tesis de rené padilla okrepositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/3938/1/40729... · 2015. 5....
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA: ELABORACIÓN Y PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS PARA LA
EMPRESA ECUATRONIX CIA. LTDA.
AUTOR: EDGAR RENÉ PADILLA MORA
DIRECTOR DE TESIS: LICENCIADO MARIO GANCHALA
QUITO ABRIL 2010
ii
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
La presente declaración tiene por objeto certificar la autenticidad. Yo PADILLA
MORA EDGAR RENE con C.I. 1001662525 me responsabilizo como autor del
presente trabajo “ELABORACIÓN Y PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA ECUATRONIX CIA. LTDA.” El mismo que es producto de
Investigación y conocimiento.
Atentamente,
EDGAR RENE PADILLA MORA
C.I. 1001662525
iii
Licenciado Mario Ganchala
TUTOR DEL PROYECTO
Certifica:
Que el presente trabajo investigativo: ELABORACIÓN Y PROPUESTA DE
IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA ECUATRONIX CIA. LTDA. Desarrollado
por el estudiante Edgar René Padilla Mora, observa las orientaciones
metodológicas de la Investigación Científica.
Que ha sido dirigida en todas sus partes, cumpliendo con las disposiciones de la UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL DE QUITO “UTE”.
Por lo expuesto:
Autorizo su presentación ante los organismos competentes para la respectiva calificación.
Quito, 29 de Marzo del 2010
-----------------------------------
Lcdo. Mario Ganchala
TUTOR DEL PROYECTO
iv
DEDICATORIA
Esta tesis la dedico principalmente a mi familia y en forma muy especial a mis
hijos con el anhelo de que pueda sembrar en ellos nuevos ideales de superación
cada día.
René Padilla
v
AGRADECIMIENTO
A dios por la vida y el amor que nos brinda cada día, a mis profesores por
compartir sus conocimientos y experiencia, en especial al Lcdo. Mario Ganchala
quien ha sabido darme todo su apoyo y dedicación como Director de éste trabajo
investigativo.
vi
ÍNDICE
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD ...................................................................... ii CERTIFICACIÓN .................................................................................................... iii DEDICATORIA ....................................................................................................... iv AGRADECIMIENTO ................................................................................................ v ÍNDICE .................................................................................................................... vi INDICE DE GRÁFICOS ........................................................................................... x INDICE DE TABLAS ................................................................................................ x INTRODUCCIÓN .................................................................................................... xi CAPÍTULO I ............................................................................................................. 1 1. EL PROBLEMA ................................................................................................ 1 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 1 1.2 JUSTIFICACIÓN ............................................................................................ 4 1.3 DELIMITACIÓN DEL TEMA ........................................................................... 5
1.3.1 Delimitación temporal .............................................................................. 5 1.3.2 Delimitación espacial ............................................................................... 5
1.4 OBJETIVOS ................................................................................................... 5 1.4.1 Objetivo general ...................................................................................... 5 1.4.2 Objetivos específicos ............................................................................... 6
1.5 IDEA A DEFENDER ....................................................................................... 6 1.5.1 Formulación de hipótesis ......................................................................... 7
1.5.1.1 Hipótesis Principal............................................................................. 7 1.5.1.2 Hipótesis Secundaria ........................................................................ 7
1.6 VARIABLES ................................................................................................... 7 1.7 ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL ESTUDIO .......................................... 8
1.7.1 Diseño de la investigación ....................................................................... 8 1.7.2 Métodos investigación ............................................................................. 9
1.7.2.1 Población y Muestra.......................................................................... 9 1.7.2.2 Técnicas e Instrumento de recolección de Datos ........................... 10
1.7.3 Entrevistas a los funcionarios de Ecuatronix cía. Ltda. ......................... 12 1.7.4 Ficha de observación............................................................................. 19 1.7.5 Encuestas a los empleados de Ecuatronix. ........................................... 21
1.8 ANÁLISIS ..................................................................................................... 26 CAPÍTULO II .......................................................................................................... 28 2. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................. 28 2.1 LA CONTABILIDAD ..................................................................................... 28
vii
2.1.1 Cuenta contable .................................................................................... 29 2.1.2 Plan de cuentas ..................................................................................... 30 2.1.3 Ciclo contable ........................................................................................ 31
2.2 BASE LEGAL ............................................................................................... 34 2.2.1 Normas internacionales de información financiera ................................ 35 2.2.2 Nic (normas internacionales de contabilidad) ........................................ 38 2.2.3 Principios de contabilidad generalmente aceptados (pcga)................... 40
2.2.3.1 Principios Básicos ........................................................................... 41 2.2.3.2 Principios Esenciales ...................................................................... 46 2.2.3.3 Principios Generales De Operación ................................................ 50 2.2.3.4 Ley de Régimen Tributario Interno .................................................. 50 2.2.3.5 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno 52 2.2.3.6 Ley de compañías ........................................................................... 53 2.2.3.7 Código tributario .............................................................................. 55
CAPÍTULO III ......................................................................................................... 57 3. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA ECUATRONIX CIA. LTDA. ..................... 57 3.1 La Empresa .................................................................................................. 57 3.2 Organigrama estructural .............................................................................. 58 3.3 Servicios ...................................................................................................... 59 3.4 Clientes ........................................................................................................ 60 3.5 Oficinas ........................................................................................................ 61 3.6 Tipo de organización .................................................................................... 61 3.7 Análisis fofa .................................................................................................. 62
3.7.1 Fortalezas .............................................................................................. 62 3.7.2 Oportunidades ....................................................................................... 62 3.7.3 Debilidades ............................................................................................ 63 3.7.4 Amenazas .............................................................................................. 63
CAPÍTULO IV ......................................................................................................... 64 4. PROPUESTA: MANUAL DE IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS ............................................................................. 64 4.1 OBJETIVO ................................................................................................... 64 4.2 ALCANCE .................................................................................................... 64 4.3 RESPONSABILIDAD USO .......................................................................... 65 4.4 FUNCIONES ................................................................................................ 65
4.4.1 Funciones del contador ......................................................................... 65 4.4.2 Funciones de asistente contable 1 ........................................................ 67 4.4.3 Funciones de asistente contable 2 ........................................................ 69
4.5 PLAN DE CUENTAS CONTABLES ............................................................. 71 4.6 POLÍTICAS .................................................................................................. 83
viii
4.6.1 Políticas Contables ................................................................................ 83 4.6.2 Políticas Tributarias: .............................................................................. 85
4.7 MAYORIZACIÓN Y JORNALIZACIÓN ........................................................ 86 4.8 PROCEDIMIENTOS POR TRANSACCIÓN ................................................. 87
4.8.1 Ventas ................................................................................................... 87 4.8.1.1 Ventas de Servicios de Mantenimiento ........................................... 88 4.8.1.2 Ventas de Equipos o Proyectos Llave en mano. ............................. 91
4.8.2 Pagos a proveedores del Exterior y Locales ......................................... 95 4.8.3 Depreciación .......................................................................................... 97 4.8.4 Rol pagos .............................................................................................. 99 4.8.5 Viáticos ................................................................................................ 101 4.8.6 Caja chica ............................................................................................ 103 4.8.7 Ciclo contable ...................................................................................... 105
4.9 PROCEDIMIENTOS CONTABLES POR CUENTA ................................... 107 4.9.1 Activos ................................................................................................. 107 4.9.2 Pasivos ................................................................................................ 115 4.9.3 Patrimonio ........................................................................................... 118 4.9.4 Ingresos ............................................................................................... 121 4.9.5 Gastos ................................................................................................. 122 4.9.6 Cuentas de orden ................................................................................ 125
4.10 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS .................................. 127 4.11 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ...................................................... 134
4.11.1 Objetivo Tributario del Manual.......................................................... 134 4.11.2 Alcance Tributario del Manual .......................................................... 134
4.12 BASE LEGAL .......................................................................................... 134 4.13 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................................................ 140 4.14 PROCESOS POR FORMULARIO .......................................................... 142
4.14.1 Formulario 104: Declaración de Impuesto al Valor Agregado .......... 142 4.14.2 Formulario 103: Declaración Retención del impuesto a la renta ...... 146 4.14.3 Formulario 101: Declaración del impuesto a la renta ....................... 148 4.14.4 Anexo transaccional ......................................................................... 150
CAPÍTULO V ........................................................................................................ 152 5. EJERCICIO PRÁCTICO ............................................................................... 152 5.1 Balance Inicial ............................................................................................ 155 5.2 Roles de Pago............................................................................................ 157 5.3 Libro Diario ................................................................................................. 158 5.4 Libro Mayor. ............................................................................................... 163 5.5 Balance de comprobación. ......................................................................... 178 5.6 Balance Ajustado. ...................................................................................... 180 5.7 Estados Financieros. .................................................................................. 182
5.7.1 Estado de Resultados.......................................................................... 182 5.7.2 Balance General. ................................................................................. 183
ix
5.8 Declaración del Impuesto al Valor Agregado. ............................................ 184 5.9 Declaración de retenciones a la fuente de impuesto a la renta .................. 186 5.10 Declaración del impuesto a la renta ........................................................ 188 5.11 Anexo Transaccional: ATS ..................................................................... 191 5.12 Anexo Transaccional: RDEP .................................................................. 192 CAPÍTULO VI ....................................................................................................... 193 6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................ 193 6.1 CONCLUSIONES ...................................................................................... 193 6.2 RECOMENDACIONES .............................................................................. 194 BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 195 WEBGRAFÍA ....................................................................................................... 197 ANEXOS .............................................................................................................. 198
x
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: relacionado con los procesos contables que realiza la empresa .......... 21 Gráfico 2: Conoce la manera correcta de realizar los procesos contables que tiene a su cargo .............................................................................................................. 22 Gráfico 3: Cuando tiene problemas para realizar un proceso contable dejado a su cargo, busca ayuda de: .......................................................................................... 23 Gráfico 4: Que contenidos le gustaría que se integrasen en el manual de procedimientos contables y tributarios ................................................................... 24 Gráfico 5: Cree usted necesaria la implementación de un manual de procedimientos contables y tributarios ................................................................... 25 Gráfico 6: Ciclo Contable ....................................................................................... 33 Gráfico 7: Organigrama estructural de la empresa ................................................ 58
INDICE DE TABLAS
Tabla 1: Operacionalización de Variables ................................................................ 8 Tabla 2: Técnicas de Investigación utilizadas ........................................................ 11 Tabla 3: Esta relacionado con los procesos contables que realiza la empresa .... 21 Tabla 4: Conoce la manera correcta de realizar los procesos contables que tiene a su cargo ................................................................................................................. 22 Tabla 5: Cuando tiene problemas para realizar un proceso contable dejado a su cargo, busca ayuda de: .......................................................................................... 23 Tabla 6: Que contenidos le gustaría que se integrasen en el manual de procedimientos contables y tributarios ................................................................... 24 Tabla 7: Cree usted necesaria la implementación de un manual de procedimientos contables y tributarios ............................................................................................ 25
xi
INTRODUCCIÓN
El entorno empresarial hoy en día, es altamente competitivo y en los últimos años
se han generado un sinfín de avances que permiten a las empresas sobresalir, en
este sentido los manuales de calidad y de procedimientos juegan un papel
importante pues su objetivo es el reducir errores y tiempo desperdiciado.
La contabilidad es en sí, aquella que permite la circulación y el accionar de la
empresa, determinando una correcta repartición y organización del capital
adquirido y un pago correcto de los valores que constituyen los egresos de la
empresa, sin embargo en empresas donde el volumen transaccional es elevado
pueden generarse confusiones si no se lleva un control y proceso adecuado. En
este punto radica el problema de la presente investigación, pues está enfocada a
la elaboración de un manual que supla esta necesidad para la empresa
Ecuatronix, la cuál a pesar de llevar más de quince años en el mercado no cuenta
con procesos contables y tributarios documentados. Este manual servirá a la
larga, de referencia para que otras empresas que estén en similares condiciones
elaboren sus respectivos manuales de procedimientos contables y tributarios.
El proyecto abarcará investigación de campo y documental, y se realizará un
diagnóstico de la empresa a fin de generar una propuesta acorde a las
necesidades de Ecuatronix. Cía. Ltda.
1
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La planificación y el control dentro de los procesos de una empresa es
un factor indispensable para el crecimiento de la misma, los procesos
administrativos, contables, tributarios, entre otros, requieren de métodos
de control interno para su correcto funcionamiento.
Una empresa es un sistema o conjunto de diferentes subsistemas que
trabajan para alcanzar un mismo fin, por tanto el control y la
planificación de los procesos administrativos, operativos, contables,
tributarios, entre otros, es un factor indispensable para el éxito de la
misma. A pesar de esto existe un alto porcentaje de empresas que no
cuentan con procesos documentados acerca de los procedimientos a
seguir. Entre los procedimientos más importantes de una empresa se
encuentran los contables y tributarios, por tanto es necesario que exista
un control para el correcto funcionamiento de los mismos.
El proceso contable debe estar organizado, documentado y
correctamente concatenado, además de que debe cumplir la normativa
tributaria y legal vigente, estando enmarcada en los Principios
Contables Generalmente Aceptados, en las Normas Internacionales de
Contabilidad y a partir del 2010 en las Normas Internacionales de
Información Financiera.
En empresas que no se lleva un debido procedimiento contable o
tributario se pueden presentar los siguientes problemas:
2
Vencimiento de Pagos.
Duplicación de pagos o cobros.
Descuadre de saldos.
Dificultad para rastrear un error de cuadre.
Declaraciones erróneas al Servicio de Rentas
Internas.
Pérdidas económicas.
Desaprovechamiento de recursos humanos.
Duplicación de tareas o procesos.
Desperdicio de tiempo en etapas que no aportan
valor al proceso.
Información poco confiable y/o imprecisa.
Información no esta lista a tiempo.
La falta de un correcto proceso contable en las empresas es un hecho
bastante común en el país, y se pudo observar concretamente en la
empresa Ecuatronix. Cia. Ltda., la cual ha descuidado sus procesos
contables afectando así a su rendimiento, costos operativos, y recursos
humanos.
En lo que se refiere al registro contable, este es afectado por la falta de
procedimientos adecuados, la contabilidad debe seguir pasos
cronológicos para que llegue a cumplir con el rol informativo confiable
3
que tiene y del cual se toman decisiones, en caso de fallos en la forma
de registrar las transacciones contables, dicha información no será útil
ni verídica.
La carencia de estos procedimientos afectan al desempeño de los
empleados de la empresa, al no tener claramente identificada su labor,
ni su misión dentro de la organización, ni de qué forma pueden ayudar a
hacer competitiva a la misma y a sus directivos a tomar las decisiones
oportunas.
Ecuatronix, a pesar de estar en el mercado por varios años, y haber
logrado un crecimiento en diversos aspectos, no mejoró ni implementó,
políticas de control, ante las nuevas actividades y responsabilidades
generadas por el crecimiento de la organización.
De continuar esta situación la empresa podría llegar a tener problemas
en diversos aspectos como en el tributario, falta de aprovechamiento de
recursos humanos y tecnológicos, mayores costos operativos, entre
otros.
La creación de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios,
permitirá resolver algunos problemas citados anteriormente,
describiendo en forma coherente los pasos a seguir de acuerdo con las
necesidades de la empresa, consiguiendo de esta manera optimizar la
utilización de recursos Financieros, Humanos y Materiales, permitiendo
clarificar a sus colaboradores las obligaciones así como la forma
correcta de realizarlas y a sus administradores tener la confianza de
que la información presentada es real y con la cual analizaran la
situación de la empresa para tomar las decisiones más adecuadas.
4
1.2 JUSTIFICACIÓN
La investigación busca resolver un problema que puede afectar a la
empresa ya que al no poseer un control ni establecer un procedimiento
predefinido sobre los procesos tributarios y contables, se pueden
producir errores que den por resultado transacciones y declaraciones
de impuestos erróneas, además de que se genera un desperdicio de
recursos humanos y operativos.
Por otra parte es muy importante, si la empresa desea elevar su
competitividad, que perfeccione sus procedimientos a fin de reducir
gastos, sean estos de tiempo o de de recursos y evite de la misma
manera cualquier contingencia legal, contable o tributaria.
La propuesta del Manual de Procedimientos Contables y Tributarios,
conformará un documento que bien podrá ser aplicado a otras
empresas, realizando las debidas modificaciones, generando así un
impacto social positivo y un valor práctico de la investigación que
justifica su realización.
Por último es importante mencionar el hecho de que la pequeña y
mediana empresa en el Ecuador suele realizar sus procesos contables
y tributarios de manera bastante empírica, ocurriendo con esto
problemas financieros que pueden afectar al bienestar de los
inversionistas del negocio así como de sus empleados. Por último con
el manual a elaborarse es estará impulsando una cultura tributaria y
contable correcta permitiéndole al empresario conocer cuánto y cómo
debe pagar sus impuestos y llevar su contabilidad.
5
1.3 DELIMITACIÓN DEL TEMA
El proyecto se delimitó de la siguiente forma, para facilitar los trabajos
de investigación:
1.3.1 Delimitación temporal
La investigación se llevará a cabo en un período de 3 meses
comprendidos entre enero y marzo del 2010.
1.3.2 Delimitación espacial
La investigación abarcará a la empresa Ecuatronix Cía. Ltda. Por tanto
los datos necesarios serán recolectados de dicha institución ubicada en
la ciudad de Quito.
1.4 OBJETIVOS
Los objetivos que persigue el presente proyecto son los siguientes:
1.4.1 Objetivo general
Elaborar un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios aplicable
a la empresa Ecuatronix Cía. Ltda., con la finalidad de obtener Estados
Financieros razonables y confiables que contribuyan a la toma de
decisiones y minimicen los riesgos tributarios y fiscales dentro del
Régimen Tributario Ecuatoriano.
6
1.4.2 Objetivos específicos
Diagnosticar la situación actual de la empresa respecto a
su manejo contable y tributario mediante la investigación
de campo.
Recopilar la información documental necesaria acerca de
normas, códigos y principios contables que fundamentarán
la propuesta a elaborarse.
Determinar los procedimientos contables y tributarios
llevados a cabo en la empresa.
Elaborar un Manual de Procedimientos Contables y
Tributarios basado en las necesidades identificadas en la
empresa.
1.5 IDEA A DEFENDER
La implementación de un Manual de Procedimientos Contables y
Tributarios permitirá reducir errores operativos y aprovechar de mejor
manera los recursos de la empresa.
El manual proporcionará a la empresa la información necesaria para
una correcta aplicación de las normas y leyes tributarias y contables
vigentes, minimizando el riesgo de sanciones tributarias y obteniendo
estados financieros y demás reportes contables de manera eficiente,
razonable y confiable. Los errores por ende se reducirán ya que el
empleado podrá consultar como referencia el manual y de esta forma
asegurarse de que el procedimiento que va a ejecutar esta correcto.
7
1.5.1 Formulación de hipótesis
A partir de la idea a defender se desprenden estas dos hipótesis de
investigación:
1.5.1.1 Hipótesis Principal
La implementación del Manual de Procedimientos Contables y
Tributarios permitirá la elaboración de reportes contables y
declaraciones de impuestos más eficientes y precisos.
1.5.1.2 Hipótesis Secundaria
La eficiencia de los reportes contables y estados financieros, entre
otros, permitirán a los directivos de la empresa tomar mejores
decisiones basadas en información verificable y también fomentará la
reducción de errores.
1.6 VARIABLES
Como variables de la investigación se toman en primer lugar a los
procedimientos contables como variable dependiente debido a que se
debe evaluarlos para conocer la situación actual de la empresa,
además de que servirá también para evaluar el cambio que se
produzca una vez implementado el manual.
La variable independiente será en cambio, el Manual de Procedimientos
Contables y Tributarios, pues este será el factor que intervenga para
modificar a la variable dependiente, en este caso, los procedimientos
contables.
8
Tabla 1: Operacionalización de Variables
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
Variable Independiente Manual de Procedimientos Contables y Tributarios
Documento que contiene los procesos, lineamientos, normas y políticas para llevar a cabo los registros contables y tributarios.
Políticas Normas Flujogramas Procedimientos
Variable Dependiente Procedimientos Contables
Procesos que se llevan a cabo para registrar el movimiento económico de la empresa, sus ganancias y sus obligaciones.
Inventarios, Resultados. Cuenta por cobrar. Cuentas por Pagar Activos Fijos Patrimonio
Elaborada por: Edgar René Padilla Mora
1.7 ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL ESTUDIO 1.7.1 Diseño de la investigación
Por la naturaleza del presente trabajo la investigación que se realizó,
tuvo un enfoque cualitativo, cualitativo puesto que se requirió conocer
la situación actual de la empresa y estos datos no son cuantificables,
por otra parte los procesos que se ejecutan, aunque intervienen en el
área contable tampoco son cuantificables pero se los debió documentar
a fin de registrarlos en el Manual de Procedimientos Contables y
Tributarios.
9
Cabe destacar que la mayoría de información recolectada se extrajo de
libros y registros contables de la empresa, por lo cual la investigación
de campo se redujo.
La investigación fue de carácter descriptiva pues se describieron los
principales problemas detectados mediante la realización de entrevistas
y observaciones.
El trabajo se apoyó también en la investigación documental
bibliográfica, la cual permitió construir la fundamentación teórica y
científica del proyecto.
1.7.2 Métodos investigación
El método de investigación utilizado fue el analítico-sintético, pues en
principio se procedió a recopilar la información por medio de técnicas de
campo y documentales y en base a los análisis de éstos datos se
realizó una síntesis de la información más importante que sirvió para la
elaboración del Manual de Procedimientos Contables y Tributarios.
1.7.2.1 Población y Muestra
La población que forma parte del estudio es la conformada por los
empleados de la empresa Ecuatronix para determinar la necesidad de
implementación de un manual contable y tributario, los cuales alcanzan
un número de 45 empleados en la matriz de Quito. Debido a que no
existió dificultad en realizar la encuesta al número completo de
empleados no se utilizó una formula de muestreo.
10
Como instrumentos de investigación se elaboraron los cuestionarios
para las entrevistas, las cuales se realizaron a los miembros de la
empresa que intervienen en el área contable:
Gerente Financiera
Contador General
Asistente Contable uno
Asistente Contable dos
Recuperación de Cartera
Encargado de la Emisión de Facturas y Manejo de Caja chica
Bodeguero
Por otra parte el departamento contable de la empresa proporcionó
aproximadamente 20 transacciones registradas y contabilizadas con
Personas Naturales y Jurídicas, como parte del material a recopilarse
para la realización del presente proyecto.
1.7.2.2 Técnicas e Instrumento de recolección
de Datos
Como se mencionó anteriormente se utilizarán las técnicas de campo
de la observación y la entrevista, por tanto los instrumentos a diseñarse
serán:
Cuestionario de preguntas para la entrevista.
Guías de Observación
11
Las guías de observación se destinaron a recolectar información acerca
de los procesos actuales de contabilidad y tributarios.
El cuestionario se utilizó para entrevistar a los empleados o funcionarios
que se relacionan con el tema contable y tributario y de esta forma se
indago en los procesos actuales y en la situación actual de la empresa.
TÉCNICA CONCEPTO INSTRUMENTO
ENTREVISTA
Una entrevista es un
conjunto de preguntas
dirigidas a una muestra
representativa de la
población o a un solo
poblador, con el fin de
conocer estados de opinión
o hechos específicos.
Cuestionario de
Entrevista
ENCUESTA
La encuesta es un conjunto
de preguntas generales
dirigidas a un grupo grande
de personas
Cuestionario de
encuesta
OBSERVACIÓN
La observación es una
actividad realizada para
detectar y asimilar
la información de un hecho,
o el registro de los datos
utilizando instrumentos.
Guía de Observación
Tabla 2: Técnicas de Investigación utilizadas Elaborada por: Edgar René Padilla Mora
12
1.7.3 Entrevistas a los funcionarios de Ecuatronix cía.
Ltda.
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
ENTREVISTA
ENTREVISTADO: GERENTE FINANCIERA FECHA: 29-01-2010
Preguntas Directrices
1. ¿Cree Usted necesaria la implementación de un manual de
procedimientos contables y tributarios?
Es muy necesario, pues el documentar los procesos que se deben llevar a
cabo permitirá reducir los errores que se puedan presentar a futuro.
2. ¿Qué fallas ha detectado usted en los procedimientos contables?
Desconocimiento por parte de algunos empleados de ciertos aspectos
contables o tributarios, en general con empleados nuevos los cuales no
tienen un documento en el que puedan conocer de dichos procesos.
3. ¿En qué procesos contables interviene usted?
En la supervisión del manejo contable y firma de cheques, revisión de
egresos, entre otros.
4. ¿Qué políticas internas conoce o aplica usted?
No tenemos políticas internas propiamente dichas, sin embargo se suelen
seguir ciertas costumbres, por decirlo así, como los pagos a proveedores
que se efectúan los viernes, o el que por cheques en compras de vehículo
deben ser aprobados por mí, por poner dos ejemplos.
13
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
ENTREVISTA
ENTREVISTADO: ASISTENTE CONTABLE 1 FECHA: 29-01-2010
Preguntas Directrices
1. ¿Cuál es el proceso a seguir en cuanto a la generación de roles de pago?
Se elaboran los roles y se pasan al contador quien a su vez se reúne con la gerente financiera para su aprobación, luego el contador envía la orden de transferencia al banco y una vez que se acredita a las cuentas de los empleados se generan los roles individuales.
2. ¿En qué procedimientos contables interviene usted?
