(r3) el papel del presupuesto
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7/23/2019 (R3) El Papel Del Presupuesto
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XVII Curso Internacional de Crdito EducativoClculo y Evaluacin de Costos en Programas de Crdito Educativo
El Papel del Presupuestopara
la Planeacin y el Control
Regla Brito de Vargas
Cancn, Mxico 4-8 de Octubre 2004
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Presupuesto
Plan!nte"rado y Coordinado
Expresado en #r$inos %inancieros
&elaciona Operaciones y &ecursos'ue (or$an parte de
un Per)ododeter$inado*
#iene el (in de lo"rar los ob+etios(i+ados en laplaneacin estrat"ica*
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Presupuesto
PRESUPUESTO
Operaciones Recursos
Planeacin Estratgica
#r$inos %inancieros
Per)odo Per)odo
Per)odo Per)odo
Objetivos Planeados
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Principales Caracter)sticas y Ele$entos delPresupuesto
Plan
o 'ue se trata de reali.ar*
Integrado:
#o$a encuenta #O/1 las reas y actiidades de lainstitucin*
Coordinado3
Preparado con+unta$ente y en ar$on)a para ariosde los departa$entos*
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Expresado en Trinos !inancieros3
/ebe ser representado en la unidad $onetaria*
Operaciones3
/eter$ina !n"resos y astos detallada$ente*
Recursos3
1e debe planear todo lo 'ue ser necesario parareali.ar los planes de operacin*
Principales Caracter)sticas y Ele$entos delPresupuesto
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Eolucin del Presupuesto
Planeacin
Plan Estrat"ico
&etroali$entacin
Ob+etios de lar"o pla.o
Ob+etios de corto pla.o
Presupuestos
Operaciones3
&ecuperaciones y
Colocaciones
Control
Co$parar los
resultados
reales con los
resultadosplaneados
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Consideraciones !$portantes
"os Presupuestos:
5Obli"an a lad$inistracin a planear para el (uturo*
5Per$iten 'ue se to$en $e+ores decisiones*
5 Establecen nor$as 'ue pueden controlar el uso de los
recursos de una entidad y $otiar al personal*
51iren para co$unicar los planes de la or"ani.acin a cada
e$pleado y coordinar sus es(uer.os*
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#ipos de Presupuestos
Elpresupuesto maestroes un plan (inanciero extenso
constituido por arios presupuestos departa$entales y de
actiidades, a$bos indiiduales*
Presupuesto
#aestro
Presupuesto deOperacin
Presupuesto!inanciero
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#ipos de Presupuestos 6Continuacin7
5 ospresupuestos de operacin3
&elaciona las actiidades 'ue "eneran in"resos, los "astos
'ue se producirn y su resultado (inal* Esta in(or$acin
debe de elaborarse en la (or$a $as detallada posible*
5 ospresupuestos financieros:
#ienen 'ue er con las entradas y salidas de e(ectio y conla posicin (inanciera la cual incluye un presupuesto de
e(ectio y un presupuesto de adiciones de actios*
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&elacin de Presupuestos
&ecuperacin deCartera Prsta$os
Presupuesto, colocacin
de cartera de presta$os
Presupuesto de
in"resos x cartera
Presupuesto de
in"resos x ad$*(ondo de terceros
Costos (inancieros
Costos de reseres de
carteras
Estado de resultados
presupuestados
Presupuesto de
e(ectio
9alance
presupuestado
Estado de (lu+os de
e(ectio presupuestados
Presupuesto de
capital
Proyeccin delar"o pla.o
Presupuesto de "astos
de personal
Presupuesto de
desarrollo y capacitacin
Presupuesto de "astos
ad$inistratios
Presupuesto de
#ecnolo")a /esarrollo
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!n(or$es Peridicos de /ese$pe:o
Control#iene el propsito (unda$ental de ase"urar el cu$pli$iento de los
ob+etios, las $etas y las nor$as de la institucin*
El control tiene mucas facetas: Obseracin directa
a expresin erbal
as pol)ticas
os procedi$ientos
os in(or$es de los resultados reales y los in(or$es de
dese$pe:o*
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a Plani(icacin y Control inte"ral de ;tilidades
centra su atencin en3
os !n(or$es de /ese$pe:o y en su Ealuacin
para deter$inar las causas tanto de los
dese$pe:os alta$ente satis(actorios co$o de los
dese$pe:os $ediocres*
!n(or$es Peridicos de /ese$pe:o
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Caracter)sticas de un !n(or$e de /ese$pe:o delPresupuesto
