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Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A.

DE-630-2016

Informe Presupuesto Ordinario 2017

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Noviembre 2016

DE-630-2016 RECOPE: Presupuesto Ordinario 2017

ÍNDICE OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................................ 1

RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................................................... 1

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 4

CAPÍTULO I: ANÁLIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2017 ................................................... 5

1.1. Descripción general de la entidad .......................................................................... 5

1.2. Análisis de los ingresos .......................................................................................... 5

Estructura y Composición de Ingresos ................................................................... 5

Comportamiento Histórico de los Ingresos ............................................................ 8

1.3. Análisis de los gastos presupuestados ................................................................ 10

Estructura y Composición de los Gastos ............................................................. 10

Comportamiento Histórico de los Gastos ............................................................. 12

Análisis de la subpartida de Jornales ................................................................... 14

Proyectos de inversión.......................................................................................... 15

1.4. Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados ........................................ 17

1.5. Empleo y salarios .................................................................................................. 18

1.6. Vinculación del POI 2017 con el PND .................................................................. 20

CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES ............................ 22

CAPÍTULO III: DISPOSICIONES ...................................................................................................... 24

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................. 25

ANEXO 1 ........................................................................................................................................... 26

ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1 RECOPE: Justificación de la subpartida de Jornales Periodo 2013 - 2017 (en millones de colones) ........................................................................................................................................ 14 Cuadro 2 RECOPE: Proyectos de inversión Periodo 2017 (en millones de colones) ..................... 15

DE-630-2016 RECOPE: Presupuesto Ordinario 2017

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 RECOPE: Estructura de los Ingresos Presupuesto 2017 (como porcentaje del total) ...... 6 Gráfico 2 RECOPE: Estructura de la Venta de Productos Presupuesto 2017 (como porcentaje del total) ..................................................................................................................................................... 7 Gráfico 3 RECOPE: Estructura de los ingresos presupuestados Periodo 2013 - 2017 (en millones de colones) .......................................................................................................................................... 8 Gráfico 4 RECOPE: Volumen de ventas reales y estimadas Periodo 2013-2017 (en miles de barriles) ................................................................................................................................................ 9 Gráfico 5 RECOPE: Ventas de producto y Compra de producto Periodo 2013-2017 (en miles de barriles) ................................................................................................................................................ 9 Gráfico 6 RECOPE: Estructura de los Egresos Presupuesto 2017 (como porcentaje del total) .... 10 Gráfico 7 RECOPE: Estructura de Egresos con y sin compra de producto Presupuesto 2017 (en millones de colones).......................................................................................................................... 11 Gráfico 8 RECOPE: Estructura de la partida de Remuneraciones Periodo 2013-2017 (en millones de colones) ........................................................................................................................................ 13 Gráfico 9 RECOPE: Gastos presupuestados y efectivos Periodo 2013-2017 (en millones de colones) ............................................................................................................................................. 17 Gráfico 10 RECOPE Estructura de los Gastos Efectivos y estimados sin Compra de Hidrocarburos Periodo 2013-2017 Distribución Porcentual ..................................................................................... 18 Gráfico 11 RECOPE: Comportamiento de Remuneraciones y algunos de los grupos que la conforman Presupuestos ordinarios 2013 - 2017 (en millones de colones) .................................... 20

DE-630-2016 RECOPE: Presupuesto Ordinario 2017 Página 1 de 27

OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo.

RESUMEN EJECUTIVO De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley No. 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento. En este sentido, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2017 de la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos, las prioridades institucionales, entre otros, los cuales son de utilidad para la toma de decisiones de las autoridades del Ministerio de Hacienda. El estudio consta de tres partes: primero se hace una breve descripción de las generalidades de la entidad y se analiza el presupuesto ordinario 2017, en cuanto a ingresos, gastos, empleo y salarios y la vinculación del POI 2017 con el PND, para luego verificar el cumplimiento de las directrices, los procedimientos y demás normativa vigente y concluyendo con las disposiciones. RECOPE es una empresa pública, que pertenece al sector ambiente, energía, mares y ordenamiento territorial, que le corresponde atender el abastecimiento de combustibles del país. Del análisis realizado al presupuesto ordinario 2017 de la empresa, se determinó que la principal fuente de ingresos proviene de los Ingresos Corrientes que representan el 99,5%, donde la venta de productos derivados del petróleo representa el 99,4% de los recursos; mientras que el Financiamiento corresponde al 0,5%, al incorporar el remanente de la colocación de títulos valores y del préstamo crediticio, que financian parte de los proyectos Esferas LPG, Terminal Atlántico y la Construcción e interconexión de tres tanques para gasolina súper, bunker y diésel en la Refinería. En el periodo 2013-2017, los ingresos presupuestados decrecen de un año a otro, al depender la venta de productos derivados del petróleo de la variación en los precios internacionales del petróleo, entre otros factores, mientras que los ingresos de financiamiento dependen del avance físico de las obras de infraestructura que financian. Si bien los ingresos corrientes estimados disminuyen durante el periodo en estudio, por el contrario el volumen total de ventas de los productos derivados del petróleo, refleja un comportamiento creciente, con excepción del año 2015, lo que ha permitido compensar el efecto de los precios de venta de estos productos.


En cuanto a la Participación Porcentual de los Egresos Presupuestados por RECOPE para el 2016, las partidas más significativas son Materiales y Suministros con el 87,6%, Servicios con el 5,2% y Remuneraciones con el 3,7%. Es importante mencionar, que del total de egresos presupuestados para el año 2017 (¢1.300.494,9 millones), el 90,1% de estos financian la compra de combustibles, cuya participación relativa oscila entre un 87,5% y 90,1% de los recursos. En caso de rebajar los montos estimados para la compra de producto del presupuesto 2017 de la empresa, las partidas con participación relativa más significativa serían Remuneraciones con el 37,1%, Servicios con el 23,1% y Bienes Duraderos con el 21,9% de los recursos. El gasto más representativo en la partida de remuneraciones, corresponde a los diferentes incentivos salariales que se le reconocen a los funcionarios (excluyendo aguinaldo y salario escolar), donde la mayoría de ellos son otorgados por la Convención Colectiva de RECOPE 2016-2019, cuyo efecto también se refleja en las cargas patronales. Para el año 2017, la empresa no está incorporando los recursos necesarios para atender el aporte al Fondo de Ahorros establecido en la Convención Colectiva, debido a que no fue considerado por la Autoridad Reguladora de Servicios Públicos en la fijación tarifaria, factor que debe ser ajustado por el ente regulador, de acuerdo con el voto de la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia. La cantidad de proyectos de inversión incluidos en el Programa de Inversiones es mayor a los consignados por el Ministerio de Planificación y Política Económica en el Banco de Proyectos de Inversión Pública, al segregar algunos de ellos. Las obras de infraestructura que realiza la empresa no consignan el costo de la planilla de los funcionarios que participan directamente en su ejecución. La empresa ha venido contratando personal en la subpartida de jornales, para la realización de funciones permanentes, por lo que la Autoridad Presupuestaria le autorizó la creación de 57 plazas de cargos fijos, para enderezar dicha situación. Por su lado, los gastos efectivos (sin compra de producto) durante el periodo en estudio muestran un comportamiento decreciente, siendo la partida de Remuneraciones las más significativa, seguida Bienes duraderos, producto de la obras de infraestructura que realiza la empresa y Servicios, que contempla el pago de servicios básicos, mantenimiento y reparación de instalaciones y equipo, así como de impuestos. Con relación al Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante, en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, a RECOPE le corresponde atender el objetivo sectorial 3. “Suplir la demanda de energía del país mediante una matriz energética que asegure el suministro óptimo y continuo de electricidad y combustible promoviendo el uso eficiente de

energía para mantener y mejorar la competitividad del país”. Para cumplir con lo anterior, en la Matriz de Articulación Plan Presupuesto periodo 2017, RECOPE dentro de su gestión institucional plantea el objetivo estratégico denominado “Desarrollar, ampliar y modernizar los bienes de capital de la Empresa para asegurar el suministro futuro

de combustibles derivados del petróleo, biocombustibles y productos afines a nivel nacional”; pero no refleja metas en el desempeño proyectado para los años 2016 y 2017, por lo que no ha venido atendiendo la gradualidad definida en el Plan Nacional de Desarrollo.


