I

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES UNIANDES

FACULTAD:

Sistemas Mercantiles

CARRERA:

Contabilidad Superior y Auditora

TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIN DEL

TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORA Y FINANZAS, CPA.

Tema:

SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL

USO PTIMO DE LOS RECURSOS DEL HOTEL

SUEO REAL EN LA CIUDAD DE IBARRA,

PROVINCIA IMBABURA.

NOMBRE: Alexandra Pantoja

IBARRA - ECUADOR

II

CERTIFICACIN DEL ASESOR

Certifico que la presente tesis sobre el tema: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

EL USO PTIMO DE LOS RECURSOS DEL HOTEL SUEO REAL DE LA CIUDAD

DE IBARRA, PROVINCIA IMBABURA, previa la obtencin del ttulo de Ingeniera en

Contabilidad Superior, Auditora y Finanzas CPA., ha sido desarrollada por la Srta. Alexandra

Pantoja, bajo mi tutora, cumpliendo con todos los requisitos y disposiciones legales

establecidos por la UNIANDES, por lo que autorizo su presentacin.

Atentamente,

_______________________________

Dra. Germania Arciniegas M.S.C.

ASESORA

III

DECLARACIN DE AUTORA

Yo, Alexandra Elizabeth Pantoja Quishpe, portadora de la Cdula de Ciudadana N

100301661-3, declaro bajo juramento que la presente investigacin es total responsabilidad

del autor, y que se ha respetado las diferentes fuentes de informacin, realizando las citas

correspondientes.

Atentamente,

___________________

Alexandra Pantoja

AUTORA

IV

DEDICATORIA

El presente trabajo de investigacin est dedicado con mucho amor, consideracin y respeto a

mis Padres, quienes a lo largo de mi vida estudiantil con su cario, confianza, abnegacin y

esfuerzo me apoyaron moral y econmicamente para el feliz cumplimiento de mis estudios,

constituyndose en la fuente de conocimientos para mi desarrollo como profesional; y

quedar guardado en mi memoria como el mejor obsequio de mi vida.

Para ustedes todo mi cario y gratitud.

___________________

Alexandra Pantoja

V

AGRADECIMIENTO

Primeramente a Dios, quien me dio el entendimiento, gua mis actitudes y dispone

oportunidades en mi vida.

A mis Padres, quienes siempre han apoyado, impulsndome a seguir adelante para culminar

con una etapa importante de mi vida.

A la Universidad Regional Autnoma de los Andes UNIANDES y a sus catedrticos

quienes con su alto nivel de conocimientos, primero me dieron la enseanza bsica y luego

los conocimientos necesarios para mi especializacin, encaminndome con paso firme hacia

el desarrollo de una interesante profesin.

A mi asesora de Tesis Dra. Germania Arciniegas M.S.C, un reconocimiento especial, quien

con tica y profesionalismo fue mi gua durante todo el proceso de investigacin.

Agradezco tambin a la Sra. Luisa Quishpe Gerente del Hotel y Lic. Fernando Aguirre

Administrador del mismo, por haberme dejado acceder a la informacin confidencial que

manejan y por su apoyo continuo e incondicional en todos los momentos que necesit de su

grata ayuda.

Y a todos quienes de alguna manera contribuyeron a que pudiera concluir satisfactoriamente

con la elaboracin y presentacin de mi Trabajo de Grado.

