1. ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL Instituto de Ciencias MatemticasIngeniera en Auditora y Control de GestinExamen de auditora realizada a las cuentas: Activos Fijos e Inventarios de una Institucin Pblica ubicada en la ciudad de Guayaquil TESIS DE GRADO SEMINARIOS DE GRADUACIN:AUDITORA FINANCIERA AUDITORA TRIBUTARIA Previo a la obtencin del ttulo de:AUDITOR CONTADOR PBLICO AUTORIZADOPresentado por:PEDRO MATEO VARGAS ESPINOZA Guayaquil Ecuador2007

2. AGRADECIMIENTO Mi sincero agradecimiento a Dios, el ser que me ha proporcionado las fuerzasnecesarias para seguir adelante. Agradezco tambin a mis distinguidosmaestros, que con sunoblezay entusiasmo, depositaron en m sus vastos conocimientos. 3. DEDICATORIA Amis padres amorosos y consejeros que me han dado su apoyo, tiempo y dedicacin para ser una persona de provecho y para hacer realidad mis anhelos y sueos. Tambin a dos mujeres importantes que se convirtieron en un apoyo incondicional enla motivacin de la presente Tesis, Isabel Toapanta y Johanna Neira. 4. TRIBUNAL DE GRADUACIN______________________ ______________________ING. WASHINGTON ARMASING. ELKIN ANGULO PRESIDENTE DIRECTOR DE TESIS______________________ ______________________ING. SORAYA SOLSECON. JULIO AGUIRRE VOCALVOCAL 5. DECLARACIN EXPRESALa responsabilidad del contenido de esta Tesis de Grado, mecorresponde exclusivamente; y el patrimonio intelectual de lamisma a la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL(Reglamento de Graduacin de la ESPOL)Pedro M. Vargas Espinoza 6. RESUMEN travs de esta Tesis, desarrollaremos un Examen de Auditora a lascuentas: Activos Fijos e Inventarios y sobre todo con una visin referente conlo que exige la Contralora General del Estado, Control Interno, Indicadores yMtodos de Anlisis Estadsticos, que a su vez pretende eficiencia y eficaciaen las instituciones pblicas a travs del cumplimiento de las metas yobjetivos. Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis yestudio de la Auditora como herramienta administrativa y financiera paraencontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicosdonde en un futuro laboremos como Contadores, Auditores y/o RevisoresFiscales.La Tesis ha sido estructurada en cuatro captulos:La primera parte, se comienza con un Marco Terico en el que se revisaconceptos sobre Auditora, la Evaluacin del Control Interno, criteriosreferentes al Manual de Auditora de Gestin con Base legal de la ContraloraGeneral del Estado y los Tipos de Pruebas aplicables de la parte estadstica.En el segundo captulo, se mostrar el estudio realizado para los ActivosFijos (Bienes de Administracin) e Inventarios (Existencia para Consumo) enel perodo Enero a Diciembre del 2006. En esta parte se mostrar el anlisis 7. realizado en base al marco terico mostrado en el captulo anterior y eldetalle del anlisis a las cuentas mencionadas con el uso de ndices eindicadores como herramienta de evaluacin.En el tercer captulo, se realiz un anlisis estadstico de los datos de lacuenta Activos Fijos en el perodo Enero a Diciembredel 2006 de laInstitucin.Para finalizar con el ltimo Captulo, se detallarn las respectivasconclusiones y recomendaciones como resultado del anlisis hecho. 8. NDICE GENERALPg.RESUMEN...IINDICE GENERAL....IIINDICE FIGURAS.IVNDICE TABLAS.VINTRODUCCIN..VICAPTULO 11. Marco Terico ..........................................................................11.1 Auditora ............................................................................................... 11.1.1. Antecedentes histricos y desarrollo ......................................................... 11.1.2. Definicin .................................................................................................. 21.1.3. Etapas fundamentales de la Auditora ....................................................... 31.2 Control Interno ..................................................................................... 41.2.1. Definicin ............................................................................................... 41.2.2. Objetivos del Control Interno .................................................................. 51.2.3. Caractersticas generales del Control Interno ......................................... 51.2.4. Limitaciones del control interno. ............................................................. 61.2.5. Componentes del Control Interno ........................................................... 71.2.5.1. Ambiente de Control .................................................................. 71.2.5.2. Evaluacin de Riesgos. .............................................................. 81.2.5.3. Actividades de Control. ............................................................... 91.2.5.4. Informacin y Comunicacin. ...................................................... 9 9. 1.2.5.5. Supervisin o Monitoreo ........................................................... 101.3. Materialidad ....................................................................................... 101.3.1. Materialidad Global .............................................................................. 101.4. Activos Fijos ...................................................................................... 101.4.1. Definicin ............................................................................................. 111.4.2. Objetivo de la auditora de Activos Fijos ............................................... 111.5. Inventarios ......................................................................................... 111.5.1. Definicin ............................................................................................. 121.5.2. Objetivo de la auditora de Inventarios ................................................. 121.6. El Control de la Gestin Pblica ...................................................... 121.6.1. Definiciones.......................................................................................... 121.6.1.1.Gestin ...................................................................................... 121.6.1.2. Control ...................................................................................... 121.6.1.3. Control de Gestin .................................................................... 131.6.2. mbito y objetivo de la Gestin Pblica................................................ 131.6.3. Instrumentos para la Gestin Pblica ................................................... 141.6.4. Mtodos de Evaluacin ........................................................................ 141.6.5. Indicadores financieros bsicos............................................................ 161.6.5.1 Anlisis de la Liquidez o Solvencia ............................................ 161.6.5.2 Anlisis de la Estabilidad de la empresa .................................... 171.6.6. Indicadores para la gestin .................................................................. 171.6.6.1 Indicador de Insumos ......................................................................... 181.7. Anlisis Estadstico .......................................................................... 191.7.1. Pruebas de Aceptacin y Rechazo ....................................................... 191.7.2. Prueba de Hiptesis ............................................................................. 20 10. CAPTULO 22. Caso Prctico ........................................................................22 2.1 Descripcin General de la empresa.................................................. 23 2.2. Objetivo de la Auditora .................................................................... 24 2.3. Alcance de la Auditora .................................................................... 24 2.4. Evaluacin y revisin del control interno ...................................... 28 2.4.1. Ambiente de Control............................................................................. 28 2.4.2. Riesgos de Control ............................................................................... 28 2.4.3. Actividades de Control ......................................................................... 29 2.4.4. Informacin y Comunicacin ................................................................ 30 2.4.5. Monitoreo.- ........................................................................................... 31 2.5. Determinacin de la Materialidad .................................................... 32 2.6. Pruebas Realizadas........................................................................... 33 2.6.1. Bienes de Administracin ..................................................................... 33 2.6.2. Existencias para Consumo (Material de Construccin) ........................ 35CAPTULO 33. Indicadores y Herramientas Estadsticas para la gestin ..40 3.1 Anlisis Financiero ............................................................................ 41 3.1.1. Anlisis de la liquidez ........................................................................... 41 3.1.2. Clculo de la Liquidez .......................................................................... 41 3.1.3 Anlisis de la Estabilidad de la empresa .............................................. 43 3.1.4 Clculo de la estabilidad ....................................................................... 