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RAE 1. TIPO DE DOCUMENTO: Trabajo de grado para optar por el título de CONTADOR PUBLICO 2. TÍTULO: RESPONSABILIDAD SOCIAL FRENTE A LA TRIBUTACIÓN 3. AUTORES: José Fernando Galindo Leguizamón, Carlos Arturo González Acuña 4. LUGAR: Bogotá, D.C. 5. FECHA: Junio de 2013 6. PALABRAS CLAVE: Tributación, Responsabilidad Social Empresarial, Ley 1429 de 2010,Stakeholders,
Beneficios Tributarios, Compromiso Social, Traslado de Beneficios. 7. DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO: El objetivo principal de este proyecto es Establecer si las Prácticas de
Responsabilidad Social Empresarial que en la actualidad plantea el Gobierno Colombiano a través de la ley 1429 de 2010, se sustentan en los Beneficios Tributarios a los que se acogen las nuevas o crecientes Empresas del sector de servicios de la economía y las que ya se encuentran en proceso de consolidación comercial en este mismo sector. 8. LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN: Línea de Investigación de la USB: Responsabilidad Social. Campo
Temático del Programa: Enfoque ético desde la Ley 1429 de 2010. 9. FUENTES CONSULTADAS: RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA.PriceWaterhouseCoopers.17
Págs. Recuperado de: http://s374892469.onlinehome.fr/wp-content/Uploads/ 2011/07/Informe-resultados-RSC-CR.pdf el 24 de Mayo de 2012 a las 12:50,-SÍNTESIS. LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO. Cámara de Comercio Gestión y Desarrollo. Ley 1429 de 2010. 13 Págs. Recuperado de: http://www.emprendimientouao.org/wp-content/uploads/2011/02/LEY-1429-DE-2010-CCC-03-111.pdf el 20 de Abril de 2012 a las 20:05, -ABECÉ DE LA LEY DEL PRIMER EMPLEO. El espectador. Publicado el 18 de Febrero de 2011 a las 12:05am. Recuperado de: http://www.elespectador.com /impreso temadeldia/articulo-251704-abece-de-ley-del-primer-empleo el 12 de Marzo de 2012 a las 15:08,-APORTES Y DESAFÍOS DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL EN COLOMBIA. Roberto Gutiérrez/ Luis Felipe Avella/ Rodrigo Villar. Ed. Edisoma Ediciones Especiales Ltda. Marzo de 2006. 47 P,-TRIBUTACIÓN, EQUIDAD Y EFICIENCIA EN COLOMBIA: GUÍA PARA SALIR DE UN SISTEMA TRIBUTARIO AMALGAMADO. Resumen. Sergio Clavijo. Ed. ASOBANCARIA. Febrero de 2005. 28 P,-TRIBUTACIÓN EN AMÉRICA LATINA. EN BUSCA DE UNA NUEVA AGENDA DE REFORMAS. CAPÍTULOII: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA: ALGUNAS TENDENCIAS Y DESAFÍOS. Katherine Baer. CEPAL. 2005. 36 P,-BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO. CONFERENCIA SOBRE TRANSPARENCIA Y DESARROLLO EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE. CALIDAD DE GOBIERNO: TRANSPARENCIA Y RESPONSABILIDAD. George Kopits. Documento de Opinión. Mayo 2000. 12 P,-LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES. Daniel Echaiz Moreno. Ed. Selected Works. Diciembre 2009. 6 P,-RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL EN CHILE. PERSPECTIVAS PARA UNA MATRIZ DE ANÁLISIS. Soledad Teixidó/ Reinalina Chavarri/ Andrea Castro. Fundación PROhumana. 2002. 26 P,-RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA Y ANÁLISIS ECONÓMICO: PRÁCTICA FRENTE A TEORÍA. José Miguel Rodríguez Fernández. Universidad de Valladolid. 2007. 38 P,-Zarama Vásquez, Fernando. (2011). Libro II. Incentivos a la formalización empresarial y al primer empleo: Ley 1429 de 2010. Cap. I. Incentivos a la formalización empresarial. Cap. II. Incentivos al primer empleo. Reforma Tributaria Comentada. Leyes 1429 y 1430. Decreto Ley 4825 de 2010. (1ra Ed. LEGIS),-Ley 590 de 2000. Julio 10. CAP. I. Art. 1º. El Congreso de Colombia. Recuperado de: http://www.elabedul.net/San_Alejo/ Leyes/Leyes_2000 /ley_590_2000.php 04 de Octubre de 2012 a las 23:15., -Síntesis. Ley de Formalización y generación de empleo. Cámara de Comercio Gestión y Desarrollo. Ley 1429 de 2010. Recuperado de: http://www.emprendimientouao.org/wp-content/uploads/2011/02/LEY-1429-DE-2010-CCC-03-111.pdf el 20 de Abril de 2012 a las 20:05,-Abecé de la Ley del primer empleo. El espectador. Publicado el 18 de Febrero de 2011 a las 12:05am. Recuperado de: http://www.elespectador.com/impreso/temadeldia/articulo-251704-abece-de-ley-del-primer-empleo el 12 de Marzo de 2012 a las 15:08,-Moreno Alfonso Nelson Darío. (2011). Oportunidad Para El Emprendimiento. La Denominada Ley Del Primer Empleo, Una Oportunidad Para El Emprendimiento. Artículo contable. 10. CONTENIDOS: Evaluamos la pertinencia de la ley 1429 de 2010 en las empresas y la efectividad de la
misma en todos los aspectos tributarios, laborales y económicos. Plantemos una contextualización del concepto de RSE adoptado en Latinoamérica; incluyendo temas tratados en cumbres sobre RSE. Analizamos la intención de la ley 1429 de 2010 y la relación directa con el concepto de RSE, visto desde lo que busca la empresa y a dónde quiere llegar. 11. METODOLOGÍA: Tipo de estudio: Se seleccionarán dos Empresas que apliquen políticas de RSE dentro
de su planeación estratégica, y por medio de una encuesta preparada se evaluara el conocimiento de la ley 1429, su implementación y el impacto que tiene dentro de la organización y en los actores relacionados con la misma. La aplicación se realizará en dos empresas del área de servicios en las cuales se estableció de manera previa que conocían y aplicaban dicha ley además se evaluara con los administrativos de las empresas para tener un contexto globalizado en el momento de la entrevista, se realizara una revisión individual de cada una de las encuestas; revisando cada una de las respuestas recibidas y esto nos dará más herramientas para resolver la pregunta planteada como objeto de nuestra investigación.
12. CONCLUSIONES: La RSE en Colombia es una nueva de forma de llamar el “compromiso social” de las
entidades porque en toda carrera profesional, en toda empresa o entidad estatal siempre debe existir la buena fe, la moralidad, la ética profesional. La RSE va más allá de un simple acto de bondad con la comunidad, es un compromiso que debe perdurar, se debe desarrollar de la mejor manera y se debe cumplir en todo ámbito social. Las empresas a las cuales aplicamos nuestro estudio conocen la Ley 1429, pero su aplicación se hace de manera parcial debido al desconocimiento de la misma; la implementación de la norma está en desarrollo por la transición que sufren las empresas. Los beneficios tributarios adoptados por las empresas no son considerados como prácticas de RSE, ya que el impacto en los stakeholders se hace de manera parcial y no total. RESPONSABILIDAD SOCIAL FRENTE A LA TRIBUTACIÓN JOSE FERNANDO GALINDO LEGUIZAMON CARLOS ARTURO GONZALEZ ACUÑA UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA BOGOTÁ, D.C.
PROYECTO DE GRADO
INVESTIGATIVO
RESPONSABILIDAD SOCIAL
FRENTE A LA TRIBUTACIÓN
ESTUDIANTES
JOSE FERNANDO GALINDO LEGUIZAMÓN.
CARLOS ARTURO GONZÁLEZ ACUÑA.
JORNADA NOCTURNA.
TUTOR DE INVESTIGACION
HERNAN ALEJANDRO ALONSO GOMEZ
UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.
CONTADURÍA PÚBLICA.
BOGOTÁ, 20 DE JUNIO DE 2013
Contenido
1 ¿LAS EMPRESAS DESARROLLAN PRÁCTICAS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL POR LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS? ...................................................... 5
1.1 Objetivo General ............................................................................................................... 5
1.2 Objetivos Específicos ....................................................................................................... 5
1.3 Descripción Del Problema ............................................................................................... 5
1.4 Justificación ....................................................................................................................... 7
2 MARCO DE REFERENCIA Y ANTECEDENTES ............................................................... 8
3 METODOLOGÍA ESTUDIO DE CASO ............................................................................... 18
4 RASTREO Y RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN CONCEPTUAL SOBRE RSE .... 18
5 REVISIÓN DE LA APLICACIÓN LEY 1429 DE 2010 DENTRO DE LAS POLÍTICAS
DE RSE ............................................................................................................................................ 22
5.1 La Formalización y Generación De Empleo ............................................................... 23
5.2 Los Incentivos a La Formalización en Etapas Iniciales ............................................ 24
5.3 Aumento De Beneficios y Disminución de Costos de Formalización ..................... 25
6 CASO ON ART S.A.S. ........................................................................................................... 27
7 CASO CE HEALTH SERVICES S.A.S. .............................................................................. 30
8 BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y LA RELACIÓN DIRECTA CON LA
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL. ....................................................................... 31
9 CONCLUSIONES ................................................................................................................... 33
1 ¿LAS EMPRESAS DESARROLLAN PRÁCTICAS DE RESPONSABILIDAD
SOCIAL EMPRESARIAL POR LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS?
1.1 Objetivo General
Establecer si las Prácticas de Responsabilidad Social Empresarial que en la
actualidad plantea el Gobierno Colombiano a través de la ley 1429 de 2010, se
sustentan en los Beneficios Tributarios a los que se acogen las nuevas o
crecientes Empresas del sector de servicios de la economía y las que ya se
encuentran en proceso de consolidación comercial en este mismo sector.
1.2 Objetivos Específicos
Establecer el Concepto de Responsabilidad Social Empresarial en
Colombia.
Establecer si los proyectos de Responsabilidad Social Empresarial desde
ahora (RSE) que desarrollan las Empresas tienen relación directa con el
cumplimiento de la ley 1429 de 2010.
