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Grupo Funcional Gobierno

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Talleres Gráficos de México

Ingresos y Egresos

Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-1-04E2D-02-0088

GB-015

Criterios de Selección

Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.

Objetivo

Fiscalizar la gestión financiera de los ingresos y los egresos del organismo descentralizado, verificando el cumplimiento de la normativa aplicable a los procesos de cobro y de pagos, su registro contable y presentación en la Cuenta Pública; asimismo, evaluar los mecanismos de control establecidos, la administración de los riesgos inherentes a la operación, el cumplimiento de objetivos y metas y su rentabilidad.

Alcance

INGRESOS EGRESOS Miles de Pesos Miles de Pesos Universo Seleccionado 492,175.3 454,870.0 Muestra Auditada 334,353.1 273,043.5 Representatividad de la Muestra 67.9 % 60.0 %

De los 492,175.3 miles de pesos de ingresos obtenidos por Talleres Gráficos de México (TGM), se revisó una muestra de 334,353.1 miles de pesos, el 67.9%, que corresponde principalmente a las ventas realizadas al Instituto Federal Electoral (IFE), Diario Oficial de la Federación (DOF), Secretaría de Educación Pública (SEP), entre otras entidades públicas federales y estatales.

Asimismo, de los egresos por 454,870.0 miles de pesos, se revisaron 273,043.5 miles de pesos, el 60.0%, y los importes más representativos fueron por Servicios personales, Bienes muebles e inmuebles, compras de Materiales y suministros, y Servicios generales.

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011

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INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA REVISADA

(Miles de pesos)

Ingresos Egresos Clientes Importe Capítulo Importe

Instituto Federal Electoral 105,735.5 1000 Servicios personales 132,542.8 Diario Oficial de la Federación 50,599.4 2000 Materiales y suministros 30,543.2 Secretaría de Educación Pública

57,566.0 3000 Servicios generales 4,239.2

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

39,916.1 5000 Bienes muebles e inmuebles

103,834.3

SEDESOL Oportunidades 20,708.8 6000 Obra pública 1,884.0 Otros 59,827.3 _______

Total 334,353.1 Total 273,043.5

FUENTE: Registros auxiliares de facturación, cobranza, adquisiciones de materias primas y materiales, gastos, impuestos y nóminas.

Es importante mencionar que la entidad por sus características no recibe recursos del Presupuesto de Egresos de la Federación, por lo que sus ingresos corresponden a la venta de bienes y servicios relacionados con el campo editorial y las artes gráficas; sus egresos los ejerce con autorización previa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en función a los ingresos generados, y éstos se clasifican en gasto corriente, inversión física e inversión financiera.

Resultados

1. Análisis y estudio de la operación de Talleres Gráficos de México (TGM). El 10 de febrero de 1994, la entidad se constituyó como órgano desconcentrado de la Secretaría de Gobernación, con el propósito de que el Gobierno Federal contara con mecanismos para informar sobre sus actividades, así como garantizar la facultad que le corresponde de publicar leyes, decretos, acuerdos y demás disposiciones normativas; asimismo, se le facultó para ofrecer y prestar servicios a los sectores público, social y privado en los diversos renglones de las artes gráficas y de la encuadernación a costos accesibles y competitivos con altos niveles de calidad y confiabilidad.

A partir de 1998, la Comisión Intersecretarial de Gasto Financiamiento (actualmente la Comisión Intersecretarial de Gasto, Financiamiento y Desincorporación) determinó que TGM debía operar bajo criterios de autosuficiencia y rentabilidad económica por lo que no recibe recursos de la Secretaría de Gobernación, y en consecuencia, utiliza de manera eficiente los recursos humanos, materiales y financieros disponibles que autogenera.

En enero de 1999, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto por el que se crea el actual organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propio que tendría por objeto garantizar su viabilidad económica y financiera, y se estableció que la Misión de la entidad se orientaría a: Brindar servicios de artes gráficas en comunicación, diseño, digitalización e impresión con calidad, seguridad y confidencialidad, mediante personal calificado y el uso de tecnología avanzada para satisfacer las necesidades del sector público, social y privado.


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Asimismo, la Visión de la entidad consiste en ser líder en la satisfacción de las necesidades de comunicación por medio de las artes gráficas, que ofrece servicios de acopio y digitalización de documentos, reproducción en cualquier medio de tecnología avanzada, proporciona soluciones innovadoras en materia de comunicación gráfica, fomenta el desarrollo humano y profesional de su personal, y mantiene finanzas sanas que impulsan su crecimiento.

Se establecieron los objetivos estratégicos de TGM conforme a su Misión y Visión a orientarse a:

a) Posicionarse en el mercado como líder en los servicios de artes gráficas en comunicación social, diseño editorial, acopio y digitalización de documentos, con reproducción en cualquier medio de tecnología avanzada proveyendo soluciones innovadoras.

b) Asegurar la calidad, confiabilidad, seguridad y productividad de los procesos sustantivos de la entidad y el cumplimiento de la normativa.

c) Asegurar finanzas sanas que impulsen el crecimiento de la entidad.

d) Fortalecer el desarrollo humano y profesional de su personal.

Como resultado del análisis de la operación de TGM, se identificó que sus procesos la limitan a participar en licitaciones con entidades públicas y a trabajar con el sector privado debido a que ésta no otorga fianzas de cumplimiento y exige anticipos a los clientes para iniciar con la operación, además de requerir el cobro de los bienes y servicios contra la entrega de los mismos, situaciones que le imposibilitan llegar a ser una entidad líder en los servicios de artes gráficas en el mercado y no cumplir con su visión.

TGM cuenta con Manuales de Políticas y Procedimientos para cada uno de los procesos relacionados con sus actividades sustantivas y con Manuales de Operación para las áreas administrativas y de apoyo, los cuales son acordes a su estructura organizacional autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

La estructura organizacional de la entidad se integra por 371 empleados, como se muestra a continuación:

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Concepto Cantidad Porcentaje Mandos medios y superiores 54 14.6 Empleados administrativos y sindicalizados 317 85.4

Total de estructura de TGM 371 100.0 Empleados Eventuales 32

FUENTE: Organigrama de TGM.

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, TGM envío un oficio a la Unidad Normativa de Contrataciones Públicas de la Secretaría de la Función Pública solicitándole valorar la posibilidad de emitir un criterio que


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exceptúe a las entidades públicas de otorgar garantías, aún y cuando las convocatorias que emitan los entes públicos las requieran y no se les impida por motivo de la imposibilidad de otorgarlas, su participación en los procesos licitatorios.

Respecto a las limitantes de la entidad para participar en el sector privado, elaboró un proyecto de modificaciones a las Políticas de Ventas relacionadas con las licitaciones, concursos y estudios de mercado, entre otras, que será sometido a la autorización de la Junta de Gobierno en diciembre de 2012.

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, TGM documentó que la Unidad de Normatividad de Contrataciones Públicas de la Secretaría de la Función Pública informó que jurídicamente no es procedente su solicitud de exceptuar a la entidad para otorgar garantías de cumplimiento en contratos de prestación de servicios.

Por otra parte, informó que está en espera de la aprobación de las “Políticas de Precio y Estrategias Comerciales” con las que resolverá las limitantes de las ventas, modificaciones que presentará ante la Junta de Gobierno en su sesión de diciembre de 2012.

2. Cifras reportadas en los Estados Financieros y la Cuenta Pública. A fin de verificar que las cifras reportadas en los Estados Financieros corresponden con las operaciones efectuadas por la entidad durante 2011, y que las operaciones que generaron flujo de efectivo de ingresos y egresos devengados fueron reportadas en la Cuenta Pública de ese año, se revisaron los auxiliares contables de ingresos, bancos, cobranza, gastos y costos, entre otros; como resultado, se comprobó que la entidad obtuvo ingresos por 492,175.3 miles de pesos, que corresponden a la venta de bienes y servicios y que el total de los ingresos es coincidente con el importe reportado en la Cuenta Pública 2011.

Asimismo, los reportes de ingresos presupuestales y ejercicio del gasto están preparados sobre la base de ingresos y egresos efectivamente erogados en el año, incluyendo los pagos correspondientes a operaciones del ejercicio anterior realizados en 2011 y a operaciones registradas por la entidad en su sistema contable. Las principales partidas en conciliación entre los ingresos presupuestales y los registros contables se muestran a continuación:


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CONCILIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTAL DE INGRESOS

(Miles de pesos)

Descripción Total Ingresos presupuestales 492,175.3 Ventas de bienes de ejercicios anteriores 490,237.0 Ingresos diversos 1,938.3

Más: Partidas que generan flujo de efectivo 223,738.0

Impuestos y otros conceptos retenidos en 2010 y 2011 122,040.0 Cuentas por cobrar al cierre del año actual 96,054.0 Activos Intangibles 2,236.0 Otros Ingresos 3,408.0

Menos: Partidas que generaron flujo de efectivo de ejercicios

anteriores 282,263.0 Cuentas por cobrar del año anterior, cobradas en el año actual 161,548.0 Anticipos al cierre del ejercicio 20,344.0 Impuestos y otros conceptos retenidos de 2011 100,371.0

Total de ingresos conforme al Estado de Resultados 433,650.0

Integración de cifras del Estado de Resultados 433,650.0 Ventas 428,303.6 Productos financieros 1,125.4 Otros productos 4,221.0

FUENTE: Dictamen Presupuestal y Estados Financieros de 2011.

Se verificó la integridad, ocurrencia y oportunidad de las cifras registradas en los sistemas contables, que son la base para la emisión de los Estados Financieros; dicha verificación se detalla a través de los demás procedimientos integrantes de este informe.

Para validar los ingresos y su registro contable, se seleccionó y revisó una muestra de 53 facturas por 334,353.1 miles de pesos, el 67.9% del total de ingresos generados en 2011 por 492,175.3 miles de pesos por los pagos que realizaron los clientes mediante cheques y transferencias bancarias, de conformidad con los importes y plazos establecidos en los contratos de venta; asimismo, se verificó que se generaron las pólizas contables de ingresos con la disminución de los saldos de la cartera de clientes, y se validaron los estados de cuenta bancarios de la entidad que incluyeron dichos cobros, con lo que se comprobó la integridad, ocurrencia y oportunidad de las operaciones seleccionadas y el registro de las partidas de ingresos que generaron flujos de efectivo, y que fueron la base para la emisión de los Estados Financieros y lo reportado en la Cuenta Pública 2011.

