tabla 10. enlace con otros ciclos 10.- el ciclo de compras

xv

datos adecuadas, las cuales permiten obtener toda la información necesaria

para poder procesar las transacciones dentro del ciclo de compras; para

Blanco (2007), esto se constituye en un acceso directo de datos

estructurados organizados independientemente de su utilización y su

implementación.

Tabla 10. Enlace con otros ciclos 10.- El ciclo de compras generalmente se enlaza con los siguientes ciclos:

Selección Porcentaje (%)

Tesorería 5 100% Producción 0 0% Informe financiero 3 60% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0% Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

En función del gráfico 9, el 100% de los encuestados manifestó que en

la alcaldía del municipio Trujillo; el ciclo de compras generalmente se enlaza

con el ciclo de tesorería, asimismo, para el 60% al ciclo de informe financiero;

sin considerar el ciclo de producción, el cual engloba la recepción de bienes y

mercancías; hecho este que evidencia desconocimiento real de las fases

seguidas en el periodo contable; según Blanco (2007), todos estos ciclos

xvi

representan el conjunto de los pasos o fases de la contabilidad que

enlazados de forma normal al ciclo de compras, se repiten en cada periodo

contable ejecutado por la alcaldía.

Segundo objetivo específico: describir el proceso de auditoría interna

del área de compras en la alcaldía del municipio Trujillo:

Tabla 11. Exploración 11.- En el caso de realizarse una auditoría interna al área de compras, se procede a explorar aspectos vinculados a:


Características de la alcaldía 3 60% Objetivos de la auditoría 0 0% Programa a utilizar 0 0% Fiabilidad del control interno 5 100% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0% No se realizan auditorías internas en el área de compras

0 0%

Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

Los resultados del gráfico 10, muestran en respuesta del 100% de los

encuestados, que en el caso de realizarse una auditoría interna al área de

xvii

compras de la alcaldía del municipio Trujillo; se procede a explorar aspectos

vinculados a la fiabilidad del control interno; asimismo para el 60% se

exploran las características de la alcaldía; obviando los objetivos de la

auditoría y el programa a utilizar; lo cual atenta contra el debido conocimiento

de los elementos necesarios para un adecuado planeamiento del trabajo a

realizar; cabe resaltar a Pérez (2003), para quien en la exploración se debe

planear tanto sobre una metodología como los programas a utilizar.

Tabla 12. Permisibilidad de la exploración 12.- La exploración permite a la alcaldía asegurar que la auditoría interna al área de compras, se realice con la debida:


Calidad 5 100% Economía 0 0% Eficiencia 5 100% Eficacia 5 100% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0% Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

Respecto a la permisibilidad de la exploración, el gráfico 11 permite

inferir según el 100% de los encuestados, que la exploración permite a la

xviii

alcaldía del municipio Trujillo; asegurar que la auditoría interna al área de

compras, se realice con la debida: calidad, eficiencia y eficacia; dejando a un

lado la economía; lo cual puede limitar que el plan de trabajo sea

verdaderamente eficiente y racional para cada auditor, según Pérez (2003),

esto no propicia el éxito de la ejecución de dicho plan.

Tabla 13. Finalidad de la planeación de la auditoría interna 13.- Una auditoría interna al área de compras puede planearse para:


Definir la estrategia a seguir 0 0% Planear los temas a ejecutar 0 0% Asegurar un trabajo de calidad 5 100% Determinar el personal necesario 0 0% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0%

Total 5 100% Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

La tabla 13 permite evidenciar claramente, que una auditoría interna al

área de compras de la alcaldía del municipio Trujillo; puede planearse sólo

para asegurar un trabajo de calidad; limitando así los resultados que

deberían obtenerse en esta fase; a criterio de Pérez (2003), el trabajo

fundamental implica definir la estrategia a seguir en la auditoría, planear los

temas a ejecutar, de manera que se aseguren la realización de un trabajo de

alta calidad.

Tabla 14. Plan global de auditoría interna 14.- Durante el planeamiento de una auditoría interna al área de compras, se procede a elaborar un plan global que incluya:


Definición de los temas a estudiar 2 40% Actividades a ejecutar 5 100% Personal que participará en las actividades de auditoría

5 100%

Fecha prevista de inicio de cada actividad 5 100% Fecha prevista de terminación de cada 5 100%

xix

actividad Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0% Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

Observando el gráfico 12, el 100% de los encuestados manifestó que

durante el planeamiento de una auditoría interna al área de compras de la

alcaldía del municipio Trujillo; se procede a elaborar un plan global que

incluya: actividades a ejecutar, personal que participará en las actividades de

auditoría, fecha prevista tanto de inicio como de terminación de cada

actividad; asimismo, para el 40% incluye la definición de los temas a estudiar.

De cierta manera, se infiere que el plan global de auditoría interna se realiza

de forma correcta, como lo dice Rodríguez (2001), el mismo recoge en un

documento el contenido mínimo que debe contener para asegurar su debida

ejecución.

Tabla 15. Supervisión de otras etapas durante la auditoría interna 15.- Durante la auditoría interna al área de compras, se supervisan otras etapas que incluyen:


Exploración 0 0% Planeación 2 40% Ejecución 3 60% Emisión del informe 0 0%

xx

Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0%


Partiendo del gráfico 13, el 60% de los encuestados estuvo de acuerdo

al decir que durante la auditoría interna al área de compras de la alcaldía del

municipio Trujillo; se supervisan otras etapas que incluyen la ejecución;

mientras que para el 40% restante la planificación. Se puede decir, que no se

supervisan todas las etapas vinculadas a este tipo de auditoría, por ende, no

existe seguridad de que el informe final refleje correctamente los resultados

de las comprobaciones, verificaciones e investigaciones realizadas. En este

caso, Pérez (2003) señala que una supervisión adecuada es necesaria en

todas las etapas del trabajo, desde la exploración hasta la emisión del

informe y su análisis con los factores de la entidad auditada.

