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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE ECONOMÍA
TEMA:
“EVOLUCION DEL CRECIMIENTO ECONOMICO Y
LA RECAUDACION DE TRIBUTOS PERIODO 2013 -
2017”
AUTORA:
KIMBERLING STEPHANIE IGLESIAS TIZON
TUTOR:
ECON. RENE AGUILAR AZUERO
GUAYAQUIL, ENERO 2018
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: EVOLUCION DEL CRECIMIENTO ECONOMICO Y LA RECAUDACION DE
TRIBUTOS. PERIODO 2013-2017
AUTOR(ES) IGLESIAS TIZON KIMBERLING STEPHANIE
REVISOR(ES)/TUTOR(ES) AGUILAR AZUERO HERMES RENE
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
UNIDAD/FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA/ESPECIALIDAD: ECONOMÍA
GRADO OBTENIDO: ECONOMISTA
FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE PÁGINAS: 69
ÁREAS TEMÁTICAS:
ECONOMIA ECUATORIANA, ECONOMIA INTERNACIONAL, TRIBUTACIÓN
PALABRAS CLAVES/
KEYWORDS:
CRECIMIENTO ECONÓMICO, APRECIACIÓN DEL DÓLAR, RECAUDACIÓN TRIBUTARIA,
DEVALUACIÓN, PETRÓLEO.
RESUMEN/ABSTRACT: El objetivo del presente trabajo de titulación es analizar la evolución del crecimiento económico
en el Ecuador y de la recaudación de tributos en el periodo 2013- 2017. Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se utilizó información cuantitativa y cualitativa, la cual fue analizada e interpretada. Es una investigación descriptiva y es de tipo documental, teórica e histórica. La información cuantitativa se expresa numéricamente y se analiza en valores que muestran las estadísticas recopiladas, se la obtuvo de Instituciones públicas y privadas relacionadas con las variables de investigación como el Banco Central del Ecuador (BCE), el Servicio de Rentas Internas (SRI), Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). El resultado de la investigación nos lleva a concluir que durante el año 2015 – 2016 el crecimiento de la economía se redujo al 0.2 y -1.5 respectivamente, lo que significa una recesión económica; esto derivado de factores internos y externos como la caída del precio de petróleo, la apreciación del dólar y el terremoto del 16 de Abril del 2016, que también se tradujo como disminución de la recaudación tributaria. Para el 2017, el crecimiento económico fue de 1.42% y la recaudación aumentó. ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: 0985624961 E-mail: [email protected]
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN: ECON. NATALIA ANDRADE MOREIRA
Teléfono: 2293083 Ext. 108
E-mail: @ucet.fce.ug
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FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 22 de Febrero 2018
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado Ec. Rosa Elvira Salazar Cantuñí, tutor revisor del trabajo
de titulación “Evolución del crecimiento económico y la recaudación de tributos
periodo 2013 - 2017” certifico que el presente trabajo de titulación, elaborado por
Kimberling Stephanie Iglesias Tizón con C.I. No. 0926274606, con mi respectiva
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Economista, en
la Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus partes,
encontrándose apto para su sustentación.
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS
Yo, KIMBERLING STEPHANIE IGLESIAS TIZON con C.I. No. 0926274606, certifico que
los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Evolución del
crecimiento económico y la recaudación de tributos periodo 2013 - 2017” son de mi
absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE
LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para
el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la
Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 - Dic./2016)
Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las
obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los
conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos
de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de
dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia
gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulación EVOLUCIÓN DEL CRECIMIENTO
ECONÓMICO Y LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS PERÍODO 2013 - 2017, el mismo que certifico, ha
sido elaborado por el(la) señor(ita) Kimberling Stepahnie Iglesias Tizón, C.C.: 0926274606, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Economista.
Se informa que el trabajo de titulación, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el
programa anti plagio URKUND quedando el 8% de coincidencia.
https://secure.urkund.com/view/34261423-149782-
223764#Dcc7CsJQFADRvaQe5H7e/Ty3IhYSVFKYJqW4d9MMZ77L51iuN0UFPevoQAttTDDDHEusccENdzzxcyfDGYMQIogkJkkKmRSllFFBJU07HfTJYjL9znJs7317betjX5/LVS5S3tGWNtXMZfz+
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 19 de enero del 2018
Sr. Economista
Gustavo Salazar Bustos
COORDINADOR DE FORMACIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Ciudad.-
De mis consideraciones: Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación ¨Evolución
del crecimiento económico y la recaudación de tributos periodo 2013-2017¨ de la estudiante KIMBERLING STEPHANIE IGLESIAS TIZON, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento. Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de
titulación con la respectiva calificación. Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes,
que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
Agradecimiento
Agradezco a Dios por darme la vida, el deseo y
ganas de superación para cumplir mis objetivos. A
mis padres por haberme apoyado para alcanzar mis
metas. A mi enamorado Freddy Andrade por
haberme brindado apoyo y consejos en esta etapa
Universitaria. A mi tutor, Econ. René Aguilar por
haberme guiado y ayudado durante mi trabajo de
titulación que me lleva a cumplir una meta muy
importante en mi vida profesional. A la Universidad
de Guayaquil, especialmente a la Facultad de
Ciencias Económicas por la enseñanza brindada. Y
a todos mis familiares y amigos muy cercanos que
estuvieron siempre apoyándome
Dedicatoria
Este nuevo logro alcanzado se lo dedico con mucho
cariño a mis padres Ivon Tizón y Manuel Iglesias,
por haberme brindado su apoyo para poder llegar a
esta etapa profesional de mi vida, sin sus consejos,
esfuerzo y sacrificio nada de esto hubiera sido
posible. También se lo dedico con cariño a mis
abuelos que han formado parte de mi crianza y han
sabido guiarme por el buen camino.
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FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
¨EVOLUCION DEL CRECIMIENTO ECONOMICO Y LA RECAUDACION DE
TRIBUTOS PERIODO: 2013 – 2017¨
Autor: Kimberling Iglesias
Tizón
Tutor: Rene Aguilar Azuero
Resumen
El objetivo del presente trabajo de titulación es analizar la evolución del crecimiento
económico en el Ecuador y de la recaudación de tributos en el periodo 2013- 2017. Para el
desarrollo del presente trabajo de investigación se utilizó información cuantitativa y
cualitativa, la cual fue analizada e interpretada. Es una investigación descriptiva y es de tipo
documental, teórica e histórica. La información cuantitativa se expresa numéricamente y se
analiza en valores que muestran las estadísticas recopiladas, se la obtuvo de Instituciones
públicas y privadas relacionadas con las variables de investigación como el Banco Central del
Ecuador (BCE), el Servicio de Rentas Internas (SRI), Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF). El resultado de la investigación nos lleva a concluir que durante el año 2015 – 2016
el crecimiento de la economía se redujo al 0.2 y -1.5 respectivamente, lo que significa una
recesión económica; esto derivado de factores internos y externos como la caída del precio de
petróleo, la apreciación del dólar y el terremoto del 16 de Abril del 2016, que también se
tradujo como disminución de la recaudación tributaria. Para el 2017, el crecimiento
económico fue de 1.42% y la recaudación aumentó.
Palabras clave: Crecimiento económico, apreciación del dólar, recaudación tributaria,
devaluación, petróleo.
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FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
¨ EVOLUTION OF ECONOMIC GROWTH AND TAX COLLECTION PERIOD:
2013 – 2017¨
Author: Kimberling Iglesias
Tizón
Advisor: Rene Aguilar Azuero
Abstract
The objective of this titration work is to analyze the evolution of economic growth in
Ecuador and the collection of taxes in the period 2013-2017. For the development of this
research work quantitative and qualitative information was used, which was analyzed in
interpreted It is a descriptive investigation and is documentary, theoretical and historical. The
quantitative information is expressed numerically and analyzed in values that show the
collected statistics, it was obtained from public and private institutions related to research
variables such as the Central Bank of Ecuador (ECB), the Internal Revenue Service (SRI),
Ministry of Economy and Finance (MEF). The result of the investigation leads us to conclude
that during the year 2015 - 2016 the growth of the economy was reduced to 0.2 and -1.5
respectively, which means an economic recession; This was derived from internal and
external factors such as the fall in the price of oil, the appreciation of the dollar and the
earthquake of April 16, 2016, which also translated as a decrease in tax collection. For 2017,
economic growth was 1.42% and collection increased.
Key words: Economic growth, appreciation of the dollar, tax collection, devaluation, oil.
10
Contenido Resumen ................................................................................................................................ 8
Abstract ................................................................................................................................. 9
Introducción ........................................................................................................................ 14
Capítulo I ............................................................................................................................. 16
Formulación del Problema .................................................................................................. 16
1.1.Delimitación del Problema ........................................................................................ 16
1.2. Formulación del problema ........................................................................................ 17
1.3. Justificación .............................................................................................................. 17
1.4. Objetivos ................................................................................................................... 18
1.4.1. Objetivo General: ............................................................................................... 18
1..4.2. Objetivos Específicos: ....................................................................................... 18
Capítulo II ........................................................................................................................... 19
Marco Teórico ................................................................................................................. 19
2.1. Teorías generales .................................................................................................. 19
2..3. Referentes empíricos .......................................................................................... 26
Capítulo III .......................................................................................................................... 30
Marco Metodológico ....................................................................................................... 30
3..1. Metodología ......................................................................................................... 30
3.2. Métodos ................................................................................................................... 30
3.3. Premisa o hipótesis ............................................................................................... 31
3.4. Universo y muestra ............................................................................................... 31
3.5. CDIU – Operacionalización de variables ............................................................... 31
3.5.1. Categorías .......................................................................................................... 32
11
3.5.2. Dimensiones....................................................................................................... 32
3.5.3. Instrumentos ...................................................................................................... 32
3.5.4. Unidad de análisis .............................................................................................. 32
Capítulo IV .......................................................................................................................... 33
Resultados ........................................................................................................................ 33
4.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población ............................................. 33
A partir ............................................................................................................................. 35
4.2. Diagnostico o estudio de campo .......................................................................... 54
4.3. Propuesta .............................................................................................................. 65
Conclusiones ....................................................................................................................... 67
Recomendaciones ................................................................................................................ 69
Bibliografía ......................................................................................................................... 70
12
Índice de Figuras
Figura 1. Árbol de problema. Elaboración propia ............................................................ 16
Figura 2. Recaudación de Impuesto a la Renta 1980 – 1989. T Tomado de Ministerio de
Economía y Finanzas ............................................................................................................... 40
Figura 3. Participación de los Ingresos Tributarios 1970 – 1989.Tomado de Ministerio de
Economía y Finanzas ............................................................................................................... 41
Figura 4. Recaudación tributaria periodo 2007-2012 (millones de dólares). Tomado de
Servicio de Rentas Internas, SRI. ............................................................................................ 50
Figura 5. Recaudación tributaria con respecto al PIB periodo 1999-2012.Tomado de Juan
J. Paz y Miño Cepeda............................................................................................................... 50
Figura 6. Producto Interno Bruto – Tasas de variación 1966 - 2012Tomado de Banco
Central el Ecuador.................................................................................................................... 51
Figura 7. Exportación de petróleo 1972 – 2012 (Miles de barriles) Tomado de Banco
Central el Ecuador ................................................................................................................... 52
Figura 8. Balanza Comercial Total, petrolera no petrolera y precio promedio de crudo
(Millones de USD FOB, USD, 1990 – 2012). Tomado de Banco Central el Ecuador ............ 52
Figura 9. Curva de Lorenz 2000 – 2012. Tomado de Banco Central el Ecuador .............. 53
Figura 10. Crecimiento del PIB 2007 – 2017. Tomado de Banco Central el Ecuador
2017* cifra preliminar.............................................................................................................. 54
Figura 11. Precio promedio del barril de Petróleo ecuatoriano USD por barril. Tomado de
Banco Central el Ecuador ........................................................................................................ 56
Figura 12: Recaudación Tributaria 2013 – 2017. Tomado de Servicio de Rentas Internas
.................................................................................................................................................. 64
13
Índice de Tablas
Tabla 1. Tabla De Categorías, Dimensiones, Instrumentos Y Unidades De Análisis ...... 31
Tabla 2. Indicadores Macroeconómicos. Periodo 1980-1999 ........................................... 34
Tabla 3. Ecuador: Indicadores De La Dolarización Informal ............................................ 36
Tabla 4: Reformas de la Misión Kemmerer ..................................................................... 38
Tabla 5: Reformas Tributarias. Periodo 2007-2012 .......................................................... 45
Tabla 6: Exportaciones Petroleras y no Petroleras FOB ................................................... 57
Tabla 7: Importaciones Petroleras y no Petroleras FOB ................................................... 58
Tabla 8: Evolución de la Balanza Comercial en USD FOB 2013 – 2017 ........................ 59
Tabla 9: Evolución de la recaudación Tributaria Periodo: 2000 – 2012. Millones de
dólares ...................................................................................................................................... 60
Tabla 10: Recaudación Tributaria Periodo: 2013 – 2017. Millones de dólares ................ 61
Tabla 11: Porcentaje de participación de los impuestos directos e indirectos en la
recaudación tributaria. Periodo 2013 – 2017 ........................................................................... 62
14
Introducción
El crecimiento económico es el indicador más importante de una economía el cual es
medido en base al PIB. La economía ecuatoriana a través de su historia republicana ha
pasado por diversas fases de recesión y crecimiento económico, el mayor estancamiento de la
economía comenzó en 1982 y se profundizó en 1999 con la crisis bancaria que trajo consigo
la dolarización de la economía ecuatoriana.
