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texto Único ordenado del codigo tributario

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TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF Publicado: 22-06-2013 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código Tributario, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996; Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único Ordenado del Código Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999; Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Código Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto Único Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha; Que, asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1121, faculta al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de dicho Decreto Legislativo, el Texto Único Ordenado del Código Tributario; De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo; DECRETA: Artículo 1.- Texto Único Ordenado del Código Tributario Apruébese el nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario que consta de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. Artículo 2.- Derogación Deróguese el Decreto Supremo Nº 135-99-EF.

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TEXTO NICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIODECRETO SUPREMO N 133-2013-EFPublic!"# 22-0$-2013EL PRESIDENTE DE LA REPBLICACONSIDERANDO:Que, mediante el Decreto Legilati!o N" #$% e a&ro'( el Nue!o C(digo Tri'utario, &u'licado en elDiario O)icial El Peruano el *$ de a'ril de $++%,Que, a tra!- del Decreto Su&remo N" $./0++0E1, e a&ro'( el Te2to nico Ordenado del C(digoTri'utario, &u'licado el $+ de agoto de $+++,Que, &oteriormente e 3ana&ro'ado di!era norma modi)icatoria del C(digo Tri'utario,inclu4endo la eta'lecida mediante lo Decreto Legilati!o No5 $$$., $$$6, $$*$ 4 $$*., entreotra, &or lo 7ue reulta neceario a&ro'ar un nue!o Te2to nico Ordenado, el cual contem&le locam'io introducido en u te2to a la )ec3a,Que, aimimo, laSegundaDi&oici(nCom&lementaria 1inal del DecretoLegilati!oN" $$*$,)acultaal 8initeriodeEconom9a41inan:aadictar,dentrodelocientooc3enta;$#'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n de dic3o Decreto Legilati!o, el Te2to nico Ordenadodel C(digo Tri'utario,De con)ormidad con lo di&uetoen la Segunda Di&oici(n Com&lementaria1inaldelDecretoLegilati!o N" $$*$ 4 la Le4 N" *+$/#, Le4 Org>nica del Poder E?ecuti!o,DECRETA:A%&'cul" 1(- T)*&" +ic" O%!)+!" !)l C,!i-" T%ibu&%i"A&ru-'ee el nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue conta de un T9tulo Preliminarcon dieci-i ;$%= Norma, cuatro ;@= Li'ro, dociento cinco ;*nica o e&eciale 7ue norman la creaci(n de tri'uto regionale o munici&ale,e= Lo decreto u&remo 4 la norma reglamentaria,)= La ?uri&rudencia,g= La reolucione de car>cter general emitida &or la Adminitraci(n Tri'utaria, 4,3= La doctrina ?ur9dica5Sonnormaderangoe7ui!alente a la le4,a7u-lla &orla7uecon)orme alaContituci(ne&uedecrear, modi)icar, u&ender ou&rimir tri'uto 4 conceder 'ene)icio tri'utario5 Todare)erencia a la le4 e entender> re)erida tam'i-n a la norma de rango e7ui!alente5NORMA I=# PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER=A DE LA LE>S(lo &or Le4 o &or Decreto Legilati!o, en cao de delegaci(n, e &uede:a= Crear,modi)icar4 u&rimir tri'uto,eCalar el3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, la'ae&arauc>lculo4laal9cuota, el acreedor tri'utario, el deudor tri'utario4el agentederetenci(n o &erce&ci(n, in &er?uicio de lo eta'lecido en el Art9culo $mantener el ordenamiento?ur9dico, indicando e2&reamente la norma 7ue deroga o modi)ica52;3 NORMA =II# REGLAS GENERALES PARA LA DACI/N DE EXONERACIONES:INCENTI=OS O BENEFICIOS TRIBUTARIOSLa daci(n de norma legale 7ue contengan e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, eu?etar>n a la iguiente regla:a= De'er>encontrareutentadaenunaE2&oici(nde8oti!o7uecontengael o'?eti!o4alcance de la &ro&ueta, el e)ecto de la !igencia de la norma 7ue e &ro&one o're la legilaci(nnacional, el an>lii cuantitati!o delcoto )icaletimado de la medida, e&eci)icando el ingreoalternati!o re&ectode lo ingreo 7ue e de?ar>nde&erci'ir a)indenogenerar d-)icit&reu&uetario, 4 el 'ene)icio econ(mico utentado &or medio de etudio 4 documentaci(n 7uedemuetren 7ue la medida ado&tada reulta la m> id(nea &ara el logro de lo o'?eti!o&ro&ueto5 Eto re7uiito on de car>cter concurrente5El cum&limiento de lo eCalado en ete incio contitu4e condici(n eencial &ara la e!aluaci(n dela &ro&ueta legilati!a5'= De'er> er acorde con lo o'?eti!o o &ro&(ito e&ec9)ico de la &ol9tica )ical &lanteada &or elAo'ierno Nacional, coniderada en el8arco 8acroecon(mico 8ultianualu otra di&oicione!inculada a la geti(n de la )inan:a &B'lica5c= El articulado de la &ro&ueta legilati!a de'er> eCalar de manera clara 4 detallada el o'?eti!o dela medida, lo u?eto 'ene)iciario, a9 como el &la:o de !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o'ene)icio tri'utario, el cual no &odr> e2ceder de tre ; otorgado &or un &la:o m>2imo de tre ;.= aCo5d= Paralaa&ro'aci(ndela&ro&uetalegilati!aere7uierein)orme&re!iodel 8initeriodeEconom9a 4 1inan:a5e= Toda norma 7ue otorgue e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario er> de a&licaci(n a&artir del $ de enero del aCo iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria de la mimanorma5)= S(lo &or le4 e2&rea, a&ro'ada &or do tercio de lo congreita, &uede eta'lecere electi!a4 tem&oralmenteuntratamiento tri'utario e&ecial &arauna determinada:ona del &a9, decon)ormidad con el art9culo 6+ de la Contituci(n Pol9tica del PerB5g= Se &odr> a&ro'ar, &or Bnica !e:, la &r(rroga de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario&or un &er9odo de 3ata tre ;.= aCo, contado a &artir del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)icio tri'utario a &rorrogar5Para la a&ro'aci(n de la &r(rroga e re7uiere neceariamente de la e!aluaci(n &or &arte del ectorre&ecti!o delim&acto de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, a tra!- de )actore oa&ecto ociale, econ(mico, adminitrati!o, u in)luencia re&ecto a la :ona, acti!idade ou?eto 'ene)iciado, incremento de la in!erione 4 generaci(n de em&leo directo, a9 como elcorre&ondientecoto)ical, 7ueutentelaneceidaddeu&ermanencia5 Etae!aluaci(nde'er> er e)ectuada &or lo meno un ;$= aCo ante del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)icio tri'utario5La Le4 o norma con rango de Le4 7ue a&rue'a la &r(rroga de'er> e2&edire ante del t-rmino dela !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 No 3a4 &r(rroga t>cita53= La le4 &odr> eta'lecer &la:o ditinto de !igencia re&ecto a lo A&-ndice I 4 II de la Le4 delIm&ueto Aenerala la Fenta e Im&ueto Selecti!o alConumo 4 elart9culo $+ de la Le4 delIm&ueto a la Renta, &udiendo er &rorrogado &or m> de una !e:52;3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !)Auli" !) 2012(293 NORMA =III# INTERPRETACI/N DE NORMAS TRIBUTARIASAl a&licar la norma tri'utaria &odr> uare todo lo m-todo de inter&retaci(n admitido &or elDerec3o5En !9a de inter&retaci(n no &odr> creare tri'uto, eta'lecere ancione, concederee2oneracione, ni e2tendere la di&oicione tri'utaria a &erona o u&ueto ditinto de loeCalado en la le45 Lo di&ueto en la Norma GFI no a)ecta lo eCalado en el &reente &>rra)o5293 N"%C C"!i.ic! 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(NORMA IX# APLICACI/N SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECnlo Princi&io del Derec3o Tri'utario, o en u de)ecto, lo Princi&io del Derec3o Adminitrati!o 4lo Princi&io Aenerale del Derec3o5NORMA X# =IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIASLale4etri'utariarigendedeel d9aiguientedeu&u'licaci(nenel DiarioO)icial, al!odi&oici(n contraria de la mima le4 7ue &oterga u !igencia en todo o en &arte52$3 Trat>ndoe de elemento contem&lado en el incio a= de la Norma IF de ete T9tulo, la le4ere)erida a tri'uto de &eriodicidad anual rigen dede el &rimer d9a del iguiente aCo calendario, ae2ce&ci(n de la u&rei(n de tri'uto 4 de la deignaci(n de lo agente de retenci(n o &erce&ci(n,la cuale rigen dede la !igencia de la Le4, Decreto Su&remo o la Reoluci(n deSu&erintendencia, de er el cao52$3P4%%."C"!i.ic!"6"% lP%iC)%Di56"5ici,+Fi+l ?T%+5i&"%i!)lL)?N2$@@@:6ublic! )l 3 !) C?" !) 188@(Lo reglamento rigen dede la entrada en !igencia de la le4 reglamentada5 Cuando e&romulguen con &oterioridad a la entrada en !igencia de la le4, rigen dede el d9a iguiente al deu &u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria del &ro&io reglamento5Lareolucione7uecontengandirecti!aointruccionedecar>cter tri'utario7ueeandea&licaci(n general, de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5NORMA XI# PERSONAS SOMETIDAS AL C/DIGO TRIBUTARIO > DEM1S NORMASTRIBUTARIASLa&eronanaturaleo?ur9dica, ociedadecon4ugale, uceioneindi!iauotroentecolecti!o, nacionale o e2tran?ero, domiciliado en el PerB, et>n ometido al cum&limiento dela o'ligacione eta'lecida en ete C(digo 4 en la le4e 4 reglamento tri'utario5Tam'i-n et>n ometido a dic3a norma, la &erona naturale o ?ur9dica, ociedadecon4ugale, uceione indi!ia u otro ente colecti!o, nacionale o e2tran?ero no domiciliadoen el PerB, o're &atrimonio, renta, acto o contrato 7ue et>n u?eto a tri'utaci(n en el &a95Para ete e)ecto, de'er>n contituir domicilio en el &a9 o nom'rar re&reentante con domicilio en-l5NORMA XII# COMPUTO DE PLAEOSPara e)ecto de lo &la:o eta'lecido en la norma tri'utaria de'er> coniderare lo iguiente:a= Lo e2&reado en mee o aCo e cum&len en el me del !encimiento 4 en el d9a de -tecorre&ondiente ald9a de inicio del&la:o5 Sien elme de !encimiento )alta tald9a, el&la:o ecum&le el Bltimo d9a de dic3o me5'= Lo &la:o e2&reado en d9a e entender>n re)erido a d9a 3>'ile5En todo lo cao, lo t-rmino o &la:o 7ue !encieran en d9a in3>'il &ara la Adminitraci(n, eentender>n &rorrogado 3ata el &rimer d9a 3>'il iguiente5En a7uello cao en 7ue el d9a de !encimiento ea medio d9a la'ora'le e coniderar> in3>'il5NORMA XIII# EXONERACIONES A DIPLOM1TICOS > OTROSLa e2oneracione tri'utaria en )a!or de )uncionario di&lom>tico 4 conulare e2tran?ero, 4 de)uncionariodeorganimointernacionale, enningBncaoinclu4entri'uto7uegra!anlaacti!idade econ(mica &articulare 7ue &udieran reali:ar5NORMA XI=# MINISTERIO DE