titol propi entitats no lucratives (esal)...que presentar ccaa transparència: grau informació...

TITOL PROPI ENTITATS NO LUCRATIVES TITOL PROPI ENTITATS NO LUCRATIVES (ESAL)Sessió 26 de febrer de 2013Pere Solduga Pere Solduga

ConceptesEstats financers diferenciats: (Català-Estatal)

Formulació, aprovació i dipòsitBalanç, Compte resultats, ECPN, EFE.Memòria

Activitats de l EntitatActivitats de l EntitatGrau compliment de rendes a finalitats. Cas pràctic.Codi de conducta d inversions financeresCodi de conducta d inversions financeresAuditoria:

ObligatorietatNotes pràctiques treball de campNotes pràctiques treball de campImplicacions informe auditoria

Indicadors de transparència i bon govern Indicadors de transparència i bon govern Comptes justificatius de subvencions Altres formes de transparència

2

Transparència i rendiment de comptes de les ESAL= ENL = ONL

LEGITIMITATLEGITIMITATCREDIBILITAT COMPLICITAT COMUNITAT

Rendiment de comptes: Valors, activitats, impacte, recursos econòmics, Rendiment de comptes: Valors, activitats, impacte, recursos econòmics, finançament, polítiques de gestió de comunicació........ Molt més que presentar CCAA

Transparència: Grau informació (Tipus, freqüència, mitjans utilitzats.....) i actitud Transparència: Grau informació (Tipus, freqüència, mitjans utilitzats.....) i actitud com s afronta el Rendiment de comptes

La confecció i publicitat dels COMPTES ANUALS: És una eina imprescindible de rendiment de comptes i de transparència però no suficient.rendiment de comptes i de transparència però no suficient.

Informació sobre missió, finalitats, activitats i beneficiaris (Informació mínima requerida molt breu).Manca indicadors de resultats: impacte social, eficiència dels recursos emprats.....Manca informació sobre polítiques de gestió i bon governManca informació sobre polítiques de gestió i bon govern

3

Altres eines de rendiment de comptes:

MEMÒRIES D ACTIVITATS

MEMÒRIES DE SOSTENIBILITATMEMÒRIES DE SOSTENIBILITAT

INDICADORS DE TRANSPARÈNCIA I BON GOVERN

COMPTES JUSTIFICATIUS DE SUBVENCIONS

BALANÇ SOCIALBALANÇ SOCIAL

CODIS DE CONDUCTA D INVERSIONS FINANCERES

4

Les Esals tenen un Pla General Comptable propi:Les Esals tenen un Pla General Comptable propi:

Amb particularitats diferents de les empreses mercantils.Diferenciats segons àmbit d actuació: català i estatal. Diferenciats segons àmbit d actuació: català i estatal.

Comptes anuals:Comptes anuals:

Formulació, aprovació i dipòsit.

Límits i estructura dels comptes anuals.

Contingut mínim.

5

Formulació, aprovació i dipòsit (FUNDACIONS)FUNDACIONS CATALUNYA

La legislació no especifica qui ha de formular

Sí en canvi s han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)Sí en canvi s han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)

Termini 6 mesos després del tancament

1 mes després de l aprovació s han de portar al registre. (PROTECTORAT)PROTECTORAT)

Els informes d auditoria s han de dipositar màxim 2 mesos després de l emissió i abans de 7 mesos del tancament

FUNDACIONS ESTATALSFUNDACIONS ESTATALS

Ha de formular president (3 mesos auditoria obligatòria)

S han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)


10 dies després de l aprovació s han de portar al Protectorado junt amb informe auditoria

6

Formulació, aprovació i dipòsit (ASSOCIACIONS)

ASSOCIACIONS CATALUNYA ASSOCIACIONS ESTATALS

L òrgan de govern té l obligació de formular (Junta Directiva)

L òrgan de govern té l obligació de formular (Junta Directiva)

S han d aprovar per l Assemblea





Associacions d utilitat pública, 6 mesos després del tancament han de dipositar els comptes

Associacions d utilitat pública, 6 mesos després del tancament han de dipositar els comptes

7

Límits Normativa CatalanaLímits Normativa Catalana

CCAA simplificats:Actiu < 1.000.000 euros

(Entitats de reduïda dimensió)

Actiu < 1.000.000 euros

Xifra anual negocis < 2.000.000 euros

Nombre mig treballadors < 10 treb.




CCAA abreujats Dos dels tres requisits

durant dos anys


Actiu > 2.850.000 euros

Xifra anual negocis > 5.700.000 euros

CCAA normal

anys consecutius


Nombre mig treballadors > 50 treb.