Por otra parte, para el producto “Combustibles” y su unidad de medida no se refleja su vinculación con el objetivo estratégico, ni de la unidad de medida con las metas del desempeño proyectado, por lo que se le recomienda a la empresa replantear dicha programación de manera que los indicadores de producto permitan medir el cumplimiento de los objetivos estratégicos que se establezcan; y que la demás información también esté asociada a dicho objetivo. Por último, se logró determinar que el presupuesto ordinario 2017 de la empresa cumple con el gasto presupuestario máximo asignado para el periodo 2017, quedándole un saldo a presupuestar de ¢68.517,8 millones.


INTRODUCCIÓN La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario 2017 presentado por la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. (RECOPE), con el objetivo de verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento para el año 2017. El estudio consta de tres capítulos, el primero corresponde a la parte sustantiva, donde se presenta un contexto general de la entidad, mencionando aspectos como base legal, objetivos, misión, productos o servicios que brinda y sector al que pertenece. Posteriormente se analiza el presupuesto ordinario 2017, para lo cual se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, considerando las diversas fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos, a nivel presupuestario y efectivo solo los gastos. Además, se incluye el estudio de la subpartida de jornales y los proyectos de inversión incluidos en el presupuesto. También se revisa la cantidad y tipo de plazas contempladas en la relación de puestos de la empresa, la valoración salarial y los pluses salariales que devengan, así como el comportamiento de la cantidad de plazas con relación a la partida de Remuneraciones. Finalmente se analiza el Plan Operativo Institucional 2017, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo, así como los recursos asignados para el respectivo cumplimiento. El segundo capítulo corresponde a la parte de la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. En el tercer capítulo se incluyen las disposiciones que deberá atender la empresa en el plazo establecido. Todo lo anterior, nos permite verificar el cumplimiento de las citadas Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento, los Procedimientos para su aplicación y demás normativa vigente; la incorporación de recursos para la ejecución de los proyectos de inversión presupuestados y debidamente inscritos en el Banco de Proyectos de MIDEPLAN; así como su participación en la mejora del bien o servicio que brinda, su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo y con las prioridades del gobierno actual, para informar a la empresa y a la Contraloría General de la República. Para el proceso de análisis, se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario 2017, los informes de liquidación presupuestaria y demás documentos remitidos por la empresa. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET), consultas electrónicas, entre otros.


CAPÍTULO I: ANÁLIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2017

1.1. Descripción general de la entidad La Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. pertenece al Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, de conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 38536-MP-PLAN “Reglamento Orgánico del Poder Ejecutivo”, publicado en La Gaceta No. 159 del 20 de agosto de 2014. La Ley No. 6588, le confiere a RECOPE, el carácter de empresa pública, cuyos objetivos son: refinar, transportar, comercializar a granel el petróleo y sus derivados, mantener y desarrollar las instalaciones necesarias para ello y ejercer, en lo que corresponda, los planes de desarrollo del sector energía, conforme al Plan Nacional de Desarrollo. Para cumplir con lo anterior, la empresa definió como misión “Somos la Empresa que contribuye a la seguridad energética y al desarrollo de Costa Rica garantizando el abastecimiento de combustibles, asfalto y naftas, con excelencia empresarial y calidad, de forma social y ambientalmente responsable”. RECOPE realiza la atención de su gestión, por medio de dos programas presupuestarios: el de Operaciones, que genera dos productos denominados “Gasolina mezclada con etanol y diésel mezclado con biodiesel” y “Combustibles” y el de Inversiones, cuyo producto es “Bienes de capital (producto intermedio)”. Los beneficiarios de los productos son: consumidores de gasolina y diésel, de gasolina, de diésel, de LPG, Jet Fuel, de combustibles y procesos de RECOPE.

1.2. Análisis de los ingresos En este apartado se analizará la estructura de los ingresos incorporados en el presupuesto ordinario del año 2017, así como su comportamiento durante los períodos 2013-2015 y 2016 estimado.

Estructura y Composición de Ingresos

Los ingresos proyectados por RECOPE en el presupuesto ordinario para el periodo 2017 ascienden a ¢1.300.494,9 millones, donde los ingresos corrientes constituyen el 99,5% (¢1.293.954,0 millones) y el financiamiento un 0,5% (¢6.540,9 millones), el peso relativo de cada fuente de financiamiento que tiene la empresa se muestra en el siguiente gráfico.


Gráfico 1 RECOPE: Estructura de los Ingresos Presupuesto 2017

(como porcentaje del total)

Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2017 de RECOPE

Dentro de los ingresos corrientes, la venta de productos derivados del petróleo representa el 99,4% (¢1.292.825,4 millones) del total de ingresos estimados para el año 2017, recursos que consideran el impuesto único a los combustibles y una provisión por concepto de inflación, por las posibles variaciones que se presenten durante el año, de acuerdo con lo establecido en el artículo 3 de la Ley No. 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria. RECOPE indica que la venta de hidrocarburos está sujeta a las oscilaciones del mercado internacional, al importarse un alto porcentaje de producto terminado y materia prima, lo que puede afectar los precios de venta en el transcurso del año. También señala que en las estimaciones de ventas de combustibles para el año 2017, se considera la situación prevaleciente en el mercado internacional del petróleo y sus derivados y sus repercusiones en el país, las principales variables macroeconómicas estimadas por el Banco Central de Costa Rica, las tasas reales de variación obtenidas en las ventas de combustibles a mayo de 2016 y su proyección a diciembre junto con el comportamiento histórico de las ventas de cada producto. Asimismo, para la estimación de las ventas de los combustibles limpios de mayor demanda (gasolina plus 91, gasolina súper, diésel 50, LPG y Jet A-1), la empresa utiliza el software de pronósticos “FORECAST PRO”, que considera datos históricos de demanda de enero 1990 y real a mayo de 2016; mientras que para la venta de los productos negros (bunker, asfalto, emulsión, diésel pesado e ifos), utilizan el criterio técnico y conocimiento del mercado, al responder la demanda a niveles de producción de las empresas y al desarrollo de proyectos de infraestructura vial. Para el cálculo de las ventas de hidrocarburos, la empresa utilizó los precios de la Resolución RIE-077-2016 publicados por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos en el Alcance No. 155 a La Gaceta No. 167 del 31 de agosto de 2016, el monto del impuesto único, según el Decreto Ejecutivo No. 39829-H, publicado en el Alcance Digital No. 132 a la Gaceta No. 146 del 29 de julio de 2016 y para el margen de comercialización la Resolución RIE-009-2016, publicada en el Alcance Digital No. 15 a La Gaceta No. 28 del 10 de febrero de 2016 y

99,5%

0,5%

Ingresos Corrientes Financiamiento


modificada con la Resolución RIE-018-2016, publicada en el Alcance Digital No. 32 a La Gaceta No. 43 del 02 de marzo del corriente. En el año 2017, la empresa estima vender hidrocarburos por 20,8 millones de barriles, donde los principales productos (gasolina, diésel, jet fuel y el gas licuado petróleo) constituyen el 93% de las ventas, como se muestra en el siguiente gráfico.

