tesis pilar 23
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
PROYECTO DE TESIS
EVASION TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DE RENTA DE 1eraCATEGORIAEN EL DISTRITO DE SAN VICENTE – CAÑETE – 2012
AUTORA:
MACHACUAY CASTILLON, KAREN PILAR
CAÑETE – PERÚ
2012
EVASION TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DE RENTA DE
1era CATEGORIA EN EL DISTRITO DE SAN VICENTE – CAÑETE – 2012
I N D I C E
1. Planeamiento de la tesis.
1.1. Planteamiento del problema:
1.1.1Caracterización del problema.
1.1.2 Enunciado del problema.
1.2. Objetivo de la Investigación:
1.2.1Objetivo general.
1.2.2 Objetivos específicos.
1.3 Justificación de la investigación.
2. Marco Teórico y Conceptual.
2.1 Antecedentes.
2.2Bases teóricas.
2.3 Marco conceptual.
3. Hipótesis.
4. Metodología
4.1 El tipo y nivel de la investigación
4.2 Diseño de la investigación
4.3 Población
4.4 Muestro
4.5 Pal de análisis.
4.6 Operacionalizacion de las variables.
5. Referencias bibliográficas:
Anexos
Dra. Estrella Farfán de la Cruz
DOCENTE INVESTIGADOR
EVASION TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DE RENTA DE
1era CATEGORIA EN EL DISTRITO DE SAN VICENTE – CAÑETE – 2012
1. Planteamiento de la Tesis.
1.1. Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterización Del Problema:
Actualmente en el país se viene desarrollando una extensa
evasióntributaria, que es una figura jurídica consistente en el impago
voluntariode tributos establecidos por la ley, es una actividad ilícita y
habitualmente está contemplada como delito o como infracción.
Por lo tanto la importancia que tiene los contribuyentes del distrito de San
Vicente provincia de Cañete departamento de Lima es relevante, existe
consenso acerca de su rol dentro de la estructura de la obligación
Tributaria, según datos de la SUNAT (1) estas concentran el 36.70%del
total de Contribuyentes que tributan en la Provincia de Cañete
contribuyendo aproximadamente con el 32%de los ingresos tributarios y
emplean cerca del 49% del empleado privado.
Muchas veces no se puede contar con los recursos por falta de pago de
impuesto y tasas, por parte de los contribuyentes, los mismos que en la
mayoría de los casos no recaen la responsabilidad sino, por la falta de
control por parte de la administración tributaria.
1.1.2. Enunciado del Problema.
1.1.2.1 Problema general:
¿De qué manera se produce la Evasión Tributaria en los
contribuyentes de Renta de 1eraCategoría en el Distrito de San
Vicente-Cañete-2012?
1.1.2.2 Problemas Específicos:
a) ¿Cómo se afilia el contribuyente al Régimen de Renta de
1eraCategoría en el Distrito de San Vicente-Cañete-2012?
b) ¿Qué normas aplica la SUNAT para impedir que aumente la
Evasión Tributaria en los Contribuyentes de Renta de
1eraCategoría en el Distrito de San Vicente-Cañete-2012?
c) ¿Cuáles son las desventajas en la Evasión Tributaria en lo
Contribuyentes de Renta de 1eraCategoría en el Distrito de
San Vicente-Cañete-2012?
1.2. Objetivos De la Investigación:
1.2.1 Objetivo General.
Determinar la forma como se produce la Evasión Tributaria en los
Contribuyentes de Renta de 1eraCategoría en el Distrito de San Vicente-
Cañete-2012.
1.2.2 Objetivos específicos.
a) Precisar quiénes podrían afiliarse al Régimen de Renta de
1eraCategoría en el Distrito de San Vicente-Cañete-2012.
b) Establecer las normas que aplica la SUNAT para eliminarla Evasión
Tributaria en los Contribuyentes de Renta de 1era Categoría en el
Distrito de San Vicente-Cañete-2012.
c) Establecer las desventajas que causa la Evasión Tributaria en los
Contribuyentes de Renta de 1eraCategoría en el Distrito de San
Vicente-Cañete-2012.
1.3. Justificación De La Investigación.
Este trabajo tiene como finalidad que La Administración Tributaria debe
aplicar las normas de forma claras, dejar de referirse a la EVASION como algo
legítimo.
Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a través de publicidades
que muestren los efectos que producen tanto la evasión como la elusión, y qué
pasaría si son descubiertos en esas prácticas.
Uno de los aspectos más destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se
diseña un sistema de control tributario orientado a disminuir los índices de
evasión y/o elusión tributaria es conocer cuál es el origen de ese comportamiento
por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales.
El objetivo de la presente investigación consiste en aproximar el nivel de evasión
(ingreso no reportado) de los contribuyentes del estadio contable, bajo un enfoque
de discrepancia.
2. Marco Teórico Y Conceptual.
2.1. Antecedentes.
Se ha encontrados en la revisión de los trabajos de investigación los siguientes
estudios.
2.2.1. Luyo Maldonado, Rosa A. (2011). “Obligación de la deuda
Tributaria” El propósito es definir los contribuyentes formales e
informales.
Resumen
En la presente investigación sobre pago de los tributos realizado por
los comerciantes ambulantes , se hace uso de los factores importantes
como la utilización de la metodología de la investigación positiva , el
empleo de conceptualizaciones , definición y la sensibilización y otros en
cuanto al marco teórico y el trabajo de campo , con respecto a la parte
metodológica , fundamentalmente sirvió para desarrollar todo los
aspectos importantes de la tesis , desde el planteamiento del problema
hasta la contratación de la hipótesis.
Referente a la recopilación de la información del marco teórico de este
trabajo ha sido especialmente el aporte brindado por los trabajadores y/o
especialistas relacionados con cada uno de las variables, el mismo que
clarifica el tema de referencia, así como también amplia el panorama de
estudio “pago de tributo” y con el aporte de los mismos; respaldado con
el empleo de las citas bibliográficas que dan validez a la investigación.
En lo conveniente al trabajo de campo, que la técnica e instrumento
empleado facilito el desarrollo del estudio culminando esta parte con la
contratación de las hipótesis.
Por ultimo en relación a los objetivos planteados en la presente
investigación han sido alcanzados a plenitud, como también lo datos
encontrados en la investigación facilitaron el logro de los mismos, así
mismo merece destacar que para el desarrollo de la investigación, el
esquema planteado en cada uno de los capítulos, hizo didáctica la
presentación de la investigación como también se comprendiera a
cabalidad los alcances de esta investigación (p.9).
Conclusión
a.-Los resultados de la investigación han podido establecer que el efecto
de haber efectos estos tributos permite una buena gestión de los
Gobiernos Locales , también se ha podido realizar una encuesta adecuada
de la morosidades de estos pagos , el cual se puede poner en práctica
estrategias mejor resolver esta deuda.
b.-Se ha determinado que la tasa de interés un sistema de buen control
que permite monitorear para tomar medidas cuando el caso lo requiera ,
asimismo se ha determinado que los plazos otorgado para hacer efectivos
estas deudas , permite realizar diferentes pagos de manera mesurado
alcanzar los objetivos trazados.
c.-Queda demostrado que los Gobiernos locales en este caso la
Municipalidad Distrital de Imperial , cuenta con personas adecuado y
capacitado para poder gestionar , como también han venido recibiendo el
apoyo de diferentes áreas para hacer efectivo estos pagos , lo cual han
incidido directamente en el desarrollo de las mismas.
d.-Se han tomado en cuenta que la Municipalidad Distrital de imperial
cuenta actualmente con tecnologías informáticas en razón de la exigencia
que indicen directamente en los diferentes niveles de esta área(p.90).
