proyecciones financieras, su anÁlisis y actualizaciÓn”

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMÁS

PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN

. 1


ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN SANTO TOMÁS

SEMINARIO:

“PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN”

“LAS ASEGURADORAS EN MÉXICO”

TRABAJO FINAL

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

PRESENTAN:

DAVID ABNER ALCÁNTARA VILLALPANDO

EDUARDO GONZÁLEZ PADILLA

LUIS FERNANDO LÓPEZ LEZAMA

JESSICA MEDINA SÁNCHEZ

ROBERTO CARLOS PÉREZ VARGAS

CONDUCTOR: C.P. AMAPOLA PANDO DE LIRA

Ciudad de México a 21 de junio de 2017.



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. 2


CARTA DE CESIÓN DE DERECHOS

En la Ciudad de México, el día 21 del mes de junio del año 2017, los que

suscriben:

Roberto Carlos Pérez Vargas; Luis Fernando López Lezama; Jessica Medina

Sánchez; Eduardo González Padilla; David Abner Alcántara Villalpando.

Pasantes de la licenciatura: Contador Público.

Manifiestan ser autores intelectuales del presente trabajo final, bajo la dirección de

la: C.P. Amapola Pando de Lira y ceden los derechos totales del trabajo final

“Las Aseguradoras en México” al Instituto Politécnico Nacional para su difusión

con fines académicos y de investigación para ser consultado en texto completo en

la Biblioteca Digital y en formato impreso en el Catalogo Colectivo del Sistema

Institucional de Bibliotecas y Servicios de Información IPN.

Los usuarios de la información no deben reproducir el contenido textual, graficas o

datos del trabajo sin el permiso del autor y/o director del trabajo. Este puede ser

obtenido escribiendo a las siguientes direcciones electrónicas:

[email protected]; [email protected]; [email protected];

[email protected]; [email protected]. Si el permiso se

otorga, el usuario deberá dar el agradecimiento correspondiente y citar la fuente

del mismo.

mailto:[email protected]







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. 3

AGRADECIMIENTOS

INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

Agradecemos al Instituto Politécnico Nacional por habernos formado como

profesionistas, así como hombres y mujeres de bien, para ser útiles a una

sociedad que exige personas preparadas que ayuden a salir adelante al país.

Además, gracias al I.P.N., por habernos proporcionado las herramientas

necesarias para enfrentarnos a las adversidades que se nos presenten día a día

durante el ejercicio de nuestra profesión, de una forma más sencilla y clara.

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD SANTO TOMAS

La exitosa organización y el debate del Seminario “PROYECCIONES

FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN” fue posible gracias a los

esfuerzos y el apoyo recibido por parte de la ESCA Unidad Santo Tomas, a la cual

queremos agradecer por brindarnos la oportunidad y las herramientas necesarias

para llevar a cabo la realización y culminación de este trabajo final.



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. 4

INDICE

INTRODUCCIÓN 6

CAPITULO I

1. ADMINISTRACIÓN 7 1.1 La Administración 8 1.2 Importancia 9 1.3 Principios generales de la administración 12 1.4 Proceso administrativo 15

1.4.1 Planeación 17 1.4.2 Organización 18

1.4.2.1 Diseño de la organización 19 1.4.2.2 El proceso de organizar 20 1.4.2.3 Principios generales de la organización 21

1.4.3 Dirección 25 1.4.3.1 Liderazgo 27

1.4.4 Control 27 1.4.4.1 Importancia del control dentro del proceso 29

administrativo 1.4.4.2 Tipos de control 29

1.5 Niveles de administración 31 1.5.1 Tipos de niveles de administración 31 1.5.2 Habilidades administrativas 33

1.6 Estructura organizacional 34 1.6.1 Elementos de la estructura organizacional 35 1.6.2 Clasificación 36

CAPITULO II

2. SISTEMA FINANCIERO EN MÉXICO 39 2.1 Definición 40 2.2 Activos financieros 42

2.2.1 Características de los activos financieros 43 2.2.2 Clasificación 44

2.3 Intermediarios financieros 46 2.4 Mercados financieros 52 2.5 Marco normativo 56

CAPITULO III

3. INSTITUCIONES ASEGURADORAS EN MÉXICO 65 3.1 Definición 65



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. 5

3.2 Historia de las aseguradoras 67 3.3 Misión y visión de las empresas aseguradoras 74

3.3.1 Concepto y características de una visión 74 3.3.2 Concepto de misión 76 3.3.3 Diferencia entre misión y visión 77

3.4 Enfoque de las aseguradoras en México 78 3.5 Tipos de seguro 85

CAPITULO IV

4. TRATAMIENTO CONTABLE Y LEGAL 93 4.1 Importancia 93 4.2 Aspectos Legales 93 4.3 Postulados básicos, normas contables 96 4.4 Esquema normativo contable para aseguradoras 103 4.5 Normas de registro, valuación y presentación 129 4.6 Emisión de estados financieros 139

CAPITULO V

5. CASO PRÁCTICO 162 5.1 Ejercicios para determinar 162 5.2 Esquemas de mayor 165 5.3 Balanza de comprobación 172 5.4 Estado de situación financiera 175 5.5 Estado de resultados 176 5.6 Estado de cambios en el capital contable 177 5.7 Estado de flujos de efectivo 178 5.8 Razones financieras 179

CONCLUSIÓN 182

BIBLIOGRAFÍA 184



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. 6

INTRODUCCION

El presente trabajo no pretende redescubrir lo que el hombre ha realizado en su

búsqueda de dar respuesta a su anhelo de seguridad, diseñando varios

mecanismos para proteger su vida, sus bienes y su núcleo familiar, que con el

correr del tiempo se han extendido y, en cierto sentido, perfeccionado.

En función a ello se hacen una serie de cuestionamientos, cuyo único fin es

generar ideas y más preguntas para todos aquellos que participan y deciden en el

fututo de esta necesaria e importante, pero sobre todo confiable actividad.

Una sociedad que se considere madura se refleja en un sector asegurador grande

y sólido, consciente de la importancia que tiene una adecuada administración de

sus riesgos.

Hablando que la actividad de las aseguradoras se plasma a través del contrato de

seguros, el cual está fundamentado en la buena fe; es decir, en la confianza de

ambas partes en donde la aseguradora desde el momento que se suscribe el

contrato confía en la información proporcionada por el cliente y con base a ello, se

compromete a pagar una cantidad de dinero para sufragar los gastos derivados de

un evento fortuito de las personas y/o sus bienes; así mismo, el asegurado confía

en la promesa que la aseguradora hace para cubrir alguna contingencia, ya sea

de manera inmediata o en un periodo de no muy largo plazo como ocurre en los

contratos de los seguros de vida.

El hecho de saber que existe un sector como el asegurador, que cubrirá algún

evento desfavorable como es la enfermedad, el robo, la pérdida de un bien

mueble, etc., permite que el riesgo sea menor, contando con los recursos

financieros para continuar con sus actividades cotidianas, sin considerar un carga

para el asegurado.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 7

Esperamos que este proyecto sirva como una guía práctica a todas aquellas

personas que estén interesadas en adentrarse en el sector financiero, en especial

en las instituciones aseguradoras, con el fin de apoyarlos a obtener un mejor

entendimiento sobre todas las normatividades financieras y fiscales aplicables a

este tipo de instituciones, así como conocer las diferentes entidades que se

encargan de regular sus operaciones.



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. 8

CAPITULO I

ADMINISTRACIÓN

Sabemos con anterioridad que México ha luchado por estar como un país en vías

de desarrollo, en pleno proceso de industrialización; y ha tenido la urgente

necesidad de contar con técnicas para coordinar los recursos de los diversos

sectores productivos; esto lo ha logrado en gran parte, mediante la aplicación de la

administración. Así podemos definir que en un entorno globalizado las empresas

que quiera obtener la máxima productividad necesitan tener una buena

administración y control de sus recursos materiales y humanos.

1.1 La administración

Una organización es una unidad social o agrupación de personas constituidas

esencialmente para alcanzar objetivos específicos lo que significa que las

organizaciones se proponen y construyen con planeación y se elabora para

conseguir determinados objetivos.

La administración posee características como universalidad, especificidad unidad

temporal, valor instrumental, amplitud del ejercicio, flexibilidad, entre otras que

serán ampliadas en este contenido; Además poseen elementos como: la

eficiencia, eficacia, productividad, coordinación de recursos, objetivos y grupos

sociales que la hacen diferente a otras disciplinas.

El proceso administrativo comprende las actividades interrelacionadas de:

planificación, organización, dirección y control de todas las actividades que

implican relaciones humanas y tiempo.

A continuación, enlistamos algunas definiciones:



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. 9

La administración es una ciencia social que persigue la satisfacción de objetivos

institucionales por medio de una estructura y a través del esfuerzo humano

coordinado.1

La administración es el conjunto sistemático de reglas para lograr la máxima

eficiencia en las formas de estructurar y manejar un organismo social.2

Define a la administrar como: planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.3

En conclusión, es la ciencia que aplica técnicas (Planear, organizar, dirigir,

coordinar y controlar) dentro de una organización para que sea eficiente y eficaz

en los procesos que desarrolla cada individuo de una organización con el fin de

lograr los objetivos con la máxima productividad.

1.2 Importancia

De acuerdo con Agustín Reyes Ponce4, la administración se basa en los

siguientes puntos:

1. La administración se da donde quiera que exista una organización.

2. El éxito de una empresa u organismo social, se debe a la buena

administración que posea.

3. Para las grandes empresas, la administración científica es esencial.

4. Para las empresas pequeñas y medianas, la manera más indicada de

competir con otras es el mejoramiento de su administración, dicho en otras

palabras, tener una mejor coordinación de sus recursos incluyendo al

humano.

5. Para lograr un incremento en la productividad, dependerá de una adecuada

administración.

1 José A. Fernández Arenas

2 Agustín Reyes Ponce

3 Henry Fayol

4 Agustín Reyes Ponce. Administración moderna. Ed. Limusa (1992)

http://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtml



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. 10

6. Para las organizaciones que están en vías de desarrollo, el principal

elemento para desarrollar su productividad y su competitividad con otras es

mejorar la calidad en su administración.

Importancia de la administración para el autor francés Henri Fayol5: Es que

mediante el ejercicio de la Administración, la humanidad ha logrado desarrollo

económico, político y social como se muestra en la figura 1; por lo que es

imprescindible para el adecuado funcionamiento de cualquier organismo social,

pues simplifica el trabajo para lograr mayor productividad, rapidez y efectividad; e

incluso, en la vida diaria es necesaria la administración.

Figura 1. Tipos de desarrollo que genera la Administración

Resulta innegable la trascendencia que tiene la administración en la vida del

hombre, es imprescindible para el adecuando funcionamiento de cualquier

organismo social. Por lo que es necesario apuntar la importancia de estas

disciplinas:

Simplificación del Trabajo.

Productividad y Eficiencia.

Bien común.

5 Henry Fayol. Administración industrial y en General. Ed. Prentice Hall (1987)

http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml



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. 11

Simplificación del Trabajo. Se logra al establecer principios, métodos y

procedimientos para lograr mayor rapidez y efectividad.

Productividad y Eficiencia. Ambas están en relación directa con la aplicación de

una buena administración.

Bien común. Con los principios de administración se contribuye al bienestar de la

comunidad, pues ello proporciona lineamientos para optimizar el aprovechamiento

de los recursos, mejorar las relaciones humanas y generar empleos.

Características. La administración posee las siguientes características que la

diferencian de otras disciplinas:

1. Universalidad.

2. Valor instrumental.

3. Unidad temporal.

4. Amplitud de ejercicio.

5. Especificidad.

6. Interdisciplinariedad.

7. Flexibilidad.

1. Universalidad. Existe en cualquier grupo social y es susceptible de

aplicarse lo mismo en una empresa industrial que en el ejército, en un

hospital, etc.

2. Valor instrumental. Como su finalidad es eminentemente práctica, la

administración resulta ser un medio para lograr un fin y no un fin en sí

misma: a través de esta se busca obtener determinados resultados.

3. Unidad temporal. La administración es un proceso dinámico en el que

todas sus partes existen simultáneamente. Es decir, que las etapas del

proceso administrativo se dan todas al mismo tiempo y no de manera

aislada.



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. 12

4. Amplitud de ejercicio. Se aplica en todos los niveles o subsistemas de

una organización formal.

5. Especificidad. Aunque se auxilia de otras ciencias, tiene características

propias que le dan un carácter específico; por lo que no puede confundirse

con otras disciplinas afines.

6. Interdisciplinariedad. La administración se apoya de las ciencias sociales

y es a fin a todas aquellas ciencias y técnicas relacionadas con la eficiencia

del trabajo.

7. Flexibilidad. Los principios administrativos se adaptan a las necesidades

propias de cada grupo social en donde se aplican, la rigidez en la

administración es ineficaz

1.3. Principios generales de la administración

La función administrativa es el elemento esencial para el logro de resultados con

la máxima eficiencia y su acción recae sobre el cuerpo social de la empresa, es

decir, sobre los individuos que la componen. La salud y el buen funcionamiento del

cuerpo social dependen de cierto número de condiciones que se califican casi

invariablemente de principios, de leyes o de reglas.

No hay nada rígido ni absoluto en materia administrativa, todo ello es cuestión de

medida. Cuando se emplea un principio difícilmente se vuelve a utilizar de manera

similar en otra situación, ya que influyen varios elementos externos: el o los tipos

de personas, circunstancias diversas, culturas, juicios etc. Los principios son

flexibles y susceptibles de adaptarse a todas las necesidades. Se trata de saber

utilizarlos y hay que tener mesura e inteligencia, experiencia y decisión para no

crear conflictos y malas interpretaciones.

Existe un sinnúmero de principios emanados de la práctica administrativa; pero

todo va en función al medio administrativo en que estemos trabajando y las

condiciones en que se presenten.



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. 13

Para Fayol, la función administrativa se centra en el cuerpo social de la

organización, mientras que las otras funciones inciden sobre la materia prima y las

maquinas; la función administrativa sólo obra sobre el personal de la empresa.

Fayol resumió el resultado de sus investigaciones en una serie de principios que

toda empresa debía aplicar: la división del trabajo, la disciplina, la autoridad, la

unidad y jerarquía del mando, la centralización, la justa remuneración, la

estabilidad del personal, el trabajo en equipo, la iniciativa, el interés general, etc.

Fayol estableció 14 principios de administración, los que son flexibles y

susceptibles de adaptarse a las distintas necesidades de las organizaciones:

1. División del trabajo.

2. Autoridad y responsabilidad

3. Disciplina.

4. Unidad de mando.

5. Unidad de dirección.

6. Subordinación del interés individual al general.

7. Remuneración al personal.

8. Descentralización vs. Centralización.

9. Jerarquía.

10. Orden.

11. Equidad.

12. Estabilidad del personal.

13. Iniciativa.

14. Espíritu de grupo o unión del personal.

1. División del trabajo. Referido a la especialización de tareas para producir

más con el mismo esfuerzo.

2. Autoridad y responsabilidad. Ambas son complementarias y de

contrapeso. Un jefe bueno debe tener autoridad siempre y cuando lo

respalde la responsabilidad.

3. Disciplina. Son normas de obediencia y respeto.



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. 14

4. Unidad de mando. Un colaborador no debe recibir órdenes de más de un

superior, pues no sabrá a quien obedecer. Para no generar conflictos,

deberá existir una sola unidad de mando.

5. Unidad de dirección. Debe haber un solo jefe y un solo programa para

coordinar el conjunto de operaciones que persiguen un mismo fin.

6. Subordinación del interés individual al general. El interés general o de

grupo debe ser antepuesto al interés personal.

7. Remuneración al personal. El trabajador debe recibir pago, y que sea

justo, según sea las jornadas de tiempo, tarifas por tarea o por trabajo a

destajo.

8. Descentralización vs. Centralización. Los jefes pueden delegar funciones

en sus subordinados en la medida de lo posible. Cuando un jefe confía en

sus fuerzas, su inteligencia y su experiencia, puede extender su acción

personal y reducir a sus empleados a simples agentes de ejecución

(centralización); y en otras ocasiones recurre a la experiencia de sus

colaboradores (descentralización).

9. Jerarquía. Debe de haber una cadena de mando, niveles de comunicación

y autoridad, que deben de ser respetados, para evitar conflictos e

ineficiencias. Pero el abuso de este elemento puede provocar lentitud

administrativa o burocracia.

10. Orden. En una organización debe de haber un lugar para cada persona y

una persona en cada lugar.

11. Equidad. Todo superior debe ser justo y equitativo.

12. Estabilidad del personal. Debe de haber estabilidad en el personal para

que se dé el desarrollo del empleado.

13. Iniciativa. Es muy importante la creatividad para lograr el desarrollo de la

organización. La iniciativa de los colaboradores debe ser aprovechada pues

de lo contrario la organización se estancará y será superada por otra. Por

ello es importante que los jefes sepan fomentar la iniciativa de su persona.

14. Espíritu de grupo o unión del personal. Debe haber unión en el personal

para que se pueda crear un espíritu de grupo, pues la unión hace la fuerza.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 15

La armonía y la unión del personal de una empresa constituyen una gran

fuerza para ella.

Figura 2. La creación de estos catorce principios fue un cambio rotundo para

los principios de la administración ya que fueron crearon derechos,

obligaciones y una manera ordenada de trabajar

1.4 Proceso administrativo

Es una unidad abstracta dirigida por reglas y autoridad que justifica su existencia a

través del logro de objetivos, esto es lo que Henry Fayol escribió acerca del

proceso administrativo y lo dividió en 4 fases

Planeación

Organización

Dirección

Control

Por otra parte, el autor mexicano Agustín Reyes Ponce hace mención sobre un

conjunto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de

orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinación de



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. 16

tiempo y números necesarios para su realización y a todo lo anterior lo denomina

como el proceso administrativo el cual dividió en 2 partes, las cuales a su vez

tienen 3 fases.

Mecánica

o Previsión

o Planeación

o Organización

Dinámica

o Integración

o Dirección

o Control

El proceso administrativo es la administración en marcha, esto es lo que define el

autor José Antonio Fernández Arena y dice que para su estudio, comprensión y

con fin pedagógico se divide en cinco etapas, todas absolutamente dinámicas

pues no cabe concebir la administración si no es en movimiento constante y este

se divide en 3 fases las cuales son:

Planeación

Implementación

Control

Con lo visto en los puntos anteriores llegamos a la conclusión de que el proceso

administrativo es el conjunto de acciones con el cual se busca alcanzar los

objetivos propuestos por la empresa y lo dividimos en 4 fases como lo hizo Henry

Fayol al cual se le considera el padre de la administración.

Planeación

Organización

Dirección

Control



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. 17

Figura 3. Proceso administrativo

1.4.1 Planeación

Implica que los administradores piensen con antelación en sus metas y acciones,

y que basan sus actos en algún método, plan o lógica, y no en corazonadas,

requiere definir los objetivos o metas de la organización, estableciendo una

estrategia general para alcanzar esas metas y desarrollar una jerarquía completa

de Planes para coordinar las actividades esto es lo que Henry Fayol define como

Planeación dentro del proceso administrativo.

Según Agustín Reyes Ponce la planeación consiste en fijar el curso concreto de

acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo,

la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinación de tiempo y

números necesarios para su realización.

Pero para José Fernández Arena la Planeación es el primer paso del proceso

administrativo por medio del cual se define el problema, se analizan las

experiencias pasadas y se esbozan planes y programas.



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. 18

Para concluir este punto podemos definir la planeación como la estructura del

proceso, debido a que aquí es donde se estipulan los objetivos, planes y principios

con los que se va a ir realizando dicho proceso.

1.4.2 Organización

El establecimiento de una estructura intencionada de los papeles que los

individuos deberán desempeñar en una empresa se le denomina organización. La

función de organizar corresponde a la segunda etapa del proceso administrativo,

través de la cual el administrador define funciones, responsabilidades, y coordina

todos los elementos que intervienen para crear una estructura y un escenario

eficientes de trabajo.

Su objetivo principal es crear la estructura idónea, conjugando lógica y eficiencia

para que la institución trabaje como una sola, logrando así el propósito común.

A continuación, veremos una serie de definiciones sobre la función administrativa

de la organización, que seguramente nos dará un margen amplio para comprender

su concepto, su función y sus objetivos generales:

Según Agustín Reyes Ponce6.- “Organización es la estructuración de las

relaciones que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los

elementos materiales y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su

máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.”

Según Fayol7.- “La organización consiste en dotar al organismo de elementos

necesarios para su funcionamiento a través de operaciones típicas a saber, las

funciones técnicas, financieras, contables, comerciales, de seguridad y

administrativa”





UNIDAD SANTO TOMÁS


. 19

Según Koontz y Weihrich8.- “Una estructura intencional y formalizada de papeles o

puestos”.

En resumen, organización es una estructura de funciones, puestos y responsabilidades para su ejecución, para que la empresa trabaje en conjunto para lograr un propósito.

Figura 4. Organización

1.4.2.1 Diseño de la organización

La definición de los puestos, creación de relaciones de autoridad, la provisión de

recursos humanos, la influencia de factores como la tecnología, el ambiente y el

tamaño de la organización, todos estos elementos dan como resultado el diseño

de la organización.

Las estructuras organizacionales son esquemas dinámicos y los administradores

son los responsables directos de estas “obras”, entonces, cuando se elabora una

estructura o se modifican dichas estructuras de la organización, se dice que el

administrador está diseñando la organización.

8 Heinz Weihrich, Harold Koontz. Administración, una perspectiva global y empresarial. Ed. Mc Graw Hill

(2004)

Lograr un

prósito

Objetivos y planes

Responsabilidad

Puestos

Funciones



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 20

En resumen, la estructura organizacional es la serie de actividades que deben

desempeñar en un puesto determinado por un individuo que cubre un perfil

específico para llevarla a cabo con profesionalismo.

1.4.2.2 El proceso de organizar

Harold Koontz y Heinz Weihrich, en su libro Administración, una perspectiva

global, mencionan los siguientes puntos que conforman el proceso de

organización:

a) Identificación y clasificación de las actividades requeridas.

b) Agrupamiento de actividades de acuerdo con los recursos y las situaciones.

c) Delegación de autoridad.

d) Coordinación horizontal y vertical de las relaciones de autoridad e

información.

El proceso de organizar comprende desde el análisis de las funciones, puestos y

actividades que necesita la institución para su desempeño diario, hasta la

elaboración, coordinación y control del esquema organizacional.

En primera instancia, es importante tener bien definidos nuestros objetivos y

nuestra misión para crear una estructura idónea; por ejemplo, tal vez en este

momento no necesitemos un área de ingeniería de procesos, pero, al identificar y

clasificar nuestras actividades, debemos respetar y promover los escenarios que

permitan crear estas áreas estratégicas más tarde. Esto incluye vislumbrar y

generar líderes de proyectos, así como la correspondiente capacitación del

personal necesario a nuestras aspiraciones. Dentro de estas primeras etapas del

proceso es importante recalcar principios como la división de trabajo,

especialización y la consecuente departamentalización.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 21

Para realizar un proceso de organización su estructura debe ser de un carácter tal

que muestre los cargos, sus relaciones, mecanismos de coordinación y control de

los miembros de la organización. A demás deben figurar los niveles de autoridad y

de responsabilidad. En el proceso de organización participan los sistemas; para

ello vamos a definirlos: Procesos, procedimientos y mecanismos de resolución de

conflictos. El objetivo de la estructura es de servir como ayuda en el cumplimiento

de los procesos de negocios de la organización, en todos sus niveles.

1.4.2.3 Principios generales de la organización

Existen once principios que proporcionan la pauta para establecer una

organización los cuales se encuentran relacionados y son:

1. División del trabajo

2. Departamentalización

3. Jerarquización

4. Línea de mando

5. Autoridad funcional

6. Autoridad

7. Responsabilidad

8. Tramo de control

9. Coordinación

10. Comunicación

11. Centralización, descentralización y desconcentración

1. División del trabajo. Si una persona se considera responsable de más de

un deber, y eso es lo que sucede con frecuencia en las compañías más

pequeñas, los deberes deben ser similares, y esto trae por consecuencia la

especialización. La división del trabajo es necesaria para maximizar la

producción de los trabajadores y las máquinas; nos permite dividir grandes

tareas en lotes más pequeños de trabajo, distribuyéndose en varias

personas.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 22

2. Departamentalización. La estructura formal de la organización está

compuesta de varios departamentos y puestos administrativos y a sus

relaciones entre sí. Una organización tiende a crecer; en el principio se

considera un pequeño grupo de trabajo: el dueño, dos empleados, una

secretaria y tal vez un mensajero. Pero a medida en que la empresa va

creciendo, se vuelve necesario adoptar más funciones y, por ende, más

trabajadores, creando así otros departamentos y/o áreas de trabajo.

3. Jerarquización. La estructura organización está representada a través de

un organigrama y considera dentro del mismo un número equis de niveles o

grados, que van desde los dueños de la empresa (accionistas) hasta el

nivel operativo más bajo.

Cuanto mayor sea el número de niveles, tanta más larga será la cadena de

mando y tanto más tiempo se necesitará para que las instrucciones

desciendan por la línea, y la información ascienda y descienda por la

organización.

4. Línea de mando. Cada miembro de la organización sabe de quién recibe

órdenes y a quién se reporta. Cada área o departamento dependiente

tendrá que sujetarse a los objetivos y propósitos del área inmediata

superior. Recordemos lo que Fayol menciona respecto a este principio: “La

línea de autoridad o de mando es aquella que va del escalón más alto al

más bajo. Este camino está impuesto a la vez por la necesidad de una

transmisión asegurada y por la unidad de mando. Es un error prescindir de

la vía jerárquica sin necesidad, lo es mucho mayor seguirla cuando debe

resultar de ello un perjuicio para la empresa”. La línea de mando nos indica

la relación formal existente entre dos personas o dos áreas específicas de

trabajo.

La línea de mando o autoridad se manifiesta por medio de una línea

continua o discontinua que une a dos o más cuadros en un organigrama. La

línea discontinua significa que existe una organización de autoridad staff;

este tipo de autoridad es utilizado para apoyar la autoridad de línea. A



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 23

diferencia de las líneas continuas que significan organización lineal o

autoridad lineal, es decir, las órdenes corren desde la cumbre hasta el nivel

inferior de la estructura organizacional.

5. Autoridad funcional. El derecho que se delega a una persona, a un

departamento para controlar procesos, prácticas, políticas u otros asuntos

específicos relacionados con las actividades que llevan a cabo personas en

otros departamentos se le denomina autoridad funcional.

6. Autoridad. Es el derecho a mandar y el poder de hacerse obedecer. No se

concibe a la autoridad sin la responsabilidad. La autoridad de la

organización es simplemente la magnitud de la discrecionalidad que se

confiere a las personas para que utilicen su capacidad de juicio a fin de

tomar decisiones y emitir instrucciones.

7. Responsabilidad. Todo miembro de la organización, sea en las altas

esferas de la dirección o en los trabajos más simples operativos, tiene el

deber de cumplir con ciertas tareas. La responsabilidad implica ética,

entrega, empeño, pero, sobre todo, es una garantía de cumplimiento. La

responsabilidad se comparte; de acuerdo con este principio, un ejecutivo no

puede disociarse de los actos de sus subordinados, es tan responsable

como ellos de lo que hagan o dejen de hacer.

8. Tramo de control. Existe un límite para el número de puestos que puede

coordinar un solo ejecutivo. El número de puestos (grupo de actividades)

que puede coordinar un ejecutivo depende de:

La similitud de los puestos subordinados.

El aspecto geográfico, la distancia entre subordinados y empresa.

La complejidad de los deberes de cada una de las posiciones que deben

coordinarse.

La estabilidad de los negocios.

La frecuencia de los conflictos.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 24

9. Coordinación. La esencia de la habilidad gerencial para armonizar los

esfuerzos individuales que se encaminan al cumplimiento de las metas del

grupo se denomina coordinación. Cada una de las funciones

administrativas es un ejercicio que contribuye a la coordinación. Dentro de

una estructura organizacional debe existir un mismo lenguaje, mismos

objetivos generales, estrategias, etc.

10. Comunicación. Dentro de la estructura organizacional se concibe como un

proceso a través del cual es posible transmitir ideas, objetivos, necesidades

y, a la vez, generar respuestas requeridas. Una comunicación formal es el

intercambio de información que se establece entre las personas en razón

de los puestos que ocupan, con motivo de las actividades a ellas

asignadas. La comunicación formal tiene lugar entre el personal, de

acuerdo con las líneas de comunicación señaladas y los procedimientos

establecidos en la organización formal.

11. Centralización, descentralización, desconcentración. Trata de dos

aspectos dentro de la función de organización que tienden a crear estilos de

pensamiento, actuación y referencia respecto al grado de ejercer la

autoridad, ya sea en forma absoluta o delegándola en todos los niveles de

la estructura organizacional.

La centralización tiende a concentrar la toma de decisiones en la cumbre de

la organización. Es un indicativo del diseño organizacional de las empresas

pequeñas, ya que facilita la dirección personal y permite percatarse de las

emergencias con mayor rapidez. El principio de descentralización se refiere

a la tendencia a dispersar la autoridad de toma de decisiones en una

estructura organizada. En todas las organizaciones existe alguna

descentralización; por otra parte, no puede existir una descentralización

absoluta, porque los administradores delegarían toda su autoridad, su

puesto se eliminaría y, de nuevo, no habría organización.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 25

•División del trabajo

•Departamentos

•Jerarquización

•Línea de mando

•Autoridad funcional

•Unidad de mando

•Autoridad

•Responsabilidad

•Tramo de control

•Comunicación

•Centralización

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN

La descentralización implica más que delegación, refleja una filosofía

organizacional y de la administración. Además, requiere la selección

cuidadosa de cuáles decisiones impulsar en forma descendente por la

estructura de la organización y cuáles mantener cerca de la más alta

dirección, la creación de políticas específicas que guíen la toma de

decisiones, la selección y capacitación adecuada del personal y controles

adecuados.

Figura 5. Principios de organización

1.4.3 Dirección

Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas

esenciales. Los gerentes al establecer el ambiente adecuado ayudan a sus

empleados a hacer sus mejores esfuerzos. La relación y el tiempo son

fundamentales para las actividades de la dirección.

La dirección es la tercera fase del proceso administrativo, pero se considera la

primera fase dinámica de la práctica administrativa, es decir, la dirección es la

ejecución de los planes de acuerdo con la estructura organizacional que se ha

diseñado. Se le ha dado una gran importancia a esta etapa del proceso; algunos la

llaman comando, otros la denominan como ejecución o implementación.

http://www.monografias.com/trabajos15/medio-ambiente-venezuela/medio-ambiente-venezuela.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml



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. 26

La palabra dirección, según el maestro Reyes Ponce9, proviene del verbo latino

dirigiere, éste a su vez se forma por el prefijo di, intensivo, y regere, regir,

gobernar. Este último deriva del sánscrito raj, que indica preeminencia. Así, se

observa una gran similitud con la palabra administración, ya que ambos conceptos

ocupan una posición relevante, es decir, un nivel que sobresale en la

organización.

