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SUPLEMENTO TRIBUTARIO RENTA AO 2013

INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR DECLARACIN IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2013

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PRIMERA PARTE ......................................................................................................... 23(A) nica Declaracin ................................................................................................................... 23 (B) Identificacin del Declarante ................................................................................................. 23 (C) Forma en que deber entregarse la informacin ................................................................. 23 (D) Con respecto a la informacin ............................................................................................... 25 (E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2013 ........................ 25 (F) Fechas de Devolucin .............................................................................................................. 25 (G) En caso de dudas o consultas ................................................................................................. 26 (H) Depsito de remanente............................................................................................................ 26 (I) Errores ms frecuentes ........................................................................................................... 26 (J) Crdito por concepto de contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de Primera Categora Ao Tributario 2013 ...................................................................................... 28 (K) Actualizacin de la nmina de Socios y Comuneros de las Sociedades ............................. 28 (L) Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta ...... 28 (M) Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ......... 29 (A) Clculo de Cotizaciones ........................................................................................................... 31 (B) Informacin para Realizar Declaracin de Renta y Propuesta Personalizada 2013 ......... 32 (C) Llenado Parcial de su Declaracin de Renta 2013 ............................................................... 37 (D) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externamente y Autorizado por el SII ...................................................................................................................... 39 Una vez localizado el archivo que desea utilizar, de acuerdo a las instrucciones de la pgina, debe presionar el botn Aceptar. La informacin contenida en el archivo se desplegar en forma de formulario electrnico para su revisin, edicin y posterior validacin y envo. ..... 39 (E) Formulario Electrnico .......................................................................................................... 40 (F) Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones? ................................................ 41 (G) Quines pueden utilizar INTERNET? ................................................................................ 41 (H) Quines estn obligados a utilizar INTERNET? ............................................................... 42 (I) Requisitos Tcnicos ................................................................................................................. 42 (J) Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII ............................................. 42 (K) Cmo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos? ................................ 44 (L) Qu se hace si se olvida la Clave Secreta? .......................................................................... 47 (M) Representante Electrnico .................................................................................................. 48 (N) Declaracin con Pago .............................................................................................................. 50 () Comprobante de la Declaracin ............................................................................................ 52 (O) Consulta de la Situacin de la Declaracin de Renta .......................................................... 52 (P) Qu pasa si se equivoc en la Declaracin? ........................................................................ 53 (Q) Revisar Formulario de Declaracin ...................................................................................... 54 (R) Comprobar Declaracin de Terceros .................................................................................... 54 (S) Rectificatoria ........................................................................................................................... 54

3 (T) Depsito en Cuenta Bancaria ................................................................................................. 54 (A) Caractersticas del Formulario de papel ............................................................................... 56 (B) Distribucin del Formulario .................................................................................................. 57 (C) Confeccin del Formulario ..................................................................................................... 57 (D) Nmero de ejemplares ............................................................................................................ 57 (E) Firma del Formulario ............................................................................................................. 57 (F) Presentacin de la Declaracin .............................................................................................. 57 (G) Recomendaciones .................................................................................................................... 59 (A) Impuesto Global Complementario ........................................................................................ 60 (B) Impuesto nico de Primera Categora.................................................................................. 62 (C) Impuesto General de Primera Categora .............................................................................. 62 (D) Impuesto Adicional ................................................................................................................. 62 (A) Novedades Declaracin de Renta 2013.................................................................................. 63 (B) Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confeccin de la Declaracin de Impuesto ................................................................................................................ 69 (C) Reajuste de los impuestos declarados.................................................................................... 69 (D) Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ..................... 70 (E) Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos .................................................... 70

SEGUNDA PARTE ......................................................................................................... 73SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ...................................................... 73 SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ............ 74 SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) .................................................... 74

LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER) ........................................ 74(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y balance general, segn normas de la Letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta ................................... 74 (B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta ........................... 79 (C) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta (agencias de empresas extranjeras), socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta .......................................................................................................... 80 (D) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones, con residencia o domicilio en Chile; propietarios de empresas individuales o EIRL o socios de sociedades, ya sea, acogidas a las

4 normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta, que durante el ao 2012 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto trmino de giro a sus actividades ................................................................................................................................. 83 (E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 1 .............................. 83

LINEA 2.DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA (ARTS. 14, 14 BIS 14 QUATER) ........................................................................................... 87(A) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categora mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta ............................................................................................... 87 (B) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categora mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta .................................................... 90 (C) Personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones, constituidas en el pas, ya sea, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta ......................................................................................................... 91 (D) Personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones, acogidas a las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta, que durante el ao 2012 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto trmino de giro a sus actividades ................................................................................................................................. 92 (E) Declaracin de los retiros efectuados por los empresarios individuales o socios de sociedades de personas provenientes de dividendos percibidos por empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad .............................. 92 (F) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 2 .............................. 93

LINEA 3.GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21) ............................................................................................... 95(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de socios accionistas y agencias de empresas extranjeras, que declaran la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta ............................................................................................. 95 (B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no sean annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de sus socios accionistas y agencias de empresas extranjeras, establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta 101 (C) Situacin de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica ......................................................... 101

5 (D) Registro de los gastos rechazados por parte de las empresas, sociedades o comunidades que incurren en ellos ..................................................................................................................... 102 (E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 3 ............................ 102