Realiza roles de pago, control de nómina, control de clientes, conciliaciones
bancarias
3. ¿Qué registros de los clientes existen?
Todos los registros de los clientes se llevan en el sistema que utiliza
Ecuatronix, de esa forma es fácil consultar cualquier información de un
cliente.
4. ¿Qué políticas internas conoce o aplica usted?
Dentro del pago de roles se realiza dentro de los primeros 5 días del mes.
5. ¿Considera que sería útil un manual de procedimientos contables y tributarios?
Si sería útil porque de esa forma no se preguntaría tanto al contador, lo que
le quita concentración a la larga.
14
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
ENTREVISTA
ENTREVISTADO: ASISTENTE CONTABLE 2 FECHA: 29-02-2010
Preguntas Directrices
1. ¿En qué procedimientos contables interviene usted?
Registro de facturas, elaboración de cheques de pago, elaboración de
retenciones en la fuente.
2. ¿Qué registros de los proveedores lleva?
Como todo es automático la información de los proveedores se ingresa en el
sistema solo la primera vez, desde ahí se lleva el control de los
proveedores.
3. ¿Qué políticas internas conoce o aplica usted?
Ninguna, no hay políticas documentadas.
4. ¿Qué documentos o registros utiliza usted o requiere?
Facturas y órdenes de compra,
5. ¿Considera que sería útil un manual de procedimientos contables y tributarios?
Si sería superútil porque así estaría definido quién hace qué y en qué momento, caso contrario cualquier persona de la empresa podría cometer un error grave que afectaría a todos los integrantes del proceso.
15
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL ENTREVISTA
ENTREVISTADO: ENCARGADO DE COBRANZAS
FECHA: 29-02-2010
Preguntas Directrices
1. ¿En qué procedimientos contables interviene usted?
Recuperación de cartera, soy encargado de la gestión de cobro.
2. ¿Cuál es el procedimiento para la cobranza a los clientes?
Se hace llegar las facturas ya sea por correo o en forma personal a
través del mensajero, la gestión de cobro la realizo en forma personal
vía telefónica y si la situación esta tensa con dicha empresa entonces
interviene la gerente financiera como mediadora para el cobro.
3. ¿Qué registros de los clientes lleva?
Todo se lleva por sistema, y aparte de eso llevo personalmente un
cronograma de cobros en Excel
4. ¿Qué políticas internas conoce o aplica usted?
No tenemos políticas internas, lo que si tenemos es la forma ya de
trabajar, entonces todos conocen lo que les toca hacer por lo que no
ha habido problema
5. ¿Considera que sería útil un manual de procedimientos contables y tributarios?
Si sería útil, sobre todo a la gente nueva que vaya entrando a la empresa porque la curva de aprendizaje sería más corta.
16
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL ENTREVISTA
ENTREVISTADO: ENCARGADA DE EMISIÓN DE FACTURAS Y MANEJO DE CAJA CHICA
FECHA: 29 02 2010
Preguntas Directrices
1. ¿En qué procedimientos contables interviene usted?
En la elaboración de los presupuestos de venta a los clientes, en la emisión de las facturas de venta y en manejo de caja chica.
2. ¿Qué procedimientos efectúa usted para el manejo y reposición de caja chica?
A la presentación de los recibos y facturas, procedo a revisar el origen del gasto y en base a eso se realizan los reportes de reembolso, luego paso los reportes a Cristina quien realiza los reembolsos a caja chica.
3. ¿Indique el procedimiento de emisión de facturas?
Se recepta el contrato o la orden de compra respectiva, se genera en el sistema la factura, se imprime la factura, se hace firmar por la Gerencia financiera y se hace llegar al cliente.
4. ¿Qué políticas internas conoce o aplica usted?
Políticas no tenemos, o por lo menos yo no las conozco si es que se tiene en la empresa.
5. ¿Qué documentos o registros utiliza usted o requiere?
Facturas de venta, vales de caja, facturas de gastos
6. ¿Considera que sería útil un manual de procedimientos contables y tributarios?
Si sería bastante útil para cuando uno no sabe que hacer no tener que estar preguntando.
17
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL ENTREVISTA
ENTREVISTADO: BODEGUERO FECHA: 29 02 2010 Preguntas Directrices
1. ¿Está relacionado usted de alguna forma con los procesos contables
que realiza la empresa?
Si
2. ¿En qué procesos o que tareas contables realiza usted? (Ingresos,
egresos de mercadería por ejemplo)
Efectivamente en la parte de los ingresos de las facturas de compra de
materiales y en la egresos para la venta de materiales
3. ¿Conoce la manera correcta de realizar los procesos contables que
tiene a su cargo?
SI
4. ¿Cuando tiene problemas para realizar un proceso contable dejado a
su cargo, busca ayuda de Quien?
Al Contador
5. ¿Sería de ayuda para usted el tener documentadas las funciones
contables a su cargo y el proceso correcto para llevarlas a cabo?
Por supuesto eso me evitaría dirigirme constantemente a quitarle el tiempo
al contador
6. ¿Cree usted necesaria la implementación de un manual de
procedimientos contables y tributarios?
Pienso que sería de gran ayuda.
18
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL ENTREVISTA
ENTREVISTADO: CONTADOR FECHA: 29 02 2010
Preguntas Directrices
1. ¿Qué fallas ha detectado en la gestión contable de la empresa?
Todos las implementaciones que se ha logrado hacer, falta que consten por
escrito.
2. ¿Considera que las funciones que ejercen las asistentes contables están
correctamente delimitadas y/o definidas?
SI
3. ¿Cuáles son los procesos contables que usted considera, requieren más
cuidado y atención por parte de los involucrados? En este caso sería
aquellos que puedan considerarse los de más complicado manejo en la
empresa.
El ingreso de las facturas, sobre todo en la parte de la información para SRI, y
en el control de los Inventarios.
4. ¿Qué políticas podrían usted mencionar, documentadas y sin
documentar, que se aplican en su empresa?
Los cheques tienen dos firmas, antes de emitir un cheque, el contador aprueba
la contabilización del pago a realizar, eL pago a proveedores se realizan solo
los viernes.
5. ¿Qué procesos tributarios realiza usted?
Revisión de reportes tributarios, previa la elaboración de las declaraciones,
Declaraciones mensuales de impuestos
19
Declaración de Anexos tributarios
6. ¿Cuáles son las fallas que se pueden presentar en los procesos de
carácter tributario?
Que se reporten al SRI, facturas sin que cumplan los requisitos legales
7. ¿Cree usted necesaria la implementación de un manual de
procedimientos contables y tributarios?
Súper necesario e importante.
1.7.4 Ficha de observación
FICHA DE OBSERVACIÓN FECHA: 29 02 2010 OBJETIVO: Determinar los responsables y las etapas de un proceso contable. RESPONS
ABLE ACCIONES
CO
NTA
DO
R
Revisión de CP previo a la emisión de cheques Reporte a Gerencia Financiera saldos bancarios diarios Planificación de pagos de acuerdo a saldos Elaboración de informe de Bancos para ser entregado los lunes Declaraciones de IVA Declaraciones de Retenciones en la fuente Generación de anexos transaccionales Emisión de balances de resultados y situación Preparar declaraciones de renta anual Preparar formulario de información para el INEC Mantener al día obligaciones Municipales, Superintendencia de Compañías, etc.
20
ASIS
TEN
TE C
ON
TABL
E 1
Contabilización de obligaciones de pago, Revisión de cajas chicas Emisión de comprobantes de retención fuente e IVA y entrega dentro del plazo legal a proveedores Control de saldos bancarios para aplicación de pagos Emisión de cheques (proveedores, cajas chicas, impuestos, etc) Elaboración de órdenes de transferencias bancarias y su contabilización Control de cuentas de proveedores nacionales y del exterior, incluye atención telefónica a los mismos. Conciliación cuentas con proveedores
ASIS
TEN
TE C
ON
TABL
E 2
Registro de cobros de clientes Registro de retenciones en la fuente e IVA aplicadas a Ecuatronix Control de cuentas de clientes (Por cobrar y anticipos) Emisión de notas de débito y crédito a clientes Coordinación de depósitos bancarios para planificación pagos Registro de facturas emitidas fuera de sistema Archivo de ingresos de bancos Archivo de ingresos por retenciones de fuente e IVA Archivo de facturas de venta consecutivas y por cliente Archivo correspondencia Conciliaciones bancarias Recepción, distribución y control de correspondencia recibida y enviada al Depto. Generación de roles de pago Generación de planillas del IESS
OBSERVACIONES: ninguna
21
1.7.5 Encuestas a los empleados de Ecuatronix.
Pregunta 1: ¿Está relacionado usted de alguna forma con los procesos
contables que realiza la empresa?
Tabla 3: Esta relacionado con los procesos contables que realiza la empresa
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 35 77,8 No 10 22,2 45 100,0
Gráfico 1: relacionado con los procesos contables que realiza la empresa
Elaborado por: El autor
Un 78% de encuestados mencionó que está relacionado de
alguna forma con los procesos contables que la empresa realiza.
Un 22% dice no relacionarse con estos procesos, sino cumplir
tareas netamente operativas.
22
Pregunta 2: ¿Conoce la manera correcta de realizar los procesos contables que tiene a su cargo? Tabla 4: Conoce la manera correcta de realizar los procesos contables que tiene a su cargo
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 35 77,8 No 10 22,2 45 100,0
Gráfico 2: Conoce la manera correcta de realizar los procesos contables que
tiene a su cargo
Elaborado por: el Autor
Un 78% dice conocer la manera correcta de realizar los procesos
contables que tiene a su cargo, sin embargo mencionaron que
siempre existen puntos que requieren la ayuda de alguien más.
Un 22% dice no conocer la forma correcta de realizar los procesos
contables que tiene a su cargo.
23
Pregunta 3: ¿Cuando tiene problemas para realizar un proceso contable dejado a su cargo, busca ayuda de Quien? Tabla 5: Cuando tiene problemas para realizar un proceso contable dejado a su cargo, busca ayuda de:
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Contador 12 26,7 Superior inmediato 8 17,8 Documentos de apoyo
0 0,0
Compañero de área 25 55,6 45 100,0
Gráfico 3: Cuando tiene problemas para realizar un proceso contable dejado a
su cargo, busca ayuda de:
Elaborado por: el Autor
Un 55% dice solicitar ayuda a un compañero de área, cuando no
conoce como realizar una determinada tarea.
Un 27% pide ayuda al contador directamente.
Un 18% pide ayuda a su superior inmediato.
24
Pregunta 4: ¿Que contenidos le gustaría que se integrasen en el
momento de diseñar el manual de procedimientos contables y
tributarios?
Tabla 6: Que contenidos le gustaría que se integrasen en el manual de procedimientos contables y tributarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Procedimientos 23 51,1 Funciones 13 28,9 Políticas 7 15,6 Otros 2 4,4 45 100,0
Gráfico 4: Que contenidos le gustaría que se integrasen en el manual de procedimientos contables y tributarios
Elaborado por: el Autor
Un 51% menciona que le gustaría que se incluyan procedimientos
en el manual a realizarse.
Un 29% dice que le gustaría que se incluyan las funciones.
Un 16% dijo que deberían encontrarse las políticas contables y
tributarias.
Un 4% mencionaron otros puntos.
25
Pregunta 5: ¿Cree usted necesaria la implementación de un manual de procedimientos contables y tributarios? Tabla 7: Cree usted necesaria la implementación de un manual de procedimientos contables y tributarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 43 95,6 No 2 4,4 45 100,0
Gráfico 5: Cree usted necesaria la implementación de un manual de procedimientos contables y tributarios
Elaborado por: el Autor
Un 96% de encuestados dijo creer necesaria la implementación de
un manual de procedimientos contables y tributarios.
Un 4% mencionó no creer necesario implementar este manual.
26
1.8 ANÁLISIS
Para el análisis de la información recopilada se procedió en primer lugar
a determinar las funciones específicas de cada elemento del área
contable, apoyándose en el organigrama estructural de la empresa, de
esta manera se empezó a trazar los flujos de procesos, para lo cual
también se utilizó los datos provenientes de las observaciones.
Las entrevistas mostraron que la empresa lleva procesos contables
adecuados y se manejan eficientemente sin embargo esto se ha
logrado por la gestión del contador a quien acuden frecuentemente para
solventar dudas acerca de los pasos a seguir, sin embargo estos
procesos y políticas no están documentadas ya que la empresa no
cuenta con manuales en este sentido.
Las asistentes contables, por su parte, mencionaron que al recibir sus
puestos actuales, la persona que dejaba el cargo trató de explicar las
funciones que debían llevar a cabo, sin embargo al día de hoy aun
dependen del contador en muchas ocasiones para conocer como
realizar tal o cual proceso.
La Gerente Financiera comentó su apoyo para la realización de un
Manual De Procedimientos Contables y Tributarios pues esto ayudará a
definir las funciones de cada elemento del proceso contable agilitando
el mismo y por ende mejorando el rendimiento de la empresa y
reduciendo los errores significativamente.
De igual forma los demás empleados entrevistados mencionaron su
apoyo a la realización de este manual pues mencionaron que el mismo
sería de gran ayuda en sus labores diarias.
27
Se pudo conocer también que existen ciertas “políticas” no registradas
sin embargo son de conocimiento y aplicación por parte de los
empleados
En base al análisis de los datos se detectaron los siguientes procesos
contables que se deberán tomar en cuenta para el manual de
procedimientos contables y tributarios:
Ventas de Servicios de mantenimiento
Ventas de Equipos o Proyectos Llave en Mano
Pago a proveedores del Exterior y Locales
Depreciación
Amortización
Rol de pagos
Viáticos al Exterior
Reposición de Caja Chica
Declaración de IVA y Retenciones en la Fuente
Declaración de impuesto a la renta
Anexos transaccionales Mensuales y Anual
28
CAPÍTULO II
2. MARCO CONCEPTUAL
2.1 LA CONTABILIDAD
Es una Técnica que produce sistemática y estructuradamente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las Entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dichas Entidades.1
La contabilidad se genera a través de un registro adecuado de las
transacciones efectuadas por un ente mercantil a partir de los
documentos que se generan o expiden. Los libros que se hayan
previsto dentro del sistema deben estar diseñados convenientemente, a
fin de permitir el registro preciso, claro y objetivo que se constituya en
fuente de información verificable.
Uno de los principios fundamentales de la contabilidad es el de Partida
Doble, el cuál define que cada transacción realizada debe tener un
acreedor y un deudor, esto permite llevar un control exacto de que las
transacciones que se registran en el Debe son registradas por igual
valor en el Haber, en el libro diario.
El principal objetivo de la contabilidad es el dar a conocer la situación
financiera de una empresa a un momento o fecha determinada, así
1 Contabilidad. (12 de Enero de 2010). Recuperado el 15 de Febrero de 2010, de Wikipedia: http://Wikipedia.org
29
como informar sobre resultados (Utilidad o pérdida) en un ejercicio
económico o simplemente en un periodo de tiempo determinado.
Adicionalmente la contabilidad es un instrumento fundamental de
información que permite tomar decisiones estudiadas para racionalizar
y aprovechar las posibilidades del negocio, sus limitaciones y
consecución de objetivos de la empresa.
Por otro lado la contabilidad al registrar hechos y transacciones permite
el análisis de los negocios en un sentido de evolución, alcanzando la
interrelación de los elementos, cuentas, valores, mercaderías, bienes
muebles, bienes inmuebles, etc.
Además se puede agregar que “la contabilidad en general está formada
por un conjunto sistemático de procedimientos, registros, e informes
estructurados.”2 Persigue como objetivos esenciales mantener un
detalle cronológico y sistemático de todas las operaciones que afectan
al patrimonio de una empresa privada o pública.
2.1.1 Cuenta contable
La Cuenta Contable es “un término utilizado en contabilidad para
registrar, clasificar y resumir los incrementos y disminuciones originados
en las transacciones comerciales”3 que corresponden a los diferentes
2 Vidales Rubí, L. (2003). Glosario de términos financieros. México D.F.: Plaza y Valdez. Pág. 133 3 Cámara de Comercio de Guayaquil. (1999). Documentos. Recuperado el 15 de 02 de 2010, de Página web de la Cámara de Comercio de Guayaquil: http://socios.lacamara.org
30
rubros integrantes del Activo, Pasivo, Patrimonio, Rentas, Costos y
Gastos.
Clasificación de las Cuentas:
Según su naturaleza,
o Personales (Ej. Cuentas por cobrar)
o Impersonales (Ej. Caja)
Según el grupo al cual pertenecen,
o Activo
o Pasivo
o Patrimonio
o Ingresos
o Gastos y
o De Orden
Por el estado Financiero
o Balance General
o De Resultados
Por el saldo
o Deudoras
o Acreedoras
2.1.2 Plan de cuentas
Las empresas para iniciar su contabilidad necesitan estructurar un
catalogo de cuentas que ayude al manejo y presentación de estados
financieros y otros informes de importancia para la Gerencia.
31
El plan de cuentas debe ser estructurado tomando en cuenta las
necesidades y políticas de la empresa, habrá que tomar en cuenta
también que el plan de cuentas se apegue a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, es por ello que el plan de
cuentas es especifico para cada organización; excepto para las
instituciones bancarias que es elaborado por la superintendencia de
bancos y para las empresas estatales que es elaborado por la
contraloría general del estado.
Se debe tomar en cuenta ciertas consideraciones antes de elaborarlo:
Considerar el crecimiento de la empresa, es decir que permita
crear nuevas cuentas,
El nombre seleccionado para las cuentas debe ser muy claro,
Las cuentas se deben clasificar en función de su liquidez,
Deben tener criterio de jerarquía y niveles.
2.1.3 Ciclo contable
El ciclo contable es el proceso básico que debe seguir cualquier
persona natural o jurídica obligada a llevar contabilidad, para tener un
control y un registro correcto de sus transacciones.
Se hace referencia al término ciclo en el orden de la repetición del conjunto de procedimientos. De esta manera, se define ciclo contable como la secuencia o compendio de procedimientos que se llevan a cabo con el fin de que la
32
contabilidad financiera sea, en una empresa, fiel a su objetivo y sus principios.4
Según (Horngre, 2004) El ciclo contable incluye el trabajo realizado en
dos momentos diferentes:5
Durante el periodo:
o Registrar en el diario las transacciones.
o Anotar los asientos en el mayor.
Final del periodo:
o Ajustar las cuentas, incluyendo los registros en el
diario y en el mayor de los asientos de ajuste.
o Registrar los asientos de pérdidas y ganancias, que
comprende registrar en el diario y en el mayor los
asientos de pérdidas y ganancias.
o Preparación de los estados financieros (estado de
resultados, estado de variaciones al capital
contable y balance).
El ciclo contable es el proceso con el que se inicia la contabilidad de
una empresa este ciclo se debe desarrollar respetando las bases
legales del país, como lo son:
4 Guzmán, A.,Guzman, D.,& Romero, T. (2005). Contabilidad Financiera. Bogotá: Centro Editorial Universidad del Rosario. 5 Horngre, C. (2004). Contabilidad. México D.F.: Pearson Prentice Hall.
33
El Reglamento de Facturación,
Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno,
Ley de Compañías,
Código de Trabajo,
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
entre otros.
Gráfico 6: Ciclo Contable Fuente: (Horngre Charles, 2004) Contabilidad. Pearson Prentice Hall
34
2.2 BASE LEGAL
Las leyes y normas en las cuales se basa la investigación están
determinadas por la Ley Ecuatoriana, en relación a toda persona,
natural o jurídica, que efectúe alguna actividad comercial. La Ley de
Régimen Tributario Interno, en su artículo 19 determina que:
Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares6
Según el Servicio de rentas Internas7, están obligadas a llevar
contabilidad, por tanto, las personas naturales que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades económicas al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables
a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan
sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la
totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente,
relacionados con la generación de la renta gravada.
6 Ley de Régimen Tributario Interno. Comisión de Legislación y Codificación. Congreso Nacional Artículo 19. Capítulo V 7 Referencia: Biblioteca Digital. (2010). Recuperado el 16 de 02 de 2010, de Servicio de Rentas internas del Ecuador: http://www-sri.gov.ec/
35
Las empresas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad
deben hacerlo bajo una normativa aceptada de manera común, por
tanto cualquier procedimiento tributario o contable que se vaya a
documentar en el Manual de Procedimientos Contables y Tributarios
deberá regirse principalmente por:
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
2.2.1 Normas internacionales de información financiera
La situación actual mundial está llevando a todos los países a
encaminarse a la globalización, adoptando de esta forma estándares
internacionales para facilitar los intercambios comerciales
principalmente. En este ámbito las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFS) se han convertido “…en el estándar
utilizado por la mayoría de países de América Latina”8 según Vernor
(2007), llevándose a cabo su implementación y transición en el Ecuador
actualmente, para regir de manera cabal a partir del 2011.
En este sentido deben tomarse en cuenta las NIIFS para que la
propuesta a desarrollarse tenga vigencia más allá de las normas
contables utilizadas actualmente por la empresa estudiada.
8 Mesen Fígueroa.V. (2007). Aplicaciones prácticas NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. San José: Editorial Tecnológica de Costa Rica.
36
Las Normas Internacionales de Información Financiera se componen
de:
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), o "IAS"
(International Accounting Standards), por su sigla en
inglés.
Las Interpretaciones de las NIC denominadas SIC
(Standards Interpretations Committee).
Las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF). cuya sigla en inglés, es "IFRS" (International
Financial Reporting Standars).
Las Interpretaciones de las NIIF, denominadas IFRIC
(Internacional Financial Reporting Interpretation
Committee), que han sido traducidas al español como
CINIIF (Comité de Interpretaciones de las NIIF).
Sin embargo la complejidad que puede ocasionar todo este compendio
de información contable y financiera ha ocasionado que la IASB
(International Accounting Standards Board)9 quien emitió las NIC y NIIF,
publique una versión de las NIIF para pequeñas y medianas empresas,
las cuales se estima que representan aproximadamente el 95% de las
compañías a nivel mundial, facilitando así la comprensión de las
mismas y reduciendo a la vez la carga operativa.
Los puntos a los cuales hace referencia esta normativa son los
siguientes:
9 International Accounting Standards Committee Foundation. (2010). Recuperado el 16 de 02 de 2010, de international Accopuntig Standards Board: http://www.iasb.org/
37
Pequeñas y medianas empresas
Conceptos y principios generales
Presentación de estados financieros
Estado de situación financiera
Estado del resultado integral y estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio y estado de
resultados y ganancias acumuladas
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
Estados financieros consolidados y separados
Políticas contables. Estimaciones y errores
Instrumentos financieros básicos
Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
inventarios
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Propiedades de inversión
Propiedades. Planta y equipo
Activos intangibles distintos de la plusvalía
Combinaciones de negocio y plusvalía
Arrendamientos
Provisiones y contingencias
Pasivos y patrimonio
Ingresos de actividades ordinarias
Subvenciones del gobierno
Costos por préstamos
Pagos basados en acciones
Deterioro del valor de los activos
38
Beneficios a los empleados
Impuesto a las ganancias
Conversión de la moneda extranjera
Hiperinflación
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa
Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Actividades especiales
Transición A La NIIF Para Las Pymes
2.2.2 Nic (normas internacionales de contabilidad)
Como parte de las NIIF, las NIC nacen como:
“…un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados”.10
Las NIC son emitidas por el IASB International Accounting Standards
Board (anterior IASC International Accounting Standards Committee).
Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor
en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
Las NIC abarcan los siguientes puntos:
NIC 01: Presentación de estados financieros
NIC 07: Inventarío
10 Hernández Cabreja, R.(02de 2004). Normas Internacionales de Contabilidad. Recuperado el 16 de 02 de 2010, de Gestiopolis: http://www.gestiopolis.com/
39
NIC 02: Estado de Flujos de Efectivo
NIC 08: Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores
NIC 10: Hechos ocurridos después a la fecha del balance
NIC 11: Contratos de Construcción
NIC 12: Impuesto a las Ganancias
NIC 16: Propiedades planta y equipo
NIC 17: Arrendamientos
NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias
NIC 19: Beneficios a los Empleados
NIC 20: Contabilización de las Subvenciones Oficiales e
Información a Revelar sobre Ayudas Públicas
NIC 21: Efectos de las variaciones en las tasas de cambio
de la moneda extranjera
NIC 23: Costos por prestamos
NIC 24: Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC 26: Contabilización e información financiera sobre
planes de beneficio por retiro
NIC 27: Estados financieros consolidados y separados
Inversiones en empresas asociadas
NIC 28: Inversiones en empresas asociadas
NIC 29: Información Financiera en economías
hiperinflacionarias
NIC 31: Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32: Instrumentos financieros: Presentación e
información a revelar
NIC 33: Ganancias por acción Información financiera
intermedia
40
NIC 34: Deterioro del valor de los activos
NIC 37: Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
NIC 38: Activos intangibles
NIC 39: Instrumentos financieros: Reconocimiento y
valoración
NIC 40: Inversiones de inversión
NIC 41: Agricultura
2.2.3 Principios de contabilidad generalmente
aceptados (pcga)
Los PCGA incluyen convenciones, reglas y procedimientos que definen
la forma en que las compañías deben mantener sus registros y preparar
informes financieros.
Término técnico en contabilidad que abarca las convenciones, reglas y procedimientos necesarios para definir la práctica contable aceptada en una época dada. (Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Titulados)11
En el Ecuador, según la resolución SC – 90 – 1 – 5 – 3 – 0009 emitida
por la Superintendencia de Compañías, los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados se dividen en tres categorías:
11 Emery, D. R., Stowe,J.D.,& Fínnerty.J.D. (2000). Fundamentos de administración financiera. Madrid: Pearson Educación-
41
Principios básicos.- son aquellos que se consideran
fundamentales por cuanto orientan la acción de la
profesión contable.