ECONOM0A > FINANEASEl Poder E?ecuti!o al &ro&oner, &romulgar 4 reglamentar la le4e tri'utaria lo 3ar>e2clui!amente &or conducto del 8initerio de Econom9a 4 1inan:a5NORMA X=# UNIDAD IMPOSITI=A TRIBUTARIALaEnidadIm&oiti!aTri'utaria;EIT=eun!alor dere)erencia7ue&uedeerutili:adoenlanormatri'utaria&aradeterminar la'aeim&oni'le, deduccione, l9mitedea)ectaci(n4dem> a&ecto de lo tri'uto 7ue conidere con!eniente el legilador5Tam'i-n &odr> er utili:ada &ara a&licar ancione, determinar o'ligacione conta'le, incri'ireen el regitro de contri'u4ente 4 otra o'ligacione )ormale5El !alor delaEITer>determinadomedianteDecretoSu&remo, coniderandolou&uetomacroecon(mico52@3 NORMA X=I# CALIFICACI/N: ELUSI/N DE NORMAS TRIBUTARIAS > SIMULACI/NParadeterminarla!erdaderanaturale:adel 3ec3oim&oni'le, laSENATtomar>encuentaloacto, ituacione 4 relacione econ(mica 7ue e)ecti!amente realicen, &erigan o eta'le:can lodeudore tri'utario5En cao 7ue e detecten u&ueto de elui(n de norma tri'utaria, la Su&erintendencia NacionaldeAduana4Adminitraci(nTri'utaria0 SENATeencuentra)acultada&arae2igir ladeudatri'utaria o diminuir el im&orte de lo aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria, cr-dito &ortri'uto o eliminar la !enta?a tri'utaria, in &er?uicio de la retituci(n de lo monto 7ue 3u'ieranido de!uelto inde'idamente5Cuandoee!itetotal o&arcialmentelareali:aci(ndel 3ec3oim&oni'leoeredu:cala'aeim&oni'leoladeudatri'utaria, oeo'tenganaldoocr-ditoa)a!or,&-rdidatri'utariaocr-dito &or tri'uto mediante acto re&ecto de lo 7ue e &reenten en )orma concurrente laiguiente circuntancia, utentada &or la SENAT:a= Que indi!idualmente o de )orma con?unta ean arti)icioo o im&ro&io &ara la conecuci(n delreultado o'tenido5'=Quedeuutili:aci(nreultene)ecto?ur9dicooecon(mico, ditintodel a3orroo!enta?atri'utario, 7ue ean iguale o imilare a lo 7ue e 3u'ieran o'tenido con lo acto uuale o&ro&io5La SENAT, a&licar> la norma 7ue 3u'iera corre&ondido a lo acto uuale o &ro&io, e?ecutandolo eCalado en el egundo &>rra)o, egBn ea el cao5Para tal e)ecto, e entiende &or cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegrotri'utario, recu&eraci(n antici&ada delIm&ueto Aenerala la Fenta e Im&ueto de Promoci(n8unici&al, de!oluci(nde)initi!adel Im&uetoAeneral alaFentaeIm&uetodePromoci(n8unici&al, retituci(n de derec3o arancelario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en lanorma tri'utaria 7ue no contitu4an &ago inde'ido o en e2ceo5En cao de acto imulado cali)icado &or la SENAT egBn lo di&ueto en el &rimer &>rra)o de la&reente norma, e a&licar> la norma tri'utaria corre&ondiente, atendiendo a lo actoe)ecti!amente reali:ado52@3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(LIBRO PRIMEROLA OBLIGACI/N TRIBUTARIAT0TULO IDISPOSICIONES GENERALESA%&'cul" 1(- CONCEPTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(ntri'utaria,7ueede derec3o &B'lico, e el!9nculo entre elacreedor 4 eldeudortri'utario, eta'lecido&or le4, 7uetiene&or o'?etoel cum&limientodela&retaci(ntri'utaria,iendo e2igi'le coacti!amente5A%&'cul" 2(- NACIMIENTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALao'ligaci(ntri'utaria nace cuandoe reali:a el3ec3o &re!itoenla le4, como generador dedic3a o'ligaci(n5A%&'cul" 3(- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e e2igi'le:$5 Cuando de'a er determinada &or el deudor tri'utario, dede el d9a iguiente al !encimiento del&la:o )i?ado &or Le4 o reglamento 4, a )alta de ete &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a del meiguiente al nacimiento de la o'ligaci(n52D3 Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la SENAT, dede el d9a iguiente al !encimiento del&la:o )i?ado en el Art9culo *+ de ete C(digo o en la o&ortunidad &re!ita en la norma e&ecialeen el u&ueto contem&lado en el incio e= de dic3o art9culo52D3P4%%."5u5&i&ui!"6"%)l A%&'cul";!)l D)c%)&"L)-i5l&i7"N893: 6ublic!")l 9!).)b%)%" !) 200;(*5 Cuandode'aer determinada&or laAdminitraci(nTri'utaria, dedeel d9aiguienteal!encimiento del &la:o &ara el &ago 7ue )igure en la reoluci(n 7ue contenga la determinaci(n de ladeuda tri'utaria5 A )alta de ete &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a iguiente al de u noti)icaci(n5A%&'cul" ;(- ACREEDOR TRIBUTARIOAcreedor tri'utario e a7u-l en )a!or del cual de'e reali:are la &retaci(n tri'utaria5El Ao'iernoCentral, loAo'iernoRegionale4loAo'iernoLocale, onacreedoredelao'ligaci(ntri'utaria, a9 comolaentidadedederec3o&B'licocon&eroner9a?ur9dica&ro&ia,cuando la le4 le aigne ea calidad e2&reamente5A%&'cul" 9(- CONCURRENCIA DE ACREEDORESCuando !aria entidade &B'lica ean acreedore tri'utario de un mimo deudor 4 la uma noalcance a cu'rir la totalidad de la deuda tri'utaria, el Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale,lo Ao'ierno Locale 4 la entidade de derec3o &B'lico con &eroner9a ?ur9dica &ro&iaconcurrir>n en )orma &ro&orcional a u re&ecti!a acreencia5A%&'cul" $(- PRELACI/N DE DEUDAS TRIBUTARIAS 283La deuda &or tri'uto go:an de &ri!ilegio general o're todo lo 'iene del deudor tri'utario 4tendr>n&relaci(no'rela dem> o'ligacione encuantoconcurranconacreedore cu4ocr-dito no ean &or el &ago de remuneracione 4 'ene)icio ociale adeudado a lotra'a?adore, la a&ortacione im&aga al SitemaPri!adodeAdminitraci(nde1ondo dePenione 4 al Sitema Nacional de Penione, 4 lo interee 4 gato 7ue &or tale conce&to&udierande!engare, incluoloconce&toa7ueere)iereelArt9culo.olicitar aloRegitrolaincri&ci(ndeReolucionedeDeterminaci(n, Ordene de Pago o Reolucione de 8ulta, la mima 7ue de'er> anotare a im&leolicitud de la Adminitraci(n, o'teniendo a9 la &rioridad en el tiem&o de incri&ci(n 7ue determinala &re)erencia de lo derec3o 7ue otorga el regitro5La &re)erencia de lo cr-dito im&lica 7ue uno e2clu4en a lo otro egBn el orden eta'lecido enel &reente art9culo5Lo derec3o de &relaci(n &ueden er in!ocado 4 declarado en cual7uier momento5A%&'cul" @(- DEUDOR TRIBUTARIODeudor tri'utario e la &erona o'ligada al cum&limiento de la &retaci(n tri'utaria comocontri'u4ente o re&ona'le5A%&'cul" D(- CONTRIBU>ENTEContri'u4enteea7u-l 7uereali:a, ore&ectodel cual e&roduceel 3ec3ogenerador delao'ligaci(n tri'utaria5A%&'cul" 8(- RESPONSABLERe&ona'leea7u-l 7ue, intenerlacondici(ndecontri'u4ente, de'ecum&lir lao'ligaci(natri'uida a -te5A%&'cul" 10(- AGENTES DE RETENCI/N O PERCEPCI/NEn de)ecto de la le4, mediante Decreto Su&remo, &ueden er deignado agente de retenci(n o&erce&ci(nlou?eto7ue, &orra:(ndeuacti!idad, )unci(no&oici(ncontractual et-nen&oi'ilidadderetener o&erci'ir tri'uto4entregarloal acreedor tri'utario5AdicionalmentelaAdminitraci(n Tri'utaria &odr> deignar como agente de retenci(n o &erce&ci(n a lo u?eto 7ueconidere 7ue e encuentran en di&oici(n &ara e)ectuar la retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto5T0TULO IIDEUDOR TRIBUTARIOCAP0TULO IDOMICILIO FISCAL2103 A%&'cul" 11(- DOMICILIO FISCAL > PROCESALLou?etoo'ligadoaincri'ireantelaAdminitraci(nTri'utariadeacuerdoalanormare&ecti!a tienen la o'ligaci(n de )i?ar 4 cam'iar u domicilio )ical, con)orme -ta lo eta'le:ca52113 El domicilio )ical e el lugar )i?ado dentro del territorio nacional &ara todo e)ecto tri'utario, in&er?uicio de la )acultad del u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria de eCalare2&reamenteundomicilio&roceal encadaunodelo&rocedimientoreguladoenel Li'roTercero del &reente C(digo5 El domicilio &rocealde'er> etar u'icado dentro del radio ur'ano7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria5 La o&ci(n de eCalar domicilio &roceal en el&rocedimiento de co'ran:a coacti!a, &ara el cao de la SENAT, e e?ercer> &or Bnica !e: dentro delo tre d9a 3>'ile de noti)icada la Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a 4 etar> condicionada a laace&taci(n de a7u-lla, la 7ue e regular> mediante Reoluci(n de Su&erintendencia52113 P4%%." C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !)Auli"!)2012: Fu))+&%,)+7i-)+cil"5+"7)+&2803!'5c"C6u&!"56%&i%!)l !'5i-ui)+&) !) 5u 6ublicci,+(El domicilio )ical )i?ado &or lo u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria econidera u'itente mientra u cam'io no ea comunicado a -ta en la )orma 7ue eta'le:ca5En a7uello cao en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria 3a4a noti)icado al re)erido u?eto a e)ecto dereali:ar una !eri)icaci(n, )icali:aci(n o 3a4a iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, -teno &odr> e)ectuar el cam'io de domicilio )ical 3ata 7ue -ta conclu4a, al!o 7ue a ?uicio de laAdminitraci(n e2ita caua ?uti)icada &ara el cam'io5La Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a re7uerir 7ue e )i?e un nue!o domicilio )ical cuando, au criterio, -te di)iculte el e?ercicio de u )uncione5E2ce&cionalmente, en lo cao 7ue e eta'le:ca mediante Reoluci(n de Su&erintendencia, laAdminitraci(n Tri'utaria &odr> coniderar como domicilio )ical lo lugare eCalado en el &>rra)oiguiente, &re!io re7uerimiento al u?eto o'ligado a incri'ire5En cao no e cum&la con e)ectuar el cam'io re7uerido en el &la:o otorgado &or la Adminitraci(nTri'utaria, e &odr> coniderar como domicilio )icalcuale7uiera de lo lugare a 7ue e 3acemenci(n en lo Art9culo $*, $., $@ 4 $/, egBn el cao5 Dic3o domicilio no &odr> er !ariado &or elu?