reforma hacendaria 2014cmas.siu.buap.mx/portal_pprd/work/sites/contaduria... · 2013-12-03 ·...

BUAP Facultad de Contaduría Pública

REFORMA HACENDARIA 2014

• José Carlos Vélez González

• José Luis R. Arciniega Sánchez

• F. Manuel Méndez Ferrer

• Gabriel Montiel Morales

• Gerardo Hernández Barrena

• José María Ruiz Rendon

• Eduardo Aguilar Cueto

• Javier Ortega Lezama

• Arbel Cirilo Pineda Ruíz

• Néstor Offir Sánchez y Sánchez



COLABORADORES

• Silvino Vergara Nava •Alejandro Sánchez Rodríguez •Gabriel Montiel Morales •Johana Leticia Franco Hernández •Elisa Guillermina Ruiz Rendon •Edsson Al Dixon Acosta •Blanca H. Morales Vázquez

BUAP

Facultad de Contaduría Pública

• Recursos tributarios de $ 4.4 billones

• Crecimiento de 12.82%

• Respecto a 2013

• T.c. $ 12.90 x Dollar

• Inflación del 3%

• Barril de petróleo $ 85.00 USD

• PIB 3.9%

• Deuda interna y externa $ 570,000 millones de pesos

Bases para la reforma

BUAP


• $ 10,000 millones de USD

– Equivalente a un 16% de los ingresos presupuestarios

• Incremento en impuestos 6.25% – IEPS 153%

– ISR 23%

• Incremento en seguridad social 4.76%

• Incremento en derechos 2.5% – Principales contribuciones

Bases para la reforma

BUAP


Fortalecer la base del ISR 1.- Eliminando subsidios

2.- Regímenes especiales

3.- Aumentando tasas a P.F.

4.- Eliminando estímulos

a)inversión

b)ahorro

c)capacidad económica

Estrategia Federal= mayor recaudación

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS MORALES

Operaciones internacionales

• Tratados internacionales

– Para el beneficio de los tratados y en operaciones entre partes relacionadas

• La autoridad podrá solicitar al residente en el extranjero – Que acredite la doble tributación a través de una

manifestación bajo protesta de decir verdad

Base gravable PTU

• Será la utilidad fiscal sin disminuir

– La PTU pagada y las pérdidas fiscales

– Disminuyendo el importe de salarios exentos no deducibles (.53 o .47)

11

Ingresos acumulables

Menos: Deducciones autorizadas

Menos: PTU pagada

Igual: Utilidad fiscal

Menos: Pérdidas fiscales por amortizar

Igual: Resultado fiscal

Por: Tasa 30 %

Igual: Impuesto del Ejercicio

Menos: Pagos Provisionales

Menos: Retenciones

Menos: Acreditamientos

Igual: Impuesto a Cargo (Favor) Declaración 3 meses del cierre

Artículo 9 Resultado Fiscal

12

Ingresos acumulables PTU

Menos: Deducciones autorizadas

Igual: Base Participación de Utilidades

Por: Tasa 10 %

Igual: Participación de Utilidades

A Ingresos acumulables

Menos: No Deducibles Art. 28 XXX

Igual: Ingresos acumulables PTU

Artículo 9 Base para PTU

ENAJENACIÓN DE ACCIONES

• Se establece un solo cálculo.

• Opción para contribuyentes con tenencia accionaria menor a 12 meses.

Modificaciones en deducciones autorizadas

• Consumos en restaurantes 8.5%

• Arrendamiento automóviles $ 200.00 diarios

• Inversión en automóviles $ 130,000

• Aportaciones a pensiones y jubilaciones 53%

• Salarios exentos pagados al trabajador 47%

• Estimulo al contratar adultos mayores

– 25% de deducción sobre el salario pagado

• Más de 65 años de edad

• Donativos

– Límite del 7% de la utilidad fiscal o de los ingresos acumulables del ejercicio

– A Entidades gubernamentales

• Se limita al 4% de dichas bases

• Vales de despensa

– Sean pagados con monederos electrónicos

• Costo de lo vendido

– Se elimina costeo directo y método UEPS

• Desarrollos inmobiliarios

– Tienen 3 años para enajenar sus terrenos

• Caso contrario deberán acumular como ingresos

– Con un 3% de actualización

Regímenes fiscales y deducciones eliminados

• Consolidación fiscal

– Se crea uno nuevo con diferimiento del ISR a 3 años

• Simplificado

– Se crean dos nuevos

• Coordinados (auto transportistas)

• Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras


• El especial de Sociedad de Inversión de Bienes Raíces

• La deducción inmediata de inversiones en activos fijos

• Las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador

– Absorbidas por el patrón


• La deducción del 100% anual de los gastos exploratorio del sector minero

– Ahora sólo el 10% anual

Impuesto adicional a dividendos

• Los residentes en el extranjero y las personas físicas mexicanas – Serán sujetos de un impuesto adicional

• Sobre dividendos del 10% – Por utilidades generadas a partir de 2014

– Se pagará mediante retención de la PM que distribuya los dividendos

» Característica de pago definitivo

– Las P.F. mexicanas pagarán este impuesto • Por dividendos percibidos de sociedades residentes en

el extranjero

Regímenes especiales

• Sociedades cooperativas de producción

– Bajo el esquema de PF con actividades empresariales y profesionales

• Sólo podrán diferir el ISR por dos años

Sector primario

• Exención de ingresos

– 20 smgzga para PM por cada integrante

• sin que excedan de 200 vsmdfa

– 40 smzga para personas físicas

• PF y PM con ingresos de hasta 423 vsmgzga, tendrán las exenciones antes descritas

– Por el excedente tendrán reducción del ISR

• 40% PF y 30% PM

Coordinados

• Las autoridades fiscales podrán establecer facilidades administrativas y de comprobación

– Hasta de un 4% de sus ingresos

• Enajenaciones a plazos

– Ya no se podrá acumular cuando se cobre

• Opción hasta el 31-12-13 – Pagar el 50% del ISR cuando se acumule el ingreso

– El otro 50% al año siguiente

Otras cuentas

• CUFIN

– Con el importe que se integre al 31-12-13

• CUFIN

– Con el importe de los ejercicios de 2001 a 2013 de acuerdo con la Ley vigente

• Otra cuenta a partir de utilidades fiscales de 2014

– Escuelas y clubes deportivos obtener

• Autorización como donataria

• Reconocimiento de la Comisión Nacional del Deporte


• Limite a deducciones, supuestos ( OCDE)

– Pagos a una Entidad extranjera que

• controle o sea controlada – Intereses, regalías o asistencia técnica

» Por actos simulados


• Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, se hará

– Separando operaciones por país de la procedencia de los ingresos

– Identificando los ejercicios en que se generaron las utilidades distribuidas

• En el caso de dividendos – El ISR no acreditable no puede ser deducible


• Retenciones en pagos al extranjero

– Tasa del 35% en lugar del 30%

– En materia de pago de intereses a bancos residentes en el extranjero

• Continúa al 4.9%

• De acuerdo con los beneficios de los tratados internacionales

•PERSONAS FÍSICAS

Nuevas tarifas para P.F.

• Ingresos de 750 mil pesos 32%

• Ingresos de1 millón de pesos 34%

• Ingresos de más de 3 millones 35%

Subsidio para el empleo mensual.

TABLA Subsidio para el empleo mensual

Límite Inferior Límite Superior Subsidio para el Empleo

0.01 1,768.96 407.02

1,768.97 1,978.70 406.83

1,978.71 2,653.38 359.84

2,653.39 3,472.84 343.60

3,472.85 3,537.87 310.29

3,537.88 4,446.15 298.44

4,446.16 4,717.18 354.23

4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 En adelante 0.00

Nómina electrónica

• Obligación Patronal

Expedir y entregar comprobantes fiscales

• Discrepancia fiscal

– Se incluyen conceptos acordes a la reforma del CFF

• Tarjetas de crédito – Cuando los realicen personas no inscritas en el RFC

– O cuando estando inscritas, no presenten las declaraciones respectivas, o bien declaren ingresos menores a sus erogaciones

Enajenación de acciones

• Grava las ganancias provenientes de inversiones en

– Bolsas de valores a la tasa del 10%

Régimen de incorporación

• Aplica a actividades empresariales o servicios que no requieren título

– De hasta 2 millones de pesos de ingresos anuales

• Duraría un periodo de 10 años

• Después deben emigrar al régimen general

• Deben hacer pagos provisionales bimestrales – Tendrán derecho a una reducción del 100% del ISR en el

primer año

– Disminuyendo10% en forma gradual cada año, hasta llegar al décimo año a un 10%

Límite inferior Límite superior Cuota fija % aplicarse sobre

el

excedente del

te inferior %

$ $ $

0.01 992.14 0.00 1.92

992.15 8,420.82 19.04 6.40

8,420.83 14,798.84 494.48 10.88

14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00

17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92

20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36

41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52

65,473.67 83,333.33 12,283.90 30.00

83,333.34 125,000.00 17,641.80 31.00

125,000.01 166,666.67 30,558.46 32.00

166,666.68 500,000.00 43,891.80 34.00

500,000.01 En adelante 157,225.14 35.00

TARIFA Bimestral Art. 111

Régimen de incorporación

• Ingresos por arrendamiento

– Pagos provisionales trimestrales

• Hasta 10 smgm ( aprox. $ 20,000)

De las Deducciones personales

• Erogaciones con medios electrónicos

– Excepto si no hay entidades bancarias

• Casa habitación, intereses reales • Se limita a 750 mil udis ( aprox. $ 3,750,000)

Deducciones personales

• Nuevos límites

– El 10 % de los ingresos incluyendo los exentos

– 4 salarios mínimos anualizados del área geográfica del contribuyente

• Lo que sea menor

– Los donativos no entran en dicho límite

– El ingreso exento para enajenación de casa habitación se reduce a 700 mil udis

Otras obligaciones

• Declaraciones anuales informativas

– Las del ejercicio 2013, se presentarán a más tardar el 15 de febrero de 2014

– Las siguientes declaraciones informativas, 2014, 2015 y 2016, pues el 15 de febrero cada año

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Referencias a

Ley del Impuesto Sobre la Renta

· De manera general en la LIVA se

modifican referencias a artículos de LISR

para adecuarlos a la nueva numeración.

· Se elimina la obligación de retención en

empresas maquiladoras (esto antes

generaba una recuperación inmediata.

Tasa Región Fronteriza Art. 2

• Se elimina el articulo 2 tasa del 11% en región fronteriza por no encontrarse un sentido de beneficio a las economías locales y se adopta para estas regiones la tasa general del 16%

• Por consiguiente se modifican diversos artículos en la ley del Impuesto al Valor Agregado para eliminar la referencia a la tasa del 11% citada y su acreditamiento.

http://www.google.ca/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=Xysi88EyEw-u5M&tbnid=aNfcPs9C5sKcaM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.contrapapel.mx/articulo.php?id=3854&ei=9r6DUt_nPIfV2QXp3YGwDA&bvm=bv.56343320,d.b2I&psig=AFQjCNG8vD7MqxMTd-U1AlmNfbUKzBV1qQ&ust=1384452205051947

http://www.google.ca/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=9tOHqcw7Hu-irM&tbnid=lO1GExifB-nMiM:&ved=0CAUQjRw&url=http://cronicadesociales.org/tag/derechos-animales/&ei=V7-DUorfBoXA2QWDqIDoDw&bvm=bv.56343320,d.b2I&psig=AFQjCNE1Anrm8FzJ6j9V92mtzWn71HBYmg&ust=1384452280528476

Tasa 0% Art. 2A · Se incluye a los perros gatos y pequeñas

especies utilizadas como mascotas en el Hogar a

tasa 16% y sus alimentos respectivos .

· Se excluyen de la tasa 0%:

• 1. Chicles o gomas de mascar

•

http://www.google.ca/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=1Frv1oMlb-fWTM&tbnid=mnF6FIM-BdZnjM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.kiloterapia.com/obesidad-diabetes-y-mas&ei=uMSDUvnfD8Gz2QXd0YDIDQ&bvm=bv.56343320,d.b2I&psig=AFQjCNH2SSzCKzZHJ8Trp3UKP0EKYfPcIg&ust=1384453625752524

Mexico Lider de Consumo de Chicle latinoamerica

• CIUDAD DE MÉXICO (Notimex) — México es el segundo país consumidor de chicles a nivel mundial, según Kraft Foods.

• En México se producen más de 92,000 toneladas de chicles anuales con un valor de mercado de poco más de 420 millones de dólares, por lo que el consumo promedio del mexicano es de los más altos en el mundo, sólo después de Estados Unidos, dijo la empresa según cifras del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).

• La gerente de marca, Enrique Cornish, dijo que con este potencial apuntan a cerrar el año como líderes en el mercado de gomas de mascar, con el lanzamiento de un nuevo sabor de la marca Trident.

• El producto estará disponible para el mercado nacional en dos formatos: la tableta y el de centro con caramelo suave, elaborado con la tecnología más avanzada que existe para gomas de mascar en el mundo, sostuvo la empresa en un comunicado.

Desaparición de Repecos

• Se deroga el articulo que hablaba de la determinación de IVA en Repecos por estimación de Ingresos y Gastos

http://www.google.ca/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=11lnRRQBb7LKrM&tbnid=4N1alf_bplDiwM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.elnorte.com/negocios/articulo/476/951615/&ei=0r-DUtjCBYrw2gWR3ICoDg&psig=AFQjCNHfJyleHM4MqllTT4cM1RX6I8zxhA&ust=1384452390388035

http://www.google.ca/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=11lnRRQBb7LKrM&tbnid=4N1alf_bplDiwM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.elnorte.com/negocios/articulo/476/951615/&ei=0r-DUtjCBYrw2gWR3ICoDg&psig=AFQjCNHfJyleHM4MqllTT4cM1RX6I8zxhA&ust=1384452390388035

Requisitos para Acreditamiento de IVA

• Se elimina el párrafo que hacia mención del tratamiento para efectos del IVA en la deducción Inmediata .

• Se elimina el párrafo que hacia mención al 29 C DEL C.F.F.****.

• Se elimina el párrafo que hacia referencia a la retención Industria maquiladora de exportación.

Requisitos para Acreditamiento de IVA

Las instituciones de Crédito , de seguros y fianzas Almacenes generales de deposito , AFORES , arrendadoras Financieras , Sociedades de Ahorro y préstamo, uniones de crédito, empresas de factoraje financiero S.F.O.M y S.D.V. no deberán excluir para la proporción: • Enajenación de acciones o partes sociales. • Enajenaciones de moneda nacional. • Intereses percibidos • Operaciones financieras derivadas

Pago de Impuesto Personas Físicas

• Contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal enteraran retenciones 1A (si aplica) y pagos Bimestrales considerando el IVA causado, acreditable y retenido del bimestre.***pb

• Obligación de registrar en medios o sistemas electrónicos 28C.F.F. Ingresos Egresos Inversiones y deducciones.***32

• Conservar y entregar comprobantes fiscales***H.

• No DIOT si presenta información con proveedores

Pago de Impuesto Personas Físicas

• Contribuyentes con uso o goce temporal de bienes, sin exceder de 10 SMGADF al mes ejerzan opción de Trimestrales para ISR enteraran en forma trimestral el IVA considerando el IVA causado, acreditable y retenido del trimestre.***pb

Restitución del Impuesto art 7

• Se incluye la obligación de que la restitución del impuesto deberá hacerse constar en un documento que contenga:

• El IVA en forma expresa y por separado

• Datos de identificación del comprobante fiscal

Exenciones en Enajenación Art 9

· Se elimina la exención de enajenacion

entre un residente en el extranjero y una

persona moral que cuente con programa

de Importación Temporal.

· Se elimina la exención a bienes en recinto

fiscalizado estratégico

Momento de enajenación Art 11

• Se menciona que en el caso de faltantes de inventario cuando la autoridad o el contribuyente lo conozca el que ocurra primero.

• Donaciones que causen IVA en el momento que se entregue el bien o se extienda el documento que transfiera propiedad

Prestación de Servicios Art 15

· Se quita la exención al transporte publico

Foráneo terrestre.

· Se exenta intereses de Soc. cooperativas

de ahorro y préstamo, sociedades

financieras populares, comunitarias

organismos de integración financiera rural.

• Se adiciona que en caso de servicios gratuitos obligados al pago de IVA…? Se considera que se efectúa la prestación cuando se proporcione el servicio.

Momento de causación Art 17

Importación de Bienes Art 24

• Incluye como Importación de bienes los destinados a Regímenes aduaneros de importación temporal, deposito fiscal, recinto fiscal y recinto fiscalizado estratégico. (2015 RCERT)

• No aplica a mercancías nacionales o importadas en forma definitiva no exportadas en forma previa a alguno de estos regímenes

Exenciones en importacion Art. 25

• No aplica ya a bienes los destinados a Regímenes aduaneros de importación temporal, deposito fiscal, recinto fiscal y recinto fiscalizado estratégico.

• Se incluye las importaciones defintivas de bienes los destinados a Regímenes citados siempre que la importacion la hayan hecho los que han destinado los bienes a estos regímenes (2015 RCERT)

• No aplica la exención si se opto por aplicar el crédito del articulo 28 A

Base de Impuesto en Importaciones Art.27

• Adiciona que tratandose de los bienes de Regimenes Fiscales de importacion Temporal se considerara el valor de aduana mas contribuciones y aprovechamientos en caso de importación definitiva. (2015 RCERT)

Pago de Impuesto en Importaciones Art 28

• Adiciona que tratándose de los bienes de Regímenes Fiscales de importación Temporal el pago se hará al momento de la presentación del Pedimento. (2015 RCERT)

CREDITO FISCAL Art . 28 A

• Aplica en la Importación de bienes los destinados a Regímenes aduaneros de importación temporal, deposito fiscal, recinto fiscal y recinto fiscalizado estratégico. (2015 RCERT)

• Beneficio Crédito 100% IVA

• Requisitos obtener certificación del SAT con vigencia anual se renueva 30 días antes del vencimiento

• No se considera ingreso acumulable

SERVICIOS EXPORTADOS ART 29

• Se aclara que también que además de la transportación de personas la transportación de bienes es sujeta a considerarse exportada.

• Ya no se consideran exportados los servicios de hotelería y conexos prestados a turistas extranjeros.

Dev. o acreditamiento del impuesto en exportación Art 30

• Se incluye también a empresas residentes en el país con regímenes aduaneros de importación temporal para la elaboración , transformación o reparación de maquila o de exportación .

•

Obligaciones Art 32

• Se hace general la obligación de expedir y entregar comprobantes fiscales ya no existe trato especial a operaciones a plazo y ya no existe la separación de tasas .

• Ahora se expedirán comprobantes fiscales en vez de constancias de retención .

Actos accidentales Art 33

• Se aclara la obligatoriedad de expedir comprobantes fiscales.

• Obligación de notarios y fedatarios que consignen en escritura publica operaciones de inmuebles obligados al calculo y pago del impuesto de expedir comprobantes fiscales consignando el impuesto retenido (excepto dación en pago).

Art 41

• Se elimina la referencia al articulo 2C IVA REPECOS

http://www.google.ca/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=Rp3TsHsMm3F0UM&tbnid=7POpuJiwyp4WZM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.ahoramismo.com.mx/noticia.aspx?id=52031&ei=jMGDUrzSDOjO2AXal4CoCA&psig=AFQjCNHfJyleHM4MqllTT4cM1RX6I8zxhA&ust=1384452390388035

Impuestos Cedulares Art 43

• Se elimina la referencia al REPECO

Disposiciones Transitorias

• Operaciones pactadas antes de la entrada en vigor del decreto se aplicaran las disposiciones vigentes al momento del cobro.

• Se maneja un tratamiento similar a cuando se cambio la tasa del 15% al 16% operaciones pactadas en 2013 liquidables antes de los primeros de 10 días naturales del 2014 aplicar la tasa vigente en 2013.

Disposiciones Transitorias

• Servicios de Hotelería : • Pactados antes del 8 de septiembre de 2013 • Mantendrán la tasa vigente en 2013 máximo los

primeros 6 meses del 2014. • Insumos destinados a importación temporal que

se importen de manera definitiva quedaran sujetas a disposiciones vigentes en 2013.

• (2015 RCERT) DISPOSICIONES QUE ENTRARAN EN VIGOR UN AÑO DESPUES DE PUBLICACION DE REGLAS DE CERTIFICACION.

Importación Artículo 1° ( modificación )

• Importación

– La introducción al país de bienes

Bebidas saborizadas Artículos 2°,3° y 8°

• Bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y

• Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes referidos contengan cualquier tipo de azucares añadidos


• La cuota aplicable será $ 1.00 por litro

• Si se trata de, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas saborizadas que de acuerdo con las especificaciones del fabricante se puedan obtener

• No se pagará el impuesto por la enajenación de bebidas saborizadas en restaurantes,bares y otros lugares en donde se proporcioneen servicios de alimentos y bebidas


• No se pagará el impuesto por la enajenación e importación de bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria ; la leche en cualquier presentación, incluyendo la mezclada con grasa vegetal y los sueros orales .

Combustibles artículo 2° 3°

Combustible Impuesto

Propano 5.91 centavos por litro

Butano 7.66 centavos por litro

Gasolina y gas avión 10.38 centavos por litro

Turbosina y otros kerosenos 12.40 centavos por litro

Diesel 12.59 centavos por litro

Combustóleo 13.45 centavos por litro

Coque de petróleo 15.60 centavos por litro

Coque de carbón 36.57 centavos por litro

Carbón mineral 27.54 centavos por litro

Otros 39.80 pesos por tonelada carbono Que contenga el combustible

Combustibles artículo 2° 3°

• No se pagará el impuesto por la enajenación e importación de petróleo crudo o de gas natural.

• La Ley de IEPS define los conceptos señalados

Plaguicidas

Artículo 2°,3° y 8°

• Se gravarán de acuerdo con la categoría de peligro de toxicidad aguda

Categoría Gravamen

1 y 2 9%

3 7%

4 6%

Plaguicidas

Cuarto fracción VI disposiciones transitorias 2014

• Se gravarán de acuerdo con la categoría de peligro de toxicidad aguda

Categoría Gravamen

1 y 2 4.5%

3 3.5 %

4 3%

Alimentos chatarra artículos 2°, 3°

Botanas

Productos de confitería

Chocolate y demás productos derivados del cacao

Cremas de cacahuate y avellanas

Dulces de frutas y hortalizas

Flanes y pudines

Dulces de leche

Alimentos preparados a base de cereales

Helados, nieves y paletas de hielo

Densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos Tasa 8%

Régimen de incorporación fiscal Artículo 5° D

• Contribuyentes del régimen de incorporación fiscal .

– Impuesto bimestral

– Pagaran a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre al que corresponda el pago

– No obligación de declaraciones informativas, siempre que presenten la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

Crédito Fiscal artículo 15° A

cuarto fracción III disposiciones Transitorias LIEPS 2014

• Personas que introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal.

• Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación;

• De deposito fiscal de someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos .

• De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y de recinto fiscalizado estratégico

Crédito Fiscal Artículo 15° A

cuarto fracción III disposiciones Transitorias LIEPS 2014

• Crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente a 100% del IEPS que tendría que pagarse por la importación.

• El cual será acreditable contra el impuesto que tendría que pagarse por tales actividades.

• Siempre que obtengan una certificación por parte del SAT , cumpliendo los requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones realizadas.

• Esta disposición entrara en vigor un año después de que se publiquen en el DOF las reglas de certificación.

Cajetillas de cigarros 19°-A LIEPS

• Impresión de código de seguridad.

• Cuando no se cumpla, serán aseguradas y pasarán a propiedad del Fisco, para que proceda su destrucción

Régimen de transición Artículo cuarto, fracción I, disposiciones transitorias LIEPS 2014

• Enajenación de bienes

• Prestación de servicios

• Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

– Celebradas antes del 1° de enero de 2014

– Que se cobren con posterioridad

– Estarán afectas al pago del IEPS de acuerdo a las disposiciones vigentes al momento de su cobro

Régimen de transición artículo cuarto fracción I de las disposiciones transitorias de la LIEPS para 2014

Enajenación de bienes y prestación de servicios que antes del 1° de enero de 2014 afectas a tasa de IEPS menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha mencionada.

Se puede calcular el IEPS aplicando la tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes antes del 1° de enero de 2014 Siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes del 1° de enero del 2014 y el pago de las contraprestaciones se realice dentro de los 10 días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha

Enajenación de bienes y prestación de servicios que antes del 1° de enero de 2014 no haya estado afectas al apago del IEPS y que con posterioridad al 1° de enero de 2014 queden afectas al pago del impuesto

No estará obligado al pago del IEPS siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes del 1° de enero del 2014 y el pago de las contraprestaciones se realice dentro de los 10 días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha Javier Ortega Lezama

Código Fiscal de la

Federación

Exposición de motivos

• Control de los contribuyentes.

• Fortalecer la recaudación.

• Evitar medidas elusivas.

• Incrementar las atribuciones de la autoridad fiscal.

• Eficientar las acciones de las autoridades.

• Disminuir la procedencia de los medios de defensa.

• Agilizar los procedimientos de recaudación de los créditos fiscales.

Código Fiscal de la Federación 2014

• Ampliación de concepción de Domicilio fiscal.

• Firma electrónica de PF personalísima, excepciones en la regla.

• Certificación de firma electrónica, se revoca:

– Omitir la presentación de tres

declaraciones consecutivas o 6 no consecutivas.

– En el PAE no localizado o desaparezca.

– En F. C. no localizado, desaparece utiliza documentos de operaciones inexistentes.

Código Fiscal de la Federación

• Certificación de firma electrónica, se revoca:

– Existencia de infracciones

– Procedimiento en reglas para subsanar.

• Buzón tributario.

– Envió de resoluciones.

– Envió de peticiones.

• Pago de contribuciones.

– Tarjeta de debito, crédito.

– Transferencias electrónicas.


• Devoluciones: – Omisión de dictaminados. – Omisión de comp. fiscales

digitales. – Mismo procedimiento. – Requerimientos por buzón

tributario, solventación por buzón tributario.

• Responsabilidad solidaria de los socios y accionistas.

– Determinación del monto de la

responsabilidad. Porcentaje de participación.

– Socios o accionistas con control efectivo de la sociedad. • Imponer decisiones en

asambleas generales. • Ejercer voto de más de 50%

capital social. • Dirigir la administración o

políticas de cualquier forma.

• Responsabilidad solidaria, sociedades respecto a enajenación de acciones, precisión “retención y entero”.

• Responsabilidad solidaria, los albaceas o representantes de la sucesión por contribuciones causadas o no pagadas.


• Avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes. – Obligación apertura de

cuenta bancaria o soc. cooperativa.

– Avisos de cambio de domicilio fiscal 10 días.

– Reglas para simplificar la inscripción.

– Datos obtenidos de cualquier medio.

– Requerimientos y aclaraciones.

– Corregir datos en base a evidencias propias o de terceros.

– No es domicilio fiscal o no es localizado, no produce efectos, se informa por buzón tributario.


• Contabilidad.

– Que contiene.

– Libros, sistemas y registros contables, control de inventarios y métodos de valuación, sistemas electrónicos, toda la documentación que acredite ingresos y egresos.

– Definición de controles volumétricos.

– Registros o asientos contables por medios electrónicos.

– Ingresar de forma mensual información contable en la página de SAT, conforme a reglas.


• Comprobantes fiscales.

– Comprobante fiscal digital por Internet.

– aquellas a las que les hubieran retenido contribuciones.

– Comprobante fiscal por cada operación en parcialidades.

– Mercancías de importación. • Numero y fecha de

documento aduanero, en primera mano.

• Importaciones a terceros, conceptos, montos pagados, montos de impuestos.

• La omisión de requisitos no se puede acreditar o

deducir.

De los CFDIs

• Obligación de expedir comprobantes fiscales por actos o actividades

– Por ingresos que se perciban o

– por retenciones de contribuciones que efectúen

• los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del SAT.

• Remitir al SAT, antes de su expedición,

– El comprobante fiscal digital por Internet

• a través de los mecanismos digitales con base en RCG con el objeto de que éste proceda a: – Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el

artículo 29-A de este Código.

– Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

– Incorporar el sello digital del SAT

• El SAT podrá autorizar a proveedores de

• certificación de CFDI

– para que efectúen la validación,

– asignación de folio

– e incorporación del sello digital

CFDI con sello digital

• Entregar o poner a disposición de sus clientes,

– A través de medios electrónicos que disponga el SAT mediante RCG,

– El archivo electrónico del CFDI y,

• Cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa – La cual únicamente presume la existencia de dicho

comprobante fiscal.

• Se podrá comprobar la autenticidad de los CFDIs que reciban

– consultando la página de Internet del SAT

• Si el número de folio fue autorizado al emisor

• y si al momento de la emisión del CFDI, – El certificado que ampare el sello digital

– se encontraba vigente y registrado en el SAT

• Para devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere el Art. 26 de LISR

– Se deberán expedir CFDIs.

• El SAT, mediante RCG – Podrá establecer facilidades administrativas para

que los contribuyentes • Emitan sus CFDIs por medios propios,

• A través de proveedores de servicios

• O con medios electrónicos que en dichas reglas determine.

– Podrá establecer características de los comprobantes para amparar el transporte de mercancías

Requisitos de los CFDIs

• RFC de quien los expida y régimen fiscal – contribuyentes con más de un local o

establecimiento, señalar domicilio de éstos en que se expidan comprobantes fiscales.

• Folio y sello digital del SAT y sello digital del contribuyente que lo expide.

• Lugar y fecha de expedición.

• RFC de la persona a favor de quien se

• expida.


• Cantidad, unidad de medida y clase de bienes o mercancías

– O descripción del servicio

– o del uso o goce que amparen

• Cuando no puedan ser identificados individualmente, – Se hará el señalamiento expreso de tal situación.

• El valor unitario consignado en número


• Importe total en número o letra

– Si la contraprestación se paga en una sola exhibición, en el momento de expedir el CFDI

• Se señalará expresamente dicha situación, indicando el importe total de la operación y,

• Cuando así proceda, – El monto de los impuestos trasladados desglosados con tasas

que procedan y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.


• Si la contraprestación no se pague en una sola exhibición

– se emitirá un CFDI por el total de la operación en el momento en que ésta se realice

• Expedir un CFDI por cada pago que se reciba posteriormente, en términos que establezca el SAT a través de RCG, – Señalarán el folio del comprobante fiscal digital por Internet

emitido por el total de la operación


– Identificando además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados,

– desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior


• Forma del pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el SAT

• Tratándose de mercancías de importación

– El No. y fecha del documento aduanero,

• tratándose de ventas de primera mano.

– En importaciones efectuadas a favor de un tercero

• El No. y fecha del documento aduanero,

• los conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al proveedor extranjero

• y los importes de las contribuciones pagadas con motivo de la importación


• Los CFDIs que ampararen la retención de contribuciones

– deberán contener requisitos que determine el SAT mediante RCG

• Los CFDIs que no reúnan algún requisito o si se plasman en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales

– No podrán deducirse o acreditarse fiscalmente

• AIMPUESTO SOBRE LA RENTA

Deducciones que

requerirán CFDI

Actividades a través fideicomiso

por ingresos y retenciones

derivados de las actividades

Por anticipos y retención de impuesto

de sociedades cooperativas de

producción y asociaciones y

sociedades civiles. Por los recibos de

nómina y honorarios de los

pagos y retenciones a trabajadores.


• Conservar contabilidad. – 5 años.

– Documentación de perdida fiscal, mismo tratamiento con deudas con acreedores o la recuperación de créditos de deudores.

– No proporcionar, si fue revisado, salvo hechos no revisados.

Información.- que se debe de entregar de las operaciones que realicen, 30 días siguientes a aquel en que se celebraron.

– 30 días para aclarar a partir de la notificación.

– Omisión, multa.

– Declaración complementaria por corrección fiscal, (incluye multa)


• Dictamen fiscal. – Ejercicio anterior ingresos

acumulables $100,000,000.00

– Activo de $79,000,000. según regla.

– Promedio 300 trabajadores mensual.

– Opción en declaración del ejercicio presentada en plazo.

– Diferencias en declaración complementaria 10 días siguientes.

Información de instituciones bancarias.

- Préstamos otorgados a personas físicas y morales.

- No se contraviene el secreto bancario.

- Verificar, (obtener) nombre, denominación, nacionalidad, residencia, fecha, lugar de nacimiento, RFC, Curp.

- Verificar con el SAT que el cuenta habiente cuenta con RFC.

• Contratación con la administración pública y Edo.

– No se haya presentado declaración con pago o sin pago.

• Informativa de la situación fiscal (30 de junio) – Entidades paraestatales.

– Personas morales residentes en extranjero con establecimiento permanente en México.

– Persona moral residente en México, con operaciones con residentes en extranjero.

Facultades de las autoridades …

• Con datos Curp / RFC.

• Verificaciones, recorridos y censos fiscales.

• Resoluciones digitales.

• Medidas de apremio.

– Auxilio de la fuerza pública. • Prestar servicio en forma

expedita.

• Ingresar a domicilios, almacenes.

• Brindar seguridad a los servidores públicos.

• Federales, estatales, municipales.


– No se aplican medidas de apremio si existen excluyentes.

• Aseguramiento de bienes.

• Agotadas todas las medidas. Salvo:

– No desarr. Fac. de comp. No localizable, ignore su domicilio.