VI

NDICE GENERAL

CERTIFICACIN DEL ASESOR. II

DECLARACIN DE AUTORA III

DEDICATORIA.. IV

AGRADECIMIENTO. V

NDICE GENERAL VI

NDICE DE CUADROS.. VII

NDICE DE GRFICOS VIII

RESUMEN EJECUTIVO IX

INTRODUCCIN X

CAPTULO I. EL PROBLEMA.. 1

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1

1.1.1 Formulacin del Problema. 2

1.1.2 Delimitacin del Problema.. 2

1.1.3 Identificacin de la Lnea de Investigacin.. 2

1.2 OBJETIVOS 2

1.2.1 Objetivo General. 2

1.2.2 Objetivos Especficos. 3

1.3 JUSTIFICACIN.. 3

CAPTULO II. MARCO TERICO 5

2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS 5

2.2 FUNDAMENTACIN TERICA. 6

2.2.1 CONTROL.. 6

2.2.1.1 Propsito del Control. 6

2.2.1.2 Objetivo del Control. 7

VII

2.2.1.3 Mtodo del Control.. 7

2.2.1.4 Clasificacin del Control.. 8

2.2.1.5Tipos de Control. 8

2.2.2 CONTROL INTERNO 9

2.2.2.1 Definicin 9

2.2.2.2 Naturaleza del Control Interno.. 9

2.2.2.3 Origen del Control Interno.. 10

2.2.2.4 Diagnstico del Control Interno 10

2.2.2.5 Alcance del Control Interno. 11

2.2.2.6 Objetivos del Control Interno.. 11

2.2.2.7 Finalidad del Control Interno 11

2.2.2.8 Importancia del Control Interno.. 12

2.2.2.9 Caractersticas del Control Interno. 12

2.2.2.10 Principios del Control Interno.. 13

2.2.2.11 Componentes del Control Interno 13

2.2.2.12 Ventajas del Control Interno. 14

2.2.2.13 Desventajas del Control Interno 14

2.2.2.14 Limitaciones del Control Interno.. 15

2.2.2.15 Elementos del Control Interno.. 16

2.2.2.16 Efectividad del Control Interno.. 16

2.2.2.17 Responsabilidad del Control Interno 17

2.2.2.18 Control Interno y Corrupcin.. 17

2.2.2.19 Control Interno y Fraude 18

2.2.2.20 Matriz de Control Interno. 18

2.2.2.21 Comit de Control Interno 19

VIII

2.2.2.21.1 Objetivo del Comit de Control Interno 19

2.2.2.22 Mtodos para la Evaluacin del Control Interno 19

2.2.2.22.1 Componentes de los Mtodos de Evaluacin del Control Interno. 21

2.2.3 SISTEMA. 23

2.2.3.1 Elementos de un Sistema 23

2.2.3.2 Objetivo del Sistema. 24

2.2.3.3 Proceso.. 24

2.2.3.3.1 Elementos de un Proceso 24

2.2.3.4 Procedimiento.. 25

2.2.3.5 Flujograma 25

2.2.3.6 Sistema de Control Interno. 26

2.2.3.6.1 Sistema de Control Interno Eficiente.. 26

2.2.3.6.2 Finalidad del Sistema de Control Interno.. 27

2.2.3.6.3 Funcin del Sistema de Control Interno.. 27

2.2.3.6.4 Importancia del Sistema de Control Interno.. 27

2.2.3.6.5 Objetivo del Sistema de Control Interno. 28

2.2.3.6.6 Caractersticas del Sistema de Control Interno.. 28

2.2.3.6.7 Elementos del Sistema de Control Interno.. 29

2.2.3.6.8 Subelementos del Sistema de Control Interno.. 29

2.2.3.6.9 Eficacia del Sistema de Control Interno.. 30

2.2.3.6.10 Clasificacin del Sistema de Control Interno. 30

2.2.3.6.11 Estudio del Sistema de Control Interno. 31

2.2.3.6.12 Forma de Desarrollo del Sistema de Control Interno. 31

2.2.3.6.13 Persona Responsable del Sistema de Control Interno.. 31

2.2.3.6.14 Diseo del Sistema de Control Interno. 32

IX

2.2.3.6.15 Estructura del Sistema de Control Interno.. 32

2.2.3.6.16 Pautas para el Funcionamiento del Sistema de Control Interno 33

2.2.3.6.17 Sistema Matricial de Control Interno 34

2.2.4 EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 34

2.2.4.1 Mtodos de Evaluacin del Sistema de Control Interno. 35

2.2.4.2 Pasos para evaluar el Sistema de Control Interno. 35

2.2.4.3 Fases del Estudio y Evaluacin del Sistema de Control Interno.. 35

2.2.5 RECURSOS. 36

2.2.5.1 Optimizacin de Recursos.. 36

2.2.5.2 Origen de la Optimizacin de Recursos. 36

2.2.5.3 Desperdicio de Recursos 37

2.3 IDEA A DEFENDER. 37

2.3.1 Variable Independiente.. 37

2.3.2 Variable Dependiente.. 37

CAPTULO III. MARCO METODOLGICO 38

3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN 38

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIN 38

3.2.1 Investigacin Aplicada. 38

3.2.2 Investigacin Bibliogrfica. 39

3.2.3 Investigacin de Accin 39

3.2.4 Investigacin de Campo. 39

3.2.5 Investigacin Descriptiva 40

3.2.6 Investigacin Explicativa. 40

3.2.7 Investigacin Documental. 40

3.3 POBLACIN Y MUESTRA.. 41

X

3.4 Mtodos, Tcnicas e Instrumentos.. 41

2.4.1 Mtodos.. 41

2.4.1.1 Mtodo Histrico-Lgico.. 41

2.4.1.2 Mtodo Inductivo-Deductivo. 42

2.4.1.3 Mtodo Analtico-Sinttico. 42

3.4.2 Tcnicas.. 42

3.4.2.1 Entrevista. 42

3.4.2.2 Encuesta.. 43

3.4.3 Instrumentos 43

3.4.3.1 Gua de Entrevista 43

3.4.3.2 Cuestionario. 44

3.5 INTERPRETACIN DE RESULTADOS. 44

3.6 CONCLUSIONES TERICO METODOLGICAS DE LA INVESTIGACIN

DE CAMPO

50

CAPTULO IV. MARCO PROPOSITIVO.. 52

4.1 TEMA 52

4.1.1 Objetivo.. 52

4.1.2 Esquema.. 52

4.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.. 54

4.2.1 Planificacin del Sistema de Control Interno... 54

4.2.1.1 Objetivo 54

4.2.1.2 Enfoque General. 54

4.2.1.3 Alcance.. 54

4.2.1.4 Pautas de Seguimiento 54

4.2.1.5 Plan de Accin 55

XI

4.2.2 Ejecucin de la Propuesta. 55

4.2.2.1 Filosofa de la Empresa 55

4.2.2.1.1 Misin 56

4.2.2.1.2 Visin 56

4.2.2.1.3 Objetivos Empresariales.. 56

4.2.2.1.4 Valores Corporativos 56

4.2.2.1.5 Organizacin Estructural.. 57

4.2.2.2 Base Legal 60

4.2.2.2.1 Manual de Funciones 60

4.2.2.2.2 Manual de Clasificacin de Puestos 72

4.2.2.2.3 Reglamento Interno de Trabajo.. 95

4.2.2.3 Plan de Ejecucin de la Propuesta.. 114

4.2.2.4 Mapa de Procesos.. 115

4.2.2.5 Procedimientos, Polticas y Flujogramas.. 116

4.2.2.6 Formatos de Control.. 155

4.2.2.7 Evaluacin de Riesgos 160

4.2.2.8 Seguimiento y Monitoreo. 169

4.3IMPACTOS.. 171

4.4 VALIDACIN DE EXPERTOS. 171

CONCLUSIONES... 180

RECOMENDACIONES.. 181

BIBLIOGRAFA.. 182

ANEXOS.. 186

VII

NDICE DE CUADROS

CUADRO N 1: Clasificacin del Control.. 8

CUADRO N 2: Componentes de los Mtodos de Evaluacin del Control Interno 21

CUADRO N 3: Componentes de los Mtodos de Evaluacin del Control Interno... 22

CUADRO N 4: Elementos de un Proceso 24

CUADRO N 5: Detalles del Personal de la Empresa 41

CUADRO N 6: Plan de Accin. 55

CUADRO N 7: Manual de Orgnico Funcional 60

CUADRO N 8: Funciones del rea Administrativa. 61

CUADRO N 9: Funciones del rea Financiera Contable. 62

CUADRO N 10: Funciones del rea de Recursos Humanos 63

CUADRO N 11: funciones del rea de Bodega 64

CUADRO N 12: Funciones del rea de Caja 65

CUADRO N 13: Funciones del rea de Habitaciones. 66

CUADRO N 14: Funciones del rea de Recepcin.. 67

CUADRO N 15: Funciones del rea de Lavandera y Planchado 68

CUADRO N 16: Funciones del rea de Alimentos y Bebidas. 69

CUADRO N 17: Funciones del rea de Restaurante 70

CUADRO N 18: Funciones del rea de Cocina.. 71

CUADRO N 19: Manual de Clasificacin de Puestos... 72

CUADRO N 20: Puesto de Gerente General 73

CUADRO N 21: Perfil del Gerente General. 74

CUADRO N 22: Puesto de Administrador.. 75

CUADRO N 23: Perfil de Administrador. 76

CUADRO N 24: Puesto de Jefe de Talento Humano 77

VIII

CUADRO N 25: Perfil de Jefe de talento humano 78

CUADRO N 26: Puesto de Contador General 79

CUADRO N 27: Perfil de contador general... 80

CUADRO N 28: Puesto de cajero.. 81

CUADRO N 29: Perfil de cajero 82

CUADRO N 30: Puesto de bodeguero.. 83

CUADRO N 31: Perfil de bodeguero 84

CUADRO N 32: Puesto de recepcionista.. 85

CUADRO N 33: Perfil de recepcionista. 86

CUADRO N 34: Puesto de camarera. 87

CUADRO N 35: Perfil de camarera... 88

CUADRO N 36: Puesto de lavandera y planchado... 89

CUADRO N 37: Perfil de Lavandera y planchado... 90

CUADRO N 38: Puesto de cocinera. 91

CUADRO N 39: Perfil de cocinera 92

CUADRO N 40: Puesto de mesero. 93

CUADRO N 41: Perfil de mesero.. 94

CUADRO N 42: Plan de Ejecucin de la Propuesta. 114

CUADRO N 43: Descripcin del Proceso de Alimentos y Bebidas (13).. 116

CUADRO N 44: Descripcin del Proceso de Alimentos y Bebidas (23).. 117

CUADRO N 45: Descripcin del Proceso de Alimentos y Bebidas (33) 118

CUADRO N 46: Descripcin del Proceso de Seleccin y Contratacin del Personal 13) 120

CUADRO N 47: Descripcin del Proceso de Seleccin y Contratacin del Personal(23) 121

CUADRO N 48: Descripcin del Proceso de Seleccin y Contratacin del Personal(33) 122

CUADRO N 49: Descripcin del Proceso de Nmina (13)... 124

IX

CUADRO N 50: Descripcin del Proceso de Nmina (23)... 125

CUADRO N 51: Descripcin del Proceso de Nmina (33)... 126

CUADRO N 52: Descripcin del Proceso de recepcin (13). 128

CUADRO N 53: Descripcin del Proceso de recepcin (23) 129

CUADRO N 54: Descripcin del Proceso de recepcin (33) 130

CUADRO N 55: Descripcin del Proceso Mantenimiento de Habitaciones (1-3). 132

CUADRO N 56: Descripcin del Proceso Mantenimiento de Habitaciones (2-3). 133

CUADRO N 57: Descripcin del Proceso Mantenimiento de Habitaciones (3-3). 134

CUADRO N 58: Descripcin del Proceso lavandera y Planchado (1-2). 136

CUADRO N 59: Descripcin del Proceso lavandera y Planchado (2-2). 137

CUADRO N 60: Descripcin del Proceso de Compras (1-3).. 139

CUADRO N 61: Descripcin del Proceso de Compras (2-3).. 140

CUADRO N 62: Descripcin del Proceso de Compras (3-3).. 141

CUADRO N 63: Descripcin del Proceso de Caja Chica (1-3). 143

CUADRO N 64: Descripcin del Proceso de Caja Chica (2-3). 144

CUADRO N 65: Descripcin del Proceso de Caja Chica (3-3) 145

CUADRO N 66: Descripcin del Proceso de Bodega (1-3).. 147

CUADRO N 67: Descripcin del Proceso de Bodega (2-3).. 148

CUADRO N 68: Descripcin del Proceso de Bodega (3-3).. 149

CUADRO N 69: Descripcin del Proceso de Ventas (1-3) 151

CUADRO N 70: Descripcin del Proceso de Ventas (2-3) 152

CUADRO N 71: Descripcin del Proceso de Ventas (3-3) 153

CUADRO N 72: Factura de Compra. 155

CUADRO N 73: Factura de Venta. 155

CUADRO N 74: Comprobante Ingreso. 156

X

CUADRO N 75: Comprobante de Egreso.. 156

CUADRO N 76: Comprobante de Caja Chica... 157

CUADRO N 77: Vale de caja Chica.. 157

CUADRO N 78: Recibo de Valores... 158

CUADRO N 79: Ingreso de Bodega... 158

CUADRO N 80: Egreso de Bodega. 159

CUADRO N 81: Solicitud de Trabajo.. 159

CUADRO N 82: Solicitud de Prstamo. 160

CUADRO N 83: Manual de Proceso de Evaluacin. 169

CUADRO N 84: Balance Score Card 170

VIII

NDICE DE GRFICOS

GRFICO N 1: Efectividad del Control Interno 16

GRFICO N 2: Elementos de un Sistema. 23

GRFICO N 3: Subelementos del Control Interno 29

GRFICO N 4: Estructura del sistema de Control Interno.. 53

GRFICO N 5: Organigrama Estructural Actual. 58

GRFICO N 6: Organigrama Estructural Sugerido. 59

GRFICO N 7: Mapa de Procesos. 115

GRFICO N 8: Procedimiento para Alimentos y Bebidas 119

GRFICO N 9: Procedimiento para Seleccin y Contratacin de Personal... 123

GRFICO N 10: Procedimiento para Nmina. 127

GRFICO N 11: Procedimiento para Recepcin 131

GRFICO N 12: Procedimiento para Mantenimiento de Habitaciones.. 135

GRFICO N 13: Procedimiento para Lavandera y Planchado. 138

GRFICO N 14: Procedimiento para Compras. 142

GRFICO N 15: Procedimiento para Caja Chica 146

GRFICO N 16: Procedimiento para Bodega. 150

GRFICO N 17: Procedimiento para Ventas.. 154

IX

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo se basa en un Sistema de Control Interno para el uso ptimo de los

recursos del Hotel Sueo Real en la ciudad de Ibarra, con el objeto de proporcionar una

herramienta para la Gestin del Hotel, lograr mayor eficiencia y eficacia en las operaciones y

el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la empresa, para as contribuir a la

consecucin de los objetivos planteados por la empresa a travs de una adecuada utilizacin

de los recursos y el uso ptimo de los mismos. Se opt por crear esta herramienta debido a la

inexistencia de una adecuada organizacin y medidas de control.

El Hotel Sueo Real, es una empresa dedicada al turismo nacional e internacional, cuenta

con una variedad de servicios e infraestructura para beneficio de sus huspedes; sin embargo,

no cuenta con un sistema, instructivo o herramienta de Control Interno en el que se

manifiesten normas, polticas y procedimientos a seguirse en el cumplimiento de las tareas ya

que el desempeo de funciones se lo hace en base a indicaciones verbales que muchas veces a

ocasionado complicaciones.

El trabajo est estructurado en cuatro captulos: El primer captulo hace referencia al

problema, en el segundo captulo se recopila toda la informacin necesaria para el desarrollo

de la investigacin, en el tercer captulo se detalla todo lo referente al marco metodolgico, en

el cuarto captulo se desarrolla la parte medular del trabajo de investigacin que es la

propuesta. La aplicacin del Sistema de Control Interno ayuda a obtener logros significativos

en su desarrollo, con eficiencia, eficacia y economa, indicadores indispensables para el

anlisis, cumplimiento de objetivos y metas. Por consiguiente, es importante que el Hotel

Sueo Real cuente con una base para la aplicacin del Sistema de Control Interno.

VIII

EXECUTIVE SUMMARY

The present work is based on a System of Internal Control for the good use of the resources of

the I Dream Real" Hotel in Ibarra city, in order to provide a tool for the Hotel

Administration, to achieve bigger efficiency and effectiveness in the operations and the

execution of the laws and applicable regulations to the company, it stops this way to

contribute to the attainment of the objectives outlined by the company through an appropriate

use of the resources and the good use of the same ones. It was opted to create this tool due to

the nonexistence of an appropriate organization and control measures.

The Hotel "I Dream Real", it is a company dedicated to the national and international tourism,

it has a variety of services and infrastructure for its guests' benefit; however, it doesn't have a

system, instructive or tool of Internal Control in which norms are manifested, political and

procedures to be continued in the execution of the tasks that the acting of functions make it

based on verbal indications that many times had caused complications.