Por los egresos, se identificó que éstos se clasificaron en el presupuesto de gasto corriente e inversión física; la conciliación de las cifras contables-presupuestales de ese rubro se muestra a continuación:


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CONCILIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTAL DE EGRESOS

(Miles de pesos)

Descripción Total Gastos presupuestales 434,790.0 Servicios personales 117,151.0 Materiales y suministros 190,639.0 Servicios generales 127,000.0 Inversión física 20,080.0 Bienes muebles e inmuebles 18,196.0 Obra pública 1,884.0

Total del gasto programático devengado 454,870.0 Provisión de intereses, comisiones y gastos 87,113.0

Total del gasto presupuestal 541,983.0 Más:

Gasto devengado que no genera efectivo 180,013.0 Estimación de cuentas de cobro dudoso 3.0 Depreciación histórica del ejercicio 35,902.0 Amortización del ejercicio 18.0 Estimación de gastos al cierre del ejercicio 110,321.0 Provisión de inventarios obsoletos 148.0 Provisión del ISR 13,998.0 Provisión de Costo de Ventas 19,623.0

Menos: Gasto devengado no pagado en 2010 304, 062.0

Erogaciones derivadas de ingresos a terceros 83,460.0 Erogaciones recuperables 3,653.0 Materias primas netas 20,822.0 Bienes muebles 18,196.0 Obra pública 1,884.0 Gasto comprometido al cierre de año (intereses, proveedores e impuestos). 97,614.0 Gastos de ejercicios anteriores 78,433.0

Total de gastos conforme al Estado de Resultados 417,934.0 Integración de cifras del Estado de Resultados:

Costo de ventas 344,018.0 Gastos de venta 11,551.0 Gastos de administración 43,032.0 Gastos financieros 5,310.0 Otros gastos 25.0 Provisión del ISR 13,998.0

Total de gastos conforme al Estado de Resultados 417,934.0

FUENTE: Dictamen Presupuestal y Estados Financieros 2011.

Para validar la razonabilidad de los egresos se seleccionaron algunas adquisiciones de proveedores, pagos de impuestos federales y locales, nóminas, e inversión en obra pública; de la muestra, se revisó la documentación soporte y justificativa del gasto y los expedientes relacionados con éstas, los cuales incluyen la información siguiente:

• Contratos suscritos por la entidad y los proveedores.

• Reporte de cotización de los servicios o insumos requeridos.

• Notas de entrada de materia prima y materiales al almacén.


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• Copias de las facturas de los bienes y servicios adquiridos o contratados.

• Reportes de entrega-recepción de los bienes y servicios prestados por TGM.

Como resultado de la revisión, se verificó que los bienes y servicios adquiridos o contratados, se asignaron y formalizaron mediante contratos, se recibieron en los plazos pactados a satisfacción de la entidad, fueron registrados en auxiliares contables, contaron con la documentación justificativa y comprobatoria, las facturas cumplen con los requisitos fiscales establecidos en el Código Fiscal de la Federación, y se efectuaron las retenciones de Ley aplicables.

3. Control Interno y detección de riesgos. Con el fin de conocer las acciones establecidas por TGM para la detección de los riesgos inherentes de su operación, se revisó la "Matriz de Administración de Riesgos Institucionales", la cual indica el diagnóstico general de los riesgos y las áreas de oportunidad en la entidad que tienen por objeto garantizar la calidad, confiabilidad y seguridad de los procesos sustantivos y el seguimiento de los objetivos y metas institucionales. La Matriz es reportada periódicamente al Comité de Control y Desempeño Institucional (COCODI) de conformidad con el Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y el Manual Administrativo de aplicación General en Materia de Control Interno, expedido por la Secretaría de la Función Pública.

Como resultado de lo anterior, la entidad identificó cinco factores de riesgo en 2011, cuyo impacto pudiera afectar el cumplimiento de las metas institucionales, los cuales se detallan a continuación:

a) Información confidencial de los clientes filtrada indebidamente.

b) Procesos productivos con deficiencias.

c) Insumos inadecuados o inoportunos.

d) Supervisión deficiente de la calidad de los trabajos.

e) Paros de maquinaria por descompostura.

Asimismo, TGM determinó que los riesgos antes citados pudieran también afectar la generación de ingresos, por lo que estableció controles para administrarlos y minimizar la probabilidad de que ocurran, con las acciones siguientes:

• Instalación de cámaras de video que vigilen el correcto uso de los recursos y limiten la extracción de materiales, controles de acceso en las áreas de producción, almacenaje y recepción de materiales, así como "candados electrónicos" que restrinjan el uso de la información confidencial.

• Capacitación al personal que opera los equipos de producción, para eficientar el uso de los materiales.


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• Fomentar el trabajo en equipo y la comunicación para que las áreas operativas informen sobre las inconsistencias de las órdenes de producción y establezcan las acciones para prevenirlas y corregirlas.

• Establecer los mecanismos de control que aseguren el cumplimiento de la entrega de productos en las fechas acordadas.

• Planear y consolidar las adquisiciones mediante el análisis de consumos históricos y el establecimiento de parámetros de existencias mínimas y máximas de materiales en el almacén.

• Capacitar al personal para elaborar productos de alta calidad.

• Establecer mecanismos de control que identifiquen a las empresas de apoyo más confiables y con la capacidad adecuada para realizar los trabajos encomendados.

• Dar mantenimiento preventivo y correctivo a los equipos de la planta y contar con personal especializado en cada turno, con un soporte técnico del fabricante y una póliza de servicios.

La implementación de las acciones previamente descritas se incluyó en el Programa de Trabajo de Administración de Riesgo (PTAR), las cuales empezaron en el cuarto trimestre de 2010 reportando trimestralmente al COCODI sobre su implementación y desarrollo. De la revisión al informe del último trimestre de 2011, las acciones establecidas por la entidad para minimizar la probabilidad de ocurrencia de los riesgos detectados, fueron reportadas como concluidas.

Asimismo, se revisaron los controles administrativos relacionados con la determinación, cálculo y registro contable de los ingresos por penalizaciones a proveedores, siendo el área de adquisiciones quien identifica los atrasos en la entrega de mercancías, calcula las penalizaciones de acuerdo con lo establecido en los contratos, notifica a los proveedores sobre la penalización incurrida, e informa a las áreas correspondientes para gestionar el cobro de las mismas; lo anterior denota falta de segregación de funciones en ese proceso y en consecuencia, probables riesgo en la detección de errores o inconsistencias al ser una sola área la responsable de realizar todas las actividades del proceso sin supervisión de otra área relacionada con la operación.

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, el 8 de noviembre de 2012, la entidad emitió la propuesta de modificación a las Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios en el punto XIV Penas Convencionales, en el que describe el procedimiento propuesto para la determinación, el cálculo y el cobro de penas convencionales, e involucra a otras áreas participantes en el proceso, que someterá a consideración del Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, y posteriormente solicitará su aprobación a la Junta de Gobierno.


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Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, TGM informó que el Comité de Mejora Regulatoria aprobó las modificaciones a las “Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios” antes referidas y solo queda pendiente la aprobación por parte de la Junta de Gobierno que sesionará en diciembre de 2012.

4. Modificaciones al presupuesto de ingresos y egresos. TGM no recibe recursos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), su operación es financiada con los ingresos que obtiene por la venta de bienes y servicios, por lo que las adecuaciones al presupuesto específicamente las relacionadas con las ampliaciones, corresponden a los ingresos excedentes que obtiene respecto al presupuesto original. La SHCP autorizó 765,121.4 miles de pesos en el Presupuesto de Ingresos y esa misma cantidad para el de Egresos de la Federación para 2011, como se muestra a continuación:

INTEGRACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE 2011

(Miles de pesos)

Concepto Presupuesto

Original Modificaciones al

Presupuesto Presupuesto Modificado

Presupuesto Obtenido

Disponibilidad Inicial 173,209.0 -9.0 173,200.0 33,041.9 Corrientes y de Capital (venta de servicios) 585,800.0 53,449.4 639,249.4 490,236.7 Otros Ingresos Diversos 6,112.4 -861.4 5,251.0 1,938.6

Total Disponibilidad Final 765,121.4 52,579.0 817,700.4 525,217.2

FUENTE: Flujo de efectivo de entidades de control presupuestal directo.

A fin de verificar que la entidad cuenta con los oficios de autorización presupuestal y de las adecuaciones a éste, de conformidad con la normativa aplicable, se revisaron los oficios respectivos y su registro en el Módulo de Adecuaciones Presupuestales de Entidades (MAPE) de la SHCP. Al respecto, se identificó que en 2011 se realizaron ocho adecuaciones al presupuesto, las cuales fueron autorizadas previamente por la Junta de Gobierno de TGM, de éstas, cinco correspondieron a movimientos internos que no requieren de la autorización de la SHCP ya que sólo afectaron partidas presupuestales dentro de un mismo capítulo de gasto.

Las otras tres adecuaciones externas autorizadas fueron las siguientes:

• La primera, con folio 2011-4-E2D-6 del 19 de mayo de 2011, correspondió a un aumento por 52,579.0 miles de pesos derivado de los actos de cobranza realizados en el primer trimestre del año.

• La segunda modificación fue una reducción por 272.4 miles de pesos, y se realizó con objeto de cumplir con el Programa Nacional de Reducción del Gasto Público, emitido por la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) que establece una reducción del 3% en plazas y recursos que no impacten en el cumplimiento de las metas de la entidad. Al respecto, en 2011 se canceló una plaza de mando y una operativa.


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• La tercera adecuación externa, también correspondió a un disminución por 1,331.9 miles de pesos y se efectuó en el marco de los "Lineamientos específicos del programa nacional de reducción del gasto público para el ejercicio fiscal 2011", expedido por la UPCP con oficio núm. 307-A-2757 del 16 de junio de 2011, afectando los capítulos de gasto 2000 "Materiales y Suministros" y 3000 "Servicios Generales", que se reflejó en un incremento de la disponibilidad de efectivo de la entidad y reducción de egresos mediante racionalidad y austeridad en servicios como energía eléctrica, agua, viáticos y mantenimiento, principalmente.