43 3.1.5. Indicador de Gestin ............................................................................ 47 11. 3.2. Anlisis Estadstico Cuenta Activos Fijos ................................... 493.2.1. Comparacin de Medias Pruebas t .......................................... 493.2.2. Estadstica Descriptiva ................................................................ 54CAPTULO 44.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................58 12. NDICE DE FIGURASFigura I.I Criterio bsico para el Control en la Gestin Pblica .................... 15Figura II.II Diagrama de Pastel de las Compras Ao 2006 ......................... 26Figura II.II Resumen De Seleccin............................................................... 34Figura II.III Partidas no Probadas Vs. Materialidad de Planificacin ............ 35Figura II.IV Materiales de Construccin ....................................................... 36Figura III.I. ndice de Financiamiento Mensual ............................................. 44Figura III.II. ndice de Cobertura Patrimonial - Perodo 2006 ....................... 46Figura III.III: ndice de Efectividad de Presupuesto- 2006 ............................ 49Figura III.IV: Compras 2005 Vs. 2006 .......................................................... 54Figura III:V: Grfica de Control de las compras 2005-2006 ......................... 55Figura III.VI: Diagrama de Caja Compras 2005 y 2006 ............................ 57 13. NDICE DE TABLASTabla I.I Nmero de Partidas a Probar ....................................................... 20Tabla II.I Saldo compras 2006 ...................................................................... 25Tabla II.II: Balance General Comparativo .................................................... 26Tabla II.III Clculos de la materialidad .......................................................... 32Tabla II. IV Resumen de Seleccin .............................................................. 34Tabla II.V. Descripcin de la cantidad de tems........................................... 34Tabla II.VI Proporcin de la Muestra ........................................................... 35Tabla III.I: Resumen de Existencias ............................................................. 42Tabla III.II: ndice de Financiamiento de 2006 .............................................. 44Tabla III.III: ndice de Cobertura Patrimonial ................................................ 45Tabla III.IV: ndice de Efectividad de Presupuesto- 2006 ............................. 47Tabla III.V: Detalle mensual compras 2006 .................................................. 50Tabla III.VI: Anlisis Descriptivo ................................................................... 51Tabla III.VII: Anlisis Inferencial ................................................................... 52Tabla III.VIII: Compras Mensuales 2005 y 2006........................................... 53Tabla III.IX: Estadstica Descriptiva .............................................................. 55Tabla III. X: Cuartiles Compras 2006 y 2005 ................................................ 56 14. INTRODUCCINLa formacin intelectual en las universidades en la poca actual juega unpapel en que el auditor ha variado con el transcurso de los aos desde ladeteccin de desfalcos y la certificacin de la exactitud de un balancegeneral, hasta la revisin de sistemas y la obtencin y evaluacin deevidencias de modo tal de poder expresar una opinin de carcterprofesional sobre la adecuada presentacin de los estados contables,considerados en su conjunto.Al respecto, Ernesto Guevara expres: Dentro del trabajo de control,tambin todo lo relacionado con los activos fijos e inventarios: cantidad dematerias primas y cantidad de productos o digamos, piezas de repuesto, deproductos terminados que estn en una unidad o en una empresa debentener una contabilidad perfecta y al da, y que nunca se pierda esacontabilidad... (1).A partir de estos cambios, considero de vital importancia el poder tomarrpidamente decisiones para aniquilar las deficiencias y principalmentedentro de las instituciones pblicas.(1)Curso Superior de Economa Poltica, Tomo II Sociedades Socialistas. 15. Es por eso que el presente trabajo se desarroll en una entidad Pblica,siendo esencial realizar la evaluacin del control interno con apoyo del usode herramientas estadsticas para el anlisis de las cuentas Activos Fijos eInventarios, para determinar si la informacin proporcionada es razonable yfuente de apoyo para la toma de decisiones, logrando as que la actividad delauditor sea cada vez ms eficiente, viable y confiable.Para determinar dicha razonabilidad, es necesario realizar un estudiodetallado de la informacin que brinda el sistema contable proporcionados dela Institucin AAA, ubicada en la ciudad de Guayaquil. 16. CAPTULO 11. Marco Terico1.1. Auditora 1.1.1. Antecedentes histricos y desarrollo La auditora en su concepcin moderna naci en Inglaterra, la fecha exacta se desconoce, aunque se han hallado datos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del XIV ya se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios pblicos. Se ha podido precisar que alrededor del ao 254 A.C. se inspeccionaban y comprobaban las cuentas para verificar la actividad 17. desarrollada por los tesoreros de los ricos terratenientes. No obstantela auditora fue progresando como resultado de la evolucin de lacontabilidad, consecuentemente con el desarrollo de la gran empresa.El avance ms importante en la poca feudal lo constituy la obrapublicada en 1494 por el Fraile Lucas Pacioli, monje italianoconsiderado como el padre de la contabilidad moderna, que escribi elprimer tratado de la tenedura de libros por partida doble. Elprocedimiento ideado por Pacioli ofreci la base tcnica que permitiel desarrollo de la comprobacin de las cuentas.1.1.2. DefinicinLa auditora puede definirse como un proceso sistemtico paraobtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas coninformes sobre actividades econmicas y otros acontecimientosrelacionados,cuyo fin consiste en determinar el grado decorrespondencia del contenido informativo con las evidencias que ledieron origen, as como establecer si dichos informes se hanelaborado observando los principios establecidos para el caso2.2Winkle en texto Auditora, tomo 1 18. Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control ysupervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplinade la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras ovulnerabilidades existentes en la organizacin.Otro elemento de inters es que los auditores se encuentranhabitualmente con nuevas herramientas de control para las entidades,por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientascon iguales requerimientos tcnicos, para el control de la gestin.1.1.3. Etapas fundamentales de la AuditoraLa auditora se divide en cuatro etapas fundamentales: 1. Conocimiento del negocio del cliente 2. Evaluacin y revisin del sistema de control interno. Es una delas fuentes fundamentales que determinan los tipos deprocedimientos de auditora y el alcance de las pruebas sobrelos registros y las transacciones. 3. Obtencin de evidencias. El auditor recopila la informacinadquirida en las entrevistas previas con el cliente, que lepermiten tener un conocimiento general del negocio, en laevaluacin y prueba del control interno contable y la obtencin 19. de evidencia suficiente que fundamente la correcta elaboracin de los estados financieros.4. Informe del auditor.1.2. Control Interno 1.2.1. Definicin El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables son verdicos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin. El Control Interno ha sido preocupacin de las entidades del estado, en mayor o menor grado, con diferentes enfoques y terminologa, lo que ha permitido que al paso del tiempo se hayan planteado diferentes concepciones acerca del Control Interno, sus principios y elementos que se deben conocer e instrumentar en las entidades pblicas ecuatorianas en la actualidad. Es importante saber que el sistema de control interno genera normas, reglamentos y procedimientos para cada rea o departamento, a base 20. de los cuales se generan procesos apropiados de evaluarse a travsde los indicadores de controles que estos incluyen.1.2.2. Objetivos del Control Interno.Comprobar el funcionamiento de todos los componentes para proveeruna seguridad razonable en el logro de uno o ms de las trescategoras de los objetivos siguientes:Eficiencia y eficacia de las operaciones.Suficiencia y Confiabilidad de la informacin financiera.Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas,establecidas vigente.1.2.3. Caractersticas generales del Control InternoEs un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y noun fin en s mismo.Lo llevan a cabo las personas que actan en todos losniveles y no se trata solamente de manuales deorganizacin y procedimientos.En cada rea de la organizacin, la persona encargada dedirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefeinmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad 21. establecidos. En su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente dela categora ocupacional que tengan. Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones en la empresa. Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relacin con el logro de los objetivos fijados. Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad de los colectivos laborales1.2.4. Limitaciones del control interno El concepto seguridad razonable est relacionado con el reconocimiento explcito de la existencia de limitaciones inherentes del Control Interno. En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado de interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin y fatiga. Las actividades de control dependientes de la separacin de funciones, pueden ser burladas por colusin entre 22. empleados, es decir, ponerse de acuerdo para daar a terceros. La extensin de los controles adoptados en una organizacin tambin est limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer controles que proporcionan proteccinabsoluta del fraudey del desperdicio, sino establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos. 1.2.5. Componentes del Control Interno. De acuerdo al marco integrado de que plantea, El control interno consta de cinco componentes relacionados entre s que son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Estos componentes sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz(3) 1. Ambiente de Control. 2. Evaluacin de Riesgos. 3. Actividades de Control. 4. Informacin y Comunicacin. 5. Supervisin o Monitoreo.(3 )http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno,Ecuador 23. 1.2.5.1. Ambiente de Control.El ambiente de control es la base ya que la administracin debecreer en el Control Interno para mejorar; este elemento incluyeaspectos como integridad, valores ticos, compromiso a lacompetencia.Un aspecto importante de este elemento es el compromiso a lacompetencia, el mismo que incluye la educacin y entrenamientodel personal de la empresa en cada rea.1.2.5.2. Evaluacin de Riesgos.El objetivo de este elemento es esencialmente determinar que losobjetivos sean consistentes, identificar los factores que puedenimpedir que se cumplan y determinar cmo reducir o eliminar elimpacto de dichos riesgos.Los objetivos de una Ca. (Compaa) pueden ser muchos, perostos se los puede agrupar en tres clases como mencionamosanteriormente: Utilizacin de recursos de forma eficiente y eficaz 24. Confiabilidad de la Informacin Contable Cumplimiento de Leyes y Reglamentos Aplicables.1.2.5.3. Actividades de Control.Son bsicamente las polticas y procedimientos que dicta lagerencia y que ayudan al logro de los objetivos de la Ca. Existen4 tipos de actividades de control las cuales se muestran acontinuacin: Revisiones del desempeo del negocio Procesamiento de la informacin o Controles de Aplicacin o ControlesGenerales de la tecnologade lainformacin Controles Fsicos Segregacin de Funciones1.2.5.4. Informacin y Comunicacin.En ste punto se recalca la importancia de tener un sistema deinformacin y comunicacin de calidad, puesto que ste hace que 25. los miembros de la empresa realicen sus actividades y tomendecisiones bajo una base de informacin segura.La informacin y comunicacin deber ser adecuada, oportuna,actual, precisa y accesible.1.2.5.5.Supervisin o Monitoreo.Mediante el monitoreo se puede saber si se estn cumpliendo laspolticas, procedimientos y objetivos de la Ca., se debenestablecer controles peridicos y oportunos para todos losprocesos de la empresa.1.3. MaterialidadEs la estimacin preliminar del auditor de la cantidad ms pequea deerror que probablemente influira sobre el juicio de una persona razonableque se basa en los estados financieros. 1.3.1. Materialidad Global. Para determinarla hay que conocer el negocio de la empresa. Para calcular se toma un punto referencial por medio de un porcentaje escogido antes de definir la materialidad, esto se requiere a juicio profesional. 26. 1.4. Activos FijosEn las Instituciones Pblicas la cuenta de Activo Fijo lleva el nombre deBIENES DE ADMINISTRACION. 1.4.1. Definicin Est conformado por todos aquellos Bienes que la Empresa adquiere con el fin de utilizarlos en la misma y no comercializarlos. Para que un Bien sea considerado Activo Fijo de acuerdo al principio de significacin e importancia relativa, debe reunir dos caractersticas: Que su vida til sea superior a un ao. Que su valor sea significativo. 1.4.2. Objetivo de auditora de Activos Fijos Mediante procedimientos para evaluar el control interno de este rubro, diseando a juicio profesional herramientas de control y gestin tomando en consideracin las condiciones y caractersticas de cada empresa, podemos obtener un buen control.1.5. Inventarios 27. En las Instituciones Pblicas la cuenta Inventario lleva el nombre deEXISTENCIA DE COSUMO. 1.5.1. Definicin Aquellas existencias en stock de una empresa en un momento determinado con un recuento fsico de las mismas. 1.5.2. Objetivo de auditora de InventariosEn cuanto a los objetivos mencionados a la cuenta anterior, de igualmanera sern diseados a juicio profesional en forma especfica encuanto a su Naturaleza, Oportunidad y Alcance, tomando en cuentalas condiciones y caractersticas de cada empresa.1.6. El Control de la Gestin PblicaEn esta seccin, con referencia a los criterios del Manual de Auditora deGestin de la Contralora General del Estado, citaremos ciertosconceptos que estn relacionados con el desarrollo del trabajo: 1.6.1. Definiciones1.6.1.1. GestinGestines un proceso mediante el cual la entidad asegura laobtencin de recursos y su empleo eficaz y eficiente en elcumplimiento de sus objetivos. 28. 1.6.1.2.Control Control es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar y evaluar el cumplimiento de los objetivos y planes diseados y para que los actos administrativos se ajusten a las normas legales y a los referentes tcnicos y cientficos establecidos para las diferentes actividades humanas dentro de la organizacin social. 1.6.1.3.Control de GestinEl control de gestin es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades dela administracin y los recursos pblicos, determinadamediantela evaluacinde los procesos administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad pblica y desempeo y la identidad de la distribucin del excedente que stas producen, as como de los beneficios de su actividad.1.6.2. mbito y objetivo de la Gestin PblicaLa evaluacin de gestin en los sistemas de control interno, se refierea medir la economa, efectividad y eficiencia de las actividades, para locual es necesario realizar un proceso de evaluacin de los mtodosque la direccin de una entidad u organismo establece en formaperidica y sistemtica sobre los controles para cumplir con las 29. normas legales, el buen uso y proteccin de los recursos, laidentificacin y cubrimiento de riesgos y la responsabilidad delfuncionario en relacin con unos estndares de resultados esperadosproyectando acciones a futuro en busca de un mejoramiento continuo.1.6.3. Instrumentos para la Gestin PblicaEl control de gestin como cualquier sistema, posee unosinstrumentos para entenderlo. Para el desarrollo del presente trabajovamos a evaluar tres instrumentos de Control: ndices: Permiten detectar variaciones con relacin a metas o normas. Indicadores: Son los cocientes que permiten analizar rendimientos. Grficas: Representacin de informacin (variaciones y tendencias).1.6.4. Mtodos de EvaluacinPara la evaluacin del control interno se utiliza diversos mtodos, peropara el desarrollo del trabajo usaremos:Mtodo combinado de Cuestionarios y Grficos del Flujo de lastransacciones con ayuda de Indicadores como instrumentos de 30. control de gestin.- Mediante el uso de este mtodo, se reneelementos de juicio para dar una calificacin al sistema de control bajoexamen. Comprender con la calificacin de en trminos de bueno,regular o malo. Mientras mejor es el control interno de la empresa,mayor es la confiabilidad del auditor en las manifestaciones de losestados financieros, debido a que existe menos posibilidad deirregularidades y errores.Tambin se hace referencia de acuerdo al manejo de la GestinPblica aplicando el siguiente criterio: Figura I.I: Criterio bsico para el Control en la Gestin Pblica18% Significativos No Significativos 82%CONTROLINDICADORESCONTROLINTERNOFuente: Manual de Auditora de Gestin 31. Los resultados del control interno y con la ayuda de los indicadores sepuede ir midiendo y evaluando, como resultado obtenemos un buencontrol, que a su vez pretende eficiencia financiara y eficacia en lasoperaciones en la Institucin con cumplimiento de las metas yobjetivos.1.6.5. Indicadores financieros bsicosLos Indicadores son los cocientes que permiten analizar rendimientos.Se convierten en importantes cuando comparan diversos perodos1.6.5.1 Anlisis de la Liquidez o SolvenciaUna de las comprobaciones ms tradicionales que se efectaen el anlisis de los estados financieros es el de la liquidezfinanciera. Es una relacin elemental y se la empleaexclusivamentepara proporcionar informacinsobre lacapacidad de pago de una empresa.Para la realizacin del anlisis de la liquidez, se emplearn losndices relacionados con las cuentas Inventario y Activos Fijos: 32. 1. Rotacin de Existencias para consumo: Este coeficientenos indica los das que necesitamos para que todo el stock seautilizado, o las veces que han rotado o renovado los inventarios.=Costo de Existencias utilizadas Promedio de Existencias Costo de Existencias utilizadas__=Existencia Inicial + Existencia Final 21.6.5.2 Anlisis de la Estabilidad de la empresaOtra situacin que puede ser analizada por intermedio de lasrazones simples es la estabilidad o estructura de la empresa.A travs del anlisis de la estabilidad de la empresa lo que sequiere investigar es el grado en que los accionistas sonpropietarios de los recursos totales de la empresa.2. ndice de Financiamiento: El coeficiente de esta raznrepresenta cuantos dlares de capital propio existen por cadadlar de terceros. =Activo TotalPasivo Total 33. 