2.2.3. Lozano Meléndez, Jessica Medalith. (2010).”Factores económicos que
influyen en la Evasión Tributaria Laboral de las MYPES”. El
objetivo es saber sobre la importancia de declarar los tributos en los
pequeños y microempresario.
Resumen
La presente investigación trata sobre factores económicos que
influyen en la evasión tributaria laboral de las MYPES, trabajo que está
dividido en cuatro capítulos : Planteamiento del problema , Aspecto
técnicos del estudio, Interpretación de Resultados y Contrastación de
Hipótesis , finalmente conclusiones y Recomendaciones, acompañada de
una amplia bibliografía la misma que sustenta el desarrollo de la
investigación ;así como el trabajo de campo, cuenta con la información
estadística y gráfica.
Capítulo I:Planteamiento del problema , se puede observar que en este
punto dest6acar la metodología empleada para desarrollo de la tesis ;
destacando la descripción de la problemática , delimitaciones , objeticos ,
hipótesis , variables e indicadores ;todo esto complementando con el tipo
y nivel de investigación , el método empleado , la población y muestra ,
técnicas e instrumentos de recolección de información , así como la
justificaciones e importancia del trabajo ; por lo tanto , se trató
específicamente sobre la metodología que se empleó en dicha
investigación .
Capítulo II: Aspecto teóricos del estudio, abarco desde los antecedentes
del tema, el marco teórico con sus respectivas conceptualizaciones sobre
financiamiento y gestión, donde cada una de los variables se
desarrollaron con el apoyo del material procedentes de especialista en
cuanto al tema, quienes con sus aportes enriquecieron la investigación;
también dicha variable con gran y han permitido clarificar desde el
punto de vista teórico conceptual a cada uno de ellas.
Capítulo III: Metodología de la investigación se trabajó el diseño de la
investigación donde se analizó el tipo, nivel , método y otro punto fue la
población y la muestra aquí analizamos la población y la muestra con que
vamos a utilizar los instrumentos de recolección de datos.
En el Capítulo IV: Resultados, se trabajó con la técnica del cuestionario,
el mismo que estuvo compuesto por preguntas en su modalidad cerrada,
con las mismas se realizaron la parte estadística y luego la parte gráfica,
posteriormente se interpretó pregunta por pregunta, facilitando un mayor
comprensión y luego se llevó a cabo la contrasta con de cada una de las
hipótesis.
Por último , en el quinto capítulo: Conclusiones las mismas se
formularon en relación a las hipótesis y los objetivos del trabajo de
investigación , donde se da diversas recomendaciones que ayudaran a las
PYPES a formalizarse cumpliendo con los derechos de sus trabajadores y
su desarrollo y crecimiento para el sector San Vicente de Cañete(p.6-7).
Conclusión
a. Los resultados de la investigación han podido establecer que los
principales factores para la informalidad laboral es la carencias que se
ha detectado en las MYPES estas están relacionadas básicamente con
el perfil del microempresario, poseen un nivel cultural bajo, entre
otros no quieren cumplir con los derechos de sus trabajadores, tienen
la mentalidad que es un gasto y se verá afectada sus ganancias,
cuando esta carga administrativa a su vez la genera un beneficio para
la empresa.
b. Los resultados obtenidos han podido establecer que la mayoría de las
MIPES no tiene una visión a largo plazo, solamente piensan en
sobrevivir el día a día, sin planear un futuro como empresarios.
c. Se ha determinado que los sectores informales contribuyen
ampliamente a las economías de la naciones , en términos tanto
humanos como financieros .Sin embargo , como son “invisibles “para
las instituciones gubernamentales y compañía de sector formal ,no se
les alcanza fácilmente planes de mejora para el desarrollo de sus
capacidades , y no pueden competir con compañías más grandes en
los mercados.
d. Ha quedado demostrado que los trabajadores en el sector laboral
informal no tienen protección laboral ni beneficios, como acceso a
prestaciones de salud y seguridad, protección
salarial ,seguros ,pensiones y sindicatos .Las MYPES informales
también tienen un acceso restringido a difícil a facilidades de
inversión y crédito , esto impide el desarrollo y crecimiento a la
empresa(p.97).
2.2.3Villegas Héctor, B. (2009). “El tributo exigido por el Estado”.A
quienes se hallan en situaciones consideras por la ley como hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.
Resumen
El contribuyente está obligado a pagar al Estado en cuanto ocurra el
hecho previsto en la ley como presupuesto de su obligación. Según este
autor, esta definición tiene una virtud de establecer el concepto del
género, señalando las notas específicas que lo distinguen de los demás
ingresos públicos y que son al mismo tiempo comunes a todas sus
especies.
El Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Según el
autor, se debe indagar esta definición de manera correlativa:
Los tributos son prestaciones en dinero: Característica de todo sistema
monetario, aunque, la ley tributaria admite la prestación tributaria en
especie. Estas legislaciones permiten que la prestación tributaria sea en
especie, siempre y cuando sea pecuniariamente evaluable.
Exigidas en ejercicio del poder de imperio: es la coerción por parte del
Estado, un elemento primordial que ejecuta en virtud de su poder de
imperio, en ejercicio de su potestad tributaria.
En virtud de una ley: La ley es el freno, el límite a la coerción. No
puede existir un tributo sino se encuentra establecido previamente en
una ley.
Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: Los
tributos pueden tener fines fiscales, como es la obtención de recursos
(ingresos) y fines extra fiscales, ajenos a la obtención de recursos.
Según el autor, los tributos se clasifican en:
a. Tasas :Son tributos cuyo hecho generador se halla constituido por una
actividad que el Estado realiza con respecto a un sujeto pasivo
determinado y el cual beneficia de un modo particular y concreto al sujeto
que demanda el servicio, en el que se traduce aquella actividad.
b. Impuestos: Son tributos exigidos por el Estado a aquellos sujetos
pasivos que se encuentran vinculados a la situación de hecho, consagrados
por la ley como relevantes para exigir de aquellos el pago de determinadas
prestaciones.
c. Contribuciones especiales: En referencia con esta categoría tributaria, es
posible distinguir entre las llamadas contribuciones por mejoras y las
contribuciones parafiscales. Las contribuciones por mejores son aquellos
tributos debidos por un sujeto pasivo, en razón del mayor valor, de la
plusvalía, que beneficia a un determinado bien inmueble, en conformidad
de la ejecución de una obra pública cuyo mayor valor le reporta una
ventaja económica, al propietario (sujeto pasivo) de dicho inmueble. Las
contribuciones parafiscales son aquellos tributos establecidos con el fin de
asegurar una fuente de financiamiento autónoma, para determinados entes
públicos que desarrollan una actividad que beneficia, en forma directa y
preponderante, a los sujetos pasivos de dichos tributos (p.7).
Conclusión
La tributación en nuestro país para la aplicación de los tributos además
de estar adecuados a nuestra realidad económica o tratar de que así sea, se
aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. Por esta
razón, se tiene en cuenta la clasificación más generalizada de estos tributos
en la siguiente forma:
Impuesto
Tasas
Contribuyentes
Además existen otras clasificaciones tales como: Impuestos personales son
donde prevalece la situación individual de cada contribuyente .Es decir, se
tiene en cuenta el aspecto subjetivo para llevar a precisar su capacidad
contributiva
Las contribuciones tienen destino específico, y este destino específico está
en relación directa con las personas que aportaron la contribución.
