proceso audi riesgo
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7/25/2019 Proceso Audi Riesgo
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA I
CA5-3
PROCESO DE AUDITORIA
GRUPO N 2
INTEGRANTES: CASPI MUOZ DARWIN JEISON
MARTNEZ CUEVA VERNICA ELIZABET!
D"#$ MNICA NOBOA
%UITO
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TABLA CONTENIDO
EL PROCESO DE AUDITORA...................................................................................3
P"&'("# E)#*#: C+,)#)+. *"(/&'&,#"(.....................................................................5
S(01,# ()#*#: F+"'#/&4, (/ +,)"#)+ ( #1&)+"# 6 ( /# #")# (+,)"#)+.........................................................................................................................5
T("("# ()#*#: P/#,&7&4, (/ )"#8#9+...................................................................6
C1#")# ()#*#: D(.#""+//+ (/ *"+0"#'# ( #1&)+"#..............................................7
%1&,)# ()#*#: S1*("&.&4,..........................................................................................8
S(;)# ()#*#: C+,7&"'#&+,(. +, #.(.+"(. (;)(",+..................................................9
S
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EL PROCESO DE AUDITORA
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente
inicia con la e!pedici"n de la orden de tra#a$o % culmina con la emisi"n del informe
respecti&o, cu#riendo todas las acti&idades &inculadas con las instrucciones impartidas
por la $efatura, relacionadas con el ente e!aminado.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo
E/ R&(.0+ I,>("(,)(? es la posi#ilidad de que e!istan errores significati&os en la
informaci"n auditada, al margen de la efecti&idad del control interno relacionado' son
errores que no se pueden pre&er.
E/ R&(.0+ ( C+,)"+/?est( relacionado con la posi#ilidad de que los controles internos
imperantes no pre&)n o detecten fallas que se est(n dando en sus sistemas % que se
pueden remediar con controles internos m(s efecti&os.
E/ R&(.0+ ( D()(&4,?est( relacionado con el tra#a$o del auditor, % es que )ste en la
utili*aci"n de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la informaci"n que
le suministran.
A.("&+,(.
+ncluidas en las representaciones de la administraci"n respecto de los estados
financieros, son una cantidad de afirmaciones implcitas. e relacionan con el
reconocimiento, medici"n, presentaci"n % re&elaci"n de los di&ersos elementos
-cantidades % re&elaciones contenidos en los estados financieros.
/ara facilitar el uso, esta ua a com#inado como sigue algunas de las aserciones que
son
4 ompletitud -totalidad
E 4 E!istencia, la cual inclu%e ocurrencia
4 E!actitud, que inclu%e inicio, clasificaci"n % derecos % o#ligaciones
4 aluaci"n
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C+'*+,(,)(. (/ "&(.0+ ( #1&)+"
N#)1"#/(# D(."&*&4, C+'(,)#"&+
iesgo +nerente
on los que se generan
por las caractersticas
propias del su$eto de la
acci"n de control, #ien
sea por la naturale*a' de
las acti&idades,
funciones o programas
que desarrolla, o de la
cuenta o cuentas de los
estados financieros a
&erificar.
eclaraciones equi&ocadas que surgen de
informaci"n financiera fraudulenta, %
eclaraciones equi&ocadas que surgen del
uso inde#ido de los acti&os.
iesgo de fraude
-parte del riesgo
inerente oposi#le riesgo de
control
E riesgo de un acto
intencional cometido por
uno o m(s indi&iduos de
la administraci"n, de
quienes tengan a cargo el
go#ierno, empleados o
terceros, que conlle&e el
uso de enga:o para
o#tener na &enta$a
in$usta o ilegal
a entidad de#e identificar % &alorar sus
riesgos de negocio % otro tipo -tal como el
fraude % responder mediante el dise:o % la
implementaci"n del control interno. causa de las limitaciones inerentes de
cualquier sistema de control siempre e!istir(
alg;n riesgo de control.
iesgo
com#inado
Es un t)rmino que se usa
en algunas &eces para
referirse a los riesgos
&alorados -riesgos
inerentes % de control
de declaraci"n
equi&ocada tanto a ni&el
de estado financiero
como a ni&el de
aserci"n.
os auditores pueden acer &aloraciones
separadas o com#inadas de los riesgos
inerentes % de control dependiendo de las
t)cnicas o metodologas de auditora que se
prefieran, as como de consideraciones
pr(cticas.
