titulo del proyecto(isabel y jhoselin)
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:
INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA
DE TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CARHUAZ AÑO 2012.
AUTOR:
JHOSELIN ROSANA MENDOZA MEJIA
ASESOR:
CPC.JUAN DE DIOS SUAREZ SANCHEZ
HUARAZ - PERU
2013
Título del proyecto:
Incidencia del control interno en el área de tesorería de la municipalidad
provincial de CARHUAZ año 2012.
1. Planeamiento de la tesis.
1.1 Planteamiento del Problema
1.1.1 Caracterización del Problema:
En la vida sociopolítica, el municipio se encarga de la
administración de la comuna. Más allá de las particularidades
institucionales vigentes en una sociedad, municipalidad, municipio
o ayuntamiento, ejerce el poder local como representante del
Estado dentro en su jurisdicción comunal. La cercanía física y
social que se establece con la ciudadanía, así como la mayor
visibilidad que poseen los factores que inciden en la inseguridad,
unido a la capacidad de presión que puede ejercer la comunidad
sobre el municipio, ha implicado que en muchos países la
temática de la Seguridad Ciudadana haya encontrado mayor
eficacia en el ámbito local. (1)
La municipalidad del país, tanto en la administración financiera
gubernamental que comprende: el sistema administrativo de
contabilidad, tesorería, presupuesto y el sistema de control que
comprende: el sistema de control interno y la auditoría
gubernamental , vemos que actualmente en estos sistemas
anteriormente mencionados vienen presentándose una serie de
debilidades en su entorno interno o microambiental , como
consecuencia de que el Alcalde, Regidores y Funcionarios vienen
aplicando la conceptualización y sus elementos de control interno
tradicional y no lo ha establecido a partir de JULIO de 1998, por
las normas técnicas de control interno, por el Órgano Superior De
Control que es La Contraloría General Del Perú. Por tanto se
necesita estar seguros si en la actualidad se va aplicando acorde
con lo que se estableció en la norma de contraloría general. (2)
La incidencia del control interno en el área de tesorería en la
municipalidad de Huaraz es de mucha importancia, ya que se
encarga de verificar, controlar, el manejo, aplicación y distribución
eficiente y transparente de los recursos.
Si bien se sabe que la Oficina de Tesorería es el área que
administra los fondos de la Municipalidad, es la encargada de
dirigir, controlar y ejecutar las actividades del Sistema de
Tesorería, llevar la recaudación diaria de caja, cuentas corrientes
bancarias, formular los calendarios de pago, giro de cheques para
atender los egresos que demande las diversas obligaciones de la
Comuna, pero como confirmar si esos ingresos o fondos están
siendo bien administrados y distribuidos en sus respectivos
cargos. Para ello se necesita una serie de evaluación de control
interno. (3)
1.1.2 Enunciado del problema:
¿Qué incidencia tiene el control interno en el área de tesorería de
la municipalidad provincial de CARHUAZ año 2012?
1.2 Objetivos de la Investigación:
1.2.1 Objetivo General.
Evaluar el efecto de la incidencia del control interno en el área de
tesorería de la municipalidad provincial de CARHUAZ año 2012.
1.2.2 Objetivos específicos.
Identificar el efecto de la incidencia del control interno en el área de
tesorería de la municipalidad provincial de HUARAZ año 2011.
Mejorar la incidencia del control interno en el área de tesorería de la
municipalidad provincial de CARHUAZ año 2012.
1.3Justificación de la Investigación:
La municipalidad de CARHUAZ es un ente recaudadora de recursos
humanos, económicos, etc.
Asimismo, permitirá el conocimiento de la tesista, con la
investigación adquirida en lo que respecta de la municipalidad de
Carhuaz, dentro del área de tesorería.
Para ello tiene mucha labor con la elaboración de proyectos
presupuestarios el área de tesorería porque va velar el manejo del
dinero, por ende nos es muy importante realizar el control interno a
menudo para darnos cuenta si el dinero está siendo bien distribuido
en cada una de las obras ejecutadas.
