rnd 10 0011 11 bancarizacion

RND 10-0011-11RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO

Bibliografía

• Ley 2492 de 02/08/2003 – Código Tributario Boliviano• DS 27310 de 09/01/2004 – Decreto Reglamentario de la

Ley 2492.• Ley 0062 de 28/11/2010 - Ley Financial para el 2011• DS 00772 de 19/01/2011 – Decreto Reglamentario de la L-

0062• RND 10-0011-11 de 20/05/2011 – Procedimiento del DS

00772• RND 10-0023-11 de 19/08/2011 – Modifica la RND 10-0011-

11

Facultades específicas de la AT• Aplicar montos mínimos establecidos mediante

Decreto Supremo• Los pagos por la adquisición y venta de:

– Bienes– Servicios

• Deben ser respaldadas a través de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera regulada por la ASFI.

• La falta de respaldo, hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos:– El comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito

fiscal– El vendedor esta obligado a liquidar el impuesto sin

deducción de crédito fiscal alguno.

Art.66 de L-2492 modificada por Art.20 de L-0062

DS 27310 de 09/01/2004• Las compras mayores a 50.000 UFV‘s deberán ser

acreditadas a través de MFP para que la AT reconozca el crédito.

• En devolución impositiva el importe es de 30.000 UFV‘s.

DS 27874 de 26/11/2004• En devolución impositiva, las compras por importes

mayores a 50,000 UFV‘s, deberán ser respaldadas, a través de medios fehacientes de pago para que la AT reconozca el crédito correspondiente.

MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO (MFP)

Mgr.Orlando Delgadillo R.

DS 00772 de 19/01/2011• Monto mínimo de Bs50.000 a partir del cual todo pago por

operaciones de:– Compra y venta de bienes y servicios

• Debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.

• Respaldar el pago por el valor total de cada transacción, independientemente a que sea al:– Contado– Al crédito– Pagos parciales

• De acuerdo a reglamento que establezca el SIN y AN.

MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO

Conceptos• Transacción. Operación de compra o venta de:

– Bienes y servicios– Contratos de obra y/o prestación de servicios– Todo tipo de contratos y/o prestaciones de cualquier

naturaleza• Que involucren la erogación de recursos económicos a

través de medios de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado:– Contado– Crédito– Un sólo pago– Pagos parciales o– Cualquier modalidad o forma de pago asumido.

REGLAMENTO:RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Transacciones de Compras1. Compra con factura2. Declaración única de importación (DUI)3. Servicios desde el exterior4. Retenciones5. Otros egresos

Transacciones de Ventas1. Ventas2. Exportaciones3. Otros


ConceptosDocumento de Pago. Medio fehaciente de pago que cumpla

con la condición de ser emitido y/o reconocido por una entidad de intermediación financiera regulada por la ASFI.

• Cuenta. Contrato con una entidad de intermediación financiera, cuya titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del NIT– Persona Natural o Empresa unipersonal inscrita en el NIT– Persona Jurídica inscrita en el NIT

• Que participan en las Transacciones, excepto en cheques ajenos.


Alcance Personas naturales Personas jurídicas

Sea cual fuere la forma de asociación que utilicen Entidades e instituciones públicas Empresas públicas Organismos del estado

Que efectúen transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Tratamiento Cheques• En general no tienen la obligación de consignar el NIT (de la entidad

financiera emisora)• Pero si consignar en los archivos txt mediante los cuales se informa.

• Cheques de Bancos extranjeros: Consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en Bolivia.

• Cheques ajenos: El endoso del documento deberá ser realizado por:– Titular del NIT– Representante legal– Apoderado

Registrados en el NIT.

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Requisitos Documentos de Pago emitidos por EFF supervisadas por la ASFI (Entidades bancarias/no

bancarias en el pais) y BCB• Cheques• Bauchers• Comprobantes de Depósito

(en cuenta)• Ordenes de Transferencia

(normal, electrónica)• Notas de Débitos (Directas,

Tarjeta)• Notas de Crédito (Tarjeta

Crédito y prepagadas)• Cartas de Crédito• Otros Vigentes

a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pagob) Número de transacción u operaciónc) Fecha de la transacciónd) Importe de la transacción

Podrán solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades bancarias/no bancarias con la misma información mínima + NIT

(voluntaria).