Principios esenciales.- Tienen relación con la contabilidad
financiera en general y proporcionan las bases para la
formulación de otros principios.
Principios generales de operación.- Son los que
determinan el registro, medición y presentación de la
información financiera.
2.2.3.1 Principios Básicos
1. Ente contable.
El Ente contable lo constituye la empresa como entidad que
desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la
contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
2. Equidad
La contabilidad y su información deben basarse en el principio de
equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y
su información se basen en la igualdad para todos los sectores sin
preferencia para ninguno en particular.
3. Medición de Recursos
La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los
bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por
42
tanto son susceptibles de ser valuados en términos monetarios. La
contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la
medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios
operados en ellos.
4. Período de tiempo
La contabilidad financiera provee información acerca de las
actividades económicas de una empresa por períodos específicos,
los que en comparación con la vida misma de la empresa, son
cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y otros
son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y
realizar análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin
de que la correspondiente información pueda ser preparada y
presentada periódicamente.
5. Esencia sobre la forma
La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad
económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza
la sustancia o esencia económica del evento, aún cuando la forma
legal pueda diferir de la sustancia económica y sugiera diferentes
tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados está
de acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la
esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables
hacen énfasis más en la esencia que en la forma, con la finalidad de
43
que la información proporcionada refleje de mejor manera la
actividad económica expuesta.
6. Continuidad del ente contable.
Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de las
operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se
indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de
reconocido valor, en atención a las particulares circunstancias del
momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no
puede ser considerada como empresa en marcha.
7. Medición en términos monetarios
La contabilidad financiera cuantifica en términos monetarios los
recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la
información financiera, en la República del Ecuador es el sucre.
8. Estimaciones
Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o
distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo
relativamente cortos de actividades complejas y conjuntas, es
necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad,
complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados
inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos casos,
44
el poder cuantificar con exactitud cienos rubros, razón por la cual se
hace necesario el uso de estimaciones.
9. Acumulación
La determinación de los ingresos periódicos y de la posición
financiera depende de la medición de recursos y obligaciones
económicas. y sus cambios a medida que estos ocurren, en lugar de
simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos en efectivo.
Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación
financiera, es imprescindible el registro de estos cambios. Esta es la
esencia de la contabilidad en base al método de acumulación.
10. Precio de intercambio.
Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente
basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones
económicas son intercambiados. La medición en términos
monetarios está basada principalmente en los precios de
intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al
intercambio, por ejemplo la producción, son medidos a través de la
asignación de precios anteriores de intercambio, o mediante
referencias a precios corrientes para similares recursos.
11. Juicio o Criterio
Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad,
involucran una importante participación del juicio o criterio del
profesional contable.
45
12. Uniformidad
Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente
de un periodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se
presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de
aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la
vez que informar sobre los efectos que causen en la información
contable.
No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una
mejor utilización de la información y de la presentación de los
estados financieros.
13. Clasificación y contabilización
Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los
resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser
convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y
ordenada, esto facilita el que pueda ser comprobable o verificable.
14. Significatividad
Los informes financieros se interesan únicamente en la información
suficiente significativa que pueda afectar las evaluaciones sobre los
datos presentados.
46
2.2.3.2 Principios Esenciales
Los principios esenciales especifican el tratamiento general que debe
aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afecten la
posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas.
Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa y
comprenden:
15. Determinación de los resultados
En contabilidad financiera, la determinación de los resultados, es el
proceso de identificar, medir y relacionar los ingresos, costos y
gastos de una empresa por un periodo contable determinado. Los
ingresos de un ejercicio generalmente se determinan en forma
independiente, mediante la aplicación del principio de realización.
16. Ingresos y realización
Los ingresos, en términos contables, constituyen aumentos brutos
en los activos o disminuciones brutas en los pasivos, reconocidos y
medidos de acuerdo a principios de contabilidad, como resultado de
las actividades de un ente contable que causan cambios en el
patrimonio de sus propietarios.
17. Registro inicial
El principio para el registro inicial de los activos y pasivos es
fundamental en la contabilidad financiera porque determina:
• La información que debe registrarse en el proceso
contable
47
• El momento de registro
• Las cantidades a las cuales se registran los activos,
pasivos y cuentas de resultado.
18. Registro inicial de activos y pasivos
Los activos y pasivos, generalmente se registran inicialmente sobre
la base de hechos a través de los cuales la empresa adquiere
recursos e incurre en obligaciones en su relación con otras
entidades.
19. Realización
El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos son
vendidos o los servicios son prestados, siendo esta la base de
medición del principio de realización.
20. Reconocimiento de costos y gastos
Los costos y gastos constituyen disminuciones brutas en activos o
brutos en pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a principios
de contabilidad, que resultan de las actividades de un ente contable
y pueden cambiar el patrimonio de sus propietarios.
21. Asociación de causa y efecto
Algunos costos y gastos se reconocen como tales sobre la base de
una presumible asociación directa con ingresos específicos.
48
22. Distribución sistemática y racional
En ausencia de un medio directo para relacionar la asociación de
causa y efecto, algunos costos se asocian como gastos de períodos
específicos sobre la base de distribuir costos en forma sistemática y
racional entre los períodos en los cuales se obtienen los beneficios.
23. Reconocimiento inmediato
Algunos costos se asocian como gastos en el período contable
corriente cuando:
• Los costos incurridos durante el período no
proporcionan beneficios futuros discernibles.
• Los costos registrados como activos en períodos
anteriores ya no proporcionarán beneficios futuros.
• La distribución de los costos, sobre la base de
asociación con ingresos corrientes, o sobre varios
períodos contables no sirven para ningún propósito útil.
24. Aplicación de los principios de reconocimiento de costos y gastos
Al aplicar estos principios, los costos y gastos deben analizarse
determinar si pueden estar asociados con los ingresos corrientes
sobre base de causa y efecto. Si no, de aplicarse una distribución
sistemática racional.
49
25. Efectos de los principios de registro inicial realización y
reconocimiento de costos y gastos.
El efecto principal de estos principios, es que la medición de activos
pasivos y cuentas de resultados de un ente contable, se basa
primordialmente en sus intercambios.
26. Unidad de medida.
En el Ecuador, el sucre cumple las funciones de unidad de cambio,
unidad monetaria y de medida de acumulación de valores. Es la
unidad de medida para la contabilidad financiera. El registro de los
activos y pasivos y los cambios en ellos, en términos de un
denominador financiero común, es requisito previo para la ejecución
de las operaciones.
27. Conservatismo.
Los ingresos y las ganancias, no se deben anticipar, sobrestimar, si
subestimar, por lo que se requiere un alto grado de prudencia. Los
costos y gastos contabilizados deben corresponder al período
contable en el son informados, y las pérdidas, inclusive las
probables, deben provisionarse cuando se conozcan y sean
susceptibles de cuantificación.
28. Énfasis en los resultados
En consecuencia, es necesario insistir en una apropiada
determinación del resultado neto a pesar de que se pueda producir
alguna deficiencia en el balance general como efecto de la
aplicación de un método contable generalmente aceptado.
50
2.2.3.3 Principios Generales De Operación
Los principios generales de operación guían la selección y medición de
los acontecimientos en la contabilidad, así como también la
presentación la información a través de los estados financieros.
Los principios generales de operación se subdividen a su vez en.
Principios de Selección y Medida
Principios que resumen los efectos de selección sobre los activos,
pasivos, patrimonio y cuenta cuentas de resultados
Principios para la presentación de estados financieros
2.2.3.4 Ley de Régimen Tributario Interno
La ley de Régimen Tributario Interno, tiene como finalidad crear una
relación tributaria y de control entre el sujeto Activo (El Estado) y el
sujeto pasivo (EL Contribuyente) en virtud del cual este ultimo debe
cumplir con las obligaciones impositivas según lo que determine la ley.
La obligación impositiva nace cuando se crea un hecho generador y se efectiviza la determinación tributaria que es el acto o conjunto de actos encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuantía del tributo.12
Existen ciertos principios fundamentales que rigen lo relativo al
establecimiento y cobro de los tributos, así
12 Ley de Régimen Tributario Interno. Comisión de Legislación y Codificación. Asamblea Nacional
51
Principio de Legalidad.- La Constitución política vigente en sus
Art. 141 Num.3 y Art.257 establece que el estado podrá ejercer
su facultad de establecer, modificar o extinguir tributos solamente
mediante ley, por lo tanto no existe Tributo sin ley.
La Ley tributaria determina el objeto imponible, los sujetos activos y
pasivos, la cuantía del tributo o la forma de establecerlo, las
exoneraciones y deducciones y los reclamos o recursos que deben
concederse.
Principios de Igualdad.- Toda persona es igual ante la ley, goza
de los mismos derechos y obligaciones sin limitaciones o
discriminaciones de cualquier índole.
Principio de Generalidad.- Las Leyes son generales y
abstractas, establecen una norma que abarca a todas las
personas que habitan en el país, en el caso de las leyes
tributarias están dirigidas a todo el universo de contribuyentes.
Principio de Proporcionalidad.- La Constitución política y el
Código Tributario establecen que las leyes tributarias deben
tomar en cuenta la capacidad contributiva de los sujetos pasivos,
de modo que cada contribuyente tribute en proporción a sus
ingresos.
Principio de no Confiscación: Según el Art.33 de la
Constitución vigente, el Estado garantiza la propiedad en todas
sus formas, por lo tanto las Normas Tributarias no deben exceder
la capacidad económica de los contribuyentes, sino por el
contrario incentivar el ahorro y la inversión.
52
Principio de Irretroactividad.- La ley tiene carácter futuro y no
aplica para hechos pasados a su promulgación, su vigencia será
desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial.
2.2.3.5 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
El Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno, establecido
mediante Decreto No. 1051, publicado en el Registro Oficial No. 337 del
15 de mayo del 2008, especifica todas las normas a tenerse en cuenta
para cumplir el proceso tributario en el Ecuador, en este reglamento se
detalla:
Titulo I: DEL IMPUESTO A LA RENTA
Título II: APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Título III: APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES
Título IV: RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
PETROLERAS
Título V: DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS DE LOS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Título VI: DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR LA
ADMINISTRACIÓN
53
En cada uno de estos títulos que componen el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario, se detallan los contenidos
acerca del impuesto a la renta, del IVA, del RISE, de la tributación de
empresas petroleras, etc. y en cada uno se detallan los puntos
necesarios para llevar a cabo la gestión tributaria en base a la Ley
Ecuatoriana. Se debe discernir adecuadamente sobre que leyes aplican
para el desempeño de la empresa a fin de elaborar un manual que se
rija a la Ley.
Todos estos puntos influyen notablemente en el proceso contable y
tributario de una empresa, por lo que es imprescindible que el
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno sea tomado en
cuenta a todo momento, adicionalmente debe tenerse sumo cuidado
con las diversas versiones de la Ley, de manera que solo tiene validez
el documento actualizado que puede ser conseguido en la página web
del Servicio de Rentas Internas.
2.2.3.6 Ley de compañías
La Ley de Compañías, establecida mediante el Registro Oficial 312 del
5 de noviembre de 1999, contiene todo el marco legal para la
conformación y funcionamiento de una compañía, en el mismo se
detalla, de cada tipo de compañía, temas concernientes a la
constitución, administración y responsabilidades de los socios, entre
otros, sin embargo en relación al proceso contable y tributario
investigado en este documento la Ley de Compañías da las pautas para
la elaboración de los balances.
54
Art. 289.- Los administradores de la compañía están obligados a elaborar, en el plazo máximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio económico anual, el balance general, el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y la propuesta de distribución de beneficios, y presentarlos a consideración de la junta general con la memoria explicativa de la gestión y situación económica y financiera de la compañía.13
En este punto se detalla que los balances y el estado de pérdidas y
ganancias deberán reflejar fielmente la situación financiera de la
compañía a la fecha del cierre del ejercicio contable, y deberán estar
elaborados en concordancia con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
También se menciona en esta ley que la contabilidad de la compañía se
deberá llevar en idioma castellano, en moneda nacional y en el
domicilio principal de la compañía, por otro lado detalla que toda
compañía deberá conformar sus métodos de contabilidad, sus libros y
balances en base a las leyes contables y a las normas y reglamentos
que dicte la Superintendencia de Compañías.
Esta ley se enfoca de manera más profunda en el funcionamiento y
ciclo vital de la empresa, al comprender también los temas referentes a
la liquidación o fusiones de la compañía, sin embargo existen ciertos
temas que deberán tomarse en cuenta para la elaboración del manual
contable y tributario, como la sección que se refiere a los balances
anuales.
13 La Ley de Compañías, Registro Oficial 312 del 5 de noviembre de 1999. Código Tributario, Registro Oficial 38, del 14 de junio del 2005.
55
2.2.3.7 Código tributario
El Código Tributario, publicado en el Registro Oficial 38, del 14 de junio
del 2005, contiene toda la codificación acerca del proceso, obligaciones,
exenciones, etc. Tributarias en el Ecuador.
Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. 14
El Código Tributario detalla a la obligación tributaria como aquella
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, el cuál debe satisfacerse
mediante una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, todo bajo lo previsto por la ley.
El Código tributario está lleno de conceptualizaciones que permitirán
evitar confusiones y comprender de manera técnica los diversos
reglamentos y leyes aplicables al régimen tributario ecuatoriano, por
tanto es necesario tomar en cuenta las siguientes conceptualizaciones:
Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien
la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho
generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según
la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.
14 Código Orgánico Tributario, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
56
Tributos.- los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de
mejora.
Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carácter de
contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a éste.
Exención.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la
dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por razones de
orden público, económico o social.
57
CAPÍTULO III
3. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA ECUATRONIX CIA. LTDA.
3.1 La Empresa
En el año de 1995 el empresario español Hermen Fortuny Raurell llegó
a la ciudad de Quito, Ecuador, con el fin de asesorar a los canales de
televisión en su implementación de repetidoras por todo el país. Al ver
la necesidad permanente de asesoramiento en el campo televisivo y de
radiodifusión, decide formar la compañía ECUATRONIX.
Esta compañía al iniciar sus labores se fija como objetivos, el
equipamiento con sistemas llave en mano a los diferentes medios que
existían en la época en el Ecuador. Con el oportuno asesoramiento de
Ecuatronix, la televisión ecuatoriana experimenta un notable desarrollo,
y es así, como es uno de los países pioneros en la televisión a color,
superando a países más desarrollados de la región.
58
3.2 Organigrama estructural
Gráfico 7: Organigrama estructural de la empresa Fuente: Documentos de Ecuatronix Cia. Ltda. Elaborado por: El autor
59
3.3 Servicios
Las actividades de ECUATRONIX están relacionadas con la industria
del BROADCASTING Y TELECOMUNICACIONES, TV-AM-FM,
ofreciendo soluciones específicas e integrales, servicio "LLAVE EN
MANO" para Latinoamérica.
Broadcasting y telecomunicaciones, TV-AM-FM
Diseño, instalación y mantenimiento
Sistemas de enlace y transmisión
Fabricación e instalación de sistemas de radar
Repuestos: transmisores, enlaces de microondas, radio enlaces
antenas, cables de transmisión, cabinas, torres de transmisión,
etc.
Asesoramiento técnico y servicio post -venta.
Todas estas actividades se pueden agrupar en 2 servicios principales:
Venta de Equipos o Proyectos llave en Mano y
Servicios de Mantenimiento
Por esta razón la empresa cuenta con dos departamentos en el área,
Departamento de Proyectos y Departamento de Mantenimiento:
El Departamento de Ingeniería se encarga de elaborar y diseñar
todos los proyectos de instalación o fabricación de partes.
60
El Departamento de Mantenimiento, por otro lado, es el encargado
de realizar el servicio de post-venta
3.4 Clientes
Ecuatronix Cia. Ltda. Ha mantenido relaciones comerciales con
empresas de telecomunicaciones a nivel nacional e internacional, por
esta razón dentro de los procedimientos contables se toman en cuenta
las importaciones. Entre sus principales clientes se mencionan:
Gamavisiön
TC Televisión
Telesistema
ABC Televisión
Americavisiön
Cablevisión
Andivisiön
Costavisión
Asomavisiön
Canal Ecuador
Central de Radios
Comarvisa
Te le móvil
Televisa
Venezolana de TV
Televisoras del Sureste
Canal Católico
Hossana TV
Servidinámica
Radio Antena 3
Radio Canela
Entre Otras.
61
3.5 Oficinas
ECUATRONIX Cía. Ltda. Tiene su matriz ubicada en Quito en la
calle Azcúnaga y Avenida Brasil, desde la cual se realizan todas las
gestiones administrativas, sin embargo cuentan con oficinas
ubicadas en puntos estratégicos para facilitar el traslado de los
técnicos que realizan instalaciones o mantenimiento. Las oficinas
están ubicadas en:
Esmeraldas
Manta
Salinas
Ambato
Guayaquil
Cuenca
Loja
Adicionalmente la empresa cuenta con una subsidiaria ubicada en
Miami, Florida, en los Estados Unidos de América. Sin embargo
funciona de manera totalmente independiente a la matriz.
3.6 Tipo de organización
ECUATRONIX es una compañía limitada, constituida legalmente y
enmarcada en los cánones legales del Ecuador. Por otro lado es una
empresa de servicios que brinda los mismos a las empresas de
telecomunicaciones.
62
3.7 Análisis fofa
El nombre de FODA, son las iniciales de Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades, Amenazas el cuál es un dispositivo para determinar los
factores que pueden favorecer (Fortalezas y Oportunidades) y
obstaculizar (Debilidades y Amenazas) el logro de objetivos
organizacionales “. El siguiente análisis FODA de la empresa se
enfoca en la situación contable de la misma:
3.7.1 Fortalezas
Son aquellas características propias de la empresa, que facilitan o
favorecen el logro de los objetivos organizacionales.
Entre las fortalezas de la empresa se puede mencionar el
hecho de que se sabe los procedimientos, aunque no estén
registrados, son eficaces y cumplen su propósito.
Las gestiones contables de Ecuatronix Cia. Ltda., a nivel país
se registran y controlan todas en la matriz en Quito, lo que
permite un mejor control.
3.7.2 Oportunidades
Mejora de los proceso contables y tributarios al implementar un
manual de procedimientos.
Disminución de errores.
63
3.7.3 Debilidades
No cuentan con manuales internos.
No existen políticas de manejo interno.
Los empleados no están seguros de cuáles son las políticas a
aplicarse o aquellas políticas oficiales que se deben respetar.
3.7.4 Amenazas
Posibilidad de error en el ingreso de los datos al sistema de
Contabilidad
Generación de intereses por mora en declaraciones tributarias
por errores generados.
64
CAPÍTULO IV
4. PROPUESTA: MANUAL DE IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y
TRIBUTARIOS
El presente manual está propuesto en base a la imperante
necesidad de la empresa Ecuatronix, de contar con un manual de
procedimientos que guíe las principales actividades contables que
tiene la empresa, la misma que si bien es cierto cuenta con un
sistema contable que ha sido personalizado, requiere documentar de
manera formal la realización de las actividades que le permiten el
correcto registro de las transacciones.
El presente manual no solo apoyará como un documento formal a la
empresa, sino que también servirá como base para un adecuado
control interno de las actividades contables.
4.1 OBJETIVO
Detallar y normar los procedimientos de las principales actividades
contables que la empresa Ecuatronix realiza como parte de su giro
de negocio.
4.2 ALCANCE
El presente manual detallará aquellos procesos en los que se
requiere una participación de actividades contables y tributarias.
65
4.3 RESPONSABILIDAD USO
El presente manual será responsabilidad del área contable y
financiera de la empresa, por tanto que cualquier cambio o
actualización que se requiera en el mismo deberá ser elaborada por
el contador, con autorización de la gerencia financiera.
El uso del mismo será responsabilidad de los funcionarios que
formen parte de los procedimientos contables y tributarios de la
empresa, por tanto que las indicaciones encontradas aquí buscan
normar y facilitar el trabajo de cada empleado del área contable, y de
aquellos que intervienen en dicho proceso.
4.4 FUNCIONES 4.4.1 Funciones del contador
DIARIAS
o Revisión de CP previo a la emisión de cheques
o Reporte a Gerencia Financiera saldos bancarios
diarios
o Planificación de pagos de acuerdo a saldos
SEMANALES
o Elaboración de informe de Bancos para ser entregado
los lunes
MENSUALES
o Revisión de pre-diarios
66
o Contabilizaciones automáticas
o Revisión de Conciliaciones bancarias
o Emisión de balances de situación y resultados
o Cierres de período
o Declaraciones de IVA
o Declaraciones de Retenciones en la fuente
o Generación de anexos transaccionales
o Revisión y análisis de movimientos de inventario
o Elaboración de flujo de caja
o Control de presupuestos
o Depreciaciones de activos fijos
o Liquidación de importaciones
o Control de importaciones y exportaciones
o Provisión de jubilación patronal
o Cálculo de horas extras
ANUALES
o Cierre de ejercicio
o Emisión de balances de resultados y situación
o Preparar declaraciones de renta anual
o Preparar formulario de información para el INEC
67
o Mantener al día obligaciones Municipales,
Superintendencia de Compañías, etc.
EVENTUALES
o Baja en el sistema de activos fijos
o Preparar información financiera para instituciones
financieras
o Actas de accionistas
o Libro de accionistas
4.4.2 Funciones de asistente contable 1
DIARIAS
o Contabilización de obligaciones de pago, previa
revisión de parámetros legales de facturas e
información completa
o Revisión de cajas chicas
o Emisión de comprobantes de retención fuente e IVA y
entrega dentro del plazo legal a proveedores
o Control de saldos bancarios para aplicación de pagos
o Emisión de cheques (proveedores, cajas chicas,
impuestos, etc)
o Elaboración de órdenes de transferencias bancarias y
su contabilización
68
o Elaboración de liquidaciones de compras bienes y
servicios
o Control de cuentas de proveedores nacionales y del
exterior, incluye atención telefónica a los mismos.
o Control de anticipos de proveedores
o Archivo de CPS, con los correspondientes respaldos
o Archivo de egresos bancarios
o Archivo de retenciones en la fuente e IVA
o Control de envíos/ valijas a provincias o al exterior.
o Control de pagos a nivel nacional de servicios
generales, cuotas y contribuciones a las Cámaras
o Registro en el sistema de compras de activos fijos
o Responsabilidad de mantener stock de
comprobantes/ cheques suficientes
MENSUALES
o Conciliación cuentas con proveedores
EVENTUALES
o Cálculo de primas / bonificación al personal por
ejecución de proyectos.
o Registro y control de importaciones
69
4.4.3 Funciones de asistente contable 2
DIARIAS
o Registro de cobros de clientes
o Registro de retenciones en la fuente e IVA aplicadas a
Ecuatronix
o Control de cuentas de clientes (Por cobrar y anticipos)
o Emisión de notas de débito y crédito a clientes
o Coordinación de depósitos bancarios para planificación
pagos
o Registro de facturas emitidas fuera de sistema
o Archivo de ingresos de bancos
o Archivo de ingresos por retenciones de fuente e IVA
o Archivo de facturas de venta consecutivas y por
cliente
o Archivo correspondencia
o Conciliaciones bancarias
o Recepción, distribución y control de correspondencia
recibida y enviada al Depto.
MENSUALES
o Generación de roles de pago
o Generación de planillas del IESS
70
o Control de préstamos de empleados
o Control de descuentos a empleados por celulares,
Supermaxi, Equivida, Salud, etc.
ANUALES
o Elaboración del reporte anual de remuneraciones
EVENTUALES
o Elaboración y archivo de contratos de trabajo
o Responsable de enviar a registrar en el Ministerio de
trabajo
o Elaboración y archivo de avisos de entrada, salida y
enfermedad
o Reclamo siniestros de seguro vehículos
o Elaboración de actas de haberes y finiquito
o Elaboración memorándums por sanciones o cargos a
la cuenta del personal
o Cálculo de vacaciones pagadas
o Solicitud de garantías bancarias y control de las
mismas
o Inclusión y exclusión de ítems en las pólizas de
seguro.
