SPOT

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

INTEGRANTES:CHANG ANAGUARDIA VALDEZ ANDREINALOPEZ MIRIAMPAREDES RUIZ SARITASARMIENTO LOZANO JHOSEP YATACO REYMUNDO JOSE

CONCEPTO SPOT es un sistema de Detracciones, que se aplica en nuestro país

de manera paulatina desde el año 2002, cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad. Asu vez son agentes de Retención que deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Según las siguientes normas establecidas por la SUNAT:

Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.

Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias

SPOT Y SU FINALIDAD

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE :

DEUDAS TRIBUTARIAS

Tributos o multasAnticipios y pagos a cuentaInteresesAportaciones: Essalud y ONP

Costos y Gastos(Art. 115|, Iniciso del codigo Tributario)

Procedimientos de cobranza coactivaAplicación de sanciones no pecuniariasMedidas cautelares previas

Ingresos del tesoro publico administrados y recaudados por la

SUNAT

SPOT Y SU ESTRUCTURA

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT

PARA LOS BIENES DEL ANEXO 1:EL SISTEMA NO SE APLICARÁ PARA LAS OPERACIONES DE VENTA GRAVADAS CON IGV, CUANDO SE EMITAN LOS SIGUIENTES COMPROBANTES DE PAGO:

PARA LOS BIENES DEL ANEXO 2 :EL SISTEMA NO SE APLICARÁ CUANDO SE EMITAN LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005)

PARA LOS SERVICIOS DEL ANEXO 3:EL SISTEMA NO SE APLICARÁ CUANDO SE EMITAN LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:

¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS

OBLIGADOS A EFECTUAR

EL DEPÓSITO?

1.- PARA LOS BIENES DEL ANEXO 1

DEFINICIÓNDESCRIPCIÓN

PORCENTAJE  

Desde 01.11.2013(*)

 

1 Azúcar 10% 9%

2 Alcohol etílico 10% 9%

3 Algodón 12% 9%

1.1. En la venta gravada con el IGV:i)  El adquiriente.ii)  El proveedor, cuando tenga a su cargo el

traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.  

2. PARA LOS BIENES DEL ANEXO 2:2.1. En la venta gravada con el IGV:i) El adquiriente.ii) El proveedor, cuando reciba la

totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

2.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.

3. PARA LOS SERVICIOS DEL ANEXO 3:

3.1. El usuario del servicio

3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

4. PARA LA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS:

4.1.El adquirente del bien inmueble cuando:Se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

4.2. El proveedor del bien inmueble cuando:El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario (boleta de venta). 

ii)Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO POR OPERACIÓN SUJETA AL

SPOT¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los

bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios?

Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas.

Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase:

"Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT"

Dicha frase podrá escribirse a puño y letra, preimpresa, mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT.

Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar:

Nombre y matrícula de la embarcación pesquera, de ser el caso. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10

toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

BIENES SUJETOS AL SPOT

N° CONCEPTO % 1 Azúcar 10%2 Alcohol etílico 10%3 Algodón 12%4 Recursos hidrobiológicos 9%5 Maíz amarillo duro 7%6 Algodón en rama sin desmontar 15%7 Algodón en rama sin desmontar 15%8 Caña de azúcar 10%9 Arena y piedra 10%

10 Residuos, subproductos, recortes, desechos y desperdicios 15%

11 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración 10%

12 Aceite de pescado, Harina, polvo y “pellets” de pescado 9%

13 Embarcaciones pesqueras 9%14 Leche 4%15 Madera 9%16 Oro gravado con IGV 12%

17 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta 12%

18 Espárragos 12%19 Minerales metálicos no auríferos 12%20 Bienes exonerados del IGV 2%21 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 5%22 Minerales no metálicos 6%

23 Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema Venta de inmuebles gravadas con el IGV 4%

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS

N° CONCEPTO %

01 Intermediación laboral y tercerización 12%

02 Arrendamiento de bienes 12%

03 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 9%

04 Movimiento de carga 12%

05 Otros servicios empresariales 12%

06 Comisión mercantil 12%

07 Fabricación de bienes por encargo 12%

08 Servicio de transporte de personas 12%

09 Contratos de construcción 5%

10 Demás servicios gravados con el IGV 9%

COMO FUNCIONA EL SISTEMA DE DETRACCIONES

¿DÓNDE Y CÓMO SE EFECTÚA EL DEPÓSITO POR LA DETRACCIÓN?

A través de SUNAT Virtual: El sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada.

En las agencias del Banco de la Nación: Se realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. Para ello se necesita emplear: Formato pre impreso o EL Medio magnético .

También se puede cancelar mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

 FORMATO DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO

INFRACCIONES Y SANCIONES

SANCIONES DERIVADAS DEL SISTEMA DE DETRACCIÓN

CONCLUSIONES

El SPOT es un sistema que asegura el pago de la deuda tributaria, generando un costo financiero de corto plazo por el lado de los contribuyentes. El problema se genera por le uso de la facultad de la sunat de confiscar el saldo de la cuenta.

Además gracias a este sistema y a otros pagos que realizamos estamos contribuyendo a la mejora continua de nuestra sociedad y nación.