sistema contable orion panama

7/29/2019 Sistema Contable Orion Panama

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El suscrito AUDITOR EXTERNO CERTIFICA: La siguiente resolucin que literalmente

dice:

San Salvador a los doce das del mes de mayo de dos mil --------. Admtase la solicitud

presentada con su documentacin respectiva de fecha veinte de abril del ao dos milocho,por el seor ____________________________s, mayor de edad de nacionalidad

_______________, del domicilio de ____________________ y actualmente de este

domicilio, quin acta en calidad de Representante Legal de la sociedad NOMBRE DE

LA SOCIEDAD, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, del domicilio de

San Salvador, El Salvador, cuya actividad principal es la produccin, distribucin y

exhibicin de filmes y videocintas, actividades de radio y televisin, quin requiere seleautorice el Sistema Contable, Catlogo de Cuentas y Manual de Instruccin de Cuentasdelsistema que presenta.

CONSIDERANDO:

I. Que se ha comprobado la existencia legal de la sociedad antesmencionada.

II. Que la personera con que acta el solicitante es legalmentecomprobada.

III. Que la sociedad ha cumplido con los requisitos necesarios para la legalizacinel

Sistema Contable.

POR TANTO:

De conformidad al artculo 7 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la ContaduraPblica

y los artculos del 435 al 440 del Cdigo de Comercio.RESUELVE:

I. Autorizar por primera vez a la sociedad NOMBRE DE LA SOCIEDAD,

SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE del domicilio de San

Salvador, El Salvador, a llevar la Contabilidad debidamente organizada deacuerdoa la Descripcin del Sistema Contable, aplicando las cuentas del Catlogo enformaque lo explica su respectivo Manual de Instruccin deCuentas

II. DEBERA; observar todos los requisitos ordenados en el Ttulo 1 y 11 del Libro

Segundo del Cdigo de Comercio y cumplir las dems disposiciones legales queleson aplicables.


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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

III. DEVUELVASE; originales de la Descripcin del Sistema de Contabilidad,

Catalogo de Cuentas y Manual de Instruccin de Cuentas debidamentesellados.

IV. EXTIENDASE Certificacin de esta resolucin. ENTREGUESE al interesado.

Es conforme a su original, con el cual se confront a las diez horas del da doce delmes demayo del ao dos mil ocho.

Ante m

Lic. __________________________Contador Pblico, Reg. N 0000

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NOMBRE DE SOCIEDAD

Sociedad Annima de Capital Variable.

SISTEMA DE CONTABILIDAD.

I.II.III.IV.

Antecedentes y Datos de la Sociedad.Descripcin del Sistema de Contabilidad.Catlogo de Cuentas.Manual de Aplicaciones de Cuentas.

San Salvador, Enero 2009

I. ANTECEDENTES Y DATOS DE LA SOCIEDAD.

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NOMBRE DE LA SOCIEDAD, Sociedad Annima de Capital Variable. Se constituysegnTestimonio de Escritura Pblica de Constitucin de la sociedad otorgada el __de____mes de --ao

ante, los oficios del Notario _________________________, con un Capital Social de US $representado y dividido en.. acciones nominales de US $............... cada una, elCapital Mnimoes de US $............. La escritura pblica de constitucin de la sociedad fue inscrita enel Registro deComercio el____ de febrero de. bajo el nmero ____ folio _____ al ______ y siguientesdellibro N ________del Registro de Sociedades del Registro de Comercio.

La actividad econmica principal de la sociedad es la industria licorera; la produccin yprocesamiento agrcola; exportacin e importacin de productos o insumosrelacionados con lorubro de los licores y la agricultura, Los datos Generales de la Sociedad se enumeran acontinuacin:

1.2.3.4.

Nmero de identificacin Tributaria: NUMERO DE NITNmero de Registro de Contribuyente:NUMERO DE IVAMatrcula de Empresa Mercantil: NUMERO DE NMATRICULALa Auditoria Externa de la Sociedad esta confiada al Lic. NOMBRE DEL UDITOR, quin

seencuentra inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica yAuditoria, bajo el nmero 0000 del Registro Profesional de Auditores Externos que

dichoConsejo de Vigilancia lleva.

5. La Direccin de la Empresa: ___________________________________ # _____, _________San Salvador.

II

A.

1.

DESCRIPCIN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

Definicin, Objetivo y Disposiciones Generales.

Definicin del Sistema Contable.

El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar,reunir,analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la sociedad, as comomantener lacontabilizacin del activo, pasivo, patrimonio, operaciones de costos y gastos, ventasy productosque le son relativos.El sistema contable comprende:

-

-

El catlogo de cuentas y manual de aplicaciones, as como la presentedescripcin delsistema.

Los registros contables, documentos de soporte y registrosauxiliares.

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- El procesamiento contable involucrado desde la iniciacin de una transaccin,hasta suinclusin en los estados financieros, incluyendo el uso de computadoras para elprocesamiento de los datos.

El proceso de informacin financiera empleado para preparar los estadosfinancieros de lasociedad, incluyendo las estimaciones y revelaciones de polticas contablesimportantes.

Objetivos del Sistema de Contabilidad.

El presente Manual de Contabilidad, tiene como objetivo que el proceso,contables derecopilar, clasificar, registrar, procesar, resumir y reportar informacinfinanciera contableuniformes de las operaciones que realice la sociedad, se efecte con base en laNormas

Internacionales de Contabilidad y de acuerdo con las Leyes y Regulacionesaplicables, a finde que los estados financieros reflejen la situacin financiera, los resultados delasoperaciones, los flujos de efectivo y los cambios en la situacin del patrimonio,yconstituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma dedecisiones porparte de los usuarios interesados en la informacin financiera contables.

-

2.

3. Presentacin de Estados Financieros.

Los estados financieros bsicos, que deben presentarse como mnimo, con baseen lainformacin financiero contable del Sistema de Contabilidad, son: BalanceGeneral, Estadode Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio,

y lasnotas a los mismos; debern estar firmados por el auditor externo.4. Aprobacin de los Estados Financieros.

Los estados financieros anuales derivados del cierre de cada ejercicio fiscal,debern serincluidos en la agenda a realizar anualmente en la junta general de accionistas,para sucorrespondiente aprobacin, en la forma estipulada en el Cdigo de Comercio,teniendo encuenta los plazos legales establecidos. As mismo, los estados financierosanuales deben

remitirse a las diferentes instituciones gubernamentales, conforme a lasdisposicioneslegales pertinentes.

5. Disposiciones Generales.

A continuacin se establecen algunas normas generales, cuya aplicacin debeobservarseal registrar las operaciones, no obstante, la sociedad debe siempre guardar elcumplimientode las leyes y Reglamentos aplicables:

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a. NORMAS CONTABLES APLICABLES.

Para efectos de registro, presentacin y divulgacin de la informacin financieracontable,se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad,conforme a lodispuesto en el Cdigo de Comercio vigente y la Ley Reguladora del Ejercicio delaContadura, por los aspectos tcnicos no contemplados en tales normas seaplicar lodispuesto en las Normas de Contabilidad Financiera generalmente aceptadas enElSalvador.

b. REGISTRO DE ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE.

La sociedad est obligada a llevar todos los libros de contabilidad,administrativos y los quedeterminen como necesarios leyes y reglamentos aplicables. Las operacionesque se

registren en los mismos debern estar respaldadas con la documentacinsustentadoracorrespondiente y suficiente, as tambin en todo momento debe darsecumplimiento a lasnormas establecidas en el Cdigo de Comercio.

Las operaciones deben ser asentadas a medida que se vayan efectuando, tantoen loslibros contables, como administrativos, y otros de exigencia legal.

Polticas Contables Bsicas.

A continuacin se describen algunas polticas contables para efectos del registro,presentacin ydivulgacin de la informacin financiera contable en los estados financieros, las cualesno son

restrictivas por naturaleza y no constituyen una limitacin para el ejercicio deladecuado juicioprofesional de acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad Generalmenteaceptados en ElSalvador.

