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1
CONSEJO MEXICANO DE
NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA, A. C.
1
PRINCIPALES IMPACTOS
DE LA TRANSICIÓN HACIA
LAS NIIF (IFRS)
CPC FELIPE PÉREZ CERVANTES Junio 24, 2013
2
CPC FELIPE PÉREZ CERVANTES Junio 24, 2013
2
De tiempo en tiempo
se oyen voces cuestionando
quienes son los principales
interesados en la
información financiera de las empresas
Inversionistas
Público en General 3
INTERESADOS EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA
También se pregunta cuál debe ser el propósito de las normas contables.
La transparencia.
La estabilidad financiera.
4
PROPÓSITO DE LAS NORMAS CONTABLES
3
El objetivo de las NIF es desarrollar un conjunto de normas de información financiera
Claras que promuevan
Sencillas la transparencia y la
Objetivas comparabilidad de la
De alta calidad información financiera
En el interés del público en general, para la toma de decisiones.
5
RESPUESTA NORMATIVA
Velar por la
salvaguarda y
estabilidad
de los mercados bursátiles
y del sistema financiero mexicano
en beneficio de los intereses
del público en general
6
ENFOQUE REGULATORIO
4
LOS USUARIOS REQUIEREN…
Información que sea útil para la toma de decisiones
- Suficiente
- Que utilice un lenguaje común
- De calidad
- Transparente
- Confiable
7
LOS AUDITORES OPINAN SOBRE:
Unos estados financieros que se
preparen de acuerdo con un conjunto
de normas emitidas por un cuerpo
reconocido y autorizado
8
5
El CINIF es ya una respuesta a la
necesidad de normatividad contable a cargo
de un organismo independiente y plural que
responde al requerimiento de convergir con
la normatividad internacional y que está
cumpliendo con los objetivos de
transparencia, objetividad, confiabilidad y
calidad.
¿QUÉ ES EL CINIF?
9
El IASB es el responsable de emitir las IFRS para su aplicación por las entidades que participan en los mercados capitales.
Está comprometido en el desarrollo para el interés público de Normas de Información Financiera que exigen transparencia y comparabilidad de la información contable en los estados financieros con propósitos de información general.
¿QUÉ ES EL IASB?
10
6
¿NIF?
¿US GAAP?
¿IFRS?
DISYUNTIVA
11
12
NIF e IFRS
ADOPCIÓN
o
CONVERGENCIA
Estamos comprometidos con
la convergencia
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13
LIBRO SOBRE PRINCIPALES DIFERENCIAS
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AGRUPACION DE DIFERENCIAS
Sección:
A. El CINIF está evaluando eliminar.
B. Se ha propuesto al IASB que corrijan
las IFRS.
C. Alternativas de las IFRS.
D. Precisiones contables.
E. Temas y revelaciones tratados en las
NIF y no en las IFRS.
8
15
ENFOQUE PARA LA APLICACIÓN DE LAS IFRS
Existen 3 enfoques para la
aplicación de IFRS:
Adopción
“Endorsement”
Convergencia
• Fines de 2008-Anuncio conjunto de la
CNBV y el CINIF:
• IFRS obligatorias para las Emisoras a
partir de 2012.
• Aplicación anticipada a partir de 2008.
• Para Emisoras que cotizan en la BMV,
excepto Sectores Financiero, Asegurador
y Afianzador.
16
AVISO CONJUNTO CNBV Y CINIF
9
• Objetivo – IFRS obligatorias para emisoras
a partir de 2012 (Opción anticipada a partir de
2008)
• Integración
• Reporte de avances (a partir del 1er. trimestre
2010)
• Plan de implementación (junio 2011)
• Acuerdos
COMITÉ DE TRANSICION HACIA IFRS
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• Las emisoras listadas en la BMV ya
presentaron sus estados financieros con
base en IFRS (a partir del 1er. Trimestre del 2012)
• Algunas consideraciones:
• Capacitación adecuada a todos los niveles.
• Cambios de sistemas contables, informáticos, de reportes.
EL 2012 YA LLEGÓ
18
10
• Evaluar los impactos de la adopción y
comunicarlos oportuna y adecuadamente
a todos los niveles.