71
4.5 PLAN DE CUENTAS CONTABLES
El plan de cuentas contable permite a la empresa tener el control
adecuado para un correcto registro de las transacciones. A
continuación se detalla el plan de cuentas contables definido para la
empresa Ecuatronix Cía. Ltda.:
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01. Activo Disponible
1.1.01. 01 Caja General
1.1.01.01.01 Fondo Rotativo
1.1.01.02 Bancos
1.1.01.02 .01Cuentas Corrientes
1.1.02 Activos Financieros
1.1.02.01 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
11.02.01.01Acciones
1.1.03 Préstamos y partidas por cobrar
1.1.03.01 C x C Clientes
1.1.03.02 C x C Socios
1.1.03.03 C x C Empleados
1.1.03.04 C x C Deudores Varios
1.1.03.05 C x C Alberto Fortuny USA
1.1.03.06 C x C Alberto Fortuny
1.1.03.07 C x C Canjes Varios
1.1.04. Provisión por deterioro de activos financieros
1.1.04.01 Provisión Cuentas Incobrables
1.1.04.02 Provisión Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento
1.1.05. Anticipos
1.1.05.01 Anticipo proveedores
1.1.05.02 Cuentas por Liquidar
72
1.1.05.03 Anticipo Importaciones
1.1.05.04 Valores en garantía
1.1.05.05 Préstamos equipos y materiales
1.1.06.06 Garantía proveedor en trámite
1.1.06. Impuestos Anticipados
1.1.06.01 IVA en Compras
1.1.06.02 Retenciones en la fuente Impuesto a
la Renta
1.1.06.03 Retenciones en la fuente IVA
1.1.06.04 Anticipos Impuesto a la Renta
1.1.06.05Retenciones Rendimientos Financieros
1.1.06.06 12% IVA en Compras por Liquidar
1.1.07. Existencias
1.1.07.01 Materia Prima
1.1.07.02 Equipos
1.1.07.03 Materiales y Suministros
1.1.07.04 Proyectos en Proceso
1.1.07.05 Importaciones en Tránsito
1.1.07.06 Productos Terminados
1.1.07.07 Repuestos por liquidar
1.1.07.08 Importaciones Temporales
1.1.07.09 Provisión por deterioro de existencias
1.2. ACTIVO NO CORRIENTES
1.2.01. Propiedad Planta y Equipo
1.2.01.01 Edificios
1.2.01.02 Torres
1.2.01.03 Equipo Electrónico
1.2.01.04 Maquinaria y Equipo
1.2.01.05 Herramientas
1.2.01.06 Vehículos
73
1.2.01.07 Muebles y Enseres
1.2.01.08 Equipo de Oficina
1.2.01.09 Equipo de Computación
1.2.01.10 Biblioteca
1.2.01.11 Equipo de Transmisión (uso)
1.2.01.12 Equipo alta tensión
1.2.01.13 Caseta Bueran
1.2.01.14 Caseta Atacazo
1.2.01.15 Caseta Capadia
1.2.01.16 Caseta Pilizurco
1.2.01.17 Caseta Pilalo
1.2.01.18 Caseta Tulcán
1.2.01.40 Terrenos
1.2.01.41 Semovientes
1.3.01.01 Adecuaciones Local
1.3.01.02 Equipo rastreador
1.3.01.03 Accesorios vehículos
1.3.01.04 Accesorios seguridad
1.2.02. Intangible
1.2.02.01 Software
1.2.02.02 Licencias
1.2.02.03 Accesorios de Computación
1.2.03 Provisión por deterioro de valor de Activos no
Corrientes.
1.2.04 Otros activos no corrientes
1.2.05 Depreciación Acumulada
1.2.05.01 Edificios
1.2.05.02 Torres
1.2.05.03 Equipo Electrónico
1.2.05.04 Maquinaria y Equipo
1.2.05.05 Herramientas
74
1.2.05.06 Vehículos
1.2.05.07 Muebles y Enseres
1.2.05.08 Equipo de Oficina
1.2.05.09 Equipo de Computación
1.2.05.10 Biblioteca
1.2.05.11 Equipo de transmisión
1.2.05.12 Equipo Alta tensión
1.2.05.13 Caseta Buerán
1.2.05.14 Caseta Atacazo
1.2.05.15 Caseta Capadia
1.2.05.16 Caseta Pilizurco
1.2.05.17 Caseta Pilalo
1.2.05.18 Caseta Tulcán
1.2.06 Amortización Acumulada
1.2.07 Depósitos en Garantía
1.2.07.01 Arriendos
1.2.07.02 Seguros
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Pasivos Financieros
2.1.01.01 Sobregiros bancarios
2.1.01.02 Proveedores
2.1.01.03 Socios
2.1.01.04 Acreedores varios
2.1.01.05 Fondo Rotativo por Pagar
2.1.01.06 Dividendos por Pagar
2.1.01.07 Préstamos mercadería
2.1.01.08 Garantía clientes en trámite
2.1.01.09 Ecuatronix Repuestos
2.1.01.10 Anticipos Recibidos
75
2.1.02. Obligaciones Tributarias
2.1.02.01 IVA en ventas
2.1.02.02 Retenciones en la fuente
2.1.02.03 Retenciones IVA
2.1.02.04 Impuesto a la renta empleados 2004
2.1.02.05 Impuesto a la renta 2004
2.1.02.06 Participación trabajadores 2004
2.1.02.07 Impuesto a la renta empleados
2.1.02.08 Impuesto a la renta 2005
2.1.02.09 15% Participación Trabajadores 2005
2.1.02.10 Impuesto a la renta 2006
2.1.02.11 15% Participación Trabajadores 2006
2.1.02.12 15% Participación Trabajadores 2008
2.1.02.13 Impuesto a la renta 2008
2.1.03. Obligaciones Municipales
2.1.03.01 Patente
2.1.03.02 Impuesto predial
2.1.04. Obligaciones Patronales
2.1.04.01 Aportes IESS
2.1.04.02 Fondo de Reserva
2.1.04.03 Décimo tercero
2.1.04.04 Décimo cuarto
2.1.04.05 Vacaciones
2.1.04.06 Fondo de jubilación
2.1.04.07 Préstamos IESS
2.1.04.08 Sueldos por Pagar
2.1.04.09 Multas a Empleados
2.1.04.10 Colaboraciones Empleados
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01. Obligaciones bancarias
2.2.01.01 Helm Bank
76
2.2.01.02 Banco de Guayaquil
2.2.01.03 Produbanco
2.2.02. Otros no Corrientes
2.2.02.01 Intereses anticipados
2.2.02.02 Canjes Varios
2.2.02.03 Acreedores Varios
2.2.02.04 Repuestos por Pagar
2.2.02.05 Inventarios por Pagar
2.2.02.50 Socios L/P.
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.01. Capital pagado
3.1.01.01 Hermenegildo Fortuny
3.1.01.02 Alberto Fortuny
3.1.01.03 Nelly Hidalgo
3.1.01.04 Susana Tapia
3.2. RESERVAS Y APORTES
3.2.01 Legal
3.2.02 De capital
3.2.03 Aporte Futuras Capitalizaciones
3.3 RESULTADOS
3.3.01 Acumulados
3.3.02 Resulados acumulados por aplicación de las
NIIF’s por primera vez.
3.3.03 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
3.3.04 Otros Superávit
3.3.05 Pérdidas Ejercicios Anteriores
4. INGRESOS
4.1. Ingresos Financieros
4.1.01 Rendimientos Financieros
77
4.1.02 Comisiones Ganadas
4.1.03 Otros ingresos no operacionales
4.1.04 Ingresos por reembolso de siniestros
4.1.05 Descuento en Compras
4.1.06 Intereses Ganados
4.1.07 Ingresos por arriendos
4.1.08 Utilidad en Venta de Activos Fijos
4.1.09 Diferencial Cambiario
4.1.10 Venta EX-Repuestos
4.2 INGRESOS OPERACIONALES
4.2.01. Fijos
4.2.01.01 Servicios por mantenimiento
4.2.01.02 Servicios de alquiler infraestructura
4.2.01.03 Alquiler facilidad satelital
4.2.02. Eventuales
4.2.02.01 Servicios de mantenimiento Local
4.2.02.02 Servicios de mantenimiento
internacional
4.2.02.03 Servicios por alquiler equipo
4.2.02.04 Proyectos llave en mano
4.2.02.05 Venta repuestos
4.2.02.06 Venta equipo
4.2.02.07 Venta infraestructura
4.2.02.08 Servicios Complementarios
4.2.02.09 Fletes
4.2.02.10 Ventas IVA Cero
4.2.02.11 Estudio de Ingeniería
4.2.02.12 Venta a Instituciones Públicas
5. COSTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
78
5.1.01. Costo de ingresos fijos
5.1.01.01 Costos por mantenimiento
5.1.01.02 Costos por alquiler infraestructura
5.1.01.03 Descuento en Ventas
5.1.01.04 Descuentos pronto pago
5.1.01.05 Devolución en Ventas
5.1.01.06 Costo facilidad satelital
5.1.02. Costos de ingresos eventuales
5.1.02.01 Costo servicio mantenimiento
internacional
5.1.02.02 Costo de proyectos llave en mano
5.1.02.03 Costo de repuestos
5.1.02.04 Costo de equipos
5.1.02.05 Costo de infraestructura
5.1.02.06 Otros costos
5.1.02.07 Inactivo-Descuento en Compras
5.1.02.08 Costo de Materia Prima
5.1.02.09 Costo de servicio mantenimiento
eventual
5.1.02.10 Servicios Complementarios
5.1.02.99 Toma Física
6. GASTOS
6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.01 Gastos de personal
6.1.01.01 Sueldos
6.1.01.02 Movilización
6.1.01.025 Inactiva
6.1.01.03 Componentes salariales
6.1.01.04 Servicios Ocasionales
6.1.01.05 Horas extras
6.1.01.06 Aporte patronal
79
6.1.01.07 Fondo de reserva
6.1.01.08 Décimo tercer sueldo
6.1.01.09 Décimo cuarto sueldo
6.1.01.10 Vacaciones
6.1.01.11 Subsidio Familiar
6.1.01.12 Subsidio de Antigüedad
6.1.01.13 Refrigerios
6.1.01.14 Bonos y Agasajos
6.1.01.15 Ropa de Trabajo-Uniformes
6.1.01.16 Seguro de Vida y Accidentes
6.1.01.17 Bonificaciones
6.1.01.18 Comisariato
6.1.01.19 Capacitación de Personal
6.1.01.20 Gastos de Representación
6.1.01.21 Comisiones
6.1.01.22 Inactiva
6.1.01.23 Indemnizaciones
6.1.01.25 Inactiva - Otros gastos de personal
6.1.02. Gastos Generales
6.1.02.01 Consumo Luz Eléctrica
6.1.02.02 Consumo Agua Potable
6.1.02.03 Consumo Telefónico Convencional
6.1.02.04 Consumo Fax
6.1.02.05 Arriendo Local
6.1.02.06 Mantenimiento Local
6.1.02.07 Manten/Accesorios Equipo de Oficina
6.1.02.08 Cuotas y Contribuciones
6.1.02.09 Reparación Vehículos
6.1.02.10 Útiles de Oficina
6.1.02.11 Servicios Profesionales P.N.
6.1.02.12 Atenciones Sociales
80
6.1.02.13 Combustibles y Lubricantes
6.1.02.14 Seguro Vehículos y Siniestros
6.1.02.15 Seguro de Incendios
6.1.02.16 Seguro de Equipo Electrónico
6.1.02.17 Viáticos y Gastos de Viaje Nacional
6.1.02.18 Viáticos y Gastos de Viaje
Internacional
6.1.02.19 Impuestos Municipales y Otros
6.1.02.20 Envío Encomiendas
6.1.02.21 Multas e Intereses de Mora
6.1.02.22 Depreciación Vehículos
6.1.02.23 Depreciación Maquinaria
6.1.02.24 Depreciación Equipo Electrónico
6.1.02.25 Depreciación Muebles y Enseres
6.1.02.26 Depreciación Herramientas
6.1.02.27 Depreciación Equipo de Oficina
6.1.02.28 Depreciación Edificios
6.1.02.29 Depreciación Biblioteca
6.1.02.30 Depreciación Torres
6.1.02.31 Depreciación Casetas
6.1.02.32 Depreciación Equipo de Computación
6.1.02.33 Depreciación Equipo de Transmisión
6.1.02.34 Pasajes Aéreos Nacionales
6.1.02.35 Pasajes Aéreos Internacionales
6.1.02.36 Mantenimiento Vehículos
6.1.02.37 Movilización y Transporte
6.1.02.38 Suministros y Materiales
6.1.02.39 Misceláneos
6.1.02.40 Adecuaciones Local
6.1.02.41 Amortización Software y Licencias
6.1.02.42 Amortización Accesorios Vehículos
81
6.1.02.43 Mantenimiento Instrumental
6.1.02.44 Radio Frecuencias
6.1.02.45 Manten/Accesorios Muebles y
Enseres
6.1.02.46 Suministros y Mantenimiento de
Casetas
6.1.02.47 Implementos Cafetería/artículos Aseo
6.1.02.48 Herramientas Fungibles
6.1.02.49 Matriculas y Transferencias Vehículos
6.1.02.50 Convenciones y Publicidad
6.1.02.51 Seguro Transporte
6.1.02.52 Seguridad y Vigilancia
6.1.02.53 Servicio Tv Cable y Directv
6.1.02.54 Mantenimiento Maquinaria y Equipo
6.1.02.55 Arriendo Mercantil Sistema Vehicular
6.1.02.56 Mantenimiento Equipo Electrónico
6.1.02.57 Cuentas Incobrables
6.1.02.58 Garantía Técnica
6.1.02.59 Seguro de Dinero-Valores y Fianzas
6.1.02.60 Suministros/Mantenimiento
Eq.Computación
6.1.02.61 Alquiler de Equipos y Maquinaria
6.1.02.62 Mantenimiento Casetas
6.1.02.63 Consumo Internet
6.1.02.64 Mantenimiento Torres
6.1.02.65 Gastos Legales
6.1.02.66 Donaciones
6.1.02.67 Mantenimiento Equipo de Monitoreo
6.1.02.68 Accesorios/Implementos Vehículo
6.1.02.69 Atenciones Médicas y Medicinas
6.1.02.70 Servicios Ocasionales
82
6.1.02.71 Consumo Celular
6.1.02.72 Repuestos de vehículos
6.1.02.73 Impuesto Salida de Divisas
6.1.02.74 Gastos de Desaduanización
6.1.02.75 Publicaciones y Suscripciones
6.1.02.76 Alimentación Semovientes
6.1.02.77 Depreciación Equipo Alta Tensión
6.1.02.78 Turnos
6.1.02.79 Seguro de celular
6.1.02.80 Multas vehículos
6.2. GASTOS FINANCIEROS
6.2.01 Intereses Pagados
6.2.02 Manejo por Tarjetas de Crédito
6.2.03 Comisiones Bancarias
6.2.04 Sobregiro Bancario
6.2.05 Fondos No Efectivizados
6.2.06 Intereses en Manejo de Tarjetas de Crédito
6.2.07 Diferencial Cambiario
6.2.08. Otros Gastos
6.2.08.01 Pérdida en Venta de Activos
6.2.08.02 Retenciones en Fuente Asumidas
6.2.08.03 Pérdida en Inversiones
6.2.08.04 Retenciones IVA Asumidas
6.2.08.10 IVA que se Carga al Costo/Gasto
6.2.08.99 Gastos de EX-Repuestos
6.2.09. GASTOS NO DEDUCIBLES
6.2.09.01 Gastos de representación
6.2.09.02 Comisiones Proyectos
7. CUENTAS DE ORDEN
7.1. CUENTAS DE ORDEN
7.1.01. Cuentas de orden deudoras
83
7.1.01.01 Contratos firmados
7.1.01.02 Equipos satelitales en comodato
7.1.02. Cuentas de orden acreedoras
7.1.02.01 Contratos por cumplirse
7.1.02.02 Comodato Nahuelsat
4.6 POLÍTICAS
A continuación se describen las principales políticas que son
importantes para la realización de los procedimientos contables y
tributarios de la empresa Ecuatronix.
4.6.1 Políticas Contables
El Contador es la persona responsable de todas las
actividades contables de la empresa, reportes emitidos
por el sistema, así como de la documentación de
respaldo. Así mismo el Contador será el administrador
del Sistema Contable.
Todas las transacciones se realizarán en el sistema
contable INSOFT que la empresa tiene para el efecto.
La información contable será procesada de manera
mensual hasta el día 12 del mes siguiente, y será
reportada hasta el 25 del mes siguiente.
La depreciación se calculará utilizando el método de
línea recta, de acuerdo al número de procesos
definidos para cada grupo de activos establecidos a
continuación:
84
GRUPOS DEPRECIACIÓN
Terrenos No se deprecia
Edificaciones 5% Anual
Muebles, equipos oficina, enseres 10% Anual
Equipos computación 33% Anual
Unidades de transporte 20% Anual
Pinacoteca y biblioteca No se deprecia
La amortización se definirá de acuerdo a los montos de
los gastos, de acuerdo al criterio definido por la
Gerencia General y Gerencia Financiera.
Todos los pagos a proveedores se realizarán en
cheque, mismo que tendrá la firma de Gerencia
Financiera y Gerencia General.
El Contador será quien defina la cuenta de la cual se
generará el cheque para la cancelación de las facturas
de los proveedores.
Los pagos a proveedores solamente se realizarán los
días viernes en la tarde.
Para contabilizar las ventas se requerirá la debida
orden de compra por parte del cliente.
Para realizar pago a proveedores del exterior deberá
existir siempre la orden de compra aprobada por
Gerencia General.
85
En caso de requerir viajes al exterior será la Gerencia
Técnica, con aprobación de Gerencia General, quien
defina cuantos días y que personas viajan, así mismo
el monto que requerirá el personal que viaja.
4.6.2 Políticas Tributarias:
El Contador es el responsable de que toda la
información reportada sea correcta, así como también
de reportar oportunamente las obligaciones tributarias.
Las declaraciones de IVA e impuesto a la renta serán
realizadas por medio del sistema de Internet que pone
a disposición de la empresa el Servicio de Rentas
Internas. Para el efecto el Contador tendrá la clave de
ingreso.
Las Declaraciones de carácter mensual se prepararán
con un mínimo de 3 días laborables de anterioridad a la
fecha de pago para evitar inconvenientes o atrasos de
última hora que se pudieran presentar al elaborarse
estas por medio electrónico.
Se deberán imprimir los respaldos correspondientes
que genera el Sistema de Pago de Impuestos del SRI,
para ser archivados como constancia física del pago
efectuado.
En caso de realizarse un formulario de sustitución
deberá adjuntarse a la impresión de los respaldos una
carta firmada por el responsable conteniendo la
justificación de la sustitución del formulario.
86
En caso de no poder presentarse las declaraciones por
medio electrónico, deberán presentarse manualmente
a la brevedad posible.
4.7 MAYORIZACIÓN Y JORNALIZACIÓN
Ecuatronix utiliza el software de manejo contable Insoft, por lo cual el
proceso de mayorización y jornalización se efectúa de manera
automática simplemente con el ingreso de las transacciones en los
respectivos módulos, los diarios que se utilizan son los siguientes:
Responsable: Asistente Contable 1
Diario de Nómina: Se deberá registrar los roles por pagar
totales mensualmente.
Diario de Provisiones Sociales: Se registran las
contabilizaciones de los decimos, fondos de reserva, etc.
Diario de Proveedores C x P: Se registran todos los
movimientos provenientes de facturas de compras de
Materias Primas, Inventarios, Servicios en general y gastos
varios, con sus respectivas retenciones en la fuente de IVA y
Renta.
Diario de Importaciones (En tránsito), se deberán registrar las
importaciones en transito
87
Responsable: Asistente Contable 2
Diario de Ingresos Bancarios: Se deberán registrar los ingresos
por depósitos en cobro a clientes y otros.
Diario de Egresos Bancarios: Se deberán registrar todos los
cheques girados para los diferentes pagos.
Diario de Ventas: Se deberán registrar las facturas de venta
locales y del exterior. (Actualmente se esta registrando las
ventas locales de repuestos, servicios, ventas sin IVA, y
exportaciones).
Diario de Exportaciones: Se generará un archivo con las
facturas de venta y los FUES de exportación.
Diario de Ajustes: Se deberá registrar cualquier ajuste contable.
Diario de Activos Fijos: Se deberán registrar las compras de
Activos Fijos y sus respectivas depreciaciones.
4.8 PROCEDIMIENTOS POR TRANSACCIÓN
A continuación se detallan los principales procedimientos contables
que tiene la empresa Ecuatronix.
4.8.1 Ventas
Los procesos de venta se dividen en 2 grupos: Servicios de
Mantenimiento y Venta de Equipos (Proyectos llave en mano) sean
Importados o Nacionales.
88
4.8.1.1 Ventas de Servicios de
Mantenimiento
El procedimiento nos muestra la contabilización de las ventas de
mantenimiento que es un servicio de la empresa.
INICIO
Entregar contrato
Emitir Factura Imprimir Factura
Firma Factura
Consultar Facturas en
Sistema
Generar Contabilización
automática en el sistema
Enviar al cliente
GERENTE FINANCIERA
ASISTENTE DE FACTURACIÓN Y
COBRANZAS
ASISTENTE CONTABLE
CLIENTE
Recibir factura Pagar Factura
ASISTENTE CONTABLE
Recibir cheque y Comprobante de
Retención
CONTADOR
Decidir Banco y cuenta a depositar
Enviar a Depositar dinero
Registrar Pago en el sistema con el
deposito
Registrar Retención
Archivar Factura y Comprobante de
RetenciónFIN
Generar en sistema
Comprobante de ingreso
Ejecutar proceso de contabilización
PROCEDIMIENTO PARA CONTABILIZACIÓN DE SERVICIO DE VENTAS DE MANTENIMIENTO
89
Descripción del procedimiento
Gerente Financiera
o Primeramente entrega el contrato al Asistente de
Facturación y cobranzas.
Asistente de Facturación y Cobranzas
o El Asistente emite la factura después de ingresar
los datos que constan en el contrato en el
sistema contable de la empresa.
o Imprime la factura después de validar los datos y
entrega a la Gerente Financiera.
Gerente Financiera
o Valida los datos de la factura y procede a
firmarla
Asistente de Facturación y Cobranzas
o Envía la factura al cliente por medio de
mensajería o courier.
Asistente Contable
o Consulta las facturas ingresadas en el sistema
por el Asistente de facturación y cobranzas.
o Genera la contabilización automática en el
sistema contable.
Cliente
o El cliente recibe la factura.
90
o El cliente paga la factura por medio de cheque.
Asistente contable
o Recibe el cheque y el comprobante de retención,
y consulta al contador sobre el banco al cuál
realizar el depósito.
Contador
o El Contador observa y analiza los saldos
bancarios y decide en que cuenta depositar el
dinero.
o Envía a depositar el dinero.
Asistente Contable
o Registra el pago en el sistema en base al
comprobante de depósito entregado por el
mensajero.
o Genera la retención
o Archiva la Factura y el comprobante de
retención.
o Genera en el sistema el comprobante de ingreso
del depósito.
o Ejecuta el Proceso de contabilización y
concluye.
91
4.8.1.2 Ventas de Equipos o Proyectos
Llave en mano.
Uno de los procedimientos de venta más grandes son los conocidos
como “Proyectos Llave en Mano”, que oferta el área de ventas con la
debida coordinación del área de importaciones. Para el caso de
importación se añaden pagos a proveedores por concepto de: fletes,
impuestos en aduanas, verificadoras, seguros y honorarios al agente
afianzado.
92
INICIO
Aceptar propuesta y enviar orden de
compra
Recibir Orden de Compra del cliente
Generar e Imprimir orden de
compra al proveedor
Aprobar orden de compra al proveedor
Enviar OC al proveedor
Enviar copia de OC a Bodega
Registrar Productos en
Tránsito
Ingresar a sistema y Autorizar Orden
de Compra
Generar Contabilización de
Productos en tránsito cuentas x
pagar
¿Se compra producto
Terminado?
Pago 100% al proveedorsi
Pago Abono al proveedor
Registrar Cuentas por cobrar
CLIENTE
IMPORTACIONES
GERENCIA
BODEGA
PROVEEDOR
PROCEDIMIENTO PARA CONTABILIZACIÓN DE VENTAS DE EQUIPOS O PROYECTOS LLAVE EN MANO
CONTABILIDAD
Recibir Orden de Compra
Emitir y enviar factura
Recibir factura
Enviar productos
Recibir físicamente y
registrar productos en sistema
1
1
2
2
Recibir items en el sistema
Procesar liquidación
automática en sistema
Generar egreso en opción
“Proyectos”
Generar factura en módulo facturación
Consultar facturas generadas y
autorizar contabilización
Cruzar anticipos contra clientes por
cobrar
Cerrar proyecto en sistema
FIN
93
Descripción del Procedimiento
Cliente
o El proceso empieza cuando el cliente acepta la
propuesta y envía la orden de compra.
Importaciones
o Recibe la orden de compras del cliente y reporta al
contador
Contador
o Registra la orden de compras al cliente en cuentas por
cobrar
Importaciones
o Genera e imprime la orden de compras al proveedor y
pasa a gerencia para aprobación
Gerencia
o Aprueba la orden de compra al proveedor
Importaciones
o Envía Orden de Compras al proveedor.
o Envía la copia de la orden de compras a bodega.
Proveedor
o Recibe la orden de compras
o Emite y envía la factura a contabilidad
Bodega
o Registra productos en tránsito
94
Contador
o Ingresa a sistema y autoriza la orden de compra
o Genera la contabilización de los productos en tránsito a
cuentas por pagar
o Recibe la factura enviada por el proveedor
o Si es producto terminado paga el 100% al proveedor.
o Si es producto no terminado abona al proveedor.
Proveedor
o Envía Productos a bodega
Bodega
o Recibe físicamente y registra los productos en el
sistema.
Contabilidad
o Recibe ítems en el sistema
o Procesa la liquidación automática en el sistema
o Genera el egreso en la opción “proyectos” del sistema.
o Genera la factura en el modulo de facturación.
o Consulta facturas generadas y autoriza la
contabilización en el sistema.
o Cruza los anticipos contra los clientes por cobrar.
o Cierra el proyecto en el sistema y concluye el proceso.
95
4.8.2 Pagos a proveedores del Exterior y Locales
A continuación se detalla el procedimiento que se sigue para el
registro de los pagos a proveedores.
BODEGA
ASISTENTE CONTABLE
Registrar Ingreso de ítems
Recuperar desde Contabilidad el
Ingreso a Bodega
Ingresar Datos de factura de proveedor
Registrar Cuentas por Pagar
Generar Comprobantes de
Retenciones
Validar Contabilización y Comprobantes de
retención
¿Pago en cheque?