1. El sistema de contabilidad se desarrollar sobre la base de acumulacin odevengo

contable, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad,

reconociendo losingresos cuando se devenguen, aunque no se hayan percibido, as tambin los

costos ygastos se reconocern cuando se incurran, aunque no se hayan pagado.

2. El ejercicio econmico es de un ao, comienza del 01 de enero y termina el 31de

diciembre de cada ao, conforme a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre laRenta.3. La estimacin de la provisin para cubrir prdidas por cuentas de dudosarecuperacin, se

establecer con base a las disposiciones legales aplicables.4. Los bienes que pasen a formar parte de los inventarios de existencia para la

venta, seregir al costo de adquisicin y costo de produccin, para lo comprado y loproducido por

la empresa, respectivamente.5. El sistema para la contabilizacin de los inventarios ser el permanente operpetuo.6. El sistema de costos adoptado es el sistema de costos histricos o reales porproduccin,

los materiales sern controlados en la cuenta de Inventario, valuados sobre labase

establecida y se aplicar el costo de ventas en la medida que se vayanutilizando,

asimismo el costo de la mano de obra y los gastos indirectos se aplicarn deacuerdo a suutilizacin, consumo u ocurrencia, obtenida as el costo de Ventas.

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7. Las producciones en proceso se establecern al final de cada ao, valorizadas acosto

histrico o real.8. Se determinar el costo unitario de cada producto terminado tomando comobase el costo

de ventas acumulado por cada producto, el costo de ventas se dividir entre lasunidades

para obtener el costo por unidad.9. Los bienes muebles e inmuebles que adquieran para destinarlos al uso de lasociedad, en

el desarrollo de sus operaciones, que pasen a formar parte de las propiedades,muebles y

equipo, se regirn al costo de adquisicin, este concepto incluir para efectosde bienes:

a) importados, los costos y gastos incurridos tales como: el precio de compra, losgastos e

impuestos de importacin y de ms costos de la empresa.

10. La depreciacin de los bienes sujetos de deterioro por uso, se constituir deacuerdo con el

mtodo adoptado por la sociedad, observando en todo caso el cumplimiento dela forma y

plazos mnimos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta.11. La provisin para responder por obligaciones de carcter laboral, seestablecer y

acumulara anualmente en la forma y cuanta determinada en las disposicioneslegales

aplicables, es decir efectuar al 31 de diciembre de cada ao, la acreditacin a lacuenta de

pasivo respectiva de la provisin del 1% del promedio de los sueldos y salarios

pagadosdurante el ao, con cargo a resultados.12. La reserva legal se determinara en la cuanta del 7% de las utilidades deoperacin

obtenidas anualmente, hasta que su saldo presente la quinta parte del CapitalSocial, como

limite mximo.13. Otras polticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el transcurso desus

operaciones la Administracin Superior de la Sociedad, adopte por disposicinlegal o

decisin administrativa.

Libros y Registros Contables

1. La contabilidad se llevara en libros empastados y foliados, y en hojas sueltasfoliadas.2. La forma de operar la contabilidad ser por medio de un programa informtico o

computarizado.3. Los libros contables principales que se legalizaran y su forma, as como losasientos que se

realizaran son los siguientes Libro Diario Mayor, hojas sueltas foliadas.Los asientos se harn en base a concentraciones diarias y ser un

solo.

Libro de Estados Financieros, libro empastado y foliado.Las anotaciones se harn anualmente, por los estados financieros bsicos de cadaejercicio fiscal.

Libro de Registro de Accionistas, libro empastado y foliado.Las anotaciones se efectuaran de acuerdo al movimiento por la Suscripcin o

traspaso deacciones.

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Libro de Aumento o Disminucin de Capital, libro empastado y foliado.Se asentaran los aumentos o disminuciones de Capital, acordados por La Junta

General deAccionistas.

Libro de Actas de Junta General de Accionistas, libro empastado yfoliado.Las anotaciones se realizaran en atencin a las sesiones realizadas

Libro de Actas de Junta Directiva, libro empastado y foliado.Las anotaciones se realizaran en atencin a las sesiones

realizadas.

Libro de Compras, hojas sueltas foliadas.Se Registrarn las compras que la sociedad efecte para poder realizar sus

Actividades deoperacin.

Libro de Ventas a Contribuyentes, hojas sueltas foliadas.

Se Registrarn todas las ventas que la sociedad efecte a otros Contribuyentes dela Leyde IVA.

Libro de Ventas a Consumidores, hojas sueltas foliadas.Se Registrarn las ventas que la sociedad realice a personas consideradas por la

Ley delIVA como consumidores finales.

4. Adems para efecto de control, se establecern los registros auxiliares que seestimen

necesarios, para el caso de los Inventarios de Existencias y los Inventarios deActivos Fijos y

su correspondiente depreciacin, se llevara en sistema computarizado idneo,generando los

informes o reportes necesarios a fin de mantener control total de los mismos y larazonabilidad

de las cifras que representen.

San Salvador, Enero de 2009

__________NOMBRE___________Representante Legal

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III. CATALOGO DE CUENTAS

A. Estructura del Catalogo de Cuentas

El catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin decimal,con unadenominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacindistinguiendo:- Grupo de clasificacin

- Rubro de agrupacin- Cuenta de Mayor- Sub-cuenta principal- Sub-cuenta secundaria

Primer dgitoDos primeros dgitosTres primeros dgitosDgitos cuarto y quintoDgitos sexto y sptimo

Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los

derechos,obligaciones e inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores yacreedores porlas operaciones de la sociedad. Los elementos establecidos se presentan acontinuacin.CODIGO12345678

GRUPO DE CLASIFICACIONACTIVOPASIVOPATRIMONIOCUENTAS DE RESULTADOS DEUDORASCUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORASCUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOSCUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDENCUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA

Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros deagrupacin

CODIGO1111314

22122331441

GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBROACTIVOACTIVO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTEOTROS ACTIVOS

PASIVOPASIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTEPATRIMONIOCAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVITCUENTAS DE RESULTADOS DEUDORASCOSTOS Y GASTOS

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425515253

6617717288182

COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACINCUENTAS DE RESULTADO ACREEDORASVENTASPRODUCTOS NO DE OPERACINREBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOSCUENTA DE CIERRECUENTAS DE CONTINGENTES Y DE ORDENCUENTAS CONTINGENTESCUENTAS DE ORDENCUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRACUENTAS CONTINGENTESCUENTAS DE ORDEN

Las Cuentas de Mayor agruparan los eventos econmicos de naturaleza homognea,identificndose por tres dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nuevecuentas por cadarubro de los elementos contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta acontinuacin

CODIGO111111112113114115116117118119-R120121

GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBRO/CUENTA DE MAYORACTIVOACTIVO CORRIENTECAJABANCOSINVERSIONES A CORTO PLAZOCUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRARPROVISION PARA CUENTAS INCROBABLESACCIONISTASPRESTAMOS A ACCIONISTASINVENTARIOSESTIMACION PARA OBSOLESENCIA DE INVENTARIOSCREDITO FISCAL- IVACUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Las Sub-cuentas identificadas por los dgitos cuarto y quinto, representanagrupaciones de eventoseconmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar sub-sub-cuentasidentificadas por los subsiguientes dgitos sexto y sptimo, y as sucesivamente, encaso de sernecesario contar con mayor detalle.