Gráfico 2 RECOPE: Estructura de la Venta de Productos Presupuesto 2017



El monto restante de la Venta de bienes y servicios (¢17,3 millones), lo conforman el alquiler de edificios e instalaciones (¢7,8 millones), por el alquiler de un espacio físico para la instalación de equipos de telecomunicaciones al ICE ($1.128,1 mensuales) y la venta de otros servicios (¢9,5 millones), por servicios de calibración de pesas que realiza el Laboratorio de Metrología. Por otra parte, los Ingresos de la propiedad ascienden a ¢522,5 millones y corresponden a recursos por concepto de alquiler de terreno por permiso de uso a la empresa TRANSMERQUIM DE COSTA RICA en la Provincia de Limón (¢54,6 millones), intereses ganados sobre títulos valores por depósitos en garantía (¢10,6 millones) e intereses sobre saldos en cuentas corrientes (¢457,3 millones). Los Otros ingresos no tributarios suman ¢588,8 millones, están conformados por servicios odontológicos (¢17,0 millones); la comisión de un 1,5% por recaudación de cánones (¢26,9 millones) y por el arreglo de pago RECOPE-JAPDEVA por el alquiler de remolcadores (¢544,9 millones). Los recursos por concepto de Financiamiento ascienden a ¢6.540,9 millones, de los cuales la colocación de títulos valores de largo plazo es por ¢1.957,0 millones, por concepto de

39%

38%

7%

9% 7%

Gasolina Diesel

Jet Fuel Gas Licuado Petróleo

Resto productos


colocación de títulos valores de la Serie A6, que corresponde al monto pendiente de colocar por parte de la empresa de los $200,00 millones que fueron autorizados por la Autoridad Presupuestaria en el acuerdo No. 9957 de la Sesión Ordinaria No. 06-2012 del 06 de julio de 2012, para financiar los subprogramas de “Optimización del Tancaje” y “Mejoramiento de Obras Portuarias”. La suma restante por ¢4.583,8 millones corresponde a los recursos del préstamo crediticio con el sindicato de bancos BNP Paribas Fortis & Société Générale (BNP-SG), para financiar la Etapa C del Proyecto Sistema de Almacenamiento de Gas Licuado de Petróleo (SAGAS), según el acuerdo No. 10851 de la Autoridad Presupuestaria, tomado en la Sesión Ordinaria No. 02-2015 del 25 de febrero del 2015. Comportamiento Histórico de los Ingresos

En el gráfico que se presenta a continuación, se puede observar el comportamiento de las diferentes fuentes de ingresos de los periodos 2013-2017, en donde la variación más importante se presenta para los años 2014-2015, al decrecer en un 21,6% los recursos de la empresa, principalmente por la venta de productos derivados del petróleo, en parte por la disminución en la ventas de diésel y bunker al ICE:

Gráfico 3 RECOPE: Estructura de los ingresos presupuestados Periodo 2013 - 2017

(en millones de colones)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2014-2015, informe de ejecución a junio 2016 estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 de RECOPE.

Como se observa del gráfico anterior, los ingresos presupuestados de la empresa han tenido un comportamiento decreciente durante el periodo en estudio, debido a que los precios de los diferentes productos derivados del petróleo, se ven afectados por la variación en los precios internacionales del petróleo, el tipo de cambio del colón con respecto al dólar, entre otros factores; mientras que los ingresos por concepto de financiamiento, obedecen al avance físico de las obras que financia la empresa con dichos recursos. Considerando que la venta de bienes y servicios oscila entre el 98,1% y 99,5% de los recursos presupuestados por la empresa, su comportamiento tiene un efecto significativo en los ingresos estimados, por cuanto los recursos de financiamiento tienen una participación porcentual mínima.

0

500000

1000000

1500000

2000000

20132014

20152016

2017Ingresos Corrientes Financiamiento


A pesar de que los ingresos corrientes estimados por RECOPE vienen decreciendo durante el periodo en estudio, el volumen total de ventas de los productos derivados del petróleo, refleja un comportamiento creciente, con excepción del año 2015 que decrece en un 2,1% con respecto al año 2014, por la disminución en las ventas al ICE, como se mencionado antes. El comportamiento de cada uno de los productos vendidos se muestra en el gráfico siguiente, donde solo el “resto productos” decrece para el año 2017 con respecto a las ventas estimadas para el 2016:

Gráfico 4 RECOPE: Volumen de ventas reales y estimadas Periodo 2013-2017

(en miles de barriles)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2014-2015, informe de ejecución a junio 2016 y presupuesto ordinario 2017 de RECOPE.

En el gráfico siguiente se refleja la cantidad de hidrocarburos adquiridos y vendidos durante el periodo en estudio, donde llama la atención que en algunos años la cantidad de barriles vendidos son mayores que las compras de producto:

Gráfico 5 RECOPE: Ventas de producto y Compra de producto Periodo 2013-2017

(en miles de barriles)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2014-2015, informe de ejecución a junio 2016 y presupuesto ordinario 2017 de RECOPE.

0,0

2.000,0

4.000,0

6.000,0

8.000,0

10.000,0

2013 2014 2015 2016 2017 Gasolina Diesel Jet Fuel Gas Licuado Petróleo Resto productos

17.500,00

18.000,00

18.500,00

19.000,00

19.500,00

20.000,00

20.500,00

21.000,00

2013 2014 2015 2016 2017

Ventas de productos derivados del petróleo Compras de producto


1.3. Análisis de los gastos presupuestados En este apartado se analizará la estructura de los gastos incluidos en el presupuesto ordinario del año 2017, su comportamiento durante los períodos 2013-2015 y 2016 estimado, así como el análisis de la subpartida de jornales y aspectos relevantes de los proyectos de inversión.

Estructura y Composición de los Gastos Los egresos proyectados por RECOPE en el presupuesto ordinario para el periodo 2017 ascienden a ¢1.300.494,9 millones, donde las partidas más significativas son Materiales y suministros con ¢1.139.040,7 millones, Servicios con ¢67.387,0 millones, Remuneraciones con ¢47.899,8 millones y Bienes duraderos con ¢28.256,0 millones. En el gráfico siguiente, se muestra el peso relativo de cada partida de gasto que estimó la empresa para el próximo año:

Gráfico 6 RECOPE: Estructura de los Egresos Presupuesto 2017



En el presupuesto ordinario del año 2017, las partidas de Servicios y Materiales y suministros contemplan gastos para la compra de combustibles por ¢1.171.219,8 millones (incluyendo fletes, seguros e impuestos de importación), que constituyen el 90,1% de los egresos presupuestados por la empresa. Es importante mencionar, que independientemente del comportamiento del presupuesto ordinario de la empresa, la participación relativa de la compra de hidrocarburos oscila entre un 87,5% y 90,1% en el periodo en estudio. Dado lo anterior, si se excluyen los recursos estimados por la empresa para la compra de producto del presupuesto ordinario 2017, el peso relativo de cada partida presupuestaria estimada varía significativamente, tal y como se muestra en el gráfico siguiente:

3,7% 5,2%

87,6%

2,2% 1,4%

Remuneraciones Servicios

Materiales y suministros Bienes duraderos

Otras partidas


Gráfico 7 RECOPE: Estructura de Egresos con y sin compra de producto Presupuesto 2017



Como se observa en el gráfico anterior, la partida de Remuneraciones pasa de una participación de un 3,7% a un 37,1% del presupuesto. Sin embargo, esta partida no incluye recursos para las plazas de servicios especiales, ya que el costo anual estimado (¢361,3 millones) de dichas plazas está incluido en la partida de Cuentas especiales. Cabe anotar que la empresa solicitó la prórroga de estas plazas, por un año para el Proyecto Esferas LPG y por 6 meses para el proyecto Terminal Atlántico, mediante el oficio GAF-1359-2016, la cual está pendiente de tramitar por parte de esta Secretaría Técnica. Asimismo, en esta partida la empresa no incorporó todos recursos necesarios para atender los diferentes conceptos que contempla la Convención Colectiva de Trabajo 2016-2019, debido a que algunos de esos conceptos no fueron considerados por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos (ARESEP) en la fijación tarifaria. La empresa indica que incluirá los recursos no considerados, una vez que la ARESEP publique las nuevas tarifas de conformidad con el voto No. 2016007998 de la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia. Por su parte, la partida de Servicios representaría un 23,1% de los gastos estimados (sin compra de producto), donde la estimación de los servicios básicos asciende a ¢5.670,3 millones, de los cuales los gastos por el servicio de energía eléctrica corresponden al 82,7% de los recursos. El grupo de Mantenimiento y reparación incluye recursos por ¢5.660,0 millones, siendo las subpartidas más representativas el Mantenimiento de instalaciones y otras obras, en parte por el deterioro de las edificaciones, planteles y poliducto que están propensos a deterioro por corrosión y el Mantenimiento y reparación de equipo de cómputo y sistemas de información, para el mantenimiento preventivo y correctivo de los equipos, así como del software de equipo o sistemas que tiene la empresa, entre otros.

3,7%

37,1%

5,2%

23,1% 87,6%

4,2%

2,2%

21,9%

1,4% 13,9%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

PO (Con compra deproducto)

PO (Sin compra deproducto)

Remuneraciones Servicios

Materiales y suministros Bienes duraderos

Otras partidas


La partida de Bienes duraderos pasaría a representar un 21,9% del presupuesto (sin compra de producto), recursos que se incorporan en el Programa de Inversiones para la adquisición de maquinaria, equipo o construcción de obras de infraestructura. De los proyectos de inversión incluidos por RECOPE para el 2017, los más importantes en cuanto a recursos asignados son: Ampliación y modernización del plantel de GLP en Moín con ¢5.081,0 millones, financiada principalmente con recursos del préstamo crediticio (¢4.583,8 millones), Ampliación Terminal Portuaria Petrolera del Atlántico con ¢2.779.6 millones, financiada con recursos por colocación de bonos (¢1.157,0 millones), Sistema de Medición Automática de Tanques y prevención de derrames con ¢2.800,9 millones y Construcción e interconexión de tres tanques para gasolina súper, bunker y diésel en la Refinería con ¢1.580,5 millones, financiada con el remanente de colocación de bonos (¢800,0 millones). Comportamiento Histórico de los Gastos Durante el periodo en estudio, el presupuesto de RECOPE muestra un comportamiento decreciente con tasas que oscilan entre un 0,1% a un 22,2%, asimismo las partidas de Materiales y Suministros y Transferencias Corrientes reflejan el mismo comportamiento, donde la última partida presenta tasas de variación más significativas, principalmente por el monto presupuestado en la subpartida de Prestaciones Legales, por efecto de la disminución de los años a reconocer por concepto de cesantía a los funcionarios. La partida de Remuneraciones en el periodo en estudio, refleja un crecimiento de un 5,3% en los años 2014-2015, debido a la incorporación de más recursos en las subpartidas de Sueldos para cargos fijos, para financiar los incrementos salariales que decreta el Poder Ejecutivo, así como en tiempo extraordinario, lo cual genera también incrementos en los incentivos salariales y en las contribuciones patronales. Sin embargo, para los años 2015-2016 y 2016-2017 esta partida decrece en un 9,8% y 1,3%, respectivamente, por no considerar recursos para algunos de los beneficios que otorga la Convención Colectiva 2016-2019 a los funcionarios de RECOPE, como se mencionó anteriormente. Durante el periodo en estudio la empresa no ha incorporado recursos para financiar posibles reasignaciones de puestos, debido a que desde junio de 2013 están realizando un Estudio Integral por Competencias, que a la fecha no ha sido remitido a esta Secretaría Técnica, por lo que se podría inferir que la subpartida de Sueldos por cargos fijos ha variado producto de los montos estimados por RECOPE, para atender los incrementos salariales que decretan para cada semestre del año y por ende, en las demás subpartidas que están directamente relacionadas al salario base, en lo que corresponde. La participación relativa de cada uno de los rubros que conforman la partida de Remuneraciones durante el periodo en estudio, se muestra en el gráfico siguiente:


Gráfico 8 RECOPE: Estructura de la partida de Remuneraciones Periodo 2013-2017


Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2014-2015, informe de ejecución a junio 2016 estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 de RECOPE.

Como se observa en gráfico anterior, en la partida de remuneraciones, el gasto más representativo lo constituyen los “otros incentivos”, al contemplar las estimaciones para el pago de algunos beneficios que otorga la Convención Colectiva de la empresa a sus funcionarios, tales como anualidades, calificación, dedicación exclusiva extraordinaria, peligrosidad, entre otros. Estos montos no consideran los gastos por concepto de cargas patronales, salario escolar y decimotercer mes, por incluirse el monto correspondiente en las respectivas subpartidas. RECOPE también incluye recursos en las partidas de Materiales y suministros y Transferencias corrientes, para atender otros beneficios establecidos en dicha Convención. Por otra parte, la participación relativa de las “Cargas patronales” disminuye en los años 2016 y 2017, debido a que la empresa no está incorporando los recursos necesarios para atender el aporte al Fondo de Ahorros establecido en la Convención Colectiva 2016-2019. En el año 2014, a RECOPE se le crearon 8 plazas de nivel técnico, cuyo costo se compensó en parte con 3 plazas de servicios especiales que vencieron en agosto de ese mismo año. En setiembre de 2016 la Autoridad Presupuestaria autorizó la creación de 57 plazas por cargos fijos, para que la empresa elimine jornales que fueron utilizados para realizar funciones sustantivas esta la empresa. Por otra parte, la partida de Servicios refleja un comportamiento decreciente durante el periodo 2015-2017, principalmente por no incorporar recursos en la subpartida de “Impuestos sobre ingresos y utilidades”, debido a que la empresa no ha estimado utilidades, para proyectar los pagos parciales a realizar durante el año. La partida de Bienes duraderos tiene un comportamiento decreciente en los años en estudio, con excepción de los años 2013-2014, debido a que los montos estimados por la empresa para la ejecución de las diferentes obras de infraestructura en construcción, dependen del

18,0% 18,4% 18,4% 20,8% 20,5%

6,0% 5,0% 5,4% 5,9% 5,8%

34,4% 34,2% 34,3% 37,8% 38,3%

4,4% 5,3% 4,4% 5,3% 5,4% 5,8% 5,6% 5,0%

5,7% 6,1% 5,1% 4,9% 5,0%

4,8% 4,4%

26,4% 26,6% 27,4% 19,7% 19,6%

2013 2014 2015 2016 2017

Salario para cargos fijos Tiempo extraordinario Otros incentivosSalario escolar Decimotercer mes Otras remuneracionesCargas patronales


porcentaje de avance que tengan las mismas, por lo que conforme se acerque la finalización de estas, los recursos incorporados en el presupuesto son menores. Durante el periodo en estudio, a RECOPE se le autorizaron incrementos en el gasto presupuestario máximo en los años 2013, 2014 y 2015, para la incorporación de gastos operativos, inversiones operativas y estratégicas de la empresa. Sin embargo, los niveles de ejecución no son los esperados, argumentando la empresa atrasos en los procedimientos de contratación, en los permisos de construcción o por condiciones climáticas para las obras que se realizan en Limón, entre otros conceptos. Análisis de la subpartida de Jornales

La empresa siempre ha presupuestado recursos para la contratación de jornales para la atención de tareas ocasionales; sin embargo, a partir del año 2015 incrementó la cantidad de personal contratado, en parte para la instalación del horno en crudo. No obstante lo anterior, durante el año 2016, la empresa solicitó la creación de plazas por cargos fijos, para la eliminación de jornales que realizan labores sustantivas, por lo que mediante el acuerdo No. 11540 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 10-2016 del 30 de setiembre de 2016, le autorizó a la empresa la creación de 57 plazas, por lo que deberá realizar el ajuste correspondiente en el primer documento presupuestario que tramite en el año 2017:

Cuadro 1 RECOPE: Justificación de la subpartida de Jornales Periodo 2013 - 2017


Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2013 - 2017 de RECOPE

AñoCantidad

de jornales

Monto

POJustificación

2013 45 176,0

Labores de limpieza en las areas de la Refineria y apoyar programas de mantenimiento predictivo y

correctivo (9).

Trabajos en estaciones de bombeo, limpieza de tanques de almacenamiento, pintura de estructuras

metálicas y tuberías, oleoducto, entre otros (36)

2014 44 186,8

Labores de limpieza en las areas de la Refineria y apoyar programas de mantenimiento predictivo y

correctivo (9).