8

Límits Normativa EstatalLímits Normativa Estatal

Memòria simplificada: Actiu < 150.000 euros

(microentitats)Actiu < 150.000 euros

Xifra anual negocis < 150.000 euros





CCAA abreujats Dos dels tres requisits

durant dos anys Nombre mig treballadors < 50 treb.



CCAA normal

anys consecutius


Nombre mig treballadors > 50 treb.

9

Comptes anuals: ContingutComptes anuals: ContingutCatalà Estatal

Balanç BalançBalanç Balanç

Compte de resultats Compte de resultats (Conciliació entre excedent i variació del patrimoni net)variació del patrimoni net)

Estat de canvis en el patrimoni net

Estat de fluxos efectiu Estat de fluxos efectiu

Memòria Memòria (inclou estat de fluxos efectiu)

Diferències nivells informació: CCAA normals, Abreujades i simplificades.

Memòria d activitats??? Informe de gestió???

10

Comptes anuals: BALANÇComptes anuals: BALANÇ

Català Estatal

Intangible: Drets sobre béns cedits en ús gratuïtament

Intangible: Drets sobre béns cedits en ús gratuïtament

Cessions d ús sense contraprestaciócontraprestació

Detall de Immobilitzat material Separació terrenys i construcció de la resta immobilitzat

Immobilitzat material / inversions immobiliàries

Immobilitzat material / inversions immobiliàries

Bens patrimoni cultural Bens patrimoni històric

Usuaris i deutors per vendes i prestacions de serveis

Usuaris i deutors activitat pròpiaClients (activitat mercantil) i deutors

11

deutors

Comptes anuals: BALANÇComptes anuals: BALANÇ

Català Estatal

Fons dotacionals /fons social(Fons no exigits)

Fons dotacionals /fons social(Fons no exigits)

Excedents exercicis anteriors Reserves i ExcedentsExcedents exercicis anteriors (Romanent / Excedents pendents aplicació activitats estatutàries)

Reserves i Excedents

Subvencions, donacions i llegats / Subvencions, donacions i llegats /Subvencions, donacions i llegats / Deutes transformables amb subvencions

Subvencions, donacions i llegats /Deutes transformables amb subvencions

Acomptes d usuaris/Beneficiaris Beneficiaris creditorsAcomptes d usuaris/Beneficiaris creditors

Beneficiaris creditors

12

Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATS

Català Estatal

Informació sobre resultat de l exercici:

Informació sobre Excedent de l exercici + variacions patrimoni net:l exercici:

- Resultat explotació- Resultat financer- Resultat abans impostos

variacions patrimoni net:- Excedent activitats- Excedent operacions financeres- Excedent abans impostos- Resultat abans impostos

- Resultat exercici- Excedent abans impostos- Variació patrimoni net reconegut excedent exercici- Ingressos/despeses imputats directament - Ingressos/despeses imputats directament patrimoni- Reclassificacions a l excedent- Ajustos errors i canvis criteris- Ajustos errors i canvis criteris- Augments fons dotacionals- Resultat total, variació patrimoni net de l exercici

13

Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATSComptes anuals: COMPTE DE RESULTATS

Català Estatal

Ingressos per a les activitats:- Vendes i Prestacions de serveis

Ingressos activitat pròpia:- Quotes (associats i afiliats)- Aportacions usuaris

- Ingressos rebuts caràcter periòdic- Ingressos de promocions, patrocinadors i col·laboradors

- Aportacions usuaris- Ingressos de promocions, patrocinadors i col·laboradors- Subvencions i donacions

patrocinadors i col·laboradors- Subvencions i donacions Ingressos de l activitat

mercantil:- Vendes i prestacions de serveis

14

Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATSComptes anuals: COMPTE DE RESULTATS

Català EstatalCatalà Estatal

Subvencions/donacions traspassades al resultat (explotació capital )

Subvencions/donacions traspassades al resultat (explotació capital - financer)Subvencions destinades Subvencions destinades (activitat pròpia activitat mercantil)

Reintegraments de subvencions i donacions

Reintegraments de subvencions i donacions donacions

(restant ingressos)

Reintegrament ajuts i assignacions(restant ajuts concedits)

donacions (sumant ajuts amb negatiu)

Reintegrament ajuts i assignacions(sumant ingressos)(restant ajuts concedits) (sumant ingressos)

Ajuts conceditsDespeses òrgan de govern /col·laboradors

Ajuts concedits: Monetaris/no monetaris Despeses òrgan de govern /col·laboradors

15

Comptes anuals: ESTAT DE CANVIS EN EL Comptes anuals: ESTAT DE CANVIS EN EL PATRIMONI NET