• Actualizar las medidas de desempeño.
• Negociar con los acreedores, proveedores
y accionistas los acuerdos contractuales o
estatutorios que lo requieran.
EL 2012 YA LLEGÓ (Cont.)
19
•Estudio sobre información
publicada
•Sobre bases selectivas
•Sujeto a un análisis más
profundo.
IMPACTO DE LA TRANSICIÓN DE LAS NIF A LAS IFRS
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11
21
Emisora
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Año de adopción 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11
Auditor K E D E D P G P E D E E K D D P
Normas de auditoría I I I I I I M I I I I I I I I I
Conversión de conveniencia N S N N S N N N N S N N N N N N
Estados de situación financiera 1 1 1 1 1 2 1 1 2 1 2 2 1 1 1 2
Estados de resultado integral 4 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 5 4 4 4 4 (2)
Conciliación: - por renglón (R) - por los totales (T)
R R R R T R N/A (1)
R R T T R R T T R
Cambio % a la fecha de transición del total del capital contable (4) (1) 39 3 (10) 2 N/A (1) 35 1 6 5 - (27) 1 3
Cambio % de la utilidad neta del año anterior bajo NIF 14 1 1 5 (19) (17) N/A - (20) (12) 8 (1) - 20 106 (8)
Principales ajustes:
- inflación X X X X X X X X X X X X X
- deterioro (corrección de error) X
- indemnizaciones X X X X X X X X X X
- ISR diferido X X X X X X X X X X X X
- capitalización de intereses X X X
- PTU diferida X X X X X X X
- efecto acumulado de conversión X X X X X
- revaluación del activo fijo X X X X X
- combinaciones de negocios X X X
- pensiones X X X X X X X X X X X
- reclasificaciones X X X X X X
EMISORAS QUE ADOPTARON
ANTICIPADAMENTE LAS IFRS
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Los ajustes más importantes derivados de la transición de las NIF a las IFRS fueron:
• La eliminación de los efectos de la inflación
• La revaluación de todo o parte del activo fijo
• La cancelación de la PTU diferida
• La cancelación de los beneficios por terminación
• La cancelación del efecto acumulado por conversión de subsidiarias extranjeras
• La cancelación de pérdidas y ganancias actuariales para las obligaciones laborales
• Ajustes a los impuestos a la utilidad diferidos como consecuencia de los ajustes anteriores
LOS PRINCIPALES IMPACTOS
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12
El volumen de las revelaciones creció de manera importante
Promedio de páginas NIF IFRS
Total de páginas de las notas a los EF 30 50
Administración de riesgos ? 5
Instrumentos financieros 2 6
CRECIERON LAS REVELACIONES
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Análisis cualitativo del crecimiento en las revelaciones
• Como resultado de la reciente crisis financiera mundial, se ampliaron de manera significativa las revelaciones obligatorias respecto de los instrumentos financieros
• Mucha información, por ejemplo sobre la administración de riesgos, que previamente se incluía en MD&A, se movió a las notas a los EF
• Las IFRS se diseñan para la entidades públicas, en las cuales las administraciones y los dueños son diferentes
REVELACIONES SOBRE RIESGOS
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REVELACIONES EXCESIVAS
Hay una percepción de que las revelaciones
son excesivas y a veces de poca utilidad y
que en general se ha deteriorado la calidad
de las notas.
Algunas razones de ello son:
• Los intentos por aumentar la transparencia y
así compensar por los posibles defectos en los
principios de reconocimiento y valuación a
través de añadir requerimientos de
revelaciones.
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MAYOR COMPLEJIDAD MATERIALIDAD MENTALIDAD
• Incremento en la complejidad de las transacciones y requerimientos de reporte financiero.
• Dificultad en la aplicación de juicios de materialidad en las revelaciones.
• Una mentalidad de los preparadores, auditores y reguladores que conducen a pensar que entre más revelaciones se hagan, mayor seguridad de que la información sea adecuada.
26
14
PRESIONES DE TIEMPO
• Presiones de tiempo cada vez mayores para
la emisión de los estados financieros que
impide la cuidadosa consideración de las
revelaciones.
