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e-publicacionesPRESENTACIÓN

Ficheros en formato EXCEL

A) Cuadros

B) Gráficos

C) Anexo estadístico

DOCUMENTO PDF

Créditos

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

VICEPRESIDENCIA SEGUNDA DEL GOBIERNO

GOBIERNO DE ESPAÑA

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

http://www.meh.es/

http://www.meh.es/

http://www.meh.es/

http://www.meh.es/

EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2009

Análisis de los datos estadísticos del ejercicio

2011

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

VICEPRESIDENCIA SEGUNDA DEL GOBIERNO

GOBIERNO DE ESPAÑA

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2009

PRESENTACIÓN

Esta publicación, dedicada al análisis de los datos estadísticos del Impuesto sobre el Valor

Añadido, se inscribe en el marco del objetivo gubernamental de dotar de la máxima

transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas y, en particular, en el ámbito de

la información estadística y económica. Esta edición, la undécima, contiene las cifras referidas al

ejercicio 2009, manteniéndose el diseño, estructura y nivel de detalle de años anteriores, de

modo que es factible llevar a cabo el estudio longitudinal de las variables de manera homogénea

en el tiempo.

La información que recoge este libro es evidentemente de gran relevancia, desde diversas

perspectivas, puesto que, por una parte, refleja casi con exhaustividad todos los datos estadísticos

que se derivan de los resúmenes anuales de este tributo y, por otra parte, se ofrece un análisis

pormenorizado de su estructura y la evolución de sus principales componentes. El tratamiento de

los datos estadísticos del Impuesto sobre el Valor Añadido que en este libro se realiza de una

forma muy extensa queda justificado al tratarse de una pieza clave dentro de nuestro sistema

tributario, pues ocupa el segundo lugar en importancia recaudatoria, tras el Impuesto sobre la

Renta de las Personas Físicas, y sin que pueda olvidarse su condición de impuesto armonizado

en el ámbito de la Unión Europea.

En cuanto al contenido básico del libro, conviene resaltar el recorrido que se efectúa en su

segundo capítulo sobre los cambios normativos introducidos con vigencia de 2009, algunos de

los cuales explican las variaciones acaecidas en diversos componentes y variables del impuesto

analizado. Además, se hace un examen de las magnitudes fundamentales del tributo y del

alcance de los diversos regímenes, general, simplificado y otros regímenes especiales. En tercer

lugar, se ofrecen desgloses de los datos estadísticos desde diversas ópticas: territorial, por

provincias y por Comunidades Autónomas; por sectores económicos; según que se trate de

empresarios, profesionales, agricultores y arrendadores de locales; atendiendo a la personalidad

jurídica; y según la magnitud de las empresas, medida por su base imponible. Por último, se

elaboran algunos indicadores básicos como los tipos medios y efectivos, así como la denominada

tasa recaudatoria.

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: III


La tradicional publicación en papel se acompaña de un CD-ROM que incluye la versión

electrónica en formato pdf, en el que, además, se ofrecen los cuadros y gráficos en formato

Excel, encontrándose igualmente disponible en el canal de “estadística e informes”, en el

epígrafe de “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Economía y Hacienda, cuya

dirección es www.meh.es.

Por último, quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Dirección General

que, con su excelente trabajo, han hecho posible esta nueva edición actualizada de la obra.

Madrid, enero de 2011

EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS

Pág.: IV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

http://www.meh.es/


SUMARIO

Página

I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1

II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2009 .......................................................................... 7

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2009 ............................................................. 19

III.1. Número de declarantes ........................................................................................ 21

III.2. Base imponible .................................................................................................... 34

III.3. IVA devengado y tipo medio ............................................................................... 56

III.3.1. IVA devengado ...................................................................................... 56

III.3.2. Tipo medio ............................................................................................. 74

III.4. Deducciones ......................................................................................................... 81

III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores ......................................... 87

III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones ...................................................... 89

III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias ......................... 92

III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería

y pesca ................................................................................................... 95

III.4.5. Distribución de la suma de deducciones ............................................... 98

III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo .................................................... 102

III.5.1. Resultado del régimen general .............................................................. 102

III.5.2. Tipo efectivo .......................................................................................... 112

III.6. Regímenes especiales .......................................................................................... 116

III.6.1. Régimen simplificado ............................................................................ 116

III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia ...................................... 126

III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes ........................................... 135

III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades

y objetos de colección ............................................................................ 138

III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca ......................... 143

III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria ................................................................ 145

III.7.1. Suma de resultados ................................................................................ 145

III.7.2. Tasa recaudatoria ................................................................................... 148

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: V


Página

III.8. Compensación de cuotas de períodos anteriores ................................................. 150

III.9. Resultado de la liquidación .................................................................................. 154

IV. RECAUDACIÓN .......................................................................................................... 165

V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES

AUTÓNOMAS ............................................................................................................. 173

V.1. Régimen general .................................................................................................. 176

V.2. Régimen simplificado .......................................................................................... 181

VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES

ECONÓMICOS ............................................................................................................ 185

VII. CONCLUSIONES ........................................................................................................ 205

ANEXO ESTADÍSTICO ..................................................................................................... 213

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR

PROVINCIAS .......................................................................................................... 221

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR

COMUNIDADES AUTÓNOMAS .......................................................................... 239

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 67

SECTORES ECONÓMICOS ................................................................................... 249

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 13

AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS ............................................ 267

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 7

TIPOS DE ACTIVIDADES ..................................................................................... 287

Pág.: VI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Página

1. Evolución del número de declarantes del IVA 2005-2009 ...................................... 21

2. Número de declarantes del IVA 2008-2009, según el régimen y la

personalidad ............................................................................................................. 23

3. Distribución de los declarantes personas jurídicas del IVA 2009, por forma

jurídica ..................................................................................................................... 26

4. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA 2008-

2009, según el tipo de actividad ............................................................................... 26

5. Número de declarantes del IVA 2008-2009, por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................................................... 28

6. Número de declarantes del IVA 2008-2009 de adquisiciones intracomunita-

rias, inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ......................... 29

7. Número de declarantes del régimen general del IVA 2008-2009, por

intervalos de base imponible .................................................................................... 32

8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2005-2009 ............... 34

9. Base imponible del IVA 2008-2009 distribuida por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................................................... 36

10. Distribución de la base imponible total del IVA 2008-2009, por intervalos ............ 43

11.a. Base imponible del régimen general ordinario al 4% del IVA 2008-2009, por

intervalos .................................................................................................................. 46

11.b. Base imponible del régimen general ordinario al 7% del IVA 2008-2009, por

intervalos .................................................................................................................. 48

11.c. Base imponible del régimen general ordinario al 16% del IVA 2008-2009, por

intervalos .................................................................................................................. 49

12.a. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 4% del IVA 2008-

2009, por intervalos ................................................................................................. 51

12.b. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 7% del IVA 2008-

2009, por intervalos ................................................................................................. 53

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: VII


Cuadro Página

12.c. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 16% del IVA 2008-

2009, por intervalos ................................................................................................. 54

13. Evolución de la cuota devengada del régimen general del IVA 2005-2009 ............ 57

14. Distribución del IVA devengado del régimen general 2008-2009, por

regímenes y tipos impositivos .................................................................................. 59

15.a. IVA devengado (sin recargo de equivalencia) 2008-2009, por intervalos de

base imponible ........................................................................................................ 62

15.b. IVA devengado (con recargo de equivalencia) 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 64

16.a. IVA devengado al 4%, régimen general ordinario 2008-2009, por intervalos

de base imponible .................................................................................................... 66

16.b. IVA devengado al 7%, régimen general ordinario 2008-2009, por intervalos


16.c. IVA devengado al 16%, régimen general ordinario 2008-2009, por intervalos


17.a. IVA devengado al 4% por adquisiciones intracomunitarias 2008-2009, por


17.b. IVA devengado al 7% por adquisiciones intracomunitarias 2008-2009, por


17.c. IVA devengado al 16% por adquisiciones intracomunitarias 2008-2009, por


18. Evolución del tipo medio del IVA 2005-2009 ......................................................... 74

19.a. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 76

19.b. Tipo medio con recargo de equivalencia del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 78

20. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2008-2009, por


21. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2005-2009 .................. 82

22. Deducciones del régimen general del IVA 2008-2009 ............................................ 83

23. Relación deducciones - IVA devengado 2005-2009 ................................................ 86

Pág.: VIII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Cuadro Página

24. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2008-2009. Bienes y

servicios corrientes, por intervalos de base imponible ............................................ 87

25. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2008-2009. Bienes de

inversión, por intervalos de base imponible ............................................................. 88

26. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2008-2009. Bienes corrientes,

por intervalos de base imponible ............................................................................. 90

27. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2008-2009. Bienes de inversión,

por intervalos de base imponible ............................................................................. 91

28. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2008-2009.

Bienes corrientes, por intervalos de base imponible ................................................ 93

29. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2008-2009.

Bienes de inversión, por intervalos de base imponible ............................................ 94

30. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2008-2009, por


31. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2008-2009, por intervalos


32. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2005-2009 ........................... 104

33.a. Resultado neto del régimen general del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 107

33.b. Resultado positivo del régimen general del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 109

33.c. Resultado negativo del régimen general del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 110

34. Evolución del tipo efectivo del IVA 2005-2009 ...................................................... 112

35. Tipo efectivo del IVA 2008-2009, por intervalos de base imponible ...................... 114

36. Evolución del régimen simplificado del IVA 2005-2009 ........................................ 121

37. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2008-2009 ................... 124

38. Evolución del recargo de equivalencia del IVA 2005-2009 .................................... 127

39. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia del IVA 2008-2009, por

tipos impositivos ...................................................................................................... 129

40.a. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 0,5% del IVA 2008-

2009, por intervalos de base imponible ................................................................... 131

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: IX


Cuadro Página

40.b. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 1% del IVA 2008-


40.c. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 4% del IVA 2008-


41. Evolución del régimen especial de las agencias de viajes del IVA 2005-2008 ....... 136

42. Régimen especial de las agencias de viajes del IVA 2008-2009, por intervalos


43. Evolución del régimen especial de bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección del IVA 2005-2009, por tipos

impositivos ............................................................................................................... 139

44.a. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

colección del IVA 2008-2009, por intervalos de base imponible. Declarantes ....... 141

44.b. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

colección del IVA 2008-2009, por intervalos de base imponible. Base

imponible y cuota devengada ................................................................................... 142

45. Evolución de la suma de resultados del IVA 2005-2009 ......................................... 145

46. Suma de resultados del IVA 2008-2009, por intervalos de base imponible ............ 147

47. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2005-2009 ............................................. 149

48. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2005-2009 ................................. 151

49. Compensación de cuotas del IVA 2008-2009, por intervalos de base

imponible ................................................................................................................. 152

50. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2005-2009 ................................ 154

51.a. Resultado neto de la liquidación del IVA 2008-2009, por intervalos de base

imponible ................................................................................................................. 158

51.b. Resultado positivo de la liquidación del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 160

51.c. Resultado negativo de la liquidación del IVA 2008-2009, por intervalos de

base imponible ......................................................................................................... 161

52. Evolución de la recaudación por IVA durante el período 2005-2009 ...................... 168

53. Distribución de las principales magnitudes del régimen general del IVA 2008-

2009, por Comunidades Autónomas ........................................................................ 175

Pág.: X Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Cuadro Página

54. Distribución del número de declarantes y del resultado del régimen

simplificado del IVA 2008-2009, por Comunidades Autónomas ........................... 181

55. Distribución del número total de declarantes del IVA 2008-2009, por

agrupaciones de sectores económicos ...................................................................... 187

56. Base imponible del régimen general ordinario del IVA 2009, por tipos

impositivos y por agrupaciones de sectores económicos ......................................... 188

57. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2009, por

tipos impositivos y por agrupaciones de sectores económicos ................................ 189

58. Base imponible, cuota devengada sin recargo de equivalencia y tipo medio del

régimen general del IVA 2009, por agrupaciones de sectores económicos ............. 190

59. Base imponible, cuota devengada con recargo de equivalencia y tipo medio

del régimen general del IVA 2009, por agrupaciones de sectores económicos ....... 190

60. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2009, por agrupaciones de

sectores económicos ................................................................................................. 193

61. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2009, por agrupaciones

de sectores económicos ............................................................................................ 194

62. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2009, por agrupaciones de

sectores económicos ................................................................................................. 195

63. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2009, por


64. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2009, por


65. Resultado del régimen general del IVA 2009, por agrupaciones de sectores

económicos .............................................................................................................. 197

66. Tipo efectivo del régimen general del IVA 2009, por agrupaciones de sectores

económicos .............................................................................................................. 198

67. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2009, por


68. Suma de resultados (reg. general+simplificado) del IVA 2009, por


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: XI


Cuadro Página

69. Compensación de cuotas del IVA 2009, por agrupaciones de sectores

económicos .............................................................................................................. 202

70. Resultado neto de la liquidación del IVA 2009, por agrupaciones de sectores

económicos .............................................................................................................. 203

71. Resumen de la liquidación anual del IVA 2008-2009 .............................................. 207

Pág.: XII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Página

1. Evolución del número de declarantes del IVA 2005-2009 ...................................... 22

2. Número de declarantes del IVA 2009. Distribución por regímenes ........................ 24

3. Distribución del número de declarantes del IVA 2009, según el régimen y la

personalidad ............................................................................................................ 25

4. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA 2008-

2009, según el tipo de actividad .............................................................................. 27

5. Distribución del número de declarantes del régimen general ordinario del IVA

2009, por tipos impositivos ..................................................................................... 31

6. Distribución del número de declarantes de adquisiciones intracomunitarias del

IVA 2009, por tipos impositivos ............................................................................. 31

7. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA 2009,

por intervalos de base imponible ............................................................................ 32

8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2005-2009 ............... 34

9. Estructura de la base imponible del régimen general ordinario del IVA 2009,

por tipos impositivos ............................................................................................... 38

10. Estructura de la base imponible de las adquisiciones intracomunitarias del

IVA 2009, por tipos impositivos ............................................................................ 39

11. Estructura de la base imponible total del IVA 2009, por tipos impositivos ............. 40

12. Distribución de la base imponible, incluidas las adquisiciones intracomunita-

rias, del IVA 2009, por regímenes y tipos impositivos .......................................... 41

13. Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia del IVA 2009,

por tipos impositivos .............................................................................................. 42

14. Distribución de la base imponible total del IVA 2009, por intervalos de base

imponible ................................................................................................................ 44

15. Evolución de la cuota devengada (incluido recargo de equivalencia) del

régimen general del IVA 2005-2009 ...................................................................... 57

16. Distribución de las cuotas devengadas, incluidas las adquisiciones

intracomunitarias, del IVA 2009, por regímenes y tipos impositivos .................... 60

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: XIII


Gráfico Página

17. Distribución de las cuotas devengadas en el régimen especial del recargo de

equivalencia del IVA 2009, por tipos impositivos ................................................. 61

18. Distribución del total IVA devengado 2009 (con recargo de equivalencia), por

intervalos de base imponible .................................................................................. 65

19. Evolución del tipo medio del IVA 2005-2009 (incluido el recargo de

equivalencia) ........................................................................................................... 75

20. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2009, por intervalos de base

imponible ................................................................................................................ 77

21. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2009, por

intervalos de base imponible .................................................................................. 79

22. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2005-2009 .................. 82

23. Estructura de las deducciones del IVA 2009 ............................................................ 84

24. Distribución de la suma de deducciones del régimen general del IVA 2009,

por intervalos de base imponible ............................................................................ 100

25. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2005-2009 ........................... 104

26. Evolución de las principales magnitudes del régimen general del IVA 2005-

2009 ........................................................................................................................ 106

27. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2009, por intervalos

de base imponible ................................................................................................... 111

28. Distribuciones de las principales magnitudes del régimen general del IVA

2009, por intervalos de base imponible .................................................................. 112

29. Evolución del tipo efectivo del IVA 2005-2009 ...................................................... 113

30. Tipo efectivo del IVA 2009, por intervalos de base imponible ............................... 114

31. Cuotas devengadas en cada uno de los regímenes especiales del IVA 2009 ........... 116

32. Evolución de las principales magnitudes del régimen simplificado del IVA

2005-2009 ............................................................................................................... 122

33. Evolución de la cuota del recargo de equivalencia del IVA 2005-2009 .................. 128

34.a. Base imponible total del recargo de equivalencia del IVA 2009, por intervalos

de base imponible ................................................................................................... 134

34.b. Cuota total del recargo de equivalencia del IVA 2009, por intervalos de base

imponible ................................................................................................................ 134

Pág.: XIV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Gráfico Página

35. Evolución de la base imponible del régimen especial de las agencias de viajes

del IVA 2005-2009 ................................................................................................. 137

36. Evolución de la suma de resultados del IVA 2005-2009 ......................................... 146

37. Suma de resultados del IVA 2009, por intervalos de base imponible ...................... 148

38. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2005-2009 ............................................. 149

39. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2005-2009 ................................. 151

40. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2005-2009 ................................ 155

41. Evolución de la suma de resultados, compensación de cuotas y resultado neto

de la liquidación del IVA 2005-2009 ..................................................................... 157

42. Distribución del resultado neto de la liquidación del IVA 2009, por tramos de

base imponible ........................................................................................................ 162

43. Evolución del presupuesto y recaudación del IVA 2005-2009 ................................ 171

44. Distribución del presupuesto y recaudación IVA 2009, por clases de

operaciones ............................................................................................................. 171

45. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA 2009,

por Comunidades Autónomas ................................................................................ 178

46. Estructura de la base imponible del régimen general del IVA 2009, por

Comunidades Autónomas ....................................................................................... 178

47. Distribución del IVA devengado y de las deducciones del régimen general del

IVA 2009, por Comunidades Autónomas .............................................................. 179

48. Estructura del resultado del régimen general del IVA 2009, por Comunidades

Autónomas .............................................................................................................. 179

49. Tipos medio y efectivo del régimen general del IVA 2009, por Comunidades

Autónomas .............................................................................................................. 180

50. Distribución del número de declarantes del régimen simplificado del IVA

2009, por Comunidades Autónomas ...................................................................... 183

51. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2009, por

Comunidades Autónomas ....................................................................................... 183

52. Distribuciones de la base imponible y de la cuota devengada sin recargo de

equivalencia del IVA 2009, por agrupaciones de sectores económicos ................. 191

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: XV


Pág.: XVI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

Gráfico Página

53. Tipo medio (sin recargo de equivalencia) del IVA 2009, por agrupaciones de

sectores económicos ............................................................................................... 192

54. Estructura de la suma de deducciones del régimen general del IVA 2009, por

agrupaciones de sectores económicos .................................................................... 193

55. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2009, por


56. Tipo efectivo del régimen general del IVA 2009, por agrupaciones de sectores

económicos ............................................................................................................. 199

57. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2009, por


58. Distribución de la suma de resultados del IVA 2009, por agrupaciones de

sectores económicos ............................................................................................... 201

59. Distribución del resultado neto de la liquidación del IVA 2009, por


I. INTRODUCCIÓN


El objetivo de esta publicación es ofrecer, con el máximo detalle posible, la información

estadística relativa a las magnitudes que definen la estructura cuantitativa del Impuesto sobre el

Valor Añadido (en adelante, IVA), con el fin de analizar su comportamiento en el año de

referencia, 2009, comparándolo con el ejercicio anterior, y, para sus variables más significativas,

reflejar su evolución durante los últimos cinco ejercicios, abarcando así el período 2005-2009.

El título del libro revela el alcance de su contenido, es decir, no va más allá de los límites

marcados por las fuentes que lo sustentan. Se trata de analizar los datos estadísticos del IVA,

obtenidos a partir de las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del impuesto mediante

el modelo 390 de declaración-resumen anual y el modelo 322 de autoliquidación mensual,

procesados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, AEAT).

El origen de la información utilizada es, principalmente, la declaración-resumen anual del

IVA. Se trata de una declaración tributaria de carácter informativo cuyo contenido es el conjunto

de las operaciones realizadas a lo largo del año natural. El modelo 390 es de uso general,

debiendo cumplimentarlo todos los sujetos pasivos del impuesto, incluidas las grandes empresas

(las grandes empresas cumplimentaban hasta el año pasado el modelo 392 y estaban definidas

como aquellas que habían realizado operaciones por importe superior a 6.010.121,04 euros). La

obligación de presentar la declaración-resumen anual atañe a todos aquellos sujetos pasivos del

IVA que hayan de presentar autoliquidaciones periódicas del impuesto, ya sean mensuales o

trimestrales, incluidos los sujetos pasivos acogidos al procedimiento de declaración conjunta y

excluidos los sujetos pasivos acogidos al régimen especial aplicable a los servicios prestados por

vía electrónica que presenten el modelo 367.

También se utiliza la información contenida en el modelo 322 correspondiente al régimen

especial del grupo de entidades, de forma que pueden aplicar dicho régimen los empresarios o

profesionales que formen parte de un grupo de entidades.

No se tienen en cuenta los ingresos efectuados ni las declaraciones presentadas

exclusivamente en las Diputaciones Forales del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra,

dada la inclusión del IVA en el Concierto Económico y en el Convenio Económico, que el

Estado mantiene suscritos con dichos territorios, respectivamente. Es decir, sólo se consideran

las cifras referidas a la población formada por los sujetos pasivos que tributan a la

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág.: 3

Introducción

Administración General del Estado (en adelante, AGE), bien de forma exclusiva (territorio de

régimen foral común, en adelante TRFC), o bien de manera conjunta con alguna de las

Comunidades Forales, por realizarse operaciones tanto en el TRFC como en territorios forales.

Asimismo, para la elaboración del Capítulo IV, dedicado a la recaudación, se han utilizado

los datos recogidos en el “Informe Anual de Recaudación Tributaria 2009”, elaborado por la

AEAT.

En cuanto a la organización del libro, el Capítulo II se dedica a las novedades normativas del

año 2009, para dar paso en el Capítulo III a la descripción y análisis de las variables que

conforman la estructura del IVA. Este capítulo está dedicado a las magnitudes fundamentales del

impuesto, es decir, el número de declarantes, la base imponible, la cuota devengada, las

deducciones y el resultado del régimen general. A continuación se analiza el comportamiento de

los regímenes especiales, la suma de resultados, la compensación de cuotas de períodos

anteriores y, por último, el resultado de la liquidación. Los Capítulos IV y V contienen la

información relativa a la recaudación y la distribución del IVA declarado en las diferentes

Comunidades Autónomas (en adelante, CCAA), en tanto que el Capítulo VI recoge el reparto de

las magnitudes fundamentales del impuesto en 2009 entre una agrupación de sectores

económicos.

Por último, el Capítulo VII incorpora las principales conclusiones que se pueden extraer del

análisis efectuado a lo largo del libro.

Al final de la publicación figura un Anexo Estadístico, con datos referidos exclusivamente al

ejercicio 2009, en el que se presenta información más detallada sobre determinadas partidas del

IVA, desde diversos puntos de vista para su desglose: territorial, por provincias y CCAA, por

sectores y agrupaciones de sectores económicos, y por clases de actividades.

Conviene advertir que los datos estadísticos relativos al régimen general del IVA

comprenden tanto el régimen general ordinario como los regímenes especiales, excepto el

régimen simplificado. Esta es la clasificación que se contiene en el modelo 390 y así aparece en

las estadísticas que han servido para elaborar esta publicación. Por esta razón, en los epígrafes

dedicados al régimen general figuran, junto con los datos del régimen general ordinario y de las

Pág.: 4 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria



adquisiciones intracomunitarias, las cifras globales de los regímenes especiales, excepto el

régimen simplificado. Posteriormente, en el apartado 6 del Capítulo III, se estudian las

características de cada uno de los regímenes especiales en particular.

Otra cuestión que se debe resaltar es la limitación en cuanto a la información que se puede

proporcionar en atención al cumplimiento de las normas en materia de secreto estadístico. Para

ello, se adopta el criterio de que, en los datos del IVA que se desglosan por tramos de base

imponible, por sectores económicos y geográficamente, que se recogen en esta publicación, tan

solo se suministra la información estadística cuando esta se refiere a un mínimo de 6 declarantes;

esta circunstancia afecta a determinadas partidas minoritarias que se comentan en el Capítulo III

y a las distribuciones detalladas de algunas variables que se incluyen en el Anexo Estadístico. Se

considera que dicho número de unidades es suficiente para salvaguardar el secreto estadístico y

la confidencialidad de los contribuyentes. En caso contrario, se hace constar la ausencia de

información con las siglas s.e., correspondientes al secreto estadístico.

Esta obra, que se inscribe en la línea de divulgación de las características de las principales

figuras impositivas de ámbito estatal, emprendida por el Ministerio de Economía y Hacienda a

través de la Dirección General de Tributos, se ha cerrado en enero de 2011.

La edición de esta publicación se efectúa tanto en el tradicional soporte de papel como en su

versión electrónica, que se compone del libro en formato pdf junto con los cuadros y gráficos en

formato Excel, estando disponible en el CD-ROM que se incluye al final del libro y en el canal

de “estadística e informes”, en el epígrafe “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de

Economía y Hacienda, cuya dirección es www.meh.es.

Por último, cabe advertir que las interpretaciones, valoraciones y opiniones que se vierten en

esta publicación son única y exclusivamente responsabilidad de sus autores, sin que en ningún

caso constituyan criterios oficiales del Ministerio de Economía y Hacienda ni tengan carácter

vinculante a efecto alguno.

http://www.meh.es/

II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2009


La regulación básica del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) está integrada por la Ley

37/1992, de 28 de diciembre (BOE de 29 de diciembre) -en adelante, LIVA-, y por su

Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (BOE de 31 de

diciembre) -en adelante, RIVA-. A continuación se recoge una relación de las disposiciones que

contienen las modificaciones que entraron en vigor en 2009:

- Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el

Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor

Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (BOE de 25 de

diciembre).

- Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas

de Inversión en el Mercado Inmobiliario (BOE de 27 de octubre).

- Real Decreto-ley 12/2009, de 13 de agosto, por el que se aprueban medidas urgentes para

paliar los daños producidos por los incendios forestales y otras catástrofes naturales

ocurridos en varias Comunidades Autónomas (BOE de 15 de agosto).

- Real Decreto 1466/2007, de 2 de noviembre, por el que se modifican el Reglamento del

Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de

diciembre, así como el Real Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dictan

las disposiciones de desarrollo del Impuesto General Indirecto Canario (BOE de 20 de

noviembre).

- Real Decreto 2126/2008, de 26 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del

Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de

diciembre, así como el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de

gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los

procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de

27 de julio (BOE de 27 de diciembre).


http://www.boe.es/boe/dias/2008/12/25/pdfs/A51998-52024.pdf

http://www.boe.es/boe/dias/2009/10/27/pdfs/BOE-A-2009-17000.pdf




Cambios normativos en 2009

- Orden EHA/3413/2008, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2009 el

método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el

régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de

noviembre).

- Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303

Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el

Valor Añadido, solicitud de devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del

Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los Anexos I y II de la

Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de

autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo

agregado, así como otra normativa tributaria (BOE de 30 de diciembre).

- Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de

declaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General de las

actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las

normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos (BOE de 30 de

diciembre).

- Orden EHA/1039/2009, de 28 de abril, por la que se reducen para el período impositivo

2008 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas

afectadas por diversas circunstancias excepcionales y se modifican la magnitud específica

y los módulos aprobados para la actividad económica de transporte de mensajería y

recadería por la Orden EHA/3413/2008, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan

para el año 2009 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

(BOE de 1 de mayo).

- Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las

condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene

atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE de 23 de junio).








- Orden EHA/1729/2009, de 25 de junio, por la que se aprueba el modelo de Certificado de

exención del Impuesto sobre el Valor Añadido y de los Impuestos Especiales en las

entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el marco de las relaciones

diplomáticas y consulares y en las destinadas a organizaciones internacionales o a las

fuerzas armadas de Estados miembros que formen parte del Tratado del Atlántico Norte,

distintos de España, y se aprueba el sobre de envío de autoliquidaciones del IVA (BOE

de 30 de junio).

- Orden INT/2815/2009, de 13 de octubre, por la que se determinan los municipios a los

que son de aplicación las medidas previstas en el Real Decreto-ley 12/2009, de 13 de

agosto, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los daños producidos por los

incendios forestales y otras catástrofes naturales ocurridos en varias Comunidades

Autónomas (BOE de 21 de octubre).

- Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de

declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I

de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de

Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales

y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el

Censo de empresarios, profesionales y retenedores (BOE de 20 de noviembre).

Las principales modificaciones normativas que se han producido en el período impositivo

2009 son las que se comentan a continuación:

La Ley 4/2008 incorporó diversas modificaciones en la LIVA, algunas de las cuales entraron

en vigor en 2008. Por lo que se refiere al año 2009, es preciso reseñar que los contenidos de los

apartados nueve a once, ambos inclusive, del artículo quinto, son aplicables a los períodos de

liquidación iniciados a partir de 1 de enero de 2009.

El contenido de dichos apartados modificó los artículos 115 y 116 de la LIVA a fin de que

todos los sujetos pasivos, sin excepción, pudieran solicitar mensualmente la devolución del IVA.






Se mantuvo como régimen general la posibilidad de solicitar a final de año el saldo negativo

pendiente, en su caso, entre las cuotas devengadas y las cuotas de IVA soportado y deducible.

Como excepción al anterior sistema, se dispone la posibilidad, para aquellos contribuyentes

que opten por ello, de aplicar un sistema consistente en la solicitud del saldo a su favor pendiente

al final de cada periodo de liquidación.

Los contribuyentes que opten por esta posibilidad deberán liquidar el IVA con periodicidad

mensual en todo caso. Esta posibilidad se abre a cualquier contribuyente, con independencia de

la naturaleza de sus operaciones y del volumen de estas, con remisión a las condiciones,

términos, requisitos y procedimiento que reglamentariamente se establezcan.

El sistema de devolución mensual también es aplicable en el régimen especial del grupo de

entidades, modificándose al efecto el artículo 163 nonies, apartado cuatro, de la LIVA, haciendo

ambos sistemas plenamente compatibles. No obstante, en estos casos, la inscripción en el

registro, que deberá ser cumplida por la entidad dominante, es igualmente necesaria, pero sólo

procederá cuando todas las entidades del grupo que apliquen el régimen especial decidan tal

inscripción, debiéndose solicitar en diciembre del año inmediato anterior al que deba surtir

efectos o bien con ocasión de la presentación de cada declaración-liquidación (modelos 322 y

353).

Además, se aclararon las posibilidades de actuación de la Administración tributaria cuando

se solicita una devolución y el proceder respecto a esta mientras dura dicha actuación. En este

sentido, se especificó en el artículo 115 que el procedimiento de devolución será el previsto en

los artículos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General

Tributaria.

La Ley 11/2009 incorporó las siguientes modificaciones en la LIVA:

En primer lugar, en su disposición final tercera.uno, modificó el artículo 80.cuatro de la

LIVA, reduciendo de dos a un año el plazo que debe transcurrir para poder modificar la base

imponible en operaciones impagadas por su destinatario. Asimismo, se matizó que, en el caso de

operaciones a plazos o con precio aplazado de duración superior a un año, el cómputo del plazo



de un año para la modificación de la base imponible deberá realizarse desde el vencimiento del

plazo impagado, no desde el devengo del impuesto.

En segundo lugar, en su disposición final tercera. dos, introdujo el mecanismo de inversión

del sujeto pasivo en la transmisión de derechos de emisión de gases de efecto invernadero, de

modo que será el adquirente el sujeto pasivo de la operación.

Por ultimo, la disposición final tercera, en sus apartados tres y cuatro, redujo el tipo

impositivo aplicable a los arrendamientos de edificaciones destinadas a vivienda cuando

incorporan opción de compra. De esta forma, tales arrendamientos pasaron a tributar al 7 por

ciento, con carácter general, y al 4 por ciento, cuando se trata de viviendas calificadas

administrativamente como de protección oficial de régimen especial o de promoción pública,

incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y los anexos situados en ellas que

se arrienden conjuntamente.

En el Real Decreto-ley 12/2009 se estableció que el Ministerio de Economía y Hacienda

podrá autorizar, con carácter excepcional, a las explotaciones agrarias situadas en las zonas

afectadas, la reducción de los índices de rendimiento neto a los que se refiere la citada Orden

EHA/3413/2008.

El Real Decreto 1466/2007 modificó, en los apartados seis y siete de su artículo primero, los

artículos 63 y 64 del RIVA, en lo referente a las condiciones para la consignación en el libro

registro de las facturas expedidas y recibidas, respectivamente, y la posibilidad de sustituir, bajo

determinados requisitos, las anotaciones individualizadas de las facturas por asientos resúmenes.

Lo dispuesto en los apartados anteriores resulta aplicable desde el 1 de enero de 2009.

El Real Decreto 2126/2008 desarrolló el nuevo sistema de devolución mensual antes citado,

regulado en los artículos 115 y 116 de la LIVA, modificando para ello el artículo 30 del RIVA.

Dicho precepto estableció una serie de requisitos de obligado cumplimiento para poder

acogerse al sistema:

1. Estar inscrito en el registro de devolución mensual. La inscripción implica:



• Que el sujeto pasivo solicite el alta mediante la presentación de una declaración

censal, utilizando el modelo 036.

• Que el sujeto pasivo se encuentre al corriente de sus obligaciones tributarias.

• Que el sujeto pasivo no se encuentre en alguno de los supuestos que podría dar lugar a

la baja cautelar en el registro de devolución mensual o a la revocación del número de

identificación fiscal.

• Que el sujeto pasivo no realice actividad alguna que tribute en el régimen

simplificado.

2. Se deberá permanecer en el registro de devolución mensual, al menos, durante el año para

el que se solicitó la inscripción y, en el caso de que no hubiesen iniciado su actividad o

hubiesen solicitado la inscripción durante el plazo de presentación de las declaraciones-

liquidaciones, al menos, durante el año de la solicitud y el inmediato siguiente.

3. Se presentarán las declaraciones-liquidaciones del impuesto exclusivamente por vía

telemática y con periodicidad mensual.

4. Se deberá presentar la declaración informativa acompañada del contenido de los libros

registro del impuesto.

La inscripción se podrá realizar en el mes de noviembre del año anterior al que se desea que

tenga efectos, o bien con ocasión de la presentación de cada declaración periódica (modelo 303),

hecho este último que abre el registro, especialmente, a quienes comiencen el desarrollo de una

actividad empresarial o profesional. Por su parte, se podrá solicitar la baja del registro en el mes

de noviembre de cada año con efectos a partir del 1 de enero del año siguiente.

Otras características del registro se refieren, por una parte, a la necesidad de que, solicitada

la inscripción, la Administración notifique expresamente el alta en el mismo; por otra, a la

eventual exclusión del registro, que podrá ser acordada cuando se constate que dejan de



cumplirse los requisitos de acceso y, también, a la obligación de los empresarios inscritos de

solicitar la baja cuando comiencen el desarrollo de una actividad acogida al régimen

simplificado.

En todo caso, debe señalarse que quienes se inscriban en el registro deberán presentar

adicionalmente, junto con el modelo 303 por vía telemática y periodicidad mensual, el nuevo

modelo 340 en el que se incorporan electrónicamente los datos de todos los libros-registro

llevados a efectos del IVA.

Junto con el nuevo artículo 30, el Real Decreto 2126/2008 introdujo en el RIVA un nuevo

precepto, el artículo 30 bis, con el que se autoriza a que quienes ejerzan la actividad de transporte

de viajeros o mercancías por carretera soliciten directamente a la Administración tributaria la

devolución de las cuotas deducibles soportadas por la adquisición de medios de transporte,

solicitud que habrá de efectuarse en los primeros 20 días naturales del mes siguiente a aquel en

que se haya realizado la adquisición.

Asimismo, como en años anteriores, en cumplimiento de lo previsto en el artículo 42 del

RIVA, la Orden EHA/3413/2008 desarrolló para el año 2009 el método de estimación objetiva

del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

Dicha Orden, en su disposición adicional quinta, fijó los porcentajes aplicables en 2009 para

el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen especial simplificado

del IVA para las siguientes actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales:

- Servicios de cría, guarda y engorde de aves.

- Actividad de apicultura.

En la Orden EHA/3786/2008 se aprueban el modelo 303 de “IVA, Autoliquidación”, y el

modelo 308 de “IVA, solicitud de devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del

RIVA y sujetos pasivos ocasionales” y se modifican los Anexos I y II de la Orden

EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de

“autoliquidación mensual, modelo individual”, y 353 de “autoliquidación mensual, modelo



agregado”, con objeto de dar cumplimiento a lo previsto en el artículo 71 del RIVA, regulando

una simplificación de las obligaciones formales para una mejor gestión del impuesto, Orden que

resultó de aplicación a las operaciones realizadas a partir de 1 de enero de 2009.

En la Orden EHA/3787/2008 se estableció que, a través del modelo 340, quienes estén

inscritos en el Registro de devolución mensual cumplirán con la obligación asociada al mismo de

presentar mensualmente junto con su autoliquidación (modelo 303) la información contenida en

los libros-registro de facturas expedidas, recibidas, bienes de inversión (esta información

solamente en la autoliquidación de diciembre) y determinadas operaciones intracomunitarias.

La Orden EHA/1039/2009 modificó, en sus artículos dos y tres, la magnitud específica

excluyente, por una parte, y, por otra, los módulos aprobados por la citada Orden

EHA/3413/2008 para la actividad de transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se

realice exclusivamente con medios de transporte propio. Esta actividad fue incluida en dicho

régimen por primera vez en el año 2009 para adaptarse a la realidad económica de este sector.

La Orden EHA/1658/2009 reguló la utilización de la domiciliación bancaria como medio de

pago de las autoliquidaciones de los siguientes modelos: “303 IVA. Autoliquidación”, 310 de

“IVA. Régimen simplificado. Declaración ordinaria”, 311 de “IVA. Régimen simplificado.

Declaración final”, 370 de “IVA. Régimen general y simplificado. Declaración trimestral

ordinaria” y 371 de “IVA. Régimen general y simplificado. Declaración trimestral final”.

La Orden EHA/1729/2009 aprobó el modelo de certificado de exención, en concordancia

con el aprobado por el Comité del IVA, permitiendo a los destinatarios de dichas exenciones,

acreditados o con sede en el territorio de aplicación del impuesto, ejercer dicha exención de

forma efectiva para las adquisiciones realizadas en otros Estados miembros.

En la Orden INT/2815/2009 se delimitó el ámbito territorial al que se aplica el Real Decreto-

ley 12/2009 antes mencionado.

La Orden EHA/3111/2009 aprobó el modelo 390 de declaración-resumen anual del IVA y

modificó el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, que aprueba los modelos 036 de

“Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y




retenedores” y 037 de “Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo

de empresarios, profesionales y retenedores”, debido a que, tras la unificación de los modelos

generales de autoliquidación del IVA en un único modelo, el 303, considerando que es objetivo

fundamental de la Administración tributaria reducir, en la medida de lo posible, las cargas

administrativas indirectas que se deriven del cumplimiento de las obligaciones fiscales, resultó

aconsejable unificar, a su vez, los modelos 390 de “Declaración-resumen anual del IVA” y 392

de “Grandes Empresas. Declaración-resumen anual del IVA”, en un solo modelo 390 de

“Declaración-resumen anual del IVA”, que se pudiese utilizar por todos los sujetos pasivos del

impuesto que estuvieran obligados a la presentación de una declaración-resumen anual, de

acuerdo con lo previsto en el artículo 71.6 del RIVA.

Asimismo, la aprobación del modelo 308 de solicitud de devolución del IVA y el

establecimiento del nuevo registro de devolución mensual, hicieron necesario que, en el nuevo

modelo 390, se incluyeran las referencias correspondientes al registro de devolución mensual y

la información sobre las cuotas soportadas deducibles en la adquisición de medios de transporte

afectos a la actividad de transporte de viajeros o de mercancías por carretera, respecto de las

cuales, los sujetos pasivos que ejerzan dicha actividad y tributen en régimen simplificado, hayan

solicitado la devolución.

Por otra parte, se consideró conveniente reestructurar la información relativa al resultado de

las operaciones, consignando de forma separada la concerniente a los sujetos pasivos que

tributasen en el régimen especial del grupo de entidades.

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2009


En este capítulo se analizan las magnitudes fundamentales del IVA en el ejercicio 2009 y su

comportamiento a lo largo del período 2005-2009, a través de los datos estadísticos que se

derivan de la explotación de los modelos de declaración-resumen anual 390 y 392 (desde 2009,

estos dos modelos se han unificado en el 390, suprimiéndose el relativo a las grandes empresas,

392). Además se calculan el tipo medio, el tipo efectivo y la tasa de recaudación, indicadores que

ayudan a comprender la tendencia del IVA durante el período de estudio.

III.1. Número de declarantes

El número de declarantes del IVA en el año 2009 y su evolución desde 2005 se recoge en el

Cuadro 1 y en el Gráfico 1, en los que se distinguen los siguientes colectivos:

- Declarantes del régimen general, que incluye el régimen general ordinario y los

regímenes especiales distintos del régimen simplificado. En relación con el régimen

especial de la agricultura, ganadería y pesca (en adelante, REAGP) y el régimen especial

del recargo de equivalencia, los datos disponibles únicamente permiten conocer el

número de declaraciones en las que se ha consignado el pago de la compensación o la

repercusión del recargo.

- Declarantes del régimen especial simplificado.

- Declarantes que pueden compatibilizar el régimen general y el simplificado, lo que ocurre

con la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles cuya realización no suponga el

desarrollo de una actividad empresarial a efectos del IRPF o de actividades en cuyo

desarrollo se efectúen exclusivamente operaciones exentas de IVA.

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

General 2.820.630 2.946.585 3.039.982 2.921.198 2.853.204 4,47% 3,17% -3,91% -2,33%

Simplificado 404.791 416.449 433.696 418.643 382.462 2,88% 4,14% -3,47% -8,64%

General y simplificado 17.106 17.655 17.887 17.225 15.836 3,21% 1,31% -3,70% -8,06%

Total declarantes 3.242.527 3.380.689 3.491.565 3.357.066 3.251.502 4,26% 3,28% -3,85% -3,14%

Régimen Número declarantes Tasas de variación

Cuadro 1 EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2005-2009


Datos estadísticos del IVA en 2009

Grafico 1EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2005-2009

2.400.000

2.600.000

2.800.000

3.000.000

3.200.000

3.400.000

3.600.000

3.800.000

4.000.000

4.200.000

4.400.000

4.600.000

4.800.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Nº

tota

l de

dec

lara

nte

s y

régi

men

gen

eral

240.000

260.000

280.000

300.000

320.000

340.000

360.000

380.000

400.000

420.000

440.000

460.000

480.000

Nº d

eclarantes régim

en sim

plificad

o

Total declarantes Régimen general Régimen simplificado

El número total de declarantes pasó de 3,2 millones en 2005 a 3,5 millones en 2007 y ha

sufrido una contracción en los dos años siguientes, situándose el tamaño de este colectivo por

debajo de 3,3 millones en 2009. El número de declaraciones presentadas se había incrementando

de forma desacelerada hasta 2007. Así, el crecimiento en 2006 fue del 4,3%, bajando al 3,3% en

2007. En 2008 se produjo por primera vez una moderada disminución, siendo su tasa del –3,9%

respecto al año anterior y en 2009 la disminución fue algo inferior (tasa del –3,1%), de forma

que la tasa de variación media anual en el período comprendido entre 2005 y 2009 ha sido del

0,1%, a pesar del crecimiento de los dos primeros años, lo que contrasta con la reducción

mencionada en los dos últimos años, circunstancia que está ligada a la difícil coyuntura

económica a partir de 2008 que se deterioró considerablemente a medida que avanzaba el año,

hasta presentarse ya en el último semestre una situación de recesión económica, circunstancia

que continuó en 2009.

Los declarantes del régimen general aumentaron a lo largo del bienio 2005-2007, de forma

análoga a lo sucedido con el total de declarantes, con una tasa del 4,5% en 2006, que bajó al

3,2% en 2007. En cambio, en 2008 se produjo una sustancial salida de declarantes, de manera



que la tasa cayó hasta el –3,9% y en 2009 continuó la bajada aunque fue menor (tasa del –2,3%).

También hubo crecimiento de los declarantes del régimen simplificado en el bienio 2005-2007,

siendo los incrementos registrados del 2,9% en 2006 y 4,1% en 2007. Por el contrario, a partir de

2008 hubo una reducción acelerada ya que en dicho año fue del 3,5% y en 2009 del 8,6%.

Respecto a los declarantes comunes a ambos regímenes se produjeron, asimismo, crecimientos

en los dos años del bienio 2005-2007, siendo el crecimiento más significativo el sucedido en

2006 (3,2%), mientras que en 2007 fue del 1,3%. A partir de 2008 su número disminuyó de

forma acelerada: 3,7% en 2008 y 8,1% en 2009.

En el Cuadro 2 se refleja, únicamente para el año 2009 comparándolo con 2008, el número

de declarantes del IVA en cada uno de los regímenes, atendiendo a su personalidad.

Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa

RÉGIMEN GENERAL (1) 2.921.198 87,02% 2.853.204 87,75% -67.994 -2,33%

Personas físicas 1.555.531 53,25% 1.516.975 53,17% -38.556 -2,48%

Personas jurídicas 1.365.667 46,75% 1.336.229 46,83% -29.438 -2,16%

RÉGIMEN SIMPLIFICADO (2) 418.643 12,47% 382.462 11,76% -36.181 -8,64%

Personas físicas 394.537 94,24% 360.449 94,24% -34.088 -8,64%

Personas jurídicas 24.106 5,76% 22.013 5,76% -2.093 -8,68%

RÉGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO (3) 17.225 0,51% 15.836 0,49% -1.389 -8,06%

Personas físicas 16.817 97,63% 15.422 97,39% -1.395 -8,30%

Personas jurídicas 408 2,37% 414 2,61% 6 1,47%

TOTAL (1) + (2) + (3) 3.357.066 100% 3.251.502 100% -105.564 -3,14%

Personas físicas 1.966.885 58,59% 1.892.846 58,21% -74.039 -3,76%

Personas jurídicas 1.390.181 41,41% 1.358.656 41,79% -31.525 -2,27%

NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2008-2009, SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD Cuadro 2

Variación 09/08Ejercicio 2008 Ejercicio 2009 Régimen y personalidad

De los menos de 3,3 millones de declarantes del IVA correspondiente al ejercicio 2009, el

58,2% (casi 1,9 millones) eran personas físicas y el 41,8% (menos de 1,4 millones) personas

jurídicas, lo que representaba un ligero aumento (4 décimas porcentuales) en el peso de las

personas jurídicas, en detrimento de las personas físicas. En el régimen general, la disminución

registrada en 2009 ha sido ligeramente mayor en las personas físicas que en las jurídicas, de

forma que se observa una variación del –2,5% en las primeras, frente a un –2,2% en las

segundas, aunque el peso porcentual de las personas físicas aún sigue siendo mayor en 2009 en

este régimen, 53,2%, frente al 46,8% de las personas jurídicas. En el régimen simplificado



destaca el peso preponderante de las personas físicas (94,2% en 2009, frente al 5,8% de las

personas jurídicas). El decrecimiento en 2009 en el régimen simplificado ha sido prácticamente

el mismo en las personas jurídicas que en las físicas (–8,7% y –8,6%, respectivamente). Para los

declarantes comunes a ambos regímenes destaca también la proporción que representaban las

personas físicas (97,4% en 2009), frente al 2,6% que representan las personas jurídicas. Ha

habido un aumento en las personas jurídicas del 1,5%, mientras que en las personas físicas la

disminución ha sido del 8,3%.

Del total de declarantes del ejercicio 2009, menos de 2,9 millones (el 87,8%) correspondían

al régimen general, 0,4 millones (el 11,8%) al régimen simplificado y apenas el 0,5%

compatibilizaban ambos regímenes, como refleja el Gráfico 2.

Gráfico 2 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2009

Distribución por regímenes

87,8%

11,8% 0,5%

Régimen General

Régimen Simplificado

Régimen General y Simplificado

El Gráfico 3 muestra la distribución de los declarantes, atendiendo a la personalidad y para

cada uno de los regímenes, durante el ejercicio 2009.



Gráfico 3 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2009,

SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD

360.449

1.892.846

1.516.975

15.422

1.358.656

1.336.229

22.013

414 0

400.000

800.000

1.200.000

1.600.000

2.000.000

2.400.000

2.800.000

3.200.000

3.600.000

Régimen general Régimen simplificado Régimen general y simplificado Total

Núm

ero

de d

ecla

rant

es

Personas físicas Personas jurídicas

En el Cuadro 3 se recoge la distribución de los declarantes con personalidad jurídica, por

formas jurídicas de las entidades (de acuerdo con la clasificación correspondiente a la letra

inicial de su Número de Identificación Fiscal -NIF-) y según el régimen por el que tributaban,

referida al año 2009. Las sociedades de responsabilidad limitada suponían el 71,82% (lo que

supone una disminución de 5 centésimas porcentuales respecto del año anterior, el 71,87%), lo

que refleja la primacía de esta figura societaria dentro del entramado empresarial español y el

predominio de la pequeña y mediana empresa. Las comunidades de bienes y herencias yacentes

constituían la siguiente figura jurídica en importancia, representando un 9,5%, seguida de las

sociedades anónimas (6,6%) y de las Sociedades civiles, con o sin personalidad jurídica (5,4%).

Las sociedades cooperativas supusieron el 1,7% del total, las asociaciones el 1,4% y las uniones

temporales de empresas el 1,2%. Tenían un carácter residual los otros tipos no definidos, las

comunidades de propietarios, las corporaciones locales, las entidades extranjeras, las

congregaciones e instituciones religiosas, los organismos públicos, los establecimientos

permanentes de entidades no residentes, los órganos de la AGE y de las CCAA, las sociedades

colectivas y las sociedades comanditarias, las cuales en su conjunto representaban tan solo el

2,2% del total.



Forma jurídica Régimen General Régimen

Simplificado R. General y Simplificado

Total Estructura

Sociedades Anónimas (S.A.) 90.100 0 0 90.100 6,63%

Sociedades Responsabilidad Limitada (S.R.L.) 975.710 s.e. s.e. 975.721 71,82%

Sociedades colectivas 237 0 0 237 0,02%

Sociedades comanditarias s.e. 0 0 s.e. 0,01%

Sociedades de comunidades de bienes y herencias yacentes 119.665 9.636 244 129.545 9,53%

Sociedades cooperativas 23.328 0 0 23.328 1,72%

Asociaciones (1) 19.486 s.e. s.e. 19.538 1,44%

Comunidades de propietarios en régimen de propiedad horizontal s.e. 0 s.e. s.e. 0,56%

Sociedades civiles, con o sin personalidad jurídica 60.450 12.326 157 72.933 5,37%

Entidades extranjeras 2.570 0 0 2.570 0,19%

Corporaciones locales 6.678 0 0 6.678 0,49%

Organismos públicos (2) 1.591 0 0 1.591 0,12%

Congregaciones e instituciones religiosas 2.308 0 0 2.308 0,17%

Órganos de la AGE y de las CCAA 352 0 0 352 0,03%

Uniones temporales de empresas 16.961 0 0 16.961 1,25%

Otros tipos no definidos (3) 7.915 0 0 7.915 0,58%

Establecimientos permanentes de entidades no residentes 1.153 0 0 1.153 0,08%

Total 1.336.229 22.013 414 1.358.656 100%

s.e.: secreto estadístico

(3) Incluye, entre otras entidades, las siguientes: fondos de inversiones, fondos de capital-riesgo, fondos de pensiones, fondos de regularización del mercado hipotecario, fondos de titulización hipotecaria, fondos de titulización de activos, fondos de garantía de inversiones, comunidades titulares de montes vecinales en mano común, sociedades agrarias de transformación y agrupaciones de interés económico.

Cuadro 3 DISTRIBUCIÓN DE LOS DECLARANTES PERSONAS JURÍDICAS DEL IVA 2009, POR FORMA JURÍDICA

(1) Comprende las asociaciones definidas en la Ley Orgánica 1/2002, las asociaciones de consumidores y usuarios, los partidos políticos, los sindicatos, las organizaciones empresariales, las federaciones deportivas, las fundaciones y las demás asociaciones distintas de las anteriores. (2) Abarca los organismos autónomos y asimilados de la AGE, de las CCAA y de las entidades locales, así como las cámaras agrarias, las entidades públicas empresariales, las agencias estatales y otros organismos públicos.

En el Cuadro 4 y el Gráfico 4 se muestra la distribución de los declarantes del régimen

general, incluidos aquellos que pueden compatibilizar dicho régimen con el simplificado, en

función del tipo de actividad desarrollada para los años 2008 y 2009.

Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa

Empresarios 2.050.156 69,77% 2.013.601 70,18% -36.555 -1,78%

Profesionales y artistas 402.661 13,70% 397.427 13,85% -5.234 -1,30%

Agricultores y ganaderos 100.640 3,42% 98.515 3,43% -2.125 -2,11%

Arrendadores de locales 350.236 11,92% 326.758 11,39% -23.478 -6,70%

Restantes (sin clasificar) 34.730 1,18% 32.739 1,14% -1.991 -5,73%

Total 2.938.423 100% 2.869.040 100% -69.383 -2,36% (*) Incluidos los declarantes que compatibilizan régimen general y simplificado. En el número de declarantes del régimen general están incluidos los correspondientes a regímenes especiales, excepto el simplificado.

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL (*) DEL IVA 2008-2009, SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD

Cuadro 4

Variación 09/08Ejercicio 2008 Ejercicio 2009 Tipo de actividad



Gráfico 4 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2008-2009, SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD

0

220.000

440.000

660.000

880.000

1.100.000

1.320.000

1.540.000

1.760.000

1.980.000

2.200.000

Empresarios Profesionales y artistas Agricultores y ganaderos Arrendadores de locales Restantes

Nº

de d

ecla

rant

es

Ejercicio 2008 Ejercicio 2009

La proporción más elevada en el ejercicio 2009 correspondía a los empresarios (70,2%),

seguida de la relativa a los profesionales y artistas (13,9%) y de los arrendadores de locales

(11,4%). El número de declarantes disminuyó en todos los tipos de actividad. La reducción más

acusada se produjo en el grupo de los arrendadores de locales (tasa del –6,7%), seguido de las

restantes actividades (sin clasificar), con una tasa del –5,7%, agricultores y ganaderos (–2,1%),

empresarios (–1,8%) y, finalmente, profesionales y artistas (–1,3%). En términos absolutos han

destacado los decrecimientos de los empresarios en 36.555, de tal forma que en 2009 su número

ha sido poco más de 2 millones y de los arrendadores de locales (23.478 menos que en el año

anterior).

El Cuadro 5 contiene la distribución del número de las declaraciones presentadas en los años

2008 y 2009 en función de los regímenes y tipos impositivos aplicables en cada uno de ellos.

En el régimen general ordinario, el número de declarantes se ha incrementado para el tipo

impositivo “superreducido” (0,7%), mientras que ha habido disminuciones para el tipo

impositivo reducido (–4,2%) y para el tipo general de gravamen (–3%).



2008 2009 2008 2009

4% 134.364 135.326 0,72% 4,00% 4,16% 0,16

General ordinario 7% 657.300 629.915 -4,17% 19,58% 19,37% -0,21 16% 2.486.045 2.412.227 -2,97% 74,05% 74,19% 0,13

4% 19 21 10,53% 0,00% 0,00% 0,00

Grupos de entidades 7% 52 96 84,62% 0,00% 0,00% 0,00 16% 358 557 55,59% 0,01% 0,02% 0,01

Bienes usados, objetos de arte, antigüedades 4% 127 191 50,39% 0,00% 0,01% 0,00 y objetos de colección 7% 199 179 -10,05% 0,01% 0,01% 0,00

16% 7.150 6.662 -6,83% 0,21% 0,20% -0,01

16% 1.969 1.897 -3,66% 0,06% 0,06% 0,00

435.868 398.298 -8,62% 12,98% 12,25% -0,73

PRO MEMORIA:

0,50% 18.103 18.488 2,13% 0,54% 0,57% 0,03

Sujetos pasivos del recargo de equivalencia 1% 32.003 32.174 0,53% 0,95% 0,99% 0,04 4% 59.964 58.773 -1,99% 1,79% 1,81% 0,02

1,75% 53 50 -5,66% 0,00% 0,00% 0,00

21.811 25.647 17,59% 0,65% 0,79% 0,14

(1) La suma del número de declarantes de los distintos regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. (2) Estas siglas corresponden al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Nota: No se dispone del número de sujetos pasivos acogidos a los regímenes especiales del recargo de equivalencia y del REAGP. Los datos "promemoria" se refieren a los obligados a liquidar el recargo y a deducirse las compensaciones pagadas, respectivamente.

Compensaciones del REAGP (2)

Agencias de viaje

Simplificado

3.251.502 -3,14%Total declarantes (1) 3.357.066

Cuadro 5

Nº declarantes % respecto total Tasa 09/08 Tipo

impositivo

NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2008-2009 POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Diferencia de % Régimen

En este Cuadro 5 se refleja asimismo la escasa importancia de los regímenes especiales de

bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, de las agencias de viajes y de

los grupos de entidades, que supusieron el 0,2%, el 0,1% y el 0,0%, respectivamente, del total de

declarantes en el ejercicio 2009. Se ha producido un considerable aumento en el número de

declarantes del régimen de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

correspondiente al tipo impositivo del 4% (tasa del 50,4%), mientras que disminuían los

restantes tipos impositivos: las operaciones gravadas al tipo del 7% en el 10,1% y las del tipo del

16% el 6,8%. El número de declarantes del régimen de las agencias de viajes también ha

disminuido (tasa del –3,7%).

En el régimen del recargo de equivalencia, los minoristas no tienen la obligación de

presentar declaración-liquidación por el IVA. La exacción del impuesto correspondiente a sus

ventas se realiza a través del recargo de equivalencia que deben repercutirles sus proveedores,

junto con la cuota ordinaria del IVA. Los encargados de liquidar e ingresar el recargo, que



equivale al IVA en la fase minorista, son los proveedores y a éstos hacen referencia los datos del

Cuadro 5.

En el año 2009, el número de sujetos pasivos que han liquidado el recargo de equivalencia

ha tenido un comportamiento dispar. En el recargo al tipo del 0,5%, ha habido un aumento del

2,1% y en el recargo al tipo del 1% la tasa ha sido del 0,5%. Por el contrario, la mayor caída en

términos relativos se ha producido en el recargo al tipo del 1,75% con una tasa del –5,7% y en el

recargo al tipo del 4% la tasa ha sido del –2%.

Los sujetos pasivos del REAGP no tienen, en general, obligación de liquidar ni repercutir el

impuesto por las operaciones que realicen, pudiendo recuperar las cuotas soportadas en las

adquisiciones a través del mecanismo de las compensaciones a tanto alzado. En este caso el

número de declarantes del Cuadro 5 hace referencia a los sujetos pasivos del IVA que deducen

las compensaciones pagadas a los sujetos pasivos del régimen especial. Los declarantes de

dichas compensaciones en el año 2009 han sido 25.647, lo que supone un crecimiento del 17,6%

respecto al año anterior.

El Cuadro 6 muestra los declarantes por adquisiciones intracomunitarias, operaciones de

“inversión del sujeto pasivo” y aquellos que modifican las bases o las cuotas de las operaciones

que se especifican en el mismo para los años 2008 y 2009.

2008 2009 2008 2009

4% 4.978 5.105 2,55% 0,15% 0,16% 0,01

Adquisiciones intracomunitarias 7% 13.869 14.216 2,50% 0,41% 0,44% 0,02

16% 147.125 142.312 -3,27% 4,38% 4,38% -0,01

Inversión del sujeto pasivo 28.200 30.383 7,74% 0,84% 0,93% 0,09

Modificación de bases y cuotas 8.034 11.178 39,13% 0,24% 0,34% 0,10

Modificación bases y cuotas por quiebras y suspensiones 3.481 7.687 120,83% 0,10% 0,24% 0,13

Modificación recargo de equivalencia 616 639 3,73% 0,02% 0,02% 0,00

Modif. recargo equivalencia por quiebra y suspensión 59 156 164,41% 0,00% 0,00% 0,00

(*) Respecto del total de declarantes

% respecto total (*)

NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2008-2009 DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, Cuadro 6

Operación Tipo impositivo

Nº declarantes Tasa 09/08 Diferencia de

%

INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS



El número de declarantes de las adquisiciones intracomunitarias ha aumentado en el

ejercicio 2009, respecto al año anterior, para el tipo de gravamen “superreducido”, con una tasa

del 2,6% y para el reducido, con una tasa del 2,5%; por el contrario, en el tipo de gravamen

general, ha habido una disminución del 3,3%, respectivamente.

Conforme a la regla conocida como “inversión del sujeto pasivo”, son sujetos pasivos del

IVA los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas, cuando

éstas se efectúen por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicación del

impuesto. En 2009 ha afectado a 30.383 declarantes, el 7,7% más que en 2008.

El número de declarantes que en 2009 han modificado las bases imponibles o las cuotas por

quiebras o suspensiones ha sido de 7.687, lo que representa un notable incremento del 120,8%

respecto a 2008, circunstancia que está ligada a la adversa coyuntura económica del año pasado.

La modificación de bases y cuotas en general ha afectado en 2009 a 11.178 declarantes, lo que

supone un incremento del 39,1% respecto al año anterior. En el recargo de equivalencia el

número de declarantes que modificaron las bases y cuotas en 2009 fue reducido, ya que no

alcanzaban siquiera la proporción del 0,1% del total de declarantes, si bien destaca también el

notable incremento en términos relativos del número de declarantes que en 2009 se han visto

afectados por quiebras o suspensiones (164,4%) respecto a 2008, aunque su número sólo ha sido

de 156.

En los Gráficos 5 y 6 se representa el número de declarantes del régimen general ordinario y

de las adquisiciones intracomunitarias para los distintos tipos impositivos en el año 2009,

teniendo en cuenta que un mismo declarante puede aplicar diferentes tipos a las operaciones que

realice según la naturaleza de las mismas.



Gráfico 5 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL

ORDINARIO DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

4,3%

19,8%

75,9%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo16%

Gráfico 6 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DE ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIASDEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

3,2% 8,8%

88,0%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%



El Cuadro 7 contiene, para los años 2008 y 2009, las distribuciones del número de

declarantes del régimen general por intervalos de base imponible. El Gráfico 7 muestra la

distribución para el año 2009.

N úm ero % / T o ta l % a cum N úm ero % / T ota l % a cum A bso luta T a sa

S in cu ota 1 87 .8 5 1 6 ,3 9 % 6 ,39 % 1 91 .7 0 8 6 ,6 8 % 6 ,68 % 3 .8 57 2 ,0 5 %

H asta 3 2 33 .3 6 7 7 ,9 4 % 1 4 ,33 % 2 45 .2 0 2 8 ,5 5 % 1 5 ,23 % 1 1 .8 35 5 ,0 7 %

3 - 9 4 43 .3 3 8 15 ,0 9 % 2 9 ,42 % 4 44 .0 7 4 15 ,4 8 % 3 0 ,71 % 7 36 0 ,1 7 %

9 - 1 5 2 73 .5 5 6 9 ,3 1 % 3 8 ,73 % 2 74 .4 3 5 9 ,5 7 % 4 0 ,27 % 8 79 0 ,3 2 %

1 5 -3 0 3 84 .9 6 5 13 ,1 0 % 5 1 ,83 % 3 84 .8 2 6 13 ,4 1 % 5 3 ,69 % -1 39 -0 ,0 4 %

3 0 - 6 0 3 63 .7 7 8 12 ,3 8 % 6 4 ,21 % 3 57 .8 6 7 12 ,4 7 % 6 6 ,16 % -5 .9 11 -1 ,6 2 %

60 -1 5 0 3 94 .9 9 5 13 ,4 4 % 7 7 ,66 % 3 89 .3 9 0 13 ,5 7 % 7 9 ,73 % -5 .6 05 -1 ,4 2 %

15 0 - 3 0 0 2 24 .8 8 9 7 ,6 5 % 8 5 ,31 % 2 10 .5 2 9 7 ,3 4 % 8 7 ,07 % -1 4 .3 60 -6 ,3 9 %

30 0 - 6 0 0 1 65 .9 6 3 5 ,6 5 % 9 0 ,96 % 1 49 .3 4 7 5 ,2 1 % 9 2 ,27 % -1 6 .6 16 -10 ,0 1 %

6 00 - 1 .5 00 1 38 .7 4 2 4 ,7 2 % 9 5 ,68 % 1 18 .9 6 5 4 ,1 5 % 9 6 ,42 % -1 9 .7 77 -14 ,2 5 %

1 .50 0 - 3 .0 00 59 .7 4 9 2 ,0 3 % 9 7 ,71 % 48 .9 1 9 1 ,7 1 % 9 8 ,13 % -1 0 .8 30 -18 ,1 3 %

3 .00 0 - 6 .0 00 34 .2 4 6 1 ,1 7 % 9 8 ,88 % 27 .1 1 5 0 ,9 5 % 9 9 ,07 % -7 .1 31 -20 ,8 2 %

6 .0 00 - 3 0 .00 0 26 .4 4 2 0 ,9 0 % 9 9 ,78 % 21 .2 0 8 0 ,7 4 % 9 9 ,81 % -5 .2 34 -19 ,7 9 %

3 0 .0 00 - 1 5 0 .0 0 0 5 .2 9 8 0 ,1 8 % 9 9 ,96 % 4 .4 1 7 0 ,1 5 % 9 9 ,96 % -8 81 -16 ,6 3 %

1 5 0 .00 0 - 3 0 0.0 0 0 6 6 5 0 ,0 2 % 9 9 ,98 % 5 6 3 0 ,0 2 % 9 9 ,98 % -1 02 -15 ,3 4 %

M ás d e 3 00 .0 0 0 5 7 9 0 ,0 2 % 1 0 0 ,00 % 4 7 5 0 ,0 2 % 1 0 0 ,00 % -1 04 -17 ,9 6 %

T o ta l 2 .9 38 .4 2 3 10 0 % 2 .8 69 .0 4 0 10 0 % -6 9 .3 83 -2 ,36 % (* ) I ncluido s los d eclaran tes q ue com patib ilizan r ég im en general y sim plificado. En el núm ero de declaran tes del régim en genera l están in cluidos lo s cor resp ond ientes a regím en es espec ia les, ex cepto el sim p lificado.

Cua dro 7 N ÚM ERO DE D ECLAR ANTE S DE L RÉ G IM EN G E NERA L (*) D EL IVA 20 08-2 00 9,

PO R IN TERV ALO S DE BASE IM PO NIBLE

Int erv a lo s de B ase imp o n ib le

E j erc ic io 2 0 0 8 E j erc icio 2 0 0 9 V a ria c ió n 09 /0 8

Gráfico 7DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009, POR

INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

Sin cuota

Hasta 3 3 - 9 9 - 1

515 -3

030 - 6

060 -1

50

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 3

00.000

Intervalos de base imponible (miles de euros)

Nº

Dec

lara

ntes



En 2009, la mayor concentración de declarantes se encontraba en el intervalo de base

imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros, aportando el 15,5% (el 15,1% en 2008).

Destaca de esta distribución la concentración del número de declarantes en los tramos inferiores

de base imponible. En 2009 el 66,2% de los declarantes tenían una base imponible inferior a

60.000 euros (el 64,2% en 2008) y los declarantes de bases imponibles comprendidas entre 0 y

600.000 euros representaban el 92,3% de los declarantes del año 2009 (el 91% en 2008), datos

reveladores de la estructura empresarial española, constituida principalmente por pymes. A estos

datos se debe unir el elevado número de declarantes del régimen simplificado, colectivo que

representaba el 12,2% del total.

El comportamiento del número de declarantes en los tramos de base imponible en 2009

respecto a 2008 ha sido dispar, de forma que ha disminuido en casi tres cuartas partes de los

tramos. Al respecto, se observa que el incremento sólo se produce en los cuatro primeros tramos:

hasta 15.000 euros. El aumento mayor se ha producido en el intervalo de hasta 3.000 euros

(5,1%). Las disminuciones crecen, en general, a medida que aumenta la base imponible, desde el

tramo 15.000-30.000 euros hasta el tramo de 3-6 millones de euros, donde se produce el mayor

decrecimiento (tasa del –20,8%), seguido del intervalo siguiente: el comprendido entre 6 y 30

millones de euros (–19,8%).



III.2. Base imponible

El Cuadro 8 y el Gráfico 8 muestran la evolución de la base imponible del régimen general

desde 2005 hasta 2009.

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Importe base imponible (miles euros) 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 1.994.279.985 1.667.193.958 11,81% 6,52% -4,19% -16,40%

Nº declarantes con base imponible 2.581.789 2.676.246 2.748.629 2.750.572 2.677.332 3,66% 2,70% 0,07% -2,66%

Base imponible media (euros) 676.869 730.128 757.272 725.042 622.707 7,87% 3,72% -4,26% -14,11%

Variable Ejercicios

Cuadro 8 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

Tasas de variación

Gráfico 8 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

1.200.000

1.300.000

1.400.000

1.500.000

1.600.000

1.700.000

1.800.000

1.900.000

2.000.000

2.100.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

La base imponible del régimen general pasó de 1,75 billones de euros en 2005 a 2,08

billones de euros en 2007 y se ha contraído en 2008 y 2009 hasta situarse en 1,67 billones de

euros, por debajo del importe de 2005, debido a la adversa coyuntura económica de los dos



últimos años, en general, y especial por la crisis inmobiliaria. El crecimiento fue sustancial

durante el bienio 2006-2007, aunque ha ido gradualmente desacelerándose, situándose su tasa

interanual en el 11,8% en el año 2006 y en el 6,5% en 2007. Sin embargo, en 2008 se produjo

una moderada disminución, con una tasa del –4,2%, lo que supuso casi 11 puntos porcentuales

por debajo de la expansión del año anterior, circunstancia que se ve acentuada en 2009 hasta el

extremo de contraerse en el 16,4%, doce puntos porcentuales por debajo de la caída registrada el

año anterior. La base imponible media ha pasado de 676.869 euros en 2005 a 622.707 euros en

2009, con crecimientos desacelerados en los primeros dos años (7,9% en 2006 y 3,7% en 2007);

por el contrario, a partir de 2008 se han producido decrecimientos acelerados: del 4,3% en 2008

y del 14,1% en 2009.

Con un mayor detalle, el Cuadro 9 muestra la distribución de la base imponible declarada

por clases de regímenes y tipos impositivos, dentro del régimen general, tanto en 2009 como su

variación respecto a 2008. Se incluyen dentro del régimen general, como partidas diferenciadas,

las operaciones de adquisiciones intracomunitarias, “inversión del sujeto pasivo” y modificación

de bases y cuotas, al aparecer así consignadas dentro de los modelos de declaración. Por último,

el apartado “pro memoria” desglosa las bases imponibles a las que se aplican los distintos tipos

del régimen especial del recargo de equivalencia, así como los importes de modificación de la

base imponible de dicho régimen. Esta separación se debe a que las bases imponibles del recargo

de equivalencia no guardan homogeneidad con las restantes, ya que no están constituidas por los

valores de entregas de bienes llevadas a cabo por los comerciantes minoristas acogidos al citado

régimen especial, sino que son sus proveedores los que liquidan conjuntamente el IVA y el

recargo de equivalencia.

El importe total de la base imponible ha ascendido a 1,67 billones de euros en 2009,

mientras que en 2.008 su importe fue de 1,99 billones de euros, lo que implica un decrecimiento

del 16,4%, acentuándose significativamente la tendencia contractiva, como se ha señalado antes,

respecto al año anterior, cuya tasa de variación fue del –4,2%, y cambiando la tendencia del

bienio precedente 2005-2006, durante el cual las expansiones se situaron por encima en ambos

años del 6,5%.

Las razones principales de que la base imponible en 2009 haya disminuido se deben a la

fuerte contracción en la inversión (tanto en bienes de equipo como en construcción), así como de



las importaciones procedentes de los países de la Unión Europea (adquisiciones

intracomunitarias, en la terminología de la normativa reguladora del IVA) y, en menor medida,

del consumo. Sin embargo, la contracción de la base imponible ha sido bastante mayor que los

registrados en los indicadores económicos vinculados a dicha variable.