Cuya contribución radica en la presencia de un beneficio, utilidad o
servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo
particular de contribuyentes. El tributo es una prestación pecuniaria
coactiva de un sujeto llamado contribuyente al estado y otra entidad
pública que tenga derecho a ingresarlo (p.90).
2.2.3. Arellano José. (2011). “Sistema de Recaudación Tributaria en
Materia de Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicio e Índole Similar”. El objetivo es sugerir la
implementación de un sistema de recaudación tributaria en materia de
impuesto a las actividades económicas.
Resumen
La presente investigación, se realizó con un diseño de campo de tipo
evaluativo y tuvo como objetivo el análisis del proceso de recaudación del
impuesto a las actividades económicas de industria, comercio, servicio o
de índole similar en el municipio Colón del estado Zulia.
Para la ejecución de la investigación, se utilizó un conjunto de
observaciones de documentos y cuestionarios de 24 ítems, aplicados a 6
funcionarios adscritos a la dirección de hacienda de esta alcaldía, los
cuales constituyeron el universo en estudio y, por tanto fue una muestra
censal.
Una vez obtenida la información requerida, se procedió al procesamiento
de los resultados, analizándose los mismos, que permitieran la evaluación
de los procesos de recaudación del impuesto a las actividades económicas
en la alcaldía. Los datos estadísticos se interpretaron a través de tablas de
frecuencias absolutas y relativas, así finalmente se llegó a la conclusión
donde se obtuvo que la dirección de hacienda de la alcaldía del municipio
Colón presenta deficiencias dentro del proceso de recaudación de los
impuestos, representado en la inexistencia de manuales de funciones y
procedimientos referentes a las actividades inherentes al proceso de
recaudación, no presentan divisiones o unidades encargadas en las
funciones de recaudación, fiscalización, entre otras de gran importancia;
además que no ofrecen orientaciones a los contribuyentes y no poseen un
sistema automatizado acorde. Es por ello que se brinda una propuesta de
implementar un sistema de recaudación, para que se mejore este proceso
(p.1)
Conclusión
En el presente trabajo de investigación se estableció como objetivo
general, proponer un sistema de recaudación tributaria en materia de
impuesto sobre las actividades económicas a la Alcaldía del Municipio
Colón del estado Zulia.
Para lograr tal propósito, se formularon los objetivos específicos con el fin
de determinar el cumplimiento de los objetivos de recaudación, determinar
el nivel tecnológico e informativo de la Dirección de Hacienda, determinar
el nivel de capacitación del recurso humano adscrito a la Dirección de
Hacienda, analizar los procedimientos de recaudación del impuesto sobre
las actividades económicas, comparar los procedimientos de recaudación
llevados por la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia, con el
sistema de recaudación aplicado por la Alcaldía de Chacao y, por último,
establecer un sistema de recaudación tributaria en materia del impuesto
sobre actividades económicas industriales, comerciales, de servicio o de
índole similar en la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia.
En relación con el primer objetivo, se concluyó que las metas de
recaudación por el impuesto a las actividades económicas, fueron cubiertas
para los períodos fiscales 2004, 2005 y 2006, alcanzando su mayor
efectividad, para el período fiscal 2005, en un porcentaje de 171,05 %.
Pero para el período fiscal 2007, se presentó una disminución importante
de la recaudación del impuesto a las actividades económicas, no logrando
la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón alcanzar las
metas establecidas para ese período fiscal. En específico, a las metas de
recaudación, se determinó que el método utilizado por la Dirección de
Hacienda, es el método proyectivo, con una frecuencia relativa de 67%.
También, se dedujo que sí existen suficientes equipos para el proceso de
recaudación en 67%. Y, por otro lado, un 33 % respondió que no existen
equipos suficientes. Consecuentemente, se puede indagar que existen
suficientes equipos de computación para realizar un adecuado proceso de
recaudación dentro de la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del
Municipio Colón. Además, se logró detectar que no existe una página Web
donde se mantenga informado a los contribuyentes, así como, de
verificación de deudas y créditos fiscales.
Por otro lado, el nivel de información existente en la Dirección de
Hacienda, no es conveniente para las metas de recaudación fijadas a cada
período fiscal, ya que las repuestas aportados por los funcionarios el 67%
señalaron que no informan a los contribuyentes sobre los deberes y
obligaciones tributarias que poseen con este fisco municipal. Por otro lado,
un 33% respondió que si se mantienen informados a los contribuyentes. La
Dirección de Hacienda Municipal, no utiliza medios como la radio, prensa
y TV y ningún otro para informar, sólo se realiza esta función, a través de
una cartelera.
Además, la Dirección de Hacienda Municipal de Colón, no desarrolla
programas orientados a fomentar la cultura tributaria, mediante al estímulo
a los contribuyentes, para que voluntariamente cumplan con sus
obligaciones tributarias, y eviten realizar prácticas de evasión y elusión
fiscal.
No existe coordinación de actuaciones o de intercambios de información
con otros organismos públicos como el seniat, gobernaciones y otras
alcaldías, evidenciando la necesidad, de que la Dirección de Hacienda de
la alcaldía del municipio Colón, mantenga relaciones interinstitucionales.
Además, de la ausencia de coordinación, planes y programas de
investigación fiscal, que hagan factible una eficaz búsqueda, clasificación
y procedimientos de información de interés fiscal. Además, cabe resaltar,
que no existen, unidades técnicas especializadas que se encarguen de
planificar, coordinar y ejecutar los programas de recaudación de los
impuestos municipales.
Cabe destacar, que la Dirección de Hacienda, no actualiza
permanentemente el registro de contribuyentes. Además que no realizan
censos, ni operativos de actualización de contribuyentes en el municipio.
Así mismo, se concluyó que los funcionarios que laboran en la Dirección
de Hacienda, siempre brindan al contribuyente, orientación sobre los
procedimientos de declaración y liquidación del impuesto a las actividades
económicas, a través de instrucciones verbales e instrucciones detalladas
en las carteleras. Igualmente, que la Dirección de Hacienda de la Alcaldía
del Municipio Colón, no realiza operativos masivos de orientación a los
contribuyentes. Sin tomar en cuenta, que estos operativos, traen como
ventaja sensibilizar a los contribuyentes a evitar realizar prácticas evasivas,
ocasionadas muchas veces por desconocimiento de los pasos de
liquidación de este impuesto y, a su vez, permite incrementar una
conciencia de cultura tributaria.
La Dirección de Hacienda, no mantiene relaciones intrainstitucionales, de
manera constante, con las otras direcciones de la Alcaldía del Municipio
Colón. Este hecho representa una desventaja, para la dirección de
hacienda, ya que estas relaciones de intercambio, constituyen vínculos de
apoyo relevante en el proceso de recaudación del impuesto de las
actividades económicas. Sin tomar, en cuenta que la Dirección de
Hacienda, no posee las divisiones necesarias como, recaudación y
fiscalización, ambas de gran importancia para el adecuado funcionamiento
de esta dirección y para el logro de las metas de recaudación.
Los centros de recaudación, donde los contribuyentes deben dirigirse a
declarar y liquidar el impuesto a las actividades económicas, están en
primer lugar, la oficina de recaudación en la sede de la Dirección de
Hacienda y, en segundo lugar, los bancos recaudadores. Es importante
resaltar, que la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón,
no incluye como centros de recaudación a las alternativas de: recaudación
en la fuente y agentes de recaudación privados.