Argumentar si los Beneficios Tributarios implementados se pueden
considerar como prácticas RSE.
1.3 Descripción Del Problema
La RSE, es un tema pertinente y actual en el sector empresarial y de servicios; la
implementación de la norma muestra compromiso, trabajo en equipo, condiciones
óptimas laborales, pensamiento ecológico, buena administración de recursos,
oportunidad y equidad dentro de la organización que la implementa como una
práctica constante y alineada dentro de los objetivos específicos del plan
estratégico. Por eso todo ello implica un trabajo arduo por parte de las empresas y
un fuerte tema de concientización, donde se deben incluir a todos los stakeholders
entendidos ellos como todas las partes interesas que interactúan con una empresa
tanto en su entorno interno como externo. En el entorno interno empelados
gerente y propietarios y en el entorno externo proveedores, sociedad, gobierno,
acreedores y clientes. Como se ve estos grupos tienen relaciones directas y
estrechas con las empresas de allí la importancia en este proceso.
Al integrarlos se logra cumplir de una manera más viable con la misión y visión
trazadas y generar una mejor ejecución e impacto sobre el entorno y agentes
antes citados permitiendo de esta manera que se tenga un campo más amplio de
acción y que las acciones que se desarrollan tengan mayor trascendencia e
impacto enfocados de una manera más seria y responsable.
La RSE es un compromiso que deben adquirir las Empresas desde la ética
profesional y organizacional; este debe ser un factor predominante en su
actuación. Mejorando el desarrollo económico propio y de los grupos de interés
social con los que se interactúa a nivel interno y externo. Abandonando el
concepto de ser una empresa dirigida o planteada solo hacia la obtención de
beneficios tributarios mucho más amplios, sin generar y a veces sin ni siquiera
plantar proyectos o medidas que generen impacto social y mejoramiento de las
condiciones.
El tema de la RSE toma cada vez más importancia y se proyecta como algo
fundamental en las empresas, anteriormente estaba presente pero tal vez desde
otras perspectivas; debido al auge de un mundo encaminado a la Globalización y
por la consecuencia de la llegada de nuevas Empresas Extranjeras a Colombia, el
concepto de RSE adoptó otro horizonte; se hace entonces necesario que las
empresas comiencen hablar del tema como una buena práctica institucional e
implementen esta política. La transición genera en principio choques por cambios
que se deben dar de varios conceptos muy arraigados en la cultura organizacional
ya que esta se entendía mas desde el punto de vista filantrópico y no de benéficos
trasladados al entorno en que se desenvuelve la organización y como estos
pueden retornar a la misma de forma indirecta, generando un crecimiento también
social e integral de la empresa.
En el entorno latinoamericano y específicamente para el caso de Brasil
pionero en el tema la aplicación de esta norma en principio se da más desde en el
punto de vista ambiental y su impacto y concepto se replica al resto de países
miembros de Latinoamérica como Responsabilidad Social Corporativa (RSC) de
acuerdo a los diferentes lineamientos y acuerdos de carácter comercial que están
planteados en la cumbre de Johannesburgo de 2002, donde se habla por primera
vez de este concepto, sin embargo a Colombia tema que nos convoca llega más
enfocada al punto de vista social y sus componentes dentro de las empresas, sin
abandonar el componente e impacto ambiental; específicamente en lo relacionado
al uso racional medido y proyectado de recursos, sean estos renovables o no; de
igual forma el impacto positivo en el entorno o espacio geográfico, donde se
desarrolla la actividad económica.
Por otro lado, se presenta el componente tributario (planteado en la Ley
1429) como beneficio hacia las empresas que la apliquen; esto con el fin de
atenuar la carga impositiva generada en el curso normal de las operaciones, como
una compensación económica, contribuyendo a la armonización, no sólo de la
norma, sino también de las políticas emanadas por la empresa.
Allí es donde se hace vital un área interna que se encargue de evaluar la
aplicación correcta de la norma sobre este tipo de políticas de acuerdo a la
actividad empresarial, la naturaleza de la misma y su desarrollo; siendo el entorno
que la rodea, su juez natural; entendiéndose como un todo relevante e imparcial
que se alimenta por observación del comportamiento en la demanda de los bienes
o servicios que se suministren, es decir; clientes, proveedores, empleados,
entorno físico ambiental, gobierno, y los demás actores posibles que se presenten
durante el proceso.
La RSE se contempla en las empresas como la nueva tendencia de
compromiso con los demás, su influencia sobre las decisiones administrativas ha
llegado a cambiar la visión de las mismas, todo en búsqueda de generar una
mayor competitividad, beneficios económicos, fiscales y ampliación del mercado.
Hoy en día la aplicación de este nuevo modelo de Responsabilidad Social
Empresarial (RSE) ayuda a las empresas a desempeñarse mejor dentro de su
entorno porque genera conciencia social y compromiso empresarial; este tipo de
implementación para reducir costos-gastos en la empresa afecta a los
stakeholders relacionados directamente con la compañía, ya que la visión de las
organizaciones que entran al mercado, compiten con este tipo de prácticas
convirtiéndose atractivas para los inversionistas extranjeros porque parte de los
beneficios que obtiene la empresa son trasladados a la comunidad.
Por lo anterior se plantea como pregunta general de esta investigación: ¿las
empresas desarrollan prácticas de responsabilidad social empresarial por los
beneficios tributarios?
1.4 Justificación
1. ¿Por qué es novedoso?
Porque revisaremos las Políticas de RSE de empresas del sector de servicios,
evaluando su impacto, tanto en el entorno social, como en sus stakeholders para
poder argumentar si los beneficios tributarios a los que se acogen estas empresas
tiene relación directa con las políticas de responsabilidad social que aplican.
2. Necesidad/importancia e interés por resolver el problema.
Teniendo en cuenta que la RSE es un tema novedoso, consideramos que es
importante ilustrar la manera que las empresas aplican estos beneficios.
Así mismo, consideramos pertinente hacer una reflexión del marco regulatorio
tributario sobre la aplicación de esta ley.
3. Utilidad práctica que reporta el trabajo
Los resultados del trabajo de investigación servirán para que las empresas
evalúen acogerse o no a la normatividad.
Demostrará si las prácticas de responsabilidad social aplicadas por las empresas
son transparentes y confiables.
Reflejará el beneficio en la carga tributaria de aquellas empresas que adoptan
prácticas de responsabilidad social, acogidas a la Ley 1429 de 2010.
2 MARCO DE REFERENCIA Y ANTECEDENTES
1. TITULO
APORTES Y DESAFÍOS DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL EN COLOMBIA.
EDITORIAL
EDISOMA. EDICIONES ESPECIALES LTDA.
AUTORES
ROBERTO GUTIERREZ/LUIS FELIPE AVELLA/RODRIGO VILLAR
FECHA DE PUBLICACIÓN
2006
RESUMEN
Profundizar el impacto de las iniciativas sociales promovidas por el sector
privado requiere de una participación estratégica por parte de los
empresarios y de una mayor conciencia de los resultados alcanzados. Los
aportes financieros son una mínima parte de las contribuciones posibles; el
mayor apalancamiento está en poner a disposición de causas sociales los
conocimientos, habilidades y logística empresarial. El nivel de recaudo de
impuestos en Colombia es mucho más alto que en países como Estados
Unidos. El mayor apalancamiento está en poner a disposición de causas
sociales los conocimientos, habilidades y logística empresarial.
IDEA PRINCIPAL
Los aportes del sector privado para la construcción de la sociedad en
Colombia no sólo constan de sus intervenciones directas, sino que también
incluyen formas muy particulares de financiar programas estatales e
inversiones canalizadas a través de las organizaciones sin fines de lucro.
2. TÍTULO
TRIBUTACIÓN, EQUIDAD Y EFICIENCIA EN COLOMBIA: GUÍA PARA
SALIR DE UN SISTEMA TRIBUTARIO AMALGAMADO
EDITORIAL
ASOBANCARIA
AUTORES
SERGIO CLAVIJO
FECHA DE PUBLICACIÓN
2005
RESUMEN
El actual sistema tributario es una amalgama insostenible de altas tasas de
impuesto de renta, con múltiples exenciones, y descansa sobre una
legislación temporal. Todo esto obligará al Estado colombiano a adoptar
soluciones de fondo durante los años 2005-2006, que necesariamente
implicarán una ampliación y elevación de la tasa de IVA, tal como ocurre en
las “socialdemocracias” más avanzadas. De no lograrse un mejor balance,
es indudable que la estructura productiva se verá negativamente afectada,
con grave riesgo para nuestra penetración de los mercados internacionales,
ahora que se avecina la firma de acuerdos comerciales tipo TLC-ALCA.
IDEA PRINCIPAL
Se hace un comparativo entre los países latinoamericanos como Argentina,
Brasil, Chile, Colombia y México con respecto a los impuestos indirectos
como el IVA y las estructuras tributarias que maneja cada país ; se hace un
balance entre los ingresos tributarios y el aporte al PIB que generan estos
ingresos tributarios en cada país y como Colombia se hace un análisis con
respecto a tentativas de aumentar la tasa del impuesto sobre la renta de
personas naturales y/o jurídicas, y cómo estas decisiones benefician o
perjudican al Colombia.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN DEL AUTOR
Hemos visto que Colombia ha hecho un esfuerzo significativo en materia de
tasas impositivas de renta e IVA, al elevar la tasa del impuesto de renta a
38,5% (un alza de 8,5%) y la del IVA al 16% (un alza de 6%) durante el
periodo 1990-2004. Las bases gravables también se han expandido y
gracias a ello el recaudo total se ha expandido en cerca de 5% del PIB. Si
Colombia sigue la trayectoria de los países “social-demócratas” más
avanzados, deberíamos movernos en la dirección de elevar la tasa del IVA
al 17% y extender su cobertura, exceptuando únicamente la canasta de
consumo más básica. Esto permitiría incrementar los recaudos en cerca de
2% del PIB, con lo cual a duras penas entraríamos a sustituir esas otras
fuentes de ingresos temporales. Se requiere entonces estar preparados
para continuar profundizando este proceso de penetración del IVA, como el
instrumentos más idóneo para enfrentar la finalización de recaudos
temporales y acabar con esta peligrosa amalgama tributaria, donde se han
unido efectos contrarios de mayores tasas, pero neutralizadas con
exenciones tributarias adicionales.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN PERSONAL
Consideramos que las decisiones que ha tomado Colombia entre 1990-
2004 no han sido lo suficientemente eficientes, ya que el hecho de
aumentar e imponer tarifas a las tasas de tributación, en este caso IVA y
Renta, para mejorar el PIB del país, no asegura que un ingreso mejor para
el país. . Más bien consideramos que se deberían crear mecanismos más
eficientes de tributación donde se abarque un gran número de personas
que obtienen ingresos en el país y que el gobierno no detecta para que
tributen sobre ello., además que sean justos y aplicables a todo el mundo, y
en donde se administren de manera correcta en inversiones como
educación, salud, seguridad, entre otros; para que todos están de acuerdos
con una reforma tributaria y no muchas, por cada gobierno que sube.
