Repuacuteblica de Colombia

libertod yOrden

DECRETO 358

Porel cual se reglamentan los artiacuteculos 511615616-1616-2616-4617618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto

1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

EL PRESIDENTE DE LA REPUacuteBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales en especial las conferidas por el numeral 11 del artiacuteculo 189 de la Constitucioacuten Poliacutetica de Colombia y en desarrollo de los artiacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y

CONSIDERANDO

Que el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria compiloacute y racionalizoacute las normas de caraacutecter reglamentario que rigen en materia tributaria

Que el artiacuteculo 511 del Estatuto Tributario establece Los responsables del impuesto sobre las ventas deberaacuten entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen

Que el artiacuteculo 615 del Estatuto Tributario dispone Obligacioacuten de expedir factura Para efectos tributarios todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a eacutestas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera deberaacuten expedir factura o documento equivalente y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccioacuten General de Impuestos Nacionales( )

PRESIDENCIA DE SECRETARiacuteA ~~~~~gLICA

Ministerio de Hacienda y Creacutedito PUacuten-___==~=j

factura de requisitos artiacuteculo 617 de este Estatuto que facturacioacuten o adicionando los que considere

que deban

DECRETO Paacutegina 2

Por el cual Por el cual se los artculos 511615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de a Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que el artiacuteculo 616-1 Tributario establece equivalente La factura o documento equivalente se operaciones que se comerciantes importadores o selVicios o en las finales

factura de venta y los documentos La factura de talonario o y la factura electroacutenica se Son sistemas de

los efectos como una factura venta

a la factura de venta corresponderaacuten a que sentildeale el Gobierno nacional Los documentos

facturas electroacutenicas para su reconocimiento tributario a su expedicioacuten por la Direccioacuten Impuestos y

DIAN o por un proveedor autorizado por

y entregada al adquirente

se entenderaacute expedida cuando sea La factura

Sin perjuicio lo cuando no pueda llevarse a validacioacuten previa de la factura electroacutenica por razones tecnoloacutegicas atribuibles a la Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o a un proveedor obligado a facturar estaacute facultado al adquirente la factura previa En se entenderaacute expedida con la y deberaacute ser enviada a la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas - DIAN o proveedor para su validacioacuten dentro de 48 contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas

En todos los la responsabilidad de la entrega la electroacutenica para su validacioacuten y al adquiriente una vez validada al obligado a facturar

autorizados deberaacuten transmitir a la Administracioacuten Tributaria las que validen

La electroacutenicas de que no excluye las y control de la Administracioacuten Tributaria

de Impuestos y Aduanas - DIAN podraacute venta y los equivalentes indicando los

cada sistema de como sentildealar el sistema

adoptar los obligados a de venta o documento equivalente La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -OlA N podraacute las condiciones los teacuterminos y los mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para la generacioacuten numeracioacuten expedicioacuten entrega alI

adquiriente y transmisioacuten de la factura o equivalente asiacute como la informacioacuten a suministrar relacionada con las teacutecnicas y el acceso al

se implemente la informacioacuten que contenga y genere y la sistemas de facturacioacuten con los sistemas de pago las ventas -IVA el impuesto nacional consumo la retencioacuten en la

se haya practicado y en con contabilidad y la informacioacuten legalmente sea exigida

DECRETO DE Paacutegina 3 de 28358 Por el cual Por el cual se reglamentan los arlfculos 511615616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del

Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberaacute adecuar su estructura para garantizar la administracioacuten y control de la factura electroacutenica asiacute como para definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional para el funcionamiento de la misma

PARAacuteGRAFO 3 El Gobierno nacional podraacute reglamentar los procedimientos condiciones y requisitos para la habilitacioacuten de los proveedores autorizados para validar y transmitir factura

PARAacuteGRAFO 4 Los documentos equivalentes generados por maacutequinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente No obstante los adquirientes podraacuten solicitar al obligado a facturar factura de venta cuando en virtud de su actividad econoacutemica tengan derecho a solicitar impuestos descontables costos y deducciones

PARAacuteGRAFO 5 La plataforma de factura electroacutenica de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN incluiraacute el registro de las facturas electroacutenicas consideradas como tiacutetulo valor que circulen en el territorio nacional y permitiraacute su consulta y trazabilidad

Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendraacuten que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnoloacutegicos a aquellos de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

El Gobierno Nacional reglamentaraacute la circulacioacuten de las facturas electroacutenicas

PARAacuteGRAFO 6 El sistema de facturacioacuten electroacutenica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios Este sistema tambieacuten es aplicable a otras operaciones tales como los pagos de noacutemina las exportaciones importaciones y los pagos a favor de no responsables del impuesto sobre las ventas -IVA

PARAacuteGRAFO TRANSITORIO 1 Los requisitos condiciones y procedimientos establecidos en el presente artiacuteculo seraacuten reglamentados por el Gobierno nacional entre tanto aplicaraacuten las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley Las facturas expedidas de conformidad con los artiacuteculos 161411 al 1614121 del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condicioacuten de documentos equivalentes A partir del 1 de enero de 2020 se requeriraacute factura electroacutenica para la procedencia de impuestos descontables y costos o gastos deducibles de conformidad con la siguiente tabla

Antildeo Porcentaje maacuteximo que podraacute sODortarse sin factura electroacutenica

2020 30 2021 20 2022 10

factura de requisitos artiacuteculo 617 de este Estatuto que facturacioacuten o adicionando los que considere

que deban

DECRETO Paacutegina 2

Por el cual Por el cual se los artculos 511615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de a Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que el artiacuteculo 616-1 Tributario establece equivalente La factura o documento equivalente se operaciones que se comerciantes importadores o selVicios o en las finales

factura de venta y los documentos La factura de talonario o y la factura electroacutenica se Son sistemas de

los efectos como una factura venta

a la factura de venta corresponderaacuten a que sentildeale el Gobierno nacional Los documentos

facturas electroacutenicas para su reconocimiento tributario a su expedicioacuten por la Direccioacuten Impuestos y

DIAN o por un proveedor autorizado por

y entregada al adquirente

se entenderaacute expedida cuando sea La factura

Sin perjuicio lo cuando no pueda llevarse a validacioacuten previa de la factura electroacutenica por razones tecnoloacutegicas atribuibles a la Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o a un proveedor obligado a facturar estaacute facultado al adquirente la factura previa En se entenderaacute expedida con la y deberaacute ser enviada a la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas - DIAN o proveedor para su validacioacuten dentro de 48 contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas

En todos los la responsabilidad de la entrega la electroacutenica para su validacioacuten y al adquiriente una vez validada al obligado a facturar

autorizados deberaacuten transmitir a la Administracioacuten Tributaria las que validen

La electroacutenicas de que no excluye las y control de la Administracioacuten Tributaria

de Impuestos y Aduanas - DIAN podraacute venta y los equivalentes indicando los

cada sistema de como sentildealar el sistema

adoptar los obligados a de venta o documento equivalente La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -OlA N podraacute las condiciones los teacuterminos y los mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para la generacioacuten numeracioacuten expedicioacuten entrega alI

adquiriente y transmisioacuten de la factura o equivalente asiacute como la informacioacuten a suministrar relacionada con las teacutecnicas y el acceso al

se implemente la informacioacuten que contenga y genere y la sistemas de facturacioacuten con los sistemas de pago las ventas -IVA el impuesto nacional consumo la retencioacuten en la

se haya practicado y en con contabilidad y la informacioacuten legalmente sea exigida

DECRETO DE Paacutegina 3 de 28358 Por el cual Por el cual se reglamentan los arlfculos 511615616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del

Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberaacute adecuar su estructura para garantizar la administracioacuten y control de la factura electroacutenica asiacute como para definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional para el funcionamiento de la misma

PARAacuteGRAFO 3 El Gobierno nacional podraacute reglamentar los procedimientos condiciones y requisitos para la habilitacioacuten de los proveedores autorizados para validar y transmitir factura

PARAacuteGRAFO 4 Los documentos equivalentes generados por maacutequinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente No obstante los adquirientes podraacuten solicitar al obligado a facturar factura de venta cuando en virtud de su actividad econoacutemica tengan derecho a solicitar impuestos descontables costos y deducciones

PARAacuteGRAFO 5 La plataforma de factura electroacutenica de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN incluiraacute el registro de las facturas electroacutenicas consideradas como tiacutetulo valor que circulen en el territorio nacional y permitiraacute su consulta y trazabilidad

Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendraacuten que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnoloacutegicos a aquellos de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

El Gobierno Nacional reglamentaraacute la circulacioacuten de las facturas electroacutenicas

PARAacuteGRAFO 6 El sistema de facturacioacuten electroacutenica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios Este sistema tambieacuten es aplicable a otras operaciones tales como los pagos de noacutemina las exportaciones importaciones y los pagos a favor de no responsables del impuesto sobre las ventas -IVA

PARAacuteGRAFO TRANSITORIO 1 Los requisitos condiciones y procedimientos establecidos en el presente artiacuteculo seraacuten reglamentados por el Gobierno nacional entre tanto aplicaraacuten las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley Las facturas expedidas de conformidad con los artiacuteculos 161411 al 1614121 del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condicioacuten de documentos equivalentes A partir del 1 de enero de 2020 se requeriraacute factura electroacutenica para la procedencia de impuestos descontables y costos o gastos deducibles de conformidad con la siguiente tabla

Antildeo Porcentaje maacuteximo que podraacute sODortarse sin factura electroacutenica

2020 30 2021 20 2022 10

DECRETO DE Paacutegina 3 de 28358 Por el cual Por el cual se reglamentan los arlfculos 511615616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del

Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberaacute adecuar su estructura para garantizar la administracioacuten y control de la factura electroacutenica asiacute como para definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional para el funcionamiento de la misma

PARAacuteGRAFO 3 El Gobierno nacional podraacute reglamentar los procedimientos condiciones y requisitos para la habilitacioacuten de los proveedores autorizados para validar y transmitir factura

PARAacuteGRAFO 4 Los documentos equivalentes generados por maacutequinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente No obstante los adquirientes podraacuten solicitar al obligado a facturar factura de venta cuando en virtud de su actividad econoacutemica tengan derecho a solicitar impuestos descontables costos y deducciones

PARAacuteGRAFO 5 La plataforma de factura electroacutenica de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN incluiraacute el registro de las facturas electroacutenicas consideradas como tiacutetulo valor que circulen en el territorio nacional y permitiraacute su consulta y trazabilidad

Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendraacuten que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnoloacutegicos a aquellos de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

El Gobierno Nacional reglamentaraacute la circulacioacuten de las facturas electroacutenicas

PARAacuteGRAFO 6 El sistema de facturacioacuten electroacutenica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios Este sistema tambieacuten es aplicable a otras operaciones tales como los pagos de noacutemina las exportaciones importaciones y los pagos a favor de no responsables del impuesto sobre las ventas -IVA

PARAacuteGRAFO TRANSITORIO 1 Los requisitos condiciones y procedimientos establecidos en el presente artiacuteculo seraacuten reglamentados por el Gobierno nacional entre tanto aplicaraacuten las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley Las facturas expedidas de conformidad con los artiacuteculos 161411 al 1614121 del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condicioacuten de documentos equivalentes A partir del 1 de enero de 2020 se requeriraacute factura electroacutenica para la procedencia de impuestos descontables y costos o gastos deducibles de conformidad con la siguiente tabla

Antildeo Porcentaje maacuteximo que podraacute sODortarse sin factura electroacutenica

2020 30 2021 20 2022 10

DECRETO 358 DE Paacutegina 4 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

PARAacuteGRAFO TRANSITORIO 2 La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas NacionalesshyDIAN estableceraacute el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementacioacuten de la factura electroacutenica durante el antildeo 2020 asiacute como los requisitos teacutecnicos de la factura electroacutenica para su aplicacioacuten especiacutefica en los casos de venta de bienes y servicios pago de noacutemina importaciones y exportaciones pagos al exterior operaciones de factoraje entre otras

PARAacuteGRAFO TRANSITORIO 3 Desde el primero de enero de 2020 y hasta el31 de marzo de 2020 quienes estando obligados a expedir factura electroacutenica incumplan con dicha obligacioacuten no seraacuten sujeto de las sanciones correspondientes previstas en el Estatuto Tributario siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones

1 Expedir factura yo documentos equivalentes yo sustitutivos vigentes por los meacutetodos tradicionales diferentes al electroacutenico

2 Demostrar que la razoacuten por la cual no emitieron facturacioacuten electroacutenica obedece a i) impedimento tecnoloacutegico o ii) por razones de inconveniencia comercial justificada

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute establecer los requisitos para que las anteriores condiciones se entiendan cumplidas

Que el artiacuteculo 616-2 del Estatuto Tributario dispone Gasas en los cuales no se requiere la expedicioacuten de factura No se requeriraacute la expedicioacuten de factura en las operaciones realizadas por bancos corporaciones financieras corporaciones de ahorro y vivienda y las compantildeiacuteas de financiamiento comercial Tampoco existiraacute esta obligacioacuten en las ventas efectuadas por los responsables del reacutegimen simplificado y en los demaacutes casos que sentildeale el Gobierno Nacional