Miles de euros

Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa

1.796.641.525 90,09% 1.507.692.588 90,43% -288.948.937 -16,08%

Régimen general ordinario 4% 105.968.958 5,31% 98.576.507 5,91% -7.392.451 -6,98%

7% 366.776.246 18,39% 317.690.898 19,06% -49.085.348 -13,38%

16% 1.323.896.321 66,38% 1.091.425.183 65,46% -232.471.138 -17,56%

2.441.095 0,12% 2.829.927 0,17% 388.832 15,93%

Régimen especial grupos de entidades 4% 37.900 0,00% 52.197 0,00% 14.298 37,72%

7% 25.531 0,00% 102.802 0,01% 77.270 302,65%

16% 2.377.664 0,12% 2.674.927 0,16% 297.264 12,50%

691.980 0,03% 565.176 0,03% -126.804 -18,32%

Régimen especial bienes usados, objetos 4% 2.029 0,00% 25.152 0,00% 23.122 1139,51% de arte, antigüedades y objetos de colección 7% 53.777 0,00% 21.028 0,00% -32.749 -60,90%

16% 636.174 0,03% 518.996 0,03% -117.177 -18,42%

Régimen especial de las agencias de viajes 16% 915.995 0,05% 726.813 0,04% -189.182 -20,65%

1.800.690.595 90,29% 1.511.814.504 90,68% -288.876.091 -16,04%

Subtotal de los regímenes anteriores 4% 106.008.887 5,32% 98.653.856 5,92% -7.355.031 -6,94%

7% 366.855.555 18,40% 317.814.728 19,06% -49.040.827 -13,37%

16% 1.327.826.154 66,58% 1.095.345.920 65,70% -232.480.234 -17,51%

158.323.792 7,94% 122.797.012 7,37% -35.526.780 -22,44%

Adquisiciones intracomunitarias 4% 12.066.368 0,61% 12.982.158 0,78% 915.790 7,59%

7% 13.028.509 0,65% 12.258.684 0,74% -769.824 -5,91%

16% 133.228.915 6,68% 97.556.170 5,85% -35.672.746 -26,78%

Inversión sujeto pasivo 37.103.809 1,86% 35.114.360 2,11% -1.989.449 -5,36%

Modificación bases y cuotas -1.838.211 -0,09% -2.531.918 -0,15% -693.706 -37,74%

Total 1.994.279.985 100,00% 1.667.193.958 100,00% -327.086.027 -16,40%

PRO MEMORIA: 38.019.045 36.736.287 -1.282.757 -3,37%

0,50% 13.498.148 13.570.836 72.688 0,54%

Base imponible recargo de equivalencia 1% 7.134.686 6.774.008 -360.678 -5,06%

4% 7.959.224 6.823.550 -1.135.674 -14,27%

1,75% 9.426.986 9.567.892 140.907 1,49%

Modificación B. I. recargo de equivalencia -11.468 -6.993 4.474 39,02%

Cuadro 9

Ejercicio 2008

BASE IMPONIBLE DEL IVA 2008-2009 DISTRIBUIDA POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo impositivo

Regimenes Variación 09/08Ejercicio 2009

Como referencia general, cabe señalar que el Producto Interior Bruto (PIB) se contrajo el

3,1% en 2009, en términos nominales, así como también el gasto en consumo final en su

conjunto de los hogares, las Administraciones Públicas y las Instituciones sin fines de lucro, el

1,8% (en el caso de los hogares, su consumo final disminuyó el 4,2%), y la formación bruta de



capital fijo en viviendas disminuyó el 29,6% (fuente: Contabilidad Nacional de España, base

2000) y las importaciones procedentes de la Unión Europea, en términos de aduanas,

disminuyeron el 21,5% (fuente: Ministerio de Economía y Hacienda - Síntesis de Indicadores

Económicos).

Por otra parte, el capital prestado en las fincas hipotecadas ha disminuido el 27,4% en 2009

y su importe medio, el 14,1%. Además, la tasa de variación entre 2008 y 2009 del consumo

aparente de cemento ha sido del –32,3%. Por último, el número de afiliados en alta de la

Seguridad Social en el sector de la construcción ha disminuido el 23,1% en 2009 (fuente:

Ministerio de Economía y Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos).

La base imponible de 2009 correspondiente a la agregación del régimen general ordinario y

de los regímenes especiales de los grupos de entidades, de bienes usados y de agencias de viajes,

ha sido de 1,51 billones de euros, el 16% menos que en 2008, variación negativa que se ha

producido en las bases imponibles de los bienes y servicios gravados a cada uno de los tres tipos

impositivos, si bien de manera heterogénea. Así, las bases imponibles gravadas al tipo general, al

tipo reducido y al “superreducido” han registrado decrecimientos del 17,5, 13,4 y 6,9%,

respectivamente.

La participación del régimen general ordinario en el importe total de la base imponible ha

representado en el IVA 2009 el 90,4%, frente al 0,2% que han sumando los regímenes especiales

del grupo de entidades, de bienes usados y de agencias de viajes. El resto ha procedido

esencialmente de las adquisiciones intracomunitarias (el 7,4%).

En el Gráfico 9 se refleja la distribución de la base imponible del régimen general ordinario

para el año 2009, en función de los distintos tipos impositivos. En él se observa que la base

imponible gravada al tipo impositivo general del 16% ha representado el 72,4% del total en 2009

(el 73,7% en 2008).



Gráfico 9 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO

DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

6,5%

21,1%

72,4%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias ha ascendido en 2009 a 122.797

millones de euros, el 22,4% menos que en 2008.

En el Gráfico 10 se refleja la distribución de la base imponible de las adquisiciones

intracomunitarias, para el ejercicio 2009, en función de los distintos tipos impositivos. Se

observa que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16% en 2009 ha

representado el 79,4% del total (el 84,1% en 2008).



Gráfico 10 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

10,6%

10,0%

79,4%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias en 2009 se descompone por tipos

impositivos de la forma que se detalla a continuación:

- Para el tipo general, la base imponible ha alcanzado el valor agregado de 97.556 millones

de euros, registrándose un decrecimiento del 26,8% respecto a 2008. Su importe medio se

ha situado cerca de 0,7 millones de euros, disminuyendo el 24,3% respecto a 2008 (véase

el Cuadro 12.c, que se inserta más adelante).

- Para el tipo reducido, la base imponible ha sumado 12.259 millones de euros, con un

decrecimiento del 5,9% respecto al ejercicio anterior. Su cuantía media ha ascendido a

algo menos de 0,9 millones de euros, con un decrecimiento del 8,2% respecto a 2008

(véase el Cuadro 12.b, insertado más adelante).

- Para el tipo impositivo del 4%, la base imponible ha sido de 12.982 millones de euros, lo

que ha supuesto un incremento del 7,6%. Su importe medio por declarante ha sido de más



de 2,5 millones de euros, registrándose un aumento del 4,9% respecto a 2008 (véase el

Cuadro 12.a, que se incluye más adelante).

El Gráfico 11 representa la distribución de la base imponible total del ejercicio 2009 por

tipos impositivos, de manera que, tal y como se observa en el mismo, las operaciones gravadas al

16% han aportado el 71,6%, las sujetas al tipo del 7%, el 19,8% y las relativas al tipo del 4%, el

6,7%. Las operaciones por inversión del sujeto pasivo y modificaciones de bases y cuotas han

representado el 2%. Así, la base imponible correspondiente a operaciones de “inversión del

sujeto pasivo” ha ascendido a 35.114 millones de euros, con una disminución del 5,4% respecto

a 2008.

Gráfico 11 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2009,

POR TIPOS IMPOSITIVOS

6,7%

19,8%

71,6%

2,0%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

Inversión sujeto pasivo y Modificación bases y cuotas

En el Gráfico 12 se representa la distribución de la base imponible, incluidas las

adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos para el año 2009.



Régimen generalOperacionesintragrupo Bienes usados

Agencias viajesAdquisiciones

intracomunitarias

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%0

150.000

300.000

450.000

600.000

750.000

900.000

1.050.000

1.200.000

Mill

ones

eur

os

Gráfico 12 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE, INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2009, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%

La base imponible del recargo de equivalencia de 2009 ha sido de 36.736 millones de euros,

reduciéndose en el 3,4% respecto a 2008. Esta situación obedece a un comportamiento dispar de

los diferentes tipos de recargo, de tal modo que ha tenido un comportamiento ligeramente

expansivo el recargo de equivalencia aplicado a los bienes que tributan al tipo del 1,75%

(relativo a los bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco), con una tasa

del 1,5% y también el correspondiente al tipo “superreducido” del IVA, cuya tasa ha sido del

0,5%. Por el contrario, se han registrado contracciones en el valor del recargo de equivalencia

aplicado a las operaciones gravadas al tipo del recargo de equivalencia del 4%, es decir, las que

se corresponden con entregas de bienes gravadas al tipo impositivo general del 16%, que ha

disminuido el 14,3% y en las relativas a las operaciones sujetas al tipo del recargo de

equivalencia del 1% (cuando se trata de bienes que tributan al tipo reducido del IVA), con una

disminución del 5,1%. Asimismo, se aprecia un crecimiento en la modificación de la base

imponible del recargo de equivalencia, cuya tasa de variación ha sido del 39%.

En el Gráfico 13 se refleja dicha base imponible distribuida por tipos impositivos.



0 1.250 2.500 3.750 5.000 6.250 7.500 8.750 10.000 11.250 12.500 13.750

Millones euros

0,50%

1%

4%

1,75%

Tip

os i

mpo

siti

vos

del

rec

argo

de

equ

ival

enci

a

Gráfico 13 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

-

A continuación se examina, para el ejercicio 2009, la distribución de la base imponible por

intervalos y su comparación con la registrada en 2008. Así, el Cuadro 10 y el Gráfico 14

muestran el reparto de la base imponible total por intervalos y su cuantía media, así como las

variaciones absolutas y relativas de ambas magnitudes entre los ejercicios 2008 y 2009. Esta

base imponible total incluye el régimen general ordinario, los regímenes especiales (salvo el

régimen simplificado), las adquisiciones intracomunitarias de bienes, las operaciones de

“inversión del sujeto pasivo” y las modificaciones de bases.



Base imponible Media (miles euros) (euros)

Hasta 3 233.367 8,48% 8,48% -520.519 -0,03% -0,03% -2.230

3 - 9 443.338 16,12% 24,60% 2.572.733 0,13% 0,10% 5.803

9 - 15 273.556 9,95% 34,55% 3.233.857 0,16% 0,27% 11.822

15 -30 384.965 14,00% 48,54% 8.344.803 0,42% 0,68% 21.677

30 - 60 363.778 13,23% 61,77% 15.648.465 0,78% 1,47% 43.017

60 -150 394.995 14,36% 76,13% 37.995.423 1,91% 3,37% 96.192

150 - 300 224.889 8,18% 84,31% 47.954.226 2,40% 5,78% 213.235

300 - 600 165.963 6,03% 90,34% 70.390.085 3,53% 9,31% 424.131

600 - 1.500 138.742 5,04% 95,38% 130.034.682 6,52% 15,83% 937.241

1.500 - 3.000 59.749 2,17% 97,56% 125.372.310 6,29% 22,11% 2.098.316

3.000 - 6.000 34.246 1,25% 98,80% 143.292.381 7,19% 29,30% 4.184.208

6.000 - 30.000 26.442 0,96% 99,76% 321.246.830 16,11% 45,41% 12.149.112

30.000 - 150.000 5.298 0,19% 99,95% 313.936.243 15,74% 61,15% 59.255.614

150.000 - 300.000 665 0,02% 99,98% 138.625.009 6,95% 68,10% 208.458.660

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 636.153.459 31,90% 100,00% 1.098.710.638

Total 2.750.572 100% 1.994.279.985 100% 725.042

Base imponible Media (miles euros) (euros) (miles euros) % (euros) %

Hasta 3 245.202 9,16% 9,16% -710.111 -0,04% -0,04% -2.896 -189.592 -36,42% -666 -29,84%

3 - 9 444.074 16,59% 25,74% 2.577.634 0,15% 0,11% 5.805 4.901 0,19% 1 0,02%

9 - 15 274.435 10,25% 36,00% 3.244.827 0,19% 0,31% 11.824 10.970 0,34% 2 0,02%

15 -30 384.826 14,37% 50,37% 8.333.515 0,50% 0,81% 21.655 -11.288 -0,14% -22 -0,10%

30 - 60 357.867 13,37% 63,74% 15.381.469 0,92% 1,73% 42.981 -266.996 -1,71% -36 -0,08%

60 -150 389.390 14,54% 78,28% 37.311.189 2,24% 3,97% 95.820 -684.234 -1,80% -373 -0,39%

150 - 300 210.529 7,86% 86,14% 44.785.539 2,69% 6,65% 212.729 -3.168.687 -6,61% -506 -0,24%

300 - 600 149.347 5,58% 91,72% 63.197.003 3,79% 10,44% 423.155 -7.193.082 -10,22% -976 -0,23%

600 - 1.500 118.965 4,44% 96,16% 111.288.627 6,68% 17,12% 935.474 -18.746.055 -14,42% -1.767 -0,19%

1.500 - 3.000 48.919 1,83% 97,99% 102.444.413 6,14% 23,26% 2.094.164 -22.927.897 -18,29% -4.152 -0,20%

3.000 - 6.000 27.115 1,01% 99,00% 113.184.517 6,79% 30,05% 4.174.240 -30.107.864 -21,01% -9.968 -0,24%

6.000 - 30.000 21.208 0,79% 99,80% 260.179.092 15,61% 45,66% 12.267.969 -61.067.737 -19,01% 118.857 0,98%

30.000 - 150.000 4.417 0,16% 99,96% 262.868.641 15,77% 61,43% 59.512.937 -51.067.602 -16,27% 257.323 0,43%

150.000 - 300.000 563 0,02% 99,98% 118.164.298 7,09% 68,51% 209.883.301 -20.460.711 -14,76% 1.424.640 0,68%

Más de 300.000 475 0,02% 100,00% 524.943.306 31,49% 100,00% 1.105.143.801 -111.210.154 -17,48% 6.433.164 0,59%

Total 2.677.332 100% 1.667.193.958 100% 622.707 -327.086.027 -16,40% -102.335 -14,11%

Intervalos Base imponible

(miles euros)

Ejercicio 2009 Variación 09/08

Base imponible Media Declarantes %/Total % acum %/Total % acum

Ejercicio 2008 Intervalos

Base imponible (miles euros)

Cuadro 10 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2008-2009 POR INTERVALOS

Declarantes %/Total % acum %/Total % acum



Gráfico 14DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2009,

POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

Hasta 3 3 - 9 9 - 1

515 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 3

00.000

Tramos de base imponible (miles euros)

Mill

ones

eur

os

La base imponible del régimen general del IVA en 2009 se ha situado en 1,67 billones de

euros, disminuyendo en 327.086 millones de euros respecto a 2008, lo que ha supuesto una tasa

del –16,4% respecto a 2008. Su cuantía media ha alcanzado algo más de 0,6 millones de euros,

registrándose una variación negativa del 14,1%. Destaca la distribución opuesta del número de

declarantes y de la base imponible por intervalos. Así, en los tramos inferiores a 600.000 euros

figuraban el 91,7% de los declarantes y tan sólo abarcaban el 10,4% del importe total de la base

imponible, lo que queda reflejado en los valores de la base imponible media para los diferentes

tramos. Por el contrario, en los intervalos con valores superiores se advierte una fuerte

concentración del importe de la base imponible que corresponde a un pequeño número de

declarantes, de tal forma que, por ejemplo, en el conjunto de tramos con una base imponible por

encima de 6 millones de euros se incluían el 1% de los sujetos pasivos y, sin embargo, absorbía

más de las dos terceras partes de la base imponible del IVA 2009, concretamente, el 69,9%.

Destaca también el extremo superior de la distribución, con una base imponible superior a 300

millones de euros, al cual pertenecían sólo 475 declarantes pero aportaba más de medio billón de

euros, el 31,5% del total en la base imponible del régimen general del IVA en 2009.



En cuanto a las variaciones por intervalos entre 2008 y 2009, cabe señalar que sólo en 2

intervalos se han producido aumentos en los importes de las bases imponibles, los comprendidos

entre 3.000 y 15.000 euros. Dichos crecimientos han sido leves, de forma que el mayor se

observa en el tramo comprendido entre 9.000-15.000 euros, con una tasa del 0,3%. Por el

contrario, en los 13 intervalos restantes se han registrado disminuciones de los importes de las

bases imponibles, en algunos de los cuales las contracciones han sido relevantes. Estas

disminuciones se producen en el primer intervalo con una caída del 36,4% y en todos los tramos

de bases imponibles superiores a 30.000 euros. Dichas reducciones se agudizan paulatinamente,

a medida que aumenta la base imponible desde el intervalo comprendido entre 15.000 y 30.000

euros, con una tasa del –0,1%, hasta el tramo comprendido entre 3 y 6 millones de euros, con

una tasa del –21% y son de menor intensidad a partir de ese último nivel de base imponible.

En el importe medio se han producido ligeros incrementos en 6 intervalos, siendo el mayor

el correspondiente al tramo comprendido entre 6 y 30 millones de euros, con una tasa del 1%. En

los 9 intervalos restantes se han registrado disminuciones pero no son excesivamente relevantes,

salvo en el intervalo de hasta 3.000 euros, en el que la tasa de variación ha sido del –29,8%.

Los Cuadros 11.a, 11.b y 11.c muestran, para los ejercicios 2008 y 2009, las distribuciones

de las bases imponibles del régimen general ordinario, por intervalos, correspondientes a cada

una de las alícuotas del 4, 7 y 16%, respectivamente, sin incluir las adquisiciones

intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del sujeto pasivo” y la modificación de

bases y cuotas.

Así, el Cuadro 11.a muestra la base imponible del régimen general ordinario para

operaciones gravadas al tipo “superreducido”, que ha alcanzado en el ejercicio 2009 la cifra de

98.577 millones de euros, con una disminución del 7% respecto del ejercicio anterior. Su cuantía

media ha pasado de 788.671 euros en 2008 a 728.437 euros en 2009, lo que ha supuesto una

variación del –7,6%.




Hasta 3 2.355 1,75% 1,75% 6.662 0,01% 0,01% 2.829

3 - 9 3.634 2,70% 4,46% 14.814 0,01% 0,02% 4.076

9 - 15 3.272 2,44% 6,89% 25.570 0,02% 0,04% 7.815

15 -30 7.523 5,60% 12,49% 98.989 0,09% 0,14% 13.158

30 - 60 13.070 9,73% 22,22% 327.930 0,31% 0,45% 25.090

60 -150 25.232 18,78% 41,00% 1.358.407 1,28% 1,73% 53.837

150 - 300 20.644 15,36% 56,36% 2.123.061 2,00% 3,73% 102.842

300 - 600 17.673 13,15% 69,51% 2.934.479 2,77% 6,50% 166.043

600 - 1.500 17.557 13,07% 82,58% 5.146.142 4,86% 11,36% 293.111

1.500 - 3.000 9.356 6,96% 89,54% 5.566.260 5,25% 16,61% 594.940

3.000 - 6.000 6.447 4,80% 94,34% 7.194.297 6,79% 23,40% 1.115.914

6.000 - 30.000 5.760 4,29% 98,63% 16.643.971 15,71% 39,11% 2.889.578

30.000 - 150.000 1.441 1,07% 99,70% 20.919.629 19,74% 58,85% 14.517.438

150.000 - 300.000 194 0,14% 99,85% 9.233.409 8,71% 67,56% 47.594.891

Más de 300.000 206 0,15% 100,00% 34.375.338 32,44% 100,00% 166.870.574

Total 134.364 100% 105.968.958 100% 788.671


Hasta 3 2.672 1,97% 1,97% 4.137 0,00% 0,00% 1.548 -2.526 -37,91% -1.281 -45,28%

3 - 9 4.214 3,11% 5,09% 17.520 0,02% 0,02% 4.158 2.706 18,27% 81 1,99%

9 - 15 3.837 2,84% 7,92% 28.964 0,03% 0,05% 7.549 3.394 13,27% -266 -3,41%

15 -30 8.605 6,36% 14,28% 111.760 0,11% 0,16% 12.988 12.772 12,90% -170 -1,29%

30 - 60 14.199 10,49% 24,77% 353.240 0,36% 0,52% 24.878 25.309 7,72% -213 -0,85%

60 -150 25.933 19,16% 43,94% 1.361.485 1,38% 1,90% 52.500 3.077 0,23% -1.337 -2,48%

150 - 300 20.413 15,08% 59,02% 2.020.084 2,05% 3,95% 98.961 -102.977 -4,85% -3.881 -3,77%

300 - 600 17.155 12,68% 71,70% 2.727.984 2,77% 6,72% 159.020 -206.496 -7,04% -7.023 -4,23%

600 - 1.500 16.842 12,45% 84,14% 4.803.479 4,87% 11,59% 285.208 -342.663 -6,66% -7.902 -2,70%

1.500 - 3.000 8.838 6,53% 90,68% 5.124.586 5,20% 16,79% 579.836 -441.674 -7,93% -15.105 -2,54%

3.000 - 6.000 5.816 4,30% 94,97% 6.386.392 6,48% 23,27% 1.098.073 -807.904 -11,23% -17.841 -1,60%

6.000 - 30.000 5.208 3,85% 98,82% 14.848.359 15,06% 38,33% 2.851.067 -1.795.613 -10,79% -38.511 -1,33%

30.000 - 150.000 1.237 0,91% 99,74% 19.277.416 19,56% 57,89% 15.584.007 -1.642.212 -7,85% 1.066.568 7,35%

150.000 - 300.000 168 0,12% 99,86% 8.571.622 8,70% 66,58% 51.021.561 -661.787 -7,17% 3.426.670 7,20%

Más de 300.000 189 0,14% 100,00% 32.939.479 33,42% 100,00% 174.282.960 -1.435.859 -4,18% 7.412.386 4,44%

Total 135.326 100% 98.576.507 100% 728.437 -7.392.451 -6,98% -60.233 -7,64%

Media

Variación 09/08

Cuadro 11.a


BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 4% DEL IVA 2008-2009 POR INTERVALOS

Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

% acumDeclarantes %/Total % acum %/Total

En esta distribución los declarantes se concentran principalmente en los intervalos de base

imponible entre 30.000 euros y 1,5 millones de euros, representando el 69,9% del total de

declarantes de esta partida. En cambio, el importe de la base imponible se concentra en los

intervalos superiores a 6 millones de euros, en los cuales se ha acumulado más de las tres cuartas

partes del importe total, concretamente el 76,7%. En los tramos de bases imponibles no



superiores a 300.000 euros se concentran el 59% de los declarantes, mientras que han acumulado

sólo el 4% del total del importe de la base imponible gravada con el tipo “superreducido”. La

citada disminución del total de la base imponible gravada al 4% se ha producido por los

decrecimientos registrados en 10 intervalos, de forma que los incrementos se han circunscrito en

los tramos comprendidos entre 3.000 y 150.000 euros, correspondiendo el mayor aumento al

intervalo comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, con una tasa del 18,3% que ha ido

disminuyendo de forma paulatina en los cuatro intervalos siguientes. A partir del tramo entre

150.000-300.000 euros hay disminuciones que se intensifican, en general, de forma gradual hasta

el intervalo entre 3 y 6 millones de euros, para ser menores cada vez desde el tramo comprendido

entre 6 y 30 millones de euros hasta el intervalo final. La mayor contracción se ha registrado en

el primer intervalo de hasta 3.000 euros, con una tasa del –37,9%.

El Cuadro 11.b muestra la distribución de declarantes y del importe de la base imponible al

tipo del 7%. En 2009, su importe ha alcanzado la cifra de 317.691 millones de euros, el 13,4%

inferior a la resultante en el ejercicio de 2008. En sólo 4 intervalos se han producido incrementos

en los importes de las bases imponibles, los comprendidos entre 3.000 y 60.000 euros. El

crecimiento mayor se ha registrado en el intervalo entre 9.000-15.000 euros, con una tasa del

5,3%. Por el contrario, los decrecimientos en los 11 restantes tramos se han producido en el

primer intervalo de hasta 3.000 euros y en todos aquellos por encima de 60.000 euros, con una

tendencia de caída cada vez más intensa desde el tramo comprendido entre 60.000 y 150.000

euros (tasa del –1,7%) hasta el tramo comprendido entre 3 y 6 millones de euros, en el que se

produce la disminución mayor, con una tasa de variación del –21,2%; en los 4 últimos tramos las

reducciones son menores.

La base imponible media gravada al 7% ha alcanzado el valor de 504.339 euros en el

ejercicio 2009, el 9,6% menos que en el ejercicio 2008.




Hasta 3 14.720 2,24% 2,24% 141.938 0,04% 0,04% 9.643

3 - 9 32.581 4,96% 7,20% 170.521 0,05% 0,09% 5.234

9 - 15 33.097 5,04% 12,23% 329.797 0,09% 0,18% 9.965

15 -30 66.691 10,15% 22,38% 1.167.136 0,32% 0,49% 17.501

30 - 60 88.750 13,50% 35,88% 2.875.259 0,78% 1,28% 32.397

60 -150 132.976 20,23% 56,11% 8.880.854 2,42% 3,70% 66.785

150 - 300 91.539 13,93% 70,04% 12.265.038 3,34% 7,04% 133.987

300 - 600 72.460 11,02% 81,06% 18.163.053 4,95% 11,99% 250.663

600 - 1.500 63.953 9,73% 90,79% 34.025.579 9,28% 21,27% 532.040

1.500 - 3.000 28.470 4,33% 95,12% 31.959.953 8,71% 29,99% 1.122.584

3.000 - 6.000 16.435 2,50% 97,62% 34.083.021 9,29% 39,28% 2.073.807

6.000 - 30.000 12.235 1,86% 99,48% 66.659.401 18,17% 57,45% 5.448.255

30.000 - 150.000 2.690 0,41% 99,89% 58.096.282 15,84% 73,29% 21.597.131

150.000 - 300.000 354 0,05% 99,95% 20.552.503 5,60% 78,90% 58.057.918

Más de 300.000 349 0,05% 100,00% 77.405.912 21,10% 100,00% 221.793.446

Total 657.300 100% 366.776.246 100% 558.004


Hasta 3 15.749 2,50% 2,50% 139.362 0,04% 0,04% 8.849 -2.576 -1,81% -794 -8,23%

3 - 9 34.664 5,50% 8,00% 178.948 0,06% 0,10% 5.162 8.427 4,94% -71 -1,36%

9 - 15 34.963 5,55% 13,55% 347.328 0,11% 0,21% 9.934 17.531 5,32% -30 -0,31%

15 -30 69.260 11,00% 24,55% 1.204.107 0,38% 0,59% 17.385 36.972 3,17% -115 -0,66%

30 - 60 91.211 14,48% 39,03% 2.952.999 0,93% 1,52% 32.375 77.740 2,70% -22 -0,07%

60 -150 130.669 20,74% 59,77% 8.727.472 2,75% 4,27% 66.791 -153.382 -1,73% 5 0,01%

150 - 300 85.863 13,63% 73,40% 11.554.268 3,64% 7,90% 134.566 -710.769 -5,80% 579 0,43%

300 - 600 64.818 10,29% 83,69% 16.358.068 5,15% 13,05% 252.369 -1.804.985 -9,94% 1.706 0,68%

600 - 1.500 53.911 8,56% 92,25% 28.807.427 9,07% 22,12% 534.352 -5.218.152 -15,34% 2.311 0,43%

1.500 - 3.000 23.140 3,67% 95,93% 25.893.524 8,15% 30,27% 1.118.994 -6.066.430 -18,98% -3.589 -0,32%

3.000 - 6.000 12.845 2,04% 97,96% 26.854.798 8,45% 38,72% 2.090.681 -7.228.223 -21,21% 16.874 0,81%

6.000 - 30.000 9.916 1,57% 99,54% 54.695.129 17,22% 55,94% 5.515.846 -11.964.272 -17,95% 67.591 1,24%

30.000 - 150.000 2.288 0,36% 99,90% 51.236.006 16,13% 72,07% 22.393.359 -6.860.276 -11,81% 796.228 3,69%

150.000 - 300.000 318 0,05% 99,95% 19.292.632 6,07% 78,14% 60.668.653 -1.259.871 -6,13% 2.610.735 4,50%

Más de 300.000 300 0,05% 100,00% 69.448.830 21,86% 100,00% 231.496.099 -7.957.083 -10,28% 9.702.653 4,37%

Total 629.915 100% 317.690.898 100% 504.339 -49.085.348 -13,38% -53.665 -9,62%

Variación 09/08

Base imponible % acum


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

%/Total % acum

Cuadro 11.b BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 7% DEL IVA 2008-2009 POR INTERVALOS

Declarantes %/Total % acum %/Total

Declarantes %/Total % acum

Media

Como en el caso anterior, la distribución de declarantes y del importe de la base imponible

es radicalmente opuesta. Así, en los tramos de base imponible menor de 300.000 euros se ha

concentrado el 73,4% de los declarantes, mientras que el importe de la base imponible

acumulado en los mismos ha supuesto tan sólo el 7,9% del valor total gravado al tipo reducido

del 7%. Por el contrario, los declarantes con base imponible superior a 6 millones de euros

representaban el 2% del total y, sin embargo, absorbían el 61,3% del importe de la base

imponible gravada al 7%.



Los sujetos pasivos del régimen general ordinario que han realizado operaciones gravadas al

tipo general (véase el Cuadro 11.c) han declarado una base imponible de algo menos de 1,1

billones de euros en el ejercicio 2009, lo que ha supuesto un decrecimiento del 17,6% respecto el

ejercicio anterior. Su importe medio ha pasado de 532.531 euros en 2008 a 452.455 euros en

2009, lo que ha supuesto una disminución del 15%.


Hasta 3 215.782 8,68% 8,68% 387.204 0,03% 0,03% 1.794

3 - 9 416.323 16,75% 25,43% 2.376.605 0,18% 0,21% 5.709

9 - 15 249.777 10,05% 35,47% 2.865.819 0,22% 0,43% 11.474

15 -30 343.954 13,84% 49,31% 7.043.208 0,53% 0,96% 20.477

30 - 60 320.499 12,89% 62,20% 12.347.044 0,93% 1,89% 38.524

60 -150 343.754 13,83% 76,03% 27.418.781 2,07% 3,96% 79.763

150 - 300 196.865 7,92% 83,95% 32.950.017 2,49% 6,45% 167.374

300 - 600 148.594 5,98% 89,92% 48.043.798 3,63% 10,08% 323.323

600 - 1.500 128.246 5,16% 95,08% 87.586.553 6,62% 16,69% 682.957

1.500 - 3.000 56.820 2,29% 97,37% 83.255.240 6,29% 22,98% 1.465.245

3.000 - 6.000 33.109 1,33% 98,70% 94.853.634 7,16% 30,15% 2.864.890

6.000 - 30.000 25.865 1,04% 99,74% 210.319.712 15,89% 46,03% 8.131.441

30.000 - 150.000 5.228 0,21% 99,95% 194.366.189 14,68% 60,72% 37.177.924

150.000 - 300.000 653 0,03% 99,98% 86.326.139 6,52% 67,24% 132.199.294

Más de 300.000 576 0,02% 100,00% 433.756.377 32,76% 100,00% 753.049.266

Total 2.486.045 100% 1.323.896.321 100% 532.531


Hasta 3 225.393 9,34% 9,34% 442.483 0,04% 0,04% 1.963 55.279 14,28% 169 9,40%

3 - 9 415.837 17,24% 26,58% 2.373.271 0,22% 0,26% 5.707 -3.334 -0,14% -1 -0,02%

9 - 15 249.503 10,34% 36,93% 2.857.248 0,26% 0,52% 11.452 -8.571 -0,30% -22 -0,19%

15 -30 342.696 14,21% 51,13% 6.982.621 0,64% 1,16% 20.376 -60.587 -0,86% -102 -0,50%

30 - 60 313.766 13,01% 64,14% 11.982.562 1,10% 2,26% 38.189 -364.482 -2,95% -335 -0,87%

60 -150 338.977 14,05% 78,19% 26.903.482 2,46% 4,72% 79.367 -515.299 -1,88% -396 -0,50%

150 - 300 184.015 7,63% 85,82% 30.635.087 2,81% 7,53% 166.481 -2.314.930 -7,03% -892 -0,53%

300 - 600 133.491 5,53% 91,35% 43.021.369 3,94% 11,47% 322.279 -5.022.428 -10,45% -1.043 -0,32%

600 - 1.500 109.895 4,56% 95,91% 74.684.469 6,84% 18,31% 679.598 -12.902.083 -14,73% -3.359 -0,49%

1.500 - 3.000 46.468 1,93% 97,84% 67.424.619 6,18% 24,49% 1.450.990 -15.830.621 -19,01% -14.255 -0,97%

3.000 - 6.000 26.185 1,09% 98,92% 73.877.864 6,77% 31,26% 2.821.381 -20.975.770 -22,11% -43.509 -1,52%

6.000 - 30.000 20.640 0,86% 99,78% 168.447.293 15,43% 46,69% 8.161.206 -41.872.419 -19,91% 29.765 0,37%

30.000 - 150.000 4.333 0,18% 99,96% 159.097.390 14,58% 61,27% 36.717.607 -35.268.799 -18,15% -460.318 -1,24%

150.000 - 300.000 556 0,02% 99,98% 73.014.185 6,69% 67,96% 131.320.477 -13.311.954 -15,42% -878.817 -0,66%

Más de 300.000 472 0,02% 100,00% 349.681.237 32,04% 100,00% 740.850.079 -84.075.140 -19,38% -12.199.187 -1,62%

Total 2.412.227 100% 1.091.425.183 100% 452.455 -232.471.138 -17,56% -80.076 -15,04%

Media

Variación 09/08

Cuadro 11.c BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 16% DEL IVA 2008-2009 POR INTERVALOS


Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009




Las distribuciones de los declarantes y de la base imponible muestran las mismas

características ya citadas en los dos cuadros anteriores, si bien, con una concentración aún mayor

en los intervalos del extremo superior. Así, en los intervalos con bases imponibles inferiores a

60.000 euros se ha concentrado casi los dos tercios de los declarantes (el 64,1%), que han

acumulado sólo el 2,3% del importe total de la base imponible gravada con el tipo del 16%,

mientras que en los tramos de más de 6 millones de euros, el 1,1% de los declarantes han

obtenido el 68,7% del importe total de la base imponible.

La base imponible ha aumentado entre 2008 y 2009 sólo en el intervalo de hasta 3.000

euros, con una tasa del 14,3%. Los decrecimientos se han registrado en los restantes tramos, con

una tendencia a intensificarse desde el tramo comprendido entre 3.000-9.000 euros (tasa del

–0,1%) hasta el tramo comprendido entre 3 y 6 millones de euros, en el que se produce la

disminución mayor, con una tasa de variación del –22,1%. En los 4 últimos tramos, las

contracciones son algo menores.

En el importe medio por declarante se han observado incrementos sólo en dos de los

intervalos, correspondiendo el mayor al tramo de hasta 3.000 euros, con una tasa del 9,4%. Por el

contrario, en los 13 restantes intervalos se han registrado pequeñas disminuciones, siendo la

mayor la que se ha producido en el intervalo de más de 300 millones de euros, con una tasa del

–1,6%.

En los Cuadros 12.a, 12.b y 12.c se recogen las distribuciones, por intervalos de base

imponible, de las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tres diferentes

tipos impositivos, para los años 2008 y 2009.

En el Cuadro 12.a se observa que en el ejercicio 2009 la base imponible de las adquisiciones

comunitarias que tributaron al 4% fue de 12.982 millones de euros, con un incremento del 7,6%

respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media ha pasado de 2,4 millones de euros a 2,5

millones de euros, lo que supone una tasa de variación del 4,9%.




Hasta 3 40 0,80% 0,80% 126 0,00% 0,00% 3.148

3 - 9 43 0,86% 1,67% 98 0,00% 0,00% 2.282

9 - 15 39 0,78% 2,45% 132 0,00% 0,00% 3.375

15 -30 82 1,65% 4,10% 323 0,00% 0,01% 3.936

30 - 60 152 3,05% 7,15% 1.200 0,01% 0,02% 7.892

60 -150 284 5,71% 12,86% 3.983 0,03% 0,05% 14.024

150 - 300 328 6,59% 19,45% 6.640 0,06% 0,10% 20.243

300 - 600 421 8,46% 27,90% 16.499 0,14% 0,24% 39.191

600 - 1.500 710 14,26% 42,17% 59.715 0,49% 0,74% 84.106

1.500 - 3.000 660 13,26% 55,42% 112.128 0,93% 1,66% 169.891

3.000 - 6.000 673 13,52% 68,94% 170.793 1,42% 3,08% 253.779

6.000 - 30.000 921 18,50% 87,44% 861.884 7,14% 10,22% 935.814

30.000 - 150.000 432 8,68% 96,12% 2.217.904 18,38% 28,60% 5.134.037

150.000 - 300.000 86 1,73% 97,85% 1.629.026 13,50% 42,10% 18.942.163

Más de 300.000 107 2,15% 100,00% 6.985.918 57,90% 100,00% 65.288.949

Total 4.978 100% 12.066.368 100% 2.423.939


Hasta 3 29 0,57% 0,57% 742 0,01% 0,01% 25.584 616 489,22% 22.436 712,71%

3 - 9 48 0,94% 1,51% 96 0,00% 0,01% 1.990 -3 -2,62% -291 -12,76%

9 - 15 42 0,82% 2,33% 140 0,00% 0,01% 3.338 9 6,52% -37 -1,09%

15 -30 97 1,90% 4,23% 443 0,00% 0,01% 4.562 120 37,10% 626 15,90%

30 - 60 153 3,00% 7,23% 1.190 0,01% 0,02% 7.776 -10 -0,83% -117 -1,48%

60 -150 318 6,23% 13,46% 3.872 0,03% 0,05% 12.175 -111 -2,79% -1.849 -13,19%

150 - 300 338 6,62% 20,08% 8.014 0,06% 0,11% 23.711 1.375 20,71% 3.469 17,14%

300 - 600 459 8,99% 29,07% 16.531 0,13% 0,24% 36.016 32 0,19% -3.175 -8,10%

600 - 1.500 730 14,30% 43,37% 66.457 0,51% 0,75% 91.037 6.742 11,29% 6.931 8,24%

1.500 - 3.000 712 13,95% 57,32% 111.776 0,86% 1,61% 156.989 -352 -0,31% -12.903 -7,59%

3.000 - 6.000 683 13,38% 70,70% 193.279 1,49% 3,10% 282.986 22.486 13,17% 29.207 11,51%

6.000 - 30.000 901 17,65% 88,34% 888.245 6,84% 9,94% 985.844 26.361 3,06% 50.030 5,35%

30.000 - 150.000 411 8,05% 96,40% 2.276.739 17,54% 27,48% 5.539.512 58.835 2,65% 405.475 7,90%

150.000 - 300.000 74 1,45% 97,85% 1.446.085 11,14% 38,62% 19.541.685 -182.941 -11,23% 599.522 3,17%

Más de 300.000 110 2,15% 100,00% 7.968.549 61,38% 100,00% 72.441.358 982.632 14,07% 7.152.409 10,96%

Total 5.105 100% 12.982.158 100% 2.543.028 915.790 7,59% 119.089 4,91%


%/Total % acum %/Total % acum

Cuadro 12.a

Variación 09/08

Base imponible Media


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 4% DEL IVA 2008-2009 POR INTERVALOS

Declarantes

En dos terceras partes de los intervalos se observan incrementos de la base imponible. El

mayor se produce en el intervalo de hasta 3.000 euros (tasa del 489,2%). Por el contrario, la

disminución mayor (tasa del –11,2%) se registra en el tramo comprendido entre 150 y 300

millones de euros.



En el importe medio se observan aumentos en el 60% de los tramos, destacando, asimismo,

el incremento en el intervalo de hasta 3.000 euros (tasa del 712,7%), mientras que la disminución

más elevada se ha registrado en el intervalo comprendido entre 60.000 y 150.000 euros (tasa del

–13,2%).

El Cuadro 12.a muestra la mayor concentración de los declarantes en los intervalos

comprendidos entre 600.000 euros y 30 millones de euros, aglutinando al 59,3%. Mientras que el

importe de la base imponible ha alcanzado su mayor concentración en el último intervalo, para

declarantes con bases imponibles superiores a 300 millones de euros, acumulándose en el mismo

un valor de 7.969 millones de euros, lo que ha supuesto el 61,4% del total de la base imponible

declarada.

El Cuadro 12.b muestra la base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 7%, que

ha alcanzado el valor de 12.259 millones de euros en 2009, con una disminución del 5,9%

respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media ha pasado de 939.398 euros en 2008 a 862.316

euros en 2009, lo que ha supuesto una tasa de variación del –8,2%. Los declarantes se han

situado fundamentalmente en los intervalos comprendidos entre 300.000 euros y 30 millones de

euros, en los cuales se han concentrado el 68,9% del total, mientras que el importe de la base

imponible acumulada hasta el tramo comprendido entre 6 y 30 millones de euros no ha superado

el 31,8% del importe total.




Hasta 3 57 0,41% 0,41% 72 0,00% 0,00% 1.268

3 - 9 87 0,63% 1,04% 285 0,00% 0,00% 3.276

9 - 15 65 0,47% 1,51% 253 0,00% 0,00% 3.889

15 -30 227 1,64% 3,14% 1.214 0,01% 0,01% 5.346

30 - 60 388 2,80% 5,94% 3.693 0,03% 0,04% 9.518

60 -150 1.035 7,46% 13,40% 15.884 0,12% 0,16% 15.347

150 - 300 1.332 9,60% 23,01% 36.789 0,28% 0,45% 27.619

300 - 600 1.593 11,49% 34,49% 77.367 0,59% 1,04% 48.567

600 - 1.500 2.476 17,85% 52,35% 251.822 1,93% 2,97% 101.705

1.500 - 3.000 1.924 13,87% 66,22% 405.401 3,11% 6,08% 210.708

3.000 - 6.000 1.703 12,28% 78,50% 718.611 5,52% 11,60% 421.968

6.000 - 30.000 2.018 14,55% 93,05% 2.605.276 20,00% 31,60% 1.291.019

30.000 - 150.000 720 5,19% 98,24% 3.934.487 30,20% 61,80% 5.464.565

150.000 - 300.000 119 0,86% 99,10% 1.780.437 13,67% 75,46% 14.961.657

Más de 300.000 125 0,90% 100,00% 3.196.919 24,54% 100,00% 25.575.351

Total 13.869 100% 13.028.509 100% 939.398


Hasta 3 62 0,44% 0,44% 139 0,00% 0,00% 2.243 67 92,45% 975 76,93%

3 - 9 101 0,71% 1,15% 252 0,00% 0,00% 2.499 -33 -11,43% -777 -23,71%

9 - 15 96 0,68% 1,82% 384 0,00% 0,01% 4.003 132 52,02% 114 2,93%

15 -30 237 1,67% 3,49% 1.291 0,01% 0,02% 5.448 78 6,39% 102 1,90%

30 - 60 477 3,36% 6,84% 3.756 0,03% 0,05% 7.875 63 1,71% -1.643 -17,26%

60 -150 1.175 8,27% 15,11% 16.602 0,14% 0,18% 14.130 718 4,52% -1.217 -7,93%

150 - 300 1.352 9,51% 24,62% 40.223 0,33% 0,51% 29.750 3.434 9,33% 2.131 7,72%

300 - 600 1.782 12,54% 37,16% 86.476 0,71% 1,22% 48.528 9.110 11,77% -39 -0,08%

600 - 1.500 2.545 17,90% 55,06% 259.807 2,12% 3,34% 102.085 7.985 3,17% 380 0,37%

1.500 - 3.000 1.930 13,58% 68,63% 390.393 3,18% 6,52% 202.276 -15.008 -3,70% -8.431 -4,00%

3.000 - 6.000 1.656 11,65% 80,28% 666.896 5,44% 11,96% 402.715 -51.715 -7,20% -19.253 -4,56%

6.000 - 30.000 1.881 13,23% 93,51% 2.428.415 19,81% 31,77% 1.291.023 -176.861 -6,79% 5 0,00%

30.000 - 150.000 691 4,86% 98,38% 3.581.068 29,21% 60,98% 5.182.443 -353.419 -8,98% -282.122 -5,16%

150.000 - 300.000 113 0,79% 99,17% 1.656.175 13,51% 74,49% 14.656.418 -124.262 -6,98% -305.239 -2,04%

Más de 300.000 118 0,83% 100,00% 3.126.806 25,51% 100,00% 26.498.356 -70.113 -2,19% 923.005 3,61%

Total 14.216 100% 12.258.684 100% 862.316 -769.824 -5,91% -77.082 -8,21%



Cuadro 12.b

Media

Variación 09/08

Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009


Declarantes

El Cuadro 12.c incluye la distribución de la base imponible de las adquisiciones

intracomunitarias sometidas al tipo del 16%. En el ejercicio 2009 su importe ha alcanzado el

valor de 97.556 millones de euros, con una contracción del 26,8% respecto al ejercicio anterior.

Su cuantía media también ha disminuido, al pasar de 905.549 euros en 2008 a 685.509 euros en

2009, lo que ha supuesto una tasa de variación del –24,3%.




Hasta 3 1.460 0,99% 0,99% 5.248 0,00% 0,00% 3.595

3 - 9 2.174 1,48% 2,47% 5.672 0,00% 0,01% 2.609

9 - 15 1.990 1,35% 3,82% 6.967 0,01% 0,01% 3.501

15 -30 4.584 3,12% 6,94% 23.485 0,02% 0,03% 5.123

30 - 60 7.756 5,27% 12,21% 59.563 0,04% 0,08% 7.680

60 -150 16.422 11,16% 23,37% 219.290 0,16% 0,24% 13.353

150 - 300 17.673 12,01% 35,38% 423.964 0,32% 0,56% 23.989

300 - 600 20.913 14,21% 49,60% 891.647 0,67% 1,23% 42.636

600 - 1.500 27.633 18,78% 68,38% 2.397.574 1,80% 3,03% 86.765

1.500 - 3.000 17.212 11,70% 80,08% 3.239.818 2,43% 5,46% 188.230

3.000 - 6.000 12.432 8,45% 88,53% 4.983.080 3,74% 9,20% 400.827

6.000 - 30.000 12.399 8,43% 96,96% 18.761.301 14,08% 23,28% 1.513.130

30.000 - 150.000 3.462 2,35% 99,31% 26.610.439 19,97% 43,25% 7.686.435

150.000 - 300.000 517 0,35% 99,66% 14.930.156 11,21% 54,46% 28.878.444

Más de 300.000 498 0,34% 100,00% 60.670.712 45,54% 100,00% 121.828.739

Total 147.125 100% 133.228.915 100% 905.549


Hasta 3 1.635 1,15% 1,15% 10.519 0,01% 0,01% 6.434 5.271 100,44% 2.839 78,98%

3 - 9 2.369 1,66% 2,81% 5.488 0,01% 0,02% 2.316 -185 -3,26% -293 -11,22%

9 - 15 2.282 1,60% 4,42% 7.433 0,01% 0,02% 3.257 466 6,69% -244 -6,96%

15 -30 5.092 3,58% 8,00% 23.684 0,02% 0,05% 4.651 199 0,85% -472 -9,21%

30 - 60 8.501 5,97% 13,97% 62.094 0,06% 0,11% 7.304 2.531 4,25% -375 -4,89%

60 -150 17.996 12,65% 26,61% 219.907 0,23% 0,34% 12.220 618 0,28% -1.134 -8,49%

150 - 300 18.449 12,96% 39,58% 404.726 0,41% 0,75% 21.938 -19.238 -4,54% -2.052 -8,55%

300 - 600 20.965 14,73% 54,31% 803.900 0,82% 1,58% 38.345 -87.747 -9,84% -4.291 -10,06%

600 - 1.500 25.797 18,13% 72,44% 2.141.823 2,20% 3,77% 83.026 -255.751 -10,67% -3.739 -4,31%

1.500 - 3.000 15.095 10,61% 83,04% 2.781.728 2,85% 6,62% 184.281 -458.089 -14,14% -3.949 -2,10%

3.000 - 6.000 10.265 7,21% 90,26% 4.172.343 4,28% 10,90% 406.463 -810.737 -16,27% 5.636 1,41%

6.000 - 30.000 10.142 7,13% 97,38% 14.472.022 14,83% 25,73% 1.426.940 -4.289.278 -22,86% -86.190 -5,70%

30.000 - 150.000 2.896 2,03% 99,42% 20.222.248 20,73% 46,46% 6.982.821 -6.388.191 -24,01% -703.615 -9,15%

150.000 - 300.000 421 0,30% 99,71% 10.184.857 10,44% 56,90% 24.192.060 -4.745.298 -31,78% -4.686.384 -16,23%

Más de 300.000 407 0,29% 100,00% 42.043.396 43,10% 100,00% 103.300.728 -18.627.316 -30,70% -18.528.012 -15,21%

Total 142.312 100% 97.556.170 100% 685.509 -35.672.746 -26,78% -220.040 -24,30%


% acum %/Total % acum


(miles euros)


(miles euros)

Cuadro 12.c

Media

Ejercicio 2008

Variación 09/08

Base imponible

Ejercicio 2009


Declarantes %/Total

Se advierten disminuciones de la base imponible en dos terceras partes de los tramos. El

aumento mayor se observa en el intervalo de hasta 3.000 euros (con una tasa del 100,4%); la

disminución más elevada se produce en el tramo entre 150 y 300 millones de euros, en el que la

tasa fue del –31,8%, seguida del intervalo de más de 300 millones de euros, en el que la tasa fue

del –30,7%. En la cuantía media se advierten disminuciones en casi todos los intervalos. El



mayor crecimiento se produce también en el intervalo de hasta 3.000 euros (con un tasa del 79%)

y la mayor disminución, asimismo, en el tramo entre 150 y 300 millones de euros, en el que la

tasa fue del –16,2%.

En el Cuadro 12.c se observa, de igual modo que en el análisis de los Cuadros 12.a y 12.b,

que la distribución del número de declarantes ha sido algo más uniforme que en el caso de

operaciones interiores, registrándose la mayor concentración en los intervalos centrales de la

distribución. En cambio, la base imponible se ha concentrado con más intensidad en los tramos

de valores superiores; así, el último tramo, el de bases imponibles por encima de 300 millones de

euros, ha acumulado el 43,1% del importe total de la base imponible.



III.3. IVA devengado y tipo medio

III.3.1. IVA devengado

El IVA devengado se obtiene a partir de la suma de todas las cuotas devengadas que se han

incluido en las declaraciones presentadas a lo largo de un año completo. El importe total del IVA

devengado incluye las siguientes partidas:

- Cuota del régimen general ordinario.

- Cuota de las operaciones intragrupo.

- Cuota del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

colección.

- Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.

- Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del sujeto pasivo”.

- Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del destinatario

de la operación).

- Cuota del régimen especial del recargo de equivalencia.

- Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de pagos o

quiebra del destinatario de la operación).

El Cuadro 13 y el Gráfico 15 recogen la evolución del IVA devengado del régimen general




2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Importe cuota devengada, sin recargo equivalencia (miles euros) 236.750.157 266.195.367 283.456.343 270.619.893 223.550.699 12,44% 6,48% -4,53% -17,39%

Declarantes con cuota devengada, sin recargo equivalencia 2.581.810 2.676.288 2.748.641 2.750.596 2.677.416 3,66% 2,70% 0,07% -2,66%

Cuota devengada media, sin recargo equivalencia (euros) 91.699 99.464 103.126 98.386 83.495 8,47% 3,68% -4,60% -15,14%

Importe cuota devengada, incluido recargo equivalencia (miles euros) 237.370.770 266.826.203 284.105.938 271.240.739 224.126.477 12,41% 6,48% -4,53% -17,37%

Declarantes con cuota devengada, incluido recargo equivalencia 2.581.813 2.676.292 2.748.642 2.750.597 2.677.478 3,66% 2,70% 0,07% -2,66%

Cuota devengada media régimen, incluido recargo equivalencia (euros) 91.940 99.700 103.362 98.612 83.708 8,44% 3,67% -4,60% -15,11%

Tasas de variaciónEjercicios

Cuadro 13 EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEVENGADA DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

Variable

Gráfico 15 EVOLUCION DE LA CUOTA DEVENGADA (INCLUIDO RECARGO DE EQUIVALENCIA)

DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

237.371

266.826

284.106

271.241

224.126

170.000

182.000

194.000

206.000

218.000

230.000

242.000

254.000

266.000

278.000

290.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Se observa que el importe de la cuota devengada (incluido el recargo de equivalencia) del

régimen general pasó de 237.371 millones de euros en 2005 a 284.106 en 2007 y se ha contraído

hasta 224.126 millones de euros en 2009, es decir, que en el bienio 2006-2007 se produjo un

incremento desacelerado (12,4% en 2006 y 6,5% en 2007) y en el bienio 2008-2009 un



decrecimiento acelerado (4,5% en 2008 y 17,4% en 2009), por lo que la tasa de variación

acumulada de 2005 a 2009 ha sido del –5,6%.

Por otra parte, en la cuantía media de la cuota devengada se observa un crecimiento

desacelerado hasta 2007, de forma que en 2006 se situó en el 8,4%, bajando en 2007 al 3,7%; a

partir de 2008 ha habido una disminución acelerada, del 4,6% en 2008 y del 15,1% en 2009,

alcanzándose en este último ejercicio una media de 83.708 euros.

Si se considera el IVA devengado excluido el recargo de equivalencia, la evolución es

similar a la indicada anteriormente.

Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2008 y 2009, el Cuadro 14

contiene la distribución del IVA devengado por regímenes y tipos impositivos, excepto aquéllos

cuyas características obligan a realizar un análisis individualizado, como son los casos de los

regímenes especiales simplificado y REAGP. Las cuotas devengadas por adquisiciones

intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del sujeto pasivo”, modificación de bases

y cuotas y régimen del recargo de equivalencia se consignan en partidas independientes, ya que

en el modelo 390 (hasta 2008, también en el modelo 392) figuran de esta manera.

La cuota devengada total, sin tener en cuenta el régimen del recargo de equivalencia, ha

ascendido a 223.551 millones de euros en 2009, lo que ha supuesto un decrecimiento del 17,4%,

un punto porcentual superior a la disminución experimentada por la base imponible en el mismo

período (véase el Cuadro 9), siendo la contracción prácticamente del cuádruple de la que se

produjo en 2008 (tasa del –4,5%).

En 2009, el IVA devengado correspondiente al conjunto formado por el régimen general

ordinario y los regímenes especiales de los grupos de entidades, de bienes usados, objetos de

arte, antigüedades y objetos de colección y de las agencias de viajes, ha ascendido a un total de

201.446 millones de euros, el 16,9% menos que el año anterior (tasa del –4,1% en 2008)

El IVA devengado en el régimen general ordinario ha ascendido en 2009 a 200.807 millones

de euros, lo que ha supuesto el 16,9% menos que en 2008 (frente a una tasa del –4,2% en 2008

respecto a 2007) y ha representado el 89,8% del total de las cuotas devengadas sin tener en



cuenta el régimen del recargo de equivalencia, frente a tan solo el 0,3% que suman los regímenes

especiales de los grupos de entidades, de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos

de colección y de las agencias de viajes. El resto procede fundamentalmente de las adquisiciones

intracomunitarias, cuya aportación ha sido del 7,6%.

Miles de euros

Importes % s / (1) Importes % s / (1) Absoluta Tasa

241.733.742 89,33% 200.807.126 89,83% -40.926.616 -16,93%

Régimen general ordinario 4% 4.238.824 1,57% 3.942.991 1,76% -295.834 -6,98%

7% 25.674.777 9,49% 22.238.570 9,95% -3.436.207 -13,38%

16% 211.820.141 78,27% 174.625.564 78,11% -37.194.576 -17,56%

383.715 0,14% 437.225 0,20% 53.509 13,95%

Régimen especial grupos de entidades 4% 1.516 0,00% 2.088 0,00% 572 37,72%

7% 1.787 0,00% 7.241 0,00% 5.454 305,18%

16% 380.412 0,14% 427.895 0,19% 47.483 12,48%

105.625 0,04% 85.523 0,04% -20.102 -19,03%

Régimen especial bienes usados, objetos 4% 82 0,00% 1.015 0,00% 933 1136,06% de arte, antigüedades y objetos de

l ió 7% 3.765 0,00% 1.472 0,00% -2.293 -60,90%

16% 101.778 0,04% 83.036 0,04% -18.742 -18,41%

Régimen especial de las agencias de viajes 16% 146.562 0,05% 116.280 0,05% -30.281 -20,66%

242.369.644 89,56% 201.446.154 90,11% -40.923.490 -16,88%

Subtotal de los regímenes anteriores 4% 4.240.423 1,57% 3.946.094 1,77% -294.329 -6,94%

7% 25.680.329 9,49% 22.247.284 9,95% -3.433.045 -13,37%

16% 212.448.892 78,50% 175.252.776 78,40% -37.196.116 -17,51%

22.711.129 8,39% 16.986.527 7,60% -5.724.602 -25,21%

Adquisiciones intracomunitarias 4% 482.768 0,18% 519.541 0,23% 36.773 7,62%

7% 912.184 0,34% 858.360 0,38% -53.824 -5,90%

16% 21.316.178 7,88% 15.608.627 6,98% -5.707.551 -26,78%

Inversión sujeto pasivo 5.822.437 2,15% 5.498.368 2,46% -324.070 -5,57%

Modificación bases y cuotas -283.317 -0,10% -380.350 -0,17% -97.033 -34,25%

TOTAL (sin recargo de equivalencia) (1) 270.619.893 100,00% 223.550.699 100,00% -47.069.194 -17,39%

622.181 575.977 -46.205 -7,43%

0,50% 67.496 67.856 360 0,53%

Cuota régimen especial del recargo de 1% 71.348 67.743 -3.605 -5,05% equivalencia 4% 318.365 272.940 -45.425 -14,27%

1,75% 164.972 167.438 2.466 1,49%

Modificación del recargo de equivalencia -1.335 -199 1.136 85,12%

Subtotal recargo de equivalencia 620.846 575.778 -45.068 -7,26%

TOTAL (con recargo de equivalencia) 271.240.739 224.126.477 -47.114.263 -17,37%

Variación 09/08

Cuadro 14 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL 2008-2009, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo impositivo

Regímenes Ejercicio 2008 Ejercicio 2009

En el régimen general ordinario la mayor disminución en 2009 se ha producido en las cuotas

devengadas correspondientes a los bienes y servicios gravados con el tipo general (con una tasa

del –17,6%), seguida de las cuotas correspondientes al tipo reducido del 7% (con una tasa del

–13,4%) y de la alícuota “superreducida” del 4% (con un tasa del –7%.). Si se compara con 2008



se observa que se ha extendido el retroceso a todas las operaciones y además ha habido una

intensificación considerable de las contracciones, puesto que las tasas fueron del –4,3, –5,2 y

3,8%, respectivamente.

La cuota devengada por las adquisiciones intracomunitarias ha alcanzado un valor de 16.987

millones de euros, con una disminución del 25,2% respecto al año anterior (tasa del –10,1% en

2008). En las cuotas correspondientes al tipo “superreducido” se ha registrado un crecimiento

(con una tasa del 7,6%), mientras que se han producido disminuciones en el tipo general (con

una tasa del –26,8%) y en el tipo reducido (con una tasa del –5,9%).

El Gráfico 16 muestra la distribución del IVA devengado, incluidas las adquisiciones

intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos, resaltando claramente que las únicas

aportaciones de magnitud relevante provienen de las operaciones gravadas al 16% y al 7% del

régimen general ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias sometidas a la alícuota

general.

Régimen generalordinario Operaciones

intragrupo Bienes usadosAgencias viajes

Adquisicionesintracomunitarias

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%0

22.500

45.000

67.500

90.000

112.500

135.000

157.500

180.000

Mill

ones

eur

os

Gráfico 16 DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS. INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2009, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%



La cuota devengada correspondiente a las operaciones de “inversión del sujeto pasivo” ha

ascendido a 5.498 millones de euros en 2009, con una disminución respecto a 2008 del 5,6%, lo

que contrasta con el incremento del 4,9% que se produjo el año anterior.

Las cuotas devengadas por el régimen especial del recargo de equivalencia en el ejercicio

2009 (véase el Gráfico 17) han sido de 576 millones de euros, lo que ha supuesto un

decrecimiento del 7,4% respecto al ejercicio anterior, 3 puntos porcentuales más que en 2008

(tasa del –4,2%). El comportamiento de los diferentes componentes ha sido dispar, ya que se han

registrado pequeñas variaciones de signo positivo en las operaciones gravadas con el tipo de

recargo del 1,75% (con una tasa del 1,5%), con el tipo de recargo del 0,5% (con una tasa del

0,5%). Por el contrario, se han producido sustanciales disminuciones en las operaciones gravadas

al 4% (con una tasa del –14,3%) y en el tipo del 1% (con una tasa del –5,1%).

0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280

Millones euros

0,50%

1%

4%

1,75%

Tip

os im

posi

tivos

Gráfico 17DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL

RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

El total de IVA devengado, incluido el recargo de equivalencia, ha ascendido a 224.126

millones de euros en 2009, con un decrecimiento del 17,4% respecto al ejercicio anterior y una



fuerte intensificación en comparación al año 2008, por cuanto la tasa fue del –4,5% respecto a

2007.

A continuación se examinan las distribuciones del IVA devengado por intervalos de base

imponible para los años 2008 y 2009. Así, los Cuadros 15.a y 15.b muestran las distribuciones,

por intervalos de base imponible, del IVA devengado sin y con recargo de equivalencia,

respectivamente.

Cuota Media (miles euros) (euros)

Hasta 3 233.400 8,49% 8,49% -79.683 -0,03% -0,03% -341

3 - 9 443.335 16,12% 24,60% 394.439 0,15% 0,12% 890

9 - 15 273.556 9,95% 34,55% 484.653 0,18% 0,30% 1.772

15 -30 384.963 14,00% 48,54% 1.217.977 0,45% 0,75% 3.164

30 - 60 363.776 13,23% 61,77% 2.204.918 0,81% 1,56% 6.061

60 -150 394.994 14,36% 76,13% 5.114.861 1,89% 3,45% 12.949

150 - 300 224.889 8,18% 84,31% 6.308.834 2,33% 5,78% 28.053

300 - 600 165.963 6,03% 90,34% 9.265.488 3,42% 9,21% 55.829

600 - 1.500 138.742 5,04% 95,38% 17.095.979 6,32% 15,52% 123.221

1.500 - 3.000 59.748 2,17% 97,56% 16.462.950 6,08% 21,61% 275.540

3.000 - 6.000 34.246 1,25% 98,80% 18.907.601 6,99% 28,59% 552.111

6.000 - 30.000 26.442 0,96% 99,76% 43.056.327 15,91% 44,50% 1.628.331

30.000 - 150.000 5.298 0,19% 99,95% 41.835.591 15,46% 59,96% 7.896.488

150.000 - 300.000 665 0,02% 99,98% 18.858.517 6,97% 66,93% 28.358.673

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 89.491.441 33,07% 100,00% 154.562.074

Total 2.750.596 100% 270.619.893 100% 98.386

Cuota Media (miles euros) (euros) (miles euros) % (euros) %

Hasta 3 245.296 9,16% 9,16% -103.948 -0,05% -0,05% -424 -24.265 -30,45% -82 -24,13%

3 - 9 444.073 16,59% 25,75% 394.252 0,18% 0,13% 888 -187 -0,05% -2 -0,21%

9 - 15 274.433 10,25% 36,00% 484.426 0,22% 0,35% 1.765 -227 -0,05% -6 -0,37%

15 -30 384.825 14,37% 50,37% 1.211.419 0,54% 0,89% 3.148 -6.557 -0,54% -16 -0,50%

30 - 60 357.863 13,37% 63,74% 2.152.291 0,96% 1,85% 6.014 -52.627 -2,39% -47 -0,77%

60 -150 389.389 14,54% 78,28% 5.018.827 2,25% 4,10% 12.889 -96.034 -1,88% -60 -0,47%

150 - 300 210.529 7,86% 86,14% 5.879.012 2,63% 6,73% 27.925 -429.822 -6,81% -128 -0,46%

300 - 600 149.347 5,58% 91,72% 8.301.921 3,71% 10,44% 55.588 -963.567 -10,40% -241 -0,43%

600 - 1.500 118.964 4,44% 96,16% 14.603.688 6,53% 16,97% 122.757 -2.492.292 -14,58% -464 -0,38%

1.500 - 3.000 48.919 1,83% 97,99% 13.395.608 5,99% 22,96% 273.832 -3.067.342 -18,63% -1.707 -0,62%

3.000 - 6.000 27.115 1,01% 99,00% 14.842.296 6,64% 29,60% 547.383 -4.065.304 -21,50% -4.728 -0,86%

6.000 - 30.000 21.208 0,79% 99,80% 34.581.677 15,47% 45,07% 1.630.596 -8.474.649 -19,68% 2.265 0,14%

30.000 - 150.000 4.417 0,16% 99,96% 34.515.166 15,44% 60,51% 7.814.165 -7.320.425 -17,50% -82.323 -1,04%

150.000 - 300.000 563 0,02% 99,98% 15.808.676 7,07% 67,58% 28.079.354 -3.049.841 -16,17% -279.319 -0,98%

Más de 300.000 475 0,02% 100,00% 72.465.386 32,42% 100,00% 152.558.706 -17.026.055 -19,03% -2.003.368 -1,30%

Total 2.677.416 100% 223.550.699 100% 83.495 -47.069.194 -17,39% -14.891 -15,14%



Cuadro 15.a IVA DEVENGADO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


Variación 09/08

Cuota Media Intervalos


Ejercicio 2009




Dado que el IVA devengado se obtiene a partir de la base imponible declarada, las

distribuciones de la base imponible y del IVA devengado tienen las mismas características, con

su máxima concentración en los tramos superiores. Así, el Cuadro 15.a muestra la mayor

proporción de cuotas devengadas, el 32,4%, en el último tramo y los sujetos pasivos con una

base imponible superior a 6 millones de euros han acumulado una proporción de cuotas

devengadas del 70,4%, correspondiendo esa fracción a 26.663 declarantes (tan sólo el 1% del

total).

Respecto al ejercicio anterior, se observa que en todos los intervalos se han registrado

disminuciones del IVA devengado, siendo la más elevada la resultante en el tramo de hasta 3.000

euros, con una tasa del –30,5%, seguida del intervalo entre 3 y 6 millones de euros, con una tasa

del –21,5%. Asimismo, se observa que la disminución se ha ido intensificando a medida que

crecía la base imponible, hasta un nivel de 6 millones de euros, a partir del cual las contracciones

han continuado siendo elevadas pero algo menores.

La cuota media ha decrecido en el 15,1%, al pasar de 98.386 euros en 2008 a 83.495 euros

en 2009. En las cuotas medias el único incremento se ha registrado en el tramo entre 6 y 30

millones de euros (con una tasa del 0,1%). En cuanto a las disminuciones, la más elevada

corresponde al tramo de hasta 3.000 euros, donde la tasa ha sido del –24,1%, seguido del

intervalo de más de 300 millones de euros, con una tasa del –1,3%.




Hasta 3 233.401 8,49% 8,49% -79.678 -0,03% -0,03% -341

3 - 9 443.335 16,12% 24,60% 394.505 0,15% 0,12% 890

9 - 15 273.556 9,95% 34,55% 484.783 0,18% 0,29% 1.772

15 -30 384.963 14,00% 48,54% 1.218.451 0,45% 0,74% 3.165

30 - 60 363.776 13,23% 61,77% 2.206.292 0,81% 1,56% 6.065

60 -150 394.994 14,36% 76,13% 5.120.713 1,89% 3,45% 12.964

150 - 300 224.889 8,18% 84,31% 6.319.049 2,33% 5,77% 28.099

300 - 600 165.963 6,03% 90,34% 9.285.608 3,42% 9,20% 55.950

600 - 1.500 138.742 5,04% 95,38% 17.143.078 6,32% 15,52% 123.561

1.500 - 3.000 59.748 2,17% 97,56% 16.513.171 6,09% 21,61% 276.380

3.000 - 6.000 34.246 1,25% 98,80% 18.959.695 6,99% 28,60% 553.632

6.000 - 30.000 26.442 0,96% 99,76% 43.150.819 15,91% 44,51% 1.631.904

30.000 - 150.000 5.298 0,19% 99,95% 41.923.279 15,46% 59,96% 7.913.039

150.000 - 300.000 665 0,02% 99,98% 18.884.752 6,96% 66,92% 28.398.123

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 89.716.223 33,08% 100,00% 154.950.298

Total 2.750.597 100% 271.240.739 100% 98.612


Hasta 3 245.355 9,16% 9,16% -103.809 -0,05% -0,05% -423 -24.131 -30,29% -82 -23,94%

3 - 9 444.073 16,59% 25,75% 394.649 0,18% 0,13% 889 143 0,04% -1 -0,13%

9 - 15 274.434 10,25% 36,00% 484.776 0,22% 0,35% 1.766 -7 0,00% -6 -0,32%

15 -30 384.825 14,37% 50,37% 1.212.145 0,54% 0,89% 3.150 -6.306 -0,52% -15 -0,48%

30 - 60 357.865 13,37% 63,74% 2.153.891 0,96% 1,85% 6.019 -52.400 -2,38% -46 -0,76%

60 -150 389.389 14,54% 78,28% 5.024.656 2,24% 4,09% 12.904 -96.057 -1,88% -60 -0,46%

150 - 300 210.529 7,86% 86,14% 5.889.097 2,63% 6,72% 27.973 -429.952 -6,80% -126 -0,45%

300 - 600 149.347 5,58% 91,72% 8.320.739 3,71% 10,43% 55.714 -964.869 -10,39% -236 -0,42%

600 - 1.500 118.964 4,44% 96,16% 14.645.340 6,53% 16,96% 123.107 -2.497.738 -14,57% -454 -0,37%

1.500 - 3.000 48.919 1,83% 97,99% 13.439.528 6,00% 22,96% 274.730 -3.073.643 -18,61% -1.650 -0,60%

3.000 - 6.000 27.115 1,01% 99,00% 14.885.875 6,64% 29,60% 548.990 -4.073.820 -21,49% -4.642 -0,84%

6.000 - 30.000 21.208 0,79% 99,80% 34.662.507 15,47% 45,07% 1.634.407 -8.488.312 -19,67% 2.503 0,15%

30.000 - 150.000 4.417 0,16% 99,96% 34.590.683 15,43% 60,50% 7.831.262 -7.332.596 -17,49% -81.777 -1,03%

150.000 - 300.000 563 0,02% 99,98% 15.832.799 7,06% 67,57% 28.122.201 -3.051.953 -16,16% -275.923 -0,97%

Más de 300.000 475 0,02% 100,00% 72.693.600 32,43% 100,00% 153.039.159 -17.022.622 -18,97% -1.911.140 -1,23%

Total 2.677.478 100% 224.126.477 100% 83.708 -47.114.263 -17,37% -14.904 -15,11%


(miles euros)

Ejercicio 2009


Variación 09/08

Cuota Media

%/Total % acum


(miles euros)

Cuadro 15.b IVA DEVENGADO (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Declarantes

Ejercicio 2008

%/Total % acum

La distribución de la cuota incluido el recargo de equivalencia (véase el Cuadro 15.b)

presenta unas características muy similares a la anterior. Más adelante se analiza el régimen

especial del recargo de equivalencia y su distribución por tramos de base imponible. El Gráfico

18 muestra esta distribución para el año 2009.



0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

Mill

ones

eur

os

Hasta

33 -

99 -

15

15 -3

0

30 -

60

60 -1

50

150 -

300

300 -

600

600 -

1.50

0

1.500

- 3.0

00

3.000

- 6.0

00

6.000

- 30

.000

30.00

0 - 1

50.00

0

150.0

00 -

300.0

00

Más

de 30

0.000

Intervalos de base imponible (miles euros)

Gráfico 18DISTRIBUCIÓN DEL TOTAL IVA DEVENGADO 2009 (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA), POR

INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Los Cuadros 16.a, 16.b y 16.c, muestran las distribuciones por intervalos de base imponible

del IVA devengado en el régimen general ordinario para los ejercicios 2008 y 2009, para cada

uno de los distintos tipos impositivos.




Hasta 3 2.355 1,75% 1,75% 266 0,01% 0,01% 113

3 - 9 3.634 2,70% 4,46% 593 0,01% 0,02% 163

9 - 15 3.272 2,44% 6,89% 1.023 0,02% 0,04% 313

15 -30 7.523 5,60% 12,49% 3.960 0,09% 0,14% 526

30 - 60 13.070 9,73% 22,22% 13.118 0,31% 0,45% 1.004

60 -150 25.232 18,78% 41,00% 54.340 1,28% 1,73% 2.154

150 - 300 20.644 15,36% 56,36% 84.929 2,00% 3,73% 4.114

300 - 600 17.673 13,15% 69,51% 117.396 2,77% 6,50% 6.643

600 - 1.500 17.557 13,07% 82,58% 205.846 4,86% 11,36% 11.724

1.500 - 3.000 9.356 6,96% 89,54% 222.685 5,25% 16,61% 23.801

3.000 - 6.000 6.447 4,80% 94,34% 287.796 6,79% 23,40% 44.640

6.000 - 30.000 5.760 4,29% 98,63% 665.733 15,71% 39,11% 115.579

30.000 - 150.000 1.441 1,07% 99,70% 836.793 19,74% 58,85% 580.703

150.000 - 300.000 194 0,14% 99,85% 369.334 8,71% 67,56% 1.903.784

Más de 300.000 206 0,15% 100,00% 1.375.012 32,44% 100,00% 6.674.816

Total 134.364 100% 4.238.824 100% 31.547


Hasta 3 2.672 1,97% 1,97% 166 0,00% 0,00% 62 -101 -37,88% -51 -45,25%

3 - 9 4.214 3,11% 5,09% 701 0,02% 0,02% 166 108 18,30% 3 2,02%

9 - 15 3.837 2,84% 7,92% 1.159 0,03% 0,05% 302 136 13,28% -11 -3,40%

15 -30 8.605 6,36% 14,28% 4.471 0,11% 0,16% 520 510 12,89% -7 -1,31%

30 - 60 14.199 10,49% 24,77% 14.130 0,36% 0,52% 995 1.012 7,71% -9 -0,85%

60 -150 25.933 19,16% 43,94% 54.461 1,38% 1,90% 2.100 121 0,22% -54 -2,49%

150 - 300 20.413 15,08% 59,02% 80.808 2,05% 3,95% 3.959 -4.121 -4,85% -155 -3,78%

300 - 600 17.155 12,68% 71,70% 109.124 2,77% 6,72% 6.361 -8.271 -7,05% -282 -4,24%

600 - 1.500 16.842 12,45% 84,14% 192.142 4,87% 11,59% 11.409 -13.704 -6,66% -316 -2,69%

1.500 - 3.000 8.838 6,53% 90,68% 204.983 5,20% 16,79% 23.193 -17.702 -7,95% -608 -2,55%

3.000 - 6.000 5.816 4,30% 94,97% 255.415 6,48% 23,27% 43.916 -32.382 -11,25% -725 -1,62%

6.000 - 30.000 5.208 3,85% 98,82% 593.926 15,06% 38,33% 114.041 -71.807 -10,79% -1.538 -1,33%

30.000 - 150.000 1.237 0,91% 99,74% 771.063 19,56% 57,89% 623.333 -65.730 -7,85% 42.630 7,34%

150.000 - 300.000 168 0,12% 99,86% 342.864 8,70% 66,58% 2.040.855 -26.470 -7,17% 137.072 7,20%

Más de 300.000 189 0,14% 100,00% 1.317.579 33,42% 100,00% 6.971.319 -57.433 -4,18% 296.503 4,44%

Total 135.326 100% 3.942.991 100% 29.137 -295.834 -6,98% -2.410 -7,64%

%/Total % acum

IVA DEVENGADO AL 4%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


Variación 09/08

Cuadro 16.a

Declarantes %/Total Cuota Media


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

% acum

Cada una de las distribuciones del IVA devengado es similar a la distribución de la base

imponible para el tipo impositivo correspondiente (véanse los Cuadros 11.a, 11.b y 11.c),

observándose la máxima concentración del importe en los intervalos superiores de la

distribución.



