régimen de facturación electrónica en línea fel-...chile: el primer país en implementar esta...

Régimen de facturación electrónica en línea –FEL-

Decreto 13-2018 del Directorio de la

Superintendencia de la Administración TributariaFebrero 2019

2Régimen de la Factura Electrónica en Línea

Walter Martínez

Socio de Impuestos y Global Trade Advisory

Katherin García

Gerente de la División de Impuestos

Expositores

Emilio Sandoval

Socio de Deloitte Consulting

Evelyn Donis

Gerente de Risk Advisory

3Régimen de la Factura Electrónica en Línea 3

Contenido

• Antecedentes

• ¿Qué es FEL?

• Diferencia entre FEL y GFACE

• Aspectos Generales

• Entes y roles de los involucrados en la implementación y operación de la FEL

• Plazos establecidos para la implementación y cumplimiento de la FEL

• Posibilidad y estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de la FEL

• Requerimientos y elementos de infraestructura y procesos tecnológicos

• Habilitación de Emisor

• Emitir DTE

• Proceso del certificador

• Documento XML y esquema XSD

• Documento de contingencia y desventajas de ser autocertificador

• Panel de preguntas

Antecedentes


Antecedentes

En América Latina el

de la defraudación tributaria se da a través del sistema de facturas físicas

50%

Defraudaciones no detectadas por la Emisión de Facturas Físicas

25%A nivel de América Latina el

Corresponde específicamente a adulteración, anulación y falsificación de facturas de ventas y de compras


Países con Factura Electrónica

Chile: El Primer País en Implementar esta modalidad en el 2003.

Argentina y México con el 100 % de los contribuyentes integrados a factura electrónica, permitiendo un incremento de recaudación entre el 7.4% (Argentina) y 3.9% (México).

Brasil, Ecuador, Uruguay, Perú y Costa Rica ya cuentan con esquemas de Facturación Electrónica avanzados.

¿Qué es FEL?


Definiciones de FEL y DTE

Factura Electrónicaen Línea -FEL

Documentación digital que comprueba la existencia de una transacción entre

dos organizaciones.

Documento TributarioElectrónico-DTE

Documentos emitidos porun contribuyente en el

nuevo modelo operativo y normas aplicables a FEL


Objetivos del Régimen FEL

Incrementar el cumplimientotributario

Simplificar los procesosrealizados por los contribuyentes

Mejorar la cultura tributaria

Diferencia entre la GFACE y FEL


FEL vs. GFACE

FEL GFACE

Vs.

• Tiene un nuevo esquema de

carácter público que facilita la

validación automatizada de los

DTE y formato de datos, acorde a

los documentos tributarios

obligatorios contemplados en el

marco jurídico guatemalteco.

• Contempla la función del

certificador que transmitirá la

información inmediata de los

documentos que sean emitidos.

• Los documentos contienen una

firma electrónica avanzada

incorporada por el certificador

autorizado que le da certeza y

validez jurídica a los documentos

electrónicos.

• Desaparece la factura electrónica

pura y resguardo en copia

• La información en este

régimen era transmitida a

SAT posteriormente a la

emisión de las facturas, lo

que generaba atrasos e

incongruencias de

información.

• La información no era

transmitida por agencia

virtual de cada

contribuyente como en FEL,

si no por el sistema propio

de cada proveedor de

GFACE.

• No contemplaba la función

de un certificador en el

proceso.

Aspectos Generales


Cambios cualitativos de los DTE

Se require la firma de emisor y certificador.

Desaparecen No. Resolución y Autorización.

Las notas de créditodeben ser emitidas enrelación uno a uno.

El internet y conectividad se vuelven elementosesenciales.

No se emitirán másfacturas con NIT enblanco.