Trabajos en estaciones de bombeo, limpieza de tanques de almacenamiento, pintura de estructuras

metálicas y tuberías, oleoducto, entre otros (35)

2015 82 360,3

Apoyar el montaje del nuevo horno de crudo, el aislamiento térmico de tuberías y equipos, entre otros (17)

Preparación del patio de tanques, zonas de proceso y equipos de inspección (4)

Apoyar labores de disposición de chatarra metálica y sólidos de las áreas de la planta y off site de la

Refinería (7)

Apoyar labores de conservación y limpieza de tuberías, equipos y tanquería (16)

Trabajos en el cuarto de control de las estaciones de bombeo, mantenimiento de equipo de atención de

emergencias, limpieza tanques de almacenamiento, estructura metálicas y tuberías, mantenimiento

correctivo y preventivo planteles, entre otros (38)

2016 74 255,5

Labores de inspección de tanques y tuberías (2)

Lavado interno y externo de tanques (8)

Limpieza y pintura de estructuras metálicas y concretos (8)

Sustitución y limpieza de lodos y cunetas y tanques metálicos y concretos (6)

Remediación del poliducto de tuberías en calle 7 (18)

Labores en las áreas de mantenimiento, estaciones de bombeo y planteles de distribución y ventas (32).

2017 61 223,7

Labores de inspección de tanques y tuberías (2)

Lavado interno y externo de tanques (8)

Limpieza y pintura de estructuras metálicas y concretos (8)

Sustitución y limpieza de lodos en tanques y cunetas (6)

Remediación de 200 metros de tuberías de poliducto (7)

Labores en las áreas de mantenimiento, estaciones de bombeo y planteles de distribución y ventas (30).


Proyectos de inversión El Programa de Inversiones del presupuesto ordinario 2017 de RECOPE asciende a ¢30.004,9 millones, representando el 2,2% de los recursos, para financiar 46 proyectos de inversión que estima realizar la empresa el próximo año, para mejorar la capacidad de almacenamiento de combustible y de contar con instalaciones adecuadas, para atender el servicio de abastecimiento de combustibles en todo el país, en condiciones de seguridad, oportunidad y calidad. La partida más representativa de este programa es Bienes Duraderos con un 94,2% de los gastos (¢28.256,0 millones). La empresa no considera como gastos en este Programa, el costo de las plazas por cargos fijos que participan directamente en la ejecución de las obras de infraestructura, dado que presupuestariamente están incluidas en el Programa de Operaciones. La empresa adjunta la Certificación AI-014-16 emitida por el Director del Área de Inversiones del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, en donde se detallan los 29 proyectos que tiene RECOPE inscritos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) por un monto total de ¢30.004,9 millones para el año 2016; la diferencia en la cantidad de proyectos, obedece a que en la certificación emitida por MIDEPLAN, algunos de ellos están en forma agregada, pero coinciden en la totalidad de los recursos asignados; aunque el nombre de algunos proyectos incluidos en la certificación varía parcialmente al consignado en el documento presupuestario, tal como se muestra en el cuadro siguiente:

Cuadro 2 RECOPE: Proyectos de inversión Periodo 2017


Código BPIP

Proyecto Obra No. Monto Monto total

Porcentaje de avance físico

000259 Ampliación y Modernización Plantel GLP Moín 1250-514 5.080,95 66% acumulado

000268 Proyecto de Desarrollo de Tancaje de RECOPE

1250-531 65,1

1.822,33

99% P. Barranca, 95% P. La Garita y 99% P. El Alto.

1250-532 176,71 93% acumulado

1250-558 1.580,53 86%

000302 Terminal Atlántico 1250-313 2.779,59 85%

000844 Patio Cargadero El Alto 1250-311 6,81 No indica

000846 Patio Cargadero Moín 1250-390 624,78 No indica

001829 Actualización y mantenimiento de control de procesos en Moín

1250-302 0,55 95%

001830 Conservación de energía 1250-303 90,50 No indica

001831 Horno de crudo 1250-305 10,00 No indica

001833 Reposición de equipo de proceso 1250-361 210,44 No indica

001834 Reparación de tanques 731-732-733 Moín 1250-554 460,13 63%

001835 Mejoras en el Río Bartolo 1250-363 1.189,94 62%

001837 Desarrollo de tancaje continuo de RECOPE (Ampliación Plantel Daniel Oduber)

1250-564 15,01 34%

001839 Equipo de oleoducto y planteles 1250-382 626,10 No indica

001841 Planta de asfaltos modificados 1250-367 5,91 No indica

001842 Programa de reposición por obsolescencia 1250-366 70,00 No indica


Código BPIP

Proyecto Obra No. Monto Monto total

Porcentaje de avance físico

001843 Obras menores Refinería 1250-364 1.254,23 No indica

001844 Planta de Emulsiones Asfálticas, Plantel El Alto 1250-319 10,89 No indica

001875 Sistema contra incendio Muelle petrolero 1250-368 9,40 No indica

001876 Ampliación de zonas de parqueos y accesos para camiones cisternas en Plantel Moín

1250-378 38,47 37%

001877 Obras menores oleoducto y planteles 1250-392 1.691,33

001878 Sistema de medición de tanques y sistema de prevención de derrames

1250-399 2.800,89 No indica

001880 Adquisición de maquinaria y equipo operacional

1205-001 1.515,8

2.471,00

N/A

1205-003 419,9 N/A

1205-004 230,0 N/A

1205-006 305,3 N/A

001881 Adquisición de mobiliario y equipo de apoyo

1206-001 4,8

2.912,8

N/A

1206-003 434,9 N/A

1206-004 309,5 N/A

1206-005 607,0 N/A

1206-006 184,7 N/A

1206-008 22,2 N/A

1206-011 16,4 N/A

1206-012 704,5 N/A

1206-014 276,0 N/A

1230-001 353,0 N/A

001882 Adquisición de vehículos 207-002 60,0

3.358,5 N/A

1207-003 3.298,5 N/A

001894 Plantel Aeropuerto Tobías Bolaños 1250-245 12,29 No indica

001895 Sistemas de información

1250-607 1.792,0

2.113,70

No indica

1250-611 208,7 No indica

1250-612 113,0 No indica

002085 Talleres de mantenimiento Turrialba 1250-247 305,59 No indica

002086 Incorporación de biocombustibles en la matriz energética

1250-246 23,75 No indica

002087 Sistema de Filtración en Poliducto 1250-394 9,00 No indica

Total 30.004,93


Sin embargo, la empresa no se refiere al grado de avance físico de algunos de los proyectos de carácter plurianual iniciados en periodos anteriores, de conformidad con lo solicitado en el punto 25 del STAP-CIRCULAR-1801-2016.

Del estudio de los proyectos de carácter plurianual que tiene la empresa, llama la atención los años que transcurren entre el estudio de preinversión, la ingeniería de detalle, realización del cartel, procesos de contratación y la ejecución de la mayoría de los proyectos, por lo que la empresa debería priorizarlas y contar con un plan de seguimiento adecuado, para que se desarrollen las diversas actividades de acuerdo con lo planificado.


1.4. Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados Durante el periodo en estudio, los egresos efectivos de la empresa varían de un año a otro en relación con los recursos presupuestados, al oscilar entre un 85,0% y un 95,9%, como se muestra en el gráfico siguiente:

Gráfico 9 RECOPE: Gastos presupuestados y efectivos Periodo 2013-2017


Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2014-2015, informe de ejecución a junio 2016 y estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 de RECOPE.

Durante el periodo en estudio, la compra de producto constituye en promedio el 89,2% de los gastos, de ahí que su comportamiento afecta el nivel de ejecución de la empresa, debido a que los gastos van a depender de las oscilaciones en los precios internacionales del petróleo y demás gastos relacionados, así como de la demanda de cada uno de los productos derivados del petróleo. Además, el nivel de ejecución también se ve afectado por el avance que logren en las obras de infraestructura que estén realizando, cuyos gastos se incluyen principalmente en la partida de Bienes Duraderos. Para facilitar el análisis de los demás gastos efectivos de la empresa en cada uno de los años en estudio, se rebajó del gasto total de las compras de hidrocarburos, por lo que en el siguiente gráfico se presenta el comportamiento de cada partida presupuestaria, agrupándose algunas de ellas por ser montos pequeños con relación a las demás partidas; además, para el año 2017, dentro de las remuneraciones se consideró la previsión de las plazas por servicios especiales, contemplada en la partida de Cuentas Especiales, por cuanto los restantes años si lo consignan como parte del gasto:

0,0

500.000,0

1.000.000,0

1.500.000,0

2.000.000,0

2013 2014 2015 2016 2017

Presupuestado Efectivo


Gráfico 10 RECOPE Estructura de los Gastos Efectivos y estimados sin Compra de Hidrocarburos Periodo 2013-2017

Distribución Porcentual

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2014-2015, informe de ejecución a junio 2016 y estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 de RECOPE.

Como se observa en el gráfico anterior, el gasto efectivo más significativo de la empresa corresponde a la partida de Remuneraciones, que pasa de una participación relativa de un 29,8% en el año 2012 a un 37,3% en el 2017. Aunque para los años 2016 y 2017 la empresa no incorpora recursos para atender el aporte del Fondo de Ahorro de los empleados, la participación del año 2016 es mayor, al ser menor el monto del presupuesto (sin la compra de producto) con relación al 2017. Esta partida presenta un crecimiento de un 11,4% para el año 2017 con relación al año 2016 (estimado), por una mayor presupuestación por concepto de incentivos salariales y la provisión para atender el costo de vida estimado para el 2017 de un 1,0% semestral -anualizado equivale a un 1,5%-, así como el monto para atender las cargas patronales correspondientes. Con respecto a las demás partidas presupuestarias que conforman el presupuesto institucional, en orden de importancia sería la partida de Bienes Duraderos, que como se ha venido comentando, su comportamiento es muy variable al depender principalmente de la ejecución de las obras de infraestructura que esté realizando la empresa, y que en parte también se relaciona con el comportamiento de las partidas de Servicios y Materiales y Suministros, por contemplar recursos necesarios para la ejecución de las mismas. Finalmente, los gastos efectivos de la partida de Servicios, más representativos corresponden al pago de servicios básicos, contratación de personal profesional o técnico, el mantenimiento de instalaciones y equipo, de impuesto y servicios de regulación. Estos gastos oscilan entre el 20,7% y el 28,1% del presupuesto sin compras de producto durante el periodo en estudio.

1.5. Empleo y salarios En el presupuesto ordinario de 2017, RECOPE contempla una relación de puestos con 1.742 plazas por cargos fijos, cifra que no es consistente con la cantidad de plazas autorizadas por la

29,8% 32,8% 37,0% 40,6% 37,3%

28,1% 23,9% 21,5% 20,7% 23,1%

2,8% 2,8% 4,0% 2,9% 4,2% 23,6%

33,5% 27,0% 21,8% 21,9%

15,6%

6,9% 10,6%

14,0% 13,6%

15,6% 6,9% 10,6% 14,0% 13,6%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

2013 2014 2015 2016 2017Remuneraciones Servicios Materiales y suministros

Bienes duraderos Otras partidas Otras partidas


Autoridad Presupuestaria, en el Acuerdo No. 11420, tomado en la Sesión Ordinaria No. 06-2016 del 30 de mayo de 2016, debido a que la empresa no está considerando las 13 plazas de servicios especiales que existían a esa fecha y que vencen el 31 de diciembre del año en curso, según los acuerdos de ese Órgano Colegiado No. 11152 de la Sesión Ordinaria No. 10-2015 del día 21 de octubre de 2015 y No. 11450 de la Sesión Ordinaria No. 07-2016 del 23 de junio del año en curso. Sin embargo, la empresa solicitó la prórroga de las plazas de servicios especiales para atender la ejecución de los Proyectos Terminal Atlántico y Esferas LPG, como se indicó antes. Por otra parte, mediante el acuerdo No. 11540 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 10-2016 del 30 de setiembre de 2016, se le autorizó a RECOPE la creación de 57 plazas por cargos fijos, principalmente para que elimine jornales que realizan funciones permanentes de la empresa, con lo cual se modificó la cantidad de plazas autorizadas pasando a 1.812 plazas, quedando las plazas por cargos fijos en 1.799 plazas, por lo que la empresa debe ajustar la relación de puestos institucional. Además, la relación de puestos de la empresa no incluye plazas con clasificación de puestos de empleados de confianza subalternos, para las ocho plazas que le corresponden de conformidad con el decreto Ejecutivo No. 39059-H, publicado en La Gaceta No. 137 del 16 de julio de 2015. Esto por cuanto, la empresa tiene 10 plazas de confianza, con clasificación de “Asesor Ejecutivo” y “Asistente de Gerencia de Área”, de conformidad con lo establecido en la convención colectiva de RECOPE 2016-2019. Para el año 2017, RECOPE incorpora recursos para financiar 61 jornales, las cuales contemplan las plazas que fueron creadas por cargos fijos, por lo que la empresa deberá realizar el ajuste correspondiente. Las plazas que tiene la empresa están fuera del Régimen de Servicio Civil, por lo que son valoradas por la Autoridad Presupuestaria y cuenta con valoraciones específicas, a saber: la Serie Gerencial de Producción y Distribución de Hidrocarburos, para valorar los puestos de Presidente Ejecutivo, Gerente General y Subgerentes (Gerentes de Área) y la Serie de Fiscalización Superior de Producción y Distribución de Hidrocarburos para los puestos del Auditor y Subauditor. Para la estimación salarial, la empresa consideró los salarios vigentes al primer semestre de 2016, los cuales coinciden con los aprobados por la Autoridad Presupuestaria. La empresa incorpora los mismos pluses salariales para el año 2017, donde la mayoría de ellos son de aplicación de lo establecido en la Convención Colectiva de RECOPE 2016-2019. Sin embargo, RECOPE no indicó la normativa legal que respalda el pago de “Disponibilidad fija” para el puesto No. 1463, aunque esta fue solicitada vía correo electrónico por esta Secretaría Técnica. La cantidad de plazas (cargos fijos, servicios especiales y jornales) con que cuenta la empresa para la ejecución de sus funciones, no afecta el comportamiento de la partida de Remuneraciones; en parte porque solo se han creado 8 plazas en el año 2014 y las 57 plazas este año, donde la mayor parte del costo de las plazas creadas en el 2016 se contempla en el grupo de remuneraciones básicas, por lo que sería más bien los incentivos salariales los que inciden en su comportamiento junto con las cargas patronales, como se muestra en el gráfico siguiente:


Gráfico 11 RECOPE: Comportamiento de Remuneraciones y algunos de los grupos que la conforman

Presupuestos ordinarios 2013 - 2017 (en millones de colones)

Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2013 - 2017 de RECOPE

1.6. Vinculación del POI 2017 con el PND En el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante, en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, a RECOPE le corresponde atender el objetivo sectorial 3. “Suplir la demanda de energía del país mediante una matriz energética que asegure el suministro óptimo y continuo de electricidad y combustible promoviendo el uso eficiente de energía para

mantener y mejorar la competitividad del país”, ejecutando el Programa o proyecto “Fuentes de

energía renovable y su uso racional”, a fin de obtener “Combustibles fósiles con componente

renovable”, para lograr con gradualidad en el año 2018 “Incorporar un 5% de componente renovable

con respectivo a los combustibles fósiles que se consumen a nivel nacional”. Vale mencionar, que RECOPE dentro de su gestión institucional, plantea el objetivo estratégico denominado “Desarrollar, ampliar y modernizar los bienes de capital de la Empresa para asegurar el suministro futuro de combustibles derivados del petróleo, biocombustibles y productos afines a nivel

nacional” Proyecto: ”incrementar el porcentaje de biocombustibles dentro de la matriz energética de

Costa Rica”, el cual para el año 2017, está vinculado al Plan Nacional de Desarrollo, donde la empresa debe atender con gradualidad en el 2018 la meta de “Incorporar un 5% de componente renovable en los combustibles fósiles que se vendan a nivel nacional”.