3. TÍTULO
TRIBUTACIÓN EN AMÉRICA LATINA. EN BUSCA DE UNA NUEVA
AGENDA DE REFORMAS. CAPÍTULOII: LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA: ALGUNAS TENDENCIAS Y
DESAFÍOS.
EDITORIAL
CEPAL
AUTORES
KATHERINE BAER
FECHA DE PUBLICACIÓN
2005
RESUMEN
En este estudio se resumen de forma preliminar algunas tendencias en
Latinoamérica relacionadas con la administración tributaria: los aspectos del
sistema tributario, así como algunos aspectos legales e institucionales
(sistema judicial) que afectan a la administración tributaria; la organización y
funciones de la administración tributaria y el apoyo de los sistemas
informáticos para la administración tributaria.
IDEA PRINCIPAL
El estudio está basado en la gestión de las administraciones tributarias en
América Latina; la forma como estas buscan mejorar la eficiencia del
sistema tributario que cada región maneja en su contexto. Se generan
impactos negativos con la creación de nuevas tasas en cada país
latinoamericano y cada vez más los cambios normativos afectan la
estructura tributaria, lo que ha creado una situación de inestabilidad jurídica
entre el fisco y el contribuyente, además de complicar los procedimientos
administrativos y de control por parte de la administración tributaria.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN DEL AUTOR
Concluye que uno de los principales desafíos que enfrentan los países
latinoamericanos son sus estructuras tributarias, ya que la normatividad de
cada región varía y se imposibilita establecer un estándar en los impuestos
directos como la renta y el IVA, puesto que los cambios constantes en
dichos países generan que los contribuyentes pierdan motivación en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Además las entidades
recaudadoras no cuentan con mecanismos de control que garanticen la
aplicación de procedimientos altamente transparentes y un uso eficiente de
los recursos. Señala que las administraciones tributarias deben estar
consagradas en un marco institucional y legal que permita darle potestades
necesarias y sostenibilidad a las reformas ya existentes, protegiéndolas de
los vaivenes políticos.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN PERSONAL
Consideramos que las administraciones tributarias de cada país deben ser
órganos independientes, protegidos por un marco legal que permita
mantener estabilidad en las leyes y las proteja de cada gobierno que suba
al mandato, que las reformas tributarias sean estudiadas y sigan el
horizonte que se viene llevando desde el inicio para que los contribuyentes
confíen en el sistema tributario. Además permite que no se desvíe el fin de
los impuestos y sean bien invertidos en aspectos tan importantes como la
educación, la salud, la seguridad, entre otros; sin que estos se les dé un
mal uso o se pierdan en cualquier carrusel que tome un contrato público.
4. TÍTULO
BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO. CONFERENCIA SOBRE
TRANSPARENCIA Y DESARROLLO EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE.
CALIDAD DE GOBIERNO: TRANSPARENCIA Y RESPONSABILIDAD.
EDITORIAL
AUTORES
GEORGE KOPITS
FECHA DE PUBLICACIÓN
2000
RESUMEN
La transparencia y la responsabilidad son indispensables para la buena
gestión y el buen gobierno. Asimismo, reducen las oportunidades de
corrupción y promueven la credibilidad del gobierno. Además, éstas son
condiciones que permiten crear un consenso duradero y amplio para una
reforma estructural de gran envergadura, por ejemplo, en el campo de la
seguridad social y de los gobiernos a nivel provincial o local. En efecto, para
que las diferentes partes que deben ponerse de acuerdo tengan confianza
en la reforma, se requiere un proceso transparente, basado en un debate
abierto. En el ámbito económico, la falta de transparencia y de
responsabilidad en el sector público suele contribuir a la desestabilización
macroeconómica a distorsiones en la asignación de recursos y a
desigualdades económicas.
IDEA PRINCIPAL
El código de buen gobierno para el sector público se refiere al desempeño
de las empresas, la transparencia de la información fidedigna, completa,
comprensible y comparable; la protección de intereses particulares, y la
identificación de los grupos sociales que pueden beneficiarse. La
transparencia y la responsabilidad son indispensables para la buena
gestión y el buen gobierno, pero esto no garantiza que se lleve a cabo una
buena gestión política, económica y social.
Para una buena gestión de transparencia y responsabilidad en los
diferentes ámbitos; partiendo del institucional, debe haber una demarcación
de funciones entre el sector público y privado; el tratamiento tributario debe
observar estrictamente debe observar una definición explícita de la base y
la tasa imponible en cada estado; la base del registro contable debe ser por
lo devengado, demostrando así una realidad de las transacciones y costos
financieros en los que se incurre en países como Colombia, donde el costo
de estas operaciones es elevado; de allí parte la transparencia en la
información para el cálculo del PIB en un país y el efecto que esto tiene.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN DEL AUTOR
Las tendencias y perspectivas con relación a transparencia y
responsabilidad en el sector público ha tomado un fuerte progreso a causa
de dos fuerzas: la primera es la aspiración popular a un nivel de bienestar
económico y social que dure no solamente por el período de un gobierno
sino que sea sostenible por un período más largo. La segunda está dada
por las presiones que emanan de la globalización de los mercados
financieros, que no pueden ser ignoradas y requieren un alto grado de
transparencia en los diferentes países que desean mantener su economía
suficientemente abierta y que, por ende, dependen del financiamiento
externo. Se requiere un sistema contable más informativo, completo y
uniforme sobre una base devengada, abarcando el gobierno en general.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN PERSONAL
El manejo de recursos públicos por entidades estatales obliga a presentar
información fidedigna, transparente y real, donde se evidencie que la
gestión, por parte de la administración, se hizo transparente y
responsablemente; además demuestra que los recursos públicos fueron
asignados correctamente; y esto conlleva a que las empresas estatales
apliquen de buena fe el código de buen gobierno y ejerzan prácticas sanas
que generen bienestar económico.
Casos tan sonados hoy en día como el carrusel o las Entidades Promotoras
de Salud, donde se administraban recursos públicos y dineros de terceros,
fueron mal invertidos y permitieron robos multimillonarios a la nación;
inclusive cuando estaban vigilados por entidades estatales dejando dudas e
incógnitas sobre el código de buen gobierno y responsabilidad social que
implementan las entidades estatales; así mismo las entidades privadas
deben manejar sus códigos de buen gobierno para evitar una malversación
de los recursos y un impacto negativo a toda una comunidad, a la economía
nacional y al mismo estado, en su recaudación tributaria.
5. TÍTULO
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA DE LAS EMPRESAS
MULTINACIONALES.
EDITORIAL
SELECTED WORKS
AUTORES
DANIEL ECHAIZ MORENO
FECHA DE PUBLICACIÓN
2009
RESUMEN
Las empresas multinacionales son importantes actores por su connotación
en el ámbito económico, político, tributario, laboral y social. Existe un
estudio económico de la CEPAL donde señala que para Diciembre de 1996
“las 50 mayores empresas de inversión extranjera presentes en la
economía latinoamericana registran un aporte importante al PIB de países
como Colombia, Chile, Perú y Venezuela”.
En 1976 aparece la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE) y básicamente dicta los procedimientos de conducta
empresarial a diversas empresas multinacionales, enuncian principios y
normas voluntarias para una conducta empresarial responsable compatible
con legislaciones aplicables.
IDEA PRINCIPAL
Muchas Empresas grandes en países como Argentina, Perú, Panamá,
Colombia y República Dominicana suelen ser calificadas como dueñas de
los países en los que actúan; aquellas Empresas se mantienen en la
palestra noticiosa, aunque en algunos casos no precisamente por su
actuación ejemplar; como el caso del BBVA, que se dice financió la
campaña del presidente venezolano Hugo Chávez, junto con el Banco
Santander porque financiaron ilegalmente la campaña con dinero que
provino de filiales situadas en paraísos fiscales.
La OCDE ha promovido iniciativas en las Empresas multinacionales, con
convenios Internacionales que buscan evitar la doble tributación, la evasión
y elusión de Impuestos, entre otros; básicamente son principios y normas
voluntarias para una conducta empresarial responsable compatible con las
legislaciones aplicables. Dentro de este marco se busca garantizar que las
actividades de las empresas se desarrollen en armonía con políticas
públicas. Desde esta perspectiva diversas Empresas Multinacionales
elaboran sus propios códigos de conducta como Nike.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN DEL AUTOR
Se consagran once principios generales que deberían observar las
empresas multinacionales; primero, contribuir al progreso económico, social
y medioambiental con vistas a lograr un desarrollo sostenible; segundo,
respetar los derechos humanos de las personas afectadas por sus
actividades de conformidad con las obligaciones y compromisos
internacionales del gobierno de acogida; tercero, estimular la generación de
capacidades locales mediante una cooperación estrecha con la comunidad
local; cuarto, fomentar la formación del capital humano, particularmente
mediante la creación de oportunidades de empleo y el ofrecimiento de
formación a los empleados; quinto, abstenerse de buscar o aceptar
exenciones no contempladas en el marco legal o reglamentario
relacionadas con el medioambiente, la salud, la seguridad e higiene en el
trabajo, la fiscalidad, los incentivos financieros u otras cuestiones varias; y
sexto, apoyar y defender unos correctos principios de gobierno empresarial
a desarrollar y aplicar buenas prácticas de gobierno empresarial.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN PERSONAL
Según el documento consideramos que las empresas que apliquen políticas
de RSE deberían aplicar los principios generales que ofrece la OCDE, esto
con el fin lograr beneficios a la empresa y sus beneficiarios, como lo son
sus stakeholders.
