ART. 109 FRACC. I TIEMPO EXTRAORDINARIO O PRESTACION DE SERVICIOS EN DIAS DE DESCANSO.

ZONA ECONOMICA SALARIO MINIMO LIMITE POR SEMANA 5 VSMGA RECIBE SALARIO MINIMO RECIBE MAS DEL SALARIO MINIMO

A 52.59 262.95 100% 50%

B 50.96 254.80 100% 50%

C 54.47 272.35 100% 50%

LEY FEDERAL DEL TRABAJA (Art. 66) HRS EXTRAORDINARIAS

POR DIA 3

POR SEMANA 3

TOTAL 9

REMUNERACION 100 % DE LO QUE SE RECIBE EN HORA NORMAL SI EXCEDE DE LO ANTERIOR POR LAS QUE SE EXCEDAN SERA UN 200 % DE LA HORA NORMAL

EJEMPLOS EN LOS SIGUIENTES CASOS DETERMINAR EL INGRESO EXENTO POR CADA CONCEPTO:

TRABAJADOR SALARIO DIARIO HRS EXTRAORDINARIAS POR SEMANA

A 51.95 5

B 56.00

HRAS EXTRAS C 400.00 8

D 40.30 12

E 50.00 12

9

TRABAJADOR SALARIO DIARIO DIA DE DESCANSO LABORADO

A 49.50 1

B

DIAS DE DESCANSO C D 150.00 1 400.00 1

E 500.00 1

50.00 1

TRABAJADOR SALARIO DIARIO DIA DE DESCANSO LABORADO

A 49.50 1

DIAS DE DESCANSO OBLIGATORIO B C D 50.00 1 150.00 1 400.00 1

E 500.00 1

Anexo 2 ART. 109 FRACC. II INDEMNIZACIONES POR RIESGOS O ENFERMEDADES LIMITE: DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN LEYES O CONTRATOS DE TRABAJO. EJEMPLO CASO 1 A CUANTO ASCENDERIA EL IMPUESTO A RETENER DE UNA PERSONA QUE RECIBE INGRESOS POR SUELDOS A RAZON DE $100.00 DIARIOS Y ES INCAPACIDADO POR IMSS POR TRES DIAS Y EN SU CONTRATO COLECTIVO SEALA QUE SERAN CUBIERTOS POR EL PATRON

SOLUCIN

INGRESO POR 3 DIAS DE INCAPACIDAD IMSS SUELDO DIARIO DIAS INGRESO EXENTO 100.00 3 300.00

**** DENTRO DEL CONTRATO LABORAL SE ESPECIFICA QUE LA EMPRESA PAGARA LOS PRIMEROS DIAS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD.

ART. 109 FRACC. III INGRESOS POR JUBILACIONES, PENSIONES Y SEGUROS DE RETIRO LIMITE: NUEVE VECES SMG DE LA ZONA GEOGRAFICA DEL TRABAJADOR POR DIA.

PAGO MENSUAL ART. 109 FRACC III

INGRESO A RECIBIR POR PENSION, JUBILACION O SEGURO DE RETIRO MENSUAL MENOS: NUEVE SALARIOS ELEVADOS AL MES ZONA ECONOMICA DEL TRABAJADOR INGRESO BASE DE IMPUESTO

PAGO UNICO ART- 141 RISR

INGRESO A RECIBIR PAGO UNICO ENTRE: CANTIDAD MENSUAL QUE SE HUBIERA RECIBIDO SIN HABER PAGO UNICO INGRESO A RECIBIR MENSUALMENTE MENOS: NUEVE SALARIOS ELEVADOS AL MES ZONA ECONOMICA DEL TRABAJADOR INGRESO BASE DE IMPUESTO ISR DETERMINADO POR MES INGRESO A RECIBIR PAGO UNICO ENTRE: INGRESO MENSUAL POR PENSION NUMERO DE PAGOS QUE COMPRENDE POR: ISR DETERMINADO POR MES IGUAL: PAGO PROVISIONAL

EJEMPLOS Caso 1 Pago Mensual

DETERMINE LA BASE DEL IMPUESTO DE UNA PERSONA QUE RECIBE INGRESOS POR PENSION POR LA CANTIDAD DE 16,000.00 MENSUALES

Caso 2

Pago nico

DETERMINE EL IMPUESTO A RETENER POR LA REALIZACION DE UN PAGO UNICO POR CONCEPTO DE PENSION POR LA CANTIDAD DE 180,000.00 QUE CORRESPONDE A DOCE MESES CON UN ISR SUPUESTO DE 47.98