Fayol incluye la coordinación como uno de los elementos de la administración,

mientras que otros autores clásicos lo incluyen como principio. Fayol10 considera

que la coordinación es la reunión, la unificación y la armonización de toda

actividad y esfuerzo. La coordinación debe basarse en una comunión real de

intereses, ella indica que hay un punto de vista u objetivo por alcanzar que debe

guiar los actos de todos.

Por lo tanto, dirección es la ejecución de la planeación que, complementándose

junto con la estructura organizacional y motivando a los empleados para realicen

las actividades que se les han desempeñado, lograrán alcanzar un fin común.

Principios de la dirección

1. De la armonía del objetivo o coordinación de intereses.

2. Impersonalidad de mando.

3. De la supervisión directa.

4. De la vía jerárquica.

5. De la resolución del conflicto.

6. Aprovechamiento del conflicto.





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. 27

Figura 6. Principios de la dirección

1.4.3.1 Liderazgo

La capacidad de influir positivamente en el otro para el logro de un fin valioso, el

arte de dirigir o guiar a un grupo de individuos motivándolos e inspirándolos se

denomina líder.

El líder deberá crear misión y visión en el grupo; esto lo mantendrá unido, evitará

la entropía y difícilmente se fragmentará dicho grupo por falta de perspectivas. El

líder es un agente de cambio, puesto que tiene la obligación moral de actualizarse

en su área, de generar y motivar modificaciones en los procesos y técnicas de

trabajo, así como de crear una imagen intachable en todos los aspectos culturales

y funcionales de la empresa.

El líder es promotor de la innovación y el desarrollo, aunque parezca

contradictorio, fomentará la improvisación en sus seguidores; esto creará nuevos

estilos de trabajo, así como nuevos procedimientos en el mismo. Debe romper

paradigmas viejos y crear nuevos, con vistas a generar una nueva cultura

organizacional dentro de la empresa.

El líder es solucionador de conflictos; éstos no son motivo para generar

contradicciones, por el contrario, los aprovechará y servirán para evitar una

experiencia similar. El líder es formador de recursos humanos, y esto incluye

formación de nuevos líderes.

1.4.4 Control



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. 28

El proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una

organización y que usualmente implica una comparación entre un rendimiento

esperado y un rendimiento observado, para verificar si se están cumpliendo los

objetivos de forma eficiente y eficaz y tomar acciones correctivas cuando sea

necesario es el proceso administrativo denominado control.

La función de control se relaciona con la función de planificación, porque el control

busca que el desempeño se ajuste a los planes. El proceso administrativo, desde

el punto de vista tradicional, es un proceso circular que se retroalimenta. Es por

esto que, en la gestión, el control permite tomar medidas correctivas.

Para Stephen P. Robbins11 el control puede definirse como "El proceso de regular

actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas y

corrigiendo cualquier desviación significativa".

Por otra parte, Henry Fayol12 plantea que “el control consiste en verificar si todo

ocurre de conformidad con el proceso de administración adoptado, con las

instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las

debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan

nuevamente.”

Mientras que George R. Terry define el control como “El proceso para determinar

lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas

correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo

planeado”.

11

Stephen P. Robbins, David de Cenzo. Fundamentos de administración, concepto y aplicaciones. Ed. Continental (1992) 12

Henry Fayol. Administración industrial y en General. Ed. Prentice Hall (1987)



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. 29

A su vez Agustín Reyes Ponce13 lo define como “La medición de los resultados

actuales y pasados, en relación con los esperados, ya sea total o parcialmente,

con el fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes.”

En conclusión, podemos definir al control como el proceso administrativo

encargado de supervisar que los procesos planteados por la compañía se estén

llevando conforme a lo planeado, y en caso de detectar deficiencias en los

procesos, realizar las correcciones necesarias para la obtención de mejores

resultados.

1.4.4.1 Importancia dentro del proceso administrativo

El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de los

subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organización se están

llevando a cabo. De aquí puede deducirse la gran importancia que tiene el control,

pues es solo a través de esta función que lograremos precisar si lo realizado se

ajusta a lo planeado y en caso de existir desviaciones, identificar los responsables

y corregir dichos errores.

Además siendo el control la última de las funciones del proceso administrativo,

esta cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentación respecto a

desviaciones significativas contra el desempeño planeado. La retroalimentación de

información pertinente a partir de la función de control puede afectar el proceso de

planeación.

En resumen, el control es importante dentro del proceso administrativo ya que:

Establece medidas de corrección

Se aplica a todos los recursos de la empresa

Determina y analiza rápidamente sobre las causas que originan

desviaciones.

13

Agustín Reyes Ponce. Administración moderna. Ed. Limusa (1992)

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/teorsist/teorsist.shtml#retrp

http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml



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. 30

Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el

momento en que se establecen medidas correctivas.

Informa sobre el desempeño de ejecución de los planes.

Reduce costos y se ahorra tiempo al evitar errores.

Se incrementa la productividad en la empresa.

1.4.4.2 Tipos De Control

En función a los recursos con los que cuenta la organización, las actividades que

realiza y de los resultados obtenidos dentro de la misma, podemos encontrar que

existen tres tipos básicos de control los cuales George R. Terry en su libro

"Principios de Administración" los clasifica de la siguiente manera:

Control preliminar.

Control concurrente.

Control de retroalimentación.

Control preliminar. Este tipo de control tiene lugar antes de que inicien las

operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas diseñadas

para asegurar que las actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad. En

vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer

una influencia controladora limitando las actividades por adelantado.

Este tipo de control permite a la administración evitar problemas en lugar de tener

que corregirlos después, sin embargo requiere tiempo e información oportuna y

precisa que suele ser difícil de desarrollar. Por ejemplo, un gerente de ventas de

una determinada tienda puede tener la política de que todo cambio en el precio,

respecto a los precios publicados, debe ser autorizados por escrito por el gerente,

es decir, a ningún vendedor de campo se le permite que altere algún precio. Con

esto se puede observar que el gerente de ventas lleva un control en su

departamento a través de las políticas existentes.

http://www.monografias.com/trabajos13/librylec/librylec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANT

http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtml

http://www.monografias.com/Politica/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECED

http://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECED



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. 31

Control concurrente. Este tipo de control tiene lugar durante la fase de acción o

aplicación de los planes en la cual se necesita vigilar las correctas aplicaciones

directivas y la sincronización precisa de actividades según se van sucediendo.

La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisión directa. Cuando

un administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el

administrador puede verificar de forma concurrente las actividades del empleado y

corregir los problemas que puedan presentarse.

Control de retroalimentación. Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la

información de los resultados anteriores para corregir posibles desviaciones

futuras de estándar aceptable.

El control de retroalimentación implica que se han reunido algunos datos, se han

analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el proceso que

se está controlando de manera que puedan hacerse correcciones.

Uno de los procedimientos más utilizados por el control de retroalimentación son

las auditorias ya sea interna o externa. Las auditorias se denominan

administrativas cuando su propósito es revisar la eficacia de la organización en

sus diversas actividades. Se denomina auditoría contable cuando su propósito es

evaluar y controlar el uso y la aplicación de los recursos financieros de la empresa

u organización.

1.5 Niveles de administración

En toda organización se establecen divisiones de trabajo, las cuales permiten

alcanzar los objetivos establecidos a través de la correcta delegación de funciones

y supervisión de las mimas.

El éxito o fracaso de la organización dependerá en gran medida de la eficiencia y

eficacia con la que se establezcan dichas divisiones de trabajo, las cuales deberán

de estar a cargo de personal apto y con la experiencia necesaria para

http://www.monografias.com/trabajos10/habi/habi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml



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. 32

desempeñarse en los niveles los cuales se describen más adelante en este

capítulo.

1.5.1 Tipos de niveles de administración

Todas las organizaciones (excepto las muy pequeñas) tienen que establecer una

adecuada delegación de funciones, las cuales deben de recaer en personas que

cuenten con las habilidades, conocimientos y experiencia necesaria con la

finalidad de alcanzar los objetivos establecidos por la organización. Para esto

encontramos que existen tres tipos de niveles de administración las cuales son:

Figura 7. Niveles de administración

Alta gerencia o alta dirección. En este nivel podemos encontrar al presidente o

director general de una compañía, a los vicepresidentes, directores y

subdirectores. Estos dirigen su atención a aspectos que afectan a toda la

organización, tales como: fijación de metas y objetivos, así como la determinación

de estrategias para alcanzarlos.

Entre las principales funciones de este nivel se encuentran:

Elaboración de políticas y estrategias.

Determinación de objetivos a largo plazo y el modo en que la organización

ha de interactuar con otras entidades.

Toma de decisiones que afectan a toda la organización.



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. 33

Gerencia media. Incluye a los ejecutivos a cargo de departamentos, a los

directores o gerentes de división, gerentes de planta, directores de personal,

ventas, finanzas y mercadotecnia, tesoreros y contralores.

Entre sus actividades se encuentra el de coordinar las actividades que se

desarrollan en el nivel operativo, así como el de tomar decisiones que afectan a un

sector, área o departamento en específico. Por otra parte, sus responsabilidades

constituyen en dirigir las actividades que sirven para poner en práctica las políticas

de su organización y equilibrar las demandas de sus gerentes y las capacidades

de sus trabajadores.

El personal de este nivel debe contar con conocimiento especializado de ciertas

tareas de gestión, así como también son responsables de ejecutar las decisiones

tomadas por la alta gerencia.

Nivel inferior u operativo. En este nivel podemos encontrar a supervisores,

líderes del proyecto, gerentes de primera línea, superintendentes obreros,

etcétera.

Su función es realizar en forma eficaz las tareas que se realizan en la

organización, así como el de realizar tareas rutinarias programadas previamente

por el nivel de gerencia medio.

1.5.2 Habilidades administrativas

Consiste en utilizar conocimientos, métodos, técnicas y equipos necesarios para la

realización de tareas específicas a través de su introducción, experiencia y

educación. Para esto encontramos tres tipos de habilidades las cuales son:

1. Habilidades conceptuales.

2. Habilidades humanas o interpersonales y de comunicación.

3. Habilidades técnicas



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. 34

1. Habilidades conceptuales, de diseño y de toma de decisiones. Estas

son las capacidades con las que debe de contar el gerente para reconocer

aspectos complejos y dinámicos, para analizar los numerosos y conflictivos

factores que estos conllevan y para resolver los problemas en beneficio de

la organización y de sus miembros. Estas decisiones tienen un efecto

profundo en el éxito de la organización.

2. Habilidades humanas o interpersonales y de comunicación. Estas

habilidades se relacionan con el trato de las personas. Consisten en la

capacidad de ser líder, de motivar y de comunicarse eficazmente con los

demás. Todo gerente debe tener estas habilidades, porque va a tener que

interactuar con distintos tipos de personas e intercambiar información con

las mismas.

3. Habilidades técnicas. Estas son capacidades para realizar una tarea

especializada que comprende un método o un proceso determinado. Los

gerentes dependen menos de sus habilidades técnicas básicas mientras

más suben en una organización, pero estas le dan los antecedentes

necesarios para sus nuevas responsabilidades.

Figura 8. Habilidades administrativas



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. 35

1.6 Estructura organizacional

En toda organización podemos encontrar que existen niveles jerárquicos de

subordinación los cuales ayudan a y contribuyen para alcanzar los objetivos

establecidos. Lo anterior podemos definirlo como estructura organizacional.

Una organización puede estructurarse de diferentes maneras y estilos,

dependiendo de sus objetivos, el entorno y los medios disponibles. La estructura

de una organización determinará los modos en los que opera en el mercado y los

objetivos que podrá alcanzar.

Es por tanto la estructura organizacional de la empresa u organización la que

permite la asignación expresa de responsabilidades de las diferentes funciones y

procesos a diferentes personas, departamentos o filiales.

La finalidad de una estructura organizacional es establecer un sistema de papeles

que han de desarrollar los miembros de una entidad para trabajar juntos de forma

óptima y que se alcancen las metas fijadas en la planificación.

1.6.1 Elementos de la estructura organizacional

Henry Mintzberg identifica 5 elementos los cuales se describen a continuación:

Ápice estratégico.

Línea Media.

Núcleo de operaciones.

Tecno estructura.

Staff de apoyo.

Ápice estratégico. En este elemento podemos encontrar a la alta dirección de la

empresa, la cual tiene una responsabilidad global. La función esencial consiste en



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. 36

garantizar que la organización funcione adecuadamente y cumpla sus objetivos.

Entre sus diversas funciones se encuentran:

Supervisión Directa

Relación con el entorno

Formulación de la estrategia a seguir

Línea media. son los directivos que vinculan la dirección general con el núcleo de

operaciones. Las funciones que se le atribuyen son:

Enlace vertical ascendente y descendente

Enlace horizontal entre ellos

Tomar decisiones y resolver problemas en su ámbito de actividad

Núcleo de Operaciones. Es el encargado del trabajo básico de producción de

bienes y servicios. Las funciones básicas que desarrollan son:

Producción

Comercialización

Apoyo a las funciones previas.

Tecno estructura. Formada por analistas que no son directivos y no participan en

el flujo del trabajo, sino que diseñan y planifican. Puede haber dos tipos:

Analistas de adaptación. - Se ocupan de estudiar los cambios necesarios

que hay que introducir en la organización.

Analistas de control. - Su función consiste en la búsqueda de estabilidad y

normalización de las pautas de la actividad de la empresa.

Staff de apoyo. Son un conjunto de unidades especializadas que no participan

directamente en la producción de bienes y servicios, sino que su objetivo consiste

en apoyar a la organización mediante la prestación de tareas y servicios

especializados, como lo pueden ser limpieza, seguridad, etc.

1.6.2 Clasificación



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. 37

Todas las organizaciones trabajan de manera diferente, por lo cual encontramos

que existen diferentes tipos de estructuras organizacionales, las cuales se adaptan

a las necesidades de las compañías con base a sus actividades y objetivos. Dicho

lo anterior podemos clasificar a la estructura organizacional de la siguiente

manera:

1. Lineal

2. Funcional o de Taylor

3. Lineo – Funcional

4. Staff

5. Divisional

1. Lineal. Se caracteriza porque la actividad decisional se concentra en una

sola persona, quien toma todas las decisiones y tiene la responsabilidad

básica del mando, el jefe superior asigna y distribuye el trabajo a los

subordinados, quienes a su vez reportarán a un sólo jefe.

2. Funcional o de Taylor. Consiste en dividir el trabajo y establecer la

especialización de manera que cada persona, desde el gerente hasta el

obrero, ejecute el menor número posible de funciones.

3. Lineo – Funcional. En ésta se combinan los tipos de organización lineal y

funcional, aprovechando las ventajas y evitando las desventajas inherentes

a cada una, conservándose de la funcional la especialización de cada

actividad en una función, y de la lineal la autoridad y responsabilidad que se

transmite a través de un sólo jefe por cada función en especial.

4. Staff. Este tipo de organización no disfruta de autoridad de línea o poder de

imponer decisiones, surge como consecuencia de las grandes empresas y

del avance de la tecnología, proporciona información experta y de asesoría.

Las principales funciones del staff son:

Servicios

Consultoría

Seguimiento

Planeación y control



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 38

5. Divisional. Utilizada por grandes organizaciones que han crecido

diversificando sus productos o sus mercados. Utiliza la

departamentalización en base a productos, áreas o clientes. A esos

departamentos se les denomina divisiones porque tienen autonomía, tienen

capacidad para tomar decisiones referentes a su producto, a su mercado o

a su área geográfica. Cuando esta descentralización existe se habla

siempre de división y no de departamentación.

Cada división realiza todas las funciones necesarias para servir

correctamente a su producto, a su mercado o a sus áreas geográficas y el

director de división es un semi-director general de la empresa.

La sede central controla la actuación de todas las divisiones normalmente a

través de normalización de resultados. Realiza además funciones de apoyo

centralizadas y se suele encargar de nombrar y sustituir a los directores de

cada división.



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. 39

CAPITULO II

SISTEMA FINANCIERO EN MÉXICO

En este capítulo daremos una breve introducción de algunos puntos que tenemos

que abordar antes de enfocarnos completamente en lo que son las aseguradoras

y para poder llegar a ellas, primero debemos de definir que es un sistema

financiero y cuál es su clasificación para así desprender al punto al que nos

estaremos enfocando en los próximos capítulos.

El sistema financiero es en donde se equilibran los recursos monetarios. En

palabras simples es el lugar donde se vende y compra el dinero; los que venden

dinero son aquellos que tienen recursos para prestar, y quienes lo compran son

aquellos que buscan recursos para financiarse.

Como cualquier otro “mercado” se comercian productos y se establecen precios; el

precio en este mercado se define como la tasa de interés.

Sus funciones generales pueden englobarse en tres principales:

Concentrar los excedentes de efectivo y transferir los ahorros a los

demandantes de financiamiento.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 40

Corregir los desequilibrios generados por los flujos monetarios de la

economía

Ser motor de desarrollo y crecimiento en la economía.

Es importante mencionar que el sistema financiero es uno de los más dinámicos

en la economía, pues se encuentra en constante renovación y evolución. Se

mantiene en constante cambio ante los requerimientos que presenta cada nación

en lo particular, como ante las nuevas tendencias económicas.

Participantes

La organización del sistema financiero consiste en organismos de regulación y

vigilancia, y grupos que representan las actividades de captación de ahorro y

colocación de crédito (bancarias) conjuntamente con aquellas bursátiles (valores),

seguros y fianzas, etcétera.

En general, un sistema financiero está formado por:

Las instituciones (autoridades monetarias y financieras entre ellas).

Activos financieros que se intercambian.

Los mercados en que operan.

2.1 Definición

El Sistema Financiero Mexicano puede definirse como el conjunto de organismos

e instituciones que captan, administran y canalizan a la inversión, el ahorro dentro

del marco legal que corresponde en territorio nacional.

Algunos autores detallan aún más sus actividades y lo definen como aquel que

“…agrupa diversas instituciones u organismos interrelacionados que se

caracterizan por realizar una o varias de las actividades tendientes a la captación,



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 41

administración, regulación, orientación y canalización de los recursos económicos

de origen nacional como internacional” (Ortega, 2002:65).

Integración actual

Podemos dividir el Sistema Financiero Mexicano de acuerdo con las actividades

que realizan cinco grandes sectores, actualmente todos regulados directa e

indirectamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de las

comisiones correspondientes (Comisión Nacional Bancaria y de Valores, Comisión

Nacional de Seguros y Fianzas, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el

Retiro) y el Banco Central (Banco de México):

1. Sector Bancario.

2. Sector No Bancario pero de servicios complementarios (paralelos).

3. Sector Bursátil.

4. Sector de Derivados.

5. Sector de Seguros y Fianzas.

6. Sector de Pensiones.

1. Sector Bancario.- Aquel que tiene mayor participación en el

mercado y la sociedad. La banca transforma los depósitos de la

gente (el dinero que recibe) en fuente de financiamiento para

proyectos productivos sin que el público sepa qué se hizo

directamente con sus recursos. Dentro del Sector se incluye tanto la

conocida como Banca Comercial (Banamex, BBVA Bancomer,

Banorte, ScotiaBank, etc.) como la Banca de Desarrollo (Bancomext,

Nafinsa, etc.).

2. Sector No Bancario pero de servicios complementarios

(paralelos).- Mejor conocidos como empresas auxiliares de crédito:

Casas de Cambio, Uniones de Crédito, Factoraje y Arrendadoras,

Sociedades de Ahorro y Préstamos, Sofoles, Sofipos etcétera.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 42

3. Sector Bursátil.- Es el que se encarga de canalizar recursos de

inversionistas directamente con los demandantes de crédito,

empresas privadas o gobierno. En este caso el individuo que cuenta

con recursos conoce perfectamente qué se hace con su dinero y a

quién se está canalizando, pues las operaciones se realizan con

títulos de crédito que representarán un pasivo o parte de capital de la

empresa a quien le entrega recursos en préstamo. El sector bursátil

es mejor conocido por el sitio donde se realizan todas estas

operaciones, como Mercado de Valores.

4. Sector de Derivados.- Es el mercado donde se operan instrumentos

que se “derivan” del mercado bursátil, o de contado, que implican

pactar un precio de compra o venta a futuro de determinado activo

financiero. Los participantes del mercado bursátil pueden formar

parte de este sector siempre y cuando cumplan con determinados

requisitos para operar. Los clientes que invierten en este mercado

deben ser considerados “inversionistas calificados”. Existen

adicionalmente instituciones especialistas que se encargan de

garantizar el correcto funcionamiento del mercado (Cámara de

Compensación, Socios Liquidadores, Socios Operadores, etc.).

5. Sector de Seguros y Fianzas.- En este sector se concentran las

instituciones que se dedican a ofrecer cobertura sobre probables

siniestros o accidentes personales o corporativos que puedan

generar pérdidas eventuales. Adicionalmente, el sector de seguros

puede funcionar como institución fiduciaria para terceros y en otros

casos como custodia de ahorro adicional de los asegurados que

puede provenir de pagos de siniestros, depósitos voluntarios,

etcétera.



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. 43

6. Sector de Pensiones.- Es el sector de más reciente inclusión dentro

de los cinco mencionados; en ellos participan todas las instituciones

que administran los Fondos para el Retiro (Afores) y las Sociedades

de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro (Siefores).

Estas instituciones se dedican a recibir recursos de los trabajadores

en activo para que al momento de jubilarse puedan contar con una

pensión con la que mantener su retiro.

2.2 Activos Financieros

Empecemos primero por definir que es un Activo; estos son bienes, recursos o

derechos de los que dispone la empresa, de este modo, es un derecho o

un bien que tiene valor económico y que está bajo propiedad de un individuo o de

una corporación.

Financiero es lo referente al manejo de las finanzas que en este caso es enfocado

a satisfacer necesidades monetarias (de dinero) ya sea para financiarse (pedir

préstamos) o para invertir (dar prestado).

Un activo financiero es un documento que otorga a su propietario el derecho a

obtener una ganancia futura. Se materializa en un contrato realizado entre dos

partes, que pueden ser personas físicas o jurídicas.

El comprador, que recibe el nombre de inversor, adquiere el derecho a recibir unos

pagos que, en el futuro, deberán ser satisfechos por parte del vendedor del activo.

Quien vende el instrumento es designado con el nombre de emisor, y recibe al

transmitirlo una cantidad monetaria que le permite financiarse y que le genera la

obligación de realizar unos pagos en el futuro al inversor o comprador.

2.2.1 Características de los activos financieros.

Los activos financieros tienen tres características fundamentales:



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 44

Liquidez

Rentabilidad

Riesgo

La liquidez.- se da porque se puede transformar el activo financiero en dinero, sin

sufrir pérdidas, según el mercado financiero donde se negocie.

Rentabilidad.- va a depender del riesgo, ya que cuanto más riesgo se asume

mayor es la rentabilidad que se va a ofrecer. La rentabilidad consiste en la

capacidad de

conseguir resultados, la compensación que se tiene por adquirir el activo

financiero, se puede conseguir mediante ganancia de capital es un beneficio que

resulta de una disposición de un activo de capital, tales como valores (acciones),

bonos o inmuebles La ganancia es la diferencia entre un precio de venta más alto

y un precio de compra más bajo; también entra el cobro de dividendos

El riesgo.- como el propio término lo indica, es la probabilidad de que la persona

que emite el activo financiero no cumpla con sus obligaciones. En otras palabras;

va a depender de la solvencia del emisor del activo para poder hacer frente a las

obligaciones contraídas. Hay que tener en cuenta también que hay activos

financieros que apenas tienen riesgo, ya que existen otros activos que se efectúan

como garantía.

2.2.2 Clasificación

La principal clasificación de activos financieros es la que distingue entre activos

financieros de renta fija o variable.

a) Activos financieros de renta fija.

b) Activos financieros de renta variable.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 45

a) Activos financieros de renta fija.- También llamados “bonos” son

instrumentos de deuda que realizan los estados y las empresas dirigidos a

un amplio mercado. Generalmente son emitidos por los gobiernos y entes

corporativos de gran capacidad financiera en cantidades definidas que

conllevan una fecha de expiración. Su característica más relevante es que

su rentabilidad, obtenida por el cobro de intereses, está determinada para

toda la vida de la emisión, lo que no significa que siempre el tipo de interés

será fijo o constante a lo largo de toda la vida del activo.14

Ejemplos de activos financieros de renta fija:

Cetes.

Papel comercial.

Bonos.

Cetes.- Los Certificados de la Tesorería son títulos de crédito al

portador emitidos por el Gobierno federal en mercado de dinero, con

un plazo máximo de un año, para fines de control del circulante y

financiamiento del gasto público" no pagan intereses en el transcurso

de su vida y liquidan su valor nominal en la fecha de vencimiento. Su

plazo máximo actualmente es de un año

Papel comercial.- son pagares suscritos por sociedades anónimas,

denominados en moneda nacional y destinados a circular en el

mercado de dinero. El financiamiento que obtiene la empresa a

través de este tipo de instrumento es a corto plazo. Las emisoras que

deseen emitir papel comercial para obtener financiamiento podrán

elegir cualquiera de los siguientes tipos:

Quirografario: es el más común, no cuenta con garantía y se

otorga de acuerdo a la solvencia de la empresa emisora.

14 San Millán Martín, Miguel Ángel. «La renta fija. Valoración y gestión de carteras de renta fija». Universidad de Valladolid. Consultado el 1 de mayo de 2014. http://www.emp.uva.es/~gfinan/Tema2-Miguel%20San%20Mill%E1n.pdf

http://www.emp.uva.es/~gfinan/Tema2-Miguel%20San%20Mill%E1n.pdf



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 46

Avalado: está garantizado por una institución de crédito.

Afianzado: garantizado mediante una fianza.

Bonos.- son instrumentos financieros de deuda utilizados tanto por

entidades privadas como por entidades de gobierno, el objetivo de

obtener fondos directamente de los mercados financieros. Son títulos

normalmente colocados a nombre del portador y que suelen ser

negociados en un mercado o bolsa de valores. El emisor se

compromete a devolver el capital principal junto con los intereses.

b) Activos financieros de renta variable.- son especialmente aquellos que

son parte de un capital, como las acciones de las compañías. La

denominación “variable” se relaciona con la variación que puede haber en

los montos percibidos por concepto de dividendos. En tanto; los dividendos

pueden ser en efectivo o en acciones.

Ejemplos de activos financieros de renta fija:

Acciones.

Acciones.- Representan una fracción del capital social de una empresa,

otorgándole a su tenedor la calidad de accionista. Esto implica tener

derechos corporativos y patrimoniales en la sociedad. Al ser un activo de

renta variable, su rentabilidad no está implícita al momento de adquirirlo,

sino que va a depender del precio de compra, del precio de venta y de

los dividendos que la empresa distribuya. De esta forma, el inversor,

puede participar de los resultados económicos de la empresa. Existen

tipos de acciones que confieren derechos y estas pueden ser:

Acciones comunes: Confieren iguales derechos y son de igual

valor (también se les conoce como ordinarias).



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 47

Acciones preferentes: También llamadas de voto limitado. Solo

posee el derecho a voto en asambleas extraordinarias.

Acciones de goce: Son aquellas que pueden ser entregadas a

los accionistas a quienes se les hubieren amortizado sus acciones

con utilidades repartibles y sus tenedores tendrán derecho a las

utilidades liquidas, así como derechos de voto en las asambleas,

según lo contemple el contrato social.

2.3. Intermediarios Financieros.

Aquellas instituciones especializadas en la mediación entre las entidades

económicas que desean ahorrar o invertir sus fondos (Inversionistas) y aquellas

unidades que quieren tomar fondos prestados (Emisores), podemos definirlas

como intermediarios financieros.

Los emisores son aquellas entidades o unidades económicas que requieren

financiamiento y acuden al mercado de valores para obtenerlo. Pueden ser entes

privados o públicos; los emisores privados están representados por empresas y

bancos constituidos como sociedades anónimas, mientras que los emisores

públicos están representados por el gobierno federal y el gobierno estatal.

Por otra parte, los inversionistas pueden ser personas físicas15 o personas

morales16 que emplean una cantidad de dinero en un proyecto o negocio, sobre

las cuales esperan obtener algún rendimiento a futuro, ya sea por el cobro de

algún interés o por el cobro de dividendos.

Para poder realizar la mediación descrita al inicio de este punto, los intermediarios

reciben un beneficio derivado del margen de intermediación, que se origina de la

15

Es el sujeto jurídico individual; es cuando el hombre tiene derechos y obligaciones. La

personalidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte. 16

Son asociaciones, sociedades y corporaciones que tienen personalidad jurídica distinta a la de sus integrantes, obran y se obligan por medio de los órganos que las representan: se rigen por las leyes correspondientes, por su escritura constitutiva y su estatus.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 48

diferencia que existe entre el tipo de interés que ofrecen a los ahorradores y el que

piden a los prestatarios.

Existen dos tipos de intermediarios financieros los cuales se mencionan a

continuación:

1. Intermediarios bancarios.

2. Intermediarios no bancarios.

1.- Intermediarios bancarios: Las instituciones especializadas en la mediación

entre prestamistas y prestatarios últimos, que obtienen recursos de los

ahorradores para la materialización de sus inversiones, es la definición de

intermediarios bancarios, los cuales están conformados por los bancos privados y

las Cajas de ahorro. Desde el punto de vista financiero los servicios tradicionales

de los intermediarios bancarios son:

1. Créditos. Cuando los bancos otorgan financiamientos cobran una tasa de

interés que se conoce como tasa de interés activa17.

2. Obtención de recursos: Cuando los bancos pagan a quienes les han

confiado sus recursos una tasa de interés conocida como tasa de interés

pasiva18.

Esta dualidad hace que la intermediación bancaria implique diversos riesgos.

Entre ellos destacan los riesgos de crédito y los riesgos de liquidez. Los primeros

derivan de la posibilidad de que quienes recibieron crédito de los bancos

incumplan con su obligación de pagarlos. Los segundos son consecuencia directa

de que los bancos típicamente otorgan créditos a plazo, mientras que la mayoría

de los recursos que captan se encuentran a la vista. Por ello, si en un momento en

17

Es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las condiciones de mercado y

las disposiciones del banco central, cobran por los diferentes tipos de servicios de crédito a los usuarios de los mismos. Son activas porque son recursos a favor de la banca. 18

Es la tasa de interés que pagan los intermediarios financieros a los oferentes de recursos por el

dinero captado



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 49

particular ocurre un retiro inesperadamente elevado de recursos el banco puede

enfrentar un problema de liquidez.