• Preocupación de que una información
insuficiente o excesiva pudiera afectar la
confiabilidad y, consecuentemente, la
competencia.
• Además, información excesiva puede
confundir más que informar.
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REDUCIR VOLUMEN
Existe un deseo generalizado y creciente de
reducir el volumen de los requerimientos
de revelaciones a nivel nacional e
internacional a través de:
Revelaciones
• Modificar
• Reducir
• Eliminar
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HACIA UN MARCO CONCEPTUAL PARA REVELACIONES
El CINIF está iniciando un proyecto
para evaluar la posibilidad de mejorar
las revelaciones en los Estados
Financieros y muy probablemente
reducirlas.
El IASB y varios National Standard
Setters han iniciado esfuerzos en este
tema. 29
Las varias alternativas para la adopción de las IFRS incluidas en la IFRS 1, Adopción por Primera vez de las IFRS, generan una falta de comparabilidad entre las emisoras
• Algunas revaluaron todo o parte del activo fijo, otras usaron el costo atribuido de las NIF
• Algunas cancelaron los beneficios por terminación de empleados, otras no
• Algunas cancelaron la PTU diferida, otras no la tenían registrada bajo las NIF
• En algunos casos, nos parecen excesivas las revelaciones bajo las IFRS
NUESTRAS OBSERVACIONES
30
16
Entidades Normas
Privadas NIF
Con propósitos no lucrativos NIF
Sector financiero NIF + Criterios CNBV
Sectores asegurador y afianzador NIF + Criterios CNSF
Listadas en la BMV 2011 NIF ( * )
Listadas en la BMV 2012 + IFRS
* Si optaron anticipadamente por IFRS, aplicarán IFRS
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NORMATIVA APLICABLE EN MEXICO
Proyectos IFRS - IASB
Reconocimiento de ingresos (IFRS) T3 – 2013
Arrendamientos (ED)(Reauscultación) T2 – 2013
Contratos de seguros (ED) T2 – 2013
Mejoras anuales 2012 y 2013 (IFRS) T4 – 2013
Mejoras anuales 2014 (ED) T4 – 2013
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17
Proyectos IFRS - IASB
Beneficios a los empleados (IFRS) T4 – 2013
Marco Conceptual (DP) T2 – 2013
Estados financieros separados (ED) T3 – 2013
Post-implementation Review (PIR) – Segmentos Operativos T2 – 2013
PIR – Combinaciones de negocios (Inicio) T2 – 2013
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Instrumentos Financieros
Proyectos IASB
NIIF
Clasificación y valuación (R) T3 – 2013
Costo amortizado y deterioro (R) T3 – 2013
Contabilidad de coberturas (IFRS) T3 – 2013
Macrocoberturas (DP) T3 – 2013
IFRS 9, Instrumentos financieros (Reemplaza NIC 39)
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18
Nuevas NIF para 2013
NIF B-3, Estado de resultado integral (1)
NIF B-4, Estado de cambios en el capital
contable (1)
NIF B-6, Estado de situación financiera (2)
(1) Aprobado (libro de 2012) (2) Aprobado (libro de 2013)
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Nuevas NIF para 2013 (cont.)
NIF B-8, Estados financieros consolidados o
combinados (1)
NIF C-7, Inversiones en asociadas (1)
NIF C-21, Acuerdos conjuntos (1)
Mejoras a las NIF 2013 (1)
(1) Aprobado (libro de 2013)
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19
Nuevas NIF para 2014
NIF A-6, Reconocimiento y valuación (1)
NIF A-7, Presentación y revelación (1)
NIF B-12, Compensación de activos financieros
y pasivos financieros (2)
NIF C-9, Provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos (1)
(1) En proceso (2) Aprobado (libro de 2013)
37
Nuevas NIF para 2014 (cont.)
NIF C-11, Capital contable (2)
NIF C-12, Instrumentos financieros con
características de pasivo y de capital (2)
NIF C-14, Transferencia y baja de activos
financieros (1)
NIF C-19, Cuentas por pagar, préstamos y otros
pasivos financieros (3)
(1) Aprobado (libro de 2013) (2) Auscultado
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(3) En proceso
20
Nuevas NIF para 2014 (cont.)