3. Cobertura Patrimonial: Este indicador nos dice cunto delos activos inmovilizados o fijos est cubierto por el patrimonio.Activo Fijo =Patrimonio1.6.6 Indicadores para la GestinPara la Institucin Pblica a evaluar, unas de las principales funcionesante el Estado es el debido manejo de los recursos y saber optimizarsu recurso asignado.Para el uso de INDICADORES en esta Auditora, lo que se va a medires:La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.Al Indicador se le define como, la referencia numrica generada apartir de una o varias variables, que muestra aspectos del desempeode la unidad auditada. Esa referencia, al ser comparada con un valorestndar, interno o externo a la organizacin, podr indicar posiblesdesviaciones con respecto a las cuales la administracin deber tomaracciones.1.6.6.1 Indicador de Insumos 34. Establecen relaciones entre los insumos o recursos (humanos, fsicos, financieros y tcnicos), necesarios en el desarrollo de la actividad de la entidad,. El resultado permite determinar cunto del plan de compras se ha ejecutado, con respecto al presupuesto asignado en un perodo determinado. Compras en el perodo (semestre, ao, mes, hora, etc)X 100Presupuesto compras1.7. Anlisis EstadsticoEn forma general podemos definir al anlisis estadstico como el conjuntode conceptos, herramientas e interpretacin de los resultados que nosayudarn a un mejor entendimiento del comportamiento o tendencia delos datos. 1.7.1. Pruebas de Aceptacin y Rechazo Con estas pruebas no se desea calcular el valor monetario de un error, sino encontrar evidencias para aceptar o rechazar una caracterstica de inters determinada por el auditor (producir o no errores). Si la prueba es rechazada se buscar la naturaleza de los errores encontrados. A mayor importancia de la caracterstica ms rigurosa 35. ser la prueba y por lo tanto mayor ser el nmero de elementos aanalizar.De acuerdo con el material proporcionado por el Ing. Roberto Merchnen el Seminario de Auditora Financiera, cuando se realiza ste tipo depruebas a poblaciones de 200 o ms elementos se debe seguir latabla mostrada a continuacin: Tabla I.I Nmero de Partidas a ProbarNivel de Seguridad Nmero de partidas a probar Deseado 0 excepciones1 excepciones 2 excepciones Baja2545 65 Moderada4065 90 Alta5586 115Fuente: Paper Pruebas de Detalle, Seminario de Auditora FinancieraCuando las excepciones son mayores a las aceptables rechazamos laprueba.Mientras ms importante sea el rubro que se est probando y mayorsea la seguridad que se desea, ms tems deben probarse y mspequeo debe ser el error. 36. 1.7.2 . Prueba de HiptesisHiptesisUna hiptesis es una afirmacin acerca de un parmetropoblacional. Para verificar si la afirmacin es razonable se usandatos.Prueba de HiptesisProcedimiento basado en la evidencia muestral y la teora deprobabilidad; se emplea para determinar si la hiptesis es unaafirmacin razonable.Hiptesis NulaUna afirmacin acerca del valor de un parmetro poblacional.Hiptesis alternativaUna afirmacin que se acepta si los datos muestrales proporcionanevidencia suficiente de que la hiptesis nula es falsa.Nivel de significanciaProbabilidad de rechazar la hiptesis nula cuando es verdadera. 37. Estadstico de PruebaValor determinado a partir de la informacin muestral, que se utilizapara determinar si se rechaza la hiptesis nula. CAPTULO 22. Caso PrcticoEn el presente captulo se realizar una evaluacin al Control Interno para elbuen manejo de la Gestin. 38. El trabajo ha sido desarrollado en una empresa del sector pblico, a la cualse har referencia de aqu en adelante como AAA,la misma que seencuentra situada en la ciudad de Guayaquil. 2.1. Descripcin General de la empresa AAA es un organismo del sector pblico, que forma parte del sector como ente de apoyo al organismo superior (ABA). Fue constituida en el ao de 1982. La funcin bsica de AAA es administrar los inmuebles dedicados a la vivienda fiscal de ABA, apoyando los programas de vivienda particular del personal. AAA ejerce sus funciones con la visin de satisfacer la demanda de vivienda fiscal y mantener en ptimas condiciones de habitabilidad los inmuebles, contribuyendo al bienestar de la familia del personal. Organigrama de la empresa 39. AAA04 PERSONASDEPARTAMENTODEPARTAMENTODEPARTAMENTODEPARTAMENTOVIVIENDA FISCAL MANTENIMIENTO FINANCIEROADMINISTRATIVO 56 PERSONAS 34 PERSONAS 10 PERSONAS 16 PERSONAS DIVISIN DEDIVISIN DEDIVISIN DEDIVISIN DESUPERVISINPLANIFICACINCONTABILIDAD,SISTEMAS E INSPECCIN PRESUPUESTO,ACTIVOS FIJOSDIVISIN DE CONTROL,DIVISIN DEDIVISIN DE ESTADSTICA YMANTENIMIENTO VARIOS SERVSERV. BS. DIVISIN DEY SEGURIDAD PAGADURA DIVISIN DEALOJAMIENTOAPOYO A TOTAL DE PERSONALSOLUCINHABITACIONAL120 PERSONASFuente: Manual Organizacional de la empresa AAA2.2. Objetivo de la AuditoraVerificar la veracidad, propiedad y legalidad de las cuentas Bienes deAdministracin y Existencia de Materiales; adems, comprobar el gradode efectividad del control interno durante el perodo examinado.2.3. Alcance de la AuditoraEl examen comprende el anlisis a las compras de Activos Fijos y lacuenta de Inventario de materiales de construccin durante el periodo 01de enero al 31 diciembre de 2006; definido por el cliente. 40. La cuenta Bienes de Administracin (Activos Fijos) estn integrada por: Mobiliarios Maquinaria y Equipo de Oficina Equipos, Sistema y Paquetes Informticos Vehculos Terrestres Herramientas Mayores Maquinaria y Equipos de Servicios GeneralLa cuenta Existencia para Consumo (Inventarios) est integrada por:Existencia de Materiales de Construccin.En la tabla II.I se detalla el valor monetario de cada una de las cuentas aexaminar. Tabla II.I Saldo compras 2006EMPRESA "AAA"COMPRAS 2006CUENTAS CONTABLES SALDO ($)Mobiliarios7.649,00Vehculos Terrestres120,00Equipos, Sistema y Paquetes Informticos14.383,60Herramientas Mayores596,00Maquinaria e Equipos de Servicios General 12.829,16Maquinaria y Equipo de Oficina 3.279,32Fuente: Auxiliares de Cuentas de empresa AAA 41. Figura II.II Diagrama de Pastel de las Compras Ao 2006Compras 2006Mobiliarios8% 20%Vehculos Terrestres 0% Equipos, Sistema y Paquetes InformticosHerramientas Mayores 33%Maquinaria e Equipos de Servicios General 2%37%Maquinaria y Equipo de OficinaEn la tabla Tabla II.II. Observamos un balance general comparativo delao 2006 con el de 2005 (perodo anterior), con relacin a las cuentasanlisis de estudio presentan una variacin significativa. Cabe recalcarque la cuenta Bienes de Administracin es la que tiene una variacinmuy significativa con respecto al perodo anterior. 42. Tabla II.II: Balance General Comparativo Empresa AAAACTIVOS2005 ($) 2006($) VariacionesACTIVOS OPERACIONALES 401.907,45 377.376,61 -24.531EXISTENCIAS PARA CONSUMO 44.201,6435.347,70-8.854De alimentos y bebidas 20,4520De materiales de oficina4.590,684.185,67-405De materiales de aseo 1.840,242.740,48 900De herramientas 4.989,666.836,66 1.847De mater de const, plom, elc32.781,0621.564,44-11.217BIENES DE ADMINISTRACION 7.534.294,12 11.259.032,45 3.724.738Mobiliarios182.664,00 190.312,65 7.649Maquinarias y equipos273.588,48 283.138,32 9.550Vehculos 110,04230,04 120Herramientas mayores8.070,018.666,01 596Eq. Sistemas y paq informat 30.467,0044.850,60 14.384Bienes artsticos y culturales2.000,002.000,00 0Libros y colecciones249,20249,20 0Terrenos 1.339.597,55 2.428.679,42 1.089.082Edificios, locales y resid 5.873.863,46 8.454.671,93 2.580.808Otros bienes inmuebles88.904,6389.632,93 728Depreciacin acumulada 265.220,25 243.398,65-21.822INVERS EN PROG EN EJEC68.788,62 79.383,3010.595CUENTAS DE ORDENTITULOS DE CREDITO EMITIDOS 73.683,532.773,80-70.910TOTAL8.122.875,36 11.753.913,86 3.631.039PASIVOSDEPOSITOS DE TERCEROS 223.231,60 211.277,79-11.954CUENTAS POR PAGAR (*) 183.350,4438.008,07 -145.342Total Pasivo406.582,04 249.285,86 -157.296PATRIMONIOPATRIMONIO PUBLICO 7.642.609,79 11.501.854,20 3.859.244CUENTAS DE ORDENEMISION DE TITULOS DE CREDITO 73.683,532.773,80-70.910TOTAL8.122.875,36 11.753.913,86 3.631.039Cuenta Mobiliario.- Muestra un aumento del ao 2006 al 2005, locual comparamos con nuestra tabla de compras 2006. 43. Cuenta Maquinarias y Equipos- Muestra una disminucin del ao2005 al 2006, lo cual detectamos que existe baja total de ciertasmaquinarias.Cuenta Vehculos.- Aumento muy insignificativo comparando conel 2005.Cuenta Equipos. Sistemas Y Paquetes Informticos.- Aumentomuy significativo, dicho aumento refleja en las compras del 2006.2.4. Evaluacin y revisin del control interno.-De acuerdo a los componentes del Control Interno referente al marcoterico procedemos a desarrollar con la evaluacin. 2.4.1 Ambiente de Control.- El personal tiene la formacin apropiada adems de aos de experiencia en el desempeo de sus actividades. Ausencia de un departamento de auditora interna, y ltima auditora externa fue realizada hace tres aos. Ausencia de indicadores de gestin. Existe mrgenes estrechos de control y toma de decisiones. 44. En el manual de funciones se encuentran descritas lasactividades a realizar por cargo.Se constatlos departamentos existentes segn elorganigrama, siendo adecuado segn lo presentado en elmanual de organizacin.2.4.2 Riesgos de Control.