tema 9
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El informe de
auditoría Tema 9
Qué es el Informe de Auditoría
Es el resultado de la información, estudios, investigación y
análisis efectuados por los auditores durante la realización de
una auditoría, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en
relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de
control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctoras adecuadas
IMPORTANCIA Y RELEVANCIA DEL
INFORME
El producto que vende Auditoría son sus informes.
Se remiten a las más altas autoridades de la organización.
Es el medio de que se vale Auditoría para dar a conocer su opinión.
Es su vehículo de comunicación.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial de
las áreas auditadas o carecen de ella. Si están realmente
capacitados.
Son representativos de la calidad de la Auditoría Interna en cuanto
a: formación profesional, cultura, estilo, corrección en el lenguaje
escrito, etc.
Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los
errores de concepto, la falta de oportunidad de las
recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse en
cualquier auditoría y es algo que debe evitarse.
PRECAUCIONES BÁSICAS
Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de
impresión, etc.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la
auditoría.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y
recomendaciones.
Verificar su fundamentación documental y racional.
Para tener en cuenta…
El informe de Auditoría refleja, condensa y divulga la
opinión de los Auditores y sus recomendaciones y es la
prueba elocuente de su calidad y de su acierto o de
sus carencias en el trabajo realizado
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su
trabajo de auditoría:
Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que
concluya un examen de auditoría. Pueden haber informes
parciales.
Los Auditores Internos deberán discutir sus conclusiones y
recomendaciones a un nivel adecuado dentro de la
organización / área / unidad auditada, antes de emitir su
reporte escrito final.
COMUNICACIÓN DEL RESULTADO
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos,
constructivos y oportunos.
Los reportes deberán contener el objeto, alcance y
resultados del trabajo realizado, en lo aplicable, la opinión del
auditor.
Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras
potenciales y un satisfactorio reconocimiento de la ejecución
de acciones correctivas.
Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados
respecto de conclusiones o recomendaciones del auditor.
El responsable superior del Departamento de Auditoria
Interna deberá revisar y aprobar el reporte final de auditoria
antes de su emisión y deberá decidir a quién se le distribuirá
dicho informe.
COMUNICACIÓN DEL RESULTADO
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos,
constructivos y oportunos.
Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y
están libres de distorsión, debiendo figurar sin prejuicios las
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Los informes son claros cuando son fácilmente comprensivos
y lógicos. La claridad puede mejorarse evitando el lenguaje
técnico innecesario y proporcionando suficiente información
de apoyo.
ALCANCES A LOS REQUISITOS DEL INFORME
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles
innecesarios, expresando las ideas con el menor número de
palabras posibles.
Los informes constructivos son los que como resultado de su
contenido y tono, ayudan al auditado y a la organización y
conducen a realizar las mejoras necesarias.
Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos
indebidos y permiten una rápida acción efectiva.
ALCANCES A LOS REQUISITOS DEL INFORME
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Presentación impecable.
Redacción correcta.
Fácil lectura y manejo.
Estructurado.
Breve y medular.
DETALLES A TENER EN CUENTA
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Formato estándar, titulado, referenciado, limpio, sin
correcciones ni faltas o errores de impresión o de ortografía
que serían imperdonables.
El destinatario del informe asociará la calidad del informe con
la calidad de la auditoria. Los errores que se le “escapen” al
Auditor darán a lugar a pensar otros descuidos durante el
transcurso de la auditoría.
El responsable último del informe es siempre el directivo
superior de Auditoría. Para éste es obligatorio dar lectura
completa y detenida del informe. Con su firma asume la
responsabilidad total del contenido del informe.
PRESENTACIÓN IMPECABLE
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
De los informes deben suprimirse las afirmaciones
contundentes, las expresiones agresivas o hirientes, la ironía y
el sarcasmo y las alusiones personales. La redacción debe ser
clara y culta a la vez, sin términos repetitivos, evitar frases
hechas. Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere
y hay que decirlo sin posibles confusiones o malas
interpretaciones.
Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar
lugar a problemas legales; ejemplo: “Se ha comprobado
fehacientemente...”.
La finalidad del informe es que su cumplan sus
recomendaciones y a ello hay subordinar cualquier otro fin..
REDACCIÓN CORRECTA
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Los informes que no sean manejables (excesivamente
voluminosos), van a ser muy difíciles que se lean y un
informe que no se lea por el destinatario carece de valor. Los
informes se hacen para los destinatarios no para satisfacer al
auditor.
Para que los informes interesen han de atraer
inmediatamente la atención del lector. A ello contribuirá que
su lectura sea lo más cómoda y rápida posible.
Con independencia de su contenido, han de ser impresos
con letra lo suficientemente grande. Frases y párrafos cortos
y espaciados. Evitar párrafos interminables.
Apartados y epígrafes adecuadamente titulados
FÁCIL LECTURA Y MANEJO
NORMA 430 IIA – REQUISITOS DEL
INFORME INTERNO
Se debe procurar que los informes sean lo más breve, cortos
y reducidos que sea posible, para lo cual el informe no debe
incluir información confusa, larga, tediosa y documentación
como prueba. Dichas pruebas se deben mantener en el
soporte o archivo del informe junto con los
correspondientes PPTT (papeles de trabajo).
BREVE Y MEDULAR
Estructura
Identificación del informe
Identificación del cliente
Identificación de la entidad auditada
Objetivo de la AI
Normativa aplicada y excepciones
Alcance de la auditoria
Conclusiones
Resultados
Informes previos
Fecha del informe
Identificación y firma del auditor
Distribución del informe
Identificación del informe
El titulo del informe, deberá destacarse
Identificación del cliente
Identificar los destinatarios y personas
que lo solicitan
Identificación de la entidad auditada
La entidad objeto de la auditoría
informática
Objetivo de la AI
Declarar los objetivos de la auditoría
informática para identificar su propósito
señalando los objetivos incumplidos
Normativa aplicada y excepciones
Identificar las normas legales y
profesionales utilizadas, así como las
excepciones significativas de uso y el
posible impacto en los resultados de la
auditoria
Alcance de la auditoria
Concretar la naturaleza y extensión del
trabajo realizado, señalando limitaciones al
alcance y restricciones del auditado
Conclusiones: Informe corto / opinión
Opinión favorable ◦ Debe ser clara y precisa en lenguaje coloquial.
Opinión con salvedades ◦ Describir con preedición la naturaleza y razones
Limitaciones al alcance de trabajo
Restricciones por parte del auditado
Incumplimiento de la normativa…entre otros
Opinión desfavorable ◦ Identificación de irregularidades
◦ Incumplimiento de la normativa legal y profesional
Opinión denegada ◦ Incertidumbres significativas con opinión débil por parte del
auditor
◦ Irregularidades
Resultados
Orientado a una ampliación de ítem anterior de
conclusiones, en donde los usuarios desean saber
mas, además de la transparencia como valor
añadido.
El limite esta marcado por los papeles de trabajo,
considerar:
◦ El secreto de la empresa
◦ Secreto profesional
◦ Entre otros…
Informes previos
Teniendo en cuenta que el informe de
auditoria es un informe de conjunto, es
decir forma parte de un grupo de
informes
Fecha del informe
Colocar las fechas de inicio y conclusión del trabajo de campo.
Si esta adjuntando el informe de auditoria a uno contable, la fecha de cierre de ejercicio económico es importante agregar
Considerar la fecha como: elemento de cuantificación de honorarios, cumplimiento con el cliente, magnitud del trabajo y aplicaciones de este.
Identificación y firma del auditor
Individual
Grupal (Consultora/sociedad de
auditoria)
Distribución del informe
Quién o quiénes podrán hacer uso del informe, así
como los usos concretos que tendrá, considerando una
delación importante entre los honorarios y la
responsabilidad civil del auditor firmante