Català Estatal

Dos parts (únicament CCAA normal)

Incorporat dins el compte de resultatsnormal) resultats

Subvencions - donacions i llegats / Variacions dotació fundacionalfundacional

16

Comptes anuals: ESTAT DE FLUXOS D EFECTIUComptes anuals: ESTAT DE FLUXOS D EFECTIU

Català Estatal

Únicament CCAA normal Únicament CCAA normal

Sense particularitats Sense particularitats Sense particularitats significatives per a les ENL

Sense particularitats significatives per a les ENL

17

Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA

Català Estatal

Activitat de l Entitat: Informació finalitats i compliment:

a) Activitats

Activitat de l Entitat: Informació finalitats i compliment

b) Ajuts atorgatsc) Convenis de Col·laboraciód) Persones usuàries i/o

beneficiàriese) Igualtat oportunitats home -

dona

Distribució de l Excedent: Pendent aplicar a les finalitats

Limitació legal per a l aplicació dels excedents

18


Català Estatal

Elements patrimonials afectes a Elements patrimonials afectes a l activitat mercantil:

- Actius- Ingressos i despeses- Ingressos i despeses

Actius amb restriccions(permanents, temporals)

Normes de registre: Béns cedits Normes de registre: Actius no Normes de registre: Béns cedits en ús, Béns patrimoni cultural, subvencions, donacions, i llegats.

Normes de registre: Actius no generadors de fluxos d efectiu, béns patrimoni històric, Subvencions, donacions i llegats,

19


Català Estatal

Immobilitzats no afectes directament a les activitats i inversions fora territori Catalunya

Informació immobles cedits en us.

Fundadors, usuaris i altres Usuaris i deutors de l activitat Fundadors, usuaris i altres deutors de les activitats

Usuaris i deutors de l activitat pròpia / beneficiaris creditors

Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradors

Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradorspatrocinadors i col·laboradors patrocinadors i col·laboradors

Fons propis i existències Fons propis i existències

20



Subvencions, donacions i llegats

Subvencions, donacions i llegats

Situació fiscal: Informació Situació fiscal: Informació Situació fiscal: Informació compliment llei 49/2002

Situació fiscal: Informació compliment llei 49/2002

Ajuts concedits: Informació Detallada

Ajuts concedits: Monetaris/no monetarisInformació Detallada monetarisInformació Detallada

Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradors

Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradorspatrocinadors i col·laboradors patrocinadors i col·laboradors

21


Català Estatal

Aplicació elements patrimonials i ingressos a les finalitats estatutàries.

Activitat de l Entitat. Aplicació d elements patrimonials a fins propis. Despeses d administració.

- Antic pla d actuació: Activitats - Informació béns i drets dotació fundacional.

- Actius corrents i no corrents vinculats activitats.

- Antic pla d actuació: Activitats realitzades, recursos econòmics emprats i obtinguts, desviacions entre el pla i la realitat) (fundacions vinculats activitats.

- Càlcul aplicació de rendes a les finalitats (70%) (Fundacions) .

- Explicació detallada partides

entre el pla i la realitat) (fundacions estatals)

- Informació béns i drets dotació fundacional.

- Explicació detallada partides significatives

fundacional.- Càlcul aplicació de rendes a

les finalitats (70%) (Fundacions)

22



Canvis en òrgan de govern/ autoritzacions protectorat

Canvis en òrgan de govern / autoritzacions protectorat

Compliment normativa Informació sobre el codi de Compliment normativa retribucions membres òrgan de govern

Informació sobre el codi de conducta inversions financeres

Inventari (només fundacions)Inventari (només fundacions)

23

1. Activitats realitzades

Activitat 1 (per a cada activitat)

A)Identificació

Denominación de la actividad Tipo de actividadIdentificación de la actividad por sectoresLugar desarrollo de la actividad

Descripció detallada de l activitat realitzada

24

B) Recursos humanos empleados en la actividad.B) Recursos humanos empleados en la actividad.B) Recursos humanos empleados en la actividad.

