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TALLER: COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS GABRIELA TELLO RÍOS

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TALLER:

COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS

GABRIELA TELLO RÍOS

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Comprobante de

Pago Electrónico

• Emisores Electrónicos• Obligados a emitir Comprobantes de Pago

Electrónicos• Operador de Servicios Electrónicos – OSE• Certificado Electrónico• Baja o Nula Conectividad

Temario:

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Emisores Electrónicos

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Comprobante de

Pago Electrónico

Un comprobante de pago, es un documentoque acredita la transferencia de bienes, suentrega en uso o la prestación de servicios.

FISICO

ELECTRÓNICO

Un comprobante de pago electrónico – CPE, es tododocumento que acredita la transferencia de bienes,su entrega en uso o la prestación de servicios y otrosrelacionados, siempre que el documento electrónicoque lo soporte cuente con los requisitos “mínimos",establecidos en la norma.

Comprobante de Pago

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¿Cuáles son los beneficios de emitir CPE?

AHORROEn impresionesyalmacenamiento

Comprobante de

Pago Electrónico

CONSERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

Eliminando el uso del papel

MULTICANAL

Emisión por diferentes medios

SEGURIDAD Y VALIDEZ LEGAL

Mediosseguros y respaldolegal

DISPONIBILIDADDesde cualquier lugar las

24 horas del día

INTEGRACIÓN CON OTRAS APLICACIONES

A nivel de empresas y estado

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN EN

TIEMPO REALEntrega al instante

AGILIDAD EN LA TOMA DEDECISIONES

Estadísticas en línea de lainformación

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¿Qué comprobantes de pago se

pueden emitir electrónicamente?

Comprobante de

Pago Electrónico

• Recibo por

honorarios

• Factura

• Boleta de venta

• Notas de crédito

• Notas de débito

• Liquidación de Compra

• Comprobante de

retenciones

• Comprobante de

percepciones

• Guía de remisión

• Guía de remisión de

bienes fiscalizables

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¿Qué es un Sistema de

Emisión Electrónica - SEE?

Comprobante de

Pago Electrónico

SEE es el medio que se utilizapara realizar la emisióncomprobantes de pago en formaelectrónica, desarrollado por elemisor electrónico y la SUNAT.

SEE

SUNAT

Propio contribuyente

A través de terceros

especializados

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Proceso de Incorporación al SEE

Se da por dos situaciones:

• Por designación de SUNAT

- En la fecha que comunique mediante resolución, la que indicará si se asigna dicha calidad,respecto de todas o parte de sus operaciones y, si pueden usar, indistintamente,cualquiera de los dos sistemas comprendidos en el SEE.

• A elección del Contribuyente

- A partir del día calendario siguiente de notificada la resolución que resuelve la solicitud deincorporación al SEE del contribuyente ó al día calendario en que se emita el primercomprobante electrónico a través de SEE-SOL.

Comprobante de

Pago Electrónico

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Efectos de la incorporación

• La adquisición de la calidad de emisor electrónico de: facturas, boletas de venta, notas decrédito y notas de débito electrónicas.

• Emitir comprobantes de pago electrónicos correspondientes a través del SEE.

• La posibilidad excepcional del emisor electrónico, que adquirió esa calidad por determinaciónde la SUNAT, de emitir, respecto de las operaciones por las que corresponde emitir facturaelectrónica o boleta de venta electrónica: factura o boleta de venta en formatos impresos oimportados o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, en supuestos detalladosmás adelante.

• La obligación del emisor electrónico por determinación de la SUNAT, de emitir una facturaelectrónica o una boleta de venta electrónica a través del SEE respecto de una operación, si apesar de estar habilitado por el Reglamento de Comprobantes de Pago a emitir un documentoautorizado por aquella, opta por emitir en su lugar una factura o una boleta de venta.

• La obligación de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes impresos.

Comprobante de

Pago Electrónico

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Efectos de la incorporación

Asimismo se tienen los siguientes efectos:

• Usar el formato digital en la boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada aaquella.

• Colocar la firma digital en la boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada aaquella.

• Utilizar para la representación impresa un papel que cumpla con ciertas especificaciones, si seusa tecnología de impresión térmica.

• Definir una forma de autenticación que garantice que solo el adquirente o usuario puedeacceder a la información

Comprobante de

Pago Electrónico

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¿A través de qué sistema emito un comprobante

electrónico?

Comprobante de

Pago Electrónico

Por cualquiera de estos sistemas, según las necesidades de la empresa.