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iesgo de
detecci"n
Es el riesgo que el
auditor no detectar( ladeclaraci"n equi&ocada
que e!iste en una
aserci"n que podra ser
material, %a sea
indi&idualmente o
cuando se agrega con
otras declaraciones
equi&ocadas.
El auditor identifica las aserciones donde a%
riesgo de declaraci"n equi&ocada material %concentra los procedimientos de auditora en
esas (reas. El auditor de#e considerar
eleccionar un procedimiento de auditora
que no sea apropiado. plicar de manera
equi&ocada un procedimiento de auditora
que se apropiado.
+nterpretar de manera equi&ocada los
resultados de un procedimiento de auditora
I,)(""(/#&+,(. (,)"( /+. +'*+,(,)(. (/ "&(.0+ ( #1&)+"
En la auditoria #asada en riesgos el o#$eti&o del auditor o#tener seguridad ra*ona#le de
que en los estados financieros no e!ista declaraciones equi&ocadas materiales causadas
por fraude o error
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El enfoque de auditora a sido di&idido en tres fases
aloraci"n del riesgo
espuesta al riesgo
/resentaci"n de reportes
a siguiente gr(fica ilustra la naturale*a de cada fase % las interrelaciones entre
las acti&idades % fases.
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P"&'("# E)#*#: C+,)#)+. *"(/&'&,#"(.
Estudio pre&io de la entidad % su entorno, inclu%endo su control interno pro&eeal auditor un marco de referencia que sea suficiente para identificar los riesgos
de declaraci"n equi&ocada material de los estados financieros de#idos a fraude o
error.
a informaci"n o#tenida a partir de los procedimientos de &aloraci"n de riesgo
reali*ados antes de la aceptaci"n o continuaci"n del contrato de#e ser usada
como parte del entendimiento que el equipo de auditora tiene respecto de la
entidad.
El auditor necesita entender % documentar cuatro (reas cla&e como son =actores e!ternos
>aturale*a de la entidad
?#$eti&os % estrategias de la entidad
@edici"nA re&isi"n del desempe:o financiero
S(01,# ()#*#: F+"'#/&4, (/ +,)"#)+ ( #1&)+"# 6 ( /# #")# ( +,)"#)+
Bna &e* que se a terminado la &aloraci"n del riesgo del contrato % la firma
decida proceder se de#e preparar, discutir, acordar % firmar por am#as partes una carta
que esta#le*ca los t)rminos del contrato.
a carta de contrato tendra lo siguiente
?#$eti&o de la auditora de estados financieros
esponsa#ilidad de la administraci"n por los estados financieros
El alcance de la auditora
eportes % comunicaci"n de los resultados del contrato
Ca#r( acceso a los registros, documentaci"n
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uadro 1.1
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T("("# ()#*#: P/#,&7&4, (/ )"#8#9+
El auditor de#e planear la auditora de manera que el contrato ser( e$ecutado de
una manera efecti&a.
uando se a%a identificado % &alorado los riesgos de declaraci"n equi&ocada
material, se puede finali*ar la estratega general -inclu%endo tiempos, personal %
super&isi"n, % se puede desarrollar el plan de tallado de auditora. El plan detallado
esta#lecerla los procedimientos adicionales de auditora que se requieren para los
riesgos identificados.
Estrategia general de auditora tiene los siguientes pasos
?#tener informaci"n
alorar el E@ -iesgo de eclaraci"n Equi&ocada @aterial a ni&el de
estado financiero
esarrollar respuestas generales
esarrollar plan de administraci"n de recursos
Deneficios de la planeaci"n de la auditora
os miem#ros del equipo aprenden de la e!perienciaAluces del socio % de otropersonal cla&e.