The work is structured in four chapters: The first chapter makes reference to the problem, in

the second chapter all the necessary information is gathered for the development of the

investigation, in the third chapter all is detailed with respect to the methodological mark, in

the fourth chapter the medullary part of the investigation work is developed that is the

proposal. The application of the System of Internal Control helps to obtain significant

achievements in its development, with efficiency, effectiveness and economy, indispensable

indicators for the analysis, execution of objectives and goals. Consequently, it is important

that the "I Dream Real" Hotel, it has a base for the application of the System of Internal

Control.

X

INTRODUCCIN

La elaboracin del Sistema de Control Interno es importante y necesaria para el Hotel Sueo

Real, ya que se detectan deficiencias en su estructura y en las operaciones. Por cuanto no

existe una comunicacin efectiva entre las reas del Hotel, esto debilita al flujo de

informacin; adems no cuenta con un organigrama estructural y funcional que permita

visualizar claramente los departamentos o reas que deben operar dentro de la entidad,

establecer sus relaciones de jerarqua y una adecuada segregacin de funciones para ejercer el

control y anlisis de las operaciones.

Actualmente existe conciencia de sus propietarios de la necesidad de mejorar el control de las

operaciones y procesos de registro, mediante la revisin y reestructuracin de las normas,

polticas y procedimientos vigentes en la empresa. Los servicios ofertados por el Hotel

Sueo Real, tienen buena aceptacin y satisfacen las exigencias de sus clientes, ms pueden

verse afectados por la influencia de factores como: inadecuada distribucin de tareas, falta de

capacitacin, desperdicio de recursos y ausencia de mtodos de medicin del nivel de

rendimiento del personal.

El Sistema de Control Interno est estructurado por Manuales de: Funciones, Clasificacin de

Puestos y Reglamento Interno de Trabajo como base de la estructura organizacional; se

adopta medidas correctivas a travs de formatos de control, identificando procesos relevantes,

normas, polticas de control y procedimientos ajustados a la realidad de la empresa y

representados en Flujogramas realizados de acuerdo a las normas ANSI.

XI

La lnea de investigacin en la que se enmarca el desarrollo del presente trabajo es

Administracin Estratgica, ya que para fortalecer los nodos crticos existentes al inicio de la

misma se debi considerar medidas estratgicas que garanticen resultados efectivos o

adecuados para el crecimiento empresarial y fortalecimiento financiero.

El trabajo de investigacin se apoya a lo establecido en el Plan del Buen Vivir del Gobierno

actual, mismo, que dentro de uno de sus objetivos concuerda con el planteamiento de mi tema

de investigacin, ya que el Sistema elaborado va a garantizar el trabajo estable, justo y digo

en du diversidad de formas.

1

CAPITULO I

EL PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad existen empresas hoteleras que tienen dificultades en su crecimiento, ya que

no tienen una estructura organizacional y funcional bien definida y no cuentan con personal

capacitado, de esta manera se generan problemas frecuentes como el desvo de fondos que no

les permite desarrollar de manera ptima; frente a esto las empresas hoteleras se han visto en

la necesidad de buscar alternativas de mejora para incrementar su economa y competitividad.

La provincia de Imbabura por ser netamente turstica, una de las alternativas que han tenido

los empresarios, ha sido crear hoteles que generen flujo turstico, pero los mismos tienen

ciertas falencias, ya que no tienen un conocimiento exacto de cmo administrar los recursos

de un Hotel.

El Hotel Sueo Real al no contar con una estructura organizacional definida no permite el

desempeo de sus funcionarios de manera adecuada, creando incertidumbre en los mismos al

no conocer bien sus funciones, derechos y obligaciones. La inexistencia de normativas

especficas que regulen el manejo de recursos implica llevar un control ineficiente, existiendo

la falta de compromiso de parte del talento humano y por ende provocando un desperdicio de

recursos. Actualmente en el Hotel se registran solo operaciones de ingreso de clientes en

forma general, por tal motivo el registro de operaciones financieras arroja resultados no

confiables con informacin irreal e incluso con muchos errores que no permiten transparentar

la operacin del negocio.

2

La ausencia de informes financieros no permite planificar, limitando la posibilidad del

desarrollo econmico de la empresa y al no conocer la rentabilidad que produce lleva a la

toma de decisiones inoportunas. Al igual la ausencia de justificativos y reportes del

movimiento de efectivo no permite conocer realmente cual es el destino econmico de la

empresa, ya que no existe un control de los ingresos y egresos del Hotel, desconociendo cul

es el resultado de dicha actividad y confiando nicamente en el criterio de la persona

encargada de los recursos.

1.1.1 Formulacin del Problema

Cmo lograr el uso ptimo de los recursos del Hotel Sueo Real en la ciudad de Ibarra,

Provincia Imbabura?

1.1.2 Delimitacin del Problema

Objeto de Estudio: Procesos de Auditora

Campo de Accin: Control Interno

Lugar: Hotel Sueo Real de la ciudad de Ibarra

Tiempo: 2012

1.1.3 Identificacin de la Lnea de Investigacin

Administracin Estratgica

1.2 OBJETIVOS

1.2.1 Objetivo General

Elaborar un Sistema de Control Interno para el uso ptimo de los recursos del Hotel Sueo

Real de la ciudad de Ibarra, Provincia Imbabura.

3

1.2.2 Objetivos Especficos

a) Sustentar bibliogrficamente el Sistema de Control Interno y los indicadores de evaluacin.

b) Diagnosticar la situacin actual del uso de los recursos en el Hotel Sueo Real.

c) Estructurar las herramientas de Control Interno.

d) Determinar los procesos de Control Interno a seguir dentro de la organizacin.

e) Validar la propuesta a travs de la opinin de expertos.

1.3 JUSTIFICACIN

Considerando el criterio de (Fonseca, Sistema de Control Interno para Organizaciones, 2011)

Los Sistemas de Control Interno son herramientas fundamentales al momento de efectuar la

Gestin y Direccin Empresarial, el no disponer con dicho instructivo de control ha

provocado la insercin de problemticas socioeconmicas en el manejo de las operaciones,

dificultando la obtencin de informacin actualizada, til y eficaz para la toma de decisiones

organizacionales.

La elaboracin del Sistema de Control Interno para el uso ptimo de los recursos del Hotel

Sueo Real en la ciudad de Ibarra, es importante ya que mediante l se orienta a la

propietaria y personal a establecer mecanismos y elementos de control adecuados, que

garantice la ejecucin efectiva de las actividades del ente, permitiendo dar lineamientos que

mejoren la gestin empresarial y su desarrollo, donde al seleccionar directrices

proporcionadas por los mtodos: COSO ERM y BALANCE SCORECARD, ayuda a

determinar las diferentes temticas existentes en el campo del Control Interno y su

aplicabilidad. Cabe mencionar que para el presente trabajo de investigacin se cuenta con el

apoyo total de la informacin brindada en el Hotel.

4

El Sistema de Control Interno al ser un proceso social y econmico que acta internamente en

las organizaciones, constituye una herramienta de Gestin vigente, donde el cumplimiento de

ste depende del grado de comunicacin que existe entre la Propietaria y las personas que

conforman el Hotel, permitiendo as llevar las buenas prcticas empresariales, y por ende el

funcionamiento adecuado en todas las operaciones efectuadas; tomando en cuenta que existe

un gran inters por parte de la propietaria del Hotel Sueo Real para aplicar esta

herramienta dentro de la actividad de la Empresa.

Las buenas prcticas empresariales van en bsqueda de mejorar el proceso interno, la

utilizacin de dicho Sistema mejora la organizacin interna, el control, y por ende el servicio

que brindan a sus clientes por lo que esto contribuye a mejorar el desempeo, mejorar la

prestacin del servicio, mejora continua; ya que con la optimizacin de recursos se considera

insercin de nuevos servicios dentro del Hotel para beneficio tanto de los clientes como del

personal y propietaria.

5

CAPITULO II

MARCO TERICO

2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

Hoy en da las empresas son conocidas por el servicio que prestan, el mismo que est sujeto a

normas y polticas de control y es ms importante cuando este control cuenta con un sistema

que ayude al uso ptimo de los recursos de la empresa, puesto que tiende a existir fraudes que

no son corroborados de manera eficaz y desperdicios que a la larga pueden no ser

provechosos. En el caso del Hotel Sueo Real, que cuenta con diferentes tems en el

servicio, se hace ms importante elaborar un Sistema de Control Interno, el mismo que

permitir controlar de manera eficiente y eficaz el uso ptimo de los recursos.

Por lo que se realiz una revisin de los temas relacionados en Centros de Documentacin,

Bibliotecas de diferentes Instituciones y otras fuentes investigativas, encontrando el Diseo de

un Sistema de Control Interno para la Asociacin Agroindustrial La Libertad en la parroquia

la Libertad, cantn Espejo, provincia del Carchi, elaborado por Chandi Enrquez Paola

Maribel, en el ao 2012 de la Universidad Tcnica del Norte; mismo que apenas refleja ideas,

nociones y ciertos modelos que slo son aplicables a actividades agroindustriales.

El Diseo de un Sistema de Control Interno para el negocio Su Comisariato de la ciudad de

Ibarra elaborado por Zapata Bolaos Paola Catalina, en el ao 2011 de la Universidad Tcnica

del Norte; apenas considera polticas y normas que regulan de manera general el rea

Administrativa y Financiera.

6

La Estructura del Sistema de Control Interno Administrativo y Financiero para la Empresa

DISCOM NORTE de la ciudad de Ibarra, elaborado por Lara Aulestia Mara Cristina, en el

ao 2011 de la Universidad Tcnica del Norte; slo determina fortalezas, oportunidades,

amenazas y debilidades para su desarrollo.

2.2. FUNDAMENTACIN TERICA

2.2.1. CONTROL.-

Segn (Mantilla Blanco, 2009) El Control es una funcin que contempla varias disciplinas

como administracin, contabilidad, legislacin e ingeniera a travs del conjunto de

procedimientos, normas y tcnicas, que miden y corrigen el desempeo para la consecucin

de objetivos. Para (Piattini Velthuis, Marip; Del Peso Navarro, Emilio, 2008) El Control es

aquel que sirve para prevenir problemas y verificar la existencia de procedimientos y su

cumplimiento para lograr excelentes resultados.

Por lo tanto de una forma puntualizada el Control es una interrelacin de las operaciones,

gestin y desempeo de los resultados obtenidos mediante el uso de metodologas y

procedimientos tcticos, para establecer correctivos acertados en actividades, mejorando el

cumplimiento de objetivos empresariales.

