Hasta ahora hemos visto, los balances por

separado. En este tema vamos a hacer los dos

juntos

La empresa HHT, S.L. realiza las siguientes operaciones durante el año 2008:1. Tiene un local valorado en 300.506,05 €.

2. Para pagar dicho local pidió una hipoteca de 100.000,00€ a devolver en 15 años. Este año ha pagado en concepto de intereses8.325,66 y la cantidad pendiente a finales de año es de

95.757,41€.3. Las compras de mercaderías han ascendido a 25.325,44, de la cuales 8.325,32 están pendientes

de pago.4. Los sueldos han sido de 1.500,33 € de los cuales se retiene un 15% de IRPF y un 5% de

seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 430,25. Todo queda pendiente de pago.

5. Se han vendido 50.325,44 de mercaderías, quedando pendiente de pago 4.325,64€.6. Tenemos 1000 acciones de valor 3,00€ cada una calificadas como mantenidas hasta el

vencimiento. Este año han repartido un dividendo de 0,35€ por acción.7. Se giran letras a los clientes por importe de 2.654,33€.

8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 840,33 quedando pendiente de pago.9. Los proveedores nos han girado letras por importe de 1.325,64 €.

10. Tienen 3 camiones de 18.030,36 €. Cada uno.11. Las existencias al inicio del ejercicio eran de 3.315,64 y las finales de 5.668,69.

12. Han vendido una máquina que les costo 15.326,14 por 18.479,48.13. El capital social es de 246.633,07.

14. En el banco tienen un saldo de 4.326,38

SE PIDE:1. Realizar la cuenta de perdidas y ganancias

2. Realizar el balance de situación.

A) OPERACIONES CONTINUADAS(DEBE) HABER

1. Importe neto de la cifra de negocios 50.325,44a) Ventas 50.325,44b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación

  

4. Aprovisionamientos 22.972,39a) Consumo de mercaderias -22.972,39b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 1.930,58a) Sueldos y salarios -1.500,33b) Cargas sociales -430,257. Otros gastos de explotación 840,33a) Servicios exteriores -840,33b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 3.153,34a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 3.153,34A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 27.735,4813. Ingresos financieros 350,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 350,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 8.325,66a) Por deudas -8.325,66b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -7.975,66A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 19.759,8218. Impuesto sobre beneficios 6.915,94A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 12.843,88

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE

ACTIVO NO CORRIENTE357.597,1

3PATRIMONIO NETO 259.476,951. Immobilizado intangible 0,001. Capital 246.633,07 - Derechos de traspaso 0,002. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,003. Pérdidas y ganáncias 12.843,88 - Aplicaciones informáticas 0,00PASIVO NO CORRIENTE 95.757,41

2. Immobilizado material354.597,1

34. Deudas l/pl entidades crédito 95.757,41

- Terrenos 0,005. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 300.506,05PASIVO CORRIENTE 19.337,81

- Maquinária 0,006. Deudas c/p entidades crédito 0,00

- Mobiliario 0,007. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 54.091,088. Proveedores 8.325,32 - Equipos procesos de información 0,009. Efectos comerciales pagar 1.325,643. Inversiones financeras a l/pl 3.000,0010. H.P. acreedora C.F. 225,05

- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 3.000,0011. Org. Seg.Social acreedora 505,27

- Créditos concedidos l/pl 0,0012. Remuneraciones pdtes pago 1.200,26

ACTIVO CORRIENTE 16.975,0413. Acreedores prest. Servicios 840,33

1. Existències 5.668,6914. H.P acreedora imp. Sociedades

6915.94

-Mercaderias 5.668,69    - Matérias primas 0,00    - Productos acabados 0,00   2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 6.979,97    - Clientes 4.325,64    - Clientes, efectos comerciales cobrar 2.654,33    - H.P deudora por I.S. 0,00   3. Inversiones financeras a c/pl 0,00     - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00    - Créditos concedidos c/t 0,00   4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.326,38    - Bancos 4.326,38    - Caja 0,00   

TOTAL ACTIVO374.572,1

7TOTAL PASIVO 374.572,17

Vamos a explicar los apartados más

complicados del ejemplo anterior.

APARTADO 2APARTADO 2HIPOTECA.HIPOTECA.

Las deudas en el balance de situación, siempre figuraran por la cantidad pendiente. O mejor dicho por la cantidad que se debe.

NUNCANUNCA, por la cantidad inicial.

APARTADO 3APARTADO 3COMPRA DE MERCADERIASCOMPRA DE MERCADERIAS

La compras de mercaderías que queden pendientes de pago les

llamaremos PROVEEDORES.PROVEEDORES.

