proyecto integrador de carrera previa la obtención del...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
Proyecto Integrador de Carrera previa la obtención
del título de:
INGENIERAS EN CONTABILIDAD SUPERIOR, FINANZAS Y
AUDITOR, C.P.A
TEMA:
“MANUAL DE MANEJO Y ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Y DE
CONTROL ADMINISTRATIVO DEL ÁREA DE SALUD N° 1 PASTAZA”
AUTORAS : TLGA. DAMARIS PAULINA SÁNCHEZ MOYOLEMA
TLGA. MÓNICA GABRIELA SINCHI REINOSO
ASESORA : DRA. MIRYAN AREVALO
PUYO-PASTAZA
ii
CERTIFICACIÓN DE ASESORÍA
Puyo, 26 de Marzo del 2010
Dra. Miryan Arévalo, en mi calidad de asesora del Proyecto Integrador de Carrera previa la
obtención del Titulo de INGENIERAS EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
FINANZAS Y AUDITOR, C.P.A, de las tecnólogas DAMARIS PAULINA
SÁNCHEZ MOYOLEMA Y MÓNICA GABRIELA SINCHI REINOSO, cuyo
tema es “MANUAL DE MANEJO Y ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Y DE
CONTROL ADMINISTRATIVO DEL ÁREA DE SALUD N° 1 PASTAZA”, certifico que
el mismo observa las orientaciones técnicas y metodológicas de la Investigación Científica,
cumpliendo con las disposiciones emitidas por la Universidad Regional Autónoma de los
Andes “UNIANDES” a través de la Facultad de Sistemas Mercantiles, por lo que autorizo
hacer uso de la presente para los fines legales consiguientes a su sustentación ante el Tribunal
de Grado correspondiente.
ATENTAMENTE,
DRA. MIRYAN ARÉVALO
ASESORA
iii
AUTORÍA
Las ideas y conceptos, así como el tratamiento formal y científico de la metodología de la
investigación contemplados en: “MANUAL DE MANEJO Y ADMINISTRACIÓN DE
ACTIVOS FIJOS Y DE CONTROL ADMINISTRATIVO DEL ÁREA DE SALUD N° 1
PASTAZA”, Trabajo Integrador de Fin de Carrera previo a la obtención del Título de
Ingenieras en Contabilidad Superior, Finanzas y Auditor C.P.A por la Facultad de Sistemas
Mercantiles de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “Uniandes” es de nuestra
responsabilidad.
AUTORAS:
Tlga. Damaris Sánchez Tlga. Mónica Sinchi
iv
AGRADECIMIENTO
Nuestro más grato agradecimiento a nuestra tutora por su
alegría y transparencia de cristal con que nos entregó sus
sabias enseñanzas, gracias a nuestros padres que con su
nobleza y sacrificio, vertieron todo su apostolado en nuestras
almas.
Damaris, Mónica
v
DEDICATORIA
A nuestros padres:
Que con su afán y sacrificio, hicieron posible la culminación
de esta etapa de nuestra carrera que nos ha capacitado
para un futuro mejor y que siempre pondremos al servicio
del bien, la verdad y la justicia.
Damaris, Mónica
vi
RESUMEN
El presente trabajo, cuenta con bases científicas e investigativas que nos ha permitido
desarrollarlo; primero cuenta con bases teóricas de contabilidad General en materia de activos
y en el caso del Área de Salud N° 1 Pastaza se ha tomado en consideración los Activos Fijos,
su valor, la depreciación y el tratamiento que cada uno por separado y juntos cumplen; la
Normativa Gubernamental también es importante en éste caso ya que al cumplirla nos
permitirá un correcto manejo de los Bienes del Sector Público, hemos tomado en cuenta la
Auditoría como una herramienta para realizar un examen que nos ayude a obtener resultados
que aumente el proceso que se debe llevar a cabo a los Bienes de la Institución como sus
procesos transparentando las transacciones y llevando un verdadero proceso claro en bien de
las cosas públicas.
Con todo esto nos hemos visto prestas para realizar un manual administrativo y de control de
Activos Fijos que le permita al Área de Salud N° 1 Pastaza tener una herramienta en la cual
poder guiarse en los casos como ingreso o egreso por diferentes circunstancias de los Bienes
de la Institución y así asignar al área que requiera o carezca del bien, llevando un proceso
claro en el cual todos podrán ser participes, así, como también la debida codificación
administrativa y ordinal de los bienes a fin de obtener un detalle de los bienes por familias
que posee la institución.
vii
SUMMARY
The present work, has scientific and investigative bases that it has allowed us to develop it;
first bill with theoretical bases of General accounting as regards active and in the case of the
Area of Health N° 1 Pastaza has taken in consideration the Fixed assets, its value, the
depreciation and the treatment that each one for separate and together they complete; the
Government Regulatory scheme is also important in this case since when completing it will
allow us a correct handling of the Goods of the Public sector, we have taken into account the
Audit like a tool to carry out an exam that he/she helps us to obtain results that the process
that should be carried out to the Goods of the Institution like its processes revealing the
transactions increases and taking a true clear process in well of the public things.
With all this we have been ready to carry out an administrative manual and of control of Fixed
assets that allows to the Area of Health N° 1 Pastaza to have a tool in the one which to be able
to be guided in the cases like entrance or expenditure by different circumstances of the Goods
of the Institution and this way to assign to the area that requires or lack the good, taking a
clear process in which all will be able to be participates, this way, as well as the due
administrative and ordinal code of the goods in order to obtain a detail of the goods for
families that it possesses the institution.
viii
INDICE
CERTIFICACIÓN DE ASESORÍA…………………………………………
AUTORIA……………………………………………………………………..
AGRADECIMIENTO………………………………………………………..
DEDICATORIA………………………………………………………………
RESUMEN…………………………………………………………………….
CAPÍTULO I………………………………………………………………….
EL OBJETO DE TRANSFORMACIÓN…………………………………...
1.1 ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL DEL
OBJETO DE TRANSFORMACIÓN………………………………..
1.2 IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO…………………………………
1.3 OBJETIVOS…………………………………………………………..
1.3.1. Objetivo general………………………………………………………
1.3.2. Objetivos específicos………………………………………………….
1.3 BENEFICIARIOS…………………………………………………….
CAPÍTULO II………………………………………………………………...
DISEÑO TEÓRICO-METODOLÓGICO DE LA PROPUESTA………..
2.1. BASES TEÓRICAS DEL PROYECTO
INTEGRADOR DE CARRERA…………………………………………
2.1.1 CONTABILIDAD GENERAL………………………………………..
2.1.1.1 ACTIVOS……………………………………………………………..
2.1.1.1.1 ACTIVOS FIJOS…………………………………………………..
2.1.1.2 NORMATIVA DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA……………………………..
ii
iii
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v
vi
1
1
1
4
5
5
5
5
6
6
6
6
6
6
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ix
2.1.1.2.1 PRINCIPIOS GENERALES………………………………………
2.1.1.2.2OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA……………………………
2.1.1.2.3 NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL…
2.1.1.2.4 NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL……………………………………………
2.1.1.3 CATÁLOGO DE CUENTAS………………………………………
2.1.1.4 ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA………………
2.1.1.5 SISTEMA DE CODIFICACIÓN……………………………………
2.1.2 AUDITORÍA FINANCIERA………………………………………….
2.1.3 AUDITORÍA INTERNA………………………………………………
2.1.4 PARTES DE UN MANUAL………………………………………….
2.2. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGÍA DEL PROYECTO……..
2.2.1 METODOLOGÍA………………………………………………………
2.2.1.1 TIPOS, MÉTODOS Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN………
2.2.1.2 PLAN DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN………..
2.2.1.3 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN……
2.2.2 TABULACIÓN DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS AL
PERSONAL DEL ÁREA DE SALUD N°. 1 PASTAZA…………….
CAPITULO III……………………………………………………………..
DISEÑO DE LA PROPUESTA…………………………………………….
3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN DE CAMPO…………………….
3.1.1 PRESENTACIÓN………………………………………………………
3.1.2 OBJETIVO GENERAL………………………………………………..
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21
21
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80
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94
94
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x
3.1.3 ALCANCE DEL MANUAL……………………………………………
3.1.4 MARCO JURÍDICO…………………………………………………...
3.1.5 POLÍTICAS GENERALES……………………………………………
3.1.6 ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL DEL ÁREA
DE ADMINISTRACIÓN Y DE LOS ACTIVOS FIJOS…………
3.1.7 CODIFICACIÓN……………………………………………………….
3.1.7.1 CODIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS……………………………..
3.1.7.2 PLAN DE CUENTAS………………………………………………...
3.1.7.3 FORMACIÓN DEL SISTEMA DE
CODIFICACIÓN ADMINISTRATIVO…………………………..
3.1.8 PLAN DE CUENTAS…………………………………………………..
3.1.9 SISTEMA DE CODIFICACIÓN ADMINISTRATIVO…………….
3.1.10 SISTEMA DE CODIFICACIÓN ORDINAL……………………….
3.2 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………..
3.2.1. CONCLUSIONES……………………………………………………..
3.2.2 RECOMENDACIONES……………………………………………….
3.2.3 BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………….
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97
97
99
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125
125
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CAPÍTULO I
EL OBJETO DE TRANSFORMACIÓN
1.1 ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL DEL OBJETO DE
TRANSFORMACIÓN
En el transcurso de los últimos años se observa un mejoramiento de las condiciones de
salud de la población mundial, sin embargo, se registran programas de salud que tan solo
se presentan en documentos escritos pero que en la realidad no se los cumple, éstos se
dan por incoherencias en el presupuesto o en muchos de los casos por falta de
infraestructura para atender a los miles de enfermos que acuden a nivel mundial a los
diferentes sitios o puestos de salud para ser atendidos con calidad y de forma oportuna;
presentándose como un espejismo ante tanta desigualdad mundial, mientras en las grandes
metrópolis como Manhattan la asistencia médica puede ir hasta el hogar del paciente que
lo necesite, al otro lado del hemisferio la realidad es abismal, tan solo en América del Sur
existen zonas rurales, pequeñas ciudades y pueblos que no son atendidos ni una vez al
año, por la distancia a la que se encuentran de los hospitales o por las condiciones
marginales en las que viven.
Por todas las anteriores deficiencias se estableció la Organización Mundial de la Salud (OMS),
que según su constitución es la agencia especializada de la autoridad directiva y
coordinadora en materia de labor sanitaria mundial, siendo responsable de ayudar a todos
los pueblos a alcanzar el máximo nivel posible de salud; teniendo 6 agencias
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organizacionales a nivel mundial que poco o nada pueden llegar a las zonas más
desprotegidas del mundo.
En Ecuador las cosas no son diferentes, es uno de los países de la región con mayores
desigualdades en materia de salud y con menor impacto de los recursos invertidos en
salud.
La estructura dependiente del MSP (Ministerio de Salud Pública) está muy debilitada por
la falta de presupuesto y su capacidad de liderar el sector, salud es por el momento
limitada, apegada a lo asignado desde el Ministerio de Economía.
La red de servicios de salud dependiente del Ministerio de Salud Pública (MSP) se
estructura de forma regionalizada con dos niveles de descentralización: el provincial
(direcciones provinciales de salud) y cantonal (áreas de salud).
El principal problema que tienen las redes de salud es la escasez de personal y su limitada
capacidad de resolución en atención primaria y especializada de nivel cantonal y
provincial. Existen barreras económicas, culturales y geográficas que limitan el acceso a
los servicios de salud y que afectan especialmente a la población pobre que vive en zonas
rurales, indígena en su mayoría que siente las necesidades y a la realidad epidemiológica
de poblaciones, especialmente en aquellas zonas más desprotegidas.
La Reforma en Salud en el Ecuador trata de ser un proceso orientado a introducir cambios
sustantivos en las diferentes instancias y funciones del sector con el propósito de aumentar
la equidad en sus prestaciones, la eficiencia de su gestión y la efectividad de sus
actuaciones, y con ello lograr la satisfacción de necesidades de salud de la población.
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Una rápida mirada al sector salud en el Ecuador en las últimas décadas, refleja una realidad
bastante problemática y la presencia de limitantes en su accionar: Acceso inequitativo a los
servicios, bajas coberturas y calidad de atención, modelo de atención curativo y biologista,
gestión centralizada, falta de una política integral de recursos humanos, inadecuada
coordinación interinstitucional, paternalismo de instituciones públicas y privadas, alto
costo de insumos y tecnologías, pero el principal es el mal uso que se les da a los pocos
activos fijos que mantienen situación similar a la de otros países de la región, que sin
embargo ha sufrido algunos cambios en los últimos años, cuando se empiezan a
implementar acciones relacionadas con la reforma del sector salud, que inicia en la década
de los 80´s.
Es importante señalar que en otras instituciones del Estado los problemas no son diferentes
a los que se presentan en Salud, la infraestructura con la que cuentan es de forma reducida
y en muchos de los casos no prestan las garantías para un desempeño laboral óptimo, pero
los inconvenientes no terminan ahí, existen instituciones que no cuentan con la
infraestructura para realizar sus funciones, ante esta situación los administradores han
optado por arrendar oficinas improvisadas para realizar sus funciones.
El presupuesto para la compra de activos fijos dentro de las instituciones del Estado es
reducido, pocas obras que han sido construidas por convenios con los Gobiernos
Seccionales de turno, paulatinamente se ha podido abastecer ciertas instituciones con su
infraestructura para la atención a sus usuarios; de manera especial en el tema Salud, los
activos precarios tomando en cuenta que se necesitan insumos y activos de optima calidad
para un buen servicio.
Para la provincia de Pastaza el ámbito no es nada diferente, la dificultad para conseguir el
presupuesto para salud es el mismo que debe pasar las provincias de la Amazonía, los
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problemas no solo se centran en la falta de medicinas y de plazas para que lo cubran los
muchos profesionales de la provincia.
Las mayores preocupaciones del Área, es el manejo de la cosa publica, por la carencia
tecnológica de la administración pudo haber sido una causa para no contar con los
requerimientos y estipulaciones en la decisión de crear un ente regulador para los Activos
fijos de la institución.
Además existen deficiencias dentro de las instituciones de salud, la determinación de
normativas de carácter particular que regulen los procesos relacionados con la
administración de bienes, respondiendo a la estructura organizativa y el talento humano
con que cuenta esta entidad de salud, problema que deriva efectos como mal uso,
desconocimiento de la ubicación de los bienes, bienes improductivos, obsolescencia
anticipada por falta de uso, compra de bienes que no están acorde con la necesidades y
muchas veces con la tecnología, todo esto va en detrimento de los escasos recursos
económicos asignados por el Ministerio de Finanzas año tras año, impidiendo entregar
servicios con calidad, calidez, como es el lema del Ministerio de Salud Pública y por ende
cumplir con los planes, programas, metas y objetivos trazados por el Área.
1.2 IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO.
Carencia de un Manual de Manejo y Administración de Activos Fijos y de Control
Administrativo en el Área de Salud Nº1 Pastaza.
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1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo general
Diseñar un manual de administración de activos fijos y de control
administrativo que permitirá un uso adecuado de los bienes del Área de Salud
N° 1 Pastaza.
1.3.2 Objetivos específicos
1.3.2.1 Fundamentar teóricamente la realización del Manual de Manejo,
Administración de Activos Fijos y gestión en las entidades del sector
público.
1.3.2.2 Determinar la condición actual del Área de Salud N°1 Pastaza.
1.3.2.3 Elaborar un Manual de Manejo y Administración de Activos Fijos y de
control administrativo del Área de Salud N°1 Pastaza.
1.4 BENEFICIARIOS
El Área de Salud N°1 Pastaza, permitiéndole mejorar el control de sus procesos
administrativos.
Usuarios internos como los Agregadores de Valor (médicos, enfermeras y
odontólogos) y Habilitantes de Apoyo (personal administrativo) accediéndole a
que realicen un proceso con eficacia.
Usuarios externos ya que son los beneficiarios más directos al acceder
directamente a los programas de salud.
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CAPÍTULO II
DISEÑO TEÓRICO-METODOLÓGICO DE LA PROPUESTA
2.1. BASES TEÓRICAS DEL PROYECTO INTEGRADOR DE CARRERA
2.1.1 CONTABILIDAD GENERAL
2.1.1.1 ACTIVOS
Activos es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa. Se considera
activo a aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio económico a
futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que el bien otorga. Eso no significa que
sea necesaria la propiedad ni la tenencia. Los activos son un recurso o bien económico
propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de un negocio varían
de acuerdo con la naturaleza de la empresa.
Una empresa pequeña puede tener un solo vehículo o una modesta oficina. Mientras que una
gran tienda, un departamento o una fabrica, puede tener edificios, maquinarias y equipos
sofisticados, terrenos, mobiliarios, cuentas por cobrar, etc.
2.1.1.1.1 ACTIVOS FIJOS
Son ciertos bienes de naturaleza permanente necesarios para desarrollar las funciones de una
empresa.
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La proporción del activo fijo con relación al capital no es el mismo en todas las empresas
comerciales, mientras unas necesitan emplear la mayor parte del mismo en maquinarías,
instalaciones, herramientas, etc. (empresas industriales, de servicios, etc.) otras apenas
precisan activos fijos para definir sus actividades (empresas distribuidoras) por cuyo motivo
antes de decir si el activo fijo es grande o pequeño debemos conocer las características y el
objeto fundamental de la empresa.
2.1.1.1.1.1Bienes Tangibles o Materiales
Representan la inversión que tiene la empresa en bienes con materia corpórea, como son:
maquinarías, instalaciones, muebles y enseres, terrenos, edificios, equipos, etc.
La contabilización y control del activo fijo lo trataremos en la siguiente forma:
1. Compra
2. Control
3. Depreciación
4. Venta o Desincorporación
2.1.1.1.1.2 Compra de Activos Fijos
Al adquirir el activo fijo se le dará entrada en los libros o su valor de costo, según factura de
compras más los desembolsos realizados por estas compras (transporte, seguros, derechos de
aduana etc.). Es decir cargamos directamente a la cuenta que representa el bien adquirido
todos los desembolsos realizados correspondientes a su compra.
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Al construir la de una planta de la fábrica no solamente se valorará el terreno y materiales
empleados en la construcción del mismo, sino que se incluirán todos los desembolsos
realizados desde el momento que comience su planificación:
Estudios del subsuelo y planos, permisos de ingeniería, estudios arquitectónicos, gastos de
obreros, etc.
2.1.1.1.1.3 Control de Activos Fijos
Cada cuenta general de activos será desglosada en fichas que indicarán el movimiento de la
misma. Por ejemplo: Maquinaria. Esta cuenta la controlaremos abriendo una ficha. Si tenemos
cien máquinas tendremos abiertas cien fichas, una para cada máquina.
2.1.1.1.1.4 Depreciación del Activo Fijo
Teniendo en cuenta el principio contable de "Aplicación en el Tiempo" el cual sostiene que
los gastos e ingresos deberán reflejarse en el período al cual corresponden, la depreciación es
un procedimiento de distribución y tiene por objeto distribuir las pérdidas de valores de
nuestros activos sujetos a depreciación entre los período en los cuales se realicen estas
pérdidas.
Todos los bienes tangibles son susceptibles al desgaste aún no usándolos la sola acción del
tiempo modifica, altera o desgasta los bienes del activo fijo. Puede entenderse que al ser
usados se acelera, lo que se denomina depreciación.
La depreciación puede considerarse por dos causas diferentes:
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1. Normales
Son las que realizamos como consecuencia de su uso funcional y tiempo.
2. Anormales o Eventuales
Se realiza en forma eventual, como consecuencia de contingencias económicas u
obsolescencia prematura como consecuencia de adelantos técnicos o científicos.
La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes,
distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la
reposición, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva de la entidad. Su
distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad, mediante uno de
los siguientes métodos: línea recta, suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes,
número de unidades producidas o número de horas de funcionamiento, o cualquier otro de
reconocido valor técnico, que debe revelarse en las notas a los Estados contables.
2.1.1.1.1.5 Vida útil y valor de desecho
A menudo es difícil estimar la vida útil y el valor de desecho o de recuperación de un activo
fijo, pero es necesario determinarlo antes de poder calcular el gasto de depreciación para un
período. Por lo general, una compañía estima la vida útil de acuerdo con la experiencia previa
obtenida con activos similares propiedad de la empresa.
Las autoridades fiscales y las distintas agrupaciones mercantiles establecen pautas para llegar
a estimaciones aceptables.
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2.1.1.1.1.6 Depreciación contable
Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya
sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y
otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el
agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada por los factores antes
mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.
La depreciación indica el monto del costo o gasto, que corresponde a cada período fiscal. Se
distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil al asignar una parte del costo del
activo a cada período fiscal.
El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente con el criterio utilizado para
el bien depreciado, es decir, si éste se incorpora al costo y nunca es revaluado, la depreciación
se calcula sobre el costo original de adquisición, mientras que si existieron revalúos, debe
computarse sobre los valores revaluados. Éste cálculo deberá realizarse cada vez que se
incorpore un bien ó mejora con el fin de establecer el nuevo importe a depreciar.
Por otro lado, debe considerarse el valor residual final ó valor recuperable que será el que
tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula deduciendo del precio de venta
los gastos necesarios para su venta, incluyendo los costos de desinstalación y
desmantelamiento, si éstos fueran necesarios.
Importe
original+
Revalúos
efectuados-
Valor
recuperable=
Importe
a
depreciar
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Para calcular la depreciación imputable a cada período, debe conocerse:
Costo del bien, incluyendo los costos necesarios para su adquisición.
Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las
características del bien, el uso que le dará, la política de mantenimiento del
ente, la existencia de mercados tecnológicos que provoquen su obsolencia, etc.
Valor residual final.
Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los
períodos contables.
2.1.1.1.1.7 Métodos de depreciación
Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos
tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados son:
El de la línea recta.
El de unidades producidas.
El de la suma de los dígitos de los años.
El del doble saldo decreciente.
La depreciación de un año varía de acuerdo con el método seleccionado pero la depreciación
total a lo largo de la vida útil del activo no puede ir más allá del valor de recuperación.
Algunos métodos de depreciación dan como resultado un gasto mayor en los primeros años de
vida del activo, lo cual repercute en las utilidades netas del período. Por tanto, el contador
debe evaluar con cuidado todos los factores, antes de seleccionar un método para depreciar los
activos fijos.
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MÉTODO CARGO DE DEPRECIACIÓN
Línea recta Igual todos los años de vida útil
Unidades producidas De acuerdo a la producción
Suma de los dígitos de los años Mayor los primeros años
Doble saldo decreciente Mayor los primeros años
2.1.1.1.1.8 Sistema de Depreciación
Los sistemas más importantes de depreciación son:
1. Sistema de línea recta
2. Sistemas decrecientes
3. Sistema creciente
4. Sistema del tiempo de trabajo realizado
5. Sistemas de reemplazo o retiro
El sistema de depreciación más utilizada es la depreciación de sistema de línea recta:
2.1.1.1.1.8.1 Sistema de línea recta
Se denomina línea recta, porque considera que las depreciaciones son continuas y sin
variaciones, siendo su base principal el tiempo de vida útil calculada, sin tener presente si se
uso mucho o poco.
Cuota de Depreciación = Costo - Valor Residual
La Vida útil estimada
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El caso de no tener valor del residuo sería:
Cuota de Depredación = Costo del Bien a Depreciar
La Vida útil estimada
Nota: Al obtener la cuota anual de depreciación podremos conocer la cuota mensual
dividiendo la primera entre 12.
2.1.1.1.1.8.2 Método de las unidades producidas
El método de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el número total de
unidades que se usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el número de horas que
trabajará el activo, de acuerdo con la fórmula.
Para determinar el gasto anual de depreciación, se multiplica el costo por unidad producida
por el número de unidades que producirá en ese período.
Los métodos de depreciación en línea recta y de unidades producidas distribuyen el gasto por
depreciación de una manera equitativa. Con el método de línea recta el importe de la
depreciación es el mismo para cada período fiscal. Con el método de unidades producidas el
DEPRECIACIÓN = VALOR ACTUAL – VALOR RESIDUAL
TOTAL UNIDADES PRODUCIDAS
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costo de depreciación es el mismo para cada unidad producida o de cuántas horas se emplean,
durante el período fiscal.
