SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A

LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA -2013.

Decreto Supremo N 215-2006-EF - Publicada el 29 dediciembre del 2006. Suspensin de retenciones y/o pagos acuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuartacategora.

Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT -Publicada el 15 de enero del 2007. Dictan normas relativas ala excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuarretenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta porrentas de cuarta categora.

Resolucin de Superintendencia N 307-2012/SUNAT -Publicada el 28 de diciembre del 2012. Dictan normasrelativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin deefectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a laRenta por rentas de cuarta categora.

BASE LEGAL.

Cundo no se efectan las retenciones?

Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no

debern realizar retenciones cuando:

Los recibos por honorarios que paguen o acrediten seande un importe que no exceda el monto de S/. 1,500

Cuando el perceptor exhiba la Constancia de Autorizacinde suspensin vigente

A partir del mes de enero se puede solicitarla suspensin de las retenciones y/o de los

pagos a cuenta por dichos ingresos.

La Solicitud se presentar en formaexclusiva hasta el ltimo da calendario del

mes de diciembre de 2013 en SUNAT Virtual;

o excepcionalmente, hasta el ltimo da hbil

del mes de diciembre de 2013, en las

Dependencias y Centros de Servicios al

Contribuyente de la SUNAT.

Quines no deben solicitar la Suspensin?

No deben solicitar la suspensin ni realizartrmite alguno los que:

No estn sujetos a retenciones del Impuestoa la Renta, al emitir Recibos por Honorarios

con montos que no exceden de los S/ 1,500

(mil quinientos nuevos soles); y/o

Quines no deben solicitar la Suspensin?

No tengan la obligacin de declarar yefectuar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta, al obtener ingresos mensuales por sus

rentas de cuarta categora o sus rentas de

cuarta y quinta categora que no exceden de

los montos establecidos.

Importante:

Los recibos por Honorarios que no excedan

los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos

Soles) no se le aplicaran la retencin del

10% por el impuesto a la Renta de cuarta

categora

Quines no estn obligados adeclarar y efectuar Pagos a Cuenta?

2012 2013

1. Contribuyentes que

perciben rentas de

cuarta categora.

El total de sus

rentas de cuarta

categora percibidas

en el mes.

S/.2,662 S/.2,698

2. Contribuyentes que

perciben rentas de

cuarta y quinta

categora.

La suma de sus

rentas de cuarta y

quinta categora

percibidas en el

mes.

S/.2,662 S/.2,698

3. Contribuyentes que

perciben rentas de

4ta categora por las

funciones a que se

refiere el inciso b) del

artculo 33 del TUO

del Impuesto a la

Renta, o perciban

dichas rentas y

adems otras rentas

de cuarta y/o quinta

categoras.

La suma de sus

rentas de cuarta y

quinta categora

percibidas en el

mes.

S/.2,129 S/.2,158

Presentar la

declaracin

mensual y efectuar

pagos a cuenta del

impuesto a la

renta.

NO SUPERENO OBLIGADOS ASUPUESTOS REFERENCIA

Artculo 33 LIR.- Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin,

arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente en la 3ra. categora.

b) El desempeo de funciones de director de

empresas, sndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea y actividades similares,

incluyendo el desempeo de las funciones del

regidor municipal o consejero regional, por las

cuales perciban dietas.

Qu hacer si un mes se supera losmontos anteriores?

Si en un determinado mes los ingresos por

cuarta categora o por cuarta y quinta categora

superan los montos limites sealados en el

cuadro anterior, los contribuyentes debern

declarar y efectuar el pago a cuenta del

Impuesto a la Renta que corresponda por la

totalidad de los ingresos de cuarta categora que

obtengan en el referido mes.

Debe seleccionar la oportunidad en la

cual inicio actividades:

Cules son los supuestos para acceder a la Suspensin?

Situacin 1: Contribuyentes que percibanrentas de cuarta categora a partir del01.11.2012

Situacin 2: Contribuyentes que percibanrentas de cuarta categora antes del01.11.2012

Cules son los supuestos para acceder a la Suspensin?

Situacin 1: Contribuyentes que perciban rentas decuarta categora a partir del 01.11.2012

a. Proceder la suspensin siempre que la proyeccin de

los ingresos que presuma obtener por sus rentas de

cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora

en el ao 2013 no superen los S/. 32,375.

b. El lmite ser de S/. 24,500 para los directores de

empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares.

Ingresos por rentas de 4ta 4ta y 5ta.

Monto Anual Promedio Mensual

a) S/. 32,375.00 S/.2,698.00

b) S/. 25,900.00 S/. 2,158.00

Cules son los supuestos para acceder a la Suspensin?

Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas decuarta categora antes del 01.11.2012

Para que el contribuyente presente su solicitud desuspensin, deber determinar el monto de sus

Ingresos Proyectados considerando los ingresos

por rentas de cuarta o de cuarta y quinta categora,

segn corresponda, percibidos durante el Perodo de

Referencia.

MES DEL EJERCICIO

GRAVABLE EN EL QUE PRESENTA LA

SOLICITUD

Para el 2013 EL PERIODO DE REFERENCIA COMPRENDER

Desde el primer da calendario del mes de:

Hasta el ltimo da calendario del mes de:

Enero Noviembre 2011 Octubre 2012

Febrero Diciembre 2011 Noviembre 2012

Marzo Enero 2012 Diciembre 2013

Abril Febrero 2012 Enero 2013

Mayo Marzo 2012 Febrero 2013

Junio Abril 2012 Marzo 2013

Julio Mayo 2012 Abril 2013

Agosto Junio del 2012 Mayo del 2013

Septiembre Julio 2012 Junio 2013

Octubre Agosto 2012 Julio 2013

Noviembre Septiembre 2012 Agosto 2013

Diciembre Octubre 2012 Septiembre 2013

Se debe considerar elPerodo de Referencia

Supuestos para que proceda la suspensin:

a) Cuando los Ingresos Proyectados no superenS/. 32,375.00

b) Tratndose de sndicos, mandatarios,gestores de negocios, albaceas o similares elmonto ser de S/ 25,900.00

Ingresos por rentas de 4ta 4ta y 5ta.

Monto Anual Promedio Mensual

a) S/. 32,375.00 S/.2,698.00

b) S/. 25,900.00 S/. 2,158.00

Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas decuarta categora antes del 01.11.2012

Qu hacer cuando el perodo de

referencia es menor a 12 meses?

En los casos en que el contribuyente tuvieramenos de doce (12) meses de actividadgeneradora de rentas de cuarta o rentas decuarta y quinta categoras en el perodo de

referencia, el ingreso proyectado sedeterminar en base al promedio de los

ingresos percibidos en los meses en los quehubiera tenido actividad y el resultado semultiplicar por doce (12).

Caso perodo de referencia menos a 12 meses

Obtuvo Rentas de 4ta categora en Agosto del 2012

Mes IngresosAgosto 2,600Septiembre 1,800Octubre 1,200Noviembre 1,500Diciembre 1,500

8,600

Promedio 8,600/5 = 1,720

Estimado anual 1,720 x 12 = 20,640

Resultado: No supera los lmites, procede autorizacin

La Solicitud se presentar exclusivamente a travs deSUNAT Virtual, utilizando el Formulario Virtual N 1609

En SUNAT Virtual .

En las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente

Excepcionalmente, la solicitud se podr presentar en lasDependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios alContribuyente, segn corresponda hasta el ltimo da hbildel mes de diciembre de 2013, cuando la solicitud hubierasido rechazada en SUNAT Virtual por exceder susingresos los lmites establecidos, siempre que:

Dnde y cmo solicito la Suspensin?

a. El contribuyente invoque que la Administracin

Tributaria ha omitido considerar saldos a favor,

pagos a cuenta o retenciones declaradas, as

como declaraciones juradas originales o

rectificatorias presentadas.

b. No hayan trascurrido ms de treinta (30) das

calendario desde la fecha del rechazo de la

solicitud en SUNAT Virtual.

Asimismo, podr presentar la solicitud en dichos lugares cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

GUIA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual

La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hastael 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto

sobre:

Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas, a partir del da

siguiente de su otorgamiento.

Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el cul se otorg la

suspensin.

De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de

Servicios al Contribuyente.

En la "Constancia de Autorizacin" se indicar suvigencia temporal hasta el ltimo da del mes

subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de

diciembre del ejercicio en curso.

Antes del vencimiento del plazo a que se refiere elprrafo anterior, los deudores tributarios que opten por

continuar con la suspensin debern regularizar la

presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.

Cmo se acredita la Suspensin?

La autorizacin de la suspensin de lasretenciones del Impuesto a la Renta y/o de pagos a

cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta

categora se acreditar con la "Constancia de

Autorizacin" y surtir efecto respecto a las

retenciones a partir del da siguiente de su

otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir

del periodo tributario en que se autoriza la

suspensin.

Lunes 14 Martes 15

Hoy solicita la suspensin

Recin surte efecto para las retenciones

Hoy se autoriza la suspensin

que se efecten al da siguiente

Desde cuando surtir efecto la suspensin?

Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Suspende el 14 de enero

Autorizan el 14 de enero

Suspende desde

perodoenero

Desde cuando surtir efecto la suspensin?

