiento de una empresa.
Además en las Pymes no se delimitan funciones ni se establece una normativa que sirva
de base para cada colaborador, por lo que no están aptos para adaptarse a las nuevas
formas de organización de gestión por competencias es decir el desempeñar puestos
distintos en diferentes momentos.
En las PYMES de Ibarra existen debilidades en general en cuanto a la aplicación del
proceso administrativo, sobre todo en la fase de planificación, ya que no se conoce la
misión, visión, las metas, procedimientos y objetivos empresariales, que les permita
enfocarse al cumplimiento de los mismos.
66
RECOMENDACIONES
Las PYMES de Ibarra deberían aplicar el modelo de gestión financiera que es de fácil
aplicación ya que es una excelente herramienta gerencial en la toma de decisiones
oportunas y acertadas que les permita mejorar su rentabilidad y la estructura
organizacional de las mismas.
Proponer herramientas de gestión administrativa, financiera y comercial, para contribuir
a solucionar las necesidades de las PYMES, con la formación de conocimientos y
habilidades para que los pequeños y medianos empresarios sean capaces de adaptarse a
los mercados de trabajo, sistemas económicos políticos y normativos.
Las PYMES deben hacer cumplir los rangos y especificaciones de cada cargo y mejorar
nivel organizativo de la empresa a través de la creación de un reglamento interno
debidamente legalizado e inscrito en el Ministerio de Trabajo y cambiar la forma de
organización del trabajo en donde los puestos sean más flexibles, cualificados,
innovadores autónomos que requieran capacidad de iniciativa que se adapten a las
nuevas exigencias adoptando esta opción como una estrategia que potencie el beneficio
mutuo del negocio.
Considerar al modelo de Gestión Financiera como un instrumento de apoyo al logro de
los objetivos y sobre todo en la determinación del escenario que permitirá a los gerentes
cumplir con el propósito de administrar una microempresa sólida, que cuente con una
estructura organizacional adecuada que cuente con una misión, visiones valores y metas
establecidas.
BLIOGRAFÍA:
ANDRADE, d. G. (2008). Contabildad Financiera.
ANZOLA, S. (2010). Administración de pequeñas empresas.
BIERMAN, H. (1984). Planeación Financiera Estratégica. México: Compañía Editorial
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CHIAVENATO, A. (2007). Introducción a la teoría de la administración. McGraw-Hill
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CORDOVA, M. (2009). Finanzas Públicas. Ecoe Ediciones.
CORTES, R. &. (1930). Periodización e interpretación latin america a guide to economic
history . Berkeley: Library of Congress Ctalong.
DE LLANO, P. (2007). Modelo de Gestión Financiera.
ESTUPIÑAN, O. (2006). Análisis Financiero y de Gestión. Ecoe Ediciones.
GOXENS, A. (2009). Enciclopedias Generales. Barcelona: Libri Mundi.
INTERNATIONAL, F. o. (2008). Auditoría Financiera de PYMES.
MANTILLA, S. (2006). INFORMACION FINANCIERA NIIF (NIIF). ECOE
EDICIONES.
OCEANO, D. (s.f.). Oceano Diccionario.
PALERONA, J. (2008). Contabilidad para PYMES.
POLANCO, L. (2007). Contabilidad Administrativa. Bogotá: Ecoe Ediciones.
REYES, A. (2009). Administración de empresas: Teoría y Práctica. Limusa: Noriega
Editores.
ROBERT N., A., & Govindarajan, V. (2008). SISTEMAS DE CONTROL DE GESTION
(Décima ed.). España: McGraw-Hill Interamericana.
RODRÍGUEZ, J. (2010). Administración de Pequeñas y Medianas Empresas (Quinta ed.).
CENGAGE LEARNING.
ROSENBERG, J. M. (s.f.). Diccionario de Administración y Finanzas. España: Oceano .
SÁNCHEZ, O. (2012). TDC tratamiento de la documentación contable. Edebé.
SARMIENTO, R. (2012). Contabilidad General. Ediciones Siglo XXIx.
SRI, I. S. (Lunes de Enero de 2014). PYMES. Guayaqui, Ecuador.
UASB. (27 de Enero de 2014). Organos De Regulacion De Las Mipymes. Recuperado el
20 de Abril de 2014, de ww.uasb.ec/codigo-organico.