Por tal motivo nace la necesidad de realizar esta investigación, para
proporcionar información detallada de la incidencia del control
interno. Es por ello que el presente trabajo de investigación es de
utilidad porque nos permitirá saber la incidencia del control interno
en el área de tesorería de la municipalidad provincial de CARHUAZ
año 2012.
Por último, se pondrá en manifiesto los conocimientos adquiridos
durante la carrera y permitirá sentar bases para otros estudios que
surjan partiendo de la problemática aquí especificada.
2. Marco Teórico y Conceptual.
2.1 Antecedentes.
El trabajo de investigación: "NUEVO ENFOQUE DE CONTROL
INTERNO (COSO) ALTERNATIVA DE SOLUCIÓN PARA LAS
MUNICIPALIDADES DEL PERÚ”. Tesis representada por: Galecio
Sosa Nicolay llego a las siguientes conclusiones:
Llego a la conclusión de que las municipalidades anualmente
deben estar estudiados conforme a lo que a establecido la norma
técnica de control interno Nº 100-09 “AUDITORIA ANUALES EN
ENTIDADES PUBLICAS”.
Incluso llego a determinar que los alcaldes, regidores,
funcionarios no vienen implementando un sistema de control
interno que permita salvaguardar la gestión municipal lo que ha
originado perjuicio económico: Presupuesto de Inversiones
utilizados con exceso para gastos de funcionamiento, ingresos del
programa del vaso de leche utilizados para gastos de
funcionamiento, exceso de dietas a alcaldes y regidores con
fondos de compensación municipal, obras inconclusas sin
liquidación técnica y financiera produciendo una serie de
alteraciones en la cuenta 37 Infraestructura Pública y 33 Inmueble
Maquinaria y equipo, lo cual genera el incumplimiento de las
normas técnicas de control interno en la gestión financiera y
control gubernamental.
Por tanto se llego a la conclusión, que todas las municipalidades
tiene que ser auditadas para el mejor manejo de sus recursos.
El trabajo de investigación:"El proceso administrativo de control
interno en la gestión municipal”. Tesis presentada para optar el
grado de maestro de auditoria; León Flores, Gilberto y Zevallos
Cardich, José, llegaron a la siguiente conclusión:
En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades
administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la
municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha
sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho.
Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de
control administrativo que implica un cambio en la estructura del
órgano responsable que el control interno funcione de manera
integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control
permanente de todos los procedimientos del organismo municipal
a fin de que cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y
permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control
previo, concurrente y posterior.
2.2 Bases teóricas.
Principios del control interno
Según AlcalaAlviz Urueta.
La Constitución Política de 1991, estableció los principios que
deben cumplirse en el ejercicio de la Función Pública de
Administrar el Estado, constituyéndose en los preceptos
fundamentales definidos para encaminar su desarrollo y otorgar
orientación estratégica a la toma de decisiones. Están presentes
en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas por la
entidad pública a fin de cumplir con su propósito institucional.
Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de los objetivos de
la institución pública, de los cuales el Control Interno se
constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a que estos
principios deben tomarse como la base sobre la cual establecer
el Control Interno, a fin de apoyar a la entidad a cumplir sus
objetivos y coordinar sus actuaciones hacia el logro de los fines
esenciales del Estado.
1. Responsabilidad: Capacidad de la Entidad Pública para
cumplir los compromisos contraídos con la comunidad y demás
grupos de interés, en relación con los fines esenciales del Estado
o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias
de su incumplimiento.
2. Transparencia: Es hacer visible la gestión de la entidad a
través de la relación directa entre los gobernantes, los gerentes y
los servidores públicos con los públicos que atiende. Se
materializa en la entrega de información adecuada para facilitar
la participación de los ciudadanos en las decisiones que los
afecten, tal como lo manda el artículo 2º de la Constitución
Política.
