presupuesto-operativosssss

7/25/2019 PRESUPUESTO-OPERATIVOsssss

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Clasificacin del presupuesto Operativo

Indice

Segn la flexibilidadSegn el periodo que cubran

Segn el campo de aplicabilidad en la empresa

Segn en el sector en el cual se utilicen

Otras clasificaciones

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A

continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos

sobresalientes:

-SEGN LA FLEXIBILIA

!"#idos$ est%ticos$ fi&os o asi#nados'

Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una ve alcanado este! no

se permiten los a"ustes requeridos por las variaciones que sucedan. #e este

modo se efecta un control anticipado! sin considerar el comportamiento

econmico! cultural! pol$tico! demogr%fico o "ur$dico de la regin donde acta la

empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que

tradicionalmente utiliaba el sector pblico.

Fle(i)les o *aria)les

Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad &

pueden adaptarse a las circunstancias que sur"an en cualquier momento. Estos

muestran los ingresos! costos & gastos a"ustados al tama'o de operacionesmanufactureras o comerciales. (ienen amplia aplicacin en el campo de la

presupuestacin de los costos! gastos indirectos de fabricacin! administrativos

& ventas.

-SEGN EL +E!IOO ,E CB!AN

La determinacin del lapso que abarcar%n los presupuestos depender% del tipo

de operaciones que realice la Empresa! & de la ma&or o menor exactitud &

detalle que se desee! &a que a m%s tiempo corresponder% una menor precisin

& an%lisis. As$ pues! pueden )aber presupuestos:


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A costos pla.os$Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo

de operacin & estos suelen abarcar un a'o o menos.

A lar#o pla.o$En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado &

de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planespresupu*stales est%n ba"o las normas constitucionales de cada pa$s. Los

lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas!

como generacin de empleo! creacin de infraestructura! luc)a contra

la inflacin! difusin de los servicios de seguridad social! fomento del a)orro!

etc.

Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden

pro&ectos de inversin en actualiacin tecnolgica! ampliacin de la capacidad

instalada! integracin de intereses accionarios & expansin de los mercados.(ambi*n ocurre cuando se utilia el m*todo uno + cuatro es decir se planifica el

primer a'o & se les va sumando los restantes.

Ambos tipos de presupuestos son tiles, es importante para los directivos tener

de antemano una perspectiva de los planes del negocio para una per$odo

suficientemente largo! & no se concibe *sta sin la formulacin de presupuestos

para per$odos cortos! con programas detallados para el periodo inmediato

siguiente.

-SEGN EL CA/+O E A+LICABILIA EN LA E/+!ESA

+resupuesto /aestro

Es un -resupuesto que proporciona un plan global para un e"ercicio econmico

prximo. eneralmente se fi"a a un a'o! debiendo incluir el ob"etivo de utilidad

& el programa coordinado para lograrlo.

/onsiste adem%s en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando m%s

exacto sea el presupuesto o pronostico! me"or se presentara el proceso de

planeacin! fi"ado por la alta direccin de la Empresa.0eneficios:

1. #efine ob"etivos b%sicos de la empresa.

2. #etermina la autoridad & responsabilidad para cada una de las

generaciones.

3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la

empresa.
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4. 5acilita el control de las actividades.

6. -ermite realiar un auto an%lisis de cada periodo.

7. Los recursos de la empresa deben mane"arse con efectividad & eficiencia.

Limitaciones:

El -resupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo

que suceder% en el futuro.

o El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es

una )erramienta din%mica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

o Su *xito depende del esfuero que se aplique a cada ec)o o actividad.

o Es poner demasiado *nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Estopuede ocasionar que la administracin trate de a"ustarlo o forarlos a )ec)os

falsos.

/uadro /omparativo #el -resupuesto 8aestro.9

Este -resupuesto es un modelo a seguir por las caracter$sticas de su

aplicacin & de obtencin de resultados! es directo! es medirle! es comparativo

& )asta cierto punto asegura el retorno de la inversin.

+resupuesto e Operacin

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parteeurolgica de la Empresa! desde la produccin misma )asta los gastos que

conlleve ofertar el producto o servicio! son componentes de este rubro:

; -resupuesto de

; -resupuesto de produccin =inclu&e gastos directos e indirectos>

; -resupuesto de requerimiento de materiales =8ateria prima! insumos! auto

partes etc.>

; -resupuesto mano de obra =fuera bruta! calificada & especialiada>

; -resupuesto gasto de fabricacin.