2.1.1.1.1.8.3 Método de la suma de los dígitos de los años
En el método de depreciación de la suma de los dígitos de los años se rebaja el valor de
desecho del costo del activo. El resultado se multiplica por una fracción, con cuyo numerador
representa el número de los años de vida útil que aún tiene el activo y el denominador que es
el total de los dígitos para el número de años de vida del activo. Utilizando el camión como
ejemplo el cálculo de la depreciación, mediante el método de la suma de los dígitos de los
años, se realiza en la forma siguiente:
Año 1 + año 2 + año 3 + año 4 + año 5 = 15 (denominador)
Puede usarse una fórmula sencilla para obtener el denominador.
Año + (año x año)= denominador
2
2.1.1.1.1.8.4 Método del doble saldo decreciente
Un nombre más largo y más descriptivo para el método del doble del saldo decreciente sería
el doble saldo decreciente, o dos veces la tasa de la línea recta. En éste método no se deduce
el valor de desecho o de recuperación, del costo del activo para obtener la cantidad a
depreciar. En el primer año, el costo total de activo se multiplica por un porcentaje
equivalente al doble porcentaje de la depreciación anual por el método de la línea recta. En el
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segundo año, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del
activo. El valor en libros significa el costo del activo menos la depreciación acumulada.
2.1.1.1.1.8.5 Depreciación en períodos fraccionarios
Todos los métodos de depreciación que se han presentado muestran el importe de ésta, por un
año completo de la vida del activo. Con frecuencia el año de vida de un activo no coincide
con el año fiscal de una empresa, o no es lo mismo. Por tanto, es necesario calcular la
depreciación por la fracción del año, para registrar el importe correcto del gasto en el período
fiscal.
En la mayor parte de los casos, la compra de los activos se realiza en épocas que no coincidan
con el inicio del año fiscal. Es importante recordar que el gasto por depreciación debe
corresponder al año fiscal de la compañía y no a la vida física del activo. A menudo es útil
formular un cuadro mostrando la fecha en que fue adquirido el activo, así como los cálculos
de la depreciación para cada año fiscal, antes de elaborar los asientos de ajustes de la
depreciación.
2.1.1.1.1.8.6 Ventas de Activo Fijo o Desincorporación
Al comprar un Activo fijo, le asignamos, un número predeterminado de meses o años de vida
útil probable para desarrollar la función para la cual fue adquirido. La empresa puede
cambiarlo o venderlo antes o después de cumplirse dicho tiempo. Al efectuar esta operación
puede ocurrir tres casos:
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1. El Valor Contable es igual al Valor Real
2. El Valor Contable es mayor que el Valor Real.
3. El Valor Contable es menor que el Valor Real.
2.1.1.1.1.8.7 Ventas por el valor contable
Para éste tipo de venta los pasos que deberá seguir son los siguientes:
1. Consiga la Ficha que controla el activo que estamos vendiendo.
2. En el caso que la depreciación no esté al día, calcúlela desde la última fecha,
hasta el día de su venta. Regístrela en su ficha y en los libros Generales (Diario y
Mayor).
3. Halle el Valor Contable y compárelo con el Valor Real obtenido en la venta y
comprobará si hubo o no las correspondientes pérdidas o ganancias por éste
concepto.
4. Cierre la cuenta de Depreciación Acumulada, correspondiente al activo que
estamos vendiendo.
5. Dé salida, por su Valor Contable, al activo que estamos vendiendo. Si hubiese
diferencia entre éste y el Valor Real, regístrela en la Cuenta de Pérdidas o
Ganancias en Ventas de Activos Fijos.
2.1.1.1.1.8.8 Reemplazos de Activos Fijo
Cuando se vende un Activo Fijo se debe reemplazar por otro, generalmente de características
más modernas y competitivas. Podemos entregar el viejo como parte de pago para adquirir el
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nuevo y contablemente lo registraremos de la misma forma como se explicó en los casos de
venta sin ganancia, con ganancia y con pérdida, la única variable sería que en lugar de dar
entrada a Caja (o Efecto a Cobrar) dará entrada al nuevo Activo Fijo.
2.1.1.1.1.8.9 Gastos de Depreciación
Debe abrirse una cuenta de “depreciación acumulada” para cada clase de activo fijo:
maquinaría, equipos, muebles y enseres, etc.
Se debe tener cuidado, al determinar quién debe soportar los gastos de las depreciaciones pues
no será igual la depreciación de una máquina, que se considera como un costo de producción
(gastos de fabricación, que la de una mesa de escritorio, que será un cargo a gastos de
administración).
Veremos algunos de los más corrientes.
Gastos de administración: Debe soportar las depreciaciones de los muebles,
máquinas de escribir, calculadoras, equipos de oficina, equipos de transporte
destinados al personal administrativo y ciertos inmuebles destinados al servicio
de administración.
Gastos de ventas: soportarán las depreciaciones de los equipos de reparto
destinados a servir en eficiencia y rapidez, las ventas realizadas y material móvil
destinados a los vendedores de la empresa, también la de ciertos inmuebles
destinados al uso exclusivo de éste departamento.
Gastos de compras: puede ocurrir, que parte de los equipos de transporte que
posee la empresa sean destinados, en algunas ocasiones, al departamento de
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compras por lo que en estos casos, deberá soportar una parte de las
depreciaciones.
Gastos de Fabricación: Los más importantes son; Depreciaciones de
maquinarias, troqueles, herramientas, edificios de fábricas, instalaciones de
fábrica.
2.1.1.2 NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos
interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y
coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente
administración de los fondos públicos.
Dichos elementos son, entre los más importantes: Planificación, Banco de Proyectos,
Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Administración de Personal, Control
Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas
técnicas destinadas a orientar e instruir a los dignatarios, funcionarios y servidores del Estado.
2.1.1.2.1PRINCIPIOS GENERALES
2.1.1.2.1.1 ENTES FINANCIEROS
Constituyen entes financieros los organismos, entidades, fondos o proyectos creados por ley,
decreto u ordenanza, con existencia propia e independiente, que administran recursos y
obligaciones del Estado, bajo cuya responsabilidad estará el funcionamiento del Sistema de
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Administración Financiera. Si las circunstancias lo ameritan se desconcentrará el sistema,
bajo la exclusiva responsabilidad del ente financiero institucional.
Los entes financieros se presumirán de existencia permanente, a menos que las disposiciones
que los crearon definan una existencia determinada u otra norma legal establezca su
disolución o fusión.
El conjunto de recursos y obligaciones administrados por los entes financieros, reflejados en
el Sistema de Administración Financiera institucional, constituirán la base del Sistema en los
niveles Sectorial y Global del Sector Público no Financiero.
2.1.1.2.1.2 PERÍODOS DE GESTIÓN
El Sistema de Administración Financiera operará con períodos mensuales para medir, conocer
y comparar los resultados de la gestión y la situación económica financiera, contable y
presupuestaria, sin que ello constituya impedimento para generar informes con la oportunidad,
forma y contenido que los usuarios lo determinen. En el período con cierre activado, no se
podrán alterar o modificar los datos; las regularizaciones por errores u otras causas deberán
efectuarse en el mes vigente del Sistema. El ejercicio fiscal coincidirá con el año calendario,
comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de cada año.
2.1.1.2.1.3 CONSISTENCIA
El Sistema de Administración Financiera estará estructurado como un sistema integral, único
y uniforme.
El Ministerio de Economía y Finanzas tendrá la atribución exclusiva para autorizar, en casos
excepcionales, la aplicación de criterios técnicos diferentes a los establecidos en los principios
- 20 -
y normas técnicas; los efectos en los resultados contables y presupuestarios se darán a conocer
en notas explicativas de los respectivos informes, analizando el impacto económico o
financiero que representen.
2.1.1.2.1.4 EXPOSICIÓN DE INFORMACIÓN
Los reportes obtenidos del Sistema de Administración Financiera incluirán toda la
información que permita una adecuada interpretación de la situación económica de los entes
financieros, como también de los niveles sectorial y global, de modo que reflejen razonable y
equitativamente los legítimos derechos y obligaciones de los distintos sectores involucrados.
En la información que corresponda a procesos de agregación de movimientos contables y
presupuestarios, se observarán procedimientos de consolidación que permitan expresar la
situación lo más cercano al nivel de gestión de la administración respectiva.
En notas explicativas a los reportes, se revelarán los hechos o situaciones cuantitativas y
cualitativas que puedan influir en los análisis y decisiones de los usuarios de la información.
2.1.1.2.1.5 IMPORTANCIA RELATIVA
Los principios, normas y procedimientos técnicos para la operación del Sistema de
Administración Financiera se aplicarán con sentido práctico, siempre y cuando no se
distorsione la información contable y presupuestaria institucional, sectorial o global.
2.1.1.2.1.6 OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL
El funcionamiento del Sistema de Administración Financiera estará supeditado al
ordenamiento jurídico vigente.
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Prevalecerán las disposiciones legales respecto de los principios y normas técnicas que se
establezcan en materia contable y presupuestaria.
En caso de imprecisión en la disposición legal, el Ministerio de Economía y Finanzas
establecerá los criterios técnicos de aplicación, en tanto no exista interpretación jurídica en
contrario.
2.1.1.2.2 OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
La aplicación del Sistema de Administración Financiera es obligatoria en el ámbito de los
organismos, entidades, fondos o proyectos del Sector Público no Financiero; la inobservancia
de sus normas estará sujeta a las sanciones previstas en la Ley.
2.1.1.2.3 NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.1.1.2.3.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.1.1.2.3.1.1 Medición económica
En la Contabilidad Gubernamental serán registrados los recursos materiales e inmateriales, las
obligaciones, el patrimonio y sus variaciones, siempre que posean valor económico para ser
expresados en términos monetarios.
Los hechos económicos serán registrados en la moneda de curso legal en el Ecuador.
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2.1.1.2.3.1.2 Igualdad contable
En la Contabilidad Gubernamental serán registrados los hechos económicos sobre la base de
la igualdad, entre los recursos disponibles y sus fuentes de financiamiento, aplicando el
método de la Partida Doble.
2.1.1.2.3.1.3 Costo histórico
En la Contabilidad Gubernamental los hechos económicos serán registrados al valor
monetario pactado, ya sea éste el de adquisición, producción, construcción o intercambio de
los recursos y obligaciones. Los bienes recibidos en calidad de donaciones que no tengan un
valor establecido, serán valorados y registrados en la fecha que ocurran, al precio estimado o
de mercado.
2.1.1.2.3.1.4 Devengado
En la Contabilidad Gubernamental los hechos económicos serán registrados en el momento
que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de
derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones contractuales,
cumplimiento de disposiciones legales o prácticas comerciales de general aceptación.
2.1.1.2.3.1.5 Realización
En los hechos económicos que presenten opciones alternativas para su valuación, se optará
por la que exista menos probabilidad de sobre valorar las variaciones en el patrimonio.
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En la Contabilidad Gubernamental las variaciones en el patrimonio serán reconocidas cuando
los hechos económicos que las originen cumplan con los requisitos legales o estén de acuerdo
con la práctica comercial de general aceptación.
2.1.1.2.3.1.6 Re expresión contable
En la Contabilidad Gubernamental serán registrados los resultados de la aplicación de
métodos sustentados en regulaciones legales, criterios técnicos, peritajes profesionales u otros
procedimientos de general aceptación en la materia, que permitan expresar los activos, los
pasivos, el patrimonio y sus variaciones, lo más cercano al valor actual al momento de su
determinación.
2.1.1.2.3.1.7 Consolidación
La Contabilidad Gubernamental permitirá obtener información financiera consolidada, a
diversos niveles de agregación de datos, según las necesidades de la administración o en
función de requerimientos específicos.
La consolidación de la información financiera se preparará a nivel institucional, sectorial y
global; presentará agregados de las cuentas patrimoniales y de los resultados de gestión, así
como de los informes presupuestarios producidos por los entes financieros objeto de
consolidación.
La estructura y contenido de los informes consolidados serán fijados por el Ministerio de
Economía y Finanzas y se la preparará a base de la información financiera y presupuestaria
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que le proporcionarán los dignatarios, funcionarios o servidores públicos de las instituciones
del Sector Público no Financiero, en los plazos establecidos en la Ley.
Con la finalidad de obtener la información financiera, el Ministerio de Economía y Finanzas
pondrá a disposición de los responsables de la entrega de la información financiera y
presupuestaria institucional los instrumentos técnicos e informáticos que le aseguren su
oportuna y confiable disponibilidad.
2.1.1.2.4 NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.1.1.2.4.1 RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
2.1.1.2.4.1.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para el reconocimiento de los hechos económicos.
2.1.1.2.4.1.2 Derechos monetarios
Los hechos económicos que representen derechos a percibir recursos monetarios,
independientemente de su recepción inmediata o futura, se reconocerán en la instancia del
devengado y serán registrados debitando las cuenta del subgrupo Cuentas por Cobrar, de
acuerdo con la naturaleza de la transacción; las contra cuentas tendrán asociación
presupuestaria, a efecto de registrar la ejecución de los ingresos del Presupuesto.
En los derechos monetarios que se generen simultáneamente, en el mismo acto, la instancia
del devengado y la recaudación, será igualmente obligatorio registrar ambas instancias.
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2.1.1.2.4.1.3 Obligaciones monetarias
Los hechos económicos que representen obligaciones a entregar recursos monetarios,
independientemente de su erogación inmediata o futura, se reconocerán en la instancia del
devengado y serán registrados acreditando las cuentas del subgrupo Cuentas por Pagar, de
acuerdo con la naturaleza de la transacción; las contra cuentas tendrán asociación
presupuestaria, a efecto de registrar la ejecución de los gastos del Presupuesto.
En las obligaciones monetarias que se generen simultáneamente, en el mismo acto, la
instancia del devengado y el pago, será igualmente obligatorio registrar ambas instancias.
2.1.1.2.4.1.4 Otros movimientos monetarios
Los hechos económicos que generen traspasos monetarios entre cuentas de los subgrupos
Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros, que no representan derechos
u obligaciones monetarias, no requerirán el reconocimiento de la instancia del devengado.
2.1.1.2.4.1.5 Ajustes económicos
Los ajustes originados en depreciaciones, corrección monetaria, consumo de existencias,
acumulación de costos u otros de igual naturaleza, que impliquen regulaciones, traspasos o
actualizaciones de cuentas de Activo, Pasivo o Patrimonio, se registrarán directamente en las
cuentas que correspondan; los ajustes no tendrán afectaciones presupuestarias, ni se
efectuarán en cuentas de activos operacionales y de deuda flotante.
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2.1.1.2.4.1.6 Donación de bienes
La recepción de bienes en calidad de donaciones, se registrarán directamente contra la cuenta
respectiva del Patrimonio Público.
La entrega de bienes en calidad de donaciones deberá registrarse disminuyendo el valor
contable del bien y el de la depreciación acumulada correspondiente, por la diferencia entre
las dos cuentas se afectará a la cuenta respectiva del Patrimonio Público.
2.1.1.2.4.1.7 Estimaciones presupuestarias
En la Contabilidad no se registrarán las estimaciones incorporadas en el Presupuesto; el
Sistema Contable contendrá mecanismos técnicos de integración, que permitan la
confrontación de las estimaciones presupuestarias con los movimientos de su ejecución.
2.1.1.2.4.1.8 Períodos de contabilización
Los hechos económicos se deberán contabilizar en la fecha que ocurran, dentro de cada
período, de acuerdo con las disposiciones legales y prácticas comerciales de general
aceptación en el país. No se anticiparán o postergarán las anotaciones, ni se contabilizarán en
cuentas diferentes a las establecidas en el Catálogo.
Los hechos económicos cuya documentación de respaldo se reciba con posterioridad al cierre
del período, se registrarán en el período vigente a la fecha de su recepción.
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2.1.1.2.4.2 AGRUPACIÓN DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
2.1.1.2.4.2.1 Alcance
Esta norma determina el criterio de agrupación de los hechos económicos, para su registro en
la Contabilidad Gubernamental.
2.1.1.2.4.2.2 Tipo de movimientos
Los hechos económicos en el proceso de contabilización, serán identificados con una de las
siguientes opciones:
• Movimiento de apertura (A)
• Movimiento financiero (F)
• Movimiento de ajuste (J)
• Movimiento de cierre (C)
2.1.1.2.4.2.2.1 Movimiento de apertura
Identifica el registro de los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, al inicio de
cada ejercicio fiscal.
2.1.1.2.4.2.2.2 Movimiento de ajuste
Identifica el registro de transacciones por ajustes económicos, referidos en la Norma Técnica
de Contabilidad Gubernamental.
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En las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y de Deuda Flotante, no se registrarán
movimientos de ajuste.
2.1.1.2.4.2.2.3 Movimiento financiero
Identifica el registro de los hechos económicos con impacto inmediato o futuro en las
disponibilidades monetarias; en el proceso de contabilización es requisito básico la
concurrencia de cuentas de Activos Operacionales o de Deuda Flotante.
2.1.1.2.4.2.2.4 Movimiento de cierre
Identifica el registro de los ajustes técnicos especificados en la Norma Técnica de
Contabilidad Gubernamentalm.
2.1.1.2.4.2.3 Corrección de errores
La rectificación de errores contables se realizará utilizando el proceso de reversión, que
invalida total o parcialmente los flujos de las cuentas aplicadas, a partir de la fecha de registro
de la corrección. Se identificará con similar tipo de movimiento al de la transacción original.
2.1.1.2.4.3 INVERSIONES FINANCIERAS
2.1.1.2.4.3.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para la utilización de los excedentes de caja y los recursos
estimados en las proyecciones presupuestarias para inversiones en títulos y valores.
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2.1.1.2.4.3.2 Aplicaciones de excedentes de caja
Los excedentes de caja, conformados por las disponibilidades de fondos deducidos los
requerimientos para redimir obligaciones inmediatas, se podrán aplicar transitoriamente en
operaciones con documentos fiduciarios de fácil conversión, siempre y cuando se tengan las
facultades legales para efectuar dicho tipo de transacciones.
Las transacciones originadas con excedentes de caja constituirán simples traspasos de fondos
entre las cuentas de disponibilidades, igualmente su recuperación.
Las rentas financieras derivadas de estas operaciones serán registradas contablemente, en la
fecha de su devengamiento, como derechos monetarios.
2.1.1.2.4.3.3 Inversiones en títulos y valores
Las inversiones en documentos fiduciarios con las características de depósitos a plazo,
acciones, bonos u otros instrumentos de igual naturaleza, efectuadas con finalidad de lucro,
ánimo de control o cualquier otra causa, sujetos a restitución en las condiciones pactadas en
los respectivos convenios, contratos o de acuerdo con las prácticas comerciales existentes en
el país, se podrán efectuar siempre y cuando las disposiciones legales lo permitan y en el
presupuesto institucional del respectivo ejercicio fiscal se hayan asignado recursos para dicha
finalidad.
A la fecha de vencimiento de los documentos de inversión o al momento de adoptar la
decisión de su recuperación, el monto se trasladará a las cuentas por cobrar de los activos
operacionales.
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2.1.1.2.4.3.4 Inversiones en préstamos
Los créditos monetarios otorgados a terceras personas naturales o jurídicas, entregados en uso
de las facultades legales que lo permitan y sujetos a restitución en las condiciones pactadas en
los respectivos convenios, contratos u otros documentos de igual naturaleza, se podrán
conceder siempre y cuando en el presupuesto del respectivo ejercicio fiscal consten
asignaciones para dicho propósito.
A la fecha de vencimiento del crédito o de las cuotas pactadas, el monto de dicho movimiento
se trasladará a las cuentas por cobrar de los activos operacionales.
2.1.1.2.4.3.5 Cambios en las condiciones para la recuperación de inversiones
Se mantendrán como inversiones en títulos y valores o en inversiones en préstamos sí, con
antelación, se postergan las condiciones del plazo para la restitución, o existen fundadas
expectativas de la escasa o nula posibilidad de recuperación.
En los casos en que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al traslado
y la recuperación exceda el ejercicio fiscal vigente, la regulación respectiva se hará como una
corrección de errores.
2.1.1.2.4.3.6 Rentas de inversiones
Las rentas generadas por las inversiones en títulos y valores o las inversiones en préstamos,
sea por concepto de intereses, comisiones, reajustes u otras causas, serán registradas en la
fecha de su vencimiento, como derechos monetarios.
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2.1.1.2.4.4 EXISTENCIAS
2.1.1.2.4.4.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para la valoración, contabilización y control de las
inversiones en existencias.
2.1.1.2.4.4.2 Valoración
Las adquisiciones de existencias se deberán contabilizar al precio de compra, incluyendo los
derechos de importación, fletes, seguros, impuestos no reembolsables y cualquier otro valor
necesario para que el bien esté en condiciones de consumo, transformación ó venta. Los
descuentos o rebajas comerciales se deducirán del costo de adquisición.
Las disminuciones de existencias se registrarán al precio promedio ponderado.
2.1.1.2.4.4.3 Control de existencias
Las adquisiciones destinadas a la formación de existencias y las disminuciones por consumo,
transformación, venta u otra causa, se deberán registrar en la contabilidad aplicando el método
de control de inventarios permanente o perpetuo.
Para el control de las existencias se observará además, las normas técnicas de Control Interno
que rigen en el ámbito público.
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2.1.1.2.4.5 BIENES DE LARGA DURACIÓN
2.1.1.2.4.5.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para el reconocimiento, valuación, erogaciones
capitalizables, baja y control de los bienes de larga duración, excepto la pérdida de los
mismos.
2.1.1.2.4.5.2 Aspectos generales
Para determinar los valores de contabilización de los bienes de larga duración, se tendrán en
cuenta los siguientes conceptos:
Costo de adquisición, comprende el precio de compra más los gastos inherentes a la
misma.
Valor de donación, comprende el asignado para su correspondiente registro, incluyendo los
gastos realizados para ser puestos en condiciones de operación.
Valor contable, comprende el costo de adquisición o de donación, más los aumentos o
disminuciones registrados durante la vida útil del bien.
Valor en libros, comprende el valor contable menos la depreciación acumulada.
Los muebles e inmuebles serán registrados como Bienes de Larga Duración, siempre y
cuando cumplan los siguientes requisitos:
Bienes de propiedad privativa Institucional.
Destinados a actividades administrativas y/o productivas.
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Generen beneficios económicos futuros.
Vida útil estimada mayor a un año.
Costo de adquisición igual o mayor a cien dólares (US $ 100).
2.1.1.2.4.5.3 Valoración
Las inversiones en bienes de larga duración deberán contabilizarse al precio de compra,
incluyendo los derechos de importación, fletes, seguros, instalación, impuestos no
reembolsables, más cualquier valor directamente atribuible para poner el bien en condiciones
de operación y cumplir el objetivo para el cual fue adquirido. Los descuentos o rebajas
comerciales se deducirán del costo de adquisición.
Los gastos de financiamiento de las inversiones en bienes de larga duración formarán parte
del costo del bien, en la medida que sean devengados durante el período previo a su entrada
en funcionamiento; los incurridos con posterioridad al período antes indicado, serán
reconocidos como gastos de gestión.
2.1.1.2.4.5.4 Erogaciones capitalizables
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias destinadas a aumentar la vida útil
estimada, la capacidad productiva o el valor de los bienes de larga duración, de conformidad
con los criterios técnicos, deberán registrarse como erogaciones capitalizables que aumentan
el valor contable del bien.
Los costos asignados a las partes o piezas que se reemplacen o sustituyan, deberán disminuir
el valor contable respectivo; así también la correspondiente Depreciación Acumulada.
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Los gastos en reparaciones ordinarias, destinadas al mantenimiento y conservación de la
capacidad de uso del bien, deberán registrarse como gastos de gestión.
2.1.1.2.4.5.5 Disminución y baja de bienes de larga duración
La venta, permuta, entrega como parte de pago u otra forma de traspaso de dominio, a título
oneroso, de los bienes de larga duración, deberá registrarse eliminando el valor contable del
bien y la depreciación acumulada; la diferencia constituirá el costo del bien y se contabilizará
en la cuenta respectiva del subgrupo de Costo de Ventas y Diferidos.
El derecho monetario a percibir por el traspaso de dominio de los bienes de larga duración, se
registrará como Ingresos de Gestión. La utilidad o pérdida ocurrida en la transferencia se
obtendrá aplicando el método indirecto.
La exclusión de inventario por la baja de bienes de larga duración, por obsolescencia o por ser
ya inservibles, deberá registrarse eliminando el valor contable del bien y la depreciación
acumulada; la diferencia disminuirá directamente la cuenta respectiva del Patrimonio Público.
2.1.1.2.4.5.6 Control de bienes de larga duración
En el catálogo de cuentas institucional será obligatoria la apertura de los conceptos contables,
en términos que permitan su control e identificación y destino o ubicación.