VAN HORNE, J., & WACHOWICZ, J. J. (2002). Fundamentos de administración
financiera. México: Pearson Educación de México, S.A. de C.V.
ZAPATA, P. (2008). Contabilidad General. España: McGraw-Hill Interamericana.
ANEXOS
ANEXO N° 1: PERFIL DE TESIS DE GRADO
UNIVERSIDAD REGIONAL AUNONOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TITULO
INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TÍTULO:
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE LA
CIUDAD DE IBARRA
AUTOR: Pozo Gutiérrez Jenny Lorena
ASESORA: Dra. Arciniegas Germania, Msc.
IBARRA- ECUADOR
1. TEMA
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LAS PYMES DE LA CIUDAD DE
IBARRA
2. DESARROLLO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Luego de realizar una revisión del repositorio, se encontró un trabajo elaborado por el
autor Oscar Peñafiel quien realizo un Modelo de Gestión Financiera para las Pymes de
Colombia la cual busco hallar en la realidad empresarial nuevas posibilidades,
metodologías y alternativas de desarrollo estratégico que fortalezcan su productividad
además de la fundamentación teórica y procedimental de instrumentos para el
mejoramiento de la gestión de producción y logística diseñada para PYMES.
El autor Edgar Fabián Cuichan realizó un modelo de gestión financiera para la empresa
ESTRUMENTAS S.A. este trabajo apenas indaga las particularidades de la estructuración
del modelo de gestión financiera aplicada a la empresa, sus consecuencias en su estructura
financiera, tomando en consideración las debilidades que presenta la Compañía en su
estructura organizacional.
Además se realiza un trabajo similar elaborado por Verónica Cabrera y Miriam Mena que
consistió en desarrollar un Modelo de Gestión Administrativo y Financiero para el
reposicionamiento y mejora de la rentabilidad de la fábrica “ROGI” de la ciudad de Ibarra
provincia de Imbabura, el propósito de esta investigación solo fue colocar una herramienta
de tipo organizacional, financiera y de marketing para dinamizar el trabajo en las áreas de
trabajo de la fábrica.
En este trabajo la parte administrativa se verá fortalecida con los valores corporativos, el
proceso administrativo y estructura organizacional, todo esto acompañada de una
delimitación de funciones; por otro lado la parte financiera contribuirá con la
estructuración de costos e ingresos, análisis económico con los principales indicadores
financieros.
2.2 SITUACIÓN PROBLÉMICA
Según coinciden los más recientes estudios de organismos como el Banco Mundial, el
Banco Interamericano de Desarrollo y la Comisión Económica para América Latina
(Cepal), las Pymes en América Latina constituyen entre el 90 y 98 por ciento de las
unidades productivas, generan alrededor del 63 por ciento del empleo y participan con el
35 y hasta 40 por ciento del Producto total de la región.
En la actualidad las Pymes de la ciudad de Ibarra han tenido que enfrentar una
competencia cada vez más agresiva, los consumidores son más exigentes y complejos, la
tecnología cambia con gran rapidez, pero el problemas más grande que existe son las
asociaciones familiares, ya que el mal manejo les lleva un direccionamiento erróneo de
recursos, destinándolos a un interés personal mas no al crecimiento del negocio
Además la falta de planificación a futuro por parte de los propietarios de las PYMES les
lleva a trabajar cada día sin precaución y sin estrategias que les impide conocer los
resultados económicos que arroja su negocio de esta forma no logra medir los resultados
que obtengan ya que no tienen un instrumento de comparación entre empresas del mismo
nivel y entre resultados de ejercicios de años anteriores lo cual afecta al desarrollo
empresarial.
Existe un deficiente manejo de proveedores lo cual les lleva a trabajar con una gran
variedad y a hacer adquisiciones sin realizar una selección del mejor proveedor tratando de
aprovechar ofertas y oportunidades de adquisiciones lo que impide mantener un adecuado
control de inventarios.
Las PYMES no disponen de una adecuada estructura del capital financiero, es decir del
activo, pasivo y patrimonio; lo que hace que no disponga de los recursos financieros
necesarios para mejorar su rentabilidad y financiar las inversiones que necesitan para
concretar el desarrollo empresarial.