ART. 109 FRACC. IV CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL DE LOS TRABAJADORE

IAL DE LOS TRABAJADORES PAGADA POR EL PATRONNOMBRE DEL TRABAJADOR DIAS

JUAN RAMIREZ HERNANDEZ

15.00

SALARIO DIARIO

SALARIO PREMIO PREMIO VALES FONDO SUBSIDIO QUINCENAL ASISTENCIA PUNTUALIDAD DESPENSA DE AHORRO PARA EL EMPLEO 2,876.70 287.67 287.67 158.22 373.97 0.00

191.78

TOTAL TOTAL SUELDO DE ISR BASE/ISR PERCEPCIONES 3,452.04 3,984.23 146.40

IMSS

DEDUCCIONES F.A. PATRON F.A. SMG"C" TRABAJADOR PRESTAMO

73.97

373.97

373.97

0.00

TOTAL NETO A DEDUCCIONES PAGAR

-------------------------------------------------- SALARIO MINIMO DIARIO D.F. 3 VECES FIRMA DEL 52.59 SMGDF TRABAJADOR 3 SMG D.F. 42.15*3 = 126.05 SALARIO NOMBRE TRABAJADOR DIARIO JUAN RAMIREZ HERNANDEZ 191.78

968.31

3,015.92 _____________________________

15 13.900% 6.00% 2.00% 157.77 19.750% 1.59% 0.40% 0.70% 0.25% FACTOR SALARIO DIARIO PATRON PATRON TRABAJADOR PATRON TRABAJADOR INTEGRACION INTEGRADOCUOTA FIJAXCED. 3 SMG E EXCED. 3 SMG PRESTACIONES PRESTACIONES EN DINERO EN DINERO 1.0452 200.45 #REF! #REF! #REF! #REF! #REF!

1.05% 0.375% 0.64140% 1.75% 0.625% 1% 2% PATRON TRABAJADOR PATRON PATRON TRABAJADOR PATRON PATRON GASTOS MEDICO GASTOS MEDICO RIESGOS DE INVALIDEZ INVALIDEZ GUADERIAS2% SAR PENSIONADOS PENSIONADOS TRABAJO Y VIDA Y VIDA RETIRO #REF! 0.00 #REF! #REF! 0.00 #REF! #REF!

3.150% 1.125% 5% 2.77500% PATRON TRABAJADOR PATRON PATRON TRABAJADOR CESANTIA CESANTIA 5% INFONAVIT A PAGAR TOTAL TOTAL TOTAL A RETENER % TOTAL % Y VEJEZ Y VEJEZ 2.37500% #REF! 0.00 #REF! #REF! #REF! #REF! #REF!

TOTAL A TOTAL A PATRON TRABAJADOR PAGAR PAGAR TOTAL TOTAL SEMANAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL #REF! #REF! #REF! #REF!

ART. 109 FRACC.V LAS PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL QUE OTORGEJEMPLO APARATOS ORTOPEDICOS LACTANCIA DOTE MATRIMONIAL ETC.

OCIAL QUE OTORGUEN LAS INSTITUCIONES PUBLICAS

ART. 109 FRACC. VI PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIAL LIMITE: LA ESTABLECIDA EN EL PENLTIMO PRRAFO ART. 109 LISR.

PREVISION SOCIAL ZONA ECONOMICA SALARIO MINIMO DIARIO SALARIO MINIMO MENSUAL SALARIO MINIMO ANUAL SIETE VECES SALARIO MINIMO DIARIO SIETE VECES SALARIO MINIMO MENSUAL SIETE VECES SALARIO MINIMO ANUAL A 52.59 1,598.74 19,195.35 368.13 11,191.15 134,367.45 B 50.96 1,549.18 18,600.40 356.72 10,844.29 130,202.80 C 51.95 1,579.28 18,961.75 363.65 11,054.96 132,732.25

EJEMPLO CUAL SERIA EL INGRESO EXCENTO DE LOS TRABAJADORES POR CONCEPTO DE PREVISION SOCIAL MENSUAL CON LOS SIGUIENTES DATOS TRABAJADOR INGRESOS POR OTROS CONCEPTOS INGRESOS POR PREVISION SOCIAL A 5,000.00 1,500.00 6,500.00 B 6,000.00 1,500.00 7,500.00 C 7,000.00 1,500.00 8,500.00 D 8,000.00 1,500.00 9,500.00 E 9,000.00 1,500.00 10,500.00