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¿A través de que sistema elegiré emitir un

comprobante electrónico?

Comprobante de

Pago Electrónico

SEE - DelContribuyente

SEE -FacturadorSEE-SOL(*)

Poco volumen de emisión

Factura, Boleta de Venta, Notas, Guíade remisión, Guía de BienesFiscalizados, Recibo por honorarios,Comprobante de Retenciones yPercepción, Liquidación de Compra

Requisitos de uso: Contar conclave SOL y una PC con acceso ainternet

Certificado Digital: De SUNAT

APP SUNAT

Poco volumen de emisión/Emisión itinerante

Factura (simple), Boleta de Venta, Recibo por honorarios, Liquidación de Compra

Requisitos de uso: Contar conclave SOL y una PC con acceso ainternet

Certificado Digital: De SUNAT

Alto volumen deemisión

Factura, Boleta de Venta, Notas, Guíade remisión, Comprobante deretención y Percepción, Recibo porservicio público.

Requisitos de uso: Pasar por un proceso dehomologación salvo que opte por un PSE.(Sólo necesita seleccionarlo a través deSOL).

Certificado Digital: Del contribuyente o del PSE

Volumen medio deemisión

Factura, Boleta de Venta y notas

Requisitos de uso: Descargar elweb service, instalarlo en elsistema contable o de ventasdel negocio.

Certificado Digital: Del contribuyente

Todo tipo de emisión

Factura, Boleta de Venta, Notas,Guía de remisión, Comprobantede retención y Percepción, Recibopor servicio público

Requisitos de uso: Registrar un CD salvo que emplee a un PSE Vincular a un Operador

Certificado Digital: Del contribuyente o del PSE

(*) A partir del 01 de Julio del 2019, los emisores electrónicos designados o por elección que, al 31 de diciembre de 2018

son principales contribuyentes cuyo ingreso anual en el año 2017 son >= 300 UIT, deberán utilizar únicamente el SEE-OSE y/o el SEE-SOL.

SEE –OSE(*)

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Obligados a emitir Comprobantes de Pago Electrónicos

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Comprobante de

Pago Electrónico

MUNDO ELECTRÓNICO

MUNDO FÍSICO

• OBLIGADOS - DESIGNADOS (Por una Resolución, por operación, por monto de ventas)• VOLUNTARIOS - POR

ELECCIÓN

Comprobante de Pago

Electrónico - obligados

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Nuevos inscritos a partir del 2018

Si se inscribió en el RUC a partir del 01/01/2018 y se encuentra en el Régimen General,Régimen Especial o MYPE Tributario (RMT), estará obligado a emitir comprobantes de pagoelectrónico a partir del tercer mes siguiente a la inscripción.

Comprobante de

Pago Electrónico

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Emisores por elección

Si emite Comprobantes de Pago Electrónicos (CPE)voluntariamente, pasará a ser obligado a partir delsexto mes siguiente a tu afiliación voluntaria.

A PARTIR DEL 01/01/2018

Para los Contribuyentes del Régimen General, Régimen Especial o MYPE Tributario (RMT).

Ejemplo:

Comprobante de

Pago Electrónico

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Comprobante de

Pago Electrónico

2018

Designación de Emisores Electrónicos

Resultan obligados1. A partir del mes de

Noviembre de cada año, aquél en que obtenga ingresos mayor o igual a 150 UIT en el año anterior

2. Por tipo de operación: Arrendamiento de inmuebles, exportación de bienes y servicios.

Agentes de Retención, Percepción que al 30.06.2017 tenga dicha calidad

Principales Contribuyentes Nacionales queal 30.06.2017tengan dicha calidad.

-Bienes Fiscalizados inscritos en el Registro al 30.04.2017-Proveedores delEstado, inscrito al31.12.2015-Exportadores que han realizado exportaciones > = 75 UIT durante el 2016

- Actividades de Manufactura, Construcción, hoteles o restaurantes que al 31.12.2016 tengan dicha actividad yque durante el 2016 hayan obtenido ingreso >= 150 UIT

- Contribuyentesque obtengan ingresos anuales > = 150 UIT.

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Designación de Emisores Electrónicos

Comprobante de

Pago Electrónico

2019 -

2020

- AFP, EPS. Inst.Educativas, Emp. Transp. Aéreo de Pasajeros y Carga, Emp. Transp. Público y Ferroviario, Emp. Transp. Acuatico de mercancía. (DAE)

- Contribuyentes que al 31.12.2018 hayan obtenido ingresos > = a 150 UIT

- Empresas delsectorfinanciero y de seguros y lascooperativas bajo elcontrol de la SBS yAFP, que realicenoperaciones gravadascon el IGV. (DAE)

- Contribuyentes que al 31.12.2016hayan obtenido ingresos > = a 150 UIT.

