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Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino

Inversiones Inmobiliarias en Uruguay:alternativas para una tributación eficiente


Alternativas

– Persona Física Residente

– Persona Física del Exterior

– Persona Jurídica Local

– Persona Jurídica del Exterior


Principales Impuestos

– Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

– Impuesto a las Rentas de No Residentes (IRNR)

– Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE)

– Impuesto al Patrimonio (IP)


• Régimen General

Precio de Venta

Costo Ajustado

ITP Vendedor (2%)

menos

menos

Renta Gravada

Mejoras Ajustadasmenos

Persona Física: Enajenación de Inmueble


• Régimen Ficto

Solo bienes adquiridos con anterioridad al 1 de Julio de 2007

Precio de Venta

Renta Gravada

por 15%



Inmueble afectado a producción agropecuaria

Persona Física: Escribano siempre retiene y la diferencia se debe recuperar en DGI

Monto imponible:

Precio de Venta -Costo fiscal –otros gastos

Opción: 6% Precio de Venta

Costo IRAE = 1,5% precio de venta Posición DGI: solo para personas jurídicas, personas

físicas siempre pagan IRPF (1,8% del precio)



Impuesto al Patrimonio

Personas Físicas

Personas Jurídicas (locales y del

exterior)


¿Qué es Patrimonio?

Bienes (Activo)

Deudas (Pasivos)

Patrimonio

menos


¿Puedo restar alguna deuda?

Todos los activos en Uruguay

¿Qué bienes grava?

UNICAMENTE se restan las deudas con Bancos y Tarjetas de Crédito locales

IP Persona Física


IP Persona Física

31 de DiciembreIgual para todos

PF o NFPF = USD 100.000

NF = USD 200.000

Escalonadas del 0,7% al 2%Tasa

Fecha Cierre

Mínimo No Imponible





Ninguna

IP Persona Jurídica Exterior


IP Persona Jurídica Exterior

Tasa

Fecha Cierre

Mínimo No Imponible NO Tiene 0

Única 1,5%

31 de DiciembreSin contabilidad





Promedio de los pasivos con instituciones financieras locales y

proveedores comerciales

IP Persona Jurídica Local


IP Persona Jurídica Local

Tasa

Fecha Cierre

Mínimo No Imponible NO Tiene 0

Única 1,5%

Fecha BalanceCon contabilidad


Análisis de la tributación en:

Compra de inmueble rural para su explotación

Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento

Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad


Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria

Lo compra una Persona Física (residente o no residente)


EXONERADO


Personas Físicas LOCALES

Personas Físicas EXTERIOR

IRAE

• Actividad agropecuaria

IRAE

IMEBA

Ingresos menores USD

180.000

Predio menor 1.250 Hás

IRAE



Lo compra una Persona Jurídica LOCAL


EXONERADO

Siempre que sean nominativas a personas Físicas


SRL, Asoc. Agrarias, Soc de hecho y civiles.

S.A, SCA, Est permanente

IRAE

IRAE

IMEBA

Ingresos menores USD

180.000

Predio menor 1.250 Hás

IRAE

• Personas Jurídica Local



Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR


Gravado

TASA 1.5%


Establecimiento permanente

IRAE

IRAE

• Personas Jurídica EXTERIOR


RESUMENPara una explotación agropecuaria

PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior

Exonerado ExoneradoExonerado Gravado Gravado

IRAE IRAE / IMEBA

IRAE / IMEBA

IRAE

IP

Imp.renta





EXONERADO si el arrendatario lo afecta a actividades agropecuarias


Personas Físicas LOCALES

Personas Físicas EXTERIOR

IRPF / IRNR

• Arrendamiento

12 %

12 %

Puedo dejar como definitivo el anticipo del 10.5%





Siempre que sean nominativas a personas Físicas

EXONERADO si el arrendatario lo afecta a actividades agropecuarias, en caso contario 1,5%


Unipersonales, Soc hecho,

civiles

SA, SRL, etc.

IRPF/IRAE

• Arrendamiento

12 %

25 %

Puedo dejar como definitivo el anticipo del 10.5%

IRAE

IRPF





TASA 1.5%

Gravado


Personas Jurídica EXTERIOR

IRNR

• Arrendamiento

12 %

Puedo dejar como el impuesto definitivo al 10.5%


RESUMENRURAL: para arrendamiento


Exonerado ExoneradoExonerado Gravado Gravado

IRNR IRPF IRPF / IRAE IRNR

IP

Imp.renta


RESUMENURBANO: para arrendamiento


Gravado Gravado Gravado Gravado

IRNR IRPF IRAE IRNR

IP

Imp.renta





Gravado

TASA 0.7% a 2%





GRAVADO

TASA 1.5%


RESUMENRURAL y URBANO: Para propiedad


Gravado (0,7% a

2%)

Gravado(0,7% a

2%)

Gravado (1,5%)

Gravado (1,5%)

- - - -

IP

Imp.renta


¿Que impuestos paga?

Ejemplo

• Sociedad panameña compra 4.000 Has de las cuales:

25% (toda sus rentas)

3.000 has para explotación agropecuaria (cría y engorde de ganado)

1.000 has para arrendamiento

IRAE

IP 1.5%


Comprar 3.000 has (explotación agropecuaria) con sociedad local con acciones nominativas a PF

1.000 has con una Panameña (arrendamiento)

Caso 1

• Planificación Tributaria

25%IRAE

IP Exonerado

12%IRNR

IP 1,5%


• IRPF sobre rentas del exterior:

i) Se grava las colocaciones, depósitos y préstamos

iii)Inversión en PJ con baja tributación (IR < 12%: los activos son imputados como propios por las PF (no se grava los dividendos)

v) Inversión PJ con IR > 12% se grava los dividendos

Residencia Fiscal = más de 183 días en Uruguay


IRPF - nuevas situaciones incluidas:

Situación 1: Situación 2:

Rentas por préstamos

otorgados a no residentes, depósitos,

colocaciones en el exterior

Participación en PJ del exterior

P.FP.F

IRPF: 12% sobre rentas Las rentas se

imputan a la persona física

12%

Situación 3:

SA Uruguaya

Rentas por préstamos, depósitos,

colocaciones en exterior

P.F

IRPF: 12% sobre

dividendos

Tributa < 12%

Tributa >12%

P.F

IRPF: 12% sobre

dividendos


Sociedades Locales y Exterior

Son nombrados agentes de retención sin obligación de identificar al accionista. Permite mantener el anonimato de los fondos.

Sociedades Exterior

Inscripción en DGI designando un responsable que será solidariamente responsable por sus tributos en Uruguay


MUCHAS GRACIAS

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