2.- Intermediarios no bancarios: Son las instituciones que no pueden realizar las

funciones de banca y crédito. Está integrado por un conjunto muy variado de

organizaciones las cuales se describen a continuación:

1. Actividades Auxiliares del Crédito Son las sociedades que autoriza la

SHCP para operar como organizaciones del crédito y casas de cambio, a

excepción de las sociedades de ahorro y préstamo, deberán constituirse en

forma de sociedad anónima. Estas organizaciones son: Casas de Cambio,

Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Reguladas Y Sociedades

Financieras de Objeto Múltiple no Reguladas.

1.1. Casas de Cambio: Son sociedades anónimas que realizan en forma

habitual y profesional operaciones de compra, venta y cambio de divisas

incluyendo las que se lleven a cabo mediante transferencias o transmisión

de fondos, con el público dentro del territorio nacional, autorizadas por la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, reglamentadas en su operación

por el Banco de México y supervisadas por la Comisión Nacional Bancaria

y de Valores. Dentro de las funciones de estas están:

Compra y venta de billetes así como piezas acuñadas y metales

comunes, con curso legal en el país de emisión

Compra y venta de cheques de viajero denominados en moneda

extranjera

Compra y venta de piezas metálicas acuñadas en forma de moneda

Compra de documentos a la vista denominados y pagaderos en

moneda extranjera

1.2. Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas: Son aquellas que,

en los términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 50

Auxiliares del Crédito, mantengan vínculos patrimoniales con instituciones

de crédito o sociedades controladoras de grupos financieros de los que

formen parte instituciones de crédito. Esta sociedad puede tener por objeto

la realización de operaciones de arrendamiento financiero y/o factoraje

financiero y/o crédito para cualquier fin, sin necesidad de autorización de la

SHCP y de carga regulatoria.

1.3. Sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas: Son aquellas

en cuyo capital no participen, en los términos y condiciones antes

señalados, cualquiera de las entidades a que se refiere el párrafo anterior.

Estas sociedades deberán agregar a su denominación social la expresión

"sociedad financiera de objeto múltiple" o su acrónimo "Sofom", seguido de

las palabras "entidad no regulada" o su abreviatura "E.N.R.". Las

sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas no estarán sujetas

a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores

2. Organizaciones auxiliares del crédito: Son aquellas instituciones de

crédito que participan en la actividad financiera facilitando las operaciones

de crédito y coadyuvando a un mejor funcionamiento del sistema financiero

en general. Estas organizaciones se clasifican en públicas y privadas.

Algunas organizaciones que se encuentran de estas son Almacenes

Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras de Depósito, Empresas

de Factoraje Financiero, Sociedades Financieras de Objeto Limitado

(SOFOLES) y Uniones de Crédito.

2.1. Almacenes Generales de Depósito: Son organizaciones auxiliares de

crédito, cuyo objetivo principal es el almacenamiento, guarda,

conservación, manejo, control, distribución o comercialización de los

bienes o mercancías que se encomiendan a su custodia. algunas de sus

funciones son :

Procesos de incorporación de valor agregado.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 51

Prestar servicios técnicos para la conservación y salubridad de

mercancías.

Otorgar financiamiento con garantía de las mercancías depositadas.

Obtener préstamos y créditos de instituciones de crédito, de seguros

y fianzas del país o de entidades financieras del exterior, destinados

al cumplimiento de su objetivo social.

2.2. Arrendadoras Financieras de Depósito: Es una institución financiera

especializada, autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

para adquirir determinados bienes que les señale el arrendatario, o a

adquirir bienes de éste con el compromiso de dárselos en arrendamiento,

otorgándole su uso y goce temporal. Una de sus funciones es que Por

medio del arrendamiento se puede obtener financiamiento hasta por

determinado porcentaje del costo de un bien incluyendo, dependiendo del

caso, otro tipo de costos adicionales, tales como instalación impuestos,

derechos de importación, servicio aduanal, etc. apoyando que el cliente o

arrendatario no tenga que hacer desembolsos considerables al inicio del

contrato.

2.3. Empresas de Factoraje Financiero: Las empresas de factoraje financiero

son sociedades anónimas especializadas en adquirir (de sus clientes)

derechos de crédito (a favor de tales clientes) relacionados a proveeduría

de bienes o servicios, a cambio de un precio determinado.

Una de sus funcione es que al adquirir de un cliente los documentos para

cobrarle al deudor, estas empresas pagan o adelantan dinero a dicho

cliente (dueño del derecho de cobro) cobrándole un importe por el servicio.

A estas operaciones se les conoce como "descuento de documentos".



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 52

2.4. Sociedades Financieras de Objeto Limitado (SOFOLES): Estos tienen

por objeto otorgar créditos o financiamiento para la planeación, adquisición,

desarrollo o construcción, enajenación y administración de todo tipo de

bienes muebles e inmuebles, a sectores o actividades específicos, es

decir, atienden a aquellos sectores que no han tenido acceso a los créditos

ofrecidos por los intermediarios financieros tradicionales, como los bancos.

Sus funciones son el otorgamiento de créditos a una determinada

actividad o sector, por ejemplo: hipotecarios, al consumo, automotrices,

agroindustriales, microcréditos, a pymes, bienes de capital, transporte, etc.

2.5. Uniones de Crédito: son instituciones financieras, constituidas con el

propósito de ofrecer acceso al financiamiento y condiciones favorables

para ahorrar y recibir préstamos y servicios financieros. Es importante

destacar que las Uniones de Crédito no proporcionan servicios al público

en general ya que solo están autorizadas para realizar operaciones con

sus socios. Sus funciones son:

Son Facilitar el uso del crédito a sus socios y prestar su garantía o

aval.

Recibir préstamos exclusivamente de sus socios, de instituciones de

crédito, de seguros y de fianzas del país.

Practicar con sus socios operaciones de descuento, préstamo y

crédito de toda clase.

Encargarse de la compra y venta de los frutos o productos obtenidos

o elaborados por sus socios.

2.4. Mercados financieros

Es el lugar, mecanismo o sistema electrónico donde se negocian los activos,

productos e instrumentos financieros o se ponen en contacto los demandantes y



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 53

los oferentes del activo y es donde se fija un precio público de los activos por la

confluencia de la oferta y la demanda, de esta manera podemos definir lo que es

el mercado financiero.

Los mercados financieros, en el sistema financiero, se clasifican en:

1. Mercados de capitales (Accionario) Cuando una empresa requiere de

dinero, tiene básicamente dos formas de obtenerlo:

a. Una es a través de préstamos en forma de créditos o títulos de

deuda, y

b. Mediante la emisión de capital19 el cual se puede negociar en

mercados primarios20 y secundarios21.

La principal diferencia entre estas dos fuentes de financiamiento radica en

que, con los préstamos, las empresas están obligadas a pagar alguna

forma de interés a la persona o institución que les otorga el

financiamiento, mientras que con la emisión de capital, las empresas sólo

efectúan pagos a los inversionistas si la empresa genera utilidades.

En el caso de las empresas públicas, el intercambio de acciones se realiza

en mercados organizados que operan con reglas transparentes y están

abiertos al público inversionista, es decir, cualquier persona o entidad que

cumpla con los requisitos establecidos por dichas instituciones puede

participar en ellos. Los mercados accionarios más importantes por su

tamaño se localizan en Nueva York (New York Stock Exchange, y National

Securities Dealers Automated Quotations, NASDAQ), Londres (London

19

Es el patrimonio con el que cuenta una entidad para realizar sus actividades. 20

El mercado primario o de emisión es aquel mercado financiero en el que se emiten valores

negociables y en el que por tanto se transmiten los títulos por primera vez. 21

El mercado secundario es un sector del mercado financiero dedicado a la compraventa de valores que ya han sido emitidos en una primera oferta pública o privada, en lo que se denomina el mercado primario.

https://es.wikipedia.org/wiki/Mercado_de_capitales

http://www.nyse.com/

http://www.nasdaq.com/

http://www.nasdaq.com/

http://www.londonstockexchange.com/



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 54

Stock Exchange) y Japón (Tokyo Stock Exchange ). En México, el mercado

accionario forma parte de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV).

2. Mercados derivados: Se define como aquellos productos financieros cuyo

valor se basa en el precio de otro activo. Es decir que los derivados

financieros son instrumentos cuyo precio o valor no viene determinado de

forma directa sino que dependen del precio de otro activo al cual

denominamos activo subyacente.

Un activo subyacente es aquel activo financiero sobre el que caen contratos

financieros, es decir, el valor de referencia de determinados derivados

financieros. Los contratos financieros pueden ser:

Futuro financiero: Es un derivado financiero, que se caracteriza por ser

un acuerdo por el que dos inversores se comprometen a comprar o

vender en el futuro un activo (denominado activo subyacente), fijando en

el momento actual las condiciones básicas de la operación, entre ellas

fundamentalmente el precio.

Opción Financiera: Es un derivado financiero que supone un contrato de

compra o venta de un activo subyacente. Otorga el derecho al

comprador de la elegir comprar o vender el activo subyacente acordado

en un futuro acordado previamente, según sea opción de compra o de

venta.

Warrant: Es un derivado financiero, que otorga a su comprador el

derecho a comprar un determinado activo (normalmente una acción), en

un plazo previsto y a un precio previamente estipulado.

Swap: es un derivado financiero por el que dos partes acuerdan

intercambiar durante un periodo establecido, dos flujos financieros

(ingresos y pagos) de intereses en la misma divisa o en distinta divisa

http://www.londonstockexchange.com/

http://www.tse.or.jp/english/

http://www.banxico.org.mx/divulgacion/sistema-financiero/sistema-financiero.html#ElmercadoaccionarioenMexico



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 55

sobre un nominal determinado y especificando una fecha de

vencimiento.

La principal función del mercado de derivados es servir de cobertura ante

fluctuaciones de precio de los subyacentes, por lo que se aplican

preferentemente a portafolios accionarios, obligaciones contraídas a tasa

variable, pagos o cobranzas en moneda extranjera a un determinado plazo,

planeación de flujos de efectivo, entre otros.

3. Mercado de divisas (Cambiario): Es aquel en el que se da el intercambio

de divisas y es considerado el mayor mercado financiero del mundo. El tipo

de cambio representa una variable macroeconómica fundamental para

cualquier economía, por lo que también lo es el mercado cambiario.

Por lo general, los bancos centrales juegan un papel fundamental en el

mercado cambiario, ya que lo vigilan y lo regulan con el fin de evitar que

éste afecte a la economía como un todo. Mucho de lo que ocurre en el

mercado cambiario es reflejo de la intervención del banco central y de las

modalidades de tipos de cambio que se establezcan.

Funcionamiento del mercado cambiario: Permite realizar la compra o

venta de divisas. Su manera de operar difiere de entre otros mercados

financieros como lo son el mercado accionario o el mercado de bonos,

ya que no necesita un lugar establecido para operar, se puede llevar a

cabo en distintas instalaciones como ventanillas bancarias, casas de

cambio o a través de una computadora

El precio al que se adquieren las divisas se conoce como tipo de

cambio, el cual es determinado por la oferta y demanda de divisas.

Participantes en el mercado cambiario: Cualquiera que intercambie una

moneda de un país por la de otro, es considerado participante del

https://es.wikipedia.org/wiki/Divisas



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 56

mercado cambiario. Existen tres principales participantes: Bancos

comerciales, bancos centrales y empresas no financieras.

Bancos comerciales: Son intermediarios que permiten al cliente comprar

o vender divisas. Estas instituciones mantienen inventarios de divisas de

acuerdo a sus necesidades y sus inventarios cambian debido a las

operaciones diarias.

La participación de los bancos comerciales en los mercados cambiarios

se debe principalmente:

o Desean proporcionar el mejor servicio a sus clientes

o Quieren administrar su posición en cada una de las monedas que

mantienen en el inventario

o Buscan un beneficio económico

Bancos centrales: Los bancos centrales son los responsable de la

emisión de la moneda local y de la administración y control de la oferta

monetaria. Son los responsables de mantener el valor de la moneda

doméstica con respecto a las monedas extranjeras.

El banco central, a través de políticas fiscales o monetarias, puede

intervenir en el mercado cambiario para balancearlo. Si una nación

incrementa el gasto público o disminuye el nivel de tasas de interés

provocará la existencia de una mayor oferta monetaria lo que

ocasionaría una caída en el valor de la moneda local.

Empresas no financieras: Las empresas no financieras son el usuario

final del mercado cambiario, son quienes, como consecuencia de sus

operaciones comerciales y financieras, acuden al mercado cambiario

para comprar o vender divisas. Un ejemplo de esto son:

o Las empresas que invierten en países extranjeros.

o Las empresas que se endeudan en moneda extranjera.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 57

o Las empresas que exportan y reciben ganancias en otras divisas.

2.5 Marco Normativo

En este capítulo se proporcionan elementos para distinguir el ámbito de

competencia del sector del sistema financiero, ya que las operaciones y

actividades financieras que se realizan tienen su propia composición; asimismo, se

identifica a las autoridades que intervienen en la supervisión de los mismos.

El Sistema Financiero Mexicano se integra por autoridades, intermediarios o

entidades públicas y privadas e instrumentos que tienen un papel central en el

desarrollo sustentable de la economía nacional y en el nivel de vida económico de

los ahorradores e inversores. Este sistema se encuentra integrado por entidades

normativas de regulación y autoridades, intermediarios financieros, grupos

financieros e instituciones de apoyo que intervienen en diferentes momentos de la

relación entre los oferentes y demandantes de los recursos monetarios.

Las autoridades que regulan el sector del sistema financiero, los cuales se

describirán a continuación, son los siguientes:

1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

2. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)

3. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF)

4. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR)

5. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de

Servicios Financieros (CONDUSEF)

6. Instituto para la Protección del Ahorro Bancario (IPAB)

7. Banco de México (BANXICO)

La SHCP es responsable de planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema

bancario de nuestro país. El Banco de México, por su parte, tiene la finalidad de

promover el sano desarrollo del sistema financiero. El IPAB es responsable de



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 58

garantizar los depósitos que los ahorradores hayan realizado en los bancos y

otorgar apoyos financieros a los bancos que tengan problemas de solvencia. Por

su parte, las comisiones del sistema financiero, es decir, la CNBV, la CONSAR y

la CNSF, están encargadas de vigilar y regular a las instituciones que conforman

el sistema financiero en el ámbito de sus respectivas competencias. La CONSAR

se encarga de vigilar y regular a las empresas administradoras de fondos para el

retiro y la CNSF vigila y regula a las instituciones de seguros y de fianzas. Por su

parte, la CONDUSEF se encarga, entre otras funciones, de resolver las

controversias que surjan entre las personas usuarias de los servicios financieros y

las empresas que ofrecen estos servicios.

1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).- La SHCP es una

entidad que forma parte del Gobierno Federal. Esta Secretaría regula todo

lo relativo a los ingresos del Gobierno. El más importante de estos ingresos

son los “impuestos” que las personas y las empresas tienen que pagarle al

Gobierno para que éste cuente con los recursos suficientes para cumplir

con sus funciones. Cada año, el Congreso de la Unión aprueba la Ley de

Ingresos, la cual establece todos los ingresos que esta Secretaría podrá

recabar en el año, ya sea a través de impuestos, contribuciones, derechos,

aprovechamientos y productos.

Otra función importante de la Secretaría de Hacienda es establecer el nivel

de endeudamiento del Gobierno Federal, es decir, establecer el límite de

deuda que el Gobierno puede asumir. Esta secretaría también tiene como

responsabilidad establecer los gastos (egresos) que el Gobierno va a

realizar en un determinado periodo. Antes de poder realizar dichos gastos,

la Secretaría le envía a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión

un documento que se conoce como Presupuesto de Egresos, para que la

Cámara apruebe los gastos que el Gobierno Federal espera realizar en un

determinado año calendario.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 59

En materia financiera y bancaria, la Secretaría de Hacienda es la

encargada de planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del

país. Entre sus facultades está emitir normas para regular a las oficinas de

representación y las filiales de entidades financieras del exterior y expedir

los reglamentos orgánicos de los bancos de desarrollo.

Con fundamento en las: fracciones VI, VII y VIII del Artículo 31 de la Ley

Orgánica de la Administración Pública Federal, a la SHCP le corresponde

realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito

público; planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país

que comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las

demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crédito; y

ejercer las atribuciones que le señalen las Leyes en materia de seguros,

fianzas, valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito.

2. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).- La CNBV es un

organismo que forma parte del Gobierno Federal y que tiene como

funciones vigilar (supervisar) y regular a las entidades que forman parte del

sistema financiero mexicano para lograr su estabilidad, buen

funcionamiento y sano desarrollo. Asimismo, es la autoridad encargada de

autorizar a los intermediarios que deseen ingresar al mercado financiero.

Las entidades que regula la CNBV y que forman parte del sistema

financiero son los bancos (instituciones de crédito), las casas de bolsa, las

sociedades de inversión, las sociedades financieras de objeto limitado

(sofoles22), las sociedades financieras de objeto múltiple (sofomes23), las

arrendadoras financieras, las empresas de factoraje financiero, las 22

Es una entidad financiera regulada que requiere autorización del Gobierno Federal y que

únicamente realiza operaciones de crédito. 23

Esta entidad no requiere autorización del Gobierno Federal para operar y pueden ser no reguladas, salvo que mantengan vínculos patrimoniales con instituciones de crédito o sociedades controladoras de grupos financieros de los que formen parte instituciones de crédito (Sofom regulada), pueden realizar operaciones de arrendamiento financiero, factoraje financiero y crédito.

http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/MarcoJuridicoGlobal/Leyes/262_loapf.pdf

http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/MarcoJuridicoGlobal/Leyes/262_loapf.pdf



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 60

sociedades financieras populares (sofipos24) y las sociedades cooperativas

de ahorro y préstamo.

La CNBV tiene la facultad de emitir regulación prudencial cuyo propósito es

limitar los incentivos a tomar riesgos. Es decir, esta regulación prudencial

busca limitar la toma excesiva de riesgos por parte de los intermediarios

para evitar que realicen operaciones que puedan provocar su falta de

liquidez o solvencia.

De acuerdo al Artículo 2 de la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de

Valores, la CNBV tendrá por objeto supervisar y regular en el ámbito de su

competencia a las entidades integrantes del sistema financiero mexicano

que esta Ley señala, a fin de procurar su estabilidad y correcto

funcionamiento, así como mantener y fomentar el sano y equilibrado

desarrollo de dicho sistema en su conjunto, en protección de los intereses

del público.

3. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF).- La CNSF es un

órgano desconcentrado de la SHCP, encargada de supervisar que la

operación de los sectores asegurador y afianzador se apegue al marco

normativo, preservando la solvencia y estabilidad financiera de las

instituciones de Seguros y Fianzas, para garantizar los intereses del público

usuario, así como promover el sano desarrollo de esos sectores con el

propósito de extender la cobertura de sus servicios a la mayor parte posible

de la población.

La función supervisora de la CNSF, debe operar bajo principios de

eficiencia, eficacia y calidad, acordes con los estándares internacionales en

24

Son Entidades de microfinanzas, constituidas como Sociedades Anónimas de Capital Variable, que operan mediante la autorización de la CNBV.

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/46.pdf




UNIDAD SANTO TOMÁS


. 61

la materia, con el objeto de coadyuvar a la estabilidad y solvencia financiera

de las industrias aseguradora y afianzadora, como elemento para estimular

la seguridad y confianza del público usuario de estos servicios financieros.

Con fundamento en el Artículo 108 de la Ley General de Instituciones y

Sociedades Mutualistas de Seguros y en los Artículos 68 y 69 de Ley

Federal de Instituciones de Fianzas, la CNSF está encargada de supervisar

que la operación de los sectores asegurador y afianzador se apegue al

marco normativo, preservando la solvencia y estabilidad financiera de las

instituciones de Seguros y Fianzas, para garantizar los intereses del público

usuario, así como promover el sano desarrollo de estos sectores con el

propósito de extender la cobertura de sus servicios a la mayor parte posible

de la población

4. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR).-

La labor de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro es

regular al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). El SAR engloba todas

las aportaciones que hacen los trabajadores y las empresas, durante la vida

laboral de los trabajadores, a una cuenta de ahorro cuyo dueño (titular) es

cada uno de los trabajadores (cuentas individuales). Dichas cuentas

individuales sirven para que los trabajadores, una vez que alcancen su

edad de retiro (como jubilados o pensionados), tengan los recursos

suficientes para poder cubrir sus gastos y como previsión social. La

CONSAR establece las reglas para que el SAR funcione adecuadamente.

La CONSAR también regula a las empresas administradoras de fondos

para el retiro (afores), que son las empresas que administran estas cuentas

individuales de los trabajadores, ya que la CONSAR también vigila que se

resguarden de manera adecuada los recursos de los trabajadores.







UNIDAD SANTO TOMÁS


. 62

Con fundamento en el Artículo 2 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para

el Retiro, la coordinación, regulación, supervisión y vigilancia de los

sistemas de ahorro para el retiro están a cargo de la CONSAR

5. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de

Servicios Financieros (CONDUSEF).- La CONDUSEF es la entidad

encargada de informar, orientar y promover la educación financiera entre la

población, así como atender y resolver las quejas y reclamaciones delos

clientes en contra de cualquier banco.

La misión de la CONDUSEF es promover y difundir la educación y la

transparencia financiera para que los usuarios tomen decisiones informadas

sobre los beneficios, costos y riesgos de los productos y servicios ofertados

en el sistema financiero mexicano; así como proteger sus intereses

mediante la supervisión y regulación de las instituciones financieras y

proporcionarles servicios que los asesoren y apoyen en la defensa de sus

derechos.

La CONDUSEF sanciona los incumplimientos de las instituciones

financieras en función a lo establecido por la Ley de Protección y Defensa

al Usuario de Servicios Financieros en este caso por diversos

incumplimientos en el desahogo del procedimiento conciliatorio derivado de

las reclamaciones de los usuarios; por no contar con una Unidad

Especializada (UNE) o por ausencia de un informe trimestral de consultas y

reclamaciones; o bien por no proveer información a la CONDUSEF para el

cumplimiento de su objetivo, o la documentación requerida para el registro

en el Sistema de Registro de Prestadores de Servicios Financieros

(SIPRES).





UNIDAD SANTO TOMÁS


. 63

6. Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB).- El IPAB es la

institución del Gobierno Federal encargada de administrar el Seguro de

Depósitos Bancarios en beneficio y protección de los ahorradores.

El Seguro de Depósitos Bancarios tiene como características

fundamentales garantizar hasta por 400 mil UDIs; es decir

aproximadamente dos millones cien mil pesos, los depósitos bancarios de

las personas físicas o morales, de forma automática y gratuita para los

ahorradores, sin necesidad de que realicen trámite alguno para el

reembolso de su dinero.

El Seguro de Depósitos que administra el IPAB protege, entre otros, los

depósitos a la vista, como cuentas de cheques; depósitos en cuentas de

ahorro; depósitos a plazo o retirables con previo aviso, como los

certificados de depósito; depósitos retirables en días preestablecidos, y

depósitos en cuenta corriente asociados a tarjetas de débito.

El objeto del Instituto para la Protección de Ahorro Bancario es garantizar

los depósitos que los ahorradores han realizado en los bancos. En caso de

que un banco quiebre, el IPAB tiene la obligación de pagar los depósitos de

dinero que las personas hayan realizado en ese banco, hasta por un monto

equivalente a 400,000 UDIS por persona y por institución bancaria. Por ello,

es más seguro para las personas mantener su dinero depositado en los

bancos que tenerlo bajo el colchón. En este sentido, la función del IPAB es

muy importante ya que da confianza y seguridad en el sistema bancario de

México, al asegurar a los clientes que su dinero estará seguro si se

deposita en los bancos, ya que el IPAB garantiza a las personas el poder

recuperar su dinero en cualquier momento.

Como función adicional, El IPAB otorga apoyo financiero a los bancos con

problemas de solvencia para que tengan los recursos necesarios para

http://www.ipab.org.mx/

http://www.banxico.org.mx/divulgacion/sistema-financiero/sistema-financiero.html#Caracteristicasdelosprincipalesinstrumentosdedeuda



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 64

cumplir con el nivel de capitalización que establece la regulación. De igual

manera establece los mecanismos para liquidar a los bancos en estado de

quiebra y procura actuar de forma oportuna para entregar los recursos del

banco quebrado a sus acreedores.

De conformidad con el Artículo 67 de la Ley de Protección al Ahorro

Bancario, el IPAB tiene por objeto garantizar los depósitos bancarios de los

pequeños y medianos ahorradores, y resolver al menor costo posible

bancos con problemas de solvencia, contribuyendo a la estabilidad del

sistema bancario y a la salvaguarda del sistema nacional de pagos.

7. Banco de México (BANXICO).- Es el banco central de la República

Mexicana y es una entidad independiente (autónoma) del Gobierno Federal.

Su finalidad es proveer a la economía del país de moneda nacional y su

objetivo prioritario es procurar la estabilidad de precios, es decir, mantener

la inflación baja, para así preservar el poder adquisitivo de la moneda

nacional. Adicionalmente le corresponde promover el sano desarrollo del

sistema financiero y el buen funcionamiento de los sistemas de pago.

En materia financiera, el Banco de México puede emitir regulación para

fomentar el sano desarrollo del sistema financiero. Una buena parte de las

normas emitidas por el banco central tiene como propósito regular las

operaciones de crédito, de depósito y los servicios que ofrecen los bancos y

las casas de bolsa. Recientemente, el Congreso de la Unión le otorgó

facultades al Banco de México para que emita regulación sobre comisiones

y tasas de interés, así como cualquier otro concepto de cobro por las

operaciones o servicios que las entidades financieras lleven a cabo con los

clientes.

De conformidad con el Artículo 2 de la Ley del Banco de México el Banco

de México tendrá por finalidad proveer a la economía del país de moneda



http://www.banxico.org.mx/divulgacion/politica-monetaria-e-inflacion/politica-monetaria-inflacion.html#Queseentiendeporestabilidaddeprecios

http://www.banxico.org.mx/disposiciones/marco-juridico/ley-del-banco-de-mexico/%7B6A70B07F-127A-0079-220C-83843B089097%7D.pdf



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 65

nacional. En la consecución de esta finalidad tendrá como objetivo

prioritario procurar la estabilidad del poder adquisitivo de dicha moneda.

Serán también finalidades del Banco promover el sano desarrollo del

sistema financiero y propiciar el buen funcionamiento de los sistemas de

pagos.

CAPITULO III

INSTITUCIONES ASEGURADORAS EN MÉXICO

Debido a los cambios que se viven en el mundo las personas y las empresas se

han visto forzadas a contratar servicios los cuales puedan garantizar que dichas

alteraciones tanto en el ámbito financiero como en el personal no afecten en

grandes proporcione.

Hoy en día existen infinidad de compañías que prestan servicios financieros y

entre estos se encuentras las aseguradoras, a continuación detallaremos a

grandes rasgos cuales son los seguros más contratados en México:



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Seguro de Vida

Seguros de Autos

Casa habitación

Este tipo de servicios se contratan debido al alto índice de delincuencia que existe

en el país. A continuación veremos más fondo todo lo que se relaciona con las

Instituciones Aseguradoras en México.

3.1 Definición

Una aseguradora, es aquel intermediario financiero que proporciona cobertura, en

forma de compensación resultante de la pérdida, daño, lesión, tratamiento o

dificultades a cambio de unos pagos llamados primas25. La compañía calcula el

riesgo de que se produzca determino suceso y así puede determinar el importe de

la prima.

Las aseguradoras comercializan multitud de productos, desde productos de ahorro

hasta seguros de vida, para autos, casas, salud, etc. Todo su cálculo se basa en

la probabilidad de que se produzca el hecho asegurado.

Por ejemplo si una persona de 25 años desea contratar un seguro de vida y que a

quien el designe se le paguen $100.000 en caso de fallecer, la aseguradora

calculará la probabilidad de que el evento se produzca (por ejemplo en este caso

un 0,15%) y fijará una prima para el seguro de $150 (más la comisión que sería la

ganancia de la aseguradora).

Por supuesto si la persona en lugar de tener 25 años tuviese 50 la prima subiría ya

que la probabilidad de fallecimiento aumenta con la edad igual se haría con el

riesgo de accidente con autos o de un incendio, robo o inundación en una casa.

25

http://www.enciclopediafinanciera.com/sistemafinanciero/aseguradoras.htm




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Una aseguradora, también designada en algunas partes como compañía de

seguros, puede ser una persona física o una empresa que se ocupa de la

aseguración de riesgos a terceros, es decir, su principal actividad consiste en

resguardar a aquellos bienes materiales de determinados riesgos a los que están

expuestos.

La mencionada labor estará pactada y establecida en el denominado contrato de

seguro, que es un acuerdo a partir del cual el asegurador, en este caso la

compañía de seguros o aseguradora, se compromete a resarcir de un daño o a

pagar una suma de dinero acordada oportunamente a la otra parte, denominada

como tomador. Por tal prestación, el tomador, se encuentra obligado a abonarle a

la aseguradora un valor y entonces, a cambio, la aseguradora le brindará la

cobertura debida.

Otra de las definiciones que podemos poner como parte de este tema es que una

aseguradora funge como un intermediario financiero capaz de proporcionar una

protección ante un riesgo a las personas; está protección está condicionada al

pago de una cuota mensual, llamada prima, que debe realizar el asegurado. Para

determinar el precio de la mensualidad, la compañía calcula el costo promedio del

riesgo que se está asegurando.

La actividad principal de una aseguradora se basa en brindar el servicio de

seguridad a personas físicas o morales, y funciona de la siguiente manera: reúnen

una cantidad de dinero proveniente de las cuotas que pagan los asegurados, esto

les permite hacerle frente a los siniestros que se vayan presentando, de tal forma

que pueden indemnizar a las personas que hayan sufrido alguna pérdida de su

patrimonio, sin poner en riesgo su negocio.

De acuerdo a lo mencionado anteriormente hemos llegado a la conclusión de que

una aseguradora es una entidad financiera la cual brinda un servicio de protección

tanto para personas físicas como para personas morales, dicha protección se hará



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únicamente valida en el momento en que se haga el pago por el servicio a lo que

en el ramo se le llama prima, todo lo anterior se hace con una debida valuación del

riesgo que conlleva poder asegurar a la persona o empresa.

3.2 Historia de las aseguradoras.

Históricamente los seguros han sido relevantes. Diversos contextos y situaciones

trascendentales a nivel mundial y en nuestro país han demostrado la importancia

de prevenir y anticiparse al riesgo. Los fenómenos naturales, accidentes,

enfermedades, entre otras situaciones, han estado latentes por mucho tiempo en

la vida del humano. Te invitamos a conocer siete aspectos de los seguros que

probablemente no conocías.