– No inscritos en Rfc

– Riesgo inminente…

• Monto presunto.

• Acta circunstanciada.


• Aseguramiento de bienes. – CNBV / CNSF / CONSAR.

• 3 días para aseguramiento. • Al 3 día informe. • No mas de la det. Presuntiva.

• Orden de aseguramiento. – Bienes inmuebles y el estado

del mismo. – Cuentas por cobrar, acciones,

bonos, créditos. – Derechos de autor, patentes,

registros. – Obras artísticas, joyas,

medallas. – Dinero, metales preciosos. – Depósitos bancarios,

inversiones. – Bienes muebles. – Negociación del

contribuyente.


• Aseguramiento de bienes.

– Tercer día notificación de los motivos.

– Personal o buzón fiscal.

– Depositario el contribuyente.

– No en dinero, depósitos, vía publica, no inscrito en rfc

• Regulación para el levantamiento de aseguramiento.

– Plazo para la liberación.

– Informe a las comisiones.


• Facultades de comprobación.

• Informaran a representante legal, órganos de dirección, de hechos u omisiones.

• Revisiones de escritorio impreso o buzón tributario.

• Visitas de inspección, comprobantes digitales por internet, código de seguridad de cajetillas.

• Revisiones electrónicas de información que obra con la autoridad.


• Visitas domiciliarias.

– Modifica SHCP por SAT.

– Entregar archivos electrónicos en donde conste contabilidad.

– Copia certificada de la contabilidad con acta circunstanciada.

– Plazo en las mismas condiciones.

– Revisión secuencial.


• Revisiones de escritorio.

– Requerimiento notificado por medio impreso o electrónico.

– Oficio de observaciones notificado por medio electrónico o impreso.

• Facultades de liquidación.

– Notificación resolución impresa o buzón tributario.

– Plazo idéntico.


• Validez del dictamen.

– Presunción “iuris tantum”

– Requisitos del CPR.

• Al corriente en sus obligaciones fiscales.

• En el mes de presentación del dictamen al corriente de sus obligaciones fiscales.

– Revisión secuencial, excepción:

• Objeto revisar la Des incorporación.

• Declaración complementaria posterior al dictamen.

• Se haya dejado sin efectos el certificado de sello digital.

• Revisiones electrónicas.

• Presentación extemporánea del dictamen.


– Revisión al contador publico registrado.

– Revisión del dictamen. • 6 meses plazo.

– Sanciones al CPR • Tres años de suspensión.

• Revisión por medios electrónicos. – Preliquidación.

– Informes y documentos de las autoridades.

– Plazo de 15 días. • Aclaración o corrección

fiscal. (20% multa de fondo)

– Procedimiento. • Segundo requerimiento,

plazo de diez días.

• Solicitud de información a terceros.


• Revisión electrónica.

– 40 días notificar la resolución definitiva.

– Omisión a la preliquidación, es resolución definitiva.

– Procedimiento de notificación y respuesta buzón tributario.

• Revisiones de hechos diferentes.

– Datos de terceros.

– Declaraciones complementarias.

– aportados en medios de defensa y no en los procedimientos de f.


• Determinación presuntiva. – Coeficiente del 20% – 6% comerciales, gasolina, petróleo. – 12%

• industriales, sombreros de palma y paja.

• Comerciales: abarrotes, semillas, chiles secos, azúcar, carne, leches, masa, pan, billetes de lotería, teatro.

• Agrícolas: cereales y granos en general.

• 15% – Comerciales, vinos, licores, café,

nieves, galletas, etc. pesca

• 22% – Masa, espectáculos en arenas, cines,

campos deportivos.

• 23% – Industriales: Azúcar, leche, aceites,

jabones, fierro, acero, detergentes.

• 25%

– Industriales: sal, maderas finas.

• 27%

– industriales: dulces, bombones, confites, chocolates.

• 39%

– Industriales, fábricas de cemento.

• 50% – Servicios profesionales

independientes.


• Autoridades fiscales podrán modificar la utilidad o pérdida fiscal, en forma presuntiva:

– Operaciones menos del precio de mercado o del costo de adquisición.

– Enajenación al costo o abajo del costo.

– Operaciones de importación o exportación.


• Plazo de pago o garantía. 30 días. Salvo determinación presuntiva art. 41. (3 días)

• Pago en parcialidades en facultades de comprobación. (Reglas)

• Procedimiento para no aparecer en página

• Caducidad se adecua la suspensión por las revisiones electrónicas.

• Secreto fiscal. – INEGI. – Información de

contribuyentes (en página Internet) que: • Créditos firmes. • No localizados. • Condenados en delitos

fiscales. • Cancelación de créditos

fiscales. • Condonado un crédito fiscal.


• Principio de oportunidad.

• Procedimiento contra operaciones inexistentes. – Sin infraestructura.

– Sin personal

– No localizados

• Notificación por buzón tributario y DOF.

• 15 días de plazo.

• 5 días valoración de pruebas.

• Resolución, buzón tributario, listado en DOF. No producen efectos los comprobantes fiscales.

• 30 días a los clientes para regularizar o aclarar.

• Omisión facultades de comprobación y responsabilidad penal


• Acuerdos conclusivos.

• Facultades de comprobación. – Ultima acta parcial – Acta final. – Oficio de observaciones. – Resolución provisional.

• Ante PRODECOM • 20 días informe de la

autoridad, omisión multa. • 20 días para concluir el

procedimiento. • Suspende los plazos de

liquidación. • Suscripción de acuerdo

conclusivo 100% multa condonada.

• Acuerdos no son res. Definitiva, ni procede juicio de lesividad.


• Multas condonación, reglas para aplicación.

• Infracciones.

– Adecuación Lisr.