El contrato tiene la organi*aci"n, el personal % la administraci"n apropiados.
e utili*a apropiadamente la e!periencia o#tenida a partir de contratos de a:os
anteriores % de otras asignaciones.
as (reas importantes de la auditora reci#en la atenci"n apropiada.
os pro#lemas potenciales se identifican % resuel&en oportunamente.
El arci&o de la auditora es re&isado oportunamente.
e coordina el tra#a$o reali*ado por otros -otros auditores, e!pertos, etc.
@aterialidad se refiere a la significancia que la informaci"n del estado financiero
tiene para las decisiones econ"micas de los usuarios tomados en #ase en los estados
financieros
iscusiones del equipo de auditora para entender la entidad % tener una
discusi"n a#ierta, intercam#iar ideas % posi#les enfoques de auditora % darle direcci"n
al equipo de auditora.
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E/ "&(.0+ ( ,(0+&+se da por circunstancias, e&entos o acciones que afecta de
manera desfa&ora#le la calidad de la entidad para lograr sus o#$eti&os % e$ecutar sus
estrategias.
R&(.0+ ( 7"#1( cuando es intencional la acci"n su#%acente que resulta en la
declaraci"n equi&ocada material de los estados financieros. El fraude siempre es
intencional e implica ocultar informaci"n. e de#e aplicar lo que es el escepticismo
profesional para re ali*ar e&aluaciones crticas con a e&idencia o#tenida, reconocer que
la administraci"n siempre est( en posici"n en eludir el #uen control interno.
C+,)"+/ &,)(",+
El siguiente paso de la &aloraci"n riesgo es entender el control interno que es
rele&ante para la auditora' inclu%e la e&aluaci"n de c"mo el dise:o % la implementaci"n
de los controles. El control interno se dise:a para tratar los riesgos de negocio
identificados que amena*an el logro de los o#$eti&os como la confia#ilidad de la
informaci"n financiera. El dise:o de control consta de una lista de factores de riesgos
comparados con los controles internos.
C1#")# ()#*#: D(.#""+//+ (/ *"+0"#'# ( #1&)+"#
eali*aci"n de prue#as de cumplimiento o control para as o#tener e&idencia de
auditora con respecto de c"mo fueron aplicado los controles internos en los periodos
sometidos a auditora' por qui)n o porqu) fueron aplicados. E$emplo para pro#ar si la
administraci"n le comunica a todo el personal la necesidad de integridad % los &alores
)ticos, se puede seleccionar una muestra de los empleados para entre&istarlos % se les
pregunta acerca de las comunicaciones que an reci#ido de la administraci"n, qu)
polticas % procedimientos rele&antes e!isten % que &alores diariamente les muestra la
administraci"n en el da a da.
os procedimientos sustanti&os son usados para o#tener e&idencia con relaci"n a todas
las clases de transacciones, saldos de cuenta % re&elaciones que sean materiales.
P"1(8#. ( ()#//(:&erificar( una cantidad del estado financiero P"+(&'&(,)+. .1.)#,)&+. #,#/)&+. compro#ar relaciones predeci#les
entre datos financieros como no financieros.
P"+(&'&(,)+. .1.)#,)&+.requeridos pueden ser por /ara cada clase material de transacciones, saldos de cuenta % re&elaci"n
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equerimientos especficos -o#ser&aci"n del conteo de in&entarios,
confirmaci"n de algunos
Bso del tra#a$o de un e!perto que ofrece orientaci"n so#re el uso, e&idencia de
auditora. Ca% situaciones en donde el auditor necesite o#tener $unto con entidad o
independientemente e&idencia de auditora en la forma de reportes, opiniones,
&aluaciones % declaraciones de un e!perto como por e$emplo
aluaciones de acti&os como terreno % edificaciones, plantas maquinarias.
eterminaci"n de cantidades o condiciones fsicas de acti&os como minerales
su#terr(neos, reser&as de petr"leo, % la &ida ;til restante de la planta %
maquinaria.
ocumentaci"n de la e&idencia o#tenida %a que contiene el registro de que el
tra#a$o fue reali*ado % constitu%e la #ase del reporte del auditor. am#i)n es usada para
re&isiones de control de calidad, monitoreo a los est(ndares de la firma de contadura.
am#i)n a% documentos electr"nicos en donde los registro de los clientes se escanean
electr"nicamente as como todos los datos.
Evidencia de Auditoria
e llama e&idencia de auditoria a F ualquier informaci"n que utili*a el auditor
para determinar si la informaci"n cuantitati&a o cualitati&a que se est( auditando, se
presenta de acuerdo al criterio esta#lecidoF. a E&idencia para que tenga &alor de
prue#a, de#e ser uficiente, ompetente % /ertinente.
dem(s de las tres caractersticas mencionadas de la e&idencia -uficiencia,
/ertinencia % ompetencia, e!isten otras que son necesarias mencionar, porque est(n
ligadas estrecamente con el &alor que se le da a la e&idencia ele&ancia, redi#ilidad,
?portunidad % @aterialidad.
T&*+. ( E&(,.:
@$ E&(, F.:muestra de materiales, mapas, fotos.
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2. E&(, D+1'(,)#/ ceques, facturas, contratos, etc.
3$ E&(, T(.)&'+,/:o#tenida de personas que tra#a$an en el negocio o que tienen
relaci"n con el mismo.
$E&(, A,#/):datos comparati&os, c(lculos, etc.
Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias
on los m)todos pr(cticos de in&estigaci"n % prue#a que el contador p;#lico
utili*a para compro#ar la ra*ona#ilidad de la informaci"n financiera que le permita
emitir su opini"n profesional.
@$- E.)1&+ G(,("#/$preciaci"n so#re la fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros de los ru#ros % partidas importantes, significati&as o
e!traordinaria. Esta apreciaci"n se ace aplicando el $uicio profesional del ontador
/;#lico, que #asado en su preparaci"n % e!periencia, podr( o#tener de los datos e
informaci"n de la empresa que &a a e!aminar, situaciones importantes o e!traordinarias
que pudieran requerir atenci"n especial. /or e$emplo, el auditor puede darse cuenta delas caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacci"n de
los asientos conta#les, e&aluando la importancia relati&a de los cargos % a#onos
anotados. En esta forma seme$ante, el auditor podr( o#ser&ar la e!istencia de
operaciones e!traordinarias, mediante la comparaci"n de los estados de resultados del
e$ercicio anterior % del actual. Esta t)cnica sir&e de orientaci"n para la aplicaci"n antes
de cualquier otra.
El estudio general, de#er( aplicarse con cuidado % diligencia, por lo que es
recomenda#le que su aplicaci"n la lle&e a ca#o un auditor con preparaci"n, e!periencia
% madure*, para asegurar un $uicio profesional s"lido % amplio.
2$- A,/&.&.$lasificaci"n % agrupaci"n de los distintos elementos indi&iduales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constitu%an
unidades omog)neas % significati&as.
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El an(lisis generalmente se aplica a cuentas o ru#ros de los estados financieros para
conocer c"mo se encuentran integrados % son los siguientes
# A,/&.&. ( .#/+.
E!isten cuentas en las que los distintos mo&imientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por e$emplo, en una cuenta de clientes, los a#onos por
pagos, de&oluciones, #onificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por &entas. En este caso, el saldo de la cuenta est( formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En
este caso, se pueden anali*ar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de
la cuenta. El detalle de las partidas residuales % su clasificaci"n en grupos omog)neos
% significati&os, es lo que constitu%e el an(lisis de saldo.
8 A,/&.&. ( '+&'&(,)+.
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensaci"n de
partidas, sino por acumulaci"n de ellas, por e$emplo, en las cuentas de resultados' % en
algunas cuentas de mo&imientos compensados, puede suceder que no sea facti#le
relacionar los mo&imientos acreedores contra los mo&imientos deudores, o #ien. /or
ra*ones particulares no con&enga acerlo. En este caso, el an(lisis de la cuenta de#e
acerse por agrupaci"n, conforme a conceptos omog)neos % significati&os de los
distintos mo&imientos deudores % acreedores que constitu%en el saldo de la cuenta.
3$- I,.*(&4,$E!amen fsico de los #ienes materiales o de los documentos, con el
o#$eto de cerciorarse de la e!istencia de un acti&o o de una operaci"n registrada o
presentada en los estados financieros.
En di&ersas ocasiones, especialmente por lo que ace a los saldos del acti&o, los
datos de la conta#ilidad est(n representados por #ienes materiales, ttulos de cr)dito u
otra clase de documentos que constitu%en la materiali*aci"n del dato registrado en la
conta#ilidad.
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En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de
tra#a$o, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o li#ros especiales, en los
cuales, de una manera feaciente quede la constancia de la operaci"n reali*ada. En
todos estos casos, puede compro#arse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operaci"n reali*ada o de la circunstancia que se trata de compro#ar, mediante el
e!amen fsico de los #ienes o documentos que amparan el acti&o o la operaci"n.
$- C+,7&"'#&4,$ ?#tenci"n de una comunicaci"n escrita de una persona
independiente de la empresa e!aminada % que se encuentre en posi#ilidad de conocer la
naturale*a % condiciones de la operaci"n %, por lo tanto, confirmar de una manera
&(lida.
Esta t)cnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se diri$a a la persona
a quien se pode la confirmaci"n, para que conteste por escrito al auditor, d(ndole la
informaci"n que se solicita % puede ser aplicada de diferentes formas
P+.&)$-e en&an datos % se pide que contesten, tanto si est(n conformes como si no
lo est(n. e utili*a este tipo de confirmaci"n, preferentemente para el acti&o.
N(0#)$- e en&an datos % se pide contestaci"n, s"lo si est(n inconformes.
eneralmente se utili*a para confirmar pasi&o o a instituciones de cr)dito.
5$- I,(.)&0#&4,$?#tenci"n de informaci"n, datos % comentarios de los funcionarios %
empleados de la propia empresa.
on esta t)cnica, el auditor puede o#tener conocimiento % formarse un $uicio
so#re algunos saldos u operaciones reali*adas por la empresa. /or e$emplo, el auditor
puede formarse su opini"n so#re la conta#ilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones % comentarios que o#tenga de los $efes de los departamentos de cr)dito %
co#ran*as de la empresa.
$- D(/#"#&4,$@anifestaci"n por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las in&estigaciones reali*adas con los funcionarios % empleados de la empresa.
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Esta t)cnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
in&estigaciones reali*adas lo ameritan.
un cuando la declaraci"n es una t)cnica de auditoria con&eniente % necesaria,
su &alide* est( limitada por el eco de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones reali*adas o #ien, tu&ieron in$erencia en la formulaci"n
de los estados financieros que se est( e!aminando.
$- C(")&7&4,$?#tenci"n de un documento en el que se asegure la &erdad de un
eco, legali*ado por lo general, con la firma de una autoridad.
$- O8.("#&4,$/resencia fsica de c"mo se reali*an ciertas operaciones o ecos.
El auditor se cerciora de la forma como se reali*an ciertas operaciones, d(ndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las reali*a. /or
e$emplo, el auditor puede o#tener la con&icci"n de que los in&entarios fsicos fueron
practicados de manera satisfactoria, o#ser&ando c"mo se desarrolla la la#or de
preparaci"n % reali*aci"n de los mismos.
$- C#/1/+:erificaci"n matem(tica de alguna partida.
Ca% partidas en la conta#ilidad que son resultado de c"mputos reali*ados so#re
#ases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correcci"n matem(tica de
estas partidas mediante el c(lculo independiente de las mismas.
En la aplicaci"n de la t)cnica del c(lculo, es con&eniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinaci"n de las partidas.
/or e$emplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados so#re la #ase
de c"mputos mensuales so#re operaciones indi&iduales, se puede compro#ar por un
c(lculo glo#al aplicando la tasa de inter)s anual al promedio de las in&ersiones del
periodo.
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P#*(/(. ( T"#8#9+
on los arci&os o e!pedientes que mane$a el auditor % que contienen todos los
documentos que sustentan su tra#a$o efectuado durante la auditoria.
Estos arci&os se di&iden en /ermanentes % orrientes'
E/ A">&+ P("'#,(,)(:est( conformado por todos los documentos que tienen
el car(cter de permanencia en la empresa, es decir, que no cam#ian % que por lo tanto se
pueden &ol&er a utili*ar en auditorias futuras' como los Estatutos de onstituci"n,
contratos de arriendo, informe de auditoras anteriores, entre otros.
E/ A">&+ C+""&(,)(est( formado por todos los documentos que el auditor &a
utili*ando durante el desarrollo de su tra#a$o % que le permitir(n emitir su informe
pre&io % final.
L+. P#*(/(. ( T"#8#9+ constitu%en la principal e&idencia de la tarea de
auditora reali*ada % de las conclusiones alcan*adas que se reportan en el informe de
auditora.
L+. P#*(/(. ( T"#8#9+ .+, 1)&/+. *#"#:
a egistrar el conocimiento de la entidad % su sistema de control interno.
# ocumentar la estrategia de auditoria.
c ocumentar la e&aluaci"n detallada de los sistemas, las re&isiones de transacciones %
las prue#as de cumplimiento.
d ocumentar los procedimientos de las prue#as de sustentaci"n aplicadas a las
operaciones de la entidad.
e @ostrar que el tra#a$o de los auditores fue de#idamente super&isado % re&isado
f egistrar las recomendaciones para el me$oramiento de los controles o#ser&ados
durante el tra#a$o.
El formato % el contenido de los papeles de tra#a$o es un asunto relati&o al $uicioprofesional del auditor' no a% sentencias disponi#les que indiquen lo que se de#e
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incluir en ellos, sin em#argo, es esencial que contengan suficiente e&idencia del tra#a$o
reali*ado para sustentar las conclusiones alcan*adas. a efecti&idad de los papeles de
tra#a$o depende de la calidad, no de la cantidad.
En las c)dulas que se utili*an para soportar el tra#a$o reali*ado se de#e
considerar la referenciaci"n de los papeles de tra#a$o % las @arcas.
!#//#0+.
e considera que los alla*gos en auditoria son las diferencias significati&as
encontradas en el tra#a$o de auditoria con relaci"n a lo normado o a lo presentado por la
gerencia.
A)"&81)+. (/ >#//#0+:
1. ondici"n la realidad encontrada
2. riterio c"mo de#e ser -la norma, la le%, el reglamento, lo que de#e ser3. ausa qu) origin" la diferencia encontrada.
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Bna &e* concluida la fase de E$ecuci"n, se de#e solicitar la carta de sal&aguarda
o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se an
entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.
%1&,)# ()#*#: S1*("&.&4,
urante el curso de la auditora la administraci"n le ar( al auditor una cantidad
de representaciones &er#ales % escritas que pueden ser usadas como e&idencia de
auditora para complementar otros procedimientos de auditora.
os representantes de la administraci"n pueden ser
er#ales, %a sean solicitadas o no
Escritas %a sea contenida de manera e!plcita en una carta de representaci"n de
la administraci"n.
a super&isi"n se reali*a con una antelaci"n adecuada a la entrega del informe
de auditora % se discuten las conclusiones a que se a llegado a cada (rea.
S(;)# ()#*#: C+,7&"'#&+,(. +, #.(.+"(. (;)(",+.
