revisoria fiscal
TRANSCRIPT
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
REVISORIA FISCAL
FRANQUI PINO MEJIA
REVIS
ORIA
FIS
CAL
Tom
adodeflickr_Asistente
http://www.flickr.com/photos/69283191@N05/6308680683/sizes/m/in/photostream/ josh Anusha.
CMAP
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
13/04/23Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría
fiscal.
DEFINICION
La revisoría fiscal = Organo de fiscalización
En interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar EL CONTROL INTERNO.
VER PRONUCINAMIENTO NO. 7
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
FUNCIONES
ART. 207 DEL C. CIO.:- INSPECCIONAR ASIDUAMENTE los BIENES
de la Sociedad, PROCURAR que se tomen OPORTUNAMENTE las MEDIDAS de conservación o seguridad de los mismos y de los de TERCEROS.
- COLABORAR con las entidades Gubernamentales y RENDIRLES los INFORMES que haya lugar o que le sean SOLICITADOS
- AUTORIZAR con su firma balances, con DICTAMEN o INFORME correspondiente.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
FUNCIONES
ART. 207 DEL C. CIO.:- DAR OPORTUNA CUENTA, por ESCRITO a
A.G.A., J.D. Gte, según, de las IRREGULARIDADES que ocurran en el funcionamiento de la Sociedad y de sus negocios.
- IMPARTIR las INSTRUCCIONES, PRACTICAR las INSPECCIONES y SOLICITAR los INFORMES que sean necesarios para establecer un CONTROL PERMANENTE sobre los valores sociales.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
FUNCIONES
ART. 207 DEL C. CIO.:- CONVOCAR a la AGA o Junta cuando lo
juzgue NECESARIO.- CUMPLIR las demás atribuciones de las leyes
y los estatutos o que le encomiende la AGA y que sean compatibles.
Ver video sobre: Cuando convocar a la ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS:
www.youtube.com/watch?v=8gG8TdoTxbk&feature=relate
Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
“ CONTROL INTERNO ES UN PROCESO, EJECUTADO POR ELCONSEJO DE
DIRECTORES, LA ADMINISTRACIÓN Y OTRO PERSONAL DE UNA ENTIDAD,
DISEÑADO PARA PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE CON MIRAS
A LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS EN LAS SIGUIENTES CATEGORÍAS.
• EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES.
• CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
• CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES.”
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO(COSO)
COMMITTE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION(COSO)
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
1. INTEGRIDAD, VALORES ÉTICOS Y COMPETENCIA DEL PERSONAL
2. MEDIO AMBIENTE DE CONTROL
3. SISTEMA DE PLANEACION
4. SISTEMA DE INFORMACION
5. SISTEMA DE EVALUACION DE RIESGOS
6. MANEJO DEL CAMBIO
7. COMUNICACIÓN DE RIESGOS Y OPORTUNIDADES
8. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
9. SUPERVISIÓN DIRECTA O MEDIANTE AUDITORÍAS INTERNAS
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
CONTROL INTERNO
ALGUNOS ASPECTOS A EVALUAR:- SEGREGACION DE FUNCIONES- EJECUCION DE TRANSACCIONES- REGISTRO DE TRANSACCIONES- ACCESO A BIENES- COMPROBACION FISICAALCANCE DEL ESTUDIO:- Conocimiento y comprensión- Seguridad razonable de que están en uso y
operan adecuadamente
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
DEFINICIÓN DE EVIDENCIA
Según el Diccionario de la lengua Española, es la certeza clara, manifiesta y tan perceptible, que nadie puede dudar de ella.
En Auditoría, la evidencia significa todo lo tangible o intangible que sirve de apoyo al juicio del auditor o lo que afecta la mente del auditor en el proceso de formación de juicios que comunicará a los usuarios.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
CALIDADLa evidencia que se obtenga directamente
mediante comparación, inspección, observación o examen físico, es más convincente que aquella que es obtenida indirectamente mediante indagaciones con otros.
La evidencia que se obtenga de varias fuentes que sugieran la misma conclusión es más convincente que aquella conseguida de una sola fuente.
La evidencia bajo la forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que bajo la forma de declaraciones orales.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
Ley 43 de 1990 artículo relacionado con el secreto profesional y la
confidencialidad.