Generar el pago
SI
Imprimir el pago
Archivar factura en carpeta de
proveedores por pagar
NO
PROCEDIMIENTO PARA CONTABILIZACIÓN DE PAGO A PROVEEDORES DEL EXTERIOR Y LOCALES
INICIO
CONTADOR
Generar Diario de Proveedores
Elaborar Cheque
GERENTE GENERAL Y FINANCIERO
Firmar Cheque
Enviar cheque con mensajero o entregar a proveedor
FIN
96
Descripción del Procedimiento
Bodega
o Registra el ingreso de los ítems enviados por los
proveedores.
Asistente contable
o Recupera desde el sistema contable el ingreso a
bodega.
o Ingresa datos de la factura del proveedor.
o Registra cuentas por pagar.
o Genera los comprobantes de retención.
o Genera el diario de proveedores.
Contador
o Valida la contabilización y los comprobantes de
retención.
o Si la compra es a crédito se archiva en la carpeta de
proveedores por pagar.
o Si el pago es en cheque pasa a la asistente contable.
Asistente contable
o Genera el pago al proveedor.
o Imprime el pago
o Elabora el cheque y envía a gerencia para su
aprobación y firma.
Gerente General y Financiero
97
o Firman el cheque
Asistente Contable
o Envía el cheque con el mensajero o entrega a
proveedor y concluye.
4.8.3 Depreciación
El método de depreciación que utiliza la empresa es línea recta, a
continuación se muestra el procedimiento para el respectivo registro
contable.
98
Descripción del Procedimiento
Asistente Contable
o Ingresa ítems nuevos a hoja de registro, en base a las
facturas.
o Elimina ítems dados de baja en la hoja de registro, en
base a documentos de soporte
o Cuadra los valores totales de activos fijos de hoja de
registro contra Saldos Contables.
o Realiza el cálculo del valor mensual de depreciación.
Contador
o Valida los cálculos
o En caso de que los cálculos estén incorrectos envía a
Asistente contable para que corrija le diferencia.
Asistente contable
o Corrige la diferencia
o Recalcula nuevamente del valor de depreciación.
Contador
o Valida cálculos correctos
o Si los cálculos están correctos pasa a asistente
contable.
Asistente contable
o Realiza el comprobante contable de depreciación.
99
4.8.4 Rol pagos
Para el procedimiento de Contabilización de Rol de Pagos se utiliza
un archivo de control en una hoja Excel, en la cual, una vez
calculado el valor del mes, se procesa una macro que permite
generar un archivo para subir los datos de pago a la página web de
una entidad bancaria, que para el caso es el Produbanco.
100
Descripción del Procedimiento Asistente Contable
o Ingresa información de las horas trabajadas por cada
empleado.
o Ingresa la información de horas extras.
o Ingresa la información de descuentos al sistema.
Contador
o Procesa el cálculo en la hoja de control del rol de
pagos.
o Genera archivo txt en formato para entidad bancaria
o Sube archivo a la página web del banco.
o Aprueba el pago.
Asistente contable
o Contabiliza el rol de pagos en cuantas por pagar
o Contabiliza en el módulo bancos con nota de débito y
concluye.
101
4.8.5 Viáticos
En los casos que el personal técnico de la empresa requiere viajar al
exterior, se debe cumplir el siguiente procedimiento.
GERENCIA TECNICA
Solicitar autorización para viaje de técnico al
exterior
PROCEDIMIENTO PARA CONTABILIZACIÓN DE VIÁTICOS
INICIO
Contabilizar liquidación de
gastos
FIN
¿Diferencia a favor de Técnico?
GERENCIA GENERAL / FINANCIERA
¿Aprueba?Analizar propuesta y costos aproximados
FIN
NO
ASISTENTE CONTABLEContabilizar anticipo de
viaje por monto aprobado
Elaborar Cheque
Firmar Cheque
SI
TECNICO
Realizar viajeLlenar formato de
liquidación de gastos
Entregar formato y documentos
soporte
ASISTENTE CONTABLE
Contabilizar liquidación de
gastos
NO
SI Emitir Cheque a favor de Técnico
Firmar Cheque
Recibir cheque
Descripción del procedimiento
Gerencia Técnica
102
o Solicita la autorización para el viaje del técnico al
exterior.
Gerencia General y Financiera
o Analizan la propuesta y los costos aproximados
o En caso de no aprobar la propuesta el proceso termina
o En caso de aprobar el proceso pasa a asistente
contable.
Asistente Contable
o Contabiliza el anticipo de viaje por monto aprobado
o Elabora el cheque
Gerente General y Financiera
o Firman el cheque
Técnico
o Realiza el viaje
o Llena el formulario designado por el SRI para la
liquidación de gastos.
o Entrega formatos y documentos de soporte.
Asistente Contable
o Si no existe diferencia a favor del técnico se procede a
contabilizar la liquidación de gastos y concluye el
proceso.
o Si existe diferencia a favor del técnico se pasa a
contabilizar la liquidación de gastos.
103
o Emite el cheque a favor del técnico.
Gerente General y Financiera
o Firman el cheque
Técnico
o Recibe el cheque y concluye.
4.8.6 Caja chica
Existen gastos menores que son manejados descentralizadamente
por medio de los fondos de caja chica creados para el efecto, a
continuación se describe el procedimiento de contabilización. Como
política se ha establecido que cuando un fondo llegue a gastar el
50%, el respectivo custodio debe realizar la reposición, para evitar
que el fondo se quede en cero.
104
Descripción del Procedimiento
Beneficiario
o Solicita dinero de caja chica para realizar gasto.
Custodio
o Entrega el dinero al beneficiario
Beneficiario
o Realiza gasto y recupera factura o documento de
respaldo.
105
Custodio
o Registra el gasto con documento de soporte
o Si el monto del fondo de caja chica no llegó al 50% o
menos se concluye el proceso.
o Si el monto del fondo de caja chica llego al 50% o
menor se realiza la reposición del valor gastado.
Contabilidad
o Recibe petición de reposición.
o Contabiliza la reposición afectando cuentas del gasto.
o Envía el dinero a caja chica.
Custodio
o Ingresa el dinero en el fondo de caja chica y concluye
el proceso.
4.8.7 Ciclo contable
El proceso contable debe ser iniciado y finalizado por el Contador, a
continuación se describe el procedimiento respectivo.
106
Descripción de Procedimiento
Contador (al inicio del ciclo mensual)
o Apertura el período contable en el sistema
o Activa diarios (Ventas, proveedores, cajas) y concluye.
Contador (Al fin del ciclo mensual)
o Consulta y aprueba los diarios.
o Contabiliza automáticamente los diarios.
107
o Ejecuta la opción de cierre de mes
o Genera los balances de Pérdidas y ganancias y de
situación
o Elabora los anexos analíticos para la gerencia.
o Entrega los reportes respectivos a gerencia
o Cuando es período de diciembre sacar respaldos y
concluye el proceso.
4.9 PROCEDIMIENTOS CONTABLES POR
CUENTA
4.9.1 Activos
Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por
la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera
que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el
futuro.
Activo Disponible
Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones
en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron
con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las
que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al
vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han
sido destinadas para su venta.
108
DEBITO CRÉDITO
a. Por el ingreso de dinero en
efectivo y cheques, recibidos
tanto en moneda de curso legal
como en el exterior.
b. Por el valor de la constitución o
incremento del fondo de caja
chica.
c. Por el valor de los depósitos
realizados.
d. Por las transferencias recibidas.
e. Por el valor de las notas de
crédito.
f. Por el valor de los cheques
anulados con posterioridad a su
contabilización
g. Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de
cambio representativa del
mercado.
h. Por la transferencia a la cuenta
Sobregiros cuando al cierre del
balance tuviere saldo acreedor.
a. Por el egreso de fondos como
consecuencia de pagos en
efectivo.
b. Por las transferencias a cuentas
corrientes o de ahorros, según el
caso.
c. Por la reducción o cancelación
del monto del fondo de caja
chica.
d. Por el valor de las órdenes de
pago.
e. Por el valor de los cheques
girados.
f. Por las remesas enviadas al
cobro, en el país y al exterior.
g. Por las transferencias
efectuadas.
h. Por el valor de las notas de
débito.
i. Por las transferencias recibidas
j. Por el menor valor resultante al
convertir las divisas a moneda
de curso legal.
109
Activos Financieros
Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya
transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el futuro, cuando
son reconocidos en la fecha de contratación. La NIC 39 hace
referencia a esta cuenta.
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
DEBITO CRÉDITO
a. Por el costo de adquisición de las
inversiones, acciones y
participaciones nacionales y en el
exterior
b. Por diferencia en cambio si se
incrementa el tipo de cambio.
c. Por el incremento de valor por la
aplicación del valor justo.
d. Por la restitución de los títulos
entregados en garantía
e. Por el costo de adquisición de los
valores de titularización de
participación.
f. Por la restitución de los títulos
entregados en garantía.
a. Por la venta de las inversiones,
acciones y participaciones
nacionales y en el exterior
b. Por la diferencia en cambio si
disminuye el tipo de cambio
c. Por la reducción de valor por la
aplicación del valor justo.
d. Por la entrega de títulos en garantía
e. Por el efecto de la valoración por la
aplicación a valor justo.
f. Por la venta de los valores de
titularización de participación.
110
Préstamos y partidas por cobrar
DEBITO CRÉDITO
a. Por los derechos de cobro que dan
lugar a la venta de bienes o
prestación de servicios.
b. La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
c. Por el valor de los documentos por
cobrar a favor del ente económico
a. Por el cobro parcial o total de los
derechos.
b. Por la reclasificación de letras,
cuentas, y demás documentos por
cobrar.
c. Los anticipos recibidos por
ventas futuras.
d. La disminución de los derechos de
cobro por las devoluciones de
mercaderías.
e. La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio en
moneda extranjera.
f. Por el valor de los abonos y
cancelaciones de los documentos
por cobrar
111
Provisión por deterioro de activos financieros
DEBITO CRÉDITO
a. Por el valor devengado
b. Por la reversión de las
provisiones.
a. Por la estimación de la provisión
efectuada para cubrir el deterioro.
b. Por el incremento de la provisión
por nuevas estimaciones
Anticipos
DEBITO CRÉDITO
a. Por el valor de las comisiones
causadas.
b. Por el valor de los intereses y
dividendos ganados sobre las
inversiones en valores.
c. Por el valor del anticipo otorgado.
d. Por el valor devengado.
e. Por la reversión de las
provisiones.
f. Por el valor entregado en garantía.
a. Por el valor de las comisiones
pagadas.
b. Por el valor de los intereses y
dividendos cobrados.
c. Por la cancelación del anticipo.
d. Por la estimación de la provisión
efectuada para cubrir el deterioro.
e. Por el incremento de la provisión
por nuevas estimaciones
112
Existencias
DEBITO CRÉDITO
a. Por el ingreso de los bienes.
b. Por el valor devengado.
c. Por la reversión de las
provisiones
a. Por el uso, venta, devolución o
deterioro de los bienes.
b. Por la estimación de la provisión
efectuada para cubrir el deterioro.
c. Por el incremento de la provisión
por nuevas estimaciones.
Activos no corrientes
Registra los bienes de uso de cualquier naturaleza que posea el ente
económico, con carácter permanente, para el desarrollo del giro
normal de su negocio o para el apoyo en la prestación de servicios.
Por definición, éstos no son destinados para la venta.
Comprende: Activos adquiridos en arrendamiento financiero,
Propiedades, Planta y Equipo, Construcciones en curso,
Propiedades de Inversión, Plusvalía Mercantil, Intangibles, Provisión
por deterioro de valor de Activos no Corrientes.
113
DEBITO CRÉDITO
a. Por el costo de adquisición o
transferencia.
b. Por el costo de las adiciones o
mejoras capitalizables.
c. Por el valor del ajuste de la
valoración efectuada por peritos
autorizados.
d. Por reparaciones mayores que
incrementan la vida útil.
e. Por los desembolsos efectuados
por el ente económico para cubrir
los costos directos de la obra en
proceso.
f. Por el valor razonable de la
contraprestación entregada
para adquirir el activo.
g. Por los costos directamente
atribuibles a la transacción.
h. Por la reversión de las provisiones
a. Por el valor de la venta.
b. Por el ajuste producto de la
valoración efectuada por peritos
autorizados
c. Por el valor en libros a la fecha de
la venta.
d. Por el deterioro del intangible
e. Por la baja del activo.
f. Por el reconocimiento de los
ingresos y costos producidos por el
porcentaje de avance de obra.
g. Por la obsolescencia del activo
h. Por la venta del intangible
i. Por la estimación de la provisión
efectuada para cubrir el deterioro
j. Por el incremento do lo provisión
por nuevas estimaciones
114
Otros Activos no corrientes
Agrupa las cuentas relacionadas con la amortización acumulada de
activos, depósitos en garantía y activos por impuesto diferido.
DEBITO CRÉDITO
a. Por el valor de la amortización que
tengan los bienes dados de baja,
por venta, por cesión, por
destrucción, por demolición, por
obsolescencia, por daño
irreparable, por inservibles, por
pérdida o sustracción.
b. Por el saldo al momento de su
venta
c. Por el costo de adquisición o
transferencia del activo
d. Por el valor del ajuste por
valoración efectuadas por
peritos autorizados.
a. Por el valor de la amortización.
b. Por el valor de la cuota de
amortización periódica determinada
técnicamente para cada uno de los
activos de acuerdo a sus
características o condiciones.
c. Por el valor en libros a la fecha de
la venta.
115
4.9.2 Pasivos
Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos
pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de
recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos
en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones.
Pasivos Corrientes
DEBITO CRÉDITO
a. Por el abono o la cancelación de
los pasivos financieros.
b. Por recompra de la deuda
c. Por el abono o cancelación total de
los valores en circulación de corto
plazo.
d. Por los pagos efectuados a los
accionistas, y administradores.
e. Por la diferencia si disminuye el
tipo de cambio de la moneda
extranjera.
f. Los pagos efectuados por los
conceptos acreditados en esta
cuenta.
g. Por la venta del activo no corrientes
mantenidos para la venta y
operaciones descontinuadas
a. Por el valor generado del pasivo
financiero.
b. Por el valor nominal de los valores
de corto plazo puestos en
circulación.
c. Por los préstamos recibidos de
accionistas
d. Los dividendos declarados a favor
de los accionistas.
e. Las obligaciones con compañías
relacionadas.
f. La diferencia, si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda
extranjera.
g. Los préstamos recibidos.
h. Los costos de financiación,
116
h. Por el abono o cancelación total del
papel comercial en circulación.
i. Por el valor de los pagos parciales
o totales de las cuentas y
documentos.
j. Por devoluciones a acreedores
varios
k. Por el abono o pago de los
valores de las remuneraciones
y beneficios sociales al personal
l. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos
de obligación tributaria, o. Por las
provisiones para el pago de
contribuciones,
m. Por la porción mensual de los
impuestos pagados por anticipado,
n. Por el abono o cancelación
de los litigios judiciales,
o. Por el abono o cancelación
de las indemnizaciones,
p. Por el abono o cancelación
de las obligaciones judiciales
q. Al cumplimiento de la fecha valor,
con débito a la cuenta deudores
i. Los anticipos recibidos.
j. Por la transferencia de la cuenta de
pasivo de la que procede asociados
con los activos no corrientes
mantenidos para la venta y
operaciones descontinuadas
k. La obligación por compra de activo
inmovilizado.
l. La diferencia de cambio, si el tipo
de cambio de la moneda extranjera
sube.
m. Por el valor nominal del papel
comercial puesto en circulación.
n. Por el registro de las cuentas y
documentos por pagar a terceros.
o. Por el registro del valor de las
remuneraciones, beneficios
sociales y estudios actuariales por
pagar, que otorga el ente
económico al personal
p. Por el registro de la provisión por
litigios judiciales.
q. Por el registro de la provisión por
indemnizaciones judiciales,
r. Por el registro del valor de las
obligaciones judiciales imputadas
117
por intermediación. al ente económico
s. Al cierre de una operación de
compra con la casa de valores
vendedora,
t. Al cierre de una operación de venta
con el cliente por el registro de los
otros pasivos corrientes.
Pasivo no Corriente
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Los pagos a cuenta del impuesto a
la renta de cuenta propia.
b. El importe nominal del activo por
impuesto diferido señalado en los
certificados tributarios recibidos.
c. Por el abono o la cancelación de
los pasivos financieros.
d. Por recompra de la deuda.
a. El importe de todos los tributos a
cargo de la empresa
b. La venta o aplicación de los
documentos tributarios.
c. Por el valor generado del pasivo
financiero.
118
4.9.3 Patrimonio
Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya
sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus
socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así
como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por disminuciones del capital.
b. Por acciones retiradas de
circulación
c. Por la recolocación de las acciones
en poder de la empresa
d. Por el valor de los retiros definitivos
de cuotas
e. Por el valor de los retiros parciales.
f. Por los pagos cubiertos por el
fondo de garantía.
g. Por el valor de restitución del
patrimonio autónomo, al
constituyente o al beneficiario.
h. Por el valor de las disminuciones o
variaciones negativas del
patrimonio autónomo.
i. Por cancelación y/o liquidación del
a. Por aportes en numerario
ingresados a la empresa.
b. Por el avalúo aceptado do los
bienes aportados en especies.
c. Por el valor nominal de los créditos
compensados con acciones o
participaciones.
d. Por capitalización de utilidades no
distribuidas.
e. Por canje de Obligaciones
convertidas en Acciones.
f. Por el valor nominal de las
acciones retiradas de circulación.
g. Por el valor nominal de las cuotas
patrimoniales.
h. Por la acumulación del fondo de
garantía.
119
patrimonio autónomo.
j. Por el valor transferido al originador
en procesos de titularización
k. Por el valor de los rescates de las
unidades de participación,
l. Por las variaciones negativas, o
pérdidas de valor de las unidades
de participación,
m. Por la cancelación o liquidación del
fondo.
n. Por las variaciones negativas, o
pérdidas de valor de las cuotas.
o. Por la cancelación o liquidación del
fondo.
p. Por los valores utilizados en nuevos
aumentos de capital. (en la cuenta
aportes para futuras
capitalizaciones)
q. Por devolución de valores que
fueron entregados por los
accionistas. (en la cuenta aportes
para futuras capitalizaciones)
i. Por la creación del fondo
j. Por el incremento del valor diario
causado.
k. Por las variaciones positivas de
dicho patrimonio,
l. Por el importe del valor inicial de
las Unidades de Participación por el
número de Unidades de
Participación
m. Por las variaciones positivas
obtenidas al valorar las unidades
de participación,
n. Por el importe del valor inicial de
las Cuotas de partición por el
número de Cuotas,
o. Por las variaciones positivas
obtenidas al valorar las cuotas.
p. Por los valores entregados por los
accionistas. (en la cuenta aportes
para futuras capitalizaciones)
120
Reservas y Aportes
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por el valor de la utilización de la
reserva legal destinada a enjugar
pérdidas o aumentos de capital
b. Por el valor de la utilización de la
reserva facultativa destinada a
enjugar pérdidas o aumentos de
capital.
c. Por el ajuste negativo de la
valorización
d. Por el ajuste negativo de la
valorización.
e. Por la pérdida del deterioro,
f. Por el ajuste negativo de la
valorización
a. Por las apropiaciones de las
utilidades liquidas establecidas en
la distribución de utilidades
aprobado por la Junta General de
Accionistas.
b. Por ajustes provenientes de
auditoria externa, o actas de
fiscalización.
c. Por los valores apropiados en base
a la Resolución de la Junta de
Accionistas.
d. Por el ajuste positivo de la
valorización
Resultados
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por registro de pérdidas del
ejercicio precedente
b. Por ajustes negativos de años
anteriores.
a. Por acumulación de resultados
positivos del ejercicio precedente.
b. Por ajustes positivos de artos
anteriores.
121
c. Por capitalización de utilidades
acumuladas.
d. Por el valor de la distribución de las
utilidades.
e. Por la absorción de las pérdidas de
ejercicios precedentes
f. Por los resultados negativos
(pérdidas) correspondientes al último
ejercicio.
c. Por el valor de las utilidades no
distribuidas acumulados
d. Por ajustes positivos derivados de
procesos de auditoria o
fiscalización
e. Por el valor de las utilidades no
distribuidas en el último ejercicio
económico.
4.9.4 Ingresos
Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio,
ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o
de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en
aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.
Ingresos Financieros
DEBITO CRÉDITO
a. Por la cancelación de
saldos al cierre del ejercicio
a. Por el valor de los intereses y rendimientos
o dividendos ganados o recibidos por el
ente económico
b. Por la diferencia en cambio de inversiones
en otras monedas.
122
c. Por la diferencia en cambio de los valores
mantenidos en cuentas corrientes o de
ahorros en otras monedas, según el caso.
d. Por el valor de la valuación
e. Por la diferencia proveniente de la venta
del título-valor, entre el valor registrado en
libros y el valor efectivamente recibido. (en
la cta. utilidad en ventas)
f. Por la diferencia proveniente del valor
registrado en libros y la venta del activo
fijo. (en la cta. utilidad en ventas)
4.9.5 Gastos
Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el
ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de
los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos,
siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no,
a los socios o propietarios, en su condición de tales.
123
Gastos Administrativos
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
el monto bruto de las
remuneraciones en efectivo al
personal permanente o eventual.
b. El importe total de las
contribuciones devengadas a
cargo de la empresa.
c. Las remuneraciones asignadas a
los Directores.
d. Los beneficios sociales a los
trabajadores, pensiones de
jubilación y otros beneficios.
e. Por el valor de las provisiones.
f. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
g. Por el valor de las provisiones
a. Por ajustes de provisiones
efectuadas por exceso con cargo
a resultados.
b. Por la cancelación del saldo al
cierre del ejercicio.
c. Por ajustes de provisiones
efectuadas por exceso con cargo
a resultados.
Gastos generales
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por el valor pagado o causado en
arrendamientos.
a. Por la cancelación de
saldos al cierre del
124
b. Por el valor pagado o causado en seguros.
c. Por el valor pagado o causado en materiales
y suministros.
d. Por el valor pagado o causado en servicios
y mantenimiento.
e. Por el valor del ajuste.
f. Por el valor pagado o causado en
amortizaciones
g. Por el valor de las provisiones efectuadas
durante el ejercicio.
ejercicio.
b. Por ajustes de
provisiones efectuadas
por exceso con cargo a
resultados.
c. Por la cancelación del
saldo al cierre del
ejercicio.
Gastos Financieros
DEBITO CRÉDITO
a. Por el valor causado por los intereses de esta
naturaleza, durante el ejercicio contable.
b. Por la provisión de los intereses devengados.
c. Por el valor causado por la pérdida de la
valuación de los títulos.
d. Por el deterioro del valor del activo financiero.
e. Por la diferencia en cambio por operaciones
en moneda extranjera.
f. El valor contable neto de los activos enajenados
a. Por la cancelación de
saldos al cierre del
ejercicio.
125
y discontinuados sin valor de recuperación.
g. Por el valor causado por las comisiones de esta
naturaleza durante el ejercicio contable.
h. Por el valor causado por la venta de valores
i. Por la diferencia negativa entre el precio de
venta con relación al valor en libros
4.9.6 Cuentas de orden
Son utilizadas por los participantes del mercado de valores para
registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza
no afectan la situación financiera de aquel. Se utilizan para ejercer
control interno.
Cuentas de Orden deudoras
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por el valor de los bienes
entregados en custodia.
b. Por la variación en el precio de
mercado.
c. Por el importe de los bienes y
valores entregados en garantía.
d. Por los valores que no se han
a. Por el retiro de los bienes y
valores depositados.
b. Por la variación en el precio de
mercado.
c. Por la devolución de los bienes
y valores entregados en
garantía.
126
ubicado en cuentas anteriores d. Por los valores que no se han
ubicado en cuentas anteriores
Cuentas de Orden acreedoras
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por el monto de los valores y
bienes devueltos.
b. Por la liquidación de la cobranza
o la devolución de los
documentos.
c. Por el importe de las garantías
devueltas y por el monto de las
garantías hechas efectivas
por incumplimiento de las
operaciones por parte de los
clientes.
d. Por la devolución de los valores
y/o bienes recibidos de terceros
e. Por la disminución del
patrimonio de los fondos de
inversión
a. Por el monto de los valores y
bienes recibidos de terceros
en garantía.
b. Por el valor nominal de los
documentos recibidos para
efectuar la cobranza.
c. Por el Valor nominal de los
documentos recibidos en
garantía.
d. Por el valor del avaluó de los
bienes muebles e inmuebles.
e. Por el monto de los bienes
recibidos de terceros en
custodia.
f. Por el monto de los valores y
bienes recibidos de terceros
para su administración.
g. Por el incremento del patrimonio
de los fondos de inversión
127
4.10 PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Para la presentación de los Estados Financieros las NIIF
implementan una serie de recomendaciones en la NIF 1.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido.(Resumen NIF 1, Equipo Técnico de la Fundación IASC)
Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el
desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. En la
práctica totalidad de los casos, la presentación razonable se
alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará,
en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dicho
cumplimiento. En los estados financieros no se declarará que se
cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los
requisitos de éstas. Al elaborar los estados financieros, la gerencia
evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en
funcionamiento.
Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de negocio en
marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar
en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que
proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta
128
evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres
importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar
dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga
funcionando normalmente, procederá a revelarlas en los estados
financieros. Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de
efectivo, la entidad elaborará sus estados financieros utilizando la base
contable de acumulación (o devengo).