3. Moralidad: Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones
bajo responsabilidad del Servidor Público, el cumplimiento de las
normas constitucionales y legales vigentes, y los principios éticos
y morales propios de nuestra sociedad.
4. Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad
para ejercer los mismos derechos para garantizar el
cumplimiento del precepto constitucional según el cual "todas las
personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma
protección y trato de las autoridades y gozarán de los mismos
derechos, libertades y oportunidades sin ninguna discriminación
por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua,
religión, opinión política o filosófica". Los servidores públicos
están obligados orientar sus actuaciones y la toma de decisiones
necesarias para el cumplimiento de los fines esenciales del
Estado hacia la primacía del interés general.
5. Imparcialidad: Es la falta de designio anticipado o de
prevención a favor o en contra de personas, a fin de proceder
con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa.
Se concreta cuando el Servidor Público actúa con plena
objetividad e independencia en defensa de lo público, en los
asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que ningún
ciudadano o grupo de interés se afecte en sus intereses,
producto de la actuación de la entidad pública.
6. Eficiencia : Es velar porque, en igualdad de condiciones de
calidad y oportunidad, la entidad pública obtenga la máxima
productividad de los recursos que le han sido asignados y
confiados para el logro de sus propósitos. Su cumplimiento
garantiza la combinación y uso de los recursos en procura de la
generación de valor y la utilidad de los bienes y servicios
entregados a la comunidad.
7. Eficacia: Grado de consecución e impacto de los resultados de
una entidad pública en relación con las metas y los objetivos
previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en
especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa.
Permite determinar si los resultados obtenidos tienen relación
con los objetivos y con la satisfacción de las necesidades de la
comunidad.
8. Economía: Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos
e inversiones necesarios para la obtención de los insumos en las
condiciones de calidad, cantidad y oportunidad requeridas para la
satisfacción de las necesidades de la comunidad. Su operatividad
esta en la medición racional de los costos y en la vigilancia de la
asignación de los recursos para garantizar su ejecución en
función de los objetivos, metas y propósitos de la Entidad.
9. Celeridad: Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la
velocidad en el actuar público. Significa dinamizar la actuación de
la entidad con los propósitos de agilizar el proceso de toma de
decisiones y garantizar resultados óptimos y oportunos. En
aplicación de este principio, los servidores públicos se
comprometen a dar respuesta oportuna a las necesidades
sociales pertinentes a su ámbito de competencia.
10. Publicidad: Es el derecho de la sociedad y de los servidores
de una entidad pública al acceso pleno, oportuno, veraz y preciso
a las actuaciones, resultados e información de las autoridades
estatales. Es responsabilidad de los gobernantes y gerentes
públicos dar a conocer los resultados de su gestión y permitir la
fiscalización por parte de los ciudadanos, dentro de las
disposiciones legales vigentes.
11. Preservación del Medio Ambiente: Es la orientación de las
actuaciones del ente público hacia el respeto por el medio
ambiente, garantizando condiciones propicias al desarrollo de la
comunidad.
Cuando el hacer de una entidad pueda tener un impacto negativo
en las condiciones ambientales, es necesario valorar sus costos
y emprender las acciones necesarias para su minimización.
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
Según Salazar Espinoza Edwin el control interno es su definición:
Control interno es un proceso diseñado y ejecutado por
la Administración y otro personal de una Entidad para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de
los siguientes objetivos:
1. Administración eficaz, eficiente y transparente de los
recursos del Estado.
2. Confiabilidad de la rendición de cuentas
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El Control Interno está presente en la mayor parte de la
Administración en una Entidad. Comprende los planes métodos y
procedimientos utilizados para cumplir la misión, alcanzar las
metas y objetivos y respaldar la gerencia basada en el
desempeño. El Control Interno también contribuye a la defensa y
protección de los activos y a la prevención y descubrimiento de
errores e irregularidades. La categoría de objetivo administración
eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado está
relacionada con las metas y objetivos así como con el uso de los
recursos, lo cual conlleva a la protección de los activos y a
la prevención de errores e irregularidades.