2.2.1.1 Propsito del Control.-

El Control tiene como propsito preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar

su desarrollo. (Cepeda, 2006, pg. 3)

7

Por lo tanto el control garantiza que los planes tengan xito al detectar desviaciones de los

mismos siendo este el principal propsito, ya que ofrece una base para adoptar acciones a fin

de corregir las desviaciones indeseadas.

2.2.1.2 Objetivo del Control.-

El Control tiene como objetivo primordial contribuir con los resultados esperados dentro de

una Empresa. (lvarez, 2006, pg. 3)

La base primordial del Control es su objetivo, puesto que es donde se centra su definicin, ya

que este ayuda a lograr estndares establecidos con anterioridad y permite preveer y corregir

las desviaciones que puedan darse antes, durante y tras realizar una actividad.

2.2.1.3 Mtodo de Control.-

El mtodo de Control existente en las empresas incluye la comparacin de una actuacin

real, con una accin pronosticada, tal como, un objetivo, estndar de actuacin o regulacin

previa. (Rusenas, 2009, pg. 10)

El Control conlleva algunos mtodos puesto que hoy en da el control se ha convertido en

protagonista debido a la necesidad de afinar en los costos a la vez que se consigue la calidad

total, por ende se dispone un sinnmero de mtodos y herramientas que ayudarn a la toma de

decisiones.

8

CUADRO N 1

Fuente: (Aguirre Ormaechea, 2006, pgs. 16-17)

Elaborado Por: Alexandra P.

Es de gran importancia conocer la clasificacin del control interno, puesto que con los

diferentes controles se logra conseguir las metas de desempeo y rentabilidad y de esta

manera prevenir la prdida de recursos, de esta manera asegura la informacin financiera y

asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones.

2.2.1.5 Tipos de Control.-

a) Gerencial

b) Contable

c) Administrativo u Operativo

d) Operativo De Gestin

e) Presupuestario

f) Informtica. (Muiz, 2011, pg. 69)

2.2.1.4 CLASIFICACIN DEL CONTROL

DE ACUERDO CON QUIEN LO REALIZA Externo

Interno

DE ACUERDO CON SU NATURALEZA

De Legalidad

De Conveniencia

De Gestin

De Resultados

DE ACUERDO CON EL MOMENTO EN QUE

LO REALIZA

Previo

Posterior

Perceptivo

DE ACUERDO CON SU MAGNITUD Total

Selectivo

9

Estos tipos de control van en funcin de los recursos ya que la empresa con el fin de controlar

su actuacin con relacin a sus objetivos establece diferentes tipos de control, existen sin duda

muchos ms controles dentro de la operacin de la empresa pero se limita a los controles ms

relevantes.

2.2.2 CONTROL INTERNO.-

2.2.2.1 Definicin.-

Segn (Vzquez, Jorge Rubn; Caniggia, Norberto, 2006) define al Control Interno como una

expresin que describe las medidas tomadas por la mxima autoridad para controlar a los

funcionarios; pero (Martnez, 2010) dice que el Control Interno es el conjunto de planes,

mtodos y procedimientos adoptados con el fin de asegurar que los activos estn debidamente

protegidos.

Por lo que expreso que el Control Interno es un proceso ejecutado por la mxima autoridad,

diseado para proveer seguridad razonable en relacin con el logro de los objetivos de la

organizacin, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.

2.2.2.2 Naturaleza del Control Interno.-

La idea general del Control es que sta forma parte de la teora de la Administracin,

definindose a esta como el manejo o gobierno de hechos, cosas y direccin de individuos,

derivndose de esta manera el Control Interno. (Valdez, 2010, pg. 6)

Por lo tanto la naturaleza del control refiere al proceso por el cual una organizacin influencia

a sus subunidades y miembros para comportarse de las maneras que conducen al logro de los

objetivos de organizacin.

10

2.2.2.3 Origen del Control Interno.-

El origen del Control Interno suele ubicarse en el tiempo aproximadamente a fines del siglo

XIX cuando los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas

adecuados para la proteccin de sus intereses, como consecuencia del notable aumento de la

produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo

personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose forzados a

delegar funciones dentro de la organizacin, conjuntamente con la creacin de sistemas y

procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores; debido a ello comenz a

hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los negocios.

(Llanes Montes, Manual de Control Interno, 2008, pg. 15)

En consecuencia, desde tiempos remotos el ser humano ha tenido la necesidad de control, los

cuales empezaron con cuentas simples con los dedos de las manos, los pies y piedras, puesto

que en todas las actividades que las personas de las comunidades realizaba estaba presente el

control, hasta llegar al desarrollo de verdaderos sistemas o que es hoy en l actualidad.

2.2.2.4 Diagnstico del Control Interno.-

El diagnstico del Control Interno sirve para resolver preguntas, tales como: Qu problemas

tenemos?, Cmo van las cosas?, Qu decisiones se van a tomar? y Qu est pasando?

(Maldonado E., Control Interno para Administradores Principiantes, 2006, pg. 34)

El diagnstico precisa cmo est el Control Interno en un momento determinado en un rea,

un proceso o una operacin, mismo que es de vital importancia realizarlo, puesto que por

medio de este diagnstico se detectarn los puntos crticos y ms relevantes que tienen la

Empresa u Organizacin.

11

2.2.2.5 Alcance del Control Interno.-

El alcance del Control Interno est dado por todo el mbito de la empresa y los problemas

que se generan al controlar las actividades que tienen origen en los distintos sectores de la

Organizacin, segn las tareas que stos desarrollan. (Cano P., 2009, pg. 46)

Por lo tanto ayuda a la prevencin de eventos indeseables como riesgos e incumplimiento de

responsabilidades de los factores humanos, ms no asegurar el xito empresarial, ya que el

control ayuda al cumplimiento de metas organizacionales en todos sus niveles.

2.2.2.6 Objetivos del Control Interno.-

a) Proteger a la empresa en contra del inadecuado uso de los activos.

b) Preservar los activos disponibles del ente.

c) Asegurar la veracidad y la confidencialidad de la informacin financiera u operativa.

d) Valuar la eficiencia de las operaciones. (Vera & Jimenez, 2010, pg. 137)

Por consiguiente, los objetivos del control interno tienen el propsito fundamental de

salvaguardar los recursos que dispone la Empresa contra cualquier incoherencia e

incompatibilidad que pudiera existir en el manejo de los activos, pasivos y registros de

informacin financiera.

2.2.2.7 Finalidad del Control Interno.-

El Control Interno tiene como finalidad comprobar si la organizacin encuentra, cumple o

alcanza los objetivos que persigue. (Urquiza, 2008, pg. 47)

12

Por consecuencia, con el Control Interno se evitan prdidas econmicas, fraudes e

ineficiencias, puesto que promueve confiabilidad y exactitud en los informes administrativos

y controles y por ende apoya a medir el cumplimiento de la organizacin cerciorndose as de

haber una agresin a las polticas generales.

2.2.2.8 Importancia del Control Interno.-

El Control Interno es importante ya que facilita efectividad y eficiencia en las operaciones,

asegura la confiabilidad del proceso de representacin de reportes internos y externos y ayuda

al cumplimiento de las leyes y regulaciones. (Prieto, 2010, pg. 19)

Por esta razn el Control Interno es importante porque es un proceso, medio o herramienta

aplicada en la ejecucin de operaciones para apoyar la consecucin de objetivos

organizacionales, donde adems integran actividades operativas de la misma mientras, resalta

la responsabilidad de un ente como uno de los factores claves para el gobierno y direccin

corporativa de las organizaciones.

2.2.2.9 Caractersticas del Control Interno.-

a) El Control Interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin.

b) Debe disearse para prevenir errores y fraudes.

c) No mide desviaciones, permite identificarlas.

d) Su ausencia es una de las causas de las desviaciones.

e) Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de todas las normas de la

organizacin. (Mira, 2006, pg. 87)

13

Para que el control en las empresas sea verdaderamente efectivo, es de vital importancia

considerar algunas de sus caractersticas fundamentales al momento de establecerlo, ya que de

esta manera facilitar a la consecucin de objetivos en una o ms reas u operaciones de la

empresa.

2.2.2.10 Principios del Control Interno.-

a) Igualdad

b) Moralidad

c) Eficiencia

d) Economa

e) Celeridad

f) Imparcialidad

g) Publicidad

h) Valoracin. (Bacn A., 2010, pg. 25)

El Control Interno es un medio no un fin, es un proceso desarrollado por el personal de la

empresa y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable;

Por lo tanto no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a

todas las empresas existentes; sin embargo es posible establecer algunos principios generales

ya que as se puede reforzar al Control Interno.

2.2.2.11 Componentes del Control Interno.-

a) Ambiente de Control

b) Evaluacin de Riesgos

c) Actividades de Control

14

d) Informacin y Comunicacin

e) Supervisin y Seguimiento (Estupian Gaitn, Control Interno y Fraudes, 2006, pg. 26)

Estos cinco componentes se relacionan entre s y son inherentes al estilo de Gestin de la

Empresa, ya que estos componentes son el cuerpo del Sistema y existen por las funciones que

desarrollan cada uno de ellos, proporcionando un grado o de seguridad razonable en cuanto a

la consecucin de los objetivos.

2.2.2.12 Ventajas del Control Interno.-

a) El Control Interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y

rendimiento y prevenir perdida de recursos.

b) Puede ayudar a la obtencin de informacin financiera fiable.

c) Puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las leyes y normas aplicables.

d) Brinda mejores resultados en las operaciones. (Dr. CPA. Lara V., 2008, pg. 55)

El Control Interno es una parte fundamental dentro de toda empresa, por ende, es necesario

conocer las ventajas que el mismo brinda, puesto que a travs de estas se determinarn

mejoras continuas en logro de los objetivos de la empresa y se corregirn las desviaciones que

puedan suceder.

2.2.2.13 Desventajas del Control Interno.-

a) El Control Interno no puede hacer que un gerente intrnsecamente malo se convierta en un

buen gerente.

b) Un Sistema de Control Interno no puede, no importa lo bien concebido que est y lo bien

que funcione, nicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluto, a la

15

direccin y al consejo e cuanto a la consecucin de los objetivos de la entidad. (Rincn &

Villareal, 2010, pg. 56)

El Control Interno tambin tiene sus desventajas, mismas que se tomarn en cuenta en todos

los alcances del mismo, ya que este no asegura el xito de una empresa y no lo puede hacer ni

estar a cargo del control una misma persona.