Las cuotas devengadas en el régimen general ordinario por las operaciones gravadas al tipo

del 4% (véase el Cuadro 16.a) han alcanzado el valor de 3.943 millones de euros en 2009, el 7%

menos que en 2008, lo que contrasta con el crecimiento del 3,8% que se produjo un año antes.

Las cuotas de los declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros han

representado el 76,7% del total. El importe medio ha pasado de 31.547 euros en 2008 a 29.137

euros en 2009 (tasa del –7,6%).

El Cuadro 16.b muestra las cuotas del IVA devengado en el régimen general ordinario por

operaciones gravadas al tipo reducido del 7%, que han alcanzado el valor de 22.239 millones de

euros en 2009, el 13,4% inferior a la misma cuota para 2008, lo que implica una contracción

sustancialmente acelerada, puesto que el año anterior la tasa fue del –5,2%. Las cuotas de los

declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros han representado el 61,3% del

total. Su importe medio ha disminuido en el 9,6%, pasando de 39.061 euros en 2008 a 35.304

euros en 2009.




Hasta 3 14.720 2,24% 2,24% 9.936 0,04% 0,04% 675

3 - 9 32.581 4,96% 7,20% 11.939 0,05% 0,09% 366

9 - 15 33.097 5,04% 12,23% 23.090 0,09% 0,18% 698

15 -30 66.691 10,15% 22,38% 81.711 0,32% 0,49% 1.225

30 - 60 88.750 13,50% 35,88% 201.286 0,78% 1,28% 2.268

60 -150 132.976 20,23% 56,11% 621.708 2,42% 3,70% 4.675

150 - 300 91.539 13,93% 70,04% 858.581 3,34% 7,04% 9.379

300 - 600 72.460 11,02% 81,06% 1.271.442 4,95% 12,00% 17.547

600 - 1.500 63.953 9,73% 90,79% 2.381.811 9,28% 21,27% 37.243

1.500 - 3.000 28.470 4,33% 95,12% 2.237.243 8,71% 29,99% 78.582

3.000 - 6.000 16.435 2,50% 97,62% 2.385.853 9,29% 39,28% 145.169

6.000 - 30.000 12.235 1,86% 99,48% 4.666.294 18,17% 57,45% 381.389

30.000 - 150.000 2.690 0,41% 99,89% 4.066.797 15,84% 73,29% 1.511.821

150.000 - 300.000 354 0,05% 99,95% 1.438.680 5,60% 78,90% 4.064.066

Más de 300.000 349 0,05% 100,00% 5.418.408 21,10% 100,00% 15.525.523

Total 657.300 100% 25.674.777 100% 39.061


Hasta 3 15.749 2,50% 2,50% 9.756 0,04% 0,04% 619 -180 -1,81% -56 -8,23%

3 - 9 34.664 5,50% 8,00% 12.529 0,06% 0,10% 361 590 4,94% -5 -1,36%

9 - 15 34.963 5,55% 13,55% 24.317 0,11% 0,21% 696 1.227 5,32% -2 -0,30%

15 -30 69.260 11,00% 24,55% 84.295 0,38% 0,59% 1.217 2.585 3,16% -8 -0,66%

30 - 60 91.211 14,48% 39,03% 206.722 0,93% 1,52% 2.266 5.435 2,70% -2 -0,07%

60 -150 130.669 20,74% 59,77% 610.947 2,75% 4,27% 4.676 -10.761 -1,73% 0 0,00%

150 - 300 85.863 13,63% 73,40% 808.815 3,64% 7,90% 9.420 -49.766 -5,80% 40 0,43%

300 - 600 64.818 10,29% 83,69% 1.145.071 5,15% 13,05% 17.666 -126.372 -9,94% 119 0,68%

600 - 1.500 53.911 8,56% 92,25% 2.016.543 9,07% 22,12% 37.405 -365.268 -15,34% 162 0,43%

1.500 - 3.000 23.140 3,67% 95,93% 1.812.541 8,15% 30,27% 78.329 -424.702 -18,98% -253 -0,32%

3.000 - 6.000 12.845 2,04% 97,96% 1.879.836 8,45% 38,72% 146.348 -506.017 -21,21% 1.179 0,81%

6.000 - 30.000 9.916 1,57% 99,54% 3.828.637 17,22% 55,94% 386.107 -837.657 -17,95% 4.718 1,24%

30.000 - 150.000 2.288 0,36% 99,90% 3.586.560 16,13% 72,07% 1.567.552 -480.237 -11,81% 55.732 3,69%

150.000 - 300.000 318 0,05% 99,95% 1.350.567 6,07% 78,14% 4.247.067 -88.112 -6,12% 183.001 4,50%

Más de 300.000 300 0,05% 100,00% 4.861.435 21,86% 100,00% 16.204.785 -556.972 -10,28% 679.262 4,38%

Total 629.915 100% 22.238.570 100% 35.304 -3.436.207 -13,38% -3.757 -9,62%

Cuadro 16.b IVA DEVENGADO AL 7%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE




Variación 09/08



Ejercicio 2009


El IVA devengado en el régimen general ordinario por operaciones gravadas al tipo general

del 16% (véase el Cuadro 16.c) ha disminuido en el 17,6% entre los ejercicios 2008 y 2009,

alcanzando este último año un importe de 174.626 millones de euros, siendo dicha contracción

mayor de 4 veces que la registrada en 2008 (tasa del –4,3%). Los declarantes con una base

imponible superior a 6 millones de euros han aportado el 68,7% de las cuotas totales gravadas al



tipo general. Su importe medio ha decrecido en el 15%, situándose en 72.392 euros en 2009

frente a 85.204 euros en 2008.


Hasta 3 215.782 8,68% 8,68% 61.952 0,03% 0,03% 287

3 - 9 416.323 16,75% 25,43% 380.255 0,18% 0,21% 913

9 - 15 249.777 10,05% 35,47% 458.516 0,22% 0,43% 1.836

15 -30 343.954 13,84% 49,31% 1.126.882 0,53% 0,96% 3.276

30 - 60 320.499 12,89% 62,20% 1.975.487 0,93% 1,89% 6.164

60 -150 343.754 13,83% 76,03% 4.386.926 2,07% 3,96% 12.762

150 - 300 196.865 7,92% 83,95% 5.271.871 2,49% 6,45% 26.779

300 - 600 148.594 5,98% 89,92% 7.686.854 3,63% 10,08% 51.731

600 - 1.500 128.246 5,16% 95,08% 14.013.579 6,62% 16,69% 109.271

1.500 - 3.000 56.820 2,29% 97,37% 13.320.489 6,29% 22,98% 234.433

3.000 - 6.000 33.109 1,33% 98,70% 15.176.127 7,16% 30,15% 458.369

6.000 - 30.000 25.865 1,04% 99,74% 33.650.477 15,89% 46,03% 1.301.004

30.000 - 150.000 5.228 0,21% 99,95% 31.097.463 14,68% 60,72% 5.948.252

150.000 - 300.000 653 0,03% 99,98% 13.812.229 6,52% 67,24% 21.151.958

Más de 300.000 576 0,02% 100,00% 69.401.034 32,76% 100,00% 120.487.906

Total 2.486.045 100% 211.820.141 100% 85.204


Hasta 3 225.391 9,34% 9,34% 70.796 0,04% 0,04% 314 8.844 14,28% 27 9,40%

3 - 9 415.837 17,24% 26,58% 379.719 0,22% 0,26% 913 -536 -0,14% 0 -0,02%

9 - 15 249.503 10,34% 36,93% 457.146 0,26% 0,52% 1.832 -1.370 -0,30% -3 -0,19%

15 -30 342.696 14,21% 51,13% 1.117.188 0,64% 1,16% 3.260 -9.693 -0,86% -16 -0,50%

30 - 60 313.766 13,01% 64,14% 1.917.164 1,10% 2,26% 6.110 -58.323 -2,95% -54 -0,87%

60 -150 338.977 14,05% 78,19% 4.304.514 2,46% 4,72% 12.699 -82.412 -1,88% -63 -0,50%

150 - 300 184.015 7,63% 85,82% 4.901.548 2,81% 7,53% 26.637 -370.323 -7,02% -142 -0,53%

300 - 600 133.491 5,53% 91,35% 6.883.340 3,94% 11,47% 51.564 -803.514 -10,45% -167 -0,32%

600 - 1.500 109.895 4,56% 95,91% 11.949.445 6,84% 18,31% 108.735 -2.064.134 -14,73% -536 -0,49%

1.500 - 3.000 46.468 1,93% 97,84% 10.787.820 6,18% 24,49% 232.156 -2.532.669 -19,01% -2.277 -0,97%

3.000 - 6.000 26.185 1,09% 98,92% 11.820.299 6,77% 31,26% 451.415 -3.355.829 -22,11% -6.954 -1,52%

6.000 - 30.000 20.640 0,86% 99,78% 26.951.155 15,43% 46,69% 1.305.773 -6.699.322 -19,91% 4.769 0,37%

30.000 - 150.000 4.333 0,18% 99,96% 25.455.918 14,58% 61,27% 5.874.894 -5.641.545 -18,14% -73.358 -1,23%

150.000 - 300.000 556 0,02% 99,98% 11.682.238 6,69% 67,96% 21.011.219 -2.129.991 -15,42% -140.739 -0,67%

Más de 300.000 472 0,02% 100,00% 55.947.275 32,04% 100,00% 118.532.363 -13.453.759 -19,39% -1.955.544 -1,62%

Total 2.412.225 100% 174.625.564 100% 72.392 -37.194.576 -17,56% -12.812 -15,04%



Cuadro 16.c




(miles euros)

Ejercicio 2008


IVA DEVENGADO AL 16%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Declarantes



Para finalizar los comentarios sobre la distribución del IVA devengado por intervalos de

base imponible en 2008 y 2009, se muestra ésta para las adquisiciones intracomunitarias

sometidas a los distintos tipos de gravamen (véanse los Cuadros 17.a, 17.b, 17.c). Su reparto

presenta similares características que el relativo a la base imponible de dichas operaciones

(véanse los Cuadros 12.a, 12.b, 12.c).


Hasta 3 40 0,80% 0,80% 5 0,00% 0,00% 126

3 - 9 43 0,86% 1,67% 4 0,00% 0,00% 91

9 - 15 39 0,78% 2,45% 5 0,00% 0,00% 136

15 -30 82 1,65% 4,10% 13 0,00% 0,01% 158

30 - 60 152 3,05% 7,15% 48 0,01% 0,02% 316

60 -150 284 5,71% 12,86% 160 0,03% 0,09% 565

150 - 300 328 6,59% 19,45% 266 0,06% 0,19% 810

300 - 600 421 8,46% 27,90% 664 0,14% 0,44% 1.577

600 - 1.500 710 14,26% 42,17% 2.392 0,50% 1,26% 3.368

1.500 - 3.000 660 13,26% 55,42% 4.502 0,93% 2,51% 6.821

3.000 - 6.000 673 13,52% 68,94% 6.836 1,42% 4,49% 10.158

6.000 - 30.000 921 18,50% 87,44% 34.537 7,15% 15,04% 37.500

30.000 - 150.000 432 8,68% 96,12% 88.740 18,38% 39,54% 205.416

150.000 - 300.000 86 1,73% 97,85% 65.160 13,50% 49,61% 757.669

Más de 300.000 107 2,15% 100,00% 279.437 57,88% 100,00% 2.611.558

Total 4.978 100% 482.768 100% 96.980


Hasta 3 29 0,57% 0,57% 30 0,01% 0,01% 1.023 25 489,22% 897 712,71%

3 - 9 48 0,94% 1,51% 4 0,00% 0,01% 80 0 -2,62% -12 -12,76%

9 - 15 42 0,82% 2,33% 6 0,00% 0,01% 135 0 7,04% -1 -0,60%

15 -30 97 1,90% 4,23% 18 0,00% 0,01% 184 5 37,75% 26 16,45%

30 - 60 153 3,00% 7,23% 48 0,01% 0,02% 312 0 -0,83% -5 -1,48%

60 -150 318 6,23% 13,46% 155 0,03% 0,05% 488 -5 -3,15% -76 -13,51%

150 - 300 338 6,62% 20,08% 319 0,06% 0,11% 945 54 20,22% 135 16,66%

300 - 600 459 8,99% 29,07% 662 0,13% 0,24% 1.442 -2 -0,29% -135 -8,55%

600 - 1.500 730 14,30% 43,37% 2.659 0,51% 0,75% 3.642 267 11,18% 274 8,13%

1.500 - 3.000 712 13,95% 57,32% 4.470 0,86% 1,61% 6.278 -32 -0,70% -543 -7,95%

3.000 - 6.000 683 13,38% 70,70% 7.757 1,49% 3,10% 11.357 920 13,47% 1.199 11,80%

6.000 - 30.000 901 17,65% 88,34% 35.558 6,84% 9,95% 39.465 1.020 2,95% 1.965 5,24%

30.000 - 150.000 411 8,05% 96,40% 91.142 17,54% 27,49% 221.757 2.403 2,71% 16.342 7,96%

150.000 - 300.000 74 1,45% 97,85% 57.972 11,16% 38,65% 783.401 -7.188 -11,03% 25.732 3,40%

Más de 300.000 110 2,15% 100,00% 318.742 61,35% 100,00% 2.897.654 39.305 14,07% 286.096 10,96%

Total 5.105 100% 519.541 100% 101.771 36.773 7,62% 4.791 4,94%


(miles euros)

Ejercicio 2008

Cuadro 17.a IVA DEVENGADO AL 4% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


Variación 09/08



Ejercicio 2009




Las cuotas devengadas por las operaciones gravadas al tipo del 4% en las adquisiciones

intracomunitarias (véase el Cuadro 17.a) han alcanzado el valor de 520 millones de euros en

2009, el 7,6% más que en 2008; a pesar de que se mantiene un sustancial crecimiento, éste se ha

visto reducido casi a la mitad del resultante el año anterior, el 13,5%, entre 2007 y 2008. Destaca

sobre manera la gran concentración de cuotas en el extremo superior de la distribución, de tal

manera que, por ejemplo, los declarantes con bases imponibles superiores a 30 millones de euros

han acaparado más del 90% de las cuotas. Su importe medio ha pasado de 96.980 euros en 2008

a 101.771 euros en 2009, con una tasa del 4,9%.

El Cuadro 17.b muestra las cuotas del IVA devengado por operaciones gravadas al tipo

reducido del 7% en las adquisiciones intracomunitarias, cuyo importe ha alcanzado el valor de

858 millones de euros en 2009, el 5,9% inferior a la misma cuota para 2008, lo que contrasta con

el crecimiento del 1,7% que se registró el año anterior. También hay una fuerte contracción en el

extremo superior de la distribución, pero menor que en el caso del tipo “superreducido”, ya que

los declarantes con base imponible superior a 30 millones de euros acumulan el 68,2% de las

cuotas. Su cuantía media ha disminuido en el 8,2%, pasando de 65.771 euros en 2008 a 60.380

euros en 2009.




Hasta 3 57 0,41% 0,41% 5 0,00% 0,00% 89

3 - 9 87 0,63% 1,04% 20 0,00% 0,00% 229

9 - 15 65 0,47% 1,51% 18 0,00% 0,00% 273

15 -30 227 1,64% 3,14% 85 0,01% 0,01% 375

30 - 60 388 2,80% 5,94% 259 0,03% 0,04% 667

60 -150 1.035 7,46% 13,40% 1.112 0,12% 0,16% 1.075

150 - 300 1.332 9,60% 23,01% 2.580 0,28% 0,45% 1.937

300 - 600 1.593 11,49% 34,49% 5.422 0,59% 1,04% 3.404

600 - 1.500 2.476 17,85% 52,35% 17.641 1,93% 2,98% 7.125

1.500 - 3.000 1.924 13,87% 66,22% 28.403 3,11% 6,09% 14.763

3.000 - 6.000 1.703 12,28% 78,50% 50.349 5,52% 11,61% 29.565

6.000 - 30.000 2.018 14,55% 93,05% 182.447 20,00% 31,61% 90.410

30.000 - 150.000 720 5,19% 98,24% 275.433 30,19% 61,80% 382.546

150.000 - 300.000 119 0,86% 99,10% 124.626 13,66% 75,47% 1.047.276

Más de 300.000 125 0,90% 100,00% 223.785 24,53% 100,00% 1.790.278

Total 13.869 100% 912.184 100% 65.771


Hasta 3 62 0,44% 0,44% 10 0,00% 0,00% 157 5 93,02% 69 77,45%

3 - 9 101 0,71% 1,15% 18 0,00% 0,00% 175 -2 -11,37% -54 -23,66%

9 - 15 96 0,68% 1,82% 27 0,00% 0,01% 281 9 51,78% 8 2,77%

15 -30 237 1,67% 3,49% 91 0,01% 0,02% 382 5 6,25% 7 1,77%

30 - 60 477 3,36% 6,84% 263 0,03% 0,05% 552 5 1,74% -115 -17,24%

60 -150 1.175 8,27% 15,11% 1.164 0,14% 0,18% 991 52 4,67% -84 -7,80%

150 - 300 1.352 9,51% 24,62% 2.817 0,33% 0,51% 2.083 237 9,19% 147 7,58%

300 - 600 1.782 12,54% 37,16% 6.058 0,71% 1,22% 3.399 636 11,72% -4 -0,13%

600 - 1.500 2.545 17,90% 55,06% 18.202 2,12% 3,34% 7.152 561 3,18% 27 0,38%

1.500 - 3.000 1.930 13,58% 68,63% 27.342 3,19% 6,52% 14.167 -1.061 -3,74% -596 -4,03%

3.000 - 6.000 1.656 11,65% 80,28% 46.714 5,44% 11,97% 28.209 -3.635 -7,22% -1.356 -4,59%

6.000 - 30.000 1.881 13,23% 93,51% 169.975 19,80% 31,77% 90.364 -12.471 -6,84% -45 -0,05%

30.000 - 150.000 691 4,86% 98,38% 250.695 29,21% 60,97% 362.801 -24.738 -8,98% -19.745 -5,16%

150.000 - 300.000 113 0,79% 99,17% 115.933 13,51% 74,48% 1.025.956 -8.693 -6,98% -21.320 -2,04%

Más de 300.000 118 0,83% 100,00% 219.052 25,52% 100,00% 1.856.370 -4.733 -2,11% 66.092 3,69%

Total 14.216 100% 858.360 100% 60.380 -53.824 -5,90% -5.392 -8,20%



Cuadro 17.b




(miles euros)

Ejercicio 2008


IVA DEVENGADO AL 7% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Declarantes

El IVA devengado por operaciones gravadas al tipo general del 16% en las adquisiciones

intracomunitarias (véase el Cuadro 17.c) alcanzó un importe de 15.609 millones de euros, con

una disminución del 26,8% en 2009, lo que implica una contracción más del doble de la

registrada en 2008 (tasa del –11%). También se manifiesta una alta concentración en la cola de la

distribución, puesto que los declarantes con base imponible superior a 30 millones de euros



absorben el 74,3% de las cuotas. Su importe medio también ha disminuido notablemente, al

pasar de 144.885 euros en 2008 a 109.679 euros en 2009, lo que ha supuesto una tasa de

variación del –24,3%.


Hasta 3 1.460 0,99% 0,99% 840 0,00% 0,00% 575

3 - 9 2.174 1,48% 2,47% 908 0,00% 0,01% 418

9 - 15 1.990 1,35% 3,82% 1.115 0,01% 0,01% 560

15 -30 4.584 3,12% 6,94% 3.758 0,02% 0,03% 820

30 - 60 7.756 5,27% 12,21% 9.529 0,04% 0,08% 1.229

60 -150 16.422 11,16% 23,37% 35.085 0,16% 0,24% 2.136

150 - 300 17.673 12,01% 35,38% 67.827 0,32% 0,56% 3.838

300 - 600 20.913 14,21% 49,60% 142.658 0,67% 1,23% 6.822

600 - 1.500 27.633 18,78% 68,38% 383.575 1,80% 3,03% 13.881

1.500 - 3.000 17.212 11,70% 80,08% 518.321 2,43% 5,46% 30.114

3.000 - 6.000 12.432 8,45% 88,53% 797.270 3,74% 9,20% 64.131

6.000 - 30.000 12.399 8,43% 96,96% 3.001.694 14,08% 23,28% 242.092

30.000 - 150.000 3.462 2,35% 99,31% 4.257.539 19,97% 43,25% 1.229.792

150.000 - 300.000 517 0,35% 99,66% 2.388.802 11,21% 54,46% 4.620.507

Más de 300.000 498 0,34% 100,00% 9.707.255 45,54% 100,00% 19.492.481

Total 147.125 100% 21.316.178 100% 144.885


Hasta 3 1.635 1,15% 1,15% 1.683 0,01% 0,01% 1.029 843 100,47% 454 79,01%

3 - 9 2.369 1,66% 2,81% 878 0,01% 0,02% 371 -30 -3,27% -47 -11,23%

9 - 15 2.282 1,60% 4,42% 1.189 0,01% 0,02% 521 75 6,68% -39 -6,97%

15 -30 5.092 3,58% 8,00% 3.789 0,02% 0,05% 744 31 0,82% -76 -9,23%

30 - 60 8.501 5,97% 13,97% 9.935 0,06% 0,11% 1.169 405 4,25% -60 -4,88%

60 -150 17.996 12,65% 26,61% 35.182 0,23% 0,34% 1.955 97 0,28% -181 -8,49%

150 - 300 18.449 12,96% 39,58% 64.750 0,41% 0,75% 3.510 -3.078 -4,54% -328 -8,55%

300 - 600 20.965 14,73% 54,31% 128.607 0,82% 1,58% 6.134 -14.051 -9,85% -687 -10,07%

600 - 1.500 25.797 18,13% 72,44% 342.659 2,20% 3,77% 13.283 -40.917 -10,67% -598 -4,31%

1.500 - 3.000 15.095 10,61% 83,04% 445.054 2,85% 6,62% 29.484 -73.267 -14,14% -630 -2,09%

3.000 - 6.000 10.265 7,21% 90,26% 667.521 4,28% 10,90% 65.029 -129.749 -16,27% 898 1,40%

6.000 - 30.000 10.142 7,13% 97,38% 2.315.509 14,83% 25,73% 228.309 -686.185 -22,86% -13.783 -5,69%

30.000 - 150.000 2.896 2,03% 99,42% 3.235.468 20,73% 46,46% 1.117.220 -1.022.071 -24,01% -112.572 -9,15%

150.000 - 300.000 421 0,30% 99,71% 1.629.582 10,44% 56,90% 3.870.742 -759.220 -31,78% -749.765 -16,23%

Más de 300.000 407 0,29% 100,00% 6.726.821 43,10% 100,00% 16.527.816 -2.980.434 -30,70% -2.964.665 -15,21%

Total 142.312 100% 15.608.627 100% 109.679 -5.707.551 -26,78% -35.206 -24,30%

Variación 09/08



Ejercicio 2009




Cuadro 17.c IVA DEVENGADO AL 16% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE




III.3.2. Tipo medio

El tipo medio se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre la cuota devengada

y la base imponible del régimen general.

El Cuadro 18 muestra la evolución del tipo medio desde 2005 hasta 2009, tanto sin incluir

en el IVA devengado el recargo de equivalencia como incluyéndolo, así como el tipo medio de

las adquisiciones intracomunitarias.

Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Base imponible régimen general (1) 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 1.994.279.985 1.667.193.958 11,81% 6,52% -4,19% -16,40%

Cuota devengada régimen general (sin recargo) (2) 236.750.157 266.195.367 283.456.343 270.619.893 223.550.699 12,44% 6,48% -4,53% -17,39%

Cuota devengada régimen general (con recargo) (3) 237.370.770 266.826.203 284.105.938 271.240.739 224.126.477 12,41% 6,48% -4,53% -17,37%

Tipo medio (sin recargo equivalencia) (2) / (1) 13,55% 13,62% 13,62% 13,57% 13,41% 0,08 0,00 -0,05 -0,16

Tipo medio (con recargo equivalencia) (3) / (1) 13,58% 13,66% 13,65% 13,60% 13,44% 0,07 -0,01 -0,05 -0,16

Base imponible adquisiciones intracomunitarias (4) 147.190.023 161.990.584 173.087.060 158.323.792 122.797.012 10,06% 6,85% -8,53% -22,44%

Cuota devengada adquisiciones intracomunitarias (5) 21.489.064 23.700.414 25.266.857 22.711.129 16.986.527 10,29% 6,61% -10,11% -25,21%

Tipo medio adquisiciones intracomunitarias (5) / (4) 14,60% 14,63% 14,60% 14,34% 13,83% 0,03 -0,03 -0,25 -0,51

Ejercicios Variable

Tasas de variación

Cuadro 18 EVOLUCIÓN DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2005-2009

El tipo medio sin incluir el recargo de equivalencia, se situó en el ejercicio 2005 el 13,55%,

produciéndose en el ejercicio 2006 un notable crecimiento (ocho centésimas). En 2007 cambió la

tendencia, al no haber variación alguna respecto al año anterior y en 2008 hubo una disminución

de cinco centésimas, que se acentuó de forma significativa en 2009 (dieciséis centésimas)

situándose en este año en el 13,41%. Este comportamiento en el último ejercicio se explica por la

disminución del IVA devengado (el 17,4%), que es un punto porcentual mayor a la registrada en

la base imponible (el 16,4%).

De manera análoga, si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia (véase el Gráfico 19), el

tipo medio aumentó en 7 centésimas porcentuales en 2006, mientras que, a partir de 2007, se han

producido recortes sistemáticos y cada vez más significativos, de manera que en 2007 se produjo

un leve retroceso (una centésima), que aumentó gradualmente en 2008 (cinco centésimas) y en

2009 (dieciséis centésimas), situándose en el 13,44% en este último año, con una diferencia de 3



centésimas sobre el tipo medio sin recargo de equivalencia. Ello no significa que el régimen

especial del recargo de equivalencia tenga un efecto alcista en el gravamen del IVA, ya que lo

que se incluye en el cálculo es la cuota del recargo de equivalencia ingresada por los proveedores

de los minoristas acogidos a este régimen especial, desconociendo el importe de las ventas de

estos últimos.

En el Gráfico 19 que se inserta a continuación se pone de manifiesto la evolución comentada

del tipo medio incluido el recargo de equivalencia en el periodo de análisis 2005-2009,

destacando sobremanera la tendencia decreciente de los tres últimos años y la caída más notoria

en 2009.

Gráfico 19 EVOLUCION DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2005-2009

(INCLUIDO EL RECARGO DE EQUIVALENCIA)

13,60%

13,65% 13,66%

13,58%

13,44%

13,42%

13,44%

13,46%

13,48%

13,50%

13,52%

13,54%

13,56%

13,58%

13,60%

13,62%

13,64%

13,66%

13,68%

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Tip

o m

edio

El tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias en 2005 era del 14,6%, habiendo

aumentado en 2006 en tres centésimas, mientras que la tendencia es decreciente desde 2007, año

en el que regresó al nivel de 2005, descenso que se acentuó de manera notable en 2008 (1/4

punto porcentual) y en 2009 (1/2 punto porcentual), de manera que este año se ha situado en el

13,83%. Si lo comparamos con el tipo medio total, se observa que para todos los ejercicios, el



tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias ha sido sensiblemente superior al de las

operaciones interiores, si bien en los dos últimos años la brecha se ha reducido (en torno a un

punto porcentual en el trienio 2005-2007, siete décimas porcentuales en 2008 y cuatro décimas

porcentuales en 2009), circunstancia que obedece a un mayor peso de las compras de bienes de

inversión gravadas con el tipo general.

Los Cuadros 19.a y 19.b muestran, para los años 2008 y 2009, los tipos medios registrados

en cada uno de los intervalos de base imponible, distinguiéndose en que en el segundo caso el

numerador de la “ratio” es la suma del IVA devengado y el recargo de equivalencia.

En el Cuadro 19.a se observa que en todos los intervalos se han producido disminuciones en

el tipo medio, siendo la caída más acentuada la registrada en el tramo de base imponible superior

a 300 millones de euros, con una bajada cercana a 3 décimas porcentuales.

Miles de euros

Hasta 3 -520.519 -79.683 - -710.111 -103.948 - -36,42% -30,45% -

3 - 9 2.572.733 394.439 15,33% 2.577.634 394.252 15,30% 0,19% -0,05% -0,04

9 - 15 3.233.857 484.653 14,99% 3.244.827 484.426 14,93% 0,34% -0,05% -0,06

15 -30 8.344.803 1.217.977 14,60% 8.333.515 1.211.419 14,54% -0,14% -0,54% -0,06

30 - 60 15.648.465 2.204.918 14,09% 15.381.469 2.152.291 13,99% -1,71% -2,39% -0,10

60 -150 37.995.423 5.114.861 13,46% 37.311.189 5.018.827 13,45% -1,80% -1,88% -0,01

150 - 300 47.954.226 6.308.834 13,16% 44.785.539 5.879.012 13,13% -6,61% -6,81% -0,03

300 - 600 70.390.085 9.265.488 13,16% 63.197.003 8.301.921 13,14% -10,22% -10,40% -0,03

600 - 1.500 130.034.682 17.095.979 13,15% 111.288.627 14.603.688 13,12% -14,42% -14,58% -0,02

1.500 - 3.000 125.372.310 16.462.950 13,13% 102.444.413 13.395.608 13,08% -18,29% -18,63% -0,06

3.000 - 6.000 143.292.381 18.907.601 13,20% 113.184.517 14.842.296 13,11% -21,01% -21,50% -0,08

6.000 - 30.000 321.246.830 43.056.327 13,40% 260.179.092 34.581.677 13,29% -19,01% -19,68% -0,11

30.000 - 150.000 313.936.243 41.835.591 13,33% 262.868.641 34.515.166 13,13% -16,27% -17,50% -0,20

150.000 - 300.000 138.625.009 18.858.517 13,60% 118.164.298 15.808.676 13,38% -14,76% -16,17% -0,23

Más de 300.000 636.153.459 89.491.441 14,07% 524.943.306 72.465.386 13,80% -17,48% -19,03% -0,26

Total 1.994.279.985 270.619.893 13,57% 1.667.193.958 223.550.699 13,41% -16,40% -17,39% -0,16 Nota: El tipo medio sin recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado sin el recargo de equivalencia y la base imponible. El tipo medio del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible y el IVA devengado son, de forma agregada, de signo negativo

TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE Cuadro 19.a

Variación 09/08 Intervalos

Base imponible

2008 2009

Base Imponible IVA devengado

Tipo medio

IVA devengado

Tipo medio Base Imponible IVA

devengado Tipo

medio Base

Imponible

En 2009 el valor máximo del tipo medio se ha registrado en el segundo tramo (base

imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros), con el 15,3%, descendiendo gradualmente



hasta el tramo comprendido entre 1,5 y 3 millones de euros, con un tipo medio mínimo del

13,08%, para volver a subir en general en los tramos siguientes hasta el 13,8% en el intervalo de

más de 300 millones de euros.

En el Gráfico 20 se representa la variabilidad del tipo medio según cambia el nivel de base

imponible, apreciándose, si se prescinde del primer intervalo, que la curva del tipo medio tiene

una forma parabólica, con un mayor gravamen en los extremos, siendo más elevado en los

intervalos inferiores de base imponible.

15,30%

14,93%

14,54%

13,99%

13,45%

13,13%

13,14%

13,12%

13,08%

13,11%

13,29%

13,13%

13,38%

13,80%

13,41%

13,00% 13,25% 13,50% 13,75% 14,00% 14,25% 14,50% 14,75% 15,00% 15,25% 15,50%

Tipo medio

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mil

es e

uros

)

Gráfico 20 TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2009,


Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia, Cuadro 19.b, resulta también que el tipo

medio del IVA 2009 ha disminuido en todos los intervalos. Las mayores bajadas se han

producido también en los tramos superiores, de forma que en el tramo de más 300 millones de

euros se ha reducido en casi 3 décimas porcentuales. Del mismo modo que en la distribución

anterior, el valor máximo del tipo medio con recargo de equivalencia se ha registrado en el tramo

de base imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros, con el 15,31%, descendiendo de

forma paulatina hasta el tramo comprendido entre 1,5 y 3 millones de euros, donde se alcanza el



tipo medio mínimo del 13,12%, para volver a subir en general en los tramos siguientes hasta

situarse en el 13,85% en el intervalo de base imponible superior a 300 millones de euros.

Miles de euros

Hasta 3 -520.519 -79.678 - -710.111 -103.809 - -36,42% -30,29% -

3 - 9 2.572.733 394.505 15,33% 2.577.634 394.649 15,31% 0,19% 0,04% -0,02

9 - 15 3.233.857 484.783 14,99% 3.244.827 484.776 14,94% 0,34% 0,00% -0,05

15 -30 8.344.803 1.218.451 14,60% 8.333.515 1.212.145 14,55% -0,14% -0,52% -0,06

30 - 60 15.648.465 2.206.292 14,10% 15.381.469 2.153.891 14,00% -1,71% -2,38% -0,10

60 -150 37.995.423 5.120.713 13,48% 37.311.189 5.024.656 13,47% -1,80% -1,88% -0,01

150 - 300 47.954.226 6.319.049 13,18% 44.785.539 5.889.097 13,15% -6,61% -6,80% -0,03

300 - 600 70.390.085 9.285.608 13,19% 63.197.003 8.320.739 13,17% -10,22% -10,39% -0,03

600 - 1.500 130.034.682 17.143.078 13,18% 111.288.627 14.645.340 13,16% -14,42% -14,57% -0,02

1.500 - 3.000 125.372.310 16.513.171 13,17% 102.444.413 13.439.528 13,12% -18,29% -18,61% -0,05

3.000 - 6.000 143.292.381 18.959.695 13,23% 113.184.517 14.885.875 13,15% -21,01% -21,49% -0,08

6.000 - 30.000 321.246.830 43.150.819 13,43% 260.179.092 34.662.507 13,32% -19,01% -19,67% -0,11

30.000 - 150.000 313.936.243 41.923.279 13,35% 262.868.641 34.590.683 13,16% -16,27% -17,49% -0,20

150.000 - 300.000 138.625.009 18.884.752 13,62% 118.164.298 15.832.799 13,40% -14,76% -16,16% -0,22

Más de 300.000 636.153.459 89.716.223 14,10% 524.943.306 72.693.600 13,85% -17,48% -18,97% -0,26

Total 1.994.279.985 271.240.739 13,60% 1.667.193.958 224.126.477 13,44% -16,40% -17,37% -0,16

Variación 09/082009

Cuadro 19.b TIPO MEDIO CON RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

2008 Intervalos

Base imponible Base Imponible IVA devengado

Tipo medio

IVA devengado

Nota: El tipo medio sin recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado sin el recargo de equivalencia y la base imponible. El tipo medio del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible y el IVA devengado son, de forma agregada, de signo negativo

Tipo medio Base Imponible IVA

devengado Tipo

medio Base

Imponible

El Cuadro 20 muestra los tipos medios de las adquisiciones intracomunitarias en cada uno

de los intervalos de base imponible para los ejercicios 2008 y 2009. El Gráfico 21 muestra su

distribución en el ejercicio 2009.



Miles de euros

Hasta 3 5.446 850 15,60% 11.400 1.722 15,11% 109,32% 102,73% -0,49

3 - 9 6.056 932 15,38% 5.836 900 15,41% -3,63% -3,44% 0,03

9 - 15 7.351 1.138 15,48% 7.957 1.222 15,36% 8,24% 7,39% -0,12

15 -30 25.021 3.856 15,41% 25.418 3.897 15,33% 1,58% 1,07% -0,08

30 - 60 64.456 9.836 15,26% 67.040 10.246 15,28% 4,01% 4,16% 0,02

60 -150 239.156 36.358 15,20% 240.381 36.502 15,18% 0,51% 0,40% -0,02

150 - 300 467.392 70.673 15,12% 452.963 67.886 14,99% -3,09% -3,94% -0,13

300 - 600 985.513 148.744 15,09% 906.908 135.327 14,92% -7,98% -9,02% -0,17

600 - 1.500 2.709.111 403.608 14,90% 2.468.087 363.519 14,73% -8,90% -9,93% -0,17

1.500 - 3.000 3.757.347 551.226 14,67% 3.283.897 476.866 14,52% -12,60% -13,49% -0,15

3.000 - 6.000 5.872.484 854.455 14,55% 5.032.518 721.991 14,35% -14,30% -15,50% -0,20

6.000 - 30.000 22.228.461 3.218.678 14,48% 17.788.683 2.521.042 14,17% -19,97% -21,67% -0,31

30.000 - 150.000 32.762.830 4.621.712 14,11% 26.080.056 3.577.306 13,72% -20,40% -22,60% -0,39

150.000 - 300.000 18.339.619 2.578.587 14,06% 13.287.117 1.803.487 13,57% -27,55% -30,06% -0,49

Más de 300.000 70.853.549 10.210.477 14,41% 53.138.752 7.264.615 13,67% -25,00% -28,85% -0,74

Total 158.323.792 22.711.129 14,34% 122.797.012 16.986.527 13,83% -22,44% -25,21% -0,51

(*) El tipo medio se define como el cocien te entre el IVA devengado y la base imponible

Tipo medio

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base Imponible

Cuadro 20 TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

2008 Intervalos

Base imponible

Variación 09/082009

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

IVA devengado

15,11%

15,41%

15,36%

15,33%

15,28%

15,18%

14,99%

14,92%

14,73%

14,52%

14,35%

14,17%

13,72%

13,57%

13,67%

13,83%

13,50% 13,65% 13,80% 13,95% 14,10% 14,25% 14,40% 14,55% 14,70% 14,85% 15,00% 15,15% 15,30% 15,45% 15,60%

Tipo medio

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mil

es e

uros

)

Gráfico 21 TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2009,




El valor máximo de los tipos medios en las adquisiciones intracomunitarias se encuentra en

el intervalo de base imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros, con el 15,41%.

Asimismo, se observan valores que superan la cota del tipo medio global del 13,83% en todos

los tramos excepto en los tres del extremo superior, correspondientes a bases imponibles por

encima de 30 millones de euros. Sin embargo, en el Gráfico 21 se advierte que la variación en el

tipo medio a medida que aumenta la base imponible tiene un perfil distinto al comentado para las

operaciones interiores, de forma que, en general, se producen caídas del tipo medio a medida que

aumenta la base imponible hasta el tramo comprendido entre 150-300 millones de euros, en el

que el tipo medio ha sido del 13,57% en 2009 y en el último tramo hay una elevación de una

décima porcentual, hasta situarse en el 13,67%.



III.4. Deducciones

De acuerdo con los datos estadísticos que se derivan de la información recogida en el

modelo 390, con el nivel de desglose que figura en él, las deducciones del régimen general se

clasifican en:

- Cuotas deducibles en operaciones interiores.

- Cuotas deducibles en importaciones.

- Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Compensaciones en el REAGP.

- Rectificación de deducciones.

- Regularización de bienes de inversión.

De conformidad con los datos estadísticos que se derivan de la información recogida en el

modelo 322, las deducciones del régimen especial de los grupos de entidades se clasifican en:

- Cuotas deducibles en operaciones interiores.

- Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de la regla de la prorrata.

El Cuadro 21 y el Gráfico 22 recogen la evolución de las deducciones del régimen general




2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Importe de las deducciones (miles euros) 198.650.570 223.746.137 238.306.739 228.610.226 180.442.559 12,63% 6,51% -4,07% -21,07%

Nº declarantes con deducciones 2.153.874 2.260.077 2.338.351 2.344.619 2.287.536 4,93% 3,46% 0,27% -2,43%

Deducción media (euros) 92.229 98.999 101.912 97.504 78.881 7,34% 2,94% -4,33% -19,10%

Cuadro 21 EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

Ejercicios Variable

Tasas de variación

Gráfico 22 EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

150.000

160.000

170.000

180.000

190.000

200.000

210.000

220.000

230.000

240.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mil

lone

s eu

ros

La evolución del importe total de las cuotas soportadas y deducibles es similar a las

observadas y ya comentadas anteriormente para la base imponible y las cuotas devengas del

régimen general, caracterizada por crecimientos desacelerados durante el primer bienio 2006-

2007 que ha continuado con disminuciones en los dos últimos años, siendo la contracción

bastante acusada en 2009, de tal forma que el importe ha quedado ya por debajo del referido a

2005. Así se observa que las deducciones del régimen general han pasado de 198.651 millones

de euros en 2005 a 180.443 millones de euros en 2009, es decir, una variación acumulada del

–9,2%. La tasa de variación anual, que se había situado en 2006 en el 12,6%, descendió



bruscamente hasta el 6,5% en 2007 y a partir del ejercicio 2008 se transformó en una

disminución del 4,1%, que se intensificó notablemente hasta el 21,1% en 2009. La deducción

media ha pasado de un importe de 92.229 euros en 2005 a 78.881 euros en 2009, es decir, se ha

producido una disminución relativa y acumulada del 14,5%. La tasa de variación anual se había

situado en 2006 en el 7,3%, para bajar bruscamente en 2007 (2,9%) y disminuir a partir de 2008:

el 4,3% en dicho año y el 19,1% en 2009, que es una tasa algo inferior a la registrada en el

importe de las deducciones, debido a que ha habido una moderada disminución en el número de

declarantes.

Con un mayor detalle, en referencia exclusivamente a los ejercicios 2008 y 2009, el Cuadro

22 refleja el comportamiento y la composición de las deducciones, representándose su

distribución para 2009 en el Gráfico 23.

Miles de euros

Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa

Operaciones interiores. Bienes y servicios corrientes 182.807.374 79,96% 146.630.214 81,26% -36.177.160 -19,79%

Operaciones interiores. Bienes y servicios corrientes. Op. intragrupos 177.056 0,08% 323.639 0,18% 146.582 82,79%

Operaciones interiores. Bienes de inversión 13.348.682 5,84% 9.900.318 5,49% -3.448.364 -25,83%

Operaciones interiores. Bienes de inversión. Op. intragrupos 70.491 0,03% 8.679 0,00% -61.812 -87,69%

Subtotal 196.403.603 85,91% 156.862.850 86,93% -39.540.753 -20,13%

Importaciones. Bienes corrientes 8.369.717 3,66% 5.791.108 3,21% -2.578.609 -30,81%

Importaciones. Bienes de inversión 174.021 0,08% 105.526 0,06% -68.496 -39,36%

Subtotal 8.543.739 3,74% 5.896.634 3,27% -2.647.105 -30,98%

Adquisiciones intracomunitarias. Bienes corrientes 22.093.678 9,66% 16.545.652 9,17% -5.548.026 -25,11%

Adquisiciones intracomunitarias. Bienes de inversión 621.566 0,27% 394.453 0,22% -227.113 -36,54%

Subtotal 22.715.245 9,94% 16.940.105 9,39% -5.775.139 -25,42%

Compensaciones REAGP 1.135.151 0,50% 906.389 0,50% -228.762 -20,15%

Rectificación de deducciones -134.012 -0,06% -122.573 -0,07% 11.439 8,54%

Regularización de inversiones 4.318 0,00% 4.814 0,00% 496 11,48%

Regularización por aplicación porcentaje definitivo de prorrata. Op. intragrupos -57.818 -0,03% -45.660 -0,03% 12.158 21,03%

Total deducciones 228.610.226 100% 180.442.559 100% -48.167.667 -21,07%

DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2008-2009 Cuadro 22

Variación 09/08Ejercicio 2009Ejercicio 2008 Concepto



Gráfico 23 ESTRUCTURA DE LAS DEDUCCIONES DEL IVA 2009

3,3% 9,4%

0,4%86,9%

Operaciones interiores Importaciones Adquisiciones intracomunitarias Resto de conceptos

El importe total de las deducciones del año 2009 ha ascendido a 180.443 millones de euros,

el 21,1% menos que en 2008, lo que supone una contracción que es el quíntuplo de la observada

un año atrás, con una tasa del –4,1%. Las deducciones por operaciones interiores, incluidas las

operaciones intragrupos, concentraban el 86,9% del total. El resto procedía fundamentalmente de

las cuotas soportadas y deducidas por adquisiciones intracomunitarias (el 9,4%) y por

importaciones (el 3,3%), ya que las compensaciones en el REAGP, la rectificación de

deducciones, la regularización de inversiones y la regularización por aplicación del porcentaje

definitivo de la regla de la prorrata han tenido una importancia residual (la suma de ellas

representaba sólo el 0,4% del total). En comparación a la estructura de las deducciones en 2008,

se observa un significativo avance en el peso de las operaciones interiores (el 85,9% en 2008

frente al citado 86,9% en 2009), en detrimento tanto de las adquisiciones intracomunitarias (el

9,9% en 2008) como de las importaciones (el 3,7% en 2008).

En 2009 el importe de las cuotas deducibles por operaciones interiores ha alcanzado el valor

de 156.863 millones de euros, lo que ha supuesto un decrecimiento del 20,1% respecto a 2008,

más de 5 veces superior al observado el año anterior (tasa del –3,6%). De estas deducciones, el



93,7% ha correspondido a operaciones con bienes y servicios corrientes, con un importe de

146.954 millones de euros, el 19,7% inferior al año anterior. El 6,3% correspondía a operaciones

con bienes de inversión, con una disminución mayor, el 26,2%, cuyas cuotas deducibles han sido

de 9.909 millones de euros.

Las cuotas deducibles por importaciones en el ejercicio 2009 han ascendido a 5.897

millones de euros, el 31% menos que en 2008, caída que contrasta con su comportamiento un

año antes, en el que se registró prácticamente estabilidad (tasa del 0,4%). Cabe destacar que los

bienes de inversión, que representaban sólo el 1,8% del total de las cuotas deducibles por

importaciones, han disminuido notablemente (la tasa ha sido del –39,4%), situándose en 106

millones de euros en 2009, circunstancia que supone un giro brusco, ya que en 2008 se produjo

un incremento del 18,4% respecto a 2007. Las cuotas soportadas y deducibles por bienes

corrientes también han disminuido sustancialmente respecto a 2008 (la tasa ha sido del 30,8%),

al situarse en 5.791 millones de euros en 2009, mientras que el año anterior se mantenían

prácticamente estables (tasa del 0,1%).

El importe de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias ha ascendido a

16.940 millones de euros en el ejercicio 2009, el 25,4% menos que en 2008, acentuándose así la

tendencia contractiva que se inició el año anterior, con un descenso del 10,1% respecto a 2007.

De esa cantidad, el 97,7% correspondían a bienes corrientes, 16.546 millones de euros, con un

decrecimiento del 25,1% respecto a 2008 (tasa del –9,9% entre 2007 y 2008). En las operaciones

con bienes de inversión se ha registrado una disminución mayor, el 36,5%, con un importe de

394 millones de euros, contracción que duplica holgadamente a la resultante en 2008 (tasa del

–15,1%).

Las compensaciones en el REAGP, que se analizan con más detalle en el apartado III.4.4,

han ascendido a 906 millones de euros en 2009, experimentando una disminución del 20,2%

respecto al año anterior, lo que contrasta con la moderada expansión que se produjo en 2008, con

una tasa del 4,8% respecto a 2007.

La rectificación de deducciones se ha situado en –123 millones de euros, un 8,5% más que

en 2008, y la regularización de inversiones, en 5 millones de euros, incrementándose en el 11,5%



respecto a 2008. Por último, la regularización por aplicación del porcentaje definitivo de la regla

de la prorrata ha sido de –46 millones de euros, un 21% por encima del importe en 2008.

La evolución de la “ratio” entre las deducciones y las cuotas devengadas, incluyendo el

recargo de equivalencia, desde 2005 hasta 2009, se recoge en el Cuadro 23.

Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Total deducciones (1) 198.650.570 223.746.137 238.306.739 228.610.226 180.442.559 12,63% 6,51% -4,07% -21,07%

Total IVA devengado (2) 237.370.770 266.826.203 284.105.938 271.240.739 224.126.477 12,41% 6,48% -4,53% -17,37%

(1) / (2) (%) 83,69% 83,85% 83,88% 84,28% 80,51% 0,17 0,02 0,40 -3,77

Cuadro 23

Ejercicios Tasas de variación

RELACIÓN DEDUCCIONES - IVA DEVENGADO 2005-2009

Variable

Entre 2005 y 2006 hubo un ligero mayor incremento en las deducciones que en las cuotas

devengadas, lo que implicó una mayor absorción de dicha cuota (el 83,7% y el 83,9%,

respectivamente), debido a que el crecimiento de las deducciones (el 12,6%) fue algo superior al

de las cuotas devengadas (el 12,4%). En 2007 el incremento de las deducciones (6,5%) fue

similar al de las cuotas devengadas, lo que implicó que la “ratio” se mantuviera estable en el

83,9%. En 2008 la disminución de las cuotas devengadas (el 4,5%) fue superior al de las

deducciones (el 4,1%), lo que determinó de nuevo que la “ratio” aumentara 4 décimas

porcentuales y se situara en el 84,3%. En 2009 se ha producido el mayor diferencial en las tasas

de variación de todo el período de análisis, de modo que la disminución de las deducciones (el

21,1%) fue superior casi en 4 puntos porcentuales a las registradas en las cuotas devengadas (el

17,4%), lo que ha ocasionado que la “ratio” disminuyera por primera vez y de manera sensible

(3,8 puntos porcentuales) y se situara en el 80,5%.

A continuación se examinan las distribuciones, por tramos de base imponible, de las cuotas

deducibles según las distintas operaciones que las generaron en los ejercicios 2008 y 2009.



III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores

Los Cuadros 24 y 25 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de las cuotas

deducibles por la adquisición de bienes y servicios corrientes y de bienes de inversión,

respectivamente, para los años 2008 y 2009, con exclusión de las operaciones intragrupos.

El Cuadro 24 muestra que tanto el número de declarantes de cuotas deducibles por

operaciones de bienes y servicios corrientes ha disminuido en el ejercicio 2009 respecto al

anterior, con una tasa del –2,4%, como la cuota media, ya que ha pasado de 78.538 euros en

2008 a 64.526 euros en 2009, lo que ha supuesto una tasa de variación del –17,8%. La

combinación de ambas tasas explica la considerable contracción que ha experimentado el

importe de esta clase de declaraciones en 2009, decreciendo el 19,8%.


Hasta 3 262.139 11,26% 11,26% 2.437.496 1,33% 1,33% 9.298

3 - 9 215.501 9,26% 20,52% 321.890 0,18% 1,51% 1.494

9 - 15 177.231 7,61% 28,13% 311.419 0,17% 1,68% 1.757

15 -30 306.253 13,16% 41,29% 926.402 0,51% 2,19% 3.025

30 - 60 331.015 14,22% 55,51% 1.479.595 0,81% 3,00% 4.470

60 -150 383.031 16,46% 71,97% 3.744.429 2,05% 5,04% 9.776

150 - 300 222.768 9,57% 81,54% 4.623.426 2,53% 7,57% 20.754

300 - 600 164.965 7,09% 88,63% 7.040.156 3,85% 11,42% 42.677

600 - 1.500 138.142 5,93% 94,56% 12.731.278 6,96% 18,39% 92.161

1.500 - 3.000 59.547 2,56% 97,12% 12.627.930 6,91% 25,30% 212.067

3.000 - 6.000 34.137 1,47% 98,59% 14.088.975 7,71% 33,00% 412.719

6.000 - 30.000 26.364 1,13% 99,72% 30.531.151 16,70% 49,70% 1.158.062

30.000 - 150.000 5.287 0,23% 99,95% 27.623.315 15,11% 64,82% 5.224.762

150.000 - 300.000 662 0,03% 99,98% 11.270.556 6,17% 70,98% 17.025.009

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 53.049.353 29,02% 100,00% 91.622.371

Total 2.327.621 100% 182.807.374 100% 78.538


Hasta 3 272.568 11,99% 11,99% 1.646.375 1,12% 1,12% 6.040 -791.121 -32,46% -3.258 -35,04%

3 - 9 225.828 9,94% 21,93% 265.665 0,18% 1,30% 1.176 -56.225 -17,47% -317 -21,24%

9 - 15 182.098 8,01% 29,95% 295.712 0,20% 1,51% 1.624 -15.707 -5,04% -133 -7,58%

15 -30 309.552 13,62% 43,57% 699.533 0,48% 1,98% 2.260 -226.870 -24,49% -765 -25,29%

30 - 60 326.732 14,38% 57,95% 1.574.651 1,07% 3,06% 4.819 95.056 6,42% 350 7,82%

60 -150 378.056 16,64% 74,58% 3.504.353 2,39% 5,45% 9.269 -240.077 -6,41% -506 -5,18%

150 - 300 208.453 9,17% 83,76% 4.276.201 2,92% 8,36% 20.514 -347.225 -7,51% -240 -1,16%

300 - 600 148.397 6,53% 90,29% 5.835.429 3,98% 12,34% 39.323 -1.204.728 -17,11% -3.354 -7,86%

600 - 1.500 118.414 5,21% 95,50% 10.258.583 7,00% 19,34% 86.633 -2.472.695 -19,42% -5.528 -6,00%

1.500 - 3.000 48.730 2,14% 97,64% 9.607.333 6,55% 25,89% 197.154 -3.020.597 -23,92% -14.912 -7,03%

3.000 - 6.000 27.005 1,19% 98,83% 10.620.400 7,24% 33,13% 393.275 -3.468.575 -24,62% -19.443 -4,71%

6.000 - 30.000 21.137 0,93% 99,76% 23.504.583 16,03% 49,16% 1.112.011 -7.026.568 -23,01% -46.051 -3,98%

30.000 - 150.000 4.400 0,19% 99,95% 21.876.282 14,92% 64,08% 4.971.882 -5.747.034 -20,81% -252.880 -4,84%

150.000 - 300.000 562 0,02% 99,98% 9.604.697 6,55% 70,63% 17.090.208 -1.665.859 -14,78% 65.199 0,38%

Más de 300.000 475 0,02% 100,00% 43.060.417 29,37% 100,00% 90.653.510 -9.988.936 -18,83% -968.862 -1,06%

Total 2.272.407 100% 146.630.214 100% 64.526 -36.177.160 -19,79% -14.012 -17,84%

CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2008-2009. BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES,


(miles euros)

Ejercicio 2008

Cuadro 24



Variación 09/08



Ejercicio 2009




Las cuotas deducibles por operaciones interiores de bienes y servicios corrientes han

aumentado sólo en el tramo de base imponible comprendido entre 30.000 y 60.000 euros, con

una tasa del 6,4%. En el resto de los intervalos se han producido disminuciones, siendo la más

elevada la registrada en el tramo de base imponible de hasta 3.000 euros, cuya tasa de variación

ha sido del –32,5%.

Tal y como se aprecia en el Cuadro 25, tanto el total de declarantes de las cuotas deducibles

por bienes de inversión (excluidas las operaciones intragrupos) ha disminuido en 2009, en el

8,1%, como la deducción media, al situarse en 26.928 euros, con un decrecimiento del 19,3%

respecto a 2008. La combinación de ambas tasas conduce a la citada caída del importe de estas

deducciones en el 25,8% en 2009 respecto al año anterior.


Hasta 3 20.828 5,21% 5,21% 803.963 6,02% 6,02% 38.600

3 - 9 18.102 4,53% 9,73% 147.186 1,10% 7,13% 8.131

9 - 15 17.161 4,29% 14,02% 121.239 0,91% 8,03% 7.065

15 -30 36.777 9,19% 23,22% 217.668 1,63% 9,66% 5.919

30 - 60 50.196 12,55% 35,76% 289.824 2,17% 11,84% 5.774

60 -150 75.142 18,78% 54,55% 455.106 3,41% 15,24% 6.057

150 - 300 53.370 13,34% 67,89% 417.248 3,13% 18,37% 7.818

300 - 600 43.262 10,82% 78,71% 526.043 3,94% 22,31% 12.159

600 - 1.500 39.101 9,77% 88,48% 886.335 6,64% 28,95% 22.668

1.500 - 3.000 18.975 4,74% 93,23% 647.048 4,85% 33,80% 34.100

3.000 - 6.000 12.085 3,02% 96,25% 690.663 5,17% 38,97% 57.150

6.000 - 30.000 11.449 2,86% 99,11% 2.124.272 15,91% 54,89% 185.542

30.000 - 150.000 2.834 0,71% 99,82% 1.564.658 11,72% 66,61% 552.102

150.000 - 300.000 380 0,09% 99,91% 558.491 4,18% 70,79% 1.469.714

Más de 300.000 351 0,09% 100,00% 3.898.938 29,21% 100,00% 11.108.086

Total 400.013 100% 13.348.682 100% 33.371


Hasta 3 19.226 5,23% 5,23% 608.187 6,14% 6,14% 31.634 -195.776 -24,35% -6.967 -18,05%

3 - 9 17.486 4,76% 9,99% 68.764 0,69% 6,84% 3.933 -78.422 -53,28% -4.198 -51,64%

9 - 15 16.712 4,55% 14,53% 59.962 0,61% 7,44% 3.588 -61.278 -50,54% -3.477 -49,21%

15 -30 35.371 9,62% 24,15% 111.466 1,13% 8,57% 3.151 -106.202 -48,79% -2.767 -46,76%

30 - 60 47.892 13,03% 37,18% 194.071 1,96% 10,53% 4.052 -95.752 -33,04% -1.722 -29,82%

60 -150 71.080 19,33% 56,51% 377.576 3,81% 14,34% 5.312 -77.530 -17,04% -745 -12,29%

150 - 300 48.548 13,20% 69,72% 378.593 3,82% 18,17% 7.798 -38.654 -9,26% -20 -0,25%

300 - 600 38.662 10,52% 80,23% 313.719 3,17% 21,34% 8.114 -212.324 -40,36% -4.045 -33,27%

600 - 1.500 33.829 9,20% 89,43% 583.107 5,89% 27,23% 17.237 -303.228 -34,21% -5.431 -23,96%

1.500 - 3.000 16.101 4,38% 93,81% 417.171 4,21% 31,44% 25.910 -229.877 -35,53% -8.190 -24,02%

3.000 - 6.000 10.095 2,75% 96,56% 508.253 5,13% 36,57% 50.347 -182.410 -26,41% -6.803 -11,90%

6.000 - 30.000 9.569 2,60% 99,16% 1.667.785 16,85% 53,42% 174.290 -456.487 -21,49% -11.252 -6,06%

30.000 - 150.000 2.460 0,67% 99,83% 1.414.782 14,29% 67,71% 575.115 -149.876 -9,58% 23.012 4,17%

150.000 - 300.000 331 0,09% 99,92% 488.911 4,94% 72,65% 1.477.072 -69.581 -12,46% 7.357 0,50%

Más de 300.000 294 0,08% 100,00% 2.707.971 27,35% 100,00% 9.210.786 -1.190.967 -30,55% -1.897.300 -17,08%

Total 367.656 100% 9.900.318 100% 26.928 -3.448.364 -25,83% -6.442 -19,31%

Cuadro 25




(miles euros)

Ejercicio 2008


CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2008-2009. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE





Se han producido disminuciones de las cuotas deducibles por operaciones interiores de

bienes de inversión en todos los intervalos, siendo la más destacada la registrada en el tramo

comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, donde la tasa ha sido del –53,3%, seguida del intervalo

comprendido entre 9.000 euros y 15.000 euros, con una tasa –50,5%.

Las distribuciones del número de declarantes y de los importes correspondientes a las cuotas

deducibles vuelven a ser radicalmente opuestas. Mientras que las mayores concentraciones de

declarantes para ambos tipos de operaciones interiores se han producido en los tramos inferiores

y medios (el 57,9% de los declarantes tenían bases imponibles inferiores a 60.000 euros en la

distribución de bienes y servicios corrientes y el 56,5%, inferiores a 150.000 euros para la

distribución de bienes de inversión), los importes de las cuotas deducibles se han concentrado de

manera más acusada en los tramos superiores (los sujetos pasivos con una base imponible

superior a 6 millones de euros acaparaban el 66,9% de las cuotas deducibles por operaciones

interiores de bienes y servicios corrientes y el 63,4% por adquisiciones de bienes de inversión).

III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones

Las distribuciones del IVA deducible por cuotas satisfechas en importaciones durante 2008

y 2009, por intervalos de base imponible, se recogen en los Cuadros 26 y 27. El primero se

refiere a cuotas soportadas por bienes corrientes y el segundo, a bienes de inversión.

En el reparto de las cuotas deducibles por importaciones de bienes corrientes destacan los

tramos de bases imponibles superiores a 6 millones de euros, donde se concentraban el 84,2%

del importe de las deducciones, mientras que los declarantes de esos estratos suponían el 17,8%

del total.




Hasta 3 794 1,95% 1,95% 11.494 0,14% 0,14% 14.475

3 - 9 555 1,36% 3,31% 754 0,01% 0,15% 1.359

9 - 15 476 1,17% 4,48% 1.647 0,02% 0,17% 3.460

15 -30 1.091 2,68% 7,16% 3.001 0,04% 0,20% 2.751

30 - 60 1.717 4,22% 11,38% 4.642 0,06% 0,26% 2.703

60 -150 3.425 8,41% 19,79% 18.961 0,23% 0,48% 5.536

150 - 300 3.573 8,78% 28,57% 35.606 0,43% 0,91% 9.965

300 - 600 4.344 10,67% 39,24% 70.296 0,84% 1,75% 16.182

600 - 1.500 6.716 16,50% 55,73% 207.829 2,48% 4,23% 30.945

1.500 - 3.000 5.205 12,78% 68,52% 301.377 3,60% 7,83% 57.902

3.000 - 6.000 4.551 11,18% 79,69% 450.425 5,38% 13,21% 98.973

6.000 - 30.000 5.597 13,75% 93,44% 1.379.388 16,48% 29,70% 246.451

30.000 - 150.000 1.957 4,81% 98,25% 1.816.730 21,71% 51,40% 928.324

150.000 - 300.000 358 0,88% 99,13% 955.888 11,42% 62,82% 2.670.078

Más de 300.000 355 0,87% 100,00% 3.111.680 37,18% 100,00% 8.765.296

Total 40.714 100% 8.369.717 100% 205.573


Hasta 3 930 2,38% 2,38% 11.618 0,20% 0,20% 12.493 125 1,08% -1.983 -13,70%

3 - 9 644 1,65% 4,03% 1.809 0,03% 0,23% 2.809 1.055 139,86% 1.450 106,71%

9 - 15 542 1,39% 5,42% 835 0,01% 0,25% 1.541 -812 -49,29% -1.919 -55,47%

15 -30 1.192 3,05% 8,47% 1.989 0,03% 0,28% 1.669 -1.012 -33,72% -1.082 -39,33%

30 - 60 1.854 4,75% 13,22% 5.203 0,09% 0,37% 2.806 561 12,08% 103 3,80%

60 -150 3.718 9,52% 22,74% 19.381 0,33% 0,71% 5.213 420 2,21% -323 -5,84%

150 - 300 3.679 9,42% 32,17% 33.301 0,58% 1,28% 9.052 -2.305 -6,47% -914 -9,17%

300 - 600 4.356 11,16% 43,32% 63.356 1,09% 2,37% 14.545 -6.940 -9,87% -1.638 -10,12%

600 - 1.500 6.516 16,69% 60,01% 179.827 3,11% 5,48% 27.598 -28.002 -13,47% -3.348 -10,82%

1.500 - 3.000 4.805 12,31% 72,32% 246.964 4,26% 9,74% 51.397 -54.413 -18,05% -6.504 -11,23%

3.000 - 6.000 3.853 9,87% 82,19% 351.113 6,06% 15,81% 91.127 -99.312 -22,05% -7.846 -7,93%

6.000 - 30.000 4.739 12,14% 94,32% 1.014.972 17,53% 33,33% 214.174 -364.416 -26,42% -32.277 -13,10%

30.000 - 150.000 1.635 4,19% 98,51% 1.254.067 21,66% 54,99% 767.013 -562.663 -30,97% -161.310 -17,38%

150.000 - 300.000 289 0,74% 99,25% 569.035 9,83% 64,81% 1.968.978 -386.853 -40,47% -701.100 -26,26%

Más de 300.000 292 0,75% 100,00% 2.037.638 35,19% 100,00% 6.978.212 -1.074.042 -34,52% -1.787.084 -20,39%

Total 39.044 100% 5.791.108 100% 148.323 -2.578.609 -30,81% -57.251 -27,85%



Cuadro 26

Variación 09/08

Cuota Media


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2008-2009. BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Declarantes

En las importaciones de bienes de inversión, las cuotas deducibles se concentraban, también

de manera intensa, en los tramos de base imponible superior a 6 millones de euros, de tal forma

que las cuotas deducibles de dichos intervalos suponían el 82,9% del importe total de las

deducciones, mientras que los declarantes representaban el 25,4% del total.




Hasta 3 90 3,81% 3,81% 1.556 0,89% 0,89% 17.285

3 - 9 85 3,59% 7,40% 1.031 0,59% 1,49% 12.129

9 - 15 62 2,62% 10,02% 832 0,48% 1,96% 13.425

15 -30 111 4,69% 14,71% 191 0,11% 2,07% 1.721

30 - 60 166 7,02% 21,73% 1.387 0,80% 2,87% 8.355

60 -150 196 8,29% 30,02% 1.938 1,11% 3,99% 9.888

150 - 300 187 7,91% 37,93% 4.727 2,72% 6,70% 25.277

300 - 600 205 8,67% 46,60% 2.769 1,59% 8,29% 13.508

600 - 1.500 261 11,04% 57,63% 4.389 2,52% 10,81% 16.815

1.500 - 3.000 209 8,84% 66,47% 5.824 3,35% 14,16% 27.868

3.000 - 6.000 210 8,88% 75,35% 17.562 10,09% 24,25% 83.629

6.000 - 30.000 329 13,91% 89,26% 37.707 21,67% 45,92% 114.612

30.000 - 150.000 169 7,15% 96,41% 55.056 31,64% 77,56% 325.775

150.000 - 300.000 32 1,35% 97,76% 6.831 3,93% 81,48% 213.465

Más de 300.000 53 2,24% 100,00% 32.221 18,52% 100,00% 607.942

Total 2.365 100% 174.021 100% 73.582


Hasta 3 94 4,37% 4,37% 2.210 2,09% 2,09% 23.510 654 42,06% 6.226 36,02%

3 - 9 73 3,40% 7,77% 105 0,10% 2,19% 1.433 -926 -89,85% -10.695 -88,18%

9 - 15 57 2,65% 10,42% 92 0,09% 2,28% 1.614 -740 -88,95% -11.811 -87,98%

15 -30 103 4,79% 15,22% 285 0,27% 2,55% 2.763 94 48,95% 1.042 60,52%

30 - 60 154 7,17% 22,38% 572 0,54% 3,09% 3.712 -815 -58,78% -4.643 -55,57%

60 -150 197 9,17% 31,55% 582 0,55% 3,64% 2.955 -1.356 -69,96% -6.933 -70,11%

150 - 300 176 8,19% 39,74% 769 0,73% 4,37% 4.368 -3.958 -83,73% -20.908 -82,72%

300 - 600 186 8,66% 48,39% 1.387 1,31% 5,69% 7.456 -1.382 -49,92% -6.052 -44,80%

600 - 1.500 236 10,98% 59,38% 3.221 3,05% 8,74% 13.648 -1.168 -26,61% -3.167 -18,84%

1.500 - 3.000 171 7,96% 67,33% 4.703 4,46% 13,20% 27.502 -1.122 -19,26% -366 -1,32%

3.000 - 6.000 157 7,31% 74,64% 4.074 3,86% 17,06% 25.948 -13.488 -76,80% -57.681 -68,97%

6.000 - 30.000 315 14,66% 89,30% 43.388 41,12% 58,17% 137.741 5.681 15,07% 23.129 20,18%

30.000 - 150.000 157 7,31% 96,60% 27.393 25,96% 84,13% 174.480 -27.663 -50,24% -151.294 -46,44%

150.000 - 300.000 30 1,40% 98,00% 4.926 4,67% 88,80% 164.192 -1.905 -27,89% -49.273 -23,08%

Más de 300.000 43 2,00% 100,00% 11.820 11,20% 100,00% 274.881 -20.401 -63,32% -333.061 -54,78%

Total 2.149 100% 105.526 100% 49.104 -68.496 -39,36% -24.477 -33,27%

Cuadro 27




(miles euros)

Ejercicio 2008


CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2008-2009. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



El número de declarantes de las cuotas deducibles por importaciones en bienes corrientes ha

pasado desde 40.714 en 2008 a 39.044 en 2009, lo que ha supuesto un decrecimiento del 4,1% y

la cuota ha disminuido en el 30,8%, al situarse en 5.791 millones de euros, de modo que la

deducción media disminuye el 27,8%, con una cuantía media por declarante en el ejercicio 2009

de 148.323 euros.



En la cuarta parte de los intervalos se han producido aumentos de las cuotas deducibles. El

crecimiento más destacable es el correspondiente al tramo entre 3.000 y 9.000 euros, que ha

crecido notablemente (tasa del 139,9%). Por el contrario, en el intervalo entre 9.000 y 15.000

euros se ha producido la mayor disminución, con una tasa del –49,3%.

Por otra parte, en las cuotas deducibles en importaciones por bienes de inversión, el número

de declarantes en el ejercicio 2009 ha disminuido hasta 2.149, frente a 2.365 en 2008, lo que

supone una tasa del –9,1%. La cuota ha disminuido de 174 millones de euros en 2008, a 106

millones de euros en 2009, con una tasa del –39,4%. Como consecuencia, la cuota media ha

pasado de 73.582 euros en 2008 a 49.104 euros en 2009, lo que implica una tasa del –33,3%.

III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias

Los Cuadros 28 y 29 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de las cuotas

deducibles por adquisiciones intracomunitarias durante los ejercicios 2008 y 2009. En el primero

figuran las correspondientes a bienes corrientes y en el segundo, las de bienes de inversión.

El Cuadro 28 muestra que un total de 147.612 declarantes han practicado una deducción por

un importe total de 16.546 millones de euros en el ejercicio 2009 (tasa del –25,1% respecto a

2008), lo que se ha traducido en una deducción media por declarante de 112.089 euros, con una

disminución del 23,3% respecto a 2008.




Hasta 3 1.414 0,94% 0,94% 1.128 0,01% 0,01% 798

3 - 9 1.993 1,32% 2,25% 1.312 0,01% 0,01% 658

9 - 15 1.844 1,22% 3,47% 957 0,00% 0,02% 519

15 -30 4.399 2,91% 6,38% 3.366 0,02% 0,03% 765

30 - 60 7.633 5,05% 11,43% 8.739 0,04% 0,07% 1.145

60 -150 16.485 10,91% 22,34% 33.537 0,15% 0,22% 2.034

150 - 300 18.016 11,92% 34,26% 65.150 0,29% 0,52% 3.616

300 - 600 21.430 14,18% 48,43% 140.038 0,63% 1,15% 6.535

600 - 1.500 28.705 18,99% 67,42% 387.276 1,75% 2,90% 13.492

1.500 - 3.000 18.154 12,01% 79,43% 529.601 2,40% 5,30% 29.173

3.000 - 6.000 13.318 8,81% 88,24% 821.875 3,72% 9,02% 61.712

6.000 - 30.000 13.162 8,71% 96,95% 3.057.848 13,84% 22,86% 232.324

30.000 - 150.000 3.583 2,37% 99,32% 4.451.280 20,15% 43,01% 1.242.333

150.000 - 300.000 528 0,35% 99,67% 2.562.919 11,60% 54,61% 4.854.013

Más de 300.000 498 0,33% 100,00% 10.028.652 45,39% 100,00% 20.137.856

Total 151.162 100% 22.093.678 100% 146.159


Hasta 3 1.629 1,10% 1,10% 1.959 0,01% 0,01% 1.203 831 73,61% 405 50,70%

3 - 9 2.226 1,51% 2,61% 771 0,00% 0,02% 346 -540 -41,20% -312 -47,36%

9 - 15 2.188 1,48% 4,09% 1.018 0,01% 0,02% 465 61 6,37% -54 -10,36%

15 -30 4.966 3,36% 7,46% 3.292 0,02% 0,04% 663 -74 -2,20% -102 -13,37%

30 - 60 8.432 5,71% 13,17% 9.060 0,05% 0,10% 1.074 321 3,67% -70 -6,15%

60 -150 18.155 12,30% 25,47% 33.509 0,20% 0,30% 1.846 -28 -0,08% -189 -9,27%

150 - 300 18.903 12,81% 38,28% 64.180 0,39% 0,69% 3.395 -970 -1,49% -221 -6,11%

300 - 600 21.761 14,74% 53,02% 130.692 0,79% 1,48% 6.006 -9.345 -6,67% -529 -8,09%

600 - 1.500 27.149 18,39% 71,41% 350.927 2,12% 3,60% 12.926 -36.349 -9,39% -566 -4,19%

1.500 - 3.000 16.188 10,97% 82,38% 459.642 2,78% 6,38% 28.394 -69.959 -13,21% -779 -2,67%

3.000 - 6.000 11.235 7,61% 89,99% 695.718 4,20% 10,58% 61.924 -126.157 -15,35% 213 0,34%

6.000 - 30.000 10.914 7,39% 97,38% 2.422.183 14,64% 25,22% 221.934 -635.665 -20,79% -10.390 -4,47%

30.000 - 150.000 3.030 2,05% 99,43% 3.441.495 20,80% 46,02% 1.135.807 -1.009.784 -22,69% -106.526 -8,57%

150.000 - 300.000 428 0,29% 99,72% 1.782.052 10,77% 56,79% 4.163.674 -780.867 -30,47% -690.339 -14,22%

Más de 300.000 408 0,28% 100,00% 7.149.153 43,21% 100,00% 17.522.434 -2.879.499 -28,71% -2.615.422 -12,99%

Total 147.612 100% 16.545.652 100% 112.089 -5.548.026 -25,11% -34.070 -23,31%

% acum


Declarantes %/Total % acum %/Total

CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2008-2009. BIENES CORRIENTES Cuadro 28

Variación 09/08

Cuota Media


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009


Sólo en 3 intervalos se han registrado incrementos, produciéndose el más destacado en el

tramo de base imponible hasta 3.000 euros, con el 73,6%. Por el contrario, en el tramo de base

imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros, la tasa ha sido del –41,2%.