2.3 Marco Conceptual.
CONTROL INTERNO
Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización
y el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con
el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
así como la administración de la información y los recursos se realicen
de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las
políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.
ROLES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Roles de las oficinas de control interno:
Valoración del riesgo
Acompañamiento y asesoría
Evaluación y seguimiento
Fomento de la cultura del autocontrol
Relación con entes externos.
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.
El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los
organismos y entidades públicas, será responsabilidad del representante
legal o máximo directivo correspondiente. No obstante, la aplicación de
los métodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y eficacia
del control interno, también será de responsabilidad de los jefes de cada
una de las distintas dependencias de las entidades y organismos.
FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO:
Constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la
efectividad del Control Interno de acuerdo con la naturaleza de las
funciones y competencias asignadas por la Constitución y la ley a cada
entidad pública y a las características que le son propias. La
Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares
esenciales que garantizan el funcionamiento del Control Interno.
1. Autorregulación: Es la capacidad institucional de la Entidad Pública para
reglamentar, con base en la Constitución y en la ley, los asuntos propios de su
función y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que permitan la
coordinación efectiva y transparente de sus acciones.
Se lleva a cabo, entre otras formas, a través de:
La promulgación de valores, principios y conductas éticas propias
del servicio público.
La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establece las
normas que así mismas se imponen las entidades públicas para
garantizar el cumplimiento de una función administrativa proba,
eficiente y transparente.
La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y
las normas pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos,
las actividades y las acciones necesarias para el cumplimiento de
los propósitos institucionales.
El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a
evitar o minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces
de afectar el logro de los objetivos.
La reglamentación del Control Interno a través de los mecanismos
proporcionados por la Constitución y la ley.
2. Autocontrol : Es la capacidad de cada servidor público,
independientemente de su nivel jerárquico dentro de la entidad para
evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos,
mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal
manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo
su responsabilidad garanticen el ejercicio de una función
administrativa transparente y eficaz.
El ejercicio de esta capacidad requiere:
1. De los servidores públicos:
2. Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio
de su labor.
3. Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y
autorregular su conducta.
3. Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública
para interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y
eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la
Constitución y la ley.
El Control Interno se fundamenta en la Autogestión al promover en la
entidad pública la autonomía organizacional necesaria para
establecer sus debilidades de control, definir las acciones de
mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con
responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los
órganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad
requerida.
Se logra a través de:
o La comprensión por parte de la entidad y de los servidores
públicos, de las competencias y funciones asignadas por la
Constitución y la ley.
o La adaptación consciente de la entidad a su entorno.
o La organización de la función administrativa y de su control de
acuerdo con las características propias de cada entidad.
o La capacidad institucional para auto regular su funcionamiento.
CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO:
El control se define como “la supervisión, medición y corrección del
desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la
entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.
Según las Normas de Control Interno del sector público, el concepto de
control abarca lo siguiente: “Proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los
riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos
gerenciales:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como en la calidad de los
servicios públicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos
y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación
que pudiera afectarlos.
Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con
rendir cuentas sobre la misión u objetivo que les haya sido
encargado, así como sobre los fondos y bienes públicos que les
hayan sido asignados”.
Además, en la definición de Control Interno, se encuentran
comprometidos, a nivel municipal, las autoridades como el Alcalde, los
funcionarios y los servidores de las municipalidades. Asimismo, este
concepto está estrechamente vinculado con la misión y los objetivos de
la entidad.
Tipos de Control Interno:
En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias entre
estos tipos de control:
Encargados del Control Interno en los Gobiernos Locales.
Tal como señala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo
son principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de
los servidores de la municipalidad. Aunque con distinto énfasis y de
acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicación del control interno
requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificación
sistemática y la verificación del cumplimiento de las tareas asignadas.
A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:
Rol del Alcalde:
Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del
Control Interno.
Aprobar el plan de implementación.
Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de
gerencias.