Los trabajadores independientes debernentregar al agente de retencin una impresin de

la "Constancia de Autorizacin" vigente o una

fotocopia de la misma.

Tratndose de las constancias de autorizacinotorgadas en las dependencias o en los Centros

de Servicios al Contribuyente, el contribuyente

deber exhibir al agente de retencin el original

de la "Constancia de Autorizacin" vigente y

entregar una fotocopia de la misma.

Obligaciones tributarias de los trabajadores relacionadas a la Suspensin.

Cundo se reinician los pagos a cuenta y/o las retenciones?

A los que se les hubiere autorizado la suspensin de las

retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

por rentas de cuarta categora debern reiniciarlos si

con posterioridad a dicha autorizacin, determinaran

alguna variacin en sus ingresos que implique que el

saldo a favor y/o el impuesto retenido y/o los pagos a

cuenta efectuados no llegan a igualar o superar el

Impuesto a la Renta que correspondera en el ejercicio

por sus rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y

quinta categora, debiendo proceder respecto a:

Caso: Reinicio de retenciones

Obtuvo Rentas de 4ta categora en el 2013

Mes Ingresos Acumulado

Enero 2,500 2500

Febrero 6,000 8500

Marzo 3,000 11500

Abril 3,000 14500

Mayo 3,000 17500

Junio 5,000 22500

Julio 3,000 25500 Lmite S/. 32,375

Agosto 5,000 30500 Debe reiniciar las retenciones y pagos a

Septiembre 2,800 33300 cuenta desde el perodo setiembre

Octubre 2,800 36100

Noviembre 1,500 37600

Diciembre 1,500 39100

39,100

Caso: No Reinicio de retencionesMes Ingresos Acumulado

Enero 4,500 4500*Febrero 4,500 9000Marzo 8,000 17000Abril 8,000 25000Mayo 7,500 32500 (retencin 750)Junio 5,000 37500 (retencin 500)Julio 6,000 43500 (retencin 800)

Agosto 5,000 48500 (retencin 500)Septiembre 5,000 53500 (retencin 500)

Octubre 4,000 57500 (retencin 400)Noviembre 4,500 62000 (retencin 450)Diciembre 2,000 64000 (retencin 200)

64,000 4,730*Solicita la suspensin y la mantiene todo el ao

Calculo del impuesto Sin Retencin Con retencinRenta Bruta 4ta 64,000 64,000Renta Neta 4ta (80% RB) 51,200 51,200Renta de 5ta 36,000 36,000Total Renta de 4 y 5ta 87,200 87,200Deduccin 7 UIT 25,550 25,550Renta Imponible 61,650 61,650Impuesto 15% 9,248 9,248Retenciones 0 4,730Regularizacin/Saldo a favor 9,248 vs 4,518

Cmo se reinician los pagos a cuenta y/o las

retenciones?Los pagos a cuenta: se deben reiniciar a partir del perodo

tributario que corresponda al mes en que se determina la

situacin sealada, y por la totalidad de ingresos de cuarta

categora obtenidos por el contribuyente desde el primer da de

dicho mes. Los pagos a cuenta se entendern reiniciados con la

presentacin de la declaracin-pago respectiva.

Retenciones: Debern consignar en los recibos por honorarios

con importes mayores a S/ 1,500 la retencin del 10% por el

Impuesto a la Renta, a partir del da siguiente a aqul en el que

se produzca la situacin descrita.

El incumplimiento de lo sealado tendr como consecuencia la

aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

Como obtener el

Formulario Virtual N 1609

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SUNAT

RESULTADO DE SOLICITUD

FORM. 1609

EJERCICIO 2013

RUC: 104032211XX

APELLIDOS Y NOMBRES: XXXXXXXX RIVERA XXXXXX CELIA

FECHA DE PRESENTACION: 07/01/2013

RENTA - 4TA. CATEGORIA : AUTORIZADO

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SUSPENSION VALIDA DESDE 08/01/2013 HASTA 31/03/2013

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Ojo: esta autorizacin estar vigente hasta el ltimo da calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, sin exceder el trmino del ejercicio respectivo. Vencido este plazo deber presentar su solicitud en SUNAT Virtual.

Cmo se obtienen lo topes anuales?

Renta Neta de 4ta categora = 80 % de la renta Bruta de 4ta

Deduccin de 7 UIT = 7 x 3,700 = 25,900

R.Neta 4ta

- 7 UIT

0 0

- 7 UIT

80% RB 4ta ?

25,900

0

(7x3,700)/0.8

=32,375

Cul sera el tope para las renta percibidas por funciones contempladas en el inciso b) del art. 33?

(7 UIT x3,700) = 25,900

(7x3700)= 25,900 80%

? 100%

25,000/ 0.8 = 32,375