La dolarización del Ecuador trajo consigo una recuperación de la economía ecuatoriana,
esto debido a que generó un importante nivel de confianza para los empresarios,
especialmente por la eliminación del riesgo cambiario y otras políticas aplicadas para levantar
la economía del estancamiento en el que se encontraba. Se registró una importante
recuperación del crecimiento económico llegando a un promedio del 4.2% entre el 2000 -
2012.
Sin embargo factores externos como la caída del precio de petróleo, la apreciación del
dólar, la devaluación de la moneda de Perú y Colombia, importantes socios comerciales, el
terremoto del 16 de Abril y otros factores provocaron una desaceleración en la economía
que al término del 2016 registró la primera recesión económica en el Ecuador desde que
inició la dolarización llegando a una tasa de -1.5% lo cual afectó la recaudación tributaria
que había tenido un importante crecimiento en los últimos años.
En el primer capítulo se realiza el plante y se formula el problema de la investigación, se
describen el objetivo general y los específicos. Seguidamente se desarrolla el marco teórico
con una descripción de las teorías generales, las sustantivas y los referentes empíricos. En el
cuarto capítulo se describen los resultados de la investigación y finalmente se plantea una
propuesta general tendiente a solucionar el problema de la investigación mencionado. A pesar
del crecimiento logrado durante el periodo hasta el año 2012 factores externos como la caída
15
del precio de petróleo, la apreciación del dólar, la devaluación de la moneda de Perú y
Colombia y otros factores han provocado una desaceleración en la economía
En la parte inicial de la investigación se describen los aspectos generales. Se delimita y
formula el problema utilizando el árbol de problemas, el objeto y campo de la investigación y
el objetivo general y los específicos.
16
Capítulo I
Formulación del Problema
1.1.Delimitación del Problema
Figura 1. Árbol de problema. Elaboración propia
El problema central del trabajo de titulación que se presenta es la pérdida de
competitividad en las exportaciones del Ecuador.
Entre las causas que han originado el problema descrito tenemos:
Devaluación de las monedas de Colombia y Perú
Apreciación del dólar
Caída del precio del petróleo crudo en el mercado mundial
Abultado gasto público
Los efectos del problema de estudio son los siguientes:
Reducción de las exportaciones y liquidez en la economía
Salida de divisas por importaciones
Disminución del ingreso de divisas al país por exportaciones
Incremento del desempleo
17
1.2. Formulación del problema
¿La implementación de políticas públicas, con la participación del sector privado mejorará
la competitividad de las exportaciones del Ecuador?
1.3. Justificación
Los importantes ingresos que ha recibido el Estado gracias a los altos precios del petróleo
en el mercado internacional, la exitosa política tributaria que derivó en altas recaudaciones, la
renegociación de contratos petroleros y de la excelente renegociación de la deuda externa son
elementos importantes a tomar en cuenta para el análisis de la economía ecuatoriana dentro
de los últimos 10 años.
El crecimiento económico bordeó el 4.5% en promedio de 2007 a 2016, como se
mencionó antes por el alto precio del petróleo, la alta inversión pública, el aumento de la
demanda agregada. Este crecimiento se vio reflejado también en importantes logros sociales
en el área de la educación, salud, vivienda, bienestar social y en importantes obras de
infraestructura productiva como carreteras centrales, hidroeléctricas, puerto, aeropuertos,
proyectos multipropósitos, etc.
Desde mediados del 2014 factores externos provocan la caída del precio del petróleo en el
mercado mundial a la que se sumó la apreciación del dólar, la devaluación de la moneda de
los países vecinos: Colombia y Perú; además del terremoto de 7.8 en escala de Richter que
afectó a gran parte de la costa ecuatoriana. En este entorno el gobierno anterior tomó medidas
de política tributaria y comercial para tratar de contrarrestar los efectos indicados. Analizar el
crecimiento económico, la recaudación de tributos en el contexto de los acontecimientos
indicados justifica analizar este tema.
18
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General:
Analizar la evolución del crecimiento económico en el Ecuador y de la
recaudación de tributos en el periodo 2013- 2017.
1..4.2. Objetivos Específicos:
Explicar la evolución del Producto Interno Bruto y el comportamiento de otros
indicadores macroeconómicos, en el periodo de la investigación.
Revisar la política tributaria y la evolución de la recaudación tributaria en el
periodo de investigación
Determinar las políticas económicas implementadas y su incidencia en el
comportamiento de la economía ecuatoriana en el periodo 2013 – 2017.
Plantear una propuesta general para dinamizar la economía nacional por la
recaudación tributaria.
19
Capítulo II
Marco Teórico
2.1. Teorías generales
La teoría del crecimiento económico apareció con la revolución industrial en Inglaterra a
mediados del siglo XVIII, la cual generó importantes transformaciones económicas y
sociales. Adam Smith, considerado el padre de la economía, sostiene que el crecimiento
económico es producto de la división de trabajo, la misma que permite mayor especialización
por ende la productividad y la producción llegó a una eficiencia máxima por lo cual Smith
escribió un manual donde describe una llamada era de oro donde había tierra suficiente para
todos en su libro la Riqueza de las Naciones el cual fue publicado en 1776 su teoría se
basaba en el uso del dinero y no por la acumulación de oro y plata y que con la división de
trabajo la producción alcanzaba su máxima eficiencia. Su libro se centra en la división de
trabajo, el análisis y asignación de precios y la naturaleza del crecimiento económico, todo
bajo un marco legal en el que actúan las fuerzas de mercado. En este contexto Smith
manifiesta que la intervención gubernamental en la economía es innecesaria y que si se
dejaba actuar libremente a comerciantes, industriales y bancos el mercado tendría a
equilibrarse, según el liberalismo la producción de bienes y servicios y el mercado laboral se
regulan por el libre juego de la oferta y la demanda ya que habría una mano invisible
encargada de regular toda la economía sin intervención alguna de otro factor y así se
beneficiaría toda la sociedad.
Luego de Smith, Malthus y Ricardo tuvieron posiciones diferentes respecto al crecimiento
económico. El primero tuvo una posición pesimista, pensaba que las presiones de la
población llevarán a la economía a un punto en que las poblaciones se encontrarían en un
nivel mínimo de subsistencia, ya que a medida que la población crece ocupa más tierra y por
20
ende aparecen más trabajadores, ahora la renta crecerá más lento que la población ya que a
existir más trabajadores cada uno de ellos tienen menos tierra para trabajar, lo que fue
denominado como la Ley de Rendimientos Decrecientes. Por su parte Ricardo, en su obra
Principios de Economía Política y Tributación (1817) tenía una perspectiva deductiva, ya que
indicaba que el crecimiento económico tendría como consecuencia la reducción de márgenes
de ganancia de las empresas en donde se produciría el fin del crecimiento y este terminaría en
un estado estacionario debido a la escasez de recursos naturales. Karl Marx, afirmo
científicamente que el crecimiento económico de una nación es el resultado de la
acumulación de capital. En su famosa obra El Capital, definió de forma precisa los conceptos
básicos de capitalismo, en donde manifestaba que el principal objetivo de los propietarios de
los medios de producción es el de acumular riqueza en forma de valor de cambio. Su análisis
se basa en que el capital tiende a crecer a medida que se genera acumulación, realizó una
crítica al capitalismo en donde determinó que debido al deseo de los capitalistas por obtener
mayor plusvalía, tratan de intensificar el trabajo aumentando la jornada laboral y por ende la
productividad de trabajo, eso daría como consecuencia que el capitalismo entre en crisis ya
que llegaría a un estado estacionario.
En el siglo XVIII la Revolución Industrial trajo consigo maquinarias que ayudaron al
incremento de la producción, la acumulación de capital, y la implementación de nuevas
tecnologías se convirtieron en la base fundamental del desarrollo económico. El modelo
neoclásico de crecimiento incorpora a elementos como el crecimiento de capital y el cambio
tecnológico, se destaca la importancia que tiene el proceso de intensificación del capital, es
decir que aumente la cantidad de capital que genera cada trabajador con el transcurso del
tiempo, esto da como resultado el incremento del producto por trabajador, del producto
marginal de trabajo y de los salarios.
21
Después de la Primera Guerra Mundial, Inglaterra la economía más grande del mundo
entro en crisis, esa recesión produjo una gran caída de los salarios y de los precios; la
solución liberal ante el gran desempleo fue reducir los salarios, además aumento los
impuestos, redujo las obras públicas y eliminó el seguro de desempleo, la crisis no se detuvo
y la moneda inglesa sufrió una devaluación del 26%, el desempleo en Gran Bretaña llegó al
22% y en Alemania y EEUU fue mayor.