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B. Catalogo de Cuentas

1

11

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTECAJACaja GeneralCajas ChicasCaja AdministracinCaja Produccin

BANCOSDepsitos en Cuentas Corrientes

111111011110211102011110202

1121120111201011120102

11201031120211202011120202112020311203112030111203021120303

113113011130211303113041130511305011130502113061130601113060211307

1141140111401011140102114021140311404

Depsitos en Cuentas de Ahorro

Depsitos a Plazo Fijo

INVERSIONES A CORTO PLAZODepsitos en Cuentas a PlazosCertificados de InversinBonosCdulas HipotecariasAcciones de Sociedades de Capital

Acciones Nominativas ComunesAcciones Nominativas Preferidas

Participacin en Sociedades dePersonas

Participacin en Capital SocialParticipacin en Utilidades

Reporto

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRARClientes

Clientes LocalesClientes del Exterior

Documentos por CobrarCuentas por Cobrar Compaas AfiliadasIntereses por Cobrar

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1140511406114071140811409

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115 - R

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119 - R

12012001

120021200312004120051200612007

Anticipos al PersonalPrstamos al PersonalCheques RechazadosComisiones por RecibirDepsitos en Garanta

Deudores Varios

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

ACCIONISTASnombrenombre

PRESTAMOS A ACCIONISTAS

INVENTARIOSProducto terminado

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Producto en Procesoxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Materias Primas y SuministrosCombustibles y Lubricantes

Costo de ProduccinMano de Obra DirectaMaterias Primas y suministrosGastos de Fabricacin

Otros

ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

CREDITO FISCAL IVACrdito Importaciones

Crdito por InternacionesCrdito Compras Internas GravadasCrdito por Dev. Rebajas, Descuentos, Bonif. U Otros sobreComprasAjuste Crdito IVA por ProporcionalidadRetenciones de IVA por ComprasPercepcin de IVA por Compra

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CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADOPrimas de SegurosPapelera y tilesDepsitos por ArrendamientoAlquileres

Anticipo VehculosOtrosPago a Cuenta Impuesto sobre laRentaProvisin IVA proveedores

ACTIVO NO CORRIENTE

131PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO13101Terrenos1310101Terrenos Urbanos1310102Terrenos Rsticos

13102Edificaciones13103Instalaciones13104Maquinaria y Equipo13105Mobiliario y Equipo de Oficina13106Mobiliario y Equipo Bodega13107Equipo de Transporte13108Herramientas y Accesorios13109Equipos Pequeos Varios

13213201

1320213203132041320513206132071320813209

REVALUACIONES DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLESTerrenos

EdificacionesInstalacionesMaquinaria y EquipoMobiliario y Equipo de OficinaMobiliario y Equipo BodegaEquipo de TransporteHerramientas y AccesoriosEquipos Pequeos Varios

133-R DEPRECIACION ACUMULADA13301 (R) Depreciacin Acumulada de Edificaciones

13302 (R) Depreciacin Acumulada de Instalaciones13303 (R) Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo13304 (R) Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo deOficina13305 (R) Depreciacin Acumulada de Mobiliario y EquipoBodega13306 (R) Depreciacin Acumulada de Equipo de Transporte13307 (R) Depreciacin Acumulada de Herramientas yAccesorios

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13308 (R) Depreciacin Acumulada de Software13309 (R) Depreciacin Acumulada de Revaluacin deBienes

Inmuebles y Muebles

134134011340213403134041340513406

INVERSIONES A LARGO PLAZODepsitos en Cuenta a PlazoCertificados de InversinBonosCdulas HipotecariasAcciones en Sociedades de CapitalParticipacin en Sociedades de

Capital

135OBRAS EN PROCESO13501Construcciones en Proceso1350101Edificios1350102Reparacin de Edificios

1350103Construccin de Mobiliario y Equipo1350104Reparacin de Mobiliario y Equipo1350105Reparacin Equipo de Transporte

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14014001140021400314004

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141-R1410114102141031410414105

14214201

1420214203

14314301

OTROS ACTIVO

Activos IntangiblesCrdito MercantilDerecho de LlaveLicencia de SoftwarePatente de Marca

Costo de Investigacin y Desarrollo

Amortizacin de ActivosIntangiblesCrdito MercantilDerecho de LlaveLicencia de SoftwarePatente de MarcaCosto de Investigacin y Desarrollo

Inversiones PermanentesInversiones en Compaas Afiliadas

Inversiones AsociadasInversiones Subsidiarias

Prdidas de CapitalVentas de Activos Fijos

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1501500115002

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2142140121402214032140421405

ACTIVOS DIFERIDOS

Cargos DiferidosCrdito ISR aos anterioresPagos anticipados ISR

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

PROVEEDORESProveedores LocalesProveedores del Exterior

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGARDocumentos por PagarDocumentos DescontadosCuentas por Pagar CompaasRelacionadas

Compaas Afiliadas LocalesCompaas Afiliadas Extranjeras

Cuota Patronal Salud- ISSSCuota Patronal Pensiones- ISSSCuota patronal Pensiones- AFP

AFP ConfaAFP Crecer

Cuota Patronal INSAFORPCuota Patronal IPSFASueldos y Salarios por PagarSobregiros BancariosComisiones a AgenciasAcreedores Varios

Empresas de MantenimientoCompaas de TelecomunicacionesCompaas de SegurosPapelera, Tintas, Equipo variosSaldos a Reintegrar CoordinadoresVarios

RETENCIONES POR PAGARImpuesto sobre la RentaIVA retenido a 1%Cuota Laboral ISSS SaludCuota Laboral Pensiones- ISSSIVA Mandamiento de Ingreso

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2140621407214082140921410

214112141221413

Retenciones Empleados PrstamosCuota Laboral AFP CONFIACuota Laboral AFP CRECERSeguro PensionesCuota Laboral IPSFA

ProcuraduraFondo Social para la ViviendaVehculos Empleados

215PRESTAMOS BANCARIOS2151201 Bancos Locales2151202 Bancos del Exterior

2162160121602

21603

217

218218012180221803218042180521806

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2212210122102

222

223

2230122302

2242240122402

IMPUESTOS POR PAGARImpuesto sobre la RentaPago a Cuenta del Impuesto sobre la

RentaIVA por Pagar

DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR

DEBITO FISCAL- IVADbitos por Ventas C.C.F.Dbitos por Ventas FacturasDbitos por Ventas Comprobantes de Liquidacin conC.C.F.Dbitos por Ventas Comprobantes de Liquidacin conFacturas

Dbitos por Devol, Rebajas, Desct., Bonif.Percepcin por VentasRetencin IVA a TercerosPASIVO NO CORRIENTE

PROVEEDORES A LARGO PLAZOProveedores LocalesProveedores del Exterior

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINNCIERO A LARGO PLAZO

PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Bancos LocalesBancos del Exterior

DOCUMENTOS POR PAGARGaranta HipotecariaGaranta Prendara

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226

227227012270222703

3

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DEPOSITOS EN GARANTIA

INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALESVacacionesAguinaldoIndemnizacin

PATRIMONIO

CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT

311CAPITAL SOCIAL31101Capital Social Mnimo3110101Capital Pagado

3110102Capital No Pagado31102Capital Social Variable3110201Capital Pagado3110202Capital No Pagado

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3153150131502

316 (R)3160131602

4

41

411

41241201412024120341204

RESERVA LEGAL

OTRAS RESERVAS

SUPERAVIT POR REVALUACION

UTILIDADES POR APLICARUtilidades de Ejercicios AnterioresUtilidades del Presente Ejercicio

PRDIDAS POR APLICARPrdidas de Ejercicios AnterioresPrdidas del Presente Ejercicio

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

COSTOS Y GASTOS

REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIASLicores BlancosLicores AejadosVinos BlancosVinos Tintos

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4144140141402414034140441405414064140741408414094141041411414124141341414414154141641417414184141941420414214142241423414244142541426414274142841429414304143141432414334143441435

4143641437414384143941440

COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOSMaterialesMano de ObraGastos Indirectos

COSTOS DE PRODUCCIONSueldos y SalariosVacacionesAguinaldosBonificacionesHoras ExtrasComunicacionesAnimacionesEnerga ElctricaIndemnizacionesSuministros de LimpiezaPapelera y tilesGastos de RepresentacinGastos de HotelAtencin al PersonalDerechos de AutorMantenimiento de EquipoHerramienta PequeaAlquiler de EquipoCombustibles y LubricantesCouriers y CorreoTransporteImpuestos MunicipalesMuestrasLocacionesViticos y TransporteHonorariosSuscripcionesAportaciones ISSSMantenimiento de VehculosSegurosCintas y ReveladosAlquiler de VehculosComisionesUniformesSoftware

Direccin de ComercialesAtencin al ClienteGastos de ViajesDepreciacin EquipoCapacitacin al Personal

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41446414474144841449414504145141452

4154150141502

415034150441505415064150741508415094151041511415124151341514

415154151641517415184151941520415214152241523415244152541526

415274152841529415304153141532

Aportaciones AFPSParqueoDepreciacin de VehculosLicencias de SoftwareProduccin de Comerciales

Cuota InsaforpAportaciones IPSFAMateriales DiversosMobiliario y Equipo PequeoCoordinacinGastos de CastingFotografas

GASTOS DE ADMINISTRACIONSueldosVacaciones

AguinaldosBonificacionesHoras ExtrasComunicacionesAgua PotableEnerga ElctricaIndemnizacionesSuministros de LimpiezaPapeleraRepresentacinGastos de HotelAtenciones al Personal

Mantenimiento de EquipoAlquiler de LocalAlquiler de EquipoCombustible y LubricantesCouriers y CorreoIntereses no BancariosTransporteImpuestos MunicipalesMantenimiento de EdificiosHerramienta PequeaOtros ImpuestosImpuesto sobre la Renta

PublicidadHonorariosSuscripcionesAportaciones ISSSMantenimiento de VehculosSeguros

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Gastos BancariosAlquiler de VehculosComisionesINSAFORPDonaciones

ViticosMobiliario y Equipo PequeoGastos de ViajeDepreciacin Mobiliario EquipoDepreciacin EdificacionesDepreciacin Mobiliario BodegaCapacitacin al PersonalAportaciones AFPSDepreciacin VehculosServicios de SeguridadOtros ImpuestosRemodelacin Local Arrendado

Licencia SoftwareParqueoDepreciacin Software

GASTOS DE VENTASueldosHoras ExtrasHonorarios ProfesionalesComisionesGratificaciones

ViticosVacaciones y AguinaldosIndemnizacionesPublicaciones y AnunciosMantenimiento de VehculosCombustibles y LubricantesGastos de ViajeGastos de RepresentacinISSS y AFPSPapelera y tilesLimpieza y SaneamientoSeguros

AlquileresMantenimiento OficinaComunicacionesFletes y TransportesImpuestos FiscalesImpuestos MunicipalesAtenciones a Clientes

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DepreciacionesReparacin y Mantenimiento de Mobiliario yEquipoAtenciones al PersonalEnerga Elctrica

SuscripcionesAguaVigilanciaDonacionesCuentas IncobrablesDiversos

GASTOS FINANCIEROSInteresesComisionesGastos NotarialesGastos Bancarios

Seguro Daos

COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLESPrdida de CapitalAjustes de Ejercicios AnterioresMultasInteresesRecargosCompaas Afiliadas

IVA no Declarado

GASTOS EXTRAORDINARIOSGastos en ventas de Activos

OTROS GASTOSDiferencia en Cobros

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

VENTAS

511VENTAS DE MERCADERIAS51101Ventas con C.C.F.5110101Licores Blancos5110102Licores Aejados5110103Vinos Blancos5110104Vinos Tintos

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51102Ventas con Facturas5110201Licores Blancos5110202Licores Aejados5110203Vinos Blancos5110204Vinos Tintos

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VENTAS DE SERVICIOSCopiasOtros

PRODUCTOS NO DE OPERACIN

OTROS PRODUCTOSGanancia de CapitalGanancia en Venta de Activo

Anulacin de ChequesAlquileresDividendos en Sociedades AnnimasDiferencia en CobrosOtros

REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS


CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

CUENTA DE CIERRE

PRDIDAS Y GANANCIAS

CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN

CUENTAS CONTINGENTES


CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS DE ORDEN

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CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA

CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA

CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRACUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

San Salvador, Enero de 2009

NOMBRERepresentante Legal

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IV. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

El presente Manual explica el uso del Catalogo de Cuentas que la Sociedad NOMBREDE LA

SOCIEAD., utilizar para desarrollar su Sistema de Contabilidad1

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ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Los bienes y derechos que se esperan realizar en el curso normal del Ciclo deoperacionesde la sociedad, que se mantienen para la venta o Consumo, dentro de losprximos docemeses.111 CAJA

Registrar todas las operaciones en que medie el ingreso de efectivoCargos:Se cargar con el valor de todo el efectivo y cheques que ingresen por cualquierconcepto.Abonos:Se abonar con el valor total del efectivo erogadoSaldo:Su saldo ser siempre deudor y representar el total del efectivo disponible enelestablecimiento.

112 BANCOS

Se clasificaran en cuentas corrientes y de ahorros, y se denominaran con elnombre decada uno de los Bancos y nmeros de cuenta en los que se tengan depsitosutilizndosepara registrar las operaciones que afecten a dichos depsitos.Cargos:Se cargar con el importe de las remesas y de las notas de abono que el Banconos hagapor cualquier concepto.Abonos:Se abonar con el valor de los cheques emitidos y de las notas de cargo.Saldo:

Su saldo deudor representar el total de los depsitos disponibles en bancos,cualquiersaldo acreedor por sobregiro debe aplicarse a la cuenta de pasivo.

113 INVERSIONES A CORTO PLAZO

Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten porpolticaempresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin esteprevisto dentro delos doce meses siguientes a su adquisicin.Cargos:

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Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones,tambin se cargarpor las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por stasinversiones.Abonos:

Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier titulo.Saldo:Su saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas por laempresa.114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Registrar todos los valores que se tengan en cartera, recuperables a cortoplazo (docemeses), adems abarcar los intereses por recibir, depsitos que haga laempresa paragarantizar algn servicio, lo mismo que los anticipos y prstamos concedidos alosempleados, tambin afectaran a dicha cuenta los cheques recibidos que sean

rechazadospor el Banco, a cargo de nuestros clientes y por algn otro concepto.Cargos:Se cargar con el total de los crditos concedidos, intereses, depsitos,anticipos y otrosvalores clasificados como cuentas o documentos por cobrar, tambin secargarn con elvalor de los crditos concedidos por la empresa amparada con documentosrealizables concapacidad legal ejecutiva.Abonos:Se abonar con el valor de los pagos que efecten los clientes, pago de

intereses, reintegrode los depsitos, y descuentos hechos a los empleados, as como tambin conel valor dela recuperacin por los cheques rechazados.Saldo:Su saldo ser deudor y representar el total de los valores activos pendientesde cobro afavor de la empresa.

115-R PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta se usara para registrar las posible perdidas de la sociedadprovenientes deCuentas por cobrar a clientes de dudoso cobroLa estimacin ser constituida con base a anlisis peridicos de cobrabilidad delascuentas por cobrar, que permitirn determinar las cuentas que debernprovisionarse comocuentas de dudoso cobro o liquidarse como cuentas incobrablesLos incrementos o disminuciones que se tenga que hacer a la estimacin comoresultadode los anlisis de cobrabilidad sern aplicados a los resultados del ejercicio enque seefectanPara propsitos de presentacin la provisin para cuentas incobrables, serestara del totalde las cuentas por cobrarCargos:Se cargara con los saldos que sern liquidados como incobrables para reducir laprovisincuando esta se encuentre sobre valuada y por el cierre contable

Abonos:

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Se abonara con los saldos provisionales como cuentas de dudosocobro.Saldo:Su saldo ser acreedor.

116 ACCIONISTASRegistrar la suscripcin de acciones efectuada por los accionistas, as como elpagorealizado en atencin a los llamamientos efectuados por la Junta General deAccionistas ysu traslado al Capital Suscrito No Pagado.Cargos:Se cargar con el valor de las acciones suscritas por los accionistas.Abonos:Se abonar con el valor de los pagos realizados por los accionistas a cuenta delas

acciones suscritas, o por traslado del saldo a las cuentas de capital suscrito nopagado.Saldo:Su saldo deudor representar el monto de lo adeudado por los accionistas enconcepto decapital suscrito y no pagado.

117 PRESTAMOS A ACCIONISTAS

Registrar los prstamos concedidos por la empresa, a los seores accionistas.Cargos:Se cargar con el importe total de los prstamos efectuados a los seoresaccionistas, ascomo pagos efectuados por su cuenta, previa autorizacin de Junta General deAccionistas.Abonos:

Se abonar con los pagos a cuenta, cancelaciones, y cualesquiera otros queameriten sudisminucin.Saldo:Su saldo deudor representar el monto de los prstamos concedidos o pagospor cuenta delos Accionistas.118 INVENTARIOS

Controlara el valor de la mercadera y materiales adquiridos para la ventaprestacin deservicios o produccin, y dems artculos adquiridos, clasificados de acuerdo asu

naturaleza.Cargos:Se cargar con el importe de la mercadera y materiales adquiridos para laventa,produccin o prestacin de servicios.Abonos:Se abonar cuando los bienes en existencias sean vendidos, traspasados, odestinados alconsumo al final de cada ejercicio, con cargo al Costo de Ventas y Costos deProduccin.Saldo:

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Su saldo ser siempre deudor, y representar el total de existencias demercaderas,productos terminados y productos en proceso al final del Ejercicio.

119-R ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

Esta cuenta servir para registrar las disminuciones del valor de los inventarios,derivadosde situaciones como daos de los productos terminados, materias primas ymateriales ysuministros, o porque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos o biensu precio demercado ha cado.Cargos:Se cargar cuando las causas que originaron la desvalorizacin hayan dejado deexistir,por ajustes contables y por el cierre.Abonos:Se abonar con la estimacin que haga la Administracin de la prdida de valorde losinventarios por daos en las mercaderas, materias primas materiales ysuministros, oporque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos, o bien su precio demercadohaya cado.Saldo:Su saldo ser Acreedor.

120 CREDITO FISCAL IVA

Registra el importe pagado a otros contribuyentes en concepto de Impuesto a laTransferencia de Bienes Muebles y a la prestacin de Servicios, por la comprade bienes yservicios, liquidable mensualmente contra el saldo del Dbito Fiscal - IVA.Cargos:

Se cargar con el valor pagado a otros contribuyentes trasladado encomprobantes decrdito fiscal o notas de dbito, en concepto de Impuesto a la Transferencia deBienesMuebles y a la Prestacin de Servicios, por la adquisicin de bienes y servicios.Abonos:Se abonar con las notas de crdito por ajuste al Impuesto a la Transferencia deBienesMuebles y a la Prestacin de Servicios, recibidas de los suministrantes de bienesoservicios, y al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta DbitoFiscal - IVA, si lo

hubiere, por el saldo que este tenga acumulado.Saldo:Ser deudor y representar el valor remanente por este concepto.

121 CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Registrar el importe de las erogaciones a cuenta de bienes adquiridos paraconsumo en eltranscurso de las actividades futuras de la empresa, y de servicios cuyodevengamiento sehaya contratado para perodos futuros.Cargos:Se cargar con el valor total de las erogaciones pagadas y/o contratadas.Abonos:

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Se abonar mensualmente o a final del ejercicio por la parte de amortizacindel gasto, opago que correspondan al ejercicio.Saldo:El saldo deudor representar el valor total de los pagos anticipados.

13 ACTIVO NO CORRIENTE

Bienes y derechos representados por activos tangibles, intangibles, deoperacin yfinancieros que por su naturaleza y destino se consideren de largo plazo, esdecir ms dedoce meses.131 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Controlar los bienes tangibles muebles e inmuebles, propiedad de la Sociedad,cuyautilizacin le es necesaria para la realizacin de sus negocios.

Cargos:Se cargar con el valor de los terrenos, edificaciones, instalaciones o con elvalor deconstruccin de edificaciones e instalaciones, as mismo, se cargar con el valordeadquisicin de la maquinaria y equipo, mobiliario y equipo de oficina, equipo detransporte,herramientas y accesorios y equipos pequeos varios.Abonos:Se abonar cuando sean vendidos o apropiadamente dados de baja, pordeterioro oprdida.

Saldo:El Saldo: deudor representar el monto total de estos Activos Fijos.

132 REVALUACION DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES

Representar a la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor real estimadode acuerdoa valos de oficinas estatales o precio de mercado.Cargos:Se cargar con el valor de la diferencia estimada en el revalo del bien.Abonos:Se abonar por la venta, traspaso o permuta del bien, o prdida de dichorevalo.Saldo:El Saldo:Su Saldo ser deudor representar el valor total de los revalos efectuados enlos bienesde la empresa.133-R DEPRECIACION ACUMULADA

Registrar el valor de las cuotas anuales acumuladas de depreciacin de losactivos fijosdepreciables, propiedad de la empresa por uso de los mismos, con base en elmtodo dedepreciacin adoptado.Cargos:

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Se cargar cuando los bienes depreciados, sean vendidos, o apropiadamentedados debaja.Abonos:Se abonar con el importe de las depreciaciones de Activo Fijo que anualmente

sedetermine, de acuerdo con los porcentajes establecidos por la Ley.Saldo:Su saldo acreedor representar el importe de la depreciacin acumulada

134 INVERSIONES A LARGO PLAZO

Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten porpolticaempresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin sea mayor aun aocalendario a partir de su adquisicin.Cargos:

Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones,tambin se cargarpor las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por estasinversiones.Abonos:Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo.Saldo:Su saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas por laempresa.

135 OBRAS EN PROCESO

Representar las erogaciones o gastos efectuados por construccin oreparacin de unbien de sociedad, cuyo monto total se aplicar a una cuenta de activo fijorepresentativa al

finalizar la obra o reparacin.Cargos:Se cargar con las erogaciones o gastos que se realicen en las construcciones, ocualquierotro que incremente su valor.Abonos:Se abonar al finalizar las construcciones de los bienes en proceso,trasladndolo a sucuenta respectiva.Saldo:Su saldo deudor representar el valor de las obras o bienes en proceso deconstruccin.

14 OTROS ACTIVOS

Registrar los valores pagados por la sociedad en concepto de adquisicin de

bienesintangibles, as como tambin con las inversiones en sociedades afiliadas,asociadas osubsidiarias, por un plazo mayor a los doce meses, y con las prdidas de capitaloriginadaspor cualquier operacin o siniestro.

140 ACTIVOS INTANGIBLES

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Esta cuenta representa el valor de las licencias o concesiones, marcasregistradas, derechode autor, crdito mercantil, u otro activo intangible adquirido por la empresa.Dichos bienes,aunque de naturaleza incorpora, implican un derecho o un privilegio y tienen laparticularidad de poder reducir costos de produccin, mejorar la calidad de unproducto opromover su aceptacin en el mercado. Para su control se utilizaran lassiguientessubcuentas: Derecho de Llave, Marcas y Patentes, Licencias y concesiones.Los activos intangibles sern valuados a su costo de adquisicin, dicho costoestarformado por todos los gastos incurridos para su adquisicin o desarrollo, talescomohonorarios, gastos de escritura e inscripcin, costos de investigacin yexperimentacin y

cualquier otro desembolso identificable con su adquisicin.Cargos:Se cargar con el costo de los gastos incurridos para su adquisicin o desarrollodel activointangible, tales como honorarios, gastos de escrituracin e inscripcin, costosdeinvestigacin y experimentacin, y cualquier otro desembolso identificable consuadquisicin.Abonos:Se abonar con el costo del activo intangible que pudiera venderse, por ajustes,y por el

cierre contable.Saldo:Su saldo deudor representar el valor pendiente de amortizacin de los bienesintangibles.

141-R AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLESEsta cuenta representa el valor amortizado de las licencias o concesiones,marcasregistradas, derechos de autor, crdito mercantil, u oto activo intangibleadquirido por laempresa. Para su control se utilizaran las siguientes cuentas: Derecho de llave,Marcas y

patentes, licencias y concesiones.El costo de los activos intangibles ser absorbido a travs de la amortizacin enlos costosy gastos de los perodos contables que resultaran beneficiados con ellos. Losintangiblescuya vida til est limitada por la ley, reglamento, contratos o convenios, sernamortizadosen un perodo no mayor a dicho perodo.Los intangibles cuya vida til se considera indefinida, sern amortizados alexpirar losbeneficios esperados o en cualquier caso que no pudiera establecerse confiabilidad, la

Administracin tendra que considera tanto el perodo de 5 aos que estable enel Cdigode Comercio como los 20 aos que contemplan las Normas Internacionales deInformacinFinanciera.Cargos:Se cargar cuando el activo intangible se haya amortizado totalmente, y por elcierrecontable.Abonos:Se abonar con la cuota de amortizacin de los activos intangibles, que hayadesignado la

Administracin.Saldo:Su saldo ser Acreedor.

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142 INVERSIONES PERMANETES

Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten porpolticaempresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin dentro deun plazomayor a los doce meses siguientes a su adquisicin.143 PRDIDA DE CAPITAL

Acumular las prdidas de capital originadas por cualquier operacin o siniestrohabido enel transcurso de las operaciones de la empresa.Cargos:Se cargar con el total de las prdidas de capital, originadas por ventas deactivo fijos o porcualquier otra operacin que experimente la empresa, en la cual exista prdidade capital.

Abonos:Se abonar por la amortizacin de las mismas, o cuando se obtenga gananciade capital,tomando en consideracin el articulo 14, numeral 2 de la Ley de ImpuestoSobre la Renta.Saldo:Su Saldo: deudor representar el valor total de las prdidas de capital habidas,que seencuentren pendientes de amortizar.

15 ACTIVOS DIFERIDOS

150 CARGOS: DIFERIDOS

En esta cuenta se registrarn los crditos del Impuesto sobre la Renta a favorde lasociedad as como los pagos anticipados a este impuesto.

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

Rubro que comprende las obligaciones a corto plazo adquiridas por la empresa,cuyovencimiento ser dentro de los prximos doce meses.

211 PROVEEDORES

Registrar los crditos obtenidos por la empresa para la adquisicin deartculos, productos,

materiales, materias primas, etctera, para la venta y/ o la prestacin deservicios.Abonos:Se abonar con el valor total de las facturas recibidas por suministros y otrosconcedidospor Proveedores Locales o Extranjeros.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta de los referidos suministros, cancelaciones yotros queameriten su disminucin.Saldo:

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Su saldo acreedor representar el valor total adeudado en concepto desuministros, a losproveedores, ya sean locales o Extranjeros.

212 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIETO FINANCIEROEn esta cuenta se registrarn las deudas que adquiera la empresa por laadquisicin depropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero,cuyo plazo decancelacin no exceda a 12 meses.Cargos:Se cargar con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajoarrendamientofinanciero, por ajustes y por el cierre contable.Abonos:Se abonar con el monto de las obligaciones contradas por la adquisicin de laspropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Ypor ajustes.Saldo:Su saldo ser Acreedor.CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Acumular las deudas contradas por la sociedad originadas por la compra osuministro alcrdito, de bienes o servicios que terceros brinden a la sociedad.Asimismo, registrar las obligaciones adquiridas por la sociedad, por crditosrecibidos deotras personas naturales o jurdicas no financieras, que estn amparados condocumentosde capacidad legal para su recuperacin, con vencimiento dentro del periododel ejercicio.

Abonos:Se abonar con el importe de las deudas contradas por distintos conceptos querepresenten obligaciones con terceros por pagar a corto plazo.Cargos:Se cargar con el importe de los pagos a cuenta, Abonos:, cancelaciones y otrosconceptosque ameriten su disminucin.Saldo:Su saldo acreedor representar el valor total adeudado a los diversosacreedores.

214 RETENCIONES POR PAGAR

Registrar las diversas cuotas de retencin efectuadas a los empleados talescomoImpuesto sobre la Renta, ISSS, AFPS y otros.Abonos:

Se abonar con el valor total de las retenciones efectuadasCargos:Se cargar al momento de efectuar los pagos correspondientes.Saldo:Ser acreedor y representar el valor pendiente de pago a las institucionescorrespondientes, por las retenciones efectuados a los empleados, proveedoresosuministrantes de servicios.

215 PRESTAMOS BANCARIOS

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Reflejar la obligacin de la sociedad, por los financiamientos otorgados porinstitucionesfinancieras, pagaderos dentro de los prximos doce meses, o la porcinCORRIENTE detales obligaciones.Abonos:Se abonar con el monto que constituya la obligacin bancaria contrada,aplicndose a lacuenta segn la naturaleza del Pasivo.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta de lo adeudado, cancelaciones y porcualesquiera otrosconceptos que justifiquen su disminucin.Saldo:Su Saldo: ser acreedor y representar los Pasivos a cargo de la Sociedad y afavor de

instituciones financieras nacionales o extranjeras, con vencimiento dentro delperiodo delejercicio.

216 IMPUESTOS POR PAGAR

Registrar el importe de los tributos determinados y que la sociedad estaobligada a pagar,en concepto de los impuestos aplicables a las actividades que realiza.Abonos:Se abonar con el importe de la provisin de impuestos directos e indirectos,que pagara lasociedad en su calidad de sujeto pasivo de la Administracin Tributaria sobre lasventas yutilidades obtenidas, as como los impuestos correspondientes.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones de los impuestoscorrespondientes.Saldo:Su Saldo: acreedor representar el valor adeudado al fisco o al municipio, poresteconcepto.

217 DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR

Reflejar el importe de los dividendos decretados a favor de los Accionistas, poracuerdo dedistribucin de utilidades por parte de la Junta General de Accionistas.Abonos:Se abonar con el importe total que legalmente se haya decretado, para losaccionistas enconcepto de dividendos.

Cargos:Se cargar con el monto total de los pagos de dividendos efectuados.Saldo:El saldo acreedor representar los dividendos decretados pendientes de pago.

218 DEBITO FISCAL- IVA

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Registra el importe recibido de otros contribuyentes en concepto de Impuesto alaTransferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, por la venta debienes yservicios, liquidable mensualmente contra el Saldo: del IVA Crdito Fiscal y elexcedente enefectivo al fisco.Abonos:Se abonar con el valor recibido en concepto de Impuesto a la Transferencia deBienesMuebles y a la Prestacin de Servicios de acuerdo al porcentaje que establece laLey, ascomo con el valor de las notas de dbito emitidas por ajuste al impuesto.Cargos:Se cargar con el valor de las notas de crdito emitidas, y al final de cada mescon el valor

transferido de la cuenta Crdito Fiscal, si lo hubiere, por el Saldo: que estatengaacumulado a esa fecha, si al final del Periodo Tributario (cada mes) los Abonos:de estacuenta son superiores al Saldo: de la cuenta Crdito Fiscal, esta diferenciadeber serenterada al fisco, mediante la declaracin y pago respectivo.Saldo:El saldo acreedor representar el valor que se adeuda al fisco

22 PASIVO NO CORRIENTE

Estar compuesto por las cuentas que registrarn obligaciones a pagar, en unplazo mayorde un ao.

221 PROVEEDORES A LARGO PLAZO

Reflejar la obligacin adquirida por la sociedad, por los financiamientosotorgados por

instituciones financieras, cuyo vencimiento es mayor a un ao.Abonos:Se abonar con el monto de las obligaciones que se constituyan con los Bancoslocales oextranjeros, en las fechas en que se firmen los documentos, registrndose deacuerdo a sugaranta.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta, y cancelaciones efectuadas con el propsitode rebajaro liquidar la referida deuda.Saldo:

El Saldo: ser acreedor y representar las obligaciones por pagar a los Bancoslocales oextranjeros. Se contabilizaran de acuerdo a su garanta en Hipotecarios,Prendarios,etctera.

222 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

En est cuenta se registrarn deudas que adquiere la empresa por laadquisicin depropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero,cuyo plazo decancelacin exceda a 12 meses.Cargos:

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Se cargar con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajoarrendamientofinanciero, por ajustes y por el cierre contable.Abonos:Se abonar con el monto de las obligaciones contradas por la empresa al

adquirirpropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, ypor ajustes.Saldo:Su saldo ser Acreedor.223 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZOEn esta cuenta se registrarn los prstamos recibidos por la empresa de partede bancos yfinanciera y otros prestarios locales o extranjeros, paraderos en un periodomayor de unao.Los prstamos pagaderos en moneda extranjera sern convertidos a monedanacional al

tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de adquirirlos ypodrn servalorizados a la fecha de los estados financieros. Las prdidas o gananciasderivadas de larevalorizacin se registrarn segn corresponda, en los gastos o ingresos delperodo.Cargos:Se cargar con los pagos efectuados y notas de crdito recibidas de losprestatarios.Asimismo se cargar con los ajustes por desvalorizacin de los prstamos enmonedaextrajera por disminucin en el tipo de cambio, y por el cierre contable.

