taller de normas internacionales de contabilidad felipe olivares manríquez presentación de estados...
TRANSCRIPT
Taller de Normas Internacionales de Contabilidad
Felipe Olivares ManríquezPresentación de Estados Financieros
Norma Internacional de Contabilidad Nº1: Presentación de
los Estados Financieros
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones
I CONSIDERACIONES GENERALES
II ESTRUCTURA Y CONTENIDO
III INFORMACIÓN A REVELAR
INTRODUCCIÓN
ObjetivoAlcanceFinalidadComponentesDefiniciones
OBJETIVO
1Establecer bases
para la presentación
De estados financieros con propósitos de
información general
2Asegurar que los
estados financieros sean comparables
Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad.
Con los de otras entidades diferentes
P-1
ALCANCE
Se aplica a:
1Todo tipo de estado financiero
Con propósitos de información general
Elaborados y presentados conforme a las NIIF.
• Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-13 al 41
• Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC-27) Aplica todo
• Terminología utilizada es propia de entidades con fines de lucro
P-2
FINALIDAD
P-7 Constituyen una representación estructurada de:
La situación financiera
El desempeño financiero
Informa sobre:
Flujo de efectivo
Resultado de la gestión
• Ingresos, incluye ganancias• Otros cambios en el patrimonio
neto• Flujos de efectivo• Notas revelatorias
• Activos• Pasivos• Patrimonio neto• Gastos, incluye pérdidas
Informa acerca de:
COMPONENTES
En el importe del consumo
periódico de:
• Balance
• Estado de resultados
• Estado de cambio en el patrimonio
• Estado de flujo del efectivo
• Notas
P-8
DEFINICIONES
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las
partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o
en su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros
Influir
P-11
DEFINICIONES
Notas
Contienen información adicional a la presentada en los estados financieros. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocida en aquellos estados.
P-11
I CONSIDERACIONES GENERALES
CONSIDERACIONES GENERALES
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF
Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable
P-13
CONSIDERACIONES GENERALES
Hipótesis fundamentales
LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTEREAL, NO LA FINANCIERADEVENGODEVENGO
NEGOCIO EN MARCHA
NEGOCIO EN MARCHA
SALVO PRUEBA EN CONTRARIOSE PRESUME QUE CONTINUALA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
P-23
P-26
CONSIDERACIONES GENERALES
Uniformidad en la presentación
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que:
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que:
a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada
a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada
b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación
b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación
P-27
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las
partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o
en su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros
Influir
CONSIDERACIONES GENERALES
P-29
Compensación
CONSIDERACIONES GENERALES
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación.
P-32
Información comparativa
CONSIDERACIONES GENERALES
A menos que una norma o interpretación permita o requiera otra cosa, la información comparativa, respecto del período anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa, descriptiva y narrativa incluidas en los estados financieros y las notas y cuadros explicativos, siempre que ello sea relevante par la comprensión de los mismos
P-36
II ESTRUCTURA Y CONTENIDO
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
ABCD Sociedad Anónima y sus FilialesBALANCE GENERAL CONSOLIDADO
30 de septiembre de 2005 y 2004(Miles de Pesos Chilenos)
Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades
Fecha o período cubierto por los estados financieros
Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado
Identificación: encabezamiento de las páginas P-44
• Mínimo anual
• Para otros períodos se debe revelar:
• Período cubierto
• Razón para utilizar un período distinto del año
• El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables.
Período contable
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-49
• Corriente y NO corriente
• NO Corriente y corriente
• Grado de liquidez ascendente
• Grado de liquidez descendente
• Mezcla de las Bases de Presentación
Balance: Métodos de Presentación
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
Adquisición Efectivo
Ciclo normal de operaciones de la entidad
La distinción entre corriente y no corriente
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
Resultado del período
Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.
Ejemplos:
• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8)
• Superávit por revaluación (NIC-16)
• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21)
• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-78
Desglose de los gastos
Clasificación basadaEn la naturaleza de
Los gastos
Por ejemplo: depreciación, compra de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad.