B) Recursos humans emprats en l activitat

TipoNúmero Nº horas / año

Previsto Realizado Previsto Realizado

B) Recursos humans emprats en l activitat

TipoPrevisto Realizado Previsto Realizado

Personal asalariadoPersonal con contrato de serviciosPersonal voluntario

TipoNúmero

Previsto Realiza

C) Beneficiaris usuaris de l activitat

Tipo Previsto Realizado

Personas físicasPersonas jurídicasProyectos sin cuantificar beneficiariosbeneficiarios

25

D) Recursos econòmics emprats en l activitat

Gastos / InversionesImporte

Previsto RealizadoGastos por ayudas y otros

a)Ayudas monetariasb) Ayudas no monetariasc) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno

Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricaciónAprovisionamientosGastos de personalGastos de personalOtros gastos de explotaciónAmortización del inmovilizadoDeterioro y resultado por enajenación de inmovilizadoGastos financierosVariaciones de valor razonable en instrumentos financieros Variaciones de valor razonable en instrumentos financieros Diferencias de cambioDeterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financierosImpuestos sobre beneficios

Subtotal gastosInversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)Inversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)Adquisiciones Bienes Patrimonio HistóricoCancelación deuda no comercial

Subtotal recursosTOTAL

26

E) Objectius i indicadors de l activitat

ObjetivoIndicador

CuantificaciónPrevisto Realizado

E) Objectius i indicadors de l activitat

Previsto Realizado

27

2) Recursos econòmics totals emprats per l activitat2) Recursos econòmics totals emprats per l activitat

GASTOS / INVERSIONES

Actividad1

Actividad 2

Actividad 3

Actividad 4

Total actividades No imputados

a las actividades

TOTAL

Gastos por ayudas y otros

a)Ayudas monetarias

b) Ayudas no monetarias

c) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno

Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricacióncurso de fabricación

Aprovisionamientos

Gastos de personal

Otros gastos de explotación

Amortización del inmovilizado

Deterioro y resultado por enajenación de inmovilizado

Gastos financieros

Variaciones de valor razonable en instrumentos financieros

Diferencias de cambio

Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

Impuestos sobre beneficios Impuestos sobre beneficios

Subtotal gastosInversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)

Adquisiciones Bienes Patrimonio Histórico

Cancelación de deuda no comercial

Subtotal inversionesTOTAL RECURSOS EMPLEADOS

28

2) Recursos econòmics totals obtinguts per l activitat2) Recursos econòmics totals obtinguts per l activitat

A) Ingressos obtinguts per l EntitatINGRESOS Previsto RealizadoINGRESOS Previsto Realizado

Rentas y otros ingresos derivados del patrimonio

Ventas y Prestación de servicios de las actividades propias

Ingresos ordinarios de las actividades mercantilesSubvenciones del sector públicoSubvenciones del sector públicoAportaciones privadasOtros tipos de ingresosTOTAL RECURSOS OBTENIDOS

B) Altres recursos econòmics obtinguts per l EntitatOTROS RECURSOS Previsto Realizado

Deudas contraídas

Otras obligaciones financieras asumidas

TOTAL OTROS RECURSOS OBTENIDOS

29

4) Convenis de col·laboració amb altres entitats4) Convenis de col·laboració amb altres entitats

Descripción Ingresos GastosNo produce corriente de Descripción Ingresos Gastos corriente de

bienes y serviciosConvenio 1. Con la entidad (X), suscrito para Convenio 2. Con la entidad (Y), suscrito para para

30

Importe destinado a fines propios

Ejercicio

Ingresos brutos

computables

Gastos necesarios

computables Impuestos Diferencia Importe %Destinado en

n-4Destinado en

n-3Destinado en

n-2Destinado en

n-1Destinado en

l n

n-4n-3n-2Model de n-2n-1n

EjercicioGastos de

AdministraciónImporte destinado a fondo

socialImporte pendiente de

destinar a fines

Model de quadres anterior NPGC estatal

Ejercicio Administración social destinar a fines

n-4n-3n-2n-1n

IM P OR T E

R EC UR SOS D EST IN A D O

S A F IN ES (GA ST OS +

IN VER SION E

A P LIC A C IÓN D E LOS R EC UR SOS D EST IN A D OS EN C UM P LLIM IEN T O D E SUS F IN ES *

R ESULT A D O C ON T A B LE

A JUST ES N EGA T IVOS

A JUST ES P OSIT IVOS

B A SE D E C Á LC ULO

R EN T A A D EST IN A R (A co rdada po r el

P atro nato )Nous models de quadres segons

% Impo rte n-4 n-3 n-2 n-1 nIM P OR T E

P EN D IEN T E

n-4

n-3

n-2

n-1

n

T OT A L

IN VER SION ES)Ejercic io

C ON T A B LE (1)

N EGA T IVOS (2)

P OSIT IVOS (3)

C Á LC ULO (1) - (2)+(3)

quadres segons NPGC estatal

31

Supòsit2011 2012

Activitat Fundacional

Ingressos 600.000,00 900.000,00Despeses activitats fundacionals -510.000,00 -850.000,00