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Requisitos Documentos de Pago emitidos por EEFF del exterior

Instrumentos de pago emitidos por el sistema financiero del país respectivo

Certificación:a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pagob) Número de transacción u operaciónc) Fecha de la transacciónd) Importe de la transacción

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Transacciones serán consideradas existentes para liquidación de impuestos, siempre que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara en la contabilidad del contribuyente,

conforme lo dispuesto en la L-843 y DS

Inexistencia de las transacciones (General)Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000 son inexistentes para fines de liquidación de impuestos.

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Transacciones inexistentes para el IVA - Compras.

• Compras• Importaciones definitivas de bienes• Contratos de obras• Prestación de servicios• Otra prestación o insumos de cualquier naturaleza

No correspondiendo el cómputo del crédito fiscal para el comprador, aun cuando cuente con la

factura.

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Transacciones inexistentes para el IVA - Compras• Ejemplo: Factura de Bs50,000 no respaldada con DP

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

ITEM Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 100,000 80,000 100,000 Compras 60,000 190,000 100,000 Base Imponible IVA 40,000 (110,000) - SFC periodo - 14,300 - Impuesto Determinado 5,200 - -

Transacciones inexistentes para el IVA - Compras

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

No incluir las facturas no respaldadas

F-200/210:

ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 013 100,000 80,000 100,000 Compras 026 10,000 140,000 50,000 Base Imponible IVA 90,000 (60,000) 50,000SFC periodo 693 - 7,800 -Impuesto Determinado 909 11,700 - 6,500

Transacciones inexistentes para el IVA - Compras

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Escenario 1 Incluir en LC IVA Da Vinci:Importe total de la factura

Importe del ICE

Importes de montos Ex, GR

tasa cero u otros NG

Importe Neto sujeto a Crédito

fiscal

Crédito Fiscal IVA

Código de Control

50,000 - 50,000 - - BA-C8-66-22-14

Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci:

Escenario 1 y 2: Definir MIDF RND 10-0037-07 • Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma

específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal). 500 – 1500 UFV

• Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal). 200 – 500 UFV

Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas• Toda enajenación, venta o prestación de servicios

de cualquier naturaleza realizada por un responsable, no respaldada:

• Deberá liquidar el IVA, sin derecho a compensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno, por dichas transacciones.

• Aún cuando cuente con la factura

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas• Ejemplo: Factura de Bs50,000 no respaldada con DP

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

ITEM Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 100,000 80,000 100,000 Compras 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 95,000 (20,000) - SFC periodo - 2,600 - Impuesto Determinado 12,350 - -

Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

ESCENARIO 1: INCLUIR LOS NO RESPALDADOS

ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 013 100,000 80,000 100,000 Compras 026 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 95,000 (20,000) 0SFC periodo 693 - 2,600 0Impuesto Determinado 909 12,350 - - Pago del impuesto IVA (BP 1000) 6,500 6,500 6,500 Disminución del CF periodo - 6,500 6,500

No MIDF: Presentación de DDJJ en la forma, medios y condiciones establecidas en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV)

F-200/210:


RND 10-0011-11 de 20/05/2011

ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3Ventas 013 50,000 30,000 50,000 Compras 026 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 45,000 (70,000) (50,000)SFC periodo 693 - 9,100 6,000 Impuesto Determinado 909 5,850 - - Pago del impuesto IVA (BP 1000) 6,500 6,500 6,500 Disminución CF periodo - - -

Definir MIDF 10-0037-07: Presentación de DDJJ en la forma, medios y condiciones establecidas en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV)

ESCENARIO 2: NO INCLUIR LOS NO RESPALDADOS F-200/210:


RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Escenario 2 Incluir en LV IVA Da Vinci:Importe total

factura doImporte del ICE

Importes de montos Ex, GR

tasa cero u otros NG

Importe Neto sujeto a

débito fiscal

Débito Fiscal IVA

Estado Factura

Código de Control

50,000 - 50,000 - - V BA-C8-66-22-14

Definir MIDF RND 10-0037-07 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma

específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal). 500 – 1500 UFV

Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal). 200 – 500 UFV

Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci:


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Contabilización BP 1000:----------- X ---------------Caja __________ 50,000

Ventas Netas ___________43,500Débito Fiscal ____________ 6,500 (Cuenta de Balance)

------------------XX--------------------Débito Fiscal ---------- 6,500

Caja / Bancos ----------6,500

No se aplicaría el Art.14 DS 24051- Gasto Deducible: IVA incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo (no aplica al DF)

Transacciones inexistentes para el IUE.•Transacciones por concepto de compras (consideradas no deducibles)

Tipos•Pagos efectuados a personas naturales por la prestación de servicios y/o compra de bienes sin factura•Pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior

Aun cuando cuenten con las facturas, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior.