Artículo 64. Las evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos privados sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros, previa autorización del cliente y del mismo contador público, o en los casos previstos por la ley.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
Normas relativas a la ejecución del trabajo artículo 7º de la Ley 43 de 1990.
1. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere;
2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria, y
3.Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoria, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
TIPOS DE EVIDENCIAS
Física: Se obtiene a través de un examen físico de los recursos
Documental: Es la información obtenida de la entidad bajo auditoría
Testimonial: Se obtene de terceros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.
Analítica: Se obtiene al analizar o verificar la información
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
CARACTERÍSTICAS
Suficiencia:es la medida de la cantidad de evidencias obtenidas y se refiere al alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.
Competencia:es la medida de la calidad de las evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a una aseveración en particular, y su confiabilidad.
Relevancia (pertinencia): se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente, no deberá incluirse como evidencia.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
OBTENCIÓN
De las cuentas examinadasDe los registros auxiliaresDe los documentos soporte de las operacionesDe las declaraciones de los empleados y
directivosDe los sistemas de informaciónDe los manuales de procedimientosDe confirmación de tercerosDe los sistemas de control interno
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
TÉCNICAS
Verificación OcularVerificación OralVerificación EscritaVerificación DocumentalVerificación Física
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
TÉCNICA DE VERIFICACIÓN OCULAR
ComparaciónObservaciónIndagaciónEntrevistasEncuestas
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
AnalizarConfirmaciónTabulaciónConciliación
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
ComprobaciónComputaciónRastreoRevisión selectiva
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
OBSTÁCULOS
El perfil del contadorLimitación en las técnicasFalta de cultura del control en los
empresariosDeficiencias en la comunicaciónPresentación personal del auditorLa alta rotación de auditores
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
TIPOS DE PRUEBAS
Pruebas de ControlPruebas Sustantivas o de VerificaciónDoble propósito
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
RIESGOS
CLASES DE RIESGO •Riesgo de Auditoria •El riesgo de auditoria es la posibilidad de
que se emita un informe inadecuado, por no haberse detectado errores o irregularidades significativas a través del proceso de revisión
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
RIESGOS DE AUDITORIA
•Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, es el riesgo propio del negocio como tal. Ej Trabajo con
electricidad, en una mina, bolsa de valores, etc
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
RIESGOS DE AUDITORIA
•Riesgo de Auditoria •El riesgo de auditoria es la posibilidad de
que se emita un informe inadecuado, por no haberse detectado errores o irregularidades significativas a través del proceso de revisión
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
RIESGOS DE AUDITORIA
•Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, es el riesgo propio del negocio como tal. Ej Trabajo con
electricidad, en una mina, bolsa de valores, etc
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
CIERRE FISCAL
ASEVERACIONES
•Existencia•Totalidad o Integridad•Valuación•Presentación•Revelación
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
ASEVERACIONES CONTABLES
TOTALIDAD O INTEGRIDAD
•Se encuentran registradas todas las transacciones realizadas por una empresa en los estados financieros
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
ASEVERACIONES CONTABLES
EXISTENCIA:
•Todas las partidas registradas en losestados financieros existen a una fechade análisis
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
ASEVERACIONES CONTABLES
VALUACIÒN
Todas las operaciones se encuentran registradas por los importes apropiados y fueron contabilizados con base a principios contables de aceptación general
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
ASEVERACIONES CONTABLES
PRESENTACIÒN
•Las operaciones se encuentran clasificadas según su naturaleza en las cuentas apropiadas, y presentadas de acuerdo a su disponibilidad o exigibilidad
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
ASEVERACIONES CONTABLES
REVELACIÓN
•Todas las cuentas deben ser aclaradas a los usuarios de la información, para lograr su interpretación correcta, y así tomar decisiones adecuadas.
|13/04/23
DIRECCIONES ELECTRONICAS
Imagen: Asistente: ihttp://www.flickr.com/photos/69283191@N05/6308680683/sizes/m/in/
photostream/ josh Anusha.
www.gerencie.com
http://www.jccconta.gov.co/consejot/publicaciones/Pronunciamientos-PDF/PRONUNC7.pdf
http://www.youtube.com/watch?v=8gG8TdoTxbk&feature=related
13/04/23 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.