Ante esta situación, Keynes propuso que el Estado tomara el control de la economía, pero
sus propuestas no fueron aceptadas por la ortodoxia liberal. En el entorno de la primera gran
crisis del capitalismo en 1929, John Maynard Keynes en su obra ¨Teoría general del empleo,
el interés y el dinero¨ afirmaba que el libre juego de la oferta y la demanda no producen por sí
solo el pleno empleo, y centra su análisis en el estímulo de la economía en épocas de crisis.
Plantea la intervención del Estado en la economía a través de la inversión pública sin
interferir con la inversión privada para contribuir con el crecimiento económico y el empleo.
A esto se dio en llamar política fiscal, la misma que se utilizaría en momentos de
estancamiento económico y fundamentalmente para estimular la demanda agregada y por
ende el consumo.
El presidente Franklin D Roosevelt, puso en práctica una serie de medidas propuestas por
Keynes, básicamente el Estado debía intervenir para garantizar depósitos bancarios y crear un
programa para sacar de la profunda crisis a la economía por la caída de la Bolsa de Valores
de 1929. (Gran depresión de 1929) Este plan fue desarrollado con el fin de dinamizar la
economía estadounidense herida por el desempleo y las quiebras en cadena. El programa de
Roosevelt duplicó la producción industrial y en pocos años la economía creció un 50%.
Después de la Segunda Guerra Mundial los países europeos amenazados por el fascismo se
enfrentaron al desafío de diseñar un nuevo orden social con instituciones que realmente
funcionaran, fortaleciendo la democracia y sus libertades, acogiéndose al modelo de Keynes
22
para sacar sus economías de la crisis donde la participación gubernamental fue fundamental
para el crecimiento económico y social, este modelo fué conocido como Estado de Bienestar.
A mediados de la década de los 70 el aumento de los precios del petróleo puso fin al
crecimiento y a la baja inflación. Tras 25 años de relativa estabilidad económica y ante una
nueva crisis, las políticas de Keynes se mostraron ineficientes, a partir de esto una nueva
teoría comenzó a dominar la política económica, el monetarismo o neoliberalismo, en donde
Milton Friedman retomó los conceptos de Adam Smith, sostiene que un mercado limpio
significa que todos los precios se nivelan por la oferta y demanda, como la inflación era alta
se propuso reducir la oferta de dinero, es decir sacar dinero del mercado reduciendo los
salarios. En 1979 impulsaron las políticas neoliberales en Inglaterra, consideraron que la
mejor forma de combatir el desempleo era con la flexibilización laboral, es decir leyes más
blandas que permitieran bajar las indemnizaciones por despido y recortar los subsidios al
desempleo. Friedman afirmaba que un poco de desempleo era beneficioso para la producción
y la inversión, así el neoliberalismo se extendió a gran parte del mundo occidental, con una
premisa fundamental, reducir al máximo la participación del Estado, esto implicó suprimir los
gastos que consideraba como superfluos como asistencia social, seguros de desempleo y
subsidios, con esto la producción de manufacturas en Inglaterra bajó un 10% y creció el
desempleo, las crisis neoliberales comenzaron en 1987 con el llamado ¨Lunes Negro¨ en
Hong Kong y siguieron con el ¨Efecto Tequila¨ en México en 1994, después del derrumbe de
las hipotecas en EEUU en 2008.
Rostow, en su obra ¨Las etapas del crecimiento económico: un manifiesto no comunista¨,
sostiene que el proceso de crecimiento se estructura por etapas donde deben ocurrir ciertos
cambios tanto en el modo de producción como en los valores de la sociedad las cuales deben
estar inclinadas mayormente en ahorrar e invertir. Dentro de estas etapas se destacan las
siguientes: la sociedad tradicional, las condiciones previas al despegue económico, el
23
despegue económico, esta fase es fundamental y se manifiesta por un rápido crecimiento
impulsado por sectores líderes, la economía exporta recursos naturales e incorpora
procedimientos de producción avanzados, las inversiones conllevan a un crecimiento auto-
sostenible donde el incremento de los ingresos genera una mayor cantidad de ahorro para
inversiones futuras. Las otras etapas que continúan son el camino a la madurez y el consumo
a gran escala.
Los ingresos fiscales aquellos que recauda el Estado para financiar las actividades del
sector público, tales como impuestos, derechos, productos, etc. Son los impuestos los que
más aportan al Estado para financiar sus gastos. Los impuestos directos son los que gravan
directamente los ingresos, la riqueza o la propiedad. Los que gravan el consumo se conocen
como impuestos indirectos. Los impuestos financian los servicios que prestan el Estado y las
obras públicas y sirven como instrumento de política fiscal, sin embargo, pueden tener fines
extra fiscales, como corregir las fallas del mercado. (OBSERVATORIO FISCALDE
LATINOAMERICA Y EL CARIBE, 2000)
2..2. Teorías sustantivas
La economía ecuatoriana, desde los inicios de la vida republicana, ha tenido periodos de
auge y crisis, todos ellos vinculados a los ciclos de las economías capitalistas desarrolladas,
estos vínculos no se limitan solo a lo económico, se complementan con elementos políticos,
sociales, culturales. Este proceso se ha ido consolidando, en la medida que el capitalismo se
desarrolla y difunde y la economía nacional se integra al comercio internacional. (ALBERTO
ACOSTA, 2005)
Entre 1880 y 1920, es decir durante cuatro décadas El auge cacaotero fue el principal
motor del crecimiento de la economía ecuatoriana y de su inserción al mercado mundial
como proveedor de materias primas de los países industrializados, esto se dio debido un
fuerte incremento de la demanda externa en el mercado mundial, en especial para el mercado
24
europeo y norteamericano que habían alcanzado un considerable nivel de desarrollo, lo cual
dio lugar a la gestación de un modelo de economía agroexportadora ya que tenía condiciones
favorables para la producción de cacao. El boom cacaotero dio lugar a una mayor
concentración de la tierra, lo que trajo consigo una nueva clase social, la burguesía comercial
y bancaria que eran un grupo de personas vinculadas a las actividades agroexportadoras la
cual dio inicio a la migración campesina de la sierra hacia la costa propiciada por los
propietarios de las grandes plantaciones cacaoteras, con la intención de obtener mano de obra
barata y así estimular la demanda cacaotera.
Con el inicio de la primera guerra mundial el auge cacaotero terminó en crisis económica,
debido a que los mercados internacionales comenzaron a cerrarse, los precios bajaron, las
tarifas del transporte se incrementaron y la supremacía del país como primer productor del
mundo comenzó a declinarse debido a la aparición de nuevos competidores de las colonias
británicas en África, también productoras de la famosa pepa de oro, esto provocó un aumento
de la oferta y una caída de los precios. Concluida la guerra mundial sobrevino un fenómeno
deflacionario internacional que terminó por hundir los precios del fruto. A más de esto la
producción cacaotera ecuatoriana sufrió el embate de dos plagas: la monilla y la escoba de
bruja que precipitó el derrumbe total de la “pepa de oro”. Las haciendas fueron abandonadas
y los trabajadores expulsados. Unos fueron hacia las nuevas plantaciones de azúcar, otros
intentaron sembrar arroz por su cuenta. La desesperación e indignación popular se canalizó a
través de una huelga general que terminó en la gran masacre el 15 de noviembre de 1922. Las
manifestaciones de la crisis se expresaron en tasas de crecimiento del PIB bajas, disminución
de las exportaciones, devaluación del sucre, desempleo y mayor pobreza, que finalmente
desembocó en una recesión económica casi crónica y en un largo periodo de inestabilidad
política.
25
A partir del año 1940 comenzó a cultivarse el banano a gran escala en Ecuador y con el
tiempo su exportación se convirtió en la principal fuente generadora de divisas para el estado
ecuatoriano. En la década de los 50 se dio el boom bananero que convirtió a Ecuador en el
primer exportador mundial de la fruta debido a que reemplazó a países productores de Centro
América y el Caribe que estaban siendo azotados por plagas y fenómenos naturales como
huracanes. La economía creció gracias a la producción y exportación de banano y la rescato
de la fase depresiva. El boom bananero tuvo un peso importante en el desarrollo del país,
desde el punto de vista económico como desde el punto de vista social. En lo económico por
su participación en el PIB ya que la economía creció a una tasa de 5.1% y en la generación de
divisas, y en lo social por las fuentes de empleo que genera,
A inicio de los años setenta la economía ecuatoriana alcanzó su máxima expansión en
relación con ciclos económicos anteriores y se dinamizó la actividad industrial, lo cual
impulso al desarrollo social de sus habitantes. Se convirtió en uno de los exportadores de
petróleo más destacado a nivel de Latinoamérica entrando de lleno en el mercado mundial,
que provocaron un creciente ingreso de divisas. Las exportaciones del país en 1970 fueron de
190 millones de dólares, en 1981 crecieron más de 13 veces y llegaron a 2.500 millones.
Para 1972 comenzó el auge petrolero en zonas amazónicas y el golfo de Guayaquil, Los
precios de petróleo eran más altos por a la falta de oferta que se dio debido al embargo
petrolero que se dio en los países árabes de la Organización de Países Exportadores del
Petróleo (OPED) en contra de Holanda, EEUU y otros países por su apoyo a Israel en el
conflicto árabe-israelí. En base a las previsiones de altos precios de crudo durante décadas e
inducidos a error por organismos internacionales, los militares iniciaron un programa
agresivo de endeudamiento externo que no fue aprovechado en ningún sentido. En el periodo
1980 – 1985 hubo una escasez de divisas generada por la cantidad de recursos externos que
se tuvieron que utilizar para el pago de la deuda externa. Factores exógenos y endógenos, así
26
como la política económica implementada, son los fundamentos básicos de la crisis
económica social, política e institucional que vivió el país en las décadas ochenta y noventa.
En estas dos décadas se implementaron las llamadas políticas de ajuste estructural, sin
embargo, estas no lograron los resultados esperados y necesarios para la estabilización
económica, más bien provocaron una recesión a nivel de casi todos los sectores de la
economía en especial en el sector externo, llegando a bajas tasas de crecimiento del PIB, que
bordeaban el 2%, baja recaudación tributaria, alta evasión tributaria, altas tasas inflacionarias,
desempleo y de pobreza. Estas políticas no tuvieron éxito debido a que en el país se observa
una gran concentración del poder político en el económico lo que produjo que se limitara la
aplicación de este modelo.
En el Ecuador, desde la época colonial los tributos siempre han sido una herramienta
utilizada por el gobierno para generar ingresos además sirvió como instrumento de
dominación. A lo largo del tiempo el sistema tributario ha pasado por diversos cambios, la
mayoría de los cuales han respondido a las coyunturas políticas, económicas y sociales. Estos
cambios dan lugar a una mayor redistribución de riquezas para bienestar de la población.
Todo sistema tributario debe sujetarse necesariamente a la Constitución Política que es la
máxima ley en las repúblicas democráticas.
En el año 2007 se implementaron un conjunto de reformas tributarias, para promover la
distribución de riqueza estimulando el empleo, la producción de bienes y servicios y el
bienestar de la población, estas reformas priorizan los impuestos directos y progresivos.
2..3. Referentes empíricos
Durante los últimos años EEUU ha sido el mayor motor de crecimiento económico, es
decir que se convirtió en la economía más grande. El PIB en 2017 llegó a un valor de 18
billones de dólares representado aproximadamente una cuarta parte de la economía mundial.