Sin embargo, la empresa no ha venido atendiendo la gradualidad definida en el Plan Nacional de Desarrollo para los años 2016 y 2017, al no reflejar metas de desempeño para esos años en la Programación Estratégica Presupuestaria de la Matriz de Articulación Plan Presupuesto 2017. Además, para el año 2018 establece la meta de “Incorporar un 4% de etanol en el volumen

de ventas (m3) de gasolinas. Iniciar ventas de biodiesel con diésel a un porcentaje por definir”,

porcentaje que es menor al 5 % antes citado. Por otra parte, llama la atención que RECOPE esté asignando recursos por ¢25,75 millones en la Programación Estratégica Presupuestaria, ya que no estableció meta alguna en el desempeño proyectado del 2017. Sin embargo, la empresa anota que el presupuesto asignado

0,0

20.000,0

40.000,0

60.000,0

80.000,0

100.000,0

120.000,0

2013 2014 2015 2016 2017

Remuneraciones

Cargas patronales

Incentivossalariales

Remuneracionesbásicas


corresponde al costo del proceso de contratación a realizar para las obras requeridas en los diferentes planteles de venta para la mezcla de etanol con gasolina, para atender en año 2018 el 5% establecido; pero que para la mezcla de biodiesel con diésel están analizando las instalaciones que van a requerir, por lo que no le asignan recursos. No obstante, la empresa no aclara si el 1% restante para atender la modificación de la meta en el Plan Nacional de Desarrollo va a ser atendido con la mezcla de biodiesel con diésel. Adicionalmente, no queda claro la unidad de medida “ma” del producto “Gasolina mezclada con

etanol y diésel mezclado con biodiesel”, ya que la meta del desempeño proyectado está dada en términos porcentuales (% de biocombustibles en los combustibles fósiles). Además, en la Programación Estratégica Presupuestaria la empresa está incorporando otras 7 metas relacionadas con su producción; no obstante, la información consignada para el objetivo estratégico “Optimizar la gestión empresarial en el proceso sustantivo, para asegurar la satisfacción de la demanda de los combustibles con la calidad requerida, a precios competitivos, y eficiencia en el

servicio” no permite medir su cumplimiento, ya que está vinculado a las diferentes acciones; de las cuales 4 metas se refieren a un desempeño proyectado de días inventario promedio de producto (gasolina, diésel, LPG, Jet Fuel), una al porcentaje de muestras evaluadas por ARESEP, otra al porcentaje de avance en la obtención de bandera azul ecológica y la meta restante al gasto de operación ¢ / por litro vendido, donde estas metas están evaluando actividades operativas, que pueden ser importantes a lo interno de la empresa, pero que no miden la optimización de la gestión empresarial, ni tampoco reflejan la vinculación del producto y la unidad de medida con el objetivo estratégico, así como la relación de la unidad de medida con las metas del desempeño proyectado. Considerando todo lo anterior, se recomienda a la empresa replantear la Programación Estratégica Presupuestaria, de manera que los indicadores de producto permitan medir el cumplimiento de los objetivos estratégicos que se establezcan; así como modificar la información asociada a dichos objetivos.


CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES Se verificó que el presupuesto ordinario 2017 presentado por la empresa cumple con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No. 39613-H y No. 38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 y sus Procedimientos, respectivamente, con relación a: 1. El gasto presupuestario máximo asignado para el año 2017 por un monto de ¢1.36.012,7

millones, quedando un saldo a presupuestar de ¢68.517,8 millones.

2. La relación de puestos presentada considera solo 1.742 de plazas de cargos fijos, al no

considerar las 13 plazas por servicios especiales que vencen en diciembre de 2016, por lo

que coincide solo con la cantidad de plazas autorizadas por cargos fijos en el Acuerdo No.

11420 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión ordinaria No. 06-2016 del 30

de mayo del corriente. Sin embargo, con la creación de 57 plazas por cargos fijos

autorizado por el Órgano Colegiado en el Acuerdo 11540 en la Sesión Ordinaria No. 10-

2016 del 30 de setiembre de 2016, la cantidad de plazas por cargos fijos varió, por lo que la

empresa deberá realizar el ajuste correspondiente en el primer documento presupuestario

del año 2017.

3. La relación de puestos considera las clasificaciones autorizadas en el Manual de Puestos, y

su valoración coincide con los informados en la relación de puestos del primer semestre de

2016.

4. La clasificación y valoración de los puestos gerenciales y de fiscalización superior se ajusta

a lo autorizado por la Autoridad Presupuestaria en los acuerdos No. 11128 “Revaloración

Salarial para las Clases de Puestos de la Serie Gerencial de Producción y Distribución de

Hidrocarburos” y No. 11129 “Revaloración Salarial para las Clases de Puestos de la Serie

de Fiscalización Superior de Producción y Distribución de Hidrocarburos”, en la Sesión

Ordinaria No. 10-2015 del 21 de octubre de 2015.

5. La empresa cuenta con 10 puestos de confianza, de conformidad con la Convención

Colectiva de RECOPE 2016-2019, cantidad que es mayor a los 8 puestos que establece el

Decreto Ejecutivo No. 39613-H.

6. La empresa está considerando en el presupuesto solamente los incentivos que fueron

autorizados por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos en los ajustes de tarifas,

aunque la Convención Colectiva 2016-2019 mantiene la mayoría de ellos. También,

considera los incentivos de prohibición, dedicación exclusiva y carrera profesional, según la

normativa vigente.

No obstante, no informó la normativa que respalda el incentivo denominado “Disponibilidad

fija”, que se le reconoce a solo un puesto, por lo que deberá remitirla para determinar su

aplicación.


7. La justificación de los recursos incorporados en el presupuesto para jornales, considera la

realización de funciones permanentes de RECOPE, situación que se debe de ajustar con la

creación de plazas por cargos fijos, a fin de que se ajusten con la normativa vigente, por lo

que la empresa debe velar que las contrataciones que realicen por jornales, cumplan con lo

dispuesto en el Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público vigente.

8. La empresa incorpora recursos por ¢1.957,0 millones por concepto de colocación de títulos

valores de la Serie A6 pendiente de colocar, autorizado por la Autoridad Presupuestaria en el acuerdo No. 9957 de la Sesión Ordinaria No. 06-2012 del 06 de julio de 2012. También incluye ¢4.583,8 millones que corresponde al remanente de los recursos del préstamo crediticio con el sindicato de bancos BNP Paribas Fortis & Société Générale (BNP-SG) autorizado el acuerdo No. 10851 de la Autoridad Presupuestaria, tomado en la Sesión Ordinaria No. 02-2015 del 25 de febrero del 2015.

9. RECOPE adjunta la certificación de los proyectos de inversión que están incluidos en el

Banco de Proyectos de Inversión Pública, los cuales coinciden en el monto con los recursos incorporados en el presupuesto, pero no en cantidad, ya que la empresa segrega algunos de ellos.

10. La empresa cumple con el envío de las ejecuciones presupuestarias, así como los informes

de títulos valores, flujo de caja, títulos valores, nivel de empleo y conciliaciones bancarias, y su inclusión en el SICCNET.

11. RECOPE estima recursos para pautar al menos el 10% del presupuesto de publicidad para

atender el artículo 19 de la Ley No. 8346 Ley Orgánica del Sistema nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART).


CAPÍTULO III: DISPOSICIONES La empresa deberá atender lo siguiente: 1. Atender las observaciones señaladas en el apartado 1.6 “Vinculación del POI 2016 con el

PND” y realizar los ajustes que considere pertinentes.

2. Remitir la base legal que respalda el reconocimiento de “Disponibilidad fija”, indicado en el numeral 6 del capítulo II “Verificación del cumplimiento de las Directrices”.

Para lo anterior, RECOPE tendrá un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, para atender los puntos solicitados.


BIBLIOGRAFÍA Decreto Ejecutivo 39613-H. Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo,

Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por ámbito de Autoridad Presupuestaria, para el año 2017. Diario Oficial La Gaceta, 61, Alcance 46. San José, Costa Rica, 30 de marzo de 2016.

Decreto Ejecutivo 38916-H. Procedimientos de las Directrices Generales de Política

Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Diario Oficial La Gaceta, 61. San José, Costa Rica, 27 de marzo de 2015.

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2014). Plan Nacional de Desarrollo

2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”. San José, CR. Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A.. Presupuesto Ordinario y Plan Operativo

Institucional 2017. San José, CR: Institucional, Setiembre 2016. Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., Liquidaciones Presupuestarias 2013 al 2015 e

Informe de Ejecución II Trimestre 2016. San José, CR: Institucional, 2013, 2014, 2015 y 2016.