Abonos:Se abonar con el importe del financiamiento recibido y otros dbito aplicadospor losprestatarios; y con los ajustes por revalorizacin de los prstamos en monedaextranjerapor aumento e el tipo de cambio.Saldo:Su saldo ser Acreedor.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Acumulara las obligaciones adquiridas por la compaa, por crditos recibidosde otraspersonas naturales o jurdicas no financieras, que estn amparados condocumentos decapacidad legal para su recuperacin, con vencimiento posterior al presenteejercicio.Abonos:Se abonar con el valor de los crditos recibidos por la empresa, y que estnamparadospor documentos con capacidad legal para su recuperacin ejecutivamente.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y cualesquiera otros queameriten sudisminucin.Saldo:Su saldo ser acreedor y representar el valor total de los documentospendientes de pago.Se contabilizaran de acuerdo a su garanta en Hipotecarios, Prendarios, etc.

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225 DEPOSITOS EN GARANTIA

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Representar los valores recibidos de terceros en garanta de transaccionesfuturas a cargode la Sociedad.Abonos:Se abonar con el importe recibido de terceros para garantizar futurastransacciones.Cargos:Se cargar con la devolucin o liquidacin de transacciones con terceros.Saldo:Su saldo acreedor representar los depsitos recibidos en garanta para futurastransacciones.

226 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Registrar el importe de los ingresos recibidos en concepto de anticipos acuenta de ventasde bienes o servicios a realizar en fechas futuras.

Abonos:Se abonar con el valor de los productos recibidos con anterioridad a su fechadevencimiento y los recibidos no devengados.Cargos:Se cargar al devengarse dichos productos o ingresosSaldo:El saldo acreedor representar el total de estos ingresos anticipados

227 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES

Acumular la estimacin que establezca la sociedad para cubrir el pago deobligaciones

pecuniarias futuras a cuenta de indemnizaciones de empleados, con base en lasdisposiciones legales.

Abonos:Se abonar con el fondo acumulado para garantizar las indemnizaciones para elpersonalCargos:Se cargar con el valor pagado en concepto de indemnizacionesSaldo:Su saldo acreedor representar el fondo acumulado disponible para cubrir elpago deindemnizaciones.

3

31

PATRIMONIO

CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT

Es el inters residual de los Accionistas en los activos de la compaa, despusde deducirtodos sus pasivos.

311 CAPITAL SOCIAL

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Representar la parte de la inversin que les corresponde a los accionistas enconcepto deacciones de Capital.Abonos:Se abonar con el importe de las acciones consignado en la Escritura de

Constitucin y conel valor de la emisin de nuevas acciones, por capitalizacin de utilidades,

revaluaciones, opor cualesquiera otros conceptos que justifiquen su aumento.Cargos:Se cargar con el importe del capital social suscrito no pagado y por las

disminuciones deCapital que se efecten en forma legal, o en los casos de liquidacin de la

Sociedad.Saldo:El saldo acreedor representar el monto del Capital Social suscrito y

Pagado.

312 RESERVA LEGAL

Reflejar la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposicinlegal sedestina para la constitucin de esta reserva, hasta un mximo acumulable querepresenteel 20% del total del Capital Social.Abonos:Se abonar con el porcentaje de ley que de las utilidades netas de cadaejercicio debereservarse.Cargos:Se cargar cuando de conformidad a la ley se haga uso de esta reserva, paracubrirprdidas o en los casos de liquidacin de la Sociedad.Saldo:Su saldo acreedor representar el total de la Reserva Legal acumulada.

313 OTRAS RESERVAS

Reflejar la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposicin oacuerdo dela Junta General de Accionistas, se destine al fortalecimiento del patrimoniosocialAbonos:Se abonar con las cantidades que se decida mantener como reserva para otraseventualidades.Cargos:

Se cargar cuando dichos recursos sean utilizadosSaldo:Su saldo acreedor representar el total de esta reserva acumulada.

314 SUPERAVIT POR REVALUACION

Representar la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor real estimadode acuerdoa valos de oficinas estatales o precio de mercado, de los activos propiedad dela sociedadsusceptible de revaluacin y que forman parte de la Propiedad. Tales revalos

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representativos de utilidades, no podrn distribuirse entre los accionistas, entanto losbienes revaluados no sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de surevaluacin.Abonos:

Se abonar con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados porrevalosgubernamentales o de la propia empresa.Cargos:Se cargar cuando los bienes revaluados sean enajenados y se reciba enefectivo elimporte de dicho incremento y cuando sean capitalizados.Saldo:Su saldo acreedor representar el total de las Utilidades no realizadasoriginadas en losrevalos.

315 UTILIDADES POR APLICAR

Reflejar el Saldo: de las utilidades obtenidas anualmente por la sociedad, en eldesarrollode operaciones, despus de deducidas las reservas e impuestos de Ley.Abonos:Se abonar con el valor total que representen las utilidades habidasanualmente, luego dededucir el Impuesto de Renta y la Reserva Legal.Cargos:Se cargar cuando la Junta General acuerde distribuirlas como Dividendos ocapitalizarlas.Saldo:Su Saldo: acreedor representar el monto acumulado de las utilidades habidas.316 (R) PRDIDAS POR APLICAR

Reflejar el Saldo: de las prdidas obtenidas anualmente por la sociedad, en eldesarrollode operaciones, cuando la suma de los costos y gastos sea superior a losingresos porventas de bienes o servicios percibidos.Cargos:Se cargar con el valor de las prdidas obtenidas en los ejercicioscorrespondientes.Abonos:Se abonar por la amortizacin de las mismas, contra Utilidades obtenidas uotros recursosque la Junta General de Accionistas disponga.Saldo:

Su saldo ser deudor y representar el total de las prdidas acumuladas.4

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CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

COSTOS Y GASTOS

Comprende las erogaciones atribuibles a costos de produccin y los gastos deoperacin.

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411 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Representar el valor de las rebajas y devoluciones de la mercadera vendida.Cargos:Se cargar con el valor de las rebajas y devoluciones que les concedamos anuestrosclientes.Abonos:Se abonar al finalizar el ejercicio contra la cuenta 511 Ventas de MercaderasSaldo:Su saldo deudor y representa el valor acumulado de las rebajas y devolucionesconcedidosen el Ejercicio.

412 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIAS

Representar el costo de la mercadera vendida durante el ejercicio.Cargos:Se cargar con el valor del inventario inicial, con el valor de las compras y conel costo deproduccin.Abonos:Se abonar al final de cada ejercicio contra el inventario final y la cuentaPrdidas yGanancias, para efectos de establecer resultados.Saldo:Su saldo deudor representar el costo de la mercadera y productos vendidos yse liquidarcontra Prdidas y Ganancias.413 COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOS

Acumular durante el ejercicio el importe de los costos incurridos directamenteen laprestacin de los servicios, por conceptos tales como sueldos y salarios, horasextras,materiales, honorarios, accesorios, viticos, transportes, combustibles,lubricantes,reparaciones y mantenimiento de equipos y vehculos, depreciaciones de losequipos yvehculos utilizados en los servicios herramientas y equipos pequeos, y otrosCargos:relacionados directamente con el servicio a realizar.

Cargos:Durante el ejercicio se cargar con el importe de los costos incurridosdirectamente en laprestacin de los servicios.

Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias,paraestablecer los resultados del ejercicioSaldo:Su saldo deudor representar el costo de los servicios prestados y se liquidaracontraPrdidas y Ganancias.