27
Las cifras mencionadas muestran que la economía de EEUU representan el 24.3% de la
economía mundial según las últimas cifras del Banco Mundial.
A continuación, se mencionan algunos datos y características de la economía
estadounidense:
La mayor parte de la economía se basa en el sector servicios
Su moneda, el dólar estadounidense representa el 60% de las reservas mundiales
Dispone de la más moderna y eficiente infraestructura de transporte
Realiza grandes inversiones en infraestructura, carreteras, ferrocarriles, puertos,
aeropuertos, centrales hidroeléctricas
Alto grado de innovación tecnológica
Gran apertura a la inversión extranjera
Es uno de los mayores productores mundiales de cereales en los que se destacan el
trigo y el maíz.
Aún con este crecimiento económico los índices de desigualdad han aumentado, su índice
de Gini es más alto con 38.9, es decir que hay una mayor desigualdad de los ingresos, de aquí
se genera la raíz de búsqueda de mayores rentas salariales, gracias a que la oferta de mano de
obra disminuiría cortando la llegada de inmigrantes y, así, aumentaría sus ingresos.
Se cree que la economía peruana es muy buena ya que presenta excelentes cifras
macroeconómicas, baja inflación, superávit fiscal, control de las finanzas públicas y
especialmente un sostenido crecimiento económico, mismo que ha bordeado el 6% en
promedio, desde 2002. La minería es uno de los principales motores de la economía peruana,
sin embargo, está perdiendo impulso debido a conflictos sociales que se concentran en zonas
pobres donde se convocan a huelgas en contra de la minería debido a su impacto ambiental,
estos conflictos han hecho que no se ejecuten proyectos de inversión minera. Es decir que las
28
mejores cifras económicas que ha tenido este país no se ven reflejados en mejoras en el
bienestar social.
Los indicadores macroeconómicos, deberían servir para mejorar el bienestar de las
personas, pero no necesariamente ocurre así, ya que existe crecimiento económico sostenido,
pero este no tiene buenos resultados sociales. El crecimiento económico es importante y
necesario, pero no siempre es suficiente para mejorar la calidad de vida de la población y
lograr el desarrollo económico. El crecimiento tiene una definición cuantitativa, mientras el
desarrollo tiene una connotación cualitativa, la cual es vinculada al bienestar para sus
habitantes, es decir mejorar el nivel de vida de una población.
El crecimiento económico es el incremento del valor de los bienes y servicios finales
producidos en un país durante un determinado periodo, en gran medida se da a corto plazo
esto es debido a las variaciones del gasto total en la economía de un periodo dado o sea que
es originado por fluctuaciones en la demanda agregada, sin embargo cuando se da a largo
plazo se origina por la cantidad de bienes y servicios que se ofrecen a la venta a un precio
accesible es decir por la oferta agregada, el crecimiento de las economías en su grn mayoría
es producto de las condiciones externas, reflejadas en los altos precios de las materias primas,
los cuales están sujetos a periodos cíclicos de alza y caída. Es complicado lograr un sostenido
crecimiento, cuando se depende de la economía mundial ya que no se puede controlar dentro
del país.
Debido a que el crecimiento económico es una variable cuantitativa, se puede ver a través
de estadísticas contables, al haber crecimiento las empresas producirán más lo que significa
que el gobierno realizará más recaudación de tributos, por lo tanto crece su capacidad de
gasto del gobierno que es uno de los componentes del PIB. Es el Estado el que debe
administrar eficientemente los tributos recaudados, esta eficiencia que debe ser reflejada en la
redistribución de riquezas para mejorar la calidad de vida de la población con el suministro
29
de dignos servicios básicos como alimentación, salud, educación, vivienda y vestimenta. El
referente empírico más evidente, que muestra que el crecimiento económico ha producido un
mayor bienestar en la población, es lo que ha ocurrido en Ecuador con la aplicación de
políticas tributarias, las cuales contribuyeron a mejorar la calidad de vida de las personas
disminuyendo los niveles de pobreza.
30
Capítulo III
Marco Metodológico
3..1. Metodología
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se utilizó información cuantitativa
y cualitativa, la cual fue analizada e interpretada. Es una investigación descriptiva y es de tipo
documental, teórica e histórica. La información cuantitativa se expresa numéricamente y se
analiza en valores que muestran las estadísticas recopiladas, se la obtuvo de Instituciones
públicas y privadas relacionadas con las variables de investigación como el Banco Central del
Ecuador(BCE), el Servicio de Rentas Internas (SRI), Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF), además se recopiló información de revistas económicas, libros, publicaciones, etc.
La información cualitativa está centrada en las normas legales de las variables de la
investigación las cuales se desprenden del análisis del problema expuesto, y que esta
relacionadas con variables como producción, precios, empleo, inversión nacional y
extranjera, tributos, recaudación tributaria, etc.
3.2. Métodos
Para elaborar el presente trabajo de investigación se utilizó el método: deductivo, analítico
y sintético. La utilización del método deductivo permite partir de conclusiones generales para
poder llegar a las particulares, así como comprobar la hipótesis que se estableció en base a la
información recopilada. El método analítico permite partir del objetivo general y los
específicos para confirmar las deducciones derivadas de la formulación del problema, este
método utiliza el proceso cognoscitivo, es decir, descomponer un objeto para poder estudiarlo
individualmente. El método sintético permitirá unir todos los componentes para poder
estudiarlos como uno sólo en su totalidad.
31
3.3. Premisa o hipótesis
La implementación de políticas públicas, con la participación del sector privado mejorará
la competitividad de las exportaciones del Ecuador.
3.4. Universo y muestra
El presente trabajo de investigación es descriptivo y general, con análisis cualitativos y
cuantitativos de la información y se refiere exclusivamente a analizar dos variables, el
Crecimiento Económico y la Recaudación Tributaria en el periodo 2013 – 2017 es decir se
analizarán 5 años.
3.5. CDIU – Operacionalización de variables
A continuación, se observa la Tabla 1 Matriz CDIU (Tabla de categorías, dimensiones,
instrumentos y unidad de análisis) del estudio del trabajo de titulación, esta tabla fue utilizada
como guía para proceder con la recolección de datos; posteriormente se, tabulará y analizará
la información recopilada, con el fin de llegar a la conclusión del problema planteado:
Tabla 1:
Tabla De Categorías, Dimensiones, Instrumentos Y Unidades De Análisis
Económica Producción e inversión
Política
económica
Estadísticas del PIB
Fiscal Tributos e incentivos
fiscales
Política tributaria Estadísticas de
inversión y
recaudación
Social Empleo, servicios
básicos y bienestar
social
Política social Estadísticas de empleo,
servicios básicos y
bienestar social
Elaboración Propia
32
3.5.1. Categorías
Las categorías utilizadas en la presente investigación fueron la económica, fiscal y social
debido a que están relacionadas con los impuestos.
3.5.2. Dimensiones
Dadas las características del trabajo de titulación, las variables que se dimensionan son el
crecimiento económico y la recaudación de tributos.
3.5.3. Instrumentos
Son mecanismos utilizados para poder conseguir información que nos permitirá analizar
las variables dimensionadas. En esta investigación se utiliza como instrumentos la política
económica, fiscal y social.
3.5.4. Unidad de análisis
Para el presente análisis se utilizará la información estadística que proporcional las
distintas instituciones públicas.
33
Capítulo IV
Resultados
4.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población
Como se ha explicado, la evolución de la economía ecuatoriana está relacionada a la
economía internacional, especialmente a la estadounidense, es decir que los ciclos
económicos a través de los años, ya sea de crecimiento o recesión económica, han dependido
de factores externos, por ejemplo, la caída del precio de petróleo en el mercado mundial,
tiene un gran efecto debido a que afecta al presupuesto del gobierno y consecuentemente a
sus ingresos, disminuyen las exportaciones y por ende menos divisas que ingresarán al país.
En el periodo de 1980 a 1998 el crecimiento económico del Ecuador fue insignificante y
de estancamiento permanente de la economía. El ingreso per cápita se estancó y decreció
notablemente en los últimos años del siglo XX, en 1999 este indicador mostraba un retroceso
que comprometía no solamente la estabilidad económica del país, sino también su
tranquilidad social, pues las desigualdades sociales aumentaban y los desequilibrios
macroeconómicos eran evidentes. (Marco P Naranjo Chiriboga, 2005)
34
Tabla 2.
Indicadores Macroeconómicos. Periodo 1980-1999
Tomado de Marco P. Naranjo Chiriboga Dolarización Oficial y Regímenes Monetarios en el Ecuador.
AÑO PIB
(millones
de USD)
PIB PER
CAPITA
(USD)
INFLACION
(variación
porcentaje)
COTIZACION
(Súcres por USD)
EXPORTACIONES
(milones de USD)
IMPORTACIONES
(millones de USD)
1980 11.895 1.556 12.6 27,73 2.480 2.253
1982 13.188 1.620 16.3 49,94 2.237 2.424
1984 11.381 1.338 31.2 97,02 2.620 1.629
1986 10.305 1.160 23.0 148,30 2.185 1.810
1988 9.094 980 58,2 435,61 2.192 1.713
1990 10.351 1.067 48.5 886,89 2.724 1.715
1992 11.991 1.187 54.6 2.000,00 3.101 2.083
1994 18.573 1.764 27.3 2.297,00 3.843 3.282
1996 21.268 1.939 24.4 3.627,00 4.900 3.680
1998 23.255 2.035 36.1 6.521,00 4.203 5.198
1999 16.675 1.429 51,9 18.287,00 4.451 2.786
35
Como podemos observar en la tabla 2, en el año 1980 el PIB per cápita que recibían los
ecuatorianos fue $1556, en el año 1999 se redujo en $127. A esto sumamos el incremento de
la inflación la cual en 1999 llegó al 52%, las tasas de interés activas fueron más altas que la
de la inflación 75% aproximadamente.
A partir del año 1994 el sistema financiero comenzó a demostrar debilidad, en 1995 a
causa de la crisis económica de Latinoamérica (Efecto Tequila en México) y al conflicto
fronterizo con el Perú, se produjo una importante iliquidez en el sistema financiero, producto
de la reducción de flujos de capitales y los retiros importantes de depósitos. El incremento de
las tasas de interés nominales en 1994 y consecuentemente el crecimiento de cartera vencida,
así como la asistencia del Banco Central en créditos de liquidez se constituye en claras
evidencias de la crítica situación por la que estaba atravesando el sistema financiero. (Andrea
Mesias, 2002).
Para finales de 1999, el tipo de cambio fue de 18.287 sucres por dólar. En ese año la
moneda ecuatoriana se devaluó en el 274%. Según el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos, en 1999 el desempleo era de 18.2% de la Población Económicamente Activa, PEA.
aproximadamente 3.800.000 personas. El subempleo llego al 54.4% de la PEA, es decir que
el desempleo más el subempleo sumaba la asombrosa cifra del 72.6%. Los salarios se
deprimieron producto de la devaluación acelerada del sucre. En enero de 1999 el salario
mínimo vital era de 134 dólares, en octubre equivalía a 64 y en diciembre a 50. En este
contexto se produce un proceso de dolarización informal para proteger sus activos monetarios
prefiriendo al dólar como la moneda de reserva de valor, unidad de cuenta y medio de cambio
y de pago. (Marco P Naranjo Chiriboga, 2005)
36
Tabla 3.