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria in autori:aci(n de -ta(La Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir el cam'io de domicilio )ical, cuando -te ea:a= La reidencia 3a'itual, trat>ndoe de &erona naturale5'= Ellugar donde e encuentra la direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a delnegocio, trat>ndoe de&erona ?ur9dica5c= El de u eta'lecimiento &ermanente en el &a9, trat>ndoe de la &erona domiciliada en ele2tran?ero5Cuando no ea &oi'le reali:ar la noti)icaci(n en el domicilio &roceal )i?ado &or el u?eto o'ligado aincri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria, -ta reali:ar> la noti)icacione 7ue corre&ondan enel domicilio )ical52103 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" $ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2123 A%&'cul" 12(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALESCuando la &erona naturale no )i?en un domicilio )ical e &reume como tal, in admitir &rue'aen contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:a= El de u reidencia 3a'itual, &reumi-ndoe -ta cuando e2ita &ermanencia en un lugar ma4ora ei ;%= mee5'= A7u-l donde dearrolla u acti!idade ci!ile o comerciale5c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan lao'ligacione tri'utaria5d= El declarado ante el Regitro Nacional de Identi)icaci(n 4 Etado Ci!il ;RENIEC=5Encaodee2itir m>deundomicilio)ical enel entidodeeteart9culo, el 7ueeli?alaAdminitraci(n Tri'utaria52123 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" 13(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS HUR0DICASCuando la &erona ?ur9dica no )i?en un domicilio )ical, e &reume como tal, in admitir &rue'aen contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:a= A7u-l donde e encuentra u direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a5'= A7u-l donde e encuentra el centro &rinci&al de u acti!idad5c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan lao'ligacione tri'utaria5d=El domiciliodeure&reentantelegal, entendi-ndoecomotal, udomicilio)ical, oenude)ecto cual7uiera de lo eCalado en el Art9culo $*5Encaodee2itir m>deundomicilio)ical enel entidodeeteart9culo, el 7ueeli?alaAdminitraci(n Tri'utaria5A%&'cul" 1;(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANHEROCuando la &erona domiciliada en el e2tran?ero no )i?en un domicilio )ical, regir>n la iguientenorma:a= Sitienen eta'lecimiento &ermanente en el &a9, e a&licar>n a -te la di&oicione de loArt9culo $* 4 $.5'= En lo dem> cao, e &reume como u domicilio, in admitir &rue'a en contrario, el de ure&reentante5A%&'cul"19(-PRESUNCIONDEDOMICILIOFISCALPARA ENTIDADESIUECARECENDEPERSONALIDAD HUR0DICACuando la entidade 7ue carecen de &eronalidad ?ur9dica no )i?en domicilio )ical, e &reumecomo tal el de u re&reentante, o alternati!amente, a elecci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria, elcorre&ondiente a cual7uiera de u integrante5CAP0TULO IIRESPONSABLES > REPRESENTANTESA%&'cul" 1$(- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOSEt>n o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad dere&reentante, con lo recuro 7ue adminitren o 7ue di&ongan, la &erona iguiente:$5 Lo &adre, tutore 4 curadore de lo inca&ace5*5 Lo re&reentante legale 4 lo deignado &or la &erona ?ur9dica5.5 Lo adminitradore o 7ui-ne tengan la di&oni'ilidad de lo 'iene de lo ente colecti!o 7uecarecen de &eroner9a ?ur9dica5@5 Lo mandatario, adminitradore, getore de negocio 4 al'acea5/5 Lo 9ndico, inter!entore o li7uidadore de 7uie'ra 4 lo de ociedade 4 otra entidade5En lo cao de lo numerale *, . 4 @ e2ite re&ona'ilidad olidaria cuando &or dolo,negligencia gra!e o a'uo de )acultade e de?en de &agar la deuda tri'utaria5 En lo cao delo numerale $ 4 / dic3a re&ona'ilidad urge cuando &or acci(n u omii(n del re&reentante e&roduce el incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria del re&reentado52133Seconidera7uee2itedolo, negligenciagra!eoa'uode)acultade, al!o&rue'aencontrario, cuando el deudor tri'utario:$5 No lle!a conta'ilidad o lle!a do o m> ?uego de li'ro o regitro &ara una mima conta'ilidad,con ditinto aiento5A tal e)ecto, e entiende 7ue el deudor no lle!a conta'ilidad:cuando lo li'ro o regitro 7ue eencuentra o'ligado a lle!ar no on e23i'ido o &reentado a re7uerimiento de la Adminitraci(nTri'utaria, dentro de un &la:o m>2imo de $< ;die:= d9a 3>'ile, &or caua im&uta'le al deudortri'utario5*5 Tenga la condici(n de no 3a'ido de acuerdo a la norma 7ue e eta'le:can mediante decretou&remo5.5 Emite 4Hu otorga m> de un com&ro'ante de &ago a9 como nota de d-'ito 4Ho cr-dito, con lamima erie 4Ho numeraci(n, egBn corre&onda5@5 No e 3a incrito ante la Adminitraci(n Tri'utaria(/5Anotaenuli'ro4regitrolocom&ro'antede&ago7uereci'euotorga&or montoditinto a lo conignado en dic3o com&ro'ante u omite anotarlo, iem&re 7ue no e trate deerrore materiale521;3 %5 O'tiene, &or 3ec3o &ro&io, inde'idamente Nota de Cr-dito Negocia'le, (rdene de &agodel itema )inanciero 4Ho a'ono en cuenta corriente o de a3orro u otro imilare521;3 NuC)%l C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(65 Em&lea 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade ditinta dela 7ue corre&onden5#5 Ela'ora o comerciali:a clandetinamente 'iene gra!ado mediante la utracci(n a locontrole )icale, la utili:aci(n inde'ida de ello, tim're, &recinto 4 dem> medio de control, ladetrucci(noadulteraci(ndelomimo, laalteraci(ndelacaracter9ticadelo'iene, laocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la &rocedencia de lo mimo5+5 No 3a declarado ni determinado u o'ligaci(n en el &la:o re7uerido en el numeral @ del Art9culo6#($tra'a?adoreal &reentarladeclaracionerelati!aalotri'uto7uegra!en la remuneracione de -to5$$5 Se acoge al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado o al R-gimen E&ecial del Im&ueto a la Rentaiendo un u?eto no com&rendido en dic3o reg9mene en !irtud a la norma &ertinente52133 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" @ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:6ublic!" )l9 !).)b%)%" !) 200;(2193 En todo lo dem> cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia dedolo, negligencia gra!e o a'uo de )acultade52193 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 3 !) l L)? N 2@339: 6ublic! )l 31 !) Auli" !)2000(21$3 A%&'cul" 1$-A(- ADMINISTRADOR DE rra)o del art9culo $%5 En todo lo dem>cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia de dolo o negligencia gra!e521$3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(A%&'cul" 1@(- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADIUIRENTESSon re&ona'le olidario en calidad de ad7uirente:21@3$5 Lo 3eredero 4 legatario, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an5Lo3erederotam'i-nonre&ona'leolidario&or lo'iene7uereci'anenantici&odeleg9tima, 3ata el !alor de dic3o 'iene 4 dede la ad7uiici(n de -to521@3 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(*5 Lo ocio 7ue reci'an 'iene &or li7uidaci(n de ociedade u otro ente colecti!o de lo 7ue3an )ormado &arte, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an,21D3.5 Lo ad7uirente del acti!o 4Ho &ai!o de em&rea o ente colecti!o con o in &eronalidad?ur9dica5En lo cao de reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la norma o're lamateria, urgir> re&ona'ilidad olidaria cuando e ad7uiere el acti!o 4Ho el &ai!o521D3 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2183 La re&ona'ilidad cear>:a= Trat>ndoe de 3eredero 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral, al!encimiento del&la:o de&recri&ci(n5Se entienden com&rendido dentro del&>rra)o anterior a 7uiene ad7uieran acti!o 4Ho &ai!ocomo conecuencia de la reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la normao're la materia5'= Trat>ndoe de lo otro ad7uirente cear> a lo * ;do= aCo de e)ectuada la tran)erencia, i)uecomunicadaalaAdminitraci(nTri'utariadentrodel &la:o7ueeCale-ta5 Encaoecomuni7ue la tran)erencia )uera de dic3o &la:o o no e comuni7ue, cear> cuando &recri'a ladeuda tri'utaria re&ecti!a52183 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:6ublic!" )l9 !).)b%)%" !) 200;(2203 A%&'cul" 1D"(- RESPONSABLES SOLIDARIOSSon re&ona'le olidario con el contri'u4ente:$5 La em&rea &orteadora 7ue tran&orten &roducto gra!ado con tri'uto, i no cum&len lore7uiito 7ue eCalen la le4e tri'utaria &ara el tran&orte de dic3o &roducto52213 *5 Lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, cuando 3u'ieren omitido la retenci(n o &erce&ci(n a7ue eta'an o'ligado5 E)ectuada la retenci(n o &erce&ci(n el agente e el Bnico re&ona'le antela Adminitraci(n Tri'utaria52213 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 2D$;@: 6ublic! )l 11 !) !ici)Cb%) !)2009(2223 .5 Lo tercero noti)icado &ara e)ectuar un em'argo en )orma de retenci(n 3ata &or el monto7ue de'i( er retenido, de con)ormidad con el art9culo $$#, cuando:a= No comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 entreguen al deudor tri'utario o auna &erona deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBncorre&onda5'= Nieguen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, 4a ea 7ue entreguen o no al tercero o auna &erona deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBncorre&onda5c= Comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, &ero no realicen la retenci(n &or elmonto olicitado5d= Comuni7uenlae2itenciaoel !alor decr-ditoo'iene4e)ectBenlaretenci(n, &eronoentreguen a la Adminitraci(n Tri'utaria el &roducto de la retenci(n5Enetocao, la Adminitraci(nTri'utaria&odr>di&oner 7ueee)ectBela!eri)icaci(n7ue&ermita con)irmar lo u&ueto 7ue determinan la re&ona'ilidad5No e2ite re&ona'ilidad olidaria i el tercero noti)icado le entrega a la Adminitraci(n Tri'utarialo 7ue e de'i( retener52223 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(@5 Lo de&oitario de 'iene em'argado, 3ata &or el monto de la deuda tri'utaria en co'ran:a,incluida la cota 4 gato, cuando, 3a'iendo ido olicitado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, no3a4an ido &ueto a u di&oici(n en la condicione en la 7ue )ueron entregado &or cauaim&uta'leal de&oitario5 Encaode7uedic3adeuda)uerama4or 7ueel !alor del 'ien, lare&ona'ilidad olidaria e limitar> al !alor del 'ien em'argado5 Dic3o !alor er> el determinadoegBn el Art9culo $*$ 4 u norma reglamentaria5/5 Lo acreedore !inculado con el deudor tri'utario egBn el criterio eta'lecido en el Art9culo $*de la Le4 Aeneral del Sitema Concural, 7ue 3u'ieran ocultado dic3a !inculaci(n en el&rocedimiento concural relati!o al re)erido deudor, incum&liendo con lo &re!ito en dic3a le45%5 Lo u?eto com&rendido en lo numerale *, . 