Hasta 3 154 1,54% 1,54% 173 0,03% 0,03% 1.126

3 - 9 250 2,51% 4,05% 184 0,03% 0,06% 735

9 - 15 162 1,62% 5,67% 162 0,03% 0,08% 1.003

15 -30 325 3,26% 8,93% 476 0,08% 0,16% 1.464

30 - 60 441 4,42% 13,35% 1.007 0,16% 0,32% 2.284

60 -150 853 8,55% 21,91% 3.006 0,48% 0,81% 3.524

150 - 300 852 8,54% 30,45% 4.751 0,76% 1,57% 5.576

300 - 600 967 9,70% 40,14% 9.373 1,51% 3,08% 9.692

600 - 1.500 1.227 12,30% 52,45% 15.272 2,46% 5,54% 12.446

1.500 - 3.000 930 9,32% 61,77% 21.546 3,47% 9,00% 23.168

3.000 - 6.000 946 9,48% 71,26% 30.032 4,83% 13,83% 31.747

6.000 - 30.000 1.709 17,13% 88,39% 154.036 24,78% 38,62% 90.132

30.000 - 150.000 831 8,33% 96,72% 166.661 26,81% 65,43% 200.554

150.000 - 300.000 151 1,51% 98,24% 44.291 7,13% 72,55% 293.319

Más de 300.000 176 1,76% 100,00% 170.595 27,45% 100,00% 969.292

Total 9.974 100% 621.566 100% 62.319


Hasta 3 132 1,26% 1,26% 59 0,02% 0,02% 450 -114 -65,77% -676 -60,06%

3 - 9 234 2,24% 3,50% 121 0,03% 0,05% 519 -62 -33,93% -216 -29,41%

9 - 15 195 1,87% 5,37% 235 0,06% 0,11% 1.204 72 44,48% 201 20,03%

15 -30 381 3,65% 9,01% 429 0,11% 0,21% 1.125 -47 -9,96% -340 -23,19%

30 - 60 514 4,92% 13,93% 811 0,21% 0,42% 1.577 -197 -19,53% -707 -30,96%

60 -150 1.082 10,35% 24,28% 2.546 0,65% 1,07% 2.353 -460 -15,30% -1.171 -33,22%

150 - 300 968 9,26% 33,54% 3.353 0,85% 1,92% 3.464 -1.398 -29,42% -2.112 -37,88%

300 - 600 1.020 9,76% 43,30% 5.907 1,50% 3,41% 5.791 -3.466 -36,97% -3.901 -40,25%

600 - 1.500 1.317 12,60% 55,90% 10.452 2,65% 6,06% 7.937 -4.819 -31,56% -4.510 -36,23%

1.500 - 3.000 1.022 9,78% 65,68% 15.624 3,96% 10,02% 15.288 -5.922 -27,48% -7.880 -34,01%

3.000 - 6.000 901 8,62% 74,30% 24.284 6,16% 16,18% 26.952 -5.749 -19,14% -4.795 -15,10%

6.000 - 30.000 1.577 15,09% 89,39% 87.548 22,19% 38,37% 55.516 -66.488 -43,16% -34.617 -38,41%

30.000 - 150.000 803 7,68% 97,07% 114.803 29,10% 67,48% 142.968 -51.858 -31,12% -57.587 -28,71%

150.000 - 300.000 148 1,42% 98,49% 21.559 5,47% 72,94% 145.668 -22.732 -51,32% -147.651 -50,34%

Más de 300.000 158 1,51% 100,00% 106.721 27,06% 100,00% 675.449 -63.874 -37,44% -293.843 -30,32%

Total 10.452 100% 394.453 100% 37.739 -227.113 -36,54% -24.579 -39,44%

Cuadro 29

Variación 09/08

Cuota Media


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009


Declarantes

CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2008-2009. BIENES DE INVERSIÓN,



La deducción media para bienes de inversión ha alcanzado un valor de 37.739 euros, con

una tasa de variación del –39,4%, que correspondía a 10.452 declarantes, los cuales aumentaron

el 4,8% respecto a 2008. Ello se debe a que el importe total de las cuotas deducibles ha pasado

de 622 millones de euros en 2008 a 394 millones de euros en 2009, lo que supone una tasa de

variación del –36,5%. En todos los intervalos se han producido disminuciones, salvo en el



comprendido entre 9.000 y 15.000 euros, con una tasa del 44,5%. La mayor contracción se ha

producido en el intervalo de base imponible hasta 3.000 euros, con una tasa del –65,8%, seguida

del tramo de base imponible comprendida entre 150 y 300 millones de euros, con una tasa del

–51,3%.

En la distribución de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de bienes

corrientes, destaca su gran concentración en los tramos superiores; así, por ejemplo, el último

tramo ha absorbido el 43,2% del importe total, aunque los declarantes de dicho tramo

representaban sólo el 0,3% del total y los intervalos con bases imponibles superiores a 6 millones

de euros han absorbido el 89,4% de las cuotas deducibles. Para los bienes de inversión también

se ha producido una distribución bastante desigual, aunque ligeramente más suavizada que en el

caso de las cuotas soportadas y deducibles por adquisiciones intracomunitarias de bienes

corrientes, acumulándose el 83,8% en los intervalos de bases superiores a 6 millones de euros.

En cambio, los declarantes muestran una distribución más homogénea, con una

concentración superior en los intervalos centrales. Así, tanto para bienes corrientes como para

bienes de inversión, en los intervalos de base imponible inferiores a 1,5 millones de euros se

hallaban más de la mitad del número de declarantes con deducciones por adquisiciones

intracomunitarias (concretamente, el 71,4% en el primer caso y el 55,9% en el segundo).

III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Los sujetos pasivos acogidos al REAGP no están obligados a liquidar y repercutir el

impuesto. Por ello, no pueden deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o

importaciones de bienes o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que los

bienes y servicios se utilicen para la realización de actividades a las que sea de aplicación el

régimen especial. No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensación

a tanto alzado, por las cuotas del IVA que hayan soportado.

La cuantía de la compensación es el resultado de aplicar el porcentaje vigente en el

momento en el que nazca el derecho a percibir la compensación, al precio de venta de los

productos naturales obtenidos en las explotaciones y de los servicios accesorios a las mismas a

los que sea aplicable el régimen especial. Tanto en el ejercicio 2009 como en 2008 dicha



compensación era del 9% para las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones

agrícolas o forestales, así como en los servicios de carácter accesorio de dichas explotaciones, y

del 7,5% en caso de productos y servicios accesorios de explotaciones ganaderas y pesqueras.

El reintegro de las compensaciones se efectúa:

- Por la Hacienda Pública, en el caso de entregas de bienes objeto de exportación o de

expedición a otro Estado miembro de la Unión Europea o de servicios prestados a

destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicación del Impuesto.

- Por el empresario o profesional adquirente de los bienes o destinatario de los servicios, el

cual podrá deducir el importe de tales compensaciones de las cuotas devengadas por las

operaciones que realice.

El Cuadro 30 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de las cuotas

deducibles por las compensaciones satisfechas a los sujetos pasivos del REAGP, durante los

años 2008 y 2009.




Hasta 3 235 1,08% 1,08% 1.321 0,12% 0,12% 5.619

3 - 9 243 1,11% 2,19% 652 0,06% 0,17% 2.685

9 - 15 276 1,27% 3,46% 602 0,05% 0,23% 2.181

15 -30 628 2,88% 6,34% 1.546 0,14% 0,36% 2.462

30 - 60 1.154 5,29% 11,63% 3.110 0,27% 0,64% 2.695

60 -150 2.726 12,50% 24,13% 10.115 0,89% 1,53% 3.710

150 - 300 2.984 13,68% 37,81% 20.461 1,80% 3,33% 6.857

300 - 600 3.091 14,17% 51,98% 37.810 3,33% 6,66% 12.232

600 - 1.500 3.906 17,91% 69,89% 104.625 9,22% 15,88% 26.786

1.500 - 3.000 2.515 11,53% 81,42% 159.137 14,02% 29,90% 63.275

3.000 - 6.000 1.853 8,50% 89,91% 202.211 17,81% 47,71% 109.127

6.000 - 30.000 1.728 7,92% 97,84% 394.963 34,79% 82,50% 228.566

30.000 - 150.000 370 1,70% 99,53% 145.581 12,82% 95,33% 393.463

150.000 - 300.000 47 0,22% 99,75% 24.652 2,17% 97,50% 524.506

Más de 300.000 55 0,25% 100,00% 28.366 2,50% 100,00% 515.751

Total 21.811 100% 1.135.151 100% 52.045


Hasta 3 289 1,13% 1,13% 812 0,09% 0,09% 2.810 -508 -38,50% -2.809 -49,99%

3 - 9 359 1,40% 2,53% 408 0,05% 0,13% 1.138 -244 -37,40% -1.547 -57,63%

9 - 15 372 1,45% 3,98% 533 0,06% 0,19% 1.434 -69 -11,40% -747 -34,27%

15 -30 834 3,25% 7,23% 1.331 0,15% 0,34% 1.596 -215 -13,90% -866 -35,16%

30 - 60 1.650 6,43% 13,66% 3.301 0,36% 0,70% 2.000 191 6,13% -695 -25,77%

60 -150 3.676 14,33% 28,00% 10.871 1,20% 1,90% 2.957 757 7,48% -753 -20,29%

150 - 300 3.627 14,14% 42,14% 19.987 2,21% 4,11% 5.511 -474 -2,32% -1.346 -19,63%

300 - 600 3.782 14,75% 56,88% 38.952 4,30% 8,41% 10.299 1.142 3,02% -1.933 -15,80%

600 - 1.500 4.478 17,46% 74,34% 105.111 11,60% 20,00% 23.473 486 0,46% -3.313 -12,37%

1.500 - 3.000 2.733 10,66% 85,00% 126.265 13,93% 33,93% 46.200 -32.872 -20,66% -17.075 -26,99%

3.000 - 6.000 1.883 7,34% 92,34% 161.817 17,85% 51,79% 85.935 -40.395 -19,98% -23.191 -21,25%

6.000 - 30.000 1.553 6,06% 98,40% 285.871 31,54% 83,33% 184.077 -109.091 -27,62% -44.490 -19,46%

30.000 - 150.000 319 1,24% 99,64% 114.383 12,62% 95,95% 358.567 -31.198 -21,43% -34.895 -8,87%

150.000 - 300.000 40 0,16% 99,80% 14.464 1,60% 97,54% 361.594 -10.188 -41,33% -162.912 -31,06%

Más de 300.000 52 0,20% 100,00% 22.283 2,46% 100,00% 428.516 -6.084 -21,45% -87.236 -16,91%

Total 25.647 100% 906.389 100% 35.341 -228.762 -20,15% -16.704 -32,10%

Cuadro 30

Variación 09/08

Cuota Media


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



Como características de la distribución de las compensaciones, se observa que en los tramos

superiores, con bases imponibles entre 600.000 euros y 150 millones de euros, se concentraba el

87,5% del importe de las cuotas deducibles y el 42,8% de los declarantes con derecho a

deducción en el ejercicio 2009. Sin embargo, en los tramos inferiores, para base imponibles por



debajo de 600.000 euros, se encontraban el 56,9% de los declarantes y tan sólo acumulaban el

8,4% de las deducciones.

Entre 2008 y 2009 se han producido incrementos de los importes de las compensaciones

sólo en 4 intervalos. El crecimiento más destacable es el correspondiente al tramo entre 60.000 y

150.000 euros, con una tasa del 7,5%. Por el contrario, en el intervalo entre 150 y 300 millones

de euros se ha producido la mayor disminución, con una tasa del –41,3%. Por otra parte, en las

cuantías medias de las deducciones se han producido disminuciones en todos los tramos de la

distribución, siendo las más elevadas las registradas en los dos primeros: el intervalo de base

imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros, con una tasa del –57,6%, seguida del tramo

de base imponible hasta 3.000 euros, con una tasa del –50%.

Si se calculan los cocientes entre los importes de las compensaciones y de las bases que

generan los mismos, se obtiene que si en 2008 dicha “ratio” era del 8,59%, en 2009 ha pasado al

8,41%, lo que significa que ha bajado sensiblemente el peso de las entregas correspondientes a la

agricultura y la silvicultura que dan lugar a compensaciones, estimándose en el 60,9% en 2009

(el 72,7% en 2008), en beneficio de las entregas correspondientes a explotaciones ganaderas y

pesqueras, con un peso relativo estimado del 39,1% en 2009 (el 27,3% en 2008).

III.4.5. Distribución de la suma de deducciones

A modo de resumen, el Cuadro 31 muestra las distribuciones, por tramos de base imponible,

de la suma de deducciones en los años 2008 y 2009, la cual para este último ejercicio aparece,

asimismo, reflejada en el Gráfico 24.




Hasta 3 269.009 11,47% 11,47% 3.228.788 1,41% 1,41% 12.003

3 - 9 218.177 9,31% 20,78% 468.839 0,21% 1,62% 2.149

9 - 15 178.822 7,63% 28,41% 433.870 0,19% 1,81% 2.426

15 -30 308.297 13,15% 41,55% 1.146.651 0,50% 2,31% 3.719

30 - 60 332.462 14,18% 55,73% 1.775.604 0,78% 3,09% 5.341

60 -150 384.153 16,38% 72,12% 4.260.056 1,86% 4,95% 11.089

150 - 300 223.203 9,52% 81,64% 5.159.402 2,26% 7,21% 23.115

300 - 600 165.274 7,05% 88,69% 7.823.766 3,42% 10,63% 47.338

600 - 1.500 138.386 5,90% 94,59% 14.330.193 6,27% 16,90% 103.552

1.500 - 3.000 59.666 2,54% 97,14% 14.285.293 6,25% 23,15% 239.421

3.000 - 6.000 34.204 1,46% 98,59% 16.295.293 7,13% 30,27% 476.415

6.000 - 30.000 26.427 1,13% 99,72% 37.702.501 16,49% 46,77% 1.426.666

30.000 - 150.000 5.295 0,23% 99,95% 35.891.643 15,70% 62,47% 6.778.403

150.000 - 300.000 665 0,03% 99,98% 15.466.063 6,77% 69,23% 23.257.237

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 70.342.263 30,77% 100,00% 121.489.228

Total 2.344.619 100% 228.610.226 100% 97.504


Hasta 3 278.353 12,17% 12,17% 2.214.988 1,23% 1,23% 7.957 -1.013.801 -31,40% -4.045 -33,70%

3 - 9 228.185 9,98% 22,14% 330.855 0,18% 1,41% 1.450 -137.984 -29,43% -699 -32,53%

9 - 15 183.431 8,02% 30,16% 354.818 0,20% 1,61% 1.934 -79.052 -18,22% -492 -20,27%

15 -30 311.340 13,61% 43,77% 812.184 0,45% 2,06% 2.609 -334.467 -29,17% -1.111 -29,86%

30 - 60 328.122 14,34% 58,12% 1.776.265 0,98% 3,04% 5.413 661 0,04% 73 1,36%

60 -150 379.211 16,58% 74,69% 3.937.878 2,18% 5,22% 10.384 -322.178 -7,56% -705 -6,36%

150 - 300 208.943 9,13% 83,83% 4.764.301 2,64% 7,86% 22.802 -395.101 -7,66% -313 -1,36%

300 - 600 148.722 6,50% 90,33% 6.384.378 3,54% 11,40% 42.928 -1.439.388 -18,40% -4.410 -9,32%

600 - 1.500 118.665 5,19% 95,52% 11.478.975 6,36% 17,76% 96.734 -2.851.218 -19,90% -6.818 -6,58%

1.500 - 3.000 48.839 2,14% 97,65% 10.873.510 6,03% 23,79% 222.640 -3.411.783 -23,88% -16.781 -7,01%

3.000 - 6.000 27.083 1,18% 98,84% 12.371.991 6,86% 30,65% 456.818 -3.923.302 -24,08% -19.597 -4,11%

6.000 - 30.000 21.188 0,93% 99,76% 29.116.163 16,14% 46,78% 1.374.182 -8.586.338 -22,77% -52.484 -3,68%

30.000 - 150.000 4.416 0,19% 99,95% 28.357.489 15,72% 62,50% 6.421.533 -7.534.154 -20,99% -356.870 -5,26%

150.000 - 300.000 563 0,02% 99,98% 12.527.005 6,94% 69,44% 22.250.453 -2.939.058 -19,00% -1.006.785 -4,33%

Más de 300.000 475 0,02% 100,00% 55.141.759 30,56% 100,00% 116.087.914 -15.200.504 -21,61% -5.401.314 -4,45%

Total 2.287.536 100% 180.442.559 100% 78.881 -48.167.667 -21,07% -18.623 -19,10%



Cuadro 31

Cuota Media

Variación 09/08


(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros)

Ejercicio 2009

SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Declarantes



0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

60.000

Mill

ones

eur

os

Hasta

33 -

99 -

15

15 -3

0

30 -

60

60 -1

50

150 -

300

300 -

600

600 -

1.50

0

1.500

- 3.0

00

3.000

- 6.0

00

6.000

- 30

.000

30.00

0 - 1

50.00

0

150.0

00 -

300.0

00

Más

de 30

0.000

Intervalos de base imponible (miles de euros)

Gráfico 24DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cabe reseñar que la suma de deducciones ha disminuido en todos los tramos, salvo en el

comprendido entre 30.000 y 60.000 euros, en el que prácticamente no ha habido variación alguna

(tasa del 0,04%). Las mayores disminuciones se han producido en los dos primeros intervalos, de

forma que en el de base imponible hasta 3.000 euros la tasa de variación ha sido del –31,4% y en

el comprendido entre 3.000 y 9.000 euros la tasa de variación ha sido del –29,4%. Por otra parte,

la deducción media ha disminuido el 19,1%, al pasar de 97.504 euros en 2008 a 78.881 euros en

2009.

Al comparar esta distribución con las de la base imponible total (véase el Cuadro 10) y el

IVA devengado (véase el Cuadro 15.a), se observa que mantienen similares características. Así,

hasta una base imponible de 60.000 euros, en las tres distribuciones se ha acumulado más del

50% de los declarantes, mientras que no se ha absorbido más que el 1,7% de la base imponible,

el 1,9% de la cuota devengada de IVA y el 3% del importe de las deducciones. Del mismo modo,

en el último intervalo, aquel formado por bases superiores a 300 millones de euros, sólo

figuraban el 0,02% de los declarantes, aunque su base imponible, la cuota de IVA devengado y



las deducciones, se encuentran por encima del 30% de los importes totales. Esta similitud pone

de manifiesto la coherencia entre el concepto de valor añadido y la diferencia entre el IVA

devengado y el IVA soportado.



III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo

III.5.1. Resultado del régimen general

En el modelo 390 de declaración-resumen anual, se denomina “resultado del régimen

general” al que se obtiene después de restar el total de las deducciones del total de las cuotas

devengadas del IVA y el recargo de equivalencia, excepto las cuotas y deducciones

correspondientes al régimen simplificado. Por tanto, dicho resultado se refiere a los siguientes

conceptos:

a) Cuotas devengadas

- Cuota del régimen general ordinario.

- Cuota del régimen especial de los grupos de entidades.

- Cuota del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección.

- Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.

- Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del sujeto

pasivo”.

- Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del

destinatario de la operación).

- Cuotas del régimen especial del recargo de equivalencia.

- Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de pagos o

quiebra del destinatario de la operación).



b) Deducciones

- En el régimen general:

Cuotas deducibles en operaciones interiores.

Cuotas deducibles en importaciones.

Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Compensaciones en el REAGP.

Rectificación de deducciones.

Regularización de bienes de inversiones.

- En el régimen especial de los grupos de entidades:

Cuotas deducibles en operaciones interiores.

Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de la regla de la prorrata.

El Cuadro 32 y el Gráfico 25 recogen la evolución del resultado del régimen general desde

2005 hasta 2009, distinguiendo asimismo los resultados positivos y negativos.



2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Importe resultado neto (miles euros) 38.720.200 43.080.065 45.799.199 42.630.514 43.683.918 11,26% 6,31% -6,92% 2,47%

Nº declarantes con resultado neto 2.702.593 2.817.390 2.904.139 2.905.003 2.829.248 4,25% 3,08% 0,03% -2,61%

Resultado neto medio (euros) 14.327 15.291 15.770 14.675 15.440 6,73% 3,14% -6,95% 5,21%

Importe resultado positivo (miles euros) 62.830.331 72.930.184 77.381.868 74.343.801 68.113.117 16,07% 6,10% -3,93% -8,38%

Nº declarantes con resultado positivo 2.096.359 2.170.713 2.225.504 2.218.935 2.176.703 3,55% 2,52% -0,30% -1,90%

Resultado positivo medio (euros) 29.971 33.597 34.770 33.504 31.292 12,10% 3,49% -3,64% -6,60%

Importe resultado negativo (miles euros) 24.110.130 29.850.119 31.582.669 31.713.287 24.429.200 23,81% 5,80% 0,41% -22,97%

Nº declarantes con resultado negativo 606.234 646.677 678.635 686.068 652.545 6,67% 4,94% 1,10% -4,89%

Resultado negativo medio (euros) 39.770 46.159 46.539 46.225 37.437 16,06% 0,82% -0,67% -19,01%

Ejercicios Variable

Tasas de variación

Cuadro 32 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

Gráfico 25 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2005-2009

-40.000

-30.000

-20.000

-10.000

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Resultado neto Resultado positivo Resultado negativo

Se observa que el resultado neto del régimen general, que en 2005 se situaba en 38.720

millones de euros, ha aumentado hasta 43.684 millones de euros en 2009, lo que representa una

tasa de variación acumulada del 12,8%. La tendencia ha sido de una desaceleración hasta 2008,

de forma que en 2006 el incremento fue del 11,3%, debido a una expansión del importe del



resultado positivo del 16,1% que fue atenuado por el mayor aumento proporcional del resultado

negativo, con una tasa del 23,8%. En 2007 bajó cinco puntos porcentuales, situándose en el

6,3%, al moderarse los crecimientos tanto del resultado positivo como del negativo; en 2008 la

tasa se convirtió en negativa, registrándose una disminución del 6,9% por el efecto conjunto de

una contracción del resultado positivo del 3,9% y la práctica estabilidad del negativo (tasa del

0,4%). En 2009 se quiebra dicha tendencia desacelerada y se regresa a un crecimiento moderado,

el 2,5%, fruto de una sustancial contracción del resultado positivo, con una tasa del –8,4%, que

queda contrarrestada por la aún mayor caída del resultado negativo, con una tasa del –23%.

El resultado medio ha pasado de 14.327 euros en 2005 a 15.440 euros en 2009,

evolucionado también con ritmo desacelerado hasta 2008, con variaciones del 6,7, 3,1 y 6,9%, en

2006, 2007 y 2008, respectivamente, y su recuperación en 2009, con un crecimiento del 5,2%.

El resultado positivo ha tenido un comportamiento desacelerado a lo largo de todo el

período, de forma que en el año 2006, la tasa fue elevada, el 16,1%; en 2007 la tasa se moderó en

10 puntos porcentuales, hasta el 6,1%; en 2008, por primera vez, la tasa fue negativa, con un

diferencial de 10 puntos porcentuales respecto al año anterior, siendo el –3,9% y en 2009 la tasa

continuó con signo negativo, produciéndose una bajada de más de 4 puntos porcentuales

respecto al año anterior, hasta el –8,4%, alcanzando este año un valor de 68.113 millones de

euros.

La tasa de variación del resultado negativo en 2006 fue superior a la del positivo en 7,7

puntos porcentuales, al haberse incrementado de forma notable (tasa del 23,8%). En 2007 la tasa

de variación del resultado negativo fue ligeramente inferior (tres décimas porcentuales) a la del

positivo (tasa del 5,8%). En 2008 la tasa de variación del resultado negativo fue superior a la del

positivo en 4,3 puntos porcentuales (tasa del 0,4%). En 2009 el resultado negativo disminuyó por

primera vez respecto al año anterior, con una tasa de variación del –23%, inferior casi en 15

puntos porcentuales a la del positivo, de forma que el importe en el último año ha sido 24.429

millones de euros.

Como complemento del Gráfico 25, en el Gráfico 26 se muestra la comparación entre las

evoluciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen general, para el

período 2005-2009.



Gráfico 26 EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2005-2009

150.000

175.000

200.000

225.000

250.000

275.000

300.000

325.000

350.000

375.000

400.000

425.000

450.000

475.000

500.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Cu

ota

dev

enga

da

y d

edu

ccio

nes

(M

illon

es d

e eu

reos

)

15.000

17.500

20.000

22.500

25.000

27.500

30.000

32.500

35.000

37.500

40.000

42.500

45.000

47.500

50.000

Resu

ltado

(Millones de euros).

Cuota devengada Deducciones Resultado

A continuación se examina la distribución del resultado neto del régimen general en 2008 y

2009 por intervalos de base imponible (véase el Cuadro 33.a).



Resultado Media (miles euros) (euros)

Hasta 3 391.964 13,49% 13,49% -3.308.467 -7,76% -7,76% -8.441

3 - 9 442.461 15,23% 28,72% -74.334 -0,17% -7,94% -168

9 - 15 273.069 9,40% 38,12% 50.913 0,12% -7,82% 186

15 -30 384.332 13,23% 51,35% 71.800 0,17% -7,65% 187

30 - 60 363.263 12,50% 63,86% 430.688 1,01% -6,64% 1.186

60 -150 394.418 13,58% 77,44% 860.657 2,02% -4,62% 2.182

150 - 300 224.515 7,73% 85,16% 1.159.647 2,72% -1,90% 5.165

300 - 600 165.658 5,70% 90,87% 1.461.842 3,43% 1,53% 8.824

600 - 1.500 138.521 4,77% 95,64% 2.812.885 6,60% 8,13% 20.307

1.500 - 3.000 59.662 2,05% 97,69% 2.227.878 5,23% 13,36% 37.342

3.000 - 6.000 34.209 1,18% 98,87% 2.664.402 6,25% 19,61% 77.886

6.000 - 30.000 26.396 0,91% 99,78% 5.448.318 12,78% 32,39% 206.407

30.000 - 150.000 5.292 0,18% 99,96% 6.031.636 14,15% 46,53% 1.139.765

150.000 - 300.000 664 0,02% 99,98% 3.418.689 8,02% 54,55% 5.148.628

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 19.373.960 45,45% 100,00% 33.461.070

Total 2.905.003 100% 42.630.514 100% 14.675

Resultado Media (miles euros) (euros) (miles euros) % (euros) %

Hasta 3 401.308 14,18% 14,18% -2.318.797 -5,31% -5,31% -5.778 989.670 29,91% 2.663 31,55%

3 - 9 443.027 15,66% 29,84% 63.794 0,15% -5,16% 144 138.128 185,82% 312 185,71%

9 - 15 273.920 9,68% 39,52% 129.958 0,30% -4,86% 474 79.044 155,25% 288 154,46%

15 -30 384.224 13,58% 53,11% 399.961 0,92% -3,95% 1.041 328.161 457,05% 854 457,21%

30 - 60 357.379 12,63% 65,74% 377.627 0,86% -3,08% 1.057 -53.062 -12,32% -129 -10,88%

60 -150 388.852 13,74% 79,48% 1.086.778 2,49% -0,60% 2.795 226.122 26,27% 613 28,08%

150 - 300 210.196 7,43% 86,91% 1.124.795 2,57% 1,98% 5.351 -34.852 -3,01% 186 3,60%

300 - 600 149.068 5,27% 92,18% 1.936.361 4,43% 6,41% 12.990 474.519 32,46% 4.165 47,20%

600 - 1.500 118.747 4,20% 96,38% 3.166.365 7,25% 13,66% 26.665 353.480 12,57% 6.358 31,31%

1.500 - 3.000 48.838 1,73% 98,10% 2.566.018 5,87% 19,53% 52.541 338.140 15,18% 15.200 40,70%

3.000 - 6.000 27.064 0,96% 99,06% 2.513.884 5,75% 25,29% 92.887 -150.518 -5,65% 15.001 19,26%

6.000 - 30.000 21.176 0,75% 99,81% 5.546.344 12,70% 37,98% 261.917 98.026 1,80% 55.510 26,89%

30.000 - 150.000 4.412 0,16% 99,96% 6.233.195 14,27% 52,25% 1.412.782 201.559 3,34% 273.017 23,95%

150.000 - 300.000 562 0,02% 99,98% 3.305.794 7,57% 59,82% 5.882.196 -112.895 -3,30% 733.568 14,25%

Más de 300.000 475 0,02% 100,00% 17.551.841 40,18% 100,00% 36.951.245 -1.822.118 -9,40% 3.490.174 10,43%

Total 2.829.248 100% 43.683.918 100% 15.440 1.053.404 2,47% 765 5,21%

Nota: El resultado del régimen general se define como el total de cuotas devengadas del IVA más el recargo de equivalencia menos las deducciones.

Variación 09/08

Resultado Media Intervalos


Ejercicio 2009




Cuadro 33.a RESULTADO NETO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


La distribución del resultado neto del régimen general presenta similares características que

las distribuciones de la base imponible y del IVA devengado; de forma que la mayor parte de los

declarantes se ha concentrado en el ejercicio 2009 en los intervalos correspondientes a bases

imponibles inferiores a 600.000 euros (el 92,2%), mientras que el importe acumulado en esos

tramos ha supuesto el 6,4% del total del resultado neto del régimen general. En el último tramo



de la distribución se ha acumulado el 40,2% del resultado neto del régimen general en 2009 (el

45,4% en 2008), mientras que su número de declarantes ha sido de 475, representando tan sólo el

0,02% del total.

El único intervalo en el que se ha obtenido un resultado neto de signo negativo a nivel

agregado ha sido el primer tramo, de tal forma que en el de base imponible hasta 3.000 euros su

importe neto ha sido de –2.319 millones de euros. En todos los demás tramos las cuotas de IVA

devengado, incluido el recargo de equivalencia, han superado a la suma de deducciones. En dos

terceras partes de los intervalos el resultado neto en 2009 ha crecido respecto del año anterior.

Cabe destacar el aumento registrado en el intervalo de base imponible comprendida entre 15.000

y 30.000 euros, con una tasa del 457,1%, seguido de los tramos entre 3.000 y 9.000 euros y entre

9.000 y 15.000 euros, con incrementos del 185,8 y 155,3%, respectivamente. Las mayores

contracciones se han producido en el intervalo entre 30.000 y 60.000 euros, con una tasa del

–12,3%, seguido del tramo de más de 300 millones de euros, con una tasa del –9,4%.

El resultado neto medio ha aumentado en el 5,2%, al pasar de 14.675 euros en 2008 a 15.440

euros en 2009. En casi todos los tramos el resultado neto medio ha aumentado, destacando el

incremento registrado en el intervalo de base imponible comprendida entre 15.000 y 30.000

euros, con una tasa del 457,2%, seguido de los tramos entre 3.000 y 9.000 euros y entre 9.000 y

15.000 euros, con crecimientos del 185,7 y 154,5%, respectivamente. Por el contrario, en el

intervalo entre 30.000 y 60.000 euros la tasa de variación ha sido del –10,9%, que es el único en

el que se ha producido una disminución.

Las distribuciones de los resultados positivos y negativos se encuentran recogidos en los

Cuadros 33.b y 33.c.




Hasta 3 180.695 8,14% 8,14% 99.108 0,13% 0,13% 548

3 - 9 382.796 17,25% 25,39% 300.776 0,40% 0,54% 786

9 - 15 232.678 10,49% 35,88% 334.512 0,45% 0,99% 1.438

15 -30 317.867 14,33% 50,21% 734.507 0,99% 1,98% 2.311

30 - 60 289.375 13,04% 63,25% 1.128.968 1,52% 3,49% 3.901

60 -150 304.234 13,71% 76,96% 2.146.068 2,89% 6,38% 7.054

150 - 300 174.223 7,85% 84,81% 2.252.236 3,03% 9,41% 12.927

300 - 600 130.511 5,88% 90,69% 3.006.704 4,04% 13,45% 23.038

600 - 1.500 109.448 4,93% 95,62% 5.131.628 6,90% 20,36% 46.886

1.500 - 3.000 46.552 2,10% 97,72% 4.468.164 6,01% 26,37% 95.982

3.000 - 6.000 26.231 1,18% 98,90% 4.842.689 6,51% 32,88% 184.617

6.000 - 30.000 19.587 0,88% 99,79% 10.704.980 14,40% 47,28% 546.535

30.000 - 150.000 3.818 0,17% 99,96% 10.436.199 14,04% 61,32% 2.733.420

150.000 - 300.000 484 0,02% 99,98% 4.723.703 6,35% 67,67% 9.759.717

Más de 300.000 436 0,02% 100,00% 24.033.560 32,33% 100,00% 55.122.843

Total 2.218.935 100% 74.343.801 100% 33.504


Hasta 3 185.734 8,53% 8,53% 84.584 0,12% 0,12% 455 -14.524 -14,65% -93 -16,97%

3 - 9 382.487 17,57% 26,10% 297.310 0,44% 0,56% 777 -3.465 -1,15% -8 -1,07%

9 - 15 234.022 10,75% 36,86% 331.340 0,49% 1,05% 1.416 -3.172 -0,95% -22 -1,52%

15 -30 319.839 14,69% 51,55% 729.996 1,07% 2,12% 2.282 -4.511 -0,61% -28 -1,23%

30 - 60 286.209 13,15% 64,70% 1.108.587 1,63% 3,75% 3.873 -20.381 -1,81% -28 -0,72%

60 -150 303.314 13,93% 78,63% 2.135.813 3,14% 6,88% 7.042 -10.254 -0,48% -12 -0,18%

150 - 300 166.442 7,65% 86,28% 2.183.867 3,21% 10,09% 13.121 -68.369 -3,04% 194 1,50%

300 - 600 120.836 5,55% 91,83% 2.861.839 4,20% 14,29% 23.684 -144.865 -4,82% 646 2,80%

600 - 1.500 96.746 4,44% 96,28% 4.722.194 6,93% 21,22% 48.810 -409.435 -7,98% 1.924 4,10%

1.500 - 3.000 39.278 1,80% 98,08% 4.000.259 5,87% 27,10% 101.845 -467.905 -10,47% 5.863 6,11%

3.000 - 6.000 21.395 0,98% 99,06% 4.267.434 6,27% 33,36% 199.459 -575.256 -11,88% 14.842 8,04%

6.000 - 30.000 16.272 0,75% 99,81% 9.877.673 14,50% 47,86% 607.035 -827.306 -7,73% 60.500 11,07%

30.000 - 150.000 3.319 0,15% 99,96% 10.098.950 14,83% 62,69% 3.042.769 -337.249 -3,23% 309.349 11,32%

150.000 - 300.000 435 0,02% 99,98% 4.356.438 6,40% 69,09% 10.014.801 -367.265 -7,77% 255.084 2,61%

Más de 300.000 375 0,02% 100,00% 21.056.832 30,91% 100,00% 56.151.553 -2.976.727 -12,39% 1.028.710 1,87%

Total 2.176.703 100% 68.113.117 100% 31.292 -6.230.684 -8,38% -2.212 -6,60%

Cuadro 33.b

Resultado Media Intervalos



(miles euros)

Ejercicio 2008


RESULTADO POSITIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE






Hasta 3 211.269 30,79% 30,79% 3.407.575 10,74% 10,74% 16.129

3 - 9 59.665 8,70% 39,49% 375.110 1,18% 11,93% 6.287

9 - 15 40.391 5,89% 45,38% 283.598 0,89% 12,82% 7.021

15 -30 66.465 9,69% 55,07% 662.707 2,09% 14,91% 9.971

30 - 60 73.888 10,77% 65,84% 698.280 2,20% 17,11% 9.451

60 -150 90.184 13,15% 78,98% 1.285.411 4,05% 21,17% 14.253

150 - 300 50.292 7,33% 86,31% 1.092.588 3,45% 24,61% 21.725

300 - 600 35.147 5,12% 91,43% 1.544.862 4,87% 29,48% 43.954

600 - 1.500 29.073 4,24% 95,67% 2.318.743 7,31% 36,79% 79.756

1.500 - 3.000 13.110 1,91% 97,58% 2.240.286 7,06% 43,86% 170.884

3.000 - 6.000 7.978 1,16% 98,75% 2.178.288 6,87% 50,73% 273.037

6.000 - 30.000 6.809 0,99% 99,74% 5.256.662 16,58% 67,30% 772.017

30.000 - 150.000 1.474 0,21% 99,95% 4.404.563 13,89% 81,19% 2.988.170

150.000 - 300.000 180 0,03% 99,98% 1.305.014 4,12% 85,31% 7.250.078

Más de 300.000 143 0,02% 100,00% 4.659.600 14,69% 100,00% 32.584.615

Total 686.068 100% 31.713.287 100% 46.225


Hasta 3 215.574 33,04% 33,04% 2.403.381 9,84% 9,84% 11.149 -1.004.193 -29,47% -4.980 -30,88%

3 - 9 60.540 9,28% 42,31% 233.516 0,96% 10,79% 3.857 -141.593 -37,75% -2.430 -38,65%

9 - 15 39.898 6,11% 48,43% 201.382 0,82% 11,62% 5.047 -82.216 -28,99% -1.974 -28,11%

15 -30 64.385 9,87% 58,29% 330.035 1,35% 12,97% 5.126 -332.672 -50,20% -4.845 -48,59%

30 - 60 71.170 10,91% 69,20% 730.961 2,99% 15,96% 10.271 32.681 4,68% 820 8,68%

60 -150 85.538 13,11% 82,31% 1.049.035 4,29% 20,26% 12.264 -236.376 -18,39% -1.989 -13,96%

150 - 300 43.754 6,71% 89,01% 1.059.072 4,34% 24,59% 24.205 -33.517 -3,07% 2.480 11,42%

300 - 600 28.232 4,33% 93,34% 925.478 3,79% 28,38% 32.781 -619.384 -40,09% -11.173 -25,42%

600 - 1.500 22.001 3,37% 96,71% 1.555.829 6,37% 34,75% 70.716 -762.914 -32,90% -9.040 -11,33%

1.500 - 3.000 9.560 1,47% 98,18% 1.434.241 5,87% 40,62% 150.025 -806.045 -35,98% -20.859 -12,21%

3.000 - 6.000 5.669 0,87% 99,05% 1.753.550 7,18% 47,80% 309.323 -424.738 -19,50% 36.286 13,29%

6.000 - 30.000 4.904 0,75% 99,80% 4.331.329 17,73% 65,53% 883.224 -925.333 -17,60% 111.207 14,40%

30.000 - 150.000 1.093 0,17% 99,97% 3.865.756 15,82% 81,35% 3.536.830 -538.807 -12,23% 548.660 18,36%

150.000 - 300.000 127 0,02% 99,98% 1.050.644 4,30% 85,65% 8.272.788 -254.370 -19,49% 1.022.711 14,11%

Más de 300.000 100 0,02% 100,00% 3.504.991 14,35% 100,00% 35.049.912 -1.154.609 -24,78% 2.465.297 7,57%

Total 652.545 100% 24.429.200 100% 37.437 -7.284.088 -22,97% -8.788 -19,01%


(miles euros)

Ejercicio 2009


(miles euros)

Ejercicio 2008

Variación 09/08

Resultado Media Declarantes %/Total % acum %/Total % acum

Cuadro 33.c RESULTADO NEGATIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


El resultado medio positivo en 2009 ha alcanzado el valor de 31.292 euros, mientras que en

2008 fue de 33.504 euros, lo que ha supuesto una tasa de variación del –6,6%. En los tramos de

base imponible inferiores a 150.000 euros se ha producido la mayor concentración de

declarantes, abarcando al 78,6%, mientras que el importe del resultado positivo sólo ha

representado el 6,9% del total. La mayor concentración del importe del resultado positivo se ha

registrado en los intervalos de base imponible superior a 6 millones de euros, los cuales han

acumulado el 66,6% del importe total en 2009 (el 67,1% en 2008).



Para 652.545 declarantes el resultado medio negativo en 2009 ha sido de 37.437 euros frente

a una media de 46.225 euros en 2008. La mayor concentración del número de declarantes se ha

producido en el primer intervalo de base imponible, con 215.574 declarantes, los cuales

representaban el 33% del total. El importe del resultado negativo, al igual que sucede con el

positivo, se concentraba principalmente en los últimos tramos. Así, en aquellos cuya base

imponible era superior a 3 millones de euros se ha acumulado el 59,4% del importe total en 2009

(el 56,1% en 2008).

En el Gráfico 27 se reflejan las distribuciones del resultado del régimen general para el año

2009, tanto del saldo como de los resultados positivo y negativo, por intervalos de base

imponible.

-4.000 -2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000 20.000 22.000

Millones euros

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mil

es e

uros

)

Gráfico 27 DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,

POR INTERVALOS DE LA BASE IMPONIBLE

Resultado neto del régimen general Resultado positivo Resultado negativo

Para completar este apartado, en el Gráfico 28 se muestra la comparación entre las

distribuciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen general, por

intervalos de base imponible, y referidas al ejercicio 2009.



-5.000 0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 65.000 70.000 75.000

Millones euros

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mil

es e

uros

)

Gráfico 28 DISTRIBUCIONES DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cuota devengada Deducciones Resultado

III.5.2. Tipo efectivo

El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la

base imponible del régimen general.

El Cuadro 34 y el Gráfico 29 muestran la evolución del tipo efectivo desde 2005 hasta 2009.

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Base imponible régimen general (1) 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 1.994.279.985 1.667.193.958 11,81% 6,52% -4,19% -16,40%

Resultado régimen general (2) 38.720.200 43.080.065 45.799.199 42.630.514 43.683.918 11,26% 6,31% -6,92% 2,47%

Tipo efectivo (2) / (1) 2,22% 2,20% 2,20% 2,14% 2,62% -0,01 0,00 -0,06 0,48

Ejercicios Variable

Cuadro 34 EVOLUCIÓN DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2005-2009

Tasas de variación



Gráfico 29 EVOLUCION DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2005-2009

2,22% 2,20%

2,14%

2,62%

2,20%

2,12%

2,16%

2,20%

2,24%

2,28%

2,32%

2,36%

2,40%

2,44%

2,48%

2,52%

2,56%

2,60%

2,64%

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Tip

o ef

ectiv

o

Se observa que el tipo efectivo en el bienio 2006-2007 se mantuvo prácticamente estable, de

forma que en 2006 se produjo un ligero retroceso (una centésima porcentual) y en 2007 no hubo

variación alguna. En 2008 disminuyó en seis centésimas porcentuales y en 2009 ha subido casi

en 5 décimas porcentuales, situándose en este último ejercicio en el 2,62%. Ello se debe a que en

dicho año el moderado crecimiento del resultado del régimen general, el 2,5%, se ha visto

acompañado de una sustancial contracción de la base imponible, con una tasa de variación del

–16,4%.

En el Cuadro 35 figuran los tipos efectivos resultantes en cada uno de los tramos de base

imponible para los ejercicios 2008 y 2009. El Gráfico 30 refleja la variabilidad del indicador en

el último ejercicio.



Miles de euros

Hasta 3 -520.519 -3.308.467 - -710.111 -2.318.797 - -36,42% 29,91% -

3 - 9 2.572.733 -74.334 -2,89% 2.577.634 63.794 2,47% 0,19% 185,82% 5,36

9 - 15 3.233.857 50.913 1,57% 3.244.827 129.958 4,01% 0,34% 155,25% 2,43

15 -30 8.344.803 71.800 0,86% 8.333.515 399.961 4,80% -0,14% 457,05% 3,94

30 - 60 15.648.465 430.688 2,75% 15.381.469 377.627 2,46% -1,71% -12,32% -0,30

60 -150 37.995.423 860.657 2,27% 37.311.189 1.086.778 2,91% -1,80% 26,27% 0,65

150 - 300 47.954.226 1.159.647 2,42% 44.785.539 1.124.795 2,51% -6,61% -3,01% 0,09

300 - 600 70.390.085 1.461.842 2,08% 63.197.003 1.936.361 3,06% -10,22% 32,46% 0,99

600 - 1.500 130.034.682 2.812.885 2,16% 111.288.627 3.166.365 2,85% -14,42% 12,57% 0,68

1.500 - 3.000 125.372.310 2.227.878 1,78% 102.444.413 2.566.018 2,50% -18,29% 15,18% 0,73

3.000 - 6.000 143.292.381 2.664.402 1,86% 113.184.517 2.513.884 2,22% -21,01% -5,65% 0,36

6.000 - 30.000 321.246.830 5.448.318 1,70% 260.179.092 5.546.344 2,13% -19,01% 1,80% 0,44

30.000 - 150.000 313.936.243 6.031.636 1,92% 262.868.641 6.233.195 2,37% -16,27% 3,34% 0,45

150.000 - 300.000 138.625.009 3.418.689 2,47% 118.164.298 3.305.794 2,80% -14,76% -3,30% 0,33

Más de 300.000 636.153.459 19.373.960 3,05% 524.943.306 17.551.841 3,34% -17,48% -9,40% 0,30

Total 1.994.279.985 42.630.514 2,14% 1.667.193.958 43.683.918 2,62% -16,40% 2,47% 0,48

TIPO EFECTIVO DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE Cuadro 35

Variación 09/082008 Intervalos

Base imponible

2009

Base Imponible

Resultado Rég. General

Tipo efectivo


Nota: El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible del régimen general. El cálculo del tipo efectivo del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es de forma agregada, de signo negativo

Tipo efectivo

Base Imponible


Tipo efectivo

Base Imponible

2,47%

4,01%

4,80%

2,46%

2,91%

2,51%

3,06%

2,85%

2,50%

2,22%

2,13%

2,37%

2,80%

3,34%

2,62%

2,0% 2,2% 2,4% 2,6% 2,8% 3,0% 3,2% 3,4% 3,6% 3,8% 4,0% 4,2% 4,4% 4,6% 4,8% 5,0%

Tipo efectivo

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mil

es e

uros

)

Gráfico 30 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



En el IVA 2009 el tipo efectivo más bajo, el 2,13%, se ha registrado en el tramo

comprendido entre 6 y 30 millones de euros, si se exceptúa el primero intervalo en el que el

resultado neto y agregado del régimen general ha sido negativo. A continuación, figura el

intervalo entre 3 y 6 millones de euros, con el 2,22%. En el extremo opuesto, el mayor tipo

efectivo ha sido del 4,8% que se ha registrado en el intervalo entre 15.000 y 30.000 euros,

seguido por el tramo comprendido entre 9.000 y 15.000 euros, con un tipo efectivo del 4%. En

casi todos los intervalos se ha producido un aumento del tipo efectivo, destacando el intervalo

entre 15.000 y 30.000 euros, con 3,94 puntos porcentuales, seguido por el tramo comprendido

entre 9.000 y 15.000 euros, con 2,43 puntos porcentuales. El único retroceso se ha producido en

el intervalo entre 30.000 y 60.000 euros, en el que la disminución ha sido de 3 décimas

porcentuales.



III.6. Regímenes especiales

Los regímenes especiales del IVA se establecen respecto a diferentes bienes, sectores o

actividades, con el fin de reducir en lo posible la presión fiscal indirecta de los pequeños

empresarios, evitar supuestos de doble imposición y simplificar al máximo la gestión del

impuesto.

Tienen en general carácter voluntario, salvo el régimen especial de las agencias de viajes y

el del recargo de equivalencia.

En el Gráfico 31 puede apreciarse la importancia relativa de los regímenes especiales en el

año 2009, a través de las cuotas devengadas.

774

576

116

86

0 100 200 300 400 500 600 700 800

Millones euros

Simplificado

Recargo de equivalencia

Agencias de viajes

Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

Gráfico 31 CUOTAS DEVENGADAS EN CADA UNO DE LOS REGÍMENES ESPECIALES

DEL IVA 2009

III.6.1. Régimen simplificado

El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye este régimen del



concepto "resultado del régimen general". La exclusión es lógica si se tienen en cuenta las

características de este régimen:

a) La cuota a ingresar se calcula de modo objetivo, con la posibilidad de deducir las cuotas

soportadas por la adquisición de bienes y servicios corrientes y de bienes de inversión.

b) El sujeto pasivo debe aplicar a la vez el régimen especial simplificado del IVA y el

método de estimación objetiva en el IRPF o tributar en el régimen general en ambos

impuestos. Las actividades a las que se aplica son las mismas en el IVA y en el IRPF,

salvo aquéllas a las que sea aplicable el REAGP o el del recargo de equivalencia.

c) La sujeción al régimen simplificado es incompatible con el régimen general ordinario,

salvo en la actividad de arrendamiento de locales cuya realización no suponga el

desarrollo de una actividad económica, según lo establecido en el artículo 27.2 de la Ley

35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y de modificación parcial de las leyes de los

Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE

de 29 de noviembre), o de actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente

operaciones exentas del IVA.

d) El régimen simplificado es compatible con el REAGP y el régimen especial del recargo

de equivalencia.

Pueden optar por este régimen los sujetos pasivos que reúnan los siguientes requisitos:

1) Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas, siempre que, en

este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas

físicas.

2) Que realicen con habitualidad cualquiera de las actividades económicas a las que se

aplica el régimen (agricultura, ganadería y silvicultura que están excluidas del REAGP,

comercio, pequeña industria, hostelería, transportes, etc.).



3) Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos,

índices o módulos del IRPF ni al propio régimen simplificado del IVA.

4) Que no superen los límites establecidos, sea en función del volumen de ingresos para

determinadas actividades o de magnitudes específicas para otras.

Para el año 2009, era causa de exclusión superar los límites de las siguientes magnitudes,

conforme al artículo 3 de la Orden EHA/3413/2008:

a) 450.000 euros de volumen de ingresos anuales para el conjunto de actividades, en

relación con las operaciones que deban anotarse en el libro registro previsto en el artículo

40.1 del RIVA y aquellas por las que deba expedirse y conservar facturas, de acuerdo con

lo dispuesto en el artículo 2.2 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de

facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre (BOE de 29 de

noviembre), con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121, apartado

tres, de la LIVA, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como

rendimientos de actividad económica.

b) 300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades: ganadería

independiente; servicios de cría, guarda y engorde de ganado; otros trabajos, servicios y

actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que estén excluidos o no

incluidos en el REAGP; otros trabajos, servicios y accesorios realizados por titulares de

actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el REAGP;

aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas y forestales

desarrolladas en régimen de aparcería; agrícola, ganadera o forestal susceptible de estar

incluida en el REAGP; procesos de transformación, elaboración o manufactura de

productos naturales, vegetales o animales que requieran el alta en el IAE (actividades

industriales) y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan

los productos.

c) 300.000 euros anuales de volumen de compras de bienes y servicios, para el conjunto de

todas las actividades desarrolladas, incluyendo dentro de ese límite a las obras y servicios

subcontratados y excluyéndose las adquisiciones de inmovilizado.



d) Para determinadas actividades económicas, se exige un umbral máximo de personas

empleadas que oscila según la actividad entre 2 y 10, de 5 bateas en cualquier día del año,

en el caso de la producción mejillonera, o de un número de vehículos cualquier día del

año de 2, 3 ó 5, según el caso, para las actividades de transporte urbano colectivo y de

viajeros por carretera, por autotaxis, de mercancías por carretera, de mudanzas, de

transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con

medios de transporte propios.

En el cómputo del volumen de ingresos no se incluyen las subvenciones corrientes o de

capital, ni las indemnizaciones, así como tampoco el IVA ni, en su caso, el recargo de

equivalencia que grave la operación.

El cálculo del resultado del régimen simplificado presenta las siguientes fases:

1) Determinación de la cuota devengada por operaciones corrientes

El cálculo se realiza de forma objetiva, para cada una de las actividades ejercidas,

mediante la utilización de diversos índices y módulos, distinguiéndose un procedimiento

para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, y otro para las restantes actividades.

Para el primero de los grupos de actividades citadas, la cuota devengada por operaciones

corrientes se obtiene, en el caso de actividades de entrega de productos naturales o los

servicios y actividades accesorios, multiplicando el volumen total de ingresos por el

"índice de cuota devengada por operaciones corrientes" que corresponda. En el supuesto

de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación,

elaboración o manufactura, multiplicando el valor de los productos naturales utilizados, a

precio de mercado, por el "índice de cuota devengada por operaciones corrientes"

correspondiente.

Para otras actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales, la cuota

devengada por operaciones corrientes se obtiene por la suma de las cuantías

correspondientes a los módulos previstos para la actividad, las cuales, a su vez, se



calculan multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de

unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

2) Deducción de las cuotas soportadas por operaciones corrientes

De la cuota devengada por operaciones corrientes pueden deducirse las cuotas soportadas

por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos,

destinados al desarrollo de la actividad. También pueden deducirse las compensaciones

agrícolas satisfechas por la adquisición de bienes y servicios a empresarios acogidos al

REAGP, así como el 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en

concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.

El ejercicio de estas deducciones ha de ajustarse a una serie de reglas:

- No son deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes,

hostelería y restauración, en el supuesto de sujetos pasivos que desarrollen la actividad

en un local determinado.

- No pueden ser objeto de deducción las cuotas soportadas fuera del ejercicio.

- Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su

utilización en común en varias actividades sujetas a este régimen, la cuota a deducir en

cada una de ellas es el resultante del prorrateo en función de su utilización efectiva o,

si esto no fuera posible, se imputan por partes iguales a cada una de las actividades.

3) Determinación de la cuota derivada del régimen simplificado.

Es el resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas

soportadas por operaciones corrientes. Para determinadas actividades se establece un

importe mínimo para esta cuota.



4) Determinación del resultado del régimen simplificado.

Existe una serie de operaciones excluidas del régimen, que dan lugar a un ajuste para el

cálculo del resultado final. Así, la cuota derivada del régimen simplificado debe

incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las adquisiciones

intracomunitarias de bienes, operaciones de "inversión del sujeto pasivo" y transmisiones

de activos fijos, y puede reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por

la adquisición o importación de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad.

Finalmente, puede efectuarse la correspondiente regularización de la deducción de las

cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes de inversión.

El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye este régimen

del concepto "resultado del régimen general". La exclusión es lógica si se tienen en

cuenta las características de este régimen.

En el Cuadro 36 y el Gráfico 32 se muestran los datos más importantes del régimen

simplificado, desde 2005 hasta 2009.

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Nº declarantes (sólo régimen simplificado) 404.791 416.449 433.696 418.643 382.462 2,88% 4,14% -3,47% -8,64%

Nº declarantes regímenes general y simplificado 17.106 17.655 17.887 17.225 15.836 3,21% 1,31% -3,70% -8,06%

Nº total declarantes régimen simplificado 421.897 434.104 451.583 435.868 398.298 2,89% 4,03% -3,48% -8,62%

Importe cuotas devengadas (miles de euros) 830.718 935.142 930.049 862.016 773.654 12,57% -0,54% -7,31% -10,25%

Nº declarantes con cuotas devengadas 421.602 433.838 451.251 435.646 398.126 2,90% 4,01% -3,46% -8,61%

Cuotas devengadas medias (euros) 1.970 2.156 2.061 1.979 1.943 9,40% -4,38% -3,99% -1,79%

Importe deducciones (miles de euros) 313.412 342.993 339.474 262.330 188.703 9,44% -1,03% -22,72% -28,07%

Nº declarantes con deducciones 107.065 113.718 113.151 96.826 80.862 6,21% -0,50% -14,43% -16,49%

Deducción media (euros) 2.927 3.016 3.000 2.709 2.334 3,04% -0,53% -9,70% -13,87%

Importe del resultado (miles de euros) 517.306 592.149 590.575 599.686 584.951 14,47% -0,27% 1,54% -2,46%

Nº declarantes con resultado 421.779 433.937 451.470 435.702 398.223 2,88% 4,04% -3,49% -8,60%

Resultado medio (euros) 1.226 1.365 1.308 1.376 1.469 11,26% -4,14% 5,22% 6,72%

Tasas de variaciónEjercicios

Cuadro 36 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2005-2009

Variable



Gráfico 32 EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2005-2009

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Cuotas devengadas Deducciones Resultado

El número de declarantes que utilizaron sólo el régimen simplificado registró una

disminución acumulada del 5,5% en el período 2005-2009 hasta alcanzar la cifra de 382.462,

habiendo experimentado un descenso en 2009 del 8,6%. Por otro lado, el número de

contribuyentes acogidos simultáneamente a los regímenes general y simplificado experimentó un

crecimiento desacelerado en el período 2005-2007 y unos retrocesos acelerados en los ejercicios

2008 y 2009, hasta alcanzar la cifra de 15.836. Agregando los dos colectivos anteriores, se

obtiene que el número total de declarantes del régimen simplificado creció el 7% en el período

2005-2007, comenzando con 421.897 en 2005 y alcanzando en 2007 la cifra de 451.583,

mientras que en el período 2008-2009 las disminuciones acumuladas han generado una

contracción del 12,1% en el tamaño de este conjunto de declarantes en 2009 hasta situarse en

398.298.

El importe de las cuotas devengadas pasó de 831 millones de euros en 2005 a 774 millones

de euros en 2009, lo que supone un descenso acumulado durante el quinquenio del 6,9%,

observándose dos comportamientos distintos en 2006, en el que se registró un notable

crecimiento (tasa del 12,6%), y en el trienio 2007-2009, durante el cual se produjeron



sistemáticas y aceleradas contracciones, siendo más intensa la de 2009, cuya tasa fue del

–10,3%. El número de declarantes con cuota ha pasado de 421.602 en 2005 a 398.126 en 2009,

produciéndose por tanto una tasa de variación acumulada anual del –5,6% y una disminución del

8,6% en 2009. En cuanto a la cuota devengada media, alcanzó su máximo en 2006 y ha

experimentado un descenso continuo y desacelerado en el período 2007-2009 hasta alcanzar la

cifra de 1.943 euros, con una reducción en el último año del 1,8%.

El importe de las deducciones, que había mostrado un crecimiento elevado y sistemático en

2006, ha tendido a reducirse de manera acelerada durante el último trienio, experimentando una

disminución del 1% en 2007, una fuerte caída en 2008 del 22,7% que se ha intensificado en

2009, con una tasa del –28,1%, hasta quedarse en 189 millones de euros en 2009. El número de

declarantes con deducciones evolucionó de manera similar al importe, aunque con tasas más

atenuadas, acabando en 2009 con un retroceso del 16,5% y situándose en 80.862. Como

consecuencia, la deducción media creció de forma moderada en 2006, pasando de un importe

inicial de 2.927 euros en 2005 a 3.016 euros en 2006, retrocedió ligeramente en 2007 (tasa del

–0,5%), se contrajo de forma notable en 2008 (tasa del –9,7%) y ha continuado disminuyendo de

forma aún más acusada en 2009, con una tasa del –13,9%, hasta quedarse en un importe de 2.334

euros.

Por último, y como consecuencia de la evolución de las cuotas devengadas y de las

deducciones el resultado fue de 517 millones de euros en 2005, creció notablemente hasta

situarse en 592 millones de euros en 2006 (tasa del 14,5%), se contrajo ligeramente hasta 591

millones de euros en 2007 (–0,3%), repuntó suavemente en 2008 (1,5%), y finalmente, se ha

situado en 585 millones de euros en 2009, produciéndose así un descenso del 2,5%. De forma

acumulada, entre 2005 y 2009 la expansión del resultado del régimen simplificado ha sido del

13,1%. El número de declarantes con resultado fue de 421.779 en 2005 y ha bajado hasta situarse

en 398.223 en 2009, produciéndose así un descenso acumulado en el quinquenio del 5,6% y una

tasa interanual del –8,6% en 2009. En cuanto al resultado medio, se registró una disminución

moderada en 2007, con tasa interanual del –4,1% y, por el contrario, experimentó unos

crecimientos del 11,3% en 2006, del 5,2% en 2008 y 6,7% en 2009, hasta alcanzar la cifra de

1.469 euros, lo que supone un aumento acumulado del 19,8% en el conjunto del quinquenio.



Con un mayor detalle y sólo con referencia a los años 2008 y 2009, el Cuadro 37 recoge las

principales magnitudes del régimen simplificado, distinguiendo para cada una de ellas los datos

de los sujetos pasivos acogidos únicamente a este régimen y los que han podido simultanearlo

con el régimen general.

Actividades no agrarias 414.585 808.326 1.950 377.891 736.432 1.949 -8,85% -8,89% -0,05%

Régimen simplificado (sólo) 398.165 771.567 1.938 362.808 701.336 1.933 -8,88% -9,10% -0,24%

Régímenes general y simplificado 16.420 36.759 2.239 15.083 35.096 2.327 -8,14% -4,52% 3,94%

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales 21.238 7.091 334 20.388 9.388 460 -4,00% 32,38% 37,90%

Régimen simplificado (sólo) 20.418 7.021 344 19.630 9.087 463 -3,86% 29,42% 34,62%

Régímenes general y simplificado 820 70 85 758 301 397 -7,56% 329,28% 364,40%

Adquisiciones intracomunitarias 1.979 4.793 2.422 1.961 3.385 1.726 -0,91% -29,36% -28,72%


Régímenes general y simplificado 127 348 2.742 132 296 2.242 3,94% -15,02% -18,24%

Inversión del sujeto pasivo 675 1.461 2.164 523 1.011 1.934 -22,52% -30,76% -10,64%

Régimen simplificado (sólo) 645 1.413 2.190 501 919 1.835 -22,33% -34,92% -16,21%

Régímenes general y simplificado 30 48 1.607 22 92 4.182 -26,67% 90,87% 160,28%

Entregas de activos fijos 17.292 40.346 2.333 13.367 23.438 1.753 -22,70% -41,91% -24,85%


Régímenes general y simplificado 719 2.578 3.585 572 1.512 2.643 -20,45% -41,36% -26,29%

TOTAL CUOTAS DEVENGADAS 435.646 862.016 1.979 398.126 773.654 1.943 -8,61% -10,25% -1,79%


Régímenes general y simplificado 17.224 39.803 2.311 15.833 37.296 2.356 -8,08% -6,30% 1,93%

IVA soportado por adq. activos fijos 94.310 256.569 2.720 78.825 184.365 2.339 -16,42% -28,14% -14,03%


Régímenes general y simplificado 3.959 12.897 3.258 3.436 9.804 2.853 -13,21% -23,98% -12,40%

Regularización bienes de inversión 2.851 5.762 2.021 2.297 4.339 1.889 -19,43% -24,69% -6,53%


Régímenes general y simplificado 95 198 2.082 98 133 1.355 3,16% -32,86% -34,91%

SUMA DE DEDUCCIONES 96.826 262.330 2.709 80.862 188.703 2.334 -16,49% -28,07% -13,87%


Régímenes general y simplificado 4.039 13.094 3.242 3.515 9.936 2.827 -12,97% -24,12% -12,81%

RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 435.702 599.686 1.376 398.223 584.951 1.469 -8,60% -2,46% 6,72%

Régimen simplificado (sólo) 418.482 572.977 1.369 382.394 557.591 1.458 -8,62% -2,69% 6,50%

Régímenes general y simplificado 17.220 26.709 1.551 15.829 27.360 1.728 -8,08% 2,44% 11,44%

Cuadro 37 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2008-2009

2008 2009 Tasa de variación 09/08

Concepto Declarantes

Cuota (miles euros)

Media (euros) Declarantes Media

Cuota (miles euros)

Media (euros) Declarantes Cuota

En primer lugar, figuran los datos de las actividades no agrarias acogidas a este régimen, con

377.891 declarantes y una cuota de 736 millones de euros en 2009. Si se comparan estos datos

con los resultados en el año anterior, se observan variaciones del –8,9%, en ambos casos.



En el caso de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, con 20.388 declarantes y una

cuota de 9,4 millones de euros en el año 2009, se ha producido una disminución en el número de

declarantes del 4% y un crecimiento en la cuota del 32,4%.

Las operaciones que a continuación se señalan quedan excluidas del régimen y dan lugar a

un ajuste posterior para calcular el ingreso final:

a) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que suponen un mayor IVA

devengado:

- Las importaciones de bienes, objeto de liquidación individualizada por parte de la

Aduana.

- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Las operaciones en las que sea sujeto pasivo, como destinatario de la operación

gravada ("inversión del sujeto pasivo").

- Las transmisiones de activos fijos.

b) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que permiten deducir la cuota

resultante:

- La adquisición o importación de activos fijos materiales e inmateriales.

- La regularización por bienes de inversión.

Los datos relativos a estas operaciones, salvo los relativos a las importaciones de bienes, se

reflejan en el Cuadro 37. Los 1.961 declarantes de adquisiciones intracomunitarias del año 2009

consignaron en sus liquidaciones una cuota de 3,4 millones de euros, produciéndose una

disminución del 29,4% respecto al año anterior. Las cuotas de los 523 declarantes de operaciones

en las que se aplicó la regla de "inversión del sujeto pasivo" en el ejercicio 2009 se cifraron en 1

millón de euros, con una tasa de variación interanual del –30,8% respecto a 2008. Los



declarantes de entregas de activos fijos fueron 13.367 en 2009, que consignaron una cuota de 23

millones de euros, retrocediendo en el 42% respecto al ejercicio anterior.

El total de la cuota devengada ha pasado de 862 millones de euros en 2008 a 774 millones

de euros en 2009, es decir, ha disminuido un 10,3%. El número de declarantes se ha reducido de

forma más moderada (tasa del –8,6%), pasando de 435.646 en 2008 a 398.126 en 2009.

El importe de la deducción de las cuotas soportadas por adquisición de activos fijos para el

año 2009 fue de 184 millones de euros, un 28,1% inferior a la del año 2008, habiéndose aplicado

en 2009 por 78.825 sujetos pasivos, el 16,4% menos que en el año anterior.

La regularización de bienes de inversión, cuyo importe en el año 2009 ha sido de 4,3

millones de euros, ha afectado a 2.297 sujetos pasivos del régimen simplificado, lo que supone

frente al año 2008 unas disminuciones del 24,7 y 19,4%, respectivamente.

Una vez incorporadas a las cuotas devengadas por las actividades acogidas al régimen

simplificado, el IVA soportado y las deducciones correspondientes a las operaciones que se

acaban de comentar, se obtiene el resultado del régimen simplificado, que como ya se ha

señalado, ha ascendido a 585 millones de euros en 2009, con un descenso del 2,5% respecto el

año anterior.

III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia

El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes minoristas que

sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, en las que todos

sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas, y que comercialicen al por

menor artículos o productos de cualquier naturaleza, salvo los exceptuados expresamente.

La exacción del IVA exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte aplicable este

régimen especial se efectúa mediante la repercusión del recargo de equivalencia por parte de sus

proveedores.



El comerciante minorista no está obligado a liquidar ni pagar el impuesto, salvo por la

transmisión de inmuebles en la actividad de comercio minorista por la que se hubiese renunciado

a la exención. Esta dispensa no se extiende a la obligación de autoliquidación y pago del

impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias y a los supuestos de “inversión

del sujeto pasivo”.

El recargo de equivalencia se exige sobre las siguientes operaciones que estén sujetas y no

exentas del IVA: entregas de bienes muebles o semovientes que los empresarios efectúen a

comerciantes minoristas que no sean sociedades mercantiles y adquisiciones intracomunitarias,

importaciones y operaciones de “inversión del sujeto pasivo” realizadas por los comerciantes

minoristas.

Los tipos impositivos del recargo de equivalencia vigentes en 2009 eran los siguientes:

- 4%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo general del IVA (16%).

- 1%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo reducido del IVA (7%).

- 0,5%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo superreducido del IVA (4%).

- 1,75%, si se trataba de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco.

El Cuadro 38 muestra la evolución de la base imponible y de la cuota del recargo de

equivalencia durante el período 2005-2009. El Gráfico 33 representa la evolución de la cuota

durante dicho período.

Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Base imponible 35.495.741 36.505.257 37.973.639 38.019.045 36.736.287 2,84% 4,02% 0,12% -3,37%

Modificación base -2.684 -2.938 -617 -11.468 -6.993 -9,46% 79,00% -1758,70% 39,02%

Cuota del recargo 620.554 630.524 649.520 622.181 575.977 1,61% 3,01% -4,21% -7,43%

Modificación cuota del recargo 59 312 75 -1.335 -199 427,90% -75,82% -1869,99% 85,12%

Cuadro 38 EVOLUCIÓN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2005-2009

Variable Ejercicios Tasas de variación



Gráfico 33 EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2005-2009

576

621

631

650

622

550

560

570

580

590

600

610

620

630

640

650

660

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

de

euro

s

La base imponible del recargo de equivalencia había ido creciendo suave y sistemáticamente

a lo largo del período 2006-2007, observándose una tendencia de ligera aceleración en su ritmo

de crecimiento, pasando de 35.496 millones de euros en 2005 a 37.974 millones de euros en

2007. Sin embargo, en 2008 se desaceleró su ritmo de crecimiento, hasta alcanzar un valor de

38.019 millones de euros en 2008, con una tasa de variación del 0,1% y en 2009 se ha producido

una disminución del –3,4%, continuando así la tendencia iniciada en 2008 de desaceleración. La

cuota muestra una tendencia creciente y ligeramente acelerada durante el bienio 2006-2007,

situación que se quebró bruscamente en 2008, produciéndose una contracción y situándose en un

importe de 622 millones de euros, con una tasa del –4,2% respecto al año anterior. En 2009, ha

continuado la tendencia contractiva, pero a un ritmo más intenso, de manera que su tasa de

variación ha sido del –7,4% respecto a 2008 y el importe de la cuota del recargo de equivalencia

ha bajado hasta situarse en 576 millones de euros, circunstancia que evidentemente está

vinculada a la recesión económica que comenzó en el último trimestre de 2008 y el efecto

adverso de la crisis económica y financiera sobre las compras del comercio minorista



Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2008 y 2009, el Cuadro 39

refleja el número de declarantes, las bases imponibles y las cuotas, para los distintos tipos

impositivos del recargo de equivalencia.

Al 0,5%

Año 2008 18.103 13.498.148 745.630 67.496 3.728

Año 2009 18.488 13.570.836 734.035 67.856 3.670

Variación absoluta 385 72.688 -11.596 360 -58

Variación relativa 2,13% 0,54% -1,56% 0,53% -1,56%

Al 1%

Año 2008 32.003 7.134.686 222.938 71.348 2.229

Año 2009 32.174 6.774.008 210.543 67.743 2.106

Variación absoluta 171 -360.678 -12.395 -3.605 -124

Variación relativa 0,53% -5,06% -5,56% -5,05% -5,56%

Al 4%

Año 2008 59.964 7.959.224 132.733 318.365 5.309

Año 2009 58.773 6.823.550 116.100 272.940 4.644

Variación absoluta -1.191 -1.135.674 -16.633 -45.425 -665

Variación relativa -1,99% -14,27% -12,53% -14,27% -12,53%

Al 1,75%

Año 2008 53 9.426.986 177.867.659 164.972 3.112.685

Año 2009 50 9.567.892 191.357.848 167.438 3.348.762

Variación absoluta -3 140.907 13.490.190 2.466 236.076

Variación relativa -5,66% 1,49% 7,58% 1,49% 7,58%

Declarantes

Cuadro 39

DEL IVA 2008-2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Base (miles euros)

Cuota media (euros)

Cuota (miles euros)

Base media (euros)

DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

En primer lugar, se observa que el número de declarantes del recargo de equivalencia ha

experimentado en 2009, por un lado, unos aumentos leves para los tipos impositivos del 0,5% y

1%, y, por otro lado, unas disminuciones para los tipos al 4% y 1,75%, siendo las variaciones

respectivas del 2,1, 0,5, –2 y –5,7%.

La cuota del recargo de equivalencia del año 2009, como ya se ha comentado, ha ascendido

a 576 millones de euros, de los cuales el 47,4% correspondía al tipo del 4%, el 29,1% al tipo del

1,75%, el 11,8% al tipo del 1% y también el 11,8% al tipo del 0,5%. Respecto al año anterior, se

ha producido una mejora de 2,6 puntos porcentuales en el peso de las cuotas del recargo de

equivalencia al 1,75%, en detrimento de las cuotas al tipo del 4% que pierde 3,8 puntos

porcentuales, mientras que los dos restantes grupos de operaciones mejoran ligeramente (1 punto



porcentual para el tipo del 0,5% y 3 décimas porcentuales para el tipo del 1%) sus aportaciones

en términos de cuotas.

Las cuotas por operaciones gravadas al 0,5, 1, 4 y 1,75% han experimentado en 2009 las

siguientes variaciones: 0,5, –5,1, –14,3 y 1,5%, respectivamente, en comparación al año anterior.

Por tanto, la contracción del importe total de las cuotas del recargo de equivalencia en 2009 se ha

debido exclusivamente a las compras del comercio minorista acogido a este régimen de bienes

gravados al tipo reducido del 7% (entre otros, por productos alimenticios distintos de los

sometidos al tipo superreducido del 4%) y, sobre todo, al tipo general del 16% (entre otros, los

bienes de equipo).

En los Cuadros 40.a, 40.b y 40.c figuran las distribuciones, por intervalos de base imponible,

del número de declarantes y los importes de las bases y las cuotas declaradas en los años 2008 y

2009 en el recargo de equivalencia, para cada uno de los tipos impositivos aplicados del 0,5, 1, y

4%, respectivamente. La información análoga sobre el recargo de equivalencia al 1,75% no se

publica con objeto de preservar el secreto estadístico, al tratarse de una variable que afecta a muy

pocas unidades (50 en el ejercicio 2009).



Base Cuota Base media Cuota media (miles euros) (miles euros) (euros) (euros)

Hasta 3 62 0,34% 0,34% 43 0 0,00% 0,00% 691 3

3 - 9 90 0,50% 0,84% 162 1 0,00% 0,00% 1.800 9

9 - 15 92 0,51% 1,35% 469 2 0,00% 0,00% 5.095 24

15 -30 257 1,42% 2,77% 1.593 8 0,01% 0,02% 6.198 31

30 - 60 560 3,09% 5,86% 5.657 28 0,04% 0,06% 10.102 51

60 -150 1.725 9,53% 15,39% 34.239 171 0,25% 0,31% 19.848 99

150 - 300 2.223 12,28% 27,67% 75.680 378 0,56% 0,87% 34.044 170

300 - 600 2.747 15,17% 42,84% 140.919 704 1,04% 1,92% 51.299 256

600 - 1.500 3.894 21,51% 64,35% 383.704 1.919 2,84% 4,76% 98.537 493

1.500 - 3.000 2.653 14,66% 79,01% 531.269 2.657 3,94% 8,70% 200.252 1.002

3.000 - 6.000 1.775 9,81% 88,81% 603.780 3.020 4,47% 13,17% 340.158 1.701

6.000 - 30.000 1.461 8,07% 96,88% 1.212.529 6.067 8,99% 22,16% 829.931 4.153

30.000 - 150.000 423 2,34% 99,22% 2.915.529 14.578 21,60% 43,76% 6.892.504 34.463

150.000 - 300.000 65 0,36% 99,58% 1.725.761 8.628 12,78% 56,54% 26.550.173 132.739

Más de 300.000 76 0,42% 100,00% 5.866.814 29.334 43,46% 100,00% 77.194.927 385.975

Total 18.103 100% 13.498.148 67.496 100% 745.630 3.728

Base Cuota Base media Cuota media Base Cuota Tasa (miles euros) (miles euros) (euros) (euros) (miles euros) (miles euros)

Hasta 3 134 0,72% 0,72% 7.166 36 0,05% 0,05% 53.478 267 7.123 36 16.629,83%

3 - 9 151 0,82% 1,54% 1.395 7 0,01% 0,06% 9.239 46 1.233 6 761,12%

9 - 15 125 0,68% 2,22% 996 5 0,01% 0,07% 7.966 40 527 3 121,36%

15 -30 312 1,69% 3,91% 6.570 33 0,05% 0,12% 21.058 105 4.977 25 312,76%

30 - 60 685 3,71% 7,61% 9.915 50 0,07% 0,19% 14.474 72 4.257 21 75,16%

60 -150 1.883 10,18% 17,80% 36.061 180 0,27% 0,46% 19.151 96 1.822 9 5,36%

150 - 300 2.390 12,93% 30,72% 78.068 390 0,57% 1,03% 32.664 163 2.388 12 3,07%

300 - 600 2.775 15,01% 45,73% 156.164 781 1,15% 2,18% 56.275 281 15.244 77 10,92%

600 - 1.500 3.866 20,91% 66,64% 362.980 1.815 2,67% 4,86% 93.890 469 -20.724 -104 -5,42%

1.500 - 3.000 2.618 14,16% 80,80% 507.897 2.540 3,74% 8,60% 194.002 970 -23.372 -118 -4,43%

3.000 - 6.000 1.673 9,05% 89,85% 528.996 2.646 3,90% 12,50% 316.196 1.581 -74.783 -374 -12,38%

6.000 - 30.000 1.370 7,41% 97,26% 1.131.595 5.659 8,34% 20,84% 825.981 4.130 -80.935 -409 -6,74%

30.000 - 150.000 369 2,00% 99,26% 2.708.444 13.543 19,96% 40,80% 7.339.958 36.701 -207.085 -1.035 -7,10%

150.000 - 300.000 63 0,34% 99,60% 1.845.005 9.225 13,60% 54,39% 29.285.797 146.430 119.244 597 6,92%

Más de 300.000 74 0,40% 100,00% 6.189.585 30.948 45,61% 100,00% 83.643.042 418.215 322.771 1.614 5,50%

Total 18.488 100% 13.570.836 67.856 100% 734.035 3.670 72.688 360 0,53%

Ejercicio 2009 Variación 09/08 Intervalos Base imponible

(miles euros) %/Total % acumDeclarantes %/Total % acum

Cuadro 40.a DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 0,5% DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

%/Total % acum


(miles euros)

Ejercicio 2008





Hasta 3 110 0,34% 0,34% 145 1 0,00% 0,00% 1.314 13

3 - 9 259 0,81% 1,15% 482 5 0,01% 0,01% 1.861 19

9 - 15 284 0,89% 2,04% 1.014 10 0,01% 0,02% 3.572 36

15 -30 700 2,19% 4,23% 3.995 40 0,06% 0,08% 5.707 57

30 - 60 1.310 4,09% 8,32% 14.414 144 0,20% 0,28% 11.003 110

60 -150 3.613 11,29% 19,61% 88.461 885 1,24% 1,52% 24.484 245

150 - 300 4.061 12,69% 32,30% 157.154 1.572 2,20% 3,72% 38.698 387

300 - 600 4.838 15,12% 47,42% 280.474 2.804 3,93% 7,65% 57.973 580

600 - 1.500 6.506 20,33% 67,75% 704.938 7.049 9,88% 17,53% 108.352 1.083

1.500 - 3.000 4.208 13,15% 80,90% 792.149 7.922 11,10% 28,64% 188.248 1.883

3.000 - 6.000 2.916 9,11% 90,01% 896.533 8.965 12,57% 41,20% 307.453 3.075

6.000 - 30.000 2.352 7,35% 97,36% 1.337.820 13.380 18,75% 59,96% 568.801 5.689

30.000 - 150.000 663 2,07% 99,43% 1.166.526 11.665 16,35% 76,30% 1.759.466 17.595

150.000 - 300.000 93 0,29% 99,72% 374.993 3.750 5,26% 81,56% 4.032.181 40.323

Más de 300.000 90 0,28% 100,00% 1.315.590 13.156 18,44% 100,00% 14.617.663 146.178

Total 32.003 100% 7.134.686 71.348 100% 222.938 2.229


Hasta 3 155 0,48% 0,48% 6.744 67 0,10% 0,10% 43.510 435 6.599 66 4.565,35%

3 - 9 312 0,97% 1,45% 706 7 0,01% 0,11% 2.263 23 224 2 46,61%

9 - 15 354 1,10% 2,55% 1.675 17 0,02% 0,13% 4.732 47 660 7 65,11%

15 -30 745 2,32% 4,87% 4.593 46 0,07% 0,20% 6.165 62 598 6 14,98%

30 - 60 1.532 4,76% 9,63% 17.071 171 0,25% 0,45% 11.143 111 2.656 27 18,41%

60 -150 3.799 11,81% 21,44% 91.362 914 1,35% 1,80% 24.049 240 2.901 29 3,27%

150 - 300 4.274 13,28% 34,72% 157.969 1.580 2,33% 4,13% 36.961 370 816 8 0,51%

300 - 600 4.828 15,01% 49,73% 275.495 2.755 4,07% 8,20% 57.062 571 -4.978 -49 -1,76%

600 - 1.500 6.432 19,99% 69,72% 681.931 6.820 10,07% 18,27% 106.022 1.060 -23.006 -229 -3,25%

1.500 - 3.000 4.116 12,79% 82,51% 751.785 7.518 11,10% 29,37% 182.649 1.827 -40.365 -404 -5,09%

3.000 - 6.000 2.686 8,35% 90,86% 828.105 8.281 12,22% 41,59% 308.304 3.083 -68.427 -684 -7,63%

6.000 - 30.000 2.177 6,77% 97,63% 1.247.139 12.472 18,41% 60,00% 572.870 5.729 -90.681 -908 -6,78%

30.000 - 150.000 594 1,85% 99,47% 1.055.600 10.557 15,58% 75,59% 1.777.105 17.772 -110.926 -1.109 -9,50%

150.000 - 300.000 81 0,25% 99,72% 347.618 3.476 5,13% 80,72% 4.291.582 42.917 -27.375 -274 -7,30%

Más de 300.000 89 0,28% 100,00% 1.306.215 13.062 19,28% 100,00% 14.676.575 146.766 -9.374 -94 -0,71%

Total 32.174 100% 6.774.008 67.743 100% 210.543 2.106 -360.678 -3.605 -5,05%

Cuadro 40.b DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 1% DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



(miles euros)

Ejercicio 2008


(miles euros) % acumDeclarantes %/Total % acum %/Total




Hasta 3 294 0,49% 0,49% 223 9 0,00% 0,00% 757 30

3 - 9 845 1,41% 1,90% 1.571 63 0,02% 0,02% 1.860 74

9 - 15 881 1,47% 3,37% 2.872 115 0,04% 0,06% 3.260 130

15 -30 1.939 3,23% 6,60% 10.650 426 0,13% 0,19% 5.493 220

30 - 60 3.309 5,52% 12,12% 29.854 1.194 0,38% 0,57% 9.022 361

60 -150 6.914 11,53% 23,65% 119.570 4.783 1,50% 2,07% 17.294 692

150 - 300 7.326 12,22% 35,87% 206.846 8.274 2,60% 4,67% 28.235 1.129

300 - 600 8.873 14,80% 50,67% 415.361 16.614 5,22% 9,89% 46.812 1.872

600 - 1.500 11.893 19,83% 70,50% 957.288 38.291 12,03% 21,91% 80.492 3.220

1.500 - 3.000 7.479 12,47% 82,97% 996.061 39.841 12,51% 34,43% 133.181 5.327

3.000 - 6.000 5.068 8,45% 91,42% 1.020.324 40.813 12,82% 47,25% 201.327 8.053

6.000 - 30.000 4.000 6,67% 98,09% 1.880.404 75.216 23,63% 70,87% 470.101 18.804

30.000 - 150.000 885 1,48% 99,57% 1.498.934 59.957 18,83% 89,71% 1.693.711 67.748

150.000 - 300.000 127 0,21% 99,78% 346.502 13.860 4,35% 94,06% 2.728.361 109.134

Más de 300.000 131 0,22% 100,00% 472.763 18.910 5,94% 100,00% 3.608.876 144.355

Total 59.964 100% 7.959.224 318.365 100% 132.733 5.309


Hasta 3 551 0,94% 0,94% 1.629 65 0,02% 0,02% 2.957 118 1.407 56 632,01%

3 - 9 1.045 1,78% 2,72% 2.203 88 0,03% 0,06% 2.108 84 632 25 40,19%

9 - 15 988 1,68% 4,40% 3.472 139 0,05% 0,11% 3.514 141 600 24 20,88%

15 -30 2.215 3,77% 8,17% 11.725 469 0,17% 0,28% 5.293 212 1.075 43 10,10%

30 - 60 3.635 6,18% 14,35% 33.371 1.335 0,49% 0,77% 9.181 367 3.517 141 11,78%

60 -150 7.392 12,58% 26,93% 119.689 4.787 1,75% 2,52% 16.192 648 119 5 0,10%

150 - 300 7.463 12,70% 39,63% 203.435 8.137 2,98% 5,50% 27.259 1.090 -3.411 -136 -1,65%

300 - 600 8.757 14,90% 54,53% 385.106 15.404 5,64% 11,15% 43.977 1.759 -30.255 -1.210 -7,28%

600 - 1.500 11.364 19,34% 73,86% 831.720 33.269 12,19% 23,34% 73.189 2.928 -125.568 -5.022 -13,12%

1.500 - 3.000 6.733 11,46% 85,32% 851.898 34.076 12,48% 35,82% 126.526 5.061 -144.163 -5.766 -14,47%

3.000 - 6.000 4.273 7,27% 92,59% 819.499 32.780 12,01% 47,83% 191.785 7.671 -200.824 -8.033 -19,68%

6.000 - 30.000 3.384 5,76% 98,34% 1.568.042 62.722 22,98% 70,81% 463.369 18.535 -312.362 -12.494 -16,61%

30.000 - 150.000 748 1,27% 99,62% 1.238.819 49.552 18,15% 88,97% 1.656.175 66.246 -260.115 -10.405 -17,35%

150.000 - 300.000 116 0,20% 99,81% 285.529 11.421 4,18% 93,15% 2.461.455 98.458 -60.973 -2.439 -17,60%

Más de 300.000 109 0,19% 100,00% 467.412 18.696 6,85% 100,00% 4.288.184 171.527 -5.351 -214 -1,13%

Total 58.773 100% 6.823.550 272.940 100% 116.100 4.644 -1.135.674 -45.425 -14,27%

Cuadro 40.c DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 4% DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



(miles euros)

Ejercicio 2008



Los Gráficos 34.a y 34.b representan las distribuciones, por intervalos de base imponible,

durante el año 2009, de los totales de la base y de la cuota del recargo de equivalencia.



Gráfico 34.aBASE IMPONIBLE TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2009,


0123456789

101112131415161718

Hasta 3 3 - 9 9 - 1515 -30

30 - 6060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Intervalos de base imponible(miles euros)

Mile

s d

e m

illon

es e

uro

s

Gráfico 34.bCUOTA TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2009,


0

15

30

45

60

75

90

105

120

135

150

165

180

195

210

225

240

Hasta 3 3 - 9 9 - 15

15 -3030 - 6

060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000


Mill

ones

eu

ros



III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes

El régimen especial de las agencias de viajes es de aplicación obligatoria, siempre que se

den las condiciones previstas en la LIVA. Su especialidad consiste en sustituir el mecanismo de

deducciones de cuotas por el de deducción de bases.

Se aplica a las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando actúen en nombre

propio respecto de los viajeros y utilicen en la realización del viaje bienes entregados o servicios

prestados por otros empresarios o profesionales. También se aplica a las operaciones realizadas

por los organizadores de circuitos turísticos en los que concurran las circunstancias previstas

para las agencias.

La base imponible es igual al margen bruto de la agencia de viajes, es decir, la diferencia

entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el IVA que grave la operación, y el importe

efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o servicios prestados por otros

empresarios y adquiridos por la agencia para la realización del viaje, que redunden en beneficio

del viajero. La base puede determinarse, a opción del sujeto pasivo, operación por operación o de

forma global para cada período impositivo.

La cuota devengada se obtiene aplicando el tipo de gravamen general del 16% sobre la base

imponible.

Las agencias de viajes no pueden deducir el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y

servicios que, efectuadas para la realización del viaje, redunden directamente en beneficio del

viajero.

En el Cuadro 41 se refleja la evolución del régimen especial de las agencias de viajes

durante el período 2005-2009.



Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Declarantes 1.743 1.877 1.969 1.969 1.897 7,69% 4,90% 0,00% -3,66%

Base imponible 887.433 1.002.877 1.019.766 915.995 726.813 13,01% 1,68% -10,18% -20,65%

Cuota devengada 141.988 160.444 163.161 146.562 116.280 13,00% 1,69% -10,17% -20,66%

Cuadro 41 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2005-2009


En el ejercicio 2009 el número de declarantes ha sido de 1.897, la base imponible, de 727

millones de euros, y la cuota devengada, de 116 millones de euros, lo que supone, respecto al

ejercicio anterior, disminuciones en las tres variables y unas tasas de variación del –3,7% en la

primera y del –20,7% en cada una de las otras dos. Comparando estos resultados con los de

ejercicios anteriores, se observa la tendencia de fuerte desaceleración a la largo de todo el

período, puesto que se produjeron incrementos sistemáticos en el número de declarantes durante

el bienio 2006-2007 que se transformó en estabilidad en 2008 y en moderado descenso en 2009.

En la base imponible se registró un sustancial crecimiento en 2006, un pequeño aumento en

2007, una brusca contracción en 2008 y, por último, una caída en 2009 superior al doble de la

resultante en el año anterior.

Una evolución similar se ha observado en la cuota devengada (tipo de gravamen constante e

igual al 16%), de manera que solo en los dos últimos años el importe de la cuota aportada por las

agencias de viaje ha disminuido en 47 millones de euros, con una tasa de variación acumulada

del –28,7% entre 2007 y 2009.

Evidentemente, las fuertes contracciones registradas en 2008 y 2009 tanto en las bases

imponibles como en las cuotas devengadas de este régimen especial se explican

fundamentalmente por la adversa coyuntura turística durante ese periodo, siendo especialmente

intensa en 2009, tal y como puede constatarse con los principales indicadores del sector, tales

como, por ejemplo, la demanda, los precios y la ocupación en establecimientos turísticos (véase

el “Balance Turístico. Año 2009”, elaborado por el Instituto de Estudios Turísticos, en abril de

2010), aunque es preciso resaltar que la contracción registrada en el régimen especial del IVA



supera de manera significativa a los resultados del sector, posiblemente a causa de un recorte en

los márgenes comerciales de las agencias de viajes.

El Gráfico 35 muestra la evolución de la base imponible durante el período 2005-2009.

Gráfico 35 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS

AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2005-2009

727

887

1.020 1.003

916

650

700

750

800

850

900

950

1.000

1.050

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

de

euro

s

El Cuadro 42 recoge las distribuciones por intervalos de base imponible, del número de

declarantes, de la base imponible y de la cuota del régimen especial de las agencias de viajes,

para los años 2008 y 2009. Se observa una elevada concentración de los declarantes acogidos a

este régimen en los intervalos de niveles medios, principalmente, con bases imponibles

comprendidas entre 15.000 y 300.000 euros, en los que se acumulaban el 63,8% del total en el

ejercicio 2009, mientras que, por el contrario, los importes de las bases y de las cuotas se

concentraban de manera muy acusada en los tramos de bases imponibles comprendidas entre 6 y

300 millones de euros, de manera que apenas 49 agencias de viaje (el 2,6% del número total)

absorbían más de los dos terceras partes de los totales de las bases y de las cuotas del ejercicio

2009, concretamente, el 69,8%, situación que apenas ha variado entre 2008 y 2009.




Hasta 3 95 4,82% 4,82% 126 20 0,01% 0,01% 1.331 213

3 - 9 125 6,35% 11,17% 578 92 0,06% 0,08% 4.621 740

9 - 15 120 6,09% 17,27% 1.128 180 0,12% 0,20% 9.396 1.504

15 -30 250 12,70% 29,96% 3.839 614 0,42% 0,62% 15.356 2.456

30 - 60 302 15,34% 45,30% 7.778 1.244 0,85% 1,47% 25.754 4.121

60 -150 436 22,14% 67,45% 26.252 4.200 2,87% 4,33% 60.210 9.634

150 - 300 242 12,29% 79,74% 28.634 4.582 3,13% 7,46% 118.324 18.932

300 - 600 149 7,57% 87,30% 37.476 5.997 4,09% 11,55% 251.516 40.248

600 - 1.500 108 5,49% 92,79% 48.715 7.794 5,32% 16,87% 451.067 72.171

1.500 - 3.000 56 2,84% 95,63% 60.816 9.731 6,64% 23,51% 1.086.002 173.759

3.000 - 6.000 25 1,27% 96,90% 45.316 7.251 4,95% 28,46% 1.812.626 290.022

6.000 - 30.000 41 2,08% 98,98% 212.682 34.029 23,22% 51,67% 5.187.367 829.979

30.000 - 300.000 20 1,02% 100,00% 442.655 70.827 48,33% 100,00% 22.132.773 3.541.329

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0 0,00% 100,00% - -

Total 1.969 100% 915.995 146.562 100% 465.208 74.434


Hasta 3 100 5,27% 5,27% 139 22 0,02% 0,02% 1.395 223 13 2 10,26%

3 - 9 130 6,85% 12,12% 622 100 0,09% 0,10% 4.787 766 45 7 7,69%

9 - 15 124 6,54% 18,66% 1.194 191 0,16% 0,27% 9.630 1.539 67 10 5,78%

15 -30 282 14,87% 33,53% 4.232 676 0,58% 0,85% 15.006 2.398 393 62 10,14%

30 - 60 306 16,13% 49,66% 8.210 1.314 1,13% 1,98% 26.830 4.293 432 69 5,57%

60 -150 410 21,61% 71,27% 23.357 3.737 3,21% 5,19% 56.968 9.115 -2.895 -463 -11,02%

150 - 300 213 11,23% 82,50% 26.742 4.271 3,67% 8,87% 125.551 20.050 -1.892 -311 -6,79%

300 - 600 128 6,75% 89,25% 29.672 4.747 4,08% 12,95% 231.811 37.090 -7.804 -1.249 -20,83%

600 - 1.500 94 4,96% 94,20% 49.127 7.860 6,76% 19,71% 522.623 83.620 411 66 0,84%

1.500 - 3.000 38 2,00% 96,20% 36.538 5.846 5,03% 24,74% 961.525 153.845 -24.278 -3.884 -39,92%

3.000 - 6.000 23 1,21% 97,42% 40.069 6.411 5,51% 30,25% 1.742.109 278.737 -5.247 -840 -11,58%

6.000 - 30.000 34 1,79% 99,21% 198.511 31.760 27,31% 57,56% 5.838.567 934.125 -14.171 -2.269 -6,67%

30.000 - 300.000 15 0,79% 100,00% 308.400 49.344 42,44% 100,00% 20.559.991 3.289.630 -134.256 -21.482 -30,33%

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0 0,00% 100,00% - - - - -

Total 1.897 100% 726.813 116.280 100% 383.138 61.297 -189.182 -30.281 -20,66%


(miles euros)

Ejercicio 2008



Cuadro 42 RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

colección

Este régimen especial es aplicable a las entregas efectuadas por los revendedores de bienes

usados o de bienes muebles que tengan la consideración de objetos de arte o de colección y

antigüedades, siempre que en la adquisición previa por el revendedor se den ciertos requisitos.

En términos generales, este régimen se caracteriza por el sistema de cálculo de la base

imponible, dado que se liquida el IVA por el margen de beneficio y no por el importe total de la



contraprestación recibida por el revendedor. Otras características son la indeducibilidad por el

revendedor de las cuotas soportadas en la adquisición del bien transmitido y la facturación por el

revendedor sin desglose del IVA, ya que no son deducibles las cuotas soportadas por los

adquirentes de bienes a los revendedores que han aplicado el régimen especial.

En el Cuadro 43 se muestra la evolución de los datos estadísticos de este régimen especial

durante el período 2005-2009, con desglose por tipos impositivos.

Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08 Al 4%

Declarantes 257 287 244 127 191 11,67% -14,98% -47,95% 50,39%

Base imponible 28.713 10.398 6.654 2.029 25.152 -63,79% -36,01% -69,50% 1139,51%

Cuota devengada 1.145 418 263 82 1.015 -63,52% -36,98% -68,81% 1136,06%

Al 7% Declarantes 376 396 368 199 179 5,32% -7,07% -45,92% -10,05%

Base imponible 52.240 162.300 25.543 53.777 21.028 210,68% -84,26% 110,54% -60,90%

Cuota devengada 3.656 11.362 1.786 3.765 1.472 210,78% -84,28% 110,80% -60,90%

Al 16%

Declarantes 8.832 9.007 8.653 7.150 6.662 1,98% -3,93% -17,37% -6,83%

Base imponible 1.581.066 1.270.997 1.091.077 636.174 518.996 -19,61% -14,16% -41,69% -18,42%

Cuota devengada 252.966 203.360 174.571 101.778 83.036 -19,61% -14,16% -41,70% -18,41%

Totales

Base imponible 1.662.019 1.443.695 1.123.273 691.980 565.176 -13,14% -22,19% -38,40% -18,32% Cuota devengada 257.767 215.140 176.620 105.625 85.523 -16,54% -17,90% -40,20% -19,03%

Tipo medio ponderado 15,51% 14,90% 15,72% 15,26% 15,13% -0,61 0,82 -0,46 -0,13

Cuadro 43

DEL IVA 2005-2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Tipos impositivos y variables

Ejercicios Tasas de variación

EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

Se observa inmediatamente que el rasgo más característico en este período es la intensa y

gradualmente acelerada caída que se viene registrando desde 2006 en las bases imponibles y en

las cuotas devengadas de este régimen, con la salvedad de 2009, año en el que la contracción

continúa siendo elevada pero bastante menos intensa que el año anterior, hasta el punto de

recortarse en torno al 19% en el último ejercicio y casi en el 67% en sólo cuatro años.

El número de declarantes en 2009, al igual que en años anteriores, ha variado de forma

heterogénea, según el tipo impositivo aplicable, y mostrando irregularidad a lo largo del período,

produciéndose tanto crecimientos como disminuciones en algunos años en cotas elevadas.

Destacan la fuerte recuperación experimentada por el número de declarantes al tipo del 4%, con



una subida del 11,7% en 2006, la contracción en 2007 del 15%, la espectacular bajada en 2008

del 48% y la intensa recuperación en 2009 del 50,4%. Igualmente sobresale la evolución del

número de declarantes al tipo del 7%, con una moderada recuperación del 5,3% en 2006, un

retroceso del 7,1% en 2007, una fuerte contracción en 2008 del 45,9% y una nueva reducción del

10,1% en 2009. En el subcolectivo del 16%, la tasa de 2006 fue positiva, mientras en 2007, 2008

y 2009 tuvieron signos negativos, con tasas de variación del –3,9, –17,4 y –6,8%,

respectivamente.

La base imponible total ha ascendido a 565 millones de euros en 2009 y ha variado respecto

al año anterior con una tasa del –18,3%, lo que supone una caída inferior a la mitad de la que se

produjo en el año anterior. El desglose por tipos impositivos muestra un comportamiento

heterogéneo, ya que, por un lado, las bases imponibles gravadas al 4% se multiplicaron por 12 y,

por otro lado, se registraron disminuciones de las sujetas al 7%, con una tasa del –60,9%, y de

las sometidas al 16%, con una tasa del –18,4%. El importe de la base imponible gravada al tipo

del 16% en 2009 ha supuesto el 91,8% del total (igual que en 2008), el correspondiente al tipo

del 4% ha representado el 4,5% (en 2008, el 0,3%) y el restante 3,7% ha correspondido al tipo

del 4% (el 7,8% en 2008). La cuota total ha sido de 85 millones de euros, produciéndose una

caída del 19% respecto a 2008. Obsérvese que, debido a que el retroceso de la cuota en 2009 ha

sido ligeramente superior al registrado en la base, el tipo medio ponderado de este régimen

especial ha bajado más de 1 décima porcentual, situándose en el 15,1% en 2009.

La distribución del número de declarantes de los años 2008 y 2009 por tramos de base

imponible se encuentra en el Cuadro 44.a, mientras que las de las bases imponibles y cuotas se

recogen en el Cuadro 44.b.


Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum

Hasta 3 15 11,81% 11,81% 34 17,09% 17,09% 422 5,90% 5,90%

3 - 9 20 15,75% 27,56% 18 9,05% 26,13% 708 9,90% 15,80%

9 - 15 14 11,02% 38,58% 9 4,52% 30,65% 405 5,66% 21,47%

15 -30 18 14,17% 52,75% 26 13,07% 43,72% 574 8,03% 29,50%

30 - 60 17 13,39% 66,14% 25 12,56% 56,28% 559 7,82% 37,31%

60 -150 13 10,24% 76,38% 26 13,07% 69,35% 778 10,88% 48,20%

150 - 300 9 7,09% 83,47% 14 7,04% 76,38% 656 9,17% 57,37%

300 - 600 8 6,30% 89,77% 13 6,53% 82,91% 689 9,64% 67,01%

600 - 1.500 6 4,72% 94,49% 16 8,04% 90,95% 671 9,38% 76,39%

1.500 - 3.000 s.e. s.e. s.e. 9 4,52% 95,47% 336 4,70% 81,09%

3.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 369 5,16% 86,25%

6.000 - 30.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 818 11,44% 97,69%

30.000 - 150.000 0 0,00% 100,00% s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e. s.e.

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e. s.e.

Total 127 100% 199 100% 7.150 100%

Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum

Hasta 3 8 4,19% 4,19% 9 5,03% 5,03% 363 5,45% 5,45% -7 -46,67% -25 -73,53% -59 -13,98%

3 - 9 17 8,90% 13,09% 16 8,94% 13,97% 613 9,20% 14,65% -3 -15,00% -2 -11,11% -95 -13,42%

9 - 15 15 7,85% 20,94% 17 9,50% 23,46% 346 5,19% 19,84% 1 7,14% 8 88,89% -59 -14,57%

15 -30 32 16,75% 37,70% 21 11,73% 35,20% 492 7,39% 27,23% 14 77,78% -5 -19,23% -82 -14,29%

30 - 60 32 16,75% 54,45% 31 17,32% 52,51% 567 8,51% 35,74% 15 88,24% 6 24,00% 8 1,43%

60 -150 28 14,66% 69,11% 35 19,55% 72,07% 786 11,80% 47,54% 15 115,38% 9 34,62% 8 1,03%

150 - 300 16 8,38% 77,49% 13 7,26% 79,33% 671 10,07% 57,61% 7 77,78% -1 -7,14% 15 2,29%

300 - 600 9 4,71% 82,20% 8 4,47% 83,80% 642 9,64% 67,25% 1 12,50% -5 -38,46% -47 -6,82%

600 - 1.500 19 9,95% 92,15% 16 8,94% 92,74% 623 9,35% 76,60% 13 216,67% 0 0,00% -48 -7,15%

1.500 - 3.000 8 4,19% 96,34% s.e. s.e. s.e. 330 4,95% 81,55% s.e. s.e. s.e. s.e. -6 -1,79%

3.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 386 5,79% 87,35% s.e. s.e. s.e. s.e. 17 4,61%

6.000 - 30.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 714 10,72% 98,06% s.e. s.e s.e. s.e. -104 -12,71%

30.000 - 150.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 122 1,83% 99,89% s.e. s.e s.e. s.e. s.e. s.e.

150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 0,00% s.e. s.e. s.e. 0 - 0 0,00% s.e. s.e.

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 0 - s.e. s.e s.e. s.e.

Total 191 100% 179 100% 6.662 100% 64 50,39% -20 -10,05% -488 -6,83% s.e.: secreto estadístico

Al 4% Al 7% Al 16%

Cuadro 44.a RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. DECLARANTES

Variación 09/08

Ejercicio 2008

Ejercicio 2009


(miles euros)


(miles euros)



Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum

Hasta 3 19 12 606 637 0,09% 0,09% 99 0,09% 0,09%

3 - 9 67 61 3.692 3.821 0,55% 0,64% 598 0,57% 0,66%

9 - 15 126 69 3.929 4.123 0,60% 1,24% 639 0,60% 1,26%

15 -30 235 338 8.802 9.374 1,35% 2,59% 1.441 1,36% 2,63%

30 - 60 351 624 12.734 13.709 1,98% 4,58% 2.096 1,98% 4,61%

60 -150 193 661 27.212 28.066 4,06% 8,63% 4.408 4,17% 8,79%

150 - 300 80 691 29.857 30.628 4,43% 13,06% 4.829 4,57% 13,36%

300 - 600 33 1.456 40.395 41.884 6,05% 19,11% 6.566 6,22% 19,57%

600 - 1.500 824 5.017 58.618 64.459 9,32% 28,43% 9.763 9,24% 28,82%

1.500 - 3.000 s.e. s.e. 32.725 34.387 4,97% 33,39% 5.352 5,07% 33,88%

3.000 - 6.000 s.e. s.e. 44.124 45.019 6,51% 39,91% 7.120 6,74% 40,63%

6.000 - 30.000 s.e. s.e. 224.791 236.537 34,18% 74,08% 36.780 34,82% 75,45%

30.000 - 150.000 0 s.e. s.e. 153.549 22,19% 96,28% 21.809 20,65% 96,09%

150.000 - 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 3,32% 99,41%

Más de 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. 100,00% s.e. 0,59% 100,00%

Total 2.029 53.777 636.174 691.980 100% 105.625 100%

Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum

Hasta 3 14 7 493 514 0,09% 0,09% 80 0,09% 0,09% -5 - -5 -39,19% -113 -18,71% -123 -19,36% -19 -19,31%

3 - 9 51 54 2.927 3.031 0,54% 0,63% 474 0,55% 0,65% -16 -23,53% -7 -12,16% -765 -20,73% -790 -20,67% -124 -20,73%

9 - 15 180 102 2.970 3.251 0,58% 1,20% 489 0,57% 1,22% 54 42,82% 33 47,22% -959 -24,42% -872 -21,14% -150 -23,49%

15 -30 430 220 6.607 7.257 1,28% 2,49% 1.090 1,27% 2,49% 195 83,16% -118 -35,02% -2.195 -24,94% -2.117 -22,58% -351 -24,38%

30 - 60 983 596 11.751 13.330 2,36% 4,85% 1.961 2,29% 4,79% 632 180,03% -28 -4,42% -983 -7,72% -379 -2,76% -135 -6,43%

60 -150 1.262 827 23.990 26.079 4,61% 9,46% 3.947 4,61% 9,40% 1.069 553,80% 166 25,15% -3.222 -11,84% -1.987 -7,08% -461 -10,46%

150 - 300 1.328 486 24.590 26.404 4,67% 14,13% 4.021 4,70% 14,10% 1.248 1559,79% -205 -29,62% -5.267 -17,64% -4.224 -13,79% -808 -16,72%

300 - 600 525 501 34.454 35.479 6,28% 20,41% 5.569 6,51% 20,62% 492 1489,73% -955 -65,59% -5.941 -14,71% -6.405 -15,29% -997 -15,18%

600 - 1.500 4.344 2.577 47.637 54.557 9,65% 30,06% 7.983 9,33% 29,95% 3.520 427,16% -2.440 -48,64% -10.981 -18,73% -10.012 -15,53% -1.780 -18,24%

1.500 - 3.000 s.e. s.e. 27.189 31.446 5,56% 35,63% 4.545 5,31% 35,26% s.e s.e. s.e. s.e. -5.536 -16,92% -2.941 -8,55% -807 -15,08%

3.000 - 6.000 s.e. s.e. 34.148 39.171 6,93% 42,56% 5.719 6,69% 41,95% s.e s.e. s.e. s.e. -9.976 -22,61% -5.848 -12,99% -1.401 -19,68%

6.000 - 30.000 s.e. s.e. 188.552 210.814 37,30% 79,86% 31.445 36,77% 78,72% s.e s.e. s.e. s.e. -36.239 -16,12% -25.723 -10,87% -5.335 -14,51%

30.000 - 150.000 s.e. s.e. 93.000 93.028 16,46% 96,32% 14.881 17,40% 96,12% s.e s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -60.521 -39,41% -6.928 -31,76%

150.000 - 300.000 s.e. s.e. s.e. 19.475 3,45% 99,76% 3.116 3,64% 99,76% s.e s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 300.000 0 s.e. s.e. 1.340 0,24% 100,00% 203 0,24% 100,00% 0 - s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. - s.e. s.e.

Total 25.152 21.028 518.996 565.176 100% 85.523 100% -4.625 -69,50% 28.222 110,49% -454.903 -41,69% -431.912 -38,45% -70.994 -40,20% s.e.: secreto estadístico

Total

Variación 09/08

Base imponible Cuota totalAl 4% Al 7% Al 16%

Ejercicio 2009

Base imponible Cuota total Intervalos



(miles euros)

Cuadro 44.b RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. BASE IMPONIBLE Y CUOTA DEVENGADA

Ejercicio 2008

Base imponible Cuota total




III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

El REAGP es aplicable a los titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o

pesqueras, siempre que no renuncien al mismo y no se trate de sociedades mercantiles,

sociedades cooperativas, sociedades agrarias de transformación, sujetos pasivos cuyo volumen

de operaciones relativas a este régimen hubiera excedido de 300.000 euros durante el año

inmediatamente anterior, de 450.000 euros cuando se toma la totalidad de las operaciones

realizadas durante el año anterior o de 300.000 euros durante el año inmediatamente anterior, sin

contabilizar el IVA, por las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para el conjunto

de las actividades, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado. También quedan

excluidos los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicación del método de estimación

objetiva del IRPF para cualquiera de sus actividades económicas o a la aplicación del régimen

simplificado. Por otra parte, el régimen especial no es aplicable en la medida en que los

productos naturales obtenidos en las explotaciones se utilicen para determinados fines previstos

en la LIVA, sin que resulte tampoco aplicable a las actividades de las explotaciones cinegéticas

de carácter deportivo o recreativo, la pesca marítima, la ganadería independiente y la prestación

de servicios distintos de los previstos por la LIVA.

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no están sometidos a las obligaciones

de liquidación, repercusión o pago del impuesto, salvo para las importaciones de bienes,

adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones en las que se produzca la denominada

“inversión del sujeto pasivo”. Además, no pueden deducir las cuotas soportadas o satisfechas por

las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que les sean prestados, en la medida que

los bienes o servicios se utilicen en la realización de actividades a las que sea aplicable este

régimen especial.

No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensación a tanto

alzado, por las cuotas de IVA que hayan soportado o satisfecho. Dicha compensación se calcula

aplicando un determinado coeficiente sobre el precio de venta de los productos o de los

servicios. Para el ejercicio 2009, se aplicaban los coeficientes que se indican a continuación:

- El 9%, en caso de entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones agrícolas o

forestales y en los servicios de carácter accesorio de esas explotaciones.



- El 7,5%, en el supuesto de entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones

ganaderas o pesqueras y en los servicios de carácter accesorio de las referidas

explotaciones.

La información estadística del REAGP no se refiere a los sujetos pasivos del mismo, sino a

los obligados a efectuar el reintegro de las compensaciones, es decir, a los empresarios o

profesionales que adquieren los productos naturales o servicios accesorios directamente de los

sujetos pasivos acogidos al régimen especial. Esta información se encuentra en el Cuadro 30 y su

análisis se ha efectuado ya en el apartado III.4.4.Los datos estadísticos del REAGP no incluyen

las compensaciones satisfechas por la Hacienda Pública por las entregas que sean objeto de

exportación o de expedición o transporte a otro Estado miembro de la Unión Europea y por los

servicios comprendidos en el régimen especial prestados a destinatarios establecidos fuera del

territorio de aplicación del impuesto.



III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria

III.7.1. Suma de resultados

En el modelo 390, de declaración-resumen anual, se denomina “suma de resultados” a la

suma del “resultado del régimen general” y el “resultado del régimen simplificado”.

La suma de resultados representa la cuota a ingresar por operaciones realizadas en el

ejercicio que se liquida, antes de restar las cuotas que no se compensaron en los períodos

anteriores. Es decir, dicha cuota equivale al impuesto que efectivamente debe pagar el sujeto

pasivo por el valor añadido a los bienes y servicios objeto de su actividad en el ejercicio.

El Cuadro 45 y el Gráfico 36 contienen los datos estadísticos relativos a la suma de

resultados desde 2005 hasta 2009.

Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Suma de resultados (miles de euros) (*) 39.237.506 43.672.214 46.389.774 43.230.199 44.268.868 11,30% 6,22% -6,81% 2,40%

Declarantes suma de resultados 3.107.313 3.233.727 3.337.771 3.323.519 3.211.662 4,07% 3,22% -0,43% -3,37%

Suma media de resultados (euros) 12.627 13.505 13.898 13.007 13.784 6,95% 2,91% -6,41% 5,97%

(*) Suma de resultados = resultado régimen general + resultado régimen simplificado

Cuadro 45 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2005-2009




Gráfico 36 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2005-2009

43.230

39.238

46.390

43.672 44.269

20.000

23.000

26.000

29.000

32.000

35.000

38.000

41.000

44.000

47.000

50.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

La suma de resultados muestra una evolución sistemáticamente creciente pero con un ritmo

desacelerado hasta 2007, el cual se convirtió en una moderada disminución en 2008 y en un

ligero repunte en 2009. En 2006 la tasa anual fue del 11,3%, continuando con una fuerte

ralentización en 2007 hasta bajar su crecimiento al 6,2%, transformándose en una tasa negativa

en 2008 del –6,8% y una leve recuperación en 2009 del 2,4%, de tal forma que su importe ha

pasado de 39.238 millones de euros, al inicio del período, hasta llegar a 44.269 millones de euros

en 2009, esto es, su variación acumulada a lo largo del último cuatrienio ha sido del 12,8%. Su

cuantía media ha tenido una evolución similar, si bien el ritmo expansivo fue ligeramente menor,

situándose en 13.784 euros en 2009, con una tasa anual del 6% en 2009 y un incremento

acumulado del 9,2% en los últimos cuatro años.

El mencionado importe de la suma de resultados en 2009, 44.269 millones de euros se

distribuye de la siguiente manera: 42.727 millones de euros (el 96,5% del total) atribuibles a la

AGE y el resto, 1.542 millones de euros (el, 3,5% del total), a las Comunidades Forales, por los

declarantes que realizan operaciones tanto en TRFC como en los territorios forales.



El Cuadro 46 muestra la distribución de la suma de resultados por intervalos de base

imponible para los años 2008 y 2009. El Gráfico 37 muestra dicha distribución sólo en 2009.

(miles euros) (euros)

Régimen simplificado 418.482 12,99% 12,99% 572.977 1,21% 1,21% 1.369

Hasta 3 391.966 11,68% 24,67% -3.304.510 -8,33% -7,11% -8.431

3 - 9 442.470 13,06% 37,74% -64.669 -0,22% -7,34% -146

9 - 15 273.075 7,90% 45,64% 55.879 0,07% -7,26% 205

15 -30 384.339 11,13% 56,77% 76.145 0,46% -6,81% 198

30 - 60 363.270 10,69% 67,46% 433.016 0,95% -5,85% 1.192

60 -150 394.419 11,84% 79,30% 861.752 2,04% -3,81% 2.185

150 - 300 224.517 6,88% 86,18% 1.159.824 2,58% -1,23% 5.166

300 - 600 165.658 5,20% 91,37% 1.461.965 3,86% 2,63% 8.825

600 - 1.500 138.521 4,44% 95,82% 2.812.939 6,60% 9,22% 20.307

1.500 - 3.000 59.662 1,96% 97,77% 2.227.878 5,90% 15,12% 37.342

3.000 - 6.000 34.209 1,15% 98,93% 2.664.402 6,85% 21,98% 77.886

6.000 - 30.000 26.396 0,87% 99,79% 5.448.318 12,81% 34,79% 206.407

30.000 - 150.000 5.292 0,17% 99,96% 6.031.636 14,38% 49,17% 1.139.765

150.000 - 300.000 664 0,02% 99,98% 3.418.689 5,65% 54,82% 5.148.628

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 19.373.960 45,18% 100,00% 33.461.070

Total 3.323.519 100% 43.230.199 100% 13.007


Régimen simplificado 382.394 11,91% 11,91% 557.591 1,26% 1,26% 1.458 -8,62% -2,69% 6,50%

Hasta 3 401.311 12,50% 24,40% -2.313.915 -5,23% -3,97% -5.766 2,38% 29,98% 31,61%

3 - 9 443.037 13,79% 38,20% 73.262 0,17% -3,80% 165 0,13% 213,29% 213,14%

9 - 15 273.920 8,53% 46,73% 134.816 0,30% -3,50% 492 0,31% 141,26% 140,52%

15 -30 384.228 11,96% 58,69% 404.918 0,91% -2,58% 1.054 -0,03% 431,77% 431,93%

30 - 60 357.380 11,13% 69,82% 379.536 0,86% -1,73% 1.062 -1,62% -12,35% -10,91%

60 -150 388.854 12,11% 81,92% 1.087.566 2,46% 0,73% 2.797 -1,41% 26,20% 28,01%

150 - 300 210.196 6,54% 88,47% 1.125.061 2,54% 3,27% 5.352 -6,38% -3,00% 3,61%

300 - 600 149.068 4,64% 93,11% 1.936.406 4,37% 7,65% 12.990 -10,01% 32,45% 47,19%

600 - 1.500 118.747 3,70% 96,81% 3.166.476 7,15% 14,80% 26.666 -14,28% 12,57% 31,31%

1.500 - 3.000 48.838 1,52% 98,33% 2.566.018 5,80% 20,60% 52.541 -18,14% 15,18% 40,70%

3.000 - 6.000 27.064 0,84% 99,17% 2.513.958 5,68% 26,28% 92.889 -20,89% -5,65% 19,26%

6.000 - 30.000 21.176 0,66% 99,83% 5.546.344 12,53% 38,80% 261.917 -19,78% 1,80% 26,89%

30.000 - 150.000 4.412 0,14% 99,97% 6.233.195 14,08% 52,88% 1.412.782 -16,63% 3,34% 23,95%

150.000 - 300.000 562 0,02% 99,99% 3.305.794 7,47% 60,35% 5.882.196 -15,36% -3,30% 14,25%

Más de 300.000 475 0,01% 100,00% 17.551.841 39,65% 100,00% 36.951.245 -17,96% -9,40% 10,43%

Total 3.211.662 100% 44.268.868 100% 13.784 -3,37% 2,40% 5,97%

Nota: Suma de resultados = Resultado Régimen General + Resultado Régimen Simplificado

Cuadro 46 SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Declarantes

Variación 09/08

% acum Suma de

resultados %/Total

Intervalos Base imponible (miles

euros)

Ejercicio 2009


euros)

%/Total % acum Media Declarantes Suma de resultados MediaDeclarantes %/Total % acum

Suma de resultados

%/Total

Ejercicio 2008

% acum Media



-5.000

-2.500

0

2.500

5.000

7.500

10.000

12.500

15.000

17.500

20.000

Sum

a de

res

ulta

dos

(mill

ones

eur

os)

Régimen

simplifi

cado

Hasta 3

3 - 99 - 1

515 -3

030 - 6

0

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 3

00.000


Gráfico 37SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Destaca el resultado negativo de –2.314 millones de euros en el tramo de base imponible no

superior a 3.000 euros, así como la escasa relevancia de la suma de resultados para bases

inferiores a 60.000 euros. En el extremo opuesto, casi las tres cuartas partes de la suma de los

resultados del ejercicio 2009, concretamente, el 73,7% (el 79,3% en 2008), ha sido aportado por

el colectivo de declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros y el 39,6% (el

44,8% en 2008), procede del colectivo formado por 475 declarantes con bases imponibles

superiores a 300 millones de euros (579 en 2008).

III.7.2. Tasa recaudatoria

La tasa recaudatoria (Tr) se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre la suma

de resultados y el IVA devengado tanto en el régimen general como en el régimen simplificado

(véanse el Cuadro 47 y el Gráfico 38). Esta tasa muestra la capacidad recaudatoria del IVA,

medida respecto a las cuotas devengadas.



Miles de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Suma de resultados (1) 39.237.506 43.672.214 46.389.774 43.230.199 44.268.868 11,30% 6,22% -6,81% 2,40%

IVA devengado, régimen general 237.370.770 266.826.203 284.105.938 271.240.739 224.126.477 12,41% 6,48% -4,53% -17,37%

IVA devengado, régimen simplificado 830.718 935.142 930.049 862.016 773.654 12,57% -0,54% -7,31% -10,25%

Suma IVA devengado (Régs.general y simplificado) (2) 238.201.488 267.761.345 285.035.986 272.102.755 224.900.131 12,41% 6,45% -4,54% -17,35%

Tr= (1) / (2) 16,47% 16,31% 16,28% 15,89% 19,68% -0,16 -0,04 -0,38 3,80

Cuadro 47EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2005-2009

VariableEjercicios Tasas de variación

En 2009, la tasa recaudatoria se ha situado en el 19,7% y registra un aumento cercano a 3

puntos porcentuales respecto al año anterior, debido a que la suma de resultados se ha

incrementado en el 2,4%, mientras que las cuotas devengadas se han contraído en el 17,3%. En

el año 2005 la tasa recaudatoria fue del 16,5%, en 2006 retrocedió ligeramente hasta el 16,3%,

en 2007 sufrió una pequeña corrección a la baja, en 2008 experimentó una sensible reducción y

en 2009 ha aumentado de forma considerable, casi 4 puntos porcentuales. En el Gráfico 38, se

observa esta evolución.

Gráfico 38EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2005-2009

16,47%

15,89%

16,31% 16,28%

19,68%

15,0%

15,5%

16,0%

16,5%

17,0%

17,5%

18,0%

18,5%

19,0%

19,5%

20,0%

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Tas

a re

caud

ator

ia



III.8. Compensación de cuotas de períodos anteriores

Si en la declaración-liquidación de un período el importe de las cuotas deducibles soportadas

supera al importe de las cuotas devengadas y, por tanto, su resultado es de signo negativo o

acreedor frente a la Hacienda Pública, el sujeto pasivo puede, en cuanto al exceso, optar por una

de estas alternativas:

a) Compensarlo en las declaraciones-liquidaciones posteriores, siempre que no haya

transcurrido el plazo de cuatro años contados a partir de la presentación de la declaración-

liquidación en que se originó dicho exceso.

b) Solicitar la devolución del exceso no compensado al término de cada período de

liquidación, en cuyo caso el período de liquidación coincidirá con el mes natural, o bien

en la autoliquidación correspondiente al último período de liquidación del año, en cuyo

caso no puede compensarse en las declaraciones-liquidaciones posteriores, cualquiera que

sea el tiempo que transcurra hasta que la Administración haga efectiva la devolución.

Hasta 2008, para los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros

Operadores Económicos, así como para aquellos que realizasen determinadas entregas de bienes

o prestaciones de servicios que estuvieran exentas o tributasen a tipos reducidos (productos

alimenticios, viviendas, libros, periódicos y revistas, etc.) existía un procedimiento especial que

permitía que solicitasen la devolución de sus saldos acreedores en todos los períodos de

liquidación del ejercicio (en este caso, se correspondían con el mes natural), y no sólo en el

último. A partir de 1 de enero de 2009, se ha generalizado el sistema de devolución mensual a la

totalidad de los sujetos pasivos del IVA, en virtud de lo establecido al respecto en la Ley 4/2008,

de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se

generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se

introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (BOE del 25 de diciembre).

El Cuadro 48 y el Gráfico 39 contienen la evolución de la compensación de cuotas de

períodos anteriores desde 2005 hasta 2009, referida exclusivamente en la parte atribuible a la

AGE.



2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Importe de la compensación (miles de euros) 8.106.499 9.596.287 11.434.359 11.516.456 8.233.321 18,38% 19,15% 0,72% -28,51%

Nº declarantes con compensación 609.524 652.568 668.877 693.303 651.653 7,06% 2,50% 3,65% -6,01%

Compensación media (euros) 13.300 14.705 17.095 16.611 12.635 10,57% 16,25% -2,83% -23,94%

Cuadro 48EVOLUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2005-2009


Gráfico 39EVOLUCION DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2005-2009

8.106

9.596

11.434 11.516

8.233

5.000

5.500

6.000

6.500

7.000

7.500

8.000

8.500

9.000

9.500

10.000

10.500

11.000

11.500

12.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

La compensación de cuotas había evolucionado con crecimientos sistemáticos, siendo

bastantes elevados en los dos primeros años del período analizado, de manera que se incrementó

en el 18,4% en 2006 y en el 19,2% en 2007, y de forma casi estable en el año 2008, con el 0,7%,

pasando su importe de 8.107 a 11.516 millones de euros entre 2005 y 2008. Sin embargo, dicha

tendencia se ha quebrado bruscamente en 2009, con un descenso del 28,5%, de manera que su

importe se ha situado en 8.233 millones de euros, contracción que se explica fundamentalmente

por la generalización del sistema de devoluciones mensuales introducida en 2009. Su cuantía

media también aumentó de forma sistemática, aunque a un ritmo más moderado, durante el

período 2005-2007, mientras que se produjo una disminución del 2,8% en 2008 y una fuerte



caída en 2009, hasta quedar en 12.635 euros. El número de declarantes mostró un

comportamiento expansivo a lo largo de todo el período 2006-2008, si bien en 2009 ha roto la

tendencia, produciéndose una disminución del 6%, de modo que el tamaño de este colectivo se

ha situado en 651.653 en 2009, aún por encima del número de declarantes que aplicaron

compensaciones en 2005, con una tasa acumulada durante el período 2005-2009 del 6,9% y

prácticamente el mismo nivel que en 2006.

El Cuadro 49 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de la compensación

de cuotas de períodos anteriores para los años 2008 y 2009.

Compensación Media(miles euros) (euros)


Hasta 3 129.066 18,62% 29,31% 1.069.010 9,28% 10,18% 8.283

3 - 9 46.126 6,65% 35,97% 150.875 1,31% 11,49% 3.271

9 - 15 37.393 5,39% 41,36% 129.757 1,13% 12,61% 3.470

15 -30 66.301 9,56% 50,92% 270.756 2,35% 14,97% 4.084

30 - 60 76.060 10,97% 61,89% 381.940 3,32% 18,28% 5.022

60 -150 95.425 13,76% 75,66% 727.998 6,32% 24,60% 7.629

150 - 300 57.286 8,26% 83,92% 672.085 5,84% 30,44% 11.732

300 - 600 42.911 6,19% 90,11% 832.934 7,23% 37,67% 19.411

600 - 1.500 35.530 5,12% 95,23% 1.280.808 11,12% 48,79% 36.049

1.500 - 3.000 15.168 2,19% 97,42% 1.059.030 9,20% 57,99% 69.820

3.000 - 6.000 8.565 1,24% 98,66% 1.048.007 9,10% 67,09% 122.359

6.000 - 30.000 7.625 1,10% 99,76% 1.956.170 16,99% 84,08% 256.547

30.000 - 150.000 1.413 0,20% 99,96% 1.078.852 9,37% 93,44% 763.519

150.000 - 300.000 159 0,02% 99,98% 281.317 2,44% 95,89% 1.769.291

Más de 300.000 120 0,02% 100,00% 473.767 4,11% 100,00% 3.948.060

Total 693.303 100% 11.516.456 100% 16.611

Compensación Media(miles euros) (euros)

Régimen simplificado 72.905 11,19% 11,19% 81.645 0,99% 0,99% 1.120 -1,69% -20,85% -19,49%

Hasta 3 129.828 19,92% 31,11% 903.679 10,98% 11,97% 6.961 0,59% -15,47% -15,96%

3 - 9 48.486 7,44% 38,55% 131.051 1,59% 13,56% 2.703 5,12% -13,14% -17,37%

9 - 15 38.634 5,93% 44,48% 132.272 1,61% 15,17% 3.424 3,32% 1,94% -1,34%

15 -30 65.763 10,09% 54,57% 223.086 2,71% 17,88% 3.392 -0,81% -17,61% -16,93%

30 - 60 73.042 11,21% 65,78% 326.152 3,96% 21,84% 4.465 -3,97% -14,61% -11,08%

60 -150 89.887 13,79% 79,57% 569.873 6,92% 28,76% 6.340 -5,80% -21,72% -16,90%

150 - 300 49.656 7,62% 87,19% 518.129 6,29% 35,05% 10.434 -13,32% -22,91% -11,06%

300 - 600 34.444 5,29% 92,48% 603.184 7,33% 42,38% 17.512 -19,73% -27,58% -9,78%

600 - 1.500 26.381 4,05% 96,53% 893.377 10,85% 53,23% 33.864 -25,75% -30,25% -6,06%

1.500 - 3.000 10.486 1,61% 98,14% 672.929 8,17% 61,40% 64.174 -30,87% -36,46% -8,09%

3.000 - 6.000 6.037 0,93% 99,06% 695.096 8,44% 69,84% 115.139 -29,52% -33,67% -5,90%

6.000 - 30.000 4.997 0,77% 99,83% 1.299.270 15,78% 85,62% 260.010 -34,47% -33,58% 1,35%

30.000 - 150.000 929 0,14% 99,97% 688.007 8,36% 93,98% 740.588 -34,25% -36,23% -3,00%

150.000 - 300.000 101 0,02% 99,99% 184.215 2,24% 96,22% 1.823.909 -36,48% -34,52% 3,09%

Más de 300.000 77 0,01% 100,00% 311.357 3,78% 100,00% 4.043.598 -35,83% -34,28% 2,42%

Total 651.653 100% 8.233.321 100% 12.635 -6,01% -28,51% -23,94%

Ejercicio 2009


euros)

Declarantes Compensación

Variación 09/08 Intervalos Base imponible (miles

euros) MediaDeclarantes %/Total % acum %/Total % acum

Cuadro 49COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


Ejercicio 2008



La compensación de cuotas se concentra básicamente en los tramos de base imponible

comprendidos entre 600.000 euros y 150 millones de euros, junto con el intervalo de base

imponible de hasta 3.000 euros, en los cuales se acumula un importe compensativo que

representa el 62,6% del total en 2009 (el 65,1% en el ejercicio 2008), frente a las distribuciones

que presentan la suma de resultados y otras variables como base imponible, cuota devengada o

deducciones, más concentradas en los tramos superiores, fundamentalmente en el último tramo y

en los comprendidos entre 6 y 150 millones de euros.



III.9. Resultado de la liquidación

El “resultado de la liquidación” se obtiene por diferencia entre la “suma de resultados” y la

“compensación de cuotas de períodos anteriores”.

El Cuadro 50 y el Gráfico 40 recogen la evolución del resultado de la liquidación atribuible

a la AGE desde 2005 hasta 2009.

Las cifras del Cuadro 50 ponen de manifiesto que el año 2009 se caracteriza por cierta

disparidad en las variaciones, de manera que, por un lado, se produce un sustancial crecimiento

en el resultado neto y, por otro lado, se contraen tanto el resultado positivo como el negativo,

siendo la tasa bastante más acusadamente negativa en la última de esas variables, razón por la

cual el resultado neto experimenta ese empuje.

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

Importe del resultado neto (miles de euros) 30.054.226 32.783.166 33.487.844 30.245.170 34.494.146 9,08% 2,15% -9,68% 14,05%

Nº declarantes con resultado neto 3.125.297 3.253.916 3.360.828 3.350.845 3.245.731 4,12% 3,29% -0,30% -3,14%

Resultado neto medio (euros) 9.616 10.075 9.964 9.026 10.628 4,77% -1,10% -9,41% 17,74%

Importe del resultado positivo (miles de euros) 59.111.236 68.605.007 72.391.653 69.251.944 63.864.987 16,06% 5,52% -4,34% -7,78%

Nº declarantes con resultado positivo 2.308.022 2.388.567 2.452.958 2.426.660 2.371.643 3,49% 2,70% -1,07% -2,27%

Resultado positivo medio (euros) 25.611 28.722 29.512 28.538 26.929 12,15% 2,75% -3,30% -5,64%

Importe del resultado negativo (miles de euros) 29.057.010 35.821.841 38.903.808 39.006.774 29.370.841 23,28% 8,60% 0,26% -24,70%

Nº declarantes con resultado negativo 817.275 865.349 907.870 924.185 874.088 5,88% 4,91% 1,80% -5,42%

Resultado negativo medio (euros) 35.554 41.396 42.852 42.207 33.602 16,43% 3,52% -1,51% -20,39%

Cuadro 50EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2005-2009




Gráfico 40EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2005-2009

-40.000-35.000-30.000-25.000-20.000-15.000-10.000-5.000

05.000

10.00015.00020.00025.00030.00035.00040.00045.00050.00055.00060.00065.00070.00075.000

2005 2006 2007 2008 2009

Mill

ones

eur

os


Así, mientras que el resultado de la liquidación había seguido una tendencia de

desaceleración durante el trienio 2006-2008, hasta producirse una sustancial caída en 2008, con

una tasa del –9,7%, en cambio, en 2009 ha experimentado un giro brusco, con un crecimiento del

14%, siendo esta la mayor tasa del período analizado, hasta alcanzar el valor de 34.494 millones

de euros, lo que supone que se haya producido un incremento acumulado del 14,8%, desde 2005.

El número de declarantes había ido aumentando sistemáticamente a un ritmo moderado y

desacelerado desde 2005 hasta el año 2007, pero en el año 2008 se produjo una ligera reducción

del –0,3% y en 2009 ha continuado disminuyendo, con una tasa del –3,1%, de tal modo que se

ha regresado prácticamente al número de 2006 y en el transcurso del quinquenio sólo se ha

registrado un moderado crecimiento, con una tasa de variación acumulada del 3,9% entre 2005 y

2009.

El resultado medio de las liquidaciones se expandió de forma moderada en 2006 (tasa del

4,8%), retrocedió ligeramente en 2007 (–1,1%), volvió a reducirse en 2008, pero con bastante

más intensidad (–9,4%), y ha experimentado un crecimiento notable en 2009, con una tasa del



17,7%, hasta situarse la cuantía media en 10.628 euros, lo que supone que ha experimentado un

aumento acumulado del 10,5% respecto a 2005.

Tanto el resultado positivo como el negativo se habían ido incrementando a lo largo del

bienio 2006-2007, mientras que en 2008 esa tendencia se quebró, ya que el resultado positivo

había experimentado una moderada disminución y el resultado negativo se había mantenido

prácticamente estable. Sin embargo, en 2009 el resultado positivo ha experimentado una

moderada reducción del 7,8% mientras que el resultado negativo ha caído considerablemente,

con una tasa del –24,7%. Un similar comportamiento se ha observado en el número de

declarantes de cada uno de esos cuatro años.

Así, el importe del resultado positivo ha sido en 2009 de 63.865 millones de euros, lo que ha

supuesto una disminución del 7,8% respecto a 2008 y un incremento acumulado del 8% desde

2005. El número de declarantes se ha reducido en el 2,3% en 2009, pasando a ser de menos de

2,4 millones y con una variación acumulada del 2,8% desde 2005. El resultado positivo medio se

ha cifrado en 26.929 euros, el 5,6% menos que el año anterior.

El resultado negativo de la liquidación ha sido en 2009 de 29.371 millones de euros, lo que

supone una brusca e intensa disminución del 24,7% respecto a 2008, continuando así la

tendencia de desaceleración pero con la diferencia que en los 3 años anteriores se habían

registrado crecimientos. El número de declarantes con resultado negativo en 2009 ha sido de

687.911, lo que supone un descenso del 5,4% respecto a 2008. El resultado negativo medio ha

sido de 33.602 euros, el 20,4% menor que el año anterior.

Como complemento del Gráfico 40, en el Gráfico 41 se muestra la comparación entre las

evoluciones de la suma de resultados, de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación, para el período 2005-2009.



Gráfico 41EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS, COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y

RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2005-2009

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

2005 2006 2007 2008 2009

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Suma de resultados (general+simplificado) Compensación cuotas ejercicio anterior Resultado neto de la liquidación

El Cuadro 51.a muestra las distribuciones por intervalos de base imponible del resultado

neto de la liquidación, en los ejercicios 2008 y 2009.

Del resultado neto de la liquidación de 2009, 476 millones de euros han correspondido al

régimen simplificado, es decir, tan solo el 1,4% del total (el 1,6% en 2008). Respecto a 2008 se

ha producido una disminución en el número de declarantes, con una tasa del –3,1%, y un

sustancial incremento en el importe de la cuota, con una tasa del 14%. El resultado medio ha

aumentado aún más que el importe, situándose en 10.628 euros, con una tasa de variación del

17,7% respecto al año anterior.



Resultado neto Media(miles euros) (euros)


Hasta 3 419.142 12,51% 25,00% -4.373.516 -14,46% -12,91% -10.434

3 - 9 442.494 13,21% 38,20% -215.547 -0,71% -13,62% -487

9 - 15 273.096 8,15% 46,35% -73.881 -0,24% -13,86% -271

15 -30 384.372 11,47% 57,82% -194.616 -0,64% -14,51% -506

30 - 60 363.325 10,84% 68,67% 51.059 0,17% -14,34% 141

60 -150 394.415 11,77% 80,44% 133.953 0,44% -13,90% 340

150 - 300 224.530 6,70% 87,14% 487.742 1,61% -12,28% 2.172

300 - 600 165.669 4,94% 92,08% 630.526 2,08% -10,20% 3.806

600 - 1.500 138.525 4,13% 96,22% 1.532.010 5,07% -5,13% 11.059

1.500 - 3.000 59.669 1,78% 98,00% 1.172.339 3,88% -1,26% 19.647

3.000 - 6.000 34.205 1,02% 99,02% 1.617.124 5,35% 4,09% 47.277

6.000 - 30.000 26.395 0,79% 99,81% 3.387.434 11,20% 15,29% 128.336

30.000 - 150.000 5.291 0,16% 99,96% 4.716.666 15,59% 30,88% 891.451

150.000 - 300.000 664 0,02% 99,98% 2.994.327 9,90% 40,78% 4.509.529

Más de 300.000 579 0,02% 100,00% 17.909.724 59,22% 100,00% 30.932.166

Total 3.350.845 100% 30.245.170 100% 9.026

Resultado neto Media(miles euros) (euros)

Régimen simplificado 382.397 11,78% 11,78% 475.946 1,38% 1,38% 1.245 -8,62% 1,30% 10,86%

Hasta 3 434.976 13,40% 25,18% -3.217.584 -9,33% -7,95% -7.397 3,78% 26,43% 29,11%

3 - 9 443.109 13,65% 38,84% -57.791 -0,17% -8,12% -130 0,14% 73,19% 73,23%

9 - 15 273.976 8,44% 47,28% 2.540 0,01% -8,11% 9 0,32% 103,44% 103,43%

15 -30 384.282 11,84% 59,12% 181.817 0,53% -7,58% 473 -0,02% 193,42% 193,45%

30 - 60 357.437 11,01% 70,13% 53.378 0,15% -7,43% 149 -1,62% 4,54% 6,26%

60 -150 388.923 11,98% 82,11% 517.689 1,50% -5,93% 1.331 -1,39% 286,47% 291,93%

150 - 300 210.230 6,48% 88,59% 606.896 1,76% -4,17% 2.887 -6,37% 24,43% 32,89%

300 - 600 149.094 4,59% 93,18% 1.334.243 3,87% -0,30% 8.949 -10,00% 111,61% 135,13%

600 - 1.500 118.766 3,66% 96,84% 2.273.020 6,59% 6,29% 19.139 -14,26% 48,37% 73,05%

1.500 - 3.000 48.842 1,50% 98,35% 1.900.249 5,51% 11,80% 38.906 -18,15% 62,09% 98,02%

3.000 - 6.000 27.072 0,83% 99,18% 1.813.830 5,26% 17,06% 67.000 -20,85% 12,16% 41,72%

6.000 - 30.000 21.178 0,65% 99,83% 4.125.635 11,96% 29,02% 194.808 -19,77% 21,79% 51,79%

30.000 - 150.000 4.412 0,14% 99,97% 5.358.352 15,53% 44,55% 1.214.495 -16,61% 13,60% 36,24%

150.000 - 300.000 562 0,02% 99,99% 2.954.411 8,56% 53,12% 5.256.959 -15,36% -1,33% 16,57%

Más de 300.000 475 0,01% 100,00% 16.171.513 46,88% 100,00% 34.045.291 -17,96% -9,71% 10,06%

Total 3.245.731 100% 34.494.146 100% 10.628 -3,14% 14,05% 17,74%

% acum

DeclarantesResultado

neto

Cuadro 51.aRESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Ejercicio 2008

Ejercicio 2009


(miles euros) Declarantes %/Total % acum %/Total

%/Total % acum


(miles euros)

Variación 09/08

MediaDeclarantes %/Total % acum

El número de declarantes ha experimentado variaciones comprendidas entre el –20,9% en el

intervalo de 3 a 6 millones de euros y el 3,8% en el intervalo de hasta 3 millones de euros.

Respecto al importe, destaca el incremento que se ha registrado en el intervalo de base imponible

de 60.000 a 150.000 euros, con una tasa del 286,5%. También conviene resaltar las tasas de

variación negativas que se han producido en los tramos de base imponible superior a 300.000

euros, que han sido inferiores al –10% en todos los casos.



Los declarantes se han concentrado en los primeros tramos de la distribución, acumulándose

el 82,1% para bases imponibles inferiores a 150.000 euros en 2009 (el 80,4% en 2008). En

cambio, el importe del resultado de la liquidación se ha acumulado en mayor medida en los

tramos con mayores bases imponibles, concentrándose el 71% del total en los tres últimos

intervalos, por encima de 30 millones de euros (el 84,7% en 2008) y acaparando uno sólo, el de

base imponible superior a 300 millones de euros, el 46,9% del total del resultado neto de la

liquidación del IVA en 2009 (el 59,2% en 2008).

Respecto a la cuantía media, se han producido incrementos en todos los tramos, siendo el

mayor incremento el que ha correspondido al tramo de 60.000 a 150.000 miles de euros, con una

tasa del 291,9%. Además, se han producido otros incrementos notables en los intervalos de base

imponible comprendida entre 15.000 y 30.000 euros, entre 300.000 y 600.000 euros y entre

9.000 y 15.000 euros, con tasas del 193,4; 135,1 y 103,4%, respectivamente. La menor tasa

corresponde al tramo entre 30.000 y 60.000 euros, con el 6,3%.

Los Cuadros 51.b y 51.c muestran, para 2008 y 2009, las distribuciones por intervalos de

base imponible del resultado positivo y del negativo, respectivamente.





Hasta 3 171.475 7,07% 21,60% 84.254 0,08% 1,02% 491

3 - 9 368.121 15,17% 36,77% 301.068 0,42% 1,44% 818

9 - 15 221.213 9,12% 45,88% 325.330 0,44% 1,88% 1.471

15 -30 298.754 12,31% 58,19% 700.132 0,94% 2,83% 2.344

30 - 60 268.813 11,08% 69,27% 1.061.730 1,45% 4,28% 3.950

60 -150 278.733 11,49% 80,76% 1.994.097 2,81% 7,09% 7.154

150 - 300 158.694 6,54% 87,30% 2.077.175 3,01% 10,09% 13.089

300 - 600 118.984 4,90% 92,20% 2.760.715 4,08% 14,18% 23.202

600 - 1.500 99.881 4,12% 96,32% 4.688.845 7,00% 21,18% 46.944

1.500 - 3.000 42.568 1,75% 98,07% 4.062.784 6,20% 27,37% 95.442

3.000 - 6.000 24.118 0,99% 99,06% 4.388.079 6,85% 34,22% 181.942

6.000 - 30.000 18.196 0,75% 99,81% 9.672.783 14,33% 48,55% 531.588

30.000 - 150.000 3.617 0,15% 99,96% 9.513.204 13,87% 62,42% 2.630.137

150.000 - 300.000 475 0,02% 99,98% 4.357.487 5,25% 67,68% 9.173.657

Más de 300.000 427 0,02% 100,00% 22.606.914 32,32% 100,00% 52.943.592

Total 2.426.660 100% 69.251.944 100% 28.538



Hasta 3 176.126 7,43% 21,36% 76.141 0,12% 1,07% 432 2,71% -9,63% -12,02%

3 - 9 366.889 15,47% 36,83% 296.366 0,46% 1,53% 808 -0,33% -1,56% -1,23%

9 - 15 222.000 9,36% 46,19% 321.684 0,50% 2,03% 1.449 0,36% -1,12% -1,47%

15 -30 300.887 12,69% 58,87% 698.909 1,09% 3,13% 2.323 0,71% -0,17% -0,88%

30 - 60 265.897 11,21% 70,09% 1.045.302 1,64% 4,76% 3.931 -1,08% -1,55% -0,47%

60 -150 278.995 11,76% 81,85% 1.989.681 3,12% 7,88% 7.132 0,09% -0,22% -0,32%

150 - 300 152.935 6,45% 88,30% 2.027.809 3,18% 11,06% 13.259 -3,63% -2,38% 1,30%

300 - 600 111.549 4,70% 93,00% 2.652.595 4,15% 15,21% 23.780 -6,25% -3,92% 2,49%

600 - 1.500 89.777 3,79% 96,79% 4.369.738 6,84% 22,05% 48.673 -10,12% -6,81% 3,68%

1.500 - 3.000 36.649 1,55% 98,33% 3.707.585 5,81% 27,86% 101.165 -13,90% -8,74% 6,00%

3.000 - 6.000 20.115 0,85% 99,18% 3.944.604 6,18% 34,03% 196.103 -16,60% -10,11% 7,78%

6.000 - 30.000 15.438 0,65% 99,83% 9.055.461 14,18% 48,21% 586.570 -15,16% -6,38% 10,34%

30.000 - 150.000 3.196 0,13% 99,97% 9.345.367 14,63% 62,84% 2.924.082 -11,64% -1,76% 11,18%

150.000 - 300.000 425 0,02% 99,98% 4.053.389 6,35% 69,19% 9.537.387 -10,53% -6,98% 3,96%

Más de 300.000 368 0,02% 100,00% 19.675.738 30,81% 100,00% 53.466.680 -13,82% -12,97% 0,99%

Total 2.371.643 100% 63.864.987 100% 26.929 -2,27% -7,78% -5,64%

Variación 09/08Ejercicio 2009

Resultado positivo

Media

Cuadro 51.bRESULTADO POSITIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Resultado positivo


(miles euros) Declarantes

%/Total % acum %/Total


(miles euros)

Ejercicio 2008

% acum Media


Resultado positivo %/Total % acum Media

Declarantes





Hasta 3 247.667 26,80% 33,93% 4.457.770 11,43% 11,91% 17.999

3 - 9 74.373 8,05% 41,97% 516.615 1,32% 13,23% 6.946

9 - 15 51.883 5,61% 47,59% 399.211 1,02% 14,26% 7.694

15 -30 85.618 9,26% 56,85% 894.748 2,29% 16,55% 10.450

30 - 60 94.512 10,23% 67,08% 1.010.671 2,59% 19,14% 10.694

60 -150 115.682 12,52% 79,60% 1.860.144 4,77% 23,91% 16.080

150 - 300 65.836 7,12% 86,72% 1.589.433 4,07% 27,99% 24.142

300 - 600 46.685 5,05% 91,77% 2.130.189 5,46% 33,45% 45.629

600 - 1.500 38.644 4,18% 95,95% 3.156.835 8,09% 41,54% 81.690

1.500 - 3.000 17.101 1,85% 97,80% 2.890.446 7,41% 48,95% 169.022

3.000 - 6.000 10.087 1,09% 98,89% 2.770.955 7,10% 56,05% 274.706

6.000 - 30.000 8.199 0,89% 99,78% 6.285.350 16,11% 72,17% 766.600

30.000 - 150.000 1.674 0,18% 99,96% 4.796.538 12,30% 84,46% 2.865.315

150.000 - 300.000 189 0,02% 99,98% 1.363.160 3,49% 87,96% 7.212.488

Más de 300.000 152 0,02% 100,00% 4.697.190 12,04% 100,00% 30.902.566

Total 924.185 100% 39.006.774 100% 42.207



Hasta 3 258.850 29,61% 35,56% 3.293.725 11,21% 11,65% 12.724 4,52% -26,11% -29,30%

3 - 9 76.220 8,72% 44,28% 354.157 1,21% 12,86% 4.647 2,48% -31,45% -33,11%

9 - 15 51.976 5,95% 50,23% 319.145 1,09% 13,94% 6.140 0,18% -20,06% -20,20%

15 -30 83.395 9,54% 59,77% 517.091 1,76% 15,71% 6.201 -2,60% -42,21% -40,67%

30 - 60 91.540 10,47% 70,24% 991.924 3,38% 19,08% 10.836 -3,14% -1,85% 1,33%

60 -150 109.928 12,58% 82,82% 1.471.991 5,01% 24,09% 13.391 -4,97% -20,87% -16,72%

150 - 300 57.295 6,55% 89,37% 1.420.913 4,84% 28,93% 24.800 -12,97% -10,60% 2,72%

300 - 600 37.545 4,30% 93,67% 1.318.353 4,49% 33,42% 35.114 -19,58% -38,11% -23,04%

600 - 1.500 28.989 3,32% 96,99% 2.096.717 7,14% 40,56% 72.328 -24,98% -33,58% -11,46%

1.500 - 3.000 12.193 1,39% 98,38% 1.807.336 6,15% 46,71% 148.227 -28,70% -37,47% -12,30%

3.000 - 6.000 6.957 0,80% 99,18% 2.130.774 7,25% 53,97% 306.278 -31,03% -23,10% 11,49%

6.000 - 30.000 5.740 0,66% 99,83% 4.929.826 16,78% 70,75% 858.855 -29,99% -21,57% 12,03%

30.000 - 150.000 1.216 0,14% 99,97% 3.987.014 13,57% 84,33% 3.278.795 -27,36% -16,88% 14,43%

150.000 - 300.000 137 0,02% 99,99% 1.098.978 3,74% 88,07% 8.021.739 -27,51% -19,38% 11,22%

Más de 300.000 107 0,01% 100,00% 3.504.225 11,93% 100,00% 32.749.766 -29,61% -25,40% 5,98%

Total 874.088 100% 29.370.841 100% 33.602 -5,42% -24,70% -20,39%

% acum

Declarantes %/Total % acumResultado negativo %/Total % acum


(miles euros)

Variación 09/08Ejercicio 2009

Resultado negativo

MediaMedia Declarantes

Cuadro 51.cRESULTADO NEGATIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2008-2009, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Ejercicio 2008

Media


(miles euros) Declarantes %/Total % acum

Resultado negativo %/Total

El resultado positivo de la liquidación del régimen simplificado ha ascendido a 605 millones

de euros, el 1% del total (véase el Cuadro 51.b), mientras que el resultado negativo del régimen

simplificado en 2009 ha alcanzado el valor de 129 millones de euros, el 0,4% del total (véase el

Cuadro 51.c). Su distribución es similar, puesto que ambos resultados se concentran

fundamentalmente en los tramos superiores de base imponible, aunque el resultado positivo lo

hace de una manera bastante más acusada. Así, por ejemplo, el importe del resultado positivo



para bases imponibles superiores a 6 millones de euros ha representado el 66% del total en 2009,

mientras que el importe del resultado negativo que se ha acumulado en dichos tramos ha

supuesto el 46% del total.