Anexo 4-A ART. 109 FRACC. VI PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIAL (CONTINUACIN)

Concepto Sueldo Despensa Fondo de Ahorro Reembolso GM Total Sueldo Despensa PSPS + PS Despensa Fondo de Ahorro Reembolso GM Total Previsin Social Exento: Despensa Fondo de Ahorro Reembolso GM Total Exento Total Gravado Deduccin: Despensa Fondo de Ahorro Reembolso GM Total Deducible Total No Deducible

No Sindicalizado Sindicalizado 1 Sindicalizado 2 Sindicalizado 3 91,250.00 120,000.00 9,125.00 100,000.00 320,375.00 91,250.00 120,000.00 211,250.00 120,000.00 9,125.00 100,000.00 229,125.00 346,000.00 247,095.00 34,600.00 100,000.00 727,695.00 346,000.00 247,095.00 593,095.00 247,095.00 34,600.00 100,000.00 381,695.00 14,710.00 47,095.00 1,471.00 100,000.00 163,276.00 14,710.00 47,095.00 61,805.00 47,095.00 1,471.00 100,000.00 148,566.00

Promedio Aritmtico

65,000.00 47,095.00 341,285.00 3.00 6,500.00 100,000.00 218,595.00 65,000.00 47,095.00 112,095.00 47,095.00 6,500.00 100,000.00 153,595.00

113,762 ART.40RISR

18,117.00 9,125.00 100,000.00 127,242.00 101,883.00

14,710.00 19,122.00 100,000.00 133,832.00 247,863.00

47,095.00 1,471.00 100,000.00 148,566.00 0.00

37,967.00 6,500.00 100,000.00 144,467.00 9,128.00

113,761.00 9,125.00 100,000.00 222,886.00 6,239.00

247,095.00 19,122.00 100,000.00 366,217.00 15,478.00

47,095.00 1,471.00 100,000.00 148,566.00 0.00

47,095.00 6,500.00 100,000.00 153,595.00 0.00

7 VSMG al Ao 1 VSMG al Ao 1.3 VSMG al Ao 10 VSMG al Ao

126,819 18,117 23,552 180,675

Se supone que los trabajadores aportan el mismo porcentaje de Fondo de Ahorro que el patrn (10%)

ART. 109 FRACC. VIII CAJAS Y FONDOS DE AHORRO LIMITE: LO ESTABLECIDO EN ELCAPITULO II ( ART. 31-XII LISR, ART 22 RISR)

INGRESO DEL TRABAJADOR POR: LIMITE DE INGRESOS PARA APORTACION DEL FONDO LINMITE DE INGRESO EXENTO 13%

EJEMPLO CUAL SERIA EL INGRESO MAXIMO EXENTO QUE PUDIERA RECIBIR UN TRABAJADOR POR CONCEPTO DE DE FONDO DE AHORRO SI RECIBE UN INGRESO MENSUAL DE 4,000.00

ART. 109 FRACC X PRIMAS DE ANTIGEDAD, INDEMNIZACION, SEGUROS DE RETIRO LIMITE: EQUIVALENTE A 90 DIAS DE SALARIO MINIMO DE LA ZONA ECONOMICA DEL TRABAJADOR POR CADA AO LABORADO.

RETENCION PROVISIONAL POR RETIRO ART. 113 LISR, 83 RISR.

INGRESO POR RETIRO, ETC. MENOS: INGRESO EXENTO INGRESO GRAVADO. POR : TASA DETERMINADA EN SU CASO IGUAL : I.S.R. A RETENER POR SEPARACION

SI INGRESO GRAVADO > ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO CALCULAR TASA *1 SI INGRESO GRAVADO < ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO APLICAR TARIFA ART 113 *1 ISR ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO / ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO RESULTADO ANTERIOR POR 100 IGUAL A TASA DE RETENCION

DETERMINACION DE INGRESO EXENTO NUMERO DE AOS COMPLETOS ( FRACCION MAYOR A 6 MESES SE CONSIDERA AO COMPLETO) POR: NOVENTA DIAS DE SALARIO MINIMO DE LA ZONA ECONOMICA DEL CONTRIBUYENTE IGUAL: INGRESO EXENTO

