revista tributario 1
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DERECHO TRIBUTARIO I
TEORIA DE LA TRIBUTACION
MARIBEL LEZAMA ALEGRE
ESTUDIANTE DEL V CICLO DE LA FACULTAD DE
DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
COMPENSACION TRIBUTARIA
I.INTRODUCCIÓN:
La presente investigación trata sobre la determinación de la efectividad de la compensación tributaria Es reconocida como una figura jurídica sólida y efectiva en cuanto a su aplicación, como medio o modo extintivo de las obligaciones civiles y mercantiles. Ahora bien, para el ámbito tributario es de reciente adopción y aplicación; por ello, resulta natural la confrontación de criterios, enfoques e interpretaciones que pretendan atribuírsele, según el enfoque de los sujetos o partes, que intervienen en la obligación o relación tributaria. Ello genera una suerte de criterios encontrados en el resguardo de intereses contrapuestos. Todo lo cual, se expresa en forma detallada en la presentación La notificación de la compensación a la Administración Tributaria (sea en los casos de compensación de créditos fiscales propios, compensación de créditos fiscales provenientes de repeticiones de pago, compensación de créditos fiscales provenientes de una cesión, cesión de créditos fiscales), efectos. Así mismo, se procedió a la identificación de escenarios de mayor relación con la compensación tributaria Es innegable la importancia que todos los habitantes d un estado contribuyen al erario para que éste pueda cumplir con sus fines y de esta manera satisfacer las necesidades de todos. Vemos así que los principios tributarios surgen como una necesidad de
poner coto a la arbitrariedad de que hacía gala el Estado al momento de
ejercer su potestad tributaria.
RESUMEN:
Al estudiar la doctrina la figura de la obligación tributaria se
centra absolutamente en analizar en el siguiente apartado el
concepto de compensación para luego hacer un examen
minucioso de la normativa del Código Civil en cuanto a regulación
del derecho de la compensación
PALABRAS CLAVES: la compensación tributaria
METODO ANALITICO
II CONTENIDO:
1. DEFINICION:
La compensación es la existencia de dos relaciones obligacionales
(créditos y débitos) recíprocas, en donde dos sujetos son, al
mismo tiempo, deudores y acreedores entre sí Cuando esto
sucede se produce la neutralización de ambas obligaciones, es
decir, se extinguen las dos por igual, con la fuerza de un pago. Esto
justifica que la doctrina haya denominado indistintamente, a esta
forma de extinción de las obligaciones, pago recíproco, abreviado,
simplificado, automático
Es el requisito que las deudas y los créditos con los que se
compensen sean firmes, salvo las deudas que deban ingresarse
por autoliquidación; aunque puede renunciarse a la interposición
de recurso.
2. CARACTERISTICAS DE LA CONPENSACION
Tenemos las siguientes:
Es bilateral: porque hay un acuerdo entre dos personas, el
acreedor y el deudor
Es de estricto derecho: pues se debe atender a lo que haya sido su
objeto
3. EL TRIBUTO Y LA COMPENSACION:
Es una forma de extinción de la deuda tributaria del
contribuyente, que la compensa con otro crédito a su favor.
Es objeto de compensación todas las deudas tributarias que
deban ingresarse en las Cajas de la Delegación de Hacienda y se
encuentren en periodo voluntario de recaudación, ya procedan de
la Administración, ya procedan de autoliquidaciones.
4. LA COMPENSACION EN EL CODIGO TRIBUTARIO
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
a. Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo.
b. Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.
La SUNAT señalará los supuestos en que opera la referida compensación. En tales casos, la imputación se efectuará de conformidad con el artículo 31º.
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale.
La compensación señalada en los numerales 2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos.
Se entiende por deuda tributaria materia de compensación a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer párrafo del presente artículo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o
de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34º, o a su saldo pendiente de pago, según corresponda.
Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38º y luego el monto del crédito.
Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.
El código tributario:_
Establece la posibilidad de poder compensar adeudos tributarios
entre los sujetos de la obligación tributaria, en formas totales o
parciales, de sus deudas con otros con otros créditos tributarios
liquidos y exigibles que tengan a su favor
III.CONCLUSIONES:
Exhortó a nuestros legisladores a establecer mecanismos mas
flexibles en el cumplimiento de las obligaciones pero respetando
el principio de igualdad para todos los contribuyentes
la compensación por el carácter recaudatorio de los tributos en el
orden mundial, hoy este instituto está incorporado en nuestra
legislación pero no con las mismas características que tiene la
compensación en el Derecho Civil, sino que la compensación que
admite hoy el derecho tributario tiene características particulares
que la convierten en una compensación limitada
VI.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Código tributario, decreto supremo Nº 135-99-EF, LIMA
EDITORIAL MV FENIX. E.I.R.L.
ROBLES MORENO, CARMEN. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE
LEON, FRANSISCO JAVIER, VILLANUEVA GITIERREZ, WALKER
Y BRAVO CUCCI, JORGE CODIGO TRIBUTARIO, DOCTRINA Y
COMENTARIOS LIMA EDITORES PACIFICO 2009, PAG 337
BRAVO CUCCI, JORGE FUNDAMENTOS DE DERECHO
TRIBUTARIO. LIMA PALESTRA 2003 PAG, 227
HECTOR BELISARIO VILLEGAS. CURSO DE FINANZAS,
DERECHO FINACIERO Y TRIBUTARIO EDICIONES DE PALMA
BUENOS AIRES 1999. PAG. 295
V. DIRECCION ELECTRONICA DEL AUTOR