APARTADO 4APARTADO 4GASTOS DE PERSONALGASTOS DE PERSONAL

Tenemos:

Salario base 1.500,33

IRPF - 225,05

S.Social - 75,02

Total a pagar 1.200,26

S.S. Trabajador 75,02

S.S. Empresa 430,25

TOTAL 505,27

Sueldos y salarios (Cuenta de PyG)

H.P.acreedora por C.F (Balance de situación)

Remuneraciones pendientes de pago (Balance de situación)

S.S. a cargo empresa (Cuenta de PyG)

Organismos seguridad social acreedora (Balance situación)

APARTADO 5APARTADO 5VENTAS DE MERCADERIASVENTAS DE MERCADERIAS

LAS VENTAS DE MERCADERIAS QUE

QUEDEN PENDIENTES DE COBRO LES LLAMAREMOS

CLIENTESCLIENTES

APARTADO 6 Y 9APARTADO 6 Y 9GIRO DE LETRASGIRO DE LETRAS

CUANDO NOS GIRAN LETRAS LOS CUANDO NOS GIRAN LETRAS LOS PROVEEDORES LES LLAMAREMOS PROVEEDORES LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.

CUANDO GIRAMOS LETRAS A LOS CLIENTES CUANDO GIRAMOS LETRAS A LOS CLIENTES LES LLAMAREMOS LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A EFECTOS COMERCIALES A

COBRARCOBRAR

SIEMPRE QUE VEAMOS LA PALABRA LETRA SERA IGUAL A UN EFECTO EFECTO

COMERCIAL.COMERCIAL.

SERÁ A PAGAR SI ÉS DE UN PROVEEDOR Y SERÁ A

COBRAR SI ES DE UN CLIENTE

El importe del impuesto sobre beneficios de la cuenta de pérdidas y

ganancias la trasladamos al Balance de situación.

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 16.606,4818. I mpuesto sobre beneficios 5.812,27A.5) RESULTADO DEL EJ ERCICIO 10.794,21

3. I nversiones financeras a l/pl 3.000,00 10. H.P. acreedora C.F. 75,02 - Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 3.000,00 11. Org. Seg.Social acreedora 505,27 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 1.200,26ACTIVO CORRIENTE 16.975,04 13. Acreedores prest. Servicios 840,331. Existències 5.668,69 14. H.P acreedora imp. Sociedades 5.812,27

El importe del beneficio o pérdida se trasladará

con signo positivo o negativo en el Balance

de situación

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 16.606,4818. I mpuesto sobre beneficios 5.812,27A.5) RESULTADO DEL EJ ERCICIO 10.794,21

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 357.597,13 PATRIMONIO NETO 260.730,651. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 249.936,44 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 10.794,21 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 95.757,41

Ahora os toca trabajar a vosotros

La empresa BONANSA, S.L. presenta las siguientes operaciones durante el año 2008:

1. Las existencias al inicio del ejercicio han sido de 15.325,62 eur2. Las compras de mercaderías han ascendido a 85.326,34 eur, quedando

pendiente de pago el 25%.3. Los sueldos y salarios han sido de 20.365,34, que se retiene un 10% de IRPF

y un 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 3.425,64. Todo queda pendiente de pago.

4. Las ventas de mercaderías han sido de 75.364,34 eur. Han quedado pendiente de cobro 5.425,64.

6. Es propietaria de 2 máquinas valoradas en 10.364,32 eur.7. Se han girado letras a los clientes por valor de 1.325,64 eur.

8.Los gastos de luz y teléfono han sido de 3.254,34 eur quedando pendientes de pago.

9. Los alquileres han ascendido a 24.325,64 eur.10. En el banco hay 15.897,00 eur.

11. Nos han abonado en cuenta 455,66 eur. en concepto de intereses a nuestro favor.

12. Se pidio una hipoteca al banco a pagar en 12 años. Durante el año se han pagado 4.325,62 eur de intereses y aun queda por pagar de hipoteca

30.264,35.13. Se ha vendido un camion por 4.654,33 eur y nos habia costado 6.325,45

14. Las existencias finales han ascendido a 20.564,89.15. El capital es de 79.715,35.€.

A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 75.364,34a) Ventas 75.364,34b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación

  

4. Aprovisionamientos 80.087,07a) Consumo de mercaderias -80.087,07b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 23.790,98a) Sueldos y salarios -20.365,34b) Cargas sociales -3.425,647. Otros gastos de explotación 27.579,98a) Servicios exteriores -27.579,98b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 1.671,12a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras -1.671,12A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -57.764,8113. Ingresos financieros 455,66a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 455,6614. Gastos financieros 4.325,62a) Por deudas -4.325,62b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -3.869,96A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -61.634,7718. Impuesto sobre beneficios -21.572,17A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -83.206,94

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 10.364,32PATRIMONIO NETO -3.491,591. Immobilizado intangible 0,001. Capital 79.715,35 - Derechos de traspaso 0,002. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,003. Pérdidas y ganáncias -83.206,94 - Aplicaciones informáticas 0,00PASIVO NO CORRIENTE 30.264,352. Immobilizado material 10.364,324. Deudas l/pl entidades crédito 30.264,35 - Terrenos 0,005. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 0,00PASIVO CORRIENTE 48.376,90 - Maquinaria 10.364,326. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,007. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,008. Proveedores 21.331,58 - Equipos procesos de información 0,009. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 0,0010. H.P. acreedora C.F. 2,036,53 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,0011. Org. Seg.Social acreedora 4,382,81 - Créditos concedidos l/pl 0,0012. Remuneraciones pdtes pago 17.371,64ACTIVO CORRIENTE 64.785,3413. Acreedores prest. Servicios 3.254,34

