Cliente:

Estados Financieros al:

Cuenta: Propiedad, Planta y Equipo

● Comprobar que los activos existan y estén en uso.

● Verificar que los activos sean propiedad de la empresa

● Verificar su correcta valuación.

● Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y base razonable.

● Comprobar que haya uniformidad en el método de valuación y el cálculo de la depreciación.

● Determinar los gravámenes que existan.

● Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PRELIMINAR REF

1. Evaluar el control interno, aplicar matriz específica.

2

2.

3.

4. Revisar registro auxiliar y conciliar con cuenta de mayor.

5. Realizar inventario selectivo de activos y evaluar aspectos de control en el uso de estos como asignación, traspasos, plaqueo, etc..

FINAL REF

1.

2.

3. Revisar registro auxiliar y conciliar con cuenta de mayor.

4. Confirmar con el Registro Público propiedad legal de los bienes.

5.

6. Efectuar un cálculo global de la depreciación y amortización por el año y cruce el total con la sumaria de gastos.

Preparar una cédula sumaria de éstos activos y su depreciación acumulada que muestre saldos al principio del año, adiciones, retiros y traspasos hasta la fecha de la primera visita y saldos a esa fecha

Revisar la adiciones del período (de acuerdo a la materialidad) y revisar la documentación comprobatoria de las mismas, como facturas, contratos de compras y autorizaciones. Revisar que las adiciones sean partidas capitalizables.

Investigar si las adiciones son reposiciones y si así es, revisar que el activo repuesto se haya dado de baja en los libros como se indica con posteridad. La revisión de las adiciones deberá llevarse a cabo con los siguientes alcances.

Complementar la cédula sumaria de estos activos obtenidos en la primera visita, con la misma información por el período remanente hasta final del año

Complementar la revisión de adiciones y retiros como se explica en los pasos relativos a la visita inicial, en el caso de que éstos sean de importancia durante el período remanente del año.

Revisar las partidas registradas en las cuentas de construcción en procesos y equipo en tránsito, a la fecha de cierre de año, y cerciórese que incluya únicamente partidas aún no recibidas o en proceso de instalación o construcción que su costo esté determinado en forma completa y correcta y que aún no se encuentran en servicio. Solicite criterio técnico respecto al avance de obras.

1. OBJETIVOS DE AUDITORIA1. OBJETIVOS DE AUDITORIA

2. PROGRAMA DE AUDITORIA2. PROGRAMA DE AUDITORIA

GG

Al llevar a cabo este trabajo, juzgue si los métodos y tasas (vidas probables estimadas) utilizadas para calcular la depreciación contable se apegan a la realidad y se han utilizado en forma uniforme respecto al año anterior. En caso contrario determine el efecto del cambio de método.

7. Cruce también el gasto por depreciación con el incremento (créditos) en la depreciación acumulada.

8.

9.

a.

b. Que la revaluación haya incluido todos los activos importantes susceptibles de revaluarse.

c.

d.

10.

11.

12. Compruebe que los bienes estén adecuadamente protegidos y asegurados.

SI NO

¿Se ha comprobado que los activos y están en uso?

¿Se ha verificado que son propiedad de la empresa?

¿Se ha verificado su correcta valuación?

¿Se comprobó que el calculo de la depreciación se hizo de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables?

¿Se comprobó que hay uniformidad en el método de valuación y el cálculo de la depreciación?

¿Se determinaron los gravámenes que existen?

¿Se comprobó su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.?

En caso de que existan inmuebles o equipos arrendados, revise los contratos respectivos y determine su tratamiento y correcto registro en el caso de que se trate de arrendamiento con opción a compra, tanto para efectos contables como para efectos fiscales.

Determinar conjuntamente con el trabajo de revisión de esta sección si las mejoras en propiedades arrendadas se están amortizando correctamente y que la diferencia en amortización se está conciliando correctamente como se pide en el punto anterior.

En el caso de que la compañía haya revaluado durante el año sus activos o actualizado revaluaciones llevadas a cabo en años anteriores, revise lo siguiente:

Que el método que se haya utilizado para llevar a cabo dicha revaluación se encuentre de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Que la depreciación correspondiente a dicha revaluación se haya calculado con el mismo método y utilizando la misma vida probable remanente con que se esté calculando la depreciación sobre el costo original y se refleja en los resultados de operación.

Que en el caso de que se hayan retirado los activos previamente revaluados se haya retirado de los libros también la revaluación correspondiente a ellos y la depreciación acumulada sobre dicha revaluación.

Determinar si los activos se encuentran sujetos a algún gravamen para su adecuada revelación en los estados financieros. Cotejar la información recibida de la compañía a este respeto con la incluida en las confirmaciones recibidas de los acreedores.

Investigar si existen compromisos para la compra, construcción o arrendamiento de inmuebles, planta y equipo y determine la información que será necesario revelar a este respecto en los estados financieros.

3. ALCANCE3. ALCANCE

4. CONCLUSIONES4. CONCLUSIONES