2.2.2.14 Limitaciones del Control Interno.-

a) El requisito usual de la administracin de que un control es eficiente en relacin a su

costo; es decir, que el costo de un procedimiento de control no sea desproporcionado a la

prdida potencial debida a fraudes o errores.

b) El hecho de que la mayora de los controles tiendan a ser dirigidos a tipos de operaciones

esperadas y no a operaciones poco usuales.

c) El error humano potencial debido a descuido, distraccin, errores de oficio o comprensin

equivocada de instrucciones.

d) La posibilidad de burlar los controles por medio de la colusin con partes externas a la

entidad o con empleados de la misma. (Maldonado E., Auditora de Gestin, 2008, pgs.

45-46)

Por lo tanto, las limitaciones del Control Interno representan obstculos empresariales que de

alguna forma impide que se efecten el seguimiento adecuado de las actividades, debido a la

falta de compromiso y responsabilidad del personal encargado de las operaciones propias de

una Organizacin, dando lugar a obtener costos elevados del mismo.

16

2.2.2.15 Elementos del Control Interno.-

a) Plan de Organizacin

b) Sistema de Autorizacin y Procedimientos

c) Prcticas sanas o cumplimientos de los Planes de accin

d) Personal adecuado o dotacin de personal. (Cheng Vargas, 2009, pgs. 64-65)

Para que la Administracin pueda lograr los objetivos de Control Interno de la entidad, es

necesario aplicar los diferentes elementos del control, mismos que generan efectividad,

eficacia y eficiencia de las operaciones de una empresa.

GRFICO N 1

Fuente: (Koontz & Weihrich, 2007, pg. 46)

Elaborado Por: Autor

2.2.2.16 Efectividad del Control

Interno

Depende del funcionamiento efectivo de todos los componentes para proveer

certeza razonable sobre el logro de una o ms de las tres categoras de objetivo.

Alcance o logro de los

objetivos de las

operaciones.

Informacin confiable y

til.

Cumplimiento de leyes y

regulaciones.

Aplicaciones.

Presencia y funcionamiento conjunto de los componentes del Control Interno.

17

2.2.2.17 Responsabilidad del Control Interno.-

El Control Interno es fundamentalmente una responsabilidad Gerencial, desarrollada en

forma autnoma que, para que rinda verdaderos frutos, debe ajustarse a las necesidades y

requerimientos de cada organizacin. La responsabilidad por las actuaciones recae en el

Gerente y sus funcionarios delegados. (Ortz O., 2008, pg. 90)

Todos los empleados son responsables, en mayor o menor grado del Control Interno de una

empresa, sin embargo la responsabilidad en todo lo referente al Control Interno la deben tener

los ejecutivos que obstentan el mayor nivel de autoridad. Es necesario aadir que todos los

empleados en todos los niveles deben saber, conocer y aplicar el autocontrol como la ltima

pieza creada para fortalecer el Sistema de Control Interno.

2.2.2.18 Control Interno y Corrupcin.-

Se toma en cuenta los siguiente aspectos como corrupcin:

a) Hay un costo por operar con prcticas corruptas.

b) Genera un gasto extra no presupuestado en las estructuras de costo.

c) Hay una prdida de transparencia de los negocios. (Thornton, Gua de Control Interno,

2006, pg. 122)

El Control Interno toma en cuenta el tema de la corrupcin ya que se transform en una

cuestin estratgica que afecta la competitividad de las empresas en el mbito local y mundial

a la cual se deben aplicar sanciones ya que estos aspectos desmejoran la imagen de la

empresa.

18

2.2.2.19 Control Interno y Fraude.-

Se consideran como fraudes los siguientes aspectos:

a) Desfalcos

b) Pagos Indebidos

c) Violacin de las Leyes

d) Fraudes provocados por el nivel superior. (Thornton, Gua de Control Interno, 2006, pg.

125)

El Control Interno ayuda a eliminar el fraude que son acciones deshonestas e intencionadas

que ejecutan funcionarios que estn vinculadas con la empresa, con el claro objetivo de lograr

un beneficio propio, puesto que as se tomarn medidas correctivas para evitar este tipo de

accin como es el fraude entre otros.

2.2.2.20 Matriz de Control Interno.-

Es una forma de pensar, planificar, delegar, adoptar decisiones y resolver problemas y de ver

la organizacin en su totalidad; es decir, es una manera de planificar por cuanto los

funcionarios de la organizacin establecen cantidad de controles a ejecutar por perodo de

tiempo, con qu elementos o recursos se van a contar, qu cuestionarios se han de utilizar y

quines los elaborarn. (De La Pea Gutirrez, 2009, pg. 148)

El pilar fundamental del Control Interno es la Matriz, la misma que sirve de herramienta para

suprimir o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hallan afectados

los diferentes tipos de organizaciones sean estos pblicos o privados, con o sin fines de lucro,

cabe recalcar que lo ms importante de la matriz de Control Interno es que ayuda a adoptar

decisiones y resolver problemas.

19

2.2.2.21 Comit de Control Interno.-

En cada entidad debe constituirse un Comit de Control Interno integrado, al menos, por un

dirigente del mximo nivel y el auditor interno titular, siempre que las condiciones lo

permitan. (Yolima, 2005, pg. 365)

Es relevante que el Control Interno mantenga un Comit, ya que de esta manera se podr

tomar decisiones ms oportunas destinadas slo al campo de control, en toda organizacin

existe un grupo de personas que integran un comit en beneficio de la empresa.

2.2.2.21.1 Objetivo del Comit de Control Interno.-

El objetivo del Comit de Control Interno es la vigilancia del adecuado funcionamiento del

Sistema de Control Interno y su mejoramiento continuo. (Yolima, 2005, pg. 366)

Es un pilar fundamental, porque el Comit no slo corrige errores, sino que tambin vigila

para que todos los procesos de la empresa sean efectuados de excelente manera.

2.2.2.22 Mtodos para la Evaluacin del Control Interno.-

a) COSO I: Creado en 1992, mismo que cuenta con cinco componentes interrelacionados,

basndose en los niveles de efectividad en todas las reas empresariales.

b) El E.R.M. COSO II: Mtodo lanzado en el 2004 que comprende de ocho elementos,

donde los mismos aplican estrategias a travs del emprendimiento para identificar eventos

no deseables y administrar riesgos.

20

c) MICIL: Este mtodo fue creado en el 1987, donde el mismo est basado en estndares de

Control Interno para las pequeas, medianas y grandes empresas desarrollado en el

informe COSO.

d) CORRE: Mtodo lanzado en el 2004, donde desarrolla el estudio a travs de los ocho

elementos implementados en el COSO II, mismo que evala la calidad del Control Interno

implantado en una Organizacin.

e) IT GOBERNACE INSTITUTE COBIT: Mtodo lanzado en 1996, mismo que

consolida y amortiza estndares de fuentes globales en un recurso crtico, donde es

aplicado a travs guas de auditoras. Este modelo se enfatiza a las tecnologas de

informacin.

Los mtodos de evaluacin mencionados cuentan con metodologas, procedimientos que estn

acorde a las necesidades actuales de las empresas, donde el conjunto de cambios estructurales,

organizacionales y criterios, denotan la importancia del examen sinrgico empresarial. Por

ende los objetivos de estos mtodos estn basados a la precaucin, control y salvaguarda de

los recursos, factores e indicadores de calidad. (Estupian, 2008)

21

CUADRO N 2

2.2.2.22.1 Componentes de los Mtodos de Evaluacin del Control Interno

COMPONENTES E.R.M COSO II CORRE MICIL

AMBIENTE

INTERNO

Es el Pilar sobre los

dems componentes,

creando disciplina y

organizacin

empresarial,

determinando estrategias,

objeticos y actividades

del negocio. ste

elemento tambin

considera aspectos como:

aplicacin de valores

ticos, competencia,

desarrollo del personal y

estilo de administrar.

Es una base para los

dems componentes,

donde aporta disciplina y

estructura. ste

componente abarca un

conjunto de aspectos

como: integridad y

valores ticos, filosofa,

estilo de la direccin,

estructura organizativa,

autoridad, compromisos,

gestin de talento

humano y transparencia;

todos ellos cuentan con

pautas para la

evaluacin.

ste elemento marca las

pautas del

comportamiento y

desempeo de una

organizacin en cuanto a

la administracin del

personal.

ESTABLECIMIENTO

DE OBJETIVOS

Dentro del contexto de la

misin y visin

selecciona estrategias y

establece objetivos

relacionados con la

estrategia misma.

En ste establece

objetivos estratgicos

relacionndolos con

acciones y componentes

del mtodo.

IDENTIFICACIN

DE EVENTOS

La alta gerencia reconoce

que existe incertidumbre,

ya que depende de

factores internos o

externos, donde existen

metodologas como

anlisis DAFO o PETS, e

inclusive matrices de

conocimiento de

negocios e identificacin

de riesgos.

Evala en todos los

niveles generando pautas

en cada subcomponente,

favoreciendo la

identificacin e

identificacin de sucesos

indeseables para una

organizacin.

EVALUACIN DEL

RIESGO

La gerencia valora los

eventos bajo las

perspectivas de

probabilidad e impacto,

donde existen

metodologas que tienen

una combinacin de

tcnicas cualitativas

como: riesgo pas,

imagen y desastres

naturales. Mientras las

tcnicas cuantitativas

estn: riesgo de crdito,

regulatorio, operacin, y

liquidez.

Examinan los eventos e

impacto de stos, a

travs de metodologas,

recursos, documentacin,

y transparencia en todos

los niveles

organizacionales para

minimizar riesgos.

Se considera aspectos

como: Objetivos

organizacionales,

objetivos de la

salvaguarda de activos,

objetivos de

cumplimiento legal y

gestiones dirigidas al

cambio.

22

CUADRO N 3

2.2.2.22.1 Componentes de los Mtodos de Evaluacin del Control Interno

Continuacin

Fuente: (Estupian, Control Interno y Fraudes con base a los ciclos transaccionales. Anlisis del Infrome COSO

I y II, 2008, pg. 250), (MICIL, 2008, pg. 205), (CORRE, 2008, pg. 155)

Elaborado Por: Alexandra P.