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414 COSTOS DE PRODUCCION

Cargos:Se carga con el valor de las erogaciones por servicios personales, inventariosiniciales dematerias primas, de los productos en proceso, compra de materias primas, conel valor dela mano de obra directa y con los gastos de produccin efectuados en elproceso.Abonos:Se abonar con los inventarios finales de materias primas y productos enproceso, elSaldo: que representa el costo de produccin se liquida contra la cuenta deCosto deVentas.Saldo:Su Saldo: deudor representar el costo de los productos terminados y se

liquidar contraPrdidas y Ganancias.

415 GASTOS DE ADMINISTRACION.

Representar la suma de las erogaciones incurridas por la sociedad en laadministracindel negocio, para la realizacin del fin social.Cargos:Se cargar con el total de las erogaciones por servicios personales,mantenimiento ycualesquiera otros atribuibles a la administracin de los negocios.Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias.Saldo:Su Saldo: deudor representar el valor acumulado de dichos gastos

416 GASTOS DE VENTA

Acumular durante el ejercicio todas las erogaciones incurridas en la gestin deventas debienes y servicios realizada por la Sociedad.Cargos:Se cargar con el total de las erogaciones necesarias y atribuibles a las ventas.Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias.Saldo:Su saldo deudor representar el valor acumulado de dichos gastos.

417 GASTOS FINANCIEROS

Acumular durante el ejercicio las erogaciones ocasionadas por los trmitesbancarios parala obtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos para inversin ycapital detrabajo.Cargos:Se cargar con el total de las erogaciones ocasionadas por los trmitesbancarios para laobtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos para inversin y capitalde trabajo.

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Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas yGanancias.Saldo:Su saldo deudor representar el valor acumulado de dichos gastos

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COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

Reflejar el valor de las prdidas de capital o sus cuotas de amortizacin, ascomo porajustes de ejercicios anteriores, multas, recargas e intereses correspondientes.Cargos:Se cargar con el importe de los costos y gastos que por su naturaleza odisposicin legalse consideran no deducibles.

Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y GananciasSaldo:Su saldo ser deudor y representar el valor acumulado de dichos gastos.

422. GASTOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta registrar los gastos extraordinarios en que incurra la empresa enel ejercicio.Cargos:Se cargar con el valor de los gastos extraordinarios incurridos durante elejercicio, y porajustes contables que puedan hacerse derivados de algn anlisis.

Abonos:Se abonar por ajustes contables por malas aplicaciones, y or el cierre contable.Saldo:Su saldo ser Deudor.

423. OTROS GASTOS

Registrar las erogaciones que no pueden clasificarse como costos por ventas ogastosoperativosCargos:Se cargar con el importe de las distintas erogaciones incurridas por laSociedad y que por

su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormente.Abonos:Se abonar al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y GananciasSaldo:Su saldo ser deudor y representar las erogaciones no atribuibles a los gastosdeoperacin correspondientes al ejercicio.

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51.

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

VENTAS

Comprende los totales de las ventas de los bienes en existencia en losinventarios,correspondientes al giro comercial de la sociedad.

511. VENTAS DE MERCADERIAS

Durante el ejercicio reflejara el importe de las ventas de las mercaderas.Abonos:Se abonar con el importe de las ventas realizadas, registrndose de acuerdo asunaturaleza.Cargos:Se cargar por el Saldo: de la cuenta al final del ejercicio, con abono a la cuenta

Prdidasy Ganancias para establecer resultadosSaldo:Su saldo ser acreedor y representar las ventas realizadas por este conceptodurante elejercicio.512. VENTAS DE SERVICIOS

Acumulara los ingresos por la prestacin de los servicios durante el ejercicio.Abonos:Se abonar con el importe de los servicios prestados por la empresa.Cargos:Se cargar al final del ejercicio abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias

Saldo:Su saldo ser acreedor y representar los productos por estos serviciosprestados duranteel ejercicio.

52. PRODUCTOS NO DE OPERACIN

Comprende los ingresos o productos que por su naturaleza no son atribuibles algironormal de las operaciones de la Sociedad y no pueden clasificarse como ventasde bieneso servicios.521. OTROS PRODUCTOS

Registrar los ingresos que no pueden clasificarse como ventas de bienes oservicios, porno corresponder al giro normal de operacin.Abonos:Se abonar con el importe de los distintos productos obtenidos por la Sociedady que porsu naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormenteSe aplicaran segn su naturaleza en intereses sobre depsitos bancarios,alquileres,comisiones por asesora, utilidad en venta de activo fijo, intereses porprstamos, etctera. 41


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Cargos:Se cargar al final del ejercicio, abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias.Saldo:Su saldo ser acreedor y representar los productos por dichos conceptoscorrespondientes al ejercicio.

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531



Registrara el valor de las Rebajas y Devoluciones sobre compras hechas aproveedoreslocales y del exterior.Abonos:Se abonar con las rebajas y devoluciones que nos concedan los proveedoreslocales del

exterior.Cargos:Al final del ejercicio con el total de las rebajas y devoluciones concedidas,contra la cuentainventario, para establecer las existencias netas.Su saldo ser Acreedor.6

61.

611

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

CUENTA DE CIERRE

PRDIDAS Y GANANCIAS

Reflejara las ganancias o prdidas habidas durante el ejercicioAbonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando el importe de todas las cuentas deventas yproductos.Cargos:Se cargar al final del ejercicio, abonando el importe de todas las cuentas decostos ygastos.Saldo:Su saldo representar el resultado del ejercicio, el cual una vez deducida laReserva Legaly el Impuesto sobre la Renta, se trasladara a la cuenta Utilidades por Aplicar, si

es deudorsignificativo de Prdida, se trasladara a la cuenta Prdidas por Aplicar.

7

71.

CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN


Comprender las estimaciones de aquellas condiciones o situaciones afectas alaocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podran influir en los activos ypasivos de laSociedad.

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711. CUENTAS CONTINGENTES

Registrar el valor estimado de aquellas condiciones o situaciones cuyodesenlace finalgenerara una ganancia o prdida, solo se confirmara si acontecen o dejan deaconteceruno o ms sucesos futuros inciertos.Cargos:Se cargar con el importe de las operaciones que representen derechoscontingentes parala sociedadAbonos:Se abonar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecido.Saldo:Su saldo ser deudor y representar el total de los derechos contingentes.

72. CUENTAS DE ORDEN

Comprender los valores registrados para efecto de memorndum deoperacionesexcluidas de los activos y pasivos de la sociedad.

721 CUENTAS DE ORDEN

Reflejara los valores que para efecto de memorndum o control seanregistrados, paraestablecer un recordatorio permanente de estas cuentas derivadas deoperacionesexcluidas de los activos o pasivos de la sociedad.Cargos:

Se cargar con el importe de las operaciones que por su naturaleza no seconsiderenactivos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptosporacuerdo de la Administracin de la Sociedad.Abonos:Se abonar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecido.Saldo:Su saldo ser deudor y representar el total de los valores registrados paraefecto de

memorndum

8.

81.

CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA

CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA

Comprender las contrapartidas de las estimaciones de aquellas condiciones osituacionesafectas a la ocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podran influir en losactivos ypasivos de la sociedad.

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811. CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA

Registrar la contrapartida del valor estimado de aquellas condiciones osituaciones cuyodesenlace final generara una ganancia o prdida, solo se confirmara siacontecen o dejande acontecer uno o mas sucesos futuros inciertos.Abonos:Ser abonar con el importe de las operaciones que representen derechoscontingentespara la sociedadCargos:Se cargar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecido.Saldo:Su saldo ser acreedor y representar el total de los derechos contingentes por

elcontrario.

82. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Comprender las contrapartidas de los valores registrados para efecto dememorndum deoperaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.

821. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Reflejara la contrapartida de los valores que para efecto de memorndum ocontrol seanregistrados, para establecer un recordatorio permanente de estas cuentasderivadas deoperaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.

Abonos:Se abonar con el importe de las operaciones que por su naturaleza no seconsiderenactivos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptosporacuerdo de la Administracin de la SociedadCargos:Se cargar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecidoSaldo:Su saldo ser acreedor y representar el total de los valores registrados para

efecto dememorndum.San Salvador, Enero de 2009

NOMBRE

sistema contable orion panama

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