Como resultado de las adecuaciones citadas con anterioridad, el presupuesto de egresos se modificó a 817,709.4 miles de pesos para 2011, importe del cual sólo se ejercieron 525,217.2 miles de pesos, como se muestra a continuación:

INTEGRACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE 2011

(Miles de pesos)

Concepto Presupuesto

original Modificaciones

Presupuesto modificado

Presupuesto ejercido

1000 Servicios Personales 157,513.3 -228.4 157,284.9 115,706.6 2000 Materiales y Suministros 223,765.6 5,455.5 229,221.1 178,000.6 3000 Servicios Generales 176,832.7 0.0 176,832.7 106,050.5

Gasto Corriente 558,111.6 5,227.1 563,338.7 399,757.7 5000 Bienes Muebles e Inmuebles 18,083.8 20,896.9 38,980.7 21,067.0 6000 Obra Pública 1,900.0 0.0 1,900.0 2,157.4 Otras Erogaciones 0.0 0.0 0.0 87,113.7

Gasto de inversión 19,983.8 20,896.9 40,880.7 110,338.1 Disponibilidad Final 187,026.0 26,464.0 213,490.0 15,121.4

Total de Recursos 765,121.4 52,588.0 817,709.4 525,217.2

FUENTES: Presupuesto Original, Ejercido, y Modificaciones al Presupuesto de 2011.

5. Servicios conforme al objeto social y normativa de TGM. A fin de comprobar que los servicios que ofreció TGM en 2011 se realizaron conforme a la normativa aplicable y correspondieron al objeto social y económico descritos en la misión y visión incluidas en su Manual General de Organización, respecto a: proporcionar productos y servicios en el campo editorial y de las artes gráficas a los sectores público, social y privado, con altos niveles de calidad, confiabilidad, seguridad y oportunidad, a precios competitivos en el mercado, así como apoyar al Ejecutivo Federal en la publicación de leyes, decretos, reglamentos, acuerdos, órdenes y demás actos expedidos por los poderes de la federación, se revisó la normativa y la Políticas de Ventas, en la que se señalan, entre otros, los aspectos siguientes:

Márgenes de Utilidad.

• Aplicar al costo calculado un porcentaje del 10.0% al 15.0% de utilidad.

• En casos extraordinarios por trabajos de urgencia y materiales especiales, se aplicarán utilidades mayores.


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• En casos de competencia con otras empresas, en época de baja demanda de trabajos y clientes que adquieren paquetes de gran volumen, se aplicarán utilidades menores al 10.0% previa autorización de la Gerencia General Comercial.

Políticas de Crédito.

• Debido a que TGM es una empresa que atiende al sector público fundamentalmente, esta se sujetará a las políticas de las entidades, siempre y cuando los plazos de crédito no excedan los 60 días a partir de la presentación de la factura.

Condiciones de Venta:

• Los trabajos solicitados por los clientes deberán soportarse mediante contratos, pedidos u oficios de solicitud de impresión.

• Las cotizaciones, de no indicarse explícitamente, considerarán la entrega de los trabajos en el Distrito Federal y Área Metropolitana.

• Los tiempos de entrega de los bienes y servicios se pactarán de común acuerdo con el cliente en función al tiraje, tipo de producto y capacidad productiva de la planta al momento de recibir la orden de impresión.

• La vigencia de las cotizaciones será de 30 días naturales. En caso de exceder el plazo, la Gerencia de Asesoría y Servicios Técnicos revisará los costos asociados para determinar si una cotización se mantiene vigente o se actualiza.

• Las actividades de mercadotecnia y de ventas de la Gerencia General Comercial, están enfocadas fundamentalmente en el sector público quien conforma la cartera de TGM, que se clasifican en preferentes, medianos y chicos.

Cabe mencionar que las políticas se emitieron en cumplimiento de las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, y se encuentran contenidas en los documentos y procedimientos certificados con la Norma ISO 9001:2008. Su marco jurídico está basado en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y lineamientos en materia de adquisiciones de bienes muebles.

Para conocer el tipo de servicios que prestó la entidad durante 2011, se seleccionaron 47 facturas emitidas por TGM, observando que los conceptos corresponden a productos y servicios de impresión editorial y de las artes gráficas, a nombre de entidades del sector público y privado como se muestra a continuación:


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ANÁLISIS DE FACTURACIÓN A CLIENTES INDICANDO LOS BIENES Y SERVICIOS PRESTADOS EN 2011

(Miles de pesos)

Facturas Revisadas

Cliente Importe Revisado

Concepto del bien ó servicio

7 Instituto Federal Electoral 83,503.4 Materiales para elecciones federales de 2012. 7 Secretaría de Educación Pública 68,833.2 Folletos. 4 SEDESOL Oportunidades 17,038.7 Folletos programa oportunidades. 1 Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de

los Trabajadores del Estado 13,970.4 Estados de cuenta.

2 Registro Nacional de Población (RENAPO) 12,276.6 Producción de Cédula de Identidad. 2 Instituto Mexicano del Seguro Social 8,652.5 Cartilla nacional de salud y guía para el

cuidado de la salud del adolescente. 9 Servicio de Administración Tributaria 8,543.0 Libros y hojas de requerimiento. 1 Secretaría de Salud/Comisión Nacional de

Protección Social en Salud 8,320.5 Auto sobres, hojas del informe del quinto año

de gobierno. 1 Secretaría de Salud 7,133.5 Legados (dípticos). 1 Comisión Nacional de Libros de Texto

Gratuitos 4,970.8 Libro de ciencias naturales de tercer grado.

1 Gil Zuarth Roberto 4,656.3 Folletos. 1 Secretaría de Gobernación 2,356.0 Quinto informe de gobierno. 1 Instituto Nacional de Migración 2,344.5 Formas migratorias para inmigrantes y

turistas. 1 Instituto Estatal Electoral de Nayarit 1,685.5 Boleta electoral. 1 Instituto Estatal Electoral 1,339.4 Boleta electoral. 1 Instituto Electoral de Michoacán 1,193.4 Boleta electoral. 1 Comisión Nacional del Sistema de Ahorro

para el Retiro 500.5 Estados de cuenta de beneficiarios.

2 Dirección General de Empleo Capacitación y Fomento

322.9 Carteles, artículos promocionales y folletos.

1 Fondo Nacional de Habitaciones Populares 147.8 Folletos, carteles y tarjetas de presentación. 1 Asociación de Almacenes de Deposito, A.C. 12.0 Gafetes del almacén general. 1 Presidencia de la República 12.0 Artículos promocionales, tarjetas de

presentación y folletos. 47 Total 247,812.9

FUENTE: Facturas emitidas en el ejercicio 2011.

Por lo anterior, se verificó que los bienes producidos y los servicios facturados están soportados mediante 147 órdenes de trabajo, y se comprobó que TGM realizó operaciones de producción y venta de materiales para proceso electoral, impresión de folletos, estados de cuenta del Sistema de Ahorro para el Retiro, formas migratorias, gafetes, tarjetas de presentación, así como impresión, encuadernación, acabado y digitalización de documentos, por lo que se constató que dichas operaciones corresponden a su objeto social y económico.

6. Formalización, cobro y registro de los servicios. A fin de verificar que los ingresos por la prestación de servicios estén formalizados, cobrados de conformidad con los precios y plazos pactados en los contratos y registrados en las cuentas contables correspondientes, se verificó que el importe facturado se hubiera registrado de acuerdo con la guía contabilizadora en los auxiliares contables respectivos, como se muestra en el cuadro siguiente:


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INTEGRACIÓN DE LA FACTURACIÓN Y SU REGISTRO POR MES DE 2011

(Miles de pesos)

Mes Ventas IVA Total Auxiliares de

Ingresos Enero 5,545.5 887.3 6,432.8 5,545.5 Febrero 10,763.1 1,722.1 12,485.2 10,763.1 Marzo 8,209.4 1,313.5 9,522.9 8,209.4 Abril 7,983.1 1,277.3 9,260.4 7,983.1 Mayo 27,620.0 4,419.2 32,039.2 27,620.0 Junio 40,791.8 6,526.7 47,318.5 40,791.8 Julio 36,852.2 5,896.3 42,748.5 36,852.2 Agosto 35,146.2 5,623.4 40,769.6 35,146.2 Septiembre 34,938.0 4,684.0 39,622.0 34,938.0 Octubre 36,425.1 5,828.0 42,253.1 36,425.1 Noviembre 34,137.7 5,462.0 39,599.7 34,137.7 Diciembre 149,892.0 24,001.3 173,893.3 149,892.0

Total 428,304.1 67,641.1 495,945.2 428,304.1

FUENTE: Facturación de la ventas realizadas en el 2011.

Como se observa, las ventas no tuvieron un comportamiento uniforme en el primer cuatrimestre del año, debido a que en ese periodo los clientes se encuentran en proceso de definición y autorización de proyectos; y por consiguiente los pedidos recibidos aumentaron la facturación a partir de mayo de 2011, asimismo, diciembre del mismo año muestra el importe mayor ya que se recibió un anticipo del IFE por 91,404.6 miles de pesos para iniciar con los impresos relacionados con el proceso electoral como folletos, carteles y otros distintos a las boletas electorales; la producción de este material no inició sino hasta abril de 2012.

Como se indica previamente en este informe, la entidad debe elaborar los documentos que formalicen las operaciones con los clientes, los cuales deben indicar el precio de venta cotizado al cliente y aceptado por éste, sin embargo, al revisar el procedimiento de elaboración de las cotizaciones en donde se determinan los materiales y la maquinaria que se utilizarán en la producción, así como los precios de venta para cubrir adecuadamente los costos de producción y operativos, se observó que en la elaboración de las citadas cotizaciones no involucra ni tiene el visto bueno de las áreas de producción y costos para validar que los elementos que conformaron las cotizaciones sean los correctos.

Asimismo, y para verificar el correcto pago por parte de los clientes de las facturas seleccionadas más representativas, se revisaron cobros por 334,353.1 miles de pesos, el 67.9% del total de los ingresos presupuestales reportados en Cuenta Pública por 492,175.3 miles de pesos, pagos que se observaron debidamente acreditados en los estados de cuenta bancarios de la entidad, por los clientes que se indican a continuación:


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ANÁLISIS DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR CLIENTES EN EL 2011

(Miles de Pesos)

Clientes Importe

Instituto Federal Electoral 118,270.8 Diario Oficial de la Federación 46,808.3 Secretaría de Educación Pública 41,097.6 Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

39,916.1

SEDESOL Oportunidades 20,708.8 Instituto Mexicano del Seguro Social 18,045.4 Secretaría de Educación Pública 16,468.4 Servicio de Administración Tributaria 8,543.0 Secretaría de Salud / Comisión Nacional de Protección Social en Salud

8,320.5

Secretaría de Salud 7,133.5 Otros 17 clientes con pagos menores a 7,000 miles de pesos.