- Contribuyentes que al 31.12.2017hayan obtenido ingresos > = a 150 UIT.

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Padrón de Obligados

Comprobante de

Pago Electrónico

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Consulta de Obligados - SOL

Comprobante de

Pago Electrónico

Consulta en su portal

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Operador de Servicios

Electrónicos - OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

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Sistema de Emisión Electrónica – Operador de

Servicios Electrónicos (SEE-OSE)

Comprobante de

Pago Electrónico

El Operador de Servicios Electrónicos (OSE) es quién se encarga de comprobarinformáticamente el cumplimiento de los aspectos esenciales para que se considere emitido eldocumento electrónico que sirve de soporte a los comprobantes de pago electrónicos ycualquier otro documento que se emita en el Sistema de Emisión Electrónica.

El SEE-OSE es parte del Sistema de Emisión Electrónica de los comprobantes de pagoelectrónicos y sus documentos relacionados.

El emisor que opte por el sistema con Operador de Servicios de Electrónicos debe contratar losservicios de un OSE.

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Obligaciones OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

• Mantener la carta fianza según lo definido por la SUNAT en la RS N° 117-2017/SUNAT.

• Remitir a la SUNAT los documentos electrónicos que realizó la comprobación; asícomo la CDR que envió al emisor, a más tardar, en el plazo de 1 hora desde querealizó la comprobación.

• Garantizar, en el año, al menos un 99.96% de disponibilidad de los serviciosinformáticos que debe brindar.

• Implementar los requisitos establecidos por la ISO/IEC-27001 desde el inicio delsegundo año de haber sido inscrito en el Registro OSE.

• Permitir que la SUNAT verifique que su plataforma tecnológica cumpla con losaspectos técnicos y requerimientos básicos en la gestión de la seguridad de lainformación señalados en la RS N° 117-2017/SUNAT.

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Obligaciones OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

• Guardar la reserva tributaria de la información calificada como tal según elCódigo Tributario en los términos indicados en el numeral 3 del artículo únicodel Decreto Legislativo N.° 1314.

• Mantener por un mes el documento electrónico respecto del cual se emitió unaCDR, así como las CDR y las comunicaciones de inconsistencias que hayaemitido.

• Cumplir con las demás obligaciones que se desprendan de la RS N° 117-2017/SUNAT.

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Diferencias entre PSE y OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

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Diferencias entre PSE y OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

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SEE – Del Contribuyente (con PSE)

Comprobante de

Pago Electrónico

Selección de PSE

Actividades de un PSE:• Emisión de CPE• Envía a la SUNAT un ejemplar del CPE.• Genera y envía a SUNAT la

comunicación de baja, resumen diario y otros.

• Recepciona las CDR que envie SUNAT

Las PSE utilizan su propio certificado digital y/o Código de usuario y Clave SOL, según corresponda.

Emisión de Comprobantes de Pago Electrónicos

(*) - A partir del 01.10.2018, solo pueden utilizar la versión 2.1- Antes del 01.10.2018, pueden optar por emplear la versión 2.0 o 2.1.- Desde el 01 de julio 2019 solo pueden utilizar la versión 2.1 (prórroga

hasta 31/08/2019 según RS 133-2019

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Operatividad - OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

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Obligatoriedad – Uso de OSE

Comprobante de

Pago Electrónico

PRICOSAl 31 DIC 18

Ingresosanuales2017 iguales o

mayores 300 UIT

PRICOS2019

Ingresosañoanterior iguales omayores 300 UIT

PRICOS2020

Ingresos añoanterior igualesomayores 300 UIT

Marzo Julio Julio

2019 2020 2021Excepción: SEE

Contribuyente y SFS Facturador

Junio 19

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Certificado

Electrónico

Comprobante de

Pago Electrónico

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Certificado Electrónico o Digital

Comprobante de

Pago Electrónico

• Un certificado digital es un fichero informático generado por una entidaddenominada Autoridad Certificadora (CA) que asocia unos datos de identidad auna persona física, organismo o empresa confirmando de esta manera suidentidad digital en Internet.

• El certificado digital es válido para autenticar la existencia y validez de unusuario o sitio web por lo que es necesaria la colaboración de un tercero quesea de confianza para cualquiera de las partes que participe en lacomunicación.