El valor contable, la depreciación periódica, la acumulada y el valor en libros de los bienes de
larga duración, deberán ser controlados en registros auxiliares bajo alguna de las siguientes
opciones:
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Cada bien en forma individual.
Por cada componente del bien, en la medida que la vida útil de cada parte o pieza que lo
conforme sea diferente.
Por el conjunto de bienes, cuando la adquisición sea en una misma fecha y las partes o
piezas de la compra conformen un todo.
2.1.1.2.4.6 DEPRECIACIÓN DE BIENES DE LARGA DURACIÓN
2.1.1.2.4.6.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para determinar la pérdida de valor por el uso, desgaste
físico u obsolescencia de los bienes de larga duración.
2.1.1.2.4.6.2 Vida útil
Los bienes de larga duración destinados a actividades administrativas, productivas o que se
incorporen a proyectos o programas de inversión, se depreciarán empleando la siguiente tabla
de vida útil:
TIPO DE BIEN
VIDA ÚTIL ESTIMADA (AÑOS)
ADMINISTRATIVA PRODUCCIÓN PROYECTOS
Edificaciones
Hormigón armado y ladrillo 50 40 50
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Ladrillo o bloque 40 35 40
Mixto (ladrillo o bloque y
adobe o madera)
35 30 35
Adobe 25 20 25
Madera 20 15 20
Maquinaria y equipos 10 UPE* 10
Muebles y enseres 10 10 10
Instalaciones 10 UPE* 10
Equipos de computación 5 5 5
Vehículos 5 UPE* 5
* UPE. Unidades de Producción Estimadas.
La vida útil de maquinarias, equipos, vehículos e instalaciones especializadas, será la
establecida en los catálogos o especificaciones técnicas del fabricante.
Las reparaciones, ampliaciones o adecuaciones que impliquen erogaciones capitalizables
obligarán al re cálculo del monto de la depreciación, en términos de la re estimación de la
vida útil del bien.
2.1.1.2.4.6.3 Valor residual
Los bienes de larga duración, se determinará un valor residual del 10% de su valor contable.
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2.1.1.2.4.6.4 Método de cálculo
La cuota de depreciación proporcional de los bienes de larga duración destinados a
actividades administrativas o incorporadas a proyectos o programas de inversión, se
determinará aplicando el método de línea recta, en base a la siguiente fórmula:
CDP = cuota de depreciación proporcional.
n = Número de meses a depreciar el Activo.
La cuota de depreciación proporcional de bienes de larga duración, destinados a actividades
productivas, se determinará aplicando el método de unidades de tiempo o unidades de
producción, basado en la siguiente fórmula:
U = Número de unidades de tiempo utilizadas o de unidades producidas.
En los bienes de larga duración destinados a las actividades productivas, que por sus
características sea imposible emplear el método de unidades de tiempo o producción, se
aplicará el método de línea recta.
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La depreciación determinada bajo el método de línea recta, preferentemente se registrará al
término de cada ejercicio contable; por el contrario, la calculada mediante el método de
unidades de tiempo o de producción, se contabilizará en función del proceso productivo.
2.1.1.2.4.6.5 Contabilización
La depreciación reflejará en la Contabilidad la amortización periódica prorrateada de los
bienes de larga duración, en función del valor contable de los bienes y durante el tiempo
establecido en la tabla de vida útil, desde la fecha que se encuentren en condiciones de
operación y cumplan el objetivo para el cual fueron adquiridos.
Para contabilizar la depreciación, se empleará el método indirecto, manteniendo en las
cuentas del grupo Inversiones en Bienes de Larga Duración el valor contable y en cuentas
complementarias la acumulación de la amortización respectiva.
El monto de la depreciación de los bienes destinados a las actividades administrativas se
reflejará como gastos de gestión; en cambio, la originada en procesos productivos o en
proyectos o programas de inversión, incrementará el costo del producto esperado.
2.1.1.2.4.7 AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES DIFERIDAS
2.1.1.2.4.7.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para amortizar o devengar las Inversiones Diferidas.
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2.1.1.2.4.7.2 Tiempo estimado
Los costos acumulados en investigación, desarrollo, derechos u otras inversiones diferidas de
igual naturaleza, se amortizarán en un tiempo estimado que no podrá exceder de diez (10)
años. No obstante se excluirán del cálculo de la amortización, siempre y cuando exista la
certeza de que los costos acumulados de las inversiones diferidas serán integrados en
proyectos o programas en ejecución.
Los costos acumulados de software de base o de aplicación y versiones de actualización
desarrollados por la institución y registrados como Inversiones Diferidas, se distribuirán como
Gastos de Gestión proporcionalmente durante la vida útil estimada.
2.1.1.2.4.7.3 Contabilización
En la contabilización de la amortización de las Inversiones Diferidas se empleará el método
indirecto, manteniendo en las cuentas de Inversiones Diferidas el valor contable y en cuentas
complementarias la acumulación de la amortización, de acuerdo con el tiempo transcurrido.
Al término del tiempo estimado de amortización, se procederá a liquidar las cuentas que
intervinieron en el proceso.
Los gastos pre pagados están exentos del procedimiento antes indicado, su regularización por
el devengamiento se registrará en forma mensual, directamente contra la cuenta de gasto
respectiva, hasta su extinción.
- 40 -
2.1.1.2.4.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
2.1.1.2.4.8.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para la identificación, valoración, acumulación de costos y
liquidación de las inversiones en proyectos y programas.
2.1.1.2.4.8.2 Identificación
Los proyectos y programas tendrán una identificación única de código y denominación, la que
permanecerá invariable desde el momento de su generación hasta la terminación o liquidación
de los mismos.
2.1.1.2.4.8.3 Valoración
En los proyectos o programas se incluirán todos los costos atribuibles a su ejecución, hasta la
puesta en funcionamiento, cumplimiento del objetivo o fecha de liquidación.
Los gastos de financiamiento de las inversiones en proyectos o programas formarán parte del
costo del bien o producto final, en la medida que sean devengados durante el período de
ejecución. Los incurridos con posterioridad al período antes indicado, serán reconocidos como
gastos de gestión.
Las adquisiciones de bienes de larga duración destinados a proyectos o programas, que no se
integren al producto final en forma total, se registrarán en las cuentas correspondientes del
grupo de Inversiones en Proyectos y Programas y se regirán por las normas sobre la materia.
- 41 -
El monto de la depreciación del período incrementará los costos de los proyectos o
programas.
Cuando se utilicen en la ejecución de proyectos o programas activos del grupo de Inversiones
en Bienes de Larga Duración, la depreciación de aquellos incrementará los costos de los
proyectos o programas; la depreciación acumulada en cambio, incrementará la cuenta
complementaria correspondiente del Activo.
2.1.1.2.4.8.4 Reconocimiento de gastos de gestión
Los hechos económicos relacionados con los costos en proyectos o programas destinados a la
formación de bienes nacionales de uso público o productos intangibles, se contabilizarán en
las cuentas de acumulación de costos, con crédito a las Cuentas por Pagar correspondientes.
Simultáneamente se cargará la cuenta respectiva del subgrupo de Inversiones Públicas y se
reflejará el efecto en las cuentas complementarias de las Inversiones en Proyectos y
Programas. En los proyectos de obras institucionales que van a formar parte de los recursos
privativos de la Institución, no se efectuará la aplicación a los gastos de gestión.
2.1.1.2.4.8.5 Acumulación de costos de proyectos y programas
Los saldos de las cuentas destinadas a registrar los costos imputables a los proyectos o
programas, al momento de su liquidación o al término del ejercicio contable, según el caso,
deberán trasladarse mediante movimientos de ajuste o de cierre a la cuenta de Acumulación
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de Costos de Inversiones en Obras en Proceso o Acumulación de Costos de Inversiones en
Programas en Ejecución, respectivamente. El traslado en mención operará como un ajuste si
el momento de su liquidación ocurre en cualquier fecha del ejercicio fiscal o como un cierre si
al término del ejercicio aún no han concluido.
2.1.1.2.4.8.6Liquidación de proyectos o programas
Al finalizar la ejecución de los proyectos o programas, que hayan cumplido con las
condiciones técnicas establecidas en los acuerdos o contratos, contablemente se procederá a
registrar la liquidación. En los proyectos destinados a la formación de bienes tangibles, que se
integrarán a los recursos privativos de la Institución, se deberá traspasar la acumulación de
costos de inversiones a las cuentas de Inversiones en Existencias o de Inversiones en Bienes
de Larga Duración, según corresponda.
Los bienes de larga duración adquiridos para la ejecución de proyectos y programas, cuyos
costos no formen parte del producto final, a la fecha de liquidación se deberán traspasar a las
cuentas de grupo de Inversiones en Bienes de Larga Duración, por el valor neto en libros. En
los proyectos o programas destinados a la formación de bienes tangibles o intangibles que no
incrementen los recursos institucionales, deberán ajustarse las cuentas de Acumulación de
Costos de Inversiones y las cuentas complementarias respectivas.
Los proyectos o programas que no lleguen al término de la ejecución, como consecuencia de
resoluciones de la autoridad competente y no se proyecte reiniciarlos, deberán liquidarse
contablemente.
- 43 -
2.1.1.2.4.9 ADQUISICIÓN DE SOFTWARE
2.1.1.2.4.9.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para el reconocimiento y valoración del software adquiridos
en el mercado.
2.1.1.2.4.9.2 Reconocimiento
Las adquisiciones de software de base o de aplicación y versiones de actualización, se
reconocerán como Bienes de Larga Duración, siempre y cuando cumplan los siguientes
requisitos:
• Disponga de licencia autorizada para el uso del producto.
• Constituyan propiedad privativa de la Institución.
• Susceptible de separarse del medio de instalación.
• Vida útil mayor a un año.
• Costo de adquisición igual o superior a cien dólares (US $ 100).
2.1.1.2.4.9.3 Valoración
Las adquisiciones de software de base o de aplicación y las versiones de actualización
deberán ser valoradas al precio de compra, incluyendo los derechos de importación, seguros,
instalación, impuestos no reembolsables, capacitación y cualquier otro valor directamente
- 44 -
atribuible para ser puesto en condiciones de operación y cumplir el objetivo para el cual fue
adquirido. Los descuentos o rebajas se deducirán del costo de adquisición.
2.1.1.2.4.10 DIFERENCIAL CAMBIARIO
2.1.1.2.4.10.1 Alcance
Esta norma tiene por finalidad regular el diferencial cambiario generado en las cuentas de
Activos Operacionales y Deuda Flotante, siempre que estén destinadas a controlar
operaciones en moneda diferente a la de curso legal en el país.
2.1.1.2.4.10.2 Base de cálculo
Las referencias al tipo de cambio corresponderán al fijado oficialmente. En las actualizaciones
por el diferencial cambiario, se aplicará el siguiente criterio:
2.1.1.2.4.10.3 Determinación
Los saldos de las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y Deuda Flotante,
expresados en monedas de origen diferentes a la de curso legal, estarán sujetos al cálculo del
diferencial cambiario al momento de su liquidación, al término del ejercicio fiscal o cuando
las circunstancias lo ameriten.
- 45 -
Las recaudaciones, pagos, otorgamientos de anticipos y sus rendiciones de cuentas, así como
las recepciones y devoluciones de depósitos de terceros, efectuados en monedas diferentes a
la de curso legal, se registrarán contablemente en la moneda de curso legal, al tipo de cambio
vigente a la fecha de la transacción.
Al momento de la liquidación de estas operaciones, se procederá a multiplicar las divisas
registradas en los auxiliares de las cuentas respectivas, por el tipo de cambio vigente a la
fecha de la operación y a comparar con los valores registrados en la moneda de curso legal a
la fecha de origen de la transacción. En caso de desigualdad, ésta se ajustará como diferencial
cambiario, sobre la base de generar un derecho o una obligación monetaria, según
corresponda.
2.1.1.2.4.10.4 Contabilización
El diferencial cambiario determinado para las cuentas de los grupos antes precisados se
registrará según el efecto producido; si es a favor de la institución se reconocerá como un
derecho monetario por Rentas de Inversiones y si es en contra, se reconocerá una obligación
monetaria por Gastos Financieros y Otros.
El complemento de la transacción constituirá la recaudación del derecho o el pago de la
obligación generados en el registro del diferencial cambiario.
2.1.1.2.4.11 CORRECCIÓN MONETARIA
Esta norma se emitirá solo para los períodos en los cuales su aplicación se estime necesaria.
- 46 -
2.1.1.2.4.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIÓN
2.1.1.2.4.12.1 Alcance
Esta norma establece el criterio contable para la determinación y aplicación de provisiones en
carteras de dudosa recuperación.
2.1.1.2.4.12.2 Determinación y aplicación
Las inversiones financieras en títulos, valores o préstamos que a la fecha de vencimiento de
los documentos, créditos o cuotas pactadas, denoten fundadas expectativas de la escasa o nula
posibilidad de recuperación, transcurridos seis meses de la determinación de dicha condición,
se trasladarán a la cuenta respectiva del subgrupo de Inversiones no Recuperables.
Igual tratamiento se observará para los saldos de las carteras de Cuentas por Cobrar de Años
Anteriores del subgrupo de Deudores Financieros.
De la cartera de Inversiones Financieras no Recuperables, al término de cada ejercicio y
previo análisis y expectativas reales de cobro, se creará una provisión equivalente al 10% de
los saldos pendientes de dudosa recuperación.
Las autoridades competentes, en uso de las facultades otorgadas por el Código Tributario u
otras disposiciones legales, podrán autorizar la prescripción, la condonación o la baja de
cuentas no recuperables, lo cual se aplicará a la provisión acumulada.
- 47 -
Las Cuentas por Cobrar por aportes fiscales o transferencias corrientes o de capital del Tesoro
Nacional, de las cuales se tenga la confirmación oficial, debidamente fundada en
disposiciones legales, que ya no procederán, se darán de baja directamente con cargo al
Patrimonio Público, sin afectar las provisiones.
La recuperación de inversiones financieras, castigadas o dadas de baja, se registrará como
ingresos de gestión en el ejercicio en que ocurra su recaudación. Lo expuesto en esta norma
no se aplicará a las carteras de las cuentas de Activos Operacionales e Inversiones Financieras
que se hallaren en litigio dentro de procesos judiciales en curso.
2.1.1.2.4.13 CONVENIOS
2.1.1.2.4.13.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para registrar las transacciones de proyectos financiados
con recursos externos, respecto de los cuales exista la obligación de informar en los términos
pactados en los respectivos convenios.
2.1.1.2.4.13.2 Reconocimiento
Los recursos de financiamiento otorgados por organismos multilaterales de crédito, gobiernos
u organismos gubernamentales, fundaciones u otros entes de igual naturaleza, cuyo acuerdo
establezca la obligación de informar acerca de la aplicación dada a los fondos entregados,
bajo agrupaciones y formatos diferentes a los establecidos en la Normativa del Sistema de
Administración Financiera, y se los registrará con el número y denominación del convenio.
- 48 -
2.1.1.2.4.13.3 Contabilización
Los hechos económicos relacionados con la ejecución de convenios deberán ser registrados en
la Contabilidad del ente financiero, aplicando las disposiciones contenidas en la Norma
Técnica de Contabilidad de Inversiones en Proyectos y Programas, utilizando el Catálogo
General de Cuentas vigente.
En registros auxiliares complementarios a las carteras de Cuentas por Cobrar y por Pagar se
asentará, simultáneamente, el movimiento financiero según las clasificaciones y monedas
establecidas para dicho efecto en los respectivos convenios; los aportes de contraparte local
tendrán similar tratamiento contable.
2.1.1.2.4.14 CONTRATACIÓN DE CRÉDITOS
2.1.1.2.4.14.1 Alcance
Esta norma establece los criterios técnicos para el reconocimiento de los desembolsos de
créditos y las obligaciones por amortización del capital.
2.1.1.2.4.14.2 Créditos con destino al contratante
Los recursos provenientes del endeudamiento público, originados en contratos o convenios de
financiamiento o en la negociación de títulos y valores, sujetos a restitución por el ente
contratante o emisor, se los registrará como derechos monetarios y abonando a la cuenta
correspondiente del subgrupo de Títulos y Valores o Empréstitos, de la Deuda Pública.
- 49 -
A la fecha de vencimiento de las cuotas de amortización del capital, el monto de dicho
movimiento se lo trasladará a la Cuenta por Pagar Amortización Deuda Pública, del grupo de
Deuda Flotante. Se mantendrá en las cuentas del grupo de Deuda Pública, si con antelación es
postergada la condición del plazo para la restitución.
En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al traslado a
la Deuda Flotante y sean renegociados los compromisos de amortización, cuyo impacto afecte
a ejercicios futuros, serán regularizadas las operaciones como corrección de errores.
2.1.1.2.4.14.3 Créditos sin destino al contratante ni restitución del beneficiario
Los recursos provenientes del endeudamiento público, originados en contratos o convenios de
financiamiento o en la negociación de títulos y valores, destinados a un ente diferente al
contratante y sin obligación del beneficiario de amortizar, en el organismo contratante se
registrarán en forma oportuna como lo señala esta norma.
El traspaso o desembolso de los fondos al organismo beneficiario se registrará como
obligaciones monetarias, previo cargo a la cuenta respectiva del subgrupo Transferencias
Entregadas, de los gastos de gestión.
En los entes beneficiarios del crédito, sin obligación de restituir los fondos recibidos, se
registrará la recepción del dinero como derechos monetarios, con abono a la cuenta
correspondiente del subgrupo de Transferencias Recibidas de los ingresos de gestión.
- 50 -
A la fecha de vencimiento de las cuotas de amortización, el organismo contratante procederá
según lo estipulado en el segundo inciso del subtítulo anterior de esta norma.
2.1.1.2.4.14.4 Créditos sin destino al contratante y con restitución del beneficiario
Los fondos provenientes del endeudamiento público, originados en contratos o convenios de
financiamiento o en la negociación de títulos y valores, destinados a un ente financiero
diferente al contratante, con la obligación del beneficiario de restituirlo en las condiciones
pactadas, en el organismo contratante se registrará como derechos monetarios y abono a la
cuenta correspondiente del subgrupo de Títulos y Valores o Empréstitos, de la Deuda Pública.
El desembolso directo de los fondos al organismo beneficiario se lo registrará, en el
organismo contratante, como obligaciones monetarias y con cargo a la cuenta respectiva del
subgrupo Inversiones en Préstamos y Anticipos.
En los entes beneficiarios del crédito con la obligación de restituir los fondos recibidos, se
registrará el desembolso directo como derechos monetarios, con abono a la cuenta
correspondiente de los Créditos Internos del subgrupo de Empréstitos.
En las fechas de vencimiento de las cuotas de amortización de los créditos internos, los
montos respectivos se trasladarán a la Cuenta por Pagar Amortización de la Deuda Pública del
grupo Deuda Flotante. Se mantendrá en las cuentas de créditos internos, si con antelación al
vencimiento es postergada la condición del plazo, de común acuerdo con el organismo
público otorgante de los fondos. En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en
una fecha posterior al traspaso y sean renegociados los compromisos de amortización del
- 51 -
crédito afectando ejercicios futuros, serán reguladas las operaciones como correcciones de
errores.
2.1.1.2.4.15 COMPENSACIÓN DE SALDOS
2.1.1.2.4.15.1 Alcance
Esta norma establece los criterios técnicos para compensar saldos pendientes de las carteras
de deudores y acreedores.
2.1.1.2.4.15.2 Compensación individual
Los saldos pendientes de una misma persona natural o jurídica, podrán ser compensados si
están registrados en las cuentas de Activos Operacionales y Deuda Flotante, hasta el monto
que mantenga invariable el principio de la igualdad contable.
En aquellos casos que las compensaciones requieran incluir saldos de las cuentas de
Inversiones Financieras y de Deuda Pública, es requisito previo reconocer los derechos y
obligaciones monetarios en las Cuentas por Cobrar y por Pagar, según corresponda.
2.1.1.2.4.15.3 Compensación múltiple
Los saldos pendientes de diferentes personas, naturales o jurídicas, reconocidos
contablemente como deudores y acreedores de un mismo ente financiero, podrán ser
compensados si están registrados en las cuentas de Activos Operacionales y de Deuda
Flotante, hasta el monto que mantenga invariable el principio de la igualdad contable.
- 52 -
2.1.1.2.4.16 PÉRDIDA DE RECURSOS PÚBLICOS
2.1.1.2.4.16.1 Alcance
Esta norma determina los criterios contables para la disminución patrimonial por la pérdida de
fondos y bienes.
2.1.1.2.4.16.2 Disminución de disponibilidades
La pérdida de fondos que se presume fue causada por servidores públicos, terceros ajenos al
ente financiero o resultante de caso fortuito o fuerza mayor, deberá trasladarse a la cuenta de
complemento respectiva del subgrupo Disminución Patrimonial, por el monto constante en los
registros contables y mediante un asiento financiero, hasta que las autoridades competentes
emitan el dictamen o resolución sobre la materia; ésta cuenta contendrá auxiliares para
identificar a los presuntos responsables de las pérdidas.
En caso de que el dictamen de la autoridad competente implique el sobreseimiento en la
presunción de responsabilidades, el monto de la pérdida deberá registrarse como gastos de
gestión, en la cuenta Otros Gastos Financieros y se generará la obligación monetaria
respectiva, la cual se cancelará contra la cuenta de complemento del subgrupo Disminución
Patrimonial.
Si la autoridad competente determinare responsables, sancionados con el reintegro de los
fondos, el evento deberá registrarse sobre la base del otorgamiento de un préstamo debitando
la cuenta correspondiente del subgrupo de las Inversiones en Préstamos y Anticipos y
- 53 -
generando una obligación monetaria, la cual se liquidará contra la cuenta de complemento del
subgrupo Disminución Patrimonial.
Previa la recuperación del crédito otorgado se registrará el derecho monetario, debitando la
Cuenta por Cobrar Recuperación de Inversiones y abonando la cuenta correspondiente del
subgrupo Inversiones en Préstamos y Anticipos.
2.1.1.2.4.16.3 Disminución de bienes
La pérdida de documentos de inversiones financieras o bienes corporales que se presume fue
causada por servidores públicos, terceros ajenos al ente financiero o resultante de caso fortuito
o fuerza mayor, deberá trasladarse a la cuenta de complemento correspondiente del subgrupo
Disminución Patrimonial, mediante asiento de ajuste y por el monto constante en los registros
contables, hasta que las autoridades competentes emitan el dictamen o resolución sobre la
materia.
Estas cuentas contendrán auxiliares para identificar a los presuntos responsables de las
pérdidas.
En caso de que el dictamen de la autoridad competente implique el sobreseimiento en la
presunción de responsabilidades, el monto de la pérdida deberá registrarse mediante un
asiento de ajuste, como gastos de gestión en la cuenta correspondiente de Costo de Pérdidas
del subgrupo.
Se liquidará la cuenta de complemento del subgrupo Disminución Patrimonial.
- 54 -
Si la autoridad competente determinare responsables, sancionados con el reintegro de fondos
destinados a resarcir las pérdidas, al costo de reposición, el registro se lo hará mediante un
movimiento de ajuste, para asentar el otorgamiento de un préstamo, debitando la cuenta
correspondiente del subgrupo Inversiones en Préstamos y Anticipos.
Sin generar una obligación monetaria, y liquidando directamente la cuenta respectiva del
subgrupo Disminución Patrimonial. La diferencia si el valor a restituir fuere mayor al anotado
en la cuenta de Disminución Patrimonial, se registrará abonando la cuenta de Actualización
de Activos.
En caso de que el reintegro se lo hiciere en efectivo, previa la recuperación del crédito se
registrará el derecho monetario debitando la Cuenta por Cobrar Recuperación de Inversiones
y acreditando la cuenta correspondiente de Inversiones en Préstamos y Anticipos.
Si el responsable entregara un bien de similares características en reposición, se registrará al
Activo recibido con un movimiento de ajuste por los mismos valores en libros que tenía el
bien y se liquidará directamente la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos. En el
evento de que se entregara un bien nuevo, se lo registrará al valor de mercado, se cancelará
directamente la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos, y la diferencia se aplicará a
la cuenta Actualización de Activos.
2.1.1.2.4.17 CIERRE DE CUENTAS
2.1.1.2.4.17.1 Alcance
Esta norma establece el criterio que deberá observarse para el cierre de cuentas al término del
ejercicio contable.