Excedent 90.000,00 50.000,00

Activitat econòmicaActivitat econòmica

Ingressos 200.000,00 150.000,00Despeses -75.000,00 -100.000,00

Renda 125.000,00 50.000,00

Despeses estructura -15.000,00 -45.000,00 Despeses Administració -5.000,00 -10.000,00Resultat per venda d'accions dotació fundacional 15.000,00Resultat per venda d'accions dotació fundacional 15.000,00Amortitzacions -12.000,00 -15.000,00

Excedent 183.000,00 45.000,00

32

2011 20122011 2012

Donatiu dotació fundacional 20.000,00Ingrés patrimoni per error comptable anys anteriors 50.000,00

2011 20122011 2012Inversió

- Nou equipament 180.000,00 - Finançat préstec 100.000,00

- Subvenció Administració 50.000,00

- Subvenció Administració 50.000,00

33

IM P OR T E

R EC UR SOS D EST IN A D OS A

F IN ES (GA ST OS +

A P LIC A C IÓN D E LOS R EC UR SOS D EST IN A D OS EN C UM P LLIM IEN T O D E SUS F IN ES *

R ESULT A D O C ON T A B LE

A JUST ES N EGA T IVOS

A JUST ES P OSIT IVOS

B A SE D E C Á LC ULO

R EN T A A D EST IN A R

(A co rdada po r e l P atro nato )

% Impo rte 2011 2012IM P OR T E

P EN D IEN T E

2011 183.000,00 588.250,00 771.250,00 70% 539.875,00 521.250,00 521.250,00 18.625,002012 45.000,00 15.000,00 913.250,00 943.250,00 70% 660.275,00 918.250,00 899.625,00

(GA ST OS + IN VER SION ES)Ejercic io

C ON T A B LE (1)

N EGA T IVOS (2)

P OSIT IVOS (3)

C Á LC ULO (1)- (2)+(3)

34

2011 2012

Nº de cuenta

Partida de la cuenta de resultados

Detalle de la operación Importe

Nº de cuenta

Partida de la cuenta de resultados Detalle de la operación Importe

AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE

A) Ingresos obtenidos por la enajenación o gravamen de bienes y derechos aportados en concepto de dotación.

AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE

A) Ingresos obtenidos por la enajenación o gravamen de bienes y derechos aportados en concepto de dotación.

cuenta resultados operación Importe cuenta resultados Detalle de la operación Importe17.b Resultat per venda i altres Venda accions 15.000,00

SUBTOTAL SUBTOTAL 15.000,00

B) Ingresos obtenidos por la transmisión onerosa de bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de

B) Ingresos obtenidos por la transmisión onerosa de bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la

Nº de cuenta

Partida de la cuenta de resultados

Detalle de la operación Importe

Nº de cuenta

Partida de la cuenta de resultados Detalle de la operación Importe

SUBTOTAL SUBTOTAL

se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la misma finalidad

fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la misma finalidad

Nº de cuenta

Partida del patrimonio neto Detalle de la operación Importe

Nº de cuenta Partida del patrimonio neto Detalle de la operación Importe

C) Gastos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios

C) Gastos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios

SUBTOTAL SUBTOTAL

15.000,00TOTAL AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLETOTAL AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO

CONTABLE

35

2011 2012

AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLEAJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLE

A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de

A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos

Importe Importe

510.000,00 850.000,0011.250,00 38.250,00

5.000,00 10.000,0012.000,00 15.000,00Dotación a la amortización

Conceptos de gastoAjudes cooperació internacionalDespeses generals aplicades a la finalitat

A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos comunes+ gastos Administración

Conceptos de gasto

A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos comunes+ gastos Administración

Despeses AdministracióDotación a la amortización

Ajudes cooperació internacionalDespeses generals aplicades a la finalitat

12.000,00 15.000,00538.250,00 913.250,00

Nº de Partida del patrimonio Detalle de la Nº de

Dotación a la amortización SUBTOTAL

B) Ingresos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios

contables

Dotación a la amortización SUBTOTAL

B) Ingresos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios

anteriores o cambios de criterios contablesNº de

cuentaPartida del patrimonio

netoDetalle de la

operación ImporteNº de

cuenta Partida del patrimonio neto Detalle de la operación Importe

Ajustaments per errorsIncorrecta imputació Subvenció50.000,00

50.000,00 SUBTOTAL SUBTOTAL

588.250,00 913.250,00TOTAL AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLETOTAL AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO

36

2012

Inversiones computadas como

FechaValor de

adquisiciónRecursos propios

Subvención, donación o

legado Préstamo

Importe hasta el ejercicio

(N-1)

Importe en el ejercicio

(N)Importe

pendiente

Forma de financiaciónInversiones computadas como

cumplimiento de fines

Detalle de la inversión

Adquisición

Equipament 30-05-12 180.000,00 30.000,00 50.000,00 100.000,00 30.000,00

180.000,00 30.000,00 50.000,00 100.000,00 30.000,00

37

RECURSOS 2011 2012

1. Gastos de las actividades desarrolladas en cumplimiento de fines (sin amortización ni

IMPORTERECURSOS DESTINADOS EN EL EJERCICIO A CUMPLIMIENTO DE FINES

cumplimiento de fines (sin amortización ni correcciones por deterioro) 521.250,00 888.250,00

2. Inversiones realizadas en actividades desarrolladas en cumplimiento de fines 30.000,00

TOTAL RECURSOS DESTINADOS EN EL EJERCICIO (1)+(2) 521.250,00 918.250,00

38

21.3. Gastos de administración21.3. Gastos de administración

Nº DE CUENTA

PARTIDA DE LA CUENTA DE RESULTADOS

DETALLE DEL GASTO

CRITERIO DE IMPUTACIÓN A LA

FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN DEL

PATRIMONIO IMPORTE 2011 IMPORTE 2012

DETALLE DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

CUENTA RESULTADOS GASTO PATRIMONIO IMPORTE 2011 IMPORTE 2012Gastos dirección % dedicación 10% 4.500,00 9.000,00Dietas patronato 100% gastos 500,00 1.000,00

5.000,00 10.000,00TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN .

GASTOS DE ADMINISTRACIÓNGasto s directamente o casio nado s po r la

administració n del patrimo nio Gasto s resarcibles a lo s patro no sT OT A L GA ST OS A D M IN IST R A C IÓN

D EVEN GA D OS EN EL EJER C IC IO Supera (+)

N o supera ( - ) e l lí mite máximo

-3 (5) = (3) + (4)

-4 (e l mayo r de 1 y 2) - 5

Lí mites alternat ivo s (A rt . 33 R eglamento

R .D . 1337/ 2005)

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

-4 (e l mayo r de 1 y 2) - 5

5% de lo s fo ndo s pro pio s

20% de la base de

cálculo del A rt . 27

Ley 50/ 2004 y A rt . 32 .1

R eglamento R .D . 1337/ 05

-2

-1

2011 10.000,00 154.250,00 4.500,00 500,00 5.000,00 149.250,002012 16.650,00 188.650,00 9.000,00 1.000,00 10.000,00 178.650,00

Ejercicio

39

Otras circunstancias

(G, F,D)*

Pérdidas por deterioro, amortizaciones y otros

Descripción del elemento

Fecha adquisición Valor adquisición

Variaciones en la valoración

TOTAL INMOVILIZADO INTANGIBLE

TOTAL INMOVILIZADO MATERIAL

TOTAL INVERSIONES INMOBILIARIAS

TOTAL INVERSIONES TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO FINANCIERAS A CORTO PLAZO

TOTAL EXISTENCIAS

TOTAL GENERAL

40

Àmbit: Fundacions, associacions, mutualitats de previsió social, col·legis professionals,....professionals,....

Implantar sistemes de selecció i gestió d Inversions financeres temporals

Seguretat, liquiditat i rendibilitat. Evitar operacions especulatives

Acords en acta dels òrgans de govern del Codi de Conducta d IFTAcords en acta dels òrgans de govern del Codi de Conducta d IFT

Presentació de l Informe anual del grau de compliment del codi de conducta

41

Model informe compliment Codi conducta sobre inversions financeres temporalssobre inversions financeres temporalsINFORME ANUAL RELATIVO AL CUMPLIMIENTO DE LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES DEL INFORME ANUAL RELATIVO AL CUMPLIMIENTO DE LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES DEL

EJERCICIO ECONÓMICO __/__/____- __/__/____

Durante el ejercicio arriba indicado, al que corresponden las cuentas anuales que se presentan, la Fundación ha realizado todas las inversiones financieras temporales que se encuentran reflejadas en dichas cuentas conforme a los principios y recomendaciones indicados en los Códigos de conducta aprobados en desarrollo de la disposición adicional tercera de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, no habiéndose producido desviaciones* respecto de los criterios contenidos en los códigos citados Financiero, no habiéndose producido desviaciones* respecto de los criterios contenidos en los códigos citados

En especial, se han tenido en cuenta los siguientes principios para seleccionar las distintas inversiones financieras:

Se han establecido sistemas de selección y gestión proporcionados al volumen y naturaleza de las inversiones financieras temporales realizadas.