Ecuador: Indicadores de la dolarización informal
Año Depósitos en moneda
extranjera / Depósitos
totales.
%
Cuasidinero en moneda
extranjera /
Cuasidinero total. %
Cartera en Moneda
Extranjera / Cartera
Total.
%
1989 14,7 9,7 1,9
1990 13,3 7,4 1,6
1992 20 10,8 6,8
1994 15,6 15,7 20,3
1996 22,3 28 32,8
1998 36,9 43,9 60,4
1999 53,7 47,4 66,5
Tomado de Banco Central del Ecuador
Los impuestos nacen como una importante necesidad del Estado para obtener ingresos y
así satisfacer las diferentes necesidades públicas con el propósito de que con su distribución
haya una mayor equidad y justicia social para el desarrollo de los ciudadanos. Los impuestos
nacen en la época colonial desde comienzos del siglo XVI; un importante impuesto fue el de
los Quintos Reales, el cual consistía en el pago del 20% de todo de oro, plata, piedras
preciosas, etc., que se extrajera y en toda clase de intercambio que cualquier persona
obtuviese. El impuesto a las Alcabalas se desarrolló entre 1592 y 1593 consistía en cobrar el
2% sobre las transacciones comerciales y permutas. El Almojarifazgo se estableció en 1576
era considerado un impuesto aduanero y se cobraba por el traslado de las mercaderías que
entraba y salían de la Audiencia de Quito. Se concluye que los primeros tributos responden a las
necesidades de la Corona y a la obligación de los súbditos para mantener las finanzas estatales, sin
aspirar a ninguna retribución obligatoria por parte del Estado colonial.
37
Durante los primeros años de la república fueron los impuestos indirectos (derechos de
aduana en la costa) los que generaron una mayor recaudación. Los impuestos directos (tributo
a los indios, diezmo) generaron menor recaudación debido a que gravaba a los más pobres y a
la región costeña menos poblada. El Sistema de Recaudación Tributaria en nuestro país a lo
largo del tiempo ha pasado por muchos cambios y ha evolucionado exitosamente debido a
diversas políticas implementadas.
En 1925 tras la llamada Revolución Juliana se dieron los primeros cambios significativos
en el esquema de tributación que fueron realizados por la Misión Kemmerer, la cual presentó
al gobierno una serie de reformas, las mismas que se aplicaron en el año 1950, en donde los
impuestos directos crecieron.
Entre las reformas más importantes de la Misión Kemmerer tenemos las siguientes:
38
Tabla 4:
Reformas de la Misión Kemmerer
1. Proyecto de Ley de Reglamento para revisión y cobranza de Impuestos sobre Exportación
de Marfil Vegetal
2. Proyectos de Decreto sobre los documentos de aduana de Ley sobre Tarifas Aduaneras y
Aranceles y de Ley de Administración Aduanera
3. Proyecto de Ley para la creación del Banco Central del Ecuador (BCE)
4. Proyecto de una Ley Monetaria
5. Proyecto de una Ley General de Bancos
6. Proyecto de Ley sobre Contratos con prenda agrícola
7. Proyecto de una Ley Orgánica de Presupuesto
8. Memoria sobre Organización Funcional y Actividades del Ramo Administrativo
9. Proyecto de Ley para Reorganización de la Contabilidad, Revisión de Cuentas, y creación
de una Contraloría gubernamental
10. Proyecto de Ley para revisión del Impuesto sobre la Propiedad Rural
11. Proyectos de Leyes para reformas de: Constitución Política, Código Penal, Código Civil
y Ley Orgánica judicial
12. Informes sobre: Crédito Púbico, Trabajos Públicos, Ferrocarril Quito-Esmeraldas,
Timbres, Monopolio e Alcoholes, Monopolio de Tabacos, Finanzas Municipales
13. Proyecto de Ley sustitutiva de Impuesto a la Renta
14. Anteproyecto de un Contrato Empréstito
15. Compilación de los Estatutos Administrativos de cada Ministerio
Tomado de Juan J. Paz y Miño Cepeda
A inicio de los años setenta la economía ecuatoriana alcanzó su máxima expansión y se
dinamizó la actividad industrial, lo cual impulso el desarrollo social de sus habitantes. Con el
boom petrolero el ingreso per cápita se incrementó y con ello aumentó la tributación directa
ya que a mayor ingreso que tengan las personas, mayores son los impuestos que deben pagar.
Sin embargo, esto no constituyó una fuente de ingresos permanentes para el Estado. Al llegar
los años ochenta, el precio del barril de petróleo comenzó a caer lo que causó una
disminución de ingresos al Ecuador y un gran impacto sobre el déficit de la balanza de pagos
39
, la deuda externa absorbió más del 50% de los ingresos por exportaciones, además de esto
en 1987 ocurrió el terremoto en la región amazónica lo cual provocó la paralización de las
exportaciones de petróleo durante un semestre, a esto se sumaron diversos cambios como,
reducciones de aranceles para consumo, la inflación subió el 30% , surgió la sucretización
de la deuda privada asumida por el gobierno el cual extendió el plazo de pagos de 3 a 7 años ,
se congeló la tasa de interés en 16%, se anuló la comisión de riesgo cambiario, congelando el
tipo de cambio en 100 sucres por dólar y hubo un incremento del periodo de gracia de un año
a cuatro años.
La conversión de casi 1.500 millones de dólares en sucres significó un subsidio al sector
privado, superior a 1.300 millones de dólares al tipo de cambio de mil sucres por dólar como
promedio para el periodo de pago, si solo se considera el efecto diferencial cambiario: ¡La
mayor subvención puntual de la historia republicana! (ALBERTO ACOSTA, 2005)
A mediados de 1988 con el gobierno de Rodrigo Borja se implementaron reformas
tributarias enfocadas en reducir impuestos y concentrarlos en los tres considerados como los
más influyentes: el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto
a los Consumos Especiales (ICE). Se eliminaron las cédulas tributarias, las exenciones y
deducciones y se implementó un rango de impuesto a la renta con tasas que iban desde el
10% al 25% de los ingresos gravados.
En el gobierno de Sixto Durán Ballén no se dieron cambios en materia de reformas
tributarias, pese a eso la recaudación por impuesto a la renta se deterioró, en cambio hubo un
crecimiento de la recaudación de impuestos indirectos, de tal manera la recaudación por
impuesto a la renta en el Presupuesto General del Estado bajó del 48% en el año 1980 al 21%
en el año 1989.
40
Figura 2. Recaudación de Impuesto a la Renta 1980 – 1989. T Tomado de Ministerio de Economía y Finanzas
En 1996 en el corto gobierno de Abdalá Bucarán se dieron varios ajustes fiscales como
eliminación de subsidios en servicios públicos, además de otras reformas tributarias entre las
cuales la que tuvo mayor relevancia fue el incremento del IVA del 10% al 12% lo cual
generó el levantamiento del pueblo y el derrocamiento del mencionado gobierno, que pasó a
manos de Rosalía Arteaga e inmediatamente a las de Fabián Alarcón. Durante este gobierno
se dieron importantes cambios en la administración de tributos en el Ecuador ya que en
diciembre del 1997 creó el Servicio de Rentas Internas SRI como entidad encargada de
recaudar los tributos y administrarlos de manera adecuada para poder solventar el
Presupuesto General del Estado.
Con el pasar de los años la participación de los ingresos tributarios ha ido disminuyendo,
lo cual se demuestra en la figura 7 que se presenta durante el periodo 1970 hasta 1999.
41
Figura 3. Participación de los Ingresos Tributarios 1970 – 1989.Tomado de Ministerio de Economía y
Finanzas
En 1999 luego de que se decretara el feriado bancario durante el gobierno de Mahuad, se
aprobó finalmente el incremento del IVA al 12% como medida tributaria para arreglar el
déficit fiscal. La deuda pública se incrementó del 64% del PIB en 1997 al 118% del PIB en
1999, se creó el FEP (Fondo de Estabilización Petrolera) el cual permitiría ahorrar los
excedentes del precio de petróleo sobre el precio presupuestado y usar ese fondo para cuando
el precio del barril del petróleo cayera. A fines de 1999 la deuda pública externa fue de
$13.752.4 millones de dólares los cuales representaron el 100% del PIB. El 09 de enero del
2000 fue decretada la dolarización de la economía ecuatoriana en donde la relación fue de
42
25.000 sucres por cada dólar. Estas políticas influyeron principalmente para que Jamil
Mahuad sea derrocado el 21 de enero del 2000.
En materia tributaria Noboa planteo que se debían tomar medidas para fortalecer el
Servicio de Rentas Internas y mejorar la recaudación de impuestos además de fortalecer la
aplicación de leyes impositivas para empresas públicas y privadas. Expidió la Ley para la
Transformación Económica del Ecuador, conocida como Trole I la cual tenía como objetivo
recuperar la economía devastada por la crisis bancaria, la cual tenía como principal propósito
¨un mercado laboral más flexible¨, mayor inversión nacional y extranjera.
La aplicación del esquema de dolarización generó un importante nivel de confianza para
los empresarios, especialmente por la eliminación del riesgo cambiario, así como por la
paulatina disminución del nivel de inflación, razón por la cual algunas variables
fundamentales de la economía se han movido hacia sus niveles históricos de tendencia
(Banco Central del Ecuador)
En el 2003 fue proclamado como Presidente Lucio Gutiérrez se propuso sostener una
política tributaria más rigurosa, reducir la inflación, estabilizar el gasto, realizar reformas
tributarias, etc. Durante este gobierno no hubo reformas tributarias ya que en lugar de eso
decidió retomar la flexibilidad laboral introduciendo el sistema de terciarización
incrementando del 40% al 75% el número de trabajadores que podrían ser contratados por
hora. Se introdujo un TLC (Tratado de Libre Comercio) con los Estados Unidos el cual tenía
como fin de mantener el libre comercio de bienes y servicios entre los firmantes del tratado.
En el 2005 Gutiérrez fue derrocado y sucedido por el vicepresidente Alfredo Palacios, el
cual no realizó ninguna reforma tributaria debido a que desde que inició la dolarización la
economía había mostrado recuperación y crecimiento, durante este gobierno se dieron
muchos conflictos sociales debido a que quiso dar continuidad al TLC con los Estados
Unidos y varios indígenas estaban en contra de ello y exigieron la caducidad del contrato con
43
la petrolera Oxy, estos conflictos causaron paralización de regiones amazónicas, hubo
suspensión de las actividades educativas, se bloquearon carreteras, esta movilización popular
logró reformas a la Ley de Hidrocarburos lo cual ayudó a que el Estado se beneficié del 50%
de ingresos obtenidos por las empresas extranjeras. Debido a estos conflictos Estados Unidos
suspendió las negociaciones del TLC, con lo que Ecuador respondió la caducidad del contrato
con la petrolera norteamericana Oxy.