- 55 -
2.1.1.2.4.17.2 Generalidades
Los movimientos contables de cierre de cuentas a que se refiere esta norma, se excluyen para
efectos de la generación de reportes; solamente estarán destinados a determinar el resultado
del ejercicio y a habilitar los saldos a trasladarse al siguiente ejercicio.
Para el cierre de las cuentas de Anticipos de Fondos, Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar,
procederá en función del tratamiento presupuestario o no, adoptado en la institución.
2.1.1.2.4.17.3 Cuentas de ingresos y gastos de gestión
Las cuentas de los grupos Ingresos de Gestión y Gastos de Gestión, que constituyen los
aumentos y disminuciones indirectos del Patrimonio, serán cerradas al 31 de diciembre de
cada año, utilizando como contra cuenta el Resultados del Ejercicio Vigente.
Al inicio del siguiente ejercicio, el resultado obtenido se lo hará constar en la cuenta de
Resultados de Ejercicios anteriores, sin necesidad de asiento contable.
2.1.1.2.4.17.4 Carteras de anticipos de fondos
De las carteras registradas en las cuentas del subgrupo Anticipos de Fondos, que se hallaren
pendientes de recuperación al 31 de diciembre de cada año, aquellos auxiliares que denoten
fundadas expectativas de incobrabilidad y que se hayan mantenido como tales al menos seis
meses, se los trasladará a la cuenta de Anticipos de Fondos Años Anteriores.
- 56 -
Para dar de baja la cartera reclasificada, conforme lo anotado en el inciso anterior, se seguirá
el procedimiento establecido en Cuentas de Dudosa Recuperación; excepto en los casos en
que el Tesoro Nacional hubiere dispuesto débitos a las disponibilidades de las entidades, cuya
baja deberá ocurrir afectando directamente al Patrimonio Público y no a la provisión.
En el evento de que algún valor reclasificado a Deudores Financieros se llegara a recuperar,
previa la recaudación se trasladará a la Cuenta por Cobrar de Años Anteriores respectiva del
subgrupo Cuentas por Cobrar de los Activos Operacionales, mediante un movimiento de tipo
financiero.
2.1.1.2.4.17.5 Carteras de cuentas por cobrar y por pagar
Las carteras registradas en las cuentas del subgrupo Cuentas por Cobrar, pendientes al 31 de
diciembre de cada año, se trasladarán a las respectivas Cuentas por Cobrar Años Anteriores
del subgrupo Deudores Financieros.
Las carteras registradas en las cuentas del subgrupo Cuentas por Pagar, pendientes al 31 de
diciembre de cada año, se trasladarán a las respectivas Cuentas por Pagar Años Anteriores.
2.1.1.2.4.17.6 Cuentas de inversiones en proyectos y programas
Las cuentas de acumulación de costos que integran el grupo de Inversiones en Proyectos y
Programas, que registren saldos al 31 de diciembre de cada año, serán cerradas y sus saldos
serán trasladados a las cuentas de Acumulación de Inversiones de los subgrupos Inversiones
en Obras en Proceso o Inversiones en Programas en Ejecución, según corresponda.
- 57 -
Se exceptúan de éste proceso, las cuentas complementarias y aquellas que registren el valor de
los bienes de larga duración, que no se integran al producto final del proyecto o programa.
En el movimiento de traslado deberá quedar claramente individualizada la acumulación de las
inversiones realizadas en cada uno de los proyectos o programas.
Para el efecto el ente financiero deberá desglosar las cuentas de acumulación de las
inversiones, hasta los niveles inferiores que le permitan la clara identificación de cada una de
ellas.
2.1.1.2.4.17.7 Cuentas de resultados
Para trasladar el resultado del ejercicio vigente al siguiente ejercicio, éste será reclasificado a
la cuenta 61801 Resultados Ejercicios Anteriores; el primer día hábil del nuevo año, mediante
un asiento de ajuste, se lo transferirá al Patrimonio Público en las entidades del Sector Público
no Financiero.
En las empresas públicas se lo mantendrá hasta que se amorticen las pérdidas o se apliquen
las utilidades, de conformidad con lo dispuesto en la Ley, los estatutos o las decisiones
adoptadas por la administración, según corresponda.
2.1.1.2.4.17.8 Donaciones recibidas
La cuenta de Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles se la trasladará al final de cada
ejercicio fiscal y mediante un asiento de cierre, a la cuenta principal del Patrimonio Público
que corresponda.
- 58 -
2.1.1.2.4.17.9 Débitos de disponibilidades dispuestos por el tesoro nacional
Las disminuciones de disponibilidades que se efectúen, en base a disposiciones emanadas por
el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Tesorería de la Nación, mediante débitos
realizados por el Banco Central del Ecuador aplicados a las cuentas “T” de las instituciones
que constituyen el ámbito del Gobierno Central, se las registrará en la cuenta de Débitos del
Tesoro Nacional; el Tesoro Nacional a su vez registrará los créditos correspondientes
producidos en la Cuenta Corriente Única.
Las devoluciones parciales o totales que ocurran, tras las acciones administrativas y/o legales
que se produzcan, se aplicarán con créditos y débitos a dichas cuentas, respectivamente.
Para el Tesoro Nacional los valores no devueltos de los débitos efectuados se registrarán en el
siguiente ejercicio con un movimiento de ajuste debitando la cuenta de Cuentas por Cobrar
Años Anteriores y acreditando la cuenta de Ajustes de Ejercicios Anteriores.
Simultáneamente, se efectuará la reclasificación a la cuenta de Cuentas por Cobrar de Años
Anteriores, y se liquidará con la cuenta de Créditos Provisionales por Reintegros.
2.1.1.2.4.18 DOCUMENTACIÓN, FORMULARIOS Y REGISTROS CONTABLES
2.1.1.2.4.18.1 Alcance
Esta norma establece los criterios que deberán observarse en cuanto al diseño, resguardo y
mantenimiento de la documentación, formularios y registros contables y a su contabilización.
- 59 -
2.1.1.2.4.18.2 Generalidades
Los formularios y registros contables estarán comprendidos y explicados dentro del manual
específico de contabilidad de cada ente financiero, serán diseñados según sus necesidades
específicas, asegurarán información completa, guardarán sencillez y claridad y preverán solo
el número indispensable de copias; en todo caso, guardarán conformidad con la práctica
contable de general aceptación. Todo formulario, registro, libro, resumen o cualquier
instrumento contentivo de cifras que expresen cantidades en la moneda de curso legal en el
país, que denoten recursos u obligaciones financieras, originadas en transacciones u
operaciones, comprendidas o efectuadas, constituye parte del sistema de contabilidad de la
respectiva entidad u organismo.
Existirán formularios y registros contentivos de cifras, que no representen recursos u
obligaciones para el ente financiero, que servirán, no obstante, para el seguimiento y
validación de procesos de orden administrativo.
Las unidades de contabilidad de las entidades del Sector Publico efectuarán el registro de las
operaciones financieras, después de recibir la documentación de respaldo correspondiente.
2.1.1.2.4.18.3 Mantenimiento de documentos y registros
Los documentos contentivos de cifras, formularios y registros del Sistema de Contabilidad en
las instituciones del Sector Público, se los mantendrá y conservará debidamente ordenados,
foliados y numerados, de modo que permitan su clara e inmediata ubicación e identificación,
durante al menos 10 años.
- 60 -
Los documentos relativos a cada transacción, serán archivados juntos, o debidamente
referenciados.
Los archivos de la documentación contable son propiedad de cada ente financiero y no serán
removidos de las oficinas correspondientes, sino de acuerdo a disposiciones legales o en base
a órdenes legítimas de autoridad competente.
La documentación fuente, registros y archivos del sistema de contabilidad estarán disponibles,
en cualquier momento, para fines de auditoría.
2.1.1.3 CATÁLOGO DE CUENTAS
2.1.1.3.1 ESTRUCTURA
2.1.1.3.1.1 Alcance
Esta norma regula la estructura del catálogo de cuentas y su nivel de obligatoriedad.
2.1.1.3.1.2 Codificación
El catálogo de cuentas estará estructurado en términos de conformar una base de datos,
ordenada de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio, identificando
los recursos de propiedad o dominio del Estado, las obligaciones directas y la participación
patrimonial.
- 61 -
La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con
los siguientes rangos de agrupación:
Conceptos Codificación
TITULO 9
GRUPO 9 9
SUBGRUPO 9 9 9
Cuentas nivel 1 9 9 9 99
Cuentas nivel 2 9 9 9 99 99
Cuentas nivel 3 9 9 9 99 99 999
Cuentas nivel 4 9 9 9 99 99 999 99
A más de los niveles de desagregación expuestos, desde el Nivel 1 al 4, existirán auxiliares
que permitirán la identificación individualizada de las carteras de deudores, acreedores y
rubros componentes de las cuentas, los cuales dependerán del último nivel de cuenta de
movimiento abierta por la institución, cualquiera sea éste (1 al 4).
2.1.1.3.1.3 Obligatoriedad
Para elaborar los catálogos institucionales, hasta los niveles que requiera la gestión interna y
de control, será obligatorio estructurarlos sobre la base de las cuentas de nivel 1 y 2 que
- 62 -
constan en el Catálogo General de Cuentas vigente; por ninguna circunstancia podrán crearse
cuentas adicionales sin la autorización previa del Ministerio de Economía y Finanzas. La
facultad de los entes financieros se circunscribe a efectuar desgloses a los niveles inferiores de
las cuentas existentes.
Las cuentas a los niveles inferiores, que conformen los catálogos institucionales, estarán
determinadas por los requerimientos de información interna y de control; no obstante, en la
desagregación se mantendrá el ordenamiento jerárquico de acuerdo con la naturaleza de los
Activos, Pasivos y el Patrimonio.
En los catálogos de cuentas se incluirán, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la
gestión institucional.
Será obligatorio desagregar las cuentas a los niveles inferiores, en los siguientes casos:
Si el presupuesto se aprueba a nivel de sub ítem presupuestario.
Si las normas presupuestarias establecen niveles inferiores para la ejecución.
Si el Contador de la institución lo estima necesario, para satisfacer requerimientos de
información interna para la gestión.
2.1.1.4 ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA
2.1.1.4.1 Alcance
Esta norma establece los criterios técnicos de integración de la contabilidad y el presupuesto.
- 63 -
2.1.1.4.2 Criterios técnicos de integración
El Catálogo General de Cuentas estará asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos y
Gastos.
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas, solamente tendrán asociación a un concepto
del clasificador presupuestario; dichos flujos serán comparados con las estimaciones
presupuestarias, a efectos de determinar las desviaciones en la ejecución; sólo por excepción,
la asociación se producirá a más de un concepto.
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Cobrar, en
los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador presupuestario de
ingresos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente.
Los flujos de créditos de las contra cuentas de Nivel 2 estarán ligados a los ítem del
clasificador presupuestario de ingresos.
Las cuentas a los niveles 3 y 4, estarán ligados a conceptos desagregados de los ítem o de
otras clasificaciones internas.
Los flujos de créditos y débitos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Pagar, en
los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador presupuestario de
gastos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente.
Los flujos de débitos de las contra cuentas estarán ligados a los ítem del clasificador
presupuestario de gastos; las cuentas a los niveles 3 y 4 a conceptos desagregados de los ítem
o de otras clasificaciones internas.
- 64 -
En todos los casos que el Presupuesto se apruebe sólo hasta a nivel de subgrupo, las contra
cuentas de Nivel 2 se asociarán a ese nivel del clasificador presupuestario.
2.1.1.5 SISTEMA DE CODIFICACIÓN
Codificar es el proceso por el cual la información de una fuente es convertida en símbolos
para ser comunicada.
El sistema de codificación de caracteres es el método que permite convertir un carácter de un
lenguaje natural (alfabeto o silabario) en un símbolo de otro sistema de representación, como
un número o una secuencia de pulsos eléctricos en un sistema electrónico, aplicando normas o
reglas de codificación. Esto genera información de una fuente convertida en símbolos para ser
comunicada. En otras palabras, es la aplicación de las reglas de un código.
2.1.1.5.1 EL CÓDIGO DE BARRAS
Es un código basado en la representación mediante un conjunto de líneas paralelas verticales
de distinto grosor y espaciado que en su conjunto contienen una determinada información.
De éste modo, el código de barras permite reconocer rápidamente un artículo en un punto de
la cadena logística y así poder realizar inventario o consultar sus características asociadas.
Actualmente, el código de barras está implantado masivamente de forma global.
La correspondencia o mapeo entre la información y el código que la representa se denomina
simbología. Estas simbologías pueden ser clasificadas en dos grupos atendiendo a dos
criterios diferentes:
- 65 -
Continua o discreta: los caracteres en las simbologías continuas comienzan con un
espacio y en el siguiente comienzan con una barra (o viceversa). Sin embargo, en los
caracteres en las simbologías discretas, éstos comienzan y terminan con barras y el
espacio entre caracteres es ignorado, ya que no es lo suficientemente ancho.
Bidimensional o multidimensional: las barras en las simbologías bidimensionales
pueden ser anchas o estrechas. Sin embargo, las barras en las simbologías
multidimensionales son múltiplos de una anchura determinada (X). De esta forma, se
emplean barras con anchura X, 2X, 3X, y 4X.
2.1.1.5.1.1 Historia
La primera patente de código de barras fue registrada en octubre de 1952 (US Patent #2,
612,994). Por los inventores Joseph Woodland, Jordin Johanson y Bernard Silver en Estados
Unidos.
La implementación fue posible gracias al trabajo de los Ingenieros Raymond Alexander y
Frank Stietz, el resultado de su trabajo fue un método para identificar los vagones del
ferrocarril utilizando un sistema de automático. No fue hasta 1966 que el código de barras
comenzó a utilizarse comercialmente y no fue un éxito comercial hasta 1980.
2.1.1.5.1.2 Nomenclatura básica
Módulo: Es la unidad mínima o básica de un código. Las barras y espacios están
formados por un conjunto de módulos.
- 66 -
Barra: El elemento (oscuro) dentro del código. Se hace corresponder con el valor
binario 1.
Espacio: El elemento (claro) dentro del código. Se hace corresponder con el valor
binario 0.
Carácter: Formado por barras y espacios. Normalmente se corresponde con un
carácter alfanumérico.
La información se procesa y almacena con base en un sistema digital binario donde todo se
resume a sucesiones de unos y ceros. La memoria y central de decisiones lógicas es un
computador electrónico del tipo estándar, disponible ya en muchas empresas comerciales y
generalmente compatibles con las distintas marcas y modelos de preferencia en cada país.
Estos equipos permiten también interconectar entre sí distintas sucursales o distribuidores
centralizando toda la información.
Ahora el distribuidor puede conocer mejor los parámetros dinámicos de sus circuitos
comerciales, permitiéndole mejorar el rendimiento y la toma de decisiones, ya que conocerá
con exactitud y al instante toda la información proveniente de las bocas de venta esté o no en
su casa central.
- 67 -
Conoce los tiempos de permanencia de depósito de cada producto y los días y horas en que
los consumidores realizan sus rutinas de compras, pudiendo entonces decidir en qué momento
debe presentar ofertas, de qué productos y a qué precios.
2.1.1.5.1.3 Código de barras en el producto
Código de barras en un billete bancario libanés, principios del siglo XXI
Los códigos de barras se imprimen en los envases, embalajes o etiquetas de los productos.
Entre sus requisitos básicos se encuentran la visibilidad y fácil legibilidad por lo que es
imprescindible un adecuado contraste de colores.
En éste sentido, el negro sobre fondo blanco es el más habitual encontrando también azul
sobre blanco o negro sobre marrón en las cajas de cartón ondulado.
El código de barras lo imprimen los fabricantes (o, más habitualmente, los fabricantes de
envases y etiquetas por encargo de los primeros) y, en algunas ocasiones, los distribuidores.
Para no entorpecer la imagen del producto y sus mensajes promocionales, se recomienda
imprimir el código de barras en lugares discretos tales como los laterales o la parte trasera del
envase.
- 68 -
Sin embargo, en casos de productos pequeños que se distribuye individualmente no se puede
evitar que ocupe buena parte de su superficie: rotuladores, barras de pegamento, entre otros.
2.1.1.5.1.4 Tipos de códigos de barras
Simulación de un código EAN-128
Los códigos de barras se dividen en dos grandes grupos: los códigos de barras lineales y los
códigos de barras de dos dimensiones.
2.1.1.5.1.4.1 Códigos de barras lineales
EAN
Code 128
Code 39
Code 93
Codabar
- 69 -
2.1.1.5.1.4.2 Códigos de barras bi-dimensionales
PDF417, Es un código multi filas, continuo, de longitud variable, que tiene alta
capacidad de almacenamiento de datos.
El código consiste en un patrón de marcas (17,4), los sub juegos están definidos en
términos de valores particulares de una función discriminadora, cada sub juego
incluye 929 codewords (925 para datos, 1 para los descriptores de longitud y por lo
menos 2 para la corrección de error) disponibles y tiene un método de dos pasos para
decodificar los datos escaneados.
Es un archivo portátil de datos (Portable Data File), tiene una capacidad de hasta 1800
caracteres numéricos, alfanuméricos y especiales. El código contiene toda la
información, no se requiere consultar a un archivo.
Cuenta con mecanismos de detección y corrección de errores: 9 niveles de seguridad
lo que permite la lectura y decodificación exitosa aun cuando el daño del código llegue
hasta un 40%.
2.1.1.5.2 APLICACIONES:
Industria en general.
Sistemas de paquetería: cartas porte.
Compañías de seguros: validación de pólizas.
- 70 -
Instituciones gubernamentales: aduanas.
Bancos: reemplazo de tarjetas y certificación de documentos.
Transportación de mercadería: manifiestos de embarque.
Identificación personal y foto credencial.
Registros públicos de la propiedad.
Testimonios notariales.
Tarjetas de circulación.
Licencias de manejo.
Industria electrónica etc.
Y algo más
Datamatrix, Está hecho por módulos cuadrados organizados dentro de un modelo
descubridor de perímetro. Cada símbolo tiene regiones de datos, que contienen un
juego de módulos cuadrados nominales en un arreglo regular.
En grandes símbolos ECC 200, las regiones de datos están separadas por patrones de
alineamiento. Puede codificar hasta 2335 caracteres en una superficie muy pequeña.
Desarrollado en 1989 por International Data Matrix Inc. La versión de dominio
público es la ECC 200, desarrollada también por International Data Matrix en 1995.
- 71 -
2.1.1.5.2.1 Ventajas del código de barras
Entre las primeras justificaciones de la implantación del código de barras se encontraron la
necesidad de agilizar la lectura de los artículos en las cajas y la de evitar errores de digitación.
Otras ventajas que se pueden destacar de éste sistema son:
Agilidad en etiquetar precios pues no es necesario hacerlo sobre el artículo sino
simplemente en el lineal.
Rápido control del stock de mercancías.
Estadísticas comerciales. El código de barras permite conocer las referencias vendidas
en cada momento pudiendo extraer conclusiones de mercadotecnia.
El consumidor obtiene una relación de artículos en el ticket de compra lo que permite
su comprobación y eventual reclamación.
2.1.2 AUDITORÍA FINANCIERA
2.1.2.1 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
2.1.2.1.1 Concepto y elementos del control interno
El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
- 72 -
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad
del personal, el cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el
logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información,
el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las
deficiencias de control.
El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y tendrá como finalidad
primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría
General del Estado.
2.1.2.1.2 Actividades institucionales
Para un efectivo, eficiente y económico control interno, las actividades institucionales se
organizarán en administrativas o de apoyo, financieras, operativas y ambientales.
2.1.2.1.3 Aplicación del control interno
Se tendrán en cuenta las normas sobre funciones incompatibles, depósito intacto e inmediato
de lo recaudado, otorgamiento de recibos, pagos con cheque o mediante la red bancaria,
distinción entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago; y, el reglamento orgánico
funcional que será publicado en el Registro Oficial.
2.1.2.1.4 Tiempos de control
El ejercicio del control interno se aplicará en forma previa, continua y posterior:
- 73 -
a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades
institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con
los planes y presupuestos institucionales;
b) Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua
inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes
y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos
contractuales y las autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control
posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades
institucionales, con posterioridad a su ejecución.
2.1.2.1.5 Contabilidad gubernamental
La Contabilidad Gubernamental, como parte del sistema de control interno, tendrá como
finalidades establecer y mantener en cada institución del Estado, un sistema específico y
único de contabilidad y de información gerencial que integre las operaciones financieras,
presupuestarias, patrimoniales y de costos, que incorpore los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicables al sector público.
Que satisfaga los requerimientos operacionales y gerenciales para la toma de decisiones, de
conformidad con las políticas y normas que al efecto expida el Ministerio de Economía y
Finanzas, o el que haga sus veces.
- 74 -
2.1.3 AUDITORÍA INTERNA
2.1.3.1 Auditoría interna
Las instituciones del Estado, contarán con una Unidad de Auditoría Interna, cuando se
justifique, que dependerá técnicamente de la Contraloría General del Estado, que para su
creación o supresión emitirá informe previo.
El personal auditor, excepto en los gobiernos seccionales autónomos y en aquellas
dependencias en que por estar amparados por contratos colectivos, se sujetarán al Código del
Trabajo, en los que lo hará la respectiva corporación, será nombrado, removido o trasladado
por el Contralor General del Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de
las unidades de auditoría interna serán cubiertos por las propias instituciones del Estado a las
que ellas sirven y controlan.
Para ser nombrado y ejercer funciones de dirección o jefatura de esa unidad se requerirá ser
profesional con título universitario y formación compatible con el ejercicio y práctica de la
auditoría financiera o de gestión. Con el fin de prestar asesoría y realizar la evaluación
integral de la institución, el personal de auditoría interna de gestión deberá ser de carácter
multidisciplinario.
La auditoría interna se ejecutará de acuerdo con las normas nacionales e internacionales de
auditoría aplicables al sector público.
- 75 -
Por disposición expresa del Contralor General del Estado o de la máxima autoridad que
ejerza la representación legal de la Institución, la respectiva unidad de auditoría interna
ejecutará auditorías y exámenes especiales, de conformidad con lo establecido en esta Ley.
2.1.3.2 Independencia
Los auditores de esta unidad actuarán individual o colectivamente, con criterio independiente
respecto a la operación o actividad auditada y no intervendrán en la autorización o aprobación
de los procesos financieros, administrativos, operativos y ambientales.
2.1.3.3 Coordinación de labores
La Contraloría General del Estado prestará su asesoría y asistencia técnica a las unidades de
auditoría interna de gestión y orientará la preparación de su Plan Anual de Trabajo, el cual
deberá ser presentado a la Contraloría General del Estado hasta el 30 de septiembre de cada
año.
2.1.3.4 Informes
Los informes de las unidades de auditoría interna de gestión, suscritos por el jefe de la unidad,
serán dirigidos a la máxima autoridad de la institución a la que pertenezcan, la que será
responsable de adoptar, cuando corresponda, las medidas pertinentes.
Las unidades de auditoría interna de gestión, para efecto de determinación de las
responsabilidades correspondientes, enviarán a la Contraloría General del Estado, ejemplares
- 76 -
de sus informes, en el término de ocho días contado desde la fecha de suscripción,
conjuntamente con la documentación probatoria de los hechos informados.
2.1.5 PARTES DE UN MANUAL
2.1.4.1 IDENTIFICACIÓN
Éste documento debe incorporar la siguiente información:
Logotipo de la organización.
Nombre oficial de la organización.
Denominación y extensión. De corresponder a una unidad en particular debe
anotarse el nombre de la misma.
Lugar y fecha de elaboración.
Número de revisión (en su caso).
Unidades responsables de su elaboración, revisión y/o autorización.
Clave de la forma. En primer término, las siglas de la organización, en segundo
lugar las siglas de la unidad administrativa donde se utiliza la forma y, por
último, el número de la forma. Entre las siglas y el número debe colocarse un
guión o diagonal.
2.1.4.2 ÍNDICE O CONTENIDO
Relación de los capítulos y páginas correspondientes que forman parte del documento.
- 77 -
2.1.4.3 PRÓLOGO Y/O INTRODUCCIÓN
Exposición sobre el documento, su contenido, objeto, áreas de aplicación e importancia de su
revisión y actualización. Puede incluir un mensaje de la máxima autoridad de las áreas
comprendidas en el manual.
2.1.4.4 OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
Explicación del propósito que se pretende cumplir con los procedimientos.
Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su
alteración arbitraria; simplificar la responsabilidad por fallas o errores; facilitar las labores de
auditoría; facilitar las labores de auditoría, la evaluación del control interno y su vigilancia;
Que tanto los empleados como sus jefes conozcan si el trabajo se está realizando
adecuadamente; reducir los costos al aumentar la eficiencia general, además de otras ventajas
adicionales.