En los casos, del análisis comparativo realizado en la Alcaldía de Colón y
la Alcaldía de Chaco, se concluyó que la Alcaldía de Chacao, mantiene
una autonomía financiera adecuada representada por un 79,80 % del
monto recaudado por concepto de impuesto a las actividades económicas
del total del ingreso que percibió, este municipio en ese año, para los
requerimientos exigidos en la prestación de los servicios públicos a la
comunidad que rigen. Por el contrario, la Alcaldía del Municipio Colón, no
presenta la misma situación, ya que no posee autonomía financiera, ya que
los ingresos propios, por concepto de recaudación de impuesto sobre las
actividades económicas, representó sólo un 12,46 % del total del ingreso
obtenido por este municipio durante el período fiscal 2007.
En lo correspondiente a las metas de recaudación, se observa que en el
Municipio Colón, no se logró recaudar lo estipulado por concepto de
impuesto a las actividades económicas, obteniéndose sólo un 90,6 %, por
el contrario, el Municipio de la Alcaldía de Chacao no alcanzó en su
totalidad las metas de recaudación proporcional al impuesto a las
actividades económicas, aunque obtuvo esta meta en un 95,23 %, que es
una proporción satisfactoria.
Esto se refleja, en los casos de la Alcaldía del Municipio Colón, que su
nivel tecnológico, es medianamente acorde y no posee una página Web,
sus metas de recaudación no son alcanzadas satisfactoriamente y sus
contribuyentes, no poseen una cultura de pago voluntario.
Por el contrario, en la Alcaldía del Municipio Chacao, las condiciones de
los equipos de computación son acordes a las funciones de las tareas del
proceso de administración tributaria. Además, que sí poseen una página
Web, donde los contribuyentes pueden consultar e informarse sobre todos
los aspectos resaltantes del sistema tributario de su municipio (p.101-
p.103).
2.2.4 Borda Luyo, Marisol S. (2010).”Factores económicos y sus influencia
en las obligaciones tributarias”. El objetivo se centra en informar y
explicar sobre el comercio formal, que de una u otra manera contribuye
al desarrollo de la comunidad.
Resumen
Trata sobre factores económicos y sus influencias en la obligación
tributaria de los contribuyentes del mercado virgen del Carmen -Imperial
-2010, trabajo que está dividido en cuatro capítulos:
Planeamientos de problemas , aspecto teóricos de estudios ,
interpretación de resultados y contrastación de hipótesis, finalmente
conclusiones y recomendaciones , acompañada de una amplia
bibliografía la misma que sustenta el desarrollo de esta investigación; así
como el trabajo , cuenta con la información estadística y gráfica.
Capítulo I:Panteamiento de problema , se puede observar que en este
punto destaca la metodología empleada para el desarrollo de tesis;
destacando la descripción de la realidad problemática, delimitaciones,
problemas , objetivos ,hipótesis ,variables e indicadores ; todo este es
complementando con el tipo y nivel de investigación , en método
empleado , la población y muestra técnica e instrumento de recolección
de información así como la justificación e importancia del trabajo: por lo
tanto , se trató específicamente sobre la metodología que se empleó en
dicha investigación.
El capítulo II: Aspecto Teórico de Estudio, abarco desde los antecedentes
del tema, el marco teórico con sus respectivas conceptualizaciones sobre
financiamiento y gestión; donde cada uno de las variables se
desarrollaron con el apoyo de material procedente de especialista en
cuanto al tema, quienes con sus aportes enriquecieron la investigación;
también dichas variables son de gran interés y han permitido clasificar
desde el punto de vista teórico conceptual a cada una de ellas (p.7)
Conclusión
a. Los resultados de la investigación han podido establecer que el pago de
los tributos que pagan los contribuyentes del mercado Virgen del
Carmen beneficiara para el gobierno local.
b. Los resultado obtenidos han podido establece que los comerciantes
ambulantes deben formalizarse al igual que los demás contribuyentes
así poder tributar.
c. Así mismo se ha visto que un 78% de los contribuyentes si cumplen
con sus obligaciones tributarias , sin embargo todavía aún existen
comerciantes informales para la cual la SUNAT debe tomar en cuenta
esta problemática para evitar la evasión tributaria y así poder
progresar para el bienestar común.
d. Ha quedado establecidos que mientras más comprobantes de pagos
emitimos como contribuyente más ingresos tributarios obtenemos.
e. Finalmente, se ha podido observar que la gran mayoría de los
contribuyentes del marcado Virgen del Carmen del Distrito de
Imperial se encuentran en acogido al muevo rus entre la primera y
segunda categoría esto se determina de acuerdo al os ingresos brutos
mensuales y adquisiciones mensuales (P.76).
2.2.5. Arias Roberto J. (2010).”La Evasión y Elusión de Impuestos
Indirectos”. EL objetivo es de informar que existen organizaciones que
se dedican a asesorar a otras empresas para evadir impuestos usando
distintos métodos.
Resumen
La evasión y la elusión de impuestos pueden considerarse
comportamientos llevados a cabo por los contribuyentes que tienen
motivaciones similares. Sin embargo, las teorías económicas que abordan
tales comportamientos han tomado carriles disímiles. La evasión fiscal se
considera una actividad oculta que las administraciones tributarias
combaten mediante auditorias y penalidades económicas, las cuales no
abarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por lo tanto, la evaluación
del riesgo es un componente central en la determinación de los costos y
beneficios de tal actividad. Por el contrario, la elusión fiscal es una
actividad abierta donde la administración tributaria no tiene intervención.
El análisis económico en este caso considera únicamente las
oportunidades que presenta la política tributaria para tal actividad,
entendiendo por política tributaria a la definición del hecho imponible y
la base imponible, la estructura de tasas impositivas y las exenciones y
deducciones permitidas.
Aquí se presentan tres ensayos que incluyen contribuciones originales al
análisis teórico de la evasión y la elusión fiscal de impuestos indirectos.
Se inicia la tesis con una revisión de la literatura sobre la teoría
económica de la evasión y la elusión donde se identifican temas no
tratados hasta ahora que se consideran de interés para el investigador.
El Capítulo II: presenta un análisis de la incidencia de impuestos
específicos y ad valorem que pueden ser evadidos en entornos
competitivos y bajo monopolio. Se demuestra que bajo competencia los
efectos de ambos impuestos son similares: la decisión de evasión es
separable de la decisión de producción, el nivel de evasión óptimo es el
mismo, los resultados de estática comparativa son similares y las
consecuencias en términos de bienestar son idénticas. Bajo monopolio, la
separabilidad se mantiene en el modelo presentado sólo para el impuesto
específico y los resultados de estática comparativa son esencialmente
similares para ambos impuestos, salvo aquellos afectados por la ausencia
de separabilidad presente para el impuesto ad valorem. Respecto a la
superioridad en términos de bienestar de un impuesto ad valorem
aplicado a las ventas de un monopolista, se demuestra que la misma se
mantiene cuando existe la posibilidad de evasión pero bajo condiciones
especiales. El impuesto ad valorem domina al específico en términos de
recaudación esperada y de bienestar, en la medida en que exista una
relación positiva entre tasas impositivas y recaudación esperada.