Las personas que han realizado las inversiones cuentan con los suficientes conocimientos técnicos y ofrecen suficientes garantías de competencia profesional e independencia.profesional e independencia.

Se ha valorado la seguridad, liquidez y rentabilidad de las distintas posibilidades de inversión, vigilando el equilibrio entre estos tres principios, atendiendo a las condiciones del mercado en el momento de la contratación.

Se han diversificado los riesgos, y al objeto de preservar la liquidez de las inversiones, se han efectuado las inversiones temporales en valores o instrumentos financieros negociados en mercados secundarios oficiales.instrumentos financieros negociados en mercados secundarios oficiales.

No se han realizado operaciones que respondan un uso meramente especulativo de los recursos financieros, en especial la venta de valores tomados en préstamo al efecto, las operaciones intradía y las operaciones en mercados de futuros y opciones.

En , a de de

EL SECRETARIOEL SECRETARIOFdo.:

Vº BºEL PRESIDENTEFdo.:

42

Normativa Catalana. FUNDACIONSNormativa Catalana. FUNDACIONS

Dos anys consecutius, en la data del tancament de l exercici, concorren almenys dues de les circumstàncies següents:

a) Que el total de l'actiu de la fundació sigui superior a 6 milions d'euros.

b) Que l'import del volum anual d'ingressos ordinaris sigui superior a 3 milions b) Que l'import del volum anual d'ingressos ordinaris sigui superior a 3 milions d'euros.

c) Que el nombre mitjà de treballadors durant l'exercici sigui superior a cinquanta.

d) Que almenys el 40% dels ingressos provinguin de les administracions públiques per mitjà de subvencions, convenis o qualsevol tipus de contracte de prestació de serveis.serveis.

e) Que hagi rebut ingressos de qualsevol tipus provinents de qualsevol administració pública per un valor superior a 60.000 euros en el conjunt de l exercici.

43

Normativa Estatal. FUNDACIONS I ASSOCIACIONS D UTILITAT PÚBLICANormativa Estatal. FUNDACIONS I ASSOCIACIONS D UTILITAT PÚBLICA


Xifra activitats > 5.700.000 euros

Dos dels tres requisits

Xifra activitats > 5.700.000 euros

Nombre mig treballadors > 50

requisits durant dos

anys consecutius

Reglament llei auditoria de comptes

- Subvencions i ajudes amb càrrec a fons públics > 600.000 euros anuals- Subvencions i ajudes amb càrrec a fons públics > 600.000 euros anuals

- Contractació amb sector públic > 600.000 euros i representi > 50% xifra activitats

44

INGRESSOS: Meritació i periodificació (criteri de reintegrables o no)Integritat donatius, quotes etc. (Quadres bases dades, revisions model 182).182).Compliment llei 10/2010 Mesures blanqueig de capital pels donatius rebutsRecursos obtinguts/recursos aplicats. Justificació de subvencions. Reintegrament de subvencionsJustificació de subvencions. Reintegrament de subvencionsActivitat econòmica o no.

ExemplesExemplesQuotes de socis (associacions, clubs esportius, esplais, ....)

Donatius i subvencions per a inversions

Repercussió cost serveis usuaris Subvencions financien dèficits activitats

Subvencions,donacions (dineràries, espècie)

Contractes Administració Pública

45

DESPESES:Despeses vinculades a la finalitat. Especial avaluació naturalesa de les despesesEspecial avaluació naturalesa de les despesesElevat volum de despeses pagades per caixaDocumentació suportDespeses d estructura. Despeses d estructura.

ExemplesDespeses suportades amb tiquets Despeses amb conflicte d interessos

Factures i documentació suport despeses cooperació internacional,

Despeses de viatges i manutencions i despeses generals (valuació naturalesa i imports???)generals (valuació naturalesa i imports???)

Iva despesa no deduïble (problemàtica prorrata)

46

Notes pràctiques d auditoria (Treball de Notes pràctiques d auditoria (Treball de camp)

ANALÍTICA DE INGRESSOS I DESPESES PER ACTIVITATS- SEGUIMENT ANALÍTICA DE INGRESSOS I DESPESES PER ACTIVITATS- SEGUIMENT PRESSUPOSTARI

AJUTS CONCEDITS Beneficiaris entitat. Documentació suport.Beneficiaris entitat. Documentació suport.Especial atenció ajuts altres entitats: Convenis de col·laboracióProblemàtica auditoria ajuts a altres entitats

DESPESES ORGAN DE GOVERN/ COL·LABORADORSVerificació estatutsContractes de voluntariatContractes de voluntariat

IMMOBILITZATSIMMOBILITZATSDeterminació valor immobilitzats cedits en usImmobilitzats afectes a activitats- limitacions- deteriorament

47

ANTIGUETAT SALDOS DEUTORS ADMINISTRACIONS PÚBLIQUESDeterioraments

LECTURA ACTES - LLIBRE DE SOCIS INFORME COMPLIMENT CODI CONDUCTA- ESTATUTS.