9,040.7

Total 334,353.1

FUENTE: Facturación de Clientes Pagada en el 2011.

Como resultado de la revisión, se determinó que la venta de bienes y servicios de la entidad, se ajustó a los lineamientos establecidos en sus políticas, los precios se encuentran autorizados en las cotizaciones, los cobros se efectuaron en los plazos establecidos y fueron registrados en las cuentas contables correspondientes.

Como consecuencia de la reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad proporcionó el procedimiento emitido por la Gerencia Comercial, relacionado con los “Criterios a considerar para el cálculo de cotizaciones para la definición del precio de venta solicitado para los clientes” autorizado en mayo de 2009, en el que se establece que el cotizador es quien determina la cantidad y tipo de materia prima requerida y considera los precios de las últimas compras de materiales que se registraron en la base de datos de la Gerencia de Adquisiciones; para el cálculo de la mano de obra y los gastos indirectos, el cotizador cuenta con un tabulador que es elaborado en conjunto por las áreas de Producción, Administración y Finanzas, en éste se definen los estándares de producción para cada máquina o proceso productivo, así como los salarios, prestaciones actuales y prorrateo de los gastos indirectos.

Una vez revisado el procedimiento para el cálculo de las cotizaciones previamente citado, la ASF determina que las áreas de producción, administración, finanzas, y otras relacionadas, intervienen en la determinación de los datos y elementos que son la fuente de información para los cotizadores.

7. Adquisiciones de materia prima y contratación de servicios. Para verificar que las adquisiciones de materia prima, insumos y contratación de servicios se previeron en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios (PAAAS) de 2011, fueron autorizadas y están soportadas con pedidos o contratos, y que se recibieron bajo las condiciones pactadas en los contratos formalizados, se revisó el documento antes citado, el cual se integró de 492 productos, de los que se seleccionó una muestra aleatoria de las erogaciones más representativas por capítulo de gasto, como se muestra a continuación:


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INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES

(Miles de pesos)

Concepto Expedientes Importe total

de gasto Importe de la muestra

%

1000 Servicios Personales 1 117,151.2 3,098.5 2.6 2000 Materiales y Suministros 26 190,640.0 85,198.4 44.7 3000 Servicio Generales 17 126,999.5 31,862.3 25.1 5000 Bienes Muebles e Inmuebles 4 18,195.3 12,383.5 68.1 6000 Obra Pública 2 1,884.0 1,884.0 100.0 Gastos de producción 138,616.8

Total 50 454,870.0 273,043.5 60.0

FUENTE: Integración del Presupuesto de Egresos de 2011, y expedientes de adquisiciones.

Por lo anterior, se revisó que las adquisiciones y contrataciones se efectuaron de conformidad con las disposiciones establecidas, verificando, en los casos analizados, que se contara con la documentación respectiva en los expedientes, y que se realizaron las actividades requeridas, como se detalla a continuación:

• Se formalizaron pedidos de parte de los clientes.

• En los contratos se establecieron los precios, las condiciones para realizar aumentos o disminuciones a los mismos (en los casos aplicables).

• Por las operaciones con empresas del sector privado, se obtuvieron las fianzas de cumplimiento y/o garantía a favor de TGM por el 10.0% del total del importe del contrato, siempre que éste fuera superior a 110.0 miles de pesos.

• El cobro de las penas convencionales, por incumplimiento en la fecha pactada para la entregada de los bienes y servicios por causas imputables al proveedor, fueron del 1.0% sobre el importe de los bienes entregados después de la fecha convenida por cada día natural de atraso.

• Para los casos de licitaciones públicas se realizaron las convocatorias en diarios de circulación nacional y en CompraNet.

• Los fallos fueron emitidos por la Gerencia de Abastecimientos.

• Las excepciones para no realizar licitaciones cumplieron con alguno de los supuestos.

• Las adjudicaciones resultantes de la invitación a cuando menos tres personas se realizaron de conformidad con la normativa.

• El documento de cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se encontraba debidamente formalizado.

A continuación se muestra el resumen de los expedientes revisados por tipo de adquisición.


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INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA DE ADQUISICIONES DE 2011 (Miles de pesos)

Capítulo Total Revisado

Adjudicación Directa

Invitación a tres

Personas Licitación Pública

Exp. Importe Exp. Importe Exp. Importe Exp. Importe

1000 1 3,098.6

1 3,098.6 2000 26 73,446.9 18 28,921.0

8 44,525.5

3000 17 27,467.5 1 4,171.7 15 20,462.4 1 2,833.3 5000 4 10,717.3 1 45.7 1 257.2 2 10414.4

Total 48 114,730.3 20 33,138.4 16 20,719.6 12 60,871.8

FUENTE: Expedientes de adquisiciones.

Asimismo, para verificar que las contrataciones de obra pública se realizaron conforme a la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas (LOPSRM), se revisaron los seis expedientes que se indican a continuación:

REVISIÓN DE LAS CONTRATACIONES DE OBRA PÚBLICA EN 2011

(Miles de pesos)

Nombre del proveedor Importe Concepto Tipo de adquisición Obra Pública Ingeniería e Instalaciones Santander Asociación Profesional S.A. de C.V.

891.2 Construcción de tapanco para espacio de trabajo para personal de serigrafía

Invitación cuando menos a tres personas

Osisa del Bajío S.A de C.V. 992.8 Construcción de tapanco área de calidad Invitación cuando menos a tres personas

Total Obra Pública 1,884.0 Servicios Generales Persona Física 559.2 Mantenimiento y reparación a

canalones en techumbre Licitación Pública

Persona Física 593.3 Mantenimiento y aplicación de material acrílico en piso de almacén general

Licitación Pública

Ingeniería e Instalaciones Santander Asociación Profesional, S.A. de C.V.

1,684.0 Restitución de fibra de vidrio de 3mm de láminas de policarbonato

Licitación Pública

Texas Refinery Corp. de México, S.A. de C.V.

1,229.9 Mantenimiento preventivo a la membrana de impermeabilización de techumbre

Invitación cuando menos a tres personas

Total Servicios Generales 4,066.4

FUENTE: Expedientes de adquisiciones de obra pública de 2011.

Como resultado, se determinó que los expedientes contaron con la información requerida de acuerdo con la LOPSRM, y que son, principalmente: convocatorias o invitaciones de cuando menos tres personas, actas de presentación y apertura de propuestas, cotizaciones, fianzas, contratos y actas de entrega.

8. Costo de producción. A fin de verificar que los elementos que integran el costo de producción y ventas han sido adecuadamente identificados, clasificados, registrados y que reflejen los importes incurridos en la producción y venta de bienes y servicios de la entidad, se revisaron los Estados Financieros, la integración de los costos de ventas y los gastos indirectos de producción.


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Los Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2011, muestran los importes siguientes:

Ventas netas 428,304.1 miles de pesos.

Costo de ventas 344,017.6 miles de pesos.

Como se observa, el costo de ventas fue el 80.3% de éstas, y representa la utilización de materias primas, mano de obra, gastos indirectos, maquilas y provisiones, como se muestra a continuación:

INTEGRACIÓN DEL COSTO DE VENTAS EN 2011

(Miles de pesos)

Concepto Importe %

Materia prima directa 92,630.9 26.9 Maquila 28,082.0 8.2 Mano de obra 46,800.0 13.6 Gastos indirectos 174,312.4 50.7 Provisiones 2,192.3 0.6

Total 344,017.6 100.0

FUENTE: Estado de Costo de Producción de 2011.

Para la identificación y cuantificación de los costos, la entidad cuenta con el Sistema Integral de Gestión Operativa (SIGO), en el cual se ingresa información relacionada con las órdenes de producción, como son la materia prima, mano de obra y gastos indirectos, dicho sistema procesa la información para que ésta sea utilizada en los registros contables de costos y facturación.

Al respecto, y para verificar el registro contable de los costos y evaluar el impacto de éstos por línea de producto, se analizó su comportamiento como se indica a continuación:

VENTAS, COSTO DE VENTAS Y UTILIDAD BRUTA POR MES

(Miles de pesos)

Concepto Ventas Costo Utilidad ó

(Pérdida) Bruta

% de Utilidad ó (Pérdida)

Diario de la Federación 50,599.5 31,090.9 19,508.6 38.6 Proceso Electoral 110,174.1 35,287.1 74,887.0 68.0 Revistas 8,207.9 6,854.5 1,353.4 16.5 Folletos 21,902.9 64,464.7 -42,561.8 -194.3 Carteles 4,801.1 6,231.6 -1,430.5 -29.8 Pliegos 11,704.2 12,440.5 -736.3 -6.3 Libros 62,269.0 62,597.7 -328.7 -0.5 Hojas 146,121.8 62,519.2 83,602.6 57.2 Folders 821.3 2,707.9 -1,886.6 -229.7 Otros Productos y Provisiones 11,701.8 59,823.5 -48,121.4 -411.2

Total 428,303.6 344,017.6 84,286.3 19.7

FUENTE: Balanza de Comprobación de 2011.


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Como se observa, los márgenes de utilidad por líneas de productos no son uniformes ni reflejan porcentajes mínimos de rentabilidad, por lo que el impacto de los costos es significativo en algunas líneas que reflejaron márgenes de utilidad muy por encima de los establecidos en las políticas de venta de TGM y otras donde se muestran pérdidas; para el caso de la pérdida que se observa en la línea de "Folletos", se conoció que dicho importe es incorrecto debido a errores de registro, ya que parte de su costo debió registrarse en el rubro de "Proceso Electoral".