La falta de consideración de las actividades del giro del negocio no permite el análisis de
riesgos internos ni muchos menos los riesgos externos o de mercado contemplándose entre
ellos la mala administración y control de los recursos de la empresa; los cuales tienen que
ponderarse para facilitar el desarrollo empresarial.
Los propietarios de las Pymes llevan un inadecuado manejo de recursos económicos
destinándolos al uso personal, en actividades que no tienen nada que ver con el giro del
negocio lo cual lleva al desconocimiento de la utilidad real da la actividad económica.
Por otro lado se ha determinado que las PYMES no llevan a cabo el análisis e
interpretación de la información financiera y económica por lo cual no disponen los datos
necesarios para la toma de decisiones oportunas.
2.3 PROBLEMA CIENTÍFICO
El inadecuado manejo de recursos financieros impide mejorar la rentabilidad en las
PYMES de la ciudad de Ibarra.
2.4 OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
El Objeto de investigación son los procesos Financieros.
Según Simón Andrade 2009, define el término finanzas de las siguientes maneras: 1) "Área
de actividad económica en la cual el dinero es la base de las diversas realizaciones, sean
éstas inversiones en bolsa, en inmuebles, empresas industriales, en construcción, desarrollo
agrario, etc.", y 2) "Área de la economía en la que se estudia el funcionamiento de los
mercados de capitales y la oferta y precio de los activos financieros".
El campo de acción es la Gestión Financiera.
Según Alfonso Ortega Castro 2002 “La Administración Financiera se define por las
funciones y responsabilidades de los administradores financieros. Aunque los aspectos
específicos varían entre organizaciones las funciones financieras clave son: La Inversión,
el Financiamiento y las decisiones de dividendos de una organización. Los fondos son
obtenidos de fuentes externas e internas de financiamiento y asignados a diferentes
aplicaciones. Para las fuentes de financiamiento, los beneficios asumen la forma de
rendimientos reembolsos, productos y servicios. Por lo tanto las principales funciones de la
administración financiera son planear, obtener y utilizar los fondos para maximizar el valor
de una empresa, lo cual implica varias actividades importantes. Una buena Administración
Financiera coadyuva a que la compañía alcance sus metas, y a que compita con mayor
éxito en el mercado, de tal forma que supere a posibles competidores.”
2.5 IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.
Administración Financiera y responsabilidad Social
2.6 OBJETIVO GENERAL
Diseñar un modelo de Gestión Financiera que permita el mejoramiento de la rentabilidad
para PYMES de la provincia de Imbabura
2.7 PREGUNTAS CIENTÍFICAS
¿Cómo establecer la orientación para el desarrollo de las teorías de la gestión financiera de
las PYMES?
¿Cómo establecer las causas que impiden mejorar la rentabilidad de las PYMES de la
ciudad de Ibarra?
¿Cómo considerar los elementos más idóneos del Modelo de Gestión para las PYMES de
la ciudad de Ibarra?
¿Cómo establecer parámetros que validen y certifiquen el Modelo de GESTIÓN Financiera
para las PYMES de la ciudad de Ibarra?
2.8 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
Variables Independientes: Modelo de Gestión Financiera.
Variables Dependientes: Mejoramiento de la rentabilidad en las PYMES.
2.9 METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS, TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS
EMPLEADAS EN LA INVESTIGACIÓN
2.9.1 MODALIDAD
Cuali-cuantitativa, cualitativa porque nos permitirá determinar las características que
tienen las PYMES y cuantitativa porque mediante el uso de fórmulas estadísticas y
matemáticas nos permitieron determinar los requerimientos y necesidades que poseen las
PYMES.
2.9.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
Aplicada.- Este tipo de investigación permitirá la aplicación de los conocimientos
adquiridos para aplicarlos y poder darle una solución los problemas encontrados y así
lograr el cumplimiento de los objetivos.
.
Investigación de Campo.- Ayudará a conocer las necesidades y requerimientos que
tienen las PYMES, estando en el lugar de los hechos.
Investigación Bibliográfica.- Permitirá recolectar y analizar información de diversas
fuentes bibliográficas para aplicarlas en la elaboración y desarrollo de nuestra
propuesta.
Investigación de Acción.- Ayudará a establecer una propuesta que contribuya al
cambio de las PYMES con la aplicación del modelo de gestión financiera.
Investigación Descriptiva.- Mediante la aplicación de este investigación se describe
todos los pasos para realizar un modelo de gestión financiera para PYMES.