-La entidadposeevarios objetivos estratgicosinstitucionales para ABC y objetivos especficos con susrespectivos planes y proyectos para XYZ.Han identificado el plan estratgico institucional paracorregir desviaciones producidas, Mas Aun Hoy QueEstamos A Las Puertas De Un Cambio Generacional, comolo han definido ellos.2.4.3 Actividades de Control.-Dentro losRubro Bienes de Administracin y Existencia deInventarios, realizan las siguientes actividades:Todo bien comprado debe contar con el respectivo soporte(factura) 45. Dicha factura debe cumplir con todos los requerimientossegn el Art. 14 del Reglamento de Comprobantes de Ventay Retencin.Deben haberse calificado como Bienes de administracinsiempre y cuando: Comprende las cuentas que registran ycontrolan los bienes muebles e inmuebles, destinados aactividades administrativas y operacionales (4).Deben haberse calificado como Existencia para Consumosiempre y cuando: Comprende las cuentas que registran ycontrolan los inventarios en bienes destinados a actividadesadministrativas o a inversiones en proyectos y programas(5).Todos los bienes destinados a la administracin yexistencias comprados deben ser ingresados correctamenteal sistema.Verificar que los bienes o existencias se coloquen en eldepartamento correspondiente y que sean utilizado slopara actividades de la empresa.Comprobar que se est realizando correctamente ladepreciacin de los activos mediante el mtodo de lnearecta y que los porcentajes de depreciacin sean 10% para(4)Bienes de Administracin, Manual de Contabilidad Gubernamental.(5)Bienes de Administracin, Manual de Contabilidad Gubernamental. 46. los Muebles y Equipos de Oficina, 33.33% para los Equipos de Computacin y, 20% para los Vehculos. Y verificar que el valor de la depreciacin se haya cargado al gasto. Verificar que el valor de los activos en libros sea razonable.2.4.4 Informacin y Comunicacin.- Cadena de mando definida que identifica el grado de autoridad quetienenlos empleados siendo base fundamental para conocer a quien reportar sus actividades. Los documentos de importancia tienen categoras definidas para su restriccin: confidencial, reservado y secreto. Seguridad de custodia de la informacin, slo el personal encargado tiene acceso al sistema financiero. Entre los medios de comunicacin se encuentran las polticas, manuales, avisos, telegramas, oficios, modo verbal, correo electrnico, entre otros. Preparacin de revista Financiera quincenal para Inspectora General de ABC Plazo para la presentacin de estados financieros hasta los 5 das del prximo mes. Solo el personal encargado tiene acceso al sistema financiero. 47. Tambin se observo que en almacn el personal no tiene acceso a cambiar los registros, la funcin es de: contar, medir y pesar todos los productos recibidos, sin tener acceso a los documentos del suministrador. 2.4.5 Monitoreo.- La empresa cuenta con una divisin de control estadstico y servicios bsicos encargado de la vivienda fiscal. En el departamento de mantenimiento existe la divisin de planificacin e inspeccin. Se realizan constatacionesfsicas en el inventario anualmente por una persona independiente a la empresa.2.5. Determinacin de la MaterialidadEl conocimiento del negocioy el juicio profesional son factoresimportantes en el momento de determinar la materialidad global, lamaterialidad de planificacin y el umbral para las cuentas a ser analizadasAs mismo se determin que la materialidad de planificacin sera el 50%de la materialidad global; y el umbral sera del 5% de la materialidad deplanificacin puesto que se cuenta con informacin detallada sobre las 48. cuentas a ser analizadas y por lo tanto no se requiere de un nivel estrictopara el umbral de significatividadEn la siguiente tabla II.III se detallan los valores de la materialidad enbase al punto de referencia: Tabla II.III Clculos de la materialidadPunto de ref.Activo Operacional 2005189,487.415% del Pto. Ref. Materialidad Global 9,474.3750% de la Mat. GlobalMaterialidad de Planificacin 7,105.785% de la Mat de Umbral de Sigificatividad 355.61Planificacin2.6. Pruebas RealizadasA continuacin se detallarn las pruebas realizadas a cada Grupo deCuenta. 2.6.1 Bienes de Administracin (Activos Fijos) Para la Cuenta Activo Fijo se muestran detalladamente las cuentas de Activos Fijos por cada rubro que ha sido adquirido por la Institucin en el ao 2006. 49. El objetivo ser probar la existencia de los activos fijos comprados porla Institucin durante el ao 2006. Cabe mencionar que utilizaremoslas actividades de control para la seleccin.Se realiz una seleccin por cobertura a menos del 100% de lapoblacin tomando las partidas ms significativas cuyo valor monetarioagrupado representa al 82 % del total de las compras en el 2006. Enel Anexo 2 se muestra el detalle de sta seleccin, y en la tabla II.IVse muestra el resumen de dicha seleccin:Tabla II. IV Resumen de SeleccinTipo Total USD PorcentajeCompras 2006 38.888,11 100% tems ms Significativos31.727,9682%Partidas no Probadas 7.040,15 18% Fuente: Hoja de Trabajo de compras de Activos FijosFigura II.II Resumen De Seleccin18% Significativos No Significativos 82% 50. En total en el ao 2006, se compraron 52 activos fijos de los cualesslo con 22 de ellos se obtuvo el 82%, en la tabla siguiente muestraeste detalle:Tabla II.V. Descripcin de la cantidad de temsTipoTotal ItemsCompras 200652tems Probados23 Partidas no Probadas 29 Fuente: Hoja de Trabajo de compras de Activos FijosAl realizar la prueba se comprob la existencia de dichos tems, sinembargo presentan varias observaciones, citadas ms adelante en laseccin de hallazgos.Figura II.III Partidas no Probadas Vs. Mat. De Planificacin 3500031727,96 30000 25000 20000 15000 100007040,155000 01 tems ms Significativos Partidas no Probadas 51. Como se mostr en la Tabla II.V, el total de partidas no probadas es de 7,040,15 dlares, valor que no pasa la materialidad de planificacin que es de 7,105.78 dlares, por lo tanto no se requiere realizar ms pruebas para los tems no probados. 2.6.2 Existencias para Consumo (Existencia de Material de Construccin) Para el anlisis de esta cuenta tomando como referencia laTabla II.VI. Tabla II.VI Proporcin de la Muestratems Valor en Libros PorcentajePoblacin 37421564,44 100% Muestra652844,0013.19% Podemos Observar que la muestra de 65 representa el 13.19% dela Poblacin del rubroMateriales de Construcciones. Al revisar cada tem se verific que cumpli con las actividades de control y no se encontr ninguna excepcin. 52. Figura II.IV Materiales de Construccin Materiales de Construccin 13,19%PoblacinMuestra100%A continuacin se describen los hallazgos encontrados durante elexamen: 1. Los documentos y reportes correspondientes a las operacionespor los ingresos y egresos de Materiales de Construccin delmes de octubre, noviembre y diciembre no se encontrabanarchivados; novedades que fueron justificadas en el transcursodel examen. NCI 210 04, Documentacin de Respaldo y su Archivo; Todas las operaciones financieras estarn respaldadas con la documentacin de soporte suficiente y pertinente. En el oficio JAH-005-0 de Abril 26 del 2007 remitido por el jefe financiero, indica que actualmente la informacin contable se 53. encuentra debidamente empastada y rotulada en un rea de archivo, y la informacin de los aos anteriores a 2006 en un rea de archivo de la Divisin de Activos Fijos, aclaracin que es aceptada.2. Contabilizaciones queestn duplicandolos saldos de inventarios, como es el caso de los boletines contables 0293 de febrero 2206. Adems de que la factura # 51246 de 26 junio del 2006 por concepto de adquisicin de una bomba de agua fue registrada como cuenta Mobiliario afectando a su vez al saldo contable de Maquinarias y Equipos. NCI 110 03, Contenido, flujo y calidad de la informacin; la informacin que emita la entidad ser clara y con un grado de detalle ajustado al nivel de decisin que utilice, que se refiera tanto a situaciones financieras como operacionales, cumpliendo varios atributos, tales como: contenido apropiado; calidad; oportunidad; actualizacin; exactitud; y, accesibilidad NTCG, EXISTENCIAS, Contabilizacin. Las adquisiciones de bienes, destinadas a la formacin de existencias, se debern registrar en la contabilidad debitando la cuenta de existencias que corresponda, eligindola de entre las opciones disponibles 54. en los subgrupos 131 132, segn se trate de existencias para consumo, inversin, produccin o venta, y acreditando la Cuenta por Pagar 213.53, 213.63 213.73, segn la naturaleza del gasto presupuestario incurrido.3. Durante una visita a las bodegas, se observ ciertos materiales obsoletos como es el caso especfico de 2 litros de pintura acrlica verde con cdigo P1088 y una plancha de zinc en mal estado con cdigo CA026; sin haberse realizado los respectivos procedimientos administrativos para la baja de bienes por obsolencia respectiva. NCI 250 09, Baja de bienes por obsolescencia, perdida o robo; La baja de bienes de larga duracin se efectuar una vez cumplidas las diligencias y procesos administrativos que sealen las disposiciones legales vigentes, dejando evidencia clara de las justificaciones, autorizaciones y su destino final.4. Respectoa los indicadores de gestin la entidad no tiene elaborados ningn indicador de gestin para determinar su efectividad en sus procesos de Compras y consumo de Materiales. 