RIESGOS DE AUDITORÍA

Existe en todo momento

Genera posibilidad

un auditor emita una información  errada

por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas .

EL RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA

Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio

Aspectos atribuibles a los sistemas de control, y la auditoria interna.

Aspectos originados en la naturaleza alcance y oportunidad de los procedimientos

ES UN CONJUNTO DE

FACTORES DETERMINANTES DEL RIESGO

CUALITATIVOS• Organización del

ente a auditar.• Cantidad y calidad

del personal.• Integridad de la

gerencia.• Cambios en los

procedimientos contables.

CUANTITATIVOS

• Significatividad o importancia relativa de la partida a auditar respecto del conjunto de los estados contables.

• Volumen de transacciones realizadas por la entidad a auditar.

TIPOS DE RIESGOS

INHERENTE

•Este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente  se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por  la empresa

CONTROL

•Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados  en la empresa  y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y  detección oportuna de irregularidades.

DETECCIÓN

•Está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría  por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.

Es una condición del mundo real.ADMINISTRACIÓN DE

RIESGOS

conformada por una

combinación de circunstancias del entorno,

donde hay posibilidad de

perdidas

Para ello es importante la identificación de Riesgos como elemento fundamental para garantizar la calidad del servicio o del producto final.

TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA ADMINISTRAR RIESGOS

• EVITAR RIESGOS

• REDUCCIÓN DE RIESGOS

• CONSERVACIÓN DE RIESGOS

• COMPARTIR RIESGOS

Un riesgo es evitado cuando en la

organización no se acepta.

Los riegos pueden ser reducidos, por

ejemplo con: programas de

seguridad, guardias de seguridad,

alarmas y estimación de futuras pérdidas con la asesoría de personas expertas.

Cada organización debe decidir cuales riegos se

retienen, o se transfieren basándose

en su margen de contingencia, una

pérdida puede ser un desastre financiero para una organización siendo

fácilmente sostenido por otra organización.

Cuando los riesgos son compartidos, la

posibilidad de pérdida es

transferida del individuo al grupo.

ADMINISTRACIÓN DE RIESGO

anticipando posibles pérdidas

accidentales

con el diseño e implementació

n de procedimientos

que minimicen la ocurrencia de

pérdidas

o el impacto financiero de las

pérdidas que puedan ocurrir.

Es una aproximación científica del

comportamiento de los riesgos,

MEDICIÓN Y EVALUACIÓN DEL RIESGO

efectuarse la evaluación de los mismos

y el tratamiento que este requiere, así como

la Probabilidad de Ocurrencia.

con el fin de conocer el Impacto

Luego de conocer los posibles riesgos, se debe tener en cuenta:

Al concebir los posibles Riesgos en la ejecución de los diferentes subprocesos de la Auditoría de una organización interna o externa se debe:

a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo

b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.

b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.

a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo

deberán determinarse en:

Poco Frecuente (PF)

Moderado (M)

Frecuente (F)

sería considerado de:

Leve (L)

Moderado (M)

Grande (G)

el Riesgo ocurre sólo en circunstancias excepcionales.

Ocurre en algún momento.

Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.

Baja pérdida financiera.

Pérdida financiera media

Alta pérdida financiera

(Riesgo bajo) Cuando se

pueden mantener los

controles actuales,

siguiendo los procedimientos

de rutina.

(Riesgo Medio)Se deben acometer

acciones de reducción de

daños y especificar las

responsabilidades de su

implantación y supervisión.

(Riesgo Alto)Deben tomarse de inmediato acciones de reducción de

Impacto y Probabilidad

para atenuar la gravedad del

riesgo.

LA EVALUACIÓN DEL RIESGO SERÍA DE:

ACEPTABLE MODERADO INACEPTABLE

EFECTOS DEL RIESGO DE AUDITORÍA SOBRE EL TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El riesgo de auditoría afecta el diseño y ejecución de los procedimientos de auditoría que a continuación se detallan:

1. RESPUESTAS GLOBALES A LOS RIESGOS EVALUADOS

2. PRUEBAS DE CONTROL

Serán las respuestas globales que éste defina con el propósito de minimizar las posibilidades de emitir una opinión errónea acerca de la razonabilidad de los estados financieros sobre los cuales dictamina.

Cuyo objetivo es comprobar la efectividad tanto del diseño como de la operación de los sistemas de control implementados por la entidad auditada.

Tiene por objeto determinar si las cifras de los estados

financieros están registradas, valuadas,

presentan y reveladas de forma razonable de acuerdo

con las NIIF.

En el caso de que el auditor independiente haya determinado el

nivel evaluado de riesgo de auditoría como alto,

este deberá utilizar diversos procedimientos para

comprobar que el saldo de una partida de los estados

financieros está razonablemente valuada y

presentada.

3. PRUEBAS SUSTANTIVAS

PERFIL DEL

AUDITOR

EL AUDITOR

Es el especialista que escucha,

interpreta, revisa, analiza e informa los resultados, en

una auditoria

PERFIL DEL AUDITOR

CONCEPTO •Detalles de las características o rasgos que implican el modelo del profesional

PERFIL BASICO •Cualidad fundamental como persona (parte humana) en un profesional

PERFIL PROFESIONAL •Característica o rasgo cualidades y nivel de desarrollo dentro de una profesión

DESARROLLO DE HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR

Exigencias

Individuales

Empresariales

Y Sociale

s

Competencias

* Capacida

d para interactuar eficaz

mente con su medio

* Amplio repertorio

de conocimie

ntos y habilidad

es

Habilidades

Capacidad para

trabajar con el cerebroDestrezaCapacidad

para trabajar con el cerebro y

el cuerpoActitudes

Comportamientos

regulados por: valore,

normas, intuición,

juicio, moral

CONOCIMIENTOS

Formación Académica (Profesional)

Formación Complementaria (Especialización)

Formación Empírica(Experiencias en

auditoria)

HABILIDADES Y DESTREZAS

Actitud Positiva

Estabilidad Emocional

Objetividad

Mente Analítica

Respeto a las ideas

Creatividad

Capacidad de observacion

Iniciativa

Etica

EXPERIENCIA

CONOCIMIENTOS

AREAS SUSTANTIVAS DE

LA ORGANIZACION

AREAS ADJETIVAS DE LA ORGANIZACION

ESFUERZOS ANTERIORES

(OTRAS AUDITORIAS)

CASOS PRACTICOS

(CAPACITACION, TALLER)

BASADOS EN ELEMENTOS DIVERSOS

• Experiencia por el contacto día a día con iniciativas o programas orientado a la producción de resultados

Áreas sustantivas

de la organización

• Aplicación continua de las medidas de orden administrativo.

Áreas adjetivas de

la organización

• Proceso de auditorias anteriores como producto de conocimientos adquiridos.

Esfuerzos anteriores

•Capacitación o formación obtenida a través de talleres.

Casos práctico

s

•Liderazgo Formal•Liderazgo informal•Inteligencia•Sentido común•Interés en aprender

Basados en

elementos

diversos

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El auditor realiza su trabajo

CapacidadInteligencia

criterio

Alcance estrategias y

técnicas

Evaluar resultados

Presentar informes

FUNCIONES DEL AUDITORDeterminar la

exactitud de los estados

financieros de la empresa.

Analizar la aplicación del principio de

empresa en funcionamiento o solvencia de la

sociedad.

Determinar la existencia de fraude en la

empresa.

Cumplimiento por parte de la sociedad de sus

obligaciones legales.

Comprobar la actuación

responsable de la sociedad en aspectos medioambientales y

sociales.