Disponer la implementación de correctivos y medidas.
Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.
Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño
institucional, a la rendición de cuentas y a las prácticas de control.
Rol de los funcionarios:
Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la
misión y el logro de los objetivos institucionales.
Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos
potenciales.
Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los
procesos en base a las acciones de control interno preventivo.
Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las
acciones que le competen en el marco del plan de
implementación.
Monitorear la implementación del control interno en sus
respectivas gerencias.
Motivar e integrar al personal en torno a la práctica cotidiana del
control interno haciéndoles ver su importancia para el desempeño
institucional.
Estar informado sobre las políticas y pautas de control interno y
comunicar sobre las mismas para su aplicación.
Sistematizar y preservar la información generada como
consecuencia de la implementación del control interno.
Rol de los servidores:
Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la
misión y el logro de los objetivos específicos encargados.
Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.
Implementar las recomendaciones relativas al control interno
preventivo de acuerdo a la función que cumple en la entidad.
Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con
la calidad solicitada.
Sistematizar la información producida en torno a la
implementación del control interno.
Rol del Consejo Municipal:
Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme
a sus atribuciones legales.
Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.
Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del
gobierno local.
Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías
económicas y otros actos de control.
Rol de los ciudadanos:
Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión
administrativa, a través de mecanismos de participación vecinal y
del ejercicio de sus derechos político.
Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno
municipal de su jurisdicción. La ley norma y promueve los
mecanismos directos e indirectos de su participación.
Los beneficios aplicables del Control Interno en los Gobiernos Locales
Ningún proceso o práctica gerencial que se aplique en las entidades
públicas está completo sin la incorporación del control interno; los
beneficios que éste trae consigo son diversos:
El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos
institucionales: la misión y los objetivos de las municipalidades
constituyen la razón de su existencia; sin ellos, los procesos,
acciones y recursos que asignemos no tendrían ningún sentido
ni finalidad. El control interno, como función y práctica cotidiana,
permite cautelar y verificar que los objetivos se cumplan en la
medida de lo planificado y de acuerdo con las necesidades de la
población.
El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos:
al advertir riesgos y plantear medidas correctivas antes y
durante la ejecución de los procesos y operaciones, el control
interno contribuye a una mayor eficiencia en el uso de los
recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.
La retroalimentación del control interno genera mayor
conocimiento y destrezas en los gestores públicos: dado que el
control interno preventivo, funciona como sensor de errores y
desviaciones, además de proponer medidas correctivas.
Asimismo, mejora las prácticas gerenciales y operativas, permite
reenfocar los conceptos y metodologías, desarrollando así
nuevas habilidades en los funcionarios y servidores de la
entidad.
El control interno promueve una cultura orientada al buen
desempeño: El desarrollo de mecanismos de control y su
verificación previa y simultánea, trae como consecuencia la
mejora del desempeño institucional y promueve una “cultura del
logro” en los gestores públicos.
El control interno como instrumento para combatir la corrupción en la
acción pública: La corrupción se define como: La acción o efecto de
corromper, alterar y trastocar la forma de alguna cosa, viciar, sobornar o
cohechar a una persona o autoridad. La corrupción es uno de los grandes
flagelos del presente siglo y genera desconfianza y crece donde no existe
tejidos institucionales que la controle y minimice. Es por ello que el control
interno fortalece la lucha contra la corrupción. Es una “herramienta
fundamental” de gestión y autocontrol para el correcto uso de los recursos
públicos.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA
La Tesorería pública constituye la síntesis de la gestión financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos del
Estado e interviene en su equilibrio económico y monetario. El sistema
de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la
cuantía de los ingresos tributarios y no tributarios (programación
financiera); captar fondos (recaudación); pagar su vencimiento las
obligaciones del Estado (procedimiento de pago), otorgar fondos
(recaudación) o pagar la adquisición de bienes y servicios en el sector
público y, recibir y custodiar los títulos y valores pertinentes.