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Transacciones inexistentes para el RC-IVANo tendrán derecho al cómputo del pago a cuenta

ProcedimientoF-610: Conservar original de la factura, copia o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el término de la prescripción.

F-110 Dependiente:• Presentar copia o fotocopia de los Documentos de Pago.• El Agente de Retención debe identificar las facturas por

importes mayores o iguales Bs50.000 y exigir la presentación de la copia o fotocopia del Documento de Pago.

• De no adjuntar, rechazará la factura.

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LOGICA PARA EL RESPALDO

Que transacción se desea respaldar ?

IVACrédito Fiscal

F-200DP

IUEGasto Deducible

Estados FinancierosDP

RC IVACrédito Fiscal

F-610F-110

DP

Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci

Para el comprador y vendedorTransacciones >= Bs50.000

Transacción a crédito: Acumular/sumar, hasta alcanzar el monto total de la transacción.

Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se recibió o se efectuó el pago.

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Vencimiento: 3 días después del vencimiento del NIT

No obligados los periodos que no cuenten con movimiento.

Vigencia: Desde el periodo 06/2011

Newton: Enviar por Da Vinci

No Newton. Puede ser manual o computarizado y conservar hasta el requerimiento por el SIN

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Registro Auxiliar


Factura 001 >= 50,000

Pago = 0

No Presentar txt

Factura 001>= 50,000

Pago = 5,000

Presentar txt

Factura 001>= 50,000

Pago = 0

No Presentar txt

Factura 001>= 50,000

Pago = 45,000

Presentar txt

Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci • Newton:

– Registrar de forma diaria la información de sus transacciones al contado o crédito (Compras y Ventas) .

– Almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), entretanto no se habilite el software del Módulo Bancarización Da Vinci.

– Imprimir este registro (con información diaria, progresiva y mensual), con firma y aclaración de firma del titular o representante legal

– No deberán contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares.

• Una vez habilitado el Módulo en el Da Vinci, regularizar presentación y

envío, desde el periodo fiscal 06/2011. El plazo es hasta el 31/12/2011.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Registro Auxiliar


Campos

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

1 campoEfectivo/Crédito

Transacción

7 campos

DOCUMENTO DE PAGO

Que respalda a la transacción

7 campos

TRANSACCION Que respalda CF o gasto

deducible

1 registro

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Compras – Campos TRANSACCION

Campo Tipo Dato Descripción Modalidad Transacción

Num 1 Contado2 Crédito

Fecha Factura/ DUI/Doc

DD/MM/AAAA

Fecha del documento >= Bs.50.000.-

Tipo Transacción

Num 1 Compra con factura2 Declaración única de importación (DUI)3 Servicios desde el exterior4 Retenciones5 Otros egresos

NIT Proveedor Varchar Factura: NIT del proveedor; DUI: NIT o CI del que realiza la importación; Beneficiario del pago: N° identificación

Razón Social Proveedor

Varchar Razón Social del proveedor ó el nombre del beneficiario

Nº Factura/DUI/Doc

Varchar N° de factura, DUI, Documento

Monto Factura/ DUI/Doc

Num (10,2) Factura: Monto totalDUI: Monto total de la Base Imponible del IVA + IVA Otros: Monto que corresponda.

Nº Autorización Factura/ DUI/Doc

Num Factura: N° de autorización; DUI: 3; Otros: 4Dato

s exte

rnos

T

ransa

ccio

nes

de o

tros

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Compras – Campos DOCUMENTO DE PAGO

Campo Tipo Dato Descripción N° de Cuenta DP

Varchar N° de cuenta de la EEFF asociado al DP utilizado para el pago.

Monto pagado DP

Num (10,2) Monto del DP.

Monto Acumulado

Num (10,2) Monto acumulado de pago, respecto al total de la transacción y los pagos realizados al mismo.