El estudio del Control de los Recursos y Riesgos Ecuador, enfoca la importancia del Control

Interno hacia la Gestin de Riesgos, acorde a la realidad de las Empresas del Ecuador; en el

cual se orienta la eficiencia, transparencia y logro de objetivos empresariales. Por ende todos

los elementos o componentes de cada mtodo de evaluacin a una Empresa estn

COMPONENTES E.R.M COSO II CORRE MICIL

RESPUESTA A LOS

RIESGOS

Identifica y evala

posibles respuestas sobre

riesgos, y considera el

efecto o impacto

reportado.

ste elemento enfatiza a

las decisiones,

confiabilidad de

metodologas, calidad de

evidencia, grados de

participacin de las

personas y

comunicacin.

ACTIVIDADES DE

CONTROL

Este elemento hace

nfasis a polticas y

procedimientos

implantados en base al

logro de objetivos,

considerando controles

generales y de aplicacin.

Evala el apoyo del

diseo y controles en

funcin del riesgo,

procesos, revisin del

costo beneficio y calidad

de los sistemas de

informacin y

comunicacin.

Se refiere a las polticas y

procedimientos aplicados

en un ente, mismos que

ayudad a prevenir riesgos.

ACTIVIDADES DE

MONITOREO

Proceso que valora la

presencia y

funcionamiento de los

componentes como

tambin la calidad del

desempeo, mediante

evaluaciones separadas

como: obtencin de

evidencia, comunicacin

externas e internas,

comparaciones

peridicas, cumplimiento

del personal sobre las

normas y principios

implementados y otros.

Revisa actividades

amparadas a la idoneidad

polticas y

procedimientos, grados

de anlisis, suministro de

informacin, revisin de

sistemas de informacin

y atencin que brinda los

diferentes niveles

directivos.

sta basado al monitoreo

continuo por parte de la

administracin y

seguimiento interno.

23

direccionados a control y verificacin del conjunto de actividades econmicas, sociales,

polticas de un ente, para la identificacin de los niveles de riesgos que ocurren en la misma.

2.2.3 SISTEMA.-

Conjunto de elementos con relaciones de interaccin e interdependencia que le confieren

entidad propia al formar un todo unificado. (Cook & Winkle, 2009, pg. 6)

En todos los mbitos de aplicacin el sistema es fundamental, ya que es un conjunto de partes

o elementos organizados y relacionados que interactan entre s para lograr un objetivo, los

mismos que reciben datos y proveen informacin, tomando en cuenta que existen diferentes

tipos de sistemas, mismos que ayudan al mejoramiento de las diferentes operaciones de una

empresa u organizacin.

GRFICO N 2

2.2.3.1 Elementos de un Sistema

Fuente: (Stalling, 2005, pg. 3)

Elaborado Por: Autor

El sistema independientemente al rea o disciplina econmica-social aplicativa, intervienen

elementos, factores y herramientas que estn inmersas en los procesos, actividades y tareas,

las cuales integradas entre s, conforman el llamado sistema, mismo que comprende de una

estructura constituida sistemticamente para lograr los fines o fin.

Sistema Procesos Actividades Tareas

24

2.2.3.2 Objetivo del Sistema.-

Conocer el ente para programar ms detalladamente su labor, y concentrar su esfuerzo en

puntos determinados de acuerdo con su importancia. (Stalling, 2005, pg. 4)

El sistema ayuda a mitigar los procesos y procedimientos efectuados dentro de una empresa,

puesto que para lograr un sistema adecuado es necesario seguir un procedimiento el mismo

que conforma el sistema que se va a aplicar.

2.2.3.3 Proceso.-

Es el conjunto de acciones o actividades sistematizadas que se realizan o tienen lugar con

un fin. (Hernndez, 2010, pg. 237)

En la actualidad el proceso forma parte de todas las actividades realizadas en nuestro diario

vivir, ya que es una forma sistemtica de hacer cosas, es decir, que las actividades se

relacionan mutuamente e interactan, las cuales transforman elementos de entrada en

resultados hasta llegar a un fin determinado.

CUADRO N 3

Fuente: (Prez, 2010, pg. 165)

Elaborado Por: Autor

2.2.3.3.1 Elementos de un Proceso

Entradas / IMPUT

Productos

Recursos / Factores

Secuencia de Actividades

Gestin

Salidas / OUTPUT

25

Las entradas son productos con caractersticas objetivas, que provienen de un suministrador o

recurso interno o externo, este elemento justifica la ejecucin sistemtica del proceso. La

secuencia de actividades precisa los medios y recursos con determinados requisitos y la salida

va dirigida a la entrada de otro proceso empresarial

2.2.3.4 Procedimiento.-

Es el conjunto de procesos; es decir es la accin de proceder o el mtodo de ejecutar alguna

cosa, en s se trata de una serie comn de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de

forma correcta. (Nazate, 2010, pg. 8)

El procedimiento hace referencia a la accin que consiste en proceder de una forma

determinada, inoculando a un mtodo o a una manera de ejecutar algo que sea definitivo para

la empresa, logrando de esta manera excelentes resultados.

2.2.3.5 Flujograma.-

Es aquel que representa grficamente hechos, situaciones, movimientos o relaciones de todo

tipo, por medio de smbolos, en s es una secuencia de actividades de un proceso.

(Fernndez, 2008, pg. 75)

De esta manera los diagramas de flujo son herramientas indispensables para los procesos de

una empresa, ya que en su elaboracin es importante establecer los cdigos de las distintas

figuras que formaran parte de la narracin grfica de las operaciones, puesto que existe

abundante literatura sobre cmo prepararlos y que simbologa se debe utilizar. Esto equivale a

decir que, antes que la lectura de cualquier diagrama de flujo es imprescindible contar con una

hoja gua de simbologa y su norma aplicada.

26

2.2.3.6 Sistema de Control Interno.-

Segn (Rusenas, 2009) dice que el Sistema de Control Interno es aquel que controla y

supervisa las actividades que conforman las operaciones; en cambio (Mantilla Blanco, 2009)

menciona al Sistema de Control Interno como un mecanismo de apoyo gerencial orientado

hacia una meta o fin.

Por lo que considero que el Sistema de Control Interno es aquel que comprende polticas,

procesos y procedimientos que facilitan la operacin efectiva y eficiente para el logro de los

objetivos de la compaa.

2.2.3.6.1 Sistema de Control Interno Eficiente.-

Un Sistema de Control Interno eficiente slo podr establecerse en una empresa que se

encuentre correctamente organizada, entendindose que organizacin es la estructura interna

del ente, y adems el ordenamiento lgico de los elementos o componentes que la integra, de

forma tal que cumpla con los objetivos, polticas y fines para los cuales dicha empresa fue

creada. (Estupian, 2006, pg. 78)

Por lo tanto, el Sistema de Control Interno es un conjunto de fundamentos e instructivos de

Gestin que garantiza el desempeo empresarial en todos los niveles departamentales, esto lo

hace ser eficiente, con el fin de obtener resultados favorables y realizar correctivos a travs de

la toma de decisiones.

27

2.2.3.6.2 Finalidad del Sistema de Control Interno.-

El Sistema de Control Interno tiene como finalidad ser lo suficientemente fuerte para

permitir identificar en forma automtica o sistematizada los errores, los actos ilegales, las

irregularidades los fraudes y los actos corruptos que se producen en la organizacin. (Taylor,

Donald H.; C. Glezen , William;, 2010, pg. 215)

2.2.3.6.3 Funcin del Sistema de Control Interno.-

El Sistema de Control Interno tiene como funcin encargarse de revisar, examinar, analizar y

posteriormente evaluar el comportamiento de la organizacin y, por ltimo, recomendar o

sugerir mejoras al mismo. (Taylor, Donald H.; C. Glezen , William;, 2010, pg. 216)

Todo Sistema de control interno tiene unas limitaciones, ya que siempre existen la posibilidad

de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las

instrucciones, de esta manera el Sistema de Control Interno evala y analiza todos los datos

de la empresa para que as de pueda llegar a un determinado fin de mejora.

2.2.3.6.4 Importancia del Sistema de Control Interno.-

El Sistema de Control Interno es importante porque provee una garanta razonable del logro

de los objetivos y las metas organizacionales. (Gonzles Aguilar, Araceli; Cabrale Serrana,

Damaris;, 2010, pg. 95)

Es importante porque mitiga aquellos riegos que puedan atentar en un momento determinado,

y logra que las operaciones se lleven a cabo de forma eficaz, eficiente y econmica.

28

2.2.3.6.5 Objetivo del Sistema de Control Interno.-

El objetivo del Sistema de Control Interno es proveer una razonable seguridad de que el

patrimonio est resguardado contra posibles prdidas o disminuciones originadas por los usos

y disposiciones no autorizadas y que las operaciones o transacciones estn debidamente

autorizadas y adecuadas o apropiadamente registradas para un logro eficiente de las metas de

la empresa. (Gonzles Aguilar, Araceli; Cabrale Serrana, Damaris;, 2010, pg. 100)

Con el Sistema de Control Interno en s se logra identificar perfectamente procesos y

procedimientos, es por eso que el objetivo es la clave del sistema, ya que as se puede

determinar el porqu es tan importante que funcione adecuadamente en una entidad.

2.2.3.6.6 Caractersticas del Sistema de Control Interno.-

a) El Sistema de Control Interno est conformado por los sistemas contables, financieros, de

planeacin, de verificacin, informacin y operacionales de la respectiva organizacin.

b) Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de establecer,

mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno que debe adecuarse a la naturaleza,

la estructura, las caractersticas y la misin de la organizacin.

c) La Auditora Interna es una medida de control y un elemento del Sistema de Control

Interno. (lvarez Fernndez, 2007, pg. 345)

Estas caractersticas se deben aplicar debidamente a la empresa para que el control interno

funcione adecuadamente. Por lo tanto aunque los miembros de un ente sean familiares o no,

se tiene que dar propias responsabilidades empresariales al personal, para de esta forma

asignar tareas que vayan a favor del alcance de propsitos establecidos.

29

2.2.3.6.7 Elementos del Sistema de Control Interno.-

a) Ambiente de Control

b) Sistemas de Contabilidad

c) Controles Contables Internos

d) Controles Administrativos Internos. (Garca Batista, 2010, pg. 120)

Con estos elementos se concentra ms en todos los movimientos de una empresa, ya que cada

uno de estos ayuda a determinar los errores que existen y as tomar correctivos que generen

buenos resultados.