ANÀLISI DEL CÀLCUL DE DESPESES APLICADES A LA FINALITAT

COMPLIMENT DE LA NORMATIVA FISCAL (LLEI 49/2002).

ANÀLISI OPERACIONS QUE REQUEREIXEN AUTORITZACIÓ O DECLARACIÓ ANÀLISI OPERACIONS QUE REQUEREIXEN AUTORITZACIÓ O DECLARACIÓ RESPONSABLE

48

GESTIÓ CONTINUADA (Excessiva dependència AAPP, etc..)

INCOMPLIMENTS LEGALS (Entitats molt regulades) INCOMPLIMENTS LEGALS (Entitats molt regulades)

COMPENSACIONS ECONÒMIQUES A COL·LABORADORS (relacions laborals encobertes)

AMORTITZACIONS ACTIUS AMB CRITERIS PRESSUPOSTARIS

APLICACIO DE CRITERIS DE CAIXA EN INGRESSOS I DESPESESAPLICACIO DE CRITERIS DE CAIXA EN INGRESSOS I DESPESES

INVERSIONS NO REGISTRADES

BAIX CONTROL INTERN

49

Indicadors de transparència i indicadors de bon govern

TRANSPARÈNCIA BON GOVERNTRANSPARÈNCIA BON GOVERN

Òrgans de govern Òrgans de govern

Missió, visió i valors Missió, visió i valors

Base social i suports Planificació i avaluació

Planificació i rendiment de comptes

Gestió econòmicacomptes

Persones

Socis locals i altres grups Socis locals i altres grups d interès

50

Indicadors de transparència i indicadors de bon governInforme obligatori (ja al 2012) ONGD que pertanyin a la CONGDInformes de procediments acordats (Auditors)

Comprensió activitatVerificació compliment dels indicadors Verificació compliment dels indicadors

No treball auditoria per tant:No identificació com auditor (No recomanat ICJCE)No identificació com auditor (No recomanat ICJCE)No soci signat dels CCAA

Carta encàrrec, Carta de manifestacions, Informe de procediments acordats

51

Compte justificatiu de la subvencióInforme de revisió de compte justificatiu de subvencions (Auditors)

Comprensió activitatVerificació memòria actuacióRevisió del 100% de les despeses justificadesRevisió del 100% de les despeses justificadesVerificació criteris imputació despeses generalsCustòdia de la documentació 8 anys

No treball auditoria però:No identificació com auditor (recomanat ICJCE). No identificació com auditor (recomanat ICJCE). No soci signat dels CCAA

Carta encàrrec, Carta de manifestacions

52

COMPTES DE RESULTATS PER ACTIVITATS / REVISIONS LIMITADES

Treballs de revisió de determinades activitats de l entitatTreballs de revisió de determinades activitats de l entitatTreballs de revisió sobre el compte de resultats

INFORMES ESPECIALS DE PROCEDIMENTS ACORDATS

Treballs de revisió i verificació d informació econòmica o d indicadors de compliment de finalitatsde compliment de finalitats

Treballs complementaris a l auditoria (compte de resultats per activitats)activitats)

Memòries sobre responsabilitat social corporativa

INFORMES ESPECIALS DE PROCEDIMENTS ACORDATS

Treballs de revisió i verificació d informació econòmica o d indicadors de compliment de finalitatsTreballs complementaris a l auditoria (compte de resultats per activitats)activitats)Memòries sobre responsabilitat social corporativa

54

Adreces web d interèsAdreces web d interès

- Intermon-Oxfam:

http://www.intermonoxfam.org/es/quienes-somos/cuentas-claras

- Fundación lealtad:http://www.guiatransparenciaong.org/guiaong/jsp/index.jsp

- Global reporting Iniciativehttps://www.globalreporting.org

55

http://www.intermonoxfam.org/es/quienes-somos/cuentas-claras

http://www.guiatransparenciaong.org/guiaong/jsp/index.jsp

https://www.globalreporting.org

titol propi entitats no lucratives (esal)...que presentar ccaa transparència: grau informació...

Documents