En el Capítulo III: Se analiza la evasión fiscal dentro de una estructura
vertical. En particular, se analiza el efecto de la posibilidad de evasión de
un impuesto específico que grava la venta final de un monopolio en
cadena, respecto al beneficio de toda la cadena y en la distribución de tal
beneficio entre productor y minorista. Se demuestra que si la
separabilidad está presente, la ganancia para toda la cadena proveniente
de la integración es la misma con o sin evasión, aunque la ganancia para
el productor (y por lo tanto el incentivo a integrarse) es mayor cuando
existe la posibilidad de evasión. Bajo el supuesto de información
perfecta, una tarifa en dos partes resuelve la externalidad generada por el
monopolio en cadena y le permite al productor apropiarse del beneficio
que surge de la actividad de evasión de impuestos. Si no hay
separabilidad, la ganancia tanto para toda la cadena y para el productor
pueden ser mayor o menor cuando hay evasión respecto al caso de
honestidad. Como la elusión se relaciona con las características
específicas que tiene una determinada legislación tributaria, en el análisis
que se presenta
En el Capítulo IV: respecto a la elusión fiscal de impuestos indirectos se
toma como referencia el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIBB) de la
Provincia de Buenos Aires. Se argumenta en tal capítulo que un elemento
central en las posibilidades de elusión del IIBB es la diferencia de
alícuotas entre sectores económicos, regiones y contribuyentes. Cuando
existen posibilidades de transferencia de ingresos entre sectores
económicos, regiones o contribuyentes, tales diferencias de alícuotas
generan incentivos a eludir el impuesto, lo que puede darse a través de
diferentes mecanismos identificados. Unificar las alícuotas a través de los
sectores económicos, si bien reduce el incentivo de transferencia de
ingresos, agrava el problema vinculado con la imposición en varias
etapas y las posibilidades de elusión que se generan eliminando etapas de
producción y comercialización. La diferencia de alícuotas entre regiones
también es una fuente de elusión, pero es un problema más complejo de
resolver, ya que implica coordinación inter jurisdiccional. Un elemento a
considerar respecto a la diferencia de alícuotas entre contribuyentes es la
significativa concurrencia de bases imponibles con el nivel nacional. Las
exenciones subjetivas son similares a las de impuestos nacionales
(Ganancias e IVA) y, por lo tanto, será limitado el alcance que puedan
tener las medidas tomadas por un fisco subnacional (p.17-18)
Conclusiones
Si bien la evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido
hay diversos aspectos de la misma que permanecen casi sin ser
analizados en términos teóricos. Uno de ellos, es la consecuencia de la
evasión dentro de una estructura de monopolio en cadena.
En la literatura sobre control vertical, una de las principales preguntas es
cuál es el efecto de las herramientas de restricción vertical, para lo cual
es necesario conocer también su motivación. Dentro de la enorme
diversidad de las herramientas que existen y que se han estudiado en
términos analíticos, en este capítulo nos concentramos en el esquema más
simple de doble monopolio donde el equilibrio descentralizado produce
externalidades negativas en toda la cadena. Si bien este modelo es muy
simple, como hemos visto, permite obtener conclusiones interesantes al
agregar un impuesto indirecto en la etapa final, que puede ser evadido.
Demostramos que si el impuesto es específico y hay separabilidad entre
la decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena
proveniente de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión.
La ganancia para el productor, por el contrario, es siempre mayor cuando
hay evasión.
Una tarifa en dos partes resuelve la externalidad generada por el
monopolio en cadena, ya que bajo tal esquema el nivel de beneficio que
obtiene toda la cadena es el mismo al del equilibrio integrado. Lo notable
en este último caso es que la tarifa en dos partes, le permitiría al
productor apropiarse del beneficio que surge de la actividad de evasión
de impuestos, incluso sin asumir riesgos. Algunos resultados varían
sensiblemente si el impuesto es ad valorem, y no existe separabilidad
entre las decisiones de producción y de evasión (p.174)
2.2.6. Ayala Quiroz, Yamilet Maryori. (2011).”Aspectos Tributarios y
procedimiento para determinar el saldo a favor de exportador en la
exportación definitiva”. Desarrollar uno de los beneficios tributarios
que el Estado privilegia para promover la exportación.
Resumen
Un tema de importancia que han de considerar todos aquellos que
vienen realizando operaciones de exportación es el referido al Saldo a
Favor indicado en la ley de impuesto General a la Ventas y del Selectivo
al Consumo ; puede afirmarse también que el saldo a favor representa
hoy en día en uno de los sistemas actuales de promoción al
exportador ,que consiste en que todo aquel que realice operaciones
calificadas como de exportación , tiene la oportunidad de recuperar el
importe del IGV que hubiera pagado al momento de realizar las
adquisiciones de bienes y servicios y demás operaciones gravadas con el
IGV y con derecho a utilizar dicho impuesto como crédito fiscal.
Mediante el mecanismo del Saldo a Favor, el exportador puede
compensar el monto del IGV con derecho al crédito fiscal, contra los
otros impuestos que le correspondiera pagar y/o también solicitar la
devolución.
Son varios los aspectos que hay que considerar en el presente mecanismo
del Saldo a Favor, así se tiene las indicaciones referidas a la
determinación del Salgo a Favor Materia del beneficio, la comunicación
de la compensación y demás aspectos (p.6).
Conclusión
Proporcionar a los contribuyentes los conocimientos necesarios para
la comprensión, el diseño y la aplicación de la estrategia tributaria más
eficiente para la empresa, haciendo énfasis en las consecuencias
generadas por los resultados de la empresa en el pago de los tributos
desde el punto de vista financiero. Los resultados de la investigación nos
ayudaran a reforzar los temas que necesitan los contribuyentes conocer a
fondo. Con el fin de evitar sanciones tributarias y evitar ser acreedor del
Saldo a Favor del Exportador.
Los exportadores, al adquirir bienes y servicios necesarios para la
producción de los bienes que exportan, pagan IGV incrementado su
producción de los bienes que exportan, pagan IGV incrementado sus
costos que luego no pueden recuperar porque sus ventas no están sujetas
al IGV. Por ello, se ha establecido un procedimiento para solicitar su
devolución, el cual es mal llamado “beneficio” por algunos autores,
puesto que no se trata de un beneficio sino de un derecho.
El contribuyente exportador cuando tenga saldo a favor por la
exportación realizada, esta investigación servirá de guía para deducir del
impuesto general a las ventas el beneficio a recuperar, en caso que no se
agote, el saldo podrá ser compensado con los pagos a cuenta y la
regularización del impuesto a la renta .El saldo podrá ser objeto de
devolución mediante notas de crédito negociables. Una vez presentada la
solicitud de devolución, no se podrá renunciar a ella ni realizar la
compensación.
Un aspecto importante a tener en cuenta cuando se solicita una
devolución es que el contribuyente tiene la obligación de poner a
disposición de SUNAT en el lugar que esta indique los registros
contables u otra documentación que estime conveniente (p.86).
2.2.7 Guevara Flores, Marco Antonio. (2010).”Adecuación al Régimen
Tributario de una actividad económica como persona natural”.El
objetivo es determinar las causas y efectos de una persona natural antes
de adecuarse a un régimen tributario.
Resumen
La presente investigación trata sobre Adecuación al Régimen
Tributario de una actividad económica como persona natural en el
Distrito de San Vicente de Cañete .trabajo que está dividido en cuatro
capítulos : Planteamiento del problema , Aspecto técnicos del estudio,
Interpretación de Resultados y Contrastación de Hipótesis , finalmente
conclusiones y Recomendaciones, acompañada de una amplia
bibliografía la misma que sustenta el desarrollo de la investigación ;así
como el trabajo de campo, cuenta con la información estadística y
gráfica.
Capítulo I:Planteamiento del problema , se puede observar que en este
punto dest6acar la metodología empleada para desarrollo de la tesis ;
destacando la descripción de la problemática , delimitaciones , objeticos ,
hipótesis , variables e indicadores ;todo esto complementando con el tipo
y nivel de investigación , el método empleado , la población y muestra ,
técnicas e instrumentos de recolección de información , así como la
justificaciones e importancia del trabajo ; por lo tanto , se trató
específicamente sobre la metodología que se empleó en dicha
investigación .