Para que la información generada en los Estados Financieros sea útil
deberá cumplir con las siguientes características:
Confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como
características secundarias: la veracidad, la representatividad,
la objetividad, la verificabilidad y la información suficiente;
Relevancia, a la que se encuentran asociadas como
características secundarias: la posibilidad de predicción y
confirmación, así como la importancia relativa.
Comprensibilidad;
Comparabilidad.
El Sistema Contable Insoft, utilizado actualmente en Ecuatronix,
genera de manera automática los diversos Estados Financieros, a
continuación se adjuntan a manera de ejemplo un Estado de
Resultados y un Balance General.
129
130
131
132
133
134
4.11 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Es de vital importancia que la empresa cumpla a tiempo con sus
obligaciones tributarias; para esto se ha definido los procedimientos
principales que el Contador realizará con el objeto del cumplimiento
de dichas obligaciones.
Este manual está basado sobre las regulaciones tributarias
estipuladas en la Ley de Régimen Interno Tributario, así como
también la normativa del Servicio de Rentas Internas.
4.11.1 Objetivo Tributario del Manual
Describir los procedimientos y la normativa correspondiente a aplicar
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa.
4.11.2 Alcance Tributario del Manual
El presente documento describe los procedimientos que inician una
vez que se ha cerrado el proceso contable y que se utilizan para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias que la empresa tiene.
4.12 BASE LEGAL
Según el Servicio de rentas Internas15, están obligadas a llevar
contabilidad, por tanto, las personas naturales que realicen
15 Referencia: Biblioteca Digital. (2010). Recuperado el 16 de 02 de 2010, de Servicio de Rentas internas del Ecuador: http://www-sri.gov.ee/
135
actividades empresariales y que operen con un capital propio que al
inicio de sus actividades económicas al 1ro de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos
costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD
80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la
generación de la renta gravada.
La Contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la
firma de un contador público legalmente autorizado y previamente
inscrito en Registro Único de Contribuyentes (RUC), y deberá estar
sujeto a las NEC, NIFS.
Los procedimientos para el cumplimiento de obligaciones tributarias
están basados en la legislación existente:
Ley de Régimen Tributario Interno
Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno
Código Tributario
Disposiciones y Reglamentos del Servicio de Rentas
Internas.
Tabla resumen de retenciones:
136
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTURA O
NOTA DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN DE
COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIÓN DE
SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMIENT
O DE BIENES INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERV. NO RETIENE
BIENES 30% SERV. 70%
BIENES 30% SERV. 70%
BIENES 30%
SERV. 70%
BIENES 100% SERV. 100%
BIENES ----------- SERV. 100%
BIENES ----------- SERV. 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERV. NO RETIENE
BIENES 30% SERV. 70%
BIENES 30% SERV. 70%
BIENES 30%
SERV. 70%
BIENES 100% SERV. 100%
BIENES ----------- SERV. 100%
BIENES ----------- SERV. 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES 30%
SERV. 70%
BIENES 100% SERV. 100%
BIENES -------- SERV. 100%
BIENES -------- SERV. 100%
CONTRATANTE DE SERV. DE CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES -----------SERV. 30%
BIENES -----------SERV. 30%
BIENES -----------SERV.
30%
BIENES -----------SERV.
30%
BIENES -----------SERV. 100%
BIENES -----------SERV. 30% ------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERV. NO RETIENE
BIENES 30% SERV. 70%
BIENES 30% SERV. 70%
BIENES 30%
SERV. 70%
BIENES 100% SERV. 100%
BIENES ----------- SERV. 100%
BIENES ----------- SERV. 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERV. PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE SERV. NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERV. NO RETIENE
BIENES 100% SERV. 100%
BIENES 100%
SERV. 100%
BIENES 100%
SERV. 100%
BIENES 100% SERV. 100%
BIENES 100% SERV. 100% ------------------
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 15 de marzo de 2010. http: //www.sri.gov.ec
137
Excepciones:
No aplica retención a las compañías de aviación y agencias de viaje, en la
venta de pasajes aéreos.
No aplica retención a los centros de distribución, comercializadoras,
distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen
combustible, únicamente cuando se refiera a combustible derivado del
petróleo
Consideraciones generales:
Dentro del 70% de retención por servicios, se encuentran incluidos aquellos
pagados por comisiones.
La retención se deberá realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta.
Las instituciones financieras están habilitadas para emitir un solo
comprobante de retención por las operaciones realizadas en el mes,
respecto a un mismo cliente.
Cuando un agente de retención adquiera en una misma transacción bienes
y servicios, deberá detallar en el comprobante de retención de forma
separada los porcentajes de retención distintos. En caso de no encontrarse
separados dichos valores, se aplicará la retención del 70% sobre el total de
la compra.
138
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener,
verifique el código necesario para su declaración en el formulario 103)
Porcentajes
vigentes
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero 1%
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga 1%
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica 1%
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible 1%
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1%
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) 1%
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e
inclusive la de opción de compra 1%
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad 1%
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual 2%
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados 2%
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedades excepto a instituciones del sistema financiero.
2%
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras,
reconozca a favor del sujeto pasivo 2%
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades 2%
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención 2%
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 15 de marzo de 2010. http: //www.sri.gov.ec
139
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener,
verifique el código necesario para su declaración en el formulario 103)
Porcentajes
vigentes
Por honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales o personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis
meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra 8%
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente
en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual 8%
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro 8%
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles 8%
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación
de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) 8%
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses 8%
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales 8%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) entre 5 y 25
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial
del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) entre 5 y 25
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 25%
Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
Con convenio de doble tributación dependerá del convenio
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 15 de marzo de 2010. http: //www.sri.gov.ec
140
4.13 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ecuatronix Cía. Ltda. Tiene las siguientes obligaciones tributarias:
Obligaciones Municipales
o Pago anual de Patente
o Pago Anual de 1.5 por mil a los Activos
o Pago anual de Predio
Obligaciones con el Servicio de Rentas Internas
o Declaración y pago mensual del IVA.
o Declaración y pago mensual de la Retención a la Fuente.
o Declaración y pago anual del Impuesto a la Renta
o Presentación mensual del Anexo Transaccional (ATS).
o Presentación anual del Anexo Transaccional (RDEP)
Obligaciones con la Superintendencia de Compañías
o Presentación de la Copia del Formulario de declaración anual del
Impuesto a la Renta 101.
o Presentación del Informe de Gerencia.
o Presentación de la Nómina de Acciones.
o Pago de Contribución anual.
141
Las declaraciones al Servicio de Rentas Internas y el pago de las mismas que
sean de carácter mensual se deberán realizar según el noveno dígito del RUC,
como lo especifica la tabla siguiente:
Declaración y pago del IVA Noveno Dígito del RUC
Fecha de Vencimiento
1 10 del mes siguiente 2 12 del mes siguiente 3 14 del mes siguiente 4 16 del mes siguiente 5 18 del mes siguiente 6 20 del mes siguiente 7 22 del mes siguiente 8 24 del mes siguiente 9 26 del mes siguiente 0 28 del mes siguiente
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 15 de marzo de 2010. http: //www.sri.gov.ec
El pago del impuesto a la renta se lo deberá efectuar hasta el día 18 de abril del
año siguiente.
La presentación del Anexo Transaccional mensual ATS se la realizará hasta el
día 18 del mes subsiguiente en caso de presentarse manualmente, y hasta el
último día del mes subsiguiente en caso de presentarse por medio electrónico.
La presentación del Anexo Transaccional Anual RDEP se la realizará hasta el
18 de febrero del año siguiente en caso de presentarse manualmente, y hasta
el último día del mes de febrero del año siguiente en caso de presentarse por
medio electrónico.
La presentación de la copia de la declaración del impuesto a la renta, a la
Superintendencia de Compañías se la deberá realizar hasta el 30 de abril.
El informe de gerencia a presentarse en la Superintendencia de Compañías se
lo realizará hasta el 30 de abril.
142
La presentación de la Nómina de Acciones a la Superintendencia de
Compañías se la realizará hasta el 30 de abril.
El pago de la contribución Anual a la Superintendencia de Compañías se la
realizará hasta el 30 de Septiembre.
4.14 PROCESOS POR FORMULARIO
Los procedimientos describen 3 actividades básicas: declaración de impuesto al
valor agregado, declaración de impuesto a la renta y envío de anexo
transaccional.
4.14.1 Formulario 104: Declaración de Impuesto al Valor Agregado
Según la Ley de Régimen Tributario Interno Art., 67, 68, 69 Capítulo IV
respectivamente manifiestan:
“Los sujetos pasivos del IVA presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten serv. Gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias.
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.
143
La diferencia resultante, luego de la deducción indicada en el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.”(Ley de régimen Tributario Interno. Art. 67,68 y 69.)
Se realizan a través del Formulario 104, tomando en cuenta uno o varios
períodos que no se hayan registrado venta de bienes o prestación de servicios.
Esta declaración será realizada mensualmente hasta la fecha indicada por el
Servicio de Rentas Internas, (día 18 del mes siguiente).
144
145
Descripción del Procedimiento
Contador
o Generar reporte de IVA generado, IVA por pagar e IVA-Crédito
Tributario
o Genera reporte de retenciones al IVA que ha efectuado la
empresa y que le han sido efectuadas.
o Verifica reporte contra contabilidad
o Si el reporte no está correcto corrige la diferencia y regresa a
generar el reporte en el sistema.
o Si el reporte está correcto genera el cuadro de resumen.
o Ingresa al Sistema DIMM del SRI
o Graba el archivo llenado en el DIMM
o Genera el archivo XML.
o Ingresa al sistema en línea del SRI con la clave de la empresa y
del contador.
o Sube el archivo al sistema del SRI.
o Escoge la opción de débito bancario
o Imprimir comprobantes de pago
o Consulta las declaraciones efectuadas
o Ingresa el año y el mes de la declaración
o Despliega el formulario
o Imprime y guarda el PDF. Y concluye el procedimiento.
146
4.14.2 Formulario 103: Declaración Retención del impuesto a
la renta
Esta declaración se la realizará en el formulario 103, la cual se realizará
mensualmente a partir del primer día hábil del mes siguiente al que
corresponde la declaración. En esta declaración constarán las retenciones de
impuesto a la renta que se hayan efectuado, de igual forma los datos
declarados deberán cuadrar con los que se envíen al SRI mediante anexo
transaccional.
147
Descripción del Procedimiento
Contador
o Genera el reporte de retenciones Impuesto a la Renta en el
sistema
o Elabora los anexos Analíticos
o Valida los anexos contra contabilidad,
o Si los anexos no están correctos corrige las diferencias y vuelve a
generar el reporte.
o Si el anexo esta correcto genera el cuadro de resumen.
o Ingresar el Sistema DIMM del SRI.
o Graba el archivo generado en el DIMM
o Generar el archivo XML
o Ingresa al sistema online del SRI con la clave de la empresa y del
contador.
o Sube el archivo a través de la página web del SRI.
o Escoge la opción de débito bancario
o Imprime el comprobante de pago
o Consulta las declaraciones efectuadas.
o Ingresa el año y el mes
o Imprime y guarda el PDF y concluye el procedimiento.
148
4.14.3 Formulario 101: Declaración del impuesto a la renta
Esta declaración se realizará anualmente por medio del formulario 101: Para
Sociedades, quienes deben consignar los valores correspondientes en los campos
relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Y Conciliación
Tributaria.
149
Descripción del Procedimiento
Contador
o Genera en el sistema los estados financieros (Balance general y
Estado de resultados)
o Genera el reporte de retenciones a la fuente que han sido
efectuadas a la empresa.
o Elabora los anexos Analíticos
o Valida los anexos contra contabilidad,
o Si los anexos no están correctos corrige las diferencias y vuelve a
generar el reporte.
o Si el anexo esta correcto genera el cuadro de resumen.
o Ingresar el Sistema DIMM del SRI.
o Graba el archivo generado en el DIMM
o Generar el archivo XML
o Ingresa al sistema online del SRI con la clave de la empresa y del
contador.
o Sube el archivo a través de la página web del SRI.
o Escoge la opción de débito bancario
o Imprime el comprobante de pago
o Consulta las declaraciones efectuadas.
o Ingresa el año
o Imprime y guarda el PDF y concluye el procedimiento.
150
4.14.4 Anexo transaccional
La información que se emitirá en este reporte se basa en el formato solicitado
por el Servicio de Rentas Internas emitido para el efecto.
151
Descripción del procedimiento
Contador
o Genera Anexo en el sistema
o Valida el anexo con contabilidad.
o Si el anexo no está correcto se procede a encontrar la diferencia
o Se corrige diferencia en contabilidad y regresa a generar el anexo
del sistema.
o Si el anexo esta correcto se genera el archivo XML
o Ingresa a página web del SRI
o Sube archivos para validación
o Si el anexo no está correcto regresa a encontrar la diferencia.
o Si el anexo esta correcto genera el talón de resumen.
o Imprime el resumen dado por el sistema del SRI.
o Cruza y cuadra con declaraciones anteriores.
o Si no cuadra regresa a encontrar la diferencia.
o Si cuadra escoge la opción cargar archivos del sistema del SRI.
o Recibe la confirmación del SRI.
o Consulta e imprime el talón de Resumen del SRI.
o Archiva y concluye el procedimiento.
152
CAPÍTULO V
5. EJERCICIO PRÁCTICO
A continuación se realiza un ejercicio contable basado en el manual propuesto.
El objetivo básico de este capítulo es visualizar un ejercicio práctico donde se
verifiquen los beneficios de tener una referencia clara de cómo realizar el
registro de las transacciones adecuadamente en cada paso del ejercicio
contable.
El ejercicio nos permitirá ver como la información es registrada de manera clara
y oportuna, lo cual permitirá a la empresa contar con información adecuada
para la toma de decisiones.
El diario presentado se elabora con motivos de ilustrar el proceso contable, en
la práctica el diario es llevado automáticamente por el sistema, el cual genera
diversos tipos de diario según los parámetros de consulta, como por ejemplo:
Diario de importaciones, diario de proveedores, diario de nómina etc. Se
adjuntan como anexo los respaldos de cada transacción.
Las transacciones que se tomaron como referencia para este ejercicio fueron
las siguientes:
1. Diciembre 1: se registra los saldos iniciales con los que se inicia el
período, de acuerdo al Balance Inicial.
2. Diciembre 3: Se presta servicio de mantenimiento a la empresa “Más Comunicación” según factura #32105 por un valor de $ 427 + IVA, nos retienen 2% de impuesto a la renta según comprobante de retención #2607.
3. Diciembre 3: Se registra pago del servicio de Internet por $241.70, se retiene el 2% de la fuente.
4. Diciembre 3. Se paga con cheque del Bco. X, el consumo de Internet.
153
5. Diciembre 4: “Más comunicación” cancela la factura #32105 mediante cheque del Bco. X. Se le hace un descuento del 15%.
6. Diciembre 4: Se presta servicio de mantenimiento a la empresa “Multicom” según factura #32106 por un valor de $ 567 + IVA, nos retienen 2% de impuesto a la renta según comprobante de retención #3267.
7. Diciembre 8: Se efectúa el pago de la cuota del préstamo al Bco. de Guayaquil, por el valor de$851.93 mas el respectivo interés
8. Diciembre 8: Se arrienda terreno para instalar una antena de radio, por el valor de $240 + IVA, retenemos el 100% de IVA y el 8% de impuesto a la renta.
9. Diciembre 8: Se presta servicio de mantenimiento a la empresa “Teleamazonas” según factura #32107 por un valor de $1.897 + IVA, nos retienen 2% de impuesto a la renta según comprobante de retención #23465.
10. Diciembre 15: se realiza el pago de los sueldos al personal. Se realizan el
respectivo asiento:
Sueldos: 5 personas (sueldo básico, aportes IESS), se paga
con cheque Bco. Pichincha, 2 personas cobran fondo de
reserva.
11. Pago obligaciones laborales: Provisión pago beneficios (13 y 14 sueldos,
vacaciones y Fondos de Reserva), 3 personas aportan fondos de reserva
12. Diciembre 16: Se solicita a la empresa “Com-tech” ubicada en el exterior un equipo UHF Combiner, por el valor de $16.743.03
13. Diciembre 16: se registra el pago de arriendo de diciembre por un valor de $420 incluido IVA, arrendatario es persona natural se realizan las respectivas retenciones, se paga con cheque del Bco. Pichincha, se retiene el 100% de IVA.
154
14. Diciembre 18: Se realiza una compra local a “Electro Vinueza” de materia prima y repuestos por valor de $270.56 incluido el IVA, según factura # 88056, retenemos el 1% de impuesto a la fuente y el 30% de retención IVA. Pagamos con cheque Bco. Pichincha.
15. Diciembre 18: Se realiza servicio de mantenimiento a la empresa “Call” por el valor de 1.680 + IVA según factura #32780, retención de 2% según retención # 15342
16. Diciembre 19: Se compra equipo de computación a la empresa “Compunext”, por el valor de $386 incluido IVA, se retiene el 1% de la fuente y el 30% de IVA.
17. Diciembre 22: Se paga el valor de $80+ IVA al proveedor “Automóvil Japonés” por la compra de repuestos para vehículo de la empresa, retenemos el 1% en la fuente, y se retiene el 30% del IVA.
18. Diciembre 25: Se cancela el flete aéreo de importación del equipo solicitado a la empresa Com Tech por 1733.48
19. Diciembre 25: Se cancelan costos administrativos a Provexcar por importación del equipo solicitado a la empresa Com Tech, por 67.33 mas IVA, se retiene el 2% a la fuente por serv.
20. Diciembre 25: Se realiza pago a la Corpei y a la Corporación aduanera ecuatoriana por liberación de aduana, DUI, IVA e impuesto al Fodinfa, por 2206.16 incluido el impuesto al IVA por la maquinaria solicitada a Com Tech.
21. Diciembre 25, Se realiza liquidación de importaciones en tránsito al recibir la maquinaria de Com Tech, por 18639.45.
Notas:
Para todas las transacciones de venta se realizan las respectivas
retenciones en la fuente, IVA.
Se realizan un asiento de ajuste de depreciación de activos fijos.
Se realizan los cierres de las cuentas de Ventas, Costo de Ventas.
Se cierran todas las cuentas del gasto.
155
Se realiza el asiento de pago de impuestos.
5.1 Balance Inicial
El balance inicial utilizado para el ejercicio es el siguiente:
156
157
5.2 Roles de Pago
Los Roles de pago utilizados para el ejercicio son los siguientes:
No Cédula Nombre CARGO Días HS HE Sueldo Unificado
HORAS SUPLEMENTAR IAS
HORAS EXTRAS
COMISIONES
INGRESO IMPONIBLE lESS
FONDO RESERVA - PAGO
13 AVO 14 VO TOTAL INGRESOS
1 XXXXXXXX98-7 CABASCANGO GUACHULA. JOSE ANDRESBODEGUERO 30 250.00 - - - 250.00 20.83 270.83 2 XXXXXXXX73-8 SIGCHA ACHIG ZOILA DEL PILARSECRETARIA 30 275.00 - - - 275.00 22.91 297.91 3 XXXXXXXX45-9 VILLAFUERTE ALMEIDA ROBERTO MARCIGERENTE GRAL. 30 300.00 - - - 300.00 - 300.00 4 XXXXXXXX12-5 LEON PEREZ JOSE LEONARDO ASISTENTE 30 275.00 - - - 275.00 - 275.00 5 XXXXXXXX69-9 OÑA SJNCHIGUANO BRENDA ELIZABETHAUXILIAR CONTABLE30 300.00 - - - 300.00 - 300.00
- - 1,400.00 - - - 1,400.00 43.73 - - 1,443.73
INGRESOS
No Cédula Nombre CARGO Des HS HE APORTE PERSONAL IESS
PRESTAMOS IESS
PRÉSTAMO EMPRESA
IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO SUELDOS
MULTAS OTROS DSCTOS LLAMADAS
TOTAL EGRESOS
LIQUIDO A RECIBIR
1 XXXXXXXX98-7 CABASCANGO GUACHULA. JOSE ANDRESBODEGUERO 30 23.38 23.38 247.45 2 XXXXXXXX73-8 SIGCHA ACHIG ZOILA DEL PILARSECRETARIA 30 25.71 25.71 272.20 3 XXXXXXXX45-9 VILLAFUERTE ALMEIDA ROBERTO MARCIGERENTE GRAL. 30 28.05 28.05 271.95 4 XXXXXXXX12-5 LEON PEREZ JOSE LEONARDO ASISTENTE 30 25.71 25.71 249.29 5 XXXXXXXX69-9 OÑA SJNCHIGUANO BRENDA ELIZABETHAUXILIAR CONTABLE30 28.05 28.05 271.95
- - 130.90 - - - - - - 130.90 1,312.83
EGRESOS
No Cédula Nombre CARGO Dés HS HE APORTE PATRONAL 12.15%
13 AVO 14 VO FONDO RESERVA (APORTES)
VACACIONES
1 XXXXXXXX98-7 CABASCANGO GUACHULA. JOSE ANDRESBODEGUERO 30 30.38 20.83 20.00 - - 2 XXXXXXXX73-8 SIGCHA ACHIG ZOILA DEL PILARSECRETARIA 30 33.41 22.92 20.00 - - 3 XXXXXXXX45-9 VILLAFUERTE ALMEIDA ROBERTO MARCIGERENTE GRAL. 30 36.45 25.00 20.00 24.99 - 4 XXXXXXXX12-5 LEON PEREZ JOSE LEONARDO ASISTENTE 30 33.41 22.92 20.00 22.91 - 5 XXXXXXXX69-9 OÑA SJNCHIGUANO BRENDA ELIZABETHAUXILIAR CONTABLE30 36.45 25.00 20.00 24.99 -
- - 170.10 116.67 100.00 72.89 -
PROVISIONES SOCIALES
158
5.3 Libro Diario
El libro diario es el punto de partida del registro de las transacciones, aquí se
asigna cada valor a cada cuenta en base a los códigos del plan de cuentas de
la empresa, esto permite mantener un orden de la información además de que
será de fácil registro.
En cada transacción consta la respectiva referencia que explica muy breve y
concretamente de que se trata la transacción, por ejemplo: venta de
mercadería, compra de mercadería, pago de salarios, pago de servicios
básicos, etc.
Se visualiza en el ejercicio transacciones del mes de diciembre, donde se
incluyen transacciones de ajuste de balances como depreciaciones y cierre
cuentas de ingresos y gastos.