Que el artiacuteculo 616-4 del Estatuto Tributario se refiere a los Proveedores Tecnoloacutegicos indicando sus obligaciones e infracciones asiacute Seraacute proveedor tecnoloacutegico la persona juriacutedica habilitada para generar entregar yo transmitir la factura electroacutenica que cumpla con las condiciones y requisitos que sentildeale el Gobierno nacional La Administracioacuten Tributaria mediante resolucioacuten motivada habilitaraacute como proveedor tecnoloacutegico a quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos ( )

Que el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario establece Requisitos de la factura de venta Para efectos tributarios la expedicioacuten de factura a que se refiere el artiacuteculo 615 consiste en entregar el original de la misma con el lleno de los siguientes requisitos

a Estar denominada expresamente como factura de venta b Apellidos y nombre o razoacuten y NIT del vendedor o de quien presta el servicio c Apellidos y nombre o razoacuten social y NIT del adquirente de los bienes o servicios

junto con la discriminacioacuten del IV A pagado d Llevar un nuacutemero que corresponda a un sistema de numeracioacuten consecutiva de

facturas de venta e Fecha de su expedicioacuten f Descripcioacuten especiacutefica o geneacuterica de los artiacuteculos vendidos o servicios prestados

no seraacute copia

358DECRETO Paacutegina 5 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 615 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico en Materia Tributaria

Valor total operacioacuten h social y el NIT del impresor de i de retenedor impuesto sobre

Al momento la expedicioacuten los requisitos literales a) b) d Y h deberaacuten estar previamente impresos a traveacutes de litograacuteficos tipograacuteficos o de teacutecnicas industriales de caraacutecter similar Cuando contribuyente utilice un sistema de facturacioacuten por computador o maacutequinas registradoras con la impresioacuten por tales se entienden cumplidos los requisitos impresioacuten previa sistema de facturacioacuten numerar en consecutiva las facturas y se los medios para su y

PARAacuteGRAFO el caso de las Empresas que lhcgtrua

obligatorio entregar el original de factura Al de la misma

PARAacuteGRAFO el caso facturacioacuten por maacutequinas registradoras admisible la utilizacioacuten numeracioacuten o perioacutedica y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir manera inequiacutevoca cada operacioacuten ya sea prefijos alfabeacuteticos o alfanumeacutericos o mecanismos similares

Que el artiacuteculo 618 del Estatuto Tributario dispone Obligacioacuten de exigir factura o documento equivalente ( ) los adquirentes de corporales o servicios estaacuten o documentos equivalentes establezcan normas igual a cuando los funcionarios la administracioacuten tributaria debidamente comisionados para el lo exijan

Que en el inciso tercero del artiacuteculo 771 -2 del Tributario se Cuando no exista obligacioacuten de factura o documento equivalente documento pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los requisitos miacutenimos que Gobierno Nacional establezca

Que artiacuteculo 20 de la simplificado impuesto a

Las normas que se

de 2019 Elimiacutenense todas las referencias al y del impuesto nacional consumo al reacutegimen y al simplificado se entenderaacuten referidas al reacutegimen responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA J

Que el tercero y el del artiacuteculo 915 del Estatuto Tributario sentildealan Los contribuyentes del unificado reacutegimen simple tributacioacuten SIMPLE obligados a facturas y a las facturas o documento equivalente a sus proveedores las normas generales consagradas en marco tributario

PARAacuteGRAFO Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el reacutegimen de tributacioacuten -SIMPLE adoptar el sistema de

dentro de los meses a su inscripcioacuten en el Registro Uacutenico

DECRETO DE Paacutegina 6 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arlfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Tributario -RUT Los demaacutes contribuyentes cumpliraacuten su obligacioacuten en los plazos establecidos en las normas generales sobre factura electroacutenica

Que el artiacuteculo 183 de la Ley 1607 de 2012 dispone Tecnologiacuteas de control fiscal El Gobierno Nacional podraacute instaurar tecnologiacuteas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude la evasioacuten y el contrabando dentro de las que se encuentra la tarjeta fiscal para lo cual podraacute determinar sus controles condiciones y caracteriacutesticas asiacute como los sujetos sectores o entidades contribuyentes o responsables obligados a adoptarlos Su no adopcioacuten daraacute lugar a la aplicacioacuten de la sancioacuten establecida en el inciso 2 del artiacuteculo 684 -2 del Estatuto Tributario El costo de implementacioacuten estaraacute a cargo de los sujetos obligados

Que el inciso 1 del artiacuteculo 26 de la Ley 962 de 2005 dispone que Para todos los efectos legales la factura electroacutenica podraacute expedirse aceptarse archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnologiacutea disponible siempre y cuando se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva tecnologiacutea que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicioacuten y durante todo el tiempo de su conservacioacuten

Que el artiacuteculo 4 de la Ley 2010 de 2019 adicionoacute el inciso 4 al paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 437 del Estatuto Tributario el cual establece Los prestadores de servicios desde el exterior sin residencia fiscal en Colombia no estaraacuten obligados a expedir factura o documento equivalente por la prestacioacuten de los servicios electroacutenicos o digitales Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de facturar electroacutenicamente o de soportar las operaciones en un documento electroacutenico

Que en consecuencia se requiere sustituir el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los sistemas de facturacioacuten que establece el artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario definir los conceptos de acceso al software adquiriente calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica de venta consumidor o usuario expedicioacuten y entrega de factura de venta o del documento equivalente factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten facturador electroacutenico generacioacuten de la factura electroacutenica de venta notas deacutebito y notas creacutedito proveedor tecnoloacutegico entre otros precisar los sujetos obligados y no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente a la factura de venta masificar el uso de la factura electroacutenica como factura de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten para optimizar y automatizar el control fiscal y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales de los contribuyentes de los impuestos de caraacutecter nacional

Que asiacute mismo y conforme con lo previsto en el inciso 3 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario se requiere establecer los documentos equivalentes a la factura de venta sin perjuicio de los de creacioacuten legal tales como la boleta el formulario billete o documento que da derecho a participar en el juego de que trata el artiacuteculo 420 del Estatuto Tributario las boletas o derechos de ingreso a las peliacuteculas cinematograacuteficas en salas de exhibicioacuten de que trata la Ley 814 de 2003 las boletas de ingreso a los espectaacuteculos puacuteblicos de las artes esceacutenicas definidos en la Ley 1493 de 2011 y el tiquete de maacutequina registradora POS de que trata el paraacutegrafo 4 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

358 Paacutegina 7 de

Por el cual Par el cual se reglamentan los articulas 511 616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de Uacutenico Reglamentario en Materia reglamenta la factura

o papel y los documentos a la factura de venta talonario y que se sustituye con el presente decreto conserva su

hasta la fecha maacutexima que la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN para iniciar con

la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa de conformidad con v v en los calendarios de implementacioacuten de que trata el paraacutegrafo artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

-o del veintidoacutes (22) enero de la Proteccioacuten de la Competencia la

emitioacute concepto positivo de la de Decreto

oficio radicado nuacutemero 20205010030361 del veinticuatro (24) de Transparencia y Servicio Ciudadano del

emitioacute concepto en los

Que en cumplimiento de lo dispuesto en numeral 8 del artiacuteculo 8 de la artiacuteculo 212114 del Decreto 1081 2015 modificado por el artiacuteculo 1

de 2017 el respectivo de decreto fue publicado en la Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica del sitio web del Ministerio

y Creacutedito Puacuteblico

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

lo 4 del Tiacutetulo 1 de la 6 Libro 1 del Decreto 1625 Reglamentario en Materia Tributaria a partir de las fechas que se

decreto el cual quedaraacute

Capiacutetulo 4

Facturacioacuten loArtiacuteculo 16141 Definiciones ltgt1 lt de la aplicacioacuten del

se tend raacuten en cuenta las

2 Adquiriente Es adqu adqu bienes yo

de venta yo

35DECRETO 8de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511 616-4 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 4 del Titulo

Reglamentario en Materia Tributaria

1 al software acceso es Administrativa Especial de Impuestos y

facultad

para solicitar a los obligados a expedir factura de venta yo documento equ a los proveedores tecnoloacutegicos y a los proveedores soluciones tecnoloacutegicas la informacioacuten cifrada con distintos a puacuteblicas autenticacioacuten de ingreso al software coacutedigos fuente especificaciones funcionales interfaces o interoperabilidad con otros sistemas informacioacuten sus

proveedores identificacioacuten de y en general toda aquella informacioacuten que permita conocimiento acceso contenido y funcionamiento de tecnologiacuteas que se utilizan para los facturacioacuten a propio o su proveedor o

la persona natural o juriacutedica y sujetos que que se encuentran obligados a y exhibir la equivalente a la factura de venta en lo sucesivo

3 Calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica venta El calendario de implementacioacuten de la factura electroacutenica venta es la programacioacuten establecida por la Unidad Administrativa Direccioacuten 1m y Aduanas Nacionales -DIAN en la que se indican plazos en los que se debe cumplir con el procedimiento habilitacioacuten e ImClar con la

de la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa

4 Consumidor o usuario consumidor o toda natural o juriacutedica y sujetos como destinatario final adquiera o utilice un determinado producto o servicios cualquiera que sea su naturaleza para la satisfaccioacuten de una necesidad propia privada famifiar o domeacutestica y

cuando no ligada intriacutensecamente a su actividad econoacutemica entenderaacute incluido en concepto de consumidor el de usuario de conformidad con lo establecido en numeral 3 del lo 5 de la Ley 1480 de 2011

5 y entrega la factura de ylo del equivalente

en racioacuten

expedicioacuten de la ra de venta yo del documento equivalente

de la factura

fiIYInrorlrl

su generacioacuten asiacute como la transmisioacuten y validacioacuten para caso de la electroacutenica de venta la expedicioacuten se cumple con la

yo del documento equivalente al adquiriente por todas y cada una en el momento de efectuarse la venta del bien yo la prestacioacuten del

cumpliendo con requisitos establecidoS para documentos cuenta disposiciones contenidas cada sistema

y las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN conforme con lo previsto paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 616-1 del Tributario

6 Factura electroacutenica electroacutenica electroacutenica operaciones de

venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten en lo sucesivo

facturacioacuten que servicios

DECRETO Paacutegina 9de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511615 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustiacutetuye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

conformidad con lo previsto en artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario que operativamente se genera a traveacutes de sistemas computacionales yo soluciones

que permiten cumplimiento los requisitos caracteriacutesticas condiciones teacuterminos y mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto

Unidad Administrativa de I y Aduanas -DIAl y sido validada por previamente a

icioacuten al adquiriente

Facturador Electroacutenico facturador electroacutenico el sujeto obligado a expedir notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos

de la factura electroacutenica de venta conformidad teacuterminos y mecanismos teacutecnicos

y tecnoloacutegicos que para Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN igualmente a los sujetos sin estar obligados a expedir

electroacutenicadocumento equivalente por expedir

8 Generacioacuten de la factura electroacutenica de venta La generacioacuten de la factura venta es informaacutetico para la estructuracioacuten la

informacioacuten de acuerdo con los requisitos debe contener una factura electroacutenica venta a la transmisioacuten validacioacuten y recepcioacuten

la misma cumpliendo las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto sentildeala la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Notas deacutebito y notas para la factura electroacutenica de venta Las notas deacutebito y notas creacutedito son documentos se derivan operaciones de bienes yo que han previamente facturados asociadas o no a una factura electroacutenica de

la Unidad

med Coacutedigo Uacutenico de Factura ica cuando sea el se generan por razones de tipo contable yo cumpliendo

teacuterminos mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

-DIAN

10 Proveedor Tecnoloacutegico proveedor tecnoloacutegico es persona habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y

de

Nacionales -DIAN que cumple con las condiciones y requisitos en el artiacuteculo 616-4 del Tributario y en Capiacutetulo sujetos a facturar que sean facturadores electroacutenicos

generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten recepcioacuten y conservacioacuten de las electroacutenicas venta sin la prestacioacuten

servicios acuerdo con condiciones teacuterminos y tecnoloacuteg que para el establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11

operaciones de

obligados a facturar Los obligados a facturar son las personas o juriacutedicas y cumplir con obligacioacuten formal factura yo por y cada una

de bienes yo servicios el sistema

electroacutenica de que se

con requisitos

de

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

no seraacute copia

358DECRETO Paacutegina 5 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 615 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico en Materia Tributaria

Valor total operacioacuten h social y el NIT del impresor de i de retenedor impuesto sobre

Al momento la expedicioacuten los requisitos literales a) b) d Y h deberaacuten estar previamente impresos a traveacutes de litograacuteficos tipograacuteficos o de teacutecnicas industriales de caraacutecter similar Cuando contribuyente utilice un sistema de facturacioacuten por computador o maacutequinas registradoras con la impresioacuten por tales se entienden cumplidos los requisitos impresioacuten previa sistema de facturacioacuten numerar en consecutiva las facturas y se los medios para su y

PARAacuteGRAFO el caso de las Empresas que lhcgtrua

obligatorio entregar el original de factura Al de la misma

PARAacuteGRAFO el caso facturacioacuten por maacutequinas registradoras admisible la utilizacioacuten numeracioacuten o perioacutedica y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir manera inequiacutevoca cada operacioacuten ya sea prefijos alfabeacuteticos o alfanumeacutericos o mecanismos similares

Que el artiacuteculo 618 del Estatuto Tributario dispone Obligacioacuten de exigir factura o documento equivalente ( ) los adquirentes de corporales o servicios estaacuten o documentos equivalentes establezcan normas igual a cuando los funcionarios la administracioacuten tributaria debidamente comisionados para el lo exijan

Que en el inciso tercero del artiacuteculo 771 -2 del Tributario se Cuando no exista obligacioacuten de factura o documento equivalente documento pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los requisitos miacutenimos que Gobierno Nacional establezca

Que artiacuteculo 20 de la simplificado impuesto a

Las normas que se

de 2019 Elimiacutenense todas las referencias al y del impuesto nacional consumo al reacutegimen y al simplificado se entenderaacuten referidas al reacutegimen responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA J

Que el tercero y el del artiacuteculo 915 del Estatuto Tributario sentildealan Los contribuyentes del unificado reacutegimen simple tributacioacuten SIMPLE obligados a facturas y a las facturas o documento equivalente a sus proveedores las normas generales consagradas en marco tributario

PARAacuteGRAFO Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el reacutegimen de tributacioacuten -SIMPLE adoptar el sistema de

dentro de los meses a su inscripcioacuten en el Registro Uacutenico

DECRETO DE Paacutegina 6 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arlfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Tributario -RUT Los demaacutes contribuyentes cumpliraacuten su obligacioacuten en los plazos establecidos en las normas generales sobre factura electroacutenica

Que el artiacuteculo 183 de la Ley 1607 de 2012 dispone Tecnologiacuteas de control fiscal El Gobierno Nacional podraacute instaurar tecnologiacuteas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude la evasioacuten y el contrabando dentro de las que se encuentra la tarjeta fiscal para lo cual podraacute determinar sus controles condiciones y caracteriacutesticas asiacute como los sujetos sectores o entidades contribuyentes o responsables obligados a adoptarlos Su no adopcioacuten daraacute lugar a la aplicacioacuten de la sancioacuten establecida en el inciso 2 del artiacuteculo 684 -2 del Estatuto Tributario El costo de implementacioacuten estaraacute a cargo de los sujetos obligados

Que el inciso 1 del artiacuteculo 26 de la Ley 962 de 2005 dispone que Para todos los efectos legales la factura electroacutenica podraacute expedirse aceptarse archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnologiacutea disponible siempre y cuando se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva tecnologiacutea que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicioacuten y durante todo el tiempo de su conservacioacuten

Que el artiacuteculo 4 de la Ley 2010 de 2019 adicionoacute el inciso 4 al paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 437 del Estatuto Tributario el cual establece Los prestadores de servicios desde el exterior sin residencia fiscal en Colombia no estaraacuten obligados a expedir factura o documento equivalente por la prestacioacuten de los servicios electroacutenicos o digitales Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de facturar electroacutenicamente o de soportar las operaciones en un documento electroacutenico

Que en consecuencia se requiere sustituir el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los sistemas de facturacioacuten que establece el artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario definir los conceptos de acceso al software adquiriente calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica de venta consumidor o usuario expedicioacuten y entrega de factura de venta o del documento equivalente factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten facturador electroacutenico generacioacuten de la factura electroacutenica de venta notas deacutebito y notas creacutedito proveedor tecnoloacutegico entre otros precisar los sujetos obligados y no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente a la factura de venta masificar el uso de la factura electroacutenica como factura de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten para optimizar y automatizar el control fiscal y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales de los contribuyentes de los impuestos de caraacutecter nacional

Que asiacute mismo y conforme con lo previsto en el inciso 3 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario se requiere establecer los documentos equivalentes a la factura de venta sin perjuicio de los de creacioacuten legal tales como la boleta el formulario billete o documento que da derecho a participar en el juego de que trata el artiacuteculo 420 del Estatuto Tributario las boletas o derechos de ingreso a las peliacuteculas cinematograacuteficas en salas de exhibicioacuten de que trata la Ley 814 de 2003 las boletas de ingreso a los espectaacuteculos puacuteblicos de las artes esceacutenicas definidos en la Ley 1493 de 2011 y el tiquete de maacutequina registradora POS de que trata el paraacutegrafo 4 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

358 Paacutegina 7 de

Por el cual Par el cual se reglamentan los articulas 511 616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de Uacutenico Reglamentario en Materia reglamenta la factura

o papel y los documentos a la factura de venta talonario y que se sustituye con el presente decreto conserva su

hasta la fecha maacutexima que la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN para iniciar con

la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa de conformidad con v v en los calendarios de implementacioacuten de que trata el paraacutegrafo artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

-o del veintidoacutes (22) enero de la Proteccioacuten de la Competencia la

emitioacute concepto positivo de la de Decreto

oficio radicado nuacutemero 20205010030361 del veinticuatro (24) de Transparencia y Servicio Ciudadano del

emitioacute concepto en los

Que en cumplimiento de lo dispuesto en numeral 8 del artiacuteculo 8 de la artiacuteculo 212114 del Decreto 1081 2015 modificado por el artiacuteculo 1

de 2017 el respectivo de decreto fue publicado en la Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica del sitio web del Ministerio

y Creacutedito Puacuteblico

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

lo 4 del Tiacutetulo 1 de la 6 Libro 1 del Decreto 1625 Reglamentario en Materia Tributaria a partir de las fechas que se

decreto el cual quedaraacute

Capiacutetulo 4

Facturacioacuten loArtiacuteculo 16141 Definiciones ltgt1 lt de la aplicacioacuten del

se tend raacuten en cuenta las

2 Adquiriente Es adqu adqu bienes yo

de venta yo

35DECRETO 8de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511 616-4 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 4 del Titulo

Reglamentario en Materia Tributaria

1 al software acceso es Administrativa Especial de Impuestos y

facultad

para solicitar a los obligados a expedir factura de venta yo documento equ a los proveedores tecnoloacutegicos y a los proveedores soluciones tecnoloacutegicas la informacioacuten cifrada con distintos a puacuteblicas autenticacioacuten de ingreso al software coacutedigos fuente especificaciones funcionales interfaces o interoperabilidad con otros sistemas informacioacuten sus

proveedores identificacioacuten de y en general toda aquella informacioacuten que permita conocimiento acceso contenido y funcionamiento de tecnologiacuteas que se utilizan para los facturacioacuten a propio o su proveedor o

la persona natural o juriacutedica y sujetos que que se encuentran obligados a y exhibir la equivalente a la factura de venta en lo sucesivo

3 Calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica venta El calendario de implementacioacuten de la factura electroacutenica venta es la programacioacuten establecida por la Unidad Administrativa Direccioacuten 1m y Aduanas Nacionales -DIAN en la que se indican plazos en los que se debe cumplir con el procedimiento habilitacioacuten e ImClar con la

de la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa

4 Consumidor o usuario consumidor o toda natural o juriacutedica y sujetos como destinatario final adquiera o utilice un determinado producto o servicios cualquiera que sea su naturaleza para la satisfaccioacuten de una necesidad propia privada famifiar o domeacutestica y

cuando no ligada intriacutensecamente a su actividad econoacutemica entenderaacute incluido en concepto de consumidor el de usuario de conformidad con lo establecido en numeral 3 del lo 5 de la Ley 1480 de 2011

5 y entrega la factura de ylo del equivalente

en racioacuten

expedicioacuten de la ra de venta yo del documento equivalente

de la factura

fiIYInrorlrl

su generacioacuten asiacute como la transmisioacuten y validacioacuten para caso de la electroacutenica de venta la expedicioacuten se cumple con la

yo del documento equivalente al adquiriente por todas y cada una en el momento de efectuarse la venta del bien yo la prestacioacuten del

cumpliendo con requisitos establecidoS para documentos cuenta disposiciones contenidas cada sistema

y las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN conforme con lo previsto paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 616-1 del Tributario

6 Factura electroacutenica electroacutenica electroacutenica operaciones de

venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten en lo sucesivo

facturacioacuten que servicios

DECRETO Paacutegina 9de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511615 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustiacutetuye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

conformidad con lo previsto en artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario que operativamente se genera a traveacutes de sistemas computacionales yo soluciones

que permiten cumplimiento los requisitos caracteriacutesticas condiciones teacuterminos y mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto

Unidad Administrativa de I y Aduanas -DIAl y sido validada por previamente a

icioacuten al adquiriente

Facturador Electroacutenico facturador electroacutenico el sujeto obligado a expedir notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos

de la factura electroacutenica de venta conformidad teacuterminos y mecanismos teacutecnicos

y tecnoloacutegicos que para Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN igualmente a los sujetos sin estar obligados a expedir

electroacutenicadocumento equivalente por expedir

8 Generacioacuten de la factura electroacutenica de venta La generacioacuten de la factura venta es informaacutetico para la estructuracioacuten la

informacioacuten de acuerdo con los requisitos debe contener una factura electroacutenica venta a la transmisioacuten validacioacuten y recepcioacuten

la misma cumpliendo las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto sentildeala la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Notas deacutebito y notas para la factura electroacutenica de venta Las notas deacutebito y notas creacutedito son documentos se derivan operaciones de bienes yo que han previamente facturados asociadas o no a una factura electroacutenica de

la Unidad

med Coacutedigo Uacutenico de Factura ica cuando sea el se generan por razones de tipo contable yo cumpliendo

teacuterminos mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

-DIAN

10 Proveedor Tecnoloacutegico proveedor tecnoloacutegico es persona habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y

de

Nacionales -DIAN que cumple con las condiciones y requisitos en el artiacuteculo 616-4 del Tributario y en Capiacutetulo sujetos a facturar que sean facturadores electroacutenicos

generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten recepcioacuten y conservacioacuten de las electroacutenicas venta sin la prestacioacuten

servicios acuerdo con condiciones teacuterminos y tecnoloacuteg que para el establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11

operaciones de

obligados a facturar Los obligados a facturar son las personas o juriacutedicas y cumplir con obligacioacuten formal factura yo por y cada una

de bienes yo servicios el sistema

electroacutenica de que se

con requisitos

de

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

DECRETO DE Paacutegina 6 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arlfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Tributario -RUT Los demaacutes contribuyentes cumpliraacuten su obligacioacuten en los plazos establecidos en las normas generales sobre factura electroacutenica

Que el artiacuteculo 183 de la Ley 1607 de 2012 dispone Tecnologiacuteas de control fiscal El Gobierno Nacional podraacute instaurar tecnologiacuteas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude la evasioacuten y el contrabando dentro de las que se encuentra la tarjeta fiscal para lo cual podraacute determinar sus controles condiciones y caracteriacutesticas asiacute como los sujetos sectores o entidades contribuyentes o responsables obligados a adoptarlos Su no adopcioacuten daraacute lugar a la aplicacioacuten de la sancioacuten establecida en el inciso 2 del artiacuteculo 684 -2 del Estatuto Tributario El costo de implementacioacuten estaraacute a cargo de los sujetos obligados

Que el inciso 1 del artiacuteculo 26 de la Ley 962 de 2005 dispone que Para todos los efectos legales la factura electroacutenica podraacute expedirse aceptarse archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnologiacutea disponible siempre y cuando se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva tecnologiacutea que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicioacuten y durante todo el tiempo de su conservacioacuten

Que el artiacuteculo 4 de la Ley 2010 de 2019 adicionoacute el inciso 4 al paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 437 del Estatuto Tributario el cual establece Los prestadores de servicios desde el exterior sin residencia fiscal en Colombia no estaraacuten obligados a expedir factura o documento equivalente por la prestacioacuten de los servicios electroacutenicos o digitales Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de facturar electroacutenicamente o de soportar las operaciones en un documento electroacutenico

Que en consecuencia se requiere sustituir el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los sistemas de facturacioacuten que establece el artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario definir los conceptos de acceso al software adquiriente calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica de venta consumidor o usuario expedicioacuten y entrega de factura de venta o del documento equivalente factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten facturador electroacutenico generacioacuten de la factura electroacutenica de venta notas deacutebito y notas creacutedito proveedor tecnoloacutegico entre otros precisar los sujetos obligados y no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente a la factura de venta masificar el uso de la factura electroacutenica como factura de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten para optimizar y automatizar el control fiscal y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales de los contribuyentes de los impuestos de caraacutecter nacional

Que asiacute mismo y conforme con lo previsto en el inciso 3 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario se requiere establecer los documentos equivalentes a la factura de venta sin perjuicio de los de creacioacuten legal tales como la boleta el formulario billete o documento que da derecho a participar en el juego de que trata el artiacuteculo 420 del Estatuto Tributario las boletas o derechos de ingreso a las peliacuteculas cinematograacuteficas en salas de exhibicioacuten de que trata la Ley 814 de 2003 las boletas de ingreso a los espectaacuteculos puacuteblicos de las artes esceacutenicas definidos en la Ley 1493 de 2011 y el tiquete de maacutequina registradora POS de que trata el paraacutegrafo 4 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

358 Paacutegina 7 de

Por el cual Par el cual se reglamentan los articulas 511 616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de Uacutenico Reglamentario en Materia reglamenta la factura

o papel y los documentos a la factura de venta talonario y que se sustituye con el presente decreto conserva su

hasta la fecha maacutexima que la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN para iniciar con

la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa de conformidad con v v en los calendarios de implementacioacuten de que trata el paraacutegrafo artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

-o del veintidoacutes (22) enero de la Proteccioacuten de la Competencia la

emitioacute concepto positivo de la de Decreto

oficio radicado nuacutemero 20205010030361 del veinticuatro (24) de Transparencia y Servicio Ciudadano del

emitioacute concepto en los

Que en cumplimiento de lo dispuesto en numeral 8 del artiacuteculo 8 de la artiacuteculo 212114 del Decreto 1081 2015 modificado por el artiacuteculo 1

de 2017 el respectivo de decreto fue publicado en la Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica del sitio web del Ministerio

y Creacutedito Puacuteblico

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

lo 4 del Tiacutetulo 1 de la 6 Libro 1 del Decreto 1625 Reglamentario en Materia Tributaria a partir de las fechas que se

decreto el cual quedaraacute

Capiacutetulo 4

Facturacioacuten loArtiacuteculo 16141 Definiciones ltgt1 lt de la aplicacioacuten del

se tend raacuten en cuenta las

2 Adquiriente Es adqu adqu bienes yo

de venta yo

35DECRETO 8de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511 616-4 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 4 del Titulo

Reglamentario en Materia Tributaria

1 al software acceso es Administrativa Especial de Impuestos y

facultad

para solicitar a los obligados a expedir factura de venta yo documento equ a los proveedores tecnoloacutegicos y a los proveedores soluciones tecnoloacutegicas la informacioacuten cifrada con distintos a puacuteblicas autenticacioacuten de ingreso al software coacutedigos fuente especificaciones funcionales interfaces o interoperabilidad con otros sistemas informacioacuten sus

proveedores identificacioacuten de y en general toda aquella informacioacuten que permita conocimiento acceso contenido y funcionamiento de tecnologiacuteas que se utilizan para los facturacioacuten a propio o su proveedor o

la persona natural o juriacutedica y sujetos que que se encuentran obligados a y exhibir la equivalente a la factura de venta en lo sucesivo

3 Calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica venta El calendario de implementacioacuten de la factura electroacutenica venta es la programacioacuten establecida por la Unidad Administrativa Direccioacuten 1m y Aduanas Nacionales -DIAN en la que se indican plazos en los que se debe cumplir con el procedimiento habilitacioacuten e ImClar con la

de la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa

4 Consumidor o usuario consumidor o toda natural o juriacutedica y sujetos como destinatario final adquiera o utilice un determinado producto o servicios cualquiera que sea su naturaleza para la satisfaccioacuten de una necesidad propia privada famifiar o domeacutestica y

cuando no ligada intriacutensecamente a su actividad econoacutemica entenderaacute incluido en concepto de consumidor el de usuario de conformidad con lo establecido en numeral 3 del lo 5 de la Ley 1480 de 2011

5 y entrega la factura de ylo del equivalente

en racioacuten

expedicioacuten de la ra de venta yo del documento equivalente

de la factura

fiIYInrorlrl

su generacioacuten asiacute como la transmisioacuten y validacioacuten para caso de la electroacutenica de venta la expedicioacuten se cumple con la

yo del documento equivalente al adquiriente por todas y cada una en el momento de efectuarse la venta del bien yo la prestacioacuten del

cumpliendo con requisitos establecidoS para documentos cuenta disposiciones contenidas cada sistema

y las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN conforme con lo previsto paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 616-1 del Tributario

6 Factura electroacutenica electroacutenica electroacutenica operaciones de

venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten en lo sucesivo

facturacioacuten que servicios

DECRETO Paacutegina 9de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511615 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustiacutetuye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

conformidad con lo previsto en artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario que operativamente se genera a traveacutes de sistemas computacionales yo soluciones

que permiten cumplimiento los requisitos caracteriacutesticas condiciones teacuterminos y mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto

Unidad Administrativa de I y Aduanas -DIAl y sido validada por previamente a

icioacuten al adquiriente

Facturador Electroacutenico facturador electroacutenico el sujeto obligado a expedir notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos

de la factura electroacutenica de venta conformidad teacuterminos y mecanismos teacutecnicos

y tecnoloacutegicos que para Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN igualmente a los sujetos sin estar obligados a expedir

electroacutenicadocumento equivalente por expedir

8 Generacioacuten de la factura electroacutenica de venta La generacioacuten de la factura venta es informaacutetico para la estructuracioacuten la

informacioacuten de acuerdo con los requisitos debe contener una factura electroacutenica venta a la transmisioacuten validacioacuten y recepcioacuten

la misma cumpliendo las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto sentildeala la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Notas deacutebito y notas para la factura electroacutenica de venta Las notas deacutebito y notas creacutedito son documentos se derivan operaciones de bienes yo que han previamente facturados asociadas o no a una factura electroacutenica de

la Unidad

med Coacutedigo Uacutenico de Factura ica cuando sea el se generan por razones de tipo contable yo cumpliendo

teacuterminos mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

-DIAN

10 Proveedor Tecnoloacutegico proveedor tecnoloacutegico es persona habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y

de

Nacionales -DIAN que cumple con las condiciones y requisitos en el artiacuteculo 616-4 del Tributario y en Capiacutetulo sujetos a facturar que sean facturadores electroacutenicos

generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten recepcioacuten y conservacioacuten de las electroacutenicas venta sin la prestacioacuten

servicios acuerdo con condiciones teacuterminos y tecnoloacuteg que para el establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11

operaciones de

obligados a facturar Los obligados a facturar son las personas o juriacutedicas y cumplir con obligacioacuten formal factura yo por y cada una

de bienes yo servicios el sistema

electroacutenica de que se

con requisitos

de

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

358 Paacutegina 7 de

Por el cual Par el cual se reglamentan los articulas 511 616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de Uacutenico Reglamentario en Materia reglamenta la factura

o papel y los documentos a la factura de venta talonario y que se sustituye con el presente decreto conserva su

hasta la fecha maacutexima que la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN para iniciar con

la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa de conformidad con v v en los calendarios de implementacioacuten de que trata el paraacutegrafo artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

-o del veintidoacutes (22) enero de la Proteccioacuten de la Competencia la

emitioacute concepto positivo de la de Decreto

oficio radicado nuacutemero 20205010030361 del veinticuatro (24) de Transparencia y Servicio Ciudadano del

emitioacute concepto en los

Que en cumplimiento de lo dispuesto en numeral 8 del artiacuteculo 8 de la artiacuteculo 212114 del Decreto 1081 2015 modificado por el artiacuteculo 1

de 2017 el respectivo de decreto fue publicado en la Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica del sitio web del Ministerio

y Creacutedito Puacuteblico

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

lo 4 del Tiacutetulo 1 de la 6 Libro 1 del Decreto 1625 Reglamentario en Materia Tributaria a partir de las fechas que se

decreto el cual quedaraacute

Capiacutetulo 4

Facturacioacuten loArtiacuteculo 16141 Definiciones ltgt1 lt de la aplicacioacuten del

se tend raacuten en cuenta las

2 Adquiriente Es adqu adqu bienes yo

de venta yo

35DECRETO 8de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511 616-4 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 4 del Titulo

Reglamentario en Materia Tributaria

1 al software acceso es Administrativa Especial de Impuestos y

facultad

para solicitar a los obligados a expedir factura de venta yo documento equ a los proveedores tecnoloacutegicos y a los proveedores soluciones tecnoloacutegicas la informacioacuten cifrada con distintos a puacuteblicas autenticacioacuten de ingreso al software coacutedigos fuente especificaciones funcionales interfaces o interoperabilidad con otros sistemas informacioacuten sus

proveedores identificacioacuten de y en general toda aquella informacioacuten que permita conocimiento acceso contenido y funcionamiento de tecnologiacuteas que se utilizan para los facturacioacuten a propio o su proveedor o

la persona natural o juriacutedica y sujetos que que se encuentran obligados a y exhibir la equivalente a la factura de venta en lo sucesivo

3 Calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica venta El calendario de implementacioacuten de la factura electroacutenica venta es la programacioacuten establecida por la Unidad Administrativa Direccioacuten 1m y Aduanas Nacionales -DIAN en la que se indican plazos en los que se debe cumplir con el procedimiento habilitacioacuten e ImClar con la

de la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa

4 Consumidor o usuario consumidor o toda natural o juriacutedica y sujetos como destinatario final adquiera o utilice un determinado producto o servicios cualquiera que sea su naturaleza para la satisfaccioacuten de una necesidad propia privada famifiar o domeacutestica y

cuando no ligada intriacutensecamente a su actividad econoacutemica entenderaacute incluido en concepto de consumidor el de usuario de conformidad con lo establecido en numeral 3 del lo 5 de la Ley 1480 de 2011

5 y entrega la factura de ylo del equivalente

en racioacuten

expedicioacuten de la ra de venta yo del documento equivalente

de la factura

fiIYInrorlrl

su generacioacuten asiacute como la transmisioacuten y validacioacuten para caso de la electroacutenica de venta la expedicioacuten se cumple con la

yo del documento equivalente al adquiriente por todas y cada una en el momento de efectuarse la venta del bien yo la prestacioacuten del

cumpliendo con requisitos establecidoS para documentos cuenta disposiciones contenidas cada sistema

y las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN conforme con lo previsto paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 616-1 del Tributario

6 Factura electroacutenica electroacutenica electroacutenica operaciones de

venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten en lo sucesivo

facturacioacuten que servicios

DECRETO Paacutegina 9de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511615 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustiacutetuye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

conformidad con lo previsto en artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario que operativamente se genera a traveacutes de sistemas computacionales yo soluciones

que permiten cumplimiento los requisitos caracteriacutesticas condiciones teacuterminos y mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto

Unidad Administrativa de I y Aduanas -DIAl y sido validada por previamente a

icioacuten al adquiriente

Facturador Electroacutenico facturador electroacutenico el sujeto obligado a expedir notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos

de la factura electroacutenica de venta conformidad teacuterminos y mecanismos teacutecnicos

y tecnoloacutegicos que para Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN igualmente a los sujetos sin estar obligados a expedir

electroacutenicadocumento equivalente por expedir

8 Generacioacuten de la factura electroacutenica de venta La generacioacuten de la factura venta es informaacutetico para la estructuracioacuten la

informacioacuten de acuerdo con los requisitos debe contener una factura electroacutenica venta a la transmisioacuten validacioacuten y recepcioacuten

la misma cumpliendo las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto sentildeala la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Notas deacutebito y notas para la factura electroacutenica de venta Las notas deacutebito y notas creacutedito son documentos se derivan operaciones de bienes yo que han previamente facturados asociadas o no a una factura electroacutenica de

la Unidad

med Coacutedigo Uacutenico de Factura ica cuando sea el se generan por razones de tipo contable yo cumpliendo

teacuterminos mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

-DIAN

10 Proveedor Tecnoloacutegico proveedor tecnoloacutegico es persona habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y

de

Nacionales -DIAN que cumple con las condiciones y requisitos en el artiacuteculo 616-4 del Tributario y en Capiacutetulo sujetos a facturar que sean facturadores electroacutenicos

generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten recepcioacuten y conservacioacuten de las electroacutenicas venta sin la prestacioacuten

servicios acuerdo con condiciones teacuterminos y tecnoloacuteg que para el establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11

operaciones de

obligados a facturar Los obligados a facturar son las personas o juriacutedicas y cumplir con obligacioacuten formal factura yo por y cada una

de bienes yo servicios el sistema

electroacutenica de que se

con requisitos

de

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

2 Adquiriente Es adqu adqu bienes yo

de venta yo

35DECRETO 8de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511 616-4 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 4 del Titulo

Reglamentario en Materia Tributaria

1 al software acceso es Administrativa Especial de Impuestos y

facultad

para solicitar a los obligados a expedir factura de venta yo documento equ a los proveedores tecnoloacutegicos y a los proveedores soluciones tecnoloacutegicas la informacioacuten cifrada con distintos a puacuteblicas autenticacioacuten de ingreso al software coacutedigos fuente especificaciones funcionales interfaces o interoperabilidad con otros sistemas informacioacuten sus

proveedores identificacioacuten de y en general toda aquella informacioacuten que permita conocimiento acceso contenido y funcionamiento de tecnologiacuteas que se utilizan para los facturacioacuten a propio o su proveedor o

la persona natural o juriacutedica y sujetos que que se encuentran obligados a y exhibir la equivalente a la factura de venta en lo sucesivo

3 Calendario de implementacioacuten de factura electroacutenica venta El calendario de implementacioacuten de la factura electroacutenica venta es la programacioacuten establecida por la Unidad Administrativa Direccioacuten 1m y Aduanas Nacionales -DIAN en la que se indican plazos en los que se debe cumplir con el procedimiento habilitacioacuten e ImClar con la

de la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa

4 Consumidor o usuario consumidor o toda natural o juriacutedica y sujetos como destinatario final adquiera o utilice un determinado producto o servicios cualquiera que sea su naturaleza para la satisfaccioacuten de una necesidad propia privada famifiar o domeacutestica y

cuando no ligada intriacutensecamente a su actividad econoacutemica entenderaacute incluido en concepto de consumidor el de usuario de conformidad con lo establecido en numeral 3 del lo 5 de la Ley 1480 de 2011

5 y entrega la factura de ylo del equivalente

en racioacuten

expedicioacuten de la ra de venta yo del documento equivalente

de la factura

fiIYInrorlrl

su generacioacuten asiacute como la transmisioacuten y validacioacuten para caso de la electroacutenica de venta la expedicioacuten se cumple con la

yo del documento equivalente al adquiriente por todas y cada una en el momento de efectuarse la venta del bien yo la prestacioacuten del

cumpliendo con requisitos establecidoS para documentos cuenta disposiciones contenidas cada sistema

y las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN conforme con lo previsto paraacutegrafo 2 del artiacuteculo 616-1 del Tributario

6 Factura electroacutenica electroacutenica electroacutenica operaciones de

venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten en lo sucesivo

facturacioacuten que servicios

DECRETO Paacutegina 9de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511615 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustiacutetuye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

conformidad con lo previsto en artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario que operativamente se genera a traveacutes de sistemas computacionales yo soluciones

que permiten cumplimiento los requisitos caracteriacutesticas condiciones teacuterminos y mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto

Unidad Administrativa de I y Aduanas -DIAl y sido validada por previamente a

icioacuten al adquiriente

Facturador Electroacutenico facturador electroacutenico el sujeto obligado a expedir notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos

de la factura electroacutenica de venta conformidad teacuterminos y mecanismos teacutecnicos

y tecnoloacutegicos que para Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN igualmente a los sujetos sin estar obligados a expedir

electroacutenicadocumento equivalente por expedir

8 Generacioacuten de la factura electroacutenica de venta La generacioacuten de la factura venta es informaacutetico para la estructuracioacuten la

informacioacuten de acuerdo con los requisitos debe contener una factura electroacutenica venta a la transmisioacuten validacioacuten y recepcioacuten

la misma cumpliendo las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto sentildeala la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Notas deacutebito y notas para la factura electroacutenica de venta Las notas deacutebito y notas creacutedito son documentos se derivan operaciones de bienes yo que han previamente facturados asociadas o no a una factura electroacutenica de

la Unidad

med Coacutedigo Uacutenico de Factura ica cuando sea el se generan por razones de tipo contable yo cumpliendo

teacuterminos mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

-DIAN

10 Proveedor Tecnoloacutegico proveedor tecnoloacutegico es persona habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y

de

Nacionales -DIAN que cumple con las condiciones y requisitos en el artiacuteculo 616-4 del Tributario y en Capiacutetulo sujetos a facturar que sean facturadores electroacutenicos

generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten recepcioacuten y conservacioacuten de las electroacutenicas venta sin la prestacioacuten

servicios acuerdo con condiciones teacuterminos y tecnoloacuteg que para el establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11

operaciones de

obligados a facturar Los obligados a facturar son las personas o juriacutedicas y cumplir con obligacioacuten formal factura yo por y cada una

de bienes yo servicios el sistema

electroacutenica de que se

con requisitos

de

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

DECRETO Paacutegina 9de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulas 511615 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustiacutetuye el Capitulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

conformidad con lo previsto en artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario que operativamente se genera a traveacutes de sistemas computacionales yo soluciones

que permiten cumplimiento los requisitos caracteriacutesticas condiciones teacuterminos y mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto

Unidad Administrativa de I y Aduanas -DIAl y sido validada por previamente a

icioacuten al adquiriente

Facturador Electroacutenico facturador electroacutenico el sujeto obligado a expedir notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos

de la factura electroacutenica de venta conformidad teacuterminos y mecanismos teacutecnicos

y tecnoloacutegicos que para Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN igualmente a los sujetos sin estar obligados a expedir

electroacutenicadocumento equivalente por expedir

8 Generacioacuten de la factura electroacutenica de venta La generacioacuten de la factura venta es informaacutetico para la estructuracioacuten la

informacioacuten de acuerdo con los requisitos debe contener una factura electroacutenica venta a la transmisioacuten validacioacuten y recepcioacuten

la misma cumpliendo las condiciones teacuterminos y tecnoloacutegicos que para efecto sentildeala la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Notas deacutebito y notas para la factura electroacutenica de venta Las notas deacutebito y notas creacutedito son documentos se derivan operaciones de bienes yo que han previamente facturados asociadas o no a una factura electroacutenica de

la Unidad

med Coacutedigo Uacutenico de Factura ica cuando sea el se generan por razones de tipo contable yo cumpliendo

teacuterminos mecanismos y tecnoloacutegicos que para el efecto Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

-DIAN

10 Proveedor Tecnoloacutegico proveedor tecnoloacutegico es persona habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y

de

Nacionales -DIAN que cumple con las condiciones y requisitos en el artiacuteculo 616-4 del Tributario y en Capiacutetulo sujetos a facturar que sean facturadores electroacutenicos

generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten recepcioacuten y conservacioacuten de las electroacutenicas venta sin la prestacioacuten

servicios acuerdo con condiciones teacuterminos y tecnoloacuteg que para el establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11

operaciones de

obligados a facturar Los obligados a facturar son las personas o juriacutedicas y cumplir con obligacioacuten formal factura yo por y cada una

de bienes yo servicios el sistema

electroacutenica de que se

con requisitos

de

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

4

DECRETO 8 Paacutegina 10 28

Pare cual Pare cual se reglamentan los artfculos 511 616-1 617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

facturacioacuten que le corresponda conformidad con condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para establezca Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN

comprendidos dentro de concepto los no obligados a de venta yo documento equivalente que de manera voluntaria con la obligacioacuten formal

1 Validacioacuten previa de la factura de las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos La previa factura

ica de las notas notas y demaacutes documentos electroacutenicos es el procedimiento que genera un documento electroacutenico por parte

Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas -DIAN contiene la verificacioacuten de las de validacioacuten de la

factura electroacutenica venta deacutebito notas creacutedito y documentos electroacutenicos la factura de de los demaacutes de facturacioacuten cumpliendo con los requisitos teacuterminos tecnoloacutegicos que el efecto la U Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Unidad

Artiacuteculo 16142 obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente Se obligados a factura de venta yo documento equivalente por todas y cada una de operaciones realicen siguientes sujetos

1 responsables impuesto sobre la ventas -IVA

2 responsables impuesto al consumo

3 las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones liberales o presten inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agriacutecola o ganadera independientemente su calidad

contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Especial de y Aduanas Nacionales shyDIAN con excepcioacuten de los no obligados a expedir factura venta yo documento equivalente previstos en artiacuteculos inciso 4 del paraacutegrafo 2 y paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 437 y 51 3 del Estatuto Tributario y en artiacuteculo 1 143 del Decreto

importadores o prestadores servicios o en ventas a

5 tipoacutegrafos y litoacutegrafos que no sean responsables del impuesto sobre las -IVA con lo en el 3 del artiacuteculo 437 del

Tributario por el servicio prestado de conformidad con lo en el artiacuteculo 618 del Tributario

unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -8

6 contribuyentes inscritos en

y

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

DECRETO 358 11 de

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511615616-1 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del Ttulo

1 de la Parte 6 del Ubro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Paraacutegrafo A partir del primero (1) de septiembre de 2020 distribuidores minoristas de combustibles derivados natural comprimido en lo referente a estos productos deberaacuten venta yo documento equivalente

Artiacuteculo 161 Sujetos no obligados a factura de venta ylo documento equivalente Los sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de yo documento equivalente en sus operaciones

1 Los bancos corporaciones financieras y compantildeiacuteas financiamiento

cooperativas de ahorro y los organismos cooperativos de grado las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas

multiactivas e y los fondos de empleados en relacioacuten con las financieras que realicen entidades

3 personas naturales de que tratan los paraacutegrafos 3 y 5 del 437 del Tributario siempre que cumplan la totalidad de las condiciones

establecidas en la disposicioacuten como no responsable del impuesto sobre las ventas -IV A

personas naturales de trata el artiacuteculo 2-13 del Tributario siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la

disposicioacuten ser no responsables del nacional al consumo

Las constituidas como personas juriacutedicas o naturales que servicio transporte puacuteblico urbano o metropolitano de en relacioacuten con estas actividades

6 personas naturales vinculadas por una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria y los pensionados en con los que se deriven estas actividades

7 personas que vendan excluidos o presten no gravados con el sobre las -IVA que hubieren

obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades en antildeo anterior o en antildeo en inferiores a mil quinientas (3500) Unidades Valor Tributario -UVT Dentro de los ingresos brutos no se incluyen derivados de una relacioacuten laboral o y reglamentaria pensiones ni ganancia

8 Los de servicios desde el sin residencia fiscal en Colombia por la prestacioacuten de los electroacutenicos o digitales

Paraacutegrafo 1 La condicioacuten de no obligado a facturar establecida en aplica perjuicio de lo contemplado en numeral 5 del artiacuteculo 161 Decreto Cuando los que trata presente artiacuteculo opten por ex~)ea factura de yo documento equivalente cumplir con los requisitos y

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

358 DE 12 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-1 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones sentildealadas cada sistema de facturacioacuten y se sujetos obligados a

Paraacutegrafo 2 Los el numeral 8 este artiacuteculo no se encuentran obligados a expedir de venta yo documento ivalente sin perjuicio de facultades la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligacioacuten de factura electroacutenica de

o en su de establecer el de las operaciones en un documento electroacutenico en con la servicios electroacutenicos o digitales

Artiacuteculo 16144 Sistemas de facturacioacuten sistemas de facturacioacuten son factura venta y los documentos equivalentes

Artiacuteculo 161 Factura venta La de venta comprende la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa a su expedicioacuten y la de talonario o de

Para el caso la factura venta de talonario o de papel el sujeto obligado deberaacute conservar copia fiacutesica o electroacutenica de la misma las copias son idoacuteneas todos los tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes

Artiacuteculo 6 6 Documentos equivalentes a la factura de venta Son documentos equivalentes a la factura de venta los sigu

1 tiquete de maacutequina registradora con sistema PCS maacutequina registradora con lo podraacuten ir los obligados a facturar salvo que adquiriente del bien yo servicio exija la expedicioacuten la factura venta caso en cual se expedir factura electroacuten de venta

2 boleta de ingreso al cine La boleta ingreso la podraacuten ir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas exhibicioacuten cinematograacutefica

3 El tiquete transporte de pasajeros tiquete de transporte pasajeros lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para

el servicio de transporte de pasajeros por los ingresos que obtengan en dichas operaciones

4 El extracto El extracto lo podraacuten los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias fondos de inversioacuten colectiva de privado fondos de inversioacuten extranjera fondos mutuos de inversioacuten fondos valores fondos de pensiones y de cesantiacuteas por los ingresos que obtengan por concepto de y recursos captados del puacuteblico y en general por operaciones de financiamiento efectuadas por cajas de compensacioacuten y entidades Estado que realizan las citadas operaciones

5 tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros tiquete o billete de transporte aeacutereo pasajeros lo podraacuten expedir los obligados a facturar por el servicio transporte de incluido tiquete o electroacutenico

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

puacuteblicos domiciliarios regu

DECRETO 35 DE Paacutegina 13 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los articulos 511 616-4 617 Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

el bono de creacutedito (MCO Miscellaneous Charges Order) el documento de uso muacuteltiple o multipropoacutesito -MPD el documento cobro de la

por parte agencias TASF Agency Service documentos se expidan conformidad con

establecidas por la Asociacioacuten Internacional Transporte Aeacutereo shylATA sean estos virtuales o fiacutesicos

6 El mento en j obligados a por los ingresos que obtengan

localizados tales como maacutequinas tragamonedas

documento en juegos localizados lo podraacuten expedir los como operadores en bingos video-bingos en casino y similares

7 La boleta fraccioacuten formulario cartoacuten billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados boleta formulario cartoacuten o instrumento constituye documento equivalente en de suerte y diferentes juegos localizados lo podraacuten expedir los obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta los citados Juegos al puacuteblico

8 documento expedido para el cobro de peajes documento para cobro de lo podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los que obtengan por el cobro peajes

9 El comprobante liquidacioacuten de operaciones expedido por la de El comprobante de expedido por la Bolsa

Valores lo expedir los obligados a por los por comisiones y otras remuneraciones obtengan entidades

10 documento operaciones la bolsa agropecuaria y otros commodities El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros

lo expedir los obligados a facturar por ingresos y otras remuneraciones obtengan entidades

11 documento expedido para servicios puacuteblicos domiciliarios El documento expedido para los puacuteblicos domiciliarios lo podraacuten expedir

sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de por la 142 del 11 julio de 1994

la reglamentan modifican o adicionan por ingresos entidades conformidad con disposiciones que las

12 boleta de i a espectaacuteculos puacutebl boleta ingreso a espectaacuteculos puacuteblicos la podraacuten expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la a los espectaacuteculos puacuteblicos y artes que se

en la Ley 1 del 26 diciembre 11 y las disposiciones que la reglamentan modifican o adicionan

13 documento equivalente electroacutenico El documento equivalente electroacutenico es documento podraacute comprender los documentos de los numerales 1 a 12 del presente artiacuteculo y que desarrollado por la Unidad

como los regu

por

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

Artiacuteculo 161 equivalentes Estatuto

para cada

Requisitos Conforme con lo previsto en el

que

requisitos se

DECRETO 3 8 DE 14 de 28

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del TItulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

condiciones teacuterminos y todo caso la implementacioacuten del

treinta (30) junio del antildeo 2021

Paraacutegrafo 1 Los que estaacuten autorizados para la expedicioacuten de los documentos equivalentes de que trata el artiacuteculo en los casos podraacuten

se mecanismos documento

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN los requisitos

rlQlnQr~ realizarse a

la factura de venta en operaciones que se indican para cada los citados

Paraacutegrafo 2 obligado a facturar conservar son idoacuteneas pertinentes

o electroacutenica los documentos equivalentes a la venta las

todos los efectos tributarios y contables contemplados en las

Cuando se expidan documentos equivalentes de que tratan los numerales 6 7 Y 12 del presente lo se deberaacute dar cumplimiento a lo ordenado en el artiacuteculo 1 1 1 de seguacuten corresponda

Artiacuteculo 161 Transmisioacuten documentos equivalentes Los sujetos que expidan los documentos equivalentes trata el 1 146 Decreto deberaacuten transmitir la informacioacuten y contenido de a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN anterior de conformidad con las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

factura de y de los documentos 2 del artiacuteculo 61 del

los requisitos la factura y de los documentos trata el Capiacutetulo son los que fije la Unidad I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciona -DIAN

uisitos del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario que deban aplicarse de facturacioacuten o adicionando los que considere pertinentes

Sin perjuicio la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales factura venta la venta de o de papel y documentos podraacuten incorporar a la citada factura requisitos adicionales que para indiquen las autoridades competentes No obstante implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones teacuterminos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que efecto la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

caso de venta y documentos que expedir a prestadores de puacuteblicos para la procedencia de costos o deducciones en impuesto y complementarios o los descontables del sobre las ventas -IVA

no es que figure el nombre del propietario arrendatario u otro que solicita costo el gasto o el impuesto descontable siempre que citado pago

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

deberaacute ir al mandante

Paraacutegrafo electroacutenica fechas

uestos y Aduanas Nacionales

358 15 de

Por el cual Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 511 616-2616-4 617 Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 el 4 del Titufo

Reglamentario en Materia Tributaria

cumpla con condiciones y requisitos la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario Para tal efecto que se acredite la calidad propietario arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios puacuteblicos domiciliarios En los costos las o el impuesto descontable no podraacuten ser solicitados por el tercero que figura en la factura yo documentos

Paraacutegrafo expedicioacuten permitan

su que los

yo servicios con hechos las ventas -IVA el impuesto nacional al

la interaccioacuten con la contabilidad y la informacioacuten tributaria en cuyo se cumplidos los de impresioacuten previa de que trata el artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo responsables del sobre las ventas -IV A y nacional consumo incluiraacuten el vafor iente de los citados los precios de venta al puacuteblico de bienes y gravados

Artiacuteculo 16149 Facturacioacuten en mandato los contratos facturas yo documentos deberaacuten ser expedidas en todos los casos mandatario si adquiere bienes yo cumplimiento mandato la factura de yo documentos equivalentes ser expedidos a nombre del mandatario

Para de soportar los respectivos costos deducciones o descontables o devoluciones a que tenga el mandante el mandatario

una certificacioacuten donde se consigne la y la cual debe ser firmada por contador puacuteblico o fiscal

legales vigentes materia

mandato Tributario y en que soporten

una copia teacutermino sentildealado en

y demaacutes documentos del mandante

deberaacuten diferenciar En la factura de venta elaborada en virtud del contrato de mandato se

operaciones del mandante de las del mandatario

del cumplimiento la obligacioacuten de expedir factura tanto los mandantes como los mandatarios

su implementacioacuten por la Unidad Administrativa

Artiacuteculo 1 O Facturacioacuten de y uniones temporales Sin perjuicio de la obligacioacuten de registrar y de manera los ingresos costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o unioacuten temporal efectos del cumplimiento la obligacioacuten formal de expedir factura existiraacute la opcioacuten de que tales consorcios o uniones temporales lo a

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

DECRETO 358 DE Paacutegina 16 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

nombre propio y en representacioacuten de sus miembros o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal

Cuando la facturacioacuten la efectuacutee el consorcio o unioacuten temporal bajo su propio Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT esta ademaacutes de sentildealar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unioacuten temporal indicaraacute el nombre o razoacuten social y el Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de cada uno de ellos Estas facturas deberaacuten cumplir los requisitos sentildealados en las disposiciones legales y reglamentarias

En el evento previsto en el inciso anterior quien efectuacutee el pago o abono en cuenta deberaacute practicar al consorcio o unioacuten temporal la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta y complementarios y corresponderaacute a cada uno de sus miembros asumir la retencioacuten en la fuente a prorrata de su participacioacuten en el ingreso facturado

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo seguacuten el caso discriminado en la factura que expida el consorcio o unioacuten temporal deberaacute ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participacioacuten en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos para efectos de ser declarado lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos

La facturacioacuten expedida en cumplimiento de estas disposiciones serviraacute para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas los costos los gastos y los impuestos descontables de quienes efectuacuteen los pagos correspond ientes

Paraacutegrafo Trataacutendose de la factura electroacutenica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales las mismas deberaacuten permitir identificar la facturacioacuten realizada respecto de la participacioacuten de cada miembro en el consorcio o unioacuten temporal en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 161411 Sancioacuten de cierre del establecimiento de comercio Los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y los sujetos que estando en la obligacioacuten de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta yo documento equivalente tales como prefactura cuenta de cobro precuenta o similares seraacuten objeto de la sancioacuten de clausura o cierre del establecimiento de comercio oficina o consultorio conforme con lo previsto en el artiacuteculo 652-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161412 Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente De conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 771-2 del Estatuto Tributario cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta yo documento equivalente el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables deberaacute cumplir los siguientes requisitos y condiciones y ser generado de forma fiacutesica por parte del adquiriente del bien yo servicio salvo cuando se trate de importacioacuten de bienes

DECRETO 358 Paacutegina 17 de

Por el cual Por el cual se fas articulas 511 615 616-1 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capitulo 4 del mulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 en Materia Tributaria

1 denominado expresamente como documento soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar

la fecha la que debe corresponder a la fecha de generacioacuten del documento

Contener los y nombre o y Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -N IT del vendedor o de servicio contratos suscritos con no residentes en Colombia no Registro Uacutenico Tributario RUT el del Nuacutemero de Tributaria NIT se cumplido con identificacioacuten otorgada en

origen del no residente

Contener los nombre o razoacuten social y Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT de los bienes yo

Llevar el nuacutemero a un numeracioacuten de documento soporte incluyendo el y vigencia autorizado por la Unidad Administrativa Direccioacuten y Aduanas DIAN En relacioacuten con especificaciones numeracioacuten documento soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar el podraacute indicar una numeracioacuten propia tanto la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN ponga a disposicioacuten las especificaciones a traveacutes del servicio informaacutetico electroacuten ico

6 Tener la descripcioacuten del bien yo prestado

Detallar el valor total la operacioacuten

Cuando el adqui documento presente artiacuteculo generarse en forma atendiendo las condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos para el efecto la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN cumpliendo de los requisitos sentildealados en los numerales 1 a 7 del presente artiacuteculo

Incluir la firma del documento al momento de la generacioacuten de acuerdo con normas vigentes y con poliacutetica de firma que la Unidad Adm Especial Direccioacuten y Nacionales shyDIAN

que establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten de I y Aduanas Nacionales -DIAN Utilizar el formato electroacutenico de

Paraacutegrafo 1 de lo establecido en el presente artiacuteculo vaacutelido extracto eX[Jea sujetos a los se refiere el numeral 1 artiacuteculo

Decreto16143 de en concordancia con artiacuteculo 131 8

DECRETO 358 DE Paacutegina 18de28

Por el cual Por el cual se reglamentan los artfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Para los sujetos a los que se refiere el numeral 2 del artiacuteculo 16143 de este Decreto seraacute vaacutelido el extracto uacutenicamente en relacioacuten con las operaciones financieras que realicen las cooperativas de ahorro y creacutedito los organismos cooperativos de grado superior las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas multiactivas e integrales los fondos de empleados las cajas de compensacioacuten y las entidades del Estado que realizan las citadas operaciones

El documento soporte de que trata el presente artiacuteculo seraacute vaacutelido en los contratos celebrados con personas o entidades no residentes en Colombia en cuyo caso se deberaacuten cumplir los requisitos establecidos en este artiacuteculo Para la procedencia del impuesto sobre las ventas -IVA descontable se deberaacute acreditar adicionalmente que se ha practicado la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo de impuesto sobre las ventas de conformidad con el numeral 3 del artiacuteculo 437-2 del Estatuto Tributario yo a tiacutetulo de impuesto sobre la renta

Paraacutegrafo 2 Cuando se trate de importacioacuten de bienes el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables seraacute la declaracioacuten de importacioacuten presentada de conformidad con la normatividad vigente siempre y cuando no correspondan a operaciones celebradas con o entre usuarios de zona franca

Paraacutegrafo 3 Para efectos de lo previsto en el inciso 2 de este artiacuteculo el documento soporte en adquisiciones efectuadas a los sujetos no obligados a facturar elaborado de manera electroacutenica entraraacute en vigencia una vez la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establezca los requisitos condiciones teacutecnicas y tecnoloacutegicas para su expedicioacuten

El documento soporte en adquisiciones efectuadas a los sujetos no obligados a facturar se deberaacute expedir en fiacutesico hasta la fecha en que la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establezca los requisitos condiciones teacutecnicas y tecnoloacutegicas para su expedicioacuten electroacutenica

Artiacuteculo 161413 Transmisioacuten de documento soporte Los sujetos que soporten sus operaciones con el documento previsto en el artiacuteculo 161412 del presente Decreto deberaacuten transmitir a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN la informacioacuten y el contenido del citado documento en los teacuterminos condiciones mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que establezca la citada entidad

Artiacuteculo 161414 Documento soporte en los juegos de suerte y azar y espectaacuteculos puacuteblicos En los juegos de suerte y azar en los que se expida documento boleta fraccioacuten formulario cartones billetes o instrumento que da derecho a participar en el juego juegos localizados y en los espectaacuteculos puacuteblicos constituye soporte de las operaciones la planilla diaria de control de ventas llevada por el operador que debe contener los siguientes requisitos

1 Estar denominado expresamente como documento soporte planilla diaria control de ventas

DECRETO 358 DE Paacutegina 18de28

Por el cual Por el cual se reglamentan los artfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Para los sujetos a los que se refiere el numeral 2 del artiacuteculo 16143 de este Decreto seraacute vaacutelido el extracto uacutenicamente en relacioacuten con las operaciones financieras que realicen las cooperativas de ahorro y creacutedito los organismos cooperativos de grado superior las instituciones auxiliares del cooperativismo las cooperativas multiactivas e integrales los fondos de empleados las cajas de compensacioacuten y las entidades del Estado que realizan las citadas operaciones

El documento soporte de que trata el presente artiacuteculo seraacute vaacutelido en los contratos celebrados con personas o entidades no residentes en Colombia en cuyo caso se deberaacuten cumplir los requisitos establecidos en este artiacuteculo Para la procedencia del impuesto sobre las ventas -IVA descontable se deberaacute acreditar adicionalmente que se ha practicado la respectiva retencioacuten en la fuente a tiacutetulo de impuesto sobre las ventas de conformidad con el numeral 3 del artiacuteculo 437-2 del Estatuto Tributario yo a tiacutetulo de impuesto sobre la renta

Paraacutegrafo 2 Cuando se trate de importacioacuten de bienes el documento soporte que pruebe la respectiva transaccioacuten que da lugar a costos deducciones o impuestos descontables seraacute la declaracioacuten de importacioacuten presentada de conformidad con la normatividad vigente siempre y cuando no correspondan a operaciones celebradas con o entre usuarios de zona franca

Paraacutegrafo 3 Para efectos de lo previsto en el inciso 2 de este artiacuteculo el documento soporte en adquisiciones efectuadas a los sujetos no obligados a facturar elaborado de manera electroacutenica entraraacute en vigencia una vez la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establezca los requisitos condiciones teacutecnicas y tecnoloacutegicas para su expedicioacuten

El documento soporte en adquisiciones efectuadas a los sujetos no obligados a facturar se deberaacute expedir en fiacutesico hasta la fecha en que la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establezca los requisitos condiciones teacutecnicas y tecnoloacutegicas para su expedicioacuten electroacutenica

Artiacuteculo 161413 Transmisioacuten de documento soporte Los sujetos que soporten sus operaciones con el documento previsto en el artiacuteculo 161412 del presente Decreto deberaacuten transmitir a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN la informacioacuten y el contenido del citado documento en los teacuterminos condiciones mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que establezca la citada entidad

Artiacuteculo 161414 Documento soporte en los juegos de suerte y azar y espectaacuteculos puacuteblicos En los juegos de suerte y azar en los que se expida documento boleta fraccioacuten formulario cartones billetes o instrumento que da derecho a participar en el juego juegos localizados y en los espectaacuteculos puacuteblicos constituye soporte de las operaciones la planilla diaria de control de ventas llevada por el operador que debe contener los siguientes requisitos

1 Estar denominado expresamente como documento soporte planilla diaria control de ventas

3

validacioacuten de las facturas documentos electroacutenicos objeto

Uacute

se L- -vu

DECRETO 358 DE Paacutegina 19 de 28

Por el cual Por el cual se los artIculas 511 615 616-1 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capitulo 4 del Tftulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

2 corresponder en que se realizaron las

apellidos nombre o razoacuten y Nuacutemero de Identificacioacuten -NIT del sujeto obligado

