TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL EXIGIBLE (CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS)EXIGIBLE: Derechos sobre otros para solicitar su cumplimiento y por lo general se convierten en dinero. Se generan en las ventas del giro del negocio y su cancelación se produce en la cobranza o su anulación por tratarse de cuentas incobrables.COMPOSICION DEL EXIGIBLEEstán constituidos por 2 tipos de derechos:

Cuentas por Cobrar Comerciales: Se generan por ventas habituales al giro del negocio. Cuentas por Cobrar No Comerciales: Se generan por ventas distintas al giro del negocio. por

ejemplo: préstamos, reclamos, depósitos en garantía, devoluciones de compras, etc.De acuerdo a su vencimiento deben ser presentados en el activo corriente cuando no excede al periodo económico de 12 meses; y en el activo no corriente cuando supera ese tiempo.

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

Determinar si realmente es posible su cobranza. Comprobar posibles restricciones sobre las cuentas por cobrar. Establecer el adecuado registro, control y exactitud de las cuentas por cobrar así como la

suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza dudosa. Determinar el origen y propiedad de las cuentas por cobrar.

PROCEDIMIENTOS PARA CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS

A. Para cuentas por cobrar1. Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del

mismo, teniendo en cuenta que algunas respuestas deben ser confirmadas.2. Obtenga de la empresa una relación de saldos individuales a la fecha del balance o a la fecha

elegida para el examen, mostrando la clasificación de saldos por fecha de antigüedad: Coteje el total de esta relación con el balance de comprobación. Compruebe la corrección aritmética de la relación, mediante la suma vertical y

horizontal, observando la adecuada clasificación de los saldos por antigüedades. Confronte algunos saldos individuales de esta relación (pruebas selectivas) con los

mayores auxiliares respectivos.3. Seleccione un número determinado de saldos individuales para solicitarles confirmación por

escrito (directamente a los auditores) acerca de la corrección de los saldos que aparezcan en los libros:

Para la selección tenga en cuenta solidez del control interno, numero de saldos individuales, saldo individual significativo (fije un monto mínimo) y deudas morosas.

Confronte los saldos individuales con mayores auxiliares Efectué análisis de movimientos de algunas cuentas corrientes individuales (prueba

selectiva)4. Para circularizaciòn de saldos:

Elabore un cedula que contenga datos de los saldos circularizados y los resultados. Solicite confirmación directa a los deudores por el método positivo o negativo Solicite a la empresa examinada la preparación de las cartas (llenado) y los estados de las

cuentas corrientes. Compare los nombres direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cuenta

corriente contra los registros auxiliares de la cuenta corriente individual. Mantenga el control de los estados.

Pruebe la corrección de sumas de los estados de cuenta corriente elaborados. Verifique selectivamente la documentación (facturas, guías de remisión, etc) que ampare

el detalle de algunos estados de cuenta corriente.

Adjunte un sobre rotulado dirigido a los auditores y si fuera posible incluya el formato de la carta-respuesta, debidamente numerada.

Asegúrese de que todas las cartas circulares fueros colocados en la oficina del correo.5. Prepare un resumen del resultado obtenido en la confirmación, procediendo con las respuestas

inconformes de la siguiente manera. Si las diferencias no fueran significativas, puede entregarse al personal de la misma

empresa auditada para su investigación, cuyo resultado final será revisado por el auditor. Si las diferencias fueran significativas, deben ser investigadas directamente por el auditor.

6. Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta, ver la posibilidad de enviarle una segunda carta confirmación.

7. Para todas las confirmaciones definitivamente sin respuestas y de montos significativos, proceda de la siguiente forma: Prepare un análisis de saldo factura por factura y /o documento por documento. Revise toda la documentación sustentatoria del análisis anterior: pedido de compra, nota

de embarque, guía de remisión firmada, copia de factura de venta, notas de débitos y créditos, autorización de la venta e informe de la unidad de crédito.

Comprueba su registro correcto en el libro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. Revisa las tarjetas de inventarios y verifique el descargo correspondiente por la venta. Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en libro caja, las cartas remesas, los

informes de cobradores, los depósitos al banco. Cerciórese de que las cuentas seleccionadas respondan a cuentas por cobrar legítimas por

mercaderías, materiales, servicios y otras realmente prestadas.8. Indague con un funcionario autorizado, aspectos sobre la política de ventas y créditos y

cobranzas, tales como condiciones de ventas, descuentos, plazos límites de créditos, etc.9. Comente con el funcionario autorizado (jefe de créditos y cobranzas) sobre la cobrabilidad de

las cuentas por cobrar a la fecha del balance, incidiendo en aquellos saldos significativos y con mayor antigüedad. En base a esta información determine si la provisión por cobranza dudosa es adecuada.

10. Verifique la autorización suficiente para los castigos de mayor importancia, comprobando si se ha cumplido con lo normado en los dispositivos legales en vigencia.

11. Determine si la clasificación de saldos en cuanto a clientes, directores y empleados, filiales, etc. Son correctos para fines de presentación de estados financieros.

12. Asegúrese que las cuentas con vencimiento a plazos mayores de un año no aparezcan clasificadas dentro del activo corriente.

B. Para cuentas por cobrar diversas1. Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar y cerciórese de que representan derechos

cobrables.2. Examine los saldos de directores, funcionarios y empleados y asegúrese de que las partidas que

lo componen han sido aprobadas de conformidad con los procedimientos de la empresa y que no han estado pendientes un periodo largo de tiempo.

3. Controle una proporción de los créditos en las cuentas con la documentación sustentatoria.4. Verifique la suma de la lista de saldos individuales y el total de la misma, con los saldos según

cuentas de control del mayor general.5. Efectué una circularizaciòn de saldos.