En las elecciones del año 2006 fue elegido como presidente el Econ. Rafael Correa quien
una vez electo convocó a la asamblea para dictar una nueva Constitución el 15 de enero del
2007 la cual fue aprobada por el 63.93% de los votantes, inmediatamente se dieron las
elecciones presidenciales en las cuales nuevamente Correa ganó iniciando con la nueva
constitución su periodo presidencial 2009 – 2013 el cual enmarco un nuevo ciclo político en
la historia del Ecuador basado en otra economía llamada popular y solidaria , lo cual consistía
en mejorar las condiciones de vida y de trabajo de población. Se fortaleció el Servicio de
Rentas Internas, y creció, realizó importantes obras de infraestructura, educación pública,
salud, seguridad social, entre otras. En materia tributaria sus principales objetivos fueron el
fortalecimiento del SRI, efectividad del cobro de impuesto, persecución de evasión tributaria,
privilegio de impuestos directos sobre indirectos, mejor política tributaria para la
redistribución de la riqueza, orientación impositiva para el desarrollo de la producción
nacional.
En el año 2007 de aprueba la Ley para Equidad Tributaria del Ecuador, en base a la cual se
realizan un conjunto de posteriores reformas, al Código Tributario y la Ley de Régimen
Tributario junto con la aplicación de nuevos impuestos todas enmarcadas en los principios de
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad, equidad, transparencia, se priorizan los
impuestos directos y progresivos, Además, la política tributaria promueve la redistribución, el
44
fomento del empleo y la producción de bienes y servicios, así como las conductas ecológicas
y económicas responsables. (Servicio de Rentas Internas, 2007)
En el conjunto de reformas tributarias existen 3 categorías, a saber:
Positivas a la recaudación, son las que crean impuestos o aumentan la
recaudación
Neutras a la recaudación, son las que incorporan medidas anti elusión y solo
afectan a los que se beneficiaban de los vacíos legales
Negativas a la recaudación, son aquellas que eliminan impuestos, reducen tarifas
o atenúan medidas anti elusión. En las reformas también se establecen rebajas e
incentivos tributarios para personas naturales y jurídicas.
A continuación, se presenta, en resumen, el alcance de las reformas tributarias aplicadas
de 2007 a 2012:
45
Tabla 5:
Reformas tributarias. Periodo 2007-2012
Reforma Alcance Año
Ley Reformatoria del
Artículo 89 de la
Codificación de la Ley
de Régimen
Tributario Interno
Establece:
El destino del ingreso del impuesto a los consumos
especiales.
La distribución y la utilización del ingreso del impuesto
a los consumos especiales que grava a los servicios de
telecomunicaciones y radioelectrónicos.
2007
Ley para la Equidad
Tributaria del
Ecuador
Establece:
La reforma de varios artículos del Código Tributario y
la Ley de Régimen Tributario Interno.
El Impuesto a la Salida de Divisas.
• El Impuesto a las Tierras Rurales.
• El Impuesto a los Ingresos Extraordinarios.
• El régimen de precios de transferencia y régimen
impositivo simplificado (RISE).
2007
Ley Orgánica
Reformatoria e
Interpretativa a la
Ley de Régimen
Tributario Interno, al
Código Tributario, a
la Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria del
Ecuador y a la Ley de
Régimen del Sector
Eléctrico
Establece:
• Reducción del porcentaje que considera a una
persona discapacitada a efecto de exenciones y
deducciones tributarias.
• Lo deducible de los gastos de educación superior.
• La tarifa cero de IVA a las importaciones para el
transporte comercial de pasajeros.
• Lo deducible de los intereses y costos financieros
de créditos externos y pagos por arrendamiento
mercantil internacional del impuesto a la renta.
• La conmutación de intereses por mora, multas y
recargos
2008
46
Constitución Política
del Ecuador
Establece:
• Los derechos y obligaciones de las personas en
cuanto a la tributación.
• La competencia de la Asamblea Nacional en cuanto
a la creación, modificación y supresión de tributos.
• La competencia del Ejecutivo en cuanto a la
presentación de proyectos de ley relativos a
impuestos y la creación de aranceles.
• Los principios rectores del régimen tributario y los
objetivos de la política tributaria.
• Las políticas económica, tributaria, aduanera,
arancelaria; fiscal y monetaria; comercio exterior y
endeudamiento.
• La exención del pago de impuestos de las
prestaciones en dinero del seguro social.
• La exención del pago de impuestos y tasas de
tierras comunitarias.
2008
Ley Orgánica de
Empresas Públicas
Establece:
• Qué son empresas públicas y la regulación
exclusiva para este tipo de empresas.
• Un proceso de transición para que las empresas
cuyo accionista mayoritario es el Estado pasen a
formar parte del sector público a fin de que se
beneficien del tratamiento tributario que recibe el
sector público.
2009
Ley Reformatoria a la
Ley de Régimen
Tributario Interno y a
la Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria del
Ecuador
Establece:
• Gravar el Impuesto a la Renta a los dividendos y
utilidades de las sociedades domiciliadas en
paraísos fiscales o personas naturales residentes.
• Las condiciones para la reducción de la tarifa del
Impuesto a la Renta y exención del pago de éste.
• Una única fórmula para el cálculo del anticipo, la
2009
47
forma de determinar el anticipo y las condiciones
para su devolución.
Ley Reformatoria a la
Ley de Hidrocarburos
y Ley de Régimen
Tributario Interno
Establece:
• La eliminación del inciso cuarto del artículo 37, lo
siguiente: “salvo que por la modalidad contractual
estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el
Título Cuarto de esta Ley.”.
2010
Código Orgánico de la
Producción, Comercio
e Inversiones
Establece:
• Los incentivos fiscales para el desarrollo
productivo.
• La forma de expresión de las tarifas arancelarias y
las modalidades técnicas de los aranceles.
• Los mecanismos de orden general para el fomento a
la exportación.
• La obligación tributaria aduanera (los tributos al
comercio exterior, su base imponible, exigibilidad,
etc.) y la competencia de la aduana aduanera en
cuanto a la recaudación.
2010
Ley Reformatoria a la
Ley de Hidrocarburos
y Ley de Régimen
Tributario Interno
• Agregar en el artículo 10 un segundo inciso con lo
siguiente: "En contratos de exploración, explotación y
transporte de recursos naturales no renovables, en los
gastos indirectos asignados desde el exterior a
sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes
relacionadas se considerarán también a los servicios
técnicos y administrativo".
• La sustitución del artículo 90 de la Ley de Régimen
Tributario Interno por el siguiente: “Art. 90. - Los
contratistas que han celebrado contratos de prestación
de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de
2010
48
Ley de Fomento
Ambiental y
Optimización de los
Ingresos del Estado.
conformidad con esta Ley. La reducción porcentual de
la tarifa del pago del impuesto a la renta por efecto de la
reinversión no será aplicable. No serán deducibles del
impuesto a la renta de la contratista, los costos de
financiamiento ni los costos de transporte por oleoducto
principal bajo cualquier figura que no corresponda a los
barriles efectivamente transportados. En caso de que
una misma contratista suscriba más de un contrato de
prestación de servicios para la exploración y explotación
de hidrocarburos, para efectos del pago de impuesto a la
renta no podrá consolidar las pérdidas ocasionadas en
un contrato con las ganancias originadas en otro”.
Establece:
• El impuesto ambiental a la contaminación vehicular.
• La modificación del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
e Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de los
vehículos híbridos.
• El cambió de la fórmula de cálculo del ICE a los
cigarrillos y bebidas alcohólicas.
• El impuesto ambiental a las botellas plásticas no
retornables que grava el embotellamiento de bebidas
alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y
agua en botellas plásticas no retornables, así como su
importación.
• El incrementa de la base no gravada de 70 hectáreas a
aquellas tierras rurales con condiciones similares a la
Amazonía.
• El aumento del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
del 2 al 5%.
2011
49
Ley Orgánica de
Redistribución de los
Ingresos para el Gasto
Social..
Establece:
• La eliminación del beneficio de la reducción de 10
puntos porcentuales en el impuesto a la renta para los
bancos.
• Un cambio en la fórmula de cálculo del anticipo de
impuesto a la renta de los bancos y de las sociedades
financieras.
• La tarifa del 12% de IVA para los servicios financieros
prestados por las instituciones autorizadas, la cual en la
actualidad es del 0%.
• La posibilidad de solicitar la devolución del crédito
tributario producto del Impuesto a la Salida de Divisas.
• Una reforma para el impuesto a los activos en el exterior
y se determina una nueva tarifa para el mismo y una
tarifa especial cuando se trate de versiones realizadas en
paraísos fiscales.
• Las instituciones financieras privadas y compañías
emisoras y administradoras de tarjetas de crédito,
sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros pagarán el 3% de los ingresos gravables del
ejercicio anterior.
• La captación de fondos o las inversiones a través de las
subsidiarias ubicadas en paraísos fiscales o regímenes
preferenciales, la tarifa aplicable será del 0,35%
mensual sobre la base imponible.
2012
Tomado de Servicio de Rentas Internas; Paz y Miño.
Entre el 2007 y el 2012 la política tributaria ha sido exitosa, casi se triplicó, pasó de 5.362
a 11.264 millones de dólares. Según el SRI ¨Esta cifra no se debe a reformas tributarias sino a
la eficiencia en la gestión de la institución, mejoras e implementación de sistemas de alta
50
tecnología, desarrollo de productos innovadores como la Facturación Electrónica, SRI móvil,
servicios en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento de la
cultura tributaria, además del incremento significativo de contribuyentes¨ (Diario El
Telégrafo, 2014)
Figura 4. Recaudación tributaria periodo 2007-2012 (millones de dólares). Tomado de Servicio de Rentas
Internas, SRI.
A continuación, se presenta un cuadro de la recaudación tributaria con respecto al PIB
desde el año 1999 hasta el 2012, podemos observar que ha habido una evolución del 8.2% en
1999 al 12.90% en el 2012.
Figura 5. Recaudación tributaria con respecto al PIB periodo 1999-2012.Tomado de Juan J. Paz y Miño
Cepeda.
51
El Ecuador ha pasado por diferentes etapas ya sean éstas de crecimiento o recesión
económica, en el periodo 1966 – 1980 la tasa de variación del PIB alcanzó su mayor
crecimiento con una tasa del 5.8%, seguidamente en la etapa de pre-dolarización 1981 – 1999
presentó una caída llegando al 2.4. con el pasar de los años desde el inicio de la dolarización
ha registrado una importante recuperación del crecimiento económico llegando a un
promedio del 4.2% entre el 2000 -2012.
Figura 6. Producto Interno Bruto – Tasas de variación 1966 - 2012Tomado de Banco Central el Ecuador
Este crecimiento económico que se dio hasta el 2012 se debió principalmente a una mayor
producción y exportación de petróleo, especialmente de las empresas públicas, ya que desde
finales del 2010 varias empresas privadas dejaron de operar en el país, debido al cambio en la
modalidad de contratos petroleros implementada por el gobierno, lo cual dio como resultado
un beneficio para la producción nacional.