Clasificación basadaEn la función de
Los gastos
Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administración-
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período: presentación de los gastos
P-88
La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La NIC-7 establece los requerimientos para la presentación del estado de flujo del efectivo e información relacionada con él
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Estado de Flujo del efectivo
información acerca de:
• las bases para la elaboración de los estados financieros,
• las políticas • contables
específicas • empleadas
PRESENTARÁ
Información adicional que:
• Sea relevante para la comprensión de los estados financieros yno se haya incluido en ellos.
SUMINISTRARÁ
Información, que:
• Siendo requerida por las NIIF, no se presente en el cuerpo de los estados financieros
REVELARÁ
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
Cada partida de los estados Financieros contendrá una
referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.
Estructura SistemáticaEstructura
Sistemática
Notas a los estados financieros
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-107
III INFORMACIÓN A REVELAR
Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas.
También se incluirán los nombres de: > los activos clasificados como mantenidos para la venta > los activos y pasivos incluidos en los grupos
enajenables de elemento, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Se deben presentar grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean necesarias para presentar razonablemente la situación financiera de la empresa
Cuando una empresa clasifica sus activos y pasivos en corrientes y no corrientes, no debe clasificar sus activos y pasivos diferidos de impuestos como corrientes.
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
a. propiedad, planta y equipos;b. propiedades de inversiones;c. activos intangibles;d. inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los literales e,
h, i);e. inversiones contabilizadas aplicando el método de participación;f. activos biológicos:g. inventarios;h. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;i. efectivo y equivalentes de efectivo;
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
j. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;k. provisiones;l. pasivos financieros (excluidos los mencionados en los literales j, k);m. pasivos y activos por impuestos corrientes, de acuerdo a la NIC 12
Impuesto sobre las Ganancias:n. activos y pasivos por impuestos diferidos, de acuerdo a NIC 12;o. intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto yp. Capital emitido y reservas.
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Esta norma no prescribe ni el orden, ni el formato concreto para la presentación de las partidas.
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
NIC 1 Párrafos 72 al 75
La presentación de partidas adicionales se basara: > la naturaleza y liquidez de los activos > su función dentro de la empresa > los importes, naturaleza y plazo de los pasivos > presentación razonable de la información financiera > y cuando una NIC lo requiera
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Se debe revelar en el cuerpo del balance o en las notas, para cada una de las clases de capital aportado: > número de acciones > valor nominal, o el hecho de no tenerlo > los derechos, privilegios y restricciones
correspondientes a las acciones
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas del ejercicio.
Se debe revelar en la cuentas de resultados, los resultados del ejercicio atribuibles a:
> intereses minoritarios > intereses de patrimonio neto mayoritario
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
Se deben presentar títulos adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales, cuando sea necesaria para presentar fielmente la posición financiera.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
a. ingresos;b. gastos financieros;c. participación en las pérdidas y ganancias de las
empresas asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el método de la participación;
d. pérdidas o ganancias antes de impuesto;e. impuesto sobre la ganancias;f. resultado del ejercicio.
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
No se presentara ninguna partida de gastos con la consideración de extraordinarias
Cuando las partidas de ingresos o gastos sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza y monto se revelara por separado
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
NIC 1 Párrafos 88 al 92
Un desglose de gastos, clasificándolos de acuerdo a la naturaleza del gasto o en función del gasto que desempeñan dentro de la empresa, el que proporcione información que confiable y relevante.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
Si clasifican sus gastos por función deberán presentar información adicional sobre la naturaleza de tales gastos.
El total de los dividendos por acción para el periodo de los estados financieros, tanto los acordados, como los propuestos.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
P-96 El resultado del período
Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período, que según requerimiento de una Norma o Interpretación se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas
Total de ingresos y gastos del período, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios
Efecto de los cambios de políticas contables y corrección de errores
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
P-96-101 Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos
de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos.
Saldo de las ganancias acumuladas al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el período; y
Conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del período, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio