proceso contable€¦ · 2. informar al departamento de contabilidad por medio de un documento. 3....

Unidad 4Procesocontable

Competencias•

Al finalizar la unidad, el alumno:

• Registrará asientos contables de transacciones económicas aplicando la partida doble.

• Utilizará el formato de Libro Diario y esquemas de mayor (como representación didáctica del Libro Mayor).

• Realizará: balanza de comprobación, Estado de resultados y estado de situación financiera para comprender el proceso contable que sigue una entidad económica al generar información financiera como fundamento para la toma de decisiones.

Descripción temática

Unidad 4. Estado de resultados

4.1. Registro de operaciones.4.2. Partida doble. 4.2.1. Reglas de la partida doble.4.3. La cuenta. 4.3.1. Partes de la cuenta. 4.3.2. Saldo de las cuentas.4.4. Reglas del cargo y el abono.4.5. Catálogo de cuentas y su instructivo.4.6. Libros de contabilidad. 4.6.1. Diario General. 4.6.2. Libro Mayor.

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Introducción

En unidades anteriores vimos como se presenta el Balance generaly el Estado de resultados. Se explicó que dichos estados inancieros se obtienen del registro contable de las operaciones que se realizan en las empresas, por lo que en esta unidad veremos los pasos a seguir para llevar a cabo dicho registro del cual se derivan los estados inancieros.

Primero necesitamos conocer la teoría de la partida doble y su aplicación, deinir el concepto de cuenta, las partes que la forman y cómo se modiican sus valores de acuerdo con las reglas del cargo y del abono.

También veremos la función que tiene el catálogo de cuentas y su instructivo en el registro de las operaciones, y lo que se debe tomar en cuenta al elaborarlos.

Por último se analizarán las operaciones más comunes que se realizan en las empresas comerciales, se explicará lo que es un asiento contable y cómo se registran en los libros contables de diario, Libro Mayor y auxiliares.

Contabilidad F inanCiera i

122

4.1. Registro de operaciones

Ya vimos en las unidades anteriores que los estados financieros se obtienen del registro contable de las operaciones que realiza una entidad. Ahora bien, ¿qué es el registro contable?, ¿dónde se registran las operaciones?, ¿qué reglas se aplican? Estas preguntas se responderán conforme nos adentremos en la unidad. Dentro de sus funciones, los administradores llevan a cabo un sinnúmero de transacciones, tales como compras, ventas, cobros, pagos, etc. El proceso contable se inicia con el registro de esas operaciones.

Se entiende por registro la acción de anotar las operaciones de una empresa en los libros y auxiliares correspondientes. Para ello se requiere que se informe al departamento de contabilidad de las transacciones realizadas; esto se hace mediante la entrega del documento original o de una copia que compruebe la operación realizada. Generalmente estos comprobantes son facturas, recibos, cheques, fichas de depósitos bancarios, pagarés, etc. Las facturas son el comprobante de una operación de compra o venta de mercancías; los recibos son los comprobantes del pago de servicios ya sea de luz o de teléfono; o bien los recibos de nómina si se trata del pago de salarios, por citar algunos. También en la actualidad es bastante común recibir comprobantes por medios electrónicos, pero independientemente del tipo de comprobante que se tenga, éstos se guardan en los archivos de la empresa para que cuando se requiera hacer una revisión o verificar algún dato puedan ser consultados.

Después de recibir el comprobante respectivo, la persona encargada de contabilizar analiza la transacción y determina las cuentas que deben ser afectadas para realizar el registro en los libros contables. Al registro de cada operación se le denomina asiento contable. Los libros utilizados para el registro contable son el Libro

Diario y el Libro Mayor. Más adelante en esta unidad veremos el manejo que debe darse a cada uno de ellos.

Los pasos que deben seguirse para registrar los asientos contables se presentan en la figura 4.1. Éstos son:

1. Realizar la transacción.2. Informar al departamento de contabilidad por medio de un documento.3. Registrar la operación en el Libro Diario.4. Pasar el asiento contable al Libro Mayor.5. Realizar el registro en auxiliares de mayor.

Transacción Documento LibroDiario

LibroMayor

Auxiliares

Figura 4.1. Pasos a seguir para el registro de las transacciones.

¿En qué consiste y cómo

se efectúa el registro de las

operaciones?

¿Qué entiendes por

asiento contable?

Se denomina asiento

contable al registro de cada

una de las operaciones

realizadas por la empresa.

Unidad 4 - proCeso Contable

123

Es muy importante registrar adecuadamente cada transacción, ya que cualquier error u omisión en el registro de las operaciones afecta los estados financieros, que son el producto final de la contabilidad.

Se podría pensar que como actualmente la gran mayoría de las empresas, inclusive las pequeñas, utiliza sistemas de cómputo para llevar su contabilidad (lo cual facilita el registro de operaciones y la elaboración de reportes), no es necesario estudiar el proceso contable de forma manual, lo cual no es así, ya que si la contabilidad se realiza de manera manual o utilizando computadoras, los pasos para el registro y la elaboración de reportes no se alteran. Sin embargo, al hacerlo de manera manual se conoce el modo como los sistemas contables procesan los datos y proveen reportes, y así se pueden entender e interpretar más ampliamente.

4.2. Partida doble

La ecuación contable es la base de la contabilidad, ya que todas las transacciones financieras que se efectúan en las empresas, independientemente de lo sencillo o complicado que éstas sean, se reflejan en los elementos de esta ecuación. Recordemos la fórmula:

Activo = Pasivo + Capital contable

Para mantener dicha igualdad, el registro contable se realiza sobre la base del concepto de la partida doble, la cual se define como:

El sistema de registro por medio del cual siempre se ven afectadas por lo menos dos cuentas, por cada transacción.1

La partida doble se basa en que toda operación realizada tiene una causa y efecto en los elementos de la fórmula, y que cualquier cambio en el activo, ya sea que aumente o disminuya, se reflejará en un aumento o disminución en otros activos o en el pasivo o capital contable, y que este cambio debe ser siempre por la misma cantidad, para no alterar la ecuación.

4.2.1. Reglas de la partida doble

El registro de cada operación aumenta o disminuye por lo menos dos elementos de la ecuación contable. A esto se le conoce como reglas de la partida doble; y sirven de guía para analizar las distintas transacciones y facilitar el registro contable.

1 Horngren, Sundem, Elliot, Contabilidad f inanciera, 5ª edición, México, Prentice-Hall, T. I, pág. 97.

El registro contable es la anotación

que se hace en los libros de

contabilidad, respecto a las

operaciones de las empresas.

La partida doble es el método

utilizado para el registro contable,

donde por cada transacción se

afectan dos o más partidas.


124

Las reglas de la partida doble son nueve, y se refieren al impacto que produce en los activos, pasivos y capital contable, el cambio en una partida específica de los rubros mencionados:

Atodoaumentodeactivocorresponde:

1. Disminución de otro activo. 2. Aumento de un pasivo. 3. Aumento de capital contable.

Atodadisminucióndepasivocorresponde:

4. Aumento de otro pasivo. 5. Disminución de un activo. 6. Aumento de capital contable.

Atodadisminucióndeunapartidadecapitalcontablecorresponde:

7. Un aumento de otra partida de capital contable. 8. Una disminución de activo. 9. Un aumento de pasivo.

La tabla 4.1 muestra las nueve reglas de la partida doble, sólo se requiere identificar el elemento de la ecuación contable que se modifica y determinar si esto aumenta o disminuye, para identificar el efecto que produce en otro de los elementos: por ejemplo, si un activo aumenta veremos la primera línea horizontal; en cambio, si aumenta un pasivo veremos la segunda columna vertical.

Tabla 4.1. Aumentos y disminuciones.

Disminución de activos

Aumento de pasivos

Aumento de capital contable

Aumento de activo ↑>A <A ↓ >A >P >A >CC

Disminución de pasivo

↑<P <A ↓ <P >P <P >CC

Disminución decapital contable

↑<CC < A ↓ <CC >P <CC >CC

Analizaremos un ejemplo de cada una de las reglas a fin de comprobar su aplicación, además utilizaremos los nombres de los principales renglones que vimos en la unidad 2.

Las reglas de la partida doble son nueve

y se refieren al efecto que producen en el

activo, en el pasivo y capital contable, los

aumentos o disminuciones en dichos rubros.


125

1. El aumento de un activo se puede dar como consecuencia de la disminución de otro activo:

Recibir el pago de un cliente significa que tenemos más efectivo y menos cuentas por cobrar, ambos son activos

+ Efectivo = -Clientes

2. El aumento de un activo puede ser provocado por el aumento de un pasivo:

Comprar una computadora a crédito se refleja en un aumento del equipo de cómputo y un aumento de acreedores; el equipo es un activo y acreedores es un pasivo

+ Equipo de cómputo = + Acreedores diversos

3. El aumento de un activo puede ser consecuencia del aumento del capital contable:

Recibir efectivo para iniciar un negocio deberá registrarse como un aumento de efectivo y un aumento de capital social. El efectivo es un activo y el capital social es un reglón de capital contable.

+Efectivo=+Capitalsocial

4. La disminución de un pasivo puede ser consecuencia del aumento de otro pasivo:

Se tiene una cuenta por pagar a un proveedor y se firma un documento; ésto deberá registrarse como una disminución de proveedores y un aumento de documentos por pagar. Ambos proveedores y documentos por pagar son pasivos.

-Proveedores=+Documentosporpagar

5. La disminución de un pasivo puede ser provocada por la disminución de un activo:

Pagar una cuenta a un proveedor disminuye proveedores y disminuye el efectivo. Proveedores es cuenta de pasivos y el efectivo es un activo.

-Proveedores=-Efectivo


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6. La disminución de un pasivo puede corresponder al aumento de capital contable:

Para cubrir la deuda con un acreedor se le invita a ser socio de la empresa y para ello se aumenta el capital. La cuenta de pasivos acreedores disminuye, y el capital social aumenta.

-Acreedores=+Capitalsocial

7. La disminución de una partida de capital puede corresponder al aumento de otra partida de capital:

Se acuerda con los accionistas repartir utilidades por medio de acciones y aumentar el capital. Aumenta el capital social y disminuyen las utilidades retenidas, ambos son reglones del capital contable.

-Utilidadesretenidas=+Capitalsocial

8. La disminución de capital contable puede corresponder a una disminución de activo:

Se acuerda repartir las utilidades y se entrega efectivo a los accionistas. Disminuyen las utilidades retenidas, que es un reglón de capital contable, y disminuye el efectivo, que un activo.

-Utilidadesretenidas=Efectivo

9. La disminución de capital contable puede corresponder al aumento de un pasivo:

Se decreta el pago de dividendos. Disminuye las utilidades retenidas, que es una cuenta de capital, y aumenta a cuenta de dividendos por pagar, que es un pasivo.

-Utilidadesretenidas=+Dividendosporpagar

4.3. La cuenta

Para generar la información que proporciona a los distintos usuarios, la contabilidad utiliza una herramienta conocida como cuenta, donde anotan los aumentos o disminuciones que va teniendo


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cada renglón de los estados financieros como consecuencia de las operaciones. En ésta se resumen los cambios experimentados en dichos renglones, operación que ayuda a determinar el saldo de cada una de las cuentas que aparecerán en los estados financieros. Lo esencial de la cuenta es la naturaleza de los datos que contiene y no tanto la forma en que éstos se puedan o no registrar.

Al instrumento que sirve para registrar los aumentos o disminuciones de cualquier elemento de los estados financieros, con motivo de las transacciones que realizan las empresas, se le da el nombre de cuenta.

Cada renglón utilizado en el registro contable es una cuenta. Por ejemplo, en la cuenta de efectivo se registrarán los movimientos que durante el mes tenga el dinero, esto es, irá aumentando cada vez que se reciba dinero o disminuyendo cuando la empresa realice un pago; al final del periodo se suman los aumentos y las disminuciones, y se determina el monto que a esa fecha se tiene para presentarlo en el balance.

El número de cuenta dependerá del giro y del tamaño de la empresa, así como de la necesidad de tener un registro especial para ciertos eventos; por ejemplo, algunas empresas pueden tener una cuenta para controlar a los clientes nacionales y otra para clientes extranjeros, o bien puede llevarse una cuenta de ventas generales o ventas por departamento, etcétera.

4.3.1. Partes de la cuenta

La cuenta consta de las siguientes partes:

1. Nombre.2. Columna del lado izquierdo.3. Columna del lado derecho. Gráficamente la cuenta se representa con la letra T, por lo que recibe el nombre de cuenta T, por su relación con el mayor general, también se le conoce como esquema de mayor.

El nombre de cada cuenta se anota al centro sobre la línea horizontal. La columna del lado izquierdo se llama Debe y la del lado derecho Haber. Es importante tener presente que Debe no quiere decir que la empresa tengan deudas, su significado tal y como se anotó anteriormente, es izquierda. De igual manera, Haber no quiere decir que la empresa posee algo, significa derecha. La forma de la cuenta es la siguiente:

Nombre de la cuenta

Debe Haber

La cuenta es el registro individual

de los aumentos y disminuciones

de los renglones que se presentan

en los estados financieros.

¿Cuántas cuentas se utilizan en

el registro contable?


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Al menos se maneja una cuenta para cada uno de los renglones que aparecen en los estados financieros. El conjunto de cuentas recibe el nombre de mayor

general, haciendo referencia a que es el registro más importante para el proceso final de los estados financieros. Cuando se requiere observar rápidamente el efecto que tendrá una operación en la contabilidad se utilizan varias cuentas T.En ambos lados de las columnas de la cuenta se registran los importes de los aumentos y disminuciones, los registrados en la columna del lado izquierdo o Debe se llaman cargos y los anotados en la columna del lado derecho o Haber son los abonos. También se utilizan los términos de débito y crédito para cargo y abono, respectivamente. A la suma de las cifras registradas en el lado del Debe se le denomina movimientos deudores y a la del Haber movimientos acreedores.

Nombre de la cuenta

Debe Haber

$1,200Cargos 890

430

$340 250 Abonos 170

$2,520

Suma de movimientos deudores

$760

Suma de movimientos acreedores

A la diferencia entre los movimientos se denomina saldo, el cual puede ser deudor o acreedor. Se dice que la cuenta tiene saldo deudor si la diferencia entre la suma de los cargos es mayor a la suma de los abonos. En caso contrario, o sea que la diferencia entre la suma de los abonos es mayor a la de cargos, la cuenta tiene saldo acreedor. Veamos gráficamente cómo se determinan los saldos en una cuenta T.

Nombre de la cuenta

Debe Haber

$1,200890430

$340 250 170


$2,520 $760 Suma de movimientos

acreedores

Saldodeudor

$1,760

La cuenta tiene dos

columnas: la izquierda se

llama Debe y la derecha

se llama Haber. En ellas

se anotan los cargos y los

abonos, respectivamente.

¿Qué son cargos y

los abonos?


129

Nombre de la cuenta

Debe Haber

$2,000300400

$3,400 1,000 800


$2,700 $5,200 Suma de movimientos

acreedores

$2,500 Saldoacreedor

La cuenta está saldada cuando su saldo es igual a cero, o sea que la suma de los cargos y los créditos son iguales.

Nombre de la cuenta

Debe Haber

$2,000300400

$1,200 1,000 500

Suma de $2,700movimientos deudores

$2,700 Suma de movimientos

acreedores

4.3.2. Saldo de las cuentas

Las cuentas de acuerdo con el estado financiero en que se presentan se clasifican en cuentas de balance y cuentas de resultados.Para identificar el saldo que normalmente tiene cada cuenta, recordemos la presentación del balance en forma de cuenta, donde los activos se presentaban en el lado izquierdo y el pasivo + capital contable, en el lado derecho y comparemos con los saldos que tienen las cuentas.

Balance general

Activo Pasivo + Capital contable

Nombre de la cuenta

DebeSaldo deudor

HaberSaldo acreedor

La diferencia entre la suma

de movimientos deudores

y la suma de movimientos

acreedores se llama saldo.

¿Qué saldo tienen las

cuentas que integran el

Balance general?


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Al observar ambos esquemas, podemos deducir que las cuentas de activo tienen saldodenaturalezadeudora; en cambio las cuentas de pasivos y el capital contable tienen saldo de naturalezaacreedora.

Las cuentas de ingresos aumentan el capital, por lo tanto tienen saldo de naturaleza acreedora; en cambio las cuentas de gastos lo disminuyen, por lo tanto su saldo es de naturaleza deudora. La tabla 4.2 contiene la naturaleza de los saldos de los conceptos más importantes del balance y del Estado de resultados.

Tabla 4.2. Naturaleza de los saldos de los grupos importantes del balance y del Estado de resultados.

Cuentas de: Saldo:

ActivoPasivoCapital contableIngresosGastos

DeudorAcreedorAcreedorAcreedorDeudor

Las cuentas de activo y de gastos tienen saldo deudor y las cuentas de pasivo, capital contable e ingresos, tienen saldo acreedor.

4.4. Reglas del cargo y el abono

Si las cuentas acumulan los aumentos y disminuciones que va teniendo cada renglón de los estados financieros como consecuencia de las operaciones realizadas en la empresa y estos aumentos o disminuciones se registran contablemente mediante cargos y abonos, ¿cómo se aumenta la cuenta de efectivo, se carga o se abona?, ¿cargar significa lo mismo para una cuenta de activo que para una cuenta de pasivo?, ¿las cuentas pueden tener algunos meses saldo deudor y en otros saldo acreedor?

En las cuentas los cargos se anotan del lado izquierdo y los abonos del derecho. Si los aumentos a los activos se anotan del lado izquierdo y las disminuciones del lado derecho, entonces los aumentos se cargan y las disminuciones se acreditan.

Asimismo, si los aumentos a pasivos y capital contable se anotan del lado derecho y las disminuciones del lado izquierdo, entonces cualquier aumento a estas cuentas se acredita (se abona) y cualquier disminución se carga.

Los aumentos a ingresos se registran del lado derecho o se acreditan.

Los aumentos a gastos se anotan del lado izquierdo, o sea, se cargan. Para registrar correctamente los aumentos y disminuciones a cada cuenta se aplican las reglas del cargo y del abono; éstas son las siguientes:


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Cargos Abonos

Aumentan los activosAumentan los gastosDisminuyen los pasivosDisminuye el capital contableDisminuyen los ingresos

Aumentan pasivosAumenta capital contableAumentan los ingresosDisminuyen los activosDisminuyen los gastos

Para que la ecuación contable permanezca en equilibrio, se debe aplicar el registro por partida doble, por lo cual cada asiento contable consta de un cargo y un abono, o bien, pueden ser varios cargos y varios abonos, pero que sumen la misma cantidad, a fin de no alterar la ecuación contable. Se dice que por cada peso cargado debe tenerse un peso abonado.

Aplicar estas reglas a cada una de las cuentas facilita el registro contable. A continuación se presentan en forma gráfica (tabla 4.3).

