CONTABILIDAD DE REASEGURO

TALLER EL REASEGURO Y SU CONTABILIDAD

AGENDA DEL DIA

• TIPOS DE REASEGURO.• FUNCIONES DEL REASEGURO Y SU

APORTE EN LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA ASEGURADORA Y LA SOCIEDAD

• PRINCIPALES REASEGURADORES.• ASPECTOS LEGALES DEL REASEGURO Y

REVISIÓN DE CONTRATO• PLAN DE CUENTAS • BORDEROS DE PRIMAS Y SINIESTROS• CONTABILIDAD DE REASEGURO BASES• ESTADOS DE CUENTA DE REASEGUROS

PRESENTACIÓN

TIPOS DE REASEGURO

FUNCIONES DEL REASEGURO

• El reaseguro funciona como garantía de capital para la aseguradora y cliente, pues normalmente las aseguradoras asumen valores asegurados en cúmulos mayores a su capital social.

• Nivela Carteras

ECONÓMICA

• Garantizar a las aseguradoras límites normales de siniestralidad, permitiéndoles hacer reservas para años de alta siniestralidad

• Intercambian tendencias mundiales a las aseguradoras

SOCIAL

• Compartiendo sumas aseguradas con la aseguradora.

• Ayuda en los cúmulos• Dando experiencia mundial en la tarificación por

sus altos manejos de estadísticas.

TÉCNICA

PRINCIPALES REASEGURADORES A NIVEL MUNDIAL

Ranking Compañía Bruto Neto Bruto Neto

1 Swiss Re 36.406 34.042 20.864 20.220

2 Munich ReinsuranceCompany 35.814 34.515 23.395 22.570

3 Hannover Rück 21.952 19.791 13.709 12.3684 SCOR 17.466 15.773 7.069 6.1155 Berkshire Hathaway 15.376 15.376 9.930 9.9306 Lloyd´s 14.064 9.926 14.064 9.926

7 China Reinsurance (Group) Corporation 11.564 10.681 3.942 3.809

8 Reinsurance Group of America 11.341 10.544 s/d s/d

9 Great West Lifeco 7.737 7.647 s/d s/d

10 Korean Reinsurance Company 6.803 4.786 5.972 4.058

ASPECTOS LEGALES

1. ASPECTOS LEGALES DEL REASEGURO:• PRINCIPALES RASGOS MUNDIALES DE LOS CONTRATOS DE REASEGUROS QUE

CONLLEVAN CUENTAS:• EL COMPROMISO ACEPTADO POR EL REASEGURADOR QUE HA DE INDEMNIZAR AL

ASEGURADOR PRIMARIO CONSTITUYE, POR SÍ MISMO, UN CONTRATO DE SEGUROS.

• EL REASEGURO PUEDE INDEMNIZAR TOTAL O SOLO PARCIALMENTE LAS RESPONSABILIDADES QUE PUEDA SUFUR EL ASEGURADOR PRIMARIO BAJO LA PÓLIZA INICIAL.

• EL REASEGURO ES UN CONTRATO POR SEPARADO ENTRE EL REASEGURADOR Y SU REASEGURADO Y DEL CUAL NO ES PARTE EL CONTRATANTE DE PÓLIZA.

ASPECTOS LEGALES

ASPECTOS LEGALES

ASPECTOS LEGALES

ASPECTOS LEGALES

ASPECTOS LEGALES

LEGISLACIÓN APLICABLE A LOS CONTRATOS DE REASEGURO:

• LA LEGISLACIÓN INGLESA NO HA CREADO NORMAS ESPECIALESREFERENTES A LOS CONTRATOS DE REASEGURO, EN CUANTO TALESCONTRATOS DE REASEGUROS. EN CONSECUENCIA, SE REGULAN POR LALEGISLACIÓN GENERAL SOBRE CONTRATOS DE SEGURO. SIMILAR ES ELCASO DE ECUADOR, Y ESPAÑA, MAS NO EN ESTADOS UNIDOS DONDE SIEXISTEN NORMATIVAS LEGALES ESPECIFICAS AL REASEGURO.

• EN ECUADOR SE EXIGE UN CAPITAL BASE DE USD 13´000.000,00 PARAOPERAR COMO REASEGURADOR.

EJEMPLO DE UN CONTRATO

• MODALIDAD DE CONTRATO: EXCEDENTE PROPORCIONAL.

• RETENCIÓN DE LA ASEGURADORA POR RIESGO USD 100.000,00

• TOPE DEL EXCEDENTE USD 5´000.000,00

• RAMO: INCENDIO Y ALIADAS

• CONDICIONADO: ACORDE PÓLIZA ORIGINAL DE LA CEDENTE

• RIESGOS NO PERMITIDOS: PETROLERAS, TABACALERAS, ASERRADEROS, ENERGIA ELECTRICA O NUCLEAR, MADERA, COLCHONES, BARES, DISCOTECAS, EXPLOSIVOS.