52
Figura 7. Exportación de petróleo 1972 – 2012 (Miles de barriles) Tomado de Banco Central el Ecuador
Debido a las variaciones que ha tenido el precio de barril de petróleo, principal producto
de exportación del Ecuador, la balanza comercial petrolera ha ido evolucionando
positivamente hasta el 2012, mientras que la balanza no petrolera ha tenido una tendencia
deficitaria.
Figura 8. Balanza Comercial Total, petrolera no petrolera y precio promedio de crudo (Millones de USD
FOB, USD, 1990 – 2012). Tomado de Banco Central el Ecuador
53
A continuación se presenta la Curva de Lorenz comprendida en el periodo 2000 – 2012, la
cual muestra evolución en la distribución de la riqueza. En el 2000 el 3% de la riqueza se
distribuyó entre 20% de la población más pobre mientras que en 2012 esa distribución
mejoró llegando al 4%.
Figura 9. Curva de Lorenz 2000 – 2012. Tomado de Banco Central el Ecuador
54
4.2. Diagnostico o estudio de campo
A pesar del crecimiento logrado hasta el año 2012, factores externos como la caída del
precio de petróleo, la apreciación del dólar, la devaluación de la moneda de Perú y Colombia
y otros, provocaron una desaceleración de la economía.
Figura 10. Crecimiento del PIB 2007 – 2017. Tomado de Banco Central el Ecuador 2017* cifra preliminar
El proceso de estabilidad económica y crecimiento alcanzado en el país fue interrumpido
por la caída del precio del petróleo, principal producto de exportación que representa el 20%
de los recursos estatales, debido a la caída de su precio en el 2015 evitó el ingreso de 7.000
millones de dólares aproximadamente, redujo ingresos para el Presupuesto General del
Estado y obligó al gobierno a aplicar un ajuste de 2.220 millones de dólares (2.2% del PIB).
Debido a las políticas implementadas para dinamizar el sector productivo del Ecuador en
los últimos años el sector no petrolero ha sido una importante fuente de ingresos para el PIB.
En el 2013 hubo un crecimiento económico de 4.5%, es decir tuvo una desaceleración del
0.6% frente al 5.1% registrado en el 2012, esto se debió principalmente a un menor
55
dinamismo del sector no petrolero el cual registró una expansión del 4.9% lo que significó
una disminución de 0.8% con relación al periodo anterior mientras que el sector petrolero
creció 1.4% comenzando a recuperar su dinamismo. Los productos que mostraron una mayor
contribución al PIB fueron la construcción, petróleo, banano, café, cacao, flores, minerales
metálicos y no metálicos y productos manufacturados.
En el 2014 el crecimiento de la economía llegó al 3.8%, si bien es cierto la economía
creció hubo una disminución de ese crecimiento en 0.7%, ésta se debió principalmente al
dinamismo del sector no petrolero que se ha incrementado en este año, sin embargo no ha
sido suficiente para mejorar la tasa de crecimiento. Por su parte el sector petrolero ha tenido
una baja contribución debido al cese de actividades, producto de la repotenciación de la
Refinería de Esmeraldas. Durante este periodo se comenzaron a realizar importantes obras de
infraestructura y construcción de hidroeléctricas lo cual produjo mayores desembolsos
públicos para poder financiarlas, a esto se suma la caída del precio del barril de petróleo que
llegó a $53.55 a diciembre del 2014.
Para el 2015 Ecuador presentó el crecimiento económico más bajo de los últimos cinco
años, llegando al 0.2% respecto al año anterior, es decir decreció en 3.6% esto se debió
principalmente a la caída del precio del petróleo, lo cual trajo consigo una caída significante
en las exportaciones.
En el 2016 por primera vez después de la aplicación del sistema monetario de la
dolarización, Ecuador registró un decrecimiento económico de -1.5%. Esto se dio
principalmente por los factores externos mencionados anteriormente y a los que hay que
sumarle el terremoto de 7.8 grados en la escala de Ritcher del 16 de Abril 2016, que afectó a
toda la zona costera, en especial a las provincias de Manabí y Esmeraldas, debido a esto se
aplicaron medidas temporales para enfrentar la crisis, medidas que repercutieron
principalmente en la recaudación de tributos, además el Comité de Comercio Exterior decidió
56
postergar el desmantelamiento de las salvaguardias, que inicialmente estaba prevista para
abril de 2016, se efectué a partir de abril de 2017, excepto el nivel del 5%.
En el 2017 la economía ha mostrado recuperación y de acuerdo al Banco Central del
Ecuador el crecimiento es de 1.42%, lo que conlleva a concluir que las medidas adoptadas
para contrarrestar el efecto de los factores mencionados anteriormente han sido las correctas,
no obstante es de reconocer que generaron desempleo.
Figura 11. Precio promedio del barril de Petróleo ecuatoriano USD por barril. Tomado de Banco Central el
Ecuador
La apreciación del dólar encarece las exportaciones, y se pierde competitividad en sus
productos exportables. Además provoca que los ecuatorianos aumenten las compras en el
exterior, salgan más divisas y debilite el esquema de dolarización. Las exportaciones son de
gran influencia en el crecimiento económico ya que son un componente del PIB y de ello
depende su crecimiento, en el 2013 las exportaciones llegaron a 22.578.9 millones de dólares,
en 2014 aumentaron en 1.482. Sin embargo en 2015 como efecto de la caída del precio de
petróleo éstas se redujeron en 7.069.3 millones de dólares, en 2016 se redujeron en 1.782.6 es
decir en dos años se redujeron en 8.851.9 respecto a lo exportado en el año 2014. Por la lenta
recuperación de los precios del petróleo y por efecto de las exportaciones no petroleras hacia
$98.9 $99.5 $97.4
$85.8
$43.4$37.2
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Dó
lare
s U
SD
Precio
57
el mercado europeo por la firma del Acuerdo Comercial Multipartes con la Unión Europea
las exportaciones aumentaron de 15.210.2 a 17.362.6.
Tabla 6:
Exportaciones Petroleras y no Petroleras FOB
AÑOS
TOTAL
EXPORTACIONES
PETROLERAS
NO
PETROLERAS
2013
22.578,9
12.922,2
9.656,7
2014
24,062.1
12.652,4
11.409,7
2015
16,992.8
6,325.5
10,667.2
2016
15,210.2
4,898.6
10,311.6
2017
17.362.6
6.270.8
11.091.8 Tomado de Banco Central el Ecuador
La devaluación del peso colombiano y el sol peruano, países vecinos e importantes socios
comerciales, provocaron que las importaciones desde esos países sean más baratas y
provoquen un aumento de las importaciones y con ello un aumento de la salida de divisas.
Ante esta situación el gobierno anterior aplicó la sobretasa arancelaria a partir del 15 de
marzo de 2015, cuyo objetivo fue regular el nivel general de las importaciones para de esta
manera salvaguardar el equilibrio de la balanza de pagos, esta sobretasa está entre el 5% y
45% y afectó al 32% de las importaciones generales. Las importaciones han tenido una
importante disminución en el 2015 y 2016 con respecto al 2014 que fue el periodo más alto
de los últimos 5 años, esto se dio debido a las salvaguardias aplicadas por el gobierno para
evitar la salidas de divisas del país. La competitividad de nuestras exportaciones se ve
afectada por la apreciación del dólar, no solamente hacia nuestros socios comerciales Perú y
Colombia sino con todos los países del mundo.
58
Tabla 7:
Importaciones petroleras y no petroleras FOB Periodo 2013 -2017 (Millones de dólares).
AÑOS
TOTAL
IMPORTACIONES
PETROLERAS
NO PETROLERAS
2013
23.903,2
5.414,3
18.488,8
2014
24,176.7
5,888.5
18,288.2
2015
19,059.1
3,698.7
15,360.5
2016
14,049.9
2,215.7
11,834.2
2017
17,335.8
2,899.1
14,436.7
Tomado de Banco Central el Ecuador
. La Balanza Comercial Total desde 2013 a 2015 tuvo tendencia negativa, registrando un
déficit de -1.291,4, -114.6 y -2.066.4 millones de dólares respectivamente. Esta tendencia se
revierte en 2016 con un saldo positivo de 1.160.3 millones de dólares producto de la
disminución de las importaciones petroleras y no petroleras. La Balanza comercial petrolera
tuvo un alto superávit en 2013 el cual llegó a 7.452,8 millones de dólares, este superávit
disminuye ostensiblemente en el 2015 y 2016 para recuperarse levemente en el 2017, que se
ubicó en 3.371.7 millones de dólares. Por su parte, la Balanza Comercial no Petrolera ha sido
altamente, en 2013 llegó a -8.744,2 millones de dólares, de 2014 a 2016 el déficit disminuyo
significativamente y llegó en este último año a -1,522.6 y volvió a aumentar en 2017, mismo
que llegó a -3,344.9. La eliminación de las sobretasas arancelarias, la recuperación del precio
de petróleo, el Acuerdo Comercial Multipartes firmado con la Unión Europea, la eliminación
de los dos puntos adicionales del IVA incidieron en los cambios en las exportaciones,
importaciones y balanza comercial.
59
Tabla 8:
Evolución de la Balanza Comercial FOB Periodo 2013 -2017 (Millones de dólares).
AÑOS
TOTAL
PETROLERA
NO PETROLERA
2013
-1.291,4
7.452,8
-8.744,2
2014
-114.6
6,764.0
-6,878.6
2015
-2,066.4
2,626.9
-4,693.2
2016
1,160.3
2,682.9
-1,522.6
2017
26.8
3,371.7
-3,344.9
Tomado de Banco Central el Ecuador
Antes de analizar la recaudación de tributos del periodo 2013-2017, debemos mencionar
que entre el 2007 y 2012 la recaudación se triplicó, esto debido a una serie de factores: las
reformas tributarias aplicadas por el gobierno, la eficiente gestión por parte del Servicio de
Rentas Internas SRI, mayor conciencia tributaria de los contribuyentes, la estabilidad
económica y el incremento del número de contribuyentes. Según informe de recaudación del
SRI, la recaudación tributaria tuvo un sostenido crecimiento, en el 2007 se recaudó 5.362
millones de dólares, mientras que en el 2012 se recaudaron 11.264 millones de dólares, es
decir entre 2007 y 2012 se recaudaron 47.903 millones.
60
Tabla 9:
Evolución de la recaudación Tributaria Periodo: 2000 – 2012. Millones de dólares
PERIODO
TOTAL
RECAUDADO
2000
1.673,00
2001 2.387,00
2002 2.784,00
2003 3.013,00
2004 3.387,00
2005 4.078,00
2006 4.672,00
2007 5.362,00
2008 6.509,00
2009 6.850,00
2010 8.357,00
2011 9.561,00
2012 11.264,00
Tomado de Servicio de Rentas Internas
El periodo comprendido entre 2013 – 2017 es el de la investigación propuesta. A partir de
2013 la recaudación siguió creciendo, aunque lenta pero sostenidamente hasta el año 2014.
La recaudación en 2016 tuvo una ligera disminución, la misma que está estrechamente
relacionada con la recesión económica producida por varios factores, como se mencionó
antes, por la caída del precio de petróleo y otros factores externos e internos.