De la disparidad en los márgenes de utilidad y pérdida descritos, se concluye que la información contable a detalle, respecto al costo de ventas, no aporta elementos para el análisis y toma de decisiones, además de incumplir con las disposiciones fiscales respecto a que cualquier ente económico no podrá establecer precios de venta menores a su costo de producción, situación que, de no regularse y continuar, puede ocasionar a la entidad problemas de negocio en marcha como lo establece la Norma A-2 de las Normas de Información Financiera (NIF), en independencia de no cumplir con lo dispuesto por la Comisión Intersecretarial de Gasto Público, Financiamiento y Desincorporación respecto a que TGM debe operar bajo criterios de autosuficiencia y rentabilidad económica, ni con los objetivos estratégicos de ubicarse en el mercado como líder en los servicios de artes gráficas.

Asimismo, y como se mencionó anteriormente, los gastos indirectos representaron el 50.7% del total del costo de ventas, situación que requiere mayor atención y revisión al ser TGM una entidad productora; su integración se muestra a continuación:

INTEGRACIÓN DE GASTOS INDIRECTOS ANALIZADOS

(Miles de pesos)

Concepto Importe

Total % Importe

Analizado %

Analizado Sueldos y prestaciones 40,952.9 23.5 12,879.8 31.5 Depreciación 34,496.2 19.8 34,496.2 100.0 Subcontratación 25,848.8 14.8 9,410.5 36.4 Mantenimiento y conservación 24,367.3 14.0 7,154.5 29.4 Materias Primas de producción 18,734.4 10.7 17,838.6 95.2 Servicios 14,166.5 8.1 1,380.9 9.7 Fletes 10,912.1 6.3 10,912.1 100.0 Otros conceptos 4,834.2 2.8 1,620.7 33.5

Total 174,312.4 100.0 95,693.3 54.9

FUENTES: Balanza de comprobación y pólizas de auxiliares contables.

Como se observa, las erogaciones más importantes son los sueldos y prestaciones al personal relacionado con el proceso productivo independiente de la mano de obra, que se integra por mandos medios, superiores y administrativos, y que incluye además de los sueldos y compensaciones garantizadas, beneficios, prestaciones, impuestos, capacitación, alimentación, entre otros, los cuales representaron el 23.5% del total de los gastos indirectos de producción; el segundo importe más representativo es la depreciación de la maquinaria de planta, y el tercero la subcontratación de correo ordinario con el Servicio


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Postal Mexicano por envío de correspondencia y paquetería. Por lo anterior, la ASF considera que la entidad debe analizar las actividades, funciones y desempeño de los perfiles de puestos del personal indirecto adscrito al área de producción y otras relacionadas.

Por lo que respecta a la materia prima, cabe señalar que el papel es el material más utilizado, cuyo precio se regula internacionalmente, los cambios en precios son monitoreados por el área de cotizaciones a efecto de determinar costos reales al momento de elaborar las cotizaciones a los clientes; asimismo, la contratación de servicios de maquila consiste en trabajos de estampado de texto en artículos promocionales y doblado de ciertos materiales para adecuarlos al producto que TGM comercializará que no son de la especialización de ésta, pero están relacionados con el trabajo final a entregar a sus clientes, dichas maquilas representaron el 8.2% del costo de ventas.

Asimismo y para llevar a cabo el proceso de producción, es necesario emitir la correspondiente orden, la cual deberá estar soportada con la cotización autorizada y la carta de aceptación de parte del cliente; en 2011, TGM emitió 1,809 órdenes las cuales se analizaron, y se verificó que estuvieran soportadas con los pedidos y contratos correspondientes, como se muestra a continuación:

CLASIFICADOR DE LAS ÓRDENES DE TRABAJO DE TGM DE 2011

Clientes Órdenes de

Trabajo

Órdenes de Trabajo

Revisadas %

Servicio de Administración Tributaria 264 38 14.4 Secretaría de Educación Pública 223 26 11.7 Presidencia de la República 181 2 1.1 Instituto Federal Electoral 155 18 11.6 Secretaría de Gobernación 141 2 1.4 Otros 115 clientes 845 87 10.3

Total 1,809 173 9.6

FUENTE: Relación de órdenes de trabajo 2011.

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad informó que la Gerencia de Finanzas realizará mayor supervisión y depuración de los registros contables para vigilar el adecuado registro de los costos por líneas de productos, lo que quedó asentado en minuta de trabajo.

Asimismo, y con respecto a los márgenes de utilidad por debajo de los porcentajes establecidos, acordó en la minuta antes citada, que se establecerá mayor comunicación entre las gerencias de Producción y Finanzas para que en el reporte diario de actividades se integre el total de la mano de obra utilizada en la producción y evitar que la no identificada se prorratee en todas las órdenes de producción, situación que originaba que los márgenes de utilidad de algunas órdenes fueran bajos o con pérdidas.


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De igual forma, la entidad señaló que estableció acciones para identificar a qué órdenes de trabajo están asociados los diversos cargos indirectos y registrarlos como costos directos de cada una de éstas, por lo que analizará los costos y, en caso de identificar pérdidas, las comunicará a las áreas involucradas para que lo aclaren.

Véase acción(es): 11-1-04E2D-02-0088-01-001

9. Obligaciones Fiscales. A fin de verificar el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales de la entidad, se revisaron las declaraciones de TGM correspondientes a 2011, que representaron una erogación de 46,010.7 miles de pesos, como se muestra a continuación:

IMPUESTOS PAGADOS CORRESPONDIENTES A 2011

(Miles de pesos)

Concepto Total Importe

Analizado % de

Revisión

Impuesto sobre la Renta (ISR) 9,231.7 4,239.2 45.9

Impuesto Empresarial a la Tasa Única (IETU) 10,803.6 10,803.6 100.0 Impuestos a la Valor Agregado (IVA) 27,809.4 21,865.3 78.6 Retenciones por salarios 19,262.8 5,219.5 27.1 Otras retenciones de ISR 48.9

Retenciones de IVA 1,659.5 338.1 20.4 Regalías por uso de licencias 88.5 88.5 100.0 Impuestos compensados en 2011 -22,893.7 -1,954.8 -8.5

Total 46,010.7 40,599.4 88.2

FUENTE: Declaración de pago de enero a diciembre 2011.

Cabe mencionar que TGM es un organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propios y está sujeto al Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), a la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa única (IETU) y a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Asimismo, y a efecto de verificar que los pagos se hayan efectuado por los importes y en los periodos correspondientes, se revisaron los pagos y los cálculos realizados por la entidad en las declaraciones de los meses de enero, mayo y diciembre, como se muestra a continuación:

REVISIÓN DE LAS BASES E IMPUESTOS PAGADOS EN 2011

(Miles de pesos)

Mes ISR IETU IVA Retenciones por Salarios

Retenciones IVA

Regalías Cantidad a Compensar

Cantidad a Pagar

Enero 351.8 9,467.8 2,794.4 1,381.9 77.9 0.0 0.0 14,073.8 Mayo 446.5 0.0 0.0 1,196.6 58.5 0.0 1,643.1 58.5 Diciembre 3,440.9 1,335.8 19,070.9 2,641.0 201.7 88.5 311.7 26,467.1 Total 4,239.2 10,803.6 21,865.3 5,219.5 338.1 88.5 1,954.8 40,599.4

FUENTE: Declaraciones de impuestos de 2011.


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Como resultado de la revisión de la muestra seleccionada, se determinó lo siguiente:

• Los pagos provisionales de ISR fueron calculados con base en el coeficiente de utilidad correspondiente al resultado fiscal del último ejercicio aplicado a los ingresos efectivamente cobrados.

• Las retenciones del IVA fueron determinadas correctamente.

• Las bases de cálculo de los impuestos fueron determinadas por la entidad en forma adecuada.

• Los pagos se realizaron en el periodo establecido por Código Fiscal de la Federación, y por los importes determinados y autorizados por la Dirección General de Finanzas.

Cabe mencionar que las tasas de impuesto en 2011 para el ISR y el IETU fueron de 30.0% y 17.5%, respectivamente.

Asimismo, se revisó que el importe mayor de impuesto determinado y pagado entre el ISR y el IETU, correspondieron con la normativa aplicable y se verificó como sigue:

COMPARATIVO ENTRE LA DETERMINACIÓN DEL ISR Y EL IETU (Miles de Pesos)

Mes ISR IETU Diferencia Enero 351.8 9,819.6 9,467.8 Febrero 498.8

498.8

Marzo Abril

Mayo 446.5

446.5 Junio 837.0

837.0

Julio 756.0

756.0 Agosto 724.9

724.9

Septiembre 725.9 725.9 Octubre 741.1 741.1 Noviembre 708.8 708.8 Diciembre 3,440.9 4,776.7 1,335.8 Total 9,231.7 14,596.3 5,364.6

FUENTE: Determinación del ISR y del IETU de 2011.

En conclusión, los impuestos a cargo de la entidad fueron declarados y enterados en forma y tiempo.

10. Control de Inventarios e Inversiones en Activos. A efecto de evaluar los mecanismos de TGM para el control de los Inventarios y Activos, y verificar si cuenta con políticas, normas y procedimientos para su registro, se revisaron los procedimientos y las políticas para el control de inventarios.


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Por el periodo del seis al nueve de diciembre de 2011, personal de las áreas de almacén y de finanzas realizaron el inventario físico anual, en el cual se tuvo una diferencia en la materia prima de 602.4 miles de pesos, el 1.3% del valor del inventario.

Por otra parte, se identificó que existe producción terminada por 392.1 miles de pesos que no fue entregado al cliente y la entidad no ha establecido las acciones necesarias para la disposición de esa mercancía. Cabe mencionar que la entidad, realiza dos levantamientos de inventarios físicos al año.

Por lo que se refiere a los Activos Fijos, la entidad tiene establecido un proceso de identificación numérica de todos los bienes muebles, mediante el cual les adhieren etiquetas al momento en que se reciben; el control de esa identificación es responsabilidad de la Subgerencia de Servicios Generales, cuyo inventario es actualizado periódicamente. Para la disposición final de los activos se elabora un dictamen técnico para darlos de baja de conformidad con las Normas Generales para el Registro, Afectación, Disposición Final y Baja de Bienes Muebles de la Administración Pública. En julio de 2011 se obtuvo avalúo de los activos a dar de baja, que fueron valuados a 365 miles de pesos y dispuestos mediante el procedimiento normativo aplicable.