LINEA 4.RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1 Y 34 BIS NS. 2 Y 3) 104(A) Explotacin de bienes races agrcolas efectuada por contribuyentes que cumplen con los requisitos exigidos por la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha norma ......................................... 104 (B) Explotacin de Bienes Races No Agrcolas ........................................................................ 105 (C) Mineros de mediana importancia que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del artculo 34 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta ........ 108 (D) Contribuyentes que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos exigidos por los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta ................ 109 (E) Pequeos contribuyentes del artculo 22 de la Ley de la Renta ........................................ 109 (F) Situacin de las sociedades de personas acogidas a un rgimen de renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica ......................................................... 110 (G) Situacin de las rentas presuntas obtenidas por las empresas, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa o simplificada .................................................................................................................................... 110 (H) Situacin de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto trmino de giro durante el ao 2012 ........................................................................................... 110 (I) Contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital .......................... 111 (J) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 4 por concepto de rentas presuntas determinadas sobre bienes races agrcolas ................................................... 111

LINEA 5.RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS RENTAS 112(A) Contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal vigente con anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98 ............. 112 (B) Renta segn contrato proveniente del arrendamiento de bienes races agrcolas .......... 112 (C) Renta proveniente del arrendamiento de bienes races no agrcolas ............................... 113 (D) Rentas efectivas provenientes de la explotacin de Bienes Races no Agrcolas (viviendas econmicas) acogidos a las normas del D.F.L. N 2, de 1959 y de la Ley N 9.135, de 1948 (Ley Pereira)........................................................................................................................................... 115 (E) Contribuyentes agricultores acogidos al rgimen de contabilidad agrcola simplificada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda ......................................... 117 (F) Contribuyentes acogidos al rgimen de contabilidad simplificada establecido por el artculo 14 Ter de la Ley de la Renta .......................................................................................... 117 (G) Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada .......................... 118 (H) Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del artculo 17 N 8 de la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada ........................................................................... 118

6 (I) Situacin de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada ........................................................... 118 (J) Perodo en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada............................................................................................. 118 (K) Otras rentas a declarar en esta Lnea ................................................................................. 119 (L) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la lnea 5 ............................. 119

LINEA 6.RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO N 1) ........................ 120(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 120 (B) Obligacin de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes del artculo 42 N 2 de la LIR ...................................................................................................... 121 (C) Declaracin de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, auxiliares de la administracin de justicia y corredores ........................................................... 122 (D) Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora .................................. 151 (E) Directores o Consejeros de S.A. ........................................................................................... 154

LINEA 7.RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 N 8), ETC................................................................................................... 156(A) Contribuyentes que declaran en esta lnea ......................................................................... 156 (B) Contribuyentes que no declaran en esta lnea .................................................................... 157 (C) Rentas que se declaran en esta lnea.................................................................................... 157 (D) Rentas que no se declaran en esta lnea .............................................................................. 160 (E) Rentas obtenidas de la enajenacin de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurdica constituida en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el pas, cuya adquisicin le permita al adquirente de tales ttulos, directa o indirectamente tener participacin en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 10 inciso 2 y 58 N 2 inciso 3 y 4 de la LIR del texto vigente al 27.09.2012. ............................. 161 (F) Forma de declarar las rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155) .................................................. 162 (G) Determinacin de las rentas a declarar en esta lnea (Cdigo 155) .................................. 162 (H) Acreditacin de las rentas a declarar en esta Lnea .......................................................... 164 (I) Contribuyentes exentos del Impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se declaran en esta Lnea .............................................................................................................. 174 (J) Perodo en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades annimas que se indican, deben declarar las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso 4 del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la Renta realizadas con las propias sociedades de las cuales son socios o accionistas ................ 175 (K) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en esta Lnea ........................ 175

LINEA 8.RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3) ................................................................... 177

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LINEA 9.(B) (C)

RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.). 180Forma en que deben declararse las rentas ................................................................ 181

(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 180 Forma en que deben acreditarse las rentas ................................................................ 181

LINEA 10.INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR ............. 198(A) INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159) .. 198 (1) Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora en esta Lnea 10 (Cdigo 159) ............................................................................................................ 198 (2) Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora en esta lnea 10 (Cdigo 159) ......................................................................................................... 199 (3) Forma de determinar el incremento por Impuesto de Primera Categora cuando existan gastos rechazados y retiros o distribuciones ............................................................................... 200 (B) INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 748)......................................................................................................... 201 (C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (749) DE LA LINEA 10 ..................... 201

LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2012 Y DONACIONES ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73 ............................................ 202(A) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA PAGADO EN EL AO 2012 (CDIGO 165) 202 (1) Propietarios, socios y comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa y acogidas al rgimen de tributacin de los artculos 14 letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta ...................................................................................................................... 202 (2) Propietarios o socios de empresas individuales, sociedades o comunidades que no declaren la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y no acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta............................................................................................................................... 203 (3) Contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta............................................................................................................................................... 203 (4) Ejemplos sobre la rebaja del Impuesto de Primera Categora de la base imponible del Impuesto Global Complementario o Adicional .......................................................................... 204 (B) 205 (1) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja .............................................................. 205 (2) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja............................................................. 206 (3) Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las Contribuciones de Bienes Races ................................................................................................................................. 206 (4) Contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta............................................................................................................................................... 208 (C) REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTCULO 7 DE LA LEY N 16.282, DE 1965 Y ARTCULO 3 DEL D.L. N 45, DE 1973 (CDIGO 166) .............................................................................................................................. 208 IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AO 2012 (CODIGO 166)

8 (D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (764) DE LA LINEA 11 ....................... 209

LINEA 12.PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS 2, 7 Y 8 (VER INSTRUCCIONES) .................................................................................................. 209(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 209 (B) Prdidas que deben incluirse en esta lnea.......................................................................... 209 (C) Forma de declarar las prdidas y monto hasta el cual deben deducirse ......................... 210 (D) Acreditacin de las prdidas a registrar en esta lnea ....................................................... 210 (E) Situacin tributaria de los excedentes de prdidas producidos ........................................ 211