; -resupuesto costo de produccin =sin el margen de ganancia>

; -resupuesto gasto de venta =capacitacin! vendedores! publicidad>

; -resupuesto gasto de administracin =requerimiento de todo tipo de mano de

obra & distribucin del traba"o>

+resupuesto e *entas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real &

pro&ectado de una empresa! para determinar limite de tiempo./omponentes:


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Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo

requerido para desarrollar cada actividad! evitando un gasto innecesario en

pago de mano de obra ocupada.

+resupuesto e /ano e O)ra 0+/O1Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor )umano

capa de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.

La mano de obra indirecta se inclu&e en el presupuesto de costo indirecto de

fabricacin! es fundamental que la persona encargada del personal lo

distribu&a de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para

permitir un uso del 1@@ de la capacidad de cada traba"ador.

/omponentes:

; -ersonal diverso; /antidad )oras requeridas

; /antidad )oras trimestrales

;


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; El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de

produccin.

+resupuesto e !e2ueri3iento e /ateriales 0+!/1

Son estimados de compras preparado ba"o condiciones normales deproduccin! mientras no se produca una carencia de materiales esto permite

que la cantidad se pueda fi"ar sobre un est%ndar determinado para cada tipo de

producto as$ como la cantidad presupuestada por cada l$nea! debe responder a

los requerimiento de produccin! el departamento de compras debe preparar el

programa que concuerde con el presupuesto de produccin! si )ubiere

necesidad de un ma&or requerimiento se tomara la flexibilidad del primer

presupuesto para una ampliacin oportuna & as$ cubrir los requerimiento de

produccin.+resupuesto e Gasto e *entas 0+G*1

Es el -resupuesto de ma&or cuidado en su mane"o por los gastos que ocasiona

& su influencia en el gasto 5inanciero.

Se le considera como estimados pro&ectados que se origina durante todo el

proceso de comercialiacin para asegurar la colocacin & adquisicin del

mismo en los mercados de consumo.

/aracter$sticas:

/omprende todo el 8arCeting.

; Es base para calcular el 8argen de Utilidad.

; Es permanente & costoso.

; Asegura la colocacin de un producto.

; Amplia mercado de consumidores.

; Se realia a todo costo.

#esventa"as:

; o genera rentabilidad.; -uede ser mal utiliado.

+resupuesto e Gastos Ad3inistrativos 0+GA1

/onsiderando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la

ma&or parte del mismo, son estimados que cubren la necesidad inmediata de

contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades! buscando darle

operatividad al sistema.

#ebe ser lo m%s austero posible sin que ello implique un retraso en el mane"o

de los planes & programas de la empresa.
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3./aracter$sticas

Las remuneraciones se fi"an de acuerdo a la realidad econmica de la empresa

& no en forma paralela a la inflacin.

Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precioque se fi"a alproducto o servicio. Degir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

Observaciones

-ara calcular el total neto! se debe calcular al total la deduccin de las

retenciones & aportaciones por le& de cada pa$s.

+resupuesto Financiero

/onsiste en fi"ar los estimados de inversin de venta! ingresos varios para

elaborar al final un flu"o de ca"a que mida el estado econmico & real de la

empresa! comprende:; -resupuesto de ingresos =el total bruto sin descontar gastos>

; -resupuesto de egresos =para determinar el liquido o neto>

; 5lu"o neto =diferencia entre ingreso & egreso>

; /a"a final.

; /a"a inicial.

; /a"a m$nima.

Este inclu&e el calculo de partidas que inciden en el balance. /omo son la ca"o

o tesorer$a & el capital! tambi*n conocido como erogaciones de capitales.

+resupuesto de 4esorer"a

Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en ca"a! bancos &

valores de f%cil realiacin. (ambi*n se denomina presupuesto de ca"a o de

efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la

entrada de fondos monetarios =ventas al contado! recuperaciones de cartera!

ingresos financieros ! etc> o con salida de fondos l$quidos ocasionados por la

congelacin de deudas o amortiaciones de cr*ditos o proveedores o pago denomina! impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o

trimestres.

-resupuesto de Erogaciones /apitaliables

/ontrola las diferentes inversiones en activos fi"os como son las adquisiciones

de terrenos! construcciones o ampliaciones de edificios & compra de

maquinarias & equipos! sirve para evaluar alternativas posibles de inversin &

conocer el monto de fondos requeridos & su disponibilidad en el tiempo.