Diversas culturas como la griega, romana, babilónica, egipcia, india y hasta la

azteca fomentaban la prevención y protección entre sus habitantes a través de

algunas acciones, por ejemplo: los aztecas concedían a los ancianos notables,

algo semejante a una pensión ya que eran muy respetados y nunca dejaban de

contar con la protección de la familia, encarga de su cuidado hasta su muerte; en

el Imperio Babilónico se preveía indemnizar a las esposas en caso de la muerte

del cónyuge y las sociedades religiosas griegas garantizaban a sus miembros un

entierro con todos los rituales.

El primer contrato de seguro marítimo conocido se remonta a 1347 y fue firmado

en Génova Italia mediante escritura notarial.

Suscribir una póliza era una práctica habitual entre los navegantes y comerciantes

mediterráneos en la época en que Cristóbal Colón proyectó el viaje que le llevó a

descubrir el Nuevo Mundo. El contrato de aseguramiento se fue desarrollando, a la

par que se desenvolvía también por etapas graduales la organización sobre la cual

descansa el seguro.



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El primer testimonio auténtico es el que procede del año 1347 y del que se

conserva acta en el Archivo notarial genovés. Aseguraba contra posibles

accidentes, naufragios o asaltos piratas a un navío mercante bautizado con el

nombre de 'Santa Bárbara', que iba de Génova a Mallorca. Ahí aparecen todos los

elementos que sirven de fundamento al contrato del seguro tal como se conoce

hoy: el riesgo, su valoración a los efectos del pago de una prima por su cobertura,

el objeto sobre el que recae la garantía y su tiempo de duración. En la ciudad de

Pisa se guarda otro contrato de seguros celebrado en el año 1384 y otro en

Florencia del año 1397. A partir de entonces se inicia una carrera vertiginosa,

impulsada por los grandes navegantes de ese siglo y los siguientes. Un solo

notario de Génova recibió en 1393 más de ochenta contratos de seguros

marítimos en menos de un mes.

Gracias a Enrico Bensa, estudioso italiano en materia jurídica. Conoceremos el

contrato, escrito originalmente en un latín medio bárbaro, se expresa así en

castellano:

En nombre del Señor, así sea.

Yo Giorgio Lecavello, ciudadano genovés, declaro a ti, Bartolomeo Basso,

que recibo de ti, a título de préstamo gratuito, 107 liras de «Genovini» y te

prometo con solemne contrato que devolveré estas 107 liras dentro del

término de seis meses si tu «cocca», llamada «santa clara» ya lista para

salir desde el puerto de Génova, saldrá y navegará con viaje regular hacia

el puerto de Mayorca, atracando allí sana y salva.

En tal caso, el presente contrato será considerado nulo y como no hecho.

Si esto no ocurriere, prometo pagarte, como castigo, el doble de dicha

cantidad bajo pena de hipoteca y vínculo de todos mis bienes y de todos

mis créditos.



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Hecho en Génova, en Banchi, en un pieza de la casa de los hermanos

Carlo y Bonifacio Usodimare en el año del señor 1347, el 23 de octubre al

atardecer

Es interesante hacer notar que en el documento no se habla de “prima”, ni se

menciona el aseguramiento contra los riesgos de la navegación porque las leyes

dogales (el Doge era el príncipe de la República de Génova al igual que en la

República de Venecia) prohibían la estipulación de contratos de seguros, por lo

que el señor Basso y el señor Lecavello dieron al contrato la forma de un contrato

de mutuo. Sin embargo, resalta en el documento el espíritu del contrato de

aseguramiento, que es la indemnización de una pérdida mediante desembolso de

dinero, tal como aparece en el texto que se ha reproducido.

Es un contrato en virtud del cual una persona (prestamista o mutuante) entrega a

otra (prestatario, mutuario o mutuatario) dinero o bien mueble, para que se sirva

de ella y devuelva después otro tanto del mismo género y cantidad26.

En 1666, un gran incendio arrasó con la ciudad de Londres. Cerca de 13 mil

casas, casi 90 iglesias y la Catedral de Saint Paul quedaron destruidas, en una

época en la que los seguros no existían. La Corte de Fuego (para resolver

problemas derivados del incendio) fue instalada para lidiar con disputas de

propiedad y decidir quién debía pagar y lo hizo durante una década después del

desastre. El médico Nicholas Barbon aprovechó la oportunidad de negocio y fundó

una compañía de Responsabilidad Limitada llamada “Fire Office”, la Oficina de

Incendios, en 1667. Su empresa incluso tuvo su propia brigada de fuego para

aquellos que habían comprado el seguro. Los clientes recibían placas para sus

hogares, en las que se veía el número de póliza, para que la brigada supiera qué

incendios debía apagar.

26

«Contrato de mutuo». Universidad de Colima. Consultado el 22 de noviembre de 2014.

http://docente.ucol.mx/hectorrivera/contrato%20de%20mutuo.htm



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Diez años después, hacia 1676, se estableció HAMBURGER GENERAL

FEUERKASSE, la primera compañía de seguros contra incendios del mundo.

Luego abrieron más compañías de seguros, incluyendo SUN FIRE OFFICE, que

fue creada en 1710 y es ahora la compañía de seguros más antigua del mundo.

James Dalton, de la Asociación de Aseguradores Británicos, dijo: "El Gran

Incendio de Londres dio a pie a la industria moderna de seguros que conocemos

hoy".

En el resto del mundo, en Estados Unidos se fundó la primera compañía de

seguros en 1752; en Holanda en 1771; en Suiza en 1782; en Chile en 1853; y en

Argentina en 1865. En 1821 se pacta el primer contrato conocido de reaseguro

para el ramo de incendio.

PRIMERA ASEGURADORA EN MÉXICO. Para satisfacer la protección marítima

en el Puerto de Veracruz, que a fines del siglo XVIII gozaba de gran prosperidad

comercial, en 1789 se constituyó la primera empresa de seguros en este puerto

llamada “Compañía de Seguros Marítimos de Nueva España”; Ésta daría paso al

establecimiento de otras aseguradoras y, en general, al desarrollo de la actividad

aseguradora en nuestro país.

Durante el Imperio de Maximiliano de Habsburgo en nuestro país (el Segundo

Imperio), los seguros tanto de vida como de incendio (que ya funcionaban en su

natal Austria) se empezaron a establecer en México a través de varias compañías,

fomentando e incrementando la actividad aseguradora local, siendo “La Previsora”

la primera compañía de seguros mutuos contra incendio (1865).

La primera Ley del Seguro en México se promulgó un 16 de diciembre de 1892

con el nombre de “Ley sobre compañías de seguros”. Con esta nueva

reglamentación se empezó a dar lineamientos legales a instituciones de seguros

locales y extranjeras que operaban en México. El Estado mexicano, por medio de

la mencionada Ley, decidió intervenir en los negocios de seguro, tratando de que



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se normaran las obligaciones de las compañías para con los asegurados,

igualmente le dio al seguro el carácter de privado.

Antes de que se estableciera lo que hoy conocemos como la Comisión Nacional

de Seguros y Fianzas (1990), bajo el mandato del General Manuel Ávila Camacho

se fundó la Comisión Nacional de Seguros (1946) con la misión de inspeccionar y

vigilar a las instituciones de seguros. Posteriormente para 1970, el gobierno de

Luis Echeverría promulgó un decreto por medio del cual se unificaron la Comisión

Bancaria y la de Seguros, formando la Comisión Nacional Bancaria y de Seguros

(CNBS), la cual a su vez veinte años después, con la nueva Ley General de

Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, se separó dando paso a la

actual Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.

Durante 1994 aparece el Desarrollo de Estudios para Reformas a la ley del

Contrato de Seguros y Participación a través del Coordinadora de Organizaciones

Empresariales de Comercio Exterior (COECE), en las negociaciones del TLC en

Estados Unidos y Canadá y dos años más tarde las Reformas a La Ley General

de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, para incorporar al Sector

Asegurador, al nuevo régimen de Seguridad Social.

Durante 1997 hubo cambios al Marco Jurídico para fortalecer el esquema de

supervisión y el Marco de Operación de la Empresa. Este nuevo marco para la

operación de Reaseguro, ofrecer cobertura a los ramos de Accidentes y

Enfermedades y la posibilidad de incluir el ramo de salud. Actualización del

Margen de Solvencia, contemplando nuevos factores para requerimientos de

capital.

En 1998 se hace el Establecimiento de bases legales, acordes al nuevo esquema

de supervisión que operará la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas. En el año

siguiente viene la autorización, para operar el mercado del Seguro de Salud.



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En el 2000 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, será el órgano

competente para interpretar, aplicar y resolver para efectos administrativos todo

sobre las Reglas de Operación de las Instituciones Seguridad Especializadas en

Salud (ISES).

Las ISES estarán facultadas para operar seguros que tengan como objeto prestar

servicios dirigidos a prevenir o restaurar la salud del asegurado, en forma directa

con recursos propios, mediante terceros, o la combinación de ambos, a través de

acciones que realicen en su beneficio.

Las ISES están dirigidas, principalmente, a aquellas personas que no se

encuentran afiliadas a algún instituto de seguridad social, aunque éstas también

pueden contratar con una póliza de salud.

Para los efectos de estas Reglas, se entenderá:

1. Por prevenir, la realización de acciones para fomentar la salud, que se lleven a

cabo con objeto de promover medidas de vida más sanas, disminuir o eliminar

riesgos a la salud, dar seguimiento a la salud de los asegurados, prevenir el

surgimiento posterior de enfermedades o complicaciones de las mismas, o para

realizar acciones de detección temprana de las mismas con base a factores de

riesgo epidemiológico, así como la prestación de servicios a través de un

profesional de la salud que coordine las acciones de salud en beneficio del

asegurado.

2. Por restaurar, la prestación de servicios dirigidos a la realización de acciones

terapéuticas y de rehabilitación necesarias para la recuperación de la salud del

asegurado.

Los seguros que tengan por objeto lo previsto en los incisos 1 y 2 anteriores,

mediante la prestación de servicios, directamente o a través de terceros, sólo

podrán ser practicados por las ISES.



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Asimismo, a las ISES únicamente se les podrá autorizar, de manera adicional, el

ramo de gastos médicos, con el objeto de cubrir los gastos médicos, hospitalarios

y demás que sean necesarios para la recuperación de la salud o vigor vital del

asegurado, cuando se hayan afectado por causa de un accidente o enfermedad.

La institución del seguro es una parte importante del desarrollo de los países,

debido al impacto socioeconómico derivado de su operación.

En México la participación del Seguro al Producto Interno Bruto (PIB) no llega al

2% sin embargo, la importancia del sector es la siguiente:

Promueve el ahorro interno: La capacitación e inversión de sus recursos a

largo plazo son la esencia misma de su actividad.

Las aseguradoras ofrecen protección con más de 37 millones de pólizas y

certificados en vigor, que representan sumas aseguradas por más de 5

billones de pesos.

Redistribuye las aportaciones de monto pequeño realizadas por sus

asegurados. Por cada peso captado por concepto de Primas, el Seguro

Mexicano retorna a los asegurados 70 centavos por concepto de pago de

siniestros para todo tipo de coberturas.

Ofrece protección al patrimonio familiar, garantiza la liquidación de créditos,

en caso de ocurrir fallecimiento o incapacidad permanente del deudor

asegurado, o la destrucción del bien asegurado.

Es fuente de empleo e ingresos para más de 60 mil familias a través de

más de 19 mil empleos directos, cerca de 30 mil agentes de seguros y una

gran cantidad de empleos indirectos en las actividades de sus proveedores

de servicios.

3.3 Misión y visión de las empresas aseguradoras

Al momento de crear una nueva organización, empresa, asociación, proyecto,

etc., las primeras preguntas que nos debemos hacer es “Qué queremos hacer” y



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“Cómo queremos hacerlo”. A partir de ahí podremos formular los objetivos que

queremos conseguir y las estrategias que vamos a seguir para alcanzarlos. Es en

este punto donde entra la misión y visión, ya que la definición de estos dos puntos

es la base para establecer el propósito de la organización, sus metas a alcanzar y

su forma de hacerlo.

Antes de adentrarnos en la misión y visión de las empresas aseguradoras,

haremos un breve recorrido sobre las características y conceptos básicos de estos

dos puntos en las organizaciones, así como cuáles son los factores clave para su

correcta implementación y la diferencia entre una y otra.

3.3.1 Concepto y características de una visión

El conjunto de los sueños de una organización que se convierten en el motor y

una guía para todas las actividades que realicen tanto a nivel interno y externo

podemos definirlo como visión. De esta forma se puede dar significado y dirección

al presente, fortaleciendo la toma de decisiones a través de la claridad acerca de

lo que se desea lograr en el futuro y permitiendo un mayor enfoque en la

capacidad de dirección, conducción y ejecución de lo que se desea lograr.

De acuerdo a Peter Senge27, para que una organización logre que todos sus

miembros adopten una visión y la vivan de acuerdo a sus ideales, deben de

considerar los siguientes puntos:

7. La “visión es una imagen del futuro que deseamos”. Es el sueño que

nos guía a dónde queremos ir y la descripción de cómo será la

realidad cuando lleguemos ahí. La visión nos transporta al futuro

para que en el presente con un entendimiento y análisis de la

situación global, construyamos un puente hacia el futuro deseado.

8. La visión es compartida. Es cuando todos participan en la creación

de la visión. Todas las voces son escuchadas y tomadas en cuenta

27

Senge, Peter M. "The Practice of Innovation" Leader to Leader. 9 (1998)



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para la creación de la visión. Es importante mencionar que muchas

organizaciones fracasan debido a que depositan todas sus funciones

en un solo líder, la visión es un concepto compartido en el que todos

pueden ser y son líderes de su organización y de su futuro. De esta

manera, todos tienen una imagen similar y un interés mutuo de cómo

y a dónde se quiere llegar como organización.

9. La Visión Compartida no es una idea. Puede estar inspirada por una

idea, pero si es tan convincente como para lograr el respaldo de más

de una persona cesa de ser una mera imagen y se convierte en algo

palpable. Es por ello que una visión compartida despierta el

compromiso de mucha gente, porque ella refleja la visión personal de

esa misma gente.

10. La visión es infinita. Es un proceso que nunca termina, porque

cuando se llega a la primera meta ya estamos preparando el próximo

futuro. Es un proceso largo y de constante cambio en el que se

busca que cada persona que integra la organización se vaya

incorporando a su propio ritmo al proceso de visión compartida.

A continuación citaremos la visión de una compañía aseguradora, y realizaremos

un análisis sobre la misma:

Visión: “Ser la aseguradora especializada en Gastos Médicos y Accidentes

Personales con sólida vocación de servicio a través de productos

innovadores. Contribuir a mejorar la salud del asegurado y diferenciarnos de la

competencia mediante nuestro proceso de selección de riesgos para ser la

aseguradora de su vida.”

Como podemos observar, la visión de la aseguradora, como lo hemos mencionado

anteriormente, se centra en el futuro de la compañía, es decir, a donde quiere

llegar, tomando en cuenta elementos importantes como sus clientes (en este caso

los asegurados) y como lo va a realizar,



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En conclusión, la misión de una compañía aseguradora, como el de cualquier otra

compañía con giro diferente, busca colocarse como una, o como la mejor dentro

de su rango, y para conseguirlo buscara a la vez el bienestar de sus asegurados,

así como ser innovadores en sus servicios, lo cual será un plus al diferenciarlas de

las compañías aseguradoras comunes y de esta forma buscar ser única dentro del

rango.

3.3.2 Concepto de misión

Aquel propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u

organización, es decir, lo que se pretende cumplir en el entorno o sistema social

en el que desempeña, lo que se pretende hacer y el para quién lo va a hacer,

podemos definirlo como misión.

Complementando la definición descrita anteriormente, citamos un concepto de los

autores Thompson y Strickland28 que dice: "Lo que una compañía trata de hacer

en la actualidad por sus clientes a menudo se califica como la misión de la

compañía. Una exposición de la misma a menudo es útil para ponderar el negocio

en el cual se encuentra la compañía y las necesidades de los clientes a quienes

trata de servir"

Otro concepto de misión es: La definición específica de lo que la empresa es, de lo

que la empresa hace (a qué se dedica o establece) y a quién sirve con su

funcionamiento. Representa la razón de ser de la empresa; orienta toda la

planificación y todo el funcionamiento de la misma; y se redacta estableciendo la

actividad empresarial fundamental; el concepto de producto genérico que ofrece;

El concepto de tipos de cliente a los que pretende atender.

28 Del libro Administración Estratégica Conceptos y Casos», 11va. Edición, de Thompson Arthur y

Strickland A. J. III, Mc Graw Hill, 2001



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En conclusión, podemos definir a la misión como el objetivo o la razón de ser de

una organización, estableciendo lo que pretende realizar para alcanzar dichos

objetivos establecidos y a quienes irán dirigidos sus esfuerzos.

A continuación mostraremos la misión de una compañía aseguradora, la cual

analizaremos al igual que como lo hicimos con la visión en el punto anterior:

Misión: “Ser el proveedor de coberturas médicas con enfoque de largo plazo en la

relación con nuestros asegurados”.

Como podemos ver, la misión de la aseguradora se enfoca como lo describimos

en este punto, en la razón de ser de la compañía, definiendo lo que pretende

cumplir y a quien se va a dirigir.

3.3.3 Diferencia entre misión y visión

Según Jack Fleitman, existen varias disimilitudes entre los conceptos que hemos

abarcado en este punto, como por ejemplo:

Algunos dicen que la visión es más genérica que la misión y, por lo tanto,

que es menos precisa

Otros creen que la visión es algo que yace en la mente de una persona y,

por consiguiente, que es menos objetiva que subjetiva.

En contraparte, suele pensarse que la misión es mucho más precisa,

específica, y que es algo de lo cual ya se tiene alguna certeza.

En todo caso, conocer el sitio adonde se va allanar considerablemente el camino;

desde este punto de vista, el concepto de misión es más usual y suele ser definido

como el modo en que los empresarios, líderes y ejecutivos deciden hacer realidad

su visión. Sin embargo, cabe señalar que existen otros puntos de vista acerca de

las diferencias entre la misión y visión que se pueden resumir en los siguientes

conceptos:



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Lo que es ahora el negocio (o el motivo, propósito, fin o razón de ser de la

existencia de una empresa u organización en la actualidad), es la misión.

Lo que será el negocio más adelante (o el hacia dónde se dirige la empresa a

largo plazo y en qué se deberá convertir), es la visión.

En otras palabras, la misión pone énfasis en la "actualidad" del negocio, en

cambio la visión, en el futuro a largo plazo de éste.

Finalmente podemos concluir que el proceso de implementación de una visión y

misión dentro de una organización no es un proceso sencillo, pero el no llevarlo a

cabo, pone en riesgo su futuro o la condena a vivir con la esperanza de que algún

día seamos la organización que todos deseamos, pero sin nunca lograrlo.

3.4 Enfoque de las aseguradoras en México

Hace algunos años, la mayoría de los mexicanos miraban con indiferencia los

productos y servicios brindados por las aseguradoras y financieras. En la

actualidad, dadas las nuevas necesidades económicas y sociales, los individuos

tienen una visión diferente del sector y las ofertas de servicios brindadas se han

vuelto esenciales para el desarrollo de muchos negocios independientes,

empresariales y profesionales.

Las empresas aseguradoras están siendo testigos de un cambio profundo en la

sociedad que quiere y necesita garantías para su óptimo desarrollo. Por ello, la

mayoría de las compañías del ramo están promoviendo diferentes políticas de

negocio en conjunto con las autoridades para hacer de los seguros un producto

que respalde y proteja a individuos y empresas ante los desafíos que se

presentan.

Las empresas aseguradoras de México deben ser promotoras de una cultura

financiera, donde el ahorro, la protección y el bienestar sean el eje central de

desarrollo económico de la sociedad.



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Se ha registrado un crecimiento del mercado de las aseguradoras y financieras en

los últimos años, sobre todo en lo referente a seguros de automóviles, seguros de

vida y gastos médicos. Sin embargo, este aumento aún no es significativo en la

cultura financiera del país, y por este motivo las empresas del sector siguen

trabajando en nuevos productos para satisfacer las necesidades de los

ciudadanos y promover al seguro como un elemento fundamental para la

cobertura de riesgos de la sociedad.

Las empresas del sector hacen hincapié en la importancia de contar con un

seguro, no solo porque brinda protección económica en caso de accidente o

imprevisto, sino también porque es un respaldo que brinda tranquilidad para toda

una familia o empresa y colabora con la estabilidad de una comunidad.

En México, uno de los principales portavoces del sector es la Asociación Mexicana

de Instituciones de Seguros (AMIS), que tiene como objetivo el desarrollo de la

industria y la difusión de información sobre los diferentes servicios y productos del

ramo, así como dar cuenta de la necesidad de contar con un seguro ante cualquier

siniestro y sus beneficios.

Cada uno de los productos ofrecidos por las aseguradoras cuenta con la

posibilidad de adaptarse a las diferentes necesidades de los mexicanos, para

garantizar su bienestar económico y personal. En la actualidad, debido a las

nuevas leyes impulsadas por el gobierno, se encuentran disponibles una nueva

gama de seguros estandarizados, con costos muy bajos, para que toda la

población que requiera protección pueda acceder a ellos.

Antes de optar por una cobertura, revisa la póliza, suma asegurada, deducible y

costo de la prima; aprende como priorizar entre la protección para tu salud, vida,

auto, casa y educación de los hijos.

http://www.amis.com.mx/amis/index.html

http://www.amis.com.mx/amis/index.html



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“Cuando te toca, aunque te quites, y cuando no te toca, aunque te pongas” ese

dicho popular ilustra de manera acertada la mentalidad de los mexicanos, ya que

sólo seis de cada 100 personas tiene un seguro de gastos médicos y siete de

cada 100 cuenta con una protección en caso de fallecimiento. En cuanto a la

protección de los bienes, dos de cada 10 autos en el país están asegurados,

mientras que la mayor parte de las primas para asegurar inmuebles están

asociadas con el pago de un crédito hipotecario, según el reporte anual de la

Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros (AMIS).

No es necesario decir por qué es importante que cuides tu salud o protejas a tu

familia. La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de

Servicios Financieros (CONDUSEF) explica que los riesgos, aunque sean poco

probables, te rondan todos los días y la forma más eficiente de sentirte tranquilo

es la transferencia de esta responsabilidad a una institución.

Un seguro te permite hacer arreglos para que las consecuencias financieras de un

siniestro sean asimiladas por personas ajenas a quienes sufren los daños. El

objeto del seguro es reducir las afectaciones de tu patrimonio cuando un riesgo se

concreta.

El incremento en la competitividad del sector asegurador hace necesaria la

innovación a través de la orientación al cliente:

Recientemente, el sector asegurador ha estado inmerso en un proceso de

mejora de la eficiencia operativa (control técnico, reducción de costos

operativos, control de la siniestralidad) y en la prestación de servicios a sus

clientes a través de un mayor número de canales de distribución.

Otros sectores como el de banca, telecomunicaciones o gran consumo, han

evolucionado a través de la orientación al cliente, diseñando la oferta de

valor y los esquemas de operación y atención a partir de un entendimiento

profundo del perfil del cliente.

http://www.cnnexpansion.com/mi-dinero/2011/10/06/prevenir-para-no-heredar-deudas

http://www.cnnexpansion.com/mi-dinero/2011/10/06/prevenir-para-no-heredar-deudas



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El incremento en la competitividad del sector asegurador internacional ha

hecho necesaria la innovación en su modelo de negocio mediante la

implementación de estrategias de orientación al cliente

En este contexto, resulta relevante para el mercado mexicano de seguros

conocer e implementar esquemas de orientación al cliente que, a partir de

satisfacer mejor las necesidades del cliente, incrementen el valor de la

aseguradora.

Las principales necesidades de las aseguradoras para el desarrollo de la

orientación al cliente están relacionadas con el conocimiento de sus expectativas y

cómo actuar para darles respuesta.

Una vez asumido por parte del sector asegurador que un componente clave de su

estrategia, si no el principal, es la fidelización, debe acompañar al cliente en sus

necesidades, hábitos y usos sobre protección de riesgos integrales en cualquier

momento de su vida:

http://www.forbes.com.mx/nuevos-metodos-de-identificacion-de-clientes/



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1. Necesidad

2. Búsqueda

3. Decisión

4. Contratación

5. Siniestro

6. Renovación

1. Necesidad: entendiendo y estando presente en el momento de la

necesidad del cliente, anticipando la solución. Ej.: Voy a abrir un

negocio y quiero reducir incertidumbre.

2. Búsqueda: estableciendo puentes sencillos, transparentes y ágiles

para facilitar el contacto, con productos y servicios de seguros lo más

cercanos a la necesidad del cliente. Para cliente tradicional “estoy

con tu agente”, para quien lo hace él mismo “te atiendo en presencial

o telefónico” y para cliente digital “me encuentras en el Smartphone”.

3. Decisión: asesorando profesionalmente en decisiones complejas

que se presentan en distintas etapas de la vida. A una edad

temprana me planteó como prepararme financieramente para el

momento de mi jubilación, o cuando tengo familia me planteo

contratar un seguro de vida, por si algo me sucede.

4. Contratación: que sea rápida, eficaz, con servicios omnicanal. Ej.:

donde mi cliente quiera, como él quiera y a la hora que él prefiera.

5. Siniestro: alcanzar la excelencia en la prestación del servicio,

control por parte de la aseguradora de principio a fin e información

clara y directa al cliente durante todo el ciclo de vida de la póliza.

Comunicarme con un lenguaje sencillo, natural, prescindiendo de

tecnicismos innecesarios.

6. Renovación: informando al cliente de los datos básicos como la

prima, fecha de efecto, vigencia y coberturas principales, y aquellos

menos básicos como el inventario de coberturas contratadas y la

posibilidad de activarlas.



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El desarrollo de hábitos preventivos no solo permite reinventar la relación con los

asegurados desde una perspectiva diferente, como un “compañero de viaje”, sino

que contribuye a mejorar su calidad de vida, entendiendo al cliente como un

núcleo familiar y no como un consumidor, dando pie a una relación de carácter

más emocional. Además, estos hábitos reducen el nivel de riesgo de los

asegurados, que permite hacer un nuevo balance de coste/beneficio viabilizando

el nuevo modelo de relación a largo plazo.

Para desarrollar estas relaciones a largo plazo, sugerimos un modelo de

referencia con el que ayudaremos a las aseguradoras a “romper el silencio” desde

6 ejes de interacción entre los cuales, por supuesto, se encuentra la prevención.

Algunos ejemplos de acciones desarrolladas sobre los ejes de nuestro modelo de

referencia son:

1. Comercial

2. Operativa

3. Prevención

4. Información

5. Branding

6. Económico

1. Comercial: orientado a la relación con el cliente y basado en hechos vitales

o cotidianos del cliente, para conseguir anticipar el valor. Ejemplo: Si se

casa, le ofrezco un seguro de GMM; Si tiene un hijo ofrezco seguro de Vida.

2. Operativa: orientado a la aportación de valor añadido al cliente mediante el

acompañamiento en sus necesidades no estrictamente aseguradoras, pero

relacionadas con sus seguros actuales. Ejemplo: Si tiene un seguro de

auto, le envío un recordatorio sobre el pago de la tenencia; Si se dónde

vive, le proporcionó información de talleres de verificación cercanos.



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. 85

3. Prevención: orientado al desarrollo de hábitos preventivos relacionados

con el seguro contratado con la Compañía. Se establece una relación

ganar–ganar entre aseguradora y cliente. Ejemplo: Si tiene un seguro de

auto, le facilito consejos de conducción segura; Si tiene un seguro de GMM,

desarrollo una aplicación de control de peso.

4. Información: presentación de contenidos, productos o servicios para

reforzar la prevención, aportando un valor añadido más allá de lo esperado

inicialmente por el cliente. Ej.: A un cliente usuario de la aplicación de

control de peso, le ofrezco una primera consulta con un nutriólogo; Para

todos los clientes, presento nuevos productos no tradicionales.

5. Branding: orientado a compartir con el cliente la sensibilización de la

aseguradora en sus acciones de Responsabilidad Social Corporativa y los

éxitos de la Compañía. Ej.: Comparto noticias o facilito información sobre el

logro de haber alcanzado la mejor puntuación de atención al cliente.

6. Económico: anticiparse a la necesidad del cliente basándose en el

conocimiento de su entorno económico. Ejemplo: A un buen cliente que ha

sufrido un siniestro, le ofrezco condiciones de pago flexibles; Planificación

financiera personal o familiar en función de las necesidades.

Estas son algunas de las interacciones que tienen impacto en la experiencia,

algunas en la vinculación, otras en la recomendación y otras directamente en el

negocio. Pero no podemos hablar de una experiencia de cliente universal de

seguros, ya la experiencia se construye desde cada marca, con su

posicionamiento y su cultura, es desde su ADN, desde donde debe construir esa

relación única, diferente y rentable.

3.5 Tipos de seguros

Ante el riesgo de perder un bien que sería difícil de reponer, que más trabajo le

haya costado adquirir a la persona, el bien que más se aprecia o que represente



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. 86

un gran valor y que difícilmente se podría restituir con sus propios recursos, surge

la necesidad de contratar un seguro que proteja financieramente a las personas.

Según los objetivos que se tengan en la vida, lo que se asuma planeado gastar,

necesidades propias, de salud, etc., se puede contratar un seguro de vida, de

automóvil, accidentes personales, gastos médicos mayores, de casa habitación y

dental entre otros. Actualmente hay una gran variedad de seguros en el mercado,

por lo cual, se deberá priorizar en aquel o aquellos que realmente se necesite. A

continuación, se describirán los cinco seguros más comunes:

1. Seguro de vida

2. Seguro vehicular

3. Seguro de gastos médicos mayores

4. Seguros educativos

5. Seguro de casa habitación

1. Seguro de vida.- En este seguro, la empresa aseguradora paga a los

beneficiarios una suma asegurada en caso de invalidez, supervivencia o

muerte del asegurado, de acuerdo con las condiciones contratadas, siendo

requisito fundamental que la póliza se encuentre en vigor. Entre los

principales seguros se encuentran los siguientes:

a) Temporal. Este es 100% para fallecimiento y su vigencia es por el

tiempo específico por el que se contrató. Si la persona que contrato el

seguro llegará a fallecer, el beneficiario (que puede ser una o varias

personas) recibirá la suma asegurada, pero si sobrevive, la aseguradora no

devolverá el dinero.

Los plazos para contratarlo van de uno, cinco, diez o 25 años o en edad

avanzada (60 o 65 años). Los pagos son los mismos durante el plazo de la

vigencia. Cuando acaba ese plazo, la aseguradora, recalcula el valor de la

prima dependiendo de la edad del contratante y su estado de salud.