LINEA 13.SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 45 46) ............................................................................. 211 LINEA 14.COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B) .. 211(A) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja ............................................................. 211 (B) Requisitos que deben reunir las cotizaciones previsionales y de salud para que proceda su rebaja ......................................................................................................................................... 212

LINEA 15.INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 .............................................................. 213(A) INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGN ART. 55 BIS (CODIGO 750) ......................................................................................... 213 (1) Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de crditos con garanta hipotecaria. ............................................................................................... 213 (2) Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deduccin. ...... 213 (3) Monto a que asciende la rebaja ........................................................................................... 214 (4) Forma en que operar el lmite mximo antes indicado ................................................... 214 (5) Personas que tienen derecho a la rebaja ............................................................................. 216 (6) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario ............................................................................................... 217 (7) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al impuesto nico de Segunda Categora ................................................................................... 217 (8) Acreditacin de la rebaja por concepto de intereses ......................................................... 219 (9) Incompatibilidad del beneficio del artculo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido en la Ley N 19.622, de 1999.......................................................................................................... 220 (B) REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 (CODIGO 740) ....... 223 (1) Personas que pueden hacer uso del beneficio .................................................................... 223 (2) (3) Personas que no pueden acceder al beneficio .................................................................... 224 Forma de adquirir la vivienda ........................................................................................... 225

(4) Tipo de viviendas adquiridas para gozar del beneficio ..................................................... 225

9 (5) Perodo o fecha a contar de la cual rige el beneficio .......................................................... 226 (6) Monto a que asciende la rebaja tributaria y lmites mximos .......................................... 226 (7) Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio ....................... 229 (8) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario ............................................................................................... 229 (9) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al Impuesto nico de Segunda Categora ................................................................................... 229 (10) Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes enterados por la adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59 ... 230 (C) CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL .................................... 233

LINEA 16.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS 235(A) DEROGACION DEFINITIVA DE REBAJA POR INVERSIONES EN ACCIONES DE PAGO DE S.A. ABIERTAS ......................................................................................................... 235 (B) REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 (CODIGO 822)........................................... 235 (1) Contribuyentes que deben utilizar el Cdigo (822) de esta Lnea ..................................... 235 (2) Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base imponible del Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora 242 (a) Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89............................... 242 (b) Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos de acuerdo a lo dispuesto por el ex - artculo 18 bis del D.L. N 1.328, de 1976 ........................................................................................................ 243 (3) Lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin y Fondos Mutuos ....................................................................................... 244 (C) AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CDIGO 765) .................... 245 (1) Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora los contribuyentes del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores Dependientes) ................................................................................................................................ 245 (2) Forma de efectuar la rebaja ................................................................................................ 245 (2.1) Rebaja de las sumas indicadas en forma mensual ............................................................ 245 (2.2) Rebajas de las sumas indicadas en forma anual ............................................................... 246 (3) Contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones. ......................................................... 248 (4) Lmites hasta los cuales los contribuyentes de los artculos 42 N 1 y 31 N 6 inciso tercero de la LIR, pueden rebajar los APV de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora ........................................................................................................................ 249 (5) Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por ahorros previsionales voluntarios del artculo 42 bis de la LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas distintas a los sueldos afectas al Impuesto Global Complementario ........................................ 250 (6) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales voluntarios en el Cdigo (765) de esta Lnea 16 .......................................................................... 251 (7) Contribuyentes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual ................ 251

10 (8) Forma de acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados por los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 42 N 1 de la LIR 251 (D) CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL ....................... 254

LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) ....................................... 258 LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA (ART. 52) .................................................................................................................... 258 LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (N 5 LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS).............................................................. 260(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 260 (B) Informacin que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes acogidos al sistema de incentivo al ahorro .................................................................................. 260 (C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 ..... 262 (D) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas durante el ao calendario 2012 y por los Saldos de Arrastre de Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011, por inversiones realizadas a contar del 01.08.98 ............................................................................... 264 (E) Efectos que produce la no declaracin del Dbito Fiscal .................................................. 265 (F) Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los crditos fiscales a que le dan derecho los Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados ..... 265 (G) Situacin tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al artculo 57 bis de la Ley de la Renta ..................................................... 266 (H) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (D) anterior ........................................... 266

SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 34) ................ 269 LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974 ..... 270 LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2) ........................................................ 271 LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION ................................................................................ 272 LINEA 23.ART. 21 CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGN EX 273

LINEA 24.CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8 LEY N 18.985/90) ...................................................................................... 274 LINEA 25.CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001) ................................................... 276

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LINEA 26.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003)...................................................................................... 278 LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................... 279 LINEA 28.CRDITO POR GASTOS DE EDUCACIN (ART. 55 TER) ..... 281

A.- Crdito tributario por gastos en educacin de los hijos ...................................................... 281 B.- Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea ...................................................................... 282 C.- Requisitos que se deben cumplir para invocar el crdito tributario por gastos en educacin ....................................................................................................................................... 283 D.- Monto del crdito tributario por gastos en educacin......................................................... 284 E.- Forma en que se invocar el crdito tributario por gastos en educacin por los contribuyentes beneficiados ......................................................................................................... 284 F.- Vigencia .................................................................................................................................... 286 G.- Informacin que las instituciones de educacin deben proporcionar al SII ..................... 286 (H) Ejercicios Prcticos ............................................................................................................... 287

LINEA 29.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87)........................ 291 LINEA 30.CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 56 N 2) .................................................................................. 293(A) Personas que deben utilizar esta Lnea ............................................................................... 293 (B) Impuesto que debe registrarse en esta lnea ....................................................................... 293

LINEA 31.CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (N 4 LETRA A) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS) ................................................................................. 294(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 294 (B) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 .................................................................. 294 (C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por inversiones efectuadas durante el ao calendario 2012 y por los Saldos de Arrastre por Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011 ........................................................................ 295 (D) Situacin de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al trmino del ejercicio y no utilizados, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar del perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior ..................................................... 296 (E) Forma de invocar el crdito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el Ejercicio, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar de la fecha indicada en la letra (C) anterior ....................................................................................................................... 296 (F) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior ........................................... 297

LINEA 32.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................... 301

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LINEA 33.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C) ......................................................... 302(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 302 (B) Contribuyentes del Impuesto Adicional .............................................................................. 311 (C) Imputacin del crdito a los impuestos finales ................................................................... 311 (D) Situacin de los remanentes de crdito ............................................................................... 311 (E) Declaracin de las rentas que dan derecho al crdito........................................................ 311

LINEA 34.- CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010).................................. 311 LINEA 35.IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO....................................................................................... 312 SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA ......................................... 321

SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 36 A LA 48) ........ 321 LINEA 36.IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO....................................................................................... 321 LINEA 37.IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS 321(A) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora determinada mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta............................................................................................................................................... 321 (B) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada, segn normas de la letra B) del artculo 14 de la Ley de la Renta 343 (1) Tipo de contribuyentes ......................................................................................................... 343 (2) Base Imponible ...................................................................................................................... 344 (C) Contribuyentes que declaran en la Primera Categora a base de retiros o distribuciones, conforme a las normas del artculo 14 bis de la Ley de la Renta ............................................... 350 (D) Contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada establecido en el artculo 14 ter de la Ley de la Renta ............................................................... 351 (E) Contribuyentes acogidos al rgimen especial de tributacin establecido en el artculo 14 quter de la Ley de la Renta ......................................................................................................... 357 (F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplificada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda. ............................................................... 362 (G) Crdito por impuesto de Primera Categora indebido a restituir por las sociedades annimas, sociedad por acciones y en comandita por acciones ................................................ 366 (H) Mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de S.A. por los contribuyentes de los artculos 22 y/o 42 N 1 .................................................................................................................. 368 (I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 37 del Formulario N 22................. 369

LINEA 38.- IMPUESTO ESPECFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM) 371A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA ..................................... 371

13 B.- NORMAS LEGALES APLICABLES ............................................................................... 371 C.- DEFINICIN DE CONCEPTOS ........................................................................................ 371 D.- CONTRIBUYENTES ........................................................................................................... 372 E.- HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO............................................................................. 372 F.- TASA DEL IMPUESTO ...................................................................................................... 373 G.- VENTAS DE PRODUCTOS MINEROS A CONSIDERAR PARA LA DETERMINACIN DE LA TASA EFECTIVA DEL IEAM .................................................. 386 H.- ESCALAS DE TASAS A APLICAR A LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IEAM DEL ARTCULO 64 BIS DE LA LIR ............................................................................ 389 I.EJERCICIOS SOBRE CLCULO DEL IEAM................................................................ 390

LINEA 39.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS ............................................................................................................. 396(A) Contribuyentes agricultores, que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones y agencias extranjeras, que cumplan con los requisitos y condiciones exigidos por la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha disposicin .................................................................................................... 396 (B) Contribuyentes mineros de mediana importancia, que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del artculo 34 de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha disposicin.......................................................................... 397 (C) Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos y condiciones que exigen los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establecen dichos nmeros .......................................................................... 399 (D) Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la Lnea 39 ..................................... 401

LNEA 40.LINEA 41.-

IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA. (TASA 20%) .. 402 IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA. (TASA 18,5%) 402

(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 402 (B) Rentas que se afectan con el Impuesto de Primera Categora en calidad de nico a la renta ............................................................................................................................................... 402 (C) Determinacin de las rentas a declarar en esta Lnea ....................................................... 403 (D) Tasa de Impuesto de Primera Categora que afecta al mayor valor determinado en los perodos que se sealan ................................................................................................................ 404 (E) Improcedencia de compensar los resultados obtenidos de operaciones afectas al Impuesto nico de Primera Categora con aquellas obtenidas afectas al rgimen general o viceversa ......................................................................................................................................... 405 (F) Acreditacin de las rentas a declarar en esta lnea ............................................................ 405 (G) Exencin que favorece a los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Primera Categora ........................................................................................................................................ 406 (H) Situacin de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta frente al Impuesto nico de Primera Categora......................................................................................................... 407 (I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 41 ..................................................... 407

LINEA 42.-

IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78 ............................................. 414

14 (A) Contribuyentes que utilizan esta Lnea ............................................................................... 414 (B) Empresas que se eximen del impuesto especial del artculo 2 del D.L. N 2.398, de 1978 414 (C) Cantidades a registrar en las columnas de esta lnea ........................................................ 414

LINEA 43.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3 ART. 21 LEY DE LA RENTA... 416(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 416 (B) Gastos rechazados que deben declararse en esta lnea ...................................................... 416 (C) Gastos rechazados incurridos por los Fondos de Inversin creados por la Ley N 18.815 afectos al impuesto nico del artculo 21 .................................................................................... 418 (D) Carcter del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 ......................................... 419 (E) Gastos rechazados incurridos por sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades de las cuales las S.A., SpA, C.P.A. y contribuyentes del artculo 58 N 1, son socios............................................................................................................................................... 419 (F) Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta lnea .................................................. 420 (G) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 43 .................................................... 421

LINEA 44.IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO................................................................................................. 423 LINEA 45.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974 ............................... 431(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 431 (B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea ...................................... 432

LINEA 46.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA ............................... 434(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 434 (B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea ...................................... 435

LINEA 47.IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES............................................................................ 443(A) IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21) ........................... 443 (1) Contribuyentes que utilizan esta lnea ................................................................................ 443 (2) Impuesto Mnimo que les afecta .......................................................................................... 443 (3) Determinacin del Capital Efectivo..................................................................................... 443 (4) Pagos Provisionales Mensuales ............................................................................................ 444 (5) Tributacin de Microempresas Familiares......................................................................... 444 (B) IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43) ........................... 445 (1) Contribuyentes que utilizan esta Lnea ............................................................................... 445 (2) Contribuyentes que no deben utilizar esta Lnea ............................................................... 445 (3) Impuesto nico que afecta a los pescadores artesanales ................................................... 445 (4) Carcter del impuesto ........................................................................................................... 446 (5) No existe obligacin de efectuar Pagos Provisionales Mensuales ..................................... 446

15 (C) REGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA .................................................................................................. 446

LINEA 48.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) Y RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) ................................................................................. 447(A) Tasa de impuesto nico que afecta a los retiros de depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al rgimen de tributacin del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, no destinados a anticipar o a mejorar las pensiones ............................................................................................. 447 (B) Situacin tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos ........................... 450 (C) Cantidades que no se consideran retiros y que no se afectan con el Impuesto nico del N 3 del artculo 42 bis de la LIR................................................................................................. 450 (D) No inclusin en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los retiros de los ahorros previsionales voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto nico que establece el N 3 del artculo 42 bis de la Ley de la Renta ................................................. 451 (E) Informacin que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional voluntario deben proporcionar a los contribuyentes ................................................................. 451 (F) Declaracin del impuesto nico por concepto de retiros de ahorros previsionales voluntarios ..................................................................................................................................... 453 (G) Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto nico que afecta a los Retiros de Ahorro Previsional Voluntario .................................................................................................... 453 SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 49 A LA 59) ................. 457

LINEA 49.RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TRMINO DE GIRO (ART. 38 BIS) .................... 457(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 457 (B) Forma de efectuar la reliquidacin de impuesto ................................................................ 457

LINEA 50.PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80 .................................................................. 461(A) PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) (CODIGO 36) ...................................................... 461 (B) (C) CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80. (CODIGO 848) ........ 462 CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 849 DE ESTA LNEA 50................... 463

LINEA 51.CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) ......................................................................... 463(A) CONCEPTO DE LA FRANQUICIA .................................................................................. 463 (B) CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION ......................................................................................................................... 464 (C) CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION ......................................................................................................................... 464 (D) LUGAR EN QUE DEBEN REALIZARSE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION PARA QUE DEN DERECHO AL CREDITO POR TAL CONCEPTO EN CONTRA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ............................................................................... 465

16 (E) ACTIVIDADES DE CAPACITACION RESPECTO DE LAS CUALES SE PUEDE INVOCAR LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 36 DE LA LEY N 19.518 ......................................................................................................................... 465 (F) ACTIVIDADES DE CAPACITACION QUE NO DAN DERECHO A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 36 DE LA LEY N 19.518.............................................................................................................................................. 466 (G) ENTIDADES U ORGANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE PUEDEN DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION ............................................. 466 (H) ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL CONCEPTO DE "COSTOS DIRECTOS" .. 467 (I) MONTO ADICIONAL QUE LAS EMPRESAS PUEDEN IMPUTAR A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA .................................................................................................... 468 (J) SUMAS QUE LAS EMPRESAS NO PUEDEN IMPUTAR COMO "COSTOS DIRECTOS" DE LAS ACCIONES DE CAPACITACION ..................................................... 469 (K) CASOS EN LOS CUALES LOS GASTOS DE CAPACITACION SOLO PUEDEN IMPUTARSE PARCIALMENTE COMO COSTO DIRECTO DE LA FRANQUICIA ...... 469 (L) REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION IMPUTABLES A LA FRANQUICIA ..................... 470 (LL) LIMITE HASTA EL CUAL SE ACEPTAN COMO CREDITO LOS GASTOS INCURRIDOS EN ACCIONES DE CAPACITACION ........................................................... 470 (M) SITUACION DE LOS EXCEDENTES O REMANENTES PRODUCIDOS POR CONCEPTO DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION ................................... 473 (N) ACREDITACION Y VISACION DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION 474

LINEA 52.CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO DE PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001 ............................................................. 476(A) CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83) ......................................... 476 (B) PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N 19.764/2001) (CODIGO 173) ............................................................................................................................... 477 (C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (612) DE LA LINEA 52 .................... 477

LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO N 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LINEA 9................................................................................... 477(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LNEA 6 (RECUADRO N 1) (CODIGO 198) ............................................................................................................................... 477 (B) MAYOR RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LNEA 9 (CODIGO 54) .............................................................................................................................. 478 (C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA 53.................. 480

LINEA 54.RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 48 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 40 Y/O 41 (CODIGO 833) ................................................................................. 481(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 48 (CODIGO 832) 481 (B) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 40 Y/O 41 (CODIGO 833) .............................................................................................................................. 486

17 (C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LINEA 54 ................... 489

LINEA 55.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS (PPUA) (ART. 31 N 3)............................................................................................................. 489(A) PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, ART. 13 LEY N 18.768/88 (CODIGO 181) 489 (B) PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 N 3) (CODIGO 167) ................................................ 489 (C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (747) DE ESTA LINEA 55.................. 495

LINEA 56.REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ARTS. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS; 57 BIS Y/O RELIQUIDACIN DE IMPUESTO NICO PROVENIENTE DE LINEAS 30 Y/O 31 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 32 Y EXCESO DE IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LNEA 33 ............ 495(A) REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ARTS. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS; 57 BIS Y/O RELIQUIDACIN DEL IUSC PROVENIENTE DE LINEAS 30 Y/O 31 (CODIGO 119) ........................................................ 495 (B) REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 32 Y EXCESO DE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LINEA 33, SEGN INSTRUCCIONES IMPARTIDAS EN DICHA LINEA (CODIGO 116) ............................................................................................ 496 (C) EJERCICIO PRCTICO .................................................................................................... 496 (D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (757) DE ESTA LINEA 56 .................. 501

LINEA 57.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) ......................................................................... 502A.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58) .................. 502 B.- CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) (CDIGO 870) 503 C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (871) DE LA LINEA 57 ...................... 503

LINEA 58.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881).............................................. 503A.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) .............................................................................................................................. 503 B.- RETENCIN SOBRE INTERES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881) ..................... 505 C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (882) DE LA LNEA 58 ...................... 505

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LNEA 59.- PPM Y RETENCIONES TOTALES SEGN ARTCULOS 84, 88 Y 89 LIR Y CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES SEGN ARTS. 89 Y STES. D.L. N 3.500/80 .......................................................................................... 505(A) PPM Y RETENCIONES TOTALES SEGN ARTS. 84, 88 Y 89 LIR (CDIGO 899) LNEA 59 ....................................................................................................................................... 505 (B) CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES SEGN ARTS. 89 Y SGTES. D.L. N 3.500/80 (CDIGO 900) LNEA 59 ....................................................................................... 506 (C) VALOR A REGISTRAR EN EL CDIGO (901) DE LA LNEA 59 ............................. 506

LINEA 60.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA ....... 506 SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 61 A LA 63) ....................... 507 LINEA 61.- SALDO A FAVOR ................................................................................ 507 LINEA 62.507 LINEA 63.MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS MONTO DEVOLUCION SOLICITADA ....................................... 507

SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA ......................................................... 507 SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 64 A LA 66) ................................... 509 LINEA 64.LINEA 65.LINEA 66.IMPUESTO ADEUDADO ................................................................ 509 REAJUSTE ART. 72 LINEA 64, PORCENTAJE .......................... 509 TOTAL A PAGAR ............................................................................. 510

SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 67 A LA 69) 510 LINEAS 67, 68 Y 69.- .................................................................................................. 510 INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO N 22 .. 510 SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS ..................................................................................... 510 SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ........................................................ 517 SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS ................................... 518 SECCION: RECUADRO N 1: HONORARIOS .................................................... 518 SECCION: RECUADRO N 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA ............................................................................................................ 519 SECCION: RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS ........................................................................................... 519

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SECCION: RECUADRO N 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR DEL 01.08.1998 .......................................................................................................... 524 SECCION: RECUADRO N 5: ENAJENACION DE ACCIONES Y/O CUOTAS DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIN ...................................................... 525 SECCION: RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT ................................................. 527 SECCION: RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 37 Y 39)......................................................... 538(A) Crditos a registrar en la Lnea 37 Columna Rebajas al Impuesto .............................. 539 (1) CDIGO 898: Crdito por donaciones al FNR Ley N 20.444/2010 ............................... 539 (2) CODIGO (365): Crdito por contribuciones de bienes races ........................................... 540 (3) CODIGO (368): Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin ..... 545 (4) CODIGO (373): Crdito por donaciones para fines culturales ......................................... 546 (5) CODIGO (382): Crdito por donaciones para fines educacionales .................................. 547 (6) CODIGO (761): Crdito por donaciones para fines deportivos........................................ 549 (7) CODIGO (773): Crdito por donaciones para fines sociales ............................................ 550 (8) CODIGO (841): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letra A) y 41C 551 (9) CODIGO (392): Crdito por Rentas de Zonas Francas y Otros ....................................... 557 (10) CODIGO (366): Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio ........... 558 (11) CODIGO (839): Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002 ............................................................................. 559 (12) CODIGO (384): Crdito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales ........ 559 (13) CODIGO (385): Crdito por Impuesto de Primera Categora contribuyentes Art. 14 bis 560 (14) CODIGO (390): Crdito por inversiones Ley Arica .......................................................... 561 (15) CODIGO (742): Crdito por inversiones Ley Austral ....................................................... 579 (16) CDIGO (387): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letras B) y C) y 41 C600 (17) CODIGO (855): Crdito por inversin privada en actividades de investigacin y desarrollo Ley N 20.241/2008 ...................................................................................................... 603 (18) Imputacin de los crditos registrados en esta Seccin al impuesto general de Primera Categora de la Lnea 37 ............................................................................................................... 606 (B) Crdito a registrar en la Lnea 39 Columna Rebajas al Impuesto ............................... 607 (1) CODIGO (365): Crdito por Contribuciones de Bienes Races ........................................ 607 (a) Contribuyentes que tienen derecho a este crdito.............................................................. 607 (b) Forma de registrar el citado crdito .................................................................................... 607 SECCION: RECUADRO N 8: OTROS CREDITOS .............................................................. 608 SECCION: RECUADRO N 9: CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION .............. 610 SECCIN: RECUADRO N 10: ROYALTY MINERO .......................................................... 610 SECCION: FECHA DE PRESENTACION ............................................................................... 613 SECCION: RUT DEL CONTADOR .......................................................................................... 613

20 SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE .............................................................................. 613