4 @ del Art9culo $%, cuando la em&rea a la7ue &ertene:can 3u'ieran ditri'uido utilidade, teniendo deuda tri'utaria &endiente enco'ran:acoacti!a, in7ue-to3a4anin)ormadoadecuadamentealaIuntadeAccionita,&ro&ietario deem&reaore&ona'lede la decii(n,4a la SENAT,iem&re7uenoed-alguna de la cauale de u&eni(n o conclui(n de la co'ran:a con)orme a lo di&ueto en elArt9culo $$+52233 Tam'i-n on re&ona'le olidario, lo u?eto miem'ro o lo 7ue )ueron miem'ro de loente colecti!o in &eronalidad ?ur9dica &or la deuda tri'utaria 7ue dic3o ente generen 4 7ue no3u'ieraidocanceladadentrodel &la:o&re!ito&orlanormalegal corre&ondiente, o7ueeencuentre &endiente cuando dic3o ente de?en de er tale52233 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2203 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 18(- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR ndoe del incio c= del citado art9culo la u&eni(n o conclui(n del&rocedimiento de co'ran:a coacti!a urtir> e)ecto &ara lo re&ona'le (lo i 7uien eencuentra en dic3o u&ueto e el contri'u4entePara 7ue urta e)ecto la re&ona'ilidad olidaria, la Adminitraci(n Tri'utaria de'e noti)icar alre&ona'le la reoluci(n de determinaci(n de atri'uci(n de re&ona'ilidad en donde e eCale lacaual de atri'uci(n de la re&ona'ilidad 4 el monto de la deuda o'?eto de la re&ona'ilidad522;3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" 21(- CAPACIDAD TRIBUTARIATienen ca&acidad tri'utaria la &erona naturale o ?ur9dica, comunidade de 'iene,&atrimonio,uceione indi!ia,)ideicomio, ociedade de 3ec3o,ociedadecon4ugaleuotro ente colecti!o,aun7ueet-n limitado o care:can deca&acidado &eronalidad ?ur9dicaegBnel derec3o&ri!adoo&B'lico, iem&re7uelaLe4leatri'u4alacalidaddeu?etodederec3o 4 o'ligacione tri'utaria5A%&'cul" 22(- REPRESENTACI/N DE PERSONAS NATURALES > SUHETOS IUE CARECENDE PERSONERIA HUR0DICALare&reentaci(ndelo u?eto 7uecare:cande&eroner9a?ur9dica, corre&onder>auintegrante, adminitradore ore&reentante legaleodeignado5 Trat>ndoede&eronanaturale 7ue care:can de ca&acidad ?ur9dica &ara o'rar, actuar>n u re&reentante legale o?udiciale5La &erona o entidade u?eta a o'ligacione tri'utaria &odr>n cum&lirla &or 9 mima o &ormedio de u re&reentante52293 A%&'cul" 23(- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI/NPara &reentar declaracione 4 ecrito, acceder a in)ormaci(n de tercero inde&endienteutili:ado como com&ara'le en !irtud a la norma de &recio de tran)erencia, inter&oner medioim&ugnatorio o recuro adminitrati!o, deitire o renunciar a derec3o, la &erona 7ue actBeen nom're del titular de'er> acreditar u re&reentaci(n mediante &oder &or documento &B'lico o&ri!ado con )irma legali:ada notarialmente o &or )edatario deignado &or la Adminitraci(nTri'utariao, deacuerdoalo&re!ito enla norma 7ueotorgandic3a )acultade, egBncorre&onda522$3La )alta o inu)iciencia del&oder no im&edir> 7ue e tenga &or reali:ado el acto de 7ue etrate, cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &ueda u'anarlo de o)icio, o en u de)ecto, el deudortri'utario acom&aCe el &oder o u'ane el de)ecto dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile7ue de'er> conceder &ara ete )in la Adminitraci(n Tri'utaria5 Cuando elcao lo amerite, -ta&odr> &rorrogar dic3o &la:o &or uno igual5 En el cao de la 7ue?a 4 olicitude &reentada alam&aro del art9culo $/., el &la:o &ara &reentar el &oder o u'anar el de)ecto er> de cinco ;/=d9a 3>'ile5Para e)ecto de mero tr>mite e &reumir> concedida la re&reentaci(n522$3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2293 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 2;(- EFECTOS DE LA REPRESENTACI/NLo re&reentadoet>n u?eto alcum&limiento de la o'ligacione tri'utariaderi!ada de laactuaci(n de u re&reentante5T0TULO IIITRANSMISI/N > EXTINCION DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIACAP0TULO IDISPOSICIONES GENERALESA%&'cul" 29(- TRANSMISI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e tranmite a lo uceore 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral5En caode3erencia la re&ona'ilidadet> limitadaal!alordelo 'iene 4 derec3o 7ueereci'a5A%&'cul" 2$(- TRANSMISI/N CON=ENCIONAL DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALoactoocon!enio&or lo7ueel deudor tri'utariotranmiteuo'ligaci(ntri'utariaauntercero, carecen de e)icacia )rente a la Adminitraci(n Tri'utaria522@3 A%&'cul" 2@(- EXTINCI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e e2tingue &or lo iguiente medio:$= Pago5*= Com&enaci(n5.= Condonaci(n5@= Conolidaci(n5/= Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria o're deuda de co'ran:a dudoa o de recu&eraci(noneroa5%= Otro 7ue e eta'le:can &or le4e e&eciale5Ladeudadeco'ran:adudoaona7u-lla7uecontanenlare&ecti!aReolucioneuJrdene de Pago 4 re&ecto de la cuale e 3an agotado toda la accione contem&lada en elProcedimiento de Co'ran:a Coacti!a, iem&re 7ue ea &oi'le e?ercerla5La deuda de recu&eraci(n oneroa on la iguiente:a= A7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u Jrdene de Pago 4 cu4o monto no?uti)ican u co'ran:a5'= A7u-lla7ue3anidoautoli7uidada&or el deudor tri'utario4cu4oaldono?uti)i7uelaemii(n de la reoluci(n u orden de &ago del acto re&ecti!o, iem&re 7ue no e trate de deuda7ue et-n en un a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de car>cter general o &articular522@3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(CAP0TULO IILA DEUDA TRIBUTARIA > EL PAGOA%&'cul" 2D(- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIALa Adminitraci(n Tri'utaria e2igir> el &ago de la deuda tri'utaria 7ue et> contituida &or el tri'uto,la multa 4 lo interee5Lo interee com&renden:$5 El inter- moratorio &or el &ago e2tem&or>neo del tri'uto a 7ue e re)iere el Art9culo ..,*5 El inter- moratorio a&lica'le a la multa a 7ue e re)iere el Art9culo $#$, 4,.5 El inter- &or a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de &ago &re!ito en el Art9culo .%522D3 A%&'cul" 28(- LUGAR: FORMA > PLAEO DE PAGOEl &ago e e)ectuar> en la )orma 7ue eCala la Le4, o en u de)ecto, el Reglamento, 4 a )alta de-to, la Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria5La Adminitraci(n Tri'utaria, a olicitud del deudor tri'utario &odr> autori:ar, entre otromecanimo, el &ago mediante d-'ito en cuenta corriente o de a3orro, iem&re 7ue e 3u'ierareali:ado la acreditaci(n en la cuenta 7ue -ta eta'le:ca &re!io cum&limiento de lacondicione7ueeCalemedianteReoluci(ndeSu&erintendenciaonormaderangoimilar5Adicionalmente,&odr> eta'lecer&aradeterminado deudore la o'ligaci(nde reali:arel &agoutili:ando dic3o mecanimo en la condicione 7ue eCale &ara ello5El lugar de&agoer>a7uel 7ueeCalelaAdminitraci(nTri'utariamedianteReoluci(ndeSu&erintendencia o norma de rango imilar5Allugarde &ago)i?ado &orla Su&erintendencia Nacionalde Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT,&ara lo deudore tri'utario noti)icado como Princi&ale Contri'u4ente no le er> o&oni'le eldomicilio )ical5 En ete cao, el lugar de &ago de'e encontrare dentro del>m'ito territorialdecom&etencia de la o)icina )ical corre&ondiente52283 Trat>ndoe de tri'uto 7ue adminitra la SENAT o cu4a recaudaci(n etu!iera a u cargo, el&ago e reali:ar> dentro de lo iguiente &la:o:a= Lo tri'uto de determinaci(n anual 7ue e de!enguen al t-rmino del aCo gra!a'le e &agar>ndentro de lo tre ;.= &rimero mee del aCo iguiente5'= Lotri'utodedeterminaci(nmenual, loantici&o4lo&agoacuentamenualee&agar>n dentro de lo doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente5c= Lo tri'uto 7ue incidan en 3ec3o im&oni'le de reali:aci(n inmediata e &agar>n dentro de lodoce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente al del nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria5d= Lo tri'uto, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta no contem&lado en lo incio anteriore, laretencione 4 la &erce&cione e &agar>n con)orme lo eta'le:can la di&oicione &ertinente5e= Lo tri'uto 7ue gra!en la im&ortaci(n, e &agar>n de acuerdo a la norma e&eciale52283 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2303 La SENAT &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara 7ue -to e realicen dentro de loei ;%= d9a 3>'ile anteriore o ei ;%= d9a 3>'ile &oteriore al d9a de !encimiento del &la:oeCalado &ara el &ago5 Aimimo, e &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara la retencione4 &erce&cione a 7ue e re)iere el incio d= del &reente art9culo52303 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(El&la:o &ara el &agodela deuda tri'utaria&odr> er&rorrogado, con car>cter general,&or laAdminitraci(n Tri'utaria522D3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !) l L)? N 2@03D: 6ublic! )l 31 !) !ici)Cb%) !)188D(A%&'cul" 30(- OBLIGADOS AL PAGOEl &ago de la deuda tri'utaria er> e)ectuado &or lo deudore tri'utario 4, en u cao, &or ure&reentante5Lo tercero &ueden reali:ar el &ago, al!o o&oici(n moti!ada del deudor tri'utario5A%&'cul" 31(- IMPUTACI/N DEL PAGOLo &ago e im&utar>n en &rimer lugar, i lo 3u'iere, al inter- moratorio 4 luego al tri'uto o multa,de er el cao, al!o lo di&ueto en lo Art9culo $$6 4 $#@, re&ecto a la cota 4 gato5El deudor tri'utario &odr> indicar el tri'uto o multa 4 el &er9odo &or el cual reali:a el &ago5Cuando el deudor tri'utario no realice dic3a indicaci(n, el &ago &arcial 7ue corre&onda a !ariotri'uto o multa del mimo &er9odo e im&utar>, en &rimer lugar, a la deuda tri'utaria de menormonto 4 a9 ucei!amente a la deuda ma4ore5 Si e2itieen deuda de di)erente !encimiento,el &ago e atri'uir> en orden a la antigKedad del !encimiento de la deuda tri'utaria52313 A%&'cul" 32(- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIAEl &ago de la deuda tri'utaria e reali:ar> en moneda nacional5 Para e)ectuar el &ago e &odr>nutili:ar lo iguiente medio:a= Dinero en e)ecti!o,'= C3e7ue,c= Nota de Cr-dito Negocia'le,d= D-'ito en cuenta corriente o de a3orro,e= Tar?eta de cr-dito, 4,)= Otro medio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria a&rue'e5Lo medio de &ago a 7ue e re)ieren lo incio '=, c= 4 )= e e2&rear>n en moneda nacional5 El&ago mediante tar?eta de cr-dito e u?etar> a lo re7uiito, )orma, &rocedimiento 4 condicione7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5La entrega de c3e7ue 'ancario &roducir> el e)ecto de &ago iem&re 7ue e 3agan e)ecti!o5 Lod-'itoencuentacorrienteodea3orrodel deudortri'utario, a9 comoel &agocontar?etadecr-dito urtir>n e)ecto iem&re 7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuentacorre&ondiente de la Adminitraci(n Tri'utaria5Cuando lo c3e7ue 'ancario no e 3agan e)ecti!o &or caua no im&uta'le al deudor tri'utarioo al tercero 7ue cum&la la o'ligaci(n &or a7u-l, no urtir>n e)ecto de &ago5 En ete cao, i el &ago)ue reali:ado 3ata la )ec3a de !encimiento del &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *+, laAdminitraci(n Tri'utaria re7uerir> Bnicamente el &ago del tri'uto, a&lic>ndoe el inter- moratorioa &artir de la )ec3a en 7ue !ence dic3o re7uerimiento5 Si el &ago e 3u'iera e)ectuado de&u- del!encimiento del &la:o &re!ito en el citado art9culo, no e co'rar>n lo interee 7ue e 3u'ierangenerado entre la )ec3a del &ago 4 la )ec3a en 7ue !ence el re7uerimiento58ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> di&onerel &ago de tri'uto en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en la)ec3a en 7ue e e)ectBen5Lo Ao'ierno Locale, mediante Ordenan:a 8unici&al, &odr>n di&oner 7ue el &ago de u taa4 contri'ucione e realice en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercadoen la )ec3a en 7ue e e)ectBen5 E2ce&cionalmente, trat>ndoe de im&ueto munici&ale, &odr>ndi&oner el &agoene&ecie a tra!