4 Incorporar nuacutemero y valor de la boleta formulario cartones billetes o instrumento que da derecho a participar en juego o espectaacuteculo puacuteblico

nombre e identificacioacuten del serial maquina utilizada en los juegos tales como maacutequinas tragamonedas bingos video-bingos

y los operados en casino y

valor de los impuestos del orden nacional a que haya lugar en la juego

documento soporte de que Un Administrativa Especial Direccioacuten DIAN en forma electroacutenica cumpliendo con

y tecnoloacutegicos necesarios validacioacuten transmisioacuten electroacutenica que se definan

artiacuteculo deberaacute ser remitido a la y Aduanas Nacionales

teacuterminos mecanismos

lo previsto en el presente documento soporte que artiacuteculo deberaacute estar a disposicioacuten la autoridad tributaria en

de comercio hasta tanto se establezca el sistema su transmisioacuten electroacutenica

Cuando en los juegos de suerte y azar y espectaacuteculos puacuteblicos otras exijan un control de reporte dichas operaciones eacuteste rorrno

soporte que establece artiacuteculo no obstante la Unidad Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales IAN

con las entidades transmisioacuten del citado documento

Artiacuteculo electroacutenica de venta deacutebito notas creacutedito y electroacutenicos

cumplido el deber formal electroacutenica para efectos tributarios a factura de venta

documento electroacutenico de validacioacuten firmado por la Unidad Administrativa de Impuestos y Aduanas -DIAN de acuerdo con la

firma que establezca la citada entidad como para garantizar integridad y no repudio de la de venta de conformidad con

imiento de validacioacuten

de venta las notas deacutebito validacioacuten conforme

en el numeral 12 del artiacuteculo 16141 de este Decreto no ni facultades y control de la Unidad Administrativa de Nacionales -DIAN

con

En el caso

exenciones entrega al validacioacuten

como

Ingnyg y

Especial gratuita los

notas deacutebito notas creacutedito y factura electroacutenica de venta

en operaciones de comercio facturadores electroacutenicos cuando sea del caso

yo prestacioacuten lInQrn nacional hacia mercados eVTerrlnC

en el formato electroacutenico

DECRETO 3 20

Por el cual Por el cual se los artfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de a Ley 1607 de 2012 y se el Capftufo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

electroacutenicos notas deacutebito notas creacutedito y documentos

conforme con la definicioacuten en numeral 12 del artiacuteculo 16141 sin la validacioacuten no producen efectos tributarios y por lo tanto la factura electroacutenica de venta no pod ser expedida ni seraacute considerada como documento soporte deducciones descuentos pasivos ni impuestos --~gtvV

Sin perjuicio de lo en inciso 3 del no se pueda llevar a cabo la validacioacuten previa de la factura por razones tecnoloacutegicas atribuibles a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN obligado a facturar facultado para entregar al adquiriente la factura electroacutenica de venta sin validacioacuten previa

inciso anterior del presente artiacuteculo la factura electroacutenica soporte de costos deducciones descuentos

impuestos descontables y expedida con la ser enviada por el a citada entidad para su

cuarenta y ocho (48) siguientes contadas a partir la fecha en se solucionen los problemas

Servicios gratuitos para generacioacuten validacioacuten yArtiacuteculo 1 Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y

-DIAN de la factura electroacutenica de venta las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN dispondraacute de manera informaacuteticos electroacutenicos ientes para facilitar

isioacuten validacioacuten entrega y de la factura electroacutenica documentos electroacutenicos que se

Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales las Ilotas deacutebito notas creacutedito y facturas electroacutenicas

electroacutenicos que generadas desde los gratuitos

Artiacuteculo 161417 Factura electroacutenica

factura electroacutenica de venta la cualq zona geograacutefica del territorio o zonas francas

al receptor o adquiriente generacioacuten o en representacioacuten

teacutecnicos y tecnoloacutegicos que para Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

de venta de las operaciones enArtiacuteculo 161418 Facturacioacuten

las zonas francas o zonas zonas francas En las de bienes yo prestacioacuten al

francas hacia el resto

En el caso

exenciones entrega al validacioacuten

como

Ingnyg y

Especial gratuita los

notas deacutebito notas creacutedito y factura electroacutenica de venta

en operaciones de comercio facturadores electroacutenicos cuando sea del caso

yo prestacioacuten lInQrn nacional hacia mercados eVTerrlnC

en el formato electroacutenico

DECRETO 3 20

Por el cual Por el cual se los artfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de a Ley 1607 de 2012 y se el Capftufo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

electroacutenicos notas deacutebito notas creacutedito y documentos

conforme con la definicioacuten en numeral 12 del artiacuteculo 16141 sin la validacioacuten no producen efectos tributarios y por lo tanto la factura electroacutenica de venta no pod ser expedida ni seraacute considerada como documento soporte deducciones descuentos pasivos ni impuestos --~gtvV

Sin perjuicio de lo en inciso 3 del no se pueda llevar a cabo la validacioacuten previa de la factura por razones tecnoloacutegicas atribuibles a la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN obligado a facturar facultado para entregar al adquiriente la factura electroacutenica de venta sin validacioacuten previa

inciso anterior del presente artiacuteculo la factura electroacutenica soporte de costos deducciones descuentos

impuestos descontables y expedida con la ser enviada por el a citada entidad para su

cuarenta y ocho (48) siguientes contadas a partir la fecha en se solucionen los problemas

Servicios gratuitos para generacioacuten validacioacuten yArtiacuteculo 1 Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y

-DIAN de la factura electroacutenica de venta las notas deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos Unidad Administrativa

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN dispondraacute de manera informaacuteticos electroacutenicos ientes para facilitar

isioacuten validacioacuten entrega y de la factura electroacutenica documentos electroacutenicos que se

Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas Nacionales las Ilotas deacutebito notas creacutedito y facturas electroacutenicas

electroacutenicos que generadas desde los gratuitos

Artiacuteculo 161417 Factura electroacutenica

factura electroacutenica de venta la cualq zona geograacutefica del territorio o zonas francas

al receptor o adquiriente generacioacuten o en representacioacuten

teacutecnicos y tecnoloacutegicos que para Direccioacuten de Impuestos y Aduanas

de venta de las operaciones enArtiacuteculo 161418 Facturacioacuten

las zonas francas o zonas zonas francas En las de bienes yo prestacioacuten al

francas hacia el resto

DECRETO 358 DE Paacutegina 21 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los artfculos 511615616-1616-2 616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

aduanero nacional o hacia el exterior y desde el territorio aduanero nacional hacia zonas francas aplican las disposiciones del presente Capiacutetulo

Artiacuteculo 161419 Condiciones para los litoacutegrafos yo tipoacutegrafos Los litoacutegrafos yo tipoacutegrafos seraacuten habilitados de forma permanente para expedir factura electroacutenica con la inscripcioacuten como tal en el Registro Uacutenico Tributario -RUT

Los litoacutegrafos yo tipoacutegrafos que realicen la impresioacuten de los requisitos establecidos en los literales a) b) d) Y h) del artiacuteculo 617 del Estatuto Tributario deberaacuten cumplir con las siguientes condiciones

1 Estar inscrito en el Registro Uacutenico Tributario -RUT como litoacutegrafo yo tipoacutegrafo habilitado para elaborar facturas de venta

2 Elaborar las facturas de talonario o de papel de los sujetos obligados a facturar conforme con lo indicado en el documento oficial de autorizacioacuten de numeracioacuten expedido por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

3 Verificar en el sistema de consulta de facturacioacuten de la paacutegina WEB de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el documento oficial de autorizacioacuten de numeracioacuten de facturacioacuten que corresponda al sujeto obligado a facturar que solicita sus servicios y registrar la elaboracioacuten de la factura de talonario o de papel indicando

31 Apellidos nombre o razoacuten social y Nljmero de Identificacioacuten Tributaria -NIT del litoacutegrafo tipoacutegrafo o impresor

32 Nuacutemero de facturas impresas

4 Conservar a disposicioacuten de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN copia del documento oficial de autorizacioacuten de numeracioacuten de facturacioacuten entregado por el sujeto obligado a facturar

5 Autorizar la publicacioacuten de su apellidos nombre o razoacuten social y Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria -NIT en la paacutegina web de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

6 Abstenerse de elaborar facturas de venta de talonario o de papel en las cuales no se registre el documento de autorizacioacuten de numeracioacuten

Las condiciones y requisitos previstos en el presente artiacuteculo deberaacuten mantenerse durante el tiempo en que la persona natural o juriacutedica preste los servicios de impresioacuten de la factura de talonario o de papel a los sujetos obligados a facturar

Artiacuteculo 161420 Sistema teacutecnico de control tarjeta fiscal Implaacutentese el sistema teacutecnico de control tarjeta fiscal como un instrumento que permite controlar la evasioacuten y tiene como efecto mejorar los niveles de recaudo de los impuestos

Paraacutegrafo -DIAN prescribiraacute la clase o tipologiacutea

se 1gt como los proveedores

de divulgacioacuten de los anexos adopcioacuten

contenido

DECRETO DE 22 de 2858 Por el cual Por el cual se los articulos 511

en Materia Tributaria 1607 de 2012 y se

618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la 962 de 2005 y 183 de la el Capitulo 4 del Titulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico rltRniexcloiexclrrPrJ

Artiacuteculo 161 Caracteriacutesticas y condiacuteciones del Teacutecnico de Control un mecanismo compuesto dispositivos electroacutenicos y sistemas informaacuteticos que se integran e con propoacutesito de procesar registrar generar y transmitir informacioacuten a la Unidad Administrativa

I Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN relacionada con las econoacutemicas de los contribuyentes o de los impuestos

administrados por entidad obligados a su adopcioacuten

Unidad Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas la fiscal en atencioacuten al

o sujetos obligados asiacute como especificaciones tecnoloacutegicas registro almacenam y transmisioacuten la

a traveacutes de que deben cumplir tanto los tecnologiacuteas

Artiacuteculo 161422 Sectores obligados a sistema teacutecnico de control tarjeta De conformidad con lo dispuesto en del artiacuteculo 684-3 del Estatuto Tributario y en atencioacuten a las de la Comisioacuten

Tributaria y Aduanera la Unidad Administrativa 1m uestQs y Aduanas Nacionales -DIAN los sectores y los

Direccioacuten

teacutecnico de control tarjeta como los plazos tramites y cond obligados

para su adopcioacuten

Un cumplimiento de lo dispuesto en artiacuteculo el Director General

Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas DIAN convocaraacute cada dos (2) antildeos a la Comisioacuten Mixta de Gestioacuten Tributaria y

presentando ante la misma estudios econoacutemicos y de econoacutemicas que permitan inar los porcentajes

a los mismos

La Unidad Administrativa Direccioacuten de 1m y Aduanas -DIAN mediante de caraacutecter general los

contribuyentes o responsables de econoacutemicas correspond a los se(tores definidos en este artiacuteculo a adoptar el sistema teacutecnico de control

fiscal y fijaraacute los plazos para su adopcioacuten

Artiacuteculo 1 423 Mecanismos para la factura electroacutenica de y termino de Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y Aduanas

contar con un enlace en su WEB donde divulgaraacute anexos teacutecnicos y sus modificaciones con las reglas de validacioacuten las cond

teacutecnicos y tecnoloacuteg aplicables a la factura electroacutenica deacutebito notas creacutedito y demaacutes documentos electroacutenicos que se deriven

factura electroacutenica de venta objeto de validacioacuten en los teacuterminos por el 12 del artiacuteculo 16141 Decreto

electroacutenicos y y sus

tres (3) meses

obligados a facturar deberaacuten adoptar los trata el presente a

a la fecha de la publicacioacuten del anexo

DECRETO DE Paacutegina 23 de 28358 Por el cual Por el cual se reglamentan los artfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del

Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capftulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Sin perjuicio de lo anterior para el antildeo 2020 el plazo maacuteximo para la adopcioacuten del anexo teacutecnico seraacute treinta (30) diacuteas calendario contados a partir de la publicacioacuten del acto administrativo que lo contenga

Artiacuteculo 161424 Proveedor tecnoloacutegico La generacioacuten transmisioacuten entrega yo expedicioacuten de la factura electroacutenica de venta seraacute realizada directamente por el facturador electroacutenico sin perjuicio de contar si a ello hubiere lugar para tal efecto con los servicios de proveedores tecnoloacutegicos que hayan sido previamente habilitados por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Quienes opten por ser habilitados o requieran la renovacioacuten de la citada habilitacioacuten como proveedores tecnoloacutegicos deberaacuten agotar previamente el procedimiento de habilitacioacuten para facturar electroacutenicamente conforme lo indique la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Una vez agotado el procedimiento de habilitacioacuten para facturar electroacutenicamente el interesado deberaacute presentar a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN una solicitud para obtener la habilitacioacuten yo renovacioacuten como proveedor tecnoloacutegico y cumplir con los siguientes requisitos

1 Estar constituido como sociedad en Colombia yo como sucursal de sociedad extranjera

2 Estar Inscrito en el Registro Uacutenico Tributario -RUT

3 Registrar en el objeto social las actividades de generacioacuten entrega y transmisioacuten en el proceso de expedicioacuten de la factura electroacutenica de venta sin perjuicio de la inclusioacuten de otras actividades