2.1.4.5 ÁREAS DE APLICACIÓN Y/O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Esfera de acción que cubren los procedimientos.
Dentro de la administración pública los procedimientos han sido clasificados, atendiendo al
ámbito de aplicación y a sus alcances, en: procedimientos macro administrativos y
procedimientos meso administrativos o sectoriales.
- 78 -
2.1.4.6 RESPONSABLES
Unidades administrativas y/o puestos que intervienen en los procedimientos en cualquiera de
sus fases.
2.1.4.7 NORMAS DE OPERACIÓN
En esta sección se incluyen los criterios o lineamientos generales de acción que se determinan
en forma explícita para facilitar la cobertura de responsabilidad de las distintas instancias que
participaban en los procedimientos.
Además deberán contemplarse todas las normas de operación que precisan las situaciones
alterativas que pudiesen presentarse en la operación de los procedimientos.
A continuación se mencionan algunos lineamientos que deben considerarse en su
planteamiento.
Se definirán perfectamente las políticas y/o normas que circunscriben el marco general de
actuación del personal, a efecto de que esté no incurra en fallas.
Los lineamientos se elaboran clara y concisamente, a fin de que sean comprendidos incluso
por personas no familiarizadas con los aspectos administrativos o con el procedimiento
mismo.
Deberán ser lo suficientemente explícitas para evitar la continua consulta a los niveles
jerárquicos superiores.
- 79 -
2.1.4.8 CONCEPTO (S)
Palabras o términos de carácter técnico que se emplean en el procedimiento, las cuales, por su
significado o grado de especialización requieren de mayor información o ampliación de su
significado, para hacer más accesible al usuario la consulta del manual.
2.1.4.9 PROCEDIMIENTO (descripción de las operaciones).
Presentación por escrito, en forma narrativa y secuencial, de cada una de las operaciones que
se realizan en un procedimiento, explicando en qué consisten, cuándo, cómo, dónde, con qué,
y cuánto tiempo se hacen, señalando los responsables de llevarlas a cabo.
Cuando la descripción del procedimiento es general, y por lo mismo comprende varias áreas,
debe anotarse la unidad administrativa que tiene a su cargo cada operación.
Si se trata de una descripción detallada dentro de una unidad administrativa, tiene que
indicarse el puesto responsable de cada operación. Es conveniente codificar las operaciones
para simplificar su comprensión e identificación, aun en los casos de varias opciones en una
misma operación.
2.1.4.10 FORMULARIO DE IMPRESOS.
Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las cuales se intercalan dentro del
mismo o se adjuntan como apéndices.
- 80 -
En la descripción de las operaciones que impliquen su uso, debe hacerse referencia específica
de éstas, empleando para ello números indicadores que permitan asociarlas en forma concreta.
También se pueden adicionar instructivos para su llenado.
2.1.4.11 DIAGRAMAS DE FLUJO.
Representación gráfica de la sucesión en que se realizan las operaciones de un procedimiento
y/o el recorrido de formas o materiales, en donde se muestran las unidades administrativas
(procedimiento general), o los puestos que intervienen (procedimiento detallado), en cada
operación descrita. Además, suelen hacer mención del equipo o recursos utilizados en cada
caso. Los diagramas representados en forma sencilla y accesible en el manual, brinda una
descripción clara de las operaciones, lo que facilita su comprensión.
Para éste efecto, es aconsejable el empleo de símbolos y/o gráficos simplificados.
2.2. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGÍA DEL PROYECTO
2.2.1 METODOLOGÍA
2.2.1.1 TIPOS, MÉTODOS Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
La investigación se la realizará teniendo como base fundamental aspectos cualitativos de
métodos teóricos con base en las Leyes, Reglamentos y preceptos públicos por la cual se
norma los bienes del sector público y en especial el Área de Salud N° 1 Pastaza:
- 81 -
2.2.1.1.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
a. Cualitativa.- Nos permitirá conocer las expectativas que tienen los usuarios internos y
externos obteniendo información fehaciente de los funcionarios, vinculando los
individuos y la comunidad, con el objeto de solucionar problemas que encaminen su
desarrollo. Se aplicará encuestas al personal del Área de Salud Nº 1 Pastaza.
b. Cuantitativa.- La investigación cualitativa nos permitirá recoger y analizar datos
cuantitativos sobre variables que se analizan y se recaban información a través de la
encuestas y nos permitirá tabular para obtener información cuantitativa de los datos y
opiniones vertidas transformándolo en datos numéricos y medibles.
c. Descriptiva.- Nos permitirá conocer los detalles más importantes del grupo que esta
bajo nuestra investigación analizándolo de manera estadística.
Éste tipo de investigación nos permite determinar las principales características de
grupos representantes del Área de salud Nº 1 Pastaza.
d. Bibliográfica.- Documental.- Nos respaldaremos en fuentes d información secundaria
como: libros, manuales, Internet y otros. Se lo aplicó de manera amplia en el Marco
Teórico desarrollando los temas que nos guían para el desarrollo de la investigación.
2.2.1.1.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Los métodos utilizados serán los citados a continuación:
- 82 -
a. Deductivo.- El método deductivo analiza en formas de razonamiento donde se
infiere una conclusión a partir de una o varias premisas, la deducción parte de
leyes generales a leyes secundarias a casos particulares, para ser desglosadas y
analizadas en busca del conocimiento científico.
b. Analítico.- Éste proceso empieza descomponiendo, o que pasa del todo a las
partes, con la finalidad de extraer las partes de un todo con la finalidad de
estructurarlos y analizarlos por separado para delimitar. Lo que nos ayuda a tener
un análisis de las mismas para tener información que pueda corroborar las
opiniones que se vierten y proponer soluciones al problema.
c. Descriptivo.-Consiste en la caracterización de personas, eventos, acciones,
decisiones, o cualquier fenómeno. Se busca en forma inmediata las características
esenciales y accidentales de la investigación a realizar.
Con la información obtenida a través de las encuestas, se logra identificar
características de funcionarios de la entidad, constituyendo a estos como usuarios
internos describiendo minuciosamente, para posteriormente inferir en las
conclusiones.
2.2.1.1.3 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
La técnica que se aplicará es la siguiente:
- 83 -
a. Encuesta.- Se la aplica a todos los funcionarios del Área de Salud Nº. 1 Pastaza
siendo ellos los que están en contacto diarios con los activos de la Institución, en
la que se pretende diseñar el Manual Administrativo de Control de Activos Fijos.
2.2.1.1.4 POBLACIÓN Y MUESTRA
La población es de 58 empleados y trabajadores del Área de Salud Nº 1 Pastaza.
Tomando en consideración el número pequeño que constituye la población la
investigación se la realizará a toda ella.
2.2.1.2 PLAN DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
Plan de Recolección de la información
PREGUNTAS BÁSICAS EXPLICACIÓN
¿Con que enfoque se investigará? El enfoque que guiará la
investigación es el cualitativo, pues
permite conocer los procesos para el
control de activos.
¿Qué modalidad seguirá la
investigación
Las modalidades a seguir serán la
cualitativa, cuantitativa.
¿A que nivel llegará la investigación? Los niveles a manejar en éste
proyecto serán el inductivo y
- 84 -
descriptivo.
¿A quién se investigará? Al personal del Área de Salud Nº 1,
Puyo Centro de Salud Urbano
¿Cómo se pasará de lo abstracto a lo
concreto?
Mediante la información que
permitirá sustentar las bases
investigativas, así como por la
determinación de las necesidades
internas del Área.
¿Cuál es el procedimiento de
recolección?
Se aplicará una encuesta al personal
de labora en el Área.
¿Qué pasos se seguirán en el
procesamiento y análisis de los datos
recogidos?
Los pasos a seguir son:
a) Diseño de la encuesta a aplicar.
b) Aplicación de la encuesta.
c) Tabulación de los datos.
2.2.1.3 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
2.2.1.3.1 PROCESAMIENTO
a. Revisión de la información recopilada
b. Organización de la información recopilada.
- 85 -
c. Tabulación y gráficos de datos para presentación de resultados.
2.2.1.3.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
a. Análisis de los resultados estadísticos, destacando tendencias o
relaciones importantes encontradas.
b. Interpretación de los resultados.
c. Establecimiento de conclusiones y recomendaciones.
2.2.2 TABULACIÓN DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS AL PERSONAL DEL ÁREA
DE SALUD N°. 1 PASTAZA
1. ¿Existen el proceso de entrega – recepción de Activos Fijos al momento de cambio de
lugar de trabajo o terminación de relación laboral?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Nunca IIIIII 6
2 A veces IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII 36
3 Siempre IIIIIIIIIIIIIIII 16
TOTAL ENCUESTADOS 58
- 86 -
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 1 se ha llegado a lo siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 62% expresa que existe el proceso de entrega – recepción de Activos
Fijos al momento de cambio de lugar de trabajo o terminación de relación laboral; un 28%
expresa que siempre se realiza el proceso y en menor número un 10% expresa que nunca se
realiza dicho proceso dentro del Área.
2. ¿Cada qué período se actualiza los inventarios de Activos Fijos de su unidad
operativa?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Anualmente IIIIIIIIII 10
- 87 -
2 Cada 2 años IIIIIIIIIII 11
3 Más de 2 años IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII 37
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 2 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 64% expresa que se actualiza los inventarios de Activos Fijos pasados
los 2 años; un 19% expresa que actualiza cada 2 años y en un porcentaje similar en un 17%
expresa que se actualiza anualmente.
- 88 -
3. ¿Los bienes que usted tiene bajo su responsabilidad se encuentran debidamente
descritos por grupo de Activos y en el lugar exacto de ubicación?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Todos IIIIIIIIIIIIIIIIII 18
2 Algunos IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII 36
3 Ninguno IIII 4
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 3 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 62% de funcionarios expresa que tiene todos los activos debidamente
descritos por grupos de Activos y en el lugar exacto de ubicación de los bienes de la
institución que tienen bajo su responsabilidad; un 31% expresa que tiene descritos solo
algunos activos y en un porcentaje menor en un 7% expresa ningún bien que mantiene bajo
su responsabilidad esta descrito.
- 89 -
4. ¿Se le da el debido uso al Activo Fijo bajo su responsabilidad?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Si IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIIIIIIII
52
2 No IIIIII 6
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 4 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 90% de funcionarios expresa que se le da el debido uso a los Activos
fijos bajo su responsabilidad y en un mínimo porcentaje en 10% expresa que no se le da el
debido uso.
- 90 -
5. ¿Usted resguarda los Activos Fijos que están bajo su responsabilidad que son de
propiedad del Área de Salud N°. 1 Pastaza?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Si IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIII
57
2 No I 1
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 5 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 98% de funcionarios expresa que resguarda los activos fijos que están
bajo su responsabilidad y en un porcentaje mínimo en 2% expresa que no resguarda los
activos fijos.
- 91 -
6. ¿Se realiza la evaluación de los Activos Fijos por parte de la administración?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Siempre IIIIIIIIIIII 12
2 A veces IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII 26
3 Nunca IIIIIIIIIIIIIIIIIIII 20
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 6 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 45% de funcionarios expresa que se realiza a veces la evaluación de
loas activos fijos por parte de la administración; un 34% expresa que nunca se realizan la
evaluación y en un porcentaje casi similar en un 21% expresa que siempre se evalúa los
Activos Fijos.
- 92 -
7. ¿Existe un manual administrativo que regule los procesos por los que deben pasar los
Activos Fijos bajo su responsabilidad?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Si IIII 4
2 No IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIII
54
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 7 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 93% de funcionarios expresa que no existe un manual administrativo
que regule los procesos por los que deben pasar los Activos Fijos bajo su responsabilidad y
una mínima parte en un 7% opina que si existe un manual administrativo.
- 93 -
8. A su criterio ¿Es recomendable aplicar un Manual Administrativo de Control de
Activos Fijos para el Área de Salud N°. 1 Pastaza?
N°. ALTERNATIVAS TABULACIÓN TOTAL
1 Si IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
IIIIIIIIIII
56
2 No II 2
TOTAL ENCUESTADOS 58
GRÁFICO
INTERPRETACIÓN
Con la tabulación a la pregunta Nº 8 se determina los siguientes resultados: En el Área de
Salud Nº. 1 Pastaza un 97% de funcionarios expresa que es recomendable aplicar un Manual
Administrativo de Control de Activos Fijos y en un porcentaje mínimo con representación
mínima de igual forma en un 3% expresa de que no es recomendable.
- 94 -
CAPITULO III
DISEÑO DE LA PROPUESTA
3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN DE CAMPO
ÁREA DE SALUD Nº. 1 PASTAZA
MANUAL ADMINISTRATIVO DE
CONTROL DE ACTIVOS FIJOS
- 95 -
3.1.1 PRESENTACIÓN
Una de las premisas fundamentales del actual gobierno Ecuatoriano es contar con un
administración pública eficiente en su desempeño, eficaz en la respuesta a las demandas de la
sociedad, honrada en el desempeño de sus instituciones, que impulsen la formación de una
cultura de modernización y mejoramiento de la función pública en beneficio de todos los
usuarios ecuatorianos.
De esta manera se hace necesario que la administración pública establezca medidas que
garanticen una mayor racionalidad y optimización de los recursos, así como de un ejercicio
austero y responsable, mediante el establecimiento de normas y lineamientos, que sirva de
base para regular la operación y uso de Activos Fijos.
El Área de Salud N° 1 Pastaza, es consciente de su problemática, por lo que se ha elaborado el
presente documento administrativo referente al control de Activo Fijo que contiene una serie
de normas, políticas y procedimientos orientados a mejorar el control de los Bienes Muebles
de las diferentes Unidades del Área; que permita por un lado, el control específico de los
Bienes Muebles que ingresen a las Unidades del Área y por otro conciliar contablemente los
movimientos de altas, bajas, transferencias, donaciones, etc. que se genera en las Unidades,
con el Proceso de Servicios Generales y el Proceso de Contabilidad para que permita
consolidar un adecuado sistema de control de Bienes Muebles.
- 96 -
3.1.2 OBJETIVO GENERAL
Contar con un instrumento administrativo, que permita establecer los mecanismos necesarios
de registro y control de Activo Fijo, mediante la descripción de sus característica físicas y
técnicas, su costo, localización y asignación de los mismos, que permita la actualización del
inventario de Activo Fijo del Área de Salud N°. 1 Pastaza.
3.1.3 ALCANCE DEL MANUAL
El contenido de éste manual es para el Control de Activos Fijos, es de carácter obligatorio
para todas las Unidades del Área de Salud N°. 1 Pastaza (administrativas y médicas).
Sin embargo estos controles pueden ser mejorados o ampliados, ya que la necesidades y
recursos de cada Unidad son diferentes; así como la práctica diaria determina diferentes
comportamientos en cada una de las Unidades.
Los responsables de su aplicación serán en primer grado la máxima autoridad, los
Administradores de las Unidades de administración de bienes y Contabilidad, en segundo
grado los Directores de las unidades operativas, Coordinadores de procesos, Servicio,
Unidad, Área, etc., y en último término, todos los servidores públicos que laboren en el Área
de Salud N°. 1 Pastaza, que tengan a su cargo mobiliario, equipo e instrumental.
- 97 -
Finalmente todo ello conlleva a consolidar y fortalecer un adecuado control interno de los
Activos Fijos entre las Unidades médicas y administrativas.
3.1.4 MARCO JURÍDICO
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Ley orgánica de Administración Financiera y Control
Ley General del Sistema Nacional de Contratación Pública
Reglamento de Bienes del Sector Público
3.1.5 POLÍTICAS GENERALES
Inspección y recepción.- Los bienes adquiridos, de cualquier naturaleza que fueren,
serán recibidos y examinados por el servidor público, Guardalmacén de Bienes, o
quien haga sus veces y los servidores que de conformidad a la normatividad interna
de cada entidad deban hacerlo, lo que se dejará constancia en una acta con la firma
de quienes los entregan y reciben.
Adquirido el bien el Guardalmacén de Bienes, hará el ingreso correspondiente y
abrirá la hoja de vida útil o historia del mismo, en la que se registrarán todos sus
datos; y en los casos pertinentes, información adicional sobre su ubicación y el
nombre del servidor a cuyo servicio se encuentre.
Uso y conservación de bienes.- Una vez adquirido el bien el Guardalmacén de
Bienes o quien haga sus veces, previa comunicación al Jefe de la unidad a la cual se
- 98 -
destina el bien lo entregará al servidor que lo va a mantener bajo su custodia,
mediante la respectiva acta de entrega recepción, quien velará por la buena
conservación de los muebles y bienes confiados a su guarda, administración o
utilización, conforme las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes.
Obligatoriedad de inventarios.- El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces,
al menos una vez al año, en el último trimestre, procederá a efectuar la toma de
inventario, a fin de actualizarlo y tener la información correcta, conocer cualquier
novedad relacionada con ellos, su ubicación, Estado de conservación y cualquier
afectación que sufra, cruzará esta información con la que aparezca en las hojas de
vida útil o historial de los bienes y presentará un informe sucinto a la máxima
autoridad de la entidad, en la primera quincena de cada año.
Formas de remate.- El remate de bienes muebles podrá efectuarse al martillo, con la
concurrencia de la máxima autoridad o su delegado y el Jefe Financiero; el
martillador público será uno de los designados por las cortes superiores. A juicio de
la máxima autoridad podrá realizarse el remate de bienes muebles mediante concurso
de ofertas en sobre cerrado, previa decisión por escrito de la máxima autoridad.
Entrega - recepción y examen especial.- El Guardalmacén de Bienes o quien haga
sus veces, intervendrá en la entrega - recepción entre servidores de la misma entidad
y organismo dejando constancia de cualquier novedad en las correspondientes actas y
actuando de acuerdo con las normas de éste reglamento.
Cuando un bien se le da de baja por hurto o robo se debe proceder de la siguiente
forma:
Denuncia.- Cuando alguno de los bienes, hubiere desaparecido por hurto, robo o
abigeato o por cualquier causa semejante, el servidor encargado de la custodia de
ellos comunicará inmediatamente por escrito éste hecho al Guardalmacén de Bienes
- 99 -
o a quien haga sus veces, al Jefe inmediato y a la máxima autoridad de la institución
quien formulara la denuncia respectiva de la sustracción.
Indagación Fiscal.- El Fiscal con la colaboración de la Policía Judicial investigará los
hechos presumiblemente constitutivos de infracción penal que por cualquier medio
hayan llegado a su conocimiento, se comprobará la materialidad de la infracción, la
propiedad y preexistencia de los bienes.
Instrucción fiscal.- El Fiscal resolverá el inicio de la instrucción fiscal en cuanto
considere que existen fundamentos suficientes para imputar a una persona la
participación en un hecho delictivo y procederá de acuerdo a lo prescrito en el
Código de Procedimiento Penal.
Reposición de bienes o restitución de su valor.- Los bienes de propiedad de entidades
u organismos del sector público, que hubieren desaparecido, sufrido daños parciales
o totales, y quedaren inutilizados deberán ser restituidos.
3.1.6 ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL DEL ÁREA DE
ADMINISTRACIÓN Y DE LOS ACTIVOS FIJOS
La organización estructural y funcional de las entidades y organismos públicos constan en las
respectivas leyes, reglamentos orgánicos, manuales generales, específicos o especializados
tanto administrativos como financieros. Sin embargo para fines del presente manual, se
incluyen especificaciones con el ámbito de la administración, custodia, mantenimiento y
control de los activos fijos institucionales.
- 100 -
3.1.6.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE PROCESOS DEL MINISTERIO DE
SALUD PÚBLICA
M I N I S T E R I O D E S A L U D P Ú B L I C A
MINISTRO DE SALUD PÚBLICA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL POR PROCESOS Y LINEAS DE MANDO - CUADRO DE COORDINACION
PROCESOS DE VALOR AGREGADO
PROCESOS DE ASESORIA
PROCESOS DE APOYO
UNIDADES OPERATIVAS
DIRECCIONES PROVINCIALES DESALUD
CONSEJO NACIONAL DESALUD
SUBSECRETARÍA GENERAL
CONSEJO TÉCNICO
HOSPITALES AREAS DE SALUD
DIRECCIÓN GENERAL DESALUD
SUBSECRETARÍA REGIONAL DESALUD AMAZÓNICA
SUBSECRETARÍA REGIONAL DESALUD COSTA INSULAR
- 101 -
3.1.6.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL POR PROCESOS DEL ÁREA DE
SALUD Nº. 1 PASTAZA
GESTIÓN DE SERVICIOSOPERATIVIZACION LOCAL - CONTROL -
MEJORAMIENTO
CONSULTAEXTERNA
SERVICIOSTÉCNICOSCOMPLEME
NTARIOS
VIGILANCIASANITARIA
DELEGACION LOCAL
ADMINISTRACION DE
CAJA
GESTIÓN FINANCIERA
GESTION DEPRESUPUEST
O YCONTABILIDA
D
HABILITANTES DE ASESORIAGOBERNANTES
GESTION ESTRATÉGICA DEL SISTEMA LOCALDE SALUD URBANA
DIRECTOR DE AREA DE SALUDURBANA
GESTION DE
FARMACIA
HABILITANTES DE APOYO
GESTION DERECURSOSHUMANOS
GESTIONDE
SERVICIOSINSTITUCIO
NALES
CALIFICACIÓN LOCALDEMANDA Y OFERTA
SALUD PÚBLICAOPERATIVIZACIONLOCAL - CONTROL -
MEJORAMIENTO
ASEGURAMIENTO DE LACALIDAD DE GESTION DELSISTEMA LOCAL DE SALUD
GESTION DE ENFERMERIA
DESARROLLO ORGANIZACIONAL
- 102 -
3.1.6.3 FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar las actividades que tienen relación
con la provisión, custodia y mantenimiento de los bienes de la institución.
Programar los egresos anuales de la institución en coordinación con la Dirección
Financiera para la elaboración de la proforma presupuestaria;
Desarrollar procedimientos que permitan la oportuna prestación de los servicios,
provisión de bienes, mantenimiento y un mejor aprovechamiento de los recursos
materiales y bienes institucionales.
Velar porque las compras que por sus momentos deban someterse a licitación,
concurso de ofertas o de precios, se sujeten a los procedimientos contemplados en la
Ley de Contratación Pública y su Reglamento.
Comprobar que se mantenga actualizado el registro de proveedores y de que la
selección de compra se lo haga en base a tres cotizaciones como mínimo o su costo-
beneficio no lo justifique.
Asesorar al nivel ejecutivo respecto de la provisión y reposición de bienes.
Formular y ejecutar el plan anual de adquisiciones conforme a las políticas y
directrices establecidas en la entidad.
Disponer la realización de constataciones físicas de los bienes.
Solicitar la baja de bienes previo el informe de inspección correspondiente.
- 103 -
Coordinar con la Dirección Financiera las actividades referentes a la inspección de los
bienes, custodia y registro contable, de manera que se pueda conciliar periódicamente
la información contenida en los mayores auxiliares de los activos fijos con los
resultados obtenidos en las tomas físicas;
Establecer un adecuado sistema de control interno que provea las seguridades respecto
la utilización, cuidado, preservación, traspaso y baja de los bienes.
Conformar el comité para el concurso privado de precios;
Elaborar los documentos previos para el proceso de ejecución de obras instituciones en
coordinación con las áreas técnicas y para la adquisición de bienes requeridos por la
institución;
Implantar y mantener actualizado el subsistema automatizado de administración y
control de los bienes;
Preparar informes para las autoridades sobre las actividades desarrolladas por la
Dirección;
Autorizar la movilización de los vehículos fuera del perímetro urbano;
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias y demás
regulaciones establecidas para el sistema de administración de bienes.
- 104 -
3.1.6.4 DEPARTAMENTO DE BIENES
Elaborar el plan anual de adquisiciones en coordinación con la Dirección Financiera y
Unidad Administrativa, de acuerdo a la prioridad y necesidades de cada dependencia y
a base de las disponibilidades presupuestarias;
Formular planes operativos anuales de mantenimiento, conservación y buen uso de los
bienes;
Coordinar con la Dirección Administrativa y Financiera la realización de
constataciones físicas de los bienes, a fin de determinar los bienes obsoletos, dañados
o fuera de uso, para según los casos proceder al remate, venta directa, transferencias
gratuitas, traspaso o destrucción.