Tabla 4.3. Reglas del cargo y del abono aplicadas a cada uno de los grupos principales de los estados financieros.

Activo Pasivo Capital contable Ingreso Gastos

Cargo

+

Abono

-

Cargo

-

Abono

+

Cargo

-

Abono

+

Cargo

-

Abono

+

Cargo

+

Abono

-

En análisis preliminares es común que se registren los asientos en cuentas, a fin de abreviar el proceso. Para ello a cada operación se le asigna un número y con él se identifica el cargo y el abono respectivo. Veamos el registro de las siguientes operaciones, analizando en cada una las cuentas que se deben afectar y aplicando las reglas del cargo y el abono; asimismo, cómo se van incrementando las cuentas y los movimientos de cada una. Es importante recordar la definición de cada una de las cuentas. Es recomendable repasar los contenidos de las unidades 2 y 3 para lograr una mayor comprensión de los siguientes ejemplos.

Ejemplo 1. Se inicia la empresa y los socios efectúan una aportación inicial de $50,000 en efectivo como capital.

Analicemos las cuentas que se tienen que afectar: efectivo y capital social. Recibir dinero aumenta el efectivo y es una cuenta de activo. De acuerdo con las reglas del cargo y del abono, para aumentar una cuenta de activo se carga, y para aumentar el capital, que es cuenta de capital contable, se abona.

Efectivo Capital social

1) $50,000 $50,000 (1)

Los cargos en las cuentas aumentan activos y/o

gastos y disminuyen pasivos, capital e ingresos; en

cambio los abonos aumentan pasivos, capital e

ingresos y disminuyen activos y gastos.


132

Ejemplo 2. Compra de mercancías a crédito por un importe total de $5,000.

Las cuentas que deben afectarse son: inventario de mercancías y proveedores. Al comprar mercancías tenemos más de éstas; el inventario de mercancías es una cuenta de activo que para aumentarla se carga. Proveedores es una cuenta de pasivo y para que aumente es necesario abonarla. Veamos cómo se van aumentando las cuentas, identificando cada operación con un número progresivo.

Inventario de mercancías Proveedores

2) $5,000 $5,000 (2)

Ejemplo 3. Compra a crédito de una camioneta con valor de $70,000.

La camioneta debe registrarse en la cuenta de equipo de reparto, por tratarse de un aumento al activo, se debe cargar, y a los acreedores diversos se les debe más y, como es cuenta de pasivo, en este caso se debe abonar. A continuación se muestran sólo las cuentas que se afectan.

Equipo de reparto Acreedores diversos

3) $70,000 $70,000 (3)

Ejemplo 4. Se compra un escritorio con valor de $20,000, pagando $10,000 de contado y el resto a crédito.

Las cuentas que deberán afectarse son: equipo de oficina, efectivo y acreedores diversos; si se compró equipo, se incrementa el activo y se registra con un cargo; al entregar efectivo se disminuye su saldo y como se debe más a los acreedores, y es cuenta de pasivo, hay que abonarla. Para registrar la operación primero buscamos si la cuenta ya existe, en caso contrario se dan de alta las cuentas que se vayan a afectar por primera vez.

Efectivo Equipo de oficina Acreedores

(1) $50,000 $10,000 (4) (4) $20,000 $10,000 (4)

Ejemplo 5. Se compran mercancías de contado por $3,000.

Las cuentas que deben ser afectadas son: inventario de mercancías y efectivo; como se tienen más mercancías y es cuenta de activo, se carga, y al pagar tenemos menos efectivo, y al ser cuenta de activo para que disminuya, se abona.

Efectivo Inventario de mercancías

1) $50,000 $10,000 (4 3,000 (5

2) $5,0005) 3,000


133

Ejemplo 6. Se venden mercancías a crédito por $1,800. El costo de la mercancía vendida es de $1,200.

Las cuentas que deben ser afectadas son: ventas y clientes. La primera partida corresponde a una cuenta de ingresos, y como tal se abona para aumentarla. Clientes representa un derecho que tiene la empresa y como tal constituye una cuenta de activo, la cual se carga para aumentarla.

Ventas Clientes

$1,800 (6 6) $1,800

El costo de las mercancías vendidas da origen al incremento de un gasto, el cual debe cargarse y disminuye el inventario, el cual por ser un activo debe abonarse.

Costo de ventas Inventario de mercancías

6) $1,200 2) $5,0005) 3,000

$1,200 (6

Después del registro de las operaciones anteriores, los movimientos en las diferentes cuentas quedarían de la siguiente manera:

Efectivo Inventario de mercancías

1) $50,000 $10,000 (4 3,000

2) $5,0005) $3,000

$1,200 (6

Capital social Proveedores

$50,000 (1 $5,000 (2

Equipo de reparto Acreedores diversos

3) 70,000 $70,000 (3 10,000 (4

Ventas Clientes

$1,800 (6 6) $1,800

Costo de ventas Equipo de oficina

6) $1,200 4) $20,000


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Conforme van surgiendo nuevas operaciones se debe tener cuidado de abrir las cuentas que se requieran, evitando no duplicar alguna que ya esté abierta. Es necesario también tener mucho cuidado cada vez que se registre una operación, utilizando la cuenta correcta y comprobando que se cumpla con la igualdad de los cargos y los abonos.

4.5. Catálogo de cuentas y su instructivo

Definición y objetivos

De acuerdo con el tipo de operaciones que realiza la empresa, y a sus necesidades de información para propósitos administrativos, fiscales y de información a terceros, es necesario que se establezcan de antemano las cuentas con su nombre. A esta lista de cuentas se le conoce como catálogo de

cuentas, y se define como:

Relación ordenada y pormenorizada que contiene el código y nombre de las cuentas que deberán ser utilizadas para el registro contable de las operaciones de una empresa.2

Estructura y clasificación

Cada empresa elaborará su propio catálogo de cuentas, ya que dependiendo de las características de las operaciones que realiza, será el nombre que dará a sus cuentas; es recomendable que se asignen nombres sencillos que reflejen el tipo de operación que representan, por ejemplo, si se trata de una empresa que se dedica a la venta de productos y servicios de limpieza, podrá tener las siguientes cuentas de ingresos: ingreso por servicios de limpieza e ingresos por venta de productos; en cambio, si la empresa es un hotel, no podrá utilizar esos nombres, ya que no representan el motivo de sus ingresos. Los nombres de las cuentas que pudieran reflejar correctamente sus ingresos serían: ingresos por servicios de habitación, ingresos de cafetería y restaurante, e ingresos por lavandería. De igual manera serán distintos los nombres de las cuentas que utilicen en su contabilidad los hospitales, las salas de cines, las tiendas departamentales, etcétera.

El código puede ser alfanumérico. Con mayor frecuencia sólo es numérico. En lo que se refiere al número que se asigna a cada cuenta, las empresas lo deciden aunque generalmente inician con:

1. Las cuentas de activo.2. Las cuentas de pasivo.3. Las cuentas de capital.4. Las cuentas de ingresos.5. Las cuentas de gastos.

Dependiendo del número de cuentas que maneja, la empresa puede agregar los ceros necesarios, por lo que los activos pueden tener los números 100 ó 1,000 y se irán asignando de acuerdo con

2 Franco Díaz, Eduardo M., Diccionario de contabilidad, 3a Ed., Siglo Nuevo Editores, 1980, p. 38.

¿Qué código se utiliza

al diseñar el catálogo

de cuentas?


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el orden de presentación en los estados financieros. A continuación se muestra un catálogo que contiene las cuentas que se utilizan más comúnmente en el registro contable de las operaciones de las empresas comerciales:

Catálogodecuentas

Númerodecuenta Nombredelacuenta

101 Efectivo105 Inversiones temporales 107 Clientes108 Estimación de cuentas incobrables110 Deudores diversos115 Documentos por cobrar120 Inventario de mercancías122 Anticipo de proveedores124 Seguros pagados por anticipado125 Rentas pagadas por anticipado126 Papelería y útiles de oficina128 Propaganda y publicidad140 Terrenos145 Edificios146 Depreciación acumulada de edificio148 Equipo de transporte149 Depreciación acumulada de equipo de transporte150 Equipo de reparto151 Depreciación acumulada de equipo de reparto154 Mobiliario y equipo de oficina155 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina160 Equipo de cómputo161 Depreciación acumulada de equipo de cómputo170 Gastos de organización 171 Amortización acumulada de gastos de organización173 Gastos de instalación174 Amortización acumulada de gastos de instalación175 Derechos de autor176 Marcas177 Patentes205 Proveedores215 Impuestos por pagar220 Acreedores diversos225 Anticipo de clientes230 Rentas cobradas por anticipado235 Dividendos por pagar240 ISR por pagar245 PTU por pagar


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250 Préstamos hipotecarios260 Préstamos bancarios a largo plazo310 Capital social315 Aportaciones para futuros aumentos de capital318 Capital donado320 Prima en venta de acciones 330 Utilidad del ejercicio335 Pérdida del ejercicio350 Utilidades retenidas 355 Pérdidas acumuladas358 Reserva legal401 Ventas 415 Devoluciones sobre ventas 417 Descuentos sobre ventas 440 Productos financieros 450 Otros productos 501 Costo de ventas 520 Gastos de administración 530 Gastos de venta 540 Gastos financieros 550 Otros gastos

Se recomienda que cuando se asignen los números de cuenta no sean en forma consecutiva, sino que es recomendable dejar espacios entre cuenta y cuenta para, si posteriormente se requiere incluir una nueva cuenta, no tener que modificar los números que ya se tienen registrados.

Las subcuentas son el desglose de las cuentas de mayor. La mayoría de las empresas subdivide las cuentas a fin de tener información detallada de los distintos conceptos o personas que integran cada una de ellas, y para ello utilizan lo que se conoce como: subcuentas. Por ejemplo, de la cuenta de gastos de venta, sus subcuentas podrían ser sueldos de repartidores, gasolina, renta de bodega, etc.; a continuación se ejemplifica.

530 000 Gastos de venta530 010 Sueldos de repartidores530 015 Gasolina 530 020 Renta de bodega

En cambio, las subcuentas de clientes serían los nombres de las personas a las cuales les vendimos mercancías a crédito. El hecho de llevar subcuentas no altera el registro contable, ya que sólo se trata de un registro complementario y siempre la suma total de las subcuentas deberá ser igual que el saldo de la cuenta de mayor respectiva.

Instructivo del catálogo de cuentas

Contar con un catálogo de cuentas no asegura que el registro contable se realice correctamente, ya que no solamente se necesita conocer el nombre de las cuentas sino que, además, es necesario


subcuenta?


137

saber los motivos por los cuales se debe cargar o abonar cada una, por lo que todo sistema de contabilidad requiere tener un instructivo o guía de contabilización, el cual se define como:

El documento que contiene, además, del código y el nombre de las cuentas, la explicación de lo que debe registrarse como cargo o abono en cada una de ellas y lo que su saldo representa.

Cuando existe alguna duda de cómo registrar alguna operación, las personas encargadas del registro contable consultan el catálogo de cuentas o el instructivo, a fin de determinar las cuentas que deben utilizar; muchas veces sólo se requiere consultar el catálogo de cuentas para corroborar el nombre de la cuenta que va a ser modificada, pero en otras ocasiones el nombre deja algunas dudas y se hace necesario consultar el instructivo.

El contar con un instructivo del catálogo de cuentas, además de proporcionar una buena organización al departamento de contabilidad, facilita el entrenamiento del nuevo personal al servirle de guía en el conocimiento y manejo de las cuentas que la empresa utiliza.

La manera de redactar el instructivo, así como su presentación, depende de cada empresa, pero es muy importante que la redacción sea sencilla y de fácil comprensión. Por lo general, en sus primeras páginas, las empresas incluyen el catálogo de cuentas; también es recomendable clasificar las cuentas de acuerdo con la presentación que tienen en los estados financieros, especificando las cuentas que son de activo circulante, fijo, intangible, etc., ya que de esta manera también se facilita y asegura que la información se presente correctamente. No hay que olvidar que cuando se requiera abrir una nueva cuenta, además de hacerlo en el catálogo de cuentas, deberá también incluirse en el manual contable para especificar los motivos por los cuales se debe cargar y abonar y lo que su saldo representa.

A continuación presentamos el instructivo que complementa el catálogo de cuentas que proporcionamos para una empresa comercial. Probablemente algunos conceptos no se han visto todavía, pero conforme se avance en el texto serán ampliamente tratados; asimismo será necesario en las siguientes unidades aumentar los motivos de cargos y abonos de algunas cuentas, así como incluir algunas nuevas, por lo que se recomienda a los alumnos actualizar el catálogo y el instructivo para poder consultarlo cada vez que lo requieran, facilitando así el estudio de la materia.

El instructivo del catálogo de cuentas

contiene nombre, número, por qué

se carga y abona cada una de

las cuentas utilizadas en el registro

contable y lo que su saldo representa.

¿Para qué se utiliza el

instructivo contable?


138

Instructivo del catálogo de cuentas

NúmeroNombre de la

cuentaSe carga Se abona Su saldo representa

Activo circulante

101 EfectivoPor el dinero que se reciba, ya sean billetes, cheques, moneda extranjera, etc., sin importar el motivo.

Cada vez que se entregue, pague o compre de contado, ya sea con dinero o cheque, sin importar el motivo.

La cantidad de dinero que tiene la empresa, en efectivo y en cuentas barcarias.

105Inversiones temporales

Cuando se adquieren acciones o bonos por un periodo no mayora un año y con la inalidad de obtener un rendimiento.

Cuando se venden las acciones o los bonos, siempre a su costo de adquisición.

El costo de las inversiones que tiene la empresa.

107 Clientes

Cuando se venden a crédito

mercancías.Por gastos hechos por cuenta del cliente.Por los intereses moratorios.

Por el importe de los pagos recibidos, ya sean parciales o totales.Por devolución de la mercancía comprada a crédito.Por boniicaciones y descuentos

concedidos a nuestros clientes.

El monto pendiente de cobrar por ventas a crédito, por gastos hechos por cuenta del cliente y por intereses moratorios.

108

Estimación de cuentas

incobrables

Cuando se utiliza la estimación para cubrir adeudos de clientes que según los estudios realizados será imposible cobrarles.

Por los aumentos a la estimación para cuentas de cobro dudoso.

La cantidad que razonablemente se estima que no será recuperada por cobro de ventas a crédito.

110Documentos por

cobrar

Cuando se irman pagarés o letras de cambio a favor de la empresa.

Por el valor nominal de los documentos o letras de cambio cobrados o cancelados.

El total de los documentos a favor de la empresa pendientes de cobro.

115Deudores diversos

Por préstamos al personal. Por ventas a crédito distintas a las mercancías.

Por pagos recibidos parciales o totales. Por descuentos o boniicaciones concedidos a deudores.

Las cantidades pendientes de cobrar por motivo distinto a la venta de mercancías.

120Inventario de mercancías

Por el costo de las compras de

mercancías del giro principal del negocio.Por el costo de mercancías que los clientes devuelven.

Por el costo de las mercancías vendidas en el ejercicio.Por el costo de las devoluciones de mercancías que hacemos a nuestrosproveedores.

El costo de las mercancías delgiro principal del negocio que pertenecen a la empresa.

125

Rentaspagadas poranticipado

Por el importe de las rentas pagadas de manera anticipada, por un tiempo mayor al periodo contable.

Por el importe de las rentas que se hayan devengado durante el periodo contable.

El importe de las rentas pagadas correspondientes a meses pendientes de transcurrir.

130Seguros

pagados poranticipado

Por el importe de seguros pagados, para cubrir nuestros bienes contra accidentes, robos, incendios, etc., el cual cubre un plazo mayor al periodo contable.

Por el importe de los seguros, correspondiente al periodo contable actual.

El importe de los seguros pagados que cubren primas de meses futuros.


139

Número Nombre de la


Activo ijo

140 Terrenos Por el costo de los terrenos que adquiera la empresa.

Cuando se vende un terreno, de acuerdo con el costo de adquisición.

El costo de los terrenos que pertenecen a la empresa.

145 Ediicios Por el costo de adquisición o de construcción de los ediicios.

Cuando se vende ediicio por costo de construcción o compra.

El costo de los ediicios propiedad de la empresa.

146

Depreciaciónacumulada de

ediicios

Al vender los ediicios, por el monto de la depreciación acumulada para saldarla.

Por el monto de la depreciación del periodo de los ediicios.

La parte del valor de los ediicios que se ha depreciado y llevado a resultados.

150 Equipo de oicina

Por el precio de costo de los escritorios, sillas, sillones, máquinas registradoras, etcétera.

Por el costo de los muebles que se venden o se dan de baja.

El costo de los muebles que son propiedad de la empresa y están en uso.

151


equipo deoicina

Al vender el equipo de oicina, por el monto de la depreciación acumulada para saldarla.

Por el monto de la depreciación del periodo del equipo de oicina.

La parte del valor del equipo de oicina que se ha depreciado y llevado a resultados.

155 Equipo de repartoPor el precio de costo de camionetas, camiones, coches, etc., adquiridos por la empresa.

Por el precio de costo de los vehículos que se venden o se dan de baja.

El costo de los vehículos propiedad de la empresa.

156


equipo dereparto

Al vender el equipo de reparto, por el monto de la depreciación acumulada para saldarla.

Por el monto de la depreciación del periodo del equipo de reparto.

La parte del valor del equipo de reparto que se ha depreciado y llevado a resultados.

160Equipo de cómputo

Por el costo de los equipos de cómputo adquiridos por la empresa.

Por el costo de los equipos que se venden o se dan de baja.

El costo de los equipos de cómputo que son propiedad de la empresa.

161


equipo decómputo

Al vender el equipo de cómputo, por el monto de la depreciación acumulada para saldarla.

Por el monto de la depreciación del periodo del equipo de cómputo.

La parte del valor del equipo de cómputo que se ha depreciado y llevado a resultados.

Activo intangible

170Gastos de

instalación

Cantidades que se pagan por adaptaciones y acondicionamiento del local, por ejemplo, instalación de alfombras, adaptaciones eléctricas, etcétera.

Por el monto total para cancelarlo, ya sea porque se cambio de domicilio o bien por hacer nuevas modiicaciones sobre las anteriores. También porque se haya terminado de amortizar o porque se cambió de domicilio.

Representa el importe por acondicionar el local.

171

Amortización acumulada de

gastosde imalación

Por el importe de su saldo al hacer el cierre de libros.

Por el importe de la amortización del periodo de gastos de instalación.

La parte de los gastos de instalación que se han amortizado y llevado a resultados.

175Gastos de

organización

Por los desembolsos necesarios para iniciar el negocio, como el acta constitutiva, estudios de mercado, etcétera.

Por el monto total para cancelar el gasto, una vez que haya sido totalmente amortizado.

Es el costo de los gastos efectuados para iniciar o reorganizar la empresa.


140

NúmeroNombre de la


176

Amortizaciónacumuladade gastos

de organización

Por el importe de su saldo al hacer el cierre de libros.

Por el importe de la amortización del periodo de gastos de organización.

La parte de los gastos de organización que se han amortizado y llevado a resultados.

Pasivo a corto plazo

205 Proveedores

Por pagos parciales o totales.Por devoluciones de

mercancías que compramos a

crédito.Por boniicaciones o descuentos

que nos otorgan.

Por compras que hacemos de mercancías del giro principal a crédito. Por los gastos que el proveedor efectúa por cuenta nuestra.

El importe que la empresa adeuda por motivo de compra de mercancías del giro principal del negocio.

210Documentos por

pagar

Por el valor de los documentos que la empresa liquida o cancela.

Documentos a cargo, sin importar el motivo, y que vencen en un plazo no mayor a un año.

El importe delos documentos pendientes de pago (pagarés o letras de cambio), que vencen en un plazo no mayor a un año.

215Impuestos por

pagar

Por el pago que la empresa haga de impuestos registrados en esta cuenta.

Por el importe de impuestos ocasionados por operaciones realizadas en el ejercicio.

El importe de los impuestos pendientes de pagar que tiene la empresa.

220Acreedores

diversos

Pagos parciales o totales. Por devolución de la compra que efectuamos. Por boniicaciones o descuentos que nos otorguen.

Por compras a crédito de artículos distintos a las mercancías del giro principal del negocio (muebles, préstamos de dinero, compra de equipo, etc.). Por gastos hechos por un tercero y a cargo de la empresa.

El monto que debe la empresa, por motivo distinto a la compra de mercancías de su giro principal.

230Rentas

cobradas por

anticipado

Por la amortización del importe de las rentas que corresponden al periodo contable actual.

Cantidades que por concepto de renta, la empresa cobra, por periodos futuros.

El importe de las rentas cobradas de meses anticipados pendientes de transcurrir.

Pasivo a largo plazo

250Préstamos hipotecarios

Por los pagos parciales a cuenta del préstamo recibido. Por boniicaciones o quitas que disminuyen el monto del préstamo.

Cuando recibimos un préstamo y se entrega como garantía el gravamen de un bien inmueble.

El monto pendiente de pagar de préstamos que recibió la empresa y dio como garantía gravámenes de bienes inmuebles.

260

Préstamosbancarios

a largo plazo

Por pagos parciales a cuenta de

préstamos recibidos.Por liquidación total de un

préstamo.Por el monto que se traspasaal pasivo a corto plazo.

Por el valor de préstamos que recibimos de instituciones bancarias, a plazo mayor de un año.

El importe pendiente de pagar a instituciones bancarias a plazo mayor a un año.

Capital contable

310 Captial social Por importe de los reembolsos de capital.

Por el importe de las aportaciones efectuadas por los dueños o accionistas al constituir la empresa, ya sea en efectivo o especie. Por nuevas aportaciones que efectúen los propietarios. Por capitalización de utilidades retenidas o prima en venta de acciones.

El importe de las aportaciones que han entregado los dueñoso accionistas o que están pendientes de reembolsar.


141



320Prima

en ventade acciones

Por el importe de las cantidades que se hayan capitalizado de la prima en la venta de acciones como incremento al capital social.

Por el importe de las cantidades cobradas a los accionistas en exceso sobre el valor nominal de las acciones.

El excedente cobrado a los socios sobre el valor nominal de las acciones.

350Utilidades retenidas

Cuando se decretan dividendos (reparto de utilidades).Importe de la capitalización de

utilidades.Por las pérdidas de

ejercicios pasados que no

son reembolsadas por los

accionistas.

Por el monto de utilidades que se han obtenido en otros ejercicios y no han sido distribuidas entre los accionistas.

Monto de utilidades obtenidas en ejercicios pasados, que no han sido repartidas entre los accionistas.

360Utilidad

del ejercicioanterior

Importe de utilidades que no se reparten y se acumularía al terminar el ejercicio a la cuenta de utilidades retenidas.

Por el importe de las utilidades que se obtuvieron durante el ejercicio inmediato anterior.

Importe de las utilidades pendientes de transferir a la cuenta de utilidades retenidas.

370Pérdida del

ejercicio anteriorPor el importe de las pérdidas del ejercicio inmediato anterior.

Por el importe de las pérdidas del ejercicio anterior.

El importe de la pérdida que se obtiene en el ejercicio que se informa.

Ingresos

401 Ventas

Cuando concluye el periodo por el importe de las ventas efectuadas, para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.

Cuando se realizan ventas de mercancías del giro principal del negocio, no importa si es a crédito o de contado.

Importe de las ventas del giro principal del negocio, acumuladas durante el periodo contable que transcurre.

415Devoluciones sobre ventas

Por el importe de las devoluciones de mercancías que hacen nuestros clientes, sin importar el motivo.

Cuando concluye el periodo contable, por el importe total de las devoluciones a in de obtener las ventas netas.

El importe de las devoluciones de mercancías que los clientes han efectuado en el transcurso del periodo contable sin importar el motivo.

417Descuentos sobre

ventas

Por el importe de los descuentos que otorgamos a nuestros clientes por pronto pago, o bien por comprar volúmenes considerados en nuestras políticas de descuento.

Cuando concluye el periodo contable, por el importe total de los descuentos que concedimos, para obtener las ventas netas.

El monto total acumulado de los descuentos otorgados a nuestros clientes en lo que va del periodo contable actual.

440Productos

inancieros

Por el importe total de los ingresos al terminar el periodo contable, para determinar el resultado del ejercicio.

Por el importe de los ingresos que obtiene la empresa por intereses de depósitos a plazo, por ganancias al vender inversiones en instrumentos inancieros, ganancia al vender monedas extranjeras, intereses moratorios cobrados a nuestros clientes, etcétera.

El monto total acumulado de los ingresos por motivos inancieros, obtenidos en lo que ha transcurrido del periodo contable actual.

450 Otros productos

Por el saldo de la cuenta cuando termina un periodo contable, para determinar el resultado del ejercicio.

Importe de los ingresos por motivo distinto al giro principal del negocio o motivos inancieros, por ejemplo: utilidad en la venta de un coche usado, o de un activo ijo.

El monto total acumulado de los ingresos por motivos distintos al giro principal o inanciero, que se ha obtenido durante el transcurso del periodo contable actual.


142


cuenta Se carga Se abona Su saldo representa

Gastos

501 Costo de ventas Por el costo de las mercancías vendidas.

Por costo de las mercancías devueltas por los clientes. Por el saldo de la cuenta al inal del periodo contable, para determinar el resultado del ejercicio.

Importe acumulado del costo de las mercancías vendidas en el transcurso del periodo contable.

520Gastos de

administración

Por el importe de gastos relacionados con la administración del negocio, como son sueldos a empleados administrativos; importe del servicio de luz, agua, teléfono, limpieza, etc., de las oicinas administrativas; papelera utilizada; gastos de mantenimiento de computadoras o de otros

activos ijos utilizados en las oicinas administrativas.

Por el importe total de los gastos efectuados durante el periodo contable, para determinar el resultado del ejercicio.

El importe de los gastos efectuados durante el periodo contable relacionados con la administración del negocio.

530 Gastos de venta

Por el importe de los gastos relacionados con la venta de mercancías, como son sueldo y comisiones de vendedores, sueldo del gerente de ventas, de repartidores, y de todo el personal de embarques y bodega, gastos de gasolina y mantenimiento de los vehículos utilizados en el reparto de la mercancía, servicios de luz, teléfono, agua, limpieza, etc., de las oicinas de ventas y bodegas, etcétera.

Por el importe total de los gastos efectuados en el periodo contable para determinar el resultado del ejercicio.

El importe de los gastos efectuados durante el periodo contable relacionados con la venta.

540 Gastos inancieros

Por el importe de los intereses a cargo de la empresa durante el periodo contable.Por el importe de las pérdidas ocasionadas por cambio de moneda extranjera. Por pérdida en venta de instrumentos inancieros. Por intereses moratorios, al no pagar a tiempo alguna cuenta a cargo de la empresa.

Por el importe total cuando termina el periodo contable, para determinar el resultado del ejercicio.

El monto total de los gastos por motivos inancieros, efectuados en el periodo contable.

550 Otros gastos

Importe de los gastos por motivo distinto al giro principal del negocio o motivos inancieros; por ejemplo, pérdida en la venta de un coche usado, o cualquier otro activo ijo.

Por el importe total de los gastos al terminar un periodo contable, para determinar el resultado del ejercicio.

El monto total de los gastos por motivos distintos al giro principal o inancieros, que se han efectuado en el periodo contable.


143

4.6. Libros de contabilidad

Al inicio de la unidad vimos que para registrar contablemente las operaciones que realizan las empresas, el personal del departamento de contabilidad recibe los comprobantes correspondientes a cada transacción, los analiza y determina las cuentas que deben ser modificadas, y registra el asiento correspondiente en los libros contables, el Libro Diario y el LibroMayor. A continuación veremos cómo se registran las operaciones en cada uno de estos libros.

4.6.1. Diario General

Ya vimos en la unidad 1 que el registro contable se inicia en el Libro Diario, por lo que también se conoce como libro de primera anotación o Diario General, y se define como:

El libro en el que se registran las operaciones de acuerdo con el orden cronológico en que se realizan.

También, ya explicamos que registrar de acuerdo con el orden cronológico significa que las operaciones se anotan conforme a la fecha en que se van realizando. Al registro que se hace en el Libro Diario se le llama asiento de diario, o simplemente asiento y puede ser un asiento simple, cuando sólo hay una cuenta cargada y una cuenta abonada, o bien un asiento compuesto, cuando son varias cuentas las que son cargadas o abonadas.

El Libro Diario es un libro empastado y foliado cuando el registro contable se lleva de manera manual, pero cuando se utiliza un sistema de cómputo, la impresión del diario es en hojas sueltas. En lo que se refiere a su rayado, existen diversos diseños de acuerdo con las columnas que contienen y a la información que se registra en cada uno, pero el que se utiliza normalmente se conoce como Diario Continental, el cual tiene el siguiente rayado:

Fecha ConceptoFoliodemayor

Debe Haber

Lo que se registra en cada columna es:

1.Fecha. Se indica el día, mes y el año.2.Concepto. Se pone el número de la operación con una línea horizontal y el (los) nombre

(s) de la (s) cuenta (s) que se carga (n) y que se abona (n) y una pequeña explicación de la razón del asiento, incluyendo el número del comprobante (cheque, factura, recibo, etc.) de la operación. Primero se registran todos los cargos y después los abonos y el nombre de las cuentas abonadas, dejando un espacio hacia la derecha de donde inicia la columna, para que fácilmente se identifique que es abono.

¿Qué nombre se le da al

rayado del Libro Diario?


144

3. Foliodemayor. Es el número de página que tiene la cuenta en el Libro Mayor.4. Debe. Se registra (n) la (s) cantidad (es) de cargo (s), los signos de pesos ($) se ponen sólo al

iniciar la columna.5. Haber. Se anota (n) la (s) cantidad (es) de abono (s), igualmente los signos de pesos ($) sólo al

iniciar la columna.

Veamos cómo se lleva a cabo el registro de los asientos de diario de las siguientes operaciones e identifiquemos cada uno de los datos que se registran en las columnas:

El 2 de mayo de 20×3 se constituyó la empresa La mayor de todas, S.A., y sus accionistas entregaron como pago de su capital $100,000 en efectivo y un terreno por valor de $150,000.

El 5 de mayo se paga la escritura constitutiva por $ 12,000 en efectivo.

Es conveniente aclarar los siguientes puntos:

1. Al terminar una página se suman las columnas del Debe y el Haber para saber que se cumplió con las reglas del cargo y del abono, y en la columna de concepto se anota pasa a la página (siguiente) y en el primer renglón de la siguiente página, en concepto, se registra viene de la página (anterior) y en la columna de cargos y abonos la misma suma de la página anterior.


145

2. Cuando termina el ejercicio se anota en la columna de concepto total de movimientos del ejercicio y a la suma de las columnas Debe y Haber (que deben ser iguales), se les pone doble raya, para concluir el ejercicio.

3. La columna de folio de mayor se llena hasta que se realiza el pase al Libro Mayor, tal como lo veremos en las siguientes páginas.

Veamos el siguiente ejercicio y registremos en el Libro Diario las operaciones realizadas por la empresa Encanto, S.A., durante la primera quincena del mes de enero del 20×1. Recordemos que primero se debe analizar la operación y determinar las cuentas que van a modificarse; si se tiene alguna duda del nombre de las cuentas, se debe consultar el catálogo de cuentas o en su caso el instructivo; después se deben aplicar las reglas de aumento y disminuciones y determinar el cargo y el abono que debe registrarse en cada asiento.

3 de enero Se inicia la empresa entregando los dueños $50,000 en efectivo, como pago del capital.

5 Se pagan $2,000 en efectivo por instalación de alfombra y adaptaciones del local a Sears, S.A., de acuerdo con la factura número 89.

8 Se paga en efectivo tres meses de renta por el local, la renta mensual es de $1,200.

11 Se compran mercancías por $20,000 a Casa Nueva, S.A., de acuerdo con la factura número 678, entregando en efectivo $7,000 y el resto a crédito.

14 Se prestan $1,800 en efectivo al empleado Javier González.

15 Se pagan sueldos por $1,800, del personal de las oficinas, y $1,100 para el personal de la bodega.


146

001


Debe Haber

20x1 Enero 1

Efectivo $50,000

Capital social $50,000

Constitución de la empresa

5 2

Gastos de instalación 2,000

Efectivo 2,000

Pago de instalación de alfombras a Sears, S.A., de acuerdo con la factura núm. 89

8 3

Rentas pagadas por anticipado 3,600

Efectivo 3,600

Pago de la renta por tres meses del local

4

Inventario de mercancías 20,000

Efectivo 7,000

Proveedores 13,000

Compra de mercancías a Casa Nueva S.A,. de acuerdo con la factura núm. 678, entregando efectivo y el resto a crédito

5

Deudores diversos 1,800

Efectivo 1,800

Préstamo en efectivo al empleado Javier González

6

Gastos de administración 1,800

Gastos de venta 1,100

Efectivo 2,900

Pago de sueldos al personal de oficina y bodega

Total de movimientos del ejercicio $80,300 $80,300

El registrar las operaciones en asientos de diario, facilita comprobar que se cumple con la regla de cargos y abonos y de la partida doble, esto evita errores. Además, con la explicación de cada asiento, cuando se requiera analizar el motivo o la razón de una operación, se cuenta con todos los elementos para su identificación.


147

4.6.2. Libro Mayor

Al inicio de la unidad vimos que después de registrar las operaciones en el libro diario, se deben pasar al Libro Mayor, afectando las mismas cuentas y por las mismas cantidades registradas en el asiento contable, por lo que también se conoce como libro de segunda anotación o mayor general.

El Libro Mayor está formado por el conjunto de cuentas utilizadas en el registro contable.

Existen dos diseños o rayados para el Libro Mayor y son:

1. Libro de dos columnas. 2. Libro de tres columnas.

El Libro Mayor de dos columnas utiliza dos páginas para registrar cada una de las cuentas y en ambas tiene el mismo folio (número), en cambio, el mayor de tres columnas utiliza sólo una página y el folio cambia en cada página. Veamos ambos rayados y lo que se registra en cada columna:

Libro Mayor de dos columnas.

001Nombredelacuenta001

Fecha Núm.deasiento

Contra-cuenta

Cargos Sumadecargos Fecha Núm.de

asientoContra-cuenta

Abonos Sumadeabonos

Libro Mayor de tres columnas

001Nombredelacuenta Nombredelacuenta002

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta Cargo Abono Saldo FechaNúm.

de asiento

Contra-cuenta

Cargo Abono Saldo

El rayado más utilizado es el de tres columnas, por lo que es el que usaremos para nuestros ejercicios. Veamos cómo se pasan los asientos al Libro Mayor, para ello retomemos el primer ejemplo que vimos de asientos de diario:

Para registrar los asientos en

el Libro Mayor se requiere,

primero, tenerlos registrados en

el Libro Diario.


148

001


Debe Haber

20x3 mayo 1° 1

Efectivo 001 $100,000

Terreno 002 150,000

Capital social 003 $250,000


5 2

Gastos de organización 004 12,000

Efectivo 001 12,000

Pago de la escritura constitutiva

001 Efectivo Terreno 002

FechaNúm.deasiento

Contracuenta

Cargo Abono Saldo FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta

Cargo Abono Saldo

20x3 mayo 1

1Capital social

$100,000 $100,00020x3

mayo 11

Capital social

$150,000 $150,000

20x3 mayo 5

2Gastos de organización

$12,000 $88,000

003 Capitalsocial Gastosdeorganización 004

FechaNúm.deasiento

Contracuenta


Contra-cuenta

Cargo Abono Saldo

20x3 mayo 1

1 Varias $150,000 $150,00020x3

mayo 51 Efectivo $12,000 $12,000

Como puedes observar, al pasar al mayor los asientos del Libro Diario se toman los datos de cada asiento, anotando en cada columna lo siguiente:

1. Nombredelacuenta. Se toma el nombre de cada cuenta que se carga o que se abona, una página para cada cuenta.

2. Fecha. Se registra la misma fecha que tiene el asiento en el Libro Diario.3.Númerodeasiento. Es el número que se asigna a cada operación.4.Contra-cuenta. Se anota el nombre de la cuenta a la que se le hizo el movimiento contrario al

que registramos; por ejemplo, si estoy pasando un cargo a la cuenta de efectivo, la contracuenta es la que en el asiento fue abonada; cuando existen varias contracuentas, se ponen varias.

5. Debe. Se anota la cantidad que aparezca como cargo en el renglón respectivo del asiento de diario.6. Haber. Se anota la cantidad que aparezca como abono en el renglón respectivo del asiento de diario.7.Saldo. Al iniciar el primer registro el saldo es el mismo valor; conforme se van registrando más

operaciones, se aumenta o disminuye según corresponda, si es igual al movimiento inicial el saldo aumenta, pero si es contrario, entonces disminuye.


149

Existe una referencia cruzada entre ambos libros, que son: el número de

asiento y el folio del mayor; así, por ejemplo, cuando revisamos en el libro diario alguna operación, podemos rápidamente ubicar en qué hoja del mayor se encuentra cada una de las cuentas registradas en el asiento; igualmente, cuando revisamos los movimientos que tuvo alguna cuenta en el Libro Mayor, identificamos fácilmente el número del asiento de diario que originó dicho movimiento. También, esta referencia cruzada sirve para reconocer cuándo no se ha registrado en el Libro Mayor, ya que se recomienda llenar la columna de folio de mayor (en el diario), al terminar el pase de cada cuenta en el Libro Mayor.

Veamos ahora los pases al mayor de los asientos de diario registrados por las operaciones realizadas por la empresa Encanto, S.A. Recuerda que hay que llenar la columna del diario Folio de mayor.

001

Fecha Concepto Foliodemayor

Debe Haber

20x1 enero 3 1

Efectivo 001 $ 50,000

Capital social 002 $ 50,000


5 2

Gastos de instalación 003 2,000

Efectivo 001 2,000Pago de instalación de alfombras a Sears, S.A., de acuerdo con la factura núm. 89

8 3

Rentas pagadas por anticipado 004 3,600

Efectivo 001 3,600

Pago de la renta por tres meses del local

11 4

Inventario de mercancías 005 20,000

Efectivo 001 7,000

Proveedores 006 13,000

Compra de mercancías a Casa Nueva, S.A. de acuerdo con la factura núm. 678, entregando efectivo y el resto a crédito

14 5

Deudores diversos 007 1,800

Efectivo 001 1,800

Préstamo en efectivo al empleado Javier González

6

Gastos de administración 008 1,800

Gastos de venta 009 1,100

Efectivo 001 2,900

Pago de sueldos al personal de oficina y de la bodega



referencia cruzada?


150

001 Efectivo Capitalsocial002

FechaNúm.

de asiento

Contra-cuenta Carga Abono Saldo Fecha Núm.deasiento

Contra-cuenta Cargo Abono Saldo

20x1 enero 3 1 Capital social $50,000 $50,000 2 0 x 1

enero 3 1 Efectivo $50,000 $50,000

5 2Gastos de

instalación$2,000 48,000

8 3Rentas pagadas

por anticipado3,600 44,400

11 4Inventario de

mercancías7,000 37,400

14 5Deudores

diversos1,800 35,600

15 6 Varios 2,900 32,700

003Gastosdeinstalación Rentas pagadas por anticipado 004

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta



20x1

enero 52 Efectivo $2,000 $2,000

20x1


005 Inventario de mercancías Proveedores 006

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta



20x1

enero 114 Varias $20.000 $20,000

20x1

enero 114

Inventario de

mercancías$13,000 $13,000

007 Deudores diversos Gastosdeadministración008

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta



20x1


20x1


009Gastosdeventa 010

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta



20x1


Para registrar fácilmente en el libro mayor, se recomienda hacerlo cuenta por cuenta y tener mucho cuidado al registrar el cargo o abono, ya que el error más común es el cambiar un cargo por un abono.


151

Resumen

El proceso contable inicia con el registro de las operaciones que llevan a cabo las empresas. Para que el departamento de contabilidad se entere de las distintas transacciones que se realizan, se entregan los comprobantes correspondientes, como son facturas, recibos, fichas de depósito, etc. El personal encargado de hacer los registros analiza y determina el asiento contable correspondiente.

La partida doble es la base de todo sistema contable y se aplica en contabilidad por medio de la regla de aumentos y disminuciones, lo que significa que por cada transacción se verán modificadas por lo menos dos cuentas.

Se utiliza la cuenta para registrar los aumentos o disminuciones que tienen los distintos renglones que se presentan en los estados financieros, y es por medio de asientos contables que se registran estos aumentos o disminuciones. Cada asiento contable consta de cargos y abonos. Cargo es la cantidad que se anota en el lado izquierdo de las cuentas y abono es la anotación que se hace en el lado derecho de las cuentas. Para elaborar estados financieros se determinan los saldos, que es la diferencia entre la suma de los cargos y la suma de los abonos; las cuentas de activo y de gastos tienen saldo deudor y las cuentas de pasivo, capital contable y de ingresos tienen saldo acreedor.

Las reglas del cargo y del abono determinan qué cuentas deben cargarse, o bien abonarse en el asiento contable, y son: 1) Los activos aumentan con cargos y disminuyen con abonos; 2) Los pasivos aumentan con abonos y disminuyen con cargos; 3) El capital contable aumenta con abonos y disminuye con cargos y 4) Los ingresos aumentan con abonos y disminuyen con cargos, y 5) los gastos aumentan con cargos y disminuyen con abonos.

Para realizar análisis preliminares es muy común utilizar cuentas T o esquemas de mayor, ya que eliminan la información que se registra en los libros contables y sólo se anotan las cantidades que corresponden a los cargos y abonos, identificando cada operación con el número de asiento que corresponde de acuerdo con las fechas.

Para facilitar el registro y evitar errores en las cuentas utilizadas se requiere un catálogo de cuentas, que es una lista que contiene los nombres de las cuentas que podrán utilizarse en la contabilidad; ésta se acompaña del instructivo para su manejo, el cual contiene además del nombre y número de cuenta, una explicación de cuándo se carga y abona cada una de las cuentas y lo que su saldo representa. Para el registro de las operaciones se utilizan los libros Diario y Mayor. En ellos se registran los asientos inicialmente en el Libro Diario, donde el registro se hace por orden cronológico, anotando primero las cuentas que se cargan y después las que se abonan, además de una pequeña explicación del motivo de cada uno de los asientos. Posteriormente, se registra el Libro Mayor tomando los datos del Diario, por lo que también se conoce como libro de segunda anotación.


152

Ejercicio 1

a) Analiza las siguientes transacciones y determina qué renglones aumentan o disminuyen, así como la regla de la partida doble que se aplica.

1. Se compra a crédito una camioneta.2. La empresa vende un terreno y recibe efectivo.3. Se adquiere un seguro para la camioneta.4. Se paga un pagaré que debía la empresa.5. Se recibe efectivo como pago de un cliente.6. Se compra una máquina registradora y se firma un pagaré.7. Recibimos un préstamo que nos hizo el banco. 8. Se acuerda repartir utilidades pero serán pagadas mes por mes durante el año.9. Compramos un edificio a crédito, dejando como garantía las escrituras.10. Se presta efectivo a un empleado.

b) Indica con los signos > o < el efecto de aumento o de disminución en cada una de las siguientes transacciones.

Transacción Activo Pasivo Capital

1. Compra al contado de equipo de cómputo.

2. Un socio aporta terreno a la empresa.

3. Compra de mercancías a crédito.

4. Pago al banco por un préstamo que había recibido la empresa.

5. Se firma un pagaré a un proveedor para cubrir una deuda vencida.

6. Un empleado paga un préstamo que se le había otorgado.

7. Compra de mercancías al contado.

8. Pago al proveedor al que se le había entregado un pagaré (inciso 5).

9. Compra de maquinaria pagando la mitad al contado y firmando documentos por el resto.

10. Entra un nuevo socio aportando efectivo.


153

Ejercicio 2

a) Relaciona ambas columnas anotando en el paréntesis la letra que corresponda a la respuesta:

1. Es la diferencia entre los movimientos de una cuenta.2. Son los importes anotados en el lado izquierdo de una cuenta. 3. Éste es el nombre que se le da a la columna del lado derecho de una cuenta.4. Es la suma de los abonos.5. Se utiliza para registrar los aumentos y disminuciones de cualquier elemento de los estados

financieros.6. También se conoce como esquema de mayor.7. Son los importes que se anotan en la columna del Haber. 8. Se conoce como movimiento deudor.

( ) a) Movimiento acreedor.( ) b) Abonos.( ) c) Cuenta.( ) d) Saldo.( ) e) Suma de cargos.( ) f) Haber.( ) g) Cuenta T.( ) h) Cargos.

b) A continuación se te presenta una cuenta:

Clientes$200,000 $90,000

100,000 110,000300,000 110,00080,000

160,000

Determina:

1. ¿Cuántos (número) cargos tiene?2. ¿Cuántos (número) abonos tiene?3. Monto del movimiento deudor.4. Monto del movimiento acreedor.5. Saldo de la cuenta.6. El saldo: ¿es deudor o acreedor?


154

Ejercicio 3

Registra las siguientes operaciones en cuentas T:

1. Se recibe efectivo por $20,000 como aportación del capital de los accionistas.2. Se compran mercancías por $8,000, entregando efectivo por $3,500 y el resto a crédito.3. Se adquiere una camioneta en $35,000 a crédito y se deja la factura como garantía.4. Se vende a crédito mercancías por $2,000 y el costo de esta mercancía era de $1,200.5. Se entrega $1,000 a los proveedores a cuenta de lo que les debemos.6. Se presta a un empleado $500.7. Se compra una computadora en $9,000 y se firman seis pagarés de $1,500 cada uno, a pagar uno

por mes.8. Se recibe efectivo por $300, como pago parcial de los clientes.9. Se venden $1,200 de mercancías al contado. La mercancía tenía un costo de $700.10. Se liquida el primer pagaré que se firmó al comprar la computadora.


155

Ejercicio 4

Registra las siguientes operaciones por el mes de mayo de 20×3 en asientos de diario, suponiendo que la hoja del libro inicia con la número 046 y sólo alcanza hasta la operación del día 12.

3 Se venden mercancías por $ 13,700 al señor Luis Pérez, entregando $10,000 en efectivo y el resto a crédito, de acuerdo con la factura número 123. El costo de esta mercancía es de $8,000.00

8 Se compran mercancías a Compañía del Sur, S.A. por $ 7,500 a crédito, de acuerdo con la factura número 64.

12 La empresa adquiere una computadora en Compu Price, S.A. por valor de $ 10,000, y entrega en efectivo $ 4,000, y por el resto firma tres pagarés, a vencer uno cada mes, de acuerdo con la factura número 209.

19 Se adquiere un terreno por valor de $ 150,000 a crédito y se da un plazo para pagar de tres años, como garantía se hipoteca el mismo terreno.

27 La empresa vende al señor Jesús García mercancías por $ 2,500 según la factura número 124, recibiendo efectivo por $ 1,500; y por el resto firmó el cliente un pagaré a vencer en 60 días. La mercancía tiene un costo de $1,200.