Capítulo II: Aspecto teóricos del Estudio, abarco desde los antecedentes
del tema, el marco teórico con sus respectivas conceptualizaciones sobre
financiamiento y gestión, donde cada una de los variables se
desarrollaron con el apoyo del material procedentes de especialista en
cuanto al tema, quienes con sus aportes enriquecieron la investigación;
también dicha variable con gran y han permitido clarificar desde el
punto de vista teórico conceptual a cada uno de ellas.
Capítulo III: Interpretación de Resultados Contrastación de hipótesis
investigación donde se analizó el tipo, nivel, método y otro punto fue la
población y la muestra aquí analizamos la población y la muestra con que
vamos a utilizar los instrumentos de recolección de datos.
En el Capítulo IV: Resultados, se trabajó con la técnica del cuestionario,
por preguntas en su modalidad cerrada, con las mismas se realizaron la
parte estadística y luego la parte gráfica, posteriormente se interpretó
pregunta por pregunta, facilitando un mayor comprensión y luego se
llevó a cabo la contrasta con de cada una de las hipótesis.
Por último , en el quinto capítulo: Conclusiones las mismas se
formularon en relación a las hipótesis y los objetivos del trabajo de
investigación , donde se da diversas recomendaciones que ayudaran a las
mypes a formalizarse cumpliendo con los derechos de sus trabajadores y
su desarrollo y crecimiento para el sector San Vicente de Cañete (P.6-7).
Conclusión
a. En base a los resultados de la investigación hemos podido
establecer que las principales personas Naturales con negocio en el
distrito de San Vicente de Cañete carecen de información y orientación el
cual les lleva a tener sus actividades como negocios o actividades
informales , entre otros podría decir muchas personas creen que estando
formalizados toda su utilidad o ganancia seria pagado con los impuestos ,
pues con la formalidad se ayudara de una manera y otra a que el Perú
obtenga mayores INGRESOS , y la SUNAT como entidad fiscalizadora
está en la lucha de formalizar todo negocio o actividad económica dentro
del País.
b. Se puede mencionar que existen algunas personas naturales con
visión empresarial el cual sus negocios les da resultado , estas
personas buscan formalizar y a veces por falta solo de orientación no
lo hacen y se limitan tener otro negocio con el mismo rubro el cual
trabajan.
c. Según SUNAT existe muchas personas naturales con negocios
informales, pero comparando con otros años anterior esto se está
reduciendo y ya existe personas con negocios formalizados sin la
necesidad que la SUNAT intervenga en sus decisiones, Esta persona
natural con negocio tiene el apoyo de las instituciones financieras
quienes realizan prestamos de capital para que así su actividad
crezca y muchos de ellos lo saben aprovechar.
d. Ha quedado demostrado que la formalidad en las actividades o
negocios como persona naturales es muy importante y trae beneficios
para el crecimiento personal y el crecimiento a nivel nacional (p.87).
2.2.8. Zimmermann Llosa, Alberto. (2011).”Consejos para evitar
problemas al alquilar una propiedad”. El objetivo es saber cómo
realizar un buen contrato de alquileres.
Resumen
Como todo negocio, dar en arriendo un inmueble sus inconvenientes.
Sepa cómo evitarlos. Pero como todo negocio, el alquiler de
propiedades también tiene sus riesgos.
Estos dependen en gran medida de las personas a quien se entregan el
inmueble en arrendamiento. ¿Cómo protegerse o evadir problemas?
Una forma de hacerlos es solicitas información a las centrales de riesgo,
como Infocorp (se pagan s/40 por cada reporte y es necesario
proporcionar el nombre completo y número de DNI del potencial
(cliente).
Otro detalle importante es el texto del contrato de la alquiler, pero lo
mejor es tener un contrato por escrito, porque es válidocomo medie
probatorio es mejor llevar el documento al notario público porque el
certificara la identidad y firma de quienes suscriben el acuerdo y lo que
es clave la fecha de inicio del contrato y termino del mismo.
Es importante hacerlo de esta manera .incluso cuando se alquile el
inmueble a un familiar. Muchos de los conflictos surgen como ellos
(p.27).
Conclusión
El contribuyente (el arrendador), cuando corresponda. Puede ser
persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.Para
alquilar es importante saber a quién se le está otorgando el inmueble .si
tiene capacidad para pagarlo, es importante que el contrato sea por
escrito y legalizado para que sirva de prueba por cualquier
inconveniente con el arrendador
La administración tributaria aprueba la resolución orientada a facilitar
la realización de la declaración y el pago a cuenta del impuesto a la
renta de primera categoría para las personas que cuenten con código de
usuario y clave sol puedan, de manera opcional, presentar la declaración
y realizar el pago a cuenta de impuesto a la renta de primera categoría a
través de SUANT virtual.
La modificación de los datos del formulario virtual 1683 generado por
SUNAT Virtual, establecido mediante la resolución de superintendencia
132-2004-SUNAT y normas modificatorias por el sistema pago fácil
(p.27).
2.2.9 Apolaya Félix, José Luis. (2010). “Impuesto a la Renta de Primera
Categoría”. Informar cuales son las actividades que generan esta renta
y como se debe calcular para declaración tributaria.
Resumen
Considerado como renta de capital, son las que provienen de
arrendamientos, sub-arrendamientos, de predios, incluido sus
accesorios, aquellas producidas por la locación o sesión temporal de
bienes muebles, alquiler de vehículos. La deducción de la renta bruta
proviene de la renta real. Que está constituida por el importe pactado o
renta ficta, la cual no podrá ser menor del 6% del valor de predio
(autoavalúo) en caso de un bien mueble es el 8% del valor de
adquisición. Luego de hallar la renta bruto, se descuenta la deducción
del 20% y de ahí de calcula el 6.25% para la renta de primera categoría
y para hacer los pagos a cuenta de deduce a la renta bruta, el 5%.(p.8)
Conclusión
Cuando una persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad
conyugal de en arrendamiento (alquiler) un bien inmueble o mueble
genera una renta gravada con el impuesto a la Renta. Esta renta es
considerada como de primera categoría (p.89).
2.2.10 Peña Alarcón, Luis A. (2012).”Renta”. Informar cuales son las
actividades que gravan Renta de primera categoría y como calcular el
monto a pagar.
Resumen
La Renta es aquella que consideramos como ganancia, beneficio,
utilidad, remanente, excedente. La cual se obtiene en un periodo por la
explotación de un capital, trabajo personal, o de ambos a la vez, la renta
de primera categoría son las calificadas como arrendamiento, sub-
arrendamiento, cesión temporal o gratuita de bienes muebles o
inmuebles y las mejoras agregadas a los bienes arrendado, para calcular
el importe a pagar :se toma el monto pagado a pagar anual o la renta
ficta ,que es el 6% del valor del autoavalúo del año ,estos son
considerados como renta bruta ,luego para calcular los pagos a
cuenta ,se calcula el 5% de la renta bruta y para la declaración jurada.
Primero se deduce el 20% de la renta bruta y se la descuenta, y luego
del total se calcula el impuesto a la renta de primera categoría que es el
6.25%(p.7).
Conclusión
La renta de primera categoría son aquellas arrendamientos o sub-
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de
los mismos, los pagos a cuenta que se calculan de 5% de la renta bruta ,
y la declaración jurada que se descuenta del 20% de la renta bruta y
luego se calcula el 6.25% para hallar la renta total a pagar ,el resultado
que tienen los dos son iguales ,varían cuando la renta ficta es mayor a
pagar anual pactado por el alquiler ,es que se tiene que tomar el monto
más alto del cálculo de la renta real o la renta ficta ,cuando la renta ficta
es mayor ,el impuesto a la renta a pagar, será mayor a los pagos a
cuenta (p.89).
2.2 Bases Teóricas
2.2.1EVASIÓN TRIBUTARIA
Lapinell Vásquez, Rafael (2011) afirma: “La evasión es una
repuesta económica y calculada de la conducta de los contribuyentes
que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y
castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria”(p.21). La evasión
es un problema de ilusión (son los medios que utiliza el contribuyente
para reducir los tributos) puesto que los contribuyentes usan los
resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de delitos. La
evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo
fundamental .analizando lo expuesto anteriormente, vemos que este
razonamiento nos demuestra en perfil con que el contribuyente, agente
económico en un mercado, arriesga como parte integrante del “riesgo
empresario” a ganar o perder.
Hernández y de la Roca. (2006) afirman:
“La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total
de contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace.
Debemos comprender que la evasión tributaria es un Delito Tributario, es
cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o
engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo:
compra de facturas para pagar menos IGV” (p.65).
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben
prestar atención al tamaño, estructura y evolución del sector informal,
aún más si en las últimas décadas este ha ido en aumento, tanto en los
Países en desarrollo como en los países desarrollados.
2.2.1.1Causas de la Evasión Tributaria
Morales y Ruiz (2009) enfoca que: “El análisis de las causas
de la evasión fiscal inicialmente estuvo centrado en los
aspectos coercitivos. La teoría, sin embargo, se ha ido
ampliando y modificando como resultado de la numerosa
evidencia empírica que muestra que en el comportamiento de
los contribuyentes también influyen elementos como su moral,
la percepción que tienen acerca de la equidad del sistema y el
trato que reciben de la administración tributaria” (p.5).
La doctrina ha enunciado diferentes causas que le dan origen,
en ese sentido se mencionarán algunas de las más comunes sin
que con ello se pretenda agotar la existencia de múltiples
factores de carácter extra-económicos que originan o
incrementan sus efectos.
Sculthess (2008) destaca que: Las Causas más importantes de
la evasión Fiscal son:
El nivel de presión fiscal y de las alícuotas.
La falta de eficacia de las oficinas recaudadoras.
La falta de claridad y fallas de índole técnica en la
legislación impositiva local.
E l grado de inquietud en los contribuyentes
Comportamiento permisivo de la sociedad ante los
evasores
La existencia de actividades ilícitas
La composición socioeconómica de los contribuyentes
El nivel de ingreso de los contribuyentes (p.6).
2.2.1.2. Estrategia para reducir contribuyentes informales
Durand (2011) manifiesta que: La informalidad trae consigo
una serie de consecuencias negativas para nuestra sociedad:
Los menores ingresos que perciben el estado limitan sus
posibilidades para satisfacer las necesidades básicas de la
población y /o mejorar los servicios públicos. Origina una
situación de desigualdad y competencia desleal entre
actividades formales e informales ya que el costo de la
formalidad no es asumido por quienes realizan actividades
informales. Por tal motivo, estos últimos pueden reducir sus
precios y competir deslealmente con quienes venden los
mismos productos o prestan los mismos servicios respetando
todas las obligaciones establecidas por nuestra legislación.
Influye en un mayor desempleo y /o subempleo .Por su
propia naturaleza las actividades informales difícilmente
incorporan empleo formal .Además, las empresas formales
que compiten con estas actividades se ven obligadas a reducir
costo, generalmente, a través de la reducción del personal, la
contratación de menos trabajadores o de la utilización de
formas de empleo precario (p.5).
Tallero (2006) nos aclara que: la función de fiscalización es
Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
que tengan los contribuyentes informales.
Cumplir con el país y así mejorar la situación económica de
todos, el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan
cabal y oportunamente.
La Administración Tributaria debe ejercer su función
fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un grupo de
contribuyentes del distrito de San Vicente –Cañete (p.28).
2.2.1.3 La conciencia tributaria en los contribuyentes
Marco y Crespo (2011) afirma que: Muy poco se habla de este
tema, sin embargo todos nos culpamos: Contribuyentes y
Administración Tributaria; como contribuyentes tenemos una
inmensa obligación moral, la de cumplir con declarar nuestras
obligaciones tributarias, queremos que la SUNAT venga a
nosotros, algo así como que la "montaña venga a mahoma",
porque no va "mahoma a la montaña", entonces para
informarse de sus obligaciones tributarias.
Creo que el tema pasa por un problema mental:
"CONCIENCIA TRIBUTARIA", pienso que la Administración
es la llamada a desarrollar cursos de identificación con este
tema desde los más pequeños, para que haya un cambio
generacional de mentalidad y así se aseguren un futuro mejor.
Si todos pagáramos nuestros tributos se aplicarían
correctamente el principio de capacidad contributiva señalada
en el Art. 74 de la Constitución Política del 2003, de esa manera
los que más ganan (tienen) apoyarían a los que menos tienen,
sin necesidad de recurrir a las absurdas teorías extremistas que
ya no tienen cabida en un contexto democrático. "El sistema
(Constitucional) es bueno, el hombre lo corrompe".
Este es un punto de vista que quería compartir en este primer
envío con Uds. y espero que nos centremos en los temas
doctrinarios en las siguientes entregas (p4).
SUNAT (2012) preciso que: Cuando un contribuyente no emite
comprobantes de pago omite la declaración de los impuestos
correspondientes por las ganancias generadas, lo que representa
una modalidad de evasión que afecta a toda la economía,
perjudicando a los empresarios y comerciantes formales. La
SUNAT aseguro que continuara con las acciones de generación
de conciencia en todo los el país .a fin de promover el
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes,
reduciendo los niveles de evasión e informalidad existentes
(p.2).
2.2.1.4 Tributos
Moya (2003), afirma que: “Los tributos son prestaciones
exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines. Según el autor, se debe
indagar esta definición de manera correlativa” (P.6)
Los tributos son prestaciones en dinero: Característica de todo
sistema monetario, aunque, la ley tributaria admite la prestación
tributaria en especie. Estas legislaciones permiten que la
prestación tributaria sea en especie, siempre y cuando sea
pecuniariamente evaluable.
Exigidas en ejercicio del poder de imperio: es la coerción por
parte del Estado, un elemento primordial que ejecuta en virtud
de su poder de imperio, en ejercicio de su potestad tributaria.
Según el autor, los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales.
Candal (2005) comenta que: “los tributos son conceptualizados
como una prestación en dinero, de carácter obligatorio, exigida
por el Estado en virtud de su poder de imperio y cuya
obligación da lugar a múltiples relaciones jurídicas. Desde este
punto conceptual general de “tributo” hay tres tipos de
prestaciones: Los impuestos, las tasas y las contribuciones”
(p.8).
2.2.1.5 Obligaciones Tributarias
Urquiso (2007) afirma que: La obligación tributaria es el
vínculo jurídico originado por el tributo cuya fuente es la ley y
constituye el nexo entre el Estado y el contribuyente que se
manifiesta en la obligación tributaria de dar (pagar tributo)
La característica principal de la obligación tributaria es su
naturaleza “personal”, es decir que existe un nexo jurídico
entre un sujeto activo y un sujeto pasivo, la cual estamos
necesariamente obligados a pagar a alguien una cosa de
acuerdo con los principios de nuestra legislación (p.29)
Torres (2007) indica que:
“La obligación tributaria ha sido definida como
el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado,
denominado sujeto activo exige un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de
una prestación pecuniaria excepcionalmente en
especie” (p.93).