Se debe tener en cuenta que las grandes Empresas tienen un grado de
RSC, que gracias a su compromiso y sus iniciativas Empresariales el PIB
de los países latinoamericanos ha aumentado, sin embargo hay que tener
en cuenta que estos no son los únicos factores determinantes del aporte al
PIB, sino que también lo hacen las prácticas Empresariales, sus políticas de
conducta empresarial, entre otros; factores que podrían determinar el éxito
de las organizaciones.
La Responsabilidad Social Corporativa de estas empresas va ligada a sus
prácticas empresariales; consideramos que si en las Empresas
Colombianas aplicaran estos modelos, serían capaces de aportar, no sólo
al PIB, en una proporción mayor, sino que también trasladarían esos
beneficios a la comunidad; a la formación del capital humano (educación); a
la salud, entre otros factores; y estarían cumpliendo con sus prácticas de
RSE, siguiendo el horizonte real que tiene la Responsabilidad Social.
6. TÍTULO
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL EN CHILE.
PERSPECTIVAS PARA UNA MATRIZ DE ANÁLISIS.
EDITORAL
FUNDACIÓN PROHUMANA
AUTORES
SOLEDAD TEIXIDÓ/ REINALINA CHAVARRI/ ANDREA CASTRO
FECHA DE PUBLICACIÓN
2002
RESUMEN
El concepto de Responsabilidad Social aparece mencionado y promovido
en 1889 en el libro “The Gospel of Wealth” escrito por Carnegie quien
plantea que las empresas deben actuar como administradores de la riqueza
para el bien de toda la sociedad así como también las personas adineradas.
La ética de la Empresa que plantea Lozano, la cual señala que como
reflexión ética debe centrarse en la organización por sobre el sistema
económico y el individuo, ya que es esta la que generará conexiones que
hagan múltiples referencias a ambos.
Toro señala que los beneficios que traería consigo la RSE serían desde dos
ámbitos, externos e internos. En lo que respecta a beneficios internos
sostiene que se reflejarían en una reducción de costos y tensiones entre los
empleados de la empresa, traduciéndose en una mejora de la imagen
corporativa de la empresa en términos de beneficios externos.
IDEA PRINCIPAL
El presente artículo, se ha estructurado en tres partes. En la primera, se
desarrolla una discusión teórica acerca del concepto de Responsabilidad
Social Empresarial (RSE) durante el siglo XX principalmente. Presentando
las diversas concepciones que se tiene a través de distintas corrientes
teóricas, para terminar con una breve reseña del desarrollo del concepto en
Chile.
En la segunda parte se presenta un modelo de análisis de la
implementación de la RSE en Chile, el modelo se desarrolla a través de dos
variables: el concepto de RSE y la lógica imperante en la implementación
de esta.
Por último, se presentan una serie de conclusiones respecto de la situación
de la RSE en Chile y se realizan propuestas en pos de avanzar con esta
temática.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN DEL AUTOR
La RSE es la expresión de un fenómeno cultural que modifica el papel
social y ético de la empresa. Es un concepto que se redefine según las
necesidades de cada empresa y según los requerimientos de cada
sociedad. En este contexto, pareciera que la comprensión o uso que cada
una de las empresas le otorga a la
Responsabilidad Social parece depender, en último término, del sector o
rubro al cual está adscribe (servicios, recursos naturales, industrial-
manufacturero o telecomunicaciones) y también al impacto que tiene su
proyecto empresarial en la comunidad circundante, la lógica que impera en
la implementación de sus políticas y el desarrollo y reflexión que se ha
tenido sobre esta temática.
Para el caso chileno, se han identificado cuatro modelos de adopción de
políticas de RSE en la empresa. La intención de generar un modelo como
este es precisamente que este sea extrapolable a otras realidades para el
análisis comparativo de la RSE.
Es importante señalar que este no es un modelo acabado, sino una
propuesta de modelo, que no agota en ningún caso la interpretación del
fenómeno y está absolutamente abierto a la introducción de nuevos
elementos que puedan aumentar la capacidad heurística de él.
OPINIÓN Y/O CONCLUSIÓN PERSONAL
Consideramos que la RSE en Chile es un tema que ha ido avanzando poco
a poco, en cuanto al contexto Colombiano consideramos que si le seguimos
dando la importancia que merece podremos llegar a los ideales de la RSE;
como los son el compromiso con la comunidad, el desarrollo económico, el
beneficio para la empresa en el tema tributario y financiero; y los países
extranjeros se verán más atraídos hacia un país que incentive la RSE,
porque de ella se derivan muchos beneficios como la educación, la salud, la
fuerza laboral; factores que aportan al crecimiento del país.
La situación actual en Chile con respecto a RSE, aunque no se cuenta con
un marco conceptual definido que permita comprenderla y desarrollarla de
manera sistemática, se está trabajando de a poco; y que la aplicación en las
Empresas conlleva a que se generen dos tipologías de acción; la primera
relación tiene la característica de ser acciones incentivadas por valores
religiosas de tipo caritativo, expresadas principalmente por donaciones de
dinero destinado a causas de grupos marginales principalmente; y la
segunda característica se presenta en que éstas prácticas de RSE se
insertan en los planes estratégicos de la empresa, pero desde una visión
cortoplacista. Esta acción va dirigida a grupos vinculados a las redes de los
dueños o accionistas de las empresas quienes recurren a ellos como un
posible financiador de sus iniciativas sociales.
3 METODOLOGÍA ESTUDIO DE CASO
Se seleccionarán dos Empresas que apliquen políticas de RSE dentro de su
planeación estratégica, y por medio de una encuesta preparada se evaluara el
conocimiento de la ley 1429, su implementación y el impacto que tiene dentro de
la organización y en los actores relacionados con la misma.
La aplicación se realizará en dos empresas del área de servicios en las cuales se
estableció de manera previa que conocían y aplicaban dicha ley además se
evaluara con los administrativos de las empresas para tener un contexto
globalizado en el momento de la entrevista, se realizara una revisión individual de
cada una de las encuestas; revisando cada una de las respuestas recibidas y esto
nos dará más herramientas para resolver la pregunta planteada como objeto de
nuestra investigación.
4 RASTREO Y RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN CONCEPTUAL
SOBRE RSE
Para afrontar nuestra pregunta de investigación se hizo necesario el
rastrear e integrar los conceptos de RSE que dan diversos grupos y
autores, uno de los temas que se quiere tomar como punto de partida son
los fines de la RSE propuestos por el libro Responsabilidad Social
Empresarial de (Fajardo, 2010) y el grupo de investigación de la
Universidad Nacional, donde se plantean los siguientes:
Desarrollo y crecimiento de la empresa.
Impacto social de largo plazo.
Impacto ambiental de largo plazo.
Estos parecen convocar los planteamientos de encuentros mundiales como
Las Cumbres de la Tierra de Estocolmo (1972), de Rio (1192) y de
Johannnesburgo (2002) que empiezan con temas netamente ambientales y
la creación de políticas internacionales del medio ambiente que se van
traduciendo en temas relacionados y más centrados; como el uso racional
de los recursos naturales no renovables que se utilizan en los procesos
productivos de las empresas, en el manejo de los desechos peligrosos, en
el uso racional del agua, en el apoyo al transporte público para reducir las
emisiones de gas, entre otras.
Como se ve el tema de responsabilidad social inicia con la administración
de los recursos naturales a fin de garantizar el desarrollo de generaciones
futuras, sin embargo cuando llega a Latinoamérica, sin abandonar su
entorno ambiental, se enfoca también en el social y en la relación de las
organizaciones con su entorno y los stakeholders; lo que se busca es crear
una interrelación benéfica para todos los grupos que pertenecen y se
afectan por un proceso productivo, además de establecer sanar relaciones
entre los grupos.
Es en este punto donde los fines antes citados cobran importancia en este
proceso de evolución de la visión de la norma y su implementación en
Latinoamérica, expresamente en nuestro país; desde nuestra perspectiva
esto tiene que ser parte de la gestión empresarial sin que afecte la
efectividad de la misma, ni se enfoque como un tema netamente
filantrópico, sino algo que más bien desarrolle una relación de simbiosis con
los demás grupos relacionados en el proceso. Esta simbiosis o este cambio
de mentalidad, tiene que ser más que un proceso de conveniencia o
imposición, un proceso de conciencia y convicción por parte de las cabezas
visibles de la organización; además involucrar un proceso de aceptación y
disposición por parte de los grupos afectados o relacionados.
Respecto al tema de hacer de esto una realidad, más que una tendencia
internacional, se están creando estándares internacionales que apuntan a
establecer sistemas efectivos de gestión y apoyo para la RSE; uno de ello
es la norma ISO 14000 que se enfoca a crear un Sistema de Gestión
Ambiental efectivo donde se da valor agregado a la operación, siendo
rentable sin generar mayor impacto al entorno físico que rodea la operación
y sin que allá una afectación del medio ambiente.
“Seguir despertando la cultura y la conciencia de la
Responsabilidad Social Empresarial es la oportunidad para que
Colombia, según Alfonso Gómez Palacio, presidente Ejecutivo
de Telefónica Colombia, deje de ser una país con un nivel de
desarrollo medio, que sigue pensando equívocamente, desde
algunos sectores del empresariado, que el propósito de
implementar políticas sostenibles es buscar acreditaciones, sin
menospreciar la importancia que representan”. (Sostenibilidad,
Cultura y conciencia de RSE: un nivel más alto para el país.
Alfonso Gómez, Presidente de Telefónica., ISSN 2011-1894)
Está claro que Colombia se encuentra en un proceso de transición hacia el
mejoramiento de su Economía y sus negociaciones con otros países; la
implementación de Políticas Sostenibles de RSE genera una confianza
hacia los Inversores Extranjeros y abre las puertas a nuevas formas de
Inversión, no sólo financieras, sino sociales.
“Cuando los pequeños productores deciden asociarse, se
enfrentan a la administración de un negocio para el que han
tenido escasa o nula capacitación, sus habilidades de
negociación son bajas, el capital de trabajo es insuficiente para
atender la empresa y difícilmente pueden acceder al crédito”.
(Sostenibilidad, Negocios Inclusivos: ¿Cómo llevar el concepto a
resultados?. Andrés Restrepo, presidente del Consejo Directivo
de Compartamos con Colombia., ISSN 2011-1894)
Entidades como la Cámara de Comercio de Bogotá están capacitando a los
nuevos Empresarios jóvenes con el fin de fomentar la creación de
Empresas en el corto o largo plazo, ya que muchas de ellas mueren en el
primer año de funcionamiento porque no cuentan con la suficiente asesoría
administrativa, ni la capacidad financiera para que sea sostenible y
productiva; La Ley 1429 contempla estos aspectos tan importantes y
menciona que se ofrecen diferentes alternativas para que el empresario
joven sobreviva en el primer año de funcionamiento.
“Contamos con una política de sostenibilidad, que es nuestra
promesa de valor a la sociedad y la forma como queremos
relacionarnos con nuestros grupos de interés”. (Sostenibilidad,
Casos Empresariales. José Alberto Vélez, Presidente de Argos.,
ISSN 2011-1894)
“Considero que hoy, el nombre de responsabilidad social es lo
que hace unos años significaba sentido común: actuar
respetuosamente con todos los grupos con los cuales una
organización interactúa”. (Sostenibilidad, Fundación Empresarios
por la Educación. Rozana Segovia de Cabrales, directora
ejecutiva de Empresarios por la Educación., ISSN: 2011-1894)
“Las iniciativas de RS no deben suponer descuidar el negocio
principal, porque el primer elemento es prestar el servicio
adecuadamente”. (Sostenibilidad, Cultura y conciencia de RSE:
un nivel más alto para el país. Alfonso Gómez, Presidente de
Telefónica., ISSN 2011-1894)
Los empresarios son conscientes del impacto y la necesidad que tienen de
la Responsabilidad Social Empresarial, además comprenden que más que
un tema que compete al Estado es un tema de compromiso con los demás,
ya que su actividad económica se relaciona con el medio en donde
interactúan y ello son los stakeholders. Los resultados para alguna de las
partes Empresa-consumidor o Empresa-comunidad se verán afectadas o
beneficiadas por las motivaciones que se les genere, es decir, la necesidad
que las Normas crean al contribuyente, en este caso la Ley 1429 de 2010;
considerado como una motivación para generar Empleo y formalizar
muchas empresas que viven en la Informalidad.
Las Empresas se hacen más atractivas para el nuevo siglo con prácticas de
Responsabilidad Social Empresarial porque demuestran el compromiso que
ellas tienen con la sociedad. Hoy en día las Empresas se enfocan más en el
tema ambiental y ecológico que industrial porque se han dado cuenta que
después de tanto daño a la Naturaleza para obtener recursos no renovables
como el Petróleo, el oro, entre otros; han afectado a poblaciones,
comunidades, ecosistemas y reservas naturales importantes que se
mantienen en equilibrio con su entorno. Las Empresas para resarcir ese
daño causado brindan ayuda a las comunidades que se encuentran
establecidas sobre la reserva, brindan inclusión social a los habitantes de la
región a través del empleo formal.
Responsabilidad Social Empresarial también abarca el factor económico
porque los proyectos en los que invierten las Empresas deben ser viables,
tanto que genere utilidades y se conviertan atractivos para los
Inversionistas, además el Gobierno debe saber invertir el presupuesto
nacional en proyectos igualmente rentables que generen beneficios a sus
stakeholders.
“En Colombia ha faltado consenso sobre el modelo social y
económico, sobre todo porque cuando algunos con poder
establecen un modelo, llegan otros, con más poder, y lo voltean”.
(Sostenibilidad, RS y evolución humana. León Teicher. Presidente
de Cerrejón., ISSN 2011-1894)
Lo anterior implica que si las políticas económicas y fiscales son viables
dentro del país, es decir, que cumplan con su objetivo principal, serán
beneficiosas para todos en la medida que el recaudo de los impuestos sea
trasladado al mejoramiento de la calidad de vida de los contribuyentes.
Sin embargo, existe otro modelo planteado por el Comité Económico y
Social Europeo donde señala que la creación de valor de las empresas
debe ir de la mano con la sostenibilidad de las mismas y el traslado de
beneficios a sus stakeholders encontrando un equilibrio.
Este crecimiento del ente económico genera estabilidad y crecimiento a
variables macro económicas como la disminución en las tasas de
desempleo, el aumento del bienestar social e individual traducido de alguna
manera en un mejor poder adquisitivo, el cual a su vez retorna a las
empresas en forma de una mayor demanda y mayor inversión de recursos
en busca del bienestar antes citado, esto genera un desarrollo social que a
su vez si se guía de manera correcta podría traducirse en un desarrollo
consciente que tuviera en cuenta la protección y mejoramiento del entorno
ambiental; beneficiando así, la comunidad en la cual se de da la situación
antes expuesta.
Este mejoramiento de las condiciones sociales podría traer a su vez
mejores condiciones como disminución de violencia, riesgos económicos,
sociales, dentro de un mercado más armónico y dinámico, enfocado a una
regulación coherente del ejecutivo para tener una economía armónica, esto
es un intangible que tal vez es difícil medir como una creación de valor
dentro del ente económico, ayuda a crear una mejor condición y mayor
viabilidad a los procesos productivos a desarrollar.
En últimas el crecimiento de la empresa genera mejores condiciones a sus
empleados que trasladadas de manera coherente al entorno y con un
enfoque socio-ambiental, genera un modelo económico llevadero que para
la empresa, los empleados y los grupos interesados es beneficioso,
sostenible y viable a través del tiempo.
5 REVISIÓN DE LA APLICACIÓN LEY 1429 DE 2010 DENTRO DE LAS
POLÍTICAS DE RSE
El Estado Colombiano crea la Ley 1429 de 2010, con el objetivo de
formalizar aquellas empresas que se encuentran en la Informalidad; esto a
fin de generar empleo a través de incentivos tributarios y deducción de
gastos que para las empresas representa una carga.
Las pequeñas Empresas constituidas a partir de esta ley o que se acogen a
los beneficios de la Ley, ya sea cambiando la razón social o aumentando su
número de empleados con respecto al año anterior y cumpliendo con los
requerimientos necesarios, obtienen los beneficios que ofrece la misma.
La propuesta del gobierno es bien intencionada porque busca hacer crecer
a las pequeñas y medianas Empresas en todos los sectores, busca
satisfacer los problemas que enfrentan estas al constituirse y fomentar la
creación de nuevos puestos de trabajo para disminuir la informalidad.
Basándonos en la Ley 590 de 2000, señala que su principal objetivo es:
“Promover el desarrollo integral de las micro, pequeñas y
medianas empresas en consideración de sus aptitudes para la
generación de empleo, el desarrollo regional, la integración
entre sectores económicos, el aprovechamiento productivo de
pequeños capitales y teniendo en cuenta la capacidad
empresarial de los colombianos”. (2000)
Entidades como la Cámara de Comercio de Bogotá que dentro de sus
servicios ofrece capacitaciones a las empresas jóvenes, creadas a partir de
la vigencia de la Ley 1429 de 2010, para promover el desarrollo en todos
los sectores económicos y comprendiendo que el primer año de vida de una
empresa es difícil le otorga facilidades y exenciones para omitir los gastos
de constitución progresivamente como lo indica la Ley:
“El objeto de esta ley contempla tres aspectos; 3.1. La
formalización y generación de empleo; 3.2. Los incentivos a
la formalización en etapas iniciales; y los 3.3. Aumento de
beneficios y disminución de costos de formalización. Dentro
de este marco se contemplan las pequeñas empresas y se hace
una focalización a programas de desarrollo empresarial, de
microcrédito y crédito; programas de apoyo técnico y financiero;
programas de formalización y generación empresarial y
convenios entre empresa-Universidad”.
5.1 La Formalización y Generación De Empleo
La reforma tributaria implementada por el gobierno con el fin de eliminar los
trabajos informales, bajar las tasas de desempleo, apoyar a las empresas
jóvenes a generar empleo con incentivos económicos y fiscales se ve
sustentada en la Ley 1429 de 2010.
Muchas empresas nuevas se han acogido a la Ley del primer empleo por
ser recién constituidas y han recibido los beneficios que la misma otorga,
pero existen empresas que no han logrado comprender el concepto de la
Ley, donde simplemente adoptan la norma para que queden exentas de
retenciones en la fuente, pagos tributarios, pagos parafiscales y pagos en
etapas de formalización.
Otras empresas las adoptan con el fin de contribuir al buen desarrollo
económico del país; siguiendo y cumpliendo los lineamientos para la cual
fue creada la Ley; aquellas empresas que se comprometen con la sociedad
y desarrollan su actividad comercial de buena fe, enfocados en los valores
de la empresa y más que de la empresa, de las personas, ya que de ello se
conforman las organizaciones y son exitosas por las personas que día a día
entregan lo mejor de cada uno para hacer que la empresa progrese y su
labor se vea recompensada en los resultados positivos que aportan a la
comunidad, a sus trabajadores, a sus clientes y familias.
5.2 Los Incentivos a La Formalización en Etapas Iniciales
De esta manera se incentivan nuevos empresarios jóvenes a la creación de
empresas que generen nuevos empleos; dentro de los incentivos
encontramos progresividad en el pago del impuesto sobre la renta, que
beneficia a las empresas creadas a partir del año 2010 o que inicien su
actividad comercial después del 2010 como S.A.S., pagarán un impuesto de
renta gradual; por los dos primeros años; 0%, por el tercer año 25%, por el
cuarto año 50%, por el quinto año 75% y por el Sexto año en adelante el
100%; así mismo aplica para los pagos parafiscales y contribuciones de
nómina; el impuesto de renta, así como diseño de programas especiales de
crédito y microcrédito que faciliten la financiación de sus proyectos.
Los incentivos que la Ley 1429 de 2010 otorga a los contribuyentes son,
entre otros;
1. Progresividad en el impuesto de renta
2. En cuanto a las personas jurídicas, el beneficio se trasladaría
parcialmente a los socios.
3. El beneficio aplica por año gravable.
4. Incluye el impuesto de renta y el complementario de ganancias
ocasionales.