Supervisar el eficiente abastecimiento de suministros y materiales, bienes en general,
necesarios para el normal funcionamiento de las actividades administrativas
financieras de la Institución;
Preparar los términos conceptuales en los cuales se fundamente la adquisición de los
bienes, suministros y materiales por montos inferiores al señalado en la Ley de
Contratación pública, para el concurso privado de precios;
Informar al Director Administrativo las desviaciones que se presentaren en la
administración y custodia de los bienes y sugerir las acciones correctivas necesarias;
Conformar por delegación el comité privado de precios;
Proponer normas de control interno para el mantenimiento, uso, cuidado con los
bienes y equipos de la Institución.
- 105 -
Informar oportunamente al Director Administrativo sobre la baja de bienes muebles o
inmuebles.
Implementar controles y mecanismos adecuados a fin de asegurar la retroinformación
de provincias a la central;
Canalizar y ejecutar los procedimientos para efectuar los egresos de los bienes
muebles, suministros y materiales, solicitados por las diferentes unidades
administrativas;
Mantener un control sobre la actualización de inventario físico de bienes muebles,
suministros y materiales;
Informar oportunamente al departamento de contabilidad, sobre el valor real de los
activos fijos, a fin de que se procesa al registro contables;
Organizar y mantener un sistema de administración y control de los activos fijos de la
Institución;
Instruir a los custodios directos y usuarios de cada unidad de la responsabilidad de
uso, control y cuidado de los bienes;
Participar en avalúos, remates, ventas, donaciones, transferencias gratuitas de bienes.
Participar en las comisiones encargadas de efectuar el levantamiento de actas de
entrega- recepción de obras instituciones y bienes, suministros y materiales.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas
pertinentes establecidas para el sistema de administración de bienes.
- 106 -
3.1.6.5 ADQUISICIONES
Programar, organizar, dirigir, controlar y coordinar las adquisiciones de bienes
muebles de consumo interno que sean adquiridos por la institución.
Participar en la elaboración del plan anual de adquisiciones.
Mantener actualizados los registros de proveedores de bienes muebles, suministros y
materiales;
Obtener cotizar para la adquisición de bienes muebles, suministros y materiales y
preparar un informe analítico, conforme la reglamentación establecida;
Ejecutar planes de adquisiciones;
Tramitar con oportunidad y diligencia las solicitudes de pedidos de bienes muebles,
equipos, repuestos, materiales;
Evaluar y sugerir a los directivos para que se elija la cotización más conveniente;
Receptar y organizar los requerimientos de orden de compras;
Realizar las adquisiciones en forma oportuna de los bienes en general, suministros y
materiales, verificando que estos estén de acuerdo a las notas de pedido aprobadas por
la Dirección Administrativa;
Verificar que los bienes que ingresan a la institución cumplan con las especificaciones
contractuales;
Mantener un archivo actualizado de los registros y documentos que respalden las
actividades de la sección;
- 107 -
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y demás normas
pendientes establecidas para el sistema de administración de bienes.
3.1.6.6 ACTIVOS FIJOS
Efectuar la recepción, el almacenamiento temporal, la custodia y control de los bienes
muebles y, equipos Institucionales.
Llevar registros individuales actualizados de los bienes de la entidad calificados como
activos fijos, con los datos de las características generales y particulares como: marca,
tipo, valor, año de fabricación, color, número de serie, dimensiones, código,
depreciación, etc.
Realizar la entrega de los bienes a los Jefes de las direcciones, Departamentos y
Unidades Administrativas, mediante actas de entrega-recepción debidamente
legalizadas con las firmas de los responsables de la Unidad y del custodio;
Elaborar un catastro de los bienes inmuebles que posee la institución así como los
muebles y equipos necesarios para sus labores, de acuerdo a las disponibilidades de
los mismos;
Suministrar oportunamente a todas las dependencias, funcionarios y trabajadores de
los muebles y equipos necesarios para sus labores, de acuerdo a la disponibilidad de
los mismos.
Efectuar periódicamente o relativamente constataciones físicas de los bienes por lo
menos una vez al año en forma normal o cuando sea requerida por la Dirección
- 108 -
Financiera, Dirección Administrativa o autoridad competente; y cuando cambie de
custodio general o el responsable del control en cada unidad administrativa, a fin de
determinar oportunamente las novedades con respecto a la utilización, ubicación y
conservación de los activos fijos, especificando sus causas presentando las
recomendaciones que se estime pertinentes;
Verificar la calidad y Estado de los bienes que han sido sujetos de reposición.
Entregar al Departamento de Contabilidad el inventario anual actualizado de activos
fijos, para la conciliación correspondiente;
Colaborar en la formulación del plan anual de adquisiciones de activos fijos;
Participar por designación en los tramites de baja, remates y demás que se establecen
en el Reglamento General de Bienes del Sector Público;
Mantener actualizado el catastro de predios que hayan sido sujetos de remates,
expropiación, permuta, confiscación o reintegro, y presentar informes de la acción
tomada;
Intervenir en la recepción de los bienes adquiridos y verificar la conformidad con los
contratos celebrados;
Solicitar y coordinar el mantenimiento de bienes institucionales;
Considerar y analizar la información relativa a los bienes de las diferentes unidades,
para la determinación del activo total;
Velar porque el servidor inmediatamente responsable de la custodia y uso de un bien
que haya desaparecido por hurto, robo, abigeato o por cualquier hecho análogo,
- 109 -
comunique a la máxima autoridad de la entidad, así como por la vigilancia o
seguimiento de la tramitación de la respectiva causa penal.
Mantener un control sobre el traslado interno de los bienes de una unidad
administrativa a otra;
Llevar estadísticas de la información de los activos fijos, personas responsables de la
custodia y uso, unidades administrativas donde se encuentran, grado de utilización y
Estado de conservación.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas
pertinentes, establecidas para el sistema de administración de bienes.
3.1.6.7 CONTABILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
La contabilización se efectuara cuando los activos fijos se adquieran, construyan, fabriquen,
se reciban o se reconozca el derecho al uso.
Los activos fijos serán registrados inicialmente a su costo, y si éste se desconoce se registrará
al valor actual estimado al momento de la transferencia. Los intereses, las comisiones, el
diferencial cambiario y otros gastos financieros que se incurran para la adquisición,
construcción o fabricación, constituirán costos del activo hasta que se ponga en marcha o
concluya su construcción.
La pérdida de valor de los activos, resultantes de suministros y otras causas imprevistas, se
registrará al momento de ser reconocido el evento, por la diferencia entre el valor neto en
libros anteriores al suceso y el monto recuperable estimado.
- 110 -
La contabilidad mantendrá un control individualizado de los activos fijos.
Las adquisiciones de sistemas computacionales que incluyan equipos (hardware) y programas
(software), se contabilizarán como activo fijo, cuando en la factura o contrato no se
especifique los valores de cada concepto.
Los activos fijos totalmente depreciados o los que se mantengan ociosos, serán controlados de
forma que se identifiquen estas situaciones. De ser importante esta información, será
presentada en las notas a los Estados Financieros.
Las obras en proceso de construcción, se registrarán segregadas de los demás activos fijos
hasta su determinación.
El valor de la construcción incluirá todos los cosos directos e indirectos incurridos en la
misma, tales como: planificación, estudios, diseño, cálculos, materiales, mano de obra,
ingeniería, supervisión, administración, depreciación de los equipos utilizados, intereses y
diferenciales en cambio que se devenguen por préstamos obtenidos para éste fin.
3.1.6.7.1 Adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias
Cualquier desembolso o valor que tenga el efecto de aumentar la capacidad productiva de un
activo fijo o de incrementar su vida útil se registrará como aumento del valor en libros del
activo fijo o como un activo independiente, según resulte más práctico para su control y
depreciación.
Éste procedimiento contable no se seguirá en caso de los costos normales, necesarios para
conservar la condición operativa del activo fijo, los cuales deberán cargarse a gastos.
- 111 -
Las donaciones de bienes serán registradas con afectación directa al aporte patrimonial
acumulado; las entregas como disminución y las recepciones como incremento.
3.1.6.7.2 Contabilización en cuentas de Orden
Todos los bienes bajo custodia, control y responsabilidad del ente contable que no sea de su
propiedad, recibimos en fidecomiso, comodato o almacenaje, serán registrados contablemente
en cuentas de orden, identificando a su propietario y el monto de la custodia. En l caso del
arrendamiento de bienes, estos serán controlados contablemente durante el período de
vigencia del contrato al valor especificado en él.
3.1.6.7.3 Costo histórico
Las transacciones serán registradas al costo de adquisición, producción, construcción o
intercambio, representado por la suma de dinero al momento de su ocurrencia. Cuando se
reciba bienes son contraprestación, el registro contable será efectuado a su valor estimado a la
fecha de la transacción.
3.1.6.7.4 Estimaciones
Para cuantificar las operaciones inexactas, se aplicarán las técnicas vigentes en la profesión,
las regulaciones legales y si fuere necesario, se contará con el soporte documentado de
especificaciones.
- 112 -
3.1.6.7.5 Depreciación
Con el objeto de distribuir el costo del activo durante su vida útil estimada, cada ente
contable, registrará la depreciación que representará la estimación de la porción del valor del
activo fijo que se va consumiendo a través del tiempo.
Para éste cálculo, se utilizará de preferencia el método de línea recta, salvo que por causas
justificadas y en función de sus necesidades seleccione otro. El método adoptado se revelará
en las notas a los Estados Financieros.
Las depreciaciones serán acumuladas en una cuenta de valoración que se presentará restando
al activo correspondiente; cuando un activo complete su vida útil, se mantendrá su
depreciación acumulada y su costo hasta que sea dado de baja o sea revalorizado si fuere del
caso.
3.1.6.7.6 Corrección monetaria
Todos los entes contabilizarán obligatoriamente la corrección monetaria de sus activos,
pasivos y patrimonio, a menos que el Contador General del Estado les exceptúe temporal o
definitivamente de esta obligación.
Para los activos que sean procedentes, compararán el costo re expresado con el valor de
mercado a la fecha del ajuste y contabilizarán al menor de los dos.
La contabilización del ajuste, consistirá en el incremento o disminución de la cuenta no
monetaria respectiva, teniendo como contrapartida a una cuenta de resultados.
- 113 -
Los criterios utilizados, el proceso de cálculo y la forma de registro, serán explicados en las
notas a los Estados Financieros.
El proceso de registro de los ajustes por corrección monetaria constatará en el Manual
Específico de Contabilidad Gubernamental.
3.1.6.8 NIVELES DE RESPONSABILIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA
Y CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS
RESPONSABILIDAD NIVEL
ADMINISTRACIÓN Máxima autoridad.
Director Administrativo y
Financiero.
REGISTRO Y CONTROL CONTABLE:
Unidad de contabilidad
Servidores caucionados de la unidad
de Activos Fijos.
FÍSICO:
Responsable del control en cada
unidad administrativa.
USO Y CONSERVACIÓN Todos los servicios que usan
Activos Fijos.
- 114 -
3.1.6.8.1 RESPONSABILIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN
En primer término la responsabilidad recae en la máxima autoridad de la entidad, siendo su
obligación velar por la correcta adquisición, conservación, mantenimiento, valoración y
enajenación de los activos fijos institucionales y de aquellos que no sean de propiedad del
ente, que hayan sido recibidos en fidecomiso, comodato, arrendamiento o almacenaje.
Así como de mantener adecuados controles internos aplicables a esta área, de conformidad
con la normatividad vigente y las disposiciones del presente manual.
Comparten esta responsabilidad en sus respectivos ámbitos, Director Administrativo y
Financiero, sea cual fuere su denominación, particularmente el Director Administrativo o Jefe
de la unidad a cuyo cargo se encuentre específicamente la administración de los bienes de la
entidad.
3.1.6.8.2 RESPONSABILIDAD EN EL REGISTRO Y CONTROL CONTABLE DE LOS
BIENES
El registro y control contable de los activos fijos institucionales, lo ejercerá el personal de la
unidad de Contabilidad del ente, en sujeción a lo previsto en el Manual General de
Contabilidad Gubernamental, en el presente Manual y en las demás normas contables
emitidas por la Contraloría General del Estado.
- 115 -
El registro detallado a nivel de subsistema, lo efectuará la unidad que ejerce el control de los
bienes institucionales.
3.1.6.8.3 RESPOSABILIDAD EN LA CUSTODIA Y CONTROL FÍSICO DE LOS
BIENES
Éste será efectuado por:
a) Los servidores con nombramiento y caucionados que cumplen funciones de
Guardalmacén, Bodeguero, u otra denominación a fin; y aquellos que realizan
similares funciones por encargo escrito, que forma parte de la Unidad de Activos
Fijos.
En los entes que por su estructura orgánica, el control físico de los activos fijos se
efectúa en forma descentralizada con dos o más servidores caucionados, responsables
del manejo y control de los bienes e inventarios en sus respectivos ámbitos, éstos
dependerán del caucionado principal, quien por su parte, coordinará las actividades del
área, consolidará y mantendrá actualizado el inventario general de los activos fijos de
la entidad.
b) Los responsables del control de los bienes en cada Dirección o unidad administrativa,
designados por el respectivo director en forma escrita, cuya función principal es el
control físico y el trámite de los requerimientos internos, se constituyen en la
asistencia y nexo entre la administración, el servidor caucionado y los usuarios de los
activos fijos en su respectiva unidad.
- 116 -
3.1.6.8.4 RESPONSABILIDAD EN EL USO Y CONSERVACION DE LOS BIENES
La responsabilidad directa por el uso, custodia y conservación de los bienes, corresponde a
todos los servicios de las entidades y organismos del sector público, sujetos a la ley de
Servicio Civil y Carrera Administrativa, Código de Trabajo, Ley de Servicios Personales por
Contrato, Contratos Civiles y a aquellos que pos efectos de acuerdos o convenios, se
encuentren prestando servicios en la entidad, a los cuales se les haya asignado determinados
activos fijos para el desempeño de sus funciones y los que por delegación expresa se
agreguen a su cuidado.
En cada unidad administrativa, deberán mantenerse los documentos y registros que permitan
identificar con precisión a los responsables directos del uso y custodia, los cuales se ajustarán
a la estructura y contenido que se señala en éste Manual.
La responsabilidad sobre el mantenimiento actualizado de documentos y registro, recae en
los funcionarios que ejercen funciones directivas, de conformidad a la estructura orgánica
específica de cada entidad, los cuales asignarán por escrito las funciones pertinentes a un
servidor específico, evitando en lo posible la concentración de funciones pertinentes a un
servidor específico, evitando en lo posible la concentración de funciones incompatibles y
efectuará la correspondiente supervisión y vigilancia en forma continua.
En relación a los bienes adquiridos, la responsabilidad respecto a la cantidad y calidad,
recaerá en los servidores encargados del retiro y de la recepción que debe ser ejecutada
normalmente por el funcionario caucionado.
El titular de cada unidad administrativa asume la responsabilidad sobre la custodia de los
bienes, al responsable directo de la custodia, mediante los documentos y registros respectivos.
- 117 -
El funcionario o servidor encargado del manejo de los bienes, responderá por su uso adecuado
y conservación, hasta tanto se produzca la entrega correspondiente, sobre la cual deberá
dejarse constancia en los documentos y registros respectivos.
En relación a los bienes de uso común, el titular de cada unidad administrativa, establecerá
normas internas específicas que permitan identificar a los responsables de su conservación y
custodia.
La unidad de contabilidad, en base a los documentos generados y legalizados en cada unidad
administrativa, deberá mantener un registro debidamente actualizado, referente a la totalidad
de los bienes, en base al cual se formulará informes mensualmente que permitan conciliar los
datos que mantenga cada unidad administrativa.
3.1.6.9 PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA EL INGRESO Y EGRESO DE LOS
ACTIVOS
3.1.6.9.1 INGRESO DE ACTIVOS FIJOS POR ADQUISICIÓN
De conformidad al diseño del presente manual, los procedimientos para el ingreso de los
bienes por adquisición, se describen partiendo de las compras efectivas, es decir, luego de que
la entidad ha seguido los procesos correspondientes contemplados en las respectivas
disposiciones legales y reglamentarias.
Como son: Ley de Contratación Pública, Ley Orgánica de Administración Financiera y
Control, Reglamento General de Bienes del Sector Publico, y las normas dictadas por cada
entidad; consecuentemente, se inicia con la orden de compra de los bienes, cuyo
procedimiento se describe a continuación:
- 118 -
3.1.6.9.1.1 PROCEDIMIENTO PARA INGRESO DE ACTIVOS FIJOS POR
ADQUISICIÓN
UNIDAD
ADMINISTRATIVA N°DESCRIPCIÓN
UNIDAD QUE REQUIERE
EL ACTIVO FIJO
1
Se hace el pedido por parte de la unidad que
necesite el Activo Fijo con la descripción de las
especificaciones técnicas necesarias, firmada por
el responsable; el original ingresa a la Dirección
del Área y la copia sumillada archiva de la unidad
requirente.
DIRECCIÓN DEL ÁREA 2
Recibe el oficio del pedido de la unidad requirente
y pone en conocimiento del Director Financiero
para que dé el trámite correspondiente; envía una
copia sumillada.
DIRECCIÓN
FINANCIERA
3
Publicar en el Portal de Compras las
características técnicas del Activo Fijo requirente,
disponer del cronograma en que se analizará las
propuestas de los ofertantes, efectuar el contrato
para la compra y adjuntar con el oficio de la
unidad requirente; envía los documentos
habilitantes a Tesorería y una copia al Almacén.
TESORERÍA 4
Elabora el pago por eSIGEF y extiende su
respectivo comprobante de retención si el caso lo
amerita.
ALMACÉN 5
Recibe los documentos de la Dirección Financiera
y verifica el cumplimiento de los requerimientos
técnicos al momento que el Activo Fijo ingresa al
almacén, llena el formulario de entrega-recepción.
- 119 -
3.1.6.9.1.2 FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS ADQUISICIÓN DE ACTIVOS
FIJOS
Unidadrequirente
Envía oficiodelrequerimientodel Activo Fijo
Dirección deÁrea
Archivo Envía oficio deaprobación.
DirecciónFinanciera
Procesael
contrato
TesoreríaProcesa elpago
AlmacénVerifica elActivo queingresa
Entrega elActivo Fijo
- 120 -
3.1.6.9.2 EGRESOS DE ACTIVOS FIJOS
Los procedimientos que se describen en esta sección, son aplicables a todos los egresos de
activos fijos de propiedad de la entidad sean estos muebles, enseres, vehículos, maquinaria,
equipo, herramientas mayores.
3.1.6.9.2.1 PROCEDIMIENTOS PARA EL EGRESO DE LOS ACTIVOS FIJOS
UNIDAD
ADMINISTRATIVA N°DESCRIPCIÓN
DIRECCIÓN DEL AREA 1 Revisa el expediente del requerimiento que exista
anteriormente y extiende un oficio a la Dirección
Financiera que se entregue los Activos Fijos.
DIRECCIÓN
FINANCIERA
2 Verifica la existencia en Almacén y autoriza para
que proceda a la entrega
ALMACÉN 3 Recepta la autorización y procede a entregar el
Activo Fijo, llena el Formulario de Egreso de
Almacén (Anexo 2).
UNIDAD BENEFICIARIA 4 Al igual que el encargado de Almacén verifica las
especificaciones técnicas del / los Activos Fijos
requeridos y firma en el Formulario con el
Guardalmacén.
- 121 -
3.1.6.9.2.2 FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE EGRESO DE ALMACÉN
Direccióndel Área
Envía oficiodelrequerimientodel Activo Fijo
DirecciónFinanciera
Autoriza laentrega delActivo Fijo.
Almacén
Procesala entrega
Unidadbeneficiada
- 122 -
3.1.6.9.3 INGRESO DE ACTIVOS FIJOS POR DONACIÓN
UNIDAD
ADMINISTRATIVA N°DESCRIPCIÓN
ENTIDAD DONANTE 1Realiza los habilitantes para que se proceda a la
realización de la donación.
DIRECCIÓN DEL ÁREA 2 Autoriza al encargado de Almacén que reciba los
Activos Fijos donados.
ALMACÉN 3 Verifica la autorización de la Dirección del Área
e ingresa los Activos Fijos, comprobando las
especificaciones técnicas que se estipulan en el
acta de entrega-recepción.
DIRECCIÓN
FINANCIERA
4 Recepta la copia del acta de entrega-recepción y
registra los nuevos Activos Fijos.
- 123 -
3.1.6.9.3.1 FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE INGRESO POR DONACIÓN
Entidaddonante
Envía loshabilitantesparadonación.
Direccióndel Área
Autoriza elingreso alAlmacén.
Almacén
Procesael ingreso
DirecciónFinanciera
Registra losnuevosActivos Fijos.
- 124 -
3.1.6.9.4 INGRESO DE ACTIVOS FIJOS POR BAJA POR OBSOLENCIA
Si los bienes fueren inservibles, así como en el evento de que no hubiese interesados en la
venta, ni fuere conveniente la entrega gratita, la máxima autoridad resolverá su egreso
mediante la “Baja” siguiendo el proceso:
3.1.6.9.4.1 PROCEDIMIENTO PARA EL INGRESO DE ACTIVOS FIJOS POR BAJA
POR OBSOLENCIA
UNIDAD
ADMINISTRATIVA N°DESCRIPCIÓN
DIRECTOR DEL ÁREA 1
Revisa los documentos del Activo que se va a dar
de “Baja” y conforme a disposiciones internas
emite una resolución, envía una copia con el
expediente a la Dirección Financiera dando a
conocer los pormenores de los bienes.
DIRECCIÓN
FINANCIERA2
Recibe el expediente con la resolución de la
Dirección del Área y notifica al funcionario
encargado del Activo Fijo.
ALMACÉN, DIRECCIÓN
FINANCIERA Y
ENCARGADO DEL
ACTIVO
3 Verifican la resolución y proceden la destrucción,
demolición, incineración u otro medio en la hora,
fecha y lugar determinado para el fin.
DIRECCIÓN
FINANCIERA
4 Registra la “Baja” del Activo Fijo, quitándolo del
patrimonio de la institución, para que el Activo ya
no permanezca en los registros.
- 125 -
3.1.7 CODIFICACIÓN
3.1.7.1 CODIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
La estructura de la codificación para el control contable y físico de los Activos Fijos se ha
diseñado a un número determinado de dígitos que ubicados en los diferentes campos o
niveles, proveen información desagregada y uniforme que permite conocer sub
clasificaciones de los bienes, su ubicación especial o geográfica y su identificación
individual.
El primer término se describe el “Plan General de Cuentas para los activos fijos” y luego se
desarrolla la sesión denominada “Códigos complementarios para la identificación específica
de los bienes” y por último se presenta la sección “Codificación auxiliar para la identificación
del usuario y especificaciones de los bienes”.
Aspectos que en conjunto construyen una guía para que el Área de Salud N° 1 Pastaza
adecue procedimientos de registro y control, en función del tamaño, cantidad y naturaleza de
los bienes.
3.1.7.2 PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas de los Activos Fijos que se describe a continuación, está estructurado con
una codificación numérica establecido para las cuentas que posee el Área de Salud N° 1
Pastaza, consecuentemente está conformado por 10 dígitos, distribuidos en 6 campos o
niveles.
- 126 -
CAMPO O NIVEL
CONCEPTO1 2 3 4 5 6
1 Grupo de cuenta (Activo)
4 Tipo de cuenta (Fijo)
1 Tipo de cuenta (Administración)
01 Tipo de cuenta (Bienes Muebles)
03 Auxiliar de cuenta (Mobiliario)
01 Clase que pertenece el bien
(Mobiliario de Oficina)
3.1.7.2.1 Primer campo o nivel.-
Integrado por un dígito, que identifica a los principales grupos de las cuentas que conforman
los Estados financieros, en éste caso el número 1 que representa a los activos.
1. ACTIVO
3.1.7.2.2 Segundo campo o nivel.-
Compuesto por un dígito, el mismo que identifica al tipo de cuenta del grupo de los Activos
en éste caso el Fijo.
1. ACTIVO
- 127 -
1.4 FIJO
3.1.7.2.3 Tercer campo o nivel.-
Formado por un dígito, destinados a identificar las diferentes tipos de cuentas existentes para
los Activos Fijos.
1. ACTIVO
1.4 FIJO
1.4.1 ADMINISTRACIÓN
3.1.7.2.4 Cuarto campo o nivel.-
Conformado por dos dígitos, que identifican las principales subcuentas del mayor general que
pueden haber para cada cuenta de los Activos Fijos.