TERCERA PARTE ....................................................................................................... 614(A) PORCENTAJES Y FACTORES DE ACTUALIZACION PARA EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012 ...................................................... 614 (B) TIPOS DE CAMBIO OBSERVADO MONEDAS EXTRANJERAS VIGENTE AL 31.12.2012....................................................................................................................................... 615 (C) VALOR DIARIO DE LA UNIDAD DE FOMENTO ......................................................... 616 (D) SUELDOS GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS, CONTENIDA EN EL D. L. N 249, DE 1974, VIGENTES EN EL AO 2012 ...................................................................... 618

CUARTA PARTE ......................................................................................................... 619 011111 .......................................................................................................................... 620 011112 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE MAIZ ................................................................................................. 620 011113 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE AVENA.............................................................................................. 620 011114 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE ARROZ ............................................................................................. 620 011115 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE CEBADA ........................................................................................... 620 011119 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE OTROS CEREALES ....................................................................... 620 011121 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS NATURALES ................................ 620 011122 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS MEJORADAS O SEMBRADAS .. 620 011131 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE POROTOS O FRIJOL ..................................................................... 620 011132 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO PRODUCCION DE LUPINO ................................................................ 620 011139 .......................................................................................................................... 620 011141 .......................................................................................................................... 620

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CULTIVO DE PAPAS ............................................................................................... 620 011142 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE CAMOTES O BATATAS ................................................................ 620 011149 .......................................................................................................................... 620 011151 .......................................................................................................................... 620 011152 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE MARAVILLA................................................................................... 620 011159 .......................................................................................................................... 620 011160 .......................................................................................................................... 620 PRODUCCION DE SEMILLAS DE CEREALES, LEGUMBRES, OLEAGINOSAS........................................................................................................ 620 011191 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE REMOLACHA ................................................................................. 620 011192 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE TABACO ........................................................................................... 620 011193 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE FIBRAS VEGETALES INDUSTRIALES ..................................... 620 011194 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE PLANTAS AROMATICAS O MEDICINALES ........................... 620 011199 .......................................................................................................................... 620 OTROS CULTIVOS N.C.P. ...................................................................................... 620 011211 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO TRADICIONAL DE HORTALIZAS FRESCAS ................................ 620 011212 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE HORTALIZAS EN INVERNADEROS Y CULTIVOS HIDROPONICOS ..................................................................................................... 620 011213 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO ORGANICO DE HORTALIZAS .......................................................... 620 011220 .......................................................................................................................... 620

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011230 .......................................................................................................................... 620 PRODUCCION DE SEMILLAS DE FLORES, PRADOS, FRUTAS Y HORTALIZAS .......................................................................................................... 620 011240 .......................................................................................................................... 620 PRODUCCION EN VIVEROS; EXCEPTO ESPECIES FORESTALES ........... 620 011250 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO Y RECOLECCION DE HONGOS, TRUFAS Y SAVIA; PRODUCCIN DE JARABE DE ARCE DE AZUCAR YAZUCAR ................ 620 011311 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE UVA DESTINADAA PRODUCCION DE PISCO YAGUARDIENTE .................................................................................................... 620 011312 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE UVA DESTINADAA PRODUCCION DE VINO.......................... 620 011313 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE UVA DE MESA ................................................................................ 620 011321 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE FRUTALES EN ARBOLES O ARBUSTOS CON CICLO DE VIDA MAYOR A UNATEMPORADA .................................................................. 620 011322 .......................................................................................................................... 620 CULTIVO DE FRUTALES MENORES EN PLANTAS CON CICLO DE VIDA DE UNATEMPORADA ................................................................................. 620 011330 .......................................................................................................................... 621 011340 .......................................................................................................................... 621 CULTIVO DE ESPECIAS ........................................................................................ 621 QUINTA PARTE........................................................................................................... 644

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Volver al ndice PRIMERA PARTE I.NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2013nica Declaracin La informacin por contribuyente debe presentarse en una sola declaracin. Sin embargo, al declarar por un medio electrnico, la declaracin sin pago enviada puede ser reemplazada tantas veces como se desee, hasta el da 26 de abril de 2013, considerndose como declaracin vigente la ltima recibida dentro de este plazo. Los contribuyentes que declaren en forma posterior a esa fecha no podrn reemplazar la declaracin presentada, ni las presentadas con anterioridad a dicha fecha. Las empresas con sucursales u otras dependencias, debern presentar una sola declaracin, con la informacin consolidada de sus distintos negocios o establecimientos, documento que deber ser presentado por la casa matriz con su respectivo nmero de RUT. (B) Identificacin del Declarante Revise con especial cuidado los antecedentes relativos a su domicilio (calle, nmero, oficina o departamento, ciudad, comuna, regin, telfono, fax y correo electrnico), el cual debe corresponder al domicilio vigente, lo que permitir que tanto el cheque o depsito respectivo, en caso que corresponda devolucin de remanente de impuesto, como las comunicaciones que la Administracin Tributaria le enve, sean recibidas oportunamente por usted. La Seccin para registrar estos datos se encuentra en el reverso del Formulario 22 y debe ser utilizada por todos los contribuyentes en forma obligatoria. (C) Forma en que deber entregarse la informacin El nico documento vlido para efectuar la declaracin y pago de los impuestos anuales a la renta es el Formulario 22, el que debe hacerse llegar al SII a travs de las distintas alternativas existentes. La forma ms eficiente para hacer llegar el Formulario 22 al SII es a travs de la transmisin electrnica de datos va INTERNET. Para tales efectos, los contribuyentes contarn con las siguientes alternativas: Propuesta de Declaracin, Software Comercial y Formulario en Pantalla, las cuales se detallan en el Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento Tributario. El Servicio de Impuestos Internos pone adems a disposicin de los contribuyentes una aplicacin para dispositivos mviles inteligentes (smartphones y tablets). Esta alternativa permite ver la Propuesta de Declaracin de Renta y Consulta del Estado de Renta. Este servicio se detalla en el Captulo III de esta PRIMERA PARTE del Suplemento, indicando los procedimientos a seguir y las condiciones que debe cumplir el contribuyente para poder emplearlo.