Concepto: Las normas de control interno para el área de tesorería,
tienen el propósito de brindar seguridad razonable sobre el buen
manejo de los fondos y valores públicos. Estas normas son de
aplicación en las entidades que administren fondos del Tesoro Público.
Funciones de la tesorería:
Elaboración de cheques a los diferentes clientes internos y
externos.
Recaudo de dinero por los diferentes conceptos: Matriculas, venta
de bienes y servicios, Productos Operaciones Comerciales.
Registrar en el libro diariamente los ingresos por los diferentes
conceptos.
Elaboración y consignación diaria de los recaudos del día anterior.
Verificar el valor recaudado con el consignado.
Registro de las consignaciones diarias en el libro de caja y
Bancos.
Elaboración del Boletín Diario de Caja y Bancos con sus
respectivos soportes.
Elaboración de la relación de descuentos de Funcionarios
Administrativos y Docentes.
Elaboración de Desprendibles de pago de Nómina.
Presentar los informes con la oportunidad y periodo requerida por
los diferentes entes de control.
Reintegro a la Dirección del Tesoro Nacional los dineros de la
vigencia anterior.
Unidad de caja en la tesorería :
Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros
para su manejo a través de Tesorería, con el objeto de optimizar la
liquidez y racionalizar la utilización de los fondos disponibles
Utilización del flujo de caja en la programación financiera :
Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar
el uso de sus Recursos. Esta norma no es aplicable para aquellas
entidades que financien sus actividades exclusivamente con fondos
del Tesoro Público, salvo que lo consideren necesario.
Conciliaciones bancarias :
Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con
los extractos bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los
movimientos contables deben conciliarse además con el órgano rector
del sistema de Tesorería.
Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores :
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y
otros, así como respecto de la seguridad física de fondos y otros
valores bajo custodia.
La tesorería tiene responsabilidad sobre la custodia de
fondos, cheques, cartas-fianza y valores negociables; por ello
es conveniente que las instalaciones físicas de las unidades
de tesorería tengan ambientes con llave, muebles especiales,
cajas fuerte, bóvedas, etc. según la necesidad de cada
situación.
La alta dirección en cada entidad debe establecer
procedimientos que eviten el retiro de montos importantes de
efectivo de las cuentas bancarias de la entidad. Asimismo, es
conveniente efectuar la recaudación de ingresos, cobranzas,
así como los pagos, a través de entidades del sistema
financiero.
Control y custodia de cartas-fianza :
Los adelantos u otras operaciones financieras por prestación de
servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, deben
requerir de los proveedores la presentación de una carta-fianza
emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorería
ningún pago sin el previo cumplimiento de este requisito.
Control y custodia de cartas-fianza:
Los adelantos u otras operaciones financieras por prestación de
servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, deben
requerir de los proveedores la presentación de una carta-fianza
emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorería
ningún pago sin el previo cumplimiento de este requisito.
La tesorería debe informar oportunamente al nivel superior sobre los
vencimientos de las cartas-fianza, a fin de que se tomen las
decisiones adecuadas, en cuanto a requerir su renovación o
ejecución, según sea el caso.
Uso de formularios para el movimiento de fondos :
Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y
egresos de fondos, deben estar membretados y pre numerados por
cada entidad para su uso en la Tesorería.
Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la
tesorería :
Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello
restrictivo pagado con el objeto de evitar errores o duplicidades en su
utilización como son las siguientes:
Los comprobantes de pago estandarizados del sector público,
se emiten para cada operación de gasto o salida de fondos y
deben estar soportados por su respectivo documento fuente.
El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y
documentos pagados, debiendo consignar además el número
del cheque girado, número de cuenta corriente y entidad
bancaria y, la fecha del pago.
Una vez agotado el trámite del pago, los documentos de gasto
debidamente soportados deben ser marcados con el sello
restrictivo, que indique en forma visible su condición de
documento pagado, procediéndose luego a su archivo.
Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades
públicas :
Las Tesorerías antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones
contraídas con proveedores, deben exigir la presentación de
comprobantes de pago establecidos por ley.