EJEMPLOS

Caso 1

Ingreso mayor al ltimo sueldo mensual ordinario

UNA PERSONA RECIBE INGRESOS POR SEPARARACION DESPUES DE NUEVE AOS NUEVE MESES RECIBIO LA CANTIDAD DE 50,000.00 POR DICHO CONCEPTO Y SU ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO FUE DE 5,000.00, IMPUESTO SUPUESTO DEL ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO FUE DE 350.00 Caso 2 Ingreso menor al ltimo sueldo mensual ordinario

DETERMINE LA BASE DEL IMPUESTO DE UNA PERSONA QUE RECIBIO INGRESOS POR POR SEPARACION POR 45,000.00 DESPUES DE 9 AOS SEIS MESES DE SERVICIOS Y SU ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO FUE DE 5,000.00

ART. 109 FRACC. XI INGRESOS POR GRATIFICACIONES ANUALES, PRIMA VACACIONAL, PTU Y PRIMAS DOMINICALES LIMITE: GRATIFICACION ANUAL 30 DIAS DE SALARIO DE LA ZONA ENCONOMICA DEL TRABAJADOR PRIMA VACACIONAL 15 DIAS DE SALARIO DE LA ZONA ECONOMICA DEL TRABAJADOR PTU 15 DIAS DE SALARIO DE LA ZONA ECONOMICA DEL TRABAJADOR PRIMAS DOMINICALES 1 DIA DE SALARIO DE LA ZONA ECONOMICA DEL TRABAJADOR POR CADA DOMINGO LABORADO

INGRESO POR EL CONCEPTO REFERIDO MENOS: INGRESO EXENTO IGUAL: INGRESO GRAVADO

EJEMPLO

DETERMINE EL INGRESO GRAVADO EN CADA UNO DE LOS CONCEPTOS: INGRESO

GRATIFICACION ANUAL PRIMA VACIONAL PTU PRIMA DOMINICAL (UN DOMINGO)

15,000.00 2,250.00 8,500.00 250.00

Anexo 8 OPCION PARA RETENCION DE ISR SALARIOS

A R T. 142 R. L. I. S. R. GRATIFICACION ANUAL, PTU, PRIMAS DOMINICALES , VACACIONALES Y PREVISION SOCIAL

PRIMER PASO: INGRESO POR DICHOS CONCEPTOS ENTRE: 365 PROMEDIO DIARIO POR: 30.4 INGRESO POR DICHO CONCEPTO MAS: INGRESO ORDINARIO POR SUELDOS IGUAL: INGRESO BASE DE CALCULO ART. 113 LISR APLICAR ART. 113 LISR

SEGUNDO PASO: INGRESO ORDINARIO POR SUELDOS APLICAR ART. 113 LISR

TERCER PASO: IMPUESTO DEL PRIMER PASO MENOS: IMPUESTO DEL SEGUNDO PASO DIFERENCIA DE IMPUESTOS CUARTO PASO: DIFERENCIA DE IMPUESTOS ENTRE: INGRESO POR DICHOS CONCEPTOS COCIENTE POR: 100 % APLICABLE POR: INGRESOS POR DICHOS CONCEPTOS

A R T. 144 R. L. I.S.R. RETENCION DE SALARIOS POR CANTIDAD DE TRABAJO REALIZADO

MONTO DE LA PERCEPCION ENTRE. NUMERO DE DIAS EFECTIVAMENTE TRABAJADOS INGRESO DIARIO APLICAR TARIFA DE ART. 113 LISR CALCULADA EN DIAS IGUAL: IMPUESTO DETERMINADO

POR: NUMERO DE DIAS IMPUESTO A RETENER

A R T. 145 R. L. I. S. R. INGRESOS POR SUELDOS PAGADOS POR SEMANA, DECENA QUINCENA INGRESO SEMANAL, DECENAL, QUINCENAL APLICAR TARIFA DE ART. 113 LISR CALCULADA SEMANA, DECENA, QUINCENA

IMPUESTO A RETENER

A.R.T. 148 R. L. I. S. R. PAGOS PROVISIONALES SOBRE SUELDOS ACUMULADOS PRIMER PASO. INGRESO RECIBIDO (SALARIOS CAIDOS) 27,550.00 68.00 405.15 30.40 12,316.47 8,000.00 20,316.47 3,230.48