GRFICO N 3

2.2.3.6.8 Subelementos del Sistema de Control Interno

Fuente: (Garca Batista, 2010, pg. 128)

Elaborado Por: Autor

SISTEMA DE

CONTROL

INTERNO

Polticas y Objetivos

Estratgicos

Auditora u Oficina

de Control Interno

Sistema de

Evaluacin

Personal Idneo

Prcticas sanas y

cumplimientos de

deberes-funciones

Plan Organizacional

Normas de Calidad y

Ejecucin

Procesos y

Procedimientos

Formales

30

El Sistema de Control Interno va conjunto de la normativa, se apega a las leyes, polticas y

considera como pilar al talento humano, misma que evala las operaciones que se realizan

dentro de la empresa.

2.2.3.6.9 Eficacia del Sistema de Control Interno.-

a) La informacin acerca del avance en el logro de sus objetivos y metas y en el empleo de

criterios de economa y eficiencia.

a) La confiabilidad y validez de los informes y Estados Financieros.

b) El cumplimiento de la legislacin y normas vigentes, incluida las polticas y los

procedimientos emanados de la propia entidad. (lvarez Fernndez, 2007, pg. 350)

El Sistema de Control Interno se considera efectivo en la medida en que la autoridad a la que

apoya cuente con una seguridad razonable de cada uno de los puntos que se considera

anteriormente.

2.2.3.6.10 Clasificacin del Sistema de Control Interno.-

El Sistema de Control Interno de una organizacin se divide en tres grandes e importantes

categoras:

a) Control Interno de Gestin.

b) Control Interno Administrativo.

c) Control Interno Contable. (lvarez Fernndez, 2007, pg. 352)

Estos controles ayudan de manera eficaz al control de las operaciones, por ende se establece

normativas especificas de lo ms necesario.

31

2.2.3.6.11 Estudio del Sistema de Control Interno.-

El estudio del Sistema de Control Interno utilizado por la organizacin o rea que se va a

auditar se incluye como un imperativo que se refleja en las normas de auditora y tiene por

objeto evaluar la eficiencia del Control Interno. (Cohen, 2006, pg. 160)

La realizacin de pruebas de cumplimiento parea obtener una seguridad razonable de que los

controles se encuentran en uso, y que se estn operando tal como son diseados; el estudio del

sistema abraca ciertos puntos relevantes pro solo se sintetiza en lo primordial.

2.2.3.6.12 Forma de Desarrollo del Sistema de Control Interno.-

Un correcto Sistema de Control Interno es desarrollado y ejecutado en la organizacin en

forma integral. (Cohen, 2006, pg. 169)

Con un Sistema de control Interno integral se definen todos los procesos y se determinan los

riesgos de manera ms oportuna y veraz de acuerdo a la realidad de la empresa.

2.2.3.6.13 Persona Responsable del Sistema de Control Interno.-

La gran responsabilidad de crear, implantar y controlar el Sistema de Control Interno acorde

con el tipo de organizacin existente est a cargo de la alta gerencia o direccin superior.

(Emery, 2005, pg. 33)

Todo el peso de la responsabilidad recae en el ms alto nivel de la empresa: La Gerencia, ya

que es el nico que al momento de adoptar la aplicacin del Sistema puede llegar a tomar

decisiones en beneficio del personal y de su bienestar.

32

2.2.3.6.14 Diseo del Sistema de Control Interno.-

a) Organizacin de la funcin de Control Interno.

b) Plan de Desarrollo de la funcin de Control Interno.

c) Procesos y Procedimientos crticos, formalizacin y documentacin.

d) Plan de trabajo para la formalizacin y documentacin de los dems procesos y

procedimientos.

e) Mecanismos e instrumentos de Control Interno.

f) Mecanismos e instrumentos de reporte y seguimientos.

g) Plan de desarrollo de los manuales de Control Interno por rea. (Belmar Muoz, 2008,

pg. 438)

El diseo de un adecuado Sistema de Control Interno implica no slo un dominio tcnico

sobre la materia, sino tambin un conocimiento del medio especfico en el cual se van a

aplicar las diferentes polticas, proceso y procedimientos que van acorde a una empresa.

2.2.3.6.15 Estructura del Sistema de Control Interno.-

a) Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las responsabilidades y

deberes.

b) Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un

control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.

c) Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos

de la organizacin.

d) Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

e) Recursos o inversin tecnolgica. (Fonseca, 2011, pg. 145)

33

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan bsicos

para un Sistema de Control Interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de

ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el Sistema.

2.2.3.6.16 Pautas para el Funcionamiento del Sistema de Control Interno.-

a) Detallar en forma clara y breve qu es lo que se va a evaluar.

b) Momento y oportunidad en los que se va a realizar la tarea.

c) Quines efectuarn y supervisarn el trabajo.

d) Determinacin de un programa de trabajo y control de su cumplimiento.

e) Qu temas o controles sern profundizados o ampliados.

f) Qu medios se van a utilizar. (Belmar Muoz, 2008, pg. 440)

Con las pautas realizadas de manera adecuada se logra obtener los mejores resultados para

beneficio tanto del personal como del propietario de la empresa , puesto que indica qu temas

sern los ms ampliados.

2.2.3.6.17 Comit de Coordinacin del Sistema de Control Interno.-

a) Recomendar pautas para la determinacin, implantacin, complementacin y

mejoramiento permanente del Sistema de Control Interno de conformidad con las normas

vigentes.

b) Estudiar y revisar la evaluacin del cumplimiento de las metas y objetivos dentro de los

planes y polticas y recomendar los correctivos necesarios.

c) Asesorar al Director o Gerente en la definicin de planes estratgicos.

d) Presentar a consideracin del respectivo gerente propuestas de modificacin a las normas

vigentes sobre Control Interno. (Emery, 2005, pg. 35)

34

En cada Organizacin es conveniente conformar un Comit de Coordinacin del Sistema de

Control Interno que estar conformado por funcionarios de la ms alta jerarqua, este tendr

un mximo de cinco integrantes,

2.2.3.6.18 Sistema Matricial del Control Interno.-

Considerando (Lefcovich, 2010) a ste es un examen riguroso acerca del cumplimiento de

las normas externas, como las normativas y polticas internas, donde adems verifica la

correcta utilizacin de los dems instrumentos de control, constituyndose una herramienta

integradora de la gestin empresarial.

Este instrumento en las organizaciones ayuda al cumplimiento de los objetivos empresariales,

a corto, mediano y largo plazo, ya que permite identificar los resultados del personal para la

toma de decisiones.

2.2.4 Evaluacin del Sistema de Control Interno.-

Consiste en verificar la correcta actuacin y efectividad de la operatoria del ente, en esta fase

es importante la identificacin de puntos fuertes y puntos dbiles as como el control clave.

(Maldonado E., Auditora de Gestin, 2008, pg. 39)

Un anlisis peridico de la forma en que un Sistema est operando le proporcionar al

responsable, la tranquilidad de un adecuado funcionamiento, o la oportunidad de su

correccin y fortalecimiento, es por esto que la evaluacin es lo ms relevante de todo el

proceso del sistema.

35

2.2.4.1 Mtodos de Evaluacin del Sistema de Control Interno.-

a) Encuesta o Entrevista Personal

b) Formularios

c) Cuestionarios

d) Flujogramas. (Lpez Garca, 2005, pg. 355)

La Direccin de la entidad y cualquier funcionario que tenga a su cargo un rea de segmento

de organizacin, programa, proyecto o actividad, debe evaluar peridicamente la eficacia de

su Sistema de Control Interno y comunicar los resultados ante quien es responsable, por

medio de los mtodos a escoger para mejor control.

2.2.4.2 Pasos para Evaluar el Sistema de Control Interno.-

a) Conocer el Sistema contable y su confiabilidad.

b) Conocer las operaciones en relacin con la documentacin respaldatoria, los formularios y

los registros.

c) Determinar cules son los controles bsicos preventivos y del sistema.

d) Poner a prueba los controles precedentes. (Fonseca, 2007, pg. 256)

Siguiendo los pasos para evaluar el Sistema de Control Interno se lograr obtener mayor

veracidad de la informacin y mejores resultados, siguiendo una secuencia lgica, agregando

puntajes y determinando resultados.

2.2.4.3 Fases del Estudio y Evaluacin del Sistema de Control Interno.-

a) La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los

procedimientos y mtodos establecidos por la entidad.

36

b) La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que

los controles se encuentran en uso y que estn operando tal como se disearon. (Dorta

Velsquez, 2006, pg. 167)

A travs de estas fases se va llegando a obtener informacin real, puesto que se empieza fase

por fase hasta llegar a los resultados que se quiere determinar ara de esta manera proponer la

mejora y lograr mejores resultados.

2.2.5 RECURSOS.-

Son fuentes o suministros del cual se produce un beneficio, normalmente los recursos son

material u otros activos que son transformados para producir beneficio y en el proceso pueden

ser consumidos o no estar ms disponibles. (Holmes, 2006, pg. 46)

Recursos es la parte primordial de toda empresa, el talento humano es uno de ellos y el que

mayor importancia tiene dentro de una empresa.

.5.1 Optimizacin de Recursos.-

Es el camino hacia la eficiencia de una organizacin. (Ostertag, 2008, pg. 79)

Realiza una accin de optimizar recursos de la manera ms adecuada, buscando alternativas

Para lograr lo esperado, consiste en mejorar los tiempos de respuesta en la gestin de datos.

2.2.5.2 Origen de la Optimizacin de Recursos.-

La Optimizacin de Recursos nace con el mercado actual ya que este exige a las empresas de

todo el mundo una mayor optimizacin de recursos. (Gmez Ceja, 2007, pg. 55)

37

Por esta razn que el empresario debe tener esta alternativa para un mejor desarrollo

empresarial.

2.2.5.3 Desperdicio de Recursos.-

Uso indebido de los suministros que brindan rentabilidad a la empresa, causando prdidas y

malas decisiones. (Gimbert, 2006, pg. 15)

Dentro de las empresas con el desperdicio de recursos se pierden muchos valores, en todas las

reas de una empresa por a o por b siempre existen esto desperdicios, mismos que generan

aspectos relevantes.

2.3 IDEA A DEFENDER

Con la elaboracin del Sistema de Control Interno se lograr el uso ptimo de los recursos del

Hotel Sueo Real.