Volver al ndice(A)

24 Para los contribuyentes que no tengan la posibilidad de acceder a Internet, el SII dispone de servicios que facilitan su trmite tributario: Centros de Atencin al Contribuyente, ubicados en cada una de las Direcciones Regionales, as como de sus mdulos de autoatencin, existentes en sus oficinas a nivel nacional. Estos centros ponen a su disposicin herramientas tecnolgicas y el apoyo necesario para que realice, gratuitamente, su Declaracin de Renta del Ao Tributario 2013. Junto a lo anterior, el SII cuenta con el apoyo de la Red de Bibliotecas Pblicas (BiblioRedes), los infocentros del Servicio de Cooperacin Tcnica (Sercotec), ms diversas organizaciones, como el Instituto Nacional de la Juventud (Injuv), Telecentros, Enlaces, Maule Activa, Infocentros Mipymes, Corporacin El Encuentro, cibercafs, entre otros, donde tambin podr realizar su Declaracin de Renta por Internet, de manera gratuita o a muy bajo precio. En la QUINTA PARTE de este Suplemento se indican las direcciones, telfonos, email y horarios de atencin de los centros antes sealados a nivel nacional. Concurra al ms cercano a su domicilio y aproveche las ventajas de Internet. Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 4.228, publicada en D.O. de 07.07.99, modificada por la Resolucin Exenta N 5.004, de 22.07.99, estn autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $ 50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del ao 2012, debern presentar su Declaracin de Impuesto Anual a la Renta, con o sin pago, mediante transmisin electrnica de datos va Internet, conforme a lo dispuesto por la Resolucin Exenta N 9, de fecha 30.01.03, modificada por la Resolucin Exenta N 25, de fecha 06.02.2004. Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de Febrero de 2005, se hace presente que las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web del Servicio www.sii.cl En el caso que la declaracin resulte con pago, la opcin ms conveniente para presentar la Declaracin de Renta ser a travs del sitio web del Servicio www.sii.cl. Este medio permite presentar la informacin de manera rpida y segura y, adems, ofrece distintas alternativas de pago (PEL, PEC, Tarjeta de Crdito, Pago al Vencimiento y Cuenta Rut), las cuales se detallan en la Letra (N) del Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento. No obstante, si opta por declarar utilizando papel, dicha declaracin deber presentarse en las Instituciones Recaudadoras autorizadas, cuya nmina se indica en el Punto (F.3) del Captulo IV siguiente, de esta PRIMERA PARTE del Suplemento. Si ocurriera que el retardo en la presentacin de la declaracin va Internet se origina por una causa no imputable al contribuyente, como sera la falta de disponibilidad del sitio web del Banco mediante el cual paga el contribuyente que present su declaracin va Internet, los Directores Regionales condonarn el cien por ciento de los intereses y multas que correspondera aplicar por el atraso en que se haya incurrido. En el caso que el retardo en la presentacin de la declaracin va Internet sea por la no disponibilidad del sitio web del Servicio, se aplicar lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 53 del Cdigo Tributario, es decir, no proceder la aplicacin de reajustes ni de intereses por deberse a una causa imputable al Servicio.

25 (D) Con respecto a la informacin En el caso de declaraciones en moneda nacional, las cantidades deben registrarse en cifras enteras, despreciando las fracciones inferiores a cincuenta centavos y elevando al entero superior las de cincuenta centavos o ms; sin colocar despus del ltimo nmero de la cifra entera a registrar los guarismos 00. Por ejemplo, si la cantidad a registrar corresponde a $ 5.246,70, debe anotarse $ 5.247. A diferencia de las declaraciones en moneda extranjera, en las cuales s se deben registrar cantidades con dos decimales. (E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2013 El plazo legal para presentar la Declaracin de Renta comienza el da 01 de abril del ao 2013 y vence el da 30 de abril de dicho ao. Las fechas efectivas para la presentacin de las declaraciones en el Ao Tributario 2013, dependiendo del medio utilizado para su envo son las siguientes: MEDIO DE PRESENTACIN Internet Sin Pago Internet Con Pago Smartphone Sin Pago Papel Con Pago FECHA DE INICIO 01 de abril 09 de abril 01 de abril 09 de abril FECHA DE TRMINO 09 de mayo 30 de abril 09 de mayo 30 de abril

La presentacin fuera del plazo legal establecido para las declaraciones sin pago enviadas a travs de un medio electrnico, esto es, aqullas que se presenten entre el 01 de mayo de 2013 y 9 del mismo mes, estarn favorecidas con la condonacin total de las multas que correspondan. Este beneficio otorgado se debe al ahorro de tiempo y proceso que el SII obtiene al recibir informacin electrnica directamente desde los contribuyentes, beneficio que el Servicio traspasa, de esta forma, a este tipo de declarantes. Si por congestin de la red, en el envo de declaraciones sin pago a travs del sitio web del SII, el contribuyente se ve impedido de declarar dentro de los plazos establecidos en el recuadro anterior, el Servicio permitir efectuar la declaracin con posterioridad, condonando la totalidad de las sanciones que correspondan. Sr. Contribuyente, si los Retiros, Dividendos o Gastos Rechazados informados dan derecho al Crdito por Impuesto de Primera Categora a sus Socios o Accionistas, presente oportunamente su Formulario 22, ya que su Declaracin Jurada ser