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>*1e (or$ulan in(or$es oportunos*
= Para 'ue el control sea e(ica., los in(or$es dedese$pe:o deben e$itirse sobre una base $ensual,
se$anal o, en al"unos casos, diaria$ente*
= /ebe ocurrir in$ediata$ente despus de laidenti(icacin de las causas del proble$a*
= Para 'ue sean tiles y e(ectios, deben presentarseunos cuantos d)as despus al (in del periodo *
= Cuanto $s tie$po se aplace la accin de control,$ayor ser el e(ecto (inanciero des(aorable 'ue se
produ.ca*
Caracter)sticas de un !n(or$e de /ese$pe:o delPresupuesto
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4*1e co$para los resultados realescon los resultados
plani(icados, $ostrando ladi(erencia entre los $is$os*
= os in(or$es de dese$pe:o deben ta$bin lla$ar la
atencin ?acia las posibles causas de las ariaciones*
Caracter)sticas de un !n(or$e de /ese$pe:o delPresupuesto
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Prograado$%&
Ejecutado$'&
(bsoluta$')%&
Porcentual$'*%&
Prograado$+&
Ingresos Operacionales @,A42,B80 8,B4B,8 6
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!$plantacin de 1e"ui$iento
5 El se"ui$iento es parte i$portante del control e(ica.*
= os in(or$es de dese$pe:o se basan en las
responsa!ilidades asignadas, 'ue constituyen el soporte
de la actiidad de se"ui$iento*
5 as variaciones en desempe"odel presupuesto sonefectos
6los resultados7*
ay 'ue dar prioridad al anlisis para deter$inar las causas
'ue deter$inaron las ariaciones en el dese$pe:o tanto
(aorables co$o des(aorables*
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!$plantacin de 1e"ui$iento
5 En el caso de 'ue las ariaciones en el dese$pe:o sean
des(aorables3
= ;na e. identi(icadas las causas bsicas 6y no los
resultados7 debe esco"erse una alternatia para la
accin correctia, i$ple$entndose de in$ediato*
5 1i se trata de variaciones favora!les3
= /eben identi(icarse ta$bin las causas subyacentes*
= Este caso rara e. re'uiere de la acciones correctias
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!$plantacin de 1e"ui$iento 6Continuacin7
as causas (unda$entales de las ariaciones a $enudoaportan in(or$acin aliosapara $ane+ar la e(iciencia y para
desarrollar re(or.a$iento positios en las operaciones*
( esto se le denoina ?trans@erencia del xitoA4/ebe ?aber particular atencin a las acciones pasadas de
se"ui$iento para3
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#ie$pos del Proceso de Plani(icacin
5 Elpresupuesto maestrose prepara para per)odo de un
a:o diidido en presupuestos tri$estrales y $ensuales*
= El uso de periodos $s cortos per$ite 'ue seco$paren los datos reales con los datos
presupuestados con(or$e pasa el a:o, para poder
?acer correcciones en (or$a oportuna*
= /e esta (or$a es $enos probable 'ue los proble$as se
uelan de$asiado "raes*
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#ie$pos del Proceso de Plani(icacin6Continuacin7
Sucesosiprevistos
5l"unas or"ani.aciones experi$entan condiciones 'ue
?acen 'ue les resulte inconeniente plani(icar adentrndose
de$asiado le+os en el (uturo y es por eso 'ue pueden
recurrir a la Planificacin Continua de #tilidades$
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Fenta+as de los Presupuestos
5 Presiona para 'ue la alta "erencia de(ina adecuada$entelos ob+etios bsicos*
5 Propicia 'ue se de(ina una estructura or"ani.acionaladecuada, deter$inando la responsabilidad y autoridad decada una de las partes 'ue inte"ran la or"ani.acin*
5 !ncre$enta la participacin de los di(erentes nieles de laor"ani.acin*
5 %acilita la utili.acin pti$a de los di(erentes insu$os*
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Fenta+as de los Presupuestos 6Continuacin7
5 Obli"a a ?acer un auto-anlisis peridico*
5 %acilita el control ad$inistratio*
5 Es un reto para e+ercitar la creatiidad y criterio pro(esional,
a (in de $e+orar la or"ani.acin*
5 yuda a lo"rar $e+or e(iciencia en las operaciones*
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i$itaciones
Estn basados en esti$aciones*
1u e+ecucin no es auto$tica, se necesita 'ue el
ele$ento ?u$ano co$prenda su i$portancia*
Es un instru$ento 'ue no debe to$ar el lu"ar de la
ad$inistracin* Es una ?erra$ienta 'ue sire a la
ad$inistracin para 'ue cu$pla su co$etido, y no paraentrar en co$petencia con ella*
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dertencia
OP OP