2.3.1 Variable Independiente.- Sistema de Control Interno.

2.3.2 Variable Dependiente.- Uso ptimo de los Recursos.

38

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN

De acuerdo a (Hernndez, Fernndez, & Baptista, 2006) seala que la modalidad de la

investigacin se refiere a la utilizacin de variables cualitativas y cuantitativas para encontrar

mejores respuestas sobre los fenmenos investigados.

Por lo tanto aplicando a la indagacin el presente trabajo de investigacin se desarrolla bajo

un paradigma cuali-cuantitativo. Cualitativa porque mediante la aplicacin de las entrevistas

se determina detalladamente los aspectos sociales, estrategias institucionales, criterios del

personal y caractersticas esenciales que pasaron a formar parte en los lineamientos de la

Gestin Institucional par una eficiencia ptima. Mientras que la cuantitativa permite

profundizar la investigacin debido a que se relaciona con caractersticas, procesos, nmeros

y personas de la poblacin objeto.

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIN

3.2.1 Investigacin Aplicada.-

Segn (MarcadorDePosicin1) seala que la investigacin es aplicada cuando acta a travs

de un instructivo social que ofrece los cambios pertinentes con direccionamientos tcnicos.

Por lo tanto permite emplear procesos, polticas, procedimientos, funciones y matrices de

gestin acorde a la realidad de la empresa.

39

3.2.2 Investigacin Bibliogrfica.-

Segn (Martnes Ruiz & vila Reyes, 2010) indica que la investigacin bibliogrfica es

aquella etapa de la investigacin cientfica donde se explora qu se ha escrito en la comunidad

cientfica sobre un determinado tema o problema, qu hay que consultar y cmo hacerlo.

Considerando la opinin de Martnez Ruiz este tipo de investigacin ayuda para la obtencin

de informacin necesaria, apoyndome en fuentes bibliogrficas que consider importante en

el desarrollo del trabajo de investigacin.

3.2.3 Investigacin De Accin.-

De acuerdo a (Latorre, 2007) expresa que la investigacin de accin tiene como finalidad

producir cambios en la realidad estudiada ms que llegar a conclusiones de carcter terico y

resolver problemticas habituales a travs del aporte de informacin que encamine a la toma

de decisiones para programas, procesos y reformas estructurales. En consecuencia, el mismo

contribuye a establecer lineamientos de control institucionales, los cuales orientarn al

cumplimiento de objetivos planteados, e incluso la permanencia dentro del mercado.

3.2.4 Investigacin de Campo.-

Segn (Muoz, 2010) establece que la investigacin de campo consiste en estudiar una

situacin lo ms real posible. Por lo que el diagnstico en la investigacin de campo, ayuda a

identificar aspectos relevantes del Hotel Sueo Real, mediante las entrevistas al personal y

propietario, para conocer el entorno actual del manejo operativo, econmico y cumplimiento

legal de la misma.

40

3.2.5 Investigacin Descriptiva.-

Segn (Hernndez, Fernndez, & Baptista, 2006) manifiesta que ste tipo de investigacin

permite caracterizar y especificar las cualidades importantes de un evento o hecho y se limita

a observar y describir los fenmenos. Por estas principales causas se incluyen controles

adecuados en el desarrollo de la propuesta para los recursos; de tal manera que abarque todos

los procesos y procedimientos para el funcionamiento adecuado de la empresa investigada.

3.2.6 Investigacin Explicativa.-

De acuerdo a (Descarts, 2010) expone que ste tipo de investigacin hace referencia a la

relacin analtica de un fenmeno entre aspectos implcitos a la realidad de un evento.

Consecuentemente la propuesta est diseada bajo un instructivo ntegro sobre los

requerimientos de la empresa, de tal forma que el personal de la empresa conozca sus

responsabilidades y funciones para que se lleve a cabo las operaciones del ente en forma

eficiente y oportuna.

3.2.7 Investigacin Documental.-

Segn (Bernal, 2010) pronuncia que ste tipo de investigacin permite revisar y analizar

diferentes temticas sobre un fenmeno o hecho. Por lo tanto ayuda a incorporar la suficiente

informacin vigente e histrica de los diferentes mtodos, tcnicas y procedimientos

aplicados en la empresa, ya que a travs de la recopilacin de temticas examinadas sobre los

libros, manuales, informes, sitios web y revistas, garantizan tcnicamente el desarrollo de la

propuesta en la empresa objeto de estudio.

41

3.3 POBLACIN Y MUESTRA

En el desarrollo de la presente investigacin se considera como poblacin al propietario y

empleados que laboran dentro del Hotel Sueo Real, mismas que proporcionaron

informacin suficiente para estructurar el Sistema de Control Interno; por lo tanto a

continuacin se detalla las personal que conforman la empresa objeto de estudio:

CUADRO N5

DETALLE DEL PERSONAL DE LA EMPRESA

DESCRIPCIN DE PUESTOS NOMBRES #

Gerente Propietario Sra. Luisa Quishpe 1

Administrador Lic. Fernando Aguirre 1

Contadora Ing. Sandy Aguirre 1

Recepcionista Daniel Pozo 1

Camarera Sra. Lourdes Ruiz 1

TOTAL 5

Fuente: Hotel Sueo Real

Elaborado Por: Alexandra Pantoja

3.4 MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS

3.4.1 MTODOS:

Para el desarrollo del trabajo de investigacin se aplica los siguientes mtodos:

3.4.1.1 Mtodo Histrico Lgico.-

Segn (Bizarro, 2007) indica que ste mtodo en lo histrico estudia la trayectoria de los

hechos o fenmenos producidos, mientras lo lgico investiga las leyes generales del

funcionamiento y desarrollo del mismo. Consecuentemente la integracin del mtodo permite

42

analizar los controles de los procesos de todas las reas utilizados en el Hotel, para luego

compararlos con la incorporacin de mecanismos y parmetros de actualidad encaminados al

fortalecimiento del ente.

3.4.1.2 Mtodo Inductivo Deductivo.-

De acuerdo a (Eyssautir & Mora, 2006) indica que ste estudia los asuntos individuales de un

evento o hecho, para llegar a una generalizacin. En consecuencia ste mtodo beneficia al

alcance de los objetivos planteados, donde el mtodo inductivo analiza el panorama

empresarial en todo el manejo Operativo, Administrativo, Contable y Legal, mientras que el

deductivo contribuye en la integracin de los parmetros relacionados a los controles en cada

rea o departamento para luego constituir totalmente la propuesta.

3.4.1.3 Mtodo Analtico - Sinttico.-

Segn (Bernal, 2010) expresa que ste mtodo estudia los hechos de manera separada e

integral para observar de manera secuencial, a travs del anlisis y sntesis de un evento o

fenmeno. Po lo tanto ste mtodo detalla las diferentes temticas existentes en el manejo del

Sistema de Control Interno empresarial y los efectos producidos en la elaboracin del mismo.

3.4.2 TCNICAS:

Las tcnicas que se aplicaron para la recopilacin de informacin fueron las siguientes:

3.4.2.1 Entrevista.-

(Ruz, 2012) Seala que la entrevista es una tcnica de compilar informacin, mediante una

conversacin profesional entre personas, para complementar los diagnsticos o tratamientos

sociales. Por lo tanto sta tcnica identifica los requerimientos y aspectos selectos de la

43

operatividad del Hotel, ya que apoya a comprender plenamente la realidad de la Gestin y el

cumplimiento legal del mismo.

3.4.2.2 Encuesta.-

(Alvira, 2011) Indica que la encuesta es una herramienta cuantitativa de investigacin social o

econmica, mediante la consulta a un grupo de personas elegidas de forma estadstica,

realizada con ayuda de un cuestionario. Consecuente sta tcnica investigativa, permite

recopilar informacin en la parte diagnstica y adems sirve para conocer el criterio

profesional de expertos, sobre el diseo del Sistema de Control Interno y su influencia en las

empresas dedicadas a la prestacin de servicios.

3.4.3 INSTRUMENTOS:

Los instrumentos que se aplicaron para la ayuda de la recopilacin de informacin fueron los

siguientes:

3.4.3.1 Gua de Entrevista.-

(Ostertag, 2010) Expresa que la gua de entrevista consiste en un listado de aspectos que el

entrevistador debe considerar para recolectar informacin fiable e importante. Mientras que

(Martnes Ruiz & vila Reyes, 2010) Seala que es un lista de temticas y reas generales, a

partir del cual se organizan los temas a ser tratados. En consecuencia ste instrumento

investigativo, ayuda a planificar las diferentes temticas de control, las cuales abordaron en la

entrevista con el propietario y empleados del ente, obteniendo informacin ntegra y objetiva,

misma que garantiza el desarrollo tcnico de la propuesta.

44

3.4.3.2 Cuestionarios.-

(Hernndez, Fernndez, & Baptista, 2006) Indica que el cuestionario es un conjunto de

preguntas que tienen una serie de caractersticas respecto a una o ms variables a medir. Por

lo tanto, ste instrumento se utiliza en la propuesta para obtener criterios vlidos de expertos

sobre el Sistema de Control Interno, donde la estructuracin adecuada de interrogantes,

corroboraron la importancia y su influencia del desarrollo de la propuesta.

3.5 INTERPRETACIN DE RESULTADOS

3.5.1 ANLISIS DE LA ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE

PROPIETARIO DEL HOTEL RUEO REAL

A los 15 das del mes de Diciembre del ao 2012 La Sra. Luisa Quishpe Gerente y Propietaria

del Hotel Sueo Real manifiesta un conjunto de aspectos inherentes e interesantes en lo que

concierne a los servicios que el Hotel brinda a sus clientes. Por lo tanto en un primer contexto

manifiesta varios rasgos histricos del Hotel y su desarrollo, la cual comienza hace 8 aos

atrs. En ese entonces contaban con un asadero de pollos en su propia vivienda ya que es

sumamente grande pero no obtuvo resultados favorables, por lo cual cerr. Luego su pareja le

propuso construir un Hotel con la finalidad de brindar excelentes servicios a los turistas de las

ciudades, aunque en un principio a menor escala por inicio hasta hacer conocer a la gente de

la existencia del Hotel por medio de la publicidad. As fue como inici, en su propia casa,

empez a construir el Hotel, logr crear tres pisos con habitaciones sumamente elegantes

brindando as diferentes servicios de agrado al cliente. Sin embargo al inicio de las

actividades no obtuvo los resultados esperados ya que no contaba con el personal suficiente,

pero eso no fue objeto de obstculo para la propietaria, ya que decide incorporar al Hotel una

variedad de servicios como el de garaje, aumento de ms habita