2.9.3 MÉTODOS
Inductivo - Deductivo.- Se aplicará para poder dar solución al problema se basará en ir
adquiriendo conocimientos que se suponen verdaderos de manera que podamos deducir
nuevas proposiciones.
2.9.4 TÉCNICAS
La encuesta. Nos permitirá formular preguntas que nos ayudarán a medir una o más
variables para obtener información de aspectos en cuanto al modelo de gestión y a
las PYMES.
La entrevista. Nos permitirá entrevistar a los administradores de algunas Pymes
importantes de la ciudad de Ibarra para obtener información de sus necesidades y
requerimientos.
2.9.5 HERAMIENTAS
Cuestionario.- Permitirá recolectar información de las entrevistas con la
formulación de las PYMES.
Guía de Entrevista.- Permitirá saber lo opinión de los encargados de la
administración de las Pymes.
2.10 DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS ESQUEMA DE
CONTENIDOS.
2.10.1 LA EMPRESA
2.10.1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
2.10.2 CONTABILIDAD
2.10.2.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
2.10.2.2 ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
2.10.2.3 USO DE LA CONTABILIDAD
2.10.2.4 LA INFORMACIÓN CONTABLE
2.10.2.5 OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
2.10.2.6 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
2.10.3 FINANZAS
2.10.3.1 MODELO
2.10.3.2 GESTIÓN
2.10.3.3 GESTIÓN FINANCIERA
2.10.4 GESTIÓN DE LA TESORERÍA
2.10.5 LAS PYMES
2.10.5.1 IMPORTANCIA DE LAS PYMES
2.10.5.2 CRITERIOS DE ESTRATIFICACIÓN DE LAS PYMES
2.10.6 ACTIVIDAD Y ESTRUCTURA FINANCIERA DE LAS PYMES
2.10.7 DE LOS ORGANOS DE REGULACIÓN DE LAS PYMES
2.10.8 GESTIÓN FINANCIERA PARA PYMES
2.11
2.12 APORTE TEÓRICO SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
2.11.1 Aporte Teórico
Modelo de gestión es un marco de referencia para la administración de una empresa,
permitirá que la empresas desarrollen las políticas y acciones a seguir para el cumplimiento
de los objetivos, en cuando al modelo de gestión financiera se define por las funciones y
responsabilidades de los administradores financieros tomando en cuenta los factores de
inversión, financiamiento, y las decisiones a tomar en cuanto a resultados, que permitirá la
planeación, obtención y utilización adecuada de los fondos que permita maximizar la
utilidad de la empresa para que compita con mayor éxito en el mercado para que supere a
sus competidores.
2.11.2 Significación Práctica
El Modelo de Gestión Financiera permitirá la aplicación juiciosa de los recursos
financieros, incluyendo los excedentes de tesorería; de manera a obtener una estructura
financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.
2.11.3 Significación Práctica
El Modelo de Gestión Financiera permitirá la planeación de estrategias para el uso
adecuado de los recursos financieros de las PYMES, para lograr la maximización de
utilidades con lo que se busca aportar a que la empresa logre un mayor posicionamiento en
el mercado con la aplicación de la estrategia competitiva que junto a la aplicación del
modelo administrativo financiero le permita mejorar su rentabilidad y competitiva en las
PYMES.
2.11.4 Novedad
El modelo de Gestión permitirá establecer una estructura definida de recursos financieros
de la organización acompañado del Control Interno con la aplicación de planes de mejora
lo cual llevara a la toma de decisiones oportunas.
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ANEXO N° 2: CUESTIONARIO
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Encuesta aplicada a los Gerentes Propietarios de diferentes PYMES de la ciudad de Ibarra,
para lo cual se plantean las siguientes preguntas:
Pregunta 1. Las PYMES tienen definida la estructura organizativa?
Totalmente
Parcialmente
Ninguna
Pregunta 2. Los empleados de las PYMES tienen definido las funciones?
Todos
Algunos
Ninguno
Pregunta 3. Las PYMES trabajan bajo una planificación estratégica?
Permanentemente.
Esporádicamente
Nunca
Pregunta 4. Se asignan tareas encaminadas al cumplimiento de objetivos?.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
Pregunta 5. Se realizan evaluaciones de desempeño a los empleados de las PYMES?.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
Pregunta 6. La rotación de personal afecta la eficiencia de los procesos operativos?