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. 87

b) Ordinario de vida o vitalicio. Este seguro dura toda la vida del

asegurado. Si éste cumple los 99 años y aún está con vida, recibe toda la

suma asegurada.

c) Seguro total. Se integra por un seguro de riesgo y uno de ahorro, en

virtud del cual, si el asegurado fallece antes del plazo previsto, se entregará

a sus beneficiarios la indemnización estipulada, y si sobrevive a dicho plazo

se entregará al propio asegurado la suma asegurada establecida por el

contrato.

Principalmente, este seguro se puede contratar a plazos de 10, 15, 18, 20 y

25 años. Los costos pueden variar con la edad, género, estado de salud, si

se es o no fumador, suma asegurada, plan de ahorro, las coberturas

adicionales que tenga el seguro (por ejemplo, invalidez).

2. Seguro Vehicular.- Conducir un automóvil implica riesgos y

responsabilidades que pueden afectar el patrimonio, la salud o la de

terceros.

El seguro de automóvil protege contra los daños o pérdida total o parcial del

vehículo en caso de accidente o robo, así como los gastos médicos que se

generen por el accidente.

Las formas más comunes de este tipo de seguro son con cobertura limitada

o con cobertura amplia. La de cobertura limitada cubre:

a) Robo total del automóvil. Ampara la pérdida total del vehículo por

robo o asalto, así como los daños materiales y pérdidas a

consecuencia de dicho suceso.

b) Responsabilidad civil por daños a terceros. Ampara la

responsabilidad en que pueda incurrir el propietario por daños



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. 88

materiales causados a terceros en sus bienes, lesiones corporales o

muerte.

c) Gastos médicos. Ampara el pago de gastos médicos por lesiones

corporales del asegurado o los demás ocupantes del vehículo, como

consecuencia directa de accidentes que ocurran cuando viajan en el

mismo.

d) Defensa jurídica y asesoría, en la que la compañía te ofrece servicios

profesionales de abogados en caso de accidente o robo total del

automóvil.

Por su parte, la cobertura amplia contempla, además de los riesgos

anteriores, los daños materiales que garantiza la reparación de daños

directos que sufra el vehículo a consecuencia de la colisión, vuelco, rotura

de cristales, incendio, inundaciones, huelgas, o fenómenos naturales, entre

otras.

Cada empresa tiene sus propios criterios para estimar el costo del seguro

con base en el año del vehículo y modelo, periodos de pago, además de los

datos del usuario, como la zona donde vive, edad, sexo y estado civil, entre

otros.

3. Seguro de gastos médicos mayores. - Cubren la lesión o incapacidad

que afecte la integridad personal o la salud del asegurado, ocasionada por

un accidente o enfermedad. En esta clase de seguros la aseguradora,

mediante el pago de la prima correspondiente, cubre los gastos

hospitalarios, atención médica, intervenciones quirúrgicas, alimentos,

medicamentos, análisis clínicos, rayos X, etc., a los asegurados y en su

caso a los dependientes económicos cuando así quede convenido en la

póliza del seguro.



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. 89

Para determinar el monto de la prima, la aseguradora considera factores

como la edad, sumas aseguradas, coberturas contratadas y el estado de

salud, para lo cual te aplicará un cuestionario médico.

4. Seguros educativos. - Garantizan, mediante un plan de ahorro una

cantidad de dinero que permite cubrir la educación universitaria de los

menores. El pago de este seguro puede ser mensual, trimestral, semestral

o anual.

Generalmente los seguros educativos se enfocan a cubrir estudios

universitarios, porque la población con estudios superiores es menor

comparado con otros niveles educativos. Los seguros educativos funcionan

como cualquier seguro de vida con un fondo de ahorro. Las aseguradoras

se encargan de ofrecer este tipo de productos y el beneficiario recibirá al

cumplir 15, 18 o 22 años una suma asegurada para continuar sus estudios.

Al padre o tutor le corresponde definir la universidad (pública o privada) en

donde estudiará el menor, la licenciatura o carrera universitaria. En todo

momento deberá considerar el ingreso del que dispone. La suma

asegurada varía si la cotización es para una carrera en un área específica

(sociales y administrativas, medicina e ingeniería, entre otras).

5. Seguro de casa habitación. - Las empresas que lo ofrecen hacen la

cotización según la zona donde viva la persona contratante, y los riesgos a

los que está expuesto el inmueble. Por ejemplo, la prima será más alta en

lugares con mayor frecuencia de sismos, tal como la Ciudad de México,

Oaxaca, Puebla, etc. También la prima se eleva si la casa se localiza en

una zona con alto índice delictivo.

Este tipo de seguros se clasifican de la siguiente forma:



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. 90

a) El seguro de contenidos cubre el mobiliario, ejemplo,

electrodomésticos, ropa, joyas, obras de arte, etc.

b) La póliza contra robo sólo se paga cuando se trata de robo con

violencia.

c) Los seguros de desastres naturales cubren los daños ocasionados por

terremotos, huracanes o inundaciones, entre otros. Tiene dos

modalidades: la primera cubre únicamente la construcción y la

segunda cubre también su contenido.

d) El de incendios ampara todos los bienes que haya dentro de la casa,

además de las instalaciones del edificio.

Una vez que se haya decidido contratar un seguro, se sugiere revisar

minuciosamente el contrato, tomando en cuenta los siguientes puntos:

a) Conocer la cobertura. Para entenderla en lo básico, preguntar qué

producto es, cuáles son sus beneficios, a cuánto asciende la

indemnización, cuál es el alcance del seguro, entre otras cuestiones.

b) Al comparar las primas de las diferentes aseguradoras no sólo deberá

considerarse el costo de la prima como algo independiente, también

deberá solicitar información con respecto a las sumas aseguradas, los

riesgos cubiertos, el porcentaje de deducible, así como el servicio ofrecido,

entre otros conceptos. No deberá olvidarse que el deducible y el

coaseguro son gastos que corren por cuenta del contratante en el

momento de un siniestro.

c) Contratar sólo con las aseguradoras que estén legalmente establecidas en

México y que estén registradas ante la Comisión Nacional de Seguros y

Fianzas (CNSF) (www.cnsf.gob.mx).

d) Un agente de seguros debe contar con una cédula emitida por la CNSF la

cual debe contener nombre, fotografía, vigencia, firma del agente y del

funcionario de la CNSF, así como el sello de la institución.

e) Al comparar entre varios seguros de gastos médicos mayores, se deberá

considerar lo siguiente: sumas aseguradas, coaseguro, deducible,

http://www.cnsf.gob.mx/

http://www.cnsf.gob.mx/



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. 91

honorarios médicos, enfermedades cubiertas con antigüedad y los

servicios adicionales que se ofrecen, entre otros.

f) En general, antes de contratar cualquier seguro, se sugiere preguntar

cuáles son sus derechos, obligaciones, tarifas, recargos y restricciones.



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. 92

Glosario

Beneficiario. Es quien recibe la indemnización o prestación convenida o

contratada.

Cobertura. Es la responsabilidad asumida por la compañía aseguradora, y por la

cual se hace cargo, hasta el límite estipulado, del riesgo y las consecuencias

económicas derivadas de un siniestro.

Coaseguro. Es un porcentaje que se paga sobre el gasto total por parte del

asegurado.

Daño. Es toda pérdida personal o material, parcial o total, que sufre una persona

física o moral, en su vida o en su patrimonio.

Deducible. Cantidad o fracción porcentual que se establece en las pólizas que

queda a cargo del asegurado y que no es indemnizable por la aseguradora.

Evento. Se trata de un suceso súbito o violento que no se puede prever o evitar,

que deriva en destrucción o daño en los objetos o sujetos asegurados.

Indemnización. Cantidad que la aseguradora pagará en caso de siniestro, de

acuerdo con las condiciones de la póliza.

Póliza de seguro. Instrumento que confirma el contrato. Debe contener todas las

normas que regulan la relación contractual entre la aseguradora y el contratante.

Prima. Costo o precio del seguro. El importe lo cubrirá la persona contratante. Lo

determina la aseguradora y está destinado para la protección que otorga la misma,

en los términos de la póliza.



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. 93

Riesgo. Es la probabilidad de que ocurra un siniestro en la persona. Sí, está

previsto en las condiciones de la póliza.

Siniestro. El acontecimiento o hecho previsto en el contrato. Genera la obligación

por parte de la aseguradora de indemnizar al contratante.

Suma asegurada. Es el monto máximo que pagará la aseguradora en caso de

siniestro.

Vigencia. Periodo de validez que tiene el contrato.



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. 94

CAPITULO IV

TRATAMIENTO CONTABLE Y LEGAL

Para comprender con mayor exactitud la forma en que están reguladas las

instituciones aseguradoras, es menester conocer cuales con las normas que

aplican en su legislación para cada una de ellas de acuerdo a su constitución y

finalidad, y de esta forma aplicar la normatividad de manera efectiva y correcta.

4.1. Importancia

La legislación mexicana define medios de control por los cuales se identifican,

mide, registra la información económica de una empresa. De esta manera, se

establece la obligación de que las empresas cuenten con libros en los que se

registren la historia de la sociedad.

En los libros se anotan metódica y ordenadamente las operaciones realizadas, se

registran todos los hechos contables y movimientos de la sociedad; así, los libros

son instrumentos útiles para verificar en todo tiempo el resultado de las

actividades y la situación económica financiera de la empresa.

4.2 Aspectos legales.

En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de

llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo

cambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente

consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En

México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al

1ro. De enero de 1993, son las siguientes:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TÍTULO II

CAPÍTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES



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. 95

Artículo 76. Frac. I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de

la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, efectuar los registros

en la misma.

II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos

efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de

acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los

establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país, en los

términos del artículo 48 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al

residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito.

IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a

la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones

reglamentarias respectivas.

V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o

la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las

oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine

dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el

monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de

la empresa.

VI. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades

fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades, la

información siguiente:

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los préstamos que

le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y

b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses,

tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del

principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de

financiamiento a que se refiere el inciso anterior.



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. 96

VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de medios

electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio

de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general.

VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos

en serie.

IX. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de

contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el

extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se

efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran

utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá

contener los siguientes datos:

a) El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de

las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la

documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las

partes relacionadas.

b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y

riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.

c) Información y documentación sobre las operaciones con partes

relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de

operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el

artículo 179 de esta Ley.

d) El método aplicado conforme al artículo 180 de esta Ley, incluyendo la

información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables

por cada tipo de operación.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPÍTULO VII

DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Art. 32. Frac. I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar conforme a

este último la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que



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. 97

deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta

Ley libera de pago.

4.3. Postulados Básicos, Normas Contables

Analizaremos la finalidad y definir las características esenciales sobre los cuales

debe operar el sistema de información contable. La NIF A-2 fue aprobada por

unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en septiembre de

2005 para su publicación en octubre de 2005, estableciendo su entrada en vigor

para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2006.

Objetivo. De esta Norma de Información Financiera es definir los postulados

básicos sobre los cuales debe operar el sistema de información contable.

Alcance. Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son

aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros.

Postulados Básicos:

1. Sustancia económica.

2. Entidad económica.

3. Negocio en marcha.

4. Devengación contable.

5. Asociación de costos y gastos con ingresos.

6. Valuación.

7. Dualidad económica.

8. Consistencia.

1. Sustancia Económica.-Debe prevalecer en la delimitación y operación del

sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable

de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan

económicamente a una entidad de acuerdo con su realidad económica y no

solo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan, debe



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 98

otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre

la forma legal.

Un ejemplo de la aplicación de este postulado, se tiene cuando una entidad

económica vende un activo a un tercero de tal manera que la

documentación generada en la operación indica que la propiedad le ha sido

transferida; sin embargo, pueden existir simultáneamente acuerdos entre

las partes que aseguren a la entidad el continuar disfrutando de los

beneficios económicos del activo en cuestión; en tales circunstancias, el

hecho de presentar información sobre la existencia de una venta sólo con

un enfoque jurídico, podría no representar adecuadamente la transacción

efectuada.

2. Entidad Económica.- La entidad económica es aquella unidad identificable

que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de

recursos humanos, materiales y financieros.

a) En atención a su finalidad existen dos tipos de entidades económicas:

Entidad lucrativa.-Su principal propósito es devolver y retribuir a los

inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos.

Entidad con propósito no lucrativo.- Su objetivo es principalmente de

beneficio social, sin que se busque devolver económicamente las

contribuciones a sus patrocinadores.

Las características de ambos tipos de entidades se explican en la NIF A-

3

Personalidad de la entidad económica: La entidad económica se

presume como una unidad identificable con personalidad independiente

de las de sus accionistas, propietarios o patrocinadores, por lo que solo

debe incluirse en la información financiera los activos, pasivos y capital

contable o patrimonio contable de este ente económico independiente.



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. 99

La entidad persona física se asume como una unidad de negocios

independiente de su propietario, con personalidad y capital contable

propios, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera, los

activos, pasivos y el capital contable de todos los negocios que estén

bajo el control de la persona física.

La entidad persona moral tiene personalidad y capital contable o

patrimonio contable propios distintos de los que ostentan las personas

que la constituyen y administran. Por tal razón, debe presentar

información financiera en la que sólo deben incluirse los activos, pasivos

y el capital contable o patrimonio contable de dicha entidad.

3. Negocio en Marcha.- Se presume en existencia permanente, dentro de un

horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras

en el sistema de información contable, representan valores

sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.

Existencia permanente se asume que la marcha de la actividad de la

entidad económica continuará previsiblemente en el futuro. Al evaluar si la

presunción de negocio en marcha resulta apropiada, la administración

tendrá en cuenta toda la información que esté disponible para el futuro, que

deberá cubrir al menos, pero no limitarse a, los doce meses siguientes a

partir de la fecha del balance general. El grado de detalle de las

consideraciones dependerá de los hechos que se presenten en cada caso.

Cuando la entidad tenga un historial de rentabilidad, así como facilidades

de acceso a fuentes de recursos financieros, puede concluirse que la base

de negocio en marcha es adecuada, sin hacer un análisis detallado. En

otros casos, puede ser necesario que la administración, para satisfacerse

de que esa base es adecuada, considere una amplia gama de factores

relacionados con la rentabilidad actual y esperada, la programación de



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. 100

pagos de la deuda, y las fuentes potenciales de recursos para reemplazar a

las actuales fuentes de financiamiento.

4. Devengación Contable.- Los efectos derivados de las transacciones que

lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las

transformaciones internas y de otros eventos, que le han afectado

económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el

momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se

consideren realizados para fines contables.

Una transacción es un tipo particular de evento en el que media la

transferencia de un beneficio económico entre dos o más entidades. La

transacción puede ser recíproca cuando cada entidad recibe y transfiere

recursos económicos, o no recíproca, cuando sólo una de las entidades

recibe recursos económicos y otra transfiere dichos recursos; por ejemplo,

en el caso de donaciones o contribuciones otorgadas o recibidas.

Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo de

voluntades se adquiere un derecho por una de las partes involucrada en

dicha transacción y surge una obligación para la otra parte involucrada,

independientemente de cuando se realicen. Por ejemplo, cuando se ha

entregado o recibido la mercancía, ya sea en el lugar de destino o en el de

embarque, según se haya pactado; cuando se ha otorgado o recibido el

servicio; cuando se han efectuado traslaciones de dominio o adquisiciones

de activos a través de un contrato de arrendamiento financiero, entre otros.

5. Asociación de Costos y Gastos con Ingresos.- Los costos y gastos de

una entidad deben asociarse con el ingreso que generen en el mismo

periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

El postulado de asociación de costos y gastos con ingresos es el

fundamento del reconocimiento de una partida en el estado de resultados;



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 101

esto es, los ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el que se

devenguen, identificando los costos y gastos (esfuerzos acumulados) que

se incurrieron o consumieron en el proceso de generación de dichos

ingresos. La asociación de los costos y gastos con los ingresos se lleva a

cabo:

a) identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar

directamente la generación de ingresos del periodo. En su caso deben

efectuarse estimaciones o provisiones; y

b) distribuyendo, en forma sistemática y racional, los costos y gastos que

están relacionados con la generación de ingresos en distintos periodos

contables.

6. Valuación.- Los efectos financieros derivados de las transacciones,

transformaciones internas y otros eventos, que afecten económicamente a

la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los

atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico

más objetivo de los activos netos.

Cuantificarse en términos monetarios.- La unidad monetaria es el común

denominador de la actividad económica y constituye una base adecuada

para la cuantificación y el análisis de los efectos derivados de las

operaciones de una entidad. Las cifras cuantificadas en términos

monetarios permiten comunicar información sobre las actividades

económicas que desarrolla una entidad y por ende, sirven de base para la

toma de decisiones por parte de los usuarios generales de la información

financiera.

Valor económico más objetivo.- En un reconocimiento inicial, el valor

económico más objetivo es el valor original de intercambio al momento en

que se devengan los efectos económicos de las transacciones,

transformaciones internas y otros eventos, o una estimación razonable que



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 102

se haga de éste. En el reconocimiento posterior, dicho valor puede

modificarse o ajustarse, en atención a lo establecido por las normas

particulares, en caso de que cambien las características o la naturaleza del

elemento a ser valuado; esto es, en función a sus atributos, así como, de

acuerdo a los eventos y circunstancias particulares que los hayan afectado

desde su última valuación. El valor original de intercambio representa el

costo o recurso histórico inicial de un activo o pasivo, o en su caso, la

estimación del beneficio o sacrificio económico futuro de un activo o pasivo.

7. Dualidad Económica.- La estructura financiera de una entidad económica

está constituida por los recursos de que dispone para la consecución de

sus fines y por la fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o

ajenas.

Estructura financiera.- La representación contable dual de la entidad es

fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y de su

posición en relación con otras entidades; es por eso que en los estados

financieros se incorporan partidas que constituyen representaciones de los

recursos económicos de la entidad, por un lado, además de las fuentes de

dichos recursos, por el otro.

Los activos representan recursos económicos con los que cuenta la

entidad, en tanto que los pasivos y el capital contable o patrimonio contable

representan participaciones en la obtención de dichos recursos, a una

fecha. Los distintos elementos en los estados financieros reflejan los

efectos de las transacciones y transformaciones internas que lleva cabo

una entidad económica, así como de otros eventos, que la afectan

económicamente; dichos efectos ocasionan cambios en su estructura en

distintos intervalos o periodos de tiempo.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 103

Todas las entidades procesan sus recursos para generar más valor

económico y finalmente convertirlos en efectivo. La esencia de un activo o

recurso es precisamente su capacidad para generar beneficios económicos

futuros para la entidad. Por otro lado, las fuentes de dichos recursos, están

constituidas por elementos tanto de pasivo como de capital contable o

patrimonio contable. La esencia de un pasivo es un deber o requerimiento

que representa el sacrificio de beneficios económicos en el futuro derivados

de operaciones ocurridas en el pasado, lo cual se manifiesta cuando la

entidad transfiere activos o proporciona servicios, para satisfacer la

obligación en que ha incurrido o que le ha sido impuesta. En adición, el

capital contable o patrimonio contable representan el valor contable de los

activos netos (activos menos pasivos) con que cuenta la entidad.

8. Consistencia.- Ante la existencia de operaciones similares en una entidad,

debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe

permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica

de las operaciones.

Mismo tratamiento contable.- Algunas normas particulares establecen

tratamientos contables alternos, debiendo seleccionar el que mejor refleje la

sustancia económica de la operación. El tratamiento seleccionado debe

permanecer a lo largo del tiempo.

La consistencia propicia la generación de información financiera

comparable dado que sin ella, no habría posibilidad de conocer si los

cambios en los valores contables se deben a los efectos económicos

reales, o tan sólo a cambios en los tratamientos contables. Por lo tanto, la

consistencia coadyuva a la comparabilidad de la información financiera en

una misma entidad en diferentes periodos contables y en comparación con

otras entidades.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 104

Sin embargo, la necesidad de comparabilidad no debe ser un freno a la

evolución y mejoramiento de la calidad de la información financiera

generada por el sistema contable. Si las circunstancias o los hechos

cambian y los criterios o procedimientos utilizados generan información que

se aleja de los requisitos de calidad esperados, dichos criterios o

procedimientos deben modificarse o sustituirse de manera justificada por

otros, con el fin de fortalecer la utilidad en la información financiera.

4.4 Esquema normativo contable para aseguradoras

Para efectos del presente marco legal, se entenderá por:

C.N.S.F: Comisión Nacional de Seguros y Fianzas

LGISMS: Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros

NIF: Normas de información Financiera

LSCS: Ley Sobre el Contrato de Seguro

En este punto analizaremos las guías contables de las principales movimientos

que tienen las aseguradoras en particular gastos médicos son los siguientes

1. Emisión.

2. Cobranza.

3. Siniestros.

4. Reservas.

5. Comisiones agentes.

1. Emisión.- Cuando un cliente de una compañía de seguros acepta y firma una

propuesta de seguro o una propuesta de modificación, se emite la póliza de

seguros definitiva. Las propuestas se reciben por diferentes canales desde los

diferentes consumidores del proceso (agentes, call-center, portal web). Los

datos recibidos se validan, se homogenizan, se comprueban con bases de



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 105

datos de riesgos y finalmente se integran en el sistema de la compañía de

seguros para emitir las pólizas.

En este proceso de emisión de una póliza las afectaciones contables son las

siguientes:

Guía Contabilizadora de Emisión Accidentes Personales y Gastos Médicos

Aplicable a: Emisión Accidentes y Gastos Médicos

Normatividad de Cobranzas y Agentes

Normatividad: C.N.S.F. Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las

instituciones y sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de

Cuentas Unificado con las modificaciones y adiciones que actualizan su

contenido.

LGISMS ART. 104: Los libros de contabilidad y los registros a que se

refiere esta Ley, deberán conservarse disponibles en las oficinas de la

institución o sociedad mutualista de seguros y los asientos deberán

realizarse en un plazo no superior a treinta y diez días,

respectivamente. Las instituciones de seguros deberán llevar al día el

registro de las primas que se emitan, que se cobren, de los siniestros,

así como de los vencimientos.

NIF A 3: Esta Norma tiene como finalidad identificar las necesidades de

los usuarios y establecer, con base en las mismas, los objetivos de los

estados financieros de las entidades; así como, las características y

limitaciones de los estados financieros.

Causas: Registro de la producción diaria por concepto de la emisión de pólizas

en el ramo de Accidentes y Gastos Médicos.



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. 106

Definiciones:

Póliza: Documento prueba del contrato de seguro, en el que se

establecen las condiciones de contratación entre el asegurado y el

asegurador.

Prima Neta: Es la cantidad resultante de la operación matemática de

multiplicar la cuota de tarifa por la suma asegurada. Es el costo de la

póliza antes de los accesorios (Recargos, Derechos e Importes).

Recargos: Es la cantidad que pagará el asegurado por pago

fraccionado.

Derechos: Es la cantidad que pagará el asegurado por los gastos de la

expedición de la póliza.

Impuestos: Contribución cobrada al asegurado por la venta de la póliza.

Este puede ser del 16%.

Prima Total: Es la que resulta de adicionar a la prima neta los

accesorios (recargos, derechos e impuestos).

Comisiones: Bonificaciones a los agentes de seguros por la venta de

pólizas.

Cesión de comisiones: Comisión que cede el agente al asegurado.

Endoso “A”: Documento que modifica en aumento la póliza en uno o

varios de sus elementos contables. (Rehabilitación)

Endosos “D”: documento que disminuye la póliza en uno o varios de

sus elementos contables. (Cancelación)

Descripción

de las

cuentas que

integran la

ficha:

6107 Primas de Seguros Directo

1604 Deudores por Primas de Accidentes y Enfermedades

2407 Acreedores por Pólizas Canceladas

2704 Recargos sobre Primas por Cobrar

2703 Derechos sobre Pólizas por Cobrar

2607 IVA pro Devengar

2303 Comisiones por Devengar



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. 107

5303 Comisiones a Agentes de Seguros, Personas Físicas e

Independientes

5305 Comisiones a Agentes de Seguros, Personas Morales

5307 Remuneraciones y Prestaciones a Agentes Empleados

ASIENTOS CONTABLES

1. Emisión de Pólizas, Rehabilitación y endosos A

CTA CONCEPTO DEBE HABER

1604 Registra el importe de las primas, recargos, derechos e impuestos pendientes de cobro.

16,100

6107 Registra el importe de las primas emitidas.

10,000

2704 Registra el importe de los recargos. 2,500

2703 Registra el importe de los derechos. 2,000

2607 Registra el impuesto al valor agregado. 1,600

*5303 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Físicas.

1,200

*2303 01

Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.

1,200

*5305 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Morales.

1,200

*2303 02

Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.

1,200

*5307 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Empleados.

1,200

*2303 03

Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes Empleados.

1,200

*La cuenta 2303 se afecta dependiendo del tipo de Agente que coloca la póliza

con los asegurados:

CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO

2303 01 Personas Físicas

2303 02 Personas Morales



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 108


2303 03 Empleados

*La cuenta 5303 y la cuenta 5305 se afecta dependiendo del tipo de operación:


5303 y 5305

06 Sobre Primas

5307 01 Comisiones Directas

2. Cancelación de la póliza y Endoso “D”

CTA CONCEPTO Debe Haber

1604 Registra el importe de las primas, recargos, derechos e impuestos cancelados.

16,100

6107 Registra el importe de las primas emitidas canceladas.

10,000

2704 Registra el importe de los recargos cancelados.

2,500

2703 Registra el importe de los derechos cancelados.

2,000


5303 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Físicas.

1,200

2303 01 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.

1,200

5305 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Morales.

1,200


1,200

5307 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Empleados.

1,200

2303 03 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes Empleados.

1,200

3. Cancelación con Devolución de la póliza




UNIDAD SANTO TOMÁS


. 109


1604 Registra el importe de las primas, recargos, derechos e impuestos cancelados.

16,100

6107 Registra el importe de las primas emitidas canceladas.

10,000

2704 Registra el importe de los recargos cancelados.

2,500

2703 Registra el importe de los derechos cancelados.

2,000


5303 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Físicas.

1,200


1,200

5305 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Morales.

1,200


1,200

5307 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Empleados.

1,200

2303 03 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes Empleados.

1,200

2. Cobranza.- El proceso de cobranza garantiza que la póliza se mantenga

vigente, puesto que la Compañía recibe y registra el cobro de la prima.

Para llevar a cabo este proceso es necesario conocer los siguientes conceptos:

Forma de Pago

Conducto de Pago

Factura y Comprobante de Pago

Pre liquidaciones

El Asegurado podrá elegir al momento de la contratación del seguro la forma

de pago de acuerdo a las siguientes opciones:

Anual (1 Pago)



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 110

Semestral (2 Pagos)

Trimestral (4 Pagos)

Mensual (12 Pagos)

Como la prima está calculada en base a forma de pago anual, en caso de pago

semestral, trimestral y mensual se generará un recargo por pago fraccionado

conforme a las políticas vigentes de la Compañía, el cual se aplica a la prima total

del seguro.

En este proceso de cobranza de una póliza las afectaciones contables son las

siguientes:

Guía Contabilizadora de Cobranza Accidentes y Gastos Médicos

Aplicable a: Caja

Sistemas Cobranzas Accidentes y Gastos Médicos

Normatividad de Cobranzas y Agentes

Normatividad: CNSF:

Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las instituciones y

sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de Cuentas Unificado

con las modificaciones y adiciones que actualizan su contenido.

Circular S-17.2: Mediante la cual se da a conocer a las instituciones y

sociedades mutualistas de seguros, el procedimiento obligatorio para la

cancelación contable de primas de seguros.

NIF C3: Establece las normas de valuación, presentación y revelación

para el reconocimiento inicial y posterior de las cuentas por cobrar

comerciales y las otras cuentas por cobrar en los estados financieros

de una entidad económica.

LGISMS Art. 104: Los libros de contabilidad y los registros a que se



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 111

refiere esta Ley, deberán conservarse disponibles en las oficinas de la

institución o sociedad mutualista de seguros y los asientos deberán

realizarse en un plazo no superior a treinta y diez días,

respectivamente. Las instituciones de seguros deberán llevar al día el

registro de las primas que se emitan, que se cobren, de los siniestros,

así como de los vencimientos.

LSCS: Art.40: Establece que si no hubiese sido pagada la prima o la

fracción correspondiente, en los casos de pago en parcialidades,

dentro del término convenido, los efectos del contrato cesarán

automáticamente a las doce horas del último día de ese plazo. En caso

de que no se haya convenido el término, se aplicará un plazo de treinta

días naturales siguientes a la fecha de su vencimiento.

Causas: Registro de la cobranza diaria por concepto del pago de pólizas en el

ramo de Accidentes y Gastos Médicos

Definiciones: Recargos: Productos que se cobran al asegurado por pago fraccionado

Derechos: Productos que se cobran al asegurado por la expedición de

la póliza

Impuestos: Contribución cobrada al asegurado por la venta de la póliza.

Este puede ser del 16%

Prima Total: Costo total de la póliza (Deudor por prima)


pólizas

Devolución de Primas: Nota generada por la cancelación de una póliza

cuando ya existió un pago de póliza (Pólizas canceladas).

Agentes: Persona Física o Moral que intervenga en la contratación de

seguros mediante el intercambio de propuestas y aceptaciones entre

el cliente y la aseguradora y en el asesoramiento para celebrarla,



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 112

conservarla o modificarla según la mejor convivencia de los

contratantes.

Bancos: Registro de movimientos de cuenta de cheques, así como los

depósitos, títulos o valores de las diferentes instituciones de crédito.

Caja: Registro de efectivo y cobro de inmediato

Primas en depósito: Registro de pago de primas que se perciben

anticipadamente o se encuentran pendiente de aplicación.

Descripción

de las

cuentas que

integran la

póliza

contable:

1501 Caja

2133 Primas en Depósito (Remesas)

1604 Deudores por Primas de Daños (Prima Total)

1502 Bancos, cuenta de cheques

2704 Recargos sobre primas por cobrar

6620 Recargos sobre Primas

2703 Derechos sobre pólizas por cobrar

6501 Derechos o productos de pólizas

2607 IVA por devengar

2606 IVA por pagar

2303 Comisiones por devengar

1622 Agentes, cuenta corriente

5702 Comisiones a Agentes sobre Recargos

2407 Acreedores por Pólizas canceladas

ASIENTOS CONTABLES

1) Aplicación de Ingresos


1501 Registra el importe del Deudor por Prima al momento del cobro, por el ingreso de la Prima Total

16,100

*2133 Registra el ingreso de la Prima Total 16,100



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. 113

Cobrada

2133 Registra la aplicación del pago en el Deudor por Prima

16,100

1604 Registra la cancelación del Deudor por Prima al cobrar la misma

16,100

1502 Registra el ingreso de la Cobranza 16,100

1501 Registra la cancelación del movimiento de Caja por el traspaso de ingreso a la cuenta de bancos

16,100

* La cuenta 2133 se afecta dependiendo de la Subcuenta:


2133 001 Anticipo

2133 002 Pendientes de Aplicación

Datos Adicionales:

Clave de Flujo: 2

2) Traspaso de los Derechos, Recargos e I.V.A.