4 Poseer y mantener durante el tiempo en que dure la autorizacioacuten un patrimonio contable a la fecha de presentacioacuten de la solicitud como proveedor tecnoloacutegico por una suma igualo superior a veinte mil (20000) Unidades de Valor Tributario -UVT dentro del cual la propiedad planta y equipo debe como miacutenimo corresponder a una suma igualo superior a diez mil (10000) Unidades de Valor Tributario -UVT y estar localizados en Colombia Para tal efecto se deberaacute presentar como prueba los estados financieros bajo las Normas de contabilidad aplicables en Colombia de acuerdo al grupo contable que le aplique al solicitante firmado por el representante legal y contador puacuteblico o revisor fiscal seguacuten sea el caso y demaacutes soportes que exija la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

5 Acreditar la certificacioacuten sobre los sistemas de gestioacuten de seguridad de la informacioacuten y la calidad de la informacioacuten conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAIJ

6 Acreditar plan de contingencia que asegure la continuidad de operacioacuten relacionada con los servicios de generacioacuten y entrega en el proceso de expedicioacuten de la factura electroacutenica de venta

358DECRETO DE Paacutegina 24 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capitulo 4 del Titulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

7 Estar habilitado como facturador electroacutenico y facturar electroacutenicamente sus operaciones conforme lo indique la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

8 Acreditar la infraestructura fiacutesica tecnoloacutegica y de seguridad conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

9 Acreditar las condiciones y niveles de servicio conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

10 Acreditar personal con conocimientos contables legales y en UBL XML y demaacutes documentos electroacutenicos aplicables a la factura electroacutenica de venta conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

11 Autorizar la publicacioacuten de su razoacuten social Nuacutemero de Identificacioacuten Tributaria shyNIT Y la direccioacuten del correo electroacutenico en el registro de proveedores tecnoloacutegicos de la paacutegina WEB de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

12 Suministrar la informacioacuten relacionada con los representantes legales los miembros de junta directiva socios accionistas y controlantes directos e indirectos en las sociedades anoacutenimas abiertas deberaacute brindarse informacioacuten de los accionistas que tengan un porcentaje de participacioacuten superior al cuarenta por ciento (40) del capital accionario Se deberaacute suministrar adicionalmente informacioacuten de las hojas de vida del representante legal los socios y miembros de la junta directiva asiacute como de los teacutecnicos y profesionales vinculados a la generacioacuten y entrega en el proceso de expedicioacuten de la factura electroacutenica de venta

13 Poner a disposicioacuten de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN durante la visita de verificacioacuten de requisitos la informacioacuten requerida para la verificacioacuten y acreditacioacuten de la existencia real y material de la persona juriacutedica asiacute como del patrimonio contable y la propiedad planta y equipo

Los proveedores tecnoloacutegicos previa solicitud y cumplimiento de los requisitos seraacuten habilitados por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN por un periacuteodo de cinco (5) antildeos Cuando proceda la renovacioacuten de la autorizacioacuten la misma se otorgaraacute por igual teacutermino

Contra la resolucioacuten que decida el rechazo de la solicitud de habilitacioacuten o renovacioacuten procede el recurso de reposicioacuten y en subsidio de apelacioacuten de conformidad con el Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo - CPACA

Paraacutegrafo 1 Las condiciones sentildealadas en el presente artiacuteculo deberaacuten cumplirse por el proveedor tecnoloacutegico para la fecha de presentacioacuten de la solicitud de

factu

Nacionales -DIAN que como tales

artiacuteculo 684-4

Tributario aplicables

58 Paacutegina

Par el cual Par el cual se reglamentan los arlfculos 511 616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Reglamentario en Materia Tributaria

habilitacioacuten yo renovacioacuten seguacuten sea el caso Igualmente deberaacuten durante el tiempo en que se encuentre vigente la autorizacioacuten como proveedor

lo indicado en el requisito numeral 4 de este artiacuteculo cuyo valor deterioro o los activos

No lo previsto en el paraacutegrafo al momento renovacioacuten de la habilitacioacuten del proveedor requisitos expresados en Unidades de Valor -UVT deberaacuten al antildeo de la de la Lo anterior sin perjuicio cumplimiento establecidas en el numeral 1 del 616-4 del Estatuto sanciones previstas en el artiacuteculo Tributario

la renovacioacuten de la habitacioacuten proveedor tecnoloacutegico sentildealado este artiacuteculo deberaacute en cuenta la Unidad Valor Tributario

de presentacioacuten la solicitud de la referida renovacioacuten

no podraacuten habilitacioacuten de proveedor tecnoloacutegico yo

Los proveedores por la Unidad Administrativa Especial

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN

Paraacutegrafo

Paraacutegrafo 3 Los proveedores que ofrezcan ica deberaacuten como miacutenimo a los

adquiriente los servicios electroacutenica contratados cumpliendo en la las disposiciones capiacutetulo y las condiciones operatividad que establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten de

y Aduanas Nacionales -DIAN

obligado a electroacutenicamente y el uiriente son los ante la U Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y

obligaciones sustanciales y formales en materia Lo anterior la aplicacioacuten

del Tributario cuando se las conductas establecidas como infracciones en el numeral 2 616-4del

tecnoloacutegico

Paraacutegrafo 4 Los requisitos en el presente artiacuteculo 2020

para todos los tecnoloacutegicos a partir del treinta (30) de octubre

con anterioridad al treinta (30) de octubre de 2020 hayan sido autorizados por la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN como proveedores deberaacuten cumplir los uisitos establecidos

presente artiacuteculo a maacutes tardar el (30) de octubre de

Artiacuteculo 161425 de la factura electroacutenica de venta La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Nacionales -DIAN

resolucioacuten de general sentildealaraacute condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y que garanticen implementacioacuten del registro

la factura electroacutenica como tiacutetulo valor que en territorio nacional y permitiraacute su consulta y trazabi1iacutedad

obligados a yo al

factu

Nacionales -DIAN que como tales

artiacuteculo 684-4

Tributario aplicables

58 Paacutegina

Par el cual Par el cual se reglamentan los arlfculos 511 616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el 4 del Tiacutetulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Reglamentario en Materia Tributaria

habilitacioacuten yo renovacioacuten seguacuten sea el caso Igualmente deberaacuten durante el tiempo en que se encuentre vigente la autorizacioacuten como proveedor

lo indicado en el requisito numeral 4 de este artiacuteculo cuyo valor deterioro o los activos

No lo previsto en el paraacutegrafo al momento renovacioacuten de la habilitacioacuten del proveedor requisitos expresados en Unidades de Valor -UVT deberaacuten al antildeo de la de la Lo anterior sin perjuicio cumplimiento establecidas en el numeral 1 del 616-4 del Estatuto sanciones previstas en el artiacuteculo Tributario

la renovacioacuten de la habitacioacuten proveedor tecnoloacutegico sentildealado este artiacuteculo deberaacute en cuenta la Unidad Valor Tributario

de presentacioacuten la solicitud de la referida renovacioacuten

no podraacuten habilitacioacuten de proveedor tecnoloacutegico yo

Los proveedores por la Unidad Administrativa Especial

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas -DIAN

Paraacutegrafo

Paraacutegrafo 3 Los proveedores que ofrezcan ica deberaacuten como miacutenimo a los

adquiriente los servicios electroacutenica contratados cumpliendo en la las disposiciones capiacutetulo y las condiciones operatividad que establezca la Unidad Administrativa Direccioacuten de

y Aduanas Nacionales -DIAN

obligado a electroacutenicamente y el uiriente son los ante la U Administrativa Especial Direccioacuten Impuestos y

obligaciones sustanciales y formales en materia Lo anterior la aplicacioacuten

del Tributario cuando se las conductas establecidas como infracciones en el numeral 2 616-4del

tecnoloacutegico

Paraacutegrafo 4 Los requisitos en el presente artiacuteculo 2020

para todos los tecnoloacutegicos a partir del treinta (30) de octubre

con anterioridad al treinta (30) de octubre de 2020 hayan sido autorizados por la Unidad Administrativa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN como proveedores deberaacuten cumplir los uisitos establecidos

presente artiacuteculo a maacutes tardar el (30) de octubre de

Artiacuteculo 161425 de la factura electroacutenica de venta La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Nacionales -DIAN

resolucioacuten de general sentildealaraacute condiciones teacuterminos mecanismos teacutecnicos y que garanticen implementacioacuten del registro

la factura electroacutenica como tiacutetulo valor que en territorio nacional y permitiraacute su consulta y trazabi1iacutedad

obligados a yo al

maxlmo que podraacute lo indicado en el paraacutegrafo

sin factura 1 del artiacuteculo 616shy

1 documentos

DECRETO 358 Paacutegina 26

Por el cual Por el cual se los artiacuteculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la 962 de 2005 y 183 de la 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Artiacuteculo 161426 Documentos equivalentes generados por maacutequinas registradoras con sistema artiacuteculo 616-1 del Tributario los documentos maacutequinas registradoras con POS no descontables en el impuesto impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente

solicitar al obligado a No obstante lo inciso 1 del presente artiacuteculo podraacuten

la factura electroacutenica de venta cuando en virtud de su actividad econoacutemica derecho a solicitar impuestos descontables costos y

Conforme con lo previsto en el

otorgan las ventas -IVA ni a costos y

4 del

deducciones

Sin perjuicio en el inciso anterior el documento generado por maacutequinas con sistema POS seraacute vaacutelido como soporte de impuestos descontables en impuesto sobre las ventas y

noviembre de 2020 y deducciones

en el impuesto y complementarios el 1

respecto del porcentaje maacuteximo factura electroacutenica la procedencia de gastos deducibles se tendraacuten en cuenta

equivalentes vigentes generado por maacutequinas con sistema POS de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo

de este Decreto

2 que constituyen en adquisiciones efectuadas a no a facturar de queacute trata el artiacuteculo 1 1412 de este Decreto

de talonario o casos en que se deba utilizar

importaciones y demaacutes cnrnrro

y en las disposiciones

la adquisicioacuten de se realicen fuera del aduanero nacional y de zona franca

demaacutes documentos descontables en la adquisicioacuten de factura de venta yo el documento

soportes deducciones e

facturacioacuten electroacuten las

a las operaciones y de servicios de noacutemina las

los pagos a favor de no del Impuesto sobre -IVA

sistema de facturacioacuten electroacutenica de que trata el inciso anterior del podraacute aplicarse al fiscal de compras y laartiacuteculo

DECRETO 358 DE Paacutegina 27 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los artfculos 511 615 616-1 616-2 616-4 617 618 618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye ef Capiacutetulo 4 del Tftulo

1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

contabilidad y en general los soportes de costos gastos y deducciones y otro tipo de soportes electroacutenicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Para efectos de lo previsto en el presente artiacuteculo la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberaacute establecer la informacioacuten y el contenido de los respectivos documentos asiacute como los teacuterminos condiciones mecanismos teacutecnicos y tecnoloacutegicos que deben cumplir los sujetos obligados a facturar para su elaboracioacuten y transmisioacuten a la citada entidad

Paraacutegrafo Para efectos de la procedencia de los impuestos descontables costos y gastos deducibles de que trata el paraacutegrafo transitorio 1 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario el porcentaje del treinta por ciento (30) fijado para el antildeo 2020 se aplicaraacute a partir de la fecha en que expire el uacuteltimo plazo previsto para los sujetos obligados conforme con el calendario de implementacioacuten proferido por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN de conformidad con la facultad otorgada por el paraacutegrafo transitorio 2 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 161428 Implementacioacuten de la factura electroacutenica de venta para los sujetos que opten o sean inscritos en el impuesto unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -SIMPLE Los sujetos que opten por el impuesto unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten -SIMPLE de que trata el Libro Octavo del Estatuto Tributario tendraacuten un plazo de dos (2) meses contados a partir de la inscripcioacuten que se realice del citado reacutegimen en el Registro Uacutenico Tributario -RUT para adoptar el sistema de facturacioacuten electroacutenica no obstante lo anterior deberaacuten expedir factura de venta o documento equivalente por las operaciones de venta de bienes o prestacioacuten de servicios utilizando para ello los sistemas de facturacioacuten vigentes hasta la fecha maacutexima para iniciar la expedicioacuten de la factura electroacutenica de venta

Paraacutegrafo Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 2010 del 27 de diciembre de 2019 se encuentren inscritos en el Registro Uacutenico Tributario -RUT como contribuyentes del impuesto unificado bajo el reacutegimen simple de tributacioacuten shySIMPLE tendraacuten plazo para adoptar el sistema de facturacioacuten electroacutenica de venta hasta el primero (1) de mayo de 2020

Artiacuteculo 2 Factura de venta de talonario o de papel y los documentos equivalentes La factura de venta de talonario o de papel y los documentos equivalentes a la factura de venta de talonario o de papel de que trata el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria que se sustituye con el presente Decreto mantienen su vigencia hasta la fecha maacutexima determinada por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para iniciar la expedicioacuten de la factura electroacutenica de venta con validacioacuten previa de conformidad con el orden establecido en los calendarios de implementacioacuten de que trata el paraacutegrafo transitorio 2 del artiacuteculo 616-1 del Estatuto Tributario para cada uno de los sujetos obligados a implementar la factura electroacutenica de venta

DECRETO DE Paacutegina 28 de 28

Por el cual Por el cual se reglamentan los arliacuteculos 511615616-1616-2616-4617618618-2 Y 771-2 del Estatuto Tributario 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tftulo

1 de la Parle 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Artiacuteculo 3 Vigencia y Derogatorias El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacioacuten y suacutestituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

PUacuteBLlQUESE y CUacuteMPLASE

Dado en Bogotaacute DC

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREDITO PUacuteBLICO

ALBERTO rfJJRRERA