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
Pregunta 7. Se comunican las deficiencias a quien corresponda para que realicen los
correctivos convenientes?.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
Pregunta 8. Se usa tecnología para facilitar los procesos operativos de la empresa?
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
Pregunta 9. Se cumple con obligaciones ante los organismos de control?
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
Pregunta 10. La empresa, al diseñar su planificación estratégica, considera los
lineamientos de Misión, Visión, Políticas Organizacionales, Valores:
Totalmente
Parcialmente
Ninguno
Pregunta 11. Se asignan recursos (tecnológicos, financieros, humanos) para cumplir el
plan?
Totalmente
Parcialmente
Ninguno
Pregunta 12. En relación al manejo de efectivo, se controla los ingresos y egresos?
Permanentemente
Esporádicamente
Nunca
Pregunta 13¿La empresa tiene personal especializado en el área financiera?
Totalmente
Parcialmente
Ninguno
Pregunta 14. Hay apoyo por parte del Estado para fortalecer las PYMES?
Totalmente
Parcialmente
Nunca
Pregunta 15. La empresa cuenta con modelo de Gestión Financiera que delimite las
funciones, procesos y controles respectivos en cuanto al manejo del negocio?
Si cuenta con el modelo
No totalmente
Ninguno
ANEXO N° 3: TABULACIÓN
1.- ¿Las PYMES tienen definida la estructura organizativa?
Fuente: Encuesta
En base a las encuestas aplicadas a las PYMES de la ciudad de Ibarra la mayor parte de
las PYMES tienen parcialmente definida su estructura organizativa, el 32% totalmente y el
23% no tiene definido su estructura.
ninguna 23%
parcialmente 45%
totalmente
32%
Total
Ninguna 44
Parcialmente 85
Totalmente 61
Total general 190
2. ¿Los empleados de las PYMES tienen definido las funciones?
Fuente: Encuesta
Según los gerentes propietarios de las PYMES el 47% indica que algunos de los empleados
tienen definidas sus actividades y solo el 29% tiene totalmente definidas las funciones y el
24% de las PYMES no ha definido las actividades.
algunos 47%
ninguno
24%
todos 29%
Total
Algunos 90
Ninguno 45
Todos 55
Total general 190
3. ¿Las PYMES trabajan bajo una planificación estratégica?
Fuente: Encuesta
El 51% de las PYMES esporádicamente ha trabajado bajo una planificación estratégica, el
18% si realiza planificación estratégica y el 31% no trabaja bajo una planificación
estratégica.
esporadicame
nte 51%
nunca 31%
permanenteme
nte 18%
Total
Esporádicamente 96
Nunca 59
Permanentemente 35
Total general 190
4. ¿Se asignan tareas encaminadas al cumplimiento de objetivos?
Fuente: Encuesta
El 47% de las PYMES asigna en ocasiones tareas que se encaminen a cumplir sus
objetivos, y el 28% de las mismas nunca ha asignado las tareas y solamente el 25% asigna
de manera permanente las tareas que se encaminen a cumplir los objetivos de la empresa.
nunca 28%
ocasionalment
e 47%
siempre 25%
Total
Nunca 54
Ocasionalmente 89
Siempre 47
Total general 190
5. ¿Se realizan evaluaciones de desempeño a los empleados de las PYMES?
Fuente: Encuesta
El 47% de las PYMES realiza evaluaciones de desempeño a sus trabajadores, el 28%
nunca las ha realizado y tan solo el 25% de las PYMES realiza evaluaciones a sus
empleados.
nunca
33%
ocasionalment
e
49%
siempre
18%
Total
Nunca 63
Ocasionalmente 93
Siempre 34
Total general 190
6. ¿La rotación de personal afecta la eficiencia de los procesos operativos?
Fuente: Encuesta
El 44% de las PYMES afirma que en ocasiones la rotación del personal afecta sus
actividades, mientras que el 38% indica que la rotación no afecta a la eficiencia de sus
procesos y el 18% de las PYMES dice que siempre la rotación de personal afecta los
procesos operativos.
nunca
38%
ocasionalme
nte
44%
siempre
18%
Total
Nunca 73
Ocasionalmente 83
Siempre 34
Total general 190
7. ¿Se comunican las deficiencias a quien corresponda para que realicen los
correctivos?