/osterior a la super&isi"n % pr"!imo a la emisi"n del informe de auditora, se reali*a la
confirmaci"n con a#ogados, asesores e!ternos, etc. Es decir con diferentes e!pertos
acerca de la e!istencia de alg;n compromiso, contingencia % dem(s como ecos
posteriores al cierre del e$ercicio en los casos de que los mismos afecten a las cuentas
anuales.
a feca de confirmaci"n con asesores de#e de reali*arse en fecas pr"!imas a
la entrega del informe, pues el auditor es responsa#le de informar de todos los ecos
posteriores a la feca del cierre de cuentas. Esta confirmaci"n de#e de reali*arse de
manera escrito, %a que de lo contrario no quedara en e&idencia de que la misma se a
lle&ado a ca#o.
FORMAS DE COMUNICACIONES
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S
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a carta de#e de estar firmada por los administradores de la entidad o por los
responsa#les de la misma.
O)## ()#*#: E,)"(0# ( /# #")# ( "(+'(,#&+,(.
a carta de recomendaciones es un documento redactado % emitido por el auditor % &a
dirigida a los administradores de la entidad, es de car(cter pri&ado % no suele trascender
a personas a$enas a la administraci"n, contiene dos grupos de informaci"n
@$ C+'(,)#"&+. .+8"( (/ +,)"+/ &,)(",+
qu emite su comentario acia
- eterminar los procedimientos de control interno que puedan pre&enir o
detectar errores e irregularidades.
- eterminar si los procedimientos necesarios est(n esta#lecidos % si se an
seguido satisfactoriamente.
2$ A91.)(. +,)#8/(. H1( *"+*+,( (/ #1&)+" # /# (,)
os a$ustes aludidos los puede ir proponiendo el auditor a medida que &a descu#riendo
las distintas partidas a a$ustar o en la carta de recomendaciones.
En esta fase se comprue#a si, tras reci#ir la carta de recomendaciones, se a incluido los
a$ustes recomendados % la informaci"n e!igida, tam#i)n el auditor esta#lece la feca del
informe % e&al;a la necesidad de incluir modificaciones en el informe de auditora.
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Bna &e* que se a%a o#tenido % documentado la e&idencia, el auditor de#econcluir si la misma es suficiente % adecuada para emitir una opini"n o si, por el
contrario, de#e a#stenerse de emitir una opini"n profesional.
a feca del informe coincidir( con la finali*aci"n del tra#a$o en las oficinas del cliente,
aunque el auditor es responsa#le de informar de los ecos acaecidos asta la entrega
del informe.
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REPRESENTACIN GR=FICA DEL PROCESO DE AUDITORIA
a siguiente gr(fica se:ala las fases del proceso de auditora % los captulos
correspondientes. Esta es una referencia pr(ctica para allar r(pidamente el captulo que
corresponde a la fase particular de la auditora.
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CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular % e&aluar e&idencia, reali*ando por una persona
independiente % competente acerca de la informaci"n cuantifica#le de una entidad
econ"mica especfica, con el prop"sito de determinar e informar so#re el grado de
correspondencia e!istente entre la informaci"n cuantifica#le % los criterios esta#lecidos.
u importancia es reconocida desde los tiempos m(s remotos, teni)ndose conocimientos
de su e!istencia %a en las le$anas )pocas de la ci&ili*aci"n sumeria.
El factor tiempo o#liga a cam#iar mucas cosas, la industria, el comercio, los ser&icios
p;#licos, entre otros. l crecer las empresas, la administraci"nse ace m(s complicada,
adoptando ma%or importancia la compro#aci"n % el control interno, de#ido a una ma%or
delegaci"n de autoridades % responsa#ilidad de los funcionarios.
BIBLIOGRAFA
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pr(cticos. /roceso de la auditora. Editorial Espa:a. 2012
@antilla l#erto amuel -traductor. uditora =inanciera para /G@E. /rocesos deauditora. Editorial Himpres tda. 2008
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