55. NCI 110 04, Indicadores de Gestin; La planificacinestratgica y la planificacin operativa anual de cualquierentidad pblica, se evaluar mediante la aplicacin deindicadores en trminos cualitativos y cuantitativos.Si la mxima autoridad o el grupo planificador no encuentranlos indicadores que permitan valorar los avances y logros de laaccin institucional, ser necesario desarrollar sus propiosindicadores, aportando a la conformacin de un banco deindicadores y a su mayor seguridad en los procesos devaloracin y evaluacin de planes, programas y proyectossociales. 56. CAPTULO 33. Indicadores y Herramientas Estadsticas para laGestinEn el presente captulo se realiz un anlisis de las cuentas con ayuda deAnlisis financiero, indicadores de Gestin y herramientas estadsticas,estas herramientas de control es nuestro aporte a la Institucin, porque nocuentan con un departamento de Gestin o Auditora Interna. 3.1. Anlisis Financiero3.1.1. Anlisis de la liquidezPara la realizacin del anlisis de liquidez de la empresa AAA en elperodo 2006, emplearemos las dos frmulas descritas en el marcoterico. 57. Se procedi a realizar una tabla resumen de los saldos mensualespara poder calcular la razn financiera del inventario en los ActivosCorrientes, mientras que la rotacin de Existencias para el consumofue anual.3.1.2. Clculo de la Liquidez1. Rotacin de Existencias para ConsumoNo existe un coeficiente que pueda tomarse como modelo. Es variabledependiendo del tipo de inventario o empresa. En algunos casos esrpido y en otros lentos.Los bienes de consumo tienden a rotar con mayor velocidad en tantoque los bienes durables o de uso son de giro ms lento.La tabla III.I detalla los datos necesarios para el clculo del ndice:Tabla III.I: Resumen de ExistenciasCosto De MateriaMes Existencias($)Prima Utilizada ($)Enero 44.201,64 7.937,72 Febrero44.201,6410.439,23Marzo 31.741,6615.664,78 Abril37.294,2016.165,62Mayo53.877,06 4.623,84Junio 36.312,1219.574,31Julio 27.826,1510.225,94 Agosto 31.518,54 8.544,89 58. Septiembre28.864,189.123,51 Octubre39.350,64 12.090,67Noviembre 37.538,77 11.904,14Diciembre 35.347,70 13.632,12 TOTAL139.926,77 Fuente: Balance General y Estado de Resultados mensual de AAACostos de Existencias Utilizadas Promedio de Existencias139.926,7739,774.67= 3,51Es valor quiere decir que el inventario para consumo tiene unarotacin de aproximadamente 4 veces al ao, representado en dasdurante el ao quiere decir que cada 102 das renuevan el material enbodega, lo que se podra concluir que es una rotacin demasiado baja. 59. Al analizar ms detalladamente las cuentas, se observ que casi el95% de Existencias representa Materiales para la construccin con loque podemos concluir finalmente que estos inventarios por sunaturaleza tienen baja rotacin.3.1.3 Anlisis de la Estabilidad de la empresaTambin se le conoce como razn de deuda ya que indica la cantidadde dinero de otras personas. Este aspecto es importante y puederatificarse con el hecho de que muchas empresas han logradosobrevivir o continuar sus operaciones sin mayores problemas enextensos perodos de crisis debido a la favorable estructura ocomposicin de su capital.3.1.4 Clculo de la estabilidadPara el clculo de la estabilidad se aplicar las dos frmulas o ndicesfinancieros mencionados en el marco terico.1. ndice de FinanciamientoActivoTotal Pasivo TotalLa razn de Financiamiento para la empresa AAA se observa en lasiguiente tabla: 60. Tabla III.II: ndice de Financiamiento de 2006 Activo TotalPasivo Total Activo Total /Mes($) ($) Pasivo TotalEnero8.257.223,66349.393,6223,63 Febrero 8.105.823,37463.213,5817,50Marzo 12.288.702,80669.437,0418,36 Abril11.867.667,20248.401,4447,78Mayo11.847.471,87228.206,1151,92 Junio11.988.594,41273.445,5943,84 Julio12.004.501,39289.352,5741,49Agosto12.022.514,13307.365,3139,11Septiembre11.942.319,16227.170,3452,57 Octubre10.908.569,24360.207,1430,28Noviembre 11.446.467,88354.203,0932,32Diciembre 11.751.140,06249.285,8647,14 Fuente: Balance General mensual de AAAEntre ms alta es esta razn, ms alto es el grado de financiamientopropio en relacin con terceros. Figura III.I. ndice de Financiamiento Mensual 200660,00 51,92 52,57 47,7847,1450,00 43,84 41,4939,1140,0032,32 30,2830,00 23,6317,50 18,3620,0010,00 0,00 DiciembreNoviembre Mayo Enero Marzo JunioJulioFebrero Octubre SeptiembreAbril Agosto 61. En la Figura III.I podemos apreciar que el ndice de Financiamientoalcanz su valor mximo en el mes de septiembre (52.57), lo quequiere decir que por cada dlar de sus acreedores invertidos en laempresa, AAA ha invertido $52,57.2. Cobertura PatrimonialLos Activos fijos de la empresa AAA representan ms del 90% del totalde los activos, razn por la que es primordial aplicar un ndiceespecfico.A continuacin detallamos el resumen del perodo 2006, Activos Fijoso Bienes de Administracin y Patrimonio con el fin de obtener elndice.Tabla III.III: ndice de Cobertura PatrimonialBienes dePatrimonioMes Larga duracin BLD/Pat($)($)Enero7.799.514,377.642.609,79 1,021Febrero7.799.666,167.642.609,79 1,021Marzo11.776.322,13 11.619.265,761,014Abril11.823.241,10 11.619.265,761,018Mayo 11.827.977,86 11.619.265,761,018Junio11.906.660,95 11.715.148,821,016Julio11.906.660,95 11.715.148,821,016Agosto 11.906.977,64 11.715.148,821,016 62. Septiembre11.910.057,9511.715.148,82 1,017 Octubre10.691.434,7910.510.473,50 1,017Noviembre 11.278.215,2611.092.264,79 1,017Diciembre 11.502.431,1011.501.854,20 1,000Fuente: Balance General mensual de AAALa Figura III.II nos muestra que este ndice es casi constante y que el100% de su patrimonio est invertido en Activo Fijos, y observando eldetalle, la cuentas ms significativa, representando el 72% de losActivos Fijos es Edificios, Locales y Residencias, que por ser lanaturaleza de AAA administrar los inmuebles dedicados a la viviendafiscal, representa un ndice adecuado. Figura III.II. ndice de Cobertura Patrimonial - Perodo 2006 63. 2 ,01, 8 1, 51, 3 1 1 8 8666 777 40 02 02 01 01010101 010101 0100 1, 1, 1, 1,1,1,1, 1,1,1, 1,1,1, 00 ,80 ,5NoviembreDiciembre Marzo MayoJulio EneroJunio Febrero SeptiembreOctubre AbrilAgostoCOBERTURA PATRIM ONIAL3.1.5 Indicador de GestinPara tener idea del manejo efectivo del presupuesto se utilizar laforma expresada en el marco terico.1. Clculo Indicador de InsumosEn la tabla III.IV se presenta el resumen de las compras durante elperodo 2006. El presupuesto anual para existencias de consumo esde $165,000, estimando presupuesto mensual de $13.750.Tabla III.IV: ndice de Efectividad de Presupuesto- 2006Compras en el Presupuesto%perodoRepartidoMes Efectividadmensual Mensual Presupuesto($) ($)Enero 0,00 13.750,00 0,00 64. Febrero 3.355,04 13.750,00 24,40 Marzo3.204,80 13.750,00 23,31Abril26.335,64 13.750,00191,53 Mayo17.908,28 13.750,00130,24 Junio 11.280,59 13.750,00 82,04Julio 1.762,67 13.750,00 12,82 Agosto22.160,78 13.750,00161,17 Septiembre 6.807,51 13.750,00 49,51Octubre12.098,40 13.750,00 87,99 Noviembre 12.780,04 13.750,00 92,95 Diciembre 15.623,67 13.750,00113,63Fuente: Balance General mensual de AAAEn la figura III.III se observa que en los meses de Abril y Agosto laempresa AAA, ha excedido en las compras de existencias con relacinal presupuesto, 191% y 161% respectivamente, siendo estos mesesobjeto de un anlisis detallado en busca de justificativos por parte dela direccin la empresa.Al finalizar el ao, del presupuesto asignado, se ejecut el 80,80%. 65. Figura III.III: ndice de Efectividad de Presupuesto- 2006 Efectividad en el Presupuesto de Compras de Existencias 250,00 191,53 200,00161,17 150,00130,24 113,63 87,9992,95 100,00 82,0449,5150,0024,4023,31 12,820,00 0,00 Noviembre Diciembre Enero Mayo JunioJulioFebrero Marzo Octubre Septiembre AbrilAgosto3.2 Anlisis Estadstico Cuenta: Activos Fijos3.2.1. Comparacin de Medias Pruebas tLa empresa AAA para el ao 2006 determin que lascompras del presente perodo con relacin al perodoanterior (2005), tendra una variacin de no ms del 10%en las compras de los bienes de administracin, y con lafinalidadde evaluar laeficiencia en la ejecucin 66. presupuestaria de este perodo, procedemos a desarrollaruna prueba de hiptesis.Objetivo: Comprobar si las compras de Activos Fijos,compuesta de "Herramientas Mayores", "Equipos, Sistemay Paquetes Informticos", "Mobiliarios", "Maquinaria yEquipos" y "Vehculos Terrestes", no aumentaron en un10% con respecto al ao 2005Compra de Activos Fijos ao 2005($) 29.154,62Media de la compras mensual 2005($) 2.429,55Incremento 10%2.721,10 Tabla III.V: Detalle mensual compras 2006COMPRASF. MES COMPRAS (miles)RELATIVA Enero2,63 2.632,487%Febrero 4,30 4.295,00 11% Marzo 3,163.157,14 8% Abril 2,632.628,23 7% Mayo0,94 940,002% Junio 8,007.995,06 21% 67. Julio 1,18 1.175,00 3% Agosto 5,02 5.022,00 13% Septiembre 9,24 9.235,00 24%Octubre 0,32 315,50 1% Noviembre0,75 747,38 2% Diciembre0,75 745,322%TOTAL 38,89 38.888,11 100% Fuente: Auxiliar de Activos Fijos de AAAMedia de las compras ao 2006 3,2433Formulacin de Hiptesis Hiptesis Nula: Compras promedio del 2006 sonmayores a 2,72 (miles $) Hiptesis Alterna: Compras promedio del 2006 sonmenores o iguales a 2,72 (miles $)Con la ayuda del Software Estadstico SPSS, utilizamoslos datos de las compras y hacemos una contrastacin devariables con un valor de prueba que en nuestro caso es3,24 Tabla III.VI: Anlisis Descriptivo 68. Des criptive Statistics NMean Std.StatisticStatistic Std. ErrorDeviation Statistic COMPRAS_2006123,2433,844592,92575Esta tabla muestra la media de la variable ComprasActivos Fijos (3,243), con su respectivo error tpico (0,844)y la