2704 Registra el importe de recargos por pago fraccionado, al traspasar resultados al cobro de la prima de seguros

2,500

6620 Registra el importe de los recargos autorizados para el pago de primas de seguros fraccionada en parcialidades, que corresponden a períodos de igual duración

2,500

2703 Registra los derechos de póliza por la emisión, al traspasar a resultados el cobro de la prima

2,000

6501 Registra el importe de los derechos para la expedición de pólizas en el otorgamiento de seguros

2,000

2607 Registra el I.V.A. correspondiente a los servicios de aseguramiento, separado por operaciones y ramos, al traslado a la cuenta de I.V.A. por pagar al momento del cobro de la prima

1,600



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. 114


2606 Registra el importe del impuesto que se traslada por el cobro de los servicios de aseguramiento, separado por operaciones y ramos

1,600

3) Traspaso de las Comisiones


*2303 Registra el importe de las comisiones a favor de los agentes , relativas a las pólizas de seguros en cuya contratación intervinieron cuando las primas hayan sido cobradas

1,200

*1622 Registra el importe de las operaciones a favor de las personas físicas o morales que intervengan en la contratación y asesoramiento de contratos de seguros cuando se realiza la cancelación de las comisiones sobre Prima Neta

1,200

* La cuenta 2303 se afecta dependiendo del tipo de Agente que coloca la póliza

con los asegurados:




2303 03 Empleado


con los asegurados:




1622 03 Empleados


con los asegurados:



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. 115




5702 03 Empleados

4) Devolución de Primas por Cancelación


1604 Registra el importe de primas que se devolverán al asegurado por la cancelación parcial o total de pólizas pagadas con anterioridad

16,100

2407 Registra el importe de primas que se devolverán al asegurado por la cancelación parcial o total de pólizas

16,100

1622 Registra el importe de las comisiones que se le cancela a cobrar al agente por la devolución de primas

1,200

2303 Registra el importe de las comisiones canceladas

1,200

3. Siniestros.- Se definir como la manifestación del riesgo asegurado; es un

acontecimiento que origina daños concretos que se encuentran garantizados en

la póliza hasta determinada cuantía, obligando a la Aseguradora a restituir, total

o parcialmente, al Asegurado o a sus beneficiarios, el capital garantizado en el

contrato del seguro.

El proceso de siniestro tendrá las siguientes afectaciones contables

Ejemplo:

Siguiendo con el caso que tenemos ya registrada la emisión y la cobranza de la

póliza el asegurado sufre una enfermedad la cual acude con un doctor en el

cual sus honorarios son de 3,000 menos la retención del ISR.

Guía Contabilizadora, Gastos de siniestros.

Normatividad: CNSF: Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 116


Cuentas Unificado con las modificaciones y adiciones que

actualizan su contenido.

NIF C9: Establece reglas particulares de valuación, presentación y

revelación de los pasivos, así como de las provisiones; determinar

reglas particulares para valuación, así como revelación de los

activos y pasivos contingentes y proporcionar reglas para

revelación de compromisos contraídos por la entidad como parte

de sus operaciones cotidianas.

Causas: Registrará el importe de los gastos efectuados del Seguro Directo,

derivados de siniestros; así como en centros de valuación.

Definiciones: Gastos: Son las erogaciones originadas de un siniestro como pueden

ser: honorarios profesionales, pago de peritaje, gastos judiciales,

etc.

Descripción

de cuentas

que integran

la póliza

contable:

5411 Gastos de siniestros del Seguro Directo.

1502 Bancos.

2605-003 Impuestos retenidos a cargo de terceros.

1633 IVA Acreditable

ASIENTOS CONTABLES

1. PAGOS DE HONORARIOS PERSONAS FÍSICAS.


5411 Registra el importe de los gastos originados de un siniestro.

3,000



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. 117



2,700

2605 Registra el importe de los impuestos retenidos a cargo de terceros.

300

2. PAGOS DE HONORARIOS PERSONAS MORALES.



3,000

1633 Registra el importe de I.V.A. pagado por aplicar

480


3,480

4. Reservas.- Representa los fondos combinados de todas las pólizas retenidas

por la Compañía aseguradora, las cuales, junto a las futuras primas e intereses,

son suficientes para cubrir todas las reclamaciones futuras. Tienen como fin

garantizar la solvencia de la Aseguradora para liquidar los compromisos

contraídos en los contratos.

Tipos de reserva:

Según la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros,

(art. 46, 47, 50, 51,52 bis) las reservas que la Institución Aseguradora debe

constituir son:

1) Reservas para riesgos en curso.

2) Reservas para obligaciones pendientes de cumplir.

1) Reservas para riesgos en curso.- La valuación correcta requiere de

métodos actuariales muy complejos de acuerdo al ramo, pero en todos los

casos es necesario tomar en cuenta factores inherentes a la operación del

seguro como la inflación, la suficiencia y el valor del dinero en el tiempo.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 118

Los movimientos contables después de haber realizado los cálculos actuariales

son las siguientes:

Guía Contabilizadora de la Reserva de Riesgos en Curso de Accidentes y

Enfermedades

Aplicable a:

Técnico Accidentes

Causas: Registro de la reserva de riesgos en curso determinada mediante

cálculos actuariales, así como el incremento o decremento del mes

para hacer frente a las obligaciones de los seguros en vigor.

Normatividad CNSF:

Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las instituciones

y sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de Cuentas Unificado

con las modificaciones y adiciones que actualizan su contenido

Circular S-10.1:

LGISMS:

Art. 46: Las instituciones de seguros deberán constituir las

siguientes reservas técnicas:

I. Reservas de riesgos en curso;

II. Reservas para obligaciones pendientes de cumplir;

III. (Derogada 16-01-02)

IV. Las demás previstas en esta Ley.

Art. 47: Las reservas de riesgos en curso que deberán constituir las

instituciones, por los seguros o reaseguros que practiquen, serán:

I. Para los seguros de vida en los cuales la prima sea constante

y la probabilidad de siniestro creciente con el tiempo, la reserva

matemática de primas correspondientes a las pólizas en vigor en el



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 119

momento de la valuación, así como los gastos de administración

derivados del manejo de la cartera, calculada con métodos

actuariales basados en la aplicación de estándares generalmente

aceptados. Las instituciones de seguros deberán registrar dichos

métodos ante la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, de

acuerdo a las disposiciones de carácter general que al efecto emita

la propia Comisión.

En ningún caso la reserva a que se refiere el párrafo anterior será

menor de la que resulte de aplicar el método actuarial, cuyas

condiciones técnicas generales señalará la Comisión Nacional de

Seguros y Fianzas mediante las disposiciones de carácter general

a que se refiere esta fracción.

II. Para los seguros de vida temporales a un año, el monto de

recursos suficientes para cubrir los siniestros esperados derivados

de la cartera de riesgos en vigor de la institución, así como los

gastos de administración derivados del manejo de la cartera,

calculado con métodos actuariales basados en la aplicación de

estándares generalmente aceptados. Las instituciones de seguros

deberán registrar dichos métodos ante la Comisión Nacional de

Seguros y Fianzas, de acuerdo a las disposiciones de carácter

general que al efecto emita la propia Comisión.

III. Para las operaciones de accidentes y enfermedades y de

daños, a excepción de los seguros de naturaleza catastrófica que

cuenten con reservas especiales:

a) En el seguro directo, el monto de recursos suficientes para

cubrir los siniestros esperados derivados de la cartera de

riesgos retenidos en vigor de la institución, así como los

gastos de administración derivados del manejo de la cartera,

calculado con métodos actuariales basados en la aplicación



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 120

de estándares generalmente aceptados. Las instituciones de

seguros deberán registrar dichos métodos ante la Comisión

Nacional de Seguros y Fianzas, de acuerdo a las

disposiciones de carácter general que al efecto emita la

propia Comisión, y

b) En el caso del reaseguro tanto cedido como tomado, esta

reserva se constituirá de conformidad con las reglas de

carácter general que al efecto emita la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público y que tomarán en cuenta, entre

otros elementos, la calidad de las reaseguradoras

empleadas.



reglas particulares para valuación, así como revelación de los activos y

pasivos contingentes y proporcionar reglas para revelación de

compromisos contraídos por la entidad como parte de sus operaciones

cotidianas.

Definiciones: Reserva.- es el mecanismo técnico económico del que se valen las

compañías de Seguros para garantizar los riesgos ocurridos.

Reserva de Riesgos en Curso.- Fondo del que se valen las compañías

de seguros para garantizar la cobertura total de sus pasivos.

Descripción de

las cuentas

que integran la

póliza

contable:

2106.-Reserva para riesgos en Curso de Accidentes y Enfermedades

5201.- Ajuste a las reservas de riesgos en curso



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 121

Ejemplo:

Continuando con el caso práctico que ya desarrollamos una vez que se realizaron

los cálculos actuariales para determinar las reservas tanto de reserva de riesgo en

curso y reserva para obligaciones pendientes de cumplir, se determinó que se

registrara para la primera 8,000 y para la segunda 1,000. Se tiene un decremento

en las reservas de riesgo en curso por 1,000 y en las reservas por obligaciones

pendientes de cumplir por 200.

ASIENTOS CONTABLES

1. Registro incremento de la Reserva de Riesgos en Curso de Accidentes

y Enfermedades


5201 Registra los Ajustes a las Reservas de Riesgos en Curso

8,000

2106 Registra el importe de la constitución de la Reserva de Riesgos en curso de Accidentes t Enfermedades.

8,000

2. Registro decremento de la Reserva de Riesgos en Curso de

Accidentes y Enfermedades


2106 Registra el decremento del importe de la constitución de la Reserva de riesgos en curso de accidentes y enfermedades.

1,000

5201 Registra el decremento de los Ajustes a las Reservas de Riesgos en Curso

1,000

2) Reservas para obligaciones pendientes de cumplir.

La reserva por siniestros ocurridos y no reportados conforme al artículo 50 fracción

II de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, forma

parte de la reserva para obligaciones pendientes de cumplir, la cual deben



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 122

constituir las empresas de seguros en su pasivo, para que en conjunto puedan

reflejar con mayor fidelidad el valor a pagar por siniestros ocurridos.

Guía Contabilizadora de Siniestros Ocurridos y No Reportados (IBNR)

Aplicable a: Técnico Accidentes

Normatividad: CNSF:

Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las

instituciones y sociedades mutualistas de seguros, el

Catálogo de Cuentas Unificado con las modificaciones y

adiciones que actualizan su contenido.

Circular S-10.6:

LGISMS:

Art. 46: Las instituciones de seguros deberán constituir las

siguientes reservas técnicas:

I. Reservas de riesgos en curso;

II. Reservas para obligaciones pendientes de cumplir;

III. (Derogada 16-01-02)

IV. Las demás previstas en esta Ley.

Art. 50: Las reservas para obligaciones pendientes de

cumplir serán:

I. Por pólizas vencidas, por siniestros ocurridos, y por

repartos periódicos de utilidades, el importe total de las

sumas que deba desembolsar la institución, al

verificarse la eventualidad prevista en el contrato,

debiendo estimarse conforme a las bases siguientes:

a) Para las operaciones de vida, las sumas

aseguradas en las pólizas respectivas, con los



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 123

ajustes que procedan, de acuerdo con las

condiciones del contrato. En obligaciones

pagaderas a plazos, el valor presente de los

pagos futuros, calculado al tipo de interés que

fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Tratándose de rentas, el monto de las que estén

vencidas y no se hayan cobrado

b) Para las operaciones de daños:

1. Si se trata de siniestros en los que se ha

llegado a un acuerdo por ambas partes,

los valores convenidos;

2. Si se trata de siniestros que han sido

valuados en forma distinta por ambas

partes, el promedio de esas valuaciones;

3. Si se trata de siniestros respecto de los

cuales los asegurados no han

comunicado valuación alguna a las

instituciones, la estimación se realizará

con métodos actuariales basados en la

aplicación de estándares generalmente

aceptados. Las instituciones de seguros

deberán registrar dichos métodos ante la

Comisión Nacional de Seguros y Fianzas,

de acuerdo a las disposiciones de

carácter general que al efecto emita la

propia Comisión. La Comisión Nacional

de Seguros y Fianzas queda facultada,

en este caso, para rectificar la estimación

hecha por las empresas;

c) Para las operaciones de accidentes y



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 124

enfermedades se procederá como en las de

vida, cuando se trate de capitales o rentas

aseguradas por muerte o por incapacidad y

como en las de daños en los demás casos;

d) (Derogada 16-01-02)

e) Para los seguros de pensiones, derivados de las

leyes de seguridad social, el monto de las rentas

que estén vencidas y no se hayan cobrado.

Las reservas a que se refieren los incisos a), b), c) y

e) de esta fracción, deberán constituirse

inmediatamente después de que se hayan hecho

las estimaciones correspondientes.

La Comisión Nacional de Seguros y Fianzas podrá,

en cualquier momento, abocarse de oficio al

conocimiento de un siniestro y mandar constituir e

invertir la reserva que corresponda;

II. Por siniestros ocurridos y no reportados, así como por

los gastos de ajuste asignados al siniestro de que se

trate, las sumas que autorice anualmente la Comisión

Nacional de Seguros y Fianzas a las instituciones,

considerando la experiencia de siniestralidad de la

institución y tomando como base los métodos

actuariales de cálculo de cada compañía que en su

opinión sean los más acordes con las características

de su cartera.

Estas reservas se constituirán conforme a lo que

señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

mediante reglas de carácter general y sólo podrán

utilizarse para cubrir siniestros ocurridos y no

reportados, así como gastos de ajuste asignados al



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 125

siniestro; y

III. Por las operaciones de qué trata la fracción III del

artículo 34 de esta Ley, la reserva se calculará

teniendo en cuenta los intereses acumulados.

NIF C9: Establece reglas particulares de valuación,

presentación y revelación de los pasivos, así como de las

provisiones; determinar reglas particulares para valuación, así

como revelación de los activos y pasivos contingentes y

proporcionar reglas para revelación de compromisos

contraídos por la entidad como parte de sus operaciones

cotidianas.

Causas:

Registro de la provisión de siniestros ocurridos y no reportados

mediante cálculos actuariales, así como el incremento o decremento de

la reserva para mostrar un correcto análisis del negocio.

Definiciones: IBNR.- Incurred but not reported losses

Reserva.- Fondo del que se valen las compañías de seguros para

garantizar la cobertura total de sus pasivos

Siniestro.- Es cuando se presenta el riesgo asegurado en la póliza y

produce pérdida

Siniestro Ocurrido y No Reportado.- Es la presentación del riesgo

asegurado en un periodo distinto al del momento en que se incurrió el

daño o la pérdida

Descripción

de las

cuentas que

integran la

1706 Participación de reaseguradores por siniestros pendientes

2125 Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros

ocurridos y no reportados

2126 Reserva de gastos de ajuste asignados a los siniestros ocurridos



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 126

póliza

contable:

y no reportados

5209 Ajuste a la reserva para las obligaciones pendientes de cumplir

por siniestros ocurridos y no reportados

5210 Ajuste a la reserva de gastos de los siniestros ocurridos y no

reportados.

ASIENTOS CONTABLES

1. Incremento a la reserva de obligaciones pendientes de cumplir del seguro

directo


5209 Registra el incremento gradual de la reserva original y el ajuste del ejercicio conforme a la estimación de los siniestros ocurridos y no reportados

1,000

2125 Registra el importe estimado de los siniestros ocurridos y no reportados a la fecha.

1,000

2. Decremento a la reserva de obligaciones pendientes de cumplir del seguro

directo


2125 Registra el importe estimado de los siniestros ocurridos y no reportados a la fecha.

200

5209 Registra el decremento gradual de la reserva original y el ajuste del ejercicio conforme a la estimación de los siniestros ocurridos y no reportados

200

5. Comisiones a agentes .- El sistema de compensación económica del Agente

de Seguros es muy sencillo: Se compone de una comisión por cada seguro

vendido, la cual varía según el seguro que haya adquirido el cliente más



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 127

los bonos por cumplir metas de ventas que son otorgados por la Compañía de

Seguros a la que pertenece el Agente.

Lo interesante acerca de las comisiones es que el Agente no sólo recibe la

comisión por su venta una sola vez, sino que cada año que el cliente renueve el

seguro que adquirió, el agente recibe una comisión por ésta renovación.

Las comisiones sé que actualizan su contenido. Se registraran contablemente

de la siguiente manera:

Guía Contabilizadora de Pago de Comisiones a Agentes.

Normatividad: C.N.S.F. Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las


Cuentas Unificado con las modificaciones y adiciones

LGISMS: ART. 41: Las instituciones de seguros sólo podrán pagar

comisiones y cualquier otra compensación por la contratación de seguros

a agentes de seguros, sobre las primas que efectivamente hayan

ingresado a la institución.

Las instituciones de seguros podrán tomando en cuenta las condiciones de

contratación o características de los riesgos que cubran los seguros,

aplicar total o parcialmente las comisiones establecidas para los agentes

en beneficio del asegurado o contratante, en su caso, procurando en todo

momento el desarrollo de planes de seguros. En este supuesto, las

instituciones deberán especificar en la póliza el monto de la reducción de

primas que corresponda a la aplicación total o parcial de las citadas

comisiones.

En los seguros que se formalicen a través de contratos de adhesión,

excepto los que se refieran a seguros de pensiones derivados de las leyes

de seguridad social, la contratación podrá realizarse a través de una



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 128

persona moral, sin la intervención de un agente de seguros. Las

instituciones podrán pagar o compensar a las citadas personas morales

servicios distintos a los que esta Ley reserva a los agentes de seguros;

para ello deberán suscribir contratos de prestación de servicios cuyos

textos deberán registrarse previamente ante la Comisión Nacional de

Seguros y Fianzas, la que dentro de un plazo de quince días hábiles

siguientes a la recepción de la documentación podrá negar el registro,

cuando a su juicio los contratos no se apeguen a las disposiciones

jurídicas aplicables y podrá ordenar las modificaciones o correcciones

necesarias, prohibiendo su utilización hasta en tanto no se lleven a cabo

los cambios ordenados. En caso de que la citada Comisión no formule

observaciones dentro del plazo señalado, se entenderá que los

documentos han quedado registrados y no existirá inconveniente para su

utilización.



reglas particulares para valuación, así como revelación de los activos y

pasivos contingentes y proporcionar reglas para revelación de

compromisos contraídos por la entidad como parte de sus operaciones

cotidianas.

Causas: Registro del pago de comisiones a los agentes así como la

aplicación y reconocimiento contable de las obligaciones derivadas

de las percepciones generadas.

Definiciones: Agente: Persona Física o Moral que intervenga en la contratación de

seguros mediante el intercambio de propuestas y aceptaciones entre el

cliente y la aseguradora y en el asesoramiento para celebrarla,



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. 129

conservarla o modificarla según la mejor conveniencia de los

contratantes.


pólizas

Descripción

de las

cuentas que

integran la

ficha:

1502.- Bancos, Cuenta de Cheques

1622 .- Agentes Cuenta Corriente

1633 .- I.V.A pagado por aplicar

2605.- Impuestos retenidos a cargo de terceros

Ejemplo:

Considerando el ejemplo que ya desarrollamos se realizara el pago de comisiones

al agente que coloco la póliza que es una persona física.

ASIENTOS CONTABLES

1. Pago de Comisiones Agentes Personas Físicas


1622-01 Registra las comisiones pagadas a Agentes personas Físicas

1,144.08

1502 Registra el pago realizado a Agentes Personas Físicas

1,144.08

Datos Adicionales

2. Pago de Comisiones Agentes Personas Morales


1622-02 Registra las comisiones pagadas a Agentes personas Morales

1,200

1502 Registra el pago realizado a Agentes Personas Morales

1,200

Datos Adicionales:



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. 130

3. Registro de los impuestos retenidos derivados del pago de

percepciones de agentes personas Físicas (Movimiento mensual)


1622-01 Registra los impuestos retenidos sobre comisiones pagadas a Agentes personas físicas

247.92

2605-02 Registra el impuesto sobre la renta retenido a agentes personas físicas

120

2605-12 Registra el IVA retenido a agentes personas físicas

127.92

4. Registro del IVA acreditable derivados del pago de percepciones

de agentes personas Físicas (Movimiento mensual)


1633 Registra los montos de IVA acreditable generados sobre comisiones pagadas a Agentes personas físicas

192

1622-01 Registra el IVA acreditable sobre comisiones pagadas a Agentes personas físicas

192

5. Registro del IVA acreditable derivados del pago de percepciones

de agentes personas Morales (Movimiento mensual)


1633 Registra los montos de IVA acreditable generados sobre comisiones pagadas a Agentes personas Morales

192

1622-02 Registra el IVA acreditable sobre comisiones pagadas a Agentes personas Morales

192

4.5 Normas de registro, valuación y presentación.

En este apartado se desarrollarán las reglas de cómo debe presentarse la

información contable de una empresa de acuerdo con las Normas de Información

Financiera que se encuentran en vigor.



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. 131

1. Boletín B-1 Caja y Bancos Comisión Nacional Bancaria y de Valores

En este renglón de disponibilidades debe de estar constituido por moneda de

curso legal o su equivalente, tales como caja, billetes y monedas, depósitos

bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, remesas en tránsito, monedas

extranjeras a su equivalente nacional.

En esta sección se definen los criterios particulares de aplicación de las normas

relativas al registro, valuación, y presentación en los estados financieros de las

partidas que integran el rubro de disponibilidad en el Estado de Situación

Financiera de las Instituciones aseguradoras.

Para efectos del párrafo anterior, el rubro de disponibilidad estará referido al

efectivo y equivalentes de efectivo señalado en la NIF C-1.

Normas de valuación:

a) En el caso de metales preciosos amonedados, éstos se valuarán

considerando su cotización aplicable a la fecha de valuación.

b) Las divisas adquiridas que se pacte liquidar en una fecha posterior a la

concertación de la operación de compraventa, se reconocerán a dicha

fecha de concertación como una disponibilidad restringida (divisas a

recibir), en tanto que, las divisas vendidas se registrarán como una salida

de disponibilidades (divisas a entregar). La contraparte deberá ser una

cuenta liquidadora por cobrar o por pagar (acreedora o deudora), según

corresponda.

Normas de presentación:

a) Los cheques, tanto del país como del extranjero, que no hubieren sido

efectivamente cobrados después de dos días hábiles de haberse

depositado, y los que habiéndose depositado hubieren sido objeto de

devolución, se deberán llevar contra la partida que le dio origen, en el caso



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 132

de no poder identificar, su registro deberá ser reconocido en el rubro de

deudores diversos. Una vez transcurridos cuarenta y cinco días posteriores

al registro en deudores diversos y de no haberse recuperado o cobrado

dichos cheques, éstos deberán castigarse directamente contra resultados.

b) El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados

financieros que estén pendientes de entrega a los beneficiarios debe

reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.

c) Cuando no tengan convenios de compensación con la institución financiera

correspondiente, los sobregiros deben mostrarse en el rubro de acreedores

diversos, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con saldo

deudor en la misma institución.

2. Inversiones en valores (B-2)

El objetivo de la presente sección es definir los criterios particulares de aplicación

de las normas relativas al registro, valuación y presentación en los estados

financieros, por la tenencia y rendimientos que obtengan las Instituciones

Aseguradoras como consecuencia de sus inversiones en instrumentos financieros,

apegándose en primer instancia a lo establecido en el presente criterio, así como

en lo dispuesto en el Boletín C-2 "Instrumentos Financieros" de las Normas de

Información Financiera emitidas por el CINIF, siempre y cuando ello no sea

contrario a lo establecido en la LISF29 y en las disposiciones administrativas que

de ella emanen.


a) Los Títulos de Deuda con fines de negociación se valuarán a su Valor

Razonable, tomando como base los precios de mercado dados a conocer

por los proveedores de precios o bien, por publicaciones oficiales

especializadas en mercados internacionales.

29

Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 133

b) El devengamiento del rendimiento de los Títulos de Deuda (intereses,

cupones o equivalentes) se determinará conforme al Método de Interés

Efectivo30. Dichos rendimientos se deberán reconocer en el estado de

resultados. En el momento en el que los intereses devengados se cobren,

se deberá disminuir el rubro de inversiones en valores contra el rubro de

disponibilidades.

c) En la fecha de su enajenación, se reconocerá el resultado por compra-

venta por el diferencial entre el precio de venta y el Valor en Libros del

mismo.

3. Préstamo de valores (B-3)

Esta sección tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al

reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros,

de las operaciones de préstamo de valores que realicen las Instituciones

aseguradoras actuando por cuenta propia.

Normas de reconocimiento y valuación:

a) En la fecha de contratación de la operación de préstamo de valores,

actuando la Institución aseguradora como prestamista, en lo que se refiere

al valor objeto del préstamo transferido al prestatario, la Institución

aseguradora deberá reconocerlo como restringido de conformidad con lo

establecido en el criterio A-3 "Aplicación de normas generales", para lo

cual deberá seguir las normas de valuación, presentación y revelación que

corresponda, es decir, con la valuación original del título.

b) El importe del premio devengado se reconocerá en los resultados del

ejercicio, a través del Método de Interés Efectivo, afectando el deudor por

interés correspondiente durante la vigencia de la operación.

30 IFRS 9 Instrumentos financieros. Método de interés efectivo: Es un método de cálculo del costo

amortizado de un activo o un pasivo financiero, y de distribución del ingreso por intereses a lo largo del período correspondiente.



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. 134

c) En el caso de que el prestatario incumpliera con las condiciones

establecidas en el contrato, las Instituciones aseguradoras deberán

reconocer la entrada de las garantías, de acuerdo al tipo de bien de que se

trate, así como dar de baja el valor objeto de la operación que previamente

se había restringido.


a) Las cuentas de orden reconocidas por los activos financieros recibidos

como garantías se deberán cancelar cuando la operación de préstamo de

valores llegue a su vencimiento o exista incumplimiento por parte del

prestatario.

4. Préstamo de valores (B-3)

Esta sección tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al

reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros,

de las operaciones de préstamo de valores que realicen las Instituciones

aseguradoras actuando por cuenta propia.


a) En la fecha de contratación de la operación de préstamo de valores,

actuando la Institución aseguradora como prestamista, en lo que se refiere

al valor objeto del préstamo transferido al prestatario, la Institución

aseguradora deberá reconocerlo como restringido de conformidad con lo

establecido en el criterio A-3 "Aplicación de normas generales", para lo

cual deberá seguir las normas de valuación, presentación y revelación que

corresponda, es decir, con la valuación original del título.

b) El importe del premio devengado se reconocerá en los resultados del

ejercicio, a través del Método de Interés Efectivo, afectando el deudor por

interés correspondiente durante la vigencia de la operación.

c) En relación a los activos financieros recibidos como garantías, estos se

reconocerán en cuentas de orden.



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. 135

d) En el caso de que el prestatario incumpliera con las condiciones

establecidas en el contrato, las Instituciones aseguradoras deberán

reconocer la entrada de las garantías, de acuerdo al tipo de bien de que se

trate, así como dar de baja el valor objeto de la operación que previamente

se había restringido.


a) Las cuentas de orden reconocidas por los activos financieros recibidos

como garantías se deberán cancelar cuando la operación de préstamo de

valores llegue a su vencimiento o exista incumplimiento por parte del

prestatario.

5. Reportos (B-4)

La presente sección tiene por objetivo definir las normas particulares relativas

al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros,

de las operaciones de reporto.


a) En la fecha de contratación de la operación de reporto, actuando la

Institución aseguradora como Reportadora, deberá reconocer la salida de

disponibilidades o bien una cuenta liquidadora acreedora, registrando el

deudor por reporto medido inicialmente al precio pactado, el cual representa

el derecho a recuperar el efectivo entregado.

b) Durante la vida del Reporto, el deudor por reporto a que se refiere el párrafo

anterior, se valuará a su Costo Amortizado, mediante el reconocimiento del

Premio en los resultados del ejercicio conforme se devengue, de acuerdo

con el Método de Interés Efectivo, afectando el deudor por reporto

correspondiente durante la vigencia de la operación.




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. 136

a) Los activos financieros que la Institución de Seguros hubiere recibido como

garantía, deberán registrarse como una cuenta de orden siguiendo para su

valuación las disposiciones establecidas en el presente capítulo.

b) En caso de que la reportada incumpla con las condiciones establecidas en

el contrato, y por tanto no pudiera reclamar las garantías, la institución o

sociedad como Reportadora deberá reconocer en su Balance General la

entrada de las garantías, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, contra

el deudor por reporto antes mencionado.

c) Las Instituciones aseguradoras no deberán reconocer las garantías en sus

estados financieros sino únicamente en cuentas de orden, con excepción

de lo establecido en el párrafo anterior, es decir, cuando se han transferido

los riesgos, beneficios y control de las garantías por el incumplimiento de la

reportada.

d) Las cuentas de orden reconocidas por las garantías recibidas, se deberán

cancelar cuando la operación de Reporto llegue a su vencimiento o exista

incumplimiento por parte de la reportada.

6. Inmuebles (B-6)

La presente sección, tiene por objetivo definir los criterios particulares relativos

al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros

de las operaciones con inversiones inmobiliarias que realicen las Instituciones

aseguradoras.


Las inversiones inmobiliarias que realicen las Instituciones aseguradoras

deberán cumplir con lo siguiente:

a) El valor de las inversiones inmobiliarias que realicen las Instituciones

aseguradoras se estimará por el promedio de los valores físico y de

capitalización de rentas, según los avalúos que practiquen peritos de

instituciones de Crédito o corredores públicos de conformidad con las

disposiciones aplicables.



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. 137

b) Los avalúos de los bienes inmuebles de las Instituciones aseguradoras

deberán practicarse anualmente. El plazo antes referido se computará a partir

de la fecha del último avalúo realizado.


En virtud de que los rubros señalados en el catálogo mínimo en vigor,

correspondientes a los Inmuebles deberán integrarse con su costo de adquisición

y su incremento por valuación, y por consiguiente registrar su depreciación con

base en su valor histórico incrementada por su actualización deberá ajustarse a

los siguientes criterios:

a) El incremento por la actualización del rubro de Inmuebles de productos

regulares deberá reflejarse dentro de ese mismo rubro;

b) El incremento por la actualización del rubro Inmuebles adquiridos en

arrendamiento financiero deberá reflejarse dentro de ese mismo rubro,

c) El incremento por la actualización de los rubros de depreciación de

inmuebles de productos regulares, e inmuebles adquiridos en

arrendamiento financiero deberá reflejarse dentro de su rubro

correspondiente.

d) En cuanto al registro de los inmuebles en construcción reflejados en el

rubro "Inmuebles en Construcción" deberán continuar registrándolos a su

valor de adquisición y hasta en tanto terminen las obras y se lleve a cabo el

avalúo correspondiente, la Comisión podrá aceptar el valor

que corresponda a las construcciones o reparaciones, debiendo traspasar

el monto al rubro "Inmuebles", sujetándose esta última al proceso de

actualización conforme a los lineamientos establecidos.