El Gráfico 42 refleja la distribución porcentual por intervalos de base imponible en 2009 del

resultado neto de la liquidación y su descomposición entre las partes positiva y negativa.

Gráfico 42DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2009,

POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

-10%

-5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

Régimen simplifi

cado

Hasta 3

3 - 9 9 - 15

15 -3030 - 6

060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000



Para terminar este apartado, se indica la aportación al resultado de la liquidación de las

declaraciones del régimen especial de los grupos de entidades (modelo 322), así como el

desglose para el conjunto restante entre los resultados a ingresar, las cantidades a devolver

mensual o anualmente y el importe que queda pendiente de compensación para períodos

posteriores.

Así, el resultado neto de los grupos de entidades en 2009 ha sido de 8.373 millones de euros,

que se desglosa en un resultado positivo (a ingresar) de 11.490 millones de euros y un resultado

negativo (a devolver) de 3.117 millones de euros.




En cuanto a las declaraciones de las entidades no acogidas al régimen especial de los grupos

de entidades, el importe a ingresar en las autoliquidaciones periódicas del IVA correspondientes

al ejercicio 2009 ha alcanzado la cifra de 65.149 millones de euros, mientras que las cantidades a

devolver por saldos acreedores frente a la Hacienda pública han ascendido a un total de 24.231

millones de euros, de los cuales: 16.443 millones de euros por devoluciones mensuales (el

67,9%), 7.785 millones de euros (el 32,1%) por solicitudes de devolución anual y 3 millones de

euros por las solicitudes de devoluciones de las cuotas soportadas en la adquisición de elementos

de transporte. El importe del resultado negativo que no da lugar a una devolución queda para

compensar en períodos posteriores, siendo de 6.512 millones de euros en el ejercicio 2009.

La diferencia entre el importe neto de la liquidación y los datos de las variables que se

acaban de reseñar cabe atribuirla a discrepancias estadísticas o errores de cumplimentación en el

resumen anual que no han podido subsanarse.

IV. RECAUDACIÓN


Los datos de este capítulo se han obtenido del “Informe Anual de Recaudación Tributaria

2009” de la AEAT y complementa el análisis llevado a cabo sobre los datos estadísticos

derivados de las declaraciones-resúmenes anuales, desde una perspectiva diferente.

Antes de presentar las cifras de recaudación, debe precisarse que la diferencia entre el IVA

recaudado y el resultado de la liquidación obedece a que la cuota procedente de las

importaciones se suma al IVA recaudado por operaciones interiores para obtener la cifra total de

recaudación. En cambio, el resultado de la liquidación, obtenido a partir de los datos consignados

en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del impuesto en el modelo 390 de

declaración resumen anual, no incluye la cuota devengada correspondiente a las importaciones,

que se liquida en las aduanas de forma individualizada por cada operación de importación, si

bien en dichos modelos sí que se incluyen, dentro de las deducciones, las cuotas soportadas de

IVA y satisfechas en las importaciones, minorando el resultado de la liquidación.

Por otra parte, los distintos criterios utilizados para obtener el resultado de la liquidación y la

cifra de recaudación también influyen en la diferencia existente entre ambos, aunque en este caso

el efecto es menor. El resultado de la liquidación se obtiene a partir del criterio del devengo, es

decir, se imputan al ejercicio las operaciones realizadas en el mismo, aunque se liquiden en el

siguiente. Sin embargo, la recaudación obedece al criterio de caja, imputándose a cada ejercicio

el importe efectivamente ingresado en el mismo. No obstante, el IVA devengado al final de un

ejercicio e ingresado en el siguiente queda compensado, al menos en parte, con el IVA ingresado

al principio de este ejercicio cuyo devengo se produjo en el anterior. Por este motivo, las

diferencias entre el resultado de la liquidación y el de la recaudación son atribuibles, en mayor

medida, al efecto de las importaciones.

También influyen: la generalización del sistema de devoluciones mensuales introducidas en

2009, el mayor o menor ritmo en la ejecución de las devoluciones, los aplazamientos o las

imposibilidades de pagos, entre otras variables.

El Cuadro 52 recoge de manera resumida la evolución de la recaudación del IVA desde

2005 hasta 2009.


Recaudación

Millones de euros

2005 2006 2007 2008 2009 06/05 07/06 08/07 09/08

(1) Recaudación IVA 49.870 54.652 55.851 48.021 33.567 9,59% 2,19% -14,02% -30,10%

Operaciones interiores* 40.161 46.005 46.480 38.776 27.332 14,55% 1,03% -16,57% -29,51%

Ingresos brutos 61.102 71.071 77.762 70.746 63.640 16,32% 9,41% -9,02% -10,04%

Pymes 24.329 27.029 29.126 24.455 20.735 11,10% 7,76% -16,04% -15,21%

Grandes empresas y exportadores 34.533 41.681 46.086 43.561 39.348 20,70% 10,57% -5,48% -9,67%

Otros ingresos 2.240 2.361 2.550 2.731 3.557 5,40% 8,01% 7,10% 30,25%

Devoluciones 20.940 25.070 31.283 31.970 36.308 19,72% 24,78% 2,20% 13,57%

IVA Anual 9.955 12.578 16.556 18.619 19.864 26,35% 31,63% 12,46% 6,68%

IVA Mensual 9.474 10.966 13.217 11.978 15.486 15,75% 20,53% -9,37% 29,29%

Ajustes con País Vasco 1.213 1.209 1.194 1.092 769 -0,33% -1,24% -8,54% -29,58%

Ajustes con Navarra 298 313 316 280 188 5,03% 0,96% -11,39% -32,86%

Importaciones 9.709 8.647 9.371 9.244 6.235 -10,94% 8,37% -1,36% -32,55%

Importaciones terceros países 7.490 8.600 9.347 9.249 6.247 14,82% 8,69% -1,05% -32,46%

Operaciones asimiladas 2.222 51 31 5 7 -97,70% -39,22% -83,87% 40,00%

Devoluciones 4 4 6 10 19 0,00% 50,00% 66,67% 90,00%

(2) Presupuesto ingresos tributarios por IVA 47.602 50.045 57.910 61.279 53.323 5,13% 15,72% 5,82% -12,98%

Operaciones interiores 34.074 42.028 48.510 50.968 43.401 23,34% 15,42% 5,07% -14,85%

Importaciones 13.528 8.017 9.400 10.311 9.922 -40,74% 17,25% 9,69% -3,77%

Grado de cumplimiento (1) / (2) 104,76% 109,21% 96,44% 78,36% 62,95% 4,44 -12,76 -18,08 -15,41

Operaciones interiores 117,86% 109,46% 95,82% 76,08% 62,98% -8,40 -13,65 -19,74 -13,10

Importaciones 71,77% 107,86% 99,69% 89,65% 62,84% 36,09 -8,17 -10,04 -26,81

(3) Recaudación impuestos indirectos** 70.706 76.261 78.861 70.677 55.655 7,86% 3,41% -10,38% -21,25%

Recaudación IVA / Recaudación impuestos indirectos (1) / (3) 70,53% 71,66% 70,82% 67,94% 60,31% 1,13 -0,84 -2,88 -7,63

(4) Total ingresos tributarios.*** 160.705 179.380 200.676 173.453 144.023 11,62% 11,87% -13,57% -16,97%

Recaudación IVA / Total ingresos tributarios (1) / (4) 31,03% 30,47% 27,83% 27,69% 23,31% -0,56 -2,64 -0,15 -4,38

** La recaudación por impuestos indirectos incluye la parte cedida del IVA e IIEE a las CCAA y entidades locales.

Fuente: - Informe anual de recaudación tributaria 2009 (AEAT).

* La recaudación por operaciones interiores incluye 17.861 millones de euros en 2005, 19.228 millones de euros en 2006, 22.098 millones de euros en 2007, 23.092 millones de euros en 2008 y 17.789 millones de euros en 2009, correspondientes a la cesión parcial delimpuesto a las Administraciones Territoriales.

*** La recaudación tributaria incluye las partes correspondientes a las cesiones parciales del IRPF, del IVA y de los IIEE a las CCAA y entidades locales.

Cuadro 52EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR IVA DURANTE EL PERIODO 2005-2009

Ejercicios Tasas de variaciónVariable

De acuerdo con el sistema de financiación autonómica (Ley 21/2001, vigente desde 2002

hasta 2008, y Ley 22/2009, con efectos desde 1-1-2009) y la Ley Reguladora de las Haciendas

Locales (texto refundido aprobado mediante el Real Decreto Legislativo 21/2004, de 5 de

marzo), el IVA se configura desde el año 2002 como un tributo cedido parcialmente a las

Administraciones Territoriales, participando: las CCAA, en el 35% de la recaudación del IVA,

desde 2002 hasta 2008, y el 50% desde 2009; determinados municipios, en el 1,7897% de la

recaudación líquida, una vez descontada la cesión parcial del IVA a las CCAA y siempre que se

trate de capitales de provincias, de CCAA o tengan una población de derecho igual o superior a

75.000 habitantes; y, en tercer lugar, el 1,0538% de la recaudación líquida del IVA después de

descontar la participación de las CCAA que sea imputable a cada provincia; en estos dos últimos

casos, desde 2005. En el Cuadro 52 se incluyen los datos de la recaudación del IVA que




corresponden a los ingresos antes de proceder al descuento de las participaciones en los ingresos

de las CCAA y de las entidades locales.

El IVA recaudado, que había aumentado de manera sistemática pero desaceleradamente a lo

largo de todo el período 2005-2007, pasando de 49.870 millones de euros en 2005 a 55.851

millones de euros en 2007, se vio reducido de manera notable en 2008 y ha experimentado una

caída más intensa en 2009, bajando su importe hasta 33.567 millones de euros, lo que supone

una tasa de variación del –30,1% respecto a 2008. Este comportamiento fuertemente contractivo

en el bienio 2008-2009 obedece al progresivo deterioro de la coyuntura económica y, en

especial, por la crisis inmobiliaria, unido al fuerte aumento de los aplazamientos solicitados por

las dificultades financieras de las empresas y también por razones normativas, tal como la

declaración consolidada de los grupos, lo que incide tanto en los ingresos como en las

devoluciones.

Asimismo, se observa que durante el período 2005-2009 se han registrado variaciones

recaudatorias anuales de cierta intensidad, tanto de signo positivo como negativo, en las

operaciones interiores y en las importaciones, así como en sus componentes, con una tónica

general de caídas muy acusadas en 2009. Así, las tasas de 2009 han sido del –29,5% (el –16,6%

en 2008) para las operaciones interiores y del –32,6% (el –1,0% en 2008) para las importaciones.

La considerable reducción que se ha producido en los ingresos por IVA en 2009 se explica

fundamentalmente por el efecto simultáneo de dos factores: el deterioro progresivo de la

situación económica, con su lógico impacto sobre las bases imponibles, y la aplicación de las

medidas de estímulo fiscal, adoptadas, desde el lado de los ingresos, para paliar la crisis. Esta

situación se materializa en que, en primer lugar, el gasto final sujeto al impuesto, que se mide

mediante la diferencia entre las ventas y las compras deducibles, incrementada en el saldo neto

importador, cuya tasa de variación anual ha pasado del –6,1% en 2008 al -6,4% en 2009; y, en

segundo lugar, por un crecimiento mucho más elevado que el año anterior de las devoluciones

realizadas del impuesto, cuya tasa ha pasado del 2,2% en 2008 al 13,6% en 2009, como

consecuencia fundamentalmente de la introducción del sistema generalizado de devoluciones

mensuales de los saldos acreedores del impuesto frente a la Hacienda pública, mientras que las

tasas de variación correspondientes a los ingresos brutos ha sido del –10% y la recaudación por

importaciones se ha reducido en el 32,6%. Por componentes, la mayor caída la experimentó el

Recaudación


gasto en vivienda (–36,7%), que a final de 2009 encadena dos años y medio de pérdidas.

También, el gasto de consumo de los hogares cerró el año con una caída, siendo su tasa del –

5,6%. El único componente que creció en relación a 2008 fueron las compras corrientes y de

capital de las AAPP, con un incremento del 14,4% en 2009, alrededor de 10 puntos y medio más

que el aumento estimado para el año anterior.

A la negativa evolución del gasto final sujeto a IVA se suman el impacto sobre ingresos y

devoluciones de la generalización del sistema de devoluciones mensuales y los mayores

aplazamientos concedidos por las dificultades de liquidez de las empresas. Todos estos factores

explican la histórica contracción de los ingresos totales de IVA en 2009 (tasa del –30,1%).

Además, hay que tener en cuenta, por un lado, que el IVA devengado neto (obtenido como suma

del IVA devengado del período impositivo más la variación del saldo a compensar) ha registrado

una caída del 4,7% en 2009, siendo ligeramente más moderada que la correspondiente al IVA

devengado del período (tasa del –6,2%), lo que ha dado lugar a que el tipo medio hallado

mediante el cociente del IVA devengado neto y el gasto final haya experimentado una subida de

2 décimas porcentuales, situándose en el 11%. Por otro lado, la “ratio” devoluciones/ingresos

brutos ha experimentado una caída de 4,3 puntos porcentuales, como consecuencia de la fuerte

caída del 11,1% del IVA bruto devengado, con un descenso sustancialmente más intenso en las

devoluciones solicitadas en términos de devengo (tasa del –20,7%).

En 2009, la recaudación por IVA en el TRFC ascendió a un total de 33.567 millones de

euros, produciéndose, como se ha indicado antes, una contracción del 30,1% respecto a 2008.

Esta importante disminución se ha situado en 27 puntos porcentuales por debajo de la

contracción registrada en el PIB nominal (su tasa de variación interanual ha sido del –3,1% en

2009 respecto a 2008), según las estimaciones de la Contabilidad Nacional de España, y su

diferencial ha sido inferior si se enfrenta a la variación registrada en el consumo final de los

hogares (cuya disminución ha sido del 4,2% en 2009).

En cuanto al grado de cumplimiento (recaudación/presupuesto), el Gráfico 43 muestra la

razón entre la recaudación y el presupuesto para el período 2005-2009, mientras que el Gráfico

44 ilustra dicha relación en el ejercicio 2009, tanto para la recaudación total como para su

desglose entre las operaciones interiores y las importaciones.


49.870

47.602

54.652

50.045

55.851

57.910

48.021

61.279

33.567

53.323

30.000 32.500 35.000 37.500 40.000 42.500 45.000 47.500 50.000 52.500 55.000 57.500 60.000 62.500

Millones euros

2005

2006

2007

2008

2009

Eje

rcic

ios

Gráfico 43EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN DEL IVA 2005-2009

Recaudación Presupuesto

33.567

53.323

6.235

9.922

27.332

43.401

0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000

Millones euros

Total

Importaciones

Operaciones interiores

Gráfico 44DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN DEL IVA EN 2009,

POR CLASES DE OPERACIONES

Recaudación Presupuesto


Recaudación


Cabe señalar que, en el período 2005-2006, la recaudación total rebasó siempre de manera

holgada a las previsiones presupuestarias. Las previsiones presupuestarias para 2007, tanto en

operaciones interiores como en importaciones, quedaron por encima de los ingresos finalmente

logrados por IVA, siendo sus grados de cumplimiento del 95,8 y 99,7%, respectivamente. En

2008, tanto las operaciones interiores como en importaciones, quedaron holgadamente por

encima de los ingresos finalmente logrados por IVA, siendo sus grados de cumplimiento del 76,1

y 89,7%, respectivamente. Esa situación se ha recrudecido en 2009, de manera que la

recaudación por IVA ha sido inferior nada menos que en 19.756 millones de euros que la

cantidad inicialmente presupuestada, siendo la desviación relativa del 37%, lo cual se debe

fundamentalmente a los menores ingresos brutos (–14.454 millones de euros), atribuible en gran

medida a una evolución mucho más negativa que la prevista para el gasto final de la economía en

el momento de formular el presupuesto, complementado por un aumento elevado de las

devoluciones mensuales.

La importancia del IVA en el conjunto de los impuestos de naturaleza indirecta y sobre la

totalidad de la recaudación tributaria se refleja asimismo en el Cuadro 52. Así, la proporción

media que el IVA recaudado representó sobre los ingresos por impuestos indirectos durante el

período 2005-2009 ha sido del 67,9%. Además, esta proporción fue aumentando paulatinamente

a lo largo del período 2005-2006, pasando del 70,5% en 2005, al 71,7% en 2006, mientras que

en 2007 retrocedió al 70,8%, en 2008 se produjo una bajada significativa situándose en el 67,9%,

y en 2009 ha experimentado una caída de 7,6 puntos porcentuales hasta situarse en el 60,3%,

debido a que la disminución de la recaudación en 2009 por impuestos indirectos ha sido

sustancialmente menor que la registrada en el IVA (tasa del –21,3% frente a –30,1%).

Para finalizar este capítulo, conviene destacar también que la proporción que representa la

recaudación del IVA respecto al total de la recaudación tributaria, antes de descontar la

participación en los ingresos de las Administraciones territoriales, se ha situado en el 23,3% en

2009 y se observa que en dicho año se ha producido un notable recorte, superior a 4 puntos

porcentuales, en la importancia relativa del IVA en la recaudación total respecto a la “ratio” del

año 2008, el 27,7%, continuando así con la tendencia decreciente iniciada en 2006. La

proporción media ha sido del 28,1% durante el conjunto del quinquenio 2005-2009.

V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS


Los Cuadros 53 y 54 reflejan las principales variables del IVA para los ejercicios 2008 y

2009, distribuidas por CCAA. El primero se refiere al régimen general, mientras que el Cuadro

54 recoge los datos sobre el régimen simplificado.

Miles de euros

CCAA Declarantes % Base imponible % IVA devengado (1) % Tipo medio (1) Deducciones % Resultado %Tipo

efectivo

Ejercicio 2008

Andalucía 493.598 16,80% 174.025.524 8,73% 22.055.685 8,39% 12,67% 19.860.215 11,01% 2.195.470 5,03% 1,26%

Aragón 99.813 3,40% 59.786.707 3,00% 7.773.895 2,93% 13,00% 6.988.838 3,87% 785.057 1,80% 1,31%

Asturias (Principado de) 73.312 2,49% 33.319.695 1,67% 4.516.195 1,60% 13,55% 4.198.805 2,33% 317.389 0,73% 0,95%

Balears (Illes) 96.847 3,30% 29.609.917 1,48% 3.689.765 1,42% 12,46% 3.214.373 1,78% 475.393 1,09% 1,61%

Cantabria 39.262 1,34% 18.967.696 0,95% 2.573.206 1,06% 13,57% 2.472.321 1,37% 100.885 0,23% 0,53%

Castilla - La Mancha 133.262 4,54% 51.880.232 2,60% 6.682.930 2,52% 12,88% 6.080.760 3,37% 602.170 1,38% 1,16%

Castilla y León 175.092 5,96% 72.118.664 3,62% 9.039.147 3,45% 12,53% 8.469.981 4,69% 569.166 1,30% 0,79%

Cataluña 601.430 20,47% 437.474.946 21,94% 59.491.314 21,97% 13,60% 50.017.838 27,72% 9.473.476 21,69% 2,17%

Comunidad Valenciana 373.780 12,72% 171.975.074 8,62% 22.549.432 8,79% 13,11% 20.074.957 11,13% 2.474.475 5,66% 1,44%

Extremadura 67.795 2,31% 21.125.565 1,06% 2.632.701 0,93% 12,46% 2.457.676 1,36% 175.025 0,40% 0,83%

Galicia 212.705 7,24% 91.783.110 4,60% 12.107.523 4,47% 13,19% 11.455.220 6,35% 652.302 1,49% 0,71%

Madrid (Comunidad de) 447.125 15,22% 714.936.821 35,85% 102.137.003 36,78% 14,29% 79.106.440 43,84% 23.030.563 52,72% 3,22%

Murcia (Región de) 95.990 3,27% 44.086.302 2,21% 5.315.784 2,07% 12,06% 5.141.855 2,85% 173.929 0,40% 0,39%

Rioja (La) 24.417 0,83% 10.681.964 0,54% 1.415.823 0,55% 13,25% 1.247.611 0,69% 168.211 0,39% 1,57%

Otros territorios (1) 3.995 0,14% 62.507.768 3,13% 9.260.337 3,05% 14,81% 7.823.336 4,34% 1.437.001 3,29% 2,30%

Total 2.938.423 1.994.279.985 271.240.739 13,60% 228.610.226 42.630.514 2,14%

Ejercicio 2009

Andalucía 481.453 16,78% 140.412.269 8,42% 17.585.330 7,85% 12,52% 14.729.269 8,16% 2.856.062 6,54% 2,03%

Aragón 97.325 3,39% 47.250.224 2,83% 6.082.523 2,71% 12,87% 5.249.848 2,91% 832.675 1,91% 1,76%

Asturias (Principado de) 71.972 2,51% 29.127.856 1,75% 3.919.155 1,75% 13,46% 3.378.206 1,87% 540.949 1,24% 1,86%

Balears (Illes) 94.344 3,29% 23.951.777 1,44% 2.962.005 1,32% 12,37% 2.460.345 1,36% 501.660 1,15% 2,09%

Cantabria 38.992 1,36% 16.233.020 0,97% 2.193.645 0,98% 13,51% 1.833.824 1,02% 359.820 0,82% 2,22%

Castilla - La Mancha 130.493 4,55% 39.917.998 2,39% 5.065.692 2,26% 12,69% 4.358.887 2,42% 706.806 1,62% 1,77%

Castilla y León 172.992 6,03% 59.880.850 3,59% 7.400.270 3,30% 12,36% 6.540.974 3,62% 859.296 1,97% 1,44%

Cataluña 583.760 20,35% 364.647.625 21,87% 48.758.171 21,75% 13,37% 39.811.236 22,06% 8.946.935 20,48% 2,45%

Comunidad Valenciana 359.961 12,55% 136.421.110 8,18% 17.491.322 7,80% 12,82% 15.096.158 8,37% 2.395.164 5,48% 1,76%

Extremadura 67.715 2,36% 17.186.513 1,03% 2.106.456 0,94% 12,26% 1.887.411 1,05% 219.046 0,50% 1,27%

Galicia 209.243 7,29% 79.678.129 4,78% 10.333.134 4,61% 12,97% 9.363.241 5,19% 969.893 2,22% 1,22%

Madrid (Comunidad de) 439.969 15,34% 610.910.052 36,64% 86.489.847 38,59% 14,16% 64.378.401 35,68% 22.111.446 50,62% 3,62%

Murcia (Región de) 92.929 3,24% 35.886.239 2,15% 4.230.579 1,89% 11,79% 3.920.041 2,17% 310.538 0,71% 0,87%

Rioja (La) 24.014 0,84% 8.811.716 0,53% 1.146.146 0,51% 13,01% 912.317 0,51% 233.829 0,54% 2,65%

Otros territorios (1) 3.878 0,14% 56.878.579 3,41% 8.362.201 3,73% 14,70% 6.522.401 3,61% 1.839.799 4,21% 3,23%

Total 2.869.040 1.667.193.958 224.126.477 13,44% 180.442.559 43.683.918 2,62%

Variación

Andalucía -2,46% -0,02 -19,32% -0,30 -20,27% -0,54 -0,15 -25,84% -2,84 30,09% 1,51 0,77

Aragón -2,49% 0,00 -20,97% -0,16 -21,76% -0,22 -0,13 -24,88% -0,96 6,07% 0,11 0,45

Asturias (Principado de) -1,83% 0,01 -12,58% 0,08 -13,22% 0,15 -0,10 -19,54% -0,45 70,44% 0,51 0,90

Balears (Illes) -2,58% -0,01 -19,11% -0,05 -19,72% -0,10 -0,09 -23,46% -0,42 5,53% 0,06 0,49

Cantabria -0,69% 0,02 -14,42% 0,02 -14,75% -0,08 -0,05 -25,83% -0,35 256,66% 0,59 1,68

Castilla - La Mancha -2,08% 0,01 -23,06% -0,21 -24,20% -0,26 -0,19 -28,32% -0,95 17,38% 0,24 0,61

Castilla y León -1,20% 0,07 -16,97% -0,02 -18,13% -0,14 -0,18 -22,77% -1,07 50,97% 0,66 0,65

Cataluña -2,94% -0,12 -16,65% -0,06 -18,04% -0,22 -0,23 -20,41% -5,66 -5,56% -1,21 0,29

Comunidad Valenciana -3,70% -0,17 -20,67% -0,44 -22,43% -0,99 -0,29 -24,80% -2,76 -3,21% -0,18 0,32

Extremadura -0,12% 0,05 -18,65% -0,03 -19,99% 0,01 -0,21 -23,20% -0,32 25,15% 0,10 0,45

Galicia -1,63% 0,05 -13,19% 0,18 -14,66% 0,14 -0,22 -18,26% -1,16 48,69% 0,73 0,51

Madrid (Comunidad de) -1,60% 0,12 -14,55% 0,79 -15,32% 1,81 -0,13 -18,62% -8,16 -3,99% -2,10 0,40

Murcia (Región de) -3,19% -0,03 -18,60% -0,06 -20,41% -0,19 -0,27 -23,76% -0,68 78,54% 0,31 0,47

Rioja (La) -1,65% 0,01 -17,51% -0,01 -19,05% -0,04 -0,25 -26,87% -0,19 39,01% 0,15 1,08

Otros territorios (1) -2,93% 0,00 -9,01% 0,28 -9,70% 0,68 -0,11 -16,63% -0,72 28,03% 0,92 0,94

Total -2,36% -16,40% -17,37% -0,16 -21,07% 2,47% 0,48

(1) EL IVA devengado y el tipo medio incluyen el recargo de equivalencia

(2) Otros territorios: Islas Canarias, Navarra, País Vasco, Ceuta y Melilla.

Cuadro 53DISTRIBUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2008-2009, POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS


Distribución territorial del IVA por Comunidades Autónomas

Para realizar este análisis, si bien se reflejan los datos correspondientes a todas las CCAA,

en los comentarios que se efectúen sobre dichos datos se exceptuarán las Islas Canarias, las

Comunidades Forales del País Vasco y Navarra, así como las Ciudades de Ceuta y Melilla, para

las que, al estar excluidas del ámbito espacial de aplicación del impuesto o fuera del TRFC, los

datos de las declaraciones presentadas no resultan significativos.

V.1. Régimen general

En 2009 se observa una distribución entre las CCAA similar a la registrada en 2008. Así, la

Comunidad de Madrid ha continuado realizando la mayor aportación en cuanto a la base

imponible, al IVA devengado, a las deducciones y al resultado (36,6; 38,6; 35,7 y 50,6%,

respectivamente), seguida de Cataluña (el 21,9; 21,8; 22,1 y 20,5%, respectivamente). Las

diferencias entre las dos CCAA se han acentuado al comparar el resultado de la liquidación, pues

el importe de 22.111 millones de euros en Madrid, ha quedado muy lejos del valor de 8.947

millones de euros de Cataluña, sobre todo si se tiene en cuenta que el número de declarantes de

Madrid sólo representaba el 15,3% del total, frente al 20,3% de Cataluña. Les siguen a una

distancia considerable: Andalucía (8,4; 7,8; 8,2 y 6,5%) y la Comunidad Valenciana (8,2; 7,8;

8,4 y 5,5%). Andalucía, con algo menos de medio millón de declarantes, es la Comunidad con el

segundo mayor número de declarantes, después de Cataluña (0,6 millones).

En el extremo opuesto, las CCAA con menores participaciones en la base imponible, el IVA

devengado y las cuotas soportadas han sido: La Rioja, con unas proporciones del 0,5% en las tres

variables; seguida de Extremadura y Cantabria con unas aportaciones de cada una de ellas en

torno al 1% en la base, en el IVA devengado y en las deducciones. Las CCAA con menor

número de declarantes han sido también: La Rioja, Cantabria y Extremadura, con unas

proporciones respecto al total del 0,8; 1,4 y 2,4%, respectivamente.

En cuanto al resultado, el menor importe lo presenta Extremadura, con 219 millones de

euros (sólo el 0,5% del total). A continuación, se encuentran: La Rioja, con 234 millones de

euros, la Región de Murcia, con 311 millones de euros y Cantabria, con 360 millones de euros,

cantidades que representan en los tres casos entre el 0,5 y el 0,8% del total.



En 2009, el número de declarantes ha disminuido en todas las CCAA y el importe de la base

imponible también se ha contraído en todas las CCAA, siendo la Comunidad Valenciana en la

que se ha producido el mayor descenso de declarantes (tasa del –3,7%), seguida de la Región

Murcia (el –3,2%), Cataluña (el –2,9%) e Illes Balears (el –2,6%). Las CCAA con menores

reducciones han sido: Extremadura, Cantabria y Castilla y León y (entre el –0,1% y el –1,2%, en

las tres Comunidades).

En todas las CCAA, la base imponible ha disminuido notablemente, siendo Castilla - La

Mancha, Aragón y Comunidad Valenciana en las que se han producido las mayores

contracciones, con unas tasas de variación comprendidas entre el –23,1% y el –20,7%. La

Comunidad con menor contracción ha sido el Principado de Asturias, con una tasa del –12,6%.

El IVA devengado ha decrecido sustancialmente en todas las CCAA y las tasas más

negativas han sido las registradas en: Castilla - La Mancha, con el –24,2%; la Comunidad

Valenciana, con el –22,4%; y Aragón, con el –21,8%. Las contracciones más moderadas se han

producido en: Principado de Asturias, con una tasa del –13,2%; Galicia, con una tasa del

–14,7%; Cantabria, con una tasa del –14,8%; y Comunidad de Madrid con el –15,4%.

En cuanto a las deducciones, se observan también fuertes disminuciones en todas las CCAA

que han sido aún más intensas que en la base imponible y en las cuotas devengadas. Las mayores

caídas se han producido en: Castilla - La Mancha, La Rioja, Andalucía y Cantabria, con tasas

anuales del –28,3; –26,9; –25,8 y –25,8%, respectivamente. La menor contracción ha

correspondido a Galicia, con una tasa del –18,3%.

Como fruto de esta contracción mayor de las deducciones que de las cuotas devengadas, el

resultado neto del régimen general ha aumentado casi en todas las CCAA en 2009. Los mayores

incrementos han correspondido a: Cantabria (256,7%), la Región de Murcia (78,5%), el

Principado de Asturias (70,4%) y Castilla y León (51%). Las disminuciones se han registrado

sólo en tres CCAA: Cataluña (–5,6%), Madrid (–4%) y Comunidad Valenciana (–3,2%).

Los Gráficos 45, 46, 47 y 48 muestran las distribuciones del número de declarantes, de la

base imponible, del IVA devengado y las deducciones, y del resultado del régimen general por

CCAA en 2009, respectivamente.



Gráfico 45 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL

IVA 2009, POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

600.000

Andalu

cía

Aragón

Asturia

s (Prin

cipad

o de)

Balear

s (Ill

es)

Cantab

ria

Castil

la - L

a Man

cha

Castil

la y L

eón

Catalu

ña

Comun

idad

Vale

ncian

a

Extrem

adur

a

Galicia

Mad

rid (C

omun

idad d

e)

Mur

cia (R

egió

n de)

Rioja (

La)

Otros t

errito

rios

Nº

Dec

lara

nte

s

Gráfico 46 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,

POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Aragón2,8%

Madrid (Comunidad de)

36,6%

Cataluña21,9%

Otros territorios3,4%

Rioja (La)0,5%

Cantabria1,0%

Andalucía8,4%

Comunidad Valenciana8,2%

Galicia4,8%

Castilla y León3,6%

Castilla - La Mancha2,4%

Asturias (Principado de)1,7%

Extremadura1,0%Balears (Illes)

1,4%

Murcia (Región de)2,2%



Gráfico 47DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO Y DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009, POR

COMUNIDADES AUTÓNOMAS

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

Andalu

cía

Aragón

Asturia

s (Prin

cipad

o de)

Balear

s (Ill

es)

Cantab

ria

Castil

la - L

a Man

cha

Castil

la y L

eón

Catalu

ña

Comun

idad

Vale

ncian

a

Extrem

adur

a

Galicia

Mad

rid (C

omun

idad d

e)

Mur

cia (R

egió

n de)

Rioja (

La)

Otros t

errito

rios

Mill

ones

eu

ros

IVA devengado con r.e. Deducciones

Gráfico 48ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,


Cantabria0,8% Murcia (Región de)

0,7%Rioja (La)

0,5%Extremadura

0,5%


Aragón1,9%

Asturias (Principado de)1,2%Castilla - La Mancha

1,6%


Galicia2,2%

Comunidad Valenciana5,5%Andalucía

6,5%

Cataluña20,5%

Balears (Illes)1,1%

Madrid (Comunidad de)50,6%



Las CCAA que han superado el tipo medio global, sin contabilizar el recargo de

equivalencia, del 13,41% en 2009 (el 13,57% en 2008) han sido solamente tres: Madrid (tipo

medio del 14,12% en 2009), Cantabria (13,48%) y Asturias (13,43%). En el extremo opuesto, las

CCAA con tipos medios más bajos han sido: la Región de Murcia (11,74%), Extremadura

(12,23%), Castilla y León (12,33%) e Illes Balears (12,34%).

El tipo efectivo global del año 2009 ha sido del 2,62% (en 2008, el 2,14%). Las únicas dos

CCAA en las que se ha superado ese tipo global han sido: Madrid (con un tipo efectivo del

3,62% en 2009) y La Rioja (con el 2,65%). Por el contrario, los tipos efectivos más bajos se han

registrado en: la Región de Murcia, con el 0,87%; Galicia, con el 1,22%; Extremadura, con el

1,27%; y Castilla y León, con el 1,44%.

El Gráfico 49 refleja los tipos medios y efectivos de 2009 en las distintas CCAA.

Gráfico 49TIPOS MEDIO Y EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,


13,44%

2,62%

0%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

14%

16%

Andalu

cía

Aragón

Asturia

s (Prin

cipad

o de)

Balear

s (Ill

es)

Cantab

ria

Castil

la - L

a Man

cha

Castil

la y L

eón

Catalu

ña

Comun

idad

Vale

ncian

a

Extrem

adur

a

Galicia

Mad

rid (C

omun

idad d

e)

Mur

cia (R

egió

n de)

Rioja (

La)

Otros t

errito

rios

Total

Tipo medio Tipo efectivo



V.2. Régimen simplificado

El Cuadro 54 recoge las distribuciones de las magnitudes más importantes en el régimen

simplificado por CCAA y con referencia a los ejercicios 2008 y 2009, teniendo en cuenta que

dichas cifras se refieren a los declarantes acogidos exclusivamente al régimen simplificado, sin

incluir aquéllos que lo compatibilizan con el régimen general.


Andalucía 54.134 12,93% 58.724 10,25% 1.085

Aragón 21.130 5,05% 24.810 4,33% 1.174

Asturias (Principado de) 11.139 2,66% 12.366 2,16% 1.110

Balears (Illes) 11.277 2,69% 15.499 2,70% 1.374

Cantabria 5.852 1,40% 7.461 1,30% 1.275

Castilla - La Mancha 22.943 5,48% 35.998 6,28% 1.569

Castilla y León 30.036 7,17% 29.748 5,19% 990

Cataluña 102.052 24,38% 162.164 28,30% 1.589

Comunidad Valenciana 54.892 13,11% 80.214 14,00% 1.461

Extremadura 5.599 1,34% 4.233 0,74% 756

Galicia 19.094 4,56% 16.525 2,88% 865

Madrid (Comunidad de) 63.564 15,18% 97.148 16,95% 1.528

Murcia (Región de) 12.483 2,98% 21.997 3,84% 1.762

Rioja (La) 4.318 1,03% 6.002 1,05% 1.390

Otros territorios 130 0,03% 88 0,02% 677

Total 418.643 100% 572.977 100% 1.369

Resultado Media (miles euros) (euros) Tasa s/Total Tasa s/Total

Andalucía 51.335 13,42% 61.382 11,01% 1.196 -5,17% 0,49 4,53% 0,76 10,23%

Aragón 19.088 4,99% 24.793 4,45% 1.299 -9,66% -0,06 -0,07% 0,12 10,62%

Asturias (Principado de) 10.570 2,76% 14.507 2,60% 1.372 -5,11% 0,10 17,31% 0,44 23,63%

Balears (Illes) 10.135 2,65% 13.917 2,50% 1.373 -10,13% -0,04 -10,21% -0,21 -0,09%

Cantabria 5.479 1,43% 8.406 1,51% 1.534 -6,37% 0,03 12,67% 0,21 20,34%

Castilla - La Mancha 19.829 5,18% 33.507 6,01% 1.690 -13,57% -0,30 -6,92% -0,27 7,70%

Castilla y León 28.133 7,36% 34.246 6,14% 1.217 -6,34% 0,18 15,12% 0,95 22,91%

Cataluña 93.893 24,55% 155.438 27,88% 1.655 -7,99% 0,17 -4,15% -0,43 4,18%

Comunidad Valenciana 48.509 12,68% 72.251 12,96% 1.489 -11,63% -0,43 -9,93% -1,04 1,92%

Extremadura 5.349 1,40% 5.726 1,03% 1.070 -4,47% 0,06 35,27% 0,29 41,59%

Galicia 17.978 4,70% 19.581 3,51% 1.089 -5,84% 0,14 18,49% 0,63 25,85%

Madrid (Comunidad de) 57.188 14,95% 88.567 15,88% 1.549 -10,03% -0,23 -8,83% -1,07 1,33%

Murcia (Región de) 10.926 2,86% 19.098 3,43% 1.748 -12,47% -0,13 -13,18% -0,41 -0,81%

Rioja (La) 3.924 1,03% 6.093 1,09% 1.553 -9,12% -0,01 1,52% 0,05 11,71%

Otros territorios 126 0,03% 79 0,01% 627 -3,08% 0,00 -10,23% 0,00 -7,38%

Total 382.462 100% 557.591 100% 1.458 -8,64% -2,69% 6,52%

(*) Incluye los datos de los declarantes que utilizan únicamente el régimen simplificado.

Cuadro 54

POR COMUNIDADES AUTONÓMAS

CC AA

CC AA

Ejercicio 2009

Declarantes % %

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES Y DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2008-2009,

MediaDeclarantes

Ejercicio 2008

Variación 09/08

Declarantes % %

Resultado



Se observa que la distribución del régimen simplificado por CCAA en 2009 no ha variado

sustancialmente en comparación con el ejercicio anterior. Así, las CCAA con mayores

aportaciones en el régimen simplificado continúan siendo: Cataluña, Madrid, la Comunidad

Valenciana y Andalucía. En cuanto al número de declarantes, sus proporciones en 2009 han sido

del 24,5; 15; 12,7 y 13,4%, respectivamente, mientras que las relativas al resultado han sido del

27,9; 15,9; 13 y 11%, respectivamente.

Las CCAA con menores pesos en el régimen simplificado en 2009, tanto respecto al número

de declarantes como al resultado, han sido: La Rioja (con el 1 y el 1,1%, respectivamente),

Extremadura (1,4 y 1%, respectivamente) y Cantabria (1,4 y 1,5%, respectivamente).

En el año 2009, se ha producido una ligera disminución en el resultado del régimen

simplificado (tasa del –2,7%), si se excluyen los datos de los declarantes que compatibilizan

dicho régimen con el general. El importe ha crecido en siete CCAA y los incrementos más

destacados se han registrado en: Extremadura, con una tasa del 35,3%; Galicia, con una tasa del

18,5% y el Principado de Asturias, con una tasa del 17,3%. En el extremo opuesto, los mayores

decrecimientos han correspondido a: la Región de Murcia, con una tasa del –13,2%; Illes

Balears, con una tasa del –10,2% y Comunidad Valenciana, con una tasa del –9,9%.

Los Gráficos 50 y 51 muestran las distribuciones del número de declarantes y del resultado

del régimen simplificado por CCAA en 2009.



Gráfico 50DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DEL IVA 2009, POR COMUNIDADES AUTONÓMAS

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

100.000

Andaluc

ía

Aragó

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Asturia

s (Prin

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Balears

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s)

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Galicia

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Rioja

(La)

Otros t

errito

rios

Nº

Dec

lara

ntes

Gráfico 51ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2009,


Asturias (Principado de)2,6%

Cataluña27,9%


Extremadura1,0%

Rioja (La)1,1%

Cantabria1,5%Balears (Illes)

2,5%

Galicia3,5%

Murcia (Región de)3,4%

Aragón4,4%

Castilla - La Mancha6,0%


Andalucía11,0%

Comunidad Valenciana13,0%

Madrid (Comunidad de)15,9%


VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS


En este capítulo se realiza el análisis de las variables fundamentales del IVA en el ejercicio

2009 atendiendo a su clasificación por agrupaciones de sectores económicos.

Comenzando por el número de declarantes del IVA, el Cuadro 55 muestra sus distribuciones

en los ejercicios 2008 y 2009, por agrupaciones de sectores económicos. El número total de

declarantes del IVA de 2009 ha sido de 3.251.502, experimentando una reducción de 105.564 en

términos absolutos y del 3,1% en términos relativos, respecto a 2008. La distribución porcentual

de los declarantes por agrupaciones de sectores económicos ha experimentado algunas

variaciones entre 2008 y 2009, entre las que cabe destacar una sensible pérdida de peso de los

declarantes del sector de la construcción, que ha pasado de representar el 13,6% en 2008 al

12,3% en 2009 y algo menor en la agrupación de los servicios inmobiliarios distintos de los

alquileres, que retrocede 3 décimas porcentuales, hasta situarse en el 4,6%. Las restantes

agrupaciones de sectores aumentan o disminuyen sólo algunas décimas o centésimas

porcentuales. Los mayores descensos se han producido en construcción (tasa del –11,9%) y

servicios inmobiliarios distintos de los alquileres (tasa del –9,2%). Dos agrupaciones han

experimentado crecimientos: energía (tasa del 2,5%) y servicios a las empresas, excepto

inmobiliarios (tasa del 0,6%), mientras que la hostelería y restauración se ha mantenido estable.

Las restantes agrupaciones han perdido número de declarantes.

Declarantes % Total Declarantes % Total Absolutas Relativas

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 145.086 4,32% 141.743 4,36% -3.343 -2,30%

Energía 33.245 0,99% 34.072 1,05% 827 2,49%

Industria 209.038 6,23% 199.703 6,14% -9.335 -4,47%

Construcción 454.727 13,55% 400.458 12,32% -54.269 -11,93%

Comercio y reparaciones 487.050 14,51% 478.464 14,72% -8.586 -1,76%

Hostelería y restauración 300.389 8,95% 300.461 9,24% 72 0,02%

Transporte y comunicaciones 217.283 6,47% 209.891 6,46% -7.392 -3,40%

Servicios financieros y seguros 13.876 0,41% 13.379 0,41% -497 -3,58%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 446.015 13,29% 448.508 13,79% 2.493 0,56%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 165.353 4,93% 150.127 4,62% -15.226 -9,21%

Alquileres inmobiliarios 548.469 16,34% 540.184 16,61% -8.285 -1,51%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 286.891 8,55% 286.859 8,82% -32 -0,01%

Otros servicios prestados por instit. sin fines de lucro 49.644 1,48% 47.653 1,47% -1.991 -4,01%

Total 3.357.066 100% 3.251.502 100% -105.564 -3,14%

Cuadro 55DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2008-2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicosEjercicio 2008 Ejercicio 2009 Diferencias 2009-2008


Distribución del IVA por Agrupaciones de Sectores Económicos

El Cuadro 56 muestra la distribución de la base imponible del régimen general ordinario en

2009 para los distintos tipos impositivos.

Miles de euros

Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 33.846 5.470.130 5,55% 50.004 11.040.516 3,48% 73.626 4.095.123 0,38%

Energía 422 50.814 0,05% 1.697 4.536.072 1,43% 27.988 73.529.918 6,74%

Industria 21.337 25.050.975 25,41% 42.835 59.192.196 18,63% 164.137 177.639.312 16,28%

Construcción 1.916 248.005 0,25% 109.792 28.681.722 9,03% 288.485 132.101.932 12,10%

Comercio y reparaciones 58.608 64.706.233 65,64% 97.068 107.298.584 33,77% 397.899 377.105.403 34,55%

Hostelería y restauración 3.656 159.310 0,16% 164.344 36.830.568 11,59% 122.858 4.211.388 0,39%

Transporte y comunicaciones 1.252 461.495 0,47% 14.686 14.912.862 4,69% 66.505 82.879.374 7,59%

Servicios financieros y seguros 174 18.892 0,02% 379 228.334 0,07% 11.373 22.552.503 2,07%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 5.153 738.598 0,75% 11.910 4.556.302 1,43% 411.449 128.379.395 11,76%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.485 803.965 0,82% 26.625 30.268.492 9,53% 83.517 37.167.905 3,41%

Alquileres inmobiliarios 1.428 196.622 0,20% 4.456 1.718.761 0,54% 527.019 23.844.982 2,18%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 5.413 566.772 0,57% 97.274 17.205.233 5,42% 197.805 24.139.414 2,21%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 636 104.697 0,11% 8.845 1.221.256 0,38% 39.564 3.778.535 0,35%

Total 135.326 98.576.507 100% 629.915 317.690.898 100% 2.412.225 1.091.425.183 100%

Cuadro 56

Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Tipo 4% Tipo 7% Tipo 16%Agrupaciones de sectores económicos

BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Para las tres alícuotas, las agrupaciones del comercio y reparaciones e industria han

continuado siendo las de mayor peso. Para el tipo impositivo del 4%, sólo la agrupación del

comercio y reparaciones ha acumulado el 65,6% del total de la base imponible en 2009 (el

65,7% en 2008), proporción que sumada a la que aporta la industria, el 25,4% (el 25,5% en

2008), ha supuesto el 91,1% del total (el 91,2% en 2008). Para los tipos impositivos del 7% y

16%, las distribuciones se encontraban menos concentradas; así, el comercio y reparaciones ha

absorbido el 33,8 y 34,6% de la base imponible en 2009, respectivamente (el 30,6 y 34,2%,

respectivamente, en 2008), mientras que la industria ha supuesto el 18,6 y 16,3%,

respectivamente, en 2009 (el 18,1 y 17,8%, respectivamente, en 2008). Asimismo, la hostelería,

los servicios inmobiliarios distintos de los alquileres y la construcción tienen también relevancia

dentro de las entregas gravadas al 7%, aportando el 11,6, 9,5 y 9%, respectivamente, a la base

imponible total sujeta a esa alícuota. En cuanto a las entregas sujetas al tipo impositivo general

del 16%, también merecen destacarse otras agrupaciones de sectores económicos: construcción,

que aporta el 12,1% de la base imponible total gravada con esa alícuota, y los servicios a las

empresas salvo los inmobiliarios, aportando el 11,8%.



En el Cuadro 57 figuran las distribuciones de las bases imponibles en 2009 correspondientes

a las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tipos impositivos, según las

agrupaciones de sectores económicos.

Miles de euros

Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 114 20.615 0,16% 1.531 228.343 1,86% 1.916 329.147 0,34%

Energía 6 69 0,00% 19 6.253 0,05% 686 932.297 0,96%

Industria 938 6.485.284 49,96% 2.213 3.518.712 28,70% 31.663 41.312.893 42,35%

Construcción 24 1.795 0,01% 93 46.415 0,38% 8.463 2.073.485 2,13%

Comercio y reparaciones 3.241 6.066.576 46,73% 8.470 8.155.889 66,53% 70.905 47.337.131 48,52%

Hostelería y restauración 161 1.345 0,01% 1.023 36.787 0,30% 3.836 81.453 0,08%

Transporte y comunicaciones 34 110.781 0,85% 67 24.427 0,20% 2.913 1.360.947 1,40%

Servicios financieros y seguros 18 279 0,00% 14 675 0,01% 254 229.594 0,24%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 237 191.765 1,48% 246 139.089 1,13% 12.375 2.543.016 2,61%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 14 4.452 0,03% 38 1.351 0,01% 1.328 508.255 0,52%

Alquileres inmobiliarios 14 174 0,00% 28 34.848 0,28% 585 222.301 0,23%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 281 29.934 0,23% 435 17.735 0,14% 6.824 294.905 0,30%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 23 69.090 0,53% 39 48.160 0,39% 564 330.747 0,34%

Total 5.105 12.982.158 100% 14.216 12.258.684 100% 142.312 97.556.170 100%

Cuadro 57

BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2009, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo 4% Tipo 7% Tipo 16%Agrupaciones de sectores económicos

Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Para el tipo impositivo del 4%, la industria ha sido la agrupación con un mayor peso en

2009, con una proporción del 50% respecto al importe total (48,3% en 2008), seguido del

comercio y reparaciones, con el 46,7% (49,9% en 2008). Para el tipo impositivo del 7%, el

comercio y reparaciones ha sido en 2009 el grupo con una mayor aportación de base imponible,

al suponer un 66,5% del total (66% en 2008), mientras que la industria acaparaba el 28,7% (el

30% en 2008). Por último, para el tipo impositivo del 16% ha sido también el comercio y

reparaciones la agrupación con un mayor peso, siendo su aportación del 48,5% en 2009 (el

48,6% en 2008), seguida por la industria, con el 42,3% (el 41,2% en 2008).

Los Cuadros 58 y 59 muestran las distribuciones de la base imponible total y de la cuota

devengada en 2009, incluyendo y excluyendo el recargo de equivalencia, así como los tipos

medios, por agrupaciones de sectores económicos.



Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota devengada %/Total Tipo medio

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 116.599 4,36% 21.178.860 1,27% 1.715.489 0,77% 8,10%

Energía 28.707 1,07% 81.878.655 4,91% 12.685.242 5,67% 15,49%

Industria 176.919 6,61% 322.234.538 19,33% 42.098.379 18,83% 13,06%

Construcción 297.906 11,13% 163.388.649 9,80% 23.533.285 10,53% 14,40%

Comercio y reparaciones 428.343 16,00% 620.989.507 37,25% 80.388.208 35,96% 12,95%

Hostelería y restauración 202.681 7,57% 41.428.893 2,48% 3.290.369 1,47% 7,94%

Transporte y comunicaciones 71.584 2,67% 104.285.218 6,26% 15.270.784 6,83% 14,64%

Servicios financieros y seguros 11.604 0,43% 24.060.220 1,44% 3.826.360 1,71% 15,90%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 414.969 15,50% 144.240.857 8,65% 22.537.246 10,08% 15,62%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 94.452 3,53% 68.437.521 4,10% 8.140.508 3,64% 11,89%

Alquileres inmobiliarios 529.413 19,77% 26.213.167 1,57% 4.008.884 1,79% 15,29%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 259.485 9,69% 43.207.328 2,59% 5.287.729 2,37% 12,24%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 44.670 1,67% 5.650.545 0,34% 768.215 0,34% 13,60%

Total 2.677.332 100% 1.667.193.958 100% 223.550.699 100% 13,41%

Cuadro 58

DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota devengada %/Total Tipo medio

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 116.599 4,36% 21.178.860 1,27% 1.717.057 0,77% 8,11%

Energía 28.707 1,07% 81.878.655 4,91% 12.685.352 5,66% 15,49%

Industria 176.919 6,61% 322.234.538 19,33% 42.191.445 18,82% 13,09%

Construcción 297.906 11,13% 163.388.649 9,80% 23.533.198 10,50% 14,40%

Comercio y reparaciones 428.343 16,00% 620.989.507 37,25% 80.863.202 36,08% 13,02%

Hostelería y restauración 202.681 7,57% 41.428.893 2,48% 3.290.558 1,47% 7,94%

Transporte y comunicaciones 71.584 2,67% 104.285.218 6,26% 15.271.174 6,81% 14,64%

Servicios financieros y seguros 11.604 0,43% 24.060.220 1,44% 3.826.354 1,71% 15,90%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 414.969 15,50% 144.240.857 8,65% 22.541.096 10,06% 15,63%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 94.452 3,53% 68.437.521 4,10% 8.140.576 3,63% 11,89%

Alquileres inmobiliarios 529.413 19,77% 26.213.167 1,57% 4.009.670 1,79% 15,30%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 259.485 9,69% 43.207.328 2,59% 5.288.191 2,36% 12,24%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 44.670 1,67% 5.650.545 0,34% 768.603 0,34% 13,60%

Total 2.677.332 100% 1.667.193.958 100% 224.126.477 100% 13,44%

Cuadro 59

DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSBASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL

Las agrupaciones con mayores aportaciones a la base imponible en 2009 (tal y como se

constata también en el Gráfico 52) han sido: el comercio y reparaciones y la industria, con el

37,2 y 19,3%, respectivamente (36,3 y 20,3%, respectivamente en 2008). Lo mismo sucede con

la cuota devengada, con y sin recargo de equivalencia. En el lado opuesto, la agrupación con

menor base imponible en 2009 ha sido la compuesta por otros servicios prestados por



instituciones sin fines de lucro, que sólo representa el 0,3% del total (igual porcentaje en 2008),

seguida de la agrupación de los sectores agrarios y pesquero, con el 1,3% (el 1,2% en 2008), y de

la agrupación de los servicios financieros y seguros, con el 1,4% (el 1,3% en 2008). Las cuotas

devengadas menores en 2009 se han obtenido, tanto con como sin recargo de equivalencia, en las

agrupaciones de los sectores siguientes: otros servicios prestados por instituciones sin fines de

lucro y actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras, con el 0,3 y 0,8%, respectivamente (0,3 y

0,7%, respectivamente, en 2008).

Gráfico 52 DISTRIBUCIONES DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUOTA DEVENGADA

SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

600.000

650.000

Activ.

agric

olas,

gana

deras

y pe

sque

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Comer

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. sin

fines

lucro

Mill

ones

de

euro

s

Base imponible

Cuota

Exactamente la mitad de de las agrupaciones de sectores, concretamente 7, presentaban tipos

medios en 2009 superiores al global del 13,4% (tal y como se refleja en el Gráfico 53). Los

mayores tipos medios procedían de los servicios financieros y seguros, los servicios a las

empresas (excepto inmobiliarios) y la energía, con unos gravámenes medios del 15,9, 15,6 y

15,5%, respectivamente. En cambio, los menores tipos medios se producían en la hostelería y

restauración (el 7,9%) y en los sectores agrarios y pesquero (el 8,1%).



6% 7% 8% 9% 10% 11% 12% 13% 14% 15% 16%

Tipo medio

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción

Comercio y reparaciones

Hostelería y restauración

Transporte y comunicaciones

Servicios financieros y seguros

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

Alquileres inmobiliarios

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro

Total

Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

osGráfico 53

TIPO MEDIO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) DEL IVA 2009,POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Las deducciones del régimen general en el IVA 2009 muestran un reparto por agrupaciones

de sectores económicos similar a los anteriores comentados para la base imponible y la cuota

devengada, tal y como se refleja en el Cuadro 60 y en el Gráfico 54. Así, destacan sobremanera

las aportaciones al total de la suma de las cuotas deducibles de las agrupaciones del comercio y

reparaciones (36,3%) y de la industria (21,2%).



Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Deducciones %/Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 89.149 3,90% 1.792.642 0,99%

Energía 32.550 1,42% 9.858.625 5,46%

Industria 176.941 7,74% 38.228.833 21,19%

Construcción 306.981 13,42% 17.830.094 9,88%

Comercio y reparaciones 401.483 17,55% 65.576.532 36,34%

Hostelería y restauración 188.663 8,25% 3.324.644 1,84%

Transporte y comunicaciones 69.185 3,02% 13.135.055 7,28%

Servicios financieros y seguros 10.324 0,45% 2.182.578 1,21%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 417.906 18,27% 14.119.318 7,82%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 137.639 6,02% 7.394.137 4,10%

Alquileres inmobiliarios 184.611 8,07% 3.092.981 1,71%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 243.368 10,64% 3.368.801 1,87%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 28.736 1,26% 538.319 0,30%

Total 2.287.536 100% 180.442.559 100%

POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Cuadro 60

SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,

Gráfico 54 ESTRUCTURA DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL REGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,


Industria21,2%

Comercio y reparaciones36,3%

Resto7,9%

Construcción9,9%

Servicios a las empresas (no inmobiliarios)

7,8%


4,1%

Energía5,5%

Transporte y comunicaciones7,3%



Si se desglosan las cuotas deducidas en el régimen general entre las operaciones interiores,

las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones, así como, dentro de cada una de ésas,

según que se trate de bienes corrientes o de inversión, se observa que las distribuciones

sectoriales son heterogéneas. En general, el predominio corresponde al comercio y reparaciones,

en el caso de deducciones de las cuotas soportadas por las adquisiciones de bienes y servicios

corrientes, mientras que el transporte y comunicaciones, el comercio y reparaciones y la industria

tienen los mayores pesos en las deducciones por compras de bienes de inversión, según que se

trate de operaciones interiores, de importaciones y de adquisiciones intracomunitarias,

respectivamente (véanse los datos recogidos en los Cuadros 61, 62 y 63 que se insertan a

continuación).

Miles de euros

Declarantes %/Total Deducciones %/Total Declarantes %/Total Deducciones %/Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 88.470 3,89% 1.497.329 1,02% 24.280 6,60% 180.539 1,82%

Energía 32.194 1,42% 7.848.261 5,34% 5.086 1,38% 1.661.486 16,77%

Industria 176.506 7,76% 27.610.403 18,79% 40.119 10,91% 1.188.980 12,00%

Construcción 305.619 13,44% 17.009.867 11,57% 44.420 12,08% 436.339 4,40%

Comercio y reparaciones 399.675 17,58% 52.239.081 35,55% 70.080 19,06% 1.132.853 11,43%

Hostelería y restauración 188.073 8,27% 3.025.128 2,06% 39.595 10,77% 281.078 2,84%

Transporte y comunicaciones 68.942 3,03% 11.098.680 7,55% 14.855 4,04% 1.769.195 17,85%

Servicios financieros y seguros 10.360 0,46% 1.731.193 1,18% 1.549 0,42% 405.138 4,09%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 416.054 18,30% 12.575.757 8,56% 60.976 16,58% 946.106 9,55%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 136.074 5,99% 6.897.346 4,69% 10.383 2,82% 483.143 4,88%

Alquileres inmobiliarios 180.393 7,94% 1.993.190 1,36% 14.526 3,95% 1.067.674 10,77%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 242.539 10,67% 3.047.875 2,07% 38.867 10,57% 269.719 2,72%

Otros servicios prestados por instit. sin fines de lucro 28.299 1,24% 379.743 0,26% 3.006 0,82% 86.746 0,88%

Total 2.273.198 100% 146.953.852 100% 367.742 100% 9.908.997 100%

(1) Incluye operaciones intragrupo.

Cuadro 61CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicosBienes y servicios corrientes (1) Bienes de inversión (1)



Miles de euros


Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 302 0,77% 4.238 0,07% 56 2,61% 2.548 2,41%

Energía 156 0,40% 203.145 3,51% 26 1,21% 5.918 5,61%

Industria 10.206 26,14% 1.953.149 33,73% 604 28,11% 27.524 26,08%

Construcción 1.187 3,04% 64.991 1,12% 132 6,14% 2.726 2,58%

Comercio y reparaciones 21.764 55,74% 3.311.518 57,18% 519 24,15% 31.962 30,29%

Hostelería y restauración 419 1,07% 2.701 0,05% 102 4,75% 285 0,27%

Transporte y comunicaciones 502 1,29% 29.116 0,50% 81 3,77% 24.783 23,49%

Servicios financieros y seguros 62 0,16% 5.748 0,10% 12 0,56% 857 0,81%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 2.788 7,14% 177.792 3,07% 303 14,10% 6.830 6,47%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 257 0,66% 9.545 0,16% 31 1,44% 508 0,48%

Alquileres inmobiliarios 217 0,56% 16.473 0,28% 61 2,84% 389 0,37%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 1.062 2,72% 6.073 0,10% 195 9,07% 1.166 1,10%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 122 0,31% 6.617 0,11% 27 1,26% 30 0,03%

Total 39.044 100% 5.791.108 100% 2.149 100% 105.526 100%

Cuadro 62CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Bienes corrientes Bienes de inversiónAgrupaciones de sectores económicos

Miles de euros


Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 2.722 1,84% 65.810 0,40% 588 5,63% 3.727 0,94%

Energía 601 0,41% 130.871 0,79% 168 1,61% 20.595 5,22%

Industria 32.048 21,71% 6.908.200 41,75% 3.215 30,76% 188.454 47,78%

Construcción 8.235 5,58% 315.780 1,91% 493 4,72% 18.963 4,81%

Comercio y reparaciones 75.918 51,43% 8.281.044 50,05% 2.747 26,28% 92.182 23,37%

Hostelería y restauración 4.224 2,86% 13.698 0,08% 525 5,02% 2.545 0,65%

Transporte y comunicaciones 2.737 1,85% 205.418 1,24% 417 3,99% 12.486 3,17%

Servicios financieros y seguros 212 0,14% 26.288 0,16% 45 0,43% 7.436 1,89%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 12.033 8,15% 386.122 2,33% 1.252 11,98% 39.091 9,91%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.309 0,89% 81.089 0,49% 85 0,81% 445 0,11%

Alquileres inmobiliarios 421 0,29% 35.914 0,22% 157 1,50% 973 0,25%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 6.639 4,50% 37.303 0,23% 679 6,50% 7.355 1,86%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 513 0,35% 58.116 0,35% 81 0,77% 202 0,05%

Total 147.612 100% 16.545.652 100% 10.452 100% 394.453 100%

Bienes corrientes Bienes de inversión

Cuadro 63

CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES

Agrupaciones de sectores económicos

DE SECTORES ECONÓMICOS

La deducción de las compensaciones a tanto alzado correspondientes al REAGP se

concentra de una manera casi completa en tres agrupaciones de sectores económicos: el

comercio y reparaciones (55% del importe total), la industria (39,7%) y los sectores agrarios y

pesquero (4,4%), tal como se comprueba en el Cuadro 64.



Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Deducciones %/Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 6.537 25,49% 40.213 4,44%

Energía 68 0,27% 677 0,07%

Industria 5.791 22,58% 359.827 39,70%

Construcción 303 1,18% 543 0,06%

Comercio y reparaciones 11.158 43,51% 498.619 55,01%

Hostelería y restauración 608 2,37% 670 0,07%

Transporte y comunicaciones 240 0,94% 2.373 0,26%

Servicios financieros y seguros 20 0,08% 144 0,02%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 356 1,39% 1.957 0,22%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 136 0,53% 397 0,04%

Alquileres inmobiliarios 123 0,48% 284 0,03%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 272 1,06% 330 0,04%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 35 0,14% 356 0,04%

Total 25.647 100% 906.389 100%


Cuadro 64DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2009,

Como consecuencia de las distribuciones comentadas de las cuotas devengadas y de las

deducciones, se obtiene el reparto del resultado del régimen general del IVA 2009 entre las

diversas agrupaciones de sectores que figura en el Cuadro 65 y en el Gráfico 55. El importe más

elevado procede del comercio y reparaciones (35%), mostrando también otras dos agrupaciones

unos pesos elevados: los servicios a las empresas, distintos de los inmobiliarios (el 19,3%) y la

construcción (el 13,1%). En el extremo opuesto, cabe resaltar que las actividades agrícolas,

ganaderas y pesqueras, así como la hostelería y restauración han obtenido resultados de signo

negativo, lo cual se explica por el hecho de tratarse de actividades cuyas entregas están gravadas

fundamentalmente a tipos reducidos.



Importe Media (miles euros) (euros)

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 121.374 4,29% -75.584 -0,17% -623

Energía 33.473 1,18% 2.826.727 6,47% 84.448

Industria 182.377 6,45% 3.962.612 9,07% 21.728

Construcción 317.052 11,21% 5.703.104 13,06% 17.988

Comercio y reparaciones 444.756 15,72% 15.286.670 34,99% 34.371

Hostelería y restauración 207.774 7,34% -34.086 -0,08% -164

Transporte y comunicaciones 74.435 2,63% 2.136.119 4,89% 28.698

Servicios financieros y seguros 12.989 0,46% 1.643.776 3,76% 126.551

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 441.064 15,59% 8.421.778 19,28% 19.094

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 141.886 5,01% 746.439 1,71% 5.261

Alquileres inmobiliarios 537.118 18,98% 916.689 2,10% 1.707

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 268.155 9,48% 1.919.390 4,39% 7.158

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 46.795 1,65% 230.284 0,53% 4.921

Total 2.829.248 100% 43.683.918 100% 15.440

Cuadro 65RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicos %/Total %TotalDeclarantes

-1.000 500 2.000 3.500 5.000 6.500 8.000 9.500 11.000 12.500 14.000 15.500

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

os

Gráfico 55DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,




El cálculo del tipo efectivo, realizado mediante el cociente entre el resultado y la base

imponible del régimen general (excluyendo el recargo de equivalencia), arroja también bastante

disparidad entre las agrupaciones de sectores económicos, tal y como se refleja en la última

columna del Cuadro 66 complementado por el Gráfico 56. Así, se observa un amplio abanico de

tipos efectivos, con un rango que varía entre un máximo del 6,8% en los servicios financieros y

seguros y un mínimo de –0,4% en actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras, siendo el tipo

efectivo global del 2,6%.

Miles de euros

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 21.178.860 -75.584 -0,36%

Energía 81.878.655 2.826.727 3,45%

Industria 322.234.538 3.962.612 1,23%

Construcción 163.388.649 5.703.104 3,49%

Comercio y reparaciones 620.989.507 15.286.670 2,46%

Hostelería y restauración 41.428.893 -34.086 -0,08%

Transporte y comunicaciones 104.285.218 2.136.119 2,05%

Servicios financieros y seguros 24.060.220 1.643.776 6,83%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 144.240.857 8.421.778 5,84%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 68.437.521 746.439 1,09%

Alquileres inmobiliarios 26.213.167 916.689 3,50%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 43.207.328 1.919.390 4,44%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 5.650.545 230.284 4,08%

Total 1.667.193.958 43.683.918 2,62%

(*) Sin recargo de equivalencia

TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,Cuadro 66

Agrupaciones de sectores económicos Base imponible (*) Resultado Tipo efectivo




-1,0% -0,5% 0,0% 0,5% 1,0% 1,5% 2,0% 2,5% 3,0% 3,5% 4,0% 4,5% 5,0% 5,5% 6,0% 6,5% 7,0%

Tipo efectivo


Energía

Industria

Construcción










Total

Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

osGráfico 56

TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2009,POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

La propia regulación normativa del régimen simplificado, al cual pueden acogerse sólo los

sujetos pasivos que desarrollen una serie de actividades que se establecen en una lista cerrada,

conduce a que sus principales magnitudes en el IVA 2009 se hayan repartido de manera bastante

concentrada entre un conjunto de 5 agrupaciones: el transporte y comunicaciones, la

construcción, el comercio y reparaciones, la hostelería y restauración y la industria, cambiando

sus aportaciones según la variable que se elija. No obstante, hay una prevalencia siempre del

transporte y comunicaciones, cuyos pesos en la cuota resultante, en las deducciones y en el

resultado del régimen simplificado en 2009, se han situado en el 44,1, 58,1 y 39,6%,

respectivamente. La información sobre las distribuciones de dichas variables en el régimen

simplificado queda recogida en el Cuadro 67 y en el Gráfico 57.



Miles de euros

Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 19.368 10.012 1,29% 5.476 16.431 8,71% 19.443 -6.418 -1,10%

Energía 20 49 0,01% 10 8 0,00% 19 41 0,01%

Industria 16.651 55.957 7,23% 3.426 7.583 4,02% 16.654 48.374 8,27%

Construcción 78.906 203.442 26,30% 8.524 9.937 5,27% 78.906 193.504 33,08%

Comercio y reparaciones 30.554 79.227 10,24% 5.368 9.115 4,83% 30.562 70.113 11,99%

Hostelería y restauración 96.082 59.250 7,66% 20.488 30.920 16,39% 96.073 28.330 4,84%

Transporte y comunicaciones 138.085 341.021 44,08% 33.983 109.607 58,08% 138.084 231.415 39,56%

Servicios financieros y seguros 6 3 0,00% 1 0 0,00% 6 2 0,00%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 1.198 2.318 0,30% 335 565 0,30% 1.208 1.753 0,30%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 32 29 0,00% 10 33 0,02% 34 -4 0,00%

Alquileres inmobiliarios 409 596 0,08% 80 194 0,10% 412 402 0,07%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 16.769 21.715 2,81% 3.145 4.272 2,26% 16.773 17.443 2,98%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 46 36 0,00% 16 39 0,02% 49 -4 0,00%

Total 398.126 773.654 100% 80.862 188.703 100% 398.223 584.951 100%

Cuadro 67PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2009 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicosCuota resultante Deducciones Resultado

Gráfico 57ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2009,


Construcción33,1%

Comercio y reparaciones12,0%

Industria8,3%

Hostelería y restauración4,8%

Resto2,3%

Transporte y comunicaciones39,6%

En el Cuadro 68 y en el Gráfico 58 se expresa la distribución de la suma de resultados del

régimen general y del simplificado en 2009, por agrupaciones de sectores económicos,



destacando especialmente la aportación al mismo del comercio y reparaciones, con un importe

de 15.357 millones de euros, lo que representaba el 34,7% del total (el 39% en 2008).

Importe Media


Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 140.235 4,37% -82.002 -0,19% -585

Energía 33.485 1,04% 2.826.768 6,39% 84.419

Industria 198.060 6,17% 4.010.985 9,06% 20.251

Construcción 393.732 12,26% 5.896.609 13,32% 14.976


Hostelería y restauración 298.758 9,30% -5.756 -0,01% -19




Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 141.910 4,42% 746.435 1,69% 5.260




Total 3.211.662 100% 44.268.868 100% 13.784


Cuadro 68


SUMA DE RESULTADOS (REG.GENERAL+SIMPLIFICADO) DEL IVA 2009,

-1.000 500 2.000 3.500 5.000 6.500 8.000 9.500 11.000 12.500 14.000 15.500

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

os

Gráfico 58DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2009,




En la distribución de las compensaciones de las cuotas procedentes de saldos negativos de

períodos precedentes, referidas exclusivamente a las partes atribuibles a la AGE, cuyas cifras se

ofrecen en el Cuadro 69, resalta la aportación de los servicios inmobiliarios, distintos de los

alquileres, con un importe de 2.249 millones de euros en 2009, lo que ha supuesto el 27,3% del

total de las compensaciones (el 33,6% en 2008). Asimismo, destacan las agrupaciones que tienen

los mayores pesos en la mayoría de las demás variables ya comentadas (construcción, comercio

y reparaciones).


Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 24.964 3,83% 153.532 1,86% 6.150

Energía 9.248 1,42% 373.514 4,54% 40.389

Industria 41.578 6,38% 617.860 7,50% 14.860

Construcción 85.529 13,12% 1.632.404 19,83% 19.086


Hostelería y restauración 86.483 13,27% 311.562 3,78% 3.603

Transporte y comunicaciones 49.572 7,61% 232.465 2,82% 4.689

Servicios financieros y seguros 2.548 0,39% 51.815 0,63% 20.335

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 84.562 12,98% 650.176 7,90% 7.689

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 66.237 10,16% 2.249.230 27,32% 33.957


Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 59.083 9,07% 256.390 3,11% 4.339


Total 651.653 100% 8.233.321 100% 12.635

COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2009, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSCuadro 69


Para terminar este capítulo dedicado a examinar el desglose de las principales magnitudes

del IVA 2009 por agrupaciones de sectores económicos, el Cuadro 70 y el Gráfico 59 recogen la

distribución del resultado neto de liquidación atribuible a la AGE. Las agrupaciones que han

absorbido las mayores cantidades son: el comercio y reparaciones (con el 39,9%), los servicios a

las empresas distintos de los inmobiliarios (con el 22%) y la construcción (con el 11,9%). En el

extremo opuesto, cabe mencionar los valores negativos de los servicios inmobiliarios, a

excepción de los alquileres (–4,4%), de la hostelería y restauración (–0,9%) y de las actividades

agrícolas, ganaderas y pesqueras (–0,7%), cuyos resultados netos negativos se explican por

tratarse de sectores cuyas entregas de bienes están gravadas con tipos reducidos.




Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 141.540 4,36% -236.252 -0,68% -1.669

Energía 34.020 1,05% 2.201.112 6,38% 64.701

Industria 199.553 6,15% 3.219.530 9,33% 16.134

Construcción 399.231 12,30% 4.118.316 11,94% 10.316


Hostelería y restauración 300.256 9,25% -321.237 -0,93% -1.070




Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 149.631 4,61% -1.518.134 -4,40% -10.146

Alquileres inmobiliarios 539.326 16,62% 429.807 1,25% 797



Total 3.245.731 100% 34.494.146 100% 10.628


Cuadro 70


RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2009,

-2.000 -500 1.000 2.500 4.000 5.500 7.000 8.500 10.000 11.500 13.000

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s de

sec

tore

s ec

onóm

icos

Gráfico 59DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2009,



VII. CONCLUSIONES


A lo largo de esta publicación se ha llevado a cabo un análisis de los datos estadísticos del

IVA del año 2009 en el TRFC, tanto desde el punto de vista estructural como de su evolución

respecto a años precedentes y, en especial, comparándolo con las cifras de 2008. El Cuadro 71

muestra un resumen de las magnitudes más importantes de los ejercicios 2008 y 2009.

Número

Declarantes 3.357.066 3.251.502 -3,14%

Régimen general (*) 2.921.198 2.853.204 -2,33%

Régimen simplificado 418.643 382.462 -8,64%

Régimen general y simplificado 17.225 15.836 -8,06%

Media Media(euros) (euros)

Régimen general

Base imponible 1.994.279.985 725.042 1.667.193.958 622.707 -16,40% -14,11%

IVA devengado (incluido recargo equivalencia) 271.240.739 98.612 224.126.477 83.708 -17,37% -15,11%

Tipo medio (incluido recargo de equivalencia)

Deducciones 228.610.226 97.504 180.442.559 78.881 -21,07% -19,10%

Resultado del régimen general 42.630.514 14.675 43.683.918 15.440 2,47% 5,21%

Tipo efectivo

Régimen simplificado

Cuotas devengadas 862.016 1.979 773.654 1.943 -10,25% -1,79%

Deducciones 262.330 2.709 188.703 2.334 -28,07% -13,87%

Resultado del régimen simplificado 599.686 1.376 584.951 1.469 -2,46% 6,72%

Suma de resultados 43.230.199 13.007 44.268.868 13.784 2,40% 5,97%

Tasa recaudatoria

Compensación de cuotas (AGE) 11.516.456 16.611 8.233.321 12.635 -28,51% -23,94%

Resultado de la liquidación (AGE) 30.245.170 9.026 34.494.146 10.628 14,05% 17,74%

PRO MEMORIA: Millones de euros

Recaudación 48.021(**)

33.567(**)

-30,10%

Operaciones interiores 38.776(**)

27.332(**)

-29,51%

Importaciones 9.244 6.235 -32,55%

(**) Antes de descontar la parte cedida a las CCAA y entidades locales.

2,62%

13,44%

2,14% 0,48

13,60% -0,16

15,89%

(*) El denominado régimen general incluye los regímenes especiales, excepto el simplificado, las adquisiciones intracomunitarias, las operaciones de inversión del sujetopasivo y las modificaciones de bases y cuotas.

3,8019,68%

Cuadro 71RESUMEN DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IVA 2008-2009

VariableNúmero Número

Variable

Variación 09/08Ejercicio 2009Ejercicio 2008

Media Importe Importe

(miles euros)Importe

(miles euros)

Las principales conclusiones que cabe extraer a partir de los resultados del IVA 2009

pueden resumirse del siguiente modo:


Conclusiones

a) La adversa coyuntura económica durante 2009, con una intensificación de la fase

recesiva, el menor consumo de los hogares y sobre todo la crisis inmobiliaria y la caída

de las ventas en el sector automovilístico, son los factores que explican que la gran

mayoría de los componentes numéricos del IVA hayan experimentado caídas más

intensas en 2009 que en el año anterior, salvo algunos conceptos, tales como el resultado

del régimen general y el resultado de la liquidación, que han crecido moderadamente

debido a una fuerte expansión de las cuotas soportadas y deducibles, así como por el

efecto de la generalización del sistema de devoluciones mensuales, lo que ha influido

para un recorte considerable de las compensaciones de cuotas de periodos anteriores.

b) El número de declarantes del IVA ha disminuido el 3,1% en el año 2009 (el año anterior

disminuyó el 3,9%), situándose por debajo de 3,3 millones. Este decrecimiento se ha

debido fundamentalmente a la disminución de declarantes del régimen general (régimen

general ordinario y regímenes especiales, salvo el simplificado), cuya tasa ha sido del

–2,3%.

Los declarantes del régimen simplificado han disminuido en el 8,6% en 2009 (el año

anterior se redujeron en el 3,5%). El número de declarantes que puede simultanear el

régimen general y simplificado ha disminuido un 8,1% durante 2009 (frente a una tasa

del –3,7% en 2008), pasando de 17.225 en 2008 a 15.836 en 2009.

c) La base imponible ha alcanzado en 2009 un valor algo inferior a 1,7 billones de euros,

con un decrecimiento del 16,4% respecto a 2008 (en el año anterior disminuyó en el

4,2%). Su importe medio ha caído el 14,1%, situándose en 622.707 euros, debido a que la

contracción del importe de la base imponible ha sido bastante mayor que en el número de

declarantes.

La explicación básica de tal reducción se justifica por la fuerte contracción de la

inversión, así como de las importaciones procedentes de la Unión Europea y, en menor

medida, del consumo.

d) El IVA devengado en el régimen general ha seguido un comportamiento similar al de la

base imponible, con un importe de 224.126 millones de euros en 2009 y una tasa de



variación del –17,4% respecto a 2008 (en el año anterior la disminución fue del 4,5%). Su

cuantía media ha disminuido en 2009 de manera similar al importe (con una tasa del

–15,1%), pasando de 98.612 a 83.708 euros.

e) La aportación al IVA devengado de los regímenes especiales de los grupos de entidades,

de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, de las agencias de

viaje y del recargo de equivalencia, continúa siendo muy reducida, representando en su

conjunto el 0,5% en 2009 y con unas cuotas devengadas de 1.215 millones de euros, de

los cuales 576 millones de euros correspondían al recargo de equivalencia.

f) Como consecuencia de lo anterior, se tiene que el tipo medio, definido como el cociente,

expresado en porcentaje, entre la cuota devengada y la base imponible del régimen

general, incluyendo el recargo de equivalencia, ha retrocedido casi 2 décimas

porcentuales, pasando del 13,60% en 2008 al 13,44% en 2009.

g) El importe agregado de las deducciones del régimen general en 2009 se ha situado en

180.443 millones de euros, lo que supone una tasa de variación del –21,1% respecto al

ejercicio anterior (en 2008 la disminución fue del 4,1%). Esta bajada es sensiblemente

superior a las experimentadas por la base imponible y por la cuota devengada. La

deducción media también ha disminuido, en una proporción ligeramente más baja, el

19,1%.

h) El resultado del régimen general ha alcanzado en 2009 el valor de 43.684 millones de

euros, con un aumento del 2,5% respecto a 2008 (el año anterior se produjo una

disminución del 6,9%), lo que se debe a la mayor caída de las cuotas soportadas y

deducibles que las cuotas devengadas. Su importe medio también ha crecido, pasando de

14.675 a 15.440 euros, con una tasa del 5,2% respecto al año anterior.

i) Como consecuencia de lo anterior, se tiene que el tipo efectivo, el cual se define como el

cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible del régimen

general, ha subido casi en medio punto porcentual en 2009, pasando del 2,14% en 2008 al

2,62% en 2009, debido a que el crecimiento moderado del resultado del régimen general


Conclusiones

(tasa del 2,5%), se ha visto acompañado de una notable contracción de la base imponible

(tasa del –16,4%).

j) Las principales magnitudes del régimen simplificado se han contraído de manera notable

en 2009 y a un ritmo similar al del año anterior, registrándose unas tasas de variación

entre 2008 y 2009 del –10,3% en las cuotas devengadas, del –28,1% en las deducciones y

del –2,5% en el resultado, siendo el importe de este último de 585 millones de euros.

k) En conjunto, la suma de resultados ha crecido ligeramente en 2009, con una tasa del

2,4%, pasando de 43.230 millones de euros en 2008 a 44.269 millones de euros en 2009.

Se ha producido una sustancial aceleración de más de 9 puntos porcentuales en

comparación con 2008, ejercicio en el que la contracción de esa variable había sido del

6,8% respecto a 2007.

l) El importe de las compensaciones de cuotas procedentes de saldos acreedores de

ejercicios anteriores se ha reducido en el 28,5% en 2009, ascendiendo a 8.233 millones de

euros, lo que representa una considerable desaceleración respecto a la tasa observada en

el año precedente (crecimiento del 0,7%), circunstancia que se explica fundamentalmente

por la generalización del sistema de devoluciones mensuales que se introdujo en 2009.

Análogamente, su cuantía media ha disminuido notablemente en 2009, hasta situarse en

12.635 euros, con un decrecimiento del 23,9% respecto al año 2008.

m) El resultado neto de la liquidación atribuible a la AGE ha alcanzado en 2009 el valor de

34.494 millones de euros, lo que supone un aumento del 14% respecto al año anterior y

un cambio brusco respecto a su comportamiento en 2008, produciéndose una aceleración

de 25 puntos porcentuales (en 2008, la tasa fue del –9,7%). Por un lado, el resultado

positivo ha sido de 63.865 millones de euros en 2009, lo que supone una disminución del

7,8% respecto al año anterior (frente a una tasa del –4,3% en 2008). Por otro, el resultado

negativo ha decrecido en 2009 en el 24,7%, siendo su importe de 29.371 millones de

euros (frente a una tasa del 0,3% en 2008).

n) Por último, la recaudación en TRFC, en términos de caja y sin descontar la parte cedida a

las Administraciones territoriales, ha pasado de 48.021 millones de euros en 2008 a




33.567 millones de euros en 2009, lo que supone una tasa de variación del –30,1%,

contrastando esta con el sustancial aumento del resultado neto de la liquidación atribuible

a la AGE del IVA referido al ejercicio 2009, la tasa ya citada del 14%, y produciéndose

una caída aún más intensa que en 2008, año en el que el decrecimiento había sido del

14%, lo que se explica fundamentalmente por el efecto simultáneo de dos factores: el

deterioro progresivo de la situación económica, con su lógico impacto sobre las bases

imponibles, y la aplicación de las medidas de estímulo fiscal adoptadas, desde el lado de

los ingresos, para paliar la crisis, entre las que se debe resaltar la reiterada generalización

del sistema de devoluciones mensuales.

Esta fuerte contracción de los ingresos por IVA en 2009 ha quedado muy por debajo de la

variación del PIB nominal (que disminuyó el 3,1%), con un diferencial de 27 puntos

porcentuales, y también de la contracción del consumo final de los hogares, que se situó

en el 4,2%, según las estimaciones de la Contabilidad Nacional de España.

El desglose por grandes componentes muestra un comportamiento semejante al global,

caracterizado por una fuerte intensificación del retroceso recaudatorio, de tal manera que

los ingresos procedentes de operaciones interiores han disminuido en el 29,5% en 2009

(frente a un tasa del –16,6% en 2008) y la recaudación derivada de importaciones ha

caído en el 32,6% en 2009 (frente al decrecimiento del 1,4% en 2008).

Asimismo, se ha producido una gran desviación entre el importe presupuestado y la

recaudación del IVA en 2009, siendo esta inferior al primero en 19.756 millones de

euros, lo que se ha traducido en un grado de cumplimiento presupuestario del 63%, lo que

constituye un mínimo histórico, lo cual se debe fundamentalmente a los menores ingresos

brutos (–14.454 millones de euros) que los previstos inicialmente, hecho atribuible en

gran medida a una evolución mucho más negativa de la economía y, especialmente, de la

demanda interna, que la incluida en el escenario macroeconómico que constituyó el

marco para la elaboración de los presupuestos de 2009, ya que este no incorporaba el

rápido e intenso deterioro de la coyuntura económica que se registró en el último

trimestre de 2008, y que se acentuó en la primera parte de 2009, complementado todo ello

por un aumento muy elevado de las devoluciones mensuales.

ANEXO ESTADÍSTICO

Anexo Estadístico

ÍNDICE DE CUADROS

Página

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR

PROVINCIAS ................................................................................................................ 221

Cuadro

I.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos impositivos ........ 223

I.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones intracomunita-

rias, inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ..................... 225

I.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos ................. 226

I.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias,

inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ............................. 228

I.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia ........................... 229

I.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes y

tipos impositivos .................................................................................................. 230

I.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


I.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............................. 233

I.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................................... 234

I.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

general .................................................................................................................. 236

I.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

simplificado .......................................................................................................... 237

I.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................................................ 238


Anexo Estadístico

Página

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR

COMUNIDADES AUTÓNOMAS ................................................................................ 239

Cuadro

II.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos impositivos ........ 241

II.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones intracomunita-


II.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos ................. 242

II.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias,


II.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia ........................... 244

II.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes y


II.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


II.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............................. 246

II.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................................... 246

II.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

general .................................................................................................................. 247

II.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

simplificado .......................................................................................................... 248

II.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................................................ 248


Anexo Estadístico

Página

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 67

SECTORES ECONÓMICOS ......................................................................................... 249

Cuadro

III.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos impositivos ........ 251

III.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones intracomunita-


III.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos ................. 254

III.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias,


III.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia ........................... 257

III.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes y


III.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


III.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............................. 261

III.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................................... 262

III.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

general .................................................................................................................. 264

III.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

simplificado .......................................................................................................... 265

III.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................................................ 266


Anexo Estadístico

Página

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 13

AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS ................................................... 267

Cuadro

IV.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos impositivos ........ 269

IV.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones intracomunita-


IV.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos ................. 270

IV.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias,


IV.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia ........................... 272

IV.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes y


IV.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


IV.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............................. 274

IV.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................................... 274

IV.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

general .................................................................................................................. 275

IV.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

simplificado .......................................................................................................... 276

IV.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................................................ 276


Anexo Estadístico


Página

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 7

TIPOS DE ACTIVIDADES ........................................................................................... 277

Cuadro

V.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos impositivos ........ 279

V.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones intracomunita-


V.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos ................. 280

V.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias,


V.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia ........................... 282

V.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes y


V.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


V.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............................. 284

V.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................................... 284

V.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

general .................................................................................................................. 285

V.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del régimen

simplificado .......................................................................................................... 286

V.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................................................ 286

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR PROVINCIAS

Anexo Estadístico

Régimen especial de bienes usados, objetos de

arte, antigüedades y

objetos de colección (1)

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

01 Albacete 2.212 7.751 24.305 78 10 3.48402 Alicante 4.281 26.262 108.106 324 68 14.82603 Almería 2.817 10.257 31.779 70 13 4.83404 Ávila 961 4.062 8.926 26 s.e. 2.34305 Badajoz 3.177 12.682 34.096 94 27 3.54906 Illes Balears 3.272 22.950 78.813 130 147 10.66507 Barcelona 13.719 66.185 367.271 984 338 73.54708 Burgos 1.664 6.095 20.175 80 16 5.22409 Cáceres 1.638 9.227 20.876 46 13 2.04410 Cádiz 2.660 13.508 45.526 127 30 6.51611 Castellón 2.067 10.369 37.791 85 12 7.66512 Ciudad Real 2.209 8.958 24.630 86 10 3.91613 Córdoba 3.740 12.493 41.084 92 19 5.16214 A Coruña 3.646 23.944 69.784 225 27 7.77315 Cuenca 1.287 4.780 11.733 32 s.e. 2.45916 Girona 2.730 16.159 54.748 179 63 8.86517 Granada 2.982 14.885 48.764 130 51 5.41618 Guadalajara 528 3.109 10.627 32 s.e. 3.04119 Huelva 1.920 7.373 20.188 55 13 3.13520 Huesca 2.329 6.797 15.154 57 8 4.64221 Jaén 2.078 8.861 29.018 110 17 5.35522 León 1.643 8.661 27.078 85 17 5.69923 Lleida 4.124 13.056 32.044 61 22 6.49324 La Rioja 1.209 5.115 20.742 77 8 4.09325 Lugo 2.483 9.679 22.056 100 s.e. 2.87326 Madrid 13.934 61.992 377.654 982 361 59.44427 Málaga 3.754 23.155 83.330 250 150 9.55428 Murcia 5.799 22.148 76.293 189 27 11.43329 Orense 1.105 7.331 21.050 67 s.e. 2.14130 Asturias 2.889 18.589 61.080 212 54 11.00731 Palencia 1.348 3.622 9.432 37 s.e. 1.93732 Pontevedra 2.574 20.018 59.919 203 37 6.20633 Salamanca 1.400 7.540 20.273 63 15 3.18434 Cantabria 1.584 10.689 32.598 82 16 5.69835 Segovia 1.413 4.598 8.884 25 s.e. 2.68536 Sevilla 5.820 20.750 92.178 261 77 13.79537 Soria 552 1.990 5.471 s.e. s.e. 1.63238 Tarragona 2.964 15.032 48.921 125 25 8.14639 Teruel 891 3.712 8.200 32 s.e. 2.45040 Toledo 2.700 13.002 36.901 101 19 7.67541 Valencia 7.207 35.061 161.599 366 87 28.18042 Valladolid 3.225 9.125 31.323 90 21 4.65543 Zamora 1.143 4.122 10.134 30 s.e. 2.00144 Zaragoza 3.488 13.612 58.504 157 42 12.65545 Otros territorios (2) 160 609 3.169 s.e. s.e. 126

Total 135.326 629.915 2.412.227 6.662 1.897 398.223(1) No se facilitan los números de declarantes de los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico. Continúa …

(2) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.s.e.: secreto estadístico.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2009

I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

Régimen general ordinario Régimen especial

agencias de viaje

Régimen especial

simplificadoTipo impositivo


Anexo estadístico

0,50% 1% 4%01 Albacete 240 347 696 455 32.46602 Alicante 687 1.426 3.401 623 142.24003 Almería 232 554 491 441 45.44104 Ávila 102 186 130 314 13.65005 Badajoz 441 724 813 1.099 44.88106 Illes Balears 541 914 1.488 345 104.47907 Barcelona 2.255 3.787 11.719 999 491.80508 Burgos 240 380 485 459 29.14609 Cáceres 289 394 361 628 28.18310 Cádiz 430 932 825 341 61.94511 Castellón 247 661 692 374 52.17012 Ciudad Real 319 442 559 492 33.48613 Córdoba 500 821 1.557 693 54.76114 A Coruña 597 1.118 1.494 826 91.33215 Cuenca 142 204 171 382 16.69116 Girona 446 867 1.252 568 72.97617 Granada 415 760 1.081 498 64.96618 Guadalajara 86 127 139 110 15.64819 Huelva 230 438 346 306 28.73120 Huesca 158 235 255 692 23.86621 Jaén 354 662 889 454 39.28722 León 285 446 530 496 37.70923 Lleida 283 496 551 1.057 46.73824 La Rioja 186 423 746 555 27.93825 Lugo 234 366 461 668 30.49826 Madrid 1.700 2.460 7.260 1.066 497.15727 Málaga 617 1.021 1.630 453 114.39628 Murcia 651 1.381 2.176 1.109 103.85529 Orense 184 293 438 257 27.28830 Asturias 548 858 1.229 633 82.54231 Palencia 134 213 194 365 13.48932 Pontevedra 502 1.055 1.520 602 78.10333 Salamanca 248 533 491 880 27.75734 Cantabria 304 522 650 187 44.47135 Segovia 80 167 159 416 14.54936 Sevilla 735 1.189 2.093 816 123.26137 Soria 55 117 111 158 8.21938 Tarragona 365 800 1.002 574 66.13439 Teruel 103 203 161 235 12.57840 Toledo 359 586 1.030 960 52.03141 Valencia 1.011 1.661 4.895 1.288 214.06042 Valladolid 297 418 710 652 42.10743 Zamora 166 191 203 372 14.49944 Zaragoza 468 749 1.577 714 79.96945 Otros territorios (4) 22 47 112 35 4.004

18.488 32.174 58.773 25.647 3.251.502

(3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes en el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.


I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS(continuación)

Provincias

Sujetos pasivos del recargo de

equivalencia (1)Compensaciones del

REAPG (2) Total declarantes (3)

Tipo impositivo

(4) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Total

(1) No se facilita el número de declarantes al tipo impositivo del 1,75%, por secreto estadístico.

(2) Estas siglas corresponden al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.


Anexo Estadístico


4% 7% 16%01 Albacete 26 68 1.201 133 95 3902 Alicante 181 551 6.939 1.402 566 50703 Almería 81 258 1.426 229 203 6804 Ávila 11 60 314 26 19 s.e.05 Badajoz 117 339 1.668 263 111 7806 Illes Balears 138 457 5.361 1.413 320 8107 Barcelona 925 2.379 28.002 7.376 1.690 1.14808 Burgos 56 98 1.385 189 81 9309 Cáceres 33 105 820 94 71 310 Cádiz 52 238 1.895 275 208 8211 Castellón 47 119 2.118 410 291 35612 Ciudad Real 23 71 1.051 103 100 8713 Córdoba 59 140 1.790 300 177 6314 A Coruña 105 444 4.137 743 204 23615 Cuenca 19 40 357 44 81 216 Girona 184 624 4.144 1.059 367 13717 Granada 70 185 1.798 323 207 8718 Guadalajara 16 39 422 64 51 3919 Huelva 54 290 1.041 116 102 4220 Huesca 60 204 866 193 83 5721 Jaén 19 73 990 94 116 2522 León 57 155 1.365 162 86 18923 Lleida 151 326 1.743 339 233 13624 La Rioja 59 140 1.445 173 110 14325 Lugo 33 151 1.238 221 64 3426 Madrid 879 1.892 22.239 6.601 1.627 89627 Málaga 139 377 4.381 933 313 13728 Murcia 177 476 3.820 571 557 31729 Orense 45 111 1.540 181 61 5130 Asturias 99 298 3.108 571 189 20131 Palencia 15 59 435 52 29 2132 Pontevedra 138 678 6.170 1.133 260 23333 Salamanca 64 196 1.095 140 69 5334 Cantabria 37 180 1.681 290 149 29735 Segovia 33 61 377 51 29 4436 Sevilla 152 353 3.814 524 397 18537 Soria 12 24 270 35 18 s.e.38 Tarragona 64 281 2.517 357 222 8239 Teruel 11 33 279 33 41 240 Toledo 45 186 1.777 207 164 19041 Valencia 331 763 8.913 1.691 869 62942 Valladolid 102 190 1.727 244 161 17943 Zamora 32 61 581 63 31 144 Zaragoza 123 383 3.634 795 304 29245 Otros territorios

7

0

0

7

(*) 31 60 438 167 52 415.105 14.216 142.312 30.383 11.178 7.687

s.e.: secreto estadístico.

Inversión del sujeto pasivo

Modif. de bases y cuotas

(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.


I.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Total

Modif. de bases y cuotas por quiebras y suspensión

Tipo impositivoProvincias

Adquisiciones intracomunitarias

Anexo estadístico

Miles de euros

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%01 Albacete 820.769 1.730.049 5.351.977 7.902.795 2.591 2.59102 Alicante 1.847.617 7.601.138 21.314.878 30.763.632 22.829 23.83403 Almería 2.267.198 3.393.025 5.878.219 11.538.442 4.211 4.38004 Ávila 198.563 727.665 1.231.826 2.158.054 s.e. s.e.05 Badajoz 1.168.569 3.064.031 6.630.382 10.862.983 12.151 12.27206 Illes Balears 1.021.838 8.310.598 13.688.859 23.021.296 8.904 10.23407 Barcelona 16.411.170 53.277.744 195.461.206 265.150.120 77.510 79.74808 Burgos 1.217.660 2.840.064 6.318.891 10.376.615 5.105 5.18009 Cáceres 494.671 1.766.612 3.344.036 5.605.319 1.463 5.25610 Cádiz 871.854 3.778.436 8.298.463 12.948.753 8.340 8.98311 Castellón 889.966 2.963.878 10.973.277 14.827.121 6.695 6.69712 Ciudad Real 798.321 1.998.145 5.212.284 8.008.750 3.469 3.75413 Córdoba 1.004.012 4.202.852 9.385.566 14.592.429 3.260 3.31814 A Coruña 1.817.775 8.091.097 24.480.207 34.389.078 9.665 11.35315 Cuenca 425.629 1.338.966 2.052.171 3.816.766 s.e. s.e.16 Girona 1.073.300 7.784.750 12.327.005 21.185.055 11.966 12.12717 Granada 2.076.711 4.393.576 8.086.239 14.556.525 5.414 5.52418 Guadalajara 335.373 1.192.992 3.315.589 4.843.955 s.e. s.e.19 Huelva 1.006.953 2.315.325 4.061.343 7.383.621 2.516 2.59120 Huesca 513.014 2.273.078 3.161.382 5.947.474 3.160 3.23121 Jaén 364.858 3.043.291 4.666.673 8.074.822 8.273 8.27922 León 903.663 2.094.898 5.088.309 8.086.870 2.224 2.75823 Lleida 1.795.327 5.869.252 7.665.926 15.330.506 10.916 11.40124 La Rioja 537.802 2.172.778 5.653.215 8.363.796 13.963 14.02825 Lugo 1.295.482 2.070.321 3.800.535 7.166.338 s.e. s.e.26 Madrid 27.518.188 75.418.503 438.780.588 541.717.279 100.306 104.16827 Málaga 1.225.787 7.405.519 15.278.197 23.909.504 13.559 13.65328 Murcia 5.126.535 9.801.783 19.635.701 34.564.018 12.862 13.24529 Orense 254.810 2.432.523 4.335.489 7.022.822 s.e. s.e.30 Asturias 1.965.148 5.472.920 20.137.434 27.575.502 13.512 13.54631 Palencia 381.167 1.168.717 1.721.728 3.271.612 s.e. s.e.32 Pontevedra 943.625 7.917.572 14.571.205 23.432.401 10.160 10.37333 Salamanca 446.311 2.646.344 3.309.243 6.401.897 4.506 14.46534 Cantabria 789.914 3.378.616 11.045.920 15.214.450 4.818 4.82235 Segovia 334.013 1.647.725 1.719.559 3.701.298 s.e. s.e.36 Sevilla 2.913.450 9.598.058 30.501.344 43.012.853 24.044 38.02937 Soria 133.062 671.351 1.220.573 2.024.985 s.e. s.e.38 Tarragona 757.866 4.889.717 12.300.754 17.948.337 10.250 12.13139 Teruel 144.811 1.100.244 1.769.706 3.014.760 s.e. s.e.40 Toledo 835.198 4.061.101 8.667.308 13.563.608 2.348 2.49441 Valencia 7.011.864 23.771.378 51.393.929 82.177.171 52.492 54.31842 Valladolid 1.278.538 3.560.867 10.323.661 15.163.066 2.433 2.47643 Zamora 637.329 943.153 1.535.305 3.115.787 s.e. s.e.44 Zaragoza 3.152.491 7.673.679 22.193.237 33.019.407 11.098 11.20745 Otros territorios (2) 1.568.305 5.836.569 43.535.844 50.940.718 s.e. s.e.

98.576.507 317.690.898 1.091.425.183 1.507.692.588 518.996 565.176Continúa …

(2) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.s.e.: secreto estadístico.

(1) No se facilita las bases imponibles del este régimen especial gravadas a los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico.

Total


I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

Régimen general ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y


Tipo impositivoTotal Total


Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%01 Albacete 1.185 820.769 1.730.049 5.354.568 7.905.38602 Alicante 3.546 1.848.509 7.601.250 21.337.707 30.791.01203 Almería 3.630 2.267.246 3.393.146 5.882.430 11.546.45204 Ávila s.e. 198.632 727.665 1.233.305 2.159.88705 Badajoz 405 1.168.569 3.064.153 6.642.532 10.875.65906 Illes Balears 303.529 1.021.931 8.311.835 13.697.764 23.335.05907 Barcelona 62.265 16.412.439 53.278.712 195.538.717 265.292.13308 Burgos 13.595 1.217.660 2.840.139 6.323.996 10.395.39009 Cáceres 345 498.462 1.766.614 3.345.498 5.610.92010 Cádiz 1.894 872.485 3.778.448 8.306.803 12.959.63011 Castellón 315 889.968 2.963.879 10.979.972 14.834.13412 Ciudad Real 329 798.484 1.998.266 5.215.753 8.012.83313 Córdoba 451 1.004.068 4.202.853 9.388.826 14.596.19814 A Coruña 1.626 1.819.406 8.091.154 24.489.872 34.402.05715 Cuenca s.e. 425.629 1.338.976 2.053.268 3.818.02416 Girona 5.018 1.073.360 7.784.851 12.338.971 21.202.20017 Granada 3.306 2.076.818 4.393.579 8.091.653 14.565.35518 Guadalajara s.e. 335.373 1.193.023 3.335.220 4.863.71819 Huelva 315 1.006.986 2.315.367 4.063.859 7.386.52720 Huesca 2.425 513.014 2.273.150 3.164.542 5.953.13121 Jaén 546 364.858 3.043.297 4.674.946 8.083.64722 León 325 904.192 2.094.903 5.090.534 8.089.95323 Lleida 2.550 1.795.798 5.869.267 7.676.842 15.344.45724 La Rioja 118 537.804 2.172.841 5.667.179 8.377.94125 Lugo s.e. 1.295.502 2.070.321 3.802.456 7.168.30526 Madrid 254.770 27.521.514 75.419.039 438.880.893 542.076.21627 Málaga 15.757 1.225.835 7.405.566 15.291.756 23.938.91428 Murcia 4.346 5.126.562 9.802.138 19.648.563 34.581.60929 Orense s.e. 254.810 2.432.568 4.338.140 7.025.89330 Asturias 3.014 1.965.169 5.472.932 20.150.946 27.592.06231 Palencia s.e. 381.379 1.168.842 1.722.384 3.272.63832 Pontevedra 5.409 943.727 7.917.682 14.581.365 23.448.18333 Salamanca 946 455.737 2.646.877 3.313.748 6.417.30934 Cantabria 1.279 789.918 3.378.616 11.050.738 15.220.55235 Segovia s.e. 334.057 1.647.726 1.721.733 3.703.57436 Sevilla 7.733 2.913.779 9.611.715 30.525.388 43.058.61537 Soria s.e. 133.062 671.449 1.221.860 2.026.41238 Tarragona 1.670 757.866 4.891.598 12.311.004 17.962.13739 Teruel s.e. 144.811 1.100.244 1.770.133 3.015.20640 Toledo 642 835.216 4.061.230 8.669.656 13.566.74341 Valencia 6.142 7.013.539 23.771.528 51.446.421 82.237.63042 Valladolid 821 1.278.561 3.560.887 10.326.094 15.166.36343 Zamora s.e. 637.331 943.224 1.535.931 3.116.91044 Zaragoza 10.323 3.152.520 7.673.758 22.204.336 33.040.93745 Otros territorios (*) s.e. 1.568.305 5.836.569 43.535.876 50.945.478

726.813 98.601.659 317.711.926 1.091.944.179 1.508.984.577(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.s.e.: secreto estadístico.

Total

IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2008

I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

ProvinciasRégimen especial de las agencias de

viajes

Subtotal de los regímenes anteriores

Tipo impositivoTotal


Anexo estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%01 Albacete 4.419 9.800 504.303 518.522 45.142 -11.47802 Alicante 82.637 128.103 909.379 1.120.120 479.458 -78.38403 Almería 10.665 98.399 166.803 275.867 54.501 -21.30504 Ávila 1.244 13.168 13.691 28.102 1.871 -89905 Badajoz 23.729 95.305 403.560 522.593 42.850 -14.96206 Illes Balears 13.300 50.077 397.637 461.013 172.099 -81.88107 Barcelona 2.852.753 4.124.039 26.845.279 33.822.071 6.767.749 -455.35008 Burgos 61.900 65.507 498.147 625.554 73.039 -9.40909 Cáceres 1.522 17.497 127.561 146.580 7.195 -4.50810 Cádiz 4.980 51.528 296.685 353.193 44.192 -32.87411 Castellón 61.207 38.800 507.319 607.326 187.759 -54.53112 Ciudad Real 1.098 10.829 165.562 177.489 24.683 -14.98113 Córdoba 21.131 29.013 252.652 302.796 103.571 -222.91614 A Coruña 60.733 183.929 1.896.237 2.140.898 175.835 -38.98315 Cuenca 2.693 6.364 38.431 47.488 4.362 -1.84516 Girona 105.449 244.085 962.401 1.311.935 195.813 -20.48217 Granada 26.625 32.991 175.384 235.000 30.507 -31.67118 Guadalajara 16.351 49.262 230.573 296.186 63.362 -7.72719 Huelva 21.435 52.793 196.083 270.311 31.559 -8.83920 Huesca 39.640 54.317 138.555 232.512 21.294 -3.23821 Jaén 694 46.533 179.584 226.811 38.777 -14.61822 León 47.682 37.924 157.211 242.816 140.364 -14.95923 Lleida 153.123 115.562 342.743 611.428 83.712 -40.61924 La Rioja 38.098 46.806 296.980 381.885 69.308 -17.61125 Lugo 106.897 37.393 446.413 590.704 20.596 -5.01126 Madrid 8.234.785 3.642.775 36.954.560 48.832.121 19.421.490 -521.95727 Málaga 25.241 83.356 476.664 585.261 125.100 -94.18428 Murcia 53.994 278.691 623.143 955.827 436.207 -117.38729 Orense 8.976 29.810 176.075 214.862 58.690 -4.33030 Asturias 61.087 140.720 879.926 1.081.732 469.527 -19.56831 Palencia 4.214 33.293 115.185 152.693 30.034 -2.32732 Pontevedra 56.274 269.392 3.342.828 3.668.494 484.559 -39.95833 Salamanca 8.250 108.895 126.916 244.061 15.112 -10.80834 Cantabria 20.022 64.495 643.233 727.750 275.411 -34.87635 Segovia 30.589 40.700 127.406 198.694 9.643 -7.29236 Sevilla 119.371 380.629 866.495 1.366.495 615.293 -57.57837 Soria 2.322 2.929 105.281 110.532 8.795 -3.80138 Tarragona 43.706 177.409 1.379.134 1.600.249 194.663 -20.65239 Teruel 755 7.526 80.933 89.213 40.302 -3.58340 Toledo 17.719 96.580 408.936 523.236 89.816 -30.33941 Valencia 315.793 631.285 4.743.384 5.690.462 672.607 -200.43042 Valladolid 37.571 115.884 3.144.201 3.297.657 322.219 -21.04043 Zamora 12.347 14.167 55.904 82.418 4.588 -4.53044 Zaragoza 95.675 278.940 3.568.135 3.942.750 956.079 -34.81945 Otros territorios (*) 73.462 221.184 3.588.658 3.883.304 2.004.628 -93.378

12.982.158 12.258.684 97.556.170 122.797.012 35.114.360 -2.531.918(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Total


I.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Provincias

Adquisiciones intracomunitariasInversión

sujeto pasivoModif. de bases

y cuotas Tipo impositivo

Total


Anexo Estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%01 Albacete 36.504 45.654 60.90602 Alicante 189.905 151.884 423.04403 Almería 145.479 68.124 34.03904 Ávila 34.764 25.770 7.04605 Badajoz 99.354 82.234 51.64106 Illes Balears 226.011 103.775 109.22107 Barcelona 1.727.114 1.261.747 1.862.04408 Burgos 51.683 92.171 33.75109 Cáceres 103.928 52.955 16.46610 Cádiz 301.606 132.218 53.30211 Castellón 51.087 50.846 75.85812 Ciudad Real 159.799 75.080 47.74213 Córdoba 73.222 117.591 99.49414 A Coruña 326.030 180.471 166.34015 Cuenca 47.731 31.853 5.96316 Girona 98.770 214.234 102.08017 Granada 296.323 190.953 134.08118 Guadalajara 6.564 11.881 5.13619 Huelva 32.079 44.010 15.21820 Huesca 7.061 22.763 8.71621 Jaén 135.094 94.458 53.56722 León 130.064 70.735 32.78823 Lleida 67.772 97.975 42.40724 La Rioja 71.261 60.165 103.94125 Lugo 130.000 40.825 25.02026 Madrid 3.301.589 1.053.136 1.118.88127 Málaga 291.212 144.720 203.00028 Murcia 1.080.808 427.975 218.32029 Orense 40.650 30.761 47.15730 Asturias 319.191 123.108 102.32531 Palencia 11.929 28.016 14.71532 Pontevedra 320.828 142.236 169.10133 Salamanca 114.962 70.298 35.16234 Cantabria 180.893 76.723 41.03135 Segovia 8.672 27.894 4.12636 Sevilla 823.373 328.669 218.23737 Soria 6.374 26.605 4.58238 Tarragona 47.957 70.306 66.11639 Teruel 4.537 21.777 2.48840 Toledo 155.100 101.795 117.18241 Valencia 659.252 296.397 495.43842 Valladolid 38.455 75.163 47.68143 Zamora 99.827 29.521 11.82244 Zaragoza 1.428.250 297.088 275.06745 Otros territorios (2) 87.772 81.450 61.307

13.570.836 6.774.008 6.823.550


(1) No se facilita la base imponible de recargo del equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.

Total


I.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (1)

ProvinciasTipo impositivo


Anexo estadístico

Miles de euros

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

01 Albacete 32.831 121.105 856.315 1.010.251 415 41502 Alicante 73.904 532.084 3.410.326 4.016.315 3.653 3.69603 Almería 90.686 237.513 940.488 1.268.687 674 68404 Ávila 7.943 50.939 197.093 255.975 s.e. s.e.05 Badajoz 46.743 214.491 1.060.839 1.322.073 1.944 1.95306 Illes Balears 40.872 581.742 2.190.220 2.812.834 1.425 1.51507 Barcelona 656.423 3.729.451 31.273.616 35.659.491 12.402 12.52308 Burgos 48.710 198.805 1.011.013 1.258.528 817 82209 Cáceres 19.787 123.666 535.042 678.495 234 38610 Cádiz 34.874 264.492 1.327.734 1.627.100 1.334 1.36011 Castellón 35.586 207.474 1.755.433 1.998.494 1.071 1.07112 Ciudad Real 31.936 139.875 833.963 1.005.773 555 57013 Córdoba 40.126 294.224 1.501.669 1.836.019 522 52414 A Coruña 72.711 566.373 3.916.852 4.555.936 1.546 1.61615 Cuenca 17.020 93.754 328.295 439.069 s.e. s.e.16 Girona 42.932 544.939 1.972.309 2.560.180 1.915 1.92417 Granada 83.068 307.550 1.293.786 1.684.405 866 87118 Guadalajara 13.416 83.511 530.491 627.418 s.e. s.e.19 Huelva 40.278 162.075 649.812 852.165 402 40720 Huesca 20.520 159.115 505.817 685.453 506 51121 Jaén 14.596 213.030 746.666 974.292 1.324 1.32422 León 36.147 146.646 814.122 996.916 356 38223 Lleida 71.813 410.844 1.226.826 1.709.482 1.746 1.76724 La Rioja 21.513 152.120 904.506 1.078.139 2.234 2.23925 Lugo 51.820 144.928 608.086 804.833 s.e. s.e.26 Madrid 1.100.730 5.279.373 70.203.007 76.583.110 16.046 16.21627 Málaga 49.032 518.389 2.444.488 3.011.909 2.169 2.17528 Murcia 205.057 686.210 3.141.652 4.032.919 2.058 2.08429 Orense 10.193 170.279 693.695 874.167 s.e. s.e.30 Asturias 78.606 383.071 3.221.781 3.683.458 2.162 2.16431 Palencia 15.247 81.812 275.471 372.530 s.e. s.e.32 Pontevedra 37.745 554.234 2.331.389 2.923.368 1.626 1.63733 Salamanca 17.851 185.248 529.475 732.574 721 1.13534 Cantabria 31.596 236.515 1.767.286 2.035.397 770 77135 Segovia 13.361 115.342 275.127 403.829 s.e. s.e.36 Sevilla 116.541 671.870 4.880.604 5.669.016 3.847 4.81637 Soria 5.323 46.995 195.278 247.596 s.e. s.e.38 Tarragona 30.315 342.254 1.968.113 2.340.682 1.640 1.77239 Teruel 5.792 77.018 283.152 365.963 s.e. s.e.40 Toledo 33.407 284.280 1.386.774 1.704.461 376 38541 Valencia 280.474 1.663.958 8.223.013 10.167.445 8.399 8.47942 Valladolid 51.141 249.266 1.651.786 1.952.193 389 39243 Zamora 25.494 66.019 245.649 337.162 s.e. s.e.44 Zaragoza 126.100 537.130 3.550.764 4.213.994 1.776 1.78245 Otros territorios (2) 62.732 408.561 6.965.739 7.437.032 s.e. s.e.

3.942.991 22.238.570 174.625.564 200.807.126 83.036 85.523(1) No se facilitan las cuotas devengadas de este régimen especial correspondientes a los tipos impositvios del 4 y 7% por secreto estadístico. Continúa …



Total


I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias





Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%01 Albacete 190 32.831 121.105 856.730 1.010.85602 Alicante 567 73.939 532.092 3.413.979 4.020.57803 Almería 581 90.687 237.522 941.161 1.269.95204 Ávila s.e. 7.946 50.939 197.330 256.26005 Badajoz 65 46.743 214.500 1.062.783 1.324.09006 Illes Balears 48.565 40.875 581.829 2.191.645 2.862.91407 Barcelona 9.961 656.477 3.729.519 31.286.018 35.681.97508 Burgos 2.175 48.710 198.810 1.011.830 1.261.52609 Cáceres 55 19.939 123.666 535.276 678.93610 Cádiz 303 34.899 264.492 1.329.069 1.628.76311 Castellón 50 35.586 207.474 1.756.504 1.999.61512 Ciudad Real 53 31.942 139.883 834.518 1.006.39613 Córdoba 72 40.129 294.224 1.502.191 1.836.61514 A Coruña 260 72.776 566.377 3.918.399 4.557.81215 Cuenca s.e. 17.020 93.755 328.470 439.26916 Girona 803 42.935 544.946 1.974.224 2.562.90717 Granada 529 83.073 307.551 1.294.652 1.685.80418 Guadalajara s.e. 13.416 83.513 533.632 630.57719 Huelva 50 40.280 162.078 650.215 852.62220 Huesca 388 20.520 159.120 506.323 686.35121 Jaén 87 14.596 213.030 747.990 975.70422 León 52 36.173 146.647 814.478 997.35023 Lleida 408 71.832 410.845 1.228.572 1.711.65724 La Rioja 19 21.513 152.124 906.740 1.080.39725 Lugo s.e. 51.820 144.928 608.393 805.14526 Madrid 40.763 1.100.863 5.279.410 70.219.053 76.640.08927 Málaga 2.521 49.034 518.392 2.446.658 3.016.60528 Murcia 695 205.058 686.235 3.143.710 4.035.69829 Orense s.e. 10.193 170.282 694.119 874.65430 Asturias 482 78.607 383.072 3.223.943 3.686.10431 Palencia s.e. 15.256 81.820 275.576 372.65732 Pontevedra 856 37.749 554.242 2.333.015 2.925.86233 Salamanca 151 18.228 185.285 530.196 733.86034 Cantabria 205 31.596 236.515 1.768.057 2.036.37335 Segovia s.e. 13.362 115.342 275.475 404.18836 Sevilla 1.237 116.554 672.826 4.884.451 5.675.06937 Soria s.e. 5.323 47.002 195.484 247.81538 Tarragona 267 30.315 342.385 1.969.753 2.342.72139 Teruel s.e. 5.792 77.018 283.221 366.03440 Toledo 103 33.408 284.289 1.387.149 1.704.94941 Valencia 983 280.543 1.663.969 8.231.412 10.176.90642 Valladolid 131 51.142 249.267 1.652.175 1.952.71643 Zamora s.e. 25.494 66.024 245.749 337.33544 Zaragoza 1.652 126.101 537.136 3.552.539 4.217.42845 Otros territorios (*) 756 62.732 408.561 6.965.744 7.437.794

116.280 3.944.006 22.240.043 174.708.600 201.008.929(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.


Total


I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENESY TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

ProvinciasRégimen especial de las agencias de

viajes




Anexo estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%01 Albacete 177 686 80.672 81.535 7.223 -1.590 1.098.02402 Alicante 3.306 8.975 145.483 157.764 76.641 -10.794 4.252.84303 Almería 427 6.893 26.686 34.006 8.716 -2.998 1.310.50204 Ávila 50 922 2.190 3.162 299 -113 259.60905 Badajoz 950 6.672 64.564 72.187 6.798 -2.494 1.400.61106 Illes Balears 532 3.499 63.615 67.646 27.419 -12.651 2.955.47007 Barcelona 114.126 288.684 4.295.232 4.698.043 1.059.121 -69.544 41.467.53008 Burgos 2.476 4.589 79.702 86.767 11.667 -1.183 1.359.90609 Cáceres 61 1.225 20.415 21.701 1.151 -1.038 700.74910 Cádiz 199 3.608 47.469 51.276 6.965 -5.196 1.681.89411 Castellón 2.449 2.693 81.171 86.313 30.035 -7.418 2.110.81512 Ciudad Real 44 758 26.492 27.294 3.944 -2.273 1.036.94513 Córdoba 859 2.032 40.422 43.313 16.557 -34.903 1.861.58314 A Coruña 2.429 12.875 303.398 318.703 27.956 -6.020 4.956.68515 Cuenca 108 446 6.149 6.703 684 -222 446.43416 Girona 4.218 17.111 153.980 175.309 31.300 -4.150 2.766.35117 Granada 1.069 2.310 28.052 31.431 4.845 -4.921 1.720.61618 Guadalajara 654 3.448 36.891 40.994 10.112 -2.132 679.55119 Huelva 857 3.697 31.373 35.928 4.993 -1.220 892.32420 Huesca 1.586 3.802 22.169 27.557 3.405 -623 716.69121 Jaén 28 3.257 28.734 32.019 6.185 -2.211 1.011.69722 León 1.907 2.641 25.151 29.699 22.043 -2.333 1.046.75823 Lleida 6.125 8.090 54.840 69.055 13.307 -4.976 1.802.04124 La Rioja 1.524 3.276 47.514 52.314 11.083 -2.790 1.141.03125 Lugo 4.276 2.617 71.426 78.319 3.198 -808 885.90426 Madrid 329.539 255.086 5.912.591 6.497.216 3.018.946 -78.322 86.250.50727 Málaga 1.010 5.816 76.276 83.102 19.934 -13.467 3.112.34628 Murcia 2.159 19.513 99.701 121.372 68.187 -15.848 4.212.24329 Orense 359 2.086 28.170 30.616 9.386 -640 914.19830 Asturias 2.443 9.851 140.782 153.076 75.045 -2.966 3.911.91531 Palencia 169 2.331 18.430 20.929 4.691 -387 399.76732 Pontevedra 2.251 18.860 534.838 555.949 76.440 -6.234 3.552.01633 Salamanca 330 7.623 20.307 28.260 2.358 -1.242 763.24134 Cantabria 807 4.515 102.922 108.243 43.999 -5.350 2.190.33535 Segovia 1.224 2.849 20.385 24.457 1.537 -1.158 429.02536 Sevilla 4.775 26.645 138.575 169.994 98.284 -8.092 5.940.43637 Soria 93 205 16.798 17.096 1.407 -594 265.72538 Tarragona 1.748 12.420 220.660 234.828 30.759 -2.820 2.613.23039 Teruel 30 527 12.949 13.506 6.443 -532 385.45140 Toledo 709 6.764 65.429 72.902 14.343 -4.264 1.790.49141 Valencia 12.698 44.177 758.926 815.802 106.424 -30.071 11.078.71742 Valladolid 1.503 8.111 503.071 512.685 51.493 -3.061 2.513.90043 Zamora 494 992 8.944 10.430 703 -713 347.75544 Zaragoza 3.826 19.525 570.897 594.248 151.776 -5.178 4.958.34445 Otros territorios (*) 2.938 15.659 574.182 592.779 320.566 -14.811 8.358.495

519.541 858.360 15.608.627 16.986.527 5.498.368 -380.350 223.550.699(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Total


I.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISISCIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Provincias


sujeto pasivoModif. de

bases y cuotas

Total (sin recargo de equivalencia)



Anexo Estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%01 Albacete 183 457 2.436 3.07102 Alicante 950 1.519 16.922 19.36903 Almería 727 681 1.362 2.72504 Ávila 174 258 282 71505 Badajoz 497 822 2.066 3.38806 Illes Balears 1.130 1.038 4.369 6.53507 Barcelona 8.637 12.618 74.481 95.69808 Burgos 258 922 1.350 2.53009 Cáceres 520 530 659 1.70910 Cádiz 1.508 1.322 2.132 4.93011 Castellón 255 509 3.034 3.57612 Ciudad Real 799 751 1.910 3.46113 Córdoba 365 1.176 3.980 5.51414 A Coruña 1.630 1.805 6.654 10.08815 Cuenca 239 319 238 80616 Girona 494 2.143 4.083 6.71817 Granada 1.482 1.910 5.363 8.75218 Guadalajara 33 119 205 42419 Huelva 160 440 609 1.19220 Huesca 35 228 349 61221 Jaén 676 945 2.143 3.80422 León 650 707 1.311 2.63223 Lleida 339 980 1.696 3.01224 La Rioja 356 602 4.158 5.11525 Lugo 650 408 1.001 2.05426 Madrid 16.508 10.532 44.754 239.34027 Málaga 1.456 1.447 8.120 10.97228 Murcia 5.404 4.280 8.733 18.33629 Orense 203 308 1.886 2.39730 Asturias 1.596 1.231 4.093 7.24031 Palencia 60 280 589 92932 Pontevedra 1.604 1.422 6.764 9.79233 Salamanca 575 703 1.406 2.68934 Cantabria 905 767 1.641 3.31035 Segovia 43 279 165 48736 Sevilla 4.117 3.287 8.729 16.04637 Soria 32 266 183 48138 Tarragona 240 703 2.645 3.59139 Teruel 23 218 100 33840 Toledo 776 1.018 4.687 6.48641 Valencia 3.296 2.964 19.818 26.00242 Valladolid 192 752 1.907 2.85343 Zamora 499 295 473 1.26944 Zaragoza 7.141 2.971 11.003 21.08745 Otros territorios (2) 439 815 2.452 3.705

67.856 67.743 272.940 575.778(1) No se facilitan las cuotas devengadas del recargo de equivalencia al tipo del 1,75% por secreto estadístico.


Total


I.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (1)

Provincias TotalTipo impositivo


Anexo estadístico

Miles de euros

01 Albacete 751.408 58.681 810.089 13.711 2.090 15.801 75.776 6.065 81.841

02 Alicante 3.092.857 170.815 3.263.672 155.573 1.220 156.793 148.602 9.126 157.728

03 Almería 1.082.692 65.221 1.147.912 18.979 255 19.233 31.943 1.880 33.823

04 Ávila 211.378 9.938 221.316 283 7 290 3.039 133 3.172

05 Badajoz 1.117.271 76.108 1.193.379 9.065 126 9.191 65.177 6.975 72.152

06 Illes Balears 2.164.669 192.792 2.357.461 37.550 2.295 39.845 63.941 3.294 67.235

07 Barcelona 26.124.408 1.429.446 27.553.854 1.460.983 39.058 1.500.041 4.612.599 72.475 4.685.075

08 Burgos 993.807 66.142 1.059.949 23.576 268 23.843 82.846 3.818 86.664

09 Cáceres 511.459 21.354 532.813 2.170 756 2.926 19.275 2.494 21.769

10 Cádiz 1.156.974 88.427 1.245.401 16.450 175 16.626 49.096 1.911 51.007

11 Castellón 1.477.659 96.773 1.574.433 57.747 415 58.162 82.119 4.159 86.277

12 Ciudad Real 760.840 79.145 839.986 11.972 2.859 14.832 22.696 4.566 27.262

13 Córdoba 1.386.181 79.179 1.465.360 15.656 1.782 17.438 41.650 1.760 43.409

14 A Coruña 3.538.907 198.464 3.737.371 497.542 714 498.256 313.341 5.076 318.417

15 Cuenca 374.047 19.763 393.810 1.080 62 1.142 6.578 198 6.776

16 Girona 2.039.771 88.440 2.128.211 36.980 770 37.750 169.753 4.025 173.778

17 Granada 1.313.388 75.539 1.388.927 18.913 129 19.042 29.420 1.670 31.090

18 Guadalajara 467.983 21.795 489.777 14.445 68 14.513 39.665 1.325 40.990

19 Huelva 733.679 29.551 763.230 12.939 29 12.968 35.496 405 35.901

20 Huesca 522.226 32.522 554.747 3.098 40 3.137 26.757 862 27.619

21 Jaén 738.687 41.199 779.886 8.999 185 9.184 30.040 2.004 32.044

22 León 780.759 39.512 820.271 13.747 122 13.869 27.784 1.907 29.691

23 Lleida 1.413.733 86.134 1.499.868 16.402 133 16.535 66.062 3.038 69.099

24 La Rioja 768.228 47.162 815.391 24.961 194 25.154 47.842 3.894 51.736

25 Lugo 597.029 44.804 641.833 8.773 1.654 10.428 76.129 2.314 78.444

26 Madrid 51.855.330 4.089.181 55.944.511 1.978.499 18.631 1.997.131 6.356.964 118.450 6.475.413

27 Málaga 2.206.718 99.070 2.305.788 54.943 1.045 55.987 80.614 2.983 83.597

28 Murcia 3.500.231 184.272 3.684.503 83.071 1.802 84.873 116.609 4.118 120.727

29 Orense 663.664 33.828 697.491 22.271 154 22.424 29.620 1.058 30.678

30 Asturias 2.814.565 190.904 3.005.469 199.754 6.830 206.584 148.233 4.434 152.667

31 Palencia 294.217 21.761 315.978 4.774 422 5.196 13.562 7.380 20.942

32 Pontevedra 2.538.144 97.587 2.635.731 94.662 788 95.450 551.774 3.465 555.240

33 Salamanca 566.641 40.288 606.929 4.647 66 4.713 25.319 2.773 28.092

34 Cantabria 1.602.090 62.880 1.664.970 55.727 921 56.648 105.825 1.809 107.634

35 Segovia 324.927 22.689 347.616 5.316 27 5.343 22.723 1.495 24.218

36 Sevilla 4.290.646 284.649 4.575.295 124.439 2.020 126.458 163.194 6.984 170.178

37 Soria 188.073 17.661 205.734 1.521 164 1.686 15.612 1.325 16.937

38 Tarragona 1.704.599 141.893 1.846.492 39.245 1.899 41.144 227.902 6.965 234.866

39 Teruel 272.781 27.118 299.900 4.759 185 4.943 12.858 628 13.487

40 Toledo 1.339.426 98.576 1.438.001 30.220 487 30.707 70.341 2.415 72.756

41 Valencia 8.076.955 538.643 8.615.598 301.977 5.863 307.840 786.027 29.274 815.301

42 Valladolid 1.603.451 144.785 1.748.236 39.890 3.315 43.205 501.104 11.207 512.311

43 Zamora 254.807 25.019 279.826 1.950 11 1.960 7.167 3.251 10.418

44 Zaragoza 3.363.947 238.149 3.602.096 107.620 966 108.585 576.952 17.468 594.419

45 Otros territorios (2) 5.372.600 391.140 5.763.740 154.230 4.524 158.754 565.625 21.599 587.225

146.953.852 9.908.997 156.862.850 5.791.108 105.526 5.896.634 16.545.652 394.453 16.940.105

(1) Incluyendo las operaciones intragrugos Continúa …


Bienes de inversión

SubtotalSubtotalBienes

corrientes Bienes de inversión

Subtotal

Total


I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

Provincias

Operaciones interiores (1) Importaciones Adquisiciones intracomunitarias

Bienes y servicios

corrientes


Bienes corrientes


Anexo Estadístico

Miles de euros

Compensaciones REAGP

Rectificación de deducciones

Regularización de inversiones

Total deducciones

01 Albacete 16.911 -703 -10 923.74602 Alicante 14.302 -3.719 -102 3.587.77103 Almería 100.241 -1.515 -43 1.298.88904 Ávila 3.579 -45 6 228.27605 Badajoz 36.188 -734 -96 1.309.45106 Illes Balears 2.280 -5.314 -21 2.460.34507 Barcelona 16.034 -19.583 -261 33.727.07508 Burgos 19.500 -116 -5 1.189.77509 Cáceres 20.743 -217 36 577.95910 Cádiz 9.049 -4.344 -250 1.316.96111 Castellón 14.778 -1.044 16 1.732.28812 Ciudad Real 30.422 -1.450 -18 910.91913 Córdoba 42.474 -637 -38 1.567.43514 A Coruña 15.683 -5.943 88 4.561.98115 Cuenca 17.376 -87 336 419.39916 Girona 2.771 -3.375 59 2.339.56517 Granada 33.851 -2.964 -207 1.468.63618 Guadalajara 4.327 -83 -43 548.96619 Huelva 12.831 -470 10 824.03020 Huesca 15.822 -63 284 601.36521 Jaén 78.529 -159 6 899.17822 León 16.737 208 24 880.54223 Lleida 25.714 -1.194 167 1.609.86924 La Rioja 20.224 -617 430 912.31725 Lugo 14.952 -151 -21 745.19326 Madrid 20.530 -47.731 -3.189 64.378.40127 Málaga 17.190 -2.495 -65 2.458.73628 Murcia 34.240 -3.618 -337 3.920.04129 Orense 3.126 -345 -134 753.07730 Asturias 13.598 -114 660 3.378.20631 Palencia 10.839 -405 16 352.53132 Pontevedra 11.104 5.642 406 3.302.99033 Salamanca 17.392 -721 12 655.66734 Cantabria 5.422 -592 16 1.833.82435 Segovia 6.457 1.146 -16 383.68436 Sevilla 35.944 -5.950 295 4.895.40437 Soria 6.216 -882 268 229.95938 Tarragona 14.617 -1.116 -636 2.134.72739 Teruel 6.686 -27 -103 324.74440 Toledo 17.839 -381 11 1.555.85741 Valencia 46.280 -5.636 -853 9.776.09942 Valladolid 13.712 -2.449 223 2.314.88143 Zamora 13.552 -79 70 305.66044 Zaragoza 23.260 -2.419 -762 4.323.74045 Otros territorios (*) 3.067 -80 8.586 6.522.401

906.389 -122.573 4.814 180.442.559(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.


I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Provincias

Total


Anexo estadístico

Número de declarantes

Importe (1)

(miles euros)Media (euros)


Importe (miles euros)

Media (euros)



Media (euros)

01 Albacete 27.452 1.101.095 40 22.855 923.746 40 28.805 177.349 6.157

02 Alicante 119.082 4.272.212 36 97.574 3.587.771 37 126.281 684.441 5.420

03 Almería 36.973 1.313.226 36 33.236 1.298.889 39 39.860 14.337 360

04 Ávila 10.831 260.324 24 8.989 228.276 25 11.253 32.048 2.848

05 Badajoz 39.239 1.403.998 36 33.381 1.309.451 39 40.919 94.547 2.311

06 Illes Balears 87.674 2.962.005 34 74.845 2.460.345 33 93.085 501.660 5.389

07 Barcelona 391.889 41.563.228 106 360.159 33.727.075 94 415.150 7.836.153 18.875

08 Burgos 22.701 1.362.436 60 18.710 1.189.775 64 23.905 172.661 7.223

09 Cáceres 24.800 702.458 28 21.177 577.959 27 25.748 124.499 4.835

10 Cádiz 52.184 1.686.824 67 43.663 1.316.961 62 54.943 369.862 13.812

11 Castellón 41.935 2.114.392 50 33.401 1.732.288 52 44.466 382.103 8.593

12 Ciudad Real 28.188 1.040.406 37 23.846 910.919 38 29.373 129.487 4.408

13 Córdoba 46.772 1.867.096 40 39.005 1.567.435 40 49.130 299.662 6.099

14 A Coruña 79.631 4.966.772 62 65.066 4.561.981 70 83.139 404.792 4.869

15 Cuenca 13.696 447.240 33 11.472 419.399 37 14.159 27.841 1.966

16 Girona 60.519 2.773.069 46 54.038 2.339.565 43 63.887 433.504 6.785

17 Granada 55.812 1.729.368 31 46.181 1.468.636 32 58.814 260.732 4.433

18 Guadalajara 11.866 679.975 57 9.841 548.966 56 12.558 131.009 10.432

19 Huelva 24.170 893.516 37 20.207 824.030 41 25.430 69.486 2.732

20 Huesca 18.332 717.303 39 15.926 601.365 38 19.185 115.938 6.043

21 Jaén 32.648 1.015.501 31 26.142 899.178 34 33.754 116.323 3.446

22 León 30.508 1.049.390 34 24.692 880.542 36 31.853 168.848 5.301

23 Lleida 37.903 1.805.054 48 34.069 1.609.869 47 40.000 195.185 4.880

24 La Rioja 22.656 1.146.146 51 18.306 912.317 50 23.785 233.829 9.831

25 Lugo 26.472 887.959 34 21.489 745.193 35 27.502 142.765 5.191

26 Madrid 403.308 86.489.847 214 357.020 64.378.401 180 432.488 22.111.446 51.126

27 Málaga 95.979 3.123.318 33 83.804 2.458.736 29 102.844 664.582 6.462

28 Murcia 85.898 4.230.579 106 73.592 3.920.041 111 91.008 310.538 10.680

29 Orense 23.901 916.595 38 18.880 753.077 40 24.985 163.518 6.545

30 Asturias 68.936 3.919.155 102 52.922 3.378.206 114 71.312 540.949 14.436

31 Palencia 11.131 400.696 36 8.930 352.531 39 11.521 48.164 4.181

32 Pontevedra 68.104 3.561.808 111 56.191 3.302.990 126 71.383 258.818 6.014

33 Salamanca 23.442 765.930 33 18.686 655.667 35 24.473 110.263 4.505

34 Cantabria 37.067 2.193.645 59 29.969 1.833.824 61 38.592 359.820 9.324

35 Segovia 11.326 429.512 38 10.022 383.684 38 11.840 45.828 3.871

36 Sevilla 101.800 5.956.482 59 86.610 4.895.404 57 108.295 1.061.078 9.798

37 Soria 6.282 266.206 42 5.090 229.959 45 6.594 36.247 5.497

38 Tarragona 54.605 2.616.821 48 48.370 2.134.727 44 57.657 482.093 8.361

39 Teruel 9.638 385.790 40 8.090 324.744 40 10.124 61.046 6.030

40 Toledo 41.919 1.796.977 43 35.867 1.555.857 43 44.011 241.121 5.479

41 Valencia 175.530 11.104.719 63 141.176 9.776.099 69 184.664 1.328.619 7.195

42 Valladolid 35.552 2.516.753 71 29.716 2.314.881 78 37.212 201.873 5.425

43 Zamora 12.011 349.024 29 9.973 305.660 31 12.435 43.365 3.487

44 Zaragoza 63.707 4.979.431 78 51.758 4.323.740 84 67.049 655.692 9.779

45 Otros territorios (2) 3.409 8.362.201 20.232 2.600 6.522.401 24.100 3.777 1.839.799 3.539.472

2.677.478 224.126.477 83.708 2.287.536 180.442.559 78.881 2.829.248 43.683.918 15.440

(1) Incluido el recargo de equivalencia


Total


I.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

Provincias

IVA devengado Deducciones Resultado


Anexo Estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

01 Albacete 3.483 7.823 2.246 979 2.720 2.778 3.484 5.103 1.465

02 Alicante 14.828 24.980 1.685 2.782 5.389 1.937 14.826 19.591 1.321

03 Almería 4.833 11.212 2.320 1.305 4.415 3.383 4.834 6.797 1.406

04 Ávila 2.344 3.269 1.395 467 983 2.105 2.343 2.286 976

05 Badajoz 3.550 6.836 1.926 1.036 2.730 2.635 3.549 4.106 1.157

06 Illes Balears 10.664 18.174 1.704 2.120 3.418 1.612 10.665 14.756 1.384

07 Barcelona 73.545 151.683 2.062 11.092 24.990 2.253 73.547 126.693 1.723

08 Burgos 5.222 12.539 2.401 1.267 3.425 2.703 5.224 9.114 1.745

09 Cáceres 2.043 3.059 1.497 521 1.048 2.012 2.044 2.010 984

10 Cádiz 6.516 10.376 3.423 1.176 2.436 4.277 6.516 7.939 2.651

11 Castellón 7.660 15.876 2.073 2.072 4.289 2.070 7.665 11.587 1.512

12 Ciudad Real 3.920 9.715 2.478 952 2.815 2.956 3.916 6.900 1.762

13 Córdoba 5.160 8.200 1.589 1.105 2.737 2.477 5.162 5.463 1.058

14 A Coruña 7.772 14.298 1.840 2.042 4.736 2.319 7.773 9.563 1.230

15 Cuenca 2.459 5.984 2.433 604 1.812 3.000 2.459 4.172 1.697

16 Girona 8.861 18.879 2.131 2.373 4.898 2.064 8.865 13.981 1.577

17 Granada 5.416 10.596 1.956 1.326 4.220 3.183 5.416 6.376 1.177

18 Guadalajara 3.040 6.615 2.176 587 1.232 2.099 3.041 5.383 1.770

19 Huelva 3.132 4.930 1.574 562 1.218 2.166 3.135 3.712 1.184

20 Huesca 4.632 8.160 1.762 1.402 3.657 2.609 4.642 4.502 970

21 Jaén 5.352 8.831 1.650 1.280 3.228 2.522 5.355 5.602 1.046

22 León 5.694 10.277 1.805 1.410 3.218 2.283 5.699 7.059 1.239

23 Lleida 6.486 12.584 1.940 1.748 6.039 3.455 6.493 6.545 1.008

24 La Rioja 4.084 8.938 2.188 1.169 2.488 2.129 4.093 6.449 1.576

25 Lugo 2.870 6.115 2.131 905 2.632 2.909 2.873 3.483 1.212

26 Madrid 59.454 111.015 1.867 8.547 17.839 2.087 59.444 93.176 1.567

27 Málaga 9.551 14.510 1.519 1.589 3.875 2.439 9.554 10.635 1.113

28 Murcia 11.433 27.202 4.801 2.618 7.126 5.409 11.433 20.076 3.566

29 Orense 2.138 3.626 1.696 508 1.591 3.132 2.141 2.035 951

30 Asturias 11.003 20.174 3.687 2.478 5.096 3.791 11.007 15.077 2.843

31 Palencia 1.936 3.836 1.982 533 1.335 2.504 1.937 2.502 1.292

32 Pontevedra 6.204 9.375 3.027 1.526 3.277 4.186 6.206 6.099 2.021

33 Salamanca 3.182 4.385 1.378 966 1.665 1.723 3.184 2.720 854

34 Cantabria 5.699 12.054 2.115 1.347 3.281 2.436 5.698 8.772 1.540

35 Segovia 2.683 4.550 1.696 593 1.497 2.524 2.685 3.053 1.137

36 Sevilla 13.791 24.104 1.748 2.362 5.563 2.355 13.795 18.541 1.344

37 Soria 1.627 2.794 1.717 489 1.625 3.323 1.632 1.169 716

38 Tarragona 8.145 18.260 2.242 2.020 4.498 2.227 8.146 13.761 1.689

39 Teruel 2.443 3.736 1.529 814 1.908 2.344 2.450 1.828 746

40 Toledo 7.674 16.852 2.196 1.448 3.586 2.477 7.675 13.266 1.728

41 Valencia 28.175 58.965 2.093 6.262 14.120 2.255 28.180 44.845 1.591

42 Valladolid 4.650 9.541 2.052 1.159 2.580 2.226 4.655 6.961 1.495

43 Zamora 1.998 3.087 1.545 591 1.478 2.501 2.001 1.609 804

44 Zaragoza 12.648 25.518 2.018 2.712 5.946 2.193 12.655 19.572 1.547

45 Otros territorios (*) 126 122 7.612 18 43 28.835 126 79 4.069

398.126 773.654 1.943 80.862 188.703 2.334 398.223 584.951 1.469

(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Total


I.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Provincias



Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)

01 Albacete 6.504 59.768 9.189 32.431 122.566 3.77902 Alicante 30.617 290.126 9.476 142.054 407.017 2.86503 Almería 11.960 109.201 9.131 45.381 -88.066 -1.94104 Ávila 2.829 21.600 7.635 13.622 12.735 93505 Badajoz 9.383 70.017 7.462 44.762 35.421 79106 Illes Balears 22.345 216.250 9.678 104.294 301.418 2.89007 Barcelona 87.693 1.071.948 12.224 490.961 6.770.064 13.78908 Burgos 5.432 61.224 11.271 29.111 120.988 4.15609 Cáceres 6.169 36.244 5.875 28.093 90.265 3.21310 Cádiz 12.975 111.603 17.266 61.815 266.204 8.98011 Castellón 8.800 103.257 11.734 52.100 285.701 5.48412 Ciudad Real 6.744 75.576 11.206 33.426 60.804 1.81913 Córdoba 11.458 121.324 10.589 54.677 183.799 3.36214 A Coruña 17.875 145.412 8.135 91.227 261.885 2.87115 Cuenca 3.489 29.037 8.323 16.667 2.977 17916 Girona 14.027 97.498 6.951 72.899 331.851 4.55217 Granada 14.305 138.291 9.667 64.850 128.346 1.97918 Guadalajara 3.129 31.753 10.148 15.629 105.784 6.76819 Huelva 6.405 55.152 8.611 28.695 18.044 62920 Huesca 4.131 29.760 7.204 23.832 88.334 3.70721 Jaén 8.365 71.673 8.568 39.223 50.252 1.28122 León 7.514 75.631 10.065 37.642 100.123 2.66023 Lleida 9.763 66.042 6.764 46.695 135.649 2.90524 La Rioja 4.587 48.893 10.659 27.900 187.535 6.72225 Lugo 5.824 30.046 5.159 30.468 116.203 3.81426 Madrid 104.705 2.513.484 24.005 495.823 19.011.987 38.34427 Málaga 28.801 344.396 11.958 114.213 318.848 2.79228 Murcia 24.008 241.571 19.370 103.692 89.094 5.21529 Orense 5.714 37.072 6.488 27.251 127.395 4.67530 Asturias 14.675 171.077 22.291 82.394 377.149 8.85331 Palencia 2.215 14.189 6.406 13.469 36.448 2.70632 Pontevedra 15.987 132.025 17.038 77.992 132.536 2.16933 Salamanca 5.504 42.644 7.748 27.723 70.491 2.54334 Cantabria 7.893 80.115 10.150 44.382 298.583 6.72835 Segovia 2.751 17.127 6.226 14.521 31.677 2.18136 Sevilla 26.345 336.884 12.787 123.035 740.975 6.02237 Soria 1.397 16.215 11.607 8.208 21.238 2.58838 Tarragona 13.150 101.733 7.736 66.040 391.845 5.93339 Teruel 2.347 15.122 6.443 12.562 47.736 3.80040 Toledo 11.684 121.175 10.371 51.916 133.197 2.56641 Valencia 38.701 540.902 13.976 213.734 832.896 3.89742 Valladolid 7.239 86.417 11.938 42.019 120.997 2.88043 Zamora 3.161 18.920 5.985 14.474 26.054 1.80044 Zaragoza 12.306 165.339 13.436 79.836 503.231 6.30345 Otros territorios (*) 747 69.589 806.223 3.993 1.085.871 1.797.482

651.653 8.233.321 12.635 3.245.731 34.494.146 10.628(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Total


I.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

Provincias

Compensación de cuotas Resultado de la liquidación


II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Anexo Estadístico

Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos

de colección (1)

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

Andalucía 25.771 111.282 391.867 1.095 370 53.767Aragón 6.708 24.121 81.858 246 52 19.747

Asturias (Principado de) 2.889 18.589 61.080 212 54 11.007Balears (Illes) 3.272 22.950 78.813 130 147 10.665

Cantabria 1.584 10.689 32.598 82 16 5.698

Castilla - La Mancha 8.936 37.600 108.196 329 44 20.575

Castilla y León 13.349 49.815 141.696 456 88 29.360Cataluña 23.537 110.432 502.984 1.349 448 97.051

Comunidad Valenciana 13.555 71.692 307.496 775 167 50.671Extremadura 4.815 21.909 54.972 140 40 5.593

Galicia 9.808 60.972 172.809 595 72 18.993

Madrid (Comunidad de) 13.934 61.992 377.654 982 361 59.444

Murcia (Región de) 5.799 22.148 76.293 189 27 11.433

Rioja (La) 1.209 5.115 20.742 s.e s.e. 4.093

Otros territorios (2)

160 609 3.169 s.e s.e. 126

Total 135.326 629.915 2.412.227 6.662 1.897 398.223(1) No se facilitan los números de declarantes de los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico. Continúa …




II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

CCAA

Régimen general ordinario Régimen especial

agencias de viaje

Régimen especial

simplificadoTipo impositivo

0,50% 1% 4%

Andalucía 3.513 6.377 8.912 4.002 532.788

Aragón 729 1.187 1.993 1.641 116.413

Asturias (Principado de) 548 858 1.229 633 82.542

Balears (Illes) 541 914 1.488 345 104.479

Cantabria 304 522 650 187 44.471

Castilla - La Mancha 1.146 1.706 2.595 2.399 150.322

Castilla y León 1.607 2.651 3.013 4.112 201.125

Cataluña 3.349 5.950 14.524 3.198 677.653

Comunidad Valenciana 1.945 3.748 8.988 2.285 408.470

Extremadura 730 1.118 1.174 1.727 73.064

Galicia 1.517 2.832 3.913 2.353 227.221

Madrid (Comunidad de) 1.700 2.460 7.260 1.066 497.157

Murcia (Región de) 651 1.381 2.176 1.109 103.855

Rioja (La) 186 423 746 555 27.938

Otros territorios (4) 22 47 112 35 4.004

Total 18.488 32.174 58.773 25.647 3.251.502


(3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes en el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.(4) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

(1) No se facilita el número de declarantes del régimen especial del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.