• El nombre asociado a esta entidad de confianza es Autoridad Certificadorapudiendo ser un organismo público o empresa reconocida en Internet. Elcertificado digital tiene como función principal autenticar al poseedor peropuede servir también para cifrar las comunicaciones y firmar digitalmente.

• En algunas administraciones públicas y empresas privadas es requerido parapoder realizar ciertos trámites que involucren intercambio de informaciónsensible entre las partes.

Fuente: https://www.incibe.es/sites/default/files/contenidos/guias/doc/guia_glosario_ciberseguridad_metad.pdf

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Uso de Certificados Digitales

Comprobante de

Pago Electrónico

• Los contribuyentes que emiten comprobantes de pagoelectrónicos, deben hacer uso de Certificados Digitales de losProveedores que se encuentren en el Registro Oficial dePrestadores de Servicios de Certificación Digital (ROPS),administrado por INDECOPI.

• En tal sentido, los emisores de comprobantes de pagoelectrónicos, pueden consultar dicho registro a fin de conocer queentidades son las autorizadas a emitir certificados digitales validospara la emisión electrónica.

• Cabe señalar que el emisor electrónico, puede acudir a lasdenominadas Entidades de Registro, listadas en el ROPS, a fin deadquirir los referidos certificados digitales.

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Uso de Certificados Digitales

Comprobante de

Pago Electrónico

https://www.indecopi.gob.pe/web/firmas-digitales/lista-de-servicios-de-confianza-trusted-services-list-tsl-

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Certificados Digitales: Seguridad de la Información

Comprobante de

Pago Electrónico Fuente: https://sedeelectronica.gijon.es/page/12524-cual-es-el-proceso-basico-de-una-firma-electronica

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Registro de Certificado Digital

Comprobante de

Pago Electrónico

Registrar correoelectrónico

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Registro de Certificado Digital

Comprobante de

Pago Electrónico

Importante: no podráregistrar su certificadodigital si previamenteno registró su correoelectrónico y confirmóel código recibido endicho correo.

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Baja o Nula

Conectividad

Comprobante de

Pago Electrónico

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Procedimiento de Contingencia

Comprobante de

Pago Electrónico

Ejemplo de comprobante

impreso para el uso de emisores electrónicos de

contingencia

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Nueva forma de envío de los documentos físicos

emitidos en contingencia

Comprobante de

Pago Electrónico

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Concurrencia de comprobantes de pago físicos y

electrónicos

Comprobante de

Pago Electrónico

• El emisor electrónico por determinación de la SUNAT(designado) que, por causas no imputables a él, estéimposibilitado de emitir los comprobantes de pagoelectrónicos y/o las notas electrónicas puede emitir loscomprobantes de pago, notas de débito y/o las notas decrédito en formato impreso y/o importado por imprentaautorizada, cuando corresponda.

• Ante este supuesto, debe proporcionar a la SUNAT,directamente o a través del OSE, según corresponda ladeclaración jurada con la información de los comprobantesimpresos, hasta el sétimo día calendario contado desde eldía calendario siguiente al de su emisión.

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Nuevos supuestos de concurrencia

Comprobante de

Pago Electrónico

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Consideraciones adicionales – emisor electrónico

ubicado en zona de baja o nula conexión a internet

Comprobante de

Pago Electrónico

• Lo señalado también será aplicable a los emisores electrónicos itinerantes quemantengan relación de dependencia con el domicilio fiscal o establecimientoanexo declarado en el RUC como una zona geográfica con baja o nula conexión aInternet, que se detalla dichas zonas en el Anexo I de la Resolución deSuperintendencia N° 300-2014/SUNAT.

• En el caso de comprobantes de retención y/o comprobantes de percepciónemitidos en formatos impresos por imprenta autorizada o generados por unsistema computarizado, el contribuyente deberá informar a través de SUNATOperaciones en Línea.

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Nuevos supuestos de concurrencia

Comprobante de

Pago Electrónico

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Consideraciones adicionales – emisor electrónico

afecto al Nuevo RUS

Comprobante de

Pago Electrónico

• En caso un contribuyente afecto al Nuevo RUS se encuentre en una zonageográfica con baja o nula conexión a Internet, solo se aplicarán lasdisposiciones correspondientes a la afectación al Nuevo RUS.

• La posibilidad de emisión en formatos impresos y/o importados outilizando máquinas registradoras no se aplica al contribuyente queadquirió la calidad de emisor electrónico por determinación y queposteriormente cambia a otro régimen y luego vuelve a estar afecto en elRUC al Nuevo RUS.