- de 'iene inmue'le,de'idamenteincrito en RegitroPB'lico, li're de gra!>mene 4 deocu&ado, iendo el !alor delo mimo el !alor deautoa!alBo del 'ien o el !alor de taaci(n comercial del 'ien e)ectuado &or el Cone?o Nacional deTaacione, el 7ue reulte ma4or5Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior, e coniderar> como 'ien inmue'le lo 'ieneuce&ti'le de incri&ci(n en el Regitro de Predio a cargo de la Su&erintendencia Nacional delo Regitro PB'lico52313 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(A%&'cul" 33(- INTERESES MORATORIOS 2323El montodel tri'utono&agadodentrodelo&la:oindicadoenelArt9culo*+de!engar>uninter- e7ui!alente a la Taa de Inter- 8oratorio ;TI8=, la cual no &odr> e2ceder del $ )i?ada&or Ordenan:a8unici&al, lamima7ueno&odr>er ma4or ala7ueeta'le:calaSENAT5Trat>ndoedelotri'utoadminitrado&or otroJrgano, laTI8er>la7ueeta'le:calaSENAT, al!o 7ue e )i?e una di)erente mediante Reoluci(n 8initerial de Econom9a 4 1inan:a52333 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(23;3Lointereemoratorioea&licar>ndiariamentededeel d9aiguienteala)ec3ade!encimiento 3ata la )ec3a de &ago inclui!e, multi&licando el monto del tri'uto im&ago &or la TI8diaria !igente5 La TI8 diaria !igente reulta de di!idir la TI8 !igente entre treinta ;. PAGOS A CUENTAEl inter- moratorio corre&ondiente a lo antici&o 4 &ago a cuenta no &agado o&ortunamente,e a&licar> 3ata el !encimiento o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al5A &artir de ee momento, lo interee de!engado contituir>n la nue!a 'ae &ara el c>lculo delinter- moratorio52383 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(A%&'cul"39(- A%&'cul"!)%"-!"6"%)lA%&'cul"$;!)lL)?N2@03D: 6ublic!)l 31!)!ici)Cb%) !) 188D(A%&'cul" 3$(- APLAEAMIENTO >JO FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS2;03 Se &uede conceder a&la:amiento 4Ho )raccionamiento &ara el &ago de la deuda tri'utaria concar>cter general, e2ce&toenlocaodetri'utoretenidoo&erci'ido, delamanera7ueeta'le:ca el Poder E?ecuti!o52;03 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !) l L)? N 2@383: 6ublic! )l 30 !) !ici)Cb%) !)2000(2;13 En cao &articulare, la Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a conceder a&la:amiento 4Ho)raccionamiento&arael &agodeladeudatri'utariaal deudor tri'utario7ueloolicite, cone2ce&ci(n de tri'uto retenido o &erci'ido, iem&re 7ue dic3o deudor cum&la con lore7uerimientoogarant9a7uea7u-llaeta'le:camedianteReoluci(ndeSu&erintendenciaonorma de rango imilar, 4 con lo iguiente re7uiito:a= Que la deuda tri'utaria et-n u)icientemente garanti:ada &or carta )ian:a 'ancaria,3i&oteca u otra garant9a a ?uicio de la Adminitraci(n Tri'utaria5 De er el cao, la Adminitraci(n&odr> conceder a&la:amiento 4Ho )raccionamiento in e2igir garant9a, 4'= Que la deuda tri'utaria no 3a4an ido materia de a&la:amiento 4Ho )raccionamiento5E2ce&cionalmente, mediante Decreto Su&remo e &odr> eta'lecer lo cao en lo cuale no ea&li7ue ete re7uiito52;13 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(La Adminitraci(n Tri'utaria de'er> a&licar a la deuda materia de a&la:amiento 4Ho )raccionamientoun inter- 7ue no er> in)erior al oc3enta &or ciento ;#lacaualede&-rdida&re!itaenlaReoluci(ndeSu&erintendencia!igenteal momentodeladeterminaci(ndelincum&limiento52;23 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(A%&'cul" 3@(- OBLIGACI/N DE ACEPTAR EL PAGOEl (rgano com&etente &ara reci'ir el &ago no &odr> negare a admitirlo, aun cuando no cu'ra latotalidad de la deuda tri'utaria, in &er?uicio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria inicie el Procedimientode Co'ran:a Coacti!a &or el aldo no cancelado52;33 A%&'cul" 3D(- DE=OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESOLade!olucionede&agoreali:adoinde'idamenteoene2ceoee)ectuar>nenmonedanacional, agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en el &er9odo com&rendidoentre el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 4 la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n del olicitante lade!oluci(n re&ecti!a, de con)ormidad con lo iguiente:a= Trat>ndoede&agoinde'ido o ene2ceo 7ue reultecomo conecuencia decual7uierdocumento emitido &or la Adminitraci(n Tri'utaria, a tra!- del cual e e2i?a el &ago de una deudatri'utaria, e a&licar> la taa de inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo ..5'= Trat>ndoe de &ago inde'ido o en e2ceo 7ue no e encuentre com&rendido en elu&uetoeCaladoenel literal a=, lataadeinter-no&odr>erin)erior alataa&ai!ademercado&romedio &ara o&eracione en moneda nacional;TIP8N=, &u'licada &or la Su&erintendencia deBanca, Seguro 4 Adminitradora Pri!ada de 1ondo de Penione el Bltimo d9a 3>'ildel aCoanterior, multi&licada &or un )actor de $,*n a&licando el &rocedimiento eta'lecido en el art9culo ..5Trat>ndoe de la de!olucione e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue reulten en e2ceoo en )orma inde'ida, el deudor tri'utario de'er> retituir el monto de dic3a de!olucione a&licandola taa de inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo .., &or el &er9odo com&rendido entre la)ec3adelade!oluci(n4la)ec3aen7uee&rodu:calaretituci(n5 Trat>ndoedea7uellade!olucione 7ue e tornen en inde'ida, e a&licar> elinter- a 7ue e re)iere elliteral'= del&rimer &>rra)o52;33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 28181: 6ublic! )l 20 !) )+)%" !) 200D(A%&'cul" 38(- DE=OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNATTrat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria0 SENAT:2;;3 a= La de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le, documento !aloradodenominadoNotadeCr-ditoNegocia'le, giro, (rdenede&agodel itema)inanciero4Hoa'ono en cuenta corriente o de a3orro5La de!oluci(n mediante c3e7ue no negocia'le, la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a tercerode la Nota de Cr-dito Negocia'le, a9 como lo giro, (rdene de &ago del itema )inanciero 4el a'ono en cuenta corriente o de a3orro e u?etar>n a la norma 7ue e eta'le:ca &or DecretoSu&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, &re!ia o&ini(n de la SENAT58ediante Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> autori:ar7uela de!olucione erealicen&or mecanimo ditintoalo eCaladoenlo &>rra)o&recedente52;;3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" @ !)lD)c%)&"L)-i5l&i7"N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2;93 '= 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia e )i?ar> un monto m9nimo &ara la &reentaci(nde olicitude de de!oluci(n5 Trat>ndoe de monto menore al )i?ado, la SENAT, &odr>com&enarlo de o)icio o a olicitud de &arte de acuerdo a lo eta'lecido en el Art9culo @a la emii(n de la Nota de Cr-dito Negocia'le, c3e7ue no negocia'le 4Ho al a'ono en cuentacorriente o de a3orro5 La Nota de Cr-dito Negocia'le 4 lo c3e7ue no negocia'le &odr>n era&licada al &ago de la deuda tri'utaria e2igi'le, de er el cao5 Para ete e)ecto, lo c3e7ueno negocia'le e girar>n a la orden del (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria52;@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2;$3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)lD)c%)&"L)-i5l&i7"N 830: 6ublic!" )l 10 !)"c&ub%) !) 2003(2;D3Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or lo Ao'ierno Locale la de!olucione ee)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le 4Ho documento !alorado denominado Nota deCr-ditoNegocia'le5 Ser>dea&licaci(nenlo7ue)uere&ertinentelodi&uetoen&>rra)oanteriore52;D3 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2;838ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a eeta'lecer>n la norma 7ue regular>n entre otro, la de!oluci(n de lo tri'uto 7ue adminitranloAo'iernoLocalemediantec3e7uenonegocia'le, a9 comolaemii(n, utili:aci(n4tran)erencia a tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le52;83 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(CAP0TULO IIICOMPENSACI/N: CONDONACI/N > CONSOLIDACI/N2903 A%&'cul" ;0(- COMPENSACI/NLa deuda tri'utaria &odr> com&enare total o &arcialmente con lo cr-dito &or tri'uto,ancione, interee 4 otro conce&to &agado en e2ceo o inde'idamente, 7ue corre&ondan a&er9odo no &recrito, 7ue ean adminitrado &or el mimo (rgano adminitrador 4 cu4arecaudaci(n contitu4a ingreodeunamimaentidad5 Atal e)ecto, la com&enaci(n&odr>reali:are en cual7uiera de la iguiente )orma:$5 Com&enaci(n autom>tica, Bnicamente en lo cao eta'lecido e2&reamente &or le45*5 Com&enaci(n de o)icio &or la Adminitraci(n Tri'utaria:a= Si durante una !eri)icaci(n 4Ho )icali:aci(n determina una deuda tri'utaria &endiente de &ago 4la e2itencia de lo cr-dito a 7ue e re)iere el &reente art9culo5'= Si de acuerdo a la in)ormaci(n 7ue contienen lo itema de la SENAT o're declaracione 4&ago e detecta un &ago inde'ido o en e2ceo 4 e2ite deuda tri'utaria &endiente de &ago5La SENAT eCalar> lo u&ueto en 7ue o&era la re)erida com&enaci(n5En tale cao, la im&utaci(n e e)ectuar> de con)ormidad con el art9culo .$5.5 Com&enaci(n a olicitud de &arte, la 7ue de'er> er e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria,&re!io cum&limiento de lo re7uiito, )orma, o&ortunidad 4 condicione 7ue -ta eCale5La com&enaci(n eCalada en lo numerale *5 4 .5 del&>rra)o &recedente urtir> e)ecto en la)ec3aen7ueladeudatri'utaria4locr-ditoa7ueere)iereel &rimer&>rra)odel &reenteart9culo coe2itan 4 3ata el agotamiento de eto Bltimo5Se entiende &or deuda tri'utaria materia de com&enaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 .5del &rimer &>rra)o del &reente art9culo, al tri'uto o multa inoluto a la )ec3a de !encimiento o dela comii(n o, en u de)ecto, detecci(n de la in)racci(n, re&ecti!amente, o al aldo &endiente de&ago de la deuda tri'utaria, egBn corre&onda5Enel caodeloantici&oo&agoacuenta, una!e:!encidoel &la:oderegulari:aci(nodeterminada la o'ligaci(n &rinci&al, e coniderar> como deuda tri'utaria materia de lacom&enaci(n a lo interee de!engado a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo .@, o au aldo &endiente de &ago, egBn corre&onda5Al momento de la coe2itencia, i el cr-dito &ro!iene de &ago en e2ceo o inde'ido, 4 e anteriora la deuda tri'utaria materia de com&enaci(n, e im&utar> contra -ta en &rimer lugar, el inter- al7ue e re)iere el art9culo .# 4 luego el monto del cr-dito5Para e)ecto de ete art9culo, on cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegrotri'utario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en la norma tri'utaria52903 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;1(- CONDONACIONLa deuda tri'utaria (lo &odr> er condonada &or norma e2&rea con rango de Le452913E2ce&cionalmente, lo Ao'ierno locale &odr>n condonar, con car>cter general, elinter-moratorio 4 la ancione, re&ecto de lo im&ueto 7ue adminitren5 En el cao decontri'ucione 4 taa dic3a condonaci(n tam'i-n &odr> alcan:ar al tri'uto52913 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;2(- CONSOLIDACIONLa deuda tri'utaria e e2tinguir> &or conolidaci(n cuando el acreedor de la o'ligaci(n tri'utaria econ!ierta en deudor de la mima como conecuencia de la tranmii(n de 'iene o derec3o 7ueon o'?eto del tri'uto5CAP0TULO I=PRESCRIPCI/N 2923A%&'cul" ;3(- PLAEOS DE PRESCRIPCI/NLa acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria, a9 como la acci(n&ara e2igir u &ago 4 a&licar ancione &recri'e a lo cuatro ;@= aCo, 4 a lo ei ;%= aCo &ara7uiene no 3a4an &reentado la declaraci(n re&ecti!a5Dic3a accione &recri'en a lo die: ;$ndoe de la originada &or conce&to ditinto a lo&ago en e2ceo o inde'ido52933 NuC)%l i+clui!" 6"% )l A%&'cul" 18 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(29;3 65 Dede el d9a iguiente de reali:ada la noti)icaci(n de la Reolucione de Determinaci(n ode 8ulta, trat>ndoe de la acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara e2igir el &ago de la deudacontenida en ella529;3 NuC)%l i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2993 A%&'cul" ;9(- INTERRUPCI/N DE LA PRESCRIPCI/N$5 El &la:ode&recri&ci(ndela)acultaddelaAdminitraci(nTri'utaria&aradeterminar lao'ligaci(n tri'utaria e interrum&e:a= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5'= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria529$3c= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido alreconocimiento o regulari:aci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o al e?ercicio de la )acultad de)icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, cone2ce&ci(ndea7uelloacto7ueenoti)i7uencuandolaSENAT,enel e?erciciodelacitada)acultad, realice un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial529$3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(d= Por el &ago &arcial de la deuda5e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e interrum&e:29@3 a= Por la noti)icaci(n de la orden de &ago529@3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+('= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5c= Por el &ago &arcial de la deuda5d= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5e= Por la noti)icaci(n de la reoluci(n de &-rdida del a&la:amiento 4Ho )raccionamiento5)= Por la noti)icaci(n del re7uerimiento de &ago de la deuda tri'utaria 7ue e encuentre en co'ran:acoacti!a4&or cual7uier otroactonoti)icadoal deudor,dentrodel ProcedimientodeCo'ran:aCoacti!a5.5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n de a&licar ancione e interrum&e:29D3a= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido alreconocimiento o regulari:aci(n de la in)racci(n o al e?ercicio de la )acultad de )icali:aci(n de laAdminitraci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de la ancione, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7uee noti)i7uen cuando la SENAT, en el e?ercicio de la citada )acultad, realice un &rocedimiento de)icali:aci(n &arcial529D3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+('= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5c= Por el reconocimiento e2&reo de la in)racci(n5d= Por el &ago &arcial de la deuda5e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5@5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &araolicitar la de!oluci(n e interrum&e:a= Por la &reentaci(n de la olicitud de de!oluci(n o de com&enaci(n5'= Por la noti)icaci(n del acto adminitrati!o 7ue reconoce la e2itencia 4 la cuant9a de un &ago ene2ceo o inde'ido u otro cr-dito5c= Por la com&enaci(n autom>tica o &or cual7uier acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigida ae)ectuar la com&enaci(n de o)icio5El nue!ot-rmino&recri&torioecom&utar>dedeel d9aiguienteal acaecimientodel actointerru&torio52993 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2983 A%&'cul" ;$(- SUSPENSI/N DE LA PRESCRIPCI/N$5 El &la:o de &recri&ci(n de la accione &ara determinar la o'ligaci(n 4 a&licar ancione eu&ende:a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5'= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5c= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5d= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5e= Durante el &la:o 7ue eta'le:ca la SENAT al am&aro del &reente C(digo Tri'utario, &ara 7ue eldeudor tri'utario re3aga u li'ro 4 regitro52$03 )= Durante la u&eni(n del &la:o a 7ue e re)iere el incio '= del tercer &>rra)o del art9culo %$4 el art9culo %*0A52$03 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e u&ende:a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5'= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5c= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5d= Durante el &la:o en 7ue e encuentre !igente el a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de la deudatri'utaria5e= Durante el la&o en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria et- im&edida de e)ectuar la co'ran:a de ladeuda tri'utaria &or una norma legal5.5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &araolicitar la de!oluci(n e u&ende:a= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5'= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5c= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5d= Durantelau&eni(ndel &la:o&arael &rocedimientode)icali:aci(na7ueere)iereelArt9culo %*0A5Parae)ecto deloeta'lecidoenel &reenteart9culolau&eni(n7ueo&eradurantelatramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario o de la demanda contencioo adminitrati!a,en tanto e d- dentro del &la:o de &recri&ci(n, no e a)ectada &or la declaraci(n de nulidad de loacto adminitrati!o o del &rocedimiento lle!ado a ca'o &ara la emii(n de lo mimo52$13Cuando lo u&ueto de u&eni(n del &la:o de &recri&ci(n a 7ue e re)iere el &reenteart9culo et-n relacionado con un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial 7ue realice la SENAT, lau&eni(n tiene e)ecto o're el a&ecto del tri'uto 4 &er9odo 7ue 3u'iera ido materia de dic3o&rocedimiento52$13 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2983 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;@(- DECLARACI/N DE LA PRESCRIPCI/NLa &recri&ci(n (lo &uede er declarada a &edido del deudor tri'utario5A%&'cul" ;D(- MOMENTO EN IUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCI/NLa &recri&ci(n &uede o&onere en cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o o ?udicial5A%&'cul" ;8(- PAGO =OLUNTARIO DE LA OBLIGACI/N PRESCRITAEl &ago !oluntario de la o'ligaci(n &recrita no da derec3o a olicitar la de!oluci(n de lo &agado5LIBRO SEGUNDOLA ADMINISTRACION TRIBUTARIA > LOS ADMINISTRADOST0TULO IORGANOS DE LA ADMINISTRACI/N2$23 A%&'cul" 90(- COMPETENCIA DE LA SUNATLa SENATe com&etente &ara la adminitraci(n de tri'uto interno 4 de lo derec3oarancelario52$23 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 22 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 91(- A%&'cul" !)%"-!" 6"% )l A%&'cul" 100 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!")l 9 !) .)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 92(- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALESLo Ao'ierno Locale adminitrar>n e2clui!amente la contri'ucione 4 taa munici&ale, ean-ta Bltima, derec3o, licencia o ar'itrio, 4 &or e2ce&ci(n lo im&ueto 7ue la Le4 le aigne52$33 A%&'cul" 93(- /RGANOS RESOLUTORESSon (rgano de reoluci(n en materia tri'utaria:$5 El Tri'unal 1ical5*5 La Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT5.5 Lo Ao'ierno Locale5@5 Otro 7ue la le4 eCale52$33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 23 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 9;(- EXCLUSI=IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LAADMINISTRACI/NNinguna otra autoridad, organimo, ni intituci(n, ditinto a lo eCalado en lo art9culo&recedente, &odr>e?ercerla)acultadecon)eridaalo(rganoadminitradoredetri'uto,'a?o re&ona'ilidad5T0TULO IIFACULTADES DE LA ADMINISTRACI/N TRIBUTARIACAP0TULO IFACULTAD DE RECAUDACI/N2$;3 A%&'cul" 99(- FACULTAD DE RECAUDACI/NE)unci(ndelaAdminitraci(nTri'utariarecaudar lotri'uto5 Atal e)ecto, &odr>contratardirectamente lo er!icio de la entidade del itema 'ancario 4 )inanciero, a9 como de otraentidade &ara reci'ir el&ago de deuda corre&ondiente a tri'uto adminitrado &or a7uella5Lo con!enio &odr>n incluir la autori:aci(n &ara reci'ir 4 &rocear declaracione 4 otracomunicacione dirigida a la Adminitraci(n52$;3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2$93A%&'cul"9$(-MEDIDASCAUTELARESPRE=IAS ALPROCEDIMIENTODECOBRANEACOACTI=AE2ce&cionalmente, cuando &or el com&ortamiento del deudor tri'utario ea indi&ena'le o,e2itan ra:one 7ue &ermitan &reumir 7ue la co'ran:a &odr9a de!enir en in)ructuoa, ante deiniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, la Adminitraci(n a )in de aegurar el &ago de ladeuda tri'utaria, 4 de acuerdo a la norma del &reente C(digo Tri'utario, &odr> tra'ar medidacautelare&or lauma7ue'ate&araati)acer dic3adeuda, inclui!ecuando-tanoeae2igi'le coacti!amente5 Para eto e)ecto, e entender> 7ue el deudor tri'utario tiene uncom&ortamiento 7ue amerita tra'ar una medida cautelar &re!ia, cuando incurra en cual7uiera delo iguiente u&ueto:a= Preentar declaracione, comunicacione o documento )alo, )ali)icado o adulterado 7ueredu:can total o &arcialmente la 'ae