En el 2017 según el Banco Central del Ecuador la economía creció en 1.42%, lo que
denota que las medidas que se tomaron para contrarrestar los factores detonantes de la
recesión ayudaron al crecimiento, este crecimiento económico derivó en que la recaudación
61
tributaria para este año también creciera, la misma que llegó a 13.223 millones de dólares, es
decir 996 millones más que en el 2016.
Tabla 10:
Recaudación Tributaria Periodo: 2013 – 2017. Millones de dólares
PERIODO
TOTAL RECAUDADO
2013
12.758
2014 13.617
2015 13.372
2016 12.227
2017 13.223
Tomado de Servicio de Rentas Interna. Elaboración propia.
Según el Artículo 300 de la Constitución de 2008 el régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad progresividad, eficiencia, simplicidad, admirativa, y retroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directo y
progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables.
Históricamente los impuestos directos han tenido menor participación en la recaudación,
por debajo del 50%. Sin embargo, desde 2007, en términos absolutos y relativos ésta se ha
incrementado de manera sostenida. En 2007 representaron el 34%, en 2015 el 45% y en 2016
se recauda más impuestos directos que indirectos, 51% frente a 49%. El Impuesto a la Renta
es el más importante de los impuestos directos.
Los impuestos indirectos son más altos en términos de recaudación, históricamente han
estado arriba del 50% No obstante, de una participación del 64% en 2007, en 2016 se reduce
a 49%. El Impuesto al Valor Agregado es el que tiene mayor relevancia. Aunque
62
constitucionalmente la prioridad es la imposición directa y progresiva, y a pesar de los
esfuerzos de SRI, siguen siendo los impuestos indirectos los más relevantes en términos de
recaudación.
Tabla 11:
Porcentaje de participación de los impuestos directos e indirectos en la recaudación tributaria.
Periodo 2013 – 2017
PERIODO
RECAUDACION
IMPUESTOS
DIRECTOS
IMPUESTOS
INDIRECTOS
2013
12.758
46%
54%
2014
13.617
46%
54%
2015
13.950
45%
55%
2016
12.227
51%
49%
2017
13.223
48%
52%
Tomado de Servicio de Rentas Internas. Elaboración propia.
A partir de 2013 se recaudó 12.758 millones de dólares, de los cuales el 46% fueron
impuestos directos y el 54% indirectos, en el 2014 la recaudación creció a 13.617 millones de
dólares, la participación de impuestos directos e indirectos no varió en este año. En 2015 la
recaudación llegó a 13.950 millones de dólares, la participación de los impuestos directos e
indirectos fue del 45 y 55% respectivamente.
En el 2016 debido al terremoto del 16 de abril que devastó la zona costera noroccidental,
principalmente las provincias de Esmeraldas y Manabí, el gobierno tomó medidas
económicas en materia tributaria para enfrentar las consecuencias del siniestro. Una de las
63
medidas adoptadas que tuvo mayor repercusión en la recaudación tributaria fue el incremento
de 2 puntos del IVA que pasó a ser el 14% durante un año excepto para las provincias
afectadas por el terremoto, además se estableció una contribución solidaria del 3% de las
utilidades a las empresas, el 0.9% para personas con patrimonio mayor a un millón de
dólares, además de una contribución solidaria a los trabajadores en relación de dependencia
de un día de sueldo por cada 1000 dólares ganados, esta retención sería mensual.
Hubo cambios significativos en la recaudación, uno de los más influyentes fue la baja
recaudación en el 2016 debido al terremoto del 16 de Abril y a la recesión económica lo que
llevó a una recaudación tributaria menor. Esta disminuyó en 1.723 millones con respecto al
2015 sin considerar el aumento del IVA y las otras contribuciones solidarias.
La recaudación por impuesto a la renta bajó un 4% con respecto al 2015, esto debido a las
exoneraciones realizadas por el gobierno para las zonas afectadas, en ese mismo año. El
impuesto que tuvo más afectación fue el IVA, el cual mostró una disminución de 432.3
millones de dólares con respecto al año anterior, a pesar del incremento de dos puntos en el
IVA no fue suficiente para mejorar la recaudación, por la contribución del 2% del IVA se
recaudó 402.4 millones.
Por contribución solidaria se recaudaron 1.160.8 millones, en las que se consideran las
siguientes: contribución solidaria sobre las utilidades, sobre el patrimonio, sobre bienes
inmuebles y derechos representativos de capital de propiedad de sociedades no residentes y
por último la contribución solidaria de un día de remuneración.
Lo más llamativo en el 2016 fue el aumento en la recaudación de impuestos directos que
representaron el 51% debido a la Ley de Solidaridad implementada por el gobierno, y la
participación de los impuestos indirectos bajó al 49% del total recaudado. En el 2017 se
mostró una recuperación en la recaudación de tributos, según declaraciones del director del
64
SRI, Leonardo Orlando, la recaudación fue de 13.223 millones, lo cual significó un
incremento del 9.4% en comparación al periodo anterior.
Figura 12: Recaudación Tributaria 2013 – 2017. Tomado de Servicio de Rentas Internas
65
4.3. Propuesta
Como resultado del presente trabajo de titulación se plantean un conjunto de propuestas
para poder mejorar la competitividad y así lograr crecimiento económico, otorgando
herramientas para promover la producción nacional y dinamizar la economía con incentivos a
los principales sectores que aportan al crecimiento económico del Ecuador.
Se debe dinamizar el comercio internacional, a través de la firma de acuerdos o
tratados comerciales con países desarrollados, en donde se considere la protección a
los sectores más sensibles, además de mantener preferencias arancelarias sobre los
productos importados para incentivar principalmente el sector agrícola, al igual que
en el Acuerdo Comercial Multipartes con la Unión Europea firmado en el 2017.
Generar incentivos y mecanismos que fomenten la competitividad del sector
agroindustrial para permitir un crecimiento sostenible, estos incentivos deben estar
dirigidos principalmente al acceso de mercados, creando un Consejo Consultivo
Agrícola para tratar temas de normativa y apoyo que involucre a todos los actores de
la cadena productiva, además de establecer un Plan de Exportaciones que contenga
los diferentes acuerdos comerciales, un análisis de mercado revisando los principales
productos competidores y los aspectos internacionales que influyan en la operativa de
la exportación.
Creación de un Instituto de Innovación e Investigación agroalimentaria que tenga
como finalidad realizar la coordinación y ejecución de proyectos de investigación e
inversión en estructuras productivas para promover la innovación y fomentar la
competitividad del sector agroindustrial, mejorando la calidad de los alimentos y
productos agrarios, aumentar la producción y abastecer los mercados mundiales
satisfaciendo la demanda de los consumidores.
66
Implementar reformas que estén encaminadas a reducir los costos de producción y
mejorar la calidad de los productos y elevar la productividad, además de generar más
recursos a la innovación tecnológica, y fomentar la competitividad en el mercado
internacional y así poder fortalecer las exportaciones.
Implementar incentivos financieros para motivar la inversión con la creación de líneas
de crédito para todo los sectores productivos, que contemplen mejores tasas de
interés, mayores plazos y periodos de gracia y que sean destinados a empresas de
todos los tamaños que les permita invertir en nuevas tecnologías en los procesos
productivos.
Incentivar el turismo aplicando políticas para promocionar el país en el extranjero en
donde se destaque la biodiversidad del Ecuador para aprovechar la atracción de
turismo mejorando los ingresos del país.
Se deben implementar políticas para atraer la inversión extranjera porque ésta es
fundamental para dinamizar el aparato productivo ya que la competencia genera
incentivos para que las empresas locales optimicen su proceso de producción con la
aplicación de nuevas tecnologías generando mayor eficiencia.
Obtener certificados de calidad, pues las organizaciones ambientales y sociales
presionan a los gobiernos de los países desarrollados para que los productos
importados cumplan con estándares mínimos de calidad.
El país necesita inversiones en generación eléctrica, en especial la generación
hidroeléctrica que reemplace a la térmica, que es más costosa y contaminante. La
generación de más energía eléctrica contribuirá en la reducción de costos a las
industrias y disminuirá las importaciones.
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Conclusiones
El Ecuador ha pasado por diferentes etapas ya sean éstas de crecimiento o recesión
económica, entre 1966 y 1980 el PIB alcanzó su mayor crecimiento con una tasa del 5.8%,
luego en la etapa de pre-dolarización 1981 – 1999 presentó una caída llegando al 2.4% por
diversos factores como la crisis cacaotera y la crisis bancaria decretada en 1999.
La dolarización de la economía ecuatoriana ha permitido mantener la estabilidad
económica del país registrando una importante recuperación del crecimiento económico
que llegó a un promedio del 4.2% entre el 2000 -2012, esta estabilidad fue consecuencia de
diversos factores internos y externos como implementación de reformas tributarias para
aumentar la recaudación de tributos, el incremento en los precios del petróleo en el mercado
mundial, renegociación de los contratos petroleros, entre otras.
A mediados del 2014 factores externos provocan la caída del precio del petróleo en el
mercado mundial a la que se sumó la apreciación del dólar, la devaluación de la moneda de
los países vecinos: Colombia y Perú; además del terremoto de 7.8 en escala de Richter que
afectó a gran parte de la Costa Ecuatoriana. Estos factores provocaron que el crecimiento
económico sea -1.5% en el 2016, lo que significó la primera recesión económica del país
desde que inició la dolarización.
Desde el 2007 se implementaron un conjunto de reformas tributarias, para promover la
distribución de riqueza estimulando el empleo, la producción de bienes y servicios y el
bienestar de la población, estas reformas priorizan los impuestos directos y progresivos.
Debido a las reformas implementadas y la eficiente gestión realizada por el Servicio de
Rentas Internas, la recaudación de tributos ha evolucionado positivamente contribuyendo al
crecimiento económico.
68
En el 2017 la economía mostró recuperación debido al impulso de mejores expectativas en
el sector comercial e industrial, además gracias a la recuperación de los precios del barril de
petróleo, a esto se suma el crecimiento en las exportaciones debido a que entró en vigencia el
acuerdo Multipartes firmado con la Unión Europea.
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Recomendaciones
Se recomienda mejorar los niveles de productividad y competitividad, para lograrlo es
necesario realizar varias reformas con la participación del Estado y el sector privado. Estas
reformas deberán estar orientadas a reducir los costos, atraer la inversión extranjera, mejorar
el clima de negocios, adquirir nuevos conocimientos e implementar estándares de calidad,
todo lo cual permitirá alcanzar mejores niveles de productividad.
Ante la alta vulnerabilidad de la economía ecuatoriana a factores externos a internos, se
recomienda establecer un ¨fondo de estabilización monetaria¨, que atenuaría potenciales y
coyunturales crisis.
Es necesario mejorar la infraestructura física, que incluye carreteras, puertos y
aeropuertos, elementos esenciales para el proceso de producción y comercialización. Las
mejoras en las infraestructuras deben ir acompañadas de la terminación de las ineficiencias en
los puertos y aduanas, en los trámites y tiempos para importar y exportar.
Nuestras exportaciones que se basan principalmente en materias primas y recursos
naturales, deben mejorar la inversión e innovación para generar procesos de producción más
modernos, con el objeto de generar valor agregado en las etapas del sector productivo.
70
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