Posibles cambios

Asiste Libros

Reten ISR Web

Reten IVA

A

u

t

o

m

a

t

i

z

a

c

i

ó

n


Tipos de DTE e impuestos aplicables

Impuestos

No. Nombre

IV

A

Pétr

ole

o

Tu

ris

mo

H

osp

ed

aje

Tu

ris

mo

P

asaje

Tim

bre d

e

Pren

sa

Bom

beros

Tasa

Mu

nic

ipal

1 Factura SI SI SI SI SI SI SI

2 Factura Cambiaria SI SI SI SI SI SI SI

3Factura Pequeño Contribuyente

NO SI SI SI SI SI SI

4Factura Cambiaria Pequeño Contribuyente

NO SI SI SI SI SI SI

5 Factura Especial SI NO NO NO NO NO NO

6 Nota de Abono NO NO NO NO NO NO NO

7 Recibo por Donación NO NO NO NO NO NO NO

8 Recibo NO NO NO NO NO NO NO

9 Nota de Débito SI SI SI SI SI SI NO

10 Nota de Crédito SI SI SI SI SI SI NO


Retenciones del ISR

Código de escenario

Escenario del EMISOREfecto:

¿Retener ISR?

Nombre (texto a colocar en la

representación gráfica)

Frase automática del RTU según la afiliación del

impuesto

1Afiliado al ISR Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

NoSujeto a pagos trimestrales ISR SI

2

Afiliado al ISR Régimen Opcional Simplificado Sobre

Ingresos de Actividades Lucrativas (y NO cuenta con una Resolución de la SAT que

le permitiría hacer el pago directo y le evitaría ser objeto de retención)

SíSujeto a retención

definitiva ISR SI

3

Afiliado al ISR Régimen Opcional Simplificado Sobre

Ingresos de Actividades Lucrativas (y SÍ cuenta con la Resolución de la SAT que

le permite hacer el pago directo y le evita ser objeto

de retención)

No

Sujeto a pago directo ISR (número de

resolución y fecha)

SI


Consideraciones Importantes

No. Emisión (A)Certificación

(B)

Días transcurrido

s (B-A)

¿Se excedió de los 5

días? (de la antigüedad)

¿Se excedió del

mes? (a futuro)

Situación

1 23/12/2015 23/12/2015 0 NO NO ok

2 23/12/2015 28/12/2015 5 NO NO ok

3 23/12/2015 29/12/2015 6 SI NOError

validación 1

4 31/10/2015 03/10/2015 -28 NO NO ok

5 01/11/2015 31/10/2015 -1 NO SIError

validación 2

Entes y roles de los involucrados en la implementación y operación de la FEL


Actores Principales

• Crea el Régimen FEL y norma el Sistema.• Implementa certificados para firma electrónica.• Ofrece aplicación web gratuita.

• Valida, asigna autorización y agrega firma electrónica avanzada.

• Un contribuyente podrá optar a ser autorizadocomo su propio Certificador.

• La SAT actúa como Certificador en Agencia Virtual.

Certificadores

Auditor

• Valida y certifca la Seguridad de la Información de los Certificadores, emitiendo para el mismo un “Certificado de Seguridad de la Información”


Actores Principales

• Puede optar por cualquiera de las tresopciones de Certificador.

• Puede contratar varios certificadores sin limitación.

• Podrán validar, consultar y descargar enAgencia Virtual todos los documentosemitidos.

• Podrá validar, consultar y descargar enAgencia Virtual todos los documentosrecibidos.

• Puede conservar únicamente los documentos electrónicos.

Emisores

Receptores

Plazos establecidos la implementación y cumplimiento de la FEL


Incorporación del emisor DTE

La SAT definirá los segmentos de contribuyentes y los plazos para su incorporación al régimen FEL

El Régimen FEL constituirá el único medio para la emisión de los documentos tributarios que ya se encuentren disponibles dentro del mismo.

Las disposiciones administrativas, serán debidamente notificadas a los mismos.

El plazo estará establecido en la disposición administrativa.

Vencido el plazo, quedarán sin efecto las autorizaciones vigentes para emitir documentos con NIT y nombre del receptor en blanco.

Artículo 11. Disposiciónadministrativa.

Contribuyentes notificados

Aspectos más importantes a considerar con base en lo establecido por el Decreto 13-2018:

Nota:

- Los contribuyentes notificados por la SAT, tendrán un plazo de 3 meses para realizar la

actualización.

- Los contribuyentes que se adhieran voluntariamente tendrán como mínimo 6 meses.

Posibilidad y Estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de la FEL


Posibilidad y estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de la FEL

Evaluar la operación de la compañía para estimar el plazo y determinar si la adhesión es viable dentro del

plazo requerido por SAT.