desviacin tpica (2,925). El error tpico es eldenominador de la prueba t y se obtiene dividiendo ladesviacin tpica insesgada para la raz cuadrada delnmero de casos. Tabla III.VII: Anlisis Inferencial One -Sam ple Tes tTest Value = 2.721 95% Confidence Interval of the MeanDifference tdfSig. (2-tailed) DifferenceLow erUpperCOMPRAS_2006 ,618 11 ,549 ,52233 -1,33662,3813Hacemos nuestra prueba con el valor propuesto (2,721).Las primeras columnas contienen el valor del estadstico 69. (t=0.618), sus grados de libertad (df=11) y la siguientecolumna es el valor p (0.549). Este valor p al ser superior a0.1 indica que la hiptesis nula propuesta no debe serrechazada y por lo tanto aceptaramos que las compraspromedio en el ao 2006 son superiores a 2,72 (miles).Este nivel es mayor que 0.05 por lo que diremos que elvalor de la media de la poblacin si es el propuesto; esdecir, se Acepta la hiptesis nula. Otra manera de ver si seacepta o no la hiptesis es con los lmites inferior ysuperior. Si estos lmites incluyen el cero, aceptamos lahiptesis como es en nuestro caso.Luego de haber aceptado que las compras del 2006tuvieron un aumento mayor al 10% con relacin a lascompras del 2005, (perodo anterior), se realiza un anlisiscomparativo de estos dos perodos, detallado en la tablaIII.VIII representado en la figura III.IV 70. Tabla III.VIII: Compras Mensuales 2005 y 2006 COMPRAS Mes 2005($) 2006($)Enero1.567,44 2.632,48 Febrero 5.643,49 4.295,00Marzo2.341,67 3.157,14 Abril 1.467,83 2.628,23Mayo 3.565,75940,00Junio6.453,75 7.995,06Julio1.867,66 1.175,00 Agosto 893,9 5.022,00Septiembre 2.423,89 9.235,00 Octubre 956,45315,50Noviembre423,45747,38Diciembre1.549,34745,32 TOTAL29.154,62 38.888,11Fuente: Auxiliar de Activos Fijos de AAAEn la figura III.IV observamos que en los meses de agostoy septiembre del 2006 son excesivamente superiores enrelacin al 2005. 71. Figura III.IV: Compras 2005 Vs. 20063.2.2.Estadstica DescriptivaPara tener una mejor interpretacin de los datos, seprocede a realizar un anlisis de estadstica descriptiva,tabla III.IX, obteniendo del perodo 2005 la media y ladesviacin estndar de sus datos con el fin de sealarlneas de control (L. Superior y L. Inferior) que nos permitevisualizar cuales fueron los meses que no cumplieron conel presupuesto proyectado para el 2006. 72. Cabe recalcar que las lneas de control pueden variar dependiendo de los objetivos propuestos a nivel de gerencia. Tabla III.IX: Estadstica Descriptiva Media 2.672,51Desv stand 2.074,78L. Superior4.747,28 L Inferior 597,73 En la Figura III.V se grafica las lneas de control, que representa las expectativas de compras para el 2006, siendo los meses de Junio, Agosto y Septiembre los meses que se excedieron del presupuesto.Figura III:V: Grfica de Control de las compras 2005-2006 L.S. Med L.I. 73. Con la ayuda del software SPSS, se obtuvo la tabla Tabla III.X y lagrfica Figura III:VI de los cuartilesTabla III. X: Cuartiles Compras 2006 y 2005 Statistics Compras_ Compras_ 2006 2005N Valid12 12Percentiles 25 795,53501084,2950502630,35501717,5500754840,25003280,2850Cuartil 1: Mediante el cuartil uno podemos establecer que el 25% delas compras 2006 mensual estudiado tienen como mximo 795.53 yen el 2005 1084.30Cuartil 2: Mediante el cuartil dos podemos establecer que el 50% delas compras 2006 mensual estudiado tienen como mximo 2630.36y en el 2005 1717.55 74. Cuartil 3: Se establece que el 25% de las compras 2006 mensualestudiado tienen como mximo 4840.25 y en el 2005 3280.29Figura III.VI: Diagrama de Caja Compras 2005 y 200610000,008000,00 66000,004000,002000,000,00 Compras_2005 Compras_2006La figura Figura III.VI permite establecer que el 50% de los datos seconcentran entre el extremo inferior de la caja (Q1=795.53) yextremo superior de la misma (Q3=4840.25) para el 2006; mientrasque para el 2005, el 50% de los datos se concentran entre elextremo inferior de la caja (Q1=1084.30) y extremo superior de lamisma (Q3=3280.29) 75. CAPTULO 44.1.Conclusiones y RecomendacionesDespus de realizar la auditora a las cuentas Activos Fijos e Inventarios,en la empresa del sector pblico podemos concluir en diferentesaspectos: 1. La empresa AAA, en cuanto a la efectividad en el ControlInterno, procedimiento relacionado con la Cuentas Activos Fijos eInventarios ha sido calificada como moderadamente confiable encontroles, dado que son fiscalizadas por un Organismo Superiora la Institucin. Entre los factores que ms importantes que estnafectando el control interno se encuentra: A pesar de que se realizan constataciones fsicas en el inventario anualmente por una persona independiente a la 76. empresa, se constat que no fueron dado de bajaapropiadamente varios materiales de construccin.La validacin de la informacin procesada es realizada, sinembargo se detect error en los registros de bienes deadministracin.La empresa no posee indicadores de gestin, siendo unaherramienta que facilita la toma de decisiones basada eninformacin adecuada.2. Los ndices financieros y el indicador de gestin, aplicados para la empresa AAA, reflejan:La rotacin de existencias de inventario es baja debido a lanaturaleza de la cuenta ya que stos son destinados para elconsumo por concepto de construccin.AAA posee estabilidad continuar sus operaciones ya que porcada $1 invertido por terceros, AAA termin el aoinvirtiendo $ 47.14.La cobertura patrimonial sobre los Activos Fijos invertidos esdel 100%, representado el 72% en edificios y residencias.Al finalizar el ao, se ejecut el 81% del presupuestoasignado para las existencias para consumo de materialesde construccin. 77. 3. El objetivo de la prueba de hiptesis fue verificar si la empresa AAA cumpli con el presupuesto del 2006, en donde se acept que las compras del 2006 fueron mayores a las compras del 2005 en ms del 10% (hiptesis nula). Por lo que la empresa AAA sobrepas con el presupuesto establecido en este perodo, siendo su poco eficaz en su ejecucin.4. Mientras que con la grfica de control, apoyando el resultado de la hiptesis nula aceptada, se verific que cuatro meses (junio, agosto, septiembre y noviembre) no se encuentran dentro de los lmites del presupuesto estimado mensual.5. En nuestra opinin, las cuentas Activos Fijos y Existencias de Materiales de Construccin del Balance General presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la empresa XYZ, al 31 de Diciembre de 2006, de acuerdo a los principios de contabilidad gubernamental y los principios generalmente aceptados.6. El desarrollo del trabajo ha facilitado a los directivos a poseer conocimiento de la situacin financiera y el grado de eficacia en 78. la ejecucin del presupuesto especficamente para los materiales de construccin; y finalmente, determinar que tan efectivo es actualmente su sistema de control interno.Se recomienda a los directivos de la compaa lo siguiente: Evaluar constantemente el Control Interno de la empresa, revisando los procedimientos de conciliacin fsica de materiales y validacin de la informacin en el sistema contable. Evaluar el Control Interno de la empresa con ayuda de Indicadores. El departamento financiero, adems debera realizar anlisis de su informacin financiera, anualmente como mnimo. Con respecto al presupuesto, se debe evaluar la desviacin por el aumento de compras para el perodo actual o de ser el caso, de planificar su presupuesto basndose en informacin objetiva y no por medio de estimaciones para la asignacin del siguiente perodo ya que no son viables para el cumplimiento de sus objetivos. 79. ANEXO 1CUESTIONARIOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNOENTIDAD: AAAPERIODO EVALUADO: Enero 01-Diciembre 31/2006PGINAS: 1 de 2 N CRITERIOS DE EVALUACINSi No N/A Observaciones 80. 1Bienes de Administracin1.1Fsicos1.1.1Son de propiedad de la Institucin1.1.2Comprar que existen y estn en uso.1.2Generales1.2.1Que mtodos de depreciacin realizany comprobar r su correcta depreciacin1.3Anlisis1.3.1Analizar si cumplen con el prosupuesto de compras de sus activos.1.3.2Comprobar cuanto de su patrimonio esta invertido en sus activos fijos1.4Generales1.4.1Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores1.4.2Existencia de un control en el momento de recepcin de la mercancaElaborado: Pedro Vargas E.Fecha de evaluacin: Abril de 2006Fecha elaboracin: Abril de 2006CUESTIONARIOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNOENTIDAD: AAAPERIODO EVALUADO: Enero 01-Diciembre 31/2006PGINAS: 1 de 3NCRITERIOS DE EVALUACINSi NoN/A Observaciones 81. 2 Existencia de Materiales2.1 Fsicos2.1.1 Todos las compras de materiales debenconstar con respaldos de facturas2.1.2 Dicha factura debe cumplir con todos losrequerimientos segn el Art. 14 delReglamento de Comprobantes de Venta yRetencin.2.2 Proteccin.2.2.1 Existencia de un control en el momento derecepcin de la mercanca.2.2.2 Comprobar que el personal del almacn nopuede tener acceso a los registros contables,ni a los Submayores de Control de Inventarioa los Subsistemas2.3 Anlisis1.4.1 Los inventarios ociosos por bajas debencontrolarse separadamente y activarsegestiones para su eliminacinElaborado: Pedro Vargas E.Fecha de evaluacin: Abril de 2006Fecha elaboracin: Abril de 2006 82. ANEXO 2 DETALLE DE COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS REALIZADAS EN EL PERIODO 2006Departamento/ FechaN Cuenta Cantidad AdquisicinDetalle V. Unitario V. TotalDivisinAdquisicin VARIOS Herramientas5.2A CORTE 3/32" 15000 RPM1SERVICIOS-Bodega 28/01/2006 1CEPILLODW680K DEWALT. 