• TIPO DE CUENTAS: TRIMESTRAL, LA CEDENTE ENVIARA BORDEROS DE PRIMAS Y SINIESTROS

EJEMPLO DE UN CONTRATO

• IMPUESTO SALIDA DE CAPITALES: 5%

• COMISIÓN DE LA CEDENTE: 25% POR CIENTO• PARTICIPACIÓN DE UTILIDAD: 5% POR CIENTO• ARRASTRE DE PÉRDIDAS: 2 AÑOS COMO MÁXIMO A PARTIR DE

SINIESTRALIDAD MAYOR AL 75% • SINIESTROS ARRIBA DE USD 200.000 SE CONSIDERAN SINIESTROS DE

CONTADO A COORDINAR CON EL REASEGURADOR

• PAGO DE ESTADO DE CUENTA: UNA VEZ ACEPTADO 20 DÍAS

PLAN DE CUENTAS

• PLAN DE CUENTAS ACORDE MODELO SUPER DE COMPAÑIAS

• APLICABLES AL REASEGURO SERÍAN LAS SIGUIENTES CUENTAS:

• PAGO DE PRIMAS REASEGURO CEDIDO (EGRESO) • SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO (INGRESO)• COMISIONES PERCIBIDAS POR REASEGURO (INGRESO)• INGRESOS EXTRAS POR LIQUIDACIÓN DE CONTRATOS• IMPUESTOS RECAUDADOS POR SALIDA DE DIVISAS (EGRESO)

CONTABILIDAD DE REASEGUROBORDERO DE PRIMAS

POLIZA N°

COMISIÓN ASEGURADO TIPORIESGO

PLAZOCAPITAL

ORIGINAL ASEGURADO PML RIESGO

MAYOR

CESION CAPITAL

ASEG.

RETENCIÓN SOBRE

CAPITAL ASEG.

PRIMA TOTAL

PRIMA RETENIDA

PRIMA DEL REASEGURO DESDE HASTA

2344 25% 11/12/2019 11/12/2020 1.000.000,00 500.000,00 900.000,00 100.000,00 10.000,00 1.000,00 9.000,00 LA FAVORITA INDUSTRIAL

CONTABILIDAD DE REASEGUROBORDERO DE SINIESTROS

POLIZA N°

SINIESTRONO. ASEGURADO CAUSA

PLAZOFECHA

OCURRENCIA VALOR SINIESTRO

CESION CAPITAL

ASEG.

RETENCIÓN SOBRE

CAPITAL ASEG.DEDUCIBLE SALVAMENTO

DESDE HASTA

2344 324 11/12/2019 11/12/2020 10/12/2020 101.000,00 90.000,00 10.000,00 1.000,00 NO LA FAVORITA INCENDIO

CONTABILIDAD DE REASEGUROCALCULO DE PARTICIPACIÓN UTILIDADES

CONTABILIDAD DE REASEGUROARRASTRE DE PERDIDAS

• EJEMPLO: LAS PERDIDAS QUE SUPEREN UN COEFICIENTE DE SINIESTRALIDADIGUAL AL 75% SERÁN ARRASTRADAS A LOS DOS AÑOS SIGUIENTES COMOMÁXIMO:

• PRIMER AÑO:SINIESTROS INCURRIDOS = 21.250 X 100 = 85%PRIMAS DEVENGADAS = 25.000

PERDIDAS QUE EXCEDEN EL 75% ARRASTRAR =10% X 25.000 = 2.500 (VALORARRASTRE)• SEGUNDO AÑO CÁLCULO INICIAL:

SINIESTROS INCURRIDOS = 18.900 X 100 = 70%PRIMAS DEVENGADAS = 27.000

• SEGUNDO AÑO CÁLCULO DEFINITIVO:SINIESTROS INCURRIDOS = 18.900 + 2.500 (Valor arrastre) X 100 = 79%PRIMAS DEVENGADAS = 27.000

CONTABILIDAD DE REASEGUROARRASTRE DE PERDIDAS

PÉRDIDAS GENERALES ARRASTRADAS AL TERCER AÑODESDE EL PRIMER AÑO PERDIDA DE 2.500SEGUNDO AÑO BENEFICIOS DE 1.350 (= 5% DE 27.000)PERDIDA ACUMULADA 1.150

TERCER AÑO CÁLCULO INICIAL:SINIESTROS INCURRIDOS = 24.000 X 100 = 80%PRIMAS DEVENGADAS = 30.000

TERCER AÑO CALCULO DEFINITIVO:SINIESTROS INCURRIDOS = 24.000 + 1.150 X 100 = 84%PRIMAS DEVENGADAS = 30.000

CONTABILIDAD DE REASEGUROPRESENTACIÓN DE CUENTAS

CONTABILIDAD DE REASEGUROPRESENTACIÓN DE CUENTAS

CONTABILIDAD DE REASEGUROPRESENTACIÓN DE CUENTAS