-SEGN EN EL SEC4O! EN EL CAL SE 4ILICEN
http://www.gerencie.com/precio.htmlhttp://www.gerencie.com/flujos-de-efectivo.htmlhttp://www.helptax.co/no-cobre-ingresos-cobre-dividendos-y-pague-menos-impuestos.phphttp://www.gerencie.com/precio.htmlhttp://www.gerencie.com/flujos-de-efectivo.htmlhttp://www.helptax.co/no-cobre-ingresos-cobre-dividendos-y-pague-menos-impuestos.php


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+5)licos

Son aquellos que realian los obiernos! Estados! Empresas #escentraliadas!

etc.! para controlar las finanas de sus diferentes dependencias. En estos se

cuantifican los recursos que requiere la operacin normal! la inversin & elservicio de la deuda publica de los organismos & las entidades oficiales.

+rivados

Son los presupuestos que utilian las empresas particulares como instrumento

de su administracin.

O4!AS CLASIFICACIONES

-+O! S Contenido

+!INCI+ALES

Estos presupuestos son una especie de resumen! en el que se presentan loselementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.

AXILIA!ES

Son aquellos que muestran en forma anal$tica las operaciones estimadas por

cada uno de los departamentos que integran la organiacin de la empresa.

-+O! LA 46CNICA E *ALACI7N

ES4I/AOS

Son los presupuestos que se formulan sobre bases emp$ricas, sus cifras

num*ricas! por ser determinadas sobre experiencias anteriores! representan

tan slo la probabilidad m%s o menos raonable de que efectivamente suceda

lo que se )a planeado.

ES4ANA!

Son aquellos que por ser formulados sobre bases cient$ficas o casi cient$ficas!

eliminan en un porcenta"e mu& elevado las posibilidades de error! por lo que

sus cifras! a diferencia de las anteriores! representan los resultados que se

deben obtener.-+O! S !EFLE8O EN LOS ES4AOS FINANCIE!OS

E +OSICI7N FINANCIE!A

Este tipo de presupuestos muestra la posicin est%tica que tendr$a la empresa

en el futuro! en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por

medio de lo que se conoce como -osicin 5inanciera =0alance eneral>

-resupuestada.

E !ESL4AOS

ue muestran las posibles utilidades a obtener en un per$odo futuro


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E COS4OS

Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos

de ventas! & refle"an! a un per$odo futuro! las erogaciones que se )a&an de

efectuar por concepto del /osto (otal o cualquiera de sus partes.-+O! LAS FINALIAES ,E +!E4ENE

E +!O/OCI7N

Se presentan en forma de -ro&ecto 5inanciero & de Expansin, para su

elaboracin es necesario estimar los ingresos & egresos que )a&a que

efectuarse en el per$odo presupuestal.

E A+LICACI7N

ormalmente se elaboran para solicitud de cr*ditos. /onstitu&en pronsticos

generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta! o )abr% decontar la Empresa.

E FSI7N

Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que )a&an de

resultar de una con"uncin de entidades.

-+O! 9!EAS : NI*ELES E !ES+ONSABILIA

/uando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las %reas

& niveles en que se divide una compa'$a.

+O! +!OG!A/AS

Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias

gubernamentales! descentraliadas! patronatos! instituciones! etc. Sus cifras

expresan el gasto! en relacin con los ob"etivos que se persiguen!

determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia

debe realiar para llevar a cabo los programas a su cargo.

BASE CE!O

Es aquel que se realia sin tomar en consideracin las experiencias )abidas.Este presupuesto es til ante la desmedida & continua elevacin de los precios!

exigencias de actualiacin! de cambio! & aumento continuo de los costos en

todos los niveles! b%sicamente. Desulta ser mu& costoso & con informacin

extempor%nea.

E 4!ABA8O

Es el presupuesto comn utiliado por cualquier empresa, su desarrollo ocurre

normalmente en las siguientes etapas puras:

+!E*ISI7N


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+LANEACI7N

FO!/LACI7N

a1 +resupuestos +arciales

Se elaboran en forma anal$tica! mostrando las operaciones estimadas por cadadepartamento de la empresa, con base en ellos! se desarrollan los:

)1 +resupuestos +revios

Son los que constitu&en la fase anterior a la elaboracin definitiva! su"etos a

estudios & a:

A+!OBACION

La formulacin previa est% su"eta a estudio! lo cual generalmente da lugar a

a"ustes de quienes afinan los presupuestos anteriores! para dar lugar al:

+!ES+ES4O EFINI4I*OEs aqu*l que finalmente se va a e"ercer! coordinar! & controlar en el per$odo al

cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar%

lugar a la elaboracin de:

Autor; A3auris !afael Ger3an +olanco

presupuesto-operativosssss

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