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2016). Oficio STAP-CIRCULAR-1801-

2016, Información para análisis del Presupuesto Ordinario 2017. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2016). Oficio STAP-0630-2016,

Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2017 de la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A.

Elaborado por: Rosibel Vargas Segura Analista


Revisado por: Olga Lacayo Monge Jefe Sectorial



ANEXO 1

MATRIZ DE ARTICULACION PLAN PRESUPUESTO PERIODO 2017

RECOPE

SARA SALAZAR BADILLA

AMBIENTE, ENERGÍA, MARES Y ORDENAMIENTO TERRITORIAL

EDGAR GUTIÉRREZ ESPELETA

2017 2018

Impulsar el

crecimiento

económico y

generar

empleo de

calidad

3) Suplir la demanda

de energía del país

mediante una matriz

energética que

asegure el suministro

óptimo y continuo de

electricidad y

combustible

promoviendo el uso

eficiente de energía

para mantener y

mejorar la

competitividad del país

3.1 Fuentes de

energía

renovable y su

uso racional.

3.1.1.3.

Combustibles

fósiles con

componente

renovable

Porcentaje de

componente

renovable en

los

combustibles

fósiles

0%

componente

renovable

incorporado a

los

combustibles

fósiles.

2015-2018:

Incorporar un 5%

de componente

renovable con

respecto a los

combustibles que

s consumen a

nivel nacional

Incorporar un

4% de

componente

renovable con

respectivo a

los

combustibles

fósiles que se

consumen a

nivel nacional.

Incorporar un

5% de

componente

renovable con

respectivo a

los

combustibles

fósiles que se

consumen a

nivel nacional.

Nacional

Ministro(a) Rector(a)

METAS ANUALES DEL PND RESULTADOS

DEL

PROGRAMA O

PROYECTO

OBJETIVOSECTORIAL(

ES)

PILARES Y/O

ELEMENTOS

TRANSVERSAL

ES DEL PND

(2015-2018)

LINEA BASE

DEL

INDICADOR

PLAN NACIONAL DESARROLLO

INDICADORES

DEL

PROGRAMA O

PROYECTO

COBERTURA

GEOGRAFICA

POR REGION

META DEL

INDICADOR DEL

PROGRAMA O

PROYECTO DEL

PERIODO

Nombre de la Institución:

CODIGO Y

NOMBRE DEL

PROGRAMA/

PROYECTO

SECTORIAL

PND

Nombre del Jerarca de la Institución

Sector:


Fuente: Presupuesto Ordinario 2017 de RECOPE

t

ANUAL

meta 2016t+1 (2017) t+2 (2018)

Del Programa de

inversiones: Desarrollar,

ampliar y modernizar los

bienes de capital de la

Empresa para asegurar el

suministro futuro de

combustibles derivados del

petróleo, biocombustibles y

productos afines a nivel

nacional. Proyecto:

Incrementar el porcentaje de

biocombustibles dentro de la

matriz energética de Costa

Rica.

Incorporación

de

biocombustibles

en la matriz

energética

Operaciones

2.05.01.01 compra

de materia prima

Inversiones

Proyecto 250-246

(1)

Gasolina

mezclada con

etanol y

diesel

mezclado con

biodiesel

ma Consumi

dores de

gasolina

y diesel

699.119 699.119 Porcentaje

de

biocombustib

les en los

combustibles

fósiles

0 0 0 Incorporar un

4 % de etanol

en el volumen

de ventas

(m3) de

gasolinas.

Iniciar ventas

de biodiesel

con diesel a

un porcentaje

por definir.

23,75 Recursos

Propios

En el año 2017 se propone concluir

todo el proceso de licitaciòn para las

obras requeridas en los diferenres

planteles de venta para la mezcla de

etanol con gasolinas. El

presupuesto estimado se refiere a los

costos que generen en el proceso de

contratación de ajustes a la

infraestructura para la venta de

gasolina mezclada con etanol. En el

año 2018 se programa un 5% de

etanol del volumen de ventas

estimadas de ambas gasolinas a

nivel nacional.

En cuanto a las mezclas de biodiesel

con diesel no se proporciona el

monto estimado debido a que falta

por dimensionar las instalaciones

requeridas.Desarrollar y mantener la

infraestructura para asegurar

el abastecimiento de

combustibles en condiciones

competitivas: puertos,

refinería (nueva y actual),

sistema de distribución

202. Inversiones 202.10 Inversiones

estratégicas y

203.10 Inversiones

operativas

Bienes de

capital

(producto

intermedio)

Millones de

colones

invertidos

Procesos

de

RECOPE

699.119 699.119 Porcentaje

de ejecución

presupuestari

a del

programa de

inversiones

74% 85% 85% 85% 29.981,17 ¢ 23.440,31

ingresos por

ventas,

¢4.583,84 con

préstamo

PARIBÁS y

¢1.957 con

bonos,

Condiciones climáticas

Desempeño de los contratistas

Atrasos procesos licitatorios

Optimizar la gestión

empresarial en el proceso

sustantivo, para asegurar la

satisfacción de la demanda

de los combustibles con la

calidad requerida, a precios

competitivos, y eficiencia en

el servicio

101.

Operaciones

101. Operaciones Combustibles Metros

cúbicos

Consumi

dores de

gasolina

550.000 550.000 Días

inventario

promedio de

gasolinas a

nivel

nacional.

28 30 30 30 1.270.489,96 Ingresos por

ventas








el servicio

101.

Operaciones


cúbicos

Consumi

dores de

diesel

149.119 149.119 Días

inventario

promedio de

diesel a nivel

nacional.

24 30 30 30








el servicio

101.

Operaciones


cúbicos

Consumi

dores de

LPG

N.D N.D Días

inventario

promedio de

LPG a nivel

nacional.

8 12 12 16








el servicio

101.

Operaciones


cúbicos

Consumi

dores de

Jet Fuel

N.D N.D Días

inventario

promedio de

Jet Fuel a

nivel

nacional.

39 30 30 30








el servicio

101.

Operaciones


cúbicos

Consumi

dores de

combusti

bles

699.119 699.119 Porcentaje

de muestras

evaluadas

por ARESEP

resultantes

conforme la

norma

100% 100% 100% 100%








el servicio

101.

Operaciones


cúbicos

Consumi

dores de

combusti

bles

699.119 699.119 Porcentaje

de avance en

la obtención

de la

bandera azul

ecológica en

instalaciones

de RECOPE

_ _ 20% 40%








el servicio

101.

Operaciones


cúbicos

Consumi

dores de

combusti

bles

699.119 699.119 Gasto de

operación ¢/

por litro

vendido sin

considerar

las ventas al

ICE colones

del 2006

¢22,28/lit

ro

vendido

sin

consider

ar

ventas

al ICE

¢24/litro ¢24/litro ¢24/litro

1.300.494,88

CODIGO Y

NOMBRE DEL

PROGRAMA O

SUBPROGRAMA

PRESUPUESTARIO

DESEMPEÑO

PROYECTADO

ESTIMACIÓN ANUAL DE

RECURSOS

PRESUPUESTARIOS


FUENTE DE

FINANCIAMIEN

TO

MONTO

METAS DEL INDICADOR

PROGRAMACIÓN ESTRATÉGICA PRESUPUESTARIA

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

DEL PROGRAMA O

PROYECTO DEL PND Y/O

INSTITUCIONALES

POBLACIÓN META

USUARIO

(A)

SUPUESTOS, NOTAS TÉCNICAS Y

OBSERVACIONES

NOMBRE DEL

PROGRAMA O

PROYECTO

INSTITUCIONAL

INDICADORE

S DE

PRODUCTO

FINAL HOMBRES MUJERES

CANTIDAD

Presupuesto total empresarial 2017

LÍNEA

BASE

(2015)

UNIDAD DE

MEDIDA DEL

PRODUCTO

PRODUCTO

FINAL

(BIENES/

SERVICIOS)

refinadora costarricense de petróleo, s. a. de-630 … recope.pdf · resumen ejecutivo ... el plan...

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