5. No sujeción a retención en la fuente.
6. Beneficio de no sujeción a la renta presuntiva.
7. Ocurrencia de pérdidas fiscales.
8. Descuento tributario por pago de aportes.
9. Imposibilidad de acumulación de beneficios
5.3 Aumento De Beneficios y Disminución de Costos de Formalización
Además de lo antes citado, las organizaciones pueden obtener beneficios
tributarios aplicando normatividades que son viables económica y
socialmente. Por lo que la presente investigación pretende argumentar si la
aplicación de este modelo se hace netamente desde el punto de vista
Social o si se aplica por un tema de Beneficio Económico.
Si realmente estos factores se combinan de manera efectiva, dando un
valor agregado a la organización en el manejo de sus recursos y en los
beneficios trasladados a sus dueños asociados, empleados y terceros
relacionados (stakeholders).
“La ley 1429 del 29 de diciembre de 2010 es el resultado de
varios estudios que desde hace ya algún tiempo muestran la alta
tasa de creación de pequeñas empresas que no llegan a ser
legalizadas.
Se encontró la gran resistencia a constituirlas y legalizarlas o
formalizarlas, por el temor de los pequeños empresarios a los
sobrecostos debido a las altas cargas en lo tributario, laboral,
financiero y demás.
Esta Ley favorable para la formalización se encargó de otorgar
beneficios que logran disminuir los costos y obliga a las
entidades respectivas a dar un apoyo efectivo e integral en el
desarrollo de las pequeñas empresas. Esto debido a la alta tasa
de empresas que se cierran en los primeros años después de
constituidas. (DCD Coaching el crecimiento a su alcance, 2012)
“La ley también tiene sus regulaciones; como que sólo cobija a
las empresas que se formalicen y las que se creen a partir de la
fecha de vigencia de la ley, se beneficiarán sólo las personas
menores de 28 años; madres cabeza de familia; las personas en
situación de desplazamiento, en proceso de integración o en
condiciones de discapacidad; mujeres mayores de 40 años, y los
nuevos empleados que devenguen menos de 1,5 salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
Para acceder a los beneficios debe haber cumplido con los
lineamientos que establece la misma: formalizarse o crear
empresa, contratar el tipo de personal que estipula la ley,
incrementar la nómina y no reemplazar personal antiguo.
Los beneficios sólo aplican para nuevos empleos, entendiendo
como nuevos empleos aquellas personas que aparezcan por
primera vez en la base de datos de la Planilla Integrada de
Liquidación de Aportes (Pila) o que, apareciendo en ella, lo
hayan sido como trabajadores independientes. De esta manera,
no sólo se controla que se intente, a través de la fusión de
empresas, acceder a los beneficios, sino también que se
pretenda pedir los beneficios por contratar personal nuevo en
reemplazo de personal contratado con anterioridad. El
empleador responsable del impuesto debe incrementar el
número de empleados en relación con el número que cotizaban
el año inmediatamente anterior y haber incrementado el valor
total de la nómina del mes de diciembre del año inmediatamente
anterior al que se va a realizar el descuento”. (El espectador,
2011)
Teniendo en cuenta la incidencia que se pueda generar al aplicar las
Exenciones Tributarias, las cuales hacen que las Organizaciones no
contribuyan de manera impositiva dentro de un periodo gravable y
disminuyan sus gastos, generan un impacto no favorable para el recaudo
de los Tributos, aunque por otra parte se incentiva la economía con la
generación de empleo a sectores específicos, trasladando los beneficios del
estado a terceros.
“Dada la informalidad laboral imperante en las distintas regiones
del país y con el propósito de incentivar la generación de
puestos de trabajo, el gobierno Colombiano sanciona una ley al
finalizar el año 2010, la cual introduce beneficios para las
pequeñas empresas que sean constituidas después de
promulgada la mencionada ley. En esencia la norma disminuirá
los costos de constitución de las empresas que se acojan a los
beneficios de la misma. Entre otros beneficios se encuentran
tarifas especiales y progresividad en el pago de impuestos e
incentivos para la generación de empleo y formalización laboral
por vincular laboralmente personas de ingresos bajos que sean
menores de 28 años, convirtiendo la Ley 1429 de 2010 en una
buena opción para crear empresa y optar por los beneficios
tributarios que otorga el estado Colombiano para los años
venideros”. (Darío, 2011)
El compromiso de la responsabilidad social va más allá del tema tributario,
económico; es el horizonte que toda empresa debe optar para que aporte a
la disminución en los niveles de desempleo, eliminar la informalidad,
aumentar la fuerza laboral, generar confianza a los grupos de interés,
adoptar políticas socialmente responsables con el medio ambiente y su
entorno; evaluar los riesgos, el impacto que pueda generar su actividad
comercial, la recuperación del medio ambiente cuando desarrollan
actividades de explotación de recursos como el petróleo, los beneficios que
las comunidades afectadas obtienen por la actividad de la empresa
invertidos en educación, empleo, actividades adicionales que generen valor
agregado a ellas, inversión en salud, entre otros.
A las empresas escogidas como estudio de caso: ON ART
ARQUITECTURA SAS identificada con NIT. 900.408.092-5 y CE HEALTH
SERVICES S.A.S identificada con NIT. 900.586.430-3; indagamos por
medio de una encuesta aplicada a las Empresas.
6 CASO ON ART S.A.S.
On Art Arquitectura & Construcción S.A.S. es una empresa constituida el 13
de enero de 2011 ante la cámara y comercio de Bogotá. Esta empresa se
constituyó como una Empresa de Sociedad Anónima Simplificada. Su objeto
social es; actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico, como consultoría profesional, construcción de obras
de ingeniería civil, construcción de edificaciones para uso residencial a
cambio de una retribución o contratación, trabajos de pintura y terminación
muros y pisos. Así mismo, la sociedad puede realizar, en Colombia y en el
exterior cualquier actividad lícita, comercial o civil.
On Art Arquitectura & Construcción S.A.S. conoció la ley 1429 de 2010,
apenas se constituyó ante cámara y comercio, acogiéndose a los beneficios
que ofrece la ley.
Para On Art Arquitectura & Construcción SA.S. La RSE es el compromiso
que debe asumir como empresa con el entorno en el cual se desenvuelve y
afecta, lo principal de la gestión es la manera como abordan la RSE desde el
desarrollo de la actividad porque consideran que antes de tomar cualquier
decisión deben pensar en los demás, enfocándolo como compromiso social.
La empresa aplica el pago de renta escalonado con el fin de presupuestar los
gastos a largo plazo para una mejor planeación, aplican el beneficio de los
pagos parafiscales, también escalonados, para alivianar la carga prestacional
y enfocarse en otros rubros.
Aunque la empresa no tiene creadas políticas institucionales de RSE en este
momento, en el largo plazo si desean implementarlas en proyectos futuros de
acuerdo a sus necesidades y las de sus clientes. La empresa no cuenta con
un departamento para la aplicación de la norma, tampoco cuenta con la
capacidad y asesoría necesaria para poder desarrollarla. Sin embargo, el
departamento contable cuenta con la capacidad analítica y profesional para
hace recomendaciones a la gerencia sobre cómo pueden tomar decisiones a
partir de la Ley 1429 de 2010.
Durante el proceso de implementación de la norma On Art Arquitectura &
Construcción S.A.S. busca hacer de su actividad algo bueno, sin embargo no
tuvieron en cuenta un aparte de la norma donde contempla que la empresa al
no aportar a las Cajas de compensación familiar, sus trabajadores, en su
mayoría obreros de construcción, con el ánimo de adquirir vivienda junto con
el beneficio que otorga el gobierno del subsidio y las tasas de interés bajas a
los créditos hipotecarios; surgió el problema que cuando los empleados
averiguaron en la caja de compensación a la cual estaba afiliada la Empresa,
les negaron el subsidio de vivienda porque, según ellos, la empresa no hacía
aportes por estos conceptos desde su constitución, teniendo claro que la
empresa estaba exenta de estos pagos por ley, como lo estipula en su
cámara de comercio.
“Señor empresario, si su empresa tiene activos inferiores a 30.000 SMLMV
y una planta de personal de menos de 200 trabajadores, usted tiene
derecho a recibir un descuento en el pago de los parafiscales de 75% en el
primer año de constitución de su empresa, de 50% en el segundo año y de
25% en el tercer año. Ley 590 de 2000 y decreto 525 de 2009.” (Bogotá,
2011)
On Art Arquitectura & Construcción S.A.S. considera que el gobierno planteó
mal la Ley desde este parágrafo, ya que las cajas de compensación no
responden por subsidios desde el hecho de contribuir como empresa, ellos
esperan a que el gobierno se pronuncie sobre este tema de suma
importancia para ellos poder tomar decisiones sobre el caso; en su momento
la empresa consideró dejar de acogerse a la norma, teniendo en cuenta que
perjudicaba a todos sus empleados e iniciar los pagos a la caja, sin embargo
esos pagos no cambiaron la situación porque la caja siguió negando la
solicitud de subsidios y sugirió un reembolso a la empresa a través de un
comunicado escrito.
Para On Art Arquitectura & Construcción S.A.S. La norma los beneficia
mucho en el sentido tributario y contable, sin embargo considera que dentro
del marco social está mal planteada, específicamente en la parte de
exenciones de pago a las cajas de compensación porque perjudica a sus
trabajadores en la adquisición de vivienda VIS con el beneficio del subsidio.
El departamento contable está esperando como se pronuncia el gobierno con
respecto a este aparte. Por otro lado, el departamento contable ha dedicado
sus esfuerzos en buscar viabilidad a la norma y no afectar a sus empleados,
pero por el momento no se han obtenido resultados favorables para los
empleados que buscan vivienda VIS.
La empresa recomienda la norma a las nuevas empresas porque existen
facilidades para crearlas y formalizar algunas que no lo están. Sin embargo,
los trámites para cumplir los requisitos son muy complejos porque exigen un
sinnúmero de trámites demorados que se deben aplicar anualmente para ser
acreedores de los beneficios (Ley 1429). Además, estas empresas ahora
están más vigiladas por el gobierno en todos los aspectos, sobre todo el
tributario porque el estado ha dejado de percibir ingresos por los tributos que
le corresponden, así mismo deben estar muy pendientes de los nuevos
formatos, trámites y demás; que se radican en las entidades de control como
la DIAN, Cámara de Comercio y Cajas de Compensación. –Es como una
norma de calidad ISO-
Para On Art Arquitectura & Construcción S.A.S. la efectividad de la norma se
verá reflejada en los informes de gestión que ellos tramiten (Empresas
S.A.S.) ante el estado periódicamente; y evaluación de la norma como tal,
será medida en los resultados de beneficios trasladados a la comunidad y
recibidos por las empresas.