7. Cuentas por Cobrar (B-8)

Las Instituciones aseguradoras deberán observar los criterios señalados en la NIF

C-3 "Cuentas por Cobrar", con las siguientes precisiones: por aquellas cuentas por

cobrar que otorguen las Instituciones aseguradoras a deudores identificados cuyo



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. 138

vencimiento se pacte a un plazo mayor a 90 días naturales, deberán crear, en su

caso, una estimación de cobro dudoso que refleje su grado de irrecuperabilidad.

Dicha estimación deberá obtenerse efectuando un estudio que sirva de base

para determinar los diferentes eventos futuros cuantificables que pudieran afectar

el importe de esas cuentas por cobrar, mostrando de esa manera, el valor de

recuperación estimado de los derechos exigibles.

La estimación de las cuentas por cobrar que no estén comprendidas en los

párrafos anteriores, deberá constituirse por el importe total del adeudo de acuerdo

a los siguientes plazos:

i. A los 60 días naturales siguientes a su registro inicial, cuando

correspondan a deudores no identificados, y

ii. A los 90 días naturales siguientes a su registro inicial, cuando

correspondan a deudores identificados.

8. Primas (B-13)

El presente criterio establece el tratamiento contable a que deberán sujetarse

las Instituciones aseguradoras, para el registro de primas por contratos

de seguros y fianzas.


a) Las Instituciones de Seguros deberán registrar en el rubro que integra las

primas emitidas por operación y ramo, los contratos de seguros en

el momento de la suscripción de los mismos por la prima total de la

operación, la cual estará determinada por los pagos previamente definidos.

b) Asimismo, las primas emitidas por anticipado, también deberán afectar

resultados en el rubro de primas emitidas por operación y ramo, en el

momento de la suscripción de los contratos de seguros, considerando como

primas emitidas por anticipado, a la emisión que se realice en una fecha



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. 139

anterior a la fecha de inicio de vigencia de la póliza a que corresponde

dicha prima.

9. Bienes Adjudicados (B-15)

No es objeto del presente criterio el tratamiento de bienes que se adjudiquen

las Instituciones aseguradoras y sean destinados para su uso, ya que para este

tipo de bienes se aplicarán los lineamientos previstos en los criterios de

contabilidad aplicables para el tipo de bien de que se trate.

Normas de reconocimiento:

a) Cuando una Institución reciba en pago de adeudos o por adjudicación en

remate dentro de juicios relacionados con Créditos a su favor, o al ejercitar

los derechos que les confieren las operaciones que celebren conforme a la

LISF, bienes, derechos, títulos o valores, que no deban conservar en su

activo, deberá venderlos en el plazo de un año a partir de su adquisición,

cuando se trate de títulos o bienes muebles; de dos años cuando se trate

de inmuebles urbanos; y de tres años cuando se trate de

establecimientos mercantiles, industriales o de inmuebles rústicos. Estos

plazos podrán ser renovados por la Comisión cuando sea imposible

efectuar oportunamente su venta sin gran pérdida para la Institución.

b) Expirados los plazos o, en su caso, las renovaciones que de ellos se

concedan, la Comisión sacará administrativamente a remate los bienes,

derechos, títulos o valores que no hubieren sido vendidos.


a) Los bienes adquiridos mediante adjudicación judicial deberán registrarse en

la fecha en que cause ejecutoria el auto aprobatorio del remate mediante el

cual se decretó la adjudicación. Los bienes que hayan sido recibidos

mediante dación en pago se registrarán, por su parte, en la fecha en que se

firme la escritura de dación, o en la que se haya dado formalidad a la

transmisión de la propiedad del bien.



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. 140

b) El valor de reconocimiento de los Bienes Adjudicados será igual a su Valor

de Adjudicación deducido de los costos y gastos estrictamente

indispensables que se eroguen en su adjudicación.

c) Cuando el valor del activo que dio origen a la adjudicación, sea superior al

valor del bien adjudicado, la diferencia se reconocerá en los resultados del

ejercicio como otros egresos de la operación.

d) Cuando el valor del activo que dio origen a la adjudicación neto de

estimaciones fuese inferior al valor del bien adjudicado, el valor de este

último deberá ajustarse al valor neto del activo.

e) Al momento de la venta de los Bienes Adjudicados, la diferencia entre el

precio de venta y el Valor en Libros del bien adjudicado, neto de

estimaciones, deberá reconocerse en los resultados del ejercicio como

otros ingresos (egresos) de la operación.

4.6 Emisión de estados Financieros

En este punto daremos a conocer las cuentas que integran cada uno de los

principales estados financieros, así como su concepto, empezando con el Estado

de posición financiera.

Balance General

En la NIF B-6 dice: “El estado de situación financiera muestra la posición

financiera de una entidad a un momento determinado y para ese fin se presentan

en él los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad,

es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos)

que es el capital contable de la entidad).

El balance general está conformado por 3 rubros, los cuales son los siguientes:

Activo

Pasivo

Capital



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. 141

Activo.- En este rubro se presentan todos los recursos con los que la entidad

cuenta representándolos en términos monetarios, con estos se podrá saber el

resultado a futuro con las operaciones que presenten.

Pasivo.- En este punto se incluyen todas las obligaciones que la entidad ha

adquirido durante su existencia, esto significa que en un futuro se verán

disminuidos los recursos económicos, todo lo anterior al igual que en el activo

se presenta en términos monetarios.

Capital.- Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.

Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente

en sus aportaciones más o menos sus utilidades retenidas o pérdidas

acumuladas, más otro tipo de superávit como el exceso o insuficiencia en la

acumulación del capital contable y las donaciones.

A continuación detallaremos como se integran los Estados Financieros en las

Aseguradoras, estos datos los encontramos en el Diario Oficial de la Federación

publicado el viernes 16 de diciembre del año 2016

1) Balance General

Total Activo

Inversiones

o Valores y Operaciones con Productos Derivados

Valores

Gubernamentales

Empresas Privadas. Tasa Conocida

Empresas Privadas. Renta Variable

Extranjeros

Dividendos por Cobrar sobre Títulos de Capital

Deterioro de Valores (-)

Inversiones en Valores dados en Préstamo



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. 142

Valores Restringidos

o Operaciones con Productos Derivados

Prima Pagada de Contratos de Opciones

Aportaciones y Garantías de Operaciones con Derivados

Valor Razonable (parte activa) al momento de la adquisición

Deudor por Reporto

Cartera de Crédito (Neto)

o artera de Crédito Vigente

Sobre Pólizas

Créditos a la Vivienda

Créditos Comerciales

Créditos Quirografarios

Préstamos por Contratos de Reaseguro Financiero Otorgados

Descuentos y Redescuentos

o Cartera de Crédito Vencida

Sobre Pólizas






o Estimaciones Preventivas para Riesgo Crediticio






Inmuebles (Neto)

Inmuebles

o Valuación Neta



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. 143

o Depreciación (-)

Inversiones para Obligaciones Laborales

Disponibilidad

o Caja

o Bancos, Cuenta de Cheques

Deudores

o Por Primas

o Deudor por Prima por Subsidio Daños

o Adeudos a Cargo de Dependencias y Entidades de la Administración

Pública Federal

o Primas por Cobrar de Fianzas Expedidas

o Agentes y Ajustadores

Agentes, Cuenta Corriente

Adeudos por Primas Cobradas No Reportadas

Ajustadores, Cuenta Corriente

o Documentos por Cobrar

o Deudores por Responsabilidades de Fianzas por Reclamaciones

Pagadas

Deudores por Responsabilidades de Fianzas por

Reclamaciones Pagadas

Provisiones de Fondos Recibidos de Particulares (-)

o Otros

Deudores Diversos

Depósitos en Garantía

I.V.A. Pagado por Aplicar

Deudores por Intereses sobre Depósitos Recibidos en

Garantía de Fianzas

Matriz y Sucursales, Cuenta Corriente

Deudores por Servicios Análogos y Conexos

Deudores por operaciones de Coaseguro



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. 144

Primas en Coaseguro

Estimaciones por recuperar de Coaseguro por

siniestros pendientes

Gastos de ajuste por operaciones de Coaseguro

Ingresos y gastos por recuperar de Coaseguro

o Estimación para Castigos (-)

Estimación para Castigos de Primas por Cobrar

Estimación para Castigos de Adeudos Diversos

Estimación para Castigos de Adeudos por Primas Cobradas

No Reportadas

Reaseguradores y Reafianzadores

o Instituciones de Seguros y Fianzas

Instituciones, Cuenta Corriente

Comisiones por Cobrar del Reaseguro y Reafianzamiento

Cedido

o Depósitos Retenidos

Primas Retenidas por Reaseguro y Reafianzamiento Tomado

Siniestros Retenidos por Reaseguro Tomado

o Importes Recuperables de Reaseguro

Por Participación de Instituciones o Reaseguradores

Extranjeros por riesgos en curso (Valuación a Tasa Técnica

Pactada)


Extranjeros por riesgos en curso de Largo Plazo por

Variaciones en las Tasas de Interés


Extranjeros por Siniestros Pendientes


Extranjeros en la Reserva de Fianzas en Vigor



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. 145

Por Participación de Reaseguradores por Salvamentos

Pendientes de Venta por Reaseguro Tomado

Por Participación de Reaseguradores en Siniestros Pagados

de Contado, del Reaseguro Tomado

Por Participación de Reafianzadoras por Reclamaciones

Pagadas

Por Participación de Reafianzadoras en Pasivos Constituidos

Por Participación de Reaseguradoras por Coberturas de

Reaseguro y Reafianzamiento No Proporcional

Estimación preventiva de riesgos crediticios de

Reaseguradores Extranjeros (-)

Importes Recuperables de Reaseguro por efectos de la

aplicación de los métodos de valuación en la reserva de

riesgos en curso

Importes Recuperables de Reaseguro por efectos de la

aplicación de los métodos de valuación en la reserva para

obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos y

no reportados

o Intermediarios de Reaseguro y Reafianzamiento

o Estimación para Castigos (-)

Inversiones Permanentes

o Subsidiarias

o Asociadas

o Otras Inversiones Permanentes

Otros Activos

o Total Mobiliario y Equipo

Mobiliario y Equipo

Mobiliario y Equipo adquiridos mediante Contratos de

Arrendamiento

Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo (-)



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. 146

Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Adquirido en

Arrendamiento (-)

o Total Activos Adjudicados

Activos Adjudicados

Activos Adjudicados Derivados de Disposición de Inversiones

Estimación para castigos (-)

o Diversos

Inventario de Salvamentos por Realizar

Pagos Anticipados

Impuestos Pagados por Anticipado

Impuestos a la Utilidad Diferidos por Aplicar

Participación del Personal en las Utilidades Diferidas (A favor)

o Activos Intangibles Amortizables

Gastos de Establecimiento y Reorganización

Gastos de Adaptaciones y Mejoras

Otros Conceptos por Amortizar

Gastos de Emisión y Colocación de Obligaciones

Subordinadas Convertibles

Obligatoriamente a Capital, por Amortizar

Gastos de Emisión y Colocación de Obligaciones

Subordinadas No

Susceptibles de Convertirse en Acciones

Gastos de Emisión y Colocación de Otros Títulos de Crédito

Costos y gastos asociados con el otorgamiento del Crédito

o Amortización (-)

Amortización Acumulada de Gastos de Establecimiento y

Reorganización

Amortización Acumulada de Adaptaciones y Mejoras

Amortización Acumulada de Gastos de Emisión de

Instrumentos de Deuda

o Activos Intangibles de Larga Duración



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. 147

Activos Intangibles de Larga Duración

Deterioro del Valor de los Activos de Larga Duración (-)

Total Pasivo

Reservas Técnicas

o Reserva de Riesgos en Curso

Reserva de Riesgos en Curso (Valuación a Tasa Técnica

Pactada)

Seguros de Vida

o Vida Individual

o Vida Colectivo

o Vida Grupo

Seguros de Accidentes y Enfermedades

o Gastos Médicos

o Accidentes

o Salud

Seguros de Daños

o Responsabilidad civil y riesgos profesionales

o Marítimo y transportes

o Incendio

o Agrícola y de animales

o Automóviles

o Crédito

o Caución

o Crédito a la vivienda

o Garantía financiera

o Riesgos catastróficos

o Diversos

Reafianzamiento Tomado

Reserva de Fianzas en Vigor



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. 148

o Fidelidad

o Judiciales

o Administrativas

o Crédito

o Fideicomisos de garantía

Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso

de Largo Plazo por Variaciones en las Tasas de Interés

Seguros de Vida

o Vida Individual

o Vida Colectivo

o Vida Grupo

Seguros de Accidentes y Enfermedades

o Gastos Médicos

o Accidentes Personales

o Salud

Seguros de Daños

o Responsabilidad civil y riesgos profesionales

o Marítimo y transportes

o Incendio

o Agrícola y de animales

o Automóviles

o Crédito

o Caución

o Crédito a la vivienda

o Garantía financiera

o Riesgos catastróficos

o Diversos

Reafianzamiento Tomado

Reserva de Fianzas en Vigor

o Fidelidad



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 149

o Judiciales

o Administrativas

o Crédito

o Fideicomisos de garantía

Efectos por Aplicación de los Métodos de Valuación de la

Reserva de Riesgos en Curso

o Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir

Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de

pago. Montos conocidos

Vida


Daños


pago. Montos no conocidos susceptibles de ajustes


Daños


pago. Por dividendos y repartos periódicos de utilidades

Vida


Daños

Por siniestros ocurridos y no reportados y gastos de ajuste

asignados a los siniestros.

Vida


Daños

Por fondos en administración

Por Primas en Depósito



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 150

Efectos por Aplicación de los Métodos de Valuación de la

Reserva para Obligaciones endientes de Cumplir por

Siniestros Ocurridos y No Reportados

o Reserva de Contingencia

Seguros de pensiones derivados de la seguridad social

Otros seguros

Fianzas

o Reservas para Seguros Especializados

Reserva especial de previsión para siniestros (mutualistas)

Reserva para Fluctuación de Inversiones

o Reservas de Riesgos Catastróficos

Agrícolas y de Animales

Crédito

Caución

Crédito a la Vivienda

Garantía Financiera

Terremoto

Huracán y Otros Riesgos Hidrometeorológicos

o Reservas para Obligaciones Laborales

o Acreedores

Agentes y Ajustadores

Agentes, Cuenta Corriente

Comisiones por Devengar

Reserva para Compensaciones Adicionales a Agentes

Ajustadores, Cuenta Corriente

Fondos en Administración de Pérdidas

Acreedores por Fondos en Administración de Pérdidas

Acreedores por Gastos Realizados por Administración

de Pérdidas



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. 151

Acreedores por Responsabilidades de Fianzas por Pasivos

Constituidos

Diversos

Derechos de Inspección y Vigilancia

Dividendos por Pagar sobre Acciones

Acreedores por Intermediación de Otros Servicios

Acreedores por Intereses de Depósitos Recibidos en

Garantía de Fianzas

Acreedores por Contratos de Arrendamiento

Acreedores por Intereses de las Obligaciones

Subordinadas de Conversión

Obligatoria a Capital

Acreedores por Pólizas Canceladas

Acreedores Diversos

Adeudos a favor del IMSS

Acreedores por operaciones de Coaseguro

o Primas en Coaseguro

o Salvamentos en Coaseguro

o (-) Comisiones por operaciones de Coaseguro

Recuperación de siniestros a cargo de terceros

Egresos por Coaseguro

Adeudos al Fondo Especial de Seguros

Provisiones para Beneficios Adicionales

Matriz y Sucursales

Dividendos y Bonificaciones por Pagar sobre Pólizas de

Fianzas

Adeudos por Líneas de Crédito

Reaseguradores y Reafianzadores

Instituciones de Seguros y Fianzas

Instituciones, Cuenta Corriente



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 152

Comisiones por Pagar del Reaseguro Tomado

Depósitos Retenidos

Primas Retenidas por Reaseguro y Reafianzamiento

Cedido

Reserva de Siniestros Retenidos por Reaseguro

Cedido

Otras Participaciones

Participación de Reaseguradores por Salvamentos

Pendientes de Venta por Reaseguro Cedido

Participación a Reafianzadoras de Garantías

Pendientes de Recuperar

Participación a Reafianzadoras de Recuperaciones, por

Pagar

Acreedores por Primas de Coberturas de Reaseguro y

Reafianzamiento No Proporcional

Intermediarios de Reaseguro y Reafianzamiento

o Operaciones con Productos Derivados. Valor Razonable (parte

pasiva) al momento de la adquisición

Financiamientos Obtenidos

Emisión de Deuda

Obligaciones Subordinadas No Susceptibles de

Convertirse en Acciones

Otros Títulos de Crédito

Contratos de Reaseguro Financiero

Otros Pasivos

Provisión para la Participación de los Trabajadores en

la Utilidad

Provisión para el Pago de Impuestos

Otras Obligaciones

o Depósitos en Garantía de Rentas



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 153

o Provisión para Obligaciones Diversas

o Impuestos Retenidos a Cargo de Terceros

o I.V.A. por Pagar

o I.V.A. por Devengar

o Depósitos en Garantía por otorgamiento de

Créditos

o Acreedores por otorgamiento de Créditos

Créditos Diferidos

o Provisión para la Participación de los

Trabajadores en la Utilidad Diferida

o Provisión para el Pago de Impuestos a la

Utilidad Diferidos

o Recargos sobre Primas por Devengar

o Productos Cobrados por Anticipado

o Comisiones por otorgamiento de Créditos

o Ingreso financiero por devengar derivado del

otorgamiento de Créditos

o Ingreso financiero por devengar en contratos de

arrendamiento capitalizable

Total Capital

Capital Contribuido

o Capital o Fondo Social Pagado

Capital o Fondo Social

Capital o Fondo No Suscrito (-)

Capital o Fondo Social No Exhibido (-)

Acciones Propias Recompradas (-)

o Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital

Capital Ganado

o Reservas

Legal



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 154

Para Adquisición de Acciones Propias

o Otras

Reserva por Primas en Venta de Acciones

Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital

Otras Reservas

Fondo de Organización

o Superávit por Valuación

Superávit por Valuación de Inmuebles

Superávit por Valuación de Inmuebles Adquiridos en

Arrendamiento

Impuesto Sobre la Renta Diferido por Valuación de Inmuebles

Superávit por Valuación de Valores

Déficit por Valuación de Valores

Resultado por Posición Monetaria de las Inv. Disponibles para

su Venta

Impuesto Sobre la Renta Diferido de las Inv. Disponibles para

su Venta

Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso

por variaciones en las Tasas

Superávit/ Déficit por Valuación de la Reserva de

Riesgos en Curso de Largo Plazo

Impuesto Sobre la Renta Diferido de la Reserva de

Riesgos en Curso de Largo Plazo

o Inversiones Permanentes

Utilidades No Distribuidas de Inversiones Permanentes

Participación en la Actualización de Capital Contable de

Inversiones Permanentes

Participación en Cuentas de Capital Contable de Inversiones

Permanentes

o Resultados o Remanentes de Ejercicios Anteriores

o Resultado o Remanente del Ejercicio



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 155

o Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios

Corrección por Reexpresión

Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios

o Participación Controladora

o Participación No Controladora

Total Cuentas de Orden

Valores en Depósito

o Valores en Custodia

o Valores en Prenda

o Bienes Embargados

o Colateral de Seguros de garantía Financiera

Fondos en Administración

o Fondos para Obligaciones Laborales en Administración

o Fondos en Administración

o Fondos Recibidos en Administración de Pérdidas

o Fideicomisos

o Productos a Favor de Fideicomitentes en Administración

Responsabilidades por Fianzas en Vigor

o Fianzas en Vigor

o (-) Fianzas Cedidas en Reafianzamiento

Garantías de Recuperación por Fianzas Expedidas

o Garantías de Recuperación

o (-) Participación a Reafianzadoras de Garantías de Recuperación

Reclamaciones Recibidas Pendientes de Comprobación

o Reclamaciones Recibidas

o (-) Participación de Reclamaciones Recibidas

Reclamaciones Contingentes

o Reclamaciones Contingentes

o (-) Participación de Reclamaciones Contingentes

Reclamaciones Pagadas



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 156

o Reclamaciones Pagadas

o (-) Participación de Reclamaciones Pagadas

Reclamaciones Canceladas

o Reclamaciones Canceladas del Ejercicio

o (-) Participación de Reclamaciones Canceladas

Recuperación de Reclamaciones Pagadas

o Recuperación de Reclamaciones Pagadas

o (-) Participación de Recuperación de Reclamaciones Pagadas

Pérdida Fiscal por Amortizar

Reserva por Constituir para Obligaciones Laborales

Cuentas de Registro

o De Capital

Capital de Aportación Actualizado

Obligaciones Subordinadas Emitidas

Superávit por Valuación de Inmuebles Capitalizados

De Registro Fiscal

o Activo por Depreciar

o Gastos por Amortizar

o Ajuste por Actualización Fiscal

o Resultado Fiscal

o Utilidad Fiscal Neta por Distribuir

Diversos

o Cuentas Incobrables

o (-) Participación de Cuentas Incobrables por Reafianzamiento

o Compra de Coberturas Cambiarias

o Depositarios de Pólizas de Fianzas por Expedir

o Sanciones Impuestas Pendientes de Pago

o Intereses devengados no cobrados derivados de cartera de Crédito

vencida

o Conceptos Diversos No Especificados



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 157

Operaciones con Productos Derivados

o Adquisición de Contratos de Opciones

o Derechos y Obligaciones por Operaciones a Futuro

o Adquisición de Swaps

o Adquisición de Forwards

Operaciones con Valores Otorgadas en Préstamo

Garantías Recibidas por Derivados

Garantías Recibidas por Reporto

Estado de Resultados

Primas Emitidas

o Directo

o Tomado

Primas Cedidas

o Directo

o Tomado

Primas De Retención

o Directo

o Tomado

Incremento Neto de la Reserva de Riesgos en Curso y de Fianzas en Vigor

o Directo

o Tomado

Primas de Retención Devengadas

o Directo

o Tomado

Costo Neto de Adquisición

o Comisiones a Agentes

o Compensaciones Adicionales a Agentes

o Comisiones por Reaseguro y Reafianzamiento Tomado

o Comisiones por Reaseguro Cedido



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 158

Directo

Tomado

Cobertura de Exceso de Pérdida

o Directo

o Tomado

Otros

o Directo

o Tomado

Costo Neto de Siniestralidad, Reclamaciones y Otras Obligaciones

Pendientes de Cumplir

o Siniestralidad y Otras Obligaciones Pendientes de Cumplir

Directo

Tomado

o Siniestralidad Recuperada del Reaseguro No Proporcional

Directo

Tomado

o Reclamaciones

Directo

Tomado

Reclamaciones Recuperadas del Reaseguro y Reafianzamiento No

Proporcional

o Directo

o Tomado

Utilidad (Pérdida) Técnica

Incremento Neto de Otras Reservas Técnicas

Resultado de Operaciones Análogas y Conexas

o Ingresos por Administración de Servicios Conexos

o Ingresos por Servicios Conexos

o Gastos por Servicios Análogos y Conexos

Utilidad (Pérdida) Bruta



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 159

Gastos de Operación Netos

o Gastos Administrativos y Operativos

o Remuneraciones y Prestaciones al Personal

o Depreciaciones y Amortizaciones

Utilidad (Pérdida) de la Operación

Resultado Integral de Financiamiento

o De Inversiones

o Por Venta de Inversiones

o Por Valuación de Inversiones

o Por Recargo sobre Primas

o Por Emisión de Instrumentos de Deuda

o Por Reaseguro Financiero

o Intereses por Créditos

o Castigos preventivos por Importes Recuperables de Reaseguro

o Castigos preventivos por riesgos crediticios

o Otros

o Resultado Cambiario

o Resultado por Posición Monetaria

Participación en el Resultado de Inversiones Permanentes

Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad

Provisión para el Pago de Impuestos a la Utilidad

Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas

Operaciones Discontinuadas

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 160



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 161



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 162



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 163

CAPITULO V

CASO PRÁCTICO

El presente capítulo nos ayudara a entender cómo y cuáles son las cuentas y

reglas contables que se aplican dentro de una aseguradora. Se realizará un

análisis con razones financieras para saber que estrategias seguir para los

próximos años en la Compañía X S.A. de C.V.

5.1 Ejercicios para determinar

1. El 15 de mayo de 2017 el cliente Fernando Gómez Domínguez adquirió un

seguro de gastos médicos plus, el cual tendrá una vigencia de 1 año a partir

de la fecha del contrato, el agente encargado de efectuar dicha transacción

fue el Grupo Actuarios Asociados Septien Agente de Seguros, con los datos

presentados anteriormente se emitió la póliza la cual vamos a tomar como

ejemplo para elaborar los asientos contables:



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 164

a) Se registra la emisión de la póliza

Concepto Cuenta Debe Haber

PGMI-6289 DEUDOR POR PRIMA 1604 12,452.76

PGMI-6289 INGRESOS PÓLIZAS EMITIDAS 6107 9,735.14

PGMI-6289 GASTOS DE EXPEDICIÓN 2703 1,000.00

PGMI-6289 I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,717.62

PGMI-6289 GASTOS COMISIÓN 5305 1,752.33

PGMI-6289 PROVISIÓN DE LA COMISIÓN 2303-02 1,752.33

TOTAL 14,205.09 14,205.09

b) Se cobra la póliza


PGMI-6289 COBRANZA 1502 12,452.76

PGMI-6289 PRIMA EN DEPOSITO 2133 12,452.76

PGMI-6289 CANCELACIÓN PRIMA EN DEPOSITO 2133 12,452.76

PGMI-6289 CANCELACIÓN DEUDOR POR PRIMA 1604 12,452.76

PGMI-6289 CANCELACIÓN PROV. GTOS. EXPEDICIÓN 2703 1,000.00

PGMI-6289 INGRESOS GASTOS DE EXPEDICIÓN 6501 1,000.00

PGMI-6289 CANCELACIÓN I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,717.62

PGMI-6289 I.V.A. TRASLADADO 2606 1,717.62

PGMI-6289 CANCELACIÓN PROV. DE LA COMISIÓN 2303-02 1,752.33

PGMI-6289 COMISIONES POR PAGAR 1622-02 1,752.33

TOTAL 29,375.47 29,375.47

c) Por esta póliza se registra la reserva de riesgo en curso


PGMI-6289 RESERVA DE RIESGO EN CURSO 5201 9,000.00

PGMI-6289 PROVISIÓN DE LA RESERVA 2106 9,000.00

TOTAL 9,000.00 9,000.00

d) Señalaremos que cada mes se liberara un doceavo de la reserva de riesgo

en curso, el registro contable seria de la siguiente forma:


PGMI-6289 PROVISIÓN DE LA RESERVA 2106 750.00

PGMI-6289 RESERVA DE RIESGO EN CURSO 5201 750.00

TOTAL 750.00 750.00

e) Por el cobro de la póliza se tiene que realizar el pago de la comisión al

agente que en este caso es una persona moral.


PGMI-6289 CANCELACIÓN DE COMISIÓN POR PAGAR 1622-02 1,752.33

PGMI-6289 REGISTRO DEL I.V.A. ACREDITABLE 1633 280.33

PGMI-6289 PAGO DE LAS COMISIONES 1502 2,032.66

TOTAL 2,032.66 2,032.66



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 165

2. El cliente Jesús Gallardo González contrato un seguro de gastos médicos el

día 18 de mayo de 2017, el cual tiene una vigencia de 1 año a partir de la

fecha del contrato, el agente asegurador Adriana Paola Alvarado Sánchez

fue quien efectuó dicha transacción, con los datos presentados se emitió la

póliza y para concluir se realizara un ejemplo más, pero en este caso se

tratara de una póliza médica activa:

a) Se registra la emisión de la póliza


PGMI-6305 DEUDOR POR PRIMA 1604 11,297.63

PGMI-6305 INGRESOS PÓLIZAS EMITIDAS 6107 8,739.34

PGMI-6305 GASTOS DE EXPEDICIÓN 2703 1,000.00

PGMI-6305 I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,558.29

PGMI-6305 GASTOS COMISIÓN 5305 1,573.09

PGMI-6305 PROVISIÓN DE LA COMISIÓN 2303-01 1573.09

TOTAL 12,870.72 12,870.72

b) Se cobra la póliza


PGMI-6305 COBRANZA 1502 11,297.63

PGMI-6305 PRIMA EN DEPOSITO 2133 11,297.63

PGMI-6305 CANCELACIÓN PRIMA EN DEPOSITO 2133 11,297.63

PGMI-6305 CANCELACIÓN DEUDOR POR PRIMA 1604 11,297.63

PGMI-6305 CANCELACIÓN PROV. GTOS. EXPEDICIÓN 2703 1,000.00



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 166


PGMI-6305 INGRESOS GASTOS DE EXPEDICIÓN 6501 1,000.00

PGMI-6305 CANCELACIÓN I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,558.29

PGMI-6305 I.V.A. TRASLADADO 2606 1,558.29

PGMI-6305 CANCELACIÓN PROV. DE LA COMISIÓN 2303-01 1,573.09

PGMI-6305 COMISIONES POR PAGAR 1622-01 1,573.09

TOTAL 26,726.64 26,726.64

c) Por esta póliza se registra la reserva de riesgo en curso


PGMI-6305 RESERVA DE RIESGO EN CURSO 5201 8,500.00

PGMI-6305 PROVISIÓN DE LA RESERVA 2106 8,500.00

TOTAL 8,500.00 8,500.00

d) Por el cobro de la póliza se tiene que realizar el pago de la comisión al

agente que en este caso es una persona física.


PGMI-6305 CANCELACIÓN DE COMISIÓN POR PAGAR 1622-01 1,573.09

PGMI-6305 REGISTRO DEL I.V.A. ACREDITABLE 1633 251.69

PGMI-6305 RETENCIÓN DE I.S.R. 2605-03 157.30

PGMI-6305 RETENCIÓN DE I.V.A. 2605-12 167.85

PGMI-6305 PAGO DE LAS COMISIONES 1502 1,499.63

TOTAL 1,824.78 1,824.78

e) Se tiene una consulta médica la cual está cubierta por nuestra póliza de la

que se deriva un gasto a una persona física por la cantidad de 2,500 menos

retención del I.S.R., se elaboran asientos contables.