El comprobante de pago es el documento que sustenta la
transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Debe
extenderse obligatoriamente aún cuando dichas operaciones
no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo
dispuesto por el Decreto Ley N° 25632.
Las características de los citados documentos se encuentran
descritas en el reglamento de comprobantes de pago
aprobado por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT, que entre otros requisitos señala el
número del registro único del contribuyente –RUC-, razón
social, dirección, fecha de emisión y el impuesto general a las
ventas correspondiente.
La verificación interna de la documentación sustentatoria de
pagos, constituye un mecanismo de control que permite
verificar el cumplimiento de la forma establecida por Ley para
la emisión de comprobantes de pago que entregan
proveedores o contratistas a entidades públicas.
Corresponde a las Tesorerías de las entidades cautelar el
cumplimiento de esta norma, bajo responsabilidad
administrativa y lega, según corresponda.
2.4 Marco Legal
El Control Interno en el Perú, su concepto, principios, técnicas y
metodologías, se sustenta en diversas normas de distinta jerarquía,
emitidas para su implementación en las entidades del Estado. Entre
las principales normas se encuentran:
Artículo 82° de la Constitución Política del Perú.
Ley N°27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado.
Resolución de Contraloría N°320-2006-CG que aprueba las
Normas de Control Interno.
Resolución de Contraloría General N°458-2008-CG que
aprueba la “Guía para la Implementación del Sistema de
Control Interno de las entidades del Estado”.
Plan General de la Contabilidad Publica: Normas técnicas
relativas al manejo del efectivo y Títulos valores.
Resolución 444 del 21 de Noviembre de 1995: “Por el cual se adopta
el Plan General de la Contabilidad Publica – PGCP – obligatorio
cumplimiento por todos los entes Publico”.
Ley 87 de 1993: “Por el cual se establecen normas para el ejercicio
del control interno en las entidades y Organismo del Estado
(Establece que el ejercicio de Control Interno, es responsabilidad de
las entidades de la administración, para lo cual debe disponer los
mecanismos propios de verificación, evaluación y adopción de
normas para la protección y utilización racional de los recursos).
Ley 734 de 2002: “Código Disciplinario Único, Manejo del efectivo y
Títulos Valores”.
Articulo 34: “Deberes de los Funcionarios Públicos, en sus
numerales 4, 5,21 y 22.
3. Hipótesis.
Si la implementación y la operatividad es en forma eficiente del
sistema de control interno; entonces se facilitará la efectividad de la
municipalidad provincial de carhuaz año 2012.
4. Metodología.
4.1 El tipo y el nivel de la investigación.
Este trabajo será del tipo aplicativo, en la medida que sea aplicado
por las Municipalidades para fortalecer el sistema de control interno
y dar paso al logro de las metas y objetivos de este tipo de
entidades.
La investigación a realizar será del nivel descriptivo-explicativo, por
cuanto se describirá el sistema de control interno y luego se
explicará como el facilitar la efectividad de municipalidades.
En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:
Descriptivo .- Para especificará todos los aspectos del sistema de
control interno y la efectividad de las municipalidades.
Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población
y determinar las conclusiones que la investigación amerita. Se
inferirá la información del sistema de control interno en la efectividad
de las municipalidades.
4.2Diseño de la investigación.
El diseño es el plan o estrategia que se desarrollará para obtener la
información que se requiere en la investigación. El diseño que se
aplicará será el No Experimental, transversal, Descriptivo, Causal.
El diseño No experimental se define como la investigación que se
realizará sin manipular deliberadamente las variables. En este
diseño se observan los fenómenos tal y como se dan en su contexto
natural, para después analizarlos.
El diseño de investigación transversal que se aplicará
consiste en la recolección de datos. Su propósito es describir
las variables y analizar su incidencia e interrelación en un
momento dado.