Realizar las pruebas con el certificador, con el fin de evidenciar que la compañía se encuentra en un

proceso de preparación y adhesión

Preparar argumentos técnicos con el departamentode IT, con respecto a los problemas potenciales para la adhesion y que se utilizarán posteriormente para la

solicitud de una prórroga

Requerimientos y elementos de infraestructura y procesos tecnológicos.


Proceso General

¿ Cómo Funciona?

Emisor

(Contribuyente)

Receptor

Certificador

Transmite Archivo XML

XML Certificado (DTE)

Envía Archivo XML validado y

certificado (DTE)

Aprueba, Recibe o Rechaza

Auditor

Certifica la Seguridad de la Información

Entrega DTE

(XML, PDF o

Impresión)

Habilitación de emisor


¿Cómo puedo habilitarme como emisor?

https://portal.sat.gob.gt/portal/

https://portal.sat.gob.gt/portal/


Requisitos para registrarse como emisor

01

Requisitos para Habilitarse como Emisor

• Tener sus datos actualizados o ratificados en el RTU• Poseer como mínimo un establecimiento con estatus

“Activo”• Estar afiliado al IVA• Estar al día en la declaración de sus impuestos• Tener su domicilio “Localizado”

02Generación de firma electrónica interna para emisión

Configurar contraseña para generar la firma electrónicacada vez que se emita un DTE

03Aceptación de los Términos y Condiciones

Leer detenidamente los términos y condiciones y procedera la aceptación para que se pueda habilitar como Emisor.


Requisitos para registrarse como emisor

04Acreditar a un Certificador

• Un Emisor puede acreditar más de un certificador si así lo desea.

Emitir DTE


Emisión de un DTE

¿Qué datos debo incluir en la emisión de un DTE?

2. Tipos de DTE

No. Nombre Código

1 Factura FACT

2 Factura Cambiaria FCAM

3 Factura Pequeño Contribuyente

FPEQ

4 Factura Cambiaria Pequeño Contribuyente

FCAP

5 Factura Especial FESP

6 Nota de Abono NABN

7 Recibo por Donación RDON

8 Recibo RECI

9 Nota de Débito NDEB

10 Nota de Crédito NCRE

1. Fecha de Emisión

3. Moneda

4. ID del Receptor (NIT del Cliente)

5. Items (Tipo de Servicios, Cantidad, Descripción, Precio Unitario con IVA, Descuento, Total, Impuestos)

EMISOR


Vista previa del DTE previo a Certificar

¿Qué datos son enviados al Certificador? EMISOR


Emisión de un DTE

EMISOR

El Contribuyente emite el DTE con la firma electrónica.

Recibe, valida y certifica por medio de una firma electrónica avanzada cada DTE y otorga un No. de Autorización (UUID).

El DTE certificado es entregado al emisor y SAT.

Emisión del DTE

Proceso del Certificador


Proceso del certificador

¿Qué Validaciones Realiza? CERTIFICADOR

El Certificadorrealiza las primerasvalidaciones, encaso de estarincorrectosRechaza el DTE

1SAT realizavalidaciones primariasconsideradas comosensibles, y puedeRechazar el DTE o bien aceptarlo y proceder a emitir un informe sobre las causas para que esténa disposición del Emisor y Receptor.

SAT realizavalidacionessecundarias segúnlo definido endocumento Reglas y Validaciones, encaso se identifiqueun error procede a rechazarlo.

2 3



¿Qué Validaciones Realiza? CERTIFICADOR

ValidacionesGenerales (Parte 1)

• Fecha y Hora de Emisión• Nit del Emisor• Código de Establecimiento• Id del Receptor (NIT/CUI del Cliente)• Exportación

• Precio

• Descuento

• Impuestos como; IVA, Petróleo, Turismo, Bomberos, Tasa Municipal

• Total Monto de Impuesto• Casillas para efectos del cálculo,como: Monto

Gravable.