1. Existències 20.564,8914. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00

-Mercaderias 20.564,89    - Matérias primas 0,00    - Productos acabados 0,00   2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 28.323,45     - Clientes 5.425,64    - Clientes, efectos comerciales cobrar 1.325,64    - H.P deudora por I.S. 21.572,17   3. Inversiones financeras a c/pl 0,00     - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00    - Créditos concedidos c/t 0,00   4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 15.897,00     - Bancos 15.897,00    - Caja 0,00   TOTAL ACTIVO 75.149,66TOTAL PASIVO 75.149,66

La empresa OTAVA, S.A. ha realizado las siguientes operaciones durante el año 2008:

1. Al iniciar el ejercicio, tenían 25.364,33€ de mercaderías.2. Los sueldos han ascendido a 50.364,34 de los cuales se retiene un 12% de IRPF y

un 4,5% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 8.314,22. Aun esta pendiente de pago el IRPF y la seguridad social.

3. Son propietarios de 1000 acciones que la empresa las han catalogado como mantenidas hasta el vencimiento con un valor nominal 6,00€. Durante este año se

han vendido 300 acciones a un valor de 10,00€ por acción. De las acciones restantes se ha repartido un dividendo de 1,00€ por acción.

4. Tienen un local de propiedad valorado en 200.326,87€ de los cuales el 15% corresponde al terreno.

5. El capital es de 258.404,926. Tienen una máquina que les costo 30.365,33€. Para poder pagarla se pidió una hipoteca al banco de 30.000,00€ a 10 años. Este año se han pagado 5.364,32 de

intereses y 2.364,98 de amortización del préstamo. La cantidad que queda pendiente de pagar es de 15.654,38€.

7. Las compras de mercaderías han ascendido a 35.647,68 de las cuales el 30% está pendiente de pago y el 10% nos han girado letras.

8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 1200,00€ quedando pendiente de pago.

9. Las ventas de mercaderías han sido de 101.236,64€. Están pendientes de cobro el 35%.

10. Nos hemos vendido muebles de oficina por 102.365,32€. Nos habían costado en su día 150.364,32.

11. Se han girado letras a los clientes por valor de 3.214,32€.12. En el banco hay 8.364,78€ y en la caja registradora 120,33€.

13. Las existencias finales 33.124,64.14. El capital social es de 331.998,75

A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 101.236,64a) Ventas 101.236,64b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación

  

4. Aprovisionamientos 27.887,37a) Consumo de mercaderias -27.887,37b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 58.678,56a) Sueldos y salarios -50.364,34b) Cargas sociales -8.314,227. Otros gastos de explotación 1.200,00a) Servicios exteriores -1.200,00b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 47.999,00a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras -47.999,00A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -34.528,2913. Ingresos financieros 700,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 700,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 5.364,32a) Por deudas -5.364,32b) Otros 0,00

17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 1.200,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -3.464,32A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -37.992,6118. Impuesto sobre beneficios 13.297,41A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -51.290,02

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 234.892,20PATRIMONIO NETO 280.708,721. Immobilizado intangible 0,001. Capital 331.998,74 - Derechos de traspaso 0,002. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,003. Pérdidas y ganáncias -51.290,02 - Aplicaciones informáticas 0,00PASIVO NO CORRIENTE 15.654,382. Immobilizado material 230.692,204. Deudas l/pl entidades crédito 15.654,38 - Terrenos 30.049,035. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 170.277,84PASIVO CORRIENTE 32.083,40 - Maquinária 30.365,336. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,007. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,008. Proveedores 10.694,30 - Equipos procesos de información 0,009. Efectos comerciales pagar 3.564,773. Inversiones financeras a l/pl 4.200,0010. H.P. acreedora C.F. 6.043,72 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 4.200,0011. Org. Seg.Social acreedora 10.580,61

- Créditos concedidos l/pl 0,0012. Remuneraciones pdtes pago 0,00

ACTIVO CORRIENTE 93.554,3013. Acreedores prest. Servicios 1.200,00

1. Existències 33.124,6414. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00

-Mercaderias 33.124,64    - Matérias primas 0,00    - Productos acabados 0,00   2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 51.944,55     - Clientes 35.432,82    - Clientes, efectos comerciales cobrar 3.214,32    - H.P deudora por I.S. 13.297,41   3. Inversiones financeras a c/pl 0,00    - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00    - Créditos concedidos c/t 0,00   4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 8.485,11     - Bancos 8.364,78    - Caja 120,33   TOTAL ACTIVO 328.446,50TOTAL PASIVO 330.246,50