179,48179,48 Mayores Limonar PC LAPTOP ACER INTEL-Equipos, Sistema y CENTRINO 1.7 GHZ. 512 RAM HD-2 SISTEMAS30/01/2006 1COMPUTADOR 80 GB. DVD-WRITER-DVD-CD- 1825 1.825,00 Paquetes Informaticos WRITER.Equipos, Sistema y3 SISTEMAS30/01/2006 1IMPRESORACOLOR LASER HP-360 DN.628628,00 Paquetes Informaticos ESTACION-TRABAJO INTEL P4. 3.2Equipos, Sistema y GBZ, INTEL D-101. 512 MB. RAM-4 SISTEMAS26/02/2006 5COMPUTADOR HD-80GB PVD-CD-WRITER 7753.875,00 Paquetes Informaticos MONITOR LCD. C/P. #9799. F/. #1164. ADQ. 025 Mobiliarios SISTEMAS27/02/2006 2 SILLONSILLON MODELO RELAX BAJO. 210420,00 VARIOSC/P. #9529. F/. #3772. ADQ. 10 Maquinaria e EquiposAIREAIRES ACOND. VENTANA6SERVICIOS-A.D.O. 31/03/200610 12KBTU/220V GOLD. C/C. REM.250,332.503,30 de Servicios GeneralACONDICIONADO "B" #LWC123CSMK1.VARIOS C/P. #9529. F/. #3772. ADQ. 01 Maquinaria e EquiposAIREAIRE ACOND. VENTANA7SERVICIOS-A.D.O31/03/2006 1 24KBTU/220V C/C. REM. #W242CM403,52403,52 de Servicios GeneralACONDICIONADO CHARLILG. C/P. #9529. F/. #3863. ADQ. 01 Maquinaria e EquiposAIREAIRE ACOND. VENTANA8 SISTEMAS31/03/2006 1 12KBTU/220V GOLD C/C. REM. 250,32250,32 de Servicios GeneralACONDICIONADO #LWC123CSMK1 L VARIOS HerramientasF/VIDRIO EXT. VERDE U/COM9SERVICIOS-Bodega 28/04/2006 1 ESCALERA24FT (7.31M) #D592.239,93239,93 Mayores Limonar 83. Departamento/ FechaN CuentaCantidad Adquisicin Detalle V. Unitario V. Total DivisinAdquisicinVARIOSHerramientas10SERVICIOS-Bodega 28/04/2006 1 AMOLADORA AMOLADORA 7/9 6000 RP187. 127,34127,34Mayores LimonarVARIOSHerramientasCALADORA VVR DW313-B311SERVICIOS-Bodega 28/04/2006 1SIERRA DEWALT.107107,00Mayores LimonarVARIOS Maquinaria e EquiposSERVICIOS- C/P #9643. F/.#4400.ABR-29-12 30/04/2006 3 BOMBA 06.ADQ.03 BOMBAS/AGUA 1.5HP 358,991.076,97 de Servicios General BLOQUEELECTRICA CJ103151 FASE 1.CENTENARIOVARIOS Maquinaria e EquiposSERVICIOS- C/P. #9643. F/. #4400. ABR-29-06.13 30/04/2006 2 BOMBA ADQ. 02 BOMBAS/AGUA 1.5 HP 359718,00 de Servicios General BLOQUEELECTRICA CJ103151 FASE 1.CENTENARIOVARIOSC/P. #9643. F/. #4400. ABR-29-06. Maquinaria e EquiposSERVICIOS-14 30/04/2006 1 BOMBA ADQ. 01 BOMBA/AGUA 1.5 HP 358,99358,99 de Servicios General BLOQUE SAUCES ELECTRICA CJ103151 FASE 1.IVPARA FUMIGAR SOLO 423 DE 2TIEMPOS CILINDRIDA 70CM3,VARIOSPOTENCIA 2.6 A 3.5 KW,HerramientasCABIDAD/TANQUE 12 LITROS,15SERVICIOS-Bodega 18/05/2006 1 BOMBA ALCANCE HORIZONTAL 12490490,00MayoresLimonar MTROS, CON DOSIFICADORCUADRUPLE, TOBERA ANCHAPITON ALCANCE LARGOC/P. #9695.JEFATURA Y16Mobiliarios18/05/2006 1CUADRO CONFECCION/CUADRO450450,00SECRETARIAGALERIA/DIRECTORES DIRVIV. Maquinaria y Equipo17PAGADURIA26/06/2006 1 PROTECTOR PROTECTORA/CHEQUES.389389,00 de OficinaESTACIONC/P. #9799. F/. #1164. ADQ. 0218MobiliariosSISTEMAS27/06/2006 2 ESTACION EJECUTIVA DE 2.10 X 345690,00TRABAJO 0.60 TIPO LOTO.C/P. #9799. F/. #1164. ADQ. 02VITRINAS 2 PUERTAS CON19MobiliariosSISTEMAS27/06/2006 2VITRINAREPISA INTERMEDIA DE 0.90 X225450,000.65. 84. Departamento/ FechaN CuentaCantidadAdquisicinDetalleV. Unitario V. Total DivisinAdquisicinC/P. #9799. F/. #1164. ADQ. 0220MobiliariosSISTEMAS27/06/2006 2 ARCHIVADORARCHIVADOR AEREO DE 1.20 X165330,000.40 TAPA DE MADERA.C/P. #9799. F/. #1164. ADQ. 0121MobiliariosSISTEMAS27/06/2006 1VITRINAVITRINA DE 2 PUERTAS MEDIDAS295295,000.90 X 1.32.C/P. #9799. F/. #1164. 01SUPERFICIE DE22MobiliariosSISTEMAS27/06/2006 1 SUPERFICIE PENINSULAR DE290290,00TRABAJO TRAB. 2.10 X 0.60 X 0.90 VARIOS C/P. #10072. F/. #237. SEPT-29-06. Maquinaria e Equipos23SERVICIOS-A.D.O. 30/06/2006 1 ASPIRADORAADQ. 01 ASPIRADORA1935 1.935,00 de Servicios General INDUSTRIAL MARCA RAINBOW. "LIMONAR" VARIOS C/P. #9584. F/. #7281. ADQ. 02 Maquinaria e Equipos24SERVICIOS- 30/06/2006 2 TANQUETANQUES/PRESION 200 GLMS. 400800,00 de Servicios General 170 CMTS. ALTURA.BLOQUE LIMONAR VARIOS C/P. #9541. F/. #4109. ADQ. 02 Maquinaria e Equipos25SERVICIOS-A.D.O. 30/06/2006 2SECADORA SECADORAS DE ROPA MARCA308,03616,06 de Servicios General WHIRPOOL DE 32 LIBRAS. "LIMONAR" Maquinaria y EquipoDEPARTAMENTORELOJ CONTROL/ASISTENCIA26 30/06/2006 1RELOJMARCA SYNOL DIGITAL.2200 2.200,00 de Oficina ADMINISTRATIVOC/P. #9817. F/. #1983. JUL-04-06.ADQ. 01 CAJA FUERTEEJECUTIVA BLINDADA 40 CMTS.ALTO, 45 CMTS. ANCHO, 40 CMTS.DEPARTAMENTOFONDO, CON27Mobiliarios04/07/2006 1 CAJA FUERTE CERRADURA/COMBINACION 230230,00ADMINISTRATIVOMECANICA/DOBLE SEGURIDAD,CERRADURA/LLAVES TIPO MULT.LOCK EN EL INTERIOR UNAREPISA, ES CORTA FUEGO, 250LIBRAS. COLOR NEGRO GRAFITO. Maquinaria y Equipo28 SISTEMAS24/07/2006 1 CAMARACAMARA DIGITAL 5.0 MP VIVITAR.220220,00 de Oficina Maquinaria y EquipoDEPARTAMENTO29 24/07/2006 1 CAMARADIGITAL 5.0 MP VIVITAR. 220220,00 de Oficina ADMINISTRATIVO 85. Departamento/ FechaN Cuenta CantidadAdquisicinDetalleV. Unitario V. TotalDivisinAdquisicinC/P. #9864. F/. #1392. JUL-20-06.ADQ. 02 ARCHIVADORESVERTICALES DE 4 GAVETAS, DEPARTAMENTO30Mobiliarios 24/07/2006 2 ARCHIVADOR CERRADURA CESA, PINTURA170340,00 ADMINISTRATIVO HORNEABLE,NIVELADORES/PISO,AGARRADERAS/ NYLON.C/P. #9864. F/. #1392. JUL-20-06.ARCHIVADORES AEREOSFRENTE/MADERA CON DEPARTAMENTO CERRADURA CESA, RIELES31Mobiliarios 24/07/2006 1 ARCHIVADOR IMPORTADOS, CARCAZA165165,00 ADMINISTRATIVOPERIMETRAL DE 0.07, PINTURAELECTROSTATICA. PARA DPTO.JURIDICO.C/P. #9551. F/. #1665. ADQ. 01 Maquinaria e EquiposCAFETERIAASPIRADORA MOTOR 1.6 HP CON3221/08/2006 1 ASPIRADORA SISTERNA/ENFRIAMIENTO/AIRE 1582 1.582,00 de Servicios GeneralCONSERJEMODELO IDROMIMO.Equipos, Sistema yPROLIANT ML350. 512 MH. HD33 SISTEMAS 26/08/2006 1 SERVER 36GB. PC2700 DDR.3440 3.440,00 Paquetes InformaticosEquipos, Sistema yXTRATECH PROCESADOR P4. 2.834 SISTEMAS 30/09/2006 3 COMPUTADOR GHZ. 533 MHZ HD 80GB 7502.250,00 Paquetes InformaticosEquipos, Sistema y35 SISTEMAS 30/09/2006 5 IMPRESORAEPSON LX-300.198990,00 Paquetes InformaticosEquipos, Sistema ySERVIDOR HP PROLIANT ML-11036 SISTEMAS 30/09/2006 1 COMPUTADOR G3. INTEL P4. 32 GL. 512 MB. RAM 907907,00 Paquetes InformaticosHD 36GB. SC51Equipos, Sistema y37 SISTEMAS 30/09/2006 3 REGULADORVOLTAJE 2 KVA. 198594,00 Paquetes InformaticosEquipos, Sistema y38 SISTEMAS 30/09/2006 3 IMPRESORAEPSON LX-300.192576,00 Paquetes InformaticosEquipos, Sistema y39 SISTEMAS 30/09/2006 1 UPSAPC 1100 VA. 195195,00 Paquetes Informaticos 86. Departamento/ FechaN Cuenta Cantidad Adquisicin Detalle V. Unitario V. TotalDivisinAdquisicinVARIOS C/P. #10072. F/. #237. SEPT-29-06. Maquinaria e Equipos40 SERVICIOS-A.D.O. 30/09/2006 1ASPIRADORA ADQ. 01 ASPIRADORA 1935 1.935,00 de Servicios GeneralINDUSTRIAL MARCA RAINBOW."A"VARIOS C/P. #9643. F/. #4400. ABR-29-06. Maquinaria e Equipos41SERVICIOS-30/09/2006 2 BOMBA ADQ. 02 BOMBAS/AGUA 1.5 HP 359718,00 de Servicios GeneralELECTRICA CJ103151 FASE 1.BLOQUE BASUILVARIOS C/P. #10093. F/. #2653. SEPT-30-06. Maquinaria e Equipos42 SERVICIOS-A.D.O. 30/09/2006 2 REFRIGERADORA ADQ. 02 REFRIGERADORAS PARA325650,00 de Servicios GeneralLIMONAR."LIMONAR" DEPARTAMENTO C/P. #10093. F/. #2653. SEPT-30-06. ADMINISTRATIVO-43Mobiliarios 30/09/2006 1 MODULAR ADQ. 01 MODULAR PARA EQUIPO300300,00 ALOJAMIENTO DEDE SONIDO.TRIPULANTESVARIOS PARA EL SUPERVISOR DE LA44 Vehiculos Terrestres 30/09/2006 1 BICICLETA BASE SUR.120120,00 SERVICIOS-Basuil VARIOSRECORTADORA CESPED A Herramientas45 SERVICIOS-Bodega 27/10/2006 1 CORTADORGASOLINA 2CYC 15" #704 RVP184,24184,24 Mayores RYOBI Limonar VARIOS Herramientas46 SERVICIOS-Bodega 27/10/2006 1AMOLADORAAMOLADORA 7/9 6300 RP187. 131,26131,26 Mayores Limonar VARIOS HerramientasROTOMARTILLO 7/8" DW56247 SERVICIOS-Bodega 28/11/2006 1 TALADRO DEWALT. 144,38144,38 Mayores LimonarEquipos, Sistema y48SISTEMAS30/11/2006 1 IMPRESORA EPSON FX 2190. 136 COL.495495,00 Paquetes InformaticosEquipos, Sistema y49SISTEMAS30/11/2006 1 DISCO EXTERNO 80 GB. 108108,00 Paquetes Informaticos Maquinaria y Equipo JEFATURA YAIREVENTANA 12KBTU/220V GLOD5010/12/2006 1 C/C. REM. #LWC123CSMK1 L. 250,32250,32 de OficinaSECRETARIAACONDICIONADO 87. Departamento/ FechaNCuentaCantidad Adquisicin Detalle V. UnitarioV. TotalDivisinAdquisicin C/P. #9864. F/. #1392. JUL-20-06. ARCHIVADORES AEREOS FRENTE/MADERA CON DEPARTAMENTOCERRADURA CESA, RIELES51 Mobiliarios11/12/2006 1 ARCHIVADORIMPORTADOS, CARCAZA165165,00 ADMINISTRATIVO PERIMETRAL DE 0.07, PINTURA ELECTROSTATICA. PARA DPTO. JURIDICO. C/P. #9864. F/. #1392. JUL-20-06. ARCHIVADORES AEREOS FRENTE/MADERA CON DEPARTAMENTO52 Mobiliarios15/12/2006 2 ARCHIVADORCERRADURA CESA, RIELES 165330,00 ADMINISTRATIVOIMPORTADOS, CARCAZA PERIMETRAL DE 0.07, PINTURA ELECTROSTATICA. TOTAL COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS - 2006 23.376,26 38.888,11 88. BIBLIOGRAFA1. Cook Winkle, 1999, Auditora, Primera y segunda edicin, La Habana.2. Ferran Arazan Magdalena, 1997, SPSS para Windows Programacin y Anlisis Estadstico, McGraw-Hill, Primera edicin en espaol, Madrid.3. Guime Cottallat Santiago, 1982, Recopilaciones sobre anlisis de estados financieros, Universidad de Guayaquil, Ecuador.4. Lind, Marchal y Mason, 2006, Estadstica para administracin y economa, Alfaomega, Onceava edicin, Mxico.5. Manual de Auditora de Gestin, Fecha de la ltima actualizacin. Disponible en: http//:www.contraloria.gov.ec/Normativas6. Normas de Control Interno, Fecha de la ltima actualizacin. Disponible en: http//:www.contraloria.gov.ec/Normativas7. Normas de Contabilidad Gubernamental, Fecha de la ltima actualizacin. Disponible en: http//:www.contraloria.gov.ec/Normativas