NIF D-3, Beneficios a los Empleados (1)
Mejoras a las NIF 2014 (2)
(1) Por auscultar (2) En proceso
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Nuevas NIF para 2015 (cont.)
NIF C-2, Inversión en instrumentos financieros
negociables (3)
NIF C-3, Cuentas por cobrar (2)
NIF C-17, Propiedades de inversión (1)
NIF C-20, Documentos, préstamos y otros instrumentos financieros por cobrar (2)
Mejoras a las NIF 2015
(1) En proceso (2) En auscultación (3) Por re-auscultar
40
21
Nuevas NIF para 2015 (cont.)
NIF D-1, Reconocimiento de ingresos (1)
NIF D-5, Arrendamientos (1)
NIF E-3, Contratos de construcción (2)
(1) Por iniciar al salir la IFRS
(2) Por iniciar
41
Nuevas NIF para 2016
NIF B-11, Disposición de activos de larga
duración y operaciones discontinuadas (1)
NIF B-14, Utilidad por acción (1)
NIF C-10, Instrumentos financieros derivados y
operaciones de cobertura (1)
(1) Por iniciar
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22
Nuevas NIF para 2016 (cont.)
NIF C-15, Deterioro de los activos de larga
duración (1)
NIF C-16, Deterioro de instrumentos financieros (1)
NIF D-9, Subvenciones (1)
Mejoras a las NIF 2016
(1) Por iniciar
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Rol del CINIF
En el futuro, el CINIF será el responsable de las normas para las no públicas en México
Sin embargo, el CINIF tendrá un rol importante respecto de las entidades públicas en México, incluyendo
• Estudios de post-implementación
• Comentarios sobre los proyectos de normas de las IFRS en auscultación
• Participación en los Grupos Técnicos de Trabajo del GLENIF
44
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“IASB trabaja con los NSS para promover y facilitar la adopción de las IFRS a través de la convergencia de las normas de contabilidad locales en cada país con las IFRS”.
“…sus miembros tienen la responsabilidad
de estar en contacto con emisores de normas de todo el mundo”.
EL IASB Y LOS NSS
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IASB coopera con NSS para lograr la convergencia a nivel mundial
En dos vertientes:
- Que las normas locales converjan con IFRS
- Que el IASB atienda sugerencias de cambios a las IFRS
EL IASB Y LOS NSS
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IFRS obligatorias para emisoras que cotizan en bolsas de valores del mundo
En algunas jurisdicciones sólo aplica para estados financieros consolidados
ENFOQUE DEL IASB PARA LAS IFRS
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Los miembros del Board tienen la responsabilidad de actuar como enlace con NSS
Los NSS son el conducto con la comunidad de negocios de cada país
Eficiencia y mejor comunicación
ENLACE DEL IASB CON NSS
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25
Procesos de auscultación. Respuestas
2010 : 18
2011 : 15
2012 : 31
2013 : 20 (a junio de 2013)
Papeles para discusión
Asuntos emergentes
Preguntas sobre temas puntuales
Seguimiento a las actividades del IASB
Noticias internacionales - Publicación mensual
INTERACCION DE LOS NSS Y EL IASB
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El IASB tiene especial interés en crear Grupos Regionales de NSS
Grupos Regionales:
AOSSG
EFRAG
PAFA
GLASS-GLENIF
GRUPOS REGIONALES
50
26
En todos los países que han adoptado las IFRS para emisoras existen NSS.
En la mayoría los NSS emiten NIF locales para empresas privadas.
Estudios preparados por Francia, Alemania, Italia, Japón e Inglaterra destacan la importancia de los NSS.
Estudio preparado por Australia apoya la trascendencia de los NSS.
ENTORNO INTERNACIONAL PARA LOS NSS
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¿RIESGO?
¿AMENAZA?
¿OPORTUNIDAD?
¿CONVERGENCIA?
Son retos que debemos enfrentar como un
gran compromiso, con
entusiasmo,
dedicación y
profesionalismo
ADOPCION DE IFRS
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