PGMI-6305 CANCELACIÓN DE COMISIÓN POR PAGAR 5411 2,500.00

PGMI-6305 RETENCIÓN DE I.S.R. 2605-03 250.00

PGMI-6305 PAGO DE CONSULTA MEDICA 1502 2,250.00

TOTAL 2605-12 2,500.00 2,500.00

5.2 Esquema de mayor

Se procederá a realizar los esquemas de mayor para una mejor comprensión de

los ejemplos:

La Compañía X, S.A. de C.V. adquirió una póliza de seguros de gatos mayores, se

hace el registro del importe de las primas, derechos e impuestos pendientes de

cobro como a continuación se detalla.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 167

a) El cliente efectúa el pago y posteriormente registra el ingreso y

provisionando la reserva de riesgo.

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI

1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1

1) 11,297.63 1,573.09 (1 1,558.29 (1

93,033,539.76 28,180,972.00 14,092,238.33 27,651,310.00 13,827,372.62

14,088,733.67- 13,823,937.38-

(1604)

DEUDORES POR PRIMAS ACC.

Y ENF. Y DAÑOS

(2303)

COMISIONES POR DEVENGAR

(2607)

IVA POR DEVENGAR


SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 4,492,842.58 SI 342,225,920.00 171,094,485.52 SI

2) 1,000 1,000.00 (1 1) 1,752.33 9,735.14 (1

1,000.00 (1 1) 1,573.09 8,739.34 (1

1,313,124.00 657,562.00 4,494,594.91 - 342,225,920.00 171,104,220.66

655,562.00- 171,121,699.34-

(2703)

DERECHOS SOBRE POLIZAS

POR COBRAR

(5305)

COMS. A AGENTES SEG.Y FZAS

PERSONAS MORALES

(6107)

PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO


SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI

1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1

11,297.63 (2 2) 1,573.09 1,573.09 2) 1,558.29 1,558.29

93,033,539.76 12,452.76 28,182,724.33 14,092,238.33 27,653,027.62 13,827,372.62

93,021,087.00 14,090,486.00- 13,825,655.00-

(1604)


Y ENF. Y DAÑOS

(2303)


(2607)

IVA POR DEVENGAR



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 168

b) Se registra la reserva de riesgo en curso y la amortizaremos cada mes

hasta cumplir el año:


SI 10,907,464.00 5,451,732.00 SI SI 4,696,090.00 2,344,769.09 SI

1,000.00 (2 1,717.62 (2 5) 1,752 1,752.33 (2

1,000.00 (2 1,558.29 (2 1,573.09 (2

10,907,464.00 5,452,732.00 4,696,090.00 2,346,486.71 1,752.33

5,454,732.00- 2,349,603.29-

(6501)


DE SEGUROS

(2606)

IVA POR PAGAR

(1622 - 02)

AGENTES, CUENTA CORRIENTE


SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 3,353,306.90 SI 1,423,902.00 711,951.00 SI

2) 1,000.00 1,000.00 (1 2) 12,452.76 2,033 (5 2) 12,452.76 12,452.76 (2

1,000.00 (1 2) 11,297.63 2) 11,297.63 11,297.63 (2

1,314,124.00 657,562.00 3,365,759.66 1,436,354.76 724,403.76

656,562.00- 711,951.00-

(2703)


POR COBRAR

(1502)

BANCOS

(2133)

PRIMAS DE DEPOSITO

Debe Haber Debe Haber

SI 5,555,725.00 SI 137,613,556.00 68,790,028.00 SI

3) 9,000.00 750.00 (4 4) 750.00 9,000.00 (3

3) 8,500.00 8,500.00 (3

5,564,725.00 750.00 137,614,306.00 68,799,028.00

5,563,975.00 68,815,278.00-

(5201)

AJUSTE A LAS RESERVAS DE

RIESGOS EN CURSO

(2106)

RESERVA PARA RIESGOS EN

CURSO DE ACC. Y ENF.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 169

c) Se realiza el cobro de las comisiones del agente en este caso es una

Persona Moral.

1. La persona Eduardo González Padilla adquirió una póliza de seguros de

gatos mayores, se hace el registro del importe de las primas, derechos e

impuestos pendientes de cobro como a continuación se detalla.


SI 3,353,306.90 SI 1,878,894.98

2) 12,452.76 2,032.66 (5 5) 1,752.33 1,752.33 (2 5) 280.33

2) 11,297.63 1,573.09 (2 4) 251.69

3,365,759.66 2,032.66 1,752.33 1,752.33 1,879,175.31

3,363,727.00

(1633)

IVA ACREDITABLE

(1502)

BANCOS

(1622 - 02)

AGENTES, CUENTA

CORRIENTE


SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI

1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1

1) 11,297.63 1,573.09 (1 1,558.29 (1

93,044,837.39 12,452.76 28,182,724.33 14,093,811.42 27,653,027.62 13,828,930.91

93,032,384.63 14,088,912.91- 13,824,096.71-

(1604)


Y ENF. Y DAÑOS

(2303)


(2607)

IVA POR DEVENGAR



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 170

a) El cliente efectúa el pago y posteriormente registra el ingreso y

provisionando la reserva de riesgo.


SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 4,492,842.58 SI 342,225,920.00 171,094,485.52 SI

2) 1,000.00 1,000.00 (1 1) 1,752.33 9,735.14 (1

1,000.00 (1 1) 1,573.09 8,739.34 (1

1,314,124.00 658,562.00 4,496,168.00 - 342,225,920.00 171,112,960.00

655,562.00- 171,112,960.00-

(2703)


POR COBRAR

(5305)

COMS. A AGENTES SEG.Y FZAS

PERSONAS MORALES

(6107)

PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO


SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI

1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1

1) 11,297.63 11,297.63 (2 2) 1,573.09 1,573.09 (1 2) 1,558.29 1,558.29 (1

93,044,837.39 23,750.39 28,184,297.42 14,093,811.42 27,654,585.91 13,828,930.91

93,021,087.00 14,090,486.00- 13,825,655.00-

(1604)


Y ENF. Y DAÑOS

(2303)


(2607)

IVA POR DEVENGAR


SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 3,353,306.90 SI 1,423,902.00 711,951.00 SI

2) 1,000.00 1,000.00 (1 2) 12,452.76 2,032.66 (5 2) 12,452.76 12,452.76 (2

2) 1,000.00 1,000.00 (1 2) 11,297.63 2) 11,297.63 11,297.63 (2

1,315,124.00 658,562.00 3,377,057.29 2,032.66 1,447,652.39 735,701.39

656,562.00- 3,375,024.63 711,951.00-

(2703)


POR COBRAR

(1502)

BANCOS

(2133)

PRIMAS DE DEPOSITO



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 171

b) Se registra la provisión reserva de riesgo al mismo tiempo se realiza el

cobro de las comisiones a Persona Física.


SI 10,907,464.00 5,451,732.00 SI SI 4,696,090.00 2,344,769.09 SI

1,000.00 (2 1,717.62 (2 1,573.09 (2

1,000.00 (2 1,558.29 (2 1,573.09 (2

10,907,464.00 5,453,732.00 4,696,090.00 2,348,045.00 1,573.09

5,453,732.00- 2,348,045.00-

(6501)


DE SEGUROS

(2606)

IVA POR PAGAR

(1622 - 01)

AGENTES, CUENTA CORRIENTE


SI 3,353,306.90 SI 5,555,725.00

2) 12,452.76 2,032.66 (5 4) 1,573.09 1,573.09 (2 3) 9,000.00 750.00 (4

2) 11,297.63 1,499.63 (4 1,573.09 (2 3) 8,500.00

3,377,057.29 3,532.29 1,573.09 5,573,225.00 750.00

3,373,525.00 5,572,475.00

(1502)

BANCOS

(1622 - 01)

AGENTES, CUENTA

CORRIENTE

(5201)

AJUSTE A LAS RESERVAS DE

RIESGOS EN CURSO



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 172

c) Se tiene una consulta médica la cual se cubre por nuestra póliza

registrando el pago a Persona Física.


SI 259,786.00 SI 2,355,116.00 1,176,982.85 SI SI 3,353,306.90

5) 2,500.00 157.30 (4 2) 12,452.76 2,032.66 (5

167.85 (4 2) 11,297.63 1,499.63 (4

250.00 (5 2,250.00 (5

262,286.00 2,355,116.00 1,177,558.00 3,377,057.29 5,782.29

1,177,558.00- 3,371,275.00

(5411)

GASTOS DE HOSPITALES

(2605)

IMPUESTOS RETENIDOS

(1502)

BANCOS


SI 137,613,556.00 68,790,028.00 SI SI 1,878,894.98 SI 2,355,116.00 1,176,982.85 SI

4) 750.00 9,000.00 (3 5) 280.33 157.30 (4

8,500.00 (3 4) 251.69 167.85 (4

137,614,306.00 68,807,528.00 1,879,427.00 2,355,116.00 1,177,308.00

68,806,778.00- 1,177,808.00-

(2106)

RESERVA PARA RIESGOS EN

CURSO DE ACC. Y ENF.

(1633)

IVA ACREDITABLE

(2605)

IMPUESTOS RETENIDOS



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 173

5.3 Balanza de comprobación

Cuenta

Contable Descripción

Código

Rubro Saldo

1101 Inversiones En Valores Gubernamentales 113 30,355,229

1102 Invs..En Valores De Empr.Privadas Tit.Deuda 115 9,981,902

1104 Incremento Por Valuacion De Valores

21,854

1105 Deudores Por Intereses De Valores 119 74,206

1501 Caja 142 8,000

1502 Bancos 142 3,371,275

1604 Deud. Por Primas Acc. Y Enf. Y Daños 144 93,021,087

1630 Deudores Diversos 148 2,678,457

1632 Depósitos En Garantía 148 549,529

1633 IVA Pagado Por Aplicar 148 1,879,427

1635 Deudores Por Servicios Análogos Y ConexosT.T 148 6,587,640

1701 Instituciones De Seguros Cuenta Corriente 151 6,173,597

1706 Part. De Reas. Por Sins. Pendientes 153 5,143

1707 Part. De Reas. Por Riesgos En Curso 154 26,696

1715 Part. Reas. Por Cob. De Ras. Y Reaf.No Propor 155 509,685

1752 Otras Inversiones Permanentes 162 125,000

1801 Mobiliario Y Equipo 164 16,479,457

1802 Mob Y Eq Adq. Mediante Contratos Arrendamiento Financiero 164 24,239,903

1902 Impuestos Pagados Por Anticipado 166 55,553

1903 Gastos De Establecimiento Y Reorganización 167 17,287,714

1904 Gastos De Instalación 167 5,395,798

1905 Otros Conceptos Por Amortizar 167 18,279,204

1914 Impuestos A La Utilidad Diferidos Por Aplicar 166 32,338,582

2106 Reserva De Riesgos En Curso Acc. Y Enf. 213 -68,806,778

2121 Reserva Para Oblig.Pends De Cumplir Sins.Oc. 217 -3,451,753

2125 Rva Para Oblig.Pends De Cumplir Sins.Oc. No R 218 -1,388,264

2133 Primas En Deposito 221 -711,951

2201 Reserva Para Obligaciones Laborales 227 -9,309,947

2303 Comisiones Por Devengar 229 -14,090,486

2304 Reserva Para Comp.Adic. A Agentes 229 -600,000

2405 Acreedores Por Contrato De Arrendamiento Financiero 232 -6,377,975

2407 Acreedores Por Pólizas Canceladas 232 -165,793

2408 Acreedores Diversos 232 -6,395,053

2510

Acreedores Por Primas De Coberturas De Reaseguro Y Reafianzamiento No

Proporcional 236 -2,761,420

2601 Provisión Para Participación Trabajadores En 245 -4,791,818

2604 Provisión Para Obligaciones Diversas 247 -4,854,745

2605 Imptos Ret. A Cargo De Terc. 247 -1,177,558

2606 IVA Por Pagar 247 -2,348,045

2607 IVA Por Devengar 247 -13,825,655



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 174

Cuenta


Código

Rubro Saldo

2703 Derechos Sobre Pólizas Por Cobrar 248 -656,562

2704 Recargos Sobre Primas Por Cobrar 248 -1,364,560

3101 Decremento Por Valuacion De Valores

-3,132

3204 Depreciación Acumulada De Mob. Y Equipo 164 -14,313,498

3205 Depreciación Acum De Mob Y Eq Adq En Arrendamiento Financiero 164 -18,749,856

3301 Amortización Acumulada Gts.Estab.Y Organiz. 168 -5,282,127

3302 Amortización Acumulada De Gts.Instalacion 168 -5,094,981

3303 Amortización Acumulada De Otros Conceptos 168 -5,186,314

3404 Estimación Para Castigos De Adeudos Diversos 149 -300,027

4101 Capital Social 311 -162,000,000

4501 Utilidades De Ejercicios Anteriores 323 -

4601 Perdidas De Ejercicios Anteriores 323 105,919,701

4603 Perdida Del Ejercicio 324 -

5107 Primas Cedidas 420 208,689

5201 Ajuste A La Reserva De Riesgos En Curso 440 5,572,475

5209 Aj.A La Rva P/Ob.Pend.Sins. Oc. Y No Reportad 540 -7,198,089

5210 Aj.A La Rva Gts.Aj. Asig.Sins. Oc. Y No Repor 540 -10,600

5301 Costo Cob.Reaseguro Y Reaf. No Proporcional 510 7,424,979

5303 Coms. A Agentes Seg.Y Fzas P.F. Independiente 470 20,409,985

5304 Comps. A Agentes Seg.Y Fzas P.F. IndependienT 480 3,263,259

5305 Coms. A Agentes Seg.Y Fzas Personas Morales 470 4,496,168

5309 Otros Gastos De Adquisición 520 9,520,496

5401 Siniestros Del Seguro Directo 540 58,990,655

5411 Gastos De Ajuste De Sins. Seguro Directo 540 262,286

5501 Remuneraciones Al Personal 660 45,347,528

5502 Prestaciones Al Personal 660 10,296,419

5503 Honorarios 650 3,739,116

5504 Otros Gastos De Operación 650 7,988,615

5505 Rentas 650 4,836,778

5506 Impuestos Diversos 650 1,370,935

5508 Depreciaciones 670 732,468

5509 Depreciación De Bienes Adq Arrendamiento Financiero 670 2,315,909

5510 Amortizaciones 670 3,273,849

5511 Gts.No Ded. Para Efectos Del I.S.R. 650 921,878

5601 Comisiones 700 4,400,008,14

5603 Perdida En Venta De Inversiones 710 155

5604 Perdida Por Valuacion Inversiones 720 3,117

5707 Participación De Los Trabajadores En La Utili 660 4,791,818

5712 Intereses Varios

682,277

5713 Egresos Varios 650 1,854,993

5801 Gastos Por Servicios Análogos Y Conexos 625 4,890,645

6107 Primas Del Seguro Directo 410 -171,112,960

6301 Comisiones Por Reaseguro Y Reaf. Cedido 500 -67,429

6303 Part. De Utilidades Por Reas.Y Reaf. Cedido 520 -1,640,959



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 175

Cuenta


Código

Rubro Saldo

6401 Siniestros Recuperados Por Reas. Cedido 540 -16,775

6415 Sins. Recup. Por Cob. De Reas. No Proporciona

-7,775,649

6501 Derechos De Póliza 650 -5,453,732

6503 Utilidad En Venta De Mobiliario Y Equipo 650 -393,643

6506 Ingresos Varios 650 -24,388,335

6601 Intereses Sobre Valores Gubernamentales 700 -1,486,514

6602 Intereses S/Valores Emp.Priv.Tasa Conocida 700 -411,390

6614 Otros Productos E Intereses 770 -3,796

6616 Utilidad Por Valuacion De Inversiones 720 -20,537

6617 Utilidad En Venta O Amortización 710 -261

6620 Recargos Sobre Primas 730 -2,323,802

6621 Cambios 780 150,643

6801 Ingresos Por Servicios Conexos 625 -6,798,019

7601 Perdida Fiscal Amortizable

91,761,862

7916 Resultado Fiscal 910 48,287,888

7936 Conceptos Diversos No Especificados 910 128,572

8601 Perdida Fiscal Por Amortizar 890 -91,761,862

8916 Resultado Fiscal Del Ejercicio

-48,287,888

8936 Reg. De Conceptos Div.No Especif.

-128,572



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 176

5.4 Estado de Situación Financiera

COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016

(Cifras en pesos)

2016 2016

Inversiones Reservas Técnicas 74,358,748

Valores y Operaciones con Productos Derivados 40,430,061 Reserva de Riesgos en Curso

Valores 40,430,061 Accidentes y Enfermedades 68,806,779

Gubernamentales 30,355,229 De obligaciones contractuales 5,551,969

Empresas Privadas 9,981,903 Por Siniestros y vencimientos 3,451,753

Tasa Conocida 9,981,903 Por Siniestros ocurridos 1,388,265

Valuación Neta 18,722 Por Primas en Depósito 711,951

Deudores por intereses 74,207 Reservas por obligaciones laborales 9,309,947

Disponibilidad 3,379,276 Acreedores 27,629,310

Caja y Bancos 3,379,276 Agentes y ajustadores 14,690,487

Deudores 104,416,114 Diversos 12,938,823

Por Primas 93,021,087 Reaseguradores y Reafinzadores 2,761,420

Otros 11,695,055 Otras participaciones 2,761,420

(-) Estimación para castigos 300,028 Otros pasivos 29,018,947

Reaseguradores y Reafianzadores 6,715,123 Provisión para la Participación de los Trabajadores en la Utilidad 4,791,819

Instituciones de Seguros y Fianzas 6,173,598 Otras obligaciones 22,206,006

Participación de Reaseguradores por Siniestros Pendientes 5,144 Creditos diferidos 2,021,123

Participación de Reaseguradores por Riesgos en Curso 26,697 Suma del Pasivo 143,078,372

Otras Participaciones 509,685

Inversiones Permanentes 125,000 2016

Otras Inversiones Permanentes 125,000 Capital o Fondo Social Pagado 162,000,000

Otros Activos 65,449,437 Capital o Fondo Social 162,000,000

Mobiliario y Equipo 7,656,006 Resultados de Ejercicios Anteriores 105,919,702-

Diversos 32,394,136 Resultado del Ejercicio 21,356,341

Gastos amortizables 40,962,718 Suma del Capital 77,436,639

Amortización 15,563,424

220,515,011 SUMA PASIVO Y CAPITAL 220,515,011

2016

91,761,863

48,416,461

SUMA ACTIVO

ACTIVO PASIVO

CAPITAL

CUENTAS DE ORDEN

Pérdida fiscal por amortizar

Cuentas de registro

El Capital pagado incluye la cantidad de $0, moneda nacional, originada por la capitalización parcial del superavit por valuación de inmuebles

El presente Balance General se formuló de conformidad con las disposiciones emitidas en materia de contabilidad por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, aplicadas

de manera consistente, encontrándose correctamente reflejadas en su conjunto, las operaciones efectuadas por la institución (o en su caso, sociedad) hasta la fecha arriba

mencionada, las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas prácticas institucionales y a las disposiciones legales y administrativas aplicables, y fueron

registradas en las cuentas que corresponden conforme al catálogo de cuentas en vigor.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 177

5.5 Estado de Resultados

COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2016

(Cifras en pesos)

2016

Primas

Emitidas 171,112,960

(-) Cedidas 208,690

Primas De Retención 170,904,271

(-) Incremento Neto de la Reserva de Riesgos en Curso y de Fianzas en Vigor 5,572,475

Primas de Retención Devengadas 165,331,795

(-) Costo Neto de Adquisición 43,406,501

Comisiones a Agentes 24,906,154

Compensaciones Adicionales a Agentes 3,263,260

(-) Comisiones por Reaseguro Cedido 67,429

Cobertura de Exceso de Pérdida 7,424,979

Otros 7,879,537

(-) Costo Neto de Siniestralidad, Reclamaciones y Otras Obligaciones 44,251,828

Siniestralidad y Otras Obligaciones Contractuales 52,027,477

Siniestralidad Recuperada del Reaseguro No Proporcional 7,775,649

Utilidad (Pérdida) Técnica 77,673,467

Resultado de Operaciones Análogas y Conexas 1,907,374

Utilidad (Pérdida) Bruta 79,580,841

(-) Gastos de Operación Netos 57,234,601

Gastos Administrativos y Operativos 9,523,393-

Remuneraciones y Prestaciones al Personal 60,435,766

Depreciaciones y Amortizaciones 6,322,228

Utilidad (Pérdida) de la Operación 22,346,240

Resultado Integral de Financiamiento 989,899-

De Inversiones 2,502,104-

Por Venta de Inversiones 106

Por Valuación de Inversiones 17,420

Por Recargo sobre Primas 2,323,802

Otros 678,481-

Resultado Cambiario 150,643-

Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad 21,356,341

(-) Provisión para el pago de Impuestos a la utilidad -

Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas 21,356,341

Operaciones discontinuadas -

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 21,356,341

El presente Estado de Resultados se formuló de conformidad con las disposiciones en materia de contabilidad emitida por la Comisión

Nacional de Seguros y Fianzas, aplicables de manera consistente, encontrandonse reflejados todos los ingresos y egresos derivados de

las operaciones efectuadas por la institución hasta la fecha arriba mencionada, las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas

prácticas institucionales y a las disposiciones legales y administrativas aplicables, y fueron registradas en las cuentas que corresponden

conforme al catálogo de cuentas en vigor.



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 178

El presente Estado de Cambios en el Capital Contable o Patrimonio se formuló de conformidad con las disposiciones en materia de

contabilidad emitida por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, aplicables de manera consistente, encontrándonse reflejados

todos los movimientos en las cuentas de capital contable derivados de las operaciones efectuadas por la institución (o en su caso,

sociedad mutualista), y sus subsidiarias por el periodo arriba mencionado, las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas

prácticas institucionales y a las disposiciones legales y administrativas aplicables.

5.6 Estado de Cambios en el Capital Contable

COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.

Estado de Cambios en el Capital Contable al 31 de diciembre de 2016

(Cifras en pesos)

INVERSIONES

PERMANENTES

RESULTADO

POR TENENCIA

DE ACTIVOS NO

MONETARIOS

SUPERÁVIT O

DÉFICIT POR

VALUACIÓN

CONCEPTOCAPITAL O FONDO

SOCIAL PAGADO

OBLIGACIONES

SUBORDINADAS DE

CONVERSIÓN

RESERVAS DE

CAPITAL

RESULTADOS DE

EJERCICIOS

ANTERIORES

RESULTADO DEL

EJERCICIO

PARTICIPACIÓN EN

OTRAS CUENTAS

DE CAPITAL

CONTABLE

RESULTADO

POR TENENCIA

DE ACTIVOS NO

MONETARIOS

DE INVERSIONES

TOTAL

CAPITAL

CONTABLE

Saldo al 31 de diciembre de 2015 162,000,000 86,965,126- 18,582,870- 56,452,004

MOVIMIENTO INHERENTES A LAS DECISIONES DE LOS ACCIONISTAS

Suscripción de acciones

Capitalización de utilidades

Constitución de reservas

Pago de dividendos

Traspaso de resultados de ejercicios anteriores 18,582,870- 18,582,870

Otros

Total 162,000,000 105,547,996- - 56,452,004

MOVIMIENTO INHERENTES AL RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD INTEGRAL

Utilidad integral

Resultado del ejercicio 21,356,340 21,356,340

Resultado por valuación de titulos disponibles para la venta

Resultado por tenencia de activos no monetarios

Otros 371,705- 371,705-

Total 371,705- 21,356,340 20,984,635

Saldo al 31 de diciembre de 2016 162,000,000 105,919,701- 21,356,340 77,436,639

CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 179

5.7 Estado de Flujos de Efectivo


Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2016

(Cifras en pesos)

2016

Resultado neto 21,356,341

Ajustes por partidas que no implican flujo de efectivo:

Utilidad (pérdida) por valuación de valores 17,420

Depreciaciones y amrotizaciones 6,322,228

Ajuste o incremento a las reservas técnicas 5,572,475

Subtotal 33,268,464

Actividades de operación:

Cambio en inversiones en valores 6,744,164-

Cambio en primas por cobrar 24,858,486-

Cambio en otras cuentas por cobrar 4,187,490-

Cambio en reaseguradores, neto 6,575,668-

Cambio en otros activos operativos 1,335,669-

Cambios en obligaciones y gastos asociados a la siniestralidad 9,989,977-

Cambio en obligaciones laborales, neto 4,948,118

Cambio en acreedores diversos 12,695,247

Cambio en otros pasivos operativos 8,079,153

Flujos netos de efectivo de actividades de operación 5,299,528

Actividades de inversión:

Adquisiciones de activo fijo 3,467,830-

Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 3,467,830-

Actividades de financiamiento:

Disminución de capital 371,706-

Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 371,706-

Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes 1,459,992

Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo 1,919,284

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 3,379,276

El presente Estado de Flujo de Efectivo se formuló de conformidad con las disposiciones en materia

de contabilidad emitida por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, aplicables de manera

consistente, encontrandonse reflejadas todas las entradas y salidas de efectivo que ocurrieron en la

institución (o en su caso, sociedad mutualista), y sus subsidiarias por el periodo arriba mencionado,

las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas prácticas institucionales y a las

disposiciones legales y administrativas aplicables.



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. 180


Razones Financieras

(Cifras en pesos)

1. Capital de Trabajo

Activo Circulante 155,368,735

Pasivo a Corto Plazo 141,057,349

(=) 14,311,386

2. Solvencia

Activo Circulante 155,368,735


(=) 1.10

3. Liquidez

Activo Circulante - Cuentas x cobrar 43,934,337


(=) 0.31

4. Margen de utilidad sobre ventas

Utilidad Neta 21,356,341

Ventas Totales 171,112,960

(=) 12%

5. Rendimiento sobre Capital Contable

Utilidad Neta 21,356,341

Capital Contable 77,436,639

(=) 28%

6. Endeudamiento

Pasivo Total 143,078,372

Activo Total 220,515,011

(=) 0.65

7. Apalancamiento

Pasivo Total 143,078,372

Capital Contable 77,436,639

(=) 1.85

(/)

(-)

(/)

(/)

(/)

(/)

(/)

5.8 Razones financieras



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. 181

Una vez analizados los estados financieros con las razones que ocupamos

anteriormente hemos llegado a las siguientes conclusiones:

1. El capital de trabajo es de $14,311,846 lo que significa que dentro de la

empresa hay recursos los cuales se pueden convertir fácilmente en efectivo

por lo que existe un buen control interno.

2. En la razón de solvencia descubrimos que existe un pequeño déficit ya que

de cada peso que tenemos solo nos sobran 1.10 pesos para pagar las

deudas a corto plazo, para poder mejorar esto se deben de mejorar las

ventas y debe de haber una cobranza más efectiva para que esto se

solucione.

3. Con respecto a la liquidez hemos verificado que con el dinero que se tiene

solo podemos cubrir el 20% de las deudas, lo que es bastante

problemático, debido a que en caso de que nos soliciten pago inmediato no

seriamos capaz de cubrir todo y la empresa estaría en graves problemas,

las recomendaciones para este problema es que se aumente la cobranza

sobre el total de la cartera.

4. De acuerdo con el margen de utilidad sobre las ventas llegamos a la

conclusión de que el 12% es una cifra bastante razonable, por lo que se

considera que las cosas deberían de seguir igual.

5. En el rendimiento sobre el capital Social hemos visto que es de un 13% por

lo que llegamos a la conclusión de que es baja y se debe de hacer un

análisis sobre el producto, su precio la garantía y el servicio.

6. De acuerdo al rendimiento de la utilidad sobre el pasivo concluimos que el

rendimiento es bajo debido a que solo es el 10%, para poder mejor esto se

debe incrementar las ventas y la cobranza, de esta manera se podrá

obtener un rendimiento más alto.

7. Con respeto al endeudamiento hemos visto que la empresa está en un

problema grave debido a que el 65% de su activo está en manos de los



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. 182

proveedores y acreedores, para esto es necesario pagar las desudas a

corto plazo e incrementar la cobranza para que esto disminuya.

8. En el apalancamiento hemos encontrado que las deudas son mayores al

capital contable por lo que la empresa no es productiva y se puede

encontrar en un grave problema, por lo cual los socios deben tomar

acciones para poder arreglar esto, ya sea mediante aportación al capital.

Estas son las principales cosas que hemos localizado mediante el análisis a los

estados financieros.



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. 183

CONCLUSIÓN

El presente trabajo se realizó con el objetivo de conocer los diversos servicios de

una empresa aseguradora, y de la misma manera realizamos el análisis a base de

razones financieras debido a que nos permiten medir, en alto grado, la eficiencia y

comportamiento de la empresa.

Hoy en día la mayoría de la sociedad está preocupada por lo que puede pasar

mañana y pensar en que nada va a suceder en nuestro entorno, ya sea un

accidente o una catástrofe natural, esto no se puede evitar, pero podemos tomar

acciones para poder estar prevenidos en caso de que suceda cualquier

inconveniente.

Desde hace algún tiempo los seguros ya no son vistos sólo como un medio para

contratar protección frente a la ocurrencia de un eventual riesgo, sino también

como atractivos instrumentos de inversión y ahorro, ya que como lo hemos visto a

través de este trabajo, las aseguradoras se encuentran totalmente reguladas por

distintos órganos.

Por otra parte, su aplicación financiera no es compleja, ya que si bien, no es igual

al de una compañía manufacturera y/o de prestación de servicios, existen una

circular única de seguros y fianzas que se encarga de establecen los pasos a

seguir para los registros contables y la estructura de los estados financieros. Así

mismo este tipo de instituciones se deben apegar a lo establecido en las Normas

de Información Financiera (NIF). Regulada por: Secretaría de Hacienda y Crédito

Público (SHCP); Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV); Comisión

Nacional de Seguros y Fianzas, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el

Retiro (CONSAR); Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los

Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF); Instituto para la Protección al

Ahorro Bancario (IPAB) así como el Banco de México (BANXICO).



UNIDAD SANTO TOMÁS


. 184

De lo anterior, no solo el público en general deberá estar informado sobre la

legislación de las instituciones aseguras, siendo principalmente las empresas

Aseguradoras quienes deberán cumplir con lo estipulado por los órganos

reguladores antes mencionados.

Por último, se recomienda que al adquirir un seguro se analicen las coberturas de

seguros, condiciones generales, condiciones de pago así como un análisis general

de todas las aseguradoras que se encuentran reguladas, para tal caso se

recomienda elaborar unas razones financieras (como se vio en el caso práctico,

capítulo V) para evaluar la situación financiera de la aseguradora y de esta forma,

elegir la mejor opción.



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BIBLIOGRAFÍA

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Prentice Hall, 1987.

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Editorial Diana, 2001.

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empresarial, México, 14ª edición, Editorial Mc Graw Hill, 2004.

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1992.

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Servicios Financieros (CONDUSEF):


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proyecciones financieras, su anÁlisis y actualizaciÓn”

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