El diseño transversal descriptivo que se aplicará en el trabajo,
tiene como objetivo indagar la incidencia y los valores en que
se manifiestan las variables de la investigación.
l diseño de investigación Transversal causal que se aplicará,
servirá para relacionar entre dos o más categorías, conceptos
o variables en un momento determinado. Se tratará también
de descripciones, pero no de categorías, conceptos, objetos
ni variables individuales, sino de sus relaciones, sean éstas
puramente relaciones causales.
4.3Población y Muestra
La investigación se hará teniendo como marco un estudio de casos
de tal manera que la población estará conformada por autoridades,
funcionarios, trabajadores y vecinos de la Municipalidad Provincial
de carhuaz.
4.4 Técnicas e instrumentos.
4.1.1 TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
Las técnicas que se utilizarán en la investigación serán las
siguientes:
Entrevistas.- Esta técnica se aplicará a las autoridades,
gerentes y jefes, con el fin de recabar información sobre la
investigación.
Encuestas.- Se aplicará a los trabajadores, vecinos y
personal de otras entidades, con el fin de recabar información
sobre la investigación.
Análisis documental.- Se utilizará esta técnica para
analizar las normas, información bibliográfica y otros aspectos
relacionados con la investigación.
4.1.2 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
Los instrumentos que se utilizarán en la investigación son los
siguientes:
Guía de entrevista.- Este instrumento servirá como hoja de
ruta para el desarrollo de la entrevista.
Cuestionario de encuesta.- Este instrumento se aplicará para
llevar a cabo la encuesta.
Guía de análisis documental.- Este instrumento será de
utilidad para anotar la información de normas, libros, revistas,
Internet y otras fuentes
4.5 Plan de análisis.
Este plan de análisis permitirá conocer, comprender, analizar e
interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos
de Internet y otras fuentes documentales.
Además para el análisis de los datos obtenidos se tendrá en cuenta
la información obtenida, realizando el análisis en función a cada
pregunta.
Los datos de algunos autores serán conciliados con otras fuentes,
para que sean tomados en cuenta.
5. Referencias bibliográficas:
ASOCIACIÓN CIVIL TRANSPARENCIA: Manual de
Gestión Municipal.
LEY 23853 Y 23854: Ley Orgánica de Municipalidades y su
Modificatoria
LEY 26199: Ley Marco del Proceso Presupuestario Para el
Sector Público.
TESIS:
León G. (2005) Tesis: El proceso administrativo de control
interno en la gestión municipal. Presentada para optar el
Grado de Maestro en Administración en la Universidad
Nacional Federico Villarreal.
Hernández D. (2008) Control eficaz y Gerenciamiento
corporativo aplicado a los gobiernos locales.
www.monografías.com
http://inicamblog.wordpress.com/2011/08/12/%C2%BFque-
es-el-control-interno-en-el-sector-publico/
ASOCIACIÓN CIVIL TRANSPARENCIA: Manual de
Gestión Municipal.
-CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA: Normas
Técnicas de Control Interno
Resolución de Controlaría No 072-98 ; Normas de Auditoría
Gubernamental ;
Manual de Auditoría Gubernamental, Editora Perú , 1998 ,
pág. 311.
MARIO T: Metodología Formal de la Investigación
Científica, Editorial Limusa.
Grupo Noriega Editores, Balderas 95, México, DF, pág.
158.
NICOLAY A. “Nuevo enfoque de control interno (COSO)
alternativa de solución para las municipalidades del Perú-
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA. (2011).
“Guía para la Implementación del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado”, aprobado por Resolución
de Contraloría N° 458-2008-CG de fecha 30 deoctubre de
2008.
http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/
NORMAS_TECNICAS_DE_CONTROL_INTERNO.htm
M. Madariaga y D. Kirkby: La Auditoría en la Práctica, con la
solución de 200 casos. DEUSTO.
http://www.tecnicacontable.com Nº Revista 653 mayo 2003
sábado, 15 de diciembre de 2012.
http://www.monografias.com/trabajos69/control-nterno-
ejecutivo/control-nterno-ejecutivo2.