Asimismo, se analizó la clasificación de los Activos Fijos al 31 de diciembre de 2011, que se integra de 4,877 bienes, teniendo vida útil remanente (VUR) 2,361 activos por 382,168.3 miles de pesos, integrados como se muestra a continuación:

INTEGRACIÓN DE ACTIVOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

Concepto Unidades Miles de Pesos

Total Activos

Activos con VUR

Activos Depreciados

Costo Histórico

Depreciación Acumulada

Valor Neto

Maquinaria y Equipo 408 269 139 470,657.6 129,218.2 341,439.4 Equipo de Cómputo y Comunicación 1,089 634 455 74,073.5 41,549.1 32,524.4 Mobiliario y Equipo 3,016 1,153 1,863 10,380.4 4,482.9 5,897.5 Equipo de Mantenimiento 121 99 22 2,168.9 959.7 1,209.2 Otros Activos 215 190 25 1,581.5 831.6 749.9 Equipo de Transporte 28. 16. 12 3,389.8 3,041.9 347.9

Total 4,877 2,361 2,516 562,251.5 180,083.4 382,168.3

FUENTE: Inventario de activos fijos al 31 de diciembre de 2011.

Cabe mencionar que la entidad determina la depreciación de sus activos con base en el método de Línea Recta, de conformidad con las tasas de depreciación que establece la Ley del ISR.

Para verificar el cálculo y registro de la depreciación, se seleccionaron 500 bienes por 440,527.6 miles de pesos, el 78.3% del total de activos, integrados de la siguiente manera:


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REVISIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS

(Miles de pesos)

Conceptos Número de

Activos Importe

Maquinaria y Equipo

258

438,258.0 Aparatos e Instrumentos Científicos y de Laboratorio 39

859.5

Equipo Deportivo

34

304.1 Equipo de Comunicación de Administración 169 1,106.0

Total 500 440,527.6

FUENTE: Auxiliares contables de Activos Fijos de TGM de 2011.

De los 500 activos revisados, 493 bienes por 297,947 miles de pesos, el 67.6% se depreciaron conforme a lo establecido en la Ley del ISR y 7 activos analizados relacionados con la producción de la Cédula de Identidad (CEDI) por 142,580.6 miles de pesos, el 32.4% se depreciaron por el método de unidades producidas, debido a que ese conjunto de maquinaria no se ha utilizado conforme a lo planeado y ha tenido mínima producción y utilización de su capacidad instalada, por lo que le aplica el supuesto del "cambio en el patrón esperado de obtención de beneficios económicos futuros" como lo establece la Norma C-6 de la Normas de Información Financiera (NIF).

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, TGM informó que la diferencia por 392.1 miles de pesos se integra de tres órdenes de trabajo, una de éstas es porque el cliente solicitó retirar el producto paulatinamente; para la segunda y tercera orden, por conveniencia técnica TGM produjo la cantidad máxima establecida en los contratos, cuyo excedente con respecto al mínimo resultó en ganancia al ser el costo absorbido por la producción mínima, además de mantener en existencia el excedente en caso de ser solicitado por los clientes. Cabe señalar que esos excedentes fueron cobrados al ser prorrateados en los mínimos, como se señaló anteriormente.

11. Objetivos y Metas. A fin de verificar el cumplimiento de objetivos y metas, así como el establecimiento de estrategias e indicadores de seguimiento para evaluar los resultados alcanzados y las desviaciones que permitan medir el desempeño de TGM en 2011, se revisó la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR) de la entidad, cuyos objetivos, estrategias y líneas de acción se definieron con base en que los recursos con los que opera la entidad son propios, y que su giro y actividades compiten con una amplia participación de empresas del sector privado; por lo anterior, la entidad estableció los siguientes indicadores:


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MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS (MIR)

(Miles de pesos)

Indicadores MIR Presupuesto Alcanzado Avance

Índice de cumplimiento de ventas 585,800 428,300 73.1% Satisfacciones del Cliente 2,033 2,033 100.0% Índice de órdenes de trabajo entregadas con oportunidad 1,510 1,400 92.7% Producción de pliegos impresos 243.5 177.3 72.8%

FUENTE: Informe sobre la Situación Económica las Finanzas Públicas y la Deuda Pública de 2011.

Como resultado, se observó que los indicadores de cumplimiento de ventas y de producción de pliegos impresos para 2011 se cumplieron parcialmente; al respecto, la Gerencia de Comercial de TGM informó que en el segundo trimestre del año gran parte de los clientes tuvo recortes presupuestales y en especial para la contratación de servicios relacionados con la impresión y, en consecuencia, dejaron de emitir pedidos o, en su caso, los cancelaron, algunos de éstos fueron diferidos para 2012, situación que afectó directamente al indicador de producción de pliegos impresos.

Además, se revisaron los indicadores internos respecto a su actividad comercial, de abastecimientos y producción que se indican a continuación:

INDICADORES INTERNOS SIN CONSIDERAR LOS PROCESOS RELACIONADOS CON LA CEDI

Indicador Objetivo Meta

2011% %

Producción % Meta

Alcanzada Productividad Transporte Sistema de Copiado de Placas (CTP)

Mantener e incrementar el nivel de productividad en los equipos (CTP) 75.0 45.1 29.9

Productividad Impresión Aprovechar al máximo posible la capacidad instalada en el área de impresión 90.0 74.6 15.4

Productividad Procesos Complementarios

Aprovechar al máximo posible la capacidad instalada del área 80.0 68.9 11.1

Productividad Doblez Aprovechar al máximo posible la capacidad instalada del área 80.0 65.0 15.0

Productividad Encuadernación Aprovechar al máximo posible la capacidad instalada del área 80.0 83.7 -3.7

Productividad Corte Aprovechar al máximo posible la capacidad instalada del área 80.0 71.9 8.1

Cumplimiento del Mantenimiento Preventivo

Cumplir en su totalidad el programa de mantenimiento preventivo 100.0 69.2 30.8

Mantenimiento Correctivo Medir la frecuencia de los mantenimientos correctivos 70.0 85.1 -15.1

Re-trabajos Minimizar la cantidad de re-trabajos que se tienen que realizar 1.0 0 1.0

Órdenes de trabajo (OT's) Urgentes

Cumplimiento en la elaboración de órdenes urgentes 5.0 7.1 -2.1

Entregas de OT's en tiempo Entregar el mayor número de O.T's c/fecha de entrega comprometida 90.0 92.4 -2.4

Productividad General en el área de Producción

Aprovechar al máximo posible la capacidad instalada en la planta productiva 80 68.2 11.8

Diferencias encontradas en OT's Identificar del total de órdenes recibidas, las que se encuentran con diferencias 20 38.2 -18.2

FUENTE: Indicadores de desempeño por área.


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Como resultado, se verificó que algunas de las metas de las áreas no se cumplieron, principalmente por el recorte de presupuesto a los clientes mencionados anteriormente. Cabe mencionar que la entidad no realizó la medición ni cuantificación de la operación relacionada con el proyecto de la CEDI.

12. Cédula de Identidad. Conforme al Acuerdo Nacional por la Seguridad, la Justicia y la Legalidad, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 25 de agosto de 2008, la Secretaría de Gobernación (SEGOB) fue comisionada para llevar a cabo las gestiones necesarias para expedir un documento oficial de identificación para todos los mexicanos con datos que permitan certificar y acreditar fehacientemente su identidad, el cual se denominó "Cédula de Identidad".

Para cumplir con la disposición anterior, la SEGOB, a través de la Dirección General del Registro Nacional de Población (RENAPO), desarrolló el proyecto de realización y entrega de las Cédulas de Identidad Ciudadana y de Identidad Personal, esta última para el registro de los menores de edad.

La SEGOB se comprometió a integrar en un solo sistema el servicio nacional de identificación personal que sirviera de base para los trámites más relevantes. La Cédula de Identidad es un documento estratégico en materia de seguridad pública nacional cuyos objetivos son los siguientes:

• Acreditar fehacientemente la identidad a todas las personas que componen la población del país y a los mexicanos residentes en el extranjero, mediante la expedición y entrega de la Cédula de Identidad.

• Garantizar, mediante la operación y custodia del servicio Nacional de Identificación Personal y de un Registro Nacional de Población Único, robusto y confiable, el derecho a la identidad y, consecuentemente, el pleno ejercicio de otros derechos fundamentales tales como: salud, educación, privacidad y protección de datos personales sensible, cesión de derechos patrimoniales, empleo, obtención de créditos, cambios legítimos de estado civil, respeto de la integridad física y moral de la persona, contratación voluntaria de bienes y servicios, apertura de empresas, entre otros.

• Dotar al Estado de datos fidedignos sobre su población que le permitan diseñar e implementar políticas públicas exitosas y desarrollar una adecuada planeación de los servicios públicos.

• Eliminar riesgos a la seguridad pública al minimizar el anonimato y la suplantación de identidad que traen consigo impunidad y corrupción.

• Otorgar el elemento de certeza jurídica referido a la identidad personal a todo trámite y/o transacción en los que las partes sean personas físicas o representantes legítimos de personas físicas o jurídicas.


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• Acreditar la nacionalidad mexicana para favorecer el tránsito legal de connacionales al extranjero cuando existan programas confiables de "trabajadores temporales".

La SEGOB asignó directamente a TGM el proyecto de Cédulas de Identidad Ciudadana y de Identidad Personal de acuerdo con la LAASSP, para el cual se realizó un contrato plurianual de prestación de servicios núm. SG/CNS/37/2009-2012 del 15 de septiembre de 2009 y, adicionalmente, se celebraron los convenios modificatorios núms. SG/CVS/07/2010 y SG/CVS/07BIS/2010 del 23 de abril y primero de octubre de 2010, respectivamente.

Cabe señalar, que el citado contrato no establece las cláusulas que formalicen las obligaciones y las penalizaciones para SEGOB que debieran imponerse en caso de no proporcionar la información para que TGM estuviera en facultad de cumplir con la producción motivo del contrato, y cubrir los daños económicos que con ello se causara a la entidad.