• Tipos de DTE por cada afiliación del IVA: General o Pequeño Contribuyente

• Validación de la Afiliación

Validación de FrasesTipos de Frases como:

• Retención de ISR• Retención del IVA• No genera derecho de crédito fiscal IVA

ValidacionesGenerales (Parte 2)

Validacionesespecíficas de los

impuestos incluidospor tipo de DTE

Validacionesespecíficas de los tipos

de DTE por afiliacióndel IVA

Frases a Incorporaren el DTE

FEL-Reglas-y-validaciones.pdf



Storage

Emisión de DTE

HSM Cloud

Solicita llave para transmitir DTE Seguro

Envía Documento con llaves encriptadas

Firewall

Recibe Documento para asignar UUID y Firma Avanzada

Envía DTE a SAT con el UUID

Consulta en BD y registra transacción (DTE emitido y certificado)

Devuelve DTE Aprobado

Registra en BD DTE aprobado por SAT

Backup de BDAlmcenamientoXML, configuraciones y transacciones

Servidor de APP

Base de Datos

DMZ

Recibe DTE Certificado

Devuelve DTE con UUID Aprobado

Documento XML y Esquema XSD



¿Qué es un XML? CERTIFICADOR

Es una representaciónestructurada en la web, de modoque esta información puede seralmacenda, transmitida, visualizada, e impresa por muydiversos tipos de sistemasaplicativos y dispostivos.

Un documento XML puede incluir cualquier flujo de datos basado en texto: un artículo de una revista, un resumen de cotizaciones debolsa, un conjunto de registros de una base de datos, etc.

¿Qué es un XSD?

Es un mecanismo para comprobar la validez de un documento XML, es decir, definir su estructura: qué elementos, qué tipos de datos, que atributos, en qué orden, cuántas veces se repiten, etc.



¿Cómo funciona? CERTIFICADOR

Agrupa los datos generales del

DTE.

Código que indica si el DTE es una factura,

una nota de crédito, una nota de débito, un recibo, etc.

..

Prólogo

Cuerpo

GT-Documento-0.1.0.pdf



CERTIFICADOR


Información general del nuevo proceso


Entrega y validación SAT

SAT

Recibe, verifica el DTE y procede a aprobar o rechazar el mismo.

Al ser aprobado este es almacenado y puesto a la disposición de los interesados (emisor, receptor y sistemas internos de SAT).

Documento de contingencia


Documento de Contingencia

SAT define como contingencia la situación por la cual un Emisor no puede obtener de forma inmediata la certificación de sus documentos a que se refiere el Artículo 5 del Acuerdo de Directorio SAT No. 13-2018, por problemas de conectividad.

Alternativas

• Agencia Virtual

• Certificador de sus propiosdocumentos

• Acreditar más de un Certificador

• Emitir DTE en modalidadContingencia

DTE

Contingencia

No. de

Acceso

FEL-Procedimiento-emision-de-documentos-en-contingencia.pdf

Ventajas y Desventajas de ser autocertificador


Ventajas de ser autocertificador

Utilización de la misma Infraestructura y Red.

La información de los DTE no es almacenada por un Tercero.

Utilización de los mismos controles y sistemas de contingencia.

Adaptación a los mismos sistemas de facturación.

Reducción de gastos mensuales por emisión de DTE y resguardo de información.

Ventajas


Desventajas de ser autocertificador

Proceso para certificación de 1 a 6 meses

Inversión de Hardware y Software

Recomendable para contribuyentes que emiten arribade 50 mil DTE mensuales

Asignación de recurso humano exclusivo para soporteFEL.

Desventajas


Panel de Preguntas

Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), su red global de firmas miembro, y sus

entidades relacionadas. DTTL (también denominada “Deloitte Global”) y cada una de sus firmas miembro son entidades legalmente separadas e

independientes. DTTL no presta servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción más detallada.

Deloitte es un proveedor líder mundial de servicios de auditoría y aseguramiento, consultoría, asesoría financiera, gestión de riesgos, impuestos y

servicios relacionados. Nuestra red de firmas miembro en más de 150 países y territorios atiende a cuatro de cada cinco compañías del Fortune

Global 500®. Conozca cómo las aproximadamente 264,00 personas de Deloitte generan un impacto que trasciende en www.deloitte.com.

Este documento sólo contiene información general, y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus afiliadas (en

conjunto, la “red Deloitte”), presta asesoría o servicios profesionales por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida

que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la red Deloitte será responsable

por cualquier pérdida que pueda sufrir cualquier persona que confíe en este documento.

© 2019. Para información, contacte a Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
http://www.deloitte.com/abouthttp://www.deloitte.com/

régimen de facturación electrónica en línea fel-...chile: el primer país en implementar esta...

Documents