ENTRE: NUMERO DE DIAS QUE CORRESPONDA EL PAGO INGRESO DIARIO POR: 30.4 INGRESO MENSUAL MAS: INGRESO ORDINARIO IGUAL: INGRESO BASE DE CALCULO ART. 113 LISR APLICAR ART. 113 LISR SEGUNDO PASO INGRESO ORDINARIO APLICAR ART. 113 LISR TERCER PASO IMPUESTO DEL PRIMER PASO MENOS: IMPUESTO DEL SEGUNDO PASO DIFERENCIA DE IMPUESTOS CUARTO PASO: DIFERENCIA DE IMPUESTOS ENTRE: PRIMER PASO. COCIENTE POR: 100 % APLICABLE POR: INGRESOS POR SUELDOS ACUMULADOS. ISR A RETENER

8,000.00 690.33

3,230.48 690.33 2,540.15

2,540.15 12,316.47 0.2062 100.00 20.62% 27,550.00 5,681.91

A.R.T. 147 R. L. I. S. R. PASO # 1 250.00 MONTO TOTAL DE LAS CANTIDADES QUE SE PAGARAN AL TRABAJADOR AL AO SALARIOS 91,250.00 VACACIONES 1,500.00 PRIMA VACACIONAL 375.00 AGUINALDO 3,750.00 TOTAL 96,875.00 PASO # 2 RESULTADO DE LA FRACC I ENTRE 12 RESULTADO MENSUAL FRACC II APLICACIN TARIFA ART. 113 = IMPUESTO A RETENER 96,875.00 12.00 8,072.92 702.00

FRACC I

A.R.T. 149 R. L. I. S. R. SUEDOS ENE Y FEB 2009 15,000.00

Anexo 9 Asimilables Honorario Lmite Inferior Excedente sobre L.I. % s/ Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija ISR a Cargo 6,000.00 4,210.42 1,789.58 10.88% 194.71 247.23 441.94 Honorario Miembro del Consejo Lmite Inferior Excedente sobre L.I. % s/ Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija ISR a Cargo Honorario Miembro del Consejo Tasa Mxima ISR a Cargo 25,000.00 20,770.30 4,229.70 21.95% 928.42 3,178.30 4,106.72 25,000.00 28% 7,000.00 928.42

(-) (X) (+)

Honorario ISR a Retener Neto

6,000.00 441.94 5,558.06

Honorario ISR a Retener Neto

25,000.00 7,000.00 18,000.00

Anexo 9-A

Recibo de Asimilables a Salarios

Anticipo a socios del mes de Enero 2008 de la Empresa SC

art.110 facc. II

Importe ISR Neto por Pagar

6,000.00 441.94 5,558.06

0.07

alfredo hidalgo Firma gerente general (aseguro) 21000

sys todos los trabadores

CAPII 72000 113 parrafo 4o. Lisr 10000 1000 1000 100 1500 9400

P.P. MENSUALES DECL SAT-ESTADO CONTABILIDAD DECL. ESTAD DIOT IETU DECL. INF. 4500 5500 71.01 907.5 836.49 465.56 0.165 500 8900

252000

72000 1000000 2,000,000.00 200000

DECL SAT-ESTADO DECL. ESTAD

DETERMINACION DE INGRESO ACUMULALBE POR RETIRO EN ANUAL ART. 112 LISR DETERMINACION DE INGRESOS GRAVABLES NO ACUMULABLES INGRESO POR SEPARACION MENOS: INGRESO EXENTO NUMERO DE AOS DE SERVICIO NOVENTA DIAS SMG INGRESO GRAVADO MENOS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO * 1 IGUAL: INGRESO GRAVABLE NO ACUMULABLE POR: TASA DE IMPUESTO * 2 IGUAL: IMPUESTO SOBRE INGRESOS GRAV NO ACUMULALBES

DETERMINACION DE TASA

INGRESOS GRAVABLES POR CAPITULO I MAS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO * 1 IGUAL: INGRESOS BASE ART. 177 DETERMINACION ISR ART. 177 MENOS: SUBISIDO ART. 178 MENOS: CREDITO AL SALARIO ANUAL ART. 116 IMPUESTO A CARGO MAS: IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULALBES IMPUESTO DEL EJERCICIO DETERMINACION DE TASA DE IMPUESTO * 2 DETERMINACION ISR ART. 177 ENTRE: INGRESOS BASE ART. 177 COCIENTE POR: IGUAL: TASA POR: INGRESO GRAVABLE NO ACUMULABLE IGUAL: IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULALBES 100

DETERMINACION PREVISION SOCIAL EXENTA ANUAL ART. 109 ULTIMO PARRF. LISR Y ART 80 RISR