En el citado contrato, se establece la producción total de 91 millones de Cédulas, 31 millones durante 2010, 30 millones en 2011 y 30 millones en 2012, las cuales se pagarían de la siguiente manera:

PAGO ESTABLECIDO EN EL CONTRATO

(Miles de pesos)

Concepto 2010 2011 2012 Pago Anual 310,000.0 300,000.0 300,000.0 IVA 46,500.0 45,000.0 45,000.0

Total 356,500.0 345,000.0 345,000.0

FUENTE: Contrato Num.SG/CSN/37/2009-2012

La entidad formalizó con la SEGOB dos convenios modificatorios, por el segundo convenio se estableció un programa de producción para 2011 de entregar mínimo 4.5 millones y un máximo de 30 millones de cédulas y para 2012 un mínimo de 5 millones de cédulas y un máximo de 30 millones, las cuales se pagarían de la siguiente manera:

PROGRAMA DE PAGOS SEGUNDA MODIFICACIÓN

(Miles de pesos)

Concepto 2011 2012 Mínimo 45,000.0 50,000.0 IVA 7,200.0 8,000.0

Total 52,200.0 58,000.0 Máximo 300,000.0 300,000.0 IVA 48,000.0 48,000.0

Total 348,000.0 348,000.0

FUENTE: Segunda Modificación al Contrato SG/CNS/37/2009-2012.


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Para tal efecto, y como parte del contrato plurianual de prestación de servicios, se contempló una primera fase que incluye la definición, diseño e implementación de todos los procesos para su elaboración.

Para el ejercicio presupuestal 2009, el RENAPO otorgó a TGM 90,000.0 miles de pesos por concepto de anticipo, en el que TGM se compromete a entregar en ese año, el estudio técnico, el diseño, las muestras y toda la documentación relacionada para la elaboración de la Cédula de Identidad bajo los requerimientos del RENAPO, el anticipo se pagó de la siguiente manera:

ANTICIPO FORMALIZADO EN CONTRATO PARA LOS ESTUDIOS TÉCNICOS

(Miles de pesos)

Tema Importe Porcentaje Desarrollo del Producto 36,000.0 40.0 Investigación Tecnológica 18,000.0 20.0 Desarrollo de Tecnología de la Información 18,000.0 20.0 Planta Segura 7,200.0 8.0 Recursos Humanos 10,800.0 12.0

Total 90,000.0 100.0

FUENTE: Contrato Num.SG/CSN/37/2009-2012.

A continuación se muestra la recepción y la amortización del anticipo recibido:

ANTICIPO Y AMORTIZACIÓN DE ANTICIPO EN 2009

(Miles de pesos)

Fecha Factura Concepto Importe IVA Total 29/10/2009 18959 Anticipo del estudio técnico, diseño e implementación de

procesos para la elaboración de la Cédula de Identidad 90,000.0 13,500.0 103,500.0 31/12/2009 19485 Amortización del estudio técnico, diseño e implementación de

procesos para la elaboración de 2010 de la Cédula de Identidad según contrato SG/CNS/37/2009-2012 90,000.0 13,500.0 103,500.0

FUENTE: Facturas del anticipo y amortización del ESTUDIO Técnico, Diseño e Implementación de Procesos para la elaboración de la Cédula de Identidad.

A efecto de cumplir con las características específicas solicitadas para el proyecto de la Cédula de Identidad, TGM realizó un estudio de mercado a nueve empresas con distintas propuestas, efectuándose pruebas de calidad y de seguridad a muestras de prototipos proporcionadas que incluían pruebas de laboratorio como son:

• Ataque Físico y Ataque Químico.

• Precio.

• Capacidad de producción.


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• Compatibilidad y funcionalidad de la Línea Integral de Producción.

Por lo anterior, TGM adjudicó de forma directa las adquisiciones de la maquinaria, materias primas e insumos, como se muestra a continuación:

• Otto Künecke GmbH, para la adquisición de placas de laminación de seguridad, que permiten imprimir microtextos y figuras complejas.

• Técnica Comercial Vilsa, para la adquisición de Rollos de Banda Magnética.

• OVD Kinegram, para la adquisición de Kinegramas, que son imágenes de seguridad holográfica con distorsión de luz.

• PPG Industries, para adquisición de papel de seguridad “Security Teslin”.

Para la adquisición de lo previamente listado, se erogaron 71,601.0 miles de pesos.

De las materias primas y materiales adquiridos, aún se tienen existencias en almacén por 57,788.6 miles de pesos que, de acuerdo con la fecha de caducidad su vigencia ha expirado, por lo cual la entidad realizó la provisión contable por obsolescencia, asimismo, la mayor parte de esta materia prima sólo puede ser utilizada en el proyecto de la Cédula de Identidad; lo anterior obedece a que no se pactaron entregas parciales de acuerdo con las necesidades reales de producción.

Asimismo, se adquirió maquinaria mediante adjudicación directa por un importe total de 145,526.5 miles de pesos, de los que equipos por 139,072.0 miles de pesos fueron comprados al proveedor Otto Künecke GmbH.

Como resultado del proceso de producción sólo se emitieron 1,096,137 Cédulas de Identidad en 2011.

Se verificó la gestión de cobro de los servicios prestados por TGM por la elaboración de la Cédula de Identidad, y se observó que hasta agosto de 2012 se emitió la factura núm. A-910 correspondiente a 1,096,137 Cédulas de Identidad producidas en 2011 por 10,916.4 miles de pesos, más 34,083.6 miles de pesos correspondientes a la diferencia por la cantidad mínima de producción estipulada en la segunda modificación al contrato, esa factura totalizó un importe de 45,000.0 miles de pesos; y la factura A-914 por 4,000.0 miles de pesos resultado de restar el anticipo recibido para el estudio de elaboración de la CEDI por 93,000.0 miles de pesos de la cantidad mínima establecida en la primera modificación al contrato de 2010 por 97,000.0 miles de pesos; las facturas se detallan a continuación:


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EMISIÓN DE FACTURAS DEL EJERCICIO 2010 POR MÍNIMOS EN CONTRATO

(Miles de pesos)

Fecha Factura Concepto Importe IVA Total 09/08/2012 A-914 Cantidad mínima especificada en el contrato SG/CNS/37/2009-2012

del ejercicio de 2010, menos la amortización del anticipo de 93,000.0 miles de pesos, de la factura 19823. 4,000.0 640.0 4,640.0

08/08/2012 A-910 Costo de Cédula producida en 2011 por 10,916.4 miles de pesos, y la diferencia contratada la cantidad mínima contratada de producción especifica en el contrato 45,000.0 7,200.0 52,200.0

Total 49,000.0 7,840.0 56,840.0

FUENTE: Factura A914 y A910 de los ejercicios de 2010 y 2011.

En resumen, se conoció que la entidad erogó 234,258.2 miles de pesos para realizar el proyecto de elaboración de la CEDI, y que, al cierre del ejercicio 2011, sólo se habían producido 1,096,137 cédulas. Los conceptos que integran el importe erogado se muestran a continuación:

EROGACIONES PROYECTO CEDI

(Miles de pesos)

Concepto Importe Sueldos 5,423.2 Maquinaria 145,526.5 Materia Prima 71,601.0 Obra Pública 11,707.5

Total 234,258.2

FUENTE: Informe proyecto CEDI

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, TGM proporcionó copia del oficio que envío a la SEGOB con fecha 9 de agosto de 2012 para el cobro de 45,000.0 miles de pesos (más IVA), y la factura correspondiente a la cantidad mínima establecida para 2010 por 97,000.0 miles de pesos a la que restándole la amortización de 93,000.0 miles de pesos de anticipo restaban 4,000.0 miles de pesos; sin embargo, en el mes citado el RENAPO devolvió las facturas argumentando que los cobros eran improcedentes.

Posteriormente, la entidad envió a RENAPO, las facturas núms. A-1037 por 45,000.0 miles de pesos, correspondiente al ejercicio de 2011, amortizando el pago contra el anticipo, y A-1038, por 2,000.0 miles de pesos, que resulta de la diferencia de la producción mínima por 50,000.0 miles de pesos programada para el 2012 contra el remanente del anticipo por 48,000.0 miles de pesos.

Respecto a la observación de que en el contrato celebrado para la producción de la CEDI no existe una cláusula que formalice obligaciones y penalizaciones para la SEGOB, TGM indicó que está considerada en el establecimiento de un monto mínimo de producción de conformidad al artículo 1832 del Código Civil Federal, razón por la que la SEGOB está


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obligada a pagar la cantidad equivalente al monto mínimo de producción, no existiendo daños económicos a la entidad.

En relación a la materia prima y materiales adquiridos para la elaboración de la cédula de identidad, y que aún existen en almacén por 57,788.6 miles de pesos, la entidad realizó la provisión contable por obsolescencia.

Como consecuencia de la reunión de presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad reitera las respuestas descritas en los párrafos precedentes, además de que por el anticipo realizado por RENAPO por 93,000.0 miles de pesos, y respecto a los insumos no utilizados agregó que solicitó a la Universidad Nacional Autónoma de México analizar los materiales que aún se tienen en almacén para la producción de la CEDI, y que dicha institución dictaminó que están en condiciones adecuadas para su utilización.

Véase acción(es): 11-1-04E2D-02-0088-01-002 11-9-04E2D-02-0088-08-001

13. Rentabilidad de TGM. A efecto de evaluar la rentabilidad de la entidad, considerando el beneficio económico obtenido con los recursos de capital invertidos para generar ingresos, se analizaron los siguientes aspectos:

Recursos. La entidad opera con recursos propios, es decir, no recibe presupuesto de la federación para su operación, por lo que las utilidades generadas, debe administrarlas a efecto de continuar generando rendimientos e inversión en activos que incrementen su productividad.

Inversiones de Capital. La entidad tiene como política mantener en óptimo estado de conservación y mantenimiento su maquinaria de planta, así como renovar la que se requiera. Las inversiones de capital que la entidad efectuó fueron como sigue:

INVERSIONES DE CAPITAL EN ACTIVOS FIJOS

(Miles de pesos)

Año Adquisición de Activos Fijos 2011 23,539.9 2010 161,263.2 2009 125,625.1

FUENTE: Estados Financieros Dictaminados

Desde finales de 2009 y 2010, TGM realizó inversiones importantes en maquinaria para la elaboración de la Cédula de Identidad, principalmente, proyecto que sólo ha tenido un 5.0% de avance aproximadamente, debido a que el Registro Nacional de Población (RENAPO) no ha proporcionado la información requerida y estipulada en el contrato y sus convenios modificatorios.

Capacidad Instalada. La Gerencia de Producción informó que la capacidad utilizada en 2011 fue del 51.0% habiendo utilizado a su capacidad promedio sólo 20.4 máquinas de un total


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de 40. Se determinó que a excepción de la maquinaria para la elaboración de la CEDI, no se tienen equipos obsoletos y la mayoría se encuentra operando continua y regularmente.

