sat, regimenes, pequeÑo y normal por dahuny v
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CONTENIDO
SAT REGIMENES
Pequeño C. Normal
(ISR)
General 5% Optativo 5% y 31%
Impuesto de Solidaridad 1%
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SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SAT)
Es una entidad estatal descentralizada, con
competencia y jurisdicción en todo el territorio
nacional, para ejercer con exclusividad las
funciones de administración tributaria. La
Institución goza de autonomía funcional,
económica, financiera, técnica y administrativa y
cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y
recursos propios.
Es la encargada de la recaudación de los tributos
internos del territorio guatemalteco.
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FUNCIONES DE LA SAT
Planificar, programar, organizar, dirigir,
ejecutar, supervisar, y controlar todas las
actividades que tengan vinculación con las
relaciones jurídico tributarias, que surja
como consecuencia de la aplicación,
recaudación y fiscalización de los tributos.
Art. 19 C.T.
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REGIMENES
La Superintendencia de Administración
Tributaria SAT clasifica a los
contribuyentes de 2 formas.
1. Régimen del Pequeño contribuyente
5% IVA.
2. Régimen General 12% IVA
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PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Se le denomina así a todas las personas
individuales o jurídicas cuyo monto de
ventas de bienes o prestación de servicios
no excedan de ciento cincuenta mil
quetzales (Q. 150,000.00) en un año
calendario.
Art. 47 ley del IVA.
Decreto 10-2012
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EJEMPLO DE EMPRESAS
Personas individuales o jurídicas que
posean establecimientos mercantiles y no
mercantiles dedicados a cafeterías, sala de
belleza, talleres, carnicerías, tiendas,
floristería, restaurantes, hoteles, librerías,
contadores, licenciados, colegios, etc.
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TARIFA DEL IMPUESTO DEL RÉGIMEN DEL
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.
La tarifa aplicable en el Régimen de pequeño
contribuyente será del cinco por ciento (5%)
sobre los ingresos brutos totales por venta o
prestación de servicios que obtenga el
contribuyente inscrito en este régimen, en cada
mes calendario.
Art. 47. Ley del IVA
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OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE Autorizar facturas de P.C. en una imprenta.
Llevar el libro de compras y ventas habilitado por la
SAT. (Para efectos tributarios)
Emitir facturas diarias no menor de Q. 50.00.
Exigir facturas de compras
Conservar las facturas por un período de 4 años.
La factura de pequeño contribuyente no genera
derecho a crédito fiscal.
Declarar su impuesto con formulario de declaración
jurada SAT 2047 mensualmente.
Art. 49 Ley del IVA.
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¿CÓMO Y CUÁNDO DEBE PAGARSE EL IMPUESTO?
La Declaración Jurada Simplificada debe presentarse
mensualmente a través de: Los bancos del sistema
autorizados, con el formulario SAT-2043,
Declaraguate con el formulario SAT-2047.
El plazo para presentarla es dentro del mes
calendario siguiente.
Esta Declaración debe presentarse
independientemente si debe o no pagar impuesto,
adjuntando las constancias de retención.
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RÉGIMEN GENERAL 12% IVA
Obligaciones
Emitir documentos autorizados
Exigir facturas autorizadas
Llevar y mantener al día el libro de compras y
ventas.
Llevar contabilidad completa.
Presentar mensualmente declaración y pagar el
impuesto determinado dentro de IVA Crédito fiscal
e IVA Débito fiscal
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DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
Se reportan el monto total de las operaciones
realizadas en el mes anterior, incluso las rentas
exentas del impuesto, en formulario SAT 2231.
Debe presentarlo en los bancos del sistema
autorizados.
Los contribuyentes que presentan durante 3
periodos impositivos consecutivos crédito fiscal,
deberán adjuntar una justificación documentada del
porque están comprando más de lo que se vende.
Art. 40 L. IVA
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DECLARACIÓN CONSOLIDADA
El contribuyente que tenga mas de un
establecimiento mercantil, deberá declarar y
pagar el impuesto correspondiente a las
operaciones efectuadas en forma conjunta en un
solo formulario.
En el formulario deberá consolidar toda
información relativa al total de sus débitos y
créditos fiscales y los demás datos que se le
requiera en el formulario.
Art. 44 L. IVA
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IMPUESTOS A PAGAR
IVA Mensual
ISR Mensual o Trimestral
ISR Anual
ISO (No aplica a profesionales)
Vehículos
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I S R
Son contribuyentes del impuesto, las personas
individuales y jurídicas domiciliadas o no en
Guatemala, que obtengan rentas en el país,
independientemente de su nacionalidad o
residencia y por tanto están obligadas al pago del
impuesto cuando se verifique el hecho generador
del mismo.