im&oni'le('= Ocultar total o &arcialmente acti!o, 'iene, ingreo, renta, )ruto o &roducto, &ai!o, gatoo egreo, o conignar acti!o, 'iene, &ai!o, gato o egreo, total o &arcialmente )alo(c= Reali:ar, ordenar o conentir la reali:aci(n de acto )raudulento en lo li'ro o regitro deconta'ilidad u otro li'ro 4 regitro e2igido &or le4, reglamento o Reoluci(n deSu&erintendencia, etado conta'le, declaracione ?urada e in)ormaci(n contenida en o&ortemagn-tico o de cual7uier otra naturale:a en &er?uicio del )ico, tale como: alteraci(n, ra&adura otac3adeanotacione, aientoocontancia3ec3aenloli'ro, a9 comolaincri&ci(noconignaci(n de aiento, cuenta, nom're, cantidade o dato )alo(d=Detruir uocultar total o&arcialmenteloli'rooregitrodeconta'ilidaduotroli'rooregitro e2igido &or la norma tri'utaria u otro li'ro o regitro e2igido &or le4, reglamento oReoluci(n de Su&erintendencia o lo documento o in)ormaci(n contenida en o&ortemagn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n, relacionado con la tri'utaci(n5e= No e23i'ir 4Ho no &reentar lo li'ro, regitro 4Ho documento 7ue utenten la conta'ilidad,4Ho 7ue e encuentren relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria7ue3a4anidore7ueridoen)ormae2&rea&or laAdminitraci(nTri'utaria, enlao)icina)icale o ante lo )uncionario autori:ado, dentro del &la:o eCalado &or la Adminitraci(n en elre7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5Aimimo, no e23i'ir 4Ho no &reentar, lo documento relacionado con 3ec3o uce&ti'le degenerar o'ligacione tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado, en elcao de a7uello deudore tri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad5Para e)ecto de ete incio no e coniderar> a7uel cao en el 7ue la no e23i'ici(n 4Ho&reentaci(ndeloli'ro, regitro4Hodocumentoantemencionado, ede'aacauanoim&uta'le al deudor tri'utario,)= No entregar al acreedor tri'utario el monto de la retencione o &erce&cione de tri'uto 7ue e3u'ierene)ectuadoal !encimientodel &la:o7ue&ara3acerlo)i?enla le4e 4 reglamento&ertinente,g= O'tener e2oneracione tri'utaria, reintegro o de!olucione de tri'uto de cual7uier naturale:ao cual7uier otro 'ene)icio tri'utario imulando la e2itencia de 3ec3o 7ue &ermitan go:ar de tale'ene)icio,3= Etili:ar cual7uier otro arti)icio, engaCo, atucia, ardid u otro medio )raudulento, &ara de?ar de&agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,i= Paar a la condici(n de no 3a'ido,?= Da'er demotrado una conducta de contante incum&limiento de com&romio de &ago,N= O)ertar o tran)erir u acti!o, &ara de?ar de &agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,l= No etar incrito ante la adminitraci(n tri'utaria5La medida eCalada er>n utentada mediante la corre&ondiente Reoluci(n deDeterminaci(n, Reoluci(n de 8ulta, Orden de Pago o Reoluci(n 7ue deetima una reclamaci(n,egBn corre&onda, al!o en el u&ueto a 7ue e re)iere el Art9culo /#5Si al momento de tra'ar una medida cautelar &re!ia e a)ecta un 'ien de &ro&iedad de tercero, lomimo &odr>n iniciar el &rocedimiento a 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $*< del &reente C(digoTri'utario5La medida cautelare tra'ada ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a,Bnicamente &odr>n er e?ecutada luego de iniciado dic3o &rocedimiento 4 !encido el &la:o a 7uee re)iere el &rimer &>rra)odel Art9culo $$6, iem&re 7ue e cum&la con la )ormalidadeeta'lecida en el T9tulo II del Li'ro Tercero de ete C(digo5E2ce&cionalmente, i lo 'iene em'argado )ueran &erecedero 4 el deudor tri'utario,e2&reamente re7uerido &or la SENAT, no lo utitu4e &or otro de igual!alor u otorgue carta)ian:a'ancariao)inancieraenel &la:o7uelaAdminitraci(nTri'utariaeCale, -ta&odr>rematarlo ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 El monto o'tenido en dic3oremate de'er>erde&oitado enunaIntituci(nBancaria&aragaranti:arel &agodeladeudadentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a58ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la SENAT eta'lecer> la condicione &ara elotorgamiento de la carta )ian:a a9 como la dem> norma &ara la a&licaci(n de lo eCalado en el&>rra)o anterior52$93 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2$$3 A%&'cul" 9@(- PLAEOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS2$@3En relaci(n a la medida cautelare eCalada en elart9culo anterior, de'er> coniderare,adem>, lo iguiente:$5 Trat>ndoe de deuda 7ue no ean e2igi'le coacti!amente:Lamedidacautelar emantendr>duranteun;$= aCo, com&utadodedela)ec3aen7ue)uetra'ada5 Si e2itiera reoluci(n deetimando la reclamaci(n del deudor tri'utario, dic3a medida emantendr> &or do ;*= aCo adicionale5 Fencido lo &la:o ante citado, in neceidad de unadeclaraci(n e2&rea, la medida cautelar caducar>, etando o'ligada la Adminitraci(n a ordenar ule!antamiento52$@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 13 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(Si el deudor tri'utario, o'tu!iera reoluci(n )a!ora'le con anterioridad al !encimiento de lo &la:oeCalado en el &>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida cautelar,de!ol!iendo lo 'iene a)ectado, de er el cao5En el cao 7ue la deuda tri'utaria e torne e2igi'le coacti!amente de acuerdo a lo eCalado en elArt9culo $$/ ante del!encimiento de lo &la:o m>2imo a 7ue e re)iere el&rimer &>rra)o del&reentenumeral, einiciar>el ProcedimientodeCo'ran:aCoacti!acon!irti-ndoelamedidacautelar a de)initi!a5El deudor tri'utario &odr> olicitar el le!antamiento de la medida i otorga carta )ian:a 'ancaria o)inanciera 7ue cu'ra el monto &or el cual e tra'( la medida, &or un &er9odo de doce ;$*= mee,de'iendo reno!are ucei!amente &or do &er9odode doce ;$*= mee dentrodel&la:o 7ueeCale la Adminitraci(n5La carta )ian:a er> e?ecutada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue inicie laAdminitraci(n Tri'utaria, o cuando el deudor tri'utario no cum&la con reno!arla dentro del &la:oeCalado en el &>rra)o anterior5 En ete Bltimo cao, el &roducto de la e?ecuci(n er> de&oitado enuna Intituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deuda dentro del Procedimiento de Co'ran:aCoacti!a5E2ce&cionalmente, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida i el deudor tri'utario &reentaalguna otra garant9a 7ue, a criterio de la Adminitraci(n, ea u)iciente &ara garanti:ar el monto &orel cual e tra'( la medida5Lacondicione &ara elotorgamiento de lagarant9a a 7ue e re)iere el&reente art9culo a9como el &rocedimiento&ara u&reentaci(n er>neta'lecida &or la Adminitraci(n Tri'utariamediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5*5 Trat>ndoe de deuda e2igi'le coacti!amente:La Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, de'er> noti)icare dentro de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a3>'iledetra'adalamedidacautelare5 Demediar caua?uti)icadaetet-rmino&odr>&rorrogare &or !einte ;*'ile m>52$$3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 29 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2$D3 A%&'cul" 9D(- MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS A LA EMISI/N DE LAS RESOLUCIONESU /RDENES DE PAGOE2ce&cionalmente, cuando el &roceo de )icali:aci(n o!eri)icaci(n amerite la ado&ci(n demedida cautelare, la Adminitraci(n Tri'utaria, 'a?o re&ona'ilidad, tra'ar> la necearia &aragaranti:ar ladeudatri'utaria, aBncuandono3u'ieeemitidolaReoluci(ndeDeterminaci(n,Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria5Para tale e)ecto de'e &reentare cual7uiera de lo u&ueto eta'lecido en el &rimer &>rra)odel Art9culo /%5Lamedidacautelar &odr>er utituidai el deudor tri'utariootorgacarta)ian:a'ancariao)inanciera5 Para ete e)ecto, er> de a&licaci(n lo di&ueto en el numeral $ del Art9culo /65Ado&tada la medida, la Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> la Reolucione u Jrdene de Pago a7ue e re)iere el &>rra)o anterior, en un &la:o de treinta ;.'ile, &rorroga'le &or 7uince;$/= d9a 3>'ile cuando e 3u'iera reali:ado la inmo!ili:aci(n o la incautaci(n a 7ue e re)ierenlo numerale % 4 6 del Art9culo %*5En cao7ue no e noti)i7ue laReoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(nde8ulta u Orden dePago de la deuda tri'utaria dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, caducar> la medidacautelar5Si e em'argaran 'iene &erecedero 7ue en el &la:o de die: ;$ FISCALIEACI/NA%&'cul" 98(- DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIAPor el acto de la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria:a= El deudor tri'utario !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, eCalala 'ae im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5'= La Adminitraci(n Tri'utaria !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria,identi)ica al deudor tri'utario, eCala la 'ae im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5A%&'cul" $0(- INICIO DE LA DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria e inicia:$5 Por acto o declaraci(n del deudor tri'utario5*5 Por la Adminitraci(n Tri'utaria, &or &ro&ia iniciati!a o denuncia de tercero5Para tal e)ecto, cual7uier &erona &uede denunciar a la Adminitraci(n Tri'utaria la reali:aci(n deun 3ec3o generador de o'ligacione tri'utaria52$83 A%&'cul" $1(- FISCALIEACI/N O=ERIFICACI/N DE LAOBLIGACI/NTRIBUTARIAEFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIOLadeterminaci(ndelao'ligaci(ntri'utariae)ectuada&or el deudor tri'utarioet>u?etaa)icali:aci(n o !eri)icaci(n &or la Adminitraci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> modi)icarla cuandocontatelaomii(noine2actitudenlain)ormaci(n&ro&orcionada, emitiendolaReoluci(ndeDeterminaci(n, Orden de Pago o Reoluci(n de 8ulta5La )icali:aci(n 7ue realice la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Adminitraci(n Tri'utaria 0SENAT &odr> er de)initi!a o &arcial5 La )icali:aci(n er> &arcial cuando e re!ie &arte, uno oalguno de lo elemento de la o'ligaci(n tri'utaria5En el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial e de'er>:a= Comunicar al deudor tri'utario, al inicio del &rocedimiento, el car>cter &arcial de la )icali:aci(n 4lo a&ecto 7ue er>n materia de re!ii(n5'= A&licar lo di&ueto en el art9culo %*0A coniderando un &la:o de ei ;%= mee, con e2ce&ci(nde la &r(rroga a 7ue e re)iere el numeral * del citado art9culo5Iniciado el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial, la SENAT &odr> am&liarlo a otro a&ecto 7ueno )ueron materia de la comunicaci(n inicial a 7ue e re)iere el incio a= del &>rra)o anterior, &re!iacomunicaci(n al contri'u4ente, no alter>ndoe el &la:o de ei ;%= mee, al!o 7ue e realice una)icali:aci(n de)initi!a5 En ete Bltimo u&ueto e a&licar> el &la:o de un ;$= aCo eta'lecido en elnumeral$ delart9culo %*0A, elcualer> com&utado dede la )ec3a en 7ue eldeudor tri'utarioentreguelatotalidaddelain)ormaci(n4Hodocumentaci(n7uele)ueraolicitadaenel &rimerre7uerimiento re)erido a la )icali:aci(n de)initi!a52$83 A%&'cul" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2@03 A%&'cul" $2(- FACULTAD DE FISCALIEACI/NLa)acultadde)icali:aci(ndela Adminitraci(nTri'utariaee?erceen)ormadicrecional, deacuerdo a lo eta'lecido en el Bltimo &>rra)o de la Norma IF del T9tulo Preliminar5El e?ercicio de la )unci(n )icali:adora inclu4e la in&ecci(n, in!etigaci(n 4 el control delcum&limiento de o'ligacione tri'utaria, incluo de a7uello u?eto 7ue gocen de ina)ectaci(n,e2oneraci(n o 'ene)icio tri'utario5 Para tal e)ecto, di&one de la iguiente )acultadedicrecionale:$5 E2igir a lo deudore tri'utario la e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n de:a= Suli'ro, regitro4Hodocumento7ueutentenlaconta'ilidad4Ho7ueeencuentrenrelacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, lo mimo 7ue de'er>ner lle!ado de acuerdo con la norma corre&ondiente5'= Su documentaci(n relacionada con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria en elu&ueto de deudore tri'utario 7ue de acuerdo a la norma legale no e encuentren o'ligadoa lle!ar conta'ilidad5c= Su documento 4 corre&ondencia comercial relacionada con 3ec3o uce&ti'le de generaro'ligacione tri'utaria5S(lo en el cao 7ue, &or ra:one de'idamente ?uti)icada, el deudor tri'utario re7uiera un t-rmino&ara dic3a e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgarle un &la:o nomenor de do ;*= d9a 3>'ile5Tam'i-n &odr> e2igir la &reentaci(n de in)orme 4 an>lii relacionado con 3ec3o uce&ti'lede generar o'ligacione tri'utaria en la )orma 4 condicione re7uerida, &ara lo cual laAdminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile5*5 Enlocao7uelodeudoretri'utariooterceroregitrenuo&eracioneconta'lemediante itema de &roceamiento electr(nico de dato o itema de microarc3i!o, laAdminitraci(n Tri'utaria &odr> e2igir:a=Co&iadelatotalidado&artedeloo&orte&ortadoredemicro)ormagra!adaodeloo&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en ua&licacione7ueinclu4andato!inculadoconlamateriaim&oni'le, de'iendouminitraralaAdminitraci(n Tri'utaria lo intrumento materiale a ete e)ecto, lo 7ue le er>n retituido ala conclui(n de la )icali:aci(n o !eri)icaci(n5En cao eldeudor tri'utario no cuente con lo elemento neceario &ara &ro&orcionar la co&iaantemencionadala Adminitraci(nTri'utaria, &re!iaautori:aci(ndel u?eto)icali:ado, &odr>3acer uo de lo e7ui&o in)orm>tico, &rograma 4 utilitario 7ue etime con!eniente &ara dic3o)in5'= In)ormaci(n o documentaci(n relacionada con el e7ui&amiento in)orm>tico inclu4endo&rograma )uente, dieCo 4 &rogramaci(n utili:ado 4 de la a&licacione im&lantada, 4a ea 7ueel &roceamiento e dearrolle en e7ui&o &ro&io o al7uilado o, 7ue el er!icio ea &retado &orun tercero5c= El uo de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !iual de micro)orma 4 de e7ui&amiento decom&utaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o)icali:aci(n o !eri)icaci(n5La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> eta'lecer la caracter9tica 7ue de'er>n reunir lo regitro dein)ormaci(n '>ica almacena'le en lo arc3i!o magn-tico u otro medio de almacenamiento dein)ormaci(n5 Aimimo, eCalar> lo dato 7ue o'ligatoriamente de'er>n regitrare, la in)ormaci(ninicial &or &arte de lo deudore tri'utario 4 tercero, a9 como la )orma 4 &la:o en 7ue de'er>ncum&lire la o'ligacione di&ueta en ete numeral5.5 Re7uerir a tercero in)ormacione 4 e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n de u li'ro, regitro,documento, emii(n 4 uo de tar?eta de cr-dito o a)ine 4 corre&ondencia comercial relacionadacon3ec3o7uedeterminentri'utaci(n, enla)orma4condicioneolicitada, &aralocual laAdminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile5Eta )acultad inclu4e la de re7uerir la in)ormaci(n detinada a identi)icar a lo cliente oconumidore del tercero5@5 Solicitar lacom&arecenciadelodeudoretri'utariootercero&ara7ue&ro&orcionenlain)ormaci(n 7ue e etime necearia, otorgando un &la:o no menor de cinco ;/= d9a 3>'ile, m>el t-rminodeladitanciade erel cao5Lamani)etacioneo'tenidaen!irtuddela citada)acultad de'er>n er !alorada &or lo (rgano com&etente en lo &rocedimiento tri'utario5La citaci(n de'er> contener como dato m9nimo, el o'?eto 4 aunto de -ta, la identi)icaci(n deldeudor tri'utario o tercero, la )ec3a 4 3ora en 7ue de'er> concurrir a la o)icina de laAdminitraci(n Tri'utaria, la direcci(n de eta Bltima 4 el )undamento 4Ho di&oici(n legalre&ecti!o5/5 E)ectuar toma de in!entario de 'iene o controlar u e?ecuci(n, e)ectuar la com&ro'aci(n )9ica,u !aluaci(n 4 regitro, a9 como &racticar ar7ueo de ca?a, !alore 4 documento, 4 controldeingreo5La actuacione indicada er>n e?ecutada en )orma inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5%5 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria, &odr>inmo!ili:ar lo li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de cual7uier naturale:a,&or un &er9odo no ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or otro igual5Trat>ndoe de la SENAT, el &la:o de inmo!ili:aci(n er> de die: ;$'ile, &rorroga'le &orun &la:o igual5 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la &r(rroga &odr> otorgare &or un &la:om>2imo de eenta ;%'ile5La Adminitraci(nTri'utariadi&ondr>loneceario&aralacutodiadea7uello7ue3a4aidoinmo!ili:ado565 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria, &odr> &racticarincautacione de li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de cual7uiernaturale:a, incluido&rogramain)orm>tico4arc3i!oeno&ortemagn-ticooimilare, 7ueguarden relaci(n con la reali:aci(n de 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, &orun &la:o 7ue no &odr> e2ceder de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or 7uince ;$/=d9a 3>'ile5La Adminitraci(n Tri'utaria &roceder> a la incautaci(n &re!ia autori:aci(n ?udicial5 Para tal e)ecto,la olicitud de la Adminitraci(n er> moti!ada 4 de'er> er reuelta &or cual7uier Iue:E&eciali:ado en lo Penal, en elt-rmino de !einticuatro ;*@= 3ora, in correr tralado a la otra&arte5LaAdminitraci(nTri'utariaaolicituddel adminitradode'er>&ro&orcionar co&ia im&le,autenticada &or 1edatario, de la documentaci(n incautada 7ue -te indi7ue, en tanto -ta no 3a4aido &ueta a di&oici(n del 8initerio PB'lico5 Aimimo, la Adminitraci(n Tri'utaria di&ondr> loneceario &ara la cutodia de a7uello 7ue 3a4a ido incautado5Al t-rmino de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile o al !encimiento de la &r(rroga, e &roceder> ala de!oluci(n de lo incautado con e2ce&ci(n de a7uella documentaci(n 7ue 3u'iera ido incluidaen la denuncia )ormulada dentro de lo mimo &la:o ante mencionado5Trat>ndoede 'iene,al t-rminodel&la:oo al !encimiento dela&r(rrogaa7ueere)iere el&>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria comunicar> aldeudor tri'utario a )in 7ue &roceda arecogerlo en el &la:o de die: ;$'ile contado a &artir del d9a iguiente de e)ectuada lanoti)icaci(n de la comunicaci(n ante mencionada, 'a?o a&erci'imiento de 7ue lo 'ieneincautado caigan en a'andono5 Trancurrido el mencionado &la:o, el a'andono e &roducir> in elre7uiito &re!io de emii(n de reoluci(n adminitrati!a alguna5 Ser> de a&licaci(n, en lo&ertinente, la regla re)erida al a'andono contenida en el Art9culo $#@5En elcao de li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general4 o&orte magn-tico u otromedio de almacenamiento de in)ormaci(n, i el intereado no e a&erona &ara e)ectuar el retirore&ecti!o, la Adminitraci(n Tri'utaria coner!ar> la documentaci(n durante el &la:o de&recri&ci(n de lo tri'uto5 Trancurrido -te &odr> &roceder a la detrucci(n de dic3odocumento5#5 Practicar in&eccione en lo locale ocu&ado, 'a?o cual7uier t9tulo, &or lo deudoretri'utario, a9 como en lo medio de tran&orte5Parareali:ar lain&eccionecuandololocaleetu!ierencerradoocuandoetratededomicilio &articulare, er> neceario olicitar autori:aci(n ?udicial, la 7ue de'e er reuelta en)orma inmediata 4 otorg>ndoe el &la:o neceario &ara u cum&limiento in correr tralado a la otra&arte5La actuaci(n indicada er> e?ecutada en )orma inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5En el acto de in&ecci(n la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> tomar declaracione al deudor tri'utario,aure&reentanteoalotercero7ueeencuentrenenlolocaleomediodetran&ortein&eccionado5+5 Re7uerir el au2ilio de la )uer:a &B'lica &ara el deem&eCo de u )uncione, 7ue er> &retadode inmediato 'a?o re&ona'ilidad5$ erre7uerida &or el Iue: a olicitud de la Adminitraci(n Tri'utaria5 La olicitud de'er> er moti!ada 4reuelta en el t-rmino de etenta 4 do ;6*= 3ora, 'a?o re&ona'ilidad5 Dic3a in)ormaci(n er>&ro&orcionada en la )orma 4 condicione 7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria, dentro de lo die:;$'ile de noti)icada la reoluci(n ?udicial, &udi-ndoe e2ce&cionalmente &rorrogar &or un&la:o igual cuando medie caua ?uti)icada, a criterio del ?ue:5'= La dem> o&eracione con u cliente, la mima 7ue de'er>n er &ro&orcionada en la)orma, &la:o 4 condicione 7ue eCale la Adminitraci(n5$$5 In!etigar lo 3ec3o 7ue con)iguran in)raccione tri'utaria, aegurando lo medio de &rue'ae identi)icando al in)ractor5$*5 Re7uerir a la entidade &B'lica o &ri!ada &ara 7ue in)ormen o com&rue'en el cum&limientode o'ligacione tri'utaria de lo u?eto ometido al >m'ito de u com&etencia o con lo cualereali:an o&eracione, 'a?o re&ona'ilidad5Laentidadeala7ue3acere)erenciael &>rra)oanterior, et>no'ligadaa&ro&orcionar lain)ormaci(n re7uerida en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue la SENAT eta'le:ca5La in)ormaci(n o'tenida &or la Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> er di!ulgada a tercero, 'a?ore&ona'ilidad del )uncionario re&ona'le5$.5 Solicitar a tercero in)ormacione t-cnica o &erita?e5$@5 Dictar la medid


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