presentado por: luz maría solano ruíz · 2015-03-12 · •medios de transporte: estos pagos,...

Presentado por: Luz María Solano Ruíz

Retención en la fuente empleados

• Se deben incluir conceptos tales como sueldos,horas extras, recargos nocturnos, recargosdominicales, porcentajes sobre ventas,sobresueldos, comisiones, bonificaciones,ocasionales y extralegales, vacaciones, primasextralegales etc. (Art. 127 y 128 CST)

• La prima legal de servicios para el sector Privado, oprima de navidad para el sector público en elprocedimiento N. 1 se calcula de formaindependiente, mientras que en el procedimiento N.2 forma parte de la depuración de la base. (Art. 385ET)

Retención en la fuente empleadosCasos especiales• Las indemnizaciones por despido injustificado tiene el

siguiente tratamiento: Para trabajadores que devengueningresos inferiores o iguales a 204 UVT la tarifa es 0%; si losingresos son superiores a 204 UVT la tarifa es del 20% (Art.401-3 del ET) (Concepto DIAN 15071 de marzo de 2003) sinperjuicio de la parte exenta que establece el Art. 206Numeral 10 del ET.

• La retefuente sobre las bonificaciones por retiro definitivooriginadas de una relación laboral o legal reglamentaria secalcula de acuerdo al Art. 401-3 del ET.

• Para los empleados que devenguen salario integral, se sigueel mismo procedimiento que para los trabajadores consalario ordinario, y la base de cotización para pensión secalculará sobre el 70% de dicho salario (Art 206 del ET; Art.96 de la Ley 223/95; Art. 65 DR 806/98

Que no se debe incluir en los ingresos

• Reembolsos de gastos: Los Reembolsos degastos no están sometidos a la depuración deretefuente por salarios si los trabajadoresentregan al pagador los soportes para que estelos contabilice como gasto (DR 535/87 Art. 10);si los gastos son retribución ordinaria delservicio forma parte de la base de la depuracióntanto del procedimiento N. 1 y 2 (Art. 8 DR823/87)

• Los viáticos ocasionales tampoco se incluyen enla base del cálculo.

Que no se debe incluir en los ingresos

• Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes al subsidiode transporte, para el de las funciones del empleado no esun ingreso tributario, precisamente por no ser para subeneficio ni para subvenir a sus necesidades, porconsiguiente no está sometido a retención en la fuente.Dentro de tal naturaleza quedan comprendidos los pagoshechos a mensajeros, estafetas etc., quienes deben cumplirfunciones fuera de su sede habitual de trabajo.

• (El patrono podrá demostrar la calidad de dichos pagos conlos comprobantes de egreso y la relación de funciones quecumple el trabajador (Concepto DIAN 18381, Jul 30/909)

• Si los pagos se realizan en periodos inferiores a 30 días, sedebe dividir los pagos gravables recibidos directa oindirectamente en el número de días a que correspondantales pagos y su resultado se multiplica por 30 Art. 385 delET

Deducciones que se restan de la base de retencion (Art. 387 ET)• En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción por

intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos paraadquisición de vivienda, la base de retención se disminuiráproporcionalmente en la forma que indique el reglamento.

•El trabajador podrá disminuir de su base de retención lo dispuestoen el inciso anterior; los pagos por salud, siempre que el valor adisminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis(16) UVT mensuales; y una deducción mensual de hasta el 10% deltotal de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral olegal y reglamentaria del respectivo mes por concepto dedependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32) UVTmensuales. Las deducciones establecidas en este artículo setendrán en cuenta en la declaración ordinaria del Impuesto sobre laRenta.

Deducciones que se restan de la base de retencion

• .Consideraciones que deben cumplir los pagos en salud:

• a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios aempresas de medicina prepagada vigiladas por la SuperintendenciaNacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, sucónyuge, sus hijos y/o dependientes.

•b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos porcompañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financierade Colombia, con la misma limitación del literal anterior

• .Parágrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de RetenciónNúmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente,determinado en la forma señalada en el presente artículo, se tendráen cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retenciónsemestral, como para determinar la base sometida a retencion


•Parágrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retención Número dos,el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en laforma señalada en el presente artículo, se tendrá en cuenta tanto paracalcular el porcentaje fijo de retención semestral, como para determinar labase sometida a retención.