1. ACTIVO
1.4 FIJO
1.4.1 ADMINISTRACIÓN
1.4.1.01 BIENES MUEBLES
3.1.7.2.5 Quinto campo o nivel.-
Compuesto de dos dígitos, reconoce en forma más detallada la clasificación de los Activos
Fijos, es decir, a las cuentas auxiliares de cuenta.
- 128 -
1. ACTIVO
1.4 FIJO
1.4.1 ADMINISTRACIÓN
1.4.1.01. BIENES MUEBLES
1.4.1.01.03. MOBILIARIO
3.1.7.2.6 Sexto campo o nivel.-
Conformado por dos dígitos como mínimo, los cuales identifican a la clase o grupo genérico
al que pertenece el activo fijo, dentro de la respectiva cuenta, subcuenta o auxiliar de
subcuenta de que se trate. Esta clasificación brinda mayor utilidad especialmente para el
registro y control de los bienes.
1. ACTIVO
1.5 FIJO
1.4.1 ADMINISTRACIÓN
1.4.1.01. BIENES MUEBLES
1.4.1.01.03. MOBILIARIO
1.4.1.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
3.1.7.3 FORMACIÓN DEL SISTEMA DE CODIFICACIÓN ADMINISTRATIVO
El sistema de codificación administrativo que se describe a continuación, está estructurado
con una codificación numérica establecido para las cuentas que posee el Área de Salud N° 1
Pastaza, consecuentemente tenga un dígito por área en donde se encuentre el bien.
- 129 -
3.1.7.3.1 Primer campo
En el primer campo conformado por 2 dígitos que identifica a la provincia en la que se
encuentre el área, en éste caso 16 que representa a la provincia de Pastaza.
16. Provincia
3.1.7.3.2 Segundo campo
En el segundo campo conformado por 2 dígitos que identifica al cantón en el que se
encuentra el área, en éste caso 01 que es para el primer cantón es decir para Pastaza.
16. Provincia
16.01 Cantón
3.1.7.3.3 Tercer campo
En el tercer campo conformado por 2 dígitos que identifica al lugar en donde se encuentra la
oficina del activo fijo, en éste caso 14 que identifica al centro de salud Mariscal.
16. Provincia
16.01 Cantón
16.01.14 Mariscal
- 130 -
3.1.7.3.4 Cuarto campo
En el cuarto campo conformado por 2 dígitos que identifica el departamento en el que se
encuentra el bien en éste caso 01 que identifica a Enfermería.
16. Provincia
16.01 Cantón
16.01.14 Mariscal
16.01.14.01 Enfermería
3.1.8 PLAN DE CUENTAS
Catálogo de cuentas actualizado en mayo 2009:
1 ACTIVO14 FIJO
141 ADMINISTRACION141,01 BIENES MUEBLES
141.01.03 MOBILIARIOS141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
141.01.03.01.1601 AREA 1 PUYO CENTRO SALUD URBANO141.01.03.01.01 JEFATURA DEL AREA141.01.03.01.02 SAN JOSE141.01.03.01.03 VERACRUZ141.01.03.01.04 10 DE AGOSTO141.01.03.01.05 CABECERAS141.01.03.01.06 TRIUNFO141.01.03.01.07 FATIMA141.01.03.01.08 SAN JORGE141.01.03.01.09 TENIENTE ORTIZ141.01.03.01.10 ARAJUNO141.01.03.01.11 CURARAY141.01.03.01.12 POMONA141.01.03.01.13 PITACOCHA
- 131 -
141.01.03.01.14 MARISCAL141.01.03.01.1401 ENFERMERIA
141.01.03.01.140300 ODONTOLOGIA141.01.03.01.140301 ODONTOLOGIA 1141.01.03.01.140303 ODONTOLOGIA 2141.01.03.01.140500 MEDICO141.01.03.01.140501 MEDICO 1141.01.03.01.140503 MEDICO 2141.01.03.01.140505 MEDICO 3141.01.03.01.140507 MEDICO 4141.01.03.01.140509 MEDICO 5141.01.03.01.140700 OBSTETRICIA141.01.03.01.140900 LABORATORIO141.01.03.01.141100 ESTADISTICA141.01.03.01.141300 PREPARACION141.01.03.01.141500 FARMACIA141.01.03.01.141700 PREPARACION141.01.03.01.141900 TRABAJO SOCIAL141.01.03.01.142100 VACUNACION
141.01.03.01.1422300 BANCO DE VACUNAS141.01.03.01.1422500 VIVIENDA
141.01.03.01.15 PUYOPUNGO141.01.03.01.16 SANTA CLARA141.01.03.01.17 HOSPITAL HERNESTO OPHULS141.01.03.01.18 SHIGUACOCHA141.01.03.01.19 MORETECOCHA141.01.03.01.20 PALMAS141.01.03.01.21 VILLANO141.01.03.01.22 SAN FRANCISCO
141.01.03.03 MOBILIARIO DE USO EDUCACIONAL141.01.03.05 MOBILIARIO DE USO RECREACTIVO Y DEPORTIVO141.01.03.07 MOBILIARIO DE COSINA, COMEDOR Y SALA141.01.03.09 MOBILIARIO DE GUARDERIA141.01.03.11 MOBILIARIO DE DORMITORIO141.01.03.13 MOBILIARIO DE ALMACEN, BODEGAS Y TALLERES141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA141.01.03.17 MOBILIARIO NO ESPECIFICADO141.01.03.21 VAJILLA Y MENAJE141.01.03.23 LIBROS Y COLECCIONES141.01.03.25 ESPECIES FORESTALES141.01.03.29 MOBILIARIO NO ESPECIFICADO
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA141.01.04.03 MAQUINARIA Y EQUIPO USO EDUCACIONAL141.01.04.05 MAQUINARIA Y EQUIPO USO RECREACTIVO Y DEPORTIVO141.01.04.09 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA IMPRENTA Y PUBLICIDAD141.01.04.11 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA PRENSA , CINE, RADIO Y TELEVISION
141.01.04.15MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA YENSEÑANZA
141.01.04.17 MAQUINARIA Y EQUIPO DE LIMPIEZA
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141.01.04.19 MAQUINARIA Y EQUIPO NO ESPECIFICADO
141.01.05 VEHICULOS141.01.05.01 AUTOMOVILES141.01.05.03 BICICLETAS141.01.05.05 BUSES141.01.05.07 BUSETAS141.01.05.09 CAMIONES141.01.05.11 CAMIONETAS141.01.05.13 FURGONETAS141.01.05.15 JEEP141.01.05.17 MOTOCICLETAS141.01.05.19 PLATAFORMAS141.01.05.21 TANQUEROS141.01.05.23 TRAILERS141.01.05.25 TROLEBUSES141.01.05.27 VAGONETAS141.01.05.29 VOLQUETAS141.01.05.31 OTROS
141.01.06 HERRAMIENTAS141.01.06.01 HERRAMIENTAS PARA MUEBLES Y EQUIPOS141.01.06.03 HERRAMIENTAS PARA VEHICULOS141.01.06.05 HERRAMIENTAS PARA MAQUINARIAS Y EQUIPOS141.01.06.07 HERRAMIENTAS DE USO ESPECIALIZADO
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
141.01.07.03EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS USOEDUCACIONAL
141.01.07.05EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS USO RECREACTIVO YDEPORTIVO
141.01.07.07EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS PARA IMPRENTA YPUBLICIDAD
141.01.07.09EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS PARA PRENSA , CINE, RADIO YTELEVISION
141.01.07.11EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS PARA LABORATORIO, CIENCIA YENSEÑANZA
141.01.07.13 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE LIMPIEZA
141.01.07.15EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS NOESPECIFICADO
141.01.08BIENES ARTISTICOS YCULTURALES
141.01.08.01 BIENES ARTISTICOS141.01.08.03 BIENES CULTURALES
141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES
141.01.10 PERTRECHOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PUBLICA
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS141.01.11.01 PARTES Y REPUESTOS DE USO GENERAL141.01.11.03 PARTES Y REPUESTOS PARA VEHICULO141.01.11.05 PARTES Y REPUESTOS PARA MAQUINARIA141.01.11.07 OTROS
- 133 -
141,03 BIENES INMUEBLES141.03.01 TERRENOS
141.03.01.01 URBANOS141.03.01.02 RURALES
141.03.02EDIFICIOS LOCALES YRESIDENCIAS
141.03.02.01 URBANOS141.03.02.02 RURALES
3.1.9 SISTEMA DE CODIFICACIÓN ADMINISTRATIVO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEL BIEN
16 PROVINCIA1601 CANTON
16.01.01. JEFATURA DEL AREA16.01.01.01.00 ESTADISTICA
141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.01.01.00.00223 ARCHIVADOR 2 SERVICIOS16.01.01.01.00.00224 ARCHIVADOR 3 SERVICIOS16.01.01.01.00.00225 ESCRITORIO DE METAL TIPO SECRETARIA16.01.01.01.00.00226 ESTANTERIA DE MADERA16.01.01.01.00.00227 MESA PARA COMPUTADORA16.01.01.01.00.00228 SILLON GIRATORIO
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.01.01.00.00229 UPS POWERCOM PCM DE 500V
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.01.00.00230 COMPUTADOR
16.01.01.03.00. BANCO DE VACUNAS141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA
16.01.01.01.00.00231 REFRIGERADORA DUREX 2 PUERTAS16.01.01.01.00.00232 REFRIGERADORA /CONGELADORA 115216.01.01.01.00.00233 REFRIGERADORA DE 12 PIES16.01.01.01.00.00234 ESTANTERIA DE MADERA
16.01.01.05.00. COORDINACION16.01.01.05.01. COORDINACION ENFERMERA
141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.01.05.01.00235 ANAQUEL METALICO CON DOS PUERTAS16.01.01.05.01.00236 ARCHIVADOR 2 SERVICIOS16.01.01.05.01.00237 ARCHIVADOR 3 SERVICIOS16.01.01.05.01.00238 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.05.01.00239 ESTACION DE TRABAJO
- 134 -
16.01.01.05.01.00240 ESTANTERIA DE MADERA16.01.01.05.01.00241 MESA DE REUNIONES PARA 8 PERSONAS16.01.01.05.01.00242 MESA DE MADERA 2 SERVICIOS16.01.01.05.01.00243 SILLAS CORTE PLUMA NEGRA16.01.01.05.01.00244 SILLAS CORTE PLUMA NEGRA16.01.01.05.01.00245 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00246 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00247 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00248 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00249 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00250 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00251 SILLAS FIJAS TAPIZADAS DE COROCIL LAVABLE CAFÉ16.01.01.05.01.00252 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00253 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00254 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00255 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00256 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00257 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00258 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00259 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00260 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00261 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00262 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00263 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00264 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00265 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00266 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.05.01.00267 SILLON GERENTE AZUL
141.01.04.03 MAQUINARIA Y EQUIPO USO EDUCACIONAL16.01.01.05.01.00268 AMPLIFICADOR16.01.01.05.01.00269 CARPA PARA FERIA16.01.01.05.01.00270 CARPA COLMASN16.01.01.05.01.00271 EQUIPO DE AMPLIFICACION COMPLETO MICROFONO INHALAMBRICO16.01.01.05.01.00272 EQUIPO DE AMPLIFICACION COMPLETO MICROFONO NORMAL16.01.01.05.01.00273 FRANELOGRAFO DE METAL FORRADO CON PAÑO VERDE16.01.01.05.01.00274 MAPA DEL AREA16.01.01.05.01.00275 PIZARRAS DE TIZA LIQUIDA16.01.01.05.01.00276 PIZARRAS DE TIZA LIQUIDA16.01.01.05.01.00277 PROYECTOR DE DIAPOSITIVAS SONY16.01.01.05.01.00278 RETROPROYECTOR CONCEP PORTATIL16.01.01.05.01.00279 TELEVISOR SONY 14 '16.01.01.05.01.00280 DVD DAEVOO
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.01.05.01.00281 CAMARA FOTOGRAFICA CANNON 520 MGP16.01.01.05.01.00282 COSINETA CON VALVULA Y CILINDRO16.01.01.05.01.00283 GRABADORA LG16.01.01.05.01.00284 REGULAMATIC CDP 6.516.01.01.05.01.00285 TELEFONO PANASONIC INHALAMBRICA16.01.01.05.01.00286 UPS POWERCOM16.01.01.05.01.00287 REGULAMATIC CDP 4.516.01.01.05.01.00288 VENTILADOR DE PEDESTAL MATSUI
- 135 -
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.01.05.01.00289 ÉSTETOSCOPIO RIÉSTER
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.05.01.00291 COMPUTADORA DELL 8400 3P 16X51 CON MONITOR DELL INCLUIDO16.01.01.05.01.00292 COMPUTADORA PENTIUN 4 CON ACCESORIOS16.01.01.05.01.00293 IMPRESORA EPXON LX 30016.01.01.05.01.00294 COMPUTADOR TOSHIVA PORTATIL16.01.01.05.01.00295 IMPRESORA INYECCION TINTA HEWLERT PACKARD A COLOR
16.01.01.05.00. COORDINACION16.01.01.05.02. COORDINACION MEDICA
141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.01.05.01.00297 ESTACION DE TRABAJO16.01.01.05.01.00298 SILLON GERENTE AZUL
16.01.01.05.03. COORDINACION ODONTOLOGIA141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.01.05.03.00290 ESCRITORIO DE METAL TIPO SECRETARIA141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA
16.01.01.05.03.00299 EQUIPO ODONTOLOGICO PORTATIL16.01.01.05.03.00300 GENERADOR YAMAJA ET65016.01.01.05.03.00301 GENERADOR HONDA 1000
16.01.01.07.00 SECRETARIA141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.01.07.00.00302 ARCHIVADOR 3 SERVICIOS16.01.01.07.00.00303 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.07.00.00304 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.07.00.00305 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.07.00.00306 ESCRITORIO DE MADERA TIPO SECRETARIA EN L16.01.01.07.00.00307 ESTACION DE TRABAJO AMARILLA16.01.01.07.00.00308 ESTACION DE TRABAJO AZUL16.01.01.07.00.00309 MESA PARA COMPUTADORA16.01.01.07.00.00310 MUEBLE BIBLIOTECA DE MADERA 4 VIDRIOS CORREDIZO16.01.01.07.00.00311 MUEBLES SALA DE ESPERA ( SOFA TRIPERSONAL, 2 SOFA
BIPERSONAL, 3 SOFA UNIPERSONAL, MESA CENTRO)16.01.01.07.00.00312 SILLA GIRATORIA SIN BRAZOS NEGRA16.01.01.07.00.00313 SILLA CORTE PLUMA DE DAMASCO CELÉSTE16.01.01.07.00.00314 SILLA CORTE PLUMA DE DAMASCO CELÉSTE16.01.01.07.00.00315 SILLA CORTE PLUMA DE DAMASCO CELÉSTE16.01.01.07.00.00316 SILLON SEMI GERENTE GIRATORIO COLOR AZUL16.01.01.07.00.00317 ATRIL DE MADERA
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.01.07.00.00318 CENTRAL TELEFONICA PANASONIC16.01.01.07.00.00319 COPIADORA KONICA 26WE 1999816.01.01.07.00.00320 DUPLICADORA ESTÁNDAR SD 35016.01.01.07.00.00321 FAX CONTESTADOR PASASONIC DIGITAL KX-FM220
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16.01.01.07.00.00322 FAX CONTESTADOR PASASONIC DIGITAL KX-FHD16.01.01.07.00.00323 GRABADORA SONY TIPO PERIODISTA16.01.01.07.00.00324 REGULADOR DE VOLTAJE DE 2400W16.01.01.07.00.00325 REGULADOR DE VOLTAJE DE TRIPPLITE LC-180016.01.01.07.00.00326 TELEFONO PANASONIC INHALAMBRICO16.01.01.07.00.00327 TELEFONO PROGRAMADOR PANASONIC16.01.01.07.00.00328 UPS APC 100016.01.01.07.00.00329 VENTILADOR DE PEDESTAL COVELCA
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.07.00.00330 COMPUTADORA HP COMPAC D 220 NT16.01.01.07.00.00331 MONITOR SANSUN DE 17' COLOR FLAT PANEL16.01.01.07.00.00332 IMPRESORA EPXON LX 300
141.01.09.07 LIBROS Y COLECCIONES16.01.01.07.00.00333 LIBROS
16.01.01.09.00 GESTION DE CAJA141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.01.09.00.00334 ANAQUEL METALICO 4 SERVICIOS CON VIDRIOS CORREDIZOS16.01.01.09.00.00335 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.09.00.00336 ESTACION DE TRABAJO16.01.01.09.00.00337 MESA PARA COMPUTADORA CON BIBLIOTECA16.01.01.09.00.00338 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.09.00.00339 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.09.00.00340 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.09.00.00341 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.09.00.00342 SILLAS SOPHI SIN BRAZOS AZUL16.01.01.09.00.00343 SILLON SEMI GERENTE GIRATORIO COLOR AZUL16.01.01.09.00.00344 SILLON SEMI GERENTE GIRATORIO COLOR AZUL DE DAMASCO
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.01.09.00.00345 CALCULADORA ELECTRICA CASIP FR 340016.01.01.09.00.00346 PERFORADORA16.01.01.09.00.00347 ENGRAMPADORA SWINLINE16.01.01.09.00.00348 PERFORADORA16.01.01.09.00.00349 TELEFONO PANASONIC16.01.01.09.00.00350 UPS AC 1500
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.01.09.00.00351 VITRINA ESTANDAR
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.09.00.00352 COMPUTADOR HP COMPAC D220 NT16.01.01.09.00.00353 IMPRESORA EPXON LQ 89016.01.01.09.00.00354 IMPRESORA SANSUN 2010
16.01.01.07.00.00310 MAQUINARIA Y EQUIPO USO RECREACTIVO Y DEPORTIVO16.01.01.07.00.00311 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA IMPRENTA Y PUBLICIDAD16.01.01.07.00.00312 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA PRENSA , CINE, RADIO Y TELEVISION
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141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA141.01.04.17 MAQUINARIA Y EQUIPO DE LIMPIEZA141.01.04.19 MAQUINARIA Y EQUIPO NO ESPECIFICADO
16.01.01.11.00. SERVICIOS GENERALES141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.01.11.00.00355 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.11.00.00356 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.11.00.00357 ESTACION DE TRABAJO16.01.01.11.00.00358 SILLA SECRETARIA DE COROCIL16.01.01.11.00.00359 SILLON SEMI GERENTE GIRATORIO COLOR AZUL
141.01.03.13 MOBILIARIO DE ALMACEN, BODEGA Y TALLERES16.01.01.11.00.00360 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00361 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00362 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00363 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00364 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00365 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00366 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00367 ESTANTERIAS DE 5 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00368 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00369 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00370 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00371 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00372 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00373 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS16.01.01.11.00.00374 ESTANTERIAS DE 4 PANELES METALICAS
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.01.11.00.00375 MAQUINA DE ESCRIBIR MANUAL CON CARRO DE 32016.01.01.11.00.00376 TELEFONO INHALAMBRICO SONY16.01.01.11.00.00377 UPS APC 650 V.