2.2.2. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Bernal Rojas (2011) indica que: Las rentas de primera categoría
tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre la renta
neta imponible de primera categoría. a) Renta bruta (Artículo 23° de la
ley y artículo 13° DEL Reglamento)
Son Rentas de Primera Categoría las siguientes:
a.1. El producto obtenido en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios.
a.2.Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas mueble o
inmuebles, no comprendidos en el numeral anterior, así como los
derechos sobre éstos, inclusive sobre los comprendidos en el numeral
anterior.
a.3.El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar (p.1).
SUNAT. (2012) afirma que: Las Rentas de Primera Categoría son:
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada
por el propietario a terceros (p.1).
2.2.2.1. Acreditación del período arrendado o subarrendado
Bernal Rojas (2011) afirma que :A fin de acreditar el período en
que el predio estuvo arrendado o subarrendado, el contribuyente
deberá presentar copia del contrato respectivo, con firma
legalizada ante Notario Público, o con cualquier otro medio que
la SUNAT estime conveniente.
En ningún caso se aceptará como prueba, contratos celebrados o
legalizados en fecha simultánea o posterior a cualquier
notificación o requerimiento de la SUNAT (p.1).
2.2.2.2 Mejoras introducidas en el bien arrendado
Hernández (2011) afirma que: El valor de las introducidas al
bien por el arrendatario o sub-arrendatario, en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que este no se
encuentre obligado a rembolsar. La reta ficta de predios cuya
ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
predio no determinado. La renta ficta será el seis por ciento
(6%) del valor el predio declarado en el autoevaluó
correspondiente al Impuesto Predial (p.2).
SUNAT (2011) aclara que: El valor de las mejoras
incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto contribuyan un beneficio
para el propietario y en la parte que este no se encuentre
obligado a rembolsar. El propietario computara dicho importe
como renta bruta gravable en el ejercicio en que se devuelve el
bien y al valor determinado para el pago de los tributos
municipales o a falta de este, al valor de mercado a la fecha de
devolución. En el supuesto en que el propietario enajene el
inmueble entregado en arrendamiento sin que le hayan devuelto
fiscalmente el bien, se considerara devengada la renta bruta en
el momento en que se produzca la enajenación, según opinión
vertida en el informe 251-2009-SUNAT(p.1).
2.2.2.3. Cesión gratuita
Se entenderá que existe cesión gratuita o a precio no
determinado, salvo prueba en contrario, cuando los predios o
bienes muebles se encuentren ocupados o en posesión de
persona distinta al propietario, siempre que no se trate de
arrendamiento o subarrendamiento.
Si existieran predios en copropiedad, no se aplicará la Renta
presunta cuando uno de los copropietarios ocupe el bien.
Se presume que la cesión se realiza por el total del bien, siendo
de cargo del contribuyente la probanza de que la misma se ha
realizado de manera parcial, en cuyo caso la renta ficta se
determinará en forma proporcional a la parte cedida, dicha
proporción será expresada hasta con cuatro decimales (Rojas,
2011, p.2).
.
Las producidas por la locación o cesión temporal de bienes
muebles o inmuebles distintos de predios, así como los
derechos sobre estos, inclusive los comprendidos en el literal
anterior. Cuando se efectué una cesión gratuita a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la
plaza, de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la ley , a contribuyentes
generadores de Rentas de Tercera Categoría o a sociedades
irregulares , comunidad de bienes ,joint ventures, consorcios y
demás contratos de colaboración empresarial que no llevan
contabilidad independiente , se presume ,que existe una renta
bruta anual no menor al (8%) del valor de adquisición,
producción , construcción o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes .(Hernández ,2011,p.3).
2.2.2.4. Pagos a cuenta
La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de
declaración jurada, el contribuyente abonará con carácter de
pago a cuenta en forma mensual el monto que resulte de aplicar
el 6.25% sobre la renta neta, utilizando el Formulario Nº 1683
aprobado mediante Resolución de Superintendencia Nº 099-
2003/SUNAT publicada el 7 de mayo de 2003, encontrándose
el arrendatario a exigir al locador el recibo por arrendamiento
mencionado.
Los contribuyentes que obtenga renta ficta de primera categoría
no están obligados a realizar pagos a cuenta mensuales por
dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
La renta se considera devengada mes a mes y debe realizarse el
pago a cuenta mensual aun cuando el locador no hubiera
percibido la renta, y dentro del plazo previsto según cronograma
de acuerdo al último dígito del RUC del contribuyente.
En el caso de cobros adelantados el contribuyente podrá
efectuar el pago a cuenta en el mes en que perciba el pago (p.2).
Hernández (2011) dice que: Los contribuyentes que obtengan
rentas de primera categoría abonarán con carácter de pago a
cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de
aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento
(20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el
recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se
obtendrá dentro del plazo en que se devengue dicha renta
conforme al procedimiento que establezca el Reglamento(p.1).
2.2.2.5 Arrendamiento de vivienda
Zimmermann (2011) indica que: “Todo alquiler genera una
renta .Cuando el propietario es una persona natural se paga
renta de primera categoría. Consiste en un impuesto
equivalente al 5% del monto del alquiler .El propietario lo
abona a la SUNAT todos los meses y por cada predio de
acuerdo al último digito del RUC. Recuerde que el monto del
alquiler no puede ser menor al 6% del autoavalúo” (p.2).
Hernández (2011) afirma que :”El producto en efectivo o en
especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios ,
incluidos sus accesorios , así como el importe pactado por los
servicios suministrados por el locador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendamiento y que legalmente
corresponde al locador”(p.3).
2.3. Marco Conceptual
a) Alquiler: También llamado contrato de locación - conducción, es
aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder
temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta
convenida.
b) Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algún
bien. Cando se trata de bienes inmuebles se le llama también
inquilino.
c) Arbitrios y más: El inquilina paga los servicios públicos ( agua,
luz), la cuota de mantenimiento ( en caso de edificios o
condominio) y arbitrios. El propietario asume el pago impuesto
Predial.
d) Código Tributario: Al texto Único Ordenado del código
Tributario aprobado por Decreto Supremo N°135-99-EF C.LEG
N°981 y sus normas Modificatorias.
e) Contribuyente: El sujeto respectivo de quien se realiza el hecho
generador de las obligaciones sustancial.
f) Contribuyentes Formales: Son aquellas personas que cumplen de
acuerdo a lo establecidos a las Normas de Código Tributario.
g) Contribuyentes Informales: Son aquellas empresas o personas
que no Cumplen de acuerdo a lo establecido s a las Normas del
Código Tributario, no pagan Tributos.
h) Deuda: En un sentido amplio, es la obligación que tiene una
persona natural o jurídica, respecto a otra, de dar, hacer o no
hacer alguna cosa.
i) Fiscalización: Es lo que realiza la Administración Tributaria y la
que determina a quien Fiscalizar, si en realidad se está
entregando los comprobantes de pago o cumplen con lo
establecido.
j) Renta de Primera Categoría: Todo alquiler genera una renta.
Cuando el propietario es una persona natural se paga renta de
primera categoría. Consiste en un impuesto equivalente al 5%
del monto de alquiler. El propietario lo abona a la SUNAT todos
los meses y por cada predio de acuerdo al último digito del
RUC. Recuerda que el monto de alquiler no puede ser menor al
6% del autoavalúo.
K) Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un
bien arrendado que celebre, a su vez, el arrendamiento o
inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario).
.