Cabe señalar que la entidad produjo la totalidad del material impreso utilizado en las elecciones estatales y federales de julio de 2012.

Para conocer los resultados de la operación de la entidad, se analizaron las ventas, el costo de ventas y la utilidad neta de 5 años, con los resultados siguientes:

VENTAS, COSTOS DE VENTAS Y UTILIDADES NETAS DE 2007 A 2011 (Miles de pesos)

Año Ventas Costo de Ventas % Utilidad Neta % 2011 428,303.6 344,017.6 80.3 15,716.5 3.7

2010 458,154.2 386,900.1 84.4 15,562.3 3.4

2009 657,261.4 462,207.8 70.3 118,552.3 18.0

2008 362,460.2 300,142.7 82.8 16,030.2 4.4

2007 299,937.8 247,641.2 82.5 -1,918.4 -.6

FUENTE: Dictámenes de Estados Financieros emitidos por auditores independientes.

Como se observa, las ventas disminuyeron respecto a 2009, sin embargo, la proporción del costo aumentó en 10 puntos porcentuales en ese año, situación que se origina por el incremento de los gastos indirectos de producción, específicamente en los rubros de sueldos y prestaciones indirectos, y la depreciación.

Razones Financieras. A efecto de evaluar la situación y desempeño financieros de la entidad, se aplicaron razones financieras cuya interpretación permite tener un mejor conocimiento de la situación y desempeño financiero de la entidad, las cuales fueron las siguientes:

COMPARACIÓN DE RAZONES FINANCIERAS

(Miles de Pesos)

Razón Financiera 2011 2010 2009 Liquidez Circulante. 1.4% 1.3% 2.5% Liquidez Ácida. 0.9% 0.9% 2.2% Rentabilidad. 3.7% 3.4% 18.0% Capital de trabajo. 108,888.0 66,234.0 205,354.0 Retorno sobre el patrimonio (ROE) 2.9% 3.0% 23.4% Retorno sobre Inversión (ROI). 1.9% 2.0% 18.5% Días de cuentas por cobrar 93 días 128 días 54 días

FUENTE: Estados Financieros Dictaminados.

NOTA: El capital de trabajo es mayor en 2009 debido a los anticipos recibidos para la CEDI.


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En 2011, la entidad tuvo los siguientes resultados financieros:

Liquidez Circulante.-La entidad pudo cubrir sus deudas en 1.4 veces.

Liquidez Ácida.- Es la capacidad que posee una entidad de hacer frente a sus deudas en el corto plazo, atendiendo al grado de liquidez del activo circulante, por lo cual se consideraron los activos circulantes sin considerar los inventarios, la entidad no está en posibilidad de cubrir el 100.0% de sus deudas, sólo cubre el 0.9.

Rentabilidad.- Mide la capacidad sobre los activos totales para generar valor; del resultado de la operación representa el 3.7% de utilidad respecto a las ventas del año, rentabilidad que aumentó únicamente en 0.4 pero disminuyó en 14.3 puntos porcentuales respecto a los dos años anteriores.

Capital de trabajo. Es una medida que tiene la empresa para analizar el nivel de solvencia de la misma; la entidad cuenta con activos para operar después de pagar sus deudas, de 108,888.0 miles de pesos, cantidad que aumentó por la adquisición de inventarios y maquinaria para la producción de la Cédula de Identidad y para el proceso electoral de 2012.

Retorno sobre el patrimonio. La rentabilidad que obtuvo la entidad respecto a la inversión del patrimonio y las utilidades acumuladas fue del 2.9%, disminuyendo en 0.1 y 20.5 puntos porcentuales en relación con 2010 y 2009, respectivamente.

Retorno sobre Inversión. Mide la rentabilidad de una inversión, la tasa de variación que sufre el monto de una inversión o capital al convertirse en utilidades; de la utilidad obtenida respecto al uso de los activos de la entidad representa el 1.9% del importe de éstos, cantidad menor en 0.1 y 16.6 puntos porcentuales en relación con 2010 y 2009.

Días de cuentas por cobrar. La entidad realiza la cobranza en promedio cada 93 días, lo que contraviene a sus políticas de venta, que establecen un periodo de 60 días.

En resumen, los indicadores financieros muestran disminución en general de la rentabilidad de TGM, originada principalmente por altos costo indirectos de producción, maquinaria con utilización mínima (cédula de identidad) y limitantes administrativas para vender al sector privado por condiciones de anticipos y pagos establecidos por TGM, que no se adecúan a las condiciones del mercado.

Estructura. La entidad se conforma de 371 empleados permanentes, de ellos, 54 pertenecen a mandos medios y superiores. Además, 32 empleados eventuales que laboran únicamente en el proyecto Cédula de Identidad, cuya estructura y sueldos han sido autorizados por la SHCP y se integra de la siguiente forma:

http://www.crecenegocios.com/definicion-de-rentabilidad


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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Concepto Cantidad Porcentaje Mandos medios y superiores 54 15 Empleados administrativos y sindicalizados 317 85

Total de estructura de TGM 371 100 Empleados Eventuales (proyecto CEDI) 32

FUENTE Organigrama TGM.

Como resultado del análisis de la rentabilidad de las inversiones realizadas por TGM, así como de los indicadores financieros y la administración de la entidad, se determinó que los bienes de capital han sufrido una disminución en su capacidad para generar utilidades debido en mayor medida a los altos costos indirectos de producción y maquinaria de reciente adquisición y no utilizada.

Acciones

Recomendaciones

11-1-04E2D-02-0088-01-001.- Para que Talleres Gráficos de México establezca los mecanismos de control necesarios para asegurar que los datos que se incorporan al sistema de costos correspondan de manera precisa y cuantificable a cada orden de producción, a efecto de obtener información veraz, confiable y oportuna para la toma de decisiones. [Resultado 8]

11-1-04E2D-02-0088-01-002.- Para que Talleres Gráficos de México lleve a cabo las acciones que considere necesarias en la promoción de sus servicios, a efecto de utilizar los insumos adquiridos y la capacidad instalada de la maquinaria destinada para la elaboración de las Cédulas de Identidad, y así cumplir con los objetivos y metas relacionadas con las ventas y la producción, ya que a la fecha, dicha maquinaria no ha sido aprovechada para otros fines. [Resultado 12]

Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

11-9-04E2D-02-0088-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control en Talleres Gráficos de México, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que durante su gestión en 2011 no cobraron 45,000.0 miles de pesos de la producción mínima establecida en el segundo convenio modificatorio, en el cual establece una producción mínima de 4.5 millones de Cédulas de Identidad a 10 pesos cada una; lo anterior, en independencia de la amortización del anticipo recibido, quedando un saldo pendiente de cobro por 2,000.0 miles de pesos. [Resultado 12]


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Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó(aron) 6 observación(es), de la(s) cual(es) 4 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 2 restante(s) generó(aron): 2 Recomendación(es) y 1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.

Dictamen: con salvedad

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas, que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Talleres Gráficos de México cumplió con las disposiciones normativas aplicables, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que TGM realizó erogaciones por 234,258.2 miles de pesos en el acondicionamiento de instalaciones y adquisición de equipos e insumos para la producción de 91.0 millones de Cédulas de Identidad (CEDIS) programadas de 2010 a 2012, que generarían 910,000.0 miles de pesos; y en 2011 sólo produjo 1.1 millones de CEDIS, el incumplimiento se originó en virtud de la problemática que se presentó para darle validez oficial, a nivel nacional, a la referida cédula y a la fecha TGM no ha utilizado el equipo para otros fines; además de que no realizó en su momento las gestiones de cobro de las cédulas producidas en 2011; y los márgenes de utilidad por algunas líneas de productos reflejan pérdidas y porcentajes mínimos de utilidad respecto de los establecidos en las políticas de ventas de TGM.

Apéndices

Procedimientos de Auditoría Aplicados

1. Analizar y evaluar la operación de Talleres Gráficos de México (TGM).

2. Verificar que las cifras reportadas en los Estados Financieros corresponden con las operaciones efectuadas por la entidad durante 2011, y que las operaciones que generaron flujo de efectivo de ingresos y egresos devengados en ese año, fueron reportadas por la entidad en la Cuenta Pública 2011.

3. Evaluar el control interno y las acciones establecidas por TGM para la detección de los riesgos relacionados con las operaciones de la entidad.

4. Verificar que las adecuaciones presupuestarias de TGM cuentan con los oficios de autorización de conformidad con la normativa aplicable.


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5. Comprobar que los servicios que ofreció TGM en 2011 se efectuaron conforme a la normativa aplicable, y correspondieron al objeto social y económico de la entidad.

6. Verificar que la venta de bienes y servicios se formalizaron de acuerdo con los lineamientos de la entidad, que su cobro cumplió con los precios y plazos pactados en los contratos y que los ingresos se registraron en las cuentas contables correspondientes.

7. Verificar que las adquisiciones de materia prima e insumos y contratación de servicios, se previeron en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del ejercicio 2011; que las mismas fueron autorizadas y estaban soportadas con pedidos o contratos formalizados conforme a las leyes en la materia, y que las materias primas, insumos y servicios se recibieron bajo las condiciones pactadas.

8. Evaluar el sistema de costos utilizado, la determinación adecuada del Costo de Producción y Ventas y su registro contable.

9. Verificar el cumplimiento correcto de obligaciones fiscales, tanto a nivel local como federal.

10. Evaluar los mecanismos que TGM tiene establecidos para el control de los inventarios y activos fijos, y que cuenta con políticas, normas y procedimientos debidamente formalizados para su registro físico y contable.

11. Verificar el cumplimiento de los objetivos, metas e indicadores establecidos para 2011.

12. Evaluar la rentabilidad de Talleres Gráficos de México, considerando el beneficio económico obtenido con los recursos de capital invertidos para generar y administrar ingresos.

13. Evaluar las actividades, procesos y adquisiciones, relacionadas con el proyecto de elaboración de la Cédula de Identidad.

Áreas Revisadas

Las gerencias generales Comercial (GGC), de Producción (GGP), de Administración y Finanzas (GGAF), adscritas a Talleres Gráficos de México (TGM).

Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:

1. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Contrato Plurianual de Prestación de Servicios para la Elaboración de la Cédula de Identidad Ciudadana y Cédula de Identidad Personal.


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Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones

Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:

Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.


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