141.01.05 VEHICULOS141.01.05.11 CAMIONETAS
16.01.01.11.00.00378 TOYOTA ROJA16.01.01.11.00.00379 TOYOTA VERDE16.01.01.11.00.00380 MAZDA VERDE16.01.01.11.00.00410 BICICLETA
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.11.00.00381 COMPUTADORA DELL 8400 3P 16X51 CON MONITOR DELL INCLUIDO16.01.01.11.00.00382 IMPRESORA EPXON LQ 890
16.01.01.13.00. GESTION FINANCIERA141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.01.13.00.00383 ANAQUEL CON VIDRIO CORREDIZO CUATRO16.01.01.13.00.00384 ANAQUEL CON VIDRIO CORREDIZO CUATRO16.01.01.13.00.00385 ANAQUEL CON VIDRIO CORREDIZO CUATRO16.01.01.13.00.00386 ANAQUEL CON VIDRIO CORREDIZO CUATRO
- 138 -
16.01.01.13.00.00387 ANAQUEL CON VIDRIO CORREDIZO CUATRO16.01.01.13.00.00388 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.13.00.00389 ESCRITORIO EJECUTIVO DE MADERA16.01.01.13.00.00390 ESCRITORIO SECRETARIA DE MADERA16.01.01.13.00.00391 ESTACION DE TRABAJO PLOMO16.01.01.13.00.00392 MESA PARA MAQUINA DE ESCRIBIR TABLERO FORMICA16.01.01.13.00.00393 MESA PARA COMPUTADORA16.01.01.13.00.00394 MESA PARA MAQUINA DE ESCRIBIR DE MADERA16.01.01.13.00.00395 MESA PARA COPIADORA DE MADERA16.01.01.13.00.00396 SILLA SECRETARIA BASE PELIURETANO NEGRA16.01.01.13.00.00397 ESTANTERIA DE MADERA
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.01.13.00.00398 CALCULADORA ELECTRICA OLYMPIA 591216.01.01.13.00.00399 GUILLOTINA DE METAL16.01.01.13.00.00400 MAQUINA DE ESCRIBIR ELECTRICA OLIMPIA SUPERTYPE16.01.01.13.00.00401 REGULADOR DE VOLTAJE TRIPP LITE LS604X16.01.01.13.00.00402 TELEFONO INHALAMBRICO PANASONIC16.01.01.13.00.00403 UPS APC 1500
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.13.00.00404 COMPUTADOR COMPAC PRESARIO CDS 5BW 353 NCLUDO MONITOR16.01.01.13.00.00405 COMPUTADORA DELL OPTIPLES 170L INCLUIDO MONITOR FLAT PANEL16.01.01.13.00.00406 COMPUTADOR PORTATIL TOSHIVA16.01.01.13.00.00407 IMPRESORA EPXON FX 219016.01.01.13.00.00408 IMPRESORA HEWLERT PACKARD HP 4650 A COLOR16.01.01.13.00.00409 IMPRESORA SANSUN ML 2010
16.01.01.15.00. GESTION DE RECURSOS HUMANOS141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.01.15.00.00411 ANAQUEL CON VIDRIO CORREDIZO CUATRO16.01.01.15.00.00412 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.15.00.00413 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.15.00.00414 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.15.00.00415 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.01.15.00.00416 ESTACION DE TRABAJO16.01.01.15.00.00417 MESA PARA MAQUINA DE ESCRIBIR16.01.01.15.00.00418 MESA PARA MAQUINA DE ESCRIBIR16.01.01.15.00.00419 SILLAS CORTE PLUMA NEGRA16.01.01.15.00.00420 SILLAS CORTE PLUMA NEGRA16.01.01.15.00.00421 SILLAS CORTE PLUMA CAFÉ16.01.01.15.00.00422 SILLAS CORTE PLUMA CAFÉ16.01.01.15.00.00423 SILLAS CORTE PLUMA CAFÉ16.01.01.15.00.00424 SILLAS CORTE PLUMA CAFÉ16.01.01.15.00.00425 SILLAS CORTE PLUMA CAFÉ16.01.01.15.00.00426 SILLAS CORTE PLUMA CAFÉ16.01.01.15.00.00427 SILLON SEMI GERENTE GIRATORIO COLOR AZUL
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.01.15.00.00428 RELOJ TARJETERO
- 139 -
16.01.01.15.00.00429 TARJETERO METALICO16.01.01.15.00.00430 TARJETERO METALICO16.01.01.15.00.00431 TELEFONO PANASONIC16.01.01.15.00.00432 UPS APC 500 V16.01.01.15.00.00433 VENTILADOR SANYO DE MESA
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.15.00.00434 COMPUTADORA ATX P4 MONITOR SANSUN 15'16.01.01.15.00.00435 IMPRESORA EPXON LX 300
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.01.17.00.00001 COMPUTADOR COMPRAC PRESARIO CDS16.01.01.17.00.00002 COMPUTADOR COMPRAC PRESARIO CDS 5BW 35316.01.01.17.00.00003 COMPUTADOR COMPAC EVO 220 MXA 3450Q5416.01.01.17.00.00004 COMPUTADOR DTK16.01.01.17.00.00005 COMPUTADORA DELL 3Q16X5116.01.01.17.00.00006 COMPUTADORA COMPAC PRESARIO 5300 MODELO16.01.01.17.00.00007 COMPUTADORA DELL 8400 3P 16X51 CON MONITOR DELL INCLUIDO16.01.01.17.00.00008 COMPUTADORA HP 550016.01.01.17.00.00009 COMPUTADORA ATX P4 MONITOR SANSUN 15'16.01.01.17.00.00010 COMPUTADOR ATP X4 MONITOR SANSUN 15'16.01.01.17.00.00011 COMPUTADOR DTX QUIN 50 S16.01.01.17.00.00012 COMPUTADOR16.01.01.17.00.00013 COMPUTADOR PORTATIL IBM THIMKPAD 3016.01.01.17.00.00014 MONITOR LG DE 14' COLOR16.01.01.17.00.00015 MONITOR COMPAC PRESARIO 17'16.01.01.17.00.00016 MONITOR DTK DE 14'16.01.01.17.00.00017 IMPRESORA EPXON LX 30016.01.01.17.00.00018 IMPRESORA EPXON LQ 89016.01.01.17.00.00019 IMPRESORA EPXON LX 117016.01.01.17.00.00020 IMPRESORA EPXON LQ 207016.01.01.17.00.00021 IMPRESORA EPXON LQ 218016.01.01.17.00.00022 IMPRESORA EPXON LX 218016.01.01.17.00.00023 IMPRESORA HEWLERT PACKARD HP 365016.01.01.17.00.00024 IMPRESORA HEWLERT PACKARD LASER JET16.01.01.17.00.00025 IMPRESORA INYECCION TINTA HEWLERT PACKARD A COLOR
160114 MARISCAL1601140100 ENFERMERIA
141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.14.01.00.00001 ARCHIVADOR METALICO 3 SERVICIOS16.01.14.01.00.00002 DIVISION DE OFICINA DE ALUMINIO16.01.14.01.00.00003 DIVISION DE OFICINA DE ALUMINIO16.01.14.01.00.00004 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.01.00.00005 ESCRITORIO DE METAL TIPO SECRETARIA 2 GAVETAS TABLERO
PLOMO16.01.14.01.00.00006 ESTANTERIA DE MADERA 7 NIVELES16.01.14.01.00.00007 ESTANTERIA DE MADERA 7 NIVELES16.01.14.01.00.00008 ESTANTERIA DE MADERA 7 NIVELES
- 140 -
16.01.14.01.00.00009 SILLA GORDON COLOR NEGRO16.01.14.01.00.00010 SILLA GORDON COLOR NEGRO16.01.14.01.00.00011 SILLON PRESIDENCIAL COLOR NEGRO
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.01.00.00012 ANAQUEL DE MADERA DE 210 X 8016.01.14.01.00.00013 BIOMBO DE TRES CUERPOS METALICO16.01.14.01.00.00014 BIOMBO DE TRES CUERPOS METALICO16.01.14.01.00.00015 CARTELOGRAFO DE ALUMINIO16.01.14.01.00.00016 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.01.00.00017 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.01.00.00018 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.01.00.00019 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.01.00.00020 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.01.00.00021 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.01.00.00022 MESA PEDIATRICA CON CAJONES Y PUERTAS16.01.14.01.00.00023 MESA PEDIATRICA CON CAJONES Y SIN PUERTAS16.01.14.01.00.00024 MUEBLE DE VESTUARIO METALICO16.01.14.01.00.00025 MUEBLES PARA LIBROS16.01.14.01.00.00026 MUEBLES PARA LIBROS16.01.14.01.00.00027 MUEBLES PARA LIBROS16.01.14.01.00.00028 ROTULO LUMINOSO DE PANAFLEX16.01.14.01.00.00029 SHEILONG TAPIZADO COROCIL NEGRO16.01.14.01.00.00030 SHEILONG TAPIZADO COROCIL NEGRO16.01.14.01.00.00031 VITRINA METALICA MEDIANA MEDICAMENTOS CINCO SERVICIOS
DOS PUERTAS
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.14.01.00.00032 RELOJ TARJETERO
141.01.04.03 MAQUINARIA Y EQUIPO USO EDUCACIONAL16.01.14.01.00.00033 AMPLIFICADOR16.01.14.01.00.00034 CAJAS PARLANTES 3 cajas16.01.14.01.00.00035 EQUIPO DE PERIFONEO O AMPLIFICACION16.01.14.01.00.00036 TELEFONO PANASONIC16.01.14.01.00.00037 TELEFONO PANASONIC16.01.14.01.00.00038 TELEVISOR SONY A COLOR DE 21"16.01.14.01.00.00039 VHS SONY SLV 14 SERVICIOS
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.01.00.00040 BALANZA DE PEDESTAL CON TALLIMETRO DETECTO16.01.14.01.00.00041 BALANZA DE PEDESTAL CON TALLIMETRO SECA16.01.14.01.00.00042 BALANZA DE PISO SECA ALEMANA16.01.14.01.00.00043 BALANZA MECANICA CON TALLIMETRO HEALTH METER16.01.14.01.00.00044 BALANZA PEDIATRICA CON PLATO16.01.14.01.00.00045 BALANZA PEDIATRICA CON PLATO16.01.14.01.00.00046 CARRO, CILINDRO DE OXIGENO, MANOMETRO Y MASCARILLA,
CANULAS NASALES16.01.14.01.00.00047 DOPLER DANATECH16.01.14.01.00.00048 ÉSTERILIZADORA EN SECO 2 BANDEJAS MEMMERT16.01.14.01.00.00049 LAMPARA CUELLO DE GANZO16.01.14.01.00.00050 LAMPARA CUELLO DE GANZO
- 141 -
16.01.14.01.00.00051 LAMPARA CUELLO DE GANZO16.01.14.01.00.00052 REFRIGERADOR/CONGELADOR ELECTROLUX TCW199016.01.14.01.00.00053 REFRIGERADORA DE 8 PIES COLOR HABANO 2 BANDEJAS16.01.14.01.00.00054 SET DE DIAGNOSTICO RIÉSTER16.01.14.01.00.00055 SET DE DIAGNOSTICO RIÉSTER16.01.14.01.00.00056 SET DE DIAGNOSTICO RIÉSTER16.01.14.01.00.00057 SET DE DIAGNOSTICO RIÉSTER16.01.14.01.00.00058 SET DE DIAGNOSTICO RIÉSTER16.01.14.01.00.00059 TENSIOMETRO DE PEDESTAL RIÉSTER
16.01.14.03. ODONTOLOGIA16.01.14.03.01.0000 ODONTOLOGIA 1
141.01.03.01 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.14.03.01.00060 ARCHIVADOR 3 SERVICIOS16.01.14.03.01.00061 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.03.01.00062 MESA PARA COMPUTADORA16.01.14.03.01.00063 SILLA GORDON16.01.14.03.01.00064 SILLA GORDON16.01.14.03.01.00065 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.03.01.00066 GABINETE ODONTOLOGICO KIT COMPLETO16.01.14.03.01.00067 LUKER METALICO DE 1 CUERPO TRES SERVICIOS16.01.14.03.01.00068 MESA AUXILIAR PARA INSTRUMENTAL DE HIERRO 2 TABLEROS
DE MADERA CHAROLADA16.01.14.03.01.00069 MUEBLE DE MADERA DE 3 PUERTAS16.01.14.03.01.00070 MUEBLE ESTANTERIA
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPO141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
16.01.14.03.01.00071 REGULADOR ESTABILIZADOR DE VOLTAJE16.01.14.03.01.00072 TELEFONO PANASONIC16.01.14.03.01.00073 UPS 550 VA APC
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.03.01.00074 AMALGAMADOR ELECTRICO 110 VATIOS16.01.14.03.01.00075 BOMBA DE AGUA DE 1 HP16.01.14.03.01.00076 EQUIPO DE RAYOS X FIAT EXPLORET16.01.14.03.01.00077 ÉSTERILIZADOR EN SECO 2 BANDEJAS MENEN16.01.14.03.01.00078 TURBINA CONCENTRIX III16.01.14.03.01.00079 UNIDAL DENTAL COMPLETA MARCEL BELLE
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA
16.01.14.03.01.00080 COMPUTADORA ATX P4 MONITOR SANSUN 15'16.01.14.03.01.00081 IMPRESORA MULTIFUNCIONAL X 3350 LEXMARK
16.01.14.03. ODONTOLOGIA16.01.14.03.02.0000 ODONTOLOGIA 2
141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.14.03.02.00082 ESCRITORIO PRESIDENCIAL
- 142 -
16.01.14.03.02.00083 SILLA GORDON16.01.14.03.02.00084 SILLA GORDON16.01.14.03.02.00085 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.03.02.00086 MUEBLE DE MADERA DE 3 PUERTAS
141.01.04.03 MAQUINARIA Y EQUIPO USO EDUCACIONAL16.01.14.03.02.00087 TELEFONO PANASONIC
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.03.02.00088 AMALGAMADOR ELECTRICO COLOR CAFE 110 VAT.16.01.14.03.02.00089 COMPRESOR JUN AIR16.01.14.03.02.00090 EQUIPO FIJO ODONTOLOGICO NATUS16.01.14.03.02.00091 EQUIPO ODONTOLOGICO PORTATIL TROPHY16.01.14.03.02.00092 ÉSTERILIZADORA EN SECO 2 BANDEJAS MEMMERT16.01.14.03.02.00093 LAMPARA DE LUZ ALOGENA LITEX 680A16.01.14.03.02.00094 TURBINA CONCENTRIX III16.01.14.03.02.00095 TURBINA CONCENTRIX III
16.01.14.05. MEDICO16.01.14.05.01 MEDICO 1
141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.05.01.00096ANAQUEL DE 80 X 3.20 X 40 CM. DE FONDO CON PUERTAS TIPOPERSIANA
16.01.14.05.01.00097 ARCHIVADOR DE PARED16.01.14.05.01.00098 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.05.01.00099 SILLA GORDON16.01.14.05.01.00100 SILLA GORDON16.01.14.05.01.00101 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.05.01.00102 DIVAN PARA EXAMEN DE COROCIL NEGRO
141.01.04.03 MAQUINARIA Y EQUIPO USO EDUCACIONAL16.01.14.05.01.00103 TELEFONO PANASONIC
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.05.01.00104 EQUIPO DE DIAGNOSTICO 9 PIEZAS COLOR NEGRO
16.01.14.05.02 MEDICO 2141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.05.01.00105 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.05.01.00106 SILLA GORDON16.01.14.05.01.00107 SILLA GORDON16.01.14.05.01.00108 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.05.01.00109 MESA PARA CURACIONES PLATAFORMA DE VIDRIO DOS SECCIONES
141.01.04.03 MAQUINARIA Y EQUIPO USO EDUCACIONAL16.01.14.05.01.00110 TELEFONO PANASONIC
- 143 -
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.05.01.00111 EQUIPO DE DIAGNOSTICO 9 PIEZAS COLOR NEGRO
16.01.14.05.03 MEDICO 3 DRA SILVA141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.05.03.00112 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.05.03.00113 SILLA GORDON16.01.14.05.03.00114 SILLA GORDON16.01.14.05.03.00115 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.05.03.00116 SHEILONG
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.05.03.00117 TELEFONO SONY
16.01.14.05.04 MEDICO 4 DR. MENDOZA141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.05.04.00118 ESCRITORIO EJECUTIVO DE MADERA16.01.14.05.04.00119 SILLONES
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.05.04.00120 SHEILONG
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.05.04.00121 TELEFONO SONY
16.01.14.05.05 MEDICO 5 DRA RIVAS141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.05.05.00122 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.05.05.00123 SILLA GORDON16.01.14.05.05.00124 SILLA GORDON16.01.14.05.05.00125 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.05.05.00126 SHEILONG
16.01.14.05.06 MEDICO 6 DR. VEGA141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.05.05.00127 ESCRITORIO DE METAL TIPO GERENTE 5 GAVETAS
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.05.05.00128 SHEILONG
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.05.05.00129 TELEFONO PANASONIC
16.01.14.07. LABORATORIO141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.07.00.00130 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.07.00.00131 SILLA GORDON16.01.14.07.00.00132 SILLA GORDON
- 144 -
16.01.14.07.00.00133 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.07.00.00134 TELEFONO PANASONIC16.01.14.07.00.00135 UPS DATSAVE 500 V MP FIRMESA
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.07.00.00136 TABURETE METALICO GRADUABLE
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.07.00.00137 CENTRIFUGA DE 28 TUBOS16.01.14.07.00.00138 CENTRIFUGA PARA MICRO HEMATOCRITO16.01.14.07.00.00139 CONTADOR DE CELULAS 9 TECLAS16.01.14.07.00.00140 ESPECTOFOTOMETRO16.01.14.07.00.00141 ÉSTERILIZADORA EN SECO 2 BANDEJAS MEMMERT16.01.14.07.00.00142 MICROSCOPIO BINOCULAR COMPLETO (OLYMPUS)16.01.14.07.00.00143 MICROSCOPIO BINOCULAR COMPLETO (LABOVAL)16.01.14.07.00.00144 REFRIGERADO DE 4 PIES 3 BANDEJAS16.01.14.07.00.00145 REFRIGERADO DE 4 PIES 3 BANDEJAS16.01.14.07.00.00146 REFRIGERADO DE 12 PIES 3 BANDEJAS DOS PUERTAS
141.01.07.01 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS DE OFICINA16.01.14.07.00.00147 COMPUTADOR SANSUNG16.01.14.07.00.00148 IMPRESORA EPXON LX 30016.01.14.07.00.00149 MONITOR DTK DE 14'
16.01.14.09. OBSTETRICIA16.01.14.09.01 OBSTETRICIA 1
141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA16.01.14.09.01.00150 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.09.01.00151 SILLA GORDON16.01.14.09.01.00152 SILLA GORDON16.01.14.09.01.00153 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.09.01.00154 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE METAL16.01.14.09.01.00155 MESA GINECOLOGICA DE MUEBLE16.01.14.09.01.00156 MUEBLE DE MADERA PARA INSTRUMENTAL Y LIBROS
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.09.01.00157 TELEFONO PANASONIC16.01.14.09.01.00158 VENTILADOR DE PEDESTAL INDUSTRIAL
141.01.04.15 MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LABORATORIO, CIENCIA Y ENSEÑANZA16.01.14.09.01.00159 DOPLER FETAL MEDA SONIS PANTALLA CRISTAL LIQUIDO,
AUDIFONOS TRADUCTOR IMANTADO16.01.14.09.01.00160 ESPECULO VAGINAL16.01.14.09.01.00161 ESPECULO VAGINAL16.01.14.09.01.00162 ESPECULO VAGINAL16.01.14.09.01.00163 ESPECULO VAGINAL16.01.14.09.01.00164 ESPECULO VAGINAL
- 145 -
16.01.14.09.01.00165 ESPECULO VAGINAL16.01.14.09.01.00166 FONENDOSCOPIO DE MEMBRANA16.01.14.09.01.00167 HISTEROMETRO MALEABLE16.01.14.09.01.00168 HISTEROMETRO MALEABLE16.01.14.09.01.00169 LAMPARA CUELLO DE GANZO DE AI16.01.14.09.01.00170 PINZA TIRABALAS16.01.14.09.01.00171 PINZA TIRABALAS16.01.14.09.01.00172 PINZA TIRABALAS16.01.14.09.01.00173 PINZA UTERINA16.01.14.09.01.00174 PINZA UTERINA16.01.14.09.01.00175 PINZA UTERINA16.01.14.09.01.00176 TIJERA UTERINA CURVA DE 24 CM.16.01.14.09.01.00177 TIJERA UTERINA CURVA DE 24 CM.16.01.14.09.01.00178 UNIDAD DE ULTRASINO DE USO GINECO-OBSTETRICO
TECNOLOGIA DIGITAL MINDRAY
16.01.14.09.02 OBSTETRICIA 2141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.09.01.00179 ESCRITORIO DE METAL TIPO SECRETARIA
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.09.01.00180 MESA DE CURACIONES 2 PLATAFORMAS DE VIDRIO16.01.14.09.01.00181 MESA GINECOLOGICA DE MUEBLE
16.01.14.11 ESTADISTICA141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.11.00.00182 ESCRITORIO DE MADERA TIPO SECRETARIA16.01.14.11.00.00183 MUEBLE ESTANTERIA
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.11.00.00184 ESTANTERIA METALICAS PARA HISTORIA CLINICAS (5 SERVICIOS)16.01.14.11.00.00185 ESTANTERIA METALICAS PARA HISTORIA CLINICAS (5 SERVICIOS)16.01.14.11.00.00186 ESTANTERIA METALICAS PARA HISTORIA CLINICAS (5 SERVICIOS)16.01.14.11.00.00187 ESTANTERIA METALICAS PARA HISTORIA CLINICAS 7 SERVICIOS)16.01.14.11.00.00188 ESTANTERIAS METALICA TIPO ABIERTO 5 TABLEROS16.01.14.11.00.00189 ESTANTERIAS METALICA TIPO ABIERTO 5 TABLEROS16.01.14.11.00.00190 ESTANTERIAS METALICA TIPO ABIERTO 5 TABLEROS16.01.14.11.00.00191 ESTANTERIAS METALICA TIPO ABIERTO 5 TABLEROS16.01.14.11.00.00192 ESTANTERIAS METALICA TIPO ABIERTO 5 TABLEROS16.01.14.11.00.00193 ESTANTERIAS METALICA TIPO ABIERTO 5 TABLEROS16.01.14.11.00.00194 GRADILLA16.01.14.11.00.00195 VITRINA TIPO BIBLIOTECA
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.11.00.00196 CENTRAL TELEFONICA PANASONIC16.01.14.11.00.00197 FAX CONTESTADOR PASASONIC DIGITAL PFQT 1216.01.14.11.00.00198 MAQUINA DE ESCRIBIR MANUAL MECANICA GRANDE16.01.14.11.00.00199 TARJETA DE MENSAJES PARA CONTESTADORA.16.01.14.11.00.00200 TARJETA EXPANSORA 8 EXTENCIONES
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS16.01.14.11.00.00201 COMPUTADORA ATX P4 MONITOR SANSUN 15'
- 146 -
16.01.14.15 FARMACIA141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.15.01.00202 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.14.15.01.00203 ESCRITORIO DE METAL TIPO SECRETARIA16.01.14.15.01.00204 MESA PARA MAQUINA DE ESCRIBIR
141.01.03.15 MOBILIARIO DE MEDICINA, SANIDAD Y VETERINARIA16.01.14.15.01.00205 ESTANTERIA METALICA TIPO ABIERTO PARA MEDICINAS ( 7 BANDEJAS)16.01.14.15.01.00206 ESTANTERIA METALICA TIPO ABIERTO PARA MEDICINAS ( 7 BANDEJAS)16.01.14.15.01.00207 ESTANTERIA METALICA TIPO ABIERTO PARA MEDICINAS ( 7 BANDEJAS)16.01.14.15.01.00208 ESTANTERIA METALICA TIPO ABIERTO PARA MEDICINAS ( 7 BANDEJAS)16.01.14.15.01.00209 VITRINA METALICA PARA MEDICAMENTOS GRANDE16.01.14.15.01.00210 VITRINA METALICA PARA MEDICAMENTOS GRANDE
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.15.01.00211 TELEFONO PANASONIC
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS16.01.14.15.01.00212 COMPUTADOR PENTIUN 4 ( INCLUYE MONITOR)16.01.14.15.01.00213 IMPRESORA EPXON LX 300
16011413 VIVIENDA16011417 PREPARACION
16.01.14.19 TRABAJO SOCIAL141.01.03.02 MOBILIARIO DE OFICINA
16.01.14.19.00.00214 ARCHIVADOR 4 SERVICIOS16.01.14.19.00.00215 ESCRITORIO PRESIDENCIAL16.01.14.19.00.00216 MESA PARA COMPUTADORA16.01.14.19.00.00217 SILLA GORDON16.01.14.19.00.00218 SILLA GORDON16.01.14.19.00.00219 SILLON PRESIDENCIAL
141.01.04.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA16.01.14.19.00.00220 TELEFONO SONY INHALAMBRICO16.01.14.19.00.00221 UPS DATSAVE 500 V MP FIRMESA16.01.14.19.00.00222 VENTILADOR DE MESA
141.01.07 EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS16.01.14.19.00.00223 IMPRESORA HP 3650
16.01.14.21 SALA DE ESPERA
141.01.03.13 MOBILIARIO DE ALMACEN, BODEGA Y TALLERES16.01.14.21.00.00224 ESCALERA DE ALUMINIO
- 147 -
3.1.10 SISTEMA DE CODIFICACIÓN ORDINAL
00001 00002 00003 00004 00005 00006 00007
00008 00009 00010 00011 00012 00013 00014
00015 00016 00017 00018 00019 00020 00021
00022 00023 00024 00025 00026 00027 00028
00029 00030 00031 00032 00033 00034 00035
00036 00037 00038 00039 00040 00041 00042
00043 00044 00045 00046 00047 00048 00049
00050 00051 00052 00053 00054 00055 00056
00057 00058 00059 00060 00061 00062 00063
00064 00065 00066 00067 00068 00069 00070
00071 00072 00073 00074 00075 00076 00077
00078 00079 00080 00081 00082 00083 00084
00085 00086 00087 00088 00089 00090 00091
00092 00093 00094 00095 00096 00097 00098
00100 00101 00102 00103 00104 00105 00106
- 148 -
00107 00108 00109 00110 00111 00112 00113
00114 00115 00116 00117 00118 00119 00120
00121 00122 00123 00124 00125 00126 00127
00128 00129 00130 00131 00132 00133 00134
00135 00136 00137 00138 00139 00140 00141
00142 00143 00144 00145 00146 00147 00148
00149 00150 00151 00152 00153 00154 00155
00156 00157 00158 00159 00160 00161 00162
00163 00164 00165 00166 00167 00168 00169
00170 00171 00172 00173 00174 00175 00176
00177 00178 00179 00180 00181 00182 00183
00184 00185 00186 00187 00188 00189 00190
00191 00192 00193 00194 00195 00196 00197
00198 00199 00200 00201 00202 00203 00204
00205 00206 00207 00208 00209 00210 00211
00212 00213 00214 00215 00216 00217 00218
00219 00220 00221 00222 00223 00224
- 149 -
3.2 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.2.1 CONCLUSIONES
Después de realizar el presente trabajo, hemos llegado a las siguientes conclusiones:
Las instituciones así como las empresas deben poseer un plan general de cuentas, para
que en forma resumida puedan darse una idea de lo que la institución posee.
Un complemento contable para las instituciones es la codificación, que facilita saber
con exactitud la descripción del bien, como otros detalles contables.
Los activos fijos deben depreciarse de acuerdo al tipo de bien y debe quedar registrado
el cierre de un ejercicio económico.
La codificación administrativa ayuda a la administración de la institución asignar un
código por área y sitio destinado del bien.
3.2.2 RECOMENDACIONES
Se recomienda que:
La normativa que rige el Área de Salud debe cumplirse en toda cabalidad, siguiendo
paso a paso sus artículos, a fin de que el proceso lo cumplan todos los funcionarios de
la institución.
Todo movimiento, traspaso, egreso o ingreso de los materiales como activos se los
realice con su debido respaldo escrito a fin de evitar transacciones erróneas o mal uso
de los bienes.
- 150 -
Cada bien posea su código debidamente etiquetado en un lugar visible a fin de obtener
con facilidad la contabilización y asignación al área necesitada.
Cada institución posea una codificación administrativa, contable y ordinaria a fin de
que posibilite a todas las aéreas su mejor desenvolvimiento y rápido funcionamiento
con información real y precisa.
3.2.3 BIBLIOGRAFÍA
VADEMECUM Legal de Contabilidad, junio 1998, Riobamba, Ecuador.
INSTITUTO DE SALUD DEL ESTADO DE MÉXICO, 2004, Manual de
procedimientos para el control de activos fijos, Área de salud, [en línea],
Disponible: http:// salud. edomexico. gob.mx/ html/uma/ manual/
ACTIVOULTIMAVERSION4.pdf (2009-05-11).
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Sector público, Ecuador.
FORO DE DIRECCIÓN DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN, 2008,
Conformación de un manual técnico, [online], Disponible: http://www.
wikilearning.com/ monografias/partes_un_manual/busqueda/1, (2009-05-11).
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procedimientos en la toma física de activos fijos, Disponible: http://
www.cta.com.ec /capacitaciones.php?id=28.
GRUPO EDITORIAL BUENO EDITORES, 2002, Modelos de manuales
aplicables en instituciones públicas, Quito, Ecuador.
- 151 -
PEDRO ZAPATA SÁNCHEZ, 2002, Contabilidad General 4. Emma Ariza H,
cuarta edición, Bogotá, Colombia.
NORMA SANCHEZ BALSECA, 2008, Tesis, Modelo de gestión administrativa,
Puyo, Ecuador.