Fuente: Encuesta
El 44% de las PYMES comunican las deficiencias a los respectivos órganos para que
realice las correcciones necesarias, el 38% de no comunica las deficiencias y solo el 18%
las comunica.
nunca
39%
ocasionalm
ente
33%
siempre
28%
Total
Nunca 75
Ocasionalmente 62
Siempre 53
Total general 190
8. ¿Se usa tecnología para facilitar los procesos operativos de la empresa?
Fuente: Encuesta
El 37% de las PYMES usa en ocasiones tecnología para facilitar los procesos operativos, el
39% de las PYMES una tecnología y el 24% no usa ningún tipo de tecnología para facilitar
sus procesos.
nunca
24%
ocasionalment
e
37%
siempre
39%
Total
Nunca 46
Ocasionalmente 71
Siempre 73
Total general 190
9. ¿Se cumple con obligaciones ante los organismos de control?
Fuente: Encuesta
Según las encuestas aplicadas el 74% de las PYMES siempre cumplen con las obligaciones
ante los organismos de control, el 14% en ocasiones cumple las obligaciones y el 12% no
cumple con las obligaciones.
nunca 12% ocasionalme
nte 14%
siempre 74%
Total
Nunca 23
Ocasionalmente 27
Siempre 140
Total general 190
10. ¿La empresa, al diseñar su planificación estratégica, considera los lineamientos de
Misión, Visión, Políticas Organizacionales, Valores:
Fuente: Encuesta
El 48% de las PYMES considera parcialmente los lineamientos de Misión, Visión,
Políticas Organizacionales y Valores para diseñar su planificación estratégica, el 31% no
considera y solo el 21% los considera.
ninguno 31%
parcialmente 48%
totalmente 21%
Total
Ninguno 59
Parcialmente 92
Totalmente 39
Total general 190
11. ¿Se asignan recursos (tecnológicos, financieros, humanos) para cumplir el plan?
Fuente: Encuesta
El 51% de las PYMES asigna tantos recursos tecnológicos, financieros y humanos para
cumplir sus objetivos, mientras que el 28% no asignan los recursos y el 21% si asigna los
recursos.
ninguno 28%
parcialmente
51%
totalmente 21%
Total
Ninguno 54
Parcialmente 96
Totalmente 40
Total general 190
12. ¿En relación al manejo de efectivo, se controla los ingresos y egresos?
Fuente: Encuesta
El 42% de las PYMES controlas sus ingresos y egresos, el 31% los controla en ocasiones y
el 27% de las PYMES no realiza un control de los mismos.
esporadica
mente
31%
nunca
27%
permanent
emente
42%
Total
Esporádicamente 59
Nunca 52
Permanentemente 79
Total general 190
13. ¿La empresa tiene personal especializado en el área financiera?
Fuente: Encuesta
El 42% de las PYMES tiene personal especializado en el área financiera de la empresa, el
32% parcialmente y el 25% no tiene personal especializado en el área.
ninguno
25%
parcialmente
32%
totalmente
43%
Total
Ninguno 48
Parcialmente 61
Totalmente 81
Total general 190
14. ¿Hay apoyo por parte del Estado para Fortalecer las PYMES?
Fuente: Encuesta
El 56% de las PYMES indica que en ocasiones recibe apoyo por parte del Estado para el
fortalecimiento de las mismas, el 28% indica que jamás ha recibido apoyo y solo 16% de
las PYMES recibe apoyo por parte del estado.
nunca
28%
parcialmen
te
56%
totalmente
16%
Total
Nunca 52
Parcialmente 107
Totalmente 31
Total general 190
15. ¿La empresa cuenta con modelo de gestión Financiera que delimite las funciones,
procesos y controles respectivos en cuanto al manejo del negocio?
Fuente: Encuesta
El 48% de las PYMES no cuentan con un Modelo de Gestión Financiera, el 42% no cuenta
totalmente con el Modelo y solo el 10% de las PYMES cuenta ya con un modelo de
Gestión que les permita manejar de mejor forma su empresa.
ninguno
48% no
totalmente
42%
o
0%
si cuenta con
el modelo
10%
Total
Ninguno 91
no totalmente 79
si cuenta con el
modelo
19
Total general 190
ANEXO N° 4: INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