Art. 3 L. ISR
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ISR GENERAL
Los contribuyentes a que se refiere este artículo
indicarán en las facturas que emitan que están
sujeto a retención o también con la leyenda sujeto
a pago directo.
Deberán pagar el impuesto aplicado el tipo
impositivo del 5% a su renta imponible.
Art. 44 y 44 “A”
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Decreto 4 y 10-2012
Determinó para los siguientes años los siguientes
tipos impositivos.
2013 6%
2014 7%
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Rango Importe
Fijo
Tipo impositivo
De A
Q 0.01 Q 30,000.00 Q -
5%
Q 30,000.01 En adelante Q 1,500.00 7%
Ejemplo:
Se compró mercadería al contado por la cantidad de
Q. 84,000.00 según la factura en su leyenda dice:
Sujeto a retención ISR.
Q 84,000 / 1.12 = Q 75.000
Q. 75,000
(-) Q. 30,000 Q. 1,500 Importe fijo
Q. 45,000 X 7% Q. 3,150
Q. 4,650 // ISR a Retener
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X
Compras Q. 75,000
IVA Crédito Fiscal Q. 9,000
ISR Retenido Q. 4,650
Caja y Bancos Q. 79,350
Q. 84,000 Q. 84,000
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ISR OPTATIVO
Pueden estar inscritos los contribuyentes de 2
maneras.
1. Cierres Parciales
2. Liquidación preliminar por trimestres
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te Para los contribuyentes que estén bajo el
régimen optativo del ISR y en cierres
parciales, trimestralmente practicaran
EE.FF y a la utilidad se le aplicará la tasa
impositiva.
Para a declaración del impuesto se utilizará
el formulario SAT 1023
En este régimen, el impuesto se determinará y
pagará por trimestres vencidos, sin perjuicio de la
liquidación definitiva del período anual, los
trimestres deben pagarse a través de declaración
jurada dentro de los primeros 10 días hábiles del
siguiente mes.
Sobre la base de una renta imponible se aplica un
5% del total de las rentas brutas obtenidas en el
trimestre respectivo. Art. 61
A dicha renta imponible se aplica el 31%. Art. 72
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Los pagos efectuados trimestralmente serán
acreditados para cancelar el ISR del referido
periodo anual de liquidación.
A las ganancias obtenidas el tipo impositivo que
se aplicará será del 31%.
El período de liquidación definitiva anual
principia el uno de enero y termina el 31 de
diciembre de cada año y deberá coincidir con el
ejercicio contable del contribuyente.
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OBLIGACIONES
Presentar trimestralmente sus pagos a través de
declaración jurada en formulario SAT 1023.
Presentar la declaración anual y pagando el
impuesto determinado.
Presentar sus EE.FF auditados por un
profesional.
En sus facturas debe consignar la leyenda
SUJETO A PAGOS TRIMESTRALES.
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PRÓXIMAS TASAS IMPOSITIVAS
2013 8% por 31%
2014 8% por 28%
2015 8% por 25%
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IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
Se establece un impuesto de solidaridad a toda persona individual y jurídica que realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
Art. 1. Ley de ISO
El periodo impositivo será trimestral.
La Basé imponible será la 4ta parte de los activos netos o la 4ta parte de los ingresos brutos.
El tipo impositivo será del 1%
Art. 6-8 Ley de ISO
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EXENTOS
Los organismos del Estado
Las Universidades
Los sujetos pasivos que inicien actividades
empresariales durante los primeros 4
trimestres.
Las asociaciones, Fundaciones, cooperativas,
etc.
Las empresas del artículos 44 del ISR
Las empresas que incurran a pérdida los 2
últimos años.
Art. 4.
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REQUISITOS PARA INSCRIPCION
Presentarse en cualquier Oficina o Agencia
Tributaria del país:
Formulario SAT 15 con los datos que se le piden.
DPI original
Constancia de residencia para el domicilio fiscal.
Recibo de luz para el domicilio comercial
En el caso del régimen general del IVA contar con
un contador activo para la empresa.
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BUFETE CONTABLE ONEDDY
La Democracia, Huehuetenango
Dahuny O. Villatoro Vicente
Perito Contador
5to año en Lic. En Contaduría y Auditoria
Cel. 59001288
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