•Parágrafo 2. Definición de dependientes:

•Para propósitos de este artículo tendrán la calidad de dependientes:1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padreo madre contribuyente persona natural se encuentre financiando sueducación en instituciones formales de educación superior certificadas porel ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicosde educación no formal debidamente acreditados por la autoridad ccompetente


Parágrafo 2. Definicion de Dependientes

Para propósitos de este artículo tendrán la calidad de dependientes:

3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren ensituación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos quesean certificados por Medicina Legal.

4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre ensituación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en elaño menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contadorpúblico, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos quesean certificados por Medicina Legal, y,

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situaciónde dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el añomenores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público,o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que seancertificados por Medicina Legal

Disminución de la base por aportes a salud y pensión

Los aportes obligatorios a salud y a pensión se descuentan de la basesometida a retención en la fuente por ingresos laborales, pero existe unapequeña diferencia entre el tratamiento que se le debe dar a los aportes asalud y a los de pensión.

Respecto a los aportes obligatorios a salud, solo es posible descontar el valoraportado por el trabajador, es decir que el aporte obligatorio a salud realizadopor la empresa no se descuenta de la base de retencion por salarios.•El aporte obligatorio a salud es del 12.5%. La empresa aporta el 8.5% y eltrabajador aporta el 4%, de suerte que sólo es posible disminuir la base deretención por el valor equivalente al 4% del aporte que le corresponde altrabajador.

•En lo que respecta a los aportes obligatorios a pensión, contrario a lo quesucede con los aportes obligatorios a salud, se puede deducir de la base deretención la totalidad de los aportes obligatorios, incluido el aporte que realizala empresa. (16%)

ART 383 Y 384Retempleados+procedimiento+No+1+Ley+1607+20-07-

2013.xls

Ejemplo Retencion en la Fuente empleado Procedimiento No. 1

ART 383 Y 384..\Retencion+por+salarios+Proced+2+20-07-

2013.xls


Art 383 E.T


Art 384 E.T

IMAN E IMAS PARA EMPLEADOS

Consideraciones

• Los que califiquen como “empleados”, tendrán quecalcular su impuesto de renta y el de ganancia ocasionalconforme a las normas del E.T., sin incluir el cálculo dela renta presuntiva (Nota: el artículo 189 del E.T. fuemodificado con el artículo 160 de la Ley reduciendo de13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa dehabitación que se puede restar en la renta presuntiva).

• Pero quedan obligados a comparar su “impuesto derenta “ (sin incluir el de ganancia ocasional), con lo quesería su “Impuesto Mínimo Alternativo Nacional” el cuales un cálculo especial con el que se obtiene una “RentaGravable Alternativa” (RGA) y a la cual se aplicarántarifas especiales (artículo 331 a 333).

CONSIDERACIONES

• Además, si es un “empleado” cuyos ingresos brutosanuales (de renta más ganancia ocasional) que nosuperan los 4.700 UVT (unos $126.190.000 en el2013), y cuya RGA tampoco excede 4.700 UVT,entonces, voluntariamente, en vez de calcularIMAN y tener que comparar su impuesto ordinariocon el IMAN para escoger el mayor de los dos, loque le dejarán es presentar otra declaración enformulario aparte en la cual solo calculará lo que seconocerá como el “Impuesto Mínimo AlternativoNacional” (IMAS) la cual le quedará en firme en 6meses (artículos 334, 335 y 574, modificado con elartículo 17 de la Ley).

CONSIDERACIONES

• La base del “IMAN” o el “IMAS” de los “empleados”,se calcula con la misma depuración especialmencionada en el artículo 332 (depuración con laque se obtiene la “Renta Gravable Alternativa” -RGA). Pero la diferencia está en las tablas que seusarían para aplicárselas a esa RGA, pues en elIMAN se usará la tabla del artículo 333 (de 86rangos que solo graban las RGA que superen los1.548 UVT, unos $41.462.000) mientras que en elIMAS se usará la tabla del artículo 334 (de 41rangos y que graba las RGA también desde los1.548 UVT).

IMAN-IMAS-para-empleados (1).xls

EJERCICIO PRACTICO

TABLA IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO - IMAN

TABLA IMPUESTO ALTERNATIVO SIMPLE - IMAS

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