Tabla 16. Finalidad de la supervisión en una auditoría interna 16.- Con la supervisión en una auditoría interna aplicada al área de compras, la alcaldía busca asegurar:


El cumplimiento de los objetivos de la auditoría

2 40%

El cumplimiento de las normas de 5 100%

xxi

auditoría La aplicación de los procedimientos previstos

3 60%

Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0% Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

El gráfico 14, refleja en respuesta del 100% de los encuestados, que

con la supervisión en una auditoría interna aplicada al área de compras, la

alcaldía del municipio Trujillo busca asegurar el cumplimiento de las normas

de auditoría; el 60% agregó la aplicación de los procedimientos previstos y el

40% el cumplimiento de los objetivos de la auditoría. Estos resultados

muestran que la supervisión, aunque no se aplica a todas las etapas de la

auditoría (ver gráfico 13), persigue fines claros, los cuales direccionan las

acciones a ejecutar, desde el enfoque de Pérez (2003), tales fines se

agrupan en el propósito esencial el cual es asegurar el cumplimiento de los

objetivos de la auditoría interna y la calidad razonable del trabajo.

Tabla 17. Pasos seguidos para ejecutar una auditoría interna 17.- Para ejecutar una auditoría interna en el área de compras, en la alcaldía se procede a:


Recopilar las pruebas que sustenten el trabajo de campo

5 100%

Determinar el grado de profundidad de la 0 0%

xxii

supervisión Revisar los papeles de trabajo 5 100% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0% Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

De acuerdo al gráfico 15, el 100% de los encuestados dejó claro que

para ejecutar una auditoría interna en el área de compras, en la alcaldía del

municipio Trujillo se procede a recopilar las pruebas que sustenten el trabajo

de campo y revisar los papeles de trabajo; más no se determina el grado de

profundidad de la supervisión; lo cual puede limitar el propósito fundamental

de esta etapa; el cual según Pérez (2003), depende del grado de profundidad

con que se hayan realizado las dos etapas anteriores (planeamiento y

supervisión).

Tabla 18. Procedimientos aplicados durante la ejecución de una auditoría interna 18.- Los procedimientos aplicados durante la ejecución de una auditoría interna en el área de compras son:


Verificaciones 5 100% Comprobaciones 5 100% Comparaciones 5 100%

xxiii

Cálculos aritméticos 5 100% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro: confirmaciones de las cuentas por pagar a proveedores

2 40%

Fuente: cuestionario aplicado por el investigador (2012).

El gráfico 16, determinan que durante la ejecución de una auditoría

interna en el área de compras de la alcaldía del municipio Trujillo; según el

100% de los encuestados, se aplican los siguientes procedimientos:

verificaciones, comprobaciones, comparaciones y cálculos aritméticos.

Asimismo el 40% dijo que también se ejecutan confirmaciones de las cuentas

por pagar a proveedores. Es decir, durante la ejecución de la auditoría

interna se aplican todos los procedimientos necesarios, denotados en los

papeles de trabajos y hojas de notas elaborados, los cuales para Pérez

(2003), respaldan excepcionalmente la opinión del auditor actuante.

Tabla 19. Características del informe de auditoría interna 19.- El informe de auditorías internas aplicadas al área de compras se caracteriza por ser:


Oportuno 0 0% Completo 0 0% Objetivo 3 60%

xxiv

Conciso 2 40% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0%


A partir del gráfico 17, el 60% de los encuestados aseguró que el

informe de auditorías internas aplicadas al área de compras de la alcaldía

del municipio Trujillo; se caracteriza por ser objetivo; mientras que para el

40% es conciso; pero no oportuno ni completo; en efecto, dicho informe

carece de los principios fundamentales requeridos para comunicar de forma

debida los resultados obtenidos; contradiciendo a Rodríguez (2001), para

quien el informe de auditoría interna debe ser oportuno, completo, exacto,

objetivo y convincente, así como claro, conciso y fácil de entender.

Tabla 20. Aspectos visibles en el informe de auditoría interna 20.- El informe de auditorías internas aplicadas al área de compras:


Está reflejado en los papeles de trabajo 0 0% Se fundamenta en evidencias suficientes y competentes

5 100%

Califica según la evaluación de los resultados de la auditoría

0 0%

xxv

Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0%


De la tabla 20, se evidencia según el 100% de los encuestados, que el

informe de auditorías internas aplicadas al área de compras de la alcaldía

del municipio Trujillo; sólo se fundamenta en evidencias suficientes y

competentes; no hacen visibles los aspectos que denotan cuidado en su

confección, según Rodríguez (2001), todo lo que se consigna en el informe,

debe estar reflejado en los papeles de trabajo, respondan a hallazgos

relevantes con evidencias suficientes y competentes; y se califique según la

evaluación de los resultados de la auditoría.

Tercer objetivo específico: conocer los procedimientos de control

interno aplicados durante la auditoría interna del área de compras en la

alcaldía del municipio Trujillo:

Tabla 21. Bases de la revisión del desempeño del personal 21.- En la auditoría interna al área de compras, se revisa el desempeño del personal con base a:


Presupuestos 0 0% Pronósticos 0 0% Análisis de las relaciones 2 40% Análisis de acciones correctivas 3 60% Ninguno de los anteriores 0 0% Otro 0 0%


tabla 10. enlace con otros ciclos 10.- el ciclo de compras

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