A continuación se detalla el libro diario:
159
AÑO: 2009
FECHA CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
dic-01 ---------- 1 ----------1.1.01.01 Caja general 9,035.85 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 384,868.50 1.1.03.01 Cuentas por cobrar clientes 883,867.21 1.1.03.02 Cuentas por corbrar socios 268,381.57 1.1.04.01 Provisión cuentas incobrables 64,219.71 1.1.05.01 Anticipos a proveedores 221,175.98 1.1.06.01 IVA compras 12,709.61 1.1.06.02 Retención en la fuente Renta 146,204.01 1.1.07.01 Materia Prima 345,459.59 1.1.07.02 Equipos 192,911.99 1.1.07.03 Materiales y suministros 12,103.63 1.1.07.05 Importaciones en tránsito 515,842.41 1.2.01.01 Edificios 130,488.97 1.2.01.04 Maquinaria y equipo 133,358.00 1.2.01.06 Vehículos 332,127.37 1.2.01.09 Equipo de computación 67,602.25 1.2.02.01 Software 67,347.10 1.2.05.01 Depreciación Edificios 106,446.90 1.2.05.04 Depreciación Maquinaria y equipo 64,213.06 1.2.05.06 Depreciación Vehículos 194,192.94 1.2.05.09 Depreciación Equipo de computación 41,790.29 1.2.07.01 Arriendos 1,518.75 1.2.07.02 Seguros 16,655.96 2.1.01.02 Proveedores 831,133.68 2.1.01.04 Acreedores varios 263,917.30 2.1.02.01 IVA ventas 59,270.11 2.1.02.02 Retención en la fuente Renta 3,718.38 2.1.02.03 Retención en la fuente IVA 6,487.16 2.1.04.01 Aporte IESS 15,845.50 2.1.04.02 Fondos de Reserva 1,100.16 2.1.04.03 Décimo tercero sueldo 5,824.81 2.1.04.04 Décimo cuarto sueldo 7,974.02 2.2.01.02 Banco X 4,615.61 2.2.02.03 Acreedores varios 1,587,927.67 3.1.01.02 Alberto Y 990.00 3.2.02.01 Reserva Legal 200.00 3.3.01.01 Resultados ejercicios anteriores 19,750.26 3.3.03.01 Resultados del ejercicio 462,041.19
dic-02 ---------- 2 ----------1.1.03.01 Cuentas por cobrar clientes 469.70 1.1.06.02 Retención en la fuente 8.54 2.1.02.01 IVA Ventas 51.24 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 427.00
PASAN 3,742,136.99 3,742,136.99
ECUATRONIX CIA. LTDA.LIBRO DIARIO
CUENTAS CONTABLES
Ref.: Balance de situacion inicial
Ref: Servicio de mantenimiento "Mas Comunicación"
160
AÑO: 2009
FECHA CÓDIGO DÉBITO CRÉDITOVIENEN 3,742,136.99 3,742,136.99
dic-03 ---------- 3 ----------6.1.02.63 Consumo internet 215.80 1.1.06.01 IVA Compras 25.90 2.1.02.02 Retencion en la Fuente Renta 4.32 2.1.01.02 Proveedores 237.38
dic-03 ---------- 4 ----------2.1.01.02 Proveedores 237.38 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 237.38
dic-04 ---------- 5 ----------1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 405.65 5.1.01.04 Descuento pronto pago 64.05 1.1.03.01 Cuentas por cobrar clientes 469.70
dic-04 ---------- 6 ----------1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 623.70 1.1.06.02 Retención en la fuente 11.34 2.1.02.01 IVA Ventas 68.04 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 567.00
dic-08 ---------- 7 ----------2.2.01.02 Obligaciones Bancarias, Banco X 851.93 6.2.01.01 Interes Pagado 90.66 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 942.59
dic-08 ---------- 8 ----------5.1.01.02 Costo por alquiler de infraestructura 240.00 1.1.06.01 IVA Compras 28.80 2.1.02.03 Retencion IVA 28.80 2.1.02.02 Retencion en la fuente 19.20 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 220.80
dic-08 ---------- 9 ----------1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 2,086.70 1.1.06.02 Retención en la fuente 37.94 2.1.02.01 IVA Ventas 227.64 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 1,897.00
PASAN 3,747,056.84 3,747,056.84
ECUATRONIX CIA. LTDA.LIBRO DIARIO
CUENTAS CONTABLES
Ref. Pago consumo de internet
Ref: Cancelación factura #32106
Ref: servicos mantenimiento Multicom
Ref: Pago prestamo
Ref: Arriendo terreno
Ref: Servicio de mantenimiento "Teleamazonas"
Ref: Registro consumo internet
161
AÑO: 2009
FECHA CÓDIGO DÉBITO CRÉDITOVIENEN 3,747,056.84 3,747,056.84
dic-15 ---------- 10 ----------6.1.01.01 Sueldo basico 1,400.00 6.1.01.06 Aporte patronal 170.10 6.1.01.07 Fondos de reserva 43.73 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 1,269.10 2.1.04.10 Aporte IESS personal 130.90 2.1.04.01 Aporte patronal 170.10 2.1.04.02 Fondos de reserva 43.73
dic-15 ---------- 11 ----------6.1.01.03 Componentes Salariales 289.56 2.1.04.03 13avo. Sueldo 116.67 2.1.04.04 14avo. Sueldo 100.00 2.1.04.02 Fondos de reserva 72.89
---------- 12 ----------dic-16 1.1.07.05 Importaciones en tránsito 16,743.03
2.1.01.02 Proveedores 16,743.03
dic-16 ---------- 13 ----------6.1.02.05 Arriendo 375.00 1.1.06.01 IVA Compras 45.00 2.1.02.02 Retencion fuente 30.00 2.1.02.03 Retencion IVA 45.00 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 345.00
dic-18 ---------- 14 ----------1.1.07.01 Materia Prima 206.54 1.1.07.03 Materiales y suministros 35.02 1.1.06.01 IVA Compras 28.99 2.1.02.03 Retencion IVA 8.70 2.1.02.02 Retencion fuente 2.42 2.1.01.02 Proveedores 259.43
dic-18 ---------- 15 ----------1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 1,848.00 1.1.06.02 Retención en la fuente 33.60 2.1.02.01 IVA Ventas 201.60 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 1,680.00
dic-19 ---------- 16 ----------1.2.01.09 Equipo de computación 345.00 1.1.06.01 IVA Compras 41.40 2.1.02.02 Retenciones fuente 3.45 2.1.02.03 Retencion IVA 12.42 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 370.53
PASAN 3,768,661.81 3,768,661.81
ECUATRONIX CIA. LTDA.LIBRO DIARIO
CUENTAS CONTABLES
Ref: Compra de computadoras
Ref: Pago sueldos
Ref. Pago obligacione patronales
Ref. Solicitud de equipo al exterior
Ref. Pago de arriendo mensual
Ref: Compra Local
Ref: Servicio de mantenimiento "Call"
162
AÑO: 2009
FECHA CÓDIGO DÉBITO CRÉDITOVIENEN 3,768,661.81 3,768,661.81
dic-22 ---------- 17 ----------6.1.02.09 Reparación Vehículos 80.00 1.1.06.01 IVA Compras 9.60 2.1.02.03 Retencion IVA 2.88 2.1.02.02 Retencion fuente 0.80 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 85.92
dic-25 ---------- 18 ----------1.1.07.05 Importaciones en tránsito 1,733.48 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 1,733.48
dic-25 ---------- 19 ----------1.1.07.05 Importaciones en tránsito 67.33 1.1.06.01 IVA compras 8.08 2.1.02.02 Retenciones en la fuente 1.35 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 74.06
dic-25 ---------- 20 ----------1.1.07.05 Importaciones en tránsito 92.63 1.1.06.01 IVA en compras 2,113.53 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 2,206.16
dic-25 ---------- 21 ----------1.1.07.02 Equipos 18,636.47 1.1.07.05 Importaciones en tránsito 18,636.47
dic-25 ---------- 22 ----------6.1.02.28 Depreciación Edificios 543.70 6.1.02.23 Depreciación Maquinaria y equipo 1,111.32 6.1.02.22 Depreciación vehículos 5,535.46 6.1.02.32 Depreciación Equipo de computación 1,877.84 1.2.05.01 Depreciación Edificios 543.70 1.2.05.04 Depreciación Maquinaria y equipo 1,111.32 1.2.05.06 Depreciación vehículos 5,535.46 1.2.05.09 Depreciación Equipo de computación 1,877.84
---------- 23 ----------dic-31 3.3.03.01 Resultados 304.05
5.1.01.02 Costo por alquiler de infraestructura 240.00 5.1.01.04 Descuento pronto pago 64.05
Ref. Cierre costos de ventas---------- 24 ----------
dic-31 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 4,571.00 3.3.03.01 Resultados 4,571.00
Ref. Cierre cuenta de IngresosPASAN 3,805,346.30 3,805,346.30
Ref. Calculo de depreciación anual
ECUATRONIX CIA. LTDA.LIBRO DIARIO
Ref. Compra de repuestos para vehículo
Ref. Flete aéreo por solicitud a exterior
Ref. Pago impuesto a la CAE
Ref. Pago impuesto a la CAE
Ref. Liquidacion: importación en tránsito
CUENTAS CONTABLES
163
AÑO: 2009
FECHA CÓDIGO DÉBITO CRÉDITOVIENEN 3,805,346.30 3,805,346.30
---------- 25 ----------dic-31 3.3.03.01 Resultados 11,733.17
6.1.01.01 Sueldo básico 1,400.00 6.1.01.03 Componentes salariales 289.56 6.1.01.06 Aporte patronal 170.10 6.1.01.07 Fondos de reserva 43.73 6.1.01.09 Reparación Vehículos 80.00 6.1.02.05 Arriendo 375.00 6.1.02.28 Depreciación Edificios 543.70 6.1.02.23 Depreciación Maquinaria y equipo 1,111.32 6.1.02.22 Depreciación vehículos 5,535.46 6.1.02.32 Depreciación Equipo de computación 1,877.84 6.1.02.63 Consumo internet 215.80 6.2.01.01 Interes pagado 90.66
Ref. Cierre cuenta de egresosTOTALES 3,817,079.47 3,817,079.46
ECUATRONIX CIA. LTDA.LIBRO DIARIO
CUENTAS CONTABLES
5.4 Libro Mayor.
La mayorización es un proceso por el cual se clasifican por cuentas todos los
valores registrados en el libro diario. Este proceso es más fácil de realizar
debido a la aplicación del plan de cuentas de la empresa, lo que permite
(mediante el uso del código de cuenta) que sea de fácil traslado cada valor.
Todos los valores registrados en el libro diario son transferidos y validados en el
libro mayor donde se verifica realmente los saldos de cada cuenta, esto permite
llevar controles de sobregiros o saldos negativos.
La mayorización del ejemplo es la siguiente:
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
5.5 Balance de comprobación.
El balance general muestra la situación de una empresa en un momento
determinado, viene a constituir una “foto” de la situación de la empresa a ese
momento. El balance de comprobación le permite a la empresa comprobar que
todos los valores del libro diario y libro mayor estén correctamente registrados
según correspondan, ya que se realiza un cuadre del DEBE y el HABER.
179
DE 01/12/20XX AL 31/12/20XX
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR1 1.1.01.01 Caja general 9,035.85 9,035.85 - 2 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 389,832.55 7,485.02 382,347.53 - 3 1.1.03.01 Cuentas por cobrar clientes 884,336.91 469.70 883,867.21 - 4 1.1.03.02 Cuentas por cobrar socios 268,381.57 - 268,381.57 - 5 1.1.04.01 Provisión cuentas incobrables - 64,219.71 - 64,219.71 6 1.1.05.01 Anticipos a proveedores 221,175.98 - 221,175.98 - 7 1.1.06.01 IVA Compras 15,010.91 - 15,010.91 - 8 1.1.06.02 Retención en la fuente Renta 146,295.43 - 146,295.43 - 9 1.1.07.01 Materia Prima 345,666.13 - 345,666.13 -
10 1.1.07.02 Equipos 211,548.46 - 211,548.46 - 11 1.1.07.03 Materiales y suministros 12,138.65 - 12,138.65 - 12 1.1.07.05 Importaciones en tránsito 534,478.88 18,636.47 515,842.41 - 13 1.2.01.01 Edificios 130,488.97 - 130,488.97 - 14 1.2.01.04 Maquinaria y equipo 133,358.00 - 133,358.00 - 15 1.2.01.06 Vehículos 332,127.37 - 332,127.37 - 16 1.2.01.09 Equipo de Computación 67,947.25 - 67,947.25 - 17 1.2.02.01 Software 67,347.10 67,347.10 - 18 1.2.05.01 Depreciación edificios 106,446.90 - 106,446.90 19 1.2.05.04 Depreciación maquinaria y equipo 64,213.06 - 64,213.06 20 1.2.05.06 Depreciación vehículos 194,192.94 - 194,192.94 21 1.2.05.09 Depreciación equipo computación 41,790.29 - 41,790.29 22 1.2.07.01 Arriendos 1,518.75 1,518.75 - 23 1.2.07.02 Seguros 16,655.96 - 16,655.96 - 24 2.1.01.02 Proveedores 237.38 848,373.52 - 848,136.14 25 2.1.01.04 Acreedores varios 263,917.30 - 263,917.30 26 2.1.02.01 IVA Ventas 59,818.63 - 59,818.63 27 2.1.02.02 Retencion en la fuente Renta 3,779.92 - 3,779.92 28 2.1.02.03 Retencion en la fuente IVA 6,584.96 - 6,584.96 29 2.1.04.01 Aporte IESS 16,015.60 - 16,015.60 30 2.1.04.02 Fondos de reserva 1,216.78 - 1,216.78 31 2.1.04.03 Décimo tercero sueldo 5,941.48 - 5,941.48 32 2.1.04.04 Décimo cuarto sueldo 8,074.02 - 8,074.02 33 2.1.04.10 Aporte IESS personal 130.90 - 130.90 34 2.2.01.02 Banco X 851.93 4,615.61 - 3,763.68 35 2.2.02.03 Acreedores varios 1,587,927.67 - 1,587,927.67 36 3.1.01.02 Alberto Y 990.00 - 990.00 37 3.2.02.01 Reserva Legal 200.00 - 200.00 38 3.3.01.01 Resultados ejercicios anteriores 19,750.26 - 19,750.26 39 3.3.03.01 Resultados del ejercicio 462,041.19 - 462,041.19 40 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 4,571.00 - 4,571.00 41 5.1.01.02 Costo por alquiler de infraestructura 240.00 240.00 - 42 5.1.01.04 Descuento pronto pago 64.05 64.05 - 43 6.1.01.01 Sueldo basico 1,400.00 1,400.00 - 44 6.1.01.03 Componentes Salariales 289.56 289.56 - 45 6.1.01.06 Aporte patronal 170.10 170.10 - 46 6.1.01.07 Fondos de reserva 43.73 43.73 - 47 6.1.02.05 Arriendo 375.00 375.00 - 48 6.1.02.09 Reparación Vehículos 80.00 80.00 - 49 6.1.02.28 Depreciación edificios - - 50 6.1.02.23 Depreciación maquinaria y equipo - - 51 6.1.02.22 Depreciación vehículos - - 52 6.1.02.32 Depreciación equipos computación - - 53 6.1.02.63 Consumo internet 215.80 215.80 - 54 6.2.01.01 Interes Pagado 90.66 90.66 -
TOTAL 3,791,402.93 3,791,402.93 3,763,722.43 3,763,722.43
ECUATRONIX CIA. LTDA.BALANCE DE COMPROBACIÓN
No. CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTASUMAS SALDOS
180
5.6 Balance Ajustado.
Una vez que se han realizado todos los ajustes de cierre de operaciones del
año, como son depreciaciones, ajustes, cierres de ingresos y gastos, se
procede a registrar los valores de dichos asientos en el balance de
comprobación para pasar saldos a los Estados Financieros.
181
DE 01/12/20XX AL 31/12/20XX
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR1 1.1.01.01 Caja general 9,035.85 9,035.85 - 2 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 389,832.55 7,485.02 382,347.53 - 3 1.1.03.01 Cuentas por cobrar clientes 884,336.91 469.70 883,867.21 - 4 1.1.03.02 Cuentas por cobrar socios 268,381.57 - 268,381.57 - 5 1.1.04.01 Provisión cuentas incobrables - 64,219.71 - 64,219.71 6 1.1.05.01 Anticipos a proveedores 221,175.98 - 221,175.98 - 7 1.1.06.01 IVA Compras 15,010.91 - 15,010.91 - 8 1.1.06.02 Retención en la fuente Renta 146,295.43 - 146,295.43 - 9 1.1.07.01 Materia Prima 345,666.13 - 345,666.13 -
10 1.1.07.02 Equipos 211,548.46 - 211,548.46 - 11 1.1.07.03 Materiales y suministros 12,138.65 - 12,138.65 - 12 1.1.07.05 Importaciones en tránsito 534,478.88 18,636.47 515,842.41 - 13 1.2.01.01 Edificios 130,488.97 - 130,488.97 - 14 1.2.01.04 Maquinaria y equipo 133,358.00 - 133,358.00 - 15 1.2.01.06 Vehículos 332,127.37 - 332,127.37 - 16 1.2.01.09 Equipo de Computación 67,947.25 - 67,947.25 - 17 1.2.02.01 Software 67,347.10 67,347.10 - 18 1.2.05.01 Depreciación edificios 106,990.60 - 106,990.60 19 1.2.05.04 Depreciación maquinaria y equipo 65,324.38 - 65,324.38 20 1.2.05.06 Depreciación vehículos 199,728.40 - 199,728.40 21 1.2.05.09 Depreciación equipo computación 43,668.13 - 43,668.13 22 1.2.07.01 Arriendos 1,518.75 1,518.75 - 23 1.2.07.02 Seguros 16,655.96 - 16,655.96 - 24 2.1.01.02 Proveedores 237.38 848,373.52 - 848,136.14 25 2.1.01.04 Acreedores varios 263,917.30 - 263,917.30 26 2.1.02.01 IVA Ventas 59,818.63 - 59,818.63 27 2.1.02.02 Retencion en la fuente Renta 3,779.92 - 3,779.92 28 2.1.02.03 Retencion en la fuente IVA 6,584.96 - 6,584.96 29 2.1.04.01 Aporte IESS 16,015.60 - 16,015.60 30 2.1.04.02 Fondos de reserva 1,216.78 - 1,216.78 31 2.1.04.03 Décimo tercero sueldo 5,941.48 - 5,941.48 32 2.1.04.04 Décimo cuarto sueldo 8,074.02 - 8,074.02 33 2.1.04.10 Aporte IESS personal 130.90 - 130.90 34 2.2.01.02 Banco X 851.93 4,615.61 - 3,763.68 35 2.2.02.03 Acreedores varios 1,587,927.67 - 1,587,927.67 36 3.1.01.02 Alberto Y 990.00 - 990.00 37 3.2.02.01 Reserva Legal 200.00 - 200.00 38 3.3.01.01 Resultados ejercicios anteriores 19,750.26 - 19,750.26 39 3.3.03.01 Resultados del ejercicio 12,037.22 466,612.19 - 454,574.97 40 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 4,571.00 4,571.00 - - 41 5.1.01.02 Costo por alquiler de infraestructura 240.00 240.00 - - 42 5.1.01.04 Descuento pronto pago 64.05 64.05 - - 43 6.1.01.01 Sueldo basico 1,400.00 1,400.00 - - 44 6.1.01.03 Componentes Salariales 289.56 289.56 - - 45 6.1.01.06 Aporte patronal 170.10 170.10 - - 46 6.1.01.07 Fondos de reserva 43.73 43.73 - - 47 6.1.02.05 Arriendo 375.00 375.00 - - 48 6.1.02.09 Reparación Vehículos 80.00 80.00 - - 49 6.1.02.28 Depreciación edificios 543.70 543.70 - - 50 6.1.02.23 Depreciación maquinaria y equipo 1,111.32 1,111.32 - - 51 6.1.02.22 Depreciación vehículos 5,535.46 5,535.46 - - 52 6.1.02.32 Depreciación equipos computación 1,877.84 1,877.84 - - 53 6.1.02.63 Consumo internet 215.80 215.80 - - 54 6.2.01.01 Interes Pagado 90.66 90.66 - -
TOTAL 3,817,079.47 3,817,079.46 3,760,753.53 3,760,753.53
ECUATRONIX CIA. LTDA.BALANCE DE COMPROBACIÓN
No. CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTASUMAS SALDOS
182
5.7 Estados Financieros.
A continuación se muestran los balances referidos en el manual propuesto, que
cumplen con los formatos y las políticas contables.
5.7.1 Estado de Resultados.
El estado de resultados muestra la pérdida o ganancia que la empresa ha
obtenido luego de la operación del período contable:
ECUATRONIX CÍA LTDARUC: 1790243257001 Fecha de Impresión
4. INGRESOS 4,571.00 4.1 OPERACIONALES 4,571.00
4.1.01 Fijos 4,571.00 4.1.01.01 Servicios por mantenimiento 4,571.00
5. COSTOS 304.05 5.1 COSTO DE VENTAS 304.05
5.1.01 Costo de Ingresos fijos 304.05 5.1.01.02 Costo por alquiler de infraestructura 240.00 5.1.01.04 Descuento pronto pago 64.05
6. GASTOS 11,733.17 6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,642.51
6.1.01. Gastos de personal 1,903.39 6.1.01.03 Componentes salariales 289.56 6.1.01.01 Sueldo básico 1,400.00 6.1.01.06 Aporte patronal 170.10 6.1.01.07 Fondos de reserva 43.73
6.1.02 Gastos Generales 9,739.12 6.1.02.05 Arriendo 375.00 6.1.01.09 Reparación Vehículos 80.00 6.1.02.28 Depreciación edificios 543.70 6.1.02.23 Depreciación maquinaria y equipo 1,111.32 6.1.02.22 Depreciación vehículos 5,535.46 6.1.02.32 Depreciación equipos computación 1,877.84 6.1.02.63 Consumo internet 215.80
6.2 GASTOS FINANCIEROS 90.66 6.2.01 Interes pagadoS 90.66
(7,466.22)
BALANCE DE RESULTADOS NACIONALAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
DESCRIPCIÓN MENSUAL
RESULTADO: (Perdida)
183
5.7.2 Balance General.
El balance general muestra la situación de una empresa en un momento
determinado, viene a constituir una “foto” de la situación de la empresa a ese
momento.
ECUATRONIX CÍA LTDARUC: 1790243257001 Fecha de Impresión: xx/xx/xxxx
1.1 ACTIVO CORRIENTE 2,947,090.42 1.1.01. Activo Disponible 391,383.38 1.1.01.01 Caja general 9,035.85 1.1.01.02 Cuenta Corriente Banco X 382,347.53 1.1.03 Préstamos y partidas por cobrar 1,152,248.78 1.1.03.01 Cuentas por cobrar clientes 883,867.21 1.1.03.02 Cuentas por corbrar socios 268,381.57 1.1.04. Provisión por deterioro de activos financieros (64,219.71) 1.1.04.01 provisión cuentas incobrables (64,219.71) 1.1.05. Anticipos 221,175.98 1.1.05.01 Anticipos a proveedores 221,175.98
161,306.34 1.1.06.01 IVA compras 15,010.91 1.1.06.02 Retención en la fuente Renta 146,295.43
1,085,195.65 1.1.07.01 Materia Prima 345,666.13 1.1.07.02 Equipos 211,548.46 1.1.07.03 Materiales y suministros 12,138.65 1.1.07.05 Importaciones en tránsito 515,842.41
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 333,731.89 1.2.01. Propiedad Planta y Equipo 663,921.59 1.2.01.01 Edificios 130,488.97 1.2.01.04 Maquinaria y equipo 133,358.00 1.2.01.06 Vehículos 332,127.37 1.2.01.09 Equipo de computación 67,947.25 1.2.02 Intangible 67,347.10 1.2.02.01 Software 67,347.10 1.2.05 Depreciación acumulada (415,711.51) 1.2.05.01 Depreciación Edificios (106,990.60) 1.2.05.04 Depreciación Maquinaria y equipo (65,324.38) 1.2.05.06 Depreciación Vehículos (199,728.40) 1.2.05.09 Depreciación Equipo de computación (43,668.13) 1.2.07 Depósitos en garantía 18,174.71 1.2.07.01 Arriendos 1,518.75 1.2.07.02 Seguros 16,655.96
TOTAL ACTIVO: 3,280,822.31
BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre del 2009
1. ACTIVO
1.1.06. Impuestos Anticipados
1.1.07. Existencias
184
2.1. PASIVO CORRIENTE 1,213,615.73 2.1.01 Pasivos financieros 1,112,053.44 2.1.01.02 Proveedores 848,136.14 2.1.01.04 Acreedores varios 263,917.30 2.1.02 Obligaciones tributarias 70,183.51 2.1.02.01 IVA ventas 59,818.63 2.1.02.02 Retención en la fuente Renta 3,779.92 2.1.02.03 Retención en la fuente IVA 6,584.96 2.1.04 Obligacipones patronales 31,378.78 2.1.04.01 Aporte IESS 16,015.60 2.1.04.02 Fondos de Reserva 1,216.78 2.1.04.03 Décimo tercero sueldo 5,941.48 2.1.04.04 Décimo cuarto sueldo 8,074.02 2.1.04.10 Aporte IESS personal 130.90
2.2. PASIVO NO CORRIENTE 1,591,691.35 2.2.01 Obligaciones bancarias 3,763.68 2.2.01.02 Banco X 3,763.68 2.2.02 Otros no corrientes 1,587,927.67 2.2.02.03 Acreedores varios 1,587,927.67
3.1. CAPITAL SOCIAL 475,515.23 3.1.01 Capital pagado 990.00 3.1.01.02 Alberto Y 990.00 3.2.02 Reservas y aportes 200.00 3.2.02.01 Reserva Legal 200.00 3.3.01 Resultados 19,750.26 3.3.01.01 Resultados ejercicios anteriores 19,750.26 3.3.03 Resultados ejercicio 454,574.97 3.3.03.01 Resultados del ejercicio 454,574.97
3,280,822.31 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL:
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
5.8 Declaración del Impuesto al Valor Agregado.
Para la declaración del IVA se obtienen los siguientes datos:
Base imponible ventas: 4571.00
185
Base imponible compras (Excluye activos fijos): 1564.69
Importaciones de activos fijos: 17612.79
Retenciones del 30% al IVA efectuadas: 24.00
Retenciones del 100% al IVA efectuadas: 73.80
La declaración resultante es la siguiente:
FORMULARIO 104
RESOLUCIÓN Nº XXX
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 9 0 2 4 3 2 5 7 0 0 1
401 + 411 + 421 +
402 + -- 412 + -- 422 +
403 + -- 413 + --
404 + -- 414 + --
405 + -- 415 + --
406 + -- 416 + --
407 + -- 417 + --
408 + --- 418 + --
409 = 419 = 429 =
431 --
432 --
433 -- 443 --
434 -- 444 --
480 -- 481 -- 482 483 484 485 499
501 + 511 + 521 +
502 + --- 512 + --- 522 + ---
503 + --- 513 + --- 523 + ---
504 + 514 + 524 +
505 + --- 515 + --- 525 + ---
506 + --- 516 + ---
507 + --- 517 + ---
518 + ---
509 = 519 = 529 =
531
532
533 543 ---
534 544 ---
(411+412+415+416+417+418) / 419 553 1
554 =
1,564.69
05 06 102 AÑO
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
07 08 09 10101 MES 01 02 03 04 11 12
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
EXPORTACIONES DE BIENES
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
201
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
4,571.00
2009 104
VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
IMPUESTO GENERADO
ECUATRONIX CIA.LTDA.