NIT Entidad Financiera

Num NIT EEFF emisora del DP. Validar que sea un NIT válido. (0) para EEFF extranjera sin corresponsal en Bolivia

N° DP Varchar N° del documento utilizado para la realización del pago.

Tipo de DP Num 1. Cheque de cualquier naturaleza; 2. Orden de Transferencia3. Ordenes de transferencia electrónica de fondos4. Transferencia de fondos5. Tarjeta de Débito6. Tarjeta de Crédito7. Tarjeta Prepagada8. Depósito en cuenta (NO SERÍA EN EFECTIVO)9. Cartas de Crédito10. Otros11. Valores

Fecha DP DD/MM/AAAA

Fecha emisión DP, debe validar PERIODO DECLARADO O ENVIADO AL SIN.

Dato

s in

tern

os

M

is c

uenta

s

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Ventas – Campos TRANSACCION

Campo Tipo Dato Descripción Modalidad transacción

Num 1 Contado 2 Crédito

Fecha Factura/DUE/Doc

DD/MM/AAAA

Fecha que consigna el documento con el que se realizó la transacción por un importe mayor o igual a Bs.50.000.-

Tipo de Transacción Num 1. Ventas2. Exportaciones3. Otros

Nº de Factura/DUE/Doc

Varchar N° de facturaN° de DUEN° de documento que corresponda

Monto Factura/Documento

Num (10,2)

Monto total de la facturaMonto del documento de acuerdo al tipo de la transacción.

Nº Autorización Factura

Num Factura: No. autorizaciónNo es factura: 4

NIT/CI Cliente Varchar Del cliente que realiza la compraNo Documento de identidad = cero (0).

Razón Social Cliente Varchar Razón social o nombre del cliente. Dato

s in

tern

os

M

is T

ransa

ccio

nes

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo Ventas - Campos DOCUMENTO DE PAGO

Nombre del campo

Tipo de Dato

Descripción

N° Cuenta del DP Varchar N° de cuenta de la entidad financiera asociado al DP utilizado para el pago.

Monto pagado en DP

Num (10,2) Monto consignado en el DP.

Monto Acumulado Numérico (10,2)

Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de la factura o documento emitido en la transacción y los pagos realizados a los mismos

NIT Entidad Financiera

Num NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago. Validar que sea un NIT válido (0) para entidad financiera extranjera

N° DP Varchar N° documento utilizado para el pago. Tipo de DP Num 1. Cheque de cualquier naturaleza

2. Orden de Transferencia3. Ordenes de transferencia electrónica de

fondos4. Transferencia de fondos5. Tarjeta de Débito6. Tarjeta de Crédito7. Tarjeta Prepagada8. Depósito en cuenta9. Cartas de Crédito10. Otros 11. Valores

Fecha del DP DD/MM/AAAA

Fecha de la emisión del DP, debe validar que corresponda al periodo declarado o enviado al SIN.

Dato

s exte

rnos

C

uen

tas

de o

tros

RND 10-0011-11 de 20/05/2011Archivo txt


Nombre de archivo de Compras: Compras_auxiliar_periodo_NIT.txtEj:

Compras_auxiliar_092011_1009445021.txtNombre de archivo de Ventas: Ventas_auxiliar_periodo_NIT.txt

Ej: Ventas_auxiliar_092011_1009445021.txt

Registro Auxiliar – Casos Especiales

RND 10-0011-11 de 20/05/2011


Efectivo/Crédito Datos del DP con fecha 06/2011

Datos de la Transacción fecha de 09/2011

Anticipos en DUIs (tipo de transacción = 2): Ej. En 06/2011 se entrega anticipo

En 09/2011 se nacionaliza con DUI

Efectivo/Crédito Datos del DP 1 Bs50,000Datos de la Transacción 1 Bs50,000

Pago con DP de varias transacciones: Ej. Existen 3 facturas (Bs50,000; Bs30,000; Bs20,0000)

En 09/2011 se paga todas con un DP de Bs100,000



RND 10-0011-11 de 20/05/2011


RND 10-0011-11 de 20/05/2011Régimen Sancionatorio

DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL

Personas naturales y empresas

unipersonales

Personas Jurídicas

4.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 4.6. Presentación de la información a través del Módulo Bancarización Da Vinci en los plazos, medios y formas establecidos en norma específica por periodo fiscal.

500 UFV 5.000 UFV


rnd 10 0011 11 bancarizacion

Documents