On Art Arquitectura & Construcción S.A.S considera que la contribución a sus
stakeholders está dada por el trabajo conjunto de todos; desde la empresa se
están haciendo las cosas bien, responsablemente; teniendo en cuenta su
actividad social, su misión y su visión como empresa para que todo funcione
de la manera correcta –“aportar nuestro granito de arena”-
7 CASO CE HEALTH SERVICES S.A.S.
La empresa CE Health Services es una empresa dedicada a la prestación
de servicios médicos especializados en la ciudad de Yopal la cual se
constituyó hace dos años y que a raíz de su crecimiento y rápida expansión
en la región de Casanare donde ya estableció un nuevo punto de servicio
en Aguazul, al crecer de esta manera busco otra manera de afrontar su
tema administrativo y en este punto solicitaron apoyo a su departamento
contable quienes al validar las ventajas y facilidades que les daba la ley
1429 si se constituían como una Sociedad por acciones simplificada desde
ahora SAS, de esta manera accederían a varios descuentos y beneficios
que contribuirían con su mejoramiento de flujo de caja, y permitían rehacer
el presupuesto invirtiendo más en la calidad del servicio y temas sociales,
asuntos de bastante importancia para la empresa por el tipo de actividad
que tienen la prestación de servicios de salud.
Así fue que se desarrolló un estudio más preciso de la ley con el fin de
integrar estrategias a la planificación para dar un mayor impacto beneficio y
cumplimiento a la norma, esto también obedeciendo a un tema de
profundización de esta ley, la aplicación de los estándares internacionales
que son algo bastante actual y que atienda a la globalización de la
información y dando también cumplimiento también a leyes específicas
correspondientes a su actividad tales como el Decreto 1011 de 2006 y la
resolución 1043 del mismo año, que obligan a tener calidad en el servicio
prestado a sus afiliados entendido como parte de la práctica de RSE.
Además de la creación de áreas de control para fiscalizar el cumplimento a
las normas antes expuestas.
Por ser servicios de salud los prestados por esta empresa, considerados
para ellos servicios de necesidad básica, se prestan de manera
responsable y efectiva.
La importancia de la aplicación de la RSE en nuestra organización ha
cobrado bastante importancia de esta forma estamos tratando que nuestros
proveedores apliquen esta norma con el fin de contribuir y apoyar el
crecimiento del RSE el compromiso que tenemos es grande pero la
contribución parece ser poca debido a que la regulación no parece ser
efectiva y hemos obtenido varios benéficos con pocos esfuerzos esperamos
que nuestras áreas de control internas y externas afinen esfuerzos para
seguir obteniendo beneficios y brindándolos también a partir de esta norma
y su aplicación en esta organización.
En términos generales y teniendo en cuenta la actividad de la empresa esta
norma si se está aplicando de manera coherente y responsable, esta tarea
se realiza de manera conjunta, está en cabeza del área administrativa pero
con apoyo del Área Contable la cual valida la valides de la norma y su
respectiva aplicación de manera responsable y la repercusión de la misma
para la organización, y el Comité de Ética, Vigilancia y Control apoya la
gestión, divulgación e integración de la norma con las norma internas y
demás normas de control aplicadas a la empresa tales como la resolución
1043 del 2006 y documento 1011 del 2006, las cuales buscan la correcta y
eficiente aplicación del servicio de salud en ultimas un tema que mejora la
calidad de vida de los usuarios, visto así también se está regulando el
impacto en los stakeholders. Esto sin olvidar la validación del impacto en el
flujo de caja y el gasto el cual ha sido bastante positivo.
Según el Sr. Pedreros la noma es un gana gana ya que brindan beneficios y
se benefician con la aplicación de la norma.
8 BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y LA RELACIÓN DIRECTA CON LA
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL.
A partir de la investigación realizada en On Art Arquitectura & Construcción
S.A.S. y CE HEALTH SERVICES, encontramos que On Art aplica el tema
de RSE por obtener beneficios tributarios; la contratación de personal
nuevo, la implementación de la Ley 1429 de 2010 y otras características
encontradas en nuestra investigación señalan que la Ley fue acogida por la
Empresa con el fin de evitar pagar parafiscales, evitar incurrir en gastos de
constitución, aplicar el pago de renta escalonada, estar exentos de
retención en la fuente durante los primeros cinco años de constitución
como lo señala la norma. La Ley benefició mucho a la Empresa a nivel
tributario porque se ahorró un poco de gastos de nómina, de constitución,
de renta escalonada y pudo enfocarse en otros rubros como la inversión en
activos fijos, maquinaria de construcción, capacitaciones para su personal
por parte de la ARP en tema seguridad industrial, administración en
recursos humanos, compra de terrenos para proyectos futuros, obtener
una utilidad alta sin pagar impuesto de renta por Ley 1429, permitiéndole
acceder a otros beneficios financieros; sin embargo, así como benefició a
la empresa, perjudicó a sus empleados cuando quisieron adquirir el
subsidio de vivienda VIS que otorga el gobierno porque según la caja de
compensación a la que está afiliada la empresa no se le estaban haciendo
aportes por estar acogida a la Ley 1429 de 2010, quitándose de encima tal
responsabilidad y cargándole ese problema a la empresa., por esto mismo
muchos de los empleados pidieron el favor a On Art Arquitectura &
Construcción S.A.S. que se dejaran de acoger a la norma para poder
adquirir su primera vivienda; lo querían hacer por el proyecto que otra
empresa estaba desarrollando y en el cual On Art Arquitectura &
Construcción S.A.S. tiene contrato para prestar sus servicios como
consultor.
La empresa en su momento consultó con el departamento contable para
ver cómo podía ayudar a sus empleados dejándose de acoger a la norma,
cómo afectaría su capital, sus gastos de nómina, sus impuestos tributarios
nacionales, su inversión en maquinaria y otros proyectos futuros. Todos
estos factores los analizó el departamento contable.
Los requisitos que debe cumplir la Empresa son muchos, diversos,
específicos y que toman tiempo; por eso en la entrevista el gerente de On
Art señaló que -Es como una norma de calidad ISO- porque sabemos que
las Normas ISO son complejas, necesitan de cambios drásticos, que todos
los procesos estén certificados, pasar por muchas pruebas de calidad ante
los diferentes entes de control, entre otros. Hoy en día estas empresas se
encuentran más vigiladas que cualquier otra por la cantidad de beneficios
tributarios, laborales, financieros y demás a los que acceden a través de la
implementación de la Ley 1429 de 2010.
Los beneficios tributarios a los que se hizo acreedor On Art Arquitectura
& Construcción S.A.S. en su momento fue el pago escalonado de renta,
el pago de parafiscales, el pago de constitución y renovación de cámara
de Comercio; además pudo demostrar utilidades reales en el balance
general presentado a una entidad financiera y a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) sin vislumbrar la información en
la declaración de renta del 2011, dejando un saldo a favor considerable.
Ahora bien, viéndolo desde el punto de vista de RSE en On Art
Arquitectura & Construcción S.A.S. identificamos que no trataban el tema
como debe ser, aunque consideraban que era de suma importancia para
su actividad comercial y que, según ellos, estaban trabajando en el
proceso para implementarlo; para ellos –es un compromiso social-. A
futuro la empresa quiere diseñar políticas de RSE que se adecuen a sus
necesidades y la de sus clientes como valor agregado a su actividad
comercial.
El departamento contable juega un papel muy importante en la
implementación de este tipo de Normas o leyes, ya que sin su concepto
profesional la empresa toma decisiones porque afecta directamente su
capital patrimonial, además el Contador Público de la empresa debe
estar en la capacidad profesional, ética y moral para emitir opiniones
profesionales sobre las decisiones que toma la gerencia. El conocimiento
de todo el proceso normativo, no sólo lo sabe el abogado profesional,
también el contador público y más si es especializado en tributaria para
la interpretación de la Norma porque la mayoría de los Informes de
gestión, financiera y económica los genera el departamento contable
ante entidades como la Superintendencia de Sociedades, la
Superintendencia financiera y la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
9 CONCLUSIONES
La RSE en Colombia es una nueva de forma de llamar el “compromiso
social” de las entidades porque en toda carrera profesional, en toda
empresa o entidad estatal siempre debe existir la buena fe, la moralidad, la
ética profesional. La RSE va más allá de un simple acto de bondad con la
comunidad, es un compromiso que debe perdurar, se debe desarrollar de la
mejor manera y se debe cumplir en todo ámbito social.
Las empresas a las cuales aplicamos nuestro estudio conocen la Ley 1429,
pero su aplicación se hace de manera parcial debido al desconocimiento de
la misma; la implementación de la norma está en desarrollo por la transición
que sufren las empresas.
Los beneficios tributarios adoptados por las empresas no son considerados
como prácticas de RSE, ya que el impacto en los stakeholders se hace de
manera parcial y no total.
BIBLIOGRAFÍA
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Textos de Consulta.
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EMPRESARIAL EN COLOMBIA. Roberto Gutiérrez/ Luis Felipe Avella/
Rodrigo Villar. Ed. Edisoma Ediciones Especiales Ltda. Marzo de 2006. 47
P.
2. TRIBUTACIÓN, EQUIDAD Y EFICIENCIA EN COLOMBIA: GUÍA PARA
SALIR DE UN SISTEMA TRIBUTARIO AMALGAMADO. Resumen. Sergio
Clavijo. Ed. ASOBANCARIA. Febrero de 2005. 28 P.
3. TRIBUTACIÓN EN AMÉRICA LATINA. EN BUSCA DE UNA NUEVA
AGENDA DE REFORMAS. CAPÍTULOII: LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA: ALGUNAS TENDENCIAS Y
DESAFÍOS. Katherine Baer. CEPAL. 2005. 36 P.
4. BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO. CONFERENCIA SOBRE
TRANSPARENCIA Y DESARROLLO EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE.
CALIDAD DE GOBIERNO: TRANSPARENCIA Y RESPONSABILIDAD.
George Kopits. Documento de Opinión. Mayo 2000. 12 P.
5. LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA DE LAS EMPRESAS
MULTINACIONALES. Daniel Echaiz Moreno. Ed. Selected Works.
Diciembre 2009. 6 P.
6. RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL EN CHILE.
PERSPECTIVAS PARA UNA MATRIZ DE ANÁLISIS. Soledad Teixidó/
Reinalina Chavarri/ Andrea Castro. Fundación PROhumana. 2002. 26 P.
7. RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA Y ANÁLISIS ECONÓMICO:
PRÁCTICA FRENTE A TEORÍA. José Miguel Rodríguez Fernández.
Universidad de Valladolid. 2007. 38 P.
8. Zarama Vásquez, Fernando. (2011). Libro II. Incentivos a la formalización
empresarial y al primer empleo: Ley 1429 de 2010. Cap. I. Incentivos a la
formalización empresarial. Cap. II. Incentivos al primer empleo. Reforma
Tributaria Comentada. Leyes 1429 y 1430. Decreto Ley 4825 de 2010. (1ra
Ed. LEGIS).
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10. Síntesis. Ley de Formalización y generación de empleo. Cámara de
Comercio Gestión y Desarrollo. Ley 1429 de 2010. Recuperado de:
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12. Abecé de la Ley del primer empleo. El espectador. Publicado el 18 de
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de-ley-del-primer-empleo el 12 de Marzo de 2012 a las 15:08.
13. Moreno Alfonso Nelson Darío. (2011). Oportunidad Para El
Emprendimiento. La Denominada Ley Del Primer Empleo, Una Oportunidad
Para El Emprendimiento. Artículo contable.
ANEXOS
Veamos en el siguiente cuadro la progresividad en la tarifa para una persona
jurídica:
AÑO TARIFA NOMINAL
TARIFA NETA
APLICABLE DIFERENCIA
1 33% 0% 33%
2 33% 0% 33%
3 33% 8,25% 24,75%
4 33% 16,50% 16,50%
5 33% 24,75% 8,25%
6 33% 33,00% 0%
Sin dificultad se aprecia la manera como se consolida la progresividad con
proporcionalidad que otorga la norma a las personas jurídicas. Menos sencillo, en
cambio, resulta la aplicación de la proporcionalidad en las personas naturales,
porque la tarifa del impuesto en éstas se basa en una tarifa marginal que depende
de los cuatro rangos ordenandos por la Ley. La siguiente es la tabla de impuesto a
la renta de personas naturales:
RANGOS EN UVT TARIFA
MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19%
(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.090
UVT)*19%
>1.700 4.100 28%
(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.700
UVT)*28%*0 más 116 UVT
>4.100 en
adelante 33%
(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 4.100
UVT)*33% más 788 UVT
Como se puede ver, en el rango de tarifa marginal del 28%, la tarifa efectiva
depende de aplicar a la renta líquida el 28% y sumar 116 UVT (que viene a ser el
19% de la media del segundo rango).
La relación de las tarifas se puede
observar en el siguiente cuadro:
RANGOS EN UVT TARIFA
MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19%*0
(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.090
UVT)*19%*0
>1.700 4.100 28%*0
(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.700
UVT)*28%*0 más 116 UVT*0
>4.100 en
adelante 33%*0
(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 4.100
UVT)*33%*0 más 788 UVT*0
El siguiente cuadro refleja el comportamiento en la renta gravable para una persona
natural que ha legalizado su empresa pequeña:
RANGOSEN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19%*25%
(Renta gravable o
ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 1.090
UVT)*19%*25%
>1.700 4.100 28%*25%
(Renta gravable o
ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 1.700
UVT)*28%*25% más 116
UVT*25%
>4.100 en adelante 33%*0
(Renta gravable o
ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 4.100
UVT)*33%*25% más 788
UVT*25%
El mismo ejemplo, pero aplicado a una sociedad:
CONCEPTO AÑO1 AÑO3 AÑO4 AÑO5
Renta líquida
ordinaria $ 1.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 5.000
Tarifa nominal
33% $ 330 $ 660 $ 660 $ 1.650
Descuento
tributario $ 330 $ 495 $ 330 $ 412,50
Impuesto neto $ 0 $ 165 $ 330 $ 1.237,50
Tasa efectiva 0% 8,25% 16,50% 24,75%
Las Empresas tendrán que liquidar su impuesto de renta siguiendo
los lineamientos comunes de la generalidad de contribuyentes.
Según el Art. 49 ET las utilidades que sean gravadas en la
sociedad, aunque con tarifa reducida, no serán gravadas en los
socios o accionistas, sólo se traslada el beneficio parcialmente.
CONCEPTO AÑO1 AÑO3 AÑO4 AÑO5
Utilidad/renta líquida ordinaria $ 1.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 5.000
Tarifa nominal 33% $ 330 $ 660 $ 660 $ 1.650
Descuento tributario $ 330 $ 495 $ 330 $ 412,50
Impuesto neto (gasto por
impuesto) $ 0 $ 165 $ 330 $ 1.237,50
Utilidad después de impuestos
(base de reparto de dividendos) $ 1.000 $ 1.835 $ 1.670 $ 3.762,50
Monto máximo no gravado a
socios $ 670 $ 1.440 $ 1.340 3.450
Dividendo gravado $ 330 $ 495 330 $ 412,50
Se observa un bajo régimen de descuento tributario a los
socios; gravándose vía dividendo, un monto equivalente al
descuento tributario correspondiente al régimen de
progresividad
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año
6
Ingresos 10.000,00 15.000,00 18.000,00 25.000,00 30.000,00 50.000,00
Deducciones 12.000,00 10.000,00 12.000,00 16.000,00 12.000,00 36.000,00
Renta 5.000,00 6.000,00 9.000,00 18.000,00 14.000,00
Perdida 2.000,00
Presuntiva 0 0 0 0 0 23.000,00
Impuesto 0 1.650,00 1.980,00 2.970,00 5.940,00 7.590,00
Descuento
del ejercicio 0 1.650,00 1.980,00 2.227,50 2.970,00 1.897,50
Impuesto
Neto 0 0 0 742,5 2.970,00 5.692,50
Objetivo de la ENTREVISTA.
1.
2. A partir de la norma y su fin podría definir ¿qué es la Responsabilidad Social Empresarial?
3. ¿Qué se aplica de esta ley en su organización y con qué objetivo?
4. ¿Se han creado políticas institucionales de RSE a partir de la aplicación de la norma?
5. ¿Existe un departamento que controle la perfecta aplicación de la Norma?
6.
7. ¿Considera efectiva la aplicación de esta norma en su organización?
8. ¿Recomendaría la aplicación de esta norma a otras organizaciones? ¿Con qué fin lo haria?
9. ¿Cree qué es efectiva la regulación al cumplimiento de la Norma?
10. ¿Consideran que están contribuyendo a los stakeholders con la implementación de la norma?
Existe un aparte de la Norma donde contempla la exención de pagos a las cajas de compensación -sabía
usted que estos pagos que dejan de hacer las empresas impide el beneficio de subsidios a sus
TUTOR
HERNAN ALONSO GOMEZ
Obtener por parte del entrevistado un acercamiento a la implementación del cuestionario diseñado para
sustentar la tesis de aplicación al tema aquí planteado y su implementación en las empresas u otras
organizaciones.
¿Cómo se conoció la Ley 1429 en su empresa?
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA
RESPONSABILIDAD SOCIAL FRENTE A LA TRIBUTACION
AUTORES
JOSE FERNANDO GALINDO LEGUIZAMON
CARLOS ARTURO GONZALEZ ACUÑA
ABSTRACT
The present document develops the assessment of the law 1429 from the
ethic´s point of view and from the application of the RSE within the process
of attention of the standard in those enterprises that are created under it or
those who change its business name or the type of partnership because of it
as to obtain tributary benefits devoted within the standard, thus turning them
into social benefits for the stakeholders.
We evaluate the relevance of the standard in business and the effectiveness
of the same in all of the tax, labor and economic. Plant a contextualization of
the concept of CSR adopted in Latin America, including summits on topics
covered in CSR. We analyze the intent of the law 1429 of 2010 and the
direct relationship with the concept of CSR, seen from the company you are
looking for and where you're going.
We show that the implementation of the 1429 Act (adopted in the
investigated companies) is not effectively in our country, it does not show
clearly the government's intention with the new tax reform. PYMES are not
sufficiently equipped to make long-term decisions, but organizations like the
Cámara de Comercio of Bogotá offer counseling services, do not meet the
goal of reducing the unemployment rate, formalize business and generate a
decrease in the same tax burden.
.
RESUMEN
El presente documento realiza la evaluación de la ley 1429 desde el punto
de vista de la ética y la aplicación de la RSE dentro del proceso de atención
de la norma en las empresas que se crean bajo esta o que a partir de la
misma cambian su razón social o más bien el tipo de sociedad en el que
estaban constituidas, con el fin de acceder a los beneficios tributarios
consagrados en la norma y convirtiéndolos en beneficios sociales para sus
stakeholders.
Evaluamos la pertinencia de la norma en las empresas y la efectividad de la
misma en todos los aspectos tributarios, laborales y económicos. Plantemos
una contextualización del concepto de RSE adoptado en Latinoamérica;
incluyendo temas tratados en cumbres sobre RSE. Analizamos la intención
de la ley 1429 de 2010 y la relación directa con el concepto de RSE, visto
desde lo que busca la empresa y a dónde quiere llegar.
Demostramos que la implementación de la Ley 1429 (adoptada en las
empresas investigadas) no se hace de manera efectiva en nuestro país, ya
que no muestra claramente la intención del gobierno con la nueva reforma
tributaria. Las PYMES no se encuentran lo suficientemente capacitadas
para tomar decisiones a largo plazo, aunque entidades como la Cámara de
comercio de Bogotá ofrecen servicios de asesoramientos; no cumplen con
el objetivo de reducir la tasa de desempleo, formalizar las empresas y
generar una disminución en la carga impositiva de las mismas.
.