156

Ejercicio 5

Pasar a Libro Mayor el ejercicio 4, suponiendo que la hoja de mayor inicia con el folio número 46.


157

Respuestas a los ejercicios

Ejercicio 1

a) 1. >Equipo de reparto > Acreedores. A todo aumento de activo corresponde un aumento de pasivo.2. > Efectivo < Terreno. A todo aumento de activo corresponde una disminución de otro activo.3. > Seguros pagados por anticipado > Acreedores. A todo aumento de activo corresponde un aumento de pasivo.4. < Efectivo < Documentos por pagar. A toda disminución de pasivo corresponde una disminución de activo.5. > Efectivo < Clientes. A todo aumento de activo corresponde una disminución de otro activo.6. > Equipo de oficina > Documentos por pagar. A todo aumento de activo corresponde un aumento de pasivo.7. > Efectivo > Préstamos bancarios. A todo aumento de activo corresponde un aumento de pasivo. 8. > Dividendos por pagar < Utilidades retenidas. A todo aumento de pasivo corresponde una disminución de capital contable.9. > Edificio > Hipotecas por pagar. A todo aumento de activo corresponde un aumento de pasivo.10.> Deudores diversos < Efectivo. A todo aumento de activo corresponde una disminución de otro activo.

b) Activo Pasivo Capital

1 > <

2 > >

3 > >

4 < <

5 > <

6 > <

7 > <

8 < <

9 > < >

10 > >


158

Ejercicio 2

a)1. d)2. h)3. f)4. a)5. c)6. g)7. b)8. e)

b)1. Tiene cinco cargos.2. Tiene tres abonos.3. $ 840,000.4. $ 300,000.5. $ 540,000.6. Deudor.


159

Ejercicio 3

Efectivo Capital social

1) $20,000 $3,500 (2 $20,000 (1

8) 300 1,000 (5

9) 1,200 500 (6

1,500 (10

Inventario de mercancías Proveedores

2) $8,000 $1,200 (4a 5) $1,000 $4,500 (2

700 (9a

Equipo de reparto Préstamo prendario

3) $35,000 $35,000

Clientes Ventas

4) $2,000 $300 (8 $2,500 (4

1,200 (9

Deudores diversos Equipo de cómputo

1) 500 7) $9,000

Documentos por pagar

10) $1,500 $9,000 (7

Costo de ventas

4a) $1,2009a) 700


160

Ejercicio 4

El folio de mayor se llena cuando se contesta el ejercicio 5.

046


Debe Haber

20x3mayo

3 1

Efectivo 46 $10,000

Clientes 47 3,700

Costo de ventas 56 8,000

Ventas 48 $13,700

Inventarios 49 8,000

Venta de mercancías a crédito al señor Luis Peréz de acuerdo con la factura núm. 123

8 2

Inventario 49 7,500

Proveedores 50 7,500Se compró mercancías a crédito a Compañía del Sur, S.A., según factura núm. 64

12 3

Equipo de cómputo 51 10,000

Efectivo 46 4,000

Documentos por pagar 52 6,000Compra de computadora a Compu Price, S.A., de acuerdo con la factura núm. 209, entregando efectivo, y por el resto se firman tres pagarés de 2,000 c/u a vencer uno cada mes

Pasa a la página núm. 047 $39,200 $39,200


161

047

Fecha Concepto Foliodemayor

Debe Haber

Viene de la página núm.046 $39,200 $39,200

19 4

Terrenos 53 150,000

Préstamos hipotecarios 54 150,000

Compra de terreno a crédito, entregando como garantía el gravamen del mismo terreno

27 5

Efectivo 46 1,500

Documentos por cobrar 55 1,000

Costo de ventas 56 1,200

Ventas 48 2,500

Inventarios 49 1,200

Venta de mercancías al señor Jesús García de acuerdo con la factura núm. 124, recibiendo efectivo, y por el resto el cliente firma un pagaré a vencer en 60 días



162

Ejercicio 5

46 Efectivo Clientes47

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta Cargo Abono Saldo FechaNúm.deasiento


20x3

mayo 31 Ventas S10,000 $10,000

20x3

mayo 31 Ventas $3,700 $3,700

12 3Equipo de

cómputo$4,000 $6,000

27 5 Ventas 1,500 7,500

48 Ventas Inventario de mercancías 49

FechaNúm.deasiento



20x3

mayo 31 Varias 513,700 $13,700

20x3 mayo 3 mayo 8

1

2

Varios

proveedores$7,500 $8,000

($8,000)*

($500)*

27 5 Varias 2,500 16,200 27 5 Varios 1,200 (1,700)*

50 Proveedores Equipo de cómputo 51

FechaNúm.deasiento



20x3 mayo 8

2Inventario de mercancías

$7,500 $7,50020x3

mayo 123 Ventas $10,000 $10,000

52 Documentos por cobrar Terrenos 53

FechaNúm.deasiento



20x3 mayo 12

3Equipo de cómputo

$6,000 $6,00020x3

mayo 194

Préstamos hipotecarios

$150,000 $150,000

54 Préstamos prendarios Documentos por cobrar 55

FechaNúm.deasiento

Contra-cuenta


Contra-cuenta

Cargo Abono Saldo

20x3 mayo 19

4 Terrenos $150,000 $150,00020x3

mayo 275 Varios $150,000 $150,000


163

56Costodeventas

FechaNúm.deasiento


20x3 mayo 3

1 Varios $8,000 $8,000

27 5 Varios 1,200 9,200

* Debido a que en el ejercicio no se están dando los saldos iniciales de las cuentas, éstos aparecen con montos

negativos.

Contabilidad inanciera 1 Unidad 4. Proceso contable

Nombre:

Grupo: Número de cuenta:

Profesor: Campus:

165

Autoevaluación

I. Contesta brevemente las siguientes preguntas:

1. ¿Qué entiendes por asiento contable?

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

2. A todo aumento de activo corresponde:

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

3. ¿Qué entiendes por cuenta?

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

4. Menciona las partes de una cuenta:

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

5. A todo aumento de capital corresponde:

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

166

II. De acuerdo con los valores que presentan las siguientes cuentas, contesta las preguntas:

Efectivo$1,200 $5001,800 1002,000 700

900

Clientes$3,000

800 400

$1,000 250

Proveedores

$700500600

1,100

$1,200 1,7005,000

Documentos por cobrar

$1,150 500

$800 450 400

a) ¿Cuáles son las cantidades cargadas en la cuenta de clientes?

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________..

b) Cantidad que representa el movimiento acreedor de la cuenta de proveedores.

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

c) Cantidades que son los abonos en la cuenta de documentos por cobrar.

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

d) Total del movimiento deudor de la cuenta de efectivo.

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

e) Determina la naturaleza y el saldo que tiene cada una de las cuentas.

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________.

167

III. Registra las siguientes operaciones en cuentas T.

1. Se compraron mercancías a crédito por valor de $3,700.

2. Se recibieron $50,000 como préstamo de Banorte, S.A., para pagarse en cuatro años.

3. Se vende mercancía por $1,800, y el cliente firma tres documentos a vencer uno por mes. El costo

de la mercancía vendida es de $780.

4. Se paga $1,340 del recibo de luz de la bodega.

5. Se vende mercancía por $7,000, recibiendo $2,700 en efectivo y el resto a crédito. La mercancía

tenía un costo de $4,200.

6. Se pagan sueldos a las secretarias administrativas por $1,200.

7. Se compra mercancía por valor de $3,120, entregando en efectivo $1,000, y por el resto se firmó un

pagaré.

8. Se recibe un pago parcial de $1,700 por la venta a crédito.

9. Se compró una camioneta para repartir las mercancías por valor de $40,000, entregando en efectivo

$15,000 y el resto a crédito.

10. Se recibe el pago del primer documento que nos firmó el cliente por la operación número 3.

IV. Registra en asientos de diario y pasa al Libro Mayor las siguientes operaciones, realizadas durante

el mes de marzo del 20×7, en cada hoja del Libro Diario sólo se puede registrar cuatro asientos.

marzo 1 Inicia operaciones la compañía Super Viva, S.A., recibiendo en efectivo $70,000 y una

camioneta por valor de $50,000, como aportación de los dueños.

4 Se compran mercancías a crédito a Bimbo, S.A. por $25,000, de acuerdo con la factura

número 1450.

5 Se paga el recibo número 318 de Carpintería del Sur, S.A. por $1,800, por concepto de

adecuaciones que se hicieron al local.

8 Se venden mercancías al señor Manuel Rodríguez de acuerdo con la factura número 001 por

$1,900, recibiendo $400 en efectivo y el resto a crédito. El costo de la mercancía es de

$1,154.

9 Se compran escritorios, cajas registradoras, archiveros, etc., por valor de $15,000 según la

factura número 271 de Muebles Metálicos, S.A., entregando $3,500 en efectivo y el resto a

crédito.

12 Se compra mercancía por $15,000 a Del Monte, S.A., según factura número 898, entregando

efectivo por $3 000 y por el resto se firmaron dos pagarés a vencer uno cada mes.

15 Se pagan sueldos por $2,750, correspondiendo $890 al vendedor y el resto a las secretarias.

18 Se vende mercancía por $12,000 al señor Luis Uribe de acuerdo con la factura número 002,

firmando cuatro pagarés, a vencer cada 15 días. El costo de la mercancía es de $7,200.

25 Recibimos del señor Manuel Rodríguez $500 a cuenta de lo que nos debe.

29 Pagamos $1,800 a Muebles Metálicos, S.A., a cuenta de nuestro saldo.

proceso contable€¦ · 2. informar al departamento de contabilidad por medio de un documento. 3....

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