IMPUESTO A LIQUIDAR EN EL PRÓXIMO MES
(482 - 484)
TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES
SUMAR 483 + 484
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12%
EXPORTACIONES DE SERVICIOS
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12%
A CONTADO ESTE MES
TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12%
A CRÉDITO ESTE MES
TOTAL IMPUESTO GENERADOTrasládese campo 429
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES ANTERIOR
(Trasládese el campo 485 de la declaración del período anterior)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES
(Mínimo 12% del campo 480)
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (521+522+524+525) x 553
4,571.00 548.52
4,571.00 4,571.00 548.52
548.52 --- 548.52 --- 548.52
17,612.79 17,612.79 2,113.53
187.77 1,564.69
2,301.30 19,177.48 19,177.48
2,301.30
186
601 = ---
602 =
605 (-)
607 (-) ---
609 (-) ---
611 + ---
615 =
617 = ---
619 = ---
621 + ---
(619 + 621) 699 = ---
721 +
723 +
725 +
(721+723+725) 799 =
(699+ 799) 859 =
PAGO PREVIO (Informativo) 890
897 USD --- 898 USD --- 899 USD
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
903 +
904 +
999 =
905 USD
906 USD ---
907 USD ---
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No --- 910 N/C No --- 912 N/C No --- 914 N/C No --- 916 Resol No. --- 918 Resol No. ---
909 USD --- 911 USD --- 913 USD --- 915 USD --- 917 USD --- 919 USD ---
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 0 0 1 6 6 2 5 2 5 199 RUC No. 1 0 0 1 6 6 2 5 2 5 0 0 1
12,709.61
14,462.39
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero)
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero)
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior)
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior)
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO
PARA EL PRÓXIMO MES
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
RETENCIÓN DEL 100%
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO INTERÉS MULTA
73.80
97.80
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-897
INTERÉS POR MORA
MULTAS
TOTAL PAGADO
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
---RETENCIÓN DEL 70%
SUBTOTAL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611 > 0
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR
(1,752.78)
24.00
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIÓN DEL 30%
(-) SALDO CRÉDITO
TRIBUTARIO DEL MES
ANTERIOR
97.80
97.80
97.80
---
---
97.80
---
---
5.9 Declaración de retenciones a la fuente de impuesto a la renta
Para la declaración de retenciones a la fuente se toman en cuenta las
siguientes retenciones:
Base imponible retenciones 1%: 666.23
Base imponible retenciones 2%: 283.13
187
Base imponible retenciones 8%: 615.00
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN Nº XXX
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN) RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 9 0 2 4 3 2 5 7 0 0 1
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 + 352 + ---
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 303 + --- 353 + ---
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + --- 354 + ---
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + --- 357 + ---
ENTRE SOCIEDADES 308 + --- 358 + ---
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + --- 359 + ---
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + --- 360 + ---
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + --- 362 + ---
MERCANTIL 319 + --- 369 + ---
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + --- 372 + ---
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + --- 373 + ---
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + --- 375 + ---
A COMERCIALIZADORAS 327 + --- 377 + ---
A DISTRIBUIDORES 328 + --- 378 + ---
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 + ---
APLICABLES EL 1% 340 + 390 +
APLICABLES EL 2% 341 + 391 +
APLICABLES EL 8% 342 + --- 392 + ---
APLICABLES EL 25% 343 + --- 393 + ---
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + --- 451 + ---
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 403 + --- 453 + ---
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 405 + --- 455 + ---
OTROS CONCEPTOS 421 + --- 471 + ---
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 427 + ---
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 429 = --- 498 = ---
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890 --
897 USD -- 898 USD -- 899 USD --
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 + --MULTAS 904 + ---TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD ---
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 0 0 1 6 6 2 5 2 5 199 RUC No. 1 0 0 1 6 6 2 5 2 5 0 1
1,269.10
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
101 MES 01 02 03 04 05 006 07 08 09 10 11 12 102 9
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
AÑO 2 0
IMPUESTO INTERÉS MULTA
SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
VENTA DE COMBUSTIBLES
SIN CONVENIO DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
OTRAS RETENCIONES
49.20
6.67 5.67
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
499-897
61.54 61.54
ECUATRONIX CIA.LTDA.
2,833.46 61.54
61.54
61.54
615.00
283.13 666.23
188
5.10 Declaración del impuesto a la renta
Para la declaración del impuesto a la renta es tomaron como referencia los
estados financieros elaborados anteriormente.
FORMULARIO 101
RESOLUCIÓN Nº XXX
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE
1 7 9 0 2 4 3 2 5 7 0 0 1
ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 011 + INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 013 +
PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 012 + EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 014 +
TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 015 =
ACTIVO CORRIENTE VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +
CAJA, BANCOS 311 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 +
INVERSIONES CORRIENTES 312 + --- EXPORTACIONES NETAS 603 +
LOCALES 313 + 604 +
DEL EXTERIOR 314 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +
LOCALES 315 + OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 +
DEL EXTERIOR 316 + UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 +
LOCALES 317 + DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 +
DEL EXTERIOR 318 + DE RECURSOS PÚBLICOS 609 +
LOCALES 319 + DE OTRAS LOCALES 610 +
DEL EXTERIOR 320 + DEL EXTERIOR 611 +
321 (-) OTRAS RENTAS EXENTAS 612 +
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 323 + TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 601 AL 612 699 =
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 324 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 325 + VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 326 + INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 327 +
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 328 +
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 329 +
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 330 + 701 +
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 331 + 702 +
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 332 + 703 + 704 + v
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 339 = 705 (-)
ACTIVO FIJO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 706 +
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 341 + COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707 +
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 342 + IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 708 +
MUEBLES Y ENSERES 343 + (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 709 (-)
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 344 + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 710 +
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 345 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 711 (-)
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 346 + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712 +
OTROS ACTIVOS FIJOS 347 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 713 (-)
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
No.
102 AÑO 2 0 0 9
201 203
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO)
IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE RESULTADOS
(011+012+013+014)
ECUATRONIX CIA LTDA
ACTIVO INGRESOS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTES CORRIENTE
RELACIONADOSOTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
NO RELACIONADOS
391,383.38
---
883,867.21 ---
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE
RELACIONADOS
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES
Y APORTACIONESNO RELACIONADOS
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
COSTOS Y GASTOS
COSTO GASTO
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVOCOMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
268,381.57
64,219.71
515,842.41
---
15,010.91 146,295.43
2,947,090.42
---
---
---
---
---
---
---
345,666.13
12,138.65
130488.97
133,358.00
211,548.46
221,175.98
332,127.37 135,294.35
18,174.71
4,571.00 ---
---
---
---
---
4,571.00 ---
---
---
---
---
---
4,571.00
---
304.05 ---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
189
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 348 (-) 715 + 716 +
TERRENOS 349 + --- 717 + 718 +
OBRAS EN PROCESO 350 + --- 719 + 720 +
TOTAL ACTIVO FIJOS 369 = HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + 722 +
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) 723 + 724 +
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 371 + --- ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 725 + 726 +
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 + --- MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 727 + 728 +
GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 + --- COMBUSTIBLES 729 + 730 +
OTROS ACTIVOS DIFERIDOS 377 + --- PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 731 + 732 +
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA 378 (-) --- SUMINISTROS Y MATERIALES 733 + 734 +
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 379 = --- TRANSPORTE 735 + 736 +
ACTIVO LARGO PLAZO PARA JUBILACIÓN PATRONAL 737 + 738 +
ACCIONES Y PARTICIPACIONES 381 + --- PARA DESAHUCIO 739 + 740 +
OTRAS 382 + --- PARA CUENTAS INCOBRABLES 742 +
LOCALES 383 + --- OTRAS PROVISIONES 743 + 744 +
DEL EXTERIOR 384 + --- LOCAL 745 + 746 +
LOCALES 385 + --- DEL EXTERIOR 747 + 748 +
DEL EXTERIOR 386 + --- LOCAL 749 + 750 +
LOCALES 387 + --- DEL EXTERIOR 751 + 752 +
DEL EXTERIOR 388 + --- LOCAL 753 + 754 +
LOCALES 389 + --- DEL EXTERIOR 755 + 756 +
DEL EXTERIOR 390 + --- LOCAL 757 + 758 +
391 (-) --- DEL EXTERIOR 759 + 760 +
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO 392 + --- LOCAL 761 + 762 +
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 397 = --- DEL EXTERIOR 763 + 764 +
TOTAL DEL ACTIVO 399 = RELACIONADAS 765 + 766 +
NO RELACIONADAS 767 + 768 +
PASIVO CORRIENTE OTRAS PÉRDIDAS 769 + 770 +
LOCALES 411 + SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 771 + 772 +
DEL EXTERIOR 412 + 773 + 774 +
LOCALES 413 + GASTOS DE GESTIÓN 775 +
DEL EXTERIOR 414 + IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 +
LOCALES 415 + GASTOS DE VIAJE 777 + 778 +
DEL EXTERIOR 416 + IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 779 + 780 +
LOCALES 417 + ACELERADA 781 + 782 +
DEL EXTERIOR 418 + NO ACELERADA 783 + 784 +
LOCALES 419 + AMORTIZACIONES 785 + 786 +
DEL EXTERIOR 420 + SERVICIOS PÚBLICOS 787 + 788 +
LOCALES 421 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + 790 +
DEL EXTERIOR 422 + PAGOS POR OTROS BIENES 791 + 792 +
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 423 + TOTAL COSTOS 797 =
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 424 + TOTAL GASTOS 798 =
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 + TOTAL COSTOS Y GASTOS (797+798) 799 =
CRÉDITO A MUTUO 426 +
OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO 427 + BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 794
PROVISIONES 428 + PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 795
TOTAL PASIVO CORRIENTE 439 = PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 796
PASIVO LARGO PLAZO
LOCALES 441 +
DEL EXTERIOR 442 + UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =
LOCALES 443 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =
DEL EXTERIOR 444 + (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 811 (-)
LOCALES 445 + (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS 812 (-)
DEL EXTERIOR 446 + (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS 813 (-)
PROVISIONESINVERSIONES LARGO PLAZO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTES LARGO PLAZO
RELACIONADOS
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
NO RELACIONADOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESSBENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
COMISIONES
OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
RELACIONADOS
INTERESES BANCARIOS
NORELACIONADOS
INTERESES PAGADOS A TERCEROS
RELACIONADOS(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR PROVEEDORES
CORRIENTE
RELACIONADOSGASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS
NORELACIONADOS
NO RELACIONADOS
339+369+379+397PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
PASIVO
---
848,136.14
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS -
CORRIENTE
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE
RELACIONADOS
NORELACIONADOS
---
------
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS -
LARGO PLAZO
campo 608
campo 609+610+611+612
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR PROVEEDORES LARGO PLAZO
3,763.68
RELACIONADOSCONCILIACIÓN TRIBUTARIA
NORELACIONADOS
---
------
415,711.51
333,731.89
3,280,822.31
---263,917.30
---------
66,403.59
3,779.92 ---------
---1,182,236.95
------------
---
---
---
1,689.56 ---
213.83 ---
---
375.00
90.66
304.05
---
---
---
80.00 ---
---
---
---
7,466.22
---
---
---
---
---
---
---
---
9,068.32
---
---
---
---
---
---
------
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
215.80
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
11,733.17 12,037.22
---
---
---
190
LOCALES 447 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 814 +
DEL EXTERIOR 448 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 815 +
LOCALES 449 + (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 816 +
DEL EXTERIOR 450 + 817 +
LOCALES 451 + (-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 818 (-)
DEL EXTERIOR 452 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 819 (-)
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 820 +
CRÉDITO A MUTUO 454 + (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 821 (-)
OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO 455 + (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 822 (-)
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 456 +
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 457 + UTILIDAD GRAVABLE 829 =
OTRAS PROVISIONES 458 + PÉRDIDA 839 =
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 469 = UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 841
PASIVOS DIFERIDOS 479 + SALDO UTILIDAD GRAVABLE 842
OTROS PASIVOS 489 + TOTAL IMPUESTO CAUSADO 849 =
TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489 499 = 851 (-)
852 (-)
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 501 + 853 (-)
(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 503 (-) 854 (-)
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 505 + 855 (-)
RESERVA LEGAL 507 + 856 (-)
OTRAS RESERVAS 509 + IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 513 +
(-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES 515 (-) SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
UTILIDAD DEL EJERCICIO 517 +
(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO 519 (-) ANTICIPO PRÓXIMO AÑO 879 =
TOTAL PATRIMONIO NETO 598 =
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 599 = PAGO PREVIO (Inform ativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 1 0 0 1 6 6 2 5 2 5 199 RUC No. 1 0 0 1 6 6 2 5 2 5 0 0 1
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
(-) ANTICIPO PAGADO
PATRIMONIO NETO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
859-897 ---
---------
---
---
(-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS
OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR
LARGO PLAZO
RELACIONADOS(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Fórmula (812*15%)+(813-816)*15%)
NORELACIONADOS
------
Cédula de Identidad o No. de Pasaporte
499+598
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO INTERÉS MULTA
------
---
---
------
19,750.26
31,378.78
---1,587,927.67
35,142.46
2,805,307.08
990.00
462,041.19 7,466.22
475,515.23 3,280,822.31
------
200.00 ---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
7,466.22 ---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
191
5.11 Anexo Transaccional: ATS
TALON RESUMEN DE ANEXO TRANSACCIONALSERVICIO DE RENTAS INTERNAS - RIGRAZON SOCIAL: ECUATRONIX CIA.LTDA.RUC: 1790243257001
Certifico que la información contenida en el medio magnético adjunto al presente de Anexo Transaccional para el período 11-2009, es fiel reflejo del siguiente reporte:
Cód. Transacción No. Reg. BI Tarifa 0% BI Tarifa 12% Base No Objeto de IVAValor IVA1 FACTURAS 7 1564.69 187.77
TOTAL 7 - 1,564.69 - 187.77
Cód. Transacción No. Reg. BI Tarifa 0% BI Tarifa 12% Base No Objeto de IVAValor IVA1 FACTURAS 5.00 4,571.00 548.52
TOTAL 5.00 - 4,571.00 - 548.52
Cód. Transacción No. Reg. Valor FOB Comprobante
TOTAL 0
Total de Comprobantes Anulados en el período informado (no incluye los dados de baja): 4
Cód. Concepto de Retención No. Reg. Base ImponibleValor Retenido320 Bienes inmuebles 2 615 49.2340 Otras retenciones aplicables el 1% 3 666.23 6.67341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 283.13 5.67
TOTAL 7 1564.36 61.54
Operación Concepto de Retención Valor RetenidoCOMPRA Retención del 100% 73.8COMPRA Retención del 30% 24
TOTAL 97.8
Operación Tipo de Retención que le efectuaron Valor RetenidoVENTA Retencion a la fuente 91.42
TOTAL 91.42
Declaro que los datos contenidos en este anexo son verdaderos, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el Art. 101 de la Codificación de la L.R.T.I.
Firma del Contador Firma del Representante1001662525001 1001662525
COMPRAS
VENTAS
EXPORTACIONES
COMPROBANTES ANULADOS
RESUMEN DE RETENCIONES - AGENTE DE RETENCIONRETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
RETENCION EN LA FUENTE DE IVA
RESUMEN DE RETENCIONES QUE LE EFECTUARON EN EL PERIODO
192
5.12 Anexo Transaccional: RDEP
TALÓN RESUMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEIMPUESTO A LA RENTA BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIASERVICIO DE RENTAS INTERNAS - RIGRAZÓN SOCIAL: ECUATRONIX CIA.LTDA.RUC: 1790243257001PERÍODO: Enero a Diciembre de 2009FECHA: 17/01/2010 16:36
Certifico que la información contenida en el medio magnético adjunto sobre la Retención en la fuente de impuesto a la Rentabajo Relación de Dependencia realizadas durante el año indicado, es el fiel reflejo de los registrado en este formulario:
Descripción Valor
Número de Registros 88.00 Sueldos y Salarios 617,865.13 Sobresueldos, Comisiones y Otras Remuneraciones 29,663.75 Participación Utilida 0,00Aporte IESS 57,770.67 Deducción Gastos Personales - Vivienda 6,945.00 Deducción Gastos Personales - Salud 11,588.00 Deducción Gastos Personales - Educ 20,002.00 Deducción Gastos Personales - Alimentación 25,740.00 Deducción Gastos Personales - Vestimenta 7,439.00 Rebajas por Discapacitadad - Rebajas por Tercera Edad - Impuesto a la Renta asumido por este empleador - Sub Total este empleador 518,044.21 Ingresos gravados generados con otros empleadores - Deducción Gastos Personales considerados por otros empleadores - Otras rebajas consideradas por otros empleadores - Base Imponible 518,044.21 Impuesto a la Renta Causado 5,277.82 Valor del Impuesto Retenido por este empleador 5,516.91 Valor del Impuesto Retenido por empleadores durante el período - Número de Retenciones 175.00
Declaro que los datos proporcionados en este anexo son exactos y verdaderos, por lo que asumo la responsabilidad legal que de ella se deriven de acuerdo a lo establecido en el Art. 101 de la L.O.R.T.I
Firma del Contador Firma del Representante1001662525001 1001662525
INFORMACIÓN ORIGINAL
193
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
La empresa “ECUATRONIX CIA. LTDA.” no cuenta con un Manual de
Contabilidad, que le permita tener una referencia clara de procedimientos y
políticas sobre la aplicación y registro contable de sus operaciones.
Al no contar con una herramienta tan importante, la empresa corre el riesgo de
que las transacciones no se registren adecuadamente, lo que causaría que
dicha información financiera no sea oportuna, confiable y veraz.
Se ha realizado la presente investigación, con el objetivo de elaborar un Manual
de Procedimientos Contables y Tributarios aplicable a la empresa
“ECUATRONIX Cía. Ltda.”, el cual contiene objetivos, políticas y el debido
tratamiento al plan de cuentas, de acuerdo a la base legal y aplicación contable
vigente en el país y a las NIIF’s que se implementarán en el País.
El Manual de Procedimientos Contables y Tributarios elaborado se ha diseñado
de acuerdo a las necesidades de la empresa, la información ha sido analizada
con los integrantes del Departamento Contable de la empresa, quienes
proporcionaron información y aportaron al desarrollo del presente Manual.
194
6.2 RECOMENDACIONES
Se recomienda a la Administración, así como al Departamento Contable de la
empresa “ECUATRONIX Cía. Ltda.” implemente el Manual de Procedimientos
Contables y Tributarios propuesto en el presente documento, mismo que le
permitirá tener una base de regulación, apoyo y consulta de los registros
contables, así como de los estados financieros.
Se sugiere al Departamento Contable de la empresa “ECUATRONIX Cía. Ltda.”
que disponga el uso y difusión del presente Manual de Procedimientos
Contables y Tributarios a todo el personal del área contable de la empresa, para
que la información sea registrada de manera estándar y esto permita tener
información confiable para la toma de decisiones.
Se propone que el Departamento Contable aplique las políticas, procedimientos
y formatos establecidos en el presente Manual de Contabilidad, con el objetivo
de que la información de la empresa cumpla con todos los requerimientos de
ley, sea clara, oportuna, confiable y refleje la realidad de la operación de la
empresa.
Se sugiere que el personal del Departamento Contable sea el encargado de la
actualización del presente Manual de Procedimientos Contables y Tributarios,
cada vez que sea necesario por cambios en la legislación, principios contables
u operatividad de la empresa. Esto permitirá que el documento se mantenga
vigente y pueda ser usado como referencia contable de la empresa en todo
momento.
195
BIBLIOGRAFÍA
BETANCOURT Alberto León: ORGANIZACIONES Y ADMINISTRACIÓN
CONTABLE, Un enfoque de Sistemas, Colombia, Edición 1995, Capitulo
11, Página 260
BRAVO Manuel, Edición 1999 - Contabilidad General. Quito: Universidad
Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas.
Código Orgánico Tributario, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,
Reglamento de Aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.
DAVALOS Nelson (2003) Diccionario Contable y mas (Vol. 1, pp. 115) Edit
CYAT Ltda.
Emery, D. R., Stowe,J.D.,& Fínnerty.J.D. (2000). Fundamentos de
administración financiera. Madrid: Pearson Educación
FICOKSWY, F. & Benjamín, E. (1998) Organización de Empresas, Análisis,
Diseño y Estructura. México: Editorial McGraw-Hill.
GUZMAN, A.. Guzman, D-, & Romero. T. (2005). Contabilidad Financiera.
Bogotá: Centro Editorial Universidad del Rosario.
HORNGRE, C. (2004). Contabilidad. México D.F.: Pearson Prentice Hall.
La Ley de Compañías, Registro Oficial 312 del 5 de noviembre de 1999. Código
Tributario, Registro Oficial 38, del 14 de junio del 2005.
Ley de Régimen Tributario Interno. Comisión de Legislación y Codificación.
Congreso Nacional
196
MESEN Fígueroa.V. (2007). Aplicaciones prácticas NIIF: Normas
Internacionales de Información Financiera. San José: Editorial
Tecnológica de Costa Rica.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (2002) Corporación de Estudios y
publicaciones.
Normas Internacionales de Contabilidad. International Accounting Standards
Board
Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.
Internacional Financial
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador. Resolución
SC-90-1-5-3-0009.
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno, Decreto No. 2411, Registro
Oficial No. 341 del 22 de diciembre de 1989.
Reporting Interpretation Committee y International Accounting Standards Board
VAZCONEZ J. (2004) Contabilidad Intermedia. Quito – Ecuador: Imprenta
Mariscal.
VIDALES Rubí, L. (2003). Glosario de términos financieros. México D.F.: Plaza
y Valdez
ZAPATA, P. (2004) Contabilidad General. Colombia: McGraw-Hill
Interamericana S.A. Cuarta Edición.
197
WEBGRAFÍA
International Accounting Standards Committee Foundation. (2010). Recuperado
el 16 de 02 de 2010, de international Accopuntig Standards Board:
http://www.iasb.org/
HERNÁNDEZ Cabreja, R.(02de 2004). Normas Internacionales de Contabilidad.
Recuperado el 16 de 02 de 2010, de Gestiopolis:
http://www.gestiopolis.com/
Enciclopedia virtual contable diseñada por la facultad de filosofía de la
Universidad Central del Ecuador (en línea). Disponible
www.ucentral.edu.ec/facultades/filosofía/
Cámara de Comercio de Guayaquil. (1999). Documentos. Recuperado el 15 de
02 de 2010, de Página web de la Cámara de Comercio de Guayaquil:
http://socios.lacamara.org
Biblioteca Digital. (2010). Recuperado el 16 de 02 de 2010, de Servicio de
Rentas internas del Ecuador: http://www-sri.gov.ee/
Wikipedia, La Enciclopedia Libre. (Referencias: Normas Internacionales de
Información Financiera, Contabilidad, Proceso Contable). http://
www.wikipedia.org
198
ANEXOS
Transacción 2
199
Transacción 3
200
Transacción 5
Transacción 6
201
Transacción 8
202
Transacción 9
203
Transacción 12
204
Transacción 13
205
Transacción 14
206
Transacción 15
207
Transacción 16
208
Transacción 17
209
Anexo de la Importación DAU
C
No Orden Año Aduana Código
000114 Quito 055
1
Código4024
2122232425262728293031323334353637
2113.53
REPÚBLICA DEL ECUADOR DECLARACIÓN ADUANERA ÚNICA
TOTAL 2113.53 2113.53 0
5CORPEIAGENTE: 40.24 IMPRIMIR BAJAR ARCHIVO
SALVAGUARDA 0 0 0 0INTERESES 0 0 0 0
TASA DE ALMACENAJE 0 0 0 0FODINFA 0 0 0 0
TASA DE MODERNIZACIÓN 0 0 0 0TASA DE CONTROL 0 0 0 0
DERECHO ANTIDUMPING 0 0 0 0MULTAS 0 0 0 0
IMP. CONSUMO ESPECIALES 0 0 0 0IMP. VALOR AGRAGADO 2113.53 2113.53 0 2113.53
AD / VALOREM 0 0 0 0DERECHO ESPECÍFICO 0 0 0 0
CONCEPTO DEL TRIBUTO CANTIDAD A PAGAR ($)LIQUIDACIÓN ($)AUTOLIQ($) LIBERACIÓN/SUSPENSIÓN ($)Nro. Secuencial
ECUATRONIX CIA. LTDA.
14568016
Fec. Último Día de PagoFec. Cancelación
Nro. DAU 16/02/2009Fec. Liquidación055-2009-10.00/128 1 01Declarante 18/02/2009
TOTAL AUTOLIQUIDACIÓN 2113.53F BANCO Y ADUANA
LIQUIDACIÓN DE DAU ELECTRÓNICO
CORPEL 0OTROS 0
0FODINFA 0
MULTAS (ART. 89 Y 91) 0INTERESES 0
TASA DE CONTROL 0TASA DE ALMACENAJE 0
ADICIONAL POR BARRIL DE CRUDO 0TASA MODERNIZACIÓN 0
DERECHOS CONSULARES 0SOBRETIEMPO PETROLERO 0
IMP. VALOR AGREGADO 2113.53DERECHO ANTIDUMPING 0
DER.ESPECÍFICO / SALVAGUARDA 0IMP. CONSUMO ESPECIAL 0
E AUTOLIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
20CONCEPTO
AD / VALOREM 0
18CIF USD17612.79 19
Valor Aduana USD17612.79
Seguro USD39.12 17
Ajuste USD0
05
Número 055-2009-10-007128-
1 Fecha Recep
16/12/2009
D VALORES EN ADUANA
14 15Fob USD16743.03
Flete USD830.64 16
Nivel Comercial
Declarante y agente4024 13 Código
7209Almacen / Depósito
TELEMERC SA12
DirecciónAZCÚNAGA 274 Y AV. BRASIL
Teléfono11
Ciudad
0410
Código Fecha / Hora TX
16/12/2009 - 17:15:31
C CONTRIBUYENTE / AGENTE
06
09
Importador / ExportadorECUATRONIX CIA LTDA 07
10
1790243257001Tipo y No de Doc ID 08
A ADUANA B REFERENDO
14568016
01 02 03Régimen
IMPORTACIÓN A CONSUMO