– Inconsistencia en controles volumétricos.

– Incumplir con las obligaciones art. 82 Lisr

• Reincidencia multa aumenta al 100%.

• Infracciones en las facultades de comprobación y procedimientos de devolución.

• Adecuación de infracción por comprobantes fiscales.

• No presentar declaración informativa.

• No demostrar la existencia de operaciones amparadas con comprobantes fiscales.


• Infracciones a instituciones financieras.

– No practicar el aseguramiento, embargo o inmovilización.

– Negar información al contribuyente del aseguramiento, embargo o inmovilización.

– Ejecutar información al contribuyente del aseguramiento, embargo o inmovilización, por cantidad mayor.

– No levantar el aseguramiento, embargo.

– No validar la información de los cuenta habientes con el Registro Federal de Contribuyentes .


• Infracciones marbetes falsos o alterados.

• No acreditar que los marbetes y precintos se adquirieron legalmente.

• No imprimir código de seguridad en cajetillas de tabacos.

• No proporcionar información del cumplimiento de los códigos de seguridad de cajetillas de tabaco.

• No permitir verificaciones de códigos de seguridad de cajetillas de tabaco.

• No contener impreso el código de seguridad de cajetillas de cigarro: almacenen, vendan, enajenen, distribuyan.

• Procedimiento para imponer sanción de clausura, previa audiencia.


• Responsabilidad penal. – Garante de un contrato, en

los delitos de omisión con resultado material obligación de evitar el resultado típico.

– Actividad independiente propongan, establezcan, lleve a cabo, por si o por interpósita persona, actos operaciones o prácticas, de cuya ejecución deriva la comisión de un delito.

• Delito de contrabando adecuaciones.

• Defraudación fiscal se sigue si hay lavado de dinero: “existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita ”

• Defraudación fiscal calificada: – “trasladadas” – Perdidas fiscales inexistentes.


• Equiparable de defraudación fiscal.

– “valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados.

• Delitos fiscales. – Modifique, destruya o

provoque la pérdida de información que contiene el buzón tributario para obtener un beneficio propio, ingrese de manera no autorizada al buzón.

– Desaparezca del local.

• Tres ocasiones acuda la autoridad

• “ocultar, quitar de la vista”


• Expida, adquiera, o enajene comprobantes fiscales que:

• (3 m a 6 años)

• amparen operaciones:

– inexistentes,

– falsas o

– actos jurídicos simulados.


• Recurso de revocación.

– Buzón tributario o reglas.

– 30 días de plazo.

– 15 días para anunciar pruebas

– 15 días para ofrecer pruebas.

– Desaparece el recurso contra notificaciones.

– el recurso contra avalúo de bienes hasta la convocatoria de remate.


• Notificaciones.

– Personalmente

– Buzón tributario.

• Aviso

• 3 días para abrir el documento.

• Ausencia 4 día se tiene notificado.

– Notificación personal citatorio por buzón tributario.

– Oposición de notificación personal buzón tributario.

– Oposición en el PAE, o no localizado, buzón tributario.

– Notificaciones por estados. Lugar visible y página electrónica.


• Procedimiento administrativo de ejecución.

– Plazo de garantía 30 días siguientes.

– Procedimiento de cobro a la afianzadora. • 15 días para cobro.

• Requisitos de las pólizas de fianza.

– Suspensión del procedimiento de ejecución, con garantía.

– Excepción: recursos administrativos, revocación, inconformidad, hasta su resolución. • 10 días para garantizar o

pagar, una vez resuelto.


• Embargo precautorio.

– No localizado. – Oposición a la notificación del

crédito fiscal. – Créditos fiscales sin garantía. – Monto a embargar de 2/3

partes. – Acta circunstanciada

• Orden de embargo. – Bienes inmuebles y el estado

del mismo. – Cuentas por cobrar, acciones,

bonos, créditos. – Derechos de autor, patentes,

registros. – Obras artísticas, joyas,

medallas. – Dinero, metales preciosos. – Depósitos bancarios,

inversiones. – Bienes muebles. – Negociación del

contribuyente.


• Prescripción.

– Suspensión de plazo por

no localizado, o incorrecto el domicilio fiscal.

– plazo no mayor a 10 años, incluyendo la interrupción.

• Inicio del PAE. – Precisión de formas de

cobro.

– Acta circunstanciada.

– Buzón tributario al deudor.

– Autoridad local o municipal.

– Colocación de sellos y marcas en bienes embargados.


• Embargo de cuentas bancarias. – Créditos fiscales firmes.

– Créditos impugnados.

• No localizado.

• Resulte insuficiente la garantía.

• No amplíe la garantía.

• Embargo insuficiente.

• Hasta por el monto del crédito.

• procedimiento con las comisiones.

• Adjudicación del deposito si el crédito es firme.

• Garantizado, no ejecuta el deposito. (5 días)

• Pago, reintegro del monto o liberación del depósito.


• Embargo de cuentas por cobrar.

– Entero a la autoridad fiscal

– Son créditos fiscales.

• Procedimiento de remate, por buzón tributario.

• Disminución de plazos para el remate.

– 20 días para el remate.

– Regulación del remate.

Disposiciones transitorias Código Fiscal de la Federación

• Revisión de dictamen a los dictaminados en ejercicios anteriores.

• 90 días para reformas al reglamento.

• Contabilidad electrónica, vigencia en reglas de carácter general.

• Notificación por buzón fiscal personas morales 30 de junio de 2014 / personas físicas 1 de enero de 2015.

• Reglas 30 días siguientes para proveedores de reciclaje.

BUAP Facultad de Contaduría Pública

reforma hacendaria 2014cmas.siu.buap.mx/portal_pprd/work/sites/contaduria... · 2013-12-03 ·...

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