II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS(continuación)

CCAA


equivalencia (1)Compensaciones del


Tipo impositivo


Anexo estadístico

4% 7% 16%

Andalucía 626 1.914 17.135 2.794 1.723 689

Aragón 194 620 4.779 1.021 428 369

Asturias (Principado de) 99 298 3.108 571 189 201

Balears (Illes) 138 457 5.361 1.413 320 81

Cantabria 37 180 1.681 290 149 297

Castilla - La Mancha 129 404 4.808 551 491 375

Castilla y León 382 904 7.549 962 523 614

Cataluña 1.324 3.610 36.406 9.131 2.512 1.503

Comunidad Valenciana 559 1.433 17.970 3.503 1.726 1.492

Extremadura 150 444 2.488 357 182 115

Galicia 321 1.384 13.085 2.278 589 554

Madrid (Comunidad de) 879 1.892 22.239 6.601 1.627 896

Murcia (Región de) 177 476 3.820 571 557 317

Rioja (La) 59 140 1.445 173 110 143Otros territorios (*) 31 60 438 167 52 41

Total 5.105 14.216 142.312 30.383 11.178 7.687(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.


II.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Tipo impositivoCCAA

Adquisiciones intracomunitariasInversión del sujeto pasivo


Miles de euros

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

Andalucía 11.730.823 38.130.081 86.156.045 136.016.948 69.617 84.757

Aragón 3.810.316 11.047.001 27.124.325 41.981.642 14.686 14.866

Asturias (Principado de) 1.965.148 5.472.920 20.137.434 27.575.502 13.512 13.546

Balears (Illes) 1.021.838 8.310.598 13.688.859 23.021.296 8.904 10.234

Cantabria 789.914 3.378.616 11.045.920 15.214.450 4.818 4.822

Castilla - La Mancha 3.215.290 10.321.253 24.599.329 38.135.872 29.136 29.608

Castilla y León 5.530.305 16.300.783 32.469.095 54.300.183 20.492 31.724

Cataluña 20.037.663 71.821.463 227.754.892 319.614.017 110.642 115.407

Comunidad Valenciana 9.749.446 34.336.394 83.682.084 127.767.924 82.016 84.849

Extremadura 1.663.241 4.830.644 9.974.418 16.468.302 13.613 17.528

Galicia 4.311.692 20.511.512 47.187.436 72.010.640 24.396 26.362

Madrid (Comunidad de) 27.518.188 75.418.503 438.780.588 541.717.279 100.306 104.168

Murcia (Región de) 5.126.535 9.801.783 19.635.701 34.564.018 12.862 13.245

Rioja (La) 537.802 2.172.778 5.653.215 8.363.796 s.e. s.e.Otros territorios (2) 1.568.305 5.836.569 43.535.844 50.940.718 s.e. s.e.

Total 98.576.507 317.690.898 1.091.425.183 1.507.692.588 518.996 565.176(1) No se facilita las bases imponibles de este régimen especial gravadas a los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico. Continúa …



II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

CCAA





Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Andalucía 33.632 11.732.074 38.143.971 86.225.661 136.135.338

Aragón 12.766 3.810.346 11.047.152 27.139.011 42.009.274

Asturias (Principado de) 3.014 1.965.169 5.472.932 20.150.946 27.592.062

Balears (Illes) 303.529 1.021.931 8.311.835 13.697.764 23.335.059

Cantabria 1.279 789.918 3.378.616 11.050.738 15.220.552

Castilla - La Mancha 2.409 3.215.471 10.321.544 24.628.465 38.167.890

Castilla y León 16.528 5.540.610 16.301.711 32.489.586 54.348.436

Cataluña 71.503 20.039.464 71.824.428 227.865.533 319.800.927

Comunidad Valenciana 10.004 9.752.015 34.336.657 83.764.100 127.862.776

Extremadura 750 1.667.032 4.830.767 9.988.031 16.486.580

Galicia 7.437 4.313.445 20.511.724 47.211.832 72.044.439

Madrid (Comunidad de) 254.770 27.521.514 75.419.039 438.880.893 542.076.216

Murcia (Región de) 4.346 5.126.562 9.802.138 19.648.563 34.581.609

Rioja (La) s.e. 537.804 2.172.841 5.667.179 8.377.941

Otros territorios (*) s.e. 1.568.305 5.836.569 43.535.876 50.945.478

Total 726.813 98.601.659 317.711.926 1.091.944.179 1.508.984.577(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.



II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

CCAARégimen especial de las agencias de

viajes



Miles de euros

4% 7% 16%

Andalucía 230.142 775.242 2.610.350 3.615.734 1.043.499 -483.985

Aragón 136.069 340.783 3.787.623 4.264.476 1.017.674 -41.639

Asturias (Principado de) 61.087 140.720 879.926 1.081.732 469.527 -19.568

Balears (Illes) 13.300 50.077 397.637 461.013 172.099 -81.881

Cantabria 20.022 64.495 643.233 727.750 275.411 -34.876

Castilla - La Mancha 42.279 172.836 1.347.805 1.562.920 227.364 -66.370

Castilla y León 206.120 432.466 4.343.941 4.982.528 605.666 -75.064

Cataluña 3.155.031 4.661.095 29.529.558 37.345.683 7.241.938 -537.103

Comunidad Valenciana 459.637 798.188 6.160.083 7.417.908 1.339.824 -333.345

Extremadura 25.251 112.802 531.120 669.174 50.044 -19.471

Galicia 232.880 520.525 5.861.553 6.614.958 739.680 -88.283

Madrid (Comunidad de) 8.234.785 3.642.775 36.954.560 48.832.121 19.421.490 -521.957

Murcia (Región de) 53.994 278.691 623.143 955.827 436.207 -117.387

Rioja (La) 38.098 46.806 296.980 381.885 69.308 -17.611Otros territorios (*) 73.462 221.184 3.588.658 3.883.304 2.004.628 -93.378

Total 12.982.158 12.258.684 97.556.170 122.797.012 35.114.360 -2.531.918(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

II.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

CCAA

Adquisiciones intracomunitariasInversión sujeto

pasivoModif. de bases y

cuotas Tipo impositivoTotal


Anexo estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%

Andalucía 2.098.389 1.120.742 810.938

Aragón 1.439.848 341.627 286.271

Asturias (Principado de) 319.191 123.108 102.325

Balears (Illes) 226.011 103.775 109.221

Cantabria 180.893 76.723 41.031

Castilla - La Mancha 405.697 266.263 236.929

Castilla y León 496.730 446.174 191.673

Cataluña 1.941.612 1.644.262 2.072.648

Comunidad Valenciana 900.244 499.127 994.341

Extremadura 203.283 135.189 68.107

Galicia 817.508 394.292 407.618

Madrid (Comunidad de) 3.301.589 1.053.136 1.118.881

Murcia (Región de) 1.080.808 427.975 218.320

Rioja (La) 71.261 60.165 103.941Otros territorios (2) 87.772 81.450 61.307

Total 13.570.836 6.774.008 6.823.550


(1) No se facilita la base imponible de recargo del equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.


II.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (1)

CCAATipo impositivo

Miles de euros

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

Andalucía 469.201 2.669.143 13.785.249 16.923.593 11.138 12.161

Aragón 152.412 773.264 4.339.733 5.265.409 2.350 2.361

Asturias (Principado de) 78.606 383.071 3.221.781 3.683.458 2.162 2.164

Balears (Illes) 40.872 581.742 2.190.220 2.812.834 1.425 1.515

Cantabria 31.596 236.515 1.767.286 2.035.397 770 771

Castilla - La Mancha 128.609 722.525 3.935.838 4.786.972 4.662 4.689

Castilla y León 221.216 1.141.072 5.195.014 6.557.302 3.279 3.760

Cataluña 801.483 5.027.488 36.440.865 42.269.835 17.703 17.985

Comunidad Valenciana 389.964 2.403.517 13.388.772 16.182.253 13.123 13.246

Extremadura 66.530 338.157 1.595.881 2.000.568 2.178 2.338

Galicia 172.468 1.435.813 7.550.023 9.158.304 3.904 3.988

Madrid (Comunidad de) 1.100.730 5.279.373 70.203.007 76.583.110 16.046 16.216

Murcia (Región de) 205.057 686.210 3.141.652 4.032.919 2.058 2.084

Rioja (La) 21.513 152.120 904.506 1.078.139 s.e. s.e.Otros territorios (2) 62.732 408.561 6.965.739 7.437.032 s.e. s.e.

Total 3.942.991 22.238.570 174.625.564 200.807.126 83.036 85.523

(1) No se facilitan las cuotas devengadas de este régimen especial correspondientes a los tipos impositvios del 4 y 7% por secreto estadístico. Continúa …



II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

CCAA





Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Andalucía 5.381 469.251 2.670.115 13.796.387 16.941.134

Aragón 2.043 152.413 773.274 4.342.083 5.269.813

Asturias (Principado de) 482 78.607 383.072 3.223.943 3.686.104

Balears (Illes) 48.565 40.875 581.829 2.191.645 2.862.914

Cantabria 205 31.596 236.515 1.768.057 2.036.373

Castilla - La Mancha 386 128.617 722.546 3.940.499 4.792.047

Castilla y León 2.645 221.633 1.141.137 5.198.293 6.563.707

Cataluña 11.439 801.558 5.027.695 36.458.567 42.299.260

Comunidad Valenciana 1.601 390.068 2.403.535 13.401.895 16.197.099

Extremadura 120 66.682 338.166 1.598.059 2.003.026

Galicia 1.181 172.538 1.435.828 7.553.926 9.163.473

Madrid (Comunidad de) 40.763 1.100.863 5.279.410 70.219.053 76.640.089

Murcia (Región de) 695 205.058 686.235 3.143.710 4.035.698

Rioja (La) s.e. 21.513 152.124 906.740 1.080.397Otros territorios (*) s.e. 62.732 408.561 6.965.744 7.437.794

Total 116.280 3.944.006 22.240.043 174.708.600 201.008.929(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.



II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENESY TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

CCAARégimen especial de las agencias de

viajes



Miles de euros

4% 7% 16%

Andalucía 9.223 54.257 417.588 481.068 166.480 -73.008 17.531.397

Aragón 5.442 23.854 606.015 635.311 161.624 -6.333 6.060.486

Asturias (Principado de) 2.443 9.851 140.782 153.076 75.045 -2.966 3.911.915

Balears (Illes) 532 3.499 63.615 67.646 27.419 -12.651 2.955.470

Cantabria 807 4.515 102.922 108.243 43.999 -5.350 2.190.335

Castilla - La Mancha 1.691 12.102 215.634 229.428 36.304 -10.479 5.051.444

Castilla y León 8.245 30.262 694.979 733.486 96.198 -10.785 7.385.685

Cataluña 126.218 326.305 4.724.713 5.177.235 1.134.487 -81.489 48.649.152

Comunidad Valenciana 18.453 55.846 985.581 1.059.879 213.100 -48.284 17.442.375

Extremadura 1.011 7.897 84.979 93.887 7.949 -3.532 2.101.360

Galicia 9.315 36.439 937.833 983.587 116.979 -13.702 10.308.804

Madrid (Comunidad de) 329.539 255.086 5.912.591 6.497.216 3.018.946 -78.322 86.250.507

Murcia (Región de) 2.159 19.513 99.701 121.372 68.187 -15.848 4.212.243

Rioja (La) 1.524 3.276 47.514 52.314 11.083 -2.790 1.141.031Otros territorios (*) 2.938 15.659 574.182 592.779 320.566 -14.811 8.358.495

Total 519.541 858.360 15.608.627 16.986.527 5.498.368 -380.350 223.550.699(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

II.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

CCAA



bases y cuotas




Anexo estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%

Andalucía 10.491 11.207 32.437 53.933

Aragón 7.199 3.416 11.451 22.037

Asturias (Principado de) 1.596 1.231 4.093 7.240

Balears (Illes) 1.130 1.038 4.369 6.535

Cantabria 905 767 1.641 3.310

Castilla - La Mancha 2.029 2.663 9.477 14.248

Castilla y León 2.484 4.462 7.667 14.585

Cataluña 9.709 16.443 82.905 109.019

Comunidad Valenciana 4.502 4.992 39.774 48.947

Extremadura 1.016 1.352 2.724 5.096

Galicia 4.088 3.943 16.305 24.330

Madrid (Comunidad de) 16.508 10.532 44.754 239.340

Murcia (Región de) 5.404 4.280 8.733 18.336

Rioja (La) 356 602 4.158 5.115

Otros territorios (2) 439 815 2.452 3.705

Total 67.856 67.743 272.940 575.778(1) No se facilitan las cuotas devengadas del recargo de equivalencia al tipo del 1,75% por secreto estadístico.



II.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (1)

CCAA TotalTipo impositivo

Miles de euros

Andalucía 12.908.965 762.835 13.671.800 271.318 5.619 276.937 461.453 19.597 481.050

Aragón 4.158.954 297.789 4.456.742 115.476 1.190 116.666 616.567 18.958 635.525

Asturias (Principado de) 2.814.565 190.904 3.005.469 199.754 6.830 206.584 148.233 4.434 152.667

Balears (Illes) 2.164.669 192.792 2.357.461 37.550 2.295 39.845 63.941 3.294 67.235

Cantabria 1.602.090 62.880 1.664.970 55.727 921 56.648 105.825 1.809 107.634

Castilla - La Mancha 3.693.703 277.960 3.971.664 71.429 5.566 76.995 215.057 14.568 229.625

Castilla y León 5.218.060 387.794 5.605.854 95.705 4.402 100.107 699.157 33.289 732.446

Cataluña 31.282.511 1.745.913 33.028.424 1.553.609 41.860 1.595.469 5.076.316 86.503 5.162.819

Comunidad Valenciana 12.647.471 806.232 13.453.703 515.297 7.498 522.795 1.016.747 42.559 1.059.306

Extremadura 1.628.730 97.461 1.726.191 11.235 882 12.117 84.452 9.469 93.921

Galicia 7.337.744 374.682 7.712.426 623.248 3.310 626.559 970.865 11.914 982.779

Madrid (Comunidad de) 51.855.330 4.089.181 55.944.511 1.978.499 18.631 1.997.131 6.356.964 118.450 6.475.413

Murcia (Región de) 3.500.231 184.272 3.684.503 83.071 1.802 84.873 116.609 4.118 120.727

Rioja (La) 768.228 47.162 815.391 24.961 194 25.154 47.842 3.894 51.736

Otros territorios (2) 5.372.600 391.140 5.763.740 154.230 4.524 158.754 565.625 21.599 587.225

Total 146.953.852 9.908.997 156.862.850 5.791.108 105.526 5.896.634 16.545.652 394.453 16.940.105

(1) Incluyendo las operaciones intragrugos Continúa …


SubtotalBienes


SubtotalBienes

corrientes

II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

CCAA

Operaciones interiores (1) Importaciones Adquisiciones intracomunitarias

Bienes y servicios

corrientes


SubtotalBienes de inversión


Anexo Estadístico

Miles de euros

CCAACompensaciones

REAGPRectificación de

deduccionesRegularización de

inversionesTotal deducciones

Andalucía 330.109 -18.534 -292 14.729.269

Aragón 45.768 -2.509 -581 5.249.848

Asturias (Principado de) 13.598 -114 660 3.378.206

Balears (Illes) 2.280 -5.314 -21 2.460.345

Cantabria 5.422 -592 16 1.833.824

Castilla - La Mancha 86.876 -2.704 275 4.358.887

Castilla y León 107.984 -3.343 598 6.540.974

Cataluña 59.136 -25.268 -671 39.811.236

Comunidad Valenciana 75.360 -10.399 -939 15.096.158

Extremadura 56.932 -951 -60 1.887.411

Galicia 44.865 -797 338 9.363.241

Madrid (Comunidad de) 20.530 -47.731 -3.189 64.378.401

Murcia (Región de) 34.240 -3.618 -337 3.920.041

Rioja (La) 20.224 -617 430 912.317Otros territorios (*) 3.067 -80 8.586 6.522.401

Total 906.389 -122.573 4.814 180.442.559(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.


II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)


Importe (1)




Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 446.338 17.585.330 332 378.848 14.729.269 335 473.070 2.856.062 47.142

Aragón 91.677 6.082.523 157 75.774 5.249.848 161 96.358 832.675 21.852

Asturias (Principado de) 68.936 3.919.155 102 52.922 3.378.206 114 71.312 540.949 14.436

Balears (Illes) 87.674 2.962.005 34 74.845 2.460.345 33 93.085 501.660 5.389

Cantabria 37.067 2.193.645 59 29.969 1.833.824 61 38.592 359.820 9.324

Castilla - La Mancha 123.121 5.065.692 210 103.881 4.358.887 214 128.906 706.806 28.442

Castilla y León 163.784 7.400.270 367 134.808 6.540.974 391 171.086 859.296 42.337

Cataluña 544.916 48.758.171 247 496.636 39.811.236 228 576.694 8.946.935 38.902

Comunidad Valenciana 336.547 17.491.322 150 272.151 15.096.158 158 355.411 2.395.164 21.208

Extremadura 64.039 2.106.456 64 54.558 1.887.411 67 66.667 219.046 7.146

Galicia 198.108 10.333.134 245 161.626 9.363.241 271 207.009 969.893 22.618

Madrid (Comunidad de) 403.308 86.489.847 214 357.020 64.378.401 180 432.488 22.111.446 51.126

Murcia (Región de) 85.898 4.230.579 106 73.592 3.920.041 111 91.008 310.538 10.680

Rioja (La) 22.656 1.146.146 51 18.306 912.317 50 23.785 233.829 9.831Otros territorios (2) 3.409 8.362.201 20.232 2.600 6.522.401 24.100 3.777 1.839.799 3.539.472

Total 2.677.478 224.126.477 83.708 2.287.536 180.442.559 78.881 2.829.248 43.683.918 15.440(1) Incluido el recargo de equivalencia(2) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

II.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

CCAA



Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 53.751 92.757 15.779 10.705 27.692 22.802 53.767 65.065 10.980

Aragón 19.723 37.414 5.309 4.928 11.512 7.145 19.747 25.903 3.263

Asturias (Principado de) 11.003 20.174 3.687 2.478 5.096 3.791 11.007 15.077 2.843

Balears (Illes) 10.664 18.174 1.704 2.120 3.418 1.612 10.665 14.756 1.384

Cantabria 5.699 12.054 2.115 1.347 3.281 2.436 5.698 8.772 1.540

Castilla - La Mancha 20.576 46.989 11.530 4.570 12.165 13.310 20.575 34.824 8.422

Castilla y León 29.336 54.279 15.970 7.475 17.805 21.892 29.360 36.474 10.258

Cataluña 97.037 201.406 8.375 17.233 40.425 9.999 97.051 160.981 5.997

Comunidad Valenciana 50.663 99.821 5.850 11.116 23.799 6.262 50.671 76.023 4.424

Extremadura 5.593 9.895 3.423 1.557 3.779 4.648 5.593 6.117 2.141

Galicia 18.984 33.415 8.693 4.981 12.236 12.546 18.993 21.179 5.414

Madrid (Comunidad de) 59.454 111.015 1.867 8.547 17.839 2.087 59.444 93.176 1.567

Murcia (Región de) 11.433 27.202 4.801 2.618 7.126 5.409 11.433 20.076 3.566

Rioja (La) 4.084 8.938 2.188 1.169 2.488 2.129 4.093 6.449 1.576Otros territorios (*) 126 122 7.612 18 43 26.824 126 79 4.069

Total 398.126 773.654 1.943 80.862 188.703 2.334 398.223 584.951 1.469(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.


II.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

CCAA




Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 120.614 1.288.525 88.577 531.889 1.618.402 23.104

Aragón 18.784 210.221 27.083 116.230 639.300 13.810

Asturias (Principado de) 14.675 171.077 22.291 82.394 377.149 8.853

Balears (Illes) 22.345 216.250 9.678 104.294 301.418 2.890

Cantabria 7.893 80.115 10.150 44.382 298.583 6.728

Castilla - La Mancha 31.550 317.309 49.237 150.069 425.328 15.111

Castilla y León 38.042 353.968 78.881 200.789 540.750 22.448

Cataluña 124.633 1.337.220 33.675 676.595 7.629.409 27.180

Comunidad Valenciana 78.118 934.285 35.186 407.888 1.525.614 12.246

Extremadura 15.552 106.261 13.337 72.855 125.687 4.004

Galicia 45.400 344.555 36.820 226.938 638.019 13.528

Madrid (Comunidad de) 104.705 2.513.484 24.005 495.823 19.011.987 38.344

Murcia (Región de) 24.008 241.571 19.370 103.692 89.094 5.215

Rioja (La) 4.587 48.893 10.659 27.900 187.535 6.722

Otros territorios (*) 747 69.589 806.223 3.993 1.085.871 1.797.482

Total 651.653 8.233.321 12.635 3.245.731 34.494.146 10.628(*) Comprende: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

II.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

CCAA



III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 67 SECTORES ECONÓMICOS

Anexo Estadístico


de colección (*)

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 33.846 50.004 73.627 43Carbones y coquerías. Investigación minera 42 78 476 s.e.Refino petróleo 12 21 52 0Energía eléctrica, gas y vapor de agua 319 423 26.515 s.e.Agua y hielo 49 1.175 945 s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 24 39 484 0Minerales y metales no férreos s.e. 37 275 0Cemento, cal y yeso y sus derivados 41 428 2.840 s.e.Vidrio 14 302 1.165 s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 55 119 2.108 0Otros minerales y derivados no metálicos 96 2.374 6.687 0Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 33 188 700 0Abonos y plaguicidas 27 289 272 0Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 117 390 2.398 s.e.Productos farmacéuticos 219 254 377 s.e.Productos metálicos 188 8.866 30.606 7Máquinas agrícolas e industriales 92 765 11.005 11Instrumentos de precisión, óptica y similares 97 394 894 0Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 112 258 6.009 s.e.Vehículos automóviles y motores 39 96 1.870 s.e.Otros medios de transporte 26 128 2.580 s.e.Productos alimentícios 11.294 17.878 11.761 s.e.Bebidas y tabacos 1.087 1.766 4.213 0Productos textiles 207 428 16.297 6Cuero, artículos de piel y calzado 60 151 4.753 s.e.Madera y muebles de madera 200 6.423 26.437 10Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 214 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 7.082 733 20.124 9Productos del caucho y del plástico 80 308 4.480 s.e.Otras industrias de manufacturas 135 191 5.588 s.e.Agrupaciones temporales de construcción 13 539 7.420 0Edificación y obras públicas 1.128 62.026 126.458 38Preparación de terrenos 285 3.272 16.047 s.e.Estructuras e instalaciones 279 22.778 75.916 25Acabado de obras. Servicios auxiliares 211 21.177 62.644 16Recuperación 52 986 3.008 41Reparaciones 855 1.480 54.656 1.075Comercio alimentación, bebidas y tabacos 36.699 54.429 66.261 33Comercio mixto y ventas en grandes superficies 2.086 2.780 7.413 13Comercio de textiles, clazado y cuero 572 944 30.281 23Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2.772 5.615 17.638 8Comercio de artículos de consumo duradero 3.044 6.117 65.083 3.517Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 3.031 8.672 46.124 40Comercio de otros productos 9.497 16.045 107.435 721Restauración 2.688 146.246 92.993 30Hostelería 968 18.098 29.865 17Transporte terrestre 815 11.462 40.439 38Transporte aéreo, marítimo y fluvial 11 272 752 0Servicios anexos al transporte 366 2.591 20.613 47Comunicaciones 60 361 4.701 s.e.Bancos y Cajas 43 69 371 s.e.Servicios financieros 42 138 2.812 s.e.Leasing 0 s.e. 35 s.e.Seguros 89 171 8.155 9Servicios informáticos 281 379 25.262 9Servicios técnicos 1.349 3.196 131.961 47Servicios jurídicos, auditorías y estudios 1.751 3.785 196.272 62Publicidad y alquileres 1.463 3.181 47.319 45Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 309 1.369 10.636 7Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.485 26.625 83.517 43Alquileres inmobiliarios 1.428 4.456 527.019 511Investigación y enseñanza 2.013 4.533 18.414 6Sanidad 697 13.016 21.160 8Servicios de limpiezas 158 3.065 21.865 9Otros servicios personales y profesionales diversos 1.472 61.481 97.624 35Espectáculos 1.073 15.179 38.742 15Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 636 8.845 39.564 46

Total 135.326 629.915 2.412.227 6.662

(*) No se facilitan los números de declarantes de los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico. Continúa …



III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Sectores económicos

Régimen general ordinario

Tipo impositivo


Anexo estadístico

0,50% 1% 4%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 463 2.089 230 6.537 141.743Carbones y coquerías. Investigación minera s.e 11 11 s.e. 616Refino petróleo s.e. 0 0 s.e. 77Energía eléctrica, gas y vapor de agua s.e. 7 10 56 31.780Agua y hielo s.e. 66 9 8 1.599Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. 15 s.e. 542Minerales y metales no férreos 0 s.e. 21 s.e. 305Cemento, cal y yeso y sus derivados 0 s.e. 66 8 3.019Vidrio 0 7 230 s.e. 1.206Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. 427 s.e. 2.231Otros minerales y derivados no metálicos 0 11 345 18 7.283Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. s.e. 16 77 s.e. 757Abonos y plaguicidas s.e. 91 39 15 368Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 18 63 981 20 2.544Productos farmacéuticos 117 117 98 9 462Productos metálicos 7 34 1.523 13 36.409Máquinas agrícolas e industriales s.e. 8 293 10 11.406Instrumentos de precisión, óptica y similares 9 76 86 s.e. 1.132Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 11 19 482 s.e. 6.470Vehículos automóviles y motores 0 0 31 s.e. 1.969Otros medios de transporte s.e. s.e. 35 s.e. 2.822Productos alimentícios 3.336 6.286 1.149 3.448 26.358Bebidas y tabacos 36 296 1.128 1.777 4.887Productos textiles 15 45 3.478 27 18.948Cuero, artículos de piel y calzado 6 42 1.144 s.e. 5.000Madera y muebles de madera 7 31 3.054 402 30.970Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 35 s.e. 238Artículos de papel. Edición y artes gráficas 753 33 1.323 s.e. 23.761Productos del caucho y del plástico s.e. 33 714 s.e. 4.678Otras industrias de manufacturas 25 28 1.049 8 5.938Agrupaciones temporales de construcción s.e. s.e. s.e. 7 11.137Edificación y obras públicas 10 26 91 186 190.903Preparación de terrenos s.e. s.e. 6 48 17.239Estructuras e instalaciones s.e. 10 231 42 92.203Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 8 242 20 88.976Recuperación 6 20 52 13 3.969Reparaciones 9 23 262 28 69.529Comercio alimentación, bebidas y tabacos 10.464 17.287 8.882 8.334 100.092Comercio mixto y ventas en grandes superficies 217 326 757 151 8.653Comercio de textiles, clazado y cuero 82 94 6.027 14 32.309Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 604 1.352 3.982 87 19.294Comercio de artículos de consumo duradero 157 326 6.605 72 71.260Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 84 245 4.369 735 50.703Comercio de otros productos 1.480 2.137 7.072 1.724 122.655Restauración 55 215 111 453 255.640Hostelería 15 35 85 155 44.821Transporte terrestre 50 132 74 218 180.404Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. s.e. 1.017Servicios anexos al transporte 19 30 55 19 23.074Comunicaciones s.e. 3 20 s.e. 5.396Bancos y Cajas 0 s.e. 0 s.e. 397Servicios financieros 0 s.e. s.e. s.e. 4.124Leasing 0 0 0 0 41Seguros s.e. s.e. s.e. 13 8.817Servicios informáticos 12 s.e. 197 15 27.626Servicios técnicos 43 31 142 132 143.169Servicios jurídicos, auditorías y estudios 63 64 293 141 213.545Publicidad y alquileres 22 33 283 43 51.744Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 7 25 31 25 12.424Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 13 24 60 136 150.127Alquileres inmobiliarios 92 35 89 123 540.184Investigación y enseñanza 40 9 34 18 23.578Sanidad 13 43 38 34 29.823Servicios de limpiezas s.e. 19 41 51 23.154Otros servicios personales y profesionales diversos 45 45 333 82 160.662Espectáculos 27 17 108 87 49.642Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 19 125 107 35 47.653

Total 18.488 30.085 58.543 19.110 3.251.502(1) No se facilita el número de declarantes del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.(2) Estas siglas corresponden al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.(3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes en el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.


Total

declarantes (3)Tipo impositivoSectores económicos


equivalencia (1)Compensaciones

del REAPG (2)


III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)


Anexo Estadístico

4% 7% 16%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 114 1.531 1.916 330 477 88Carbones y coquerías. Investigación minera 0 s.e. 37 7 s.e. s.e.Refino petróleo s.e. s.e. s.e. 14 s.e. s.e.Energía eléctrica, gas y vapor de agua s.e. 13 531 850 41 8Agua y hielo 0 s.e. 109 12 10 0Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. 0 145 52 6 14Minerales y metales no férreos 0 s.e. 130 91 s.e. s.e.Cemento, cal y yeso y sus derivados 0 s.e. 543 84 64 188Vidrio s.e. 6 320 43 13 26Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 361 108 17 63Otros minerales y derivados no metálicos s.e. 7 1.012 162 68 184Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 7 29 329 120 13 14Abonos y plaguicidas s.e. 50 103 31 s.e. s.e.Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 8 40 1.050 217 16 33Productos farmacéuticos 118 136 264 113 13 s.e.Productos metálicos 9 18 3.949 842 250 536Máquinas agrícolas e industriales s.e. 9 2.717 621 57 169Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 54 266 46 s.e. s.e.Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 9 18 1.726 343 33 50Vehículos automóviles y motores s.e. s.e. 763 155 8 16Otros medios de transporte s.e. 6 718 171 15 8Productos alimentícios 533 1.686 2.170 475 310 43Bebidas y tabacos 25 70 1.355 184 28 7Productos textiles 10 14 3.695 369 47 97Cuero, artículos de piel y calzado 0 s.e. 1.289 148 21 19Madera y muebles de madera 12 8 3.178 285 151 284Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 91 36 s.e. s.e.Artículos de papel. Edición y artes gráficas 172 26 2.630 588 135 131Productos del caucho y del plástico s.e. 14 1.726 296 47 115Otras industrias de manufacturas 10 6 1.133 350 26 20Agrupaciones temporales de construcción s.e. s.e. 258 83 128 s.e.Edificación y obras públicas 11 49 2.960 763 1.175 611Preparación de terrenos s.e. s.e. 382 83 109 185Estructuras e instalaciones 7 30 3.094 431 528 688Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 8 1.769 219 342 527Recuperación s.e. 10 484 982 14 12Reparaciones 6 23 3.993 362 83 119Comercio alimentación, bebidas y tabacos 2.149 5.412 5.410 1.202 577 96Comercio mixto y ventas en grandes superficies 67 126 1.011 109 23 14Comercio de textiles, clazado y cuero 71 35 9.906 580 125 35Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 200 460 3.610 392 109 42Comercio de artículos de consumo duradero 72 141 17.681 1.409 342 332Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 67 194 14.118 1.644 462 888Comercio de otros productos 607 2.069 14.692 1.728 408 171Restauración 119 903 2.290 427 329 17Hostelería 42 120 1.546 1.066 134 23Transporte terrestre 12 21 1.415 825 136 278Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. 85 40 7 0Servicios anexos al transporte 17 34 971 743 80 89Comunicaciones s.e. 7 442 317 13 10Bancos y Cajas 11 s.e. 81 83 s.e. s.e.Servicios financieros s.e. s.e. 93 182 12 7Leasing 0 0 s.e. 8 0 0Seguros s.e. 7 77 86 9 s.e.Servicios informáticos 20 18 2.669 1.278 61 24Servicios técnicos 97 84 3.307 1.184 393 243Servicios jurídicos, auditorías y estudios 84 78 2.729 2.220 336 305Publicidad y alquileres 24 41 3.180 1.240 175 265Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 12 25 490 256 22 14Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 14 38 1.328 917 2.094 66Alquileres inmobiliarios 14 28 585 508 616 350Investigación y enseñanza 127 52 582 272 41 8Sanidad 63 215 615 118 32 s.e.Servicios de limpiezas s.e. 15 600 110 57 66Otros servicios personales y profesionales diversos 34 56 2.651 351 106 26Espectáculos 55 97 2.376 877 115 22Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 23 39 564 145 98 13

Total 5.105 14.216 142.312 30.383 11.178 7.687s.e.: secreto estadístico.

Tipo impositivo


III.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Modif. de bases y cuotas por quiebras y

suspensión




Anexo estadístico

Miles de euros

Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 5.470.130 11.040.516 4.095.123 20.605.770 364 1.649Carbones y coquerías. Investigación minera 7.364 286.982 1.491.683 1.786.030 s.e. s.e.Refino petróleo 90 6.098 16.388.407 16.394.595 0 0Energía eléctrica, gas y vapor de agua 37.024 77.602 54.553.697 54.668.324 s.e. s.e.Agua y hielo 6.335 4.165.389 1.096.131 5.267.855 s.e. 108Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1.164 6.040 5.143.746 5.150.950 0 0Minerales y metales no férreos 170 7.034 2.526.655 2.533.859 0 0Cemento, cal y yeso y sus derivados 3.008 52.711 8.974.721 9.030.440 s.e. s.e.Vidrio 151 60.058 2.606.666 2.666.875 s.e. s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 2.218 13.226 2.738.615 2.754.058 0 0Otros minerales y derivados no metálicos 4.195 228.788 5.660.922 5.893.905 0 0Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 87.694 417.832 8.272.848 8.778.374 0 0Abonos y plaguicidas 20.624 1.141.490 577.326 1.739.440 0 0Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 142.656 852.360 8.525.654 9.520.671 s.e. s.e.Productos farmacéuticos 10.191.552 1.512.682 1.231.280 12.935.515 s.e. s.e.Productos metálicos 4.930 650.568 21.446.305 22.101.802 312 312Máquinas agrícolas e industriales 5.619 115.573 12.339.281 12.460.474 93 93Instrumentos de precisión, óptica y similares 10.351 399.359 325.324 735.034 0 0Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 7.197 60.150 11.535.350 11.602.697 s.e. 60Vehículos automóviles y motores 5.456 19.571 21.991.244 22.016.270 s.e. s.e.Otros medios de transporte 3.070 14.186 4.281.424 4.298.680 s.e. s.e.Productos alimentícios 9.671.511 46.705.286 4.098.039 60.474.836 s.e. 113Bebidas y tabacos 160.410 5.408.634 7.708.202 13.277.246 0 9Productos textiles 50.039 248.912 8.839.849 9.138.800 265 301Cuero, artículos de piel y calzado 7.294 20.306 2.180.165 2.207.766 s.e. 770Madera y muebles de madera 4.623 496.049 9.218.120 9.718.792 181 208Pasta papelera, papel y cartón 1.508 6.121 2.457.342 2.464.972 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 4.628.028 295.502 13.136.493 18.060.023 746 747Productos del caucho y del plástico 25.486 426.098 10.436.023 10.887.607 s.e. s.e.Otras industrias de manufacturas 12.025 33.658 1.387.716 1.433.399 s.e. 244Agrupaciones temporales de construcción 6.232 757.392 18.343.560 19.107.184 0 271Edificación y obras públicas 218.569 24.860.408 66.386.495 91.465.471 1.835 2.101Preparación de terrenos 11.567 207.923 6.332.646 6.552.137 s.e. s.e.Estructuras e instalaciones 6.476 1.847.969 32.437.207 34.291.651 1.169 1.201Acabado de obras. Servicios auxiliares 5.162 1.008.030 8.602.025 9.615.217 629 742Recuperación 7.007 818.729 1.202.973 2.028.709 1.188 1.263Reparaciones 58.362 115.222 17.973.085 18.146.669 87.592 87.622Comercio alimentación, bebidas y tabacos 34.679.275 74.560.039 37.846.946 147.086.261 216 1.109Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4.364.569 13.005.301 26.671.216 44.041.086 1.348 1.348Comercio de textiles, clazado y cuero 51.339 100.415 22.567.206 22.718.959 926 947Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 19.681.401 5.365.211 13.961.702 39.008.314 175 175Comercio de artículos de consumo duradero 390.495 586.102 93.343.898 94.320.496 349.443 351.234Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 521.886 2.463.814 114.295.253 117.280.953 4.734 5.432Comercio de otros productos 4.951.900 10.283.751 49.243.124 64.478.775 43.476 45.316Restauración 126.715 25.811.740 2.526.936 28.465.392 231 915Hostelería 32.595 11.018.828 1.684.451 12.735.874 266 2.835Transporte terrestre 75.035 8.938.421 22.445.378 31.458.834 3.068 3.340Transporte aéreo, marítimo y fluvial 221 1.683.975 1.116.016 2.800.212 0 0Servicios anexos al transporte 383.023 3.162.125 19.074.741 22.619.889 2.367 2.721Comunicaciones 3.215 1.128.341 40.243.240 41.374.796 3 3Bancos y Cajas 2.671 111.412 14.434.609 14.548.693 s.e. s.e.Servicios financieros 1.303 65.713 6.023.457 6.090.474 s.e. 295Leasing 0 0 287.282 287.282 s.e. s.e.Seguros 14.917 51.209 1.807.155 1.873.281 116 148Servicios informáticos 20.415 49.186 15.184.140 15.253.740 51 51Servicios técnicos 111.593 536.002 24.471.786 25.119.380 1.220 1.499Servicios jurídicos, auditorías y estudios 485.274 2.867.441 57.253.067 60.605.782 4.162 10.684Publicidad y alquileres 88.408 259.062 28.354.244 28.701.714 819 819Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 32.910 844.611 3.116.158 3.993.680 227 956Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 803.965 30.268.492 37.167.905 68.240.361 1.076 1.201Alquileres inmobiliarios 196.622 1.718.761 23.844.982 25.760.365 5.717 17.588Investigación y enseñanza 240.611 508.651 1.855.235 2.604.497 98 172Sanidad 149.998 1.237.346 814.787 2.202.131 175 216Servicios de limpiezas 5.834 4.765.607 8.707.245 13.478.686 275 275Otros servicios personales y profesionales diversos 26.682 6.189.932 3.582.658 9.799.272 527 13.259Espectáculos 143.648 4.503.696 9.179.489 13.826.832 465 1.368Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 104.697 1.221.256 3.778.535 5.104.488 809 1.551

Total 98.576.507 317.690.898 1.091.425.183 1.507.692.588 518.886 565.176(*) No se facilita las bases imponibles del este régimen especial gravadas a los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico. Continúa …



III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS




Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección (*)


Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 5.471.175 11.040.756 4.095.487 20.607.418Carbones y coquerías. Investigación minera 7.364 286.982 1.491.690 1.786.036Refino petróleo 90 6.098 16.388.407 16.394.595Energía eléctrica, gas y vapor de agua 37.024 77.602 54.553.746 54.668.373Agua y hielo 6.336 4.165.389 1.096.238 5.267.963Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1.164 6.040 5.143.746 5.150.950Minerales y metales no férreos 170 7.034 2.526.655 2.533.859Cemento, cal y yeso y sus derivados 3.008 52.711 8.974.722 9.030.441Vidrio 151 60.058 2.606.667 2.666.876Tierra cocida. Productos cerámicos 2.218 13.226 2.738.615 2.754.058Otros minerales y derivados no metálicos 4.195 228.788 5.660.922 5.893.905Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 87.694 417.832 8.272.848 8.778.374Abonos y plaguicidas 20.624 1.141.490 577.326 1.739.440Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 142.656 852.360 8.525.689 9.520.705Productos farmacéuticos 10.191.552 1.512.682 1.231.286 12.935.520Productos metálicos 4.930 650.568 21.446.616 22.102.114Máquinas agrícolas e industriales 5.619 115.573 12.339.375 12.460.567Instrumentos de precisión, óptica y similares 10.351 399.359 325.324 735.034Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 7.200 60.150 11.535.406 11.602.757Vehículos automóviles y motores 5.456 19.571 21.991.622 22.016.648Otros medios de transporte 3.070 14.186 4.281.626 4.298.882Productos alimentícios 9.671.512 46.705.357 4.098.081 60.474.949Bebidas y tabacos 160.418 5.408.634 7.708.202 13.277.254Productos textiles 50.075 248.912 8.840.114 9.139.101Cuero, artículos de piel y calzado 7.982 20.306 2.180.247 2.208.535Madera y muebles de madera 4.645 496.055 9.218.301 9.719.000Pasta papelera, papel y cartón 1.508 6.121 2.457.342 2.464.972Artículos de papel. Edición y artes gráficas 4.628.028 295.502 13.137.239 18.060.770Productos del caucho y del plástico 25.486 426.098 10.436.498 10.888.082Otras industrias de manufacturas 12.025 33.660 1.387.958 1.433.643Agrupaciones temporales de construcción 6.503 757.392 18.343.560 19.107.454Edificación y obras públicas 218.569 24.860.674 66.388.330 91.467.572Preparación de terrenos 11.567 207.923 6.333.159 6.552.649Estructuras e instalaciones 6.476 1.848.000 32.438.376 34.292.852Acabado de obras. Servicios auxiliares 5.169 1.008.135 8.602.654 9.615.958Recuperación 7.007 818.804 1.204.162 2.029.972Reparaciones 58.380 115.233 18.060.678 18.234.290Comercio alimentación, bebidas y tabacos 34.679.859 74.560.347 37.847.163 147.087.369Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4.364.569 13.005.301 26.672.563 44.042.433Comercio de textiles, clazado y cuero 51.360 100.415 22.568.132 22.719.906Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 19.681.401 5.365.211 13.961.877 39.008.489Comercio de artículos de consumo duradero 391.967 586.421 93.693.341 94.671.729Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 522.521 2.463.877 114.299.987 117.286.385Comercio de otros productos 4.953.574 10.283.916 49.286.600 64.524.090Restauración 126.715 25.812.424 2.527.167 28.466.307Hostelería 34.658 11.019.333 1.684.718 12.738.709Transporte terrestre 75.306 8.938.423 22.448.445 31.462.174Transporte aéreo, marítimo y fluvial 221 1.683.975 1.116.016 2.800.212Servicios anexos al transporte 383.374 3.162.129 19.077.108 22.622.610Comunicaciones 3.215 1.128.341 40.243.243 41.374.799Bancos y Cajas 2.671 111.412 14.434.624 14.548.707Servicios financieros 1.303 65.813 6.023.652 6.090.769Leasing 0 0 287.511 287.511Seguros 14.949 51.209 1.807.271 1.873.429Servicios informáticos 20.415 49.186 15.184.191 15.253.791Servicios técnicos 111.872 536.002 24.473.005 25.120.879Servicios jurídicos, auditorías y estudios 488.879 2.870.359 57.257.229 60.616.467Publicidad y alquileres 88.408 259.063 28.355.063 28.702.533Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 32.910 845.341 3.116.385 3.994.636Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 803.965 30.268.616 37.168.981 68.241.561Alquileres inmobiliarios 207.901 1.719.354 23.850.699 25.777.953Investigación y enseñanza 240.657 508.678 1.855.333 2.604.669Sanidad 150.006 1.237.379 814.962 2.202.347Servicios de limpiezas 5.834 4.765.607 8.707.520 13.478.961Otros servicios personales y profesionales diversos 26.708 6.202.638 3.583.185 9.812.530Espectáculos 143.665 4.504.581 9.179.954 13.828.200Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 105.382 1.221.314 3.779.344 5.106.040

Total 98.601.659 317.711.926 1.091.944.179 1.508.257.764


III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)





Anexo estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 20.615 228.343 329.147 578.105 24.654 -31.391Carbones y coquerías. Investigación minera 0 s.e. s.e. 58.567 8.354 s.e.Refino petróleo s.e. s.e. 139.349 139.381 217.334 s.e.Energía eléctrica, gas y vapor de agua s.e. s.e. 735.600 736.418 2.629.775 -43.159Agua y hielo 0 s.e. s.e. s.e. 3.809 -315Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. 0 s.e. 914.810 787.545 -4.036Minerales y metales no férreos 0 s.e. s.e. 520.046 1.229.040 s.e.Cemento, cal y yeso y sus derivados 0 s.e. s.e. 166.663 95.503 -46.889Vidrio s.e. s.e. 566.256 570.094 42.789 -6.158Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 203.347 203.357 49.020 -7.743Otros minerales y derivados no metálicos s.e. s.e. 226.617 226.823 31.545 -19.541Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 201.006 28.024 1.590.445 1.819.475 288.385 -56.414Abonos y plaguicidas s.e. s.e. 320.838 452.171 27.336 s.e.Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 422 28.806 2.058.748 2.087.975 311.976 -6.091Productos farmacéuticos 5.393.049 444.688 987.433 6.825.169 916.089 -1.961Productos metálicos 795 1.931 1.698.381 1.701.108 345.001 -77.707Máquinas agrícolas e industriales s.e. s.e. 2.195.550 2.196.400 212.992 -11.269Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 109.598 s.e. 193.274 14.241 s.e.Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 32 6.357 4.624.759 4.631.148 646.028 -2.373Vehículos automóviles y motores s.e. s.e. 15.965.717 15.965.834 1.461.967 -1.604Otros medios de transporte s.e. s.e. 1.476.711 1.477.117 998.844 -1.705Productos alimentícios 843.334 2.207.068 790.530 3.840.932 310.326 -17.377Bebidas y tabacos 14.564 416.507 830.560 1.261.630 167.352 -3.461Productos textiles 173 668 1.097.188 1.098.029 117.094 -4.911Cuero, artículos de piel y calzado 0 s.e. s.e. 200.327 10.283 -680Madera y muebles de madera 80 169 624.295 624.545 38.123 -26.963Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 388.419 388.946 201.249 s.e.Artículos de papel. Edición y artes gráficas 28.573 18.436 1.447.218 1.494.228 189.005 -9.994Productos del caucho y del plástico s.e. s.e. 2.158.177 2.279.730 275.524 -11.068Otras industrias de manufacturas 37 513 176.509 177.059 74.852 -4.914Agrupaciones temporales de construcción s.e. s.e. 276.136 285.170 26.695 -31.340Edificación y obras públicas 52 1.860 530.095 532.007 229.201 -289.111Preparación de terrenos s.e. s.e. 56.698 56.892 55.335 -21.472Estructuras e instalaciones 1.529 35.392 1.053.290 1.090.211 349.704 -99.579Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. s.e. 157.266 157.415 35.035 -58.482Recuperación s.e. s.e. 172.229 175.138 1.532.771 -4.616Reparaciones 134 21.104 454.389 475.628 48.964 -5.532Comercio alimentación, bebidas y tabacos 2.157.905 4.172.292 1.197.376 7.527.573 469.691 -49.661Comercio mixto y ventas en grandes superficies 151.121 649.704 1.705.187 2.506.012 175.285 -20.427Comercio de textiles, clazado y cuero 1.454 10.900 4.041.790 4.054.144 252.218 -13.654Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2.966.872 950.699 1.995.384 5.912.955 994.404 -14.703Comercio de artículos de consumo duradero 3.302 20.490 16.471.479 16.495.271 1.291.984 -36.358Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 100.078 296.146 15.209.119 15.605.343 3.223.780 -163.967Comercio de otros productos 685.688 2.031.668 6.090.177 8.807.533 2.003.574 -34.617Restauración 1.115 35.690 49.664 86.469 23.294 -9.571Hostelería 230 1.098 31.788 33.116 72.861 -13.418Transporte terrestre 284 658 86.774 87.716 398.283 -21.843Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. 277.192 279.043 67.485 -399Servicios anexos al transporte 110.492 21.695 161.716 293.904 666.037 -6.494Comunicaciones s.e. s.e. 835.266 835.492 2.606.035 -3.794Bancos y Cajas s.e. s.e. 115.614 116.370 258.969 s.e.Servicios financieros s.e. s.e. 102.884 102.923 216.563 -15.431Leasing 0 0 s.e. s.e. 2.524 0Seguros s.e. s.e. 10.959 11.119 110.517 -266Servicios informáticos 168 109 444.048 444.325 3.871.066 -2.584Servicios técnicos 16.172 7.006 586.848 610.025 601.338 -54.105Servicios jurídicos, auditorías y estudios 160.497 108.797 1.032.272 1.301.566 1.539.616 -53.750Publicidad y alquileres 9.361 10.088 381.208 400.657 808.728 -47.794Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 5.566 13.090 98.641 117.297 57.491 -4.383Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 4.452 1.351 508.255 514.058 270.637 -853.721Alquileres inmobiliarios 174 34.848 222.301 257.323 91.691 -120.280Investigación y enseñanza 22.102 633 48.018 70.754 37.927 -1.475Sanidad 6.888 10.239 16.971 34.098 14.955 -1.020Servicios de limpiezas s.e. s.e. 47.053 49.654 32.233 -4.092Otros servicios personales y profesionales diversos 169 704 34.311 35.185 7.563 -9.081Espectáculos 770 3.561 148.552 152.884 856.478 -43.085Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 69.090 48.160 330.747 447.997 87.397 -9.978

Total 12.982.158 12.258.684 97.556.170 122.797.012 35.114.360 -2.531.918s.e.: secreto estadístico.


III.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS



sujeto pasivoTipo impositivo

Total



Anexo Estadístico


Miles de euros

0,50% 1% 4%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 19.815 129.198 3.319 152.340Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. 787 s.e. 966Refino petróleo s.e. 0 0 s.e.Energía eléctrica, gas y vapor de agua s.e. 1.189 590 1.802Agua y hielo s.e. 6.098 s.e. 6.137Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. 120 121Minerales y metales no férreos 0 s.e. s.e. 175Cemento, cal y yeso y sus derivados 0 s.e. s.e. 1.080Vidrio 0 9.750 3.097 12.847Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. s.e. 7.688Otros minerales y derivados no metálicos 0 339 5.369 5.708Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. s.e. s.e. 2.746 3.097Abonos y plaguicidas 30 4.392 s.e. 6.910Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 3.339 3.702 96.721 103.763Productos farmacéuticos 350.495 39.455 107.040 496.990Productos metálicos 89 471 104.387 104.948Máquinas agrícolas e industriales s.e. s.e. 3.296 3.646Instrumentos de precisión, óptica y similares 876 36.995 6.015 43.886Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 29 116 19.170 19.316Vehículos automóviles y motores 0 0 277 277Otros medios de transporte s.e. s.e. 8.757 9.283Productos alimentícios 225.323 1.321.056 8.174 1.554.553Bebidas y tabacos 850 26.643 18.286 45.779Productos textiles 493 861 875.675 877.038Cuero, artículos de piel y calzado 43 1.697 208.515 210.255Madera y muebles de madera 105 990 261.579 262.674Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 1.617 1.619Artículos de papel. Edición y artes gráficas 213.252 1.452 47.205 261.910Productos del caucho y del plástico s.e. 725 25.429 26.533Otras industrias de manufacturas 124 393 59.789 60.307Agrupaciones temporales de construcción s.e. s.e. s.e. 228Edificación y obras públicas 476 463 837 1.776Preparación de terrenos s.e. s.e. 101 118Estructuras e instalaciones s.e. s.e. 1.592 1.613Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 3.196 s.e. 5.651Recuperación 37 2.155 642 2.833Reparaciones 30 6.849 1.181 8.060Comercio alimentación, bebidas y tabacos 1.839.171 3.413.401 346.189 15.161.239Comercio mixto y ventas en grandes superficies 287.659 115.503 140.435 547.647Comercio de textiles, clazado y cuero 773 3.124 1.368.393 1.372.389Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 9.269.242 1.202.491 1.082.231 11.553.965Comercio de artículos de consumo duradero 37.116 9.101 764.322 810.539Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 4.164 13.419 165.407 182.989Comercio de otros productos 1.246.570 268.573 979.504 2.494.653Restauración 1.460 8.142 1.033 10.635Hostelería 843 978 1.030 2.852Transporte terrestre 1.429 8.271 927 10.628Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. 15Servicios anexos al transporte 17.783 4.748 3.081 25.612Comunicaciones s.e. s.e. s.e. 1.591Bancos y Cajas 0 s.e. 0 s.e.Servicios financieros 0 s.e. s.e. 4Leasing 0 0 0 0Seguros s.e. s.e. s.e.Servicios informáticos s.e. s.e. 2.255 2.596Servicios técnicos 1.863 543 1.203 3.609Servicios jurídicos, auditorías y estudios 15.297 117.951 52.912 186.161Publicidad y alquileres 44 696 5.386 6.126Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 21 719 221 962Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 2.729 674 1.105 4.507Alquileres inmobiliarios 9.617 1.403 5.185 17.353Investigación y enseñanza 290 49 78 418Sanidad 238 408 577 1.223Servicios de limpiezas s.e. s.e. 263 16.271Otros servicios personales y profesionales diversos 424 356 2.194 2.974Espectáculos 90 414 5.206 5.747Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 1.164 2.530 7.536 11.285

Total 13.570.836 6.774.008 6.823.550 36.736.287(*) No se facilita la base imponible del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.




III.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (*)


369

Anexo estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 218.807 772.832 655.227 1.646.867 58 117Carbones y coquerías. Investigación minera 295 20.089 238.669 259.053 s.e. s.e.Refino petróleo 4 427 2.622.145 2.622.576 0 0Energía eléctrica, gas y vapor de agua 1.481 5.433 8.728.649 8.735.563 s.e. 8Agua y hielo 253 291.580 175.380 467.213 s.e. s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 47 423 823.001 823.470 0 0Minerales y metales no férreos 7 492 404.265 404.764 0 0Cemento, cal y yeso y sus derivados 120 3.690 1.435.872 1.439.682 s.e. s.e.Vidrio 6 4.204 417.070 421.280 s.e. s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 89 926 438.147 439.161 0 0Otros minerales y derivados no metálicos 168 16.016 905.351 921.535 0 0Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 3.508 29.248 1.323.656 1.356.412 0 0Abonos y plaguicidas 825 79.904 92.372 173.101 0 0Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 5.706 59.665 1.364.109 1.429.480 s.e. s.e.Productos farmacéuticos 407.663 105.888 197.005 710.555 s.e. s.e.Productos metálicos 197 45.541 3.431.348 3.477.087 50 50Máquinas agrícolas e industriales 225 8.090 1.974.297 1.982.612 15 15Instrumentos de precisión, óptica y similares 414 27.955 52.052 80.421 0 0Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 288 4.211 1.845.646 1.850.145 s.e. s.e.Vehículos automóviles y motores 218 1.370 3.518.597 3.520.186 s.e. s.e.Otros medios de transporte 123 993 685.015 686.131 s.e. s.e.Productos alimentícios 386.863 3.269.450 655.603 4.311.916 s.e. 12Bebidas y tabacos 6.416 378.606 1.233.296 1.618.318 0 0Productos textiles 2.002 17.424 1.414.370 1.433.795 42 44Cuero, artículos de piel y calzado 292 1.421 348.822 350.535 s.e. 41Madera y muebles de madera 185 34.721 1.474.890 1.509.797 29 30Pasta papelera, papel y cartón 60 428 393.175 393.663 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 185.123 20.685 2.101.812 2.307.620 119 119Productos del caucho y del plástico 1.019 29.827 1.669.735 1.700.582 s.e. s.e.Otras industrias de manufacturas 481 2.356 222.034 224.871 s.e. s.e.Agrupaciones temporales de construcción 250 52.993 2.934.980 2.988.223 0 11Edificación y obras públicas 8.747 1.740.340 10.622.030 12.371.117 294 312Preparación de terrenos 463 14.557 1.013.220 1.028.239 s.e. s.e.Estructuras e instalaciones 259 129.359 5.189.910 5.319.529 187 189Acabado de obras. Servicios auxiliares 206 70.560 1.376.350 1.447.116 101 108Recuperación 280 57.311 192.476 250.067 190 195Reparaciones 2.334 8.065 2.875.674 2.886.074 14.015 14.016Comercio alimentación, bebidas y tabacos 1.387.083 5.219.192 6.055.498 12.661.772 35 80Comercio mixto y ventas en grandes superficies 174.583 910.369 4.267.381 5.352.333 216 216Comercio de textiles, clazado y cuero 2.054 7.029 3.609.100 3.618.182 148 149Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 787.257 375.566 2.233.886 3.396.710 28 28Comercio de artículos de consumo duradero 15.620 41.025 14.935.336 14.991.981 55.908 55.995Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 20.875 172.498 18.287.039 18.480.412 757 787Comercio de otros productos 198.076 719.865 7.878.855 8.796.796 6.956 7.037Restauración 5.068 1.806.846 404.308 2.216.223 37 85Hostelería 1.304 771.323 269.516 1.042.143 43 161Transporte terrestre 3.001 625.707 3.591.248 4.219.957 491 502Transporte aéreo, marítimo y fluvial 9 117.878 178.559 296.446 0 0Servicios anexos al transporte 15.320 221.347 3.051.934 3.288.601 379 393Comunicaciones 129 78.984 6.438.887 6.517.999 1 1Bancos y Cajas 107 7.799 2.309.572 2.317.478 s.e. s.e.Servicios financieros 52 4.600 963.751 968.403 s.e. 38Leasing 0 0 45.965 45.965 s.e. s.e.Seguros 597 3.584 289.147 293.328 19 20Servicios informáticos 817 3.443 2.429.387 2.433.646 8 8Servicios técnicos 4.462 37.521 3.915.438 3.957.420 195 206Servicios jurídicos, auditorías y estudios 19.416 200.715 9.160.411 9.380.542 666 1.014Publicidad y alquileres 3.536 18.137 4.536.730 4.558.404 131 131Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 1.317 59.124 498.583 559.023 36 87Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 32.159 2.118.754 5.946.811 8.097.724 172 181Alquileres inmobiliarios 7.868 120.316 3.815.167 3.943.351 914 1.407Investigación y enseñanza 9.624 35.609 296.833 342.067 16 19Sanidad 6.000 86.620 130.364 222.984 28 31Servicios de limpiezas 233 333.593 1.393.132 1.726.958 44 44Otros servicios personales y profesionales diversos 1.067 433.297 573.213 1.007.577 84 975Espectáculos 5.746 315.257 1.468.703 1.789.705 74 137Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 4.189 85.490 604.562 694.240 129 161

Total 3.942.991 22.238.570 174.625.564 200.807.126 82.615 85.523(*) No se facilitan las cuotas devengadas del régimen especial correspondientes a los tipos impositivos del 4 y 7%, por secreto estadístico. Continúa …s.e.: secreto estadístico.


de colección (*)


III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS




Tipo impositivo

16%


Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 218.849 772.849 655.286 1.646.989Carbones y coquerías. Investigación minera 295 20.089 238.670 259.054Refino petróleo 4 427 2.622.145 2.622.576Energía eléctrica, gas y vapor de agua 1.481 5.433 8.728.657 8.735.572Agua y hielo 253 291.580 175.397 467.230Minerales de hierro y productos siderúrgicos 47 423 823.001 823.470Minerales y metales no férreos 7 492 404.265 404.764Cemento, cal y yeso y sus derivados 120 3.690 1.435.872 1.439.682Vidrio 6 4.204 417.070 421.280Tierra cocida. Productos cerámicos 89 926 438.147 439.161Otros minerales y derivados no metálicos 168 16.016 905.351 921.535Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 3.508 29.248 1.323.656 1.356.412Abonos y plaguicidas 825 79.904 92.372 173.101Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 5.706 59.665 1.364.114 1.429.486Productos farmacéuticos 407.663 105.888 197.006 710.556Productos metálicos 197 45.541 3.431.398 3.477.143Máquinas agrícolas e industriales 225 8.090 1.974.312 1.982.627Instrumentos de precisión, óptica y similares 414 27.955 52.052 80.421Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 288 4.211 1.845.655 1.850.154Vehículos automóviles y motores 218 1.370 3.518.658 3.520.246Otros medios de transporte 123 993 685.048 686.169Productos alimentícios 386.863 3.269.455 655.609 4.311.927Bebidas y tabacos 6.417 378.606 1.233.296 1.618.318Productos textiles 2.003 17.424 1.414.412 1.433.839Cuero, artículos de piel y calzado 319 1.421 348.835 350.578Madera y muebles de madera 186 34.722 1.474.919 1.509.827Pasta papelera, papel y cartón 60 428 393.175 393.663Artículos de papel. Edición y artes gráficas 185.123 20.685 2.101.931 2.307.748Productos del caucho y del plástico 1.019 29.827 1.669.811 1.700.658Otras industrias de manufacturas 481 2.356 222.073 224.910Agrupaciones temporales de construcción 261 52.993 2.934.980 2.988.234Edificación y obras públicas 8.747 1.740.359 10.622.324 12.371.429Preparación de terrenos 463 14.557 1.013.302 1.028.322Estructuras e instalaciones 259 129.362 5.190.097 5.319.719Acabado de obras. Servicios auxiliares 207 70.567 1.376.450 1.447.224Recuperación 280 57.316 192.666 250.263Reparaciones 2.335 8.066 2.889.689 2.900.134Comercio alimentación, bebidas y tabacos 1.387.106 5.219.213 6.055.532 12.661.862Comercio mixto y ventas en grandes superficies 174.583 910.369 4.267.597 5.352.549Comercio de textiles, clazado y cuero 2.054 7.029 3.609.248 3.618.334Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 787.257 375.566 2.233.914 3.396.738Comercio de artículos de consumo duradero 15.685 41.048 14.991.243 15.047.977Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 20.901 172.502 18.287.797 18.481.210Comercio de otros productos 198.146 719.876 7.885.811 8.804.052Restauración 5.068 1.806.894 404.345 2.216.318Hostelería 1.386 771.359 269.558 1.042.306Transporte terrestre 3.012 625.708 3.591.739 4.220.521Transporte aéreo, marítimo y fluvial 9 117.878 178.559 296.531Servicios anexos al transporte 15.334 221.347 3.052.313 3.402.201Comunicaciones 129 78.984 6.438.887 6.518.000Bancos y Cajas 107 7.799 2.309.574 2.317.480Servicios financieros 52 4.607 963.782 968.441Leasing 0 0 46.002 46.002Seguros 598 3.584 289.165 293.349Servicios informáticos 817 3.443 2.429.395 2.433.655Servicios técnicos 4.473 37.521 3.915.633 3.957.626Servicios jurídicos, auditorías y estudios 19.560 200.919 9.161.077 9.381.634Publicidad y alquileres 3.536 18.137 4.536.862 4.558.880Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 1.317 59.175 498.619 559.123Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 32.159 2.118.763 5.946.983 8.097.905Alquileres inmobiliarios 8.319 120.358 3.816.081 3.944.810Investigación y enseñanza 9.626 35.611 296.849 343.781Sanidad 6.000 86.622 130.392 223.014Servicios de limpiezas 233 333.593 1.393.176 1.727.002Otros servicios personales y profesionales diversos 1.068 434.186 573.297 1.008.592Espectáculos 5.747 315.319 1.468.777 1.790.199Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 4.216 85.494 604.691 694.417

Total 3.944.006 22.240.043 174.708.600 201.008.929


III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENESY TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)





Anexo estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 825 15.987 52.662 69.474 3.556 -4.535 1.715.489Carbones y coquerías. Investigación minera 0 s.e. s.e. 8.887 1.337 s.e. 269.068Refino petróleo s.e. s.e. 22.296 22.297 34.774 s.e. 2.678.240Energía eléctrica, gas y vapor de agua s.e. s.e. 117.696 117.752 420.721 -7.197 9.269.314Agua y hielo 0 s.e. s.e. 672 610 -45 468.620Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. 0 s.e. 146.370 126.008 -649 1.095.199Minerales y metales no férreos 0 s.e. s.e. 83.187 196.646 s.e. 685.376Cemento, cal y yeso y sus derivados 0 s.e. s.e. 26.666 15.271 -7.648 1.474.918Vidrio s.e. s.e. 90.600 90.868 6.846 -1.093 517.901Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 32.529 32.529 7.843 -1.249 479.252Otros minerales y derivados no metálicos s.e. s.e. 36.253 36.267 5.047 -3.416 966.411Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 8.040 1.967 254.474 264.482 46.132 -9.145 1.658.640Abonos y plaguicidas s.e. s.e. 51.334 60.533 4.115 s.e. 237.741Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 17 2.016 329.397 331.430 49.906 -896 1.811.194Productos farmacéuticos 215.737 31.182 157.989 404.908 119.184 -160 1.234.488Productos metálicos 30 135 271.735 271.900 55.191 -12.677 3.796.167Máquinas agrícolas e industriales s.e. s.e. 351.296 351.355 34.078 -1.850 2.370.051Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 7.672 s.e. 21.052 2.267 s.e. 103.572Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 1 445 739.927 740.373 103.364 -426 2.714.670Vehículos automóviles y motores s.e. s.e. 2.554.514 2.554.522 233.915 -259 6.330.444Otros medios de transporte s.e. s.e. 236.273 236.300 159.659 -291 1.081.837Productos alimentícios 33.736 154.479 126.478 314.693 48.426 -1.931 4.673.243Bebidas y tabacos 583 29.156 132.889 162.627 26.730 -684 1.808.575Productos textiles 7 47 175.547 175.601 18.734 -803 1.630.955Cuero, artículos de piel y calzado 0 s.e. s.e. 32.049 1.645 -109 392.215Madera y muebles de madera 3 12 99.881 99.896 6.100 -4.548 1.613.897Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 62.147 62.184 32.198 s.e. 488.041Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.143 1.291 231.535 233.969 30.198 -1.577 2.570.926Productos del caucho y del plástico s.e. s.e. 345.304 353.723 44.084 -1.905 2.098.270Otras industrias de manufacturas 1 36 28.242 28.279 11.976 -771 264.396Agrupaciones temporales de construcción s.e. s.e. 44.182 44.814 4.271 -4.967 3.032.364Edificación y obras públicas 2 130 84.814 84.947 36.489 -39.585 12.458.016Preparación de terrenos s.e. s.e. 9.072 9.081 8.854 -3.322 1.042.934Estructuras e instalaciones 61 2.477 168.526 171.064 55.936 -15.995 5.531.059Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. s.e. 25.163 25.172 5.556 -9.040 1.468.912Recuperación s.e. s.e. 27.551 27.754 245.074 -917 522.173Reparaciones 5 1.477 72.707 74.189 7.831 -914 2.983.038Comercio alimentación, bebidas y tabacos 86.425 292.272 191.558 570.255 57.947 -5.301 13.287.485Comercio mixto y ventas en grandes superficies 6.045 45.481 272.830 324.356 28.037 -3.248 5.701.693Comercio de textiles, clazado y cuero 58 763 646.672 647.493 40.316 -2.204 4.317.291Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 118.679 66.551 319.294 504.524 99.232 -2.340 3.998.221Comercio de artículos de consumo duradero 132 1.435 2.635.403 2.636.970 205.434 -6.499 17.887.815Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 4.127 20.733 2.433.346 2.458.206 515.697 -30.128 21.426.955Comercio de otros productos 27.429 142.195 974.331 1.143.954 319.349 -5.395 10.263.537Restauración 45 2.498 7.945 10.488 3.633 -1.564 2.229.085Hostelería 9 77 5.086 5.172 11.581 -2.045 1.061.284Transporte terrestre 11 46 13.885 13.943 63.716 -3.792 4.301.669Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. 44.350 44.480 10.786 -32 351.765Servicios anexos al transporte 4.420 1.519 25.873 31.811 106.457 -2.030 3.547.510Comunicaciones s.e. s.e. 133.642 133.658 416.946 -583 7.069.839Bancos y Cajas s.e. s.e. 18.498 18.544 41.406 s.e. 2.429.389Servicios financieros s.e. s.e. 16.461 16.463 34.625 -2.467 1.032.535Leasing 0 0 s.e. s.e. 404 0 47.754Seguros s.e. s.e. 1.753 1.764 17.673 -42 316.683Servicios informáticos 7 8 71.043 71.057 619.378 -428 3.208.022Servicios técnicos 647 491 93.888 95.027 96.097 -9.905 4.161.141Servicios jurídicos, auditorías y estudios 6.420 7.616 165.166 179.201 241.969 -8.711 9.828.293Publicidad y alquileres 374 706 60.989 62.069 129.272 -7.763 4.743.539Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 223 916 15.782 16.921 9.161 -512 596.252Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 178 95 81.320 81.593 41.530 -113.986 8.140.508Alquileres inmobiliarios 7 2.440 35.568 38.015 14.304 -19.455 4.008.884Investigación y enseñanza 884 44 7.682 8.611 5.895 -229 358.185Sanidad 276 717 2.716 3.708 2.388 -122 229.217Servicios de limpiezas s.e. s.e. 7.528 7.710 5.026 -562 1.741.062Otros servicios personales y profesionales diversos 7 49 5.490 5.546 1.115 -1.425 1.014.383Espectáculos 31 249 23.767 24.047 135.219 -7.097 1.944.882Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 2.764 3.371 52.919 59.054 13.206 -1.498 768.215

Total 519.541 858.360 15.608.627 16.986.527 5.498.368 -380.350 223.550.699s.e.: secreto estadístico.


III.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS



sujeto pasivoTipo impositivo

Total




Anexo Estadístico


Miles de euros

0,50% 1% 4%Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 99 1.292 133 1.568Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. 8 s.e. 12Refino petróleo s.e. 0 0 s.e.Energía eléctrica, gas y vapor de agua s.e. 12 24 36Agua y hielo s.e. 61 s.e. 62Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. 5 5Minerales y metales no férreos 0 s.e. s.e. 7Cemento, cal y yeso y sus derivados 0 s.e. s.e. -56Vidrio 0 98 124 219Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. s.e. 214Otros minerales y derivados no metálicos 0 3 215 199Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. s.e. s.e. 110 113Abonos y plaguicidas s.e. 44 s.e. 144Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 17 37 3.869 3.921Productos farmacéuticos 1.752 395 4.282 6.427Productos metálicos 0 5 4.175 4.061Máquinas agrícolas e industriales s.e. s.e. 132 111Instrumentos de precisión, óptica y similares 4 370 241 615Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 0 1 767 761Vehículos automóviles y motores 0 0 11 -4Otros medios de transporte s.e. s.e. 350 354Productos alimentícios 1.127 13.211 327 14.716Bebidas y tabacos 4 266 731 1.000Productos textiles 2 9 35.027 35.031Cuero, artículos de piel y calzado 0 17 8.341 8.358Madera y muebles de madera 1 10 10.463 10.424Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. 65 65Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.066 15 1.888 2.966Productos del caucho y del plástico s.e. 7 1.017 1.025Otras industrias de manufacturas 1 4 2.391 2.390Agrupaciones temporales de construcción s.e. s.e. s.e. 4Edificación y obras públicas 2 5 33 -68Preparación de terrenos s.e. s.e. 4 -40Estructuras e instalaciones s.e. s.e. 64 -34Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 32 s.e. 51Recuperación 0 22 26 47Reparaciones 0 68 47 119Comercio alimentación, bebidas y tabacos 9.197 34.136 13.847 224.522Comercio mixto y ventas en grandes superficies 1.438 1.155 5.617 8.284Comercio de textiles, clazado y cuero 4 31 54.735 54.749Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 46.346 12.025 43.288 101.655Comercio de artículos de consumo duradero 186 91 30.573 30.840Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 21 134 6.616 6.674Comercio de otros productos 6.233 2.685 39.180 48.104Restauración 7 81 41 133Hostelería 4 10 41 55Transporte terrestre 7 83 37 74Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. 0Servicios anexos al transporte 89 47 123 260Comunicaciones s.e. s.e. s.e. 56Bancos y Cajas 0 s.e. 0 s.e.Servicios financieros 0 s.e. s.e. 0Leasing 0 0 0 0Seguros s.e. s.e. s.e. 6Servicios informáticos s.e. s.e. 90 86Servicios técnicos 9 5 48 148Servicios jurídicos, auditorías y estudios 76 1.180 2.116 3.382Publicidad y alquileres 0 7 215 218Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 0 7 9 16Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 14 7 44 68Alquileres inmobiliarios 48 14 207 787Investigación y enseñanza 1 0 3 5Sanidad 1 4 23Servicios de limpiezas s.e. s.e. 11 92Otros servicios personales y profesionales diversos 2 4 88 122Espectáculos 0 4 208 214Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 6 25 301 388

Total 67.856 67.743 272.940 575.778(*) No se facilitan las cuotas devengadas del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.


Total


III.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (*)

Sectores económicosTipo impositivo

30

Anexo estadístico

Miles de euros

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 1.497.329 180.539 1.677.869 4.238 2.548 6.786 65.810 3.727 69.536Carbones y coquerías. Investigación minera 226.488 16.343 242.830 5.059 25 5.084 8.709 178 8.887Refino petróleo 437.960 79.099 517.060 15.726 99 15.826 17.717 4.580 22.297Energía eléctrica, gas y vapor de agua 6.802.035 1.302.879 8.104.914 182.029 5.783 187.812 103.829 15.764 119.594Agua y hielo 381.778 263.165 644.943 331 11 342 616 73 689Minerales de hierro y productos siderúrgicos 672.054 29.089 701.142 163.845 548 164.393 140.698 3.891 144.589Minerales y metales no férreos 622.794 18.929 641.723 106.890 275 107.166 75.046 3.619 78.665Cemento, cal y yeso y sus derivados 1.014.179 42.592 1.056.771 20.304 455 20.759 24.726 1.984 26.710Vidrio 318.346 16.675 335.021 12.462 405 12.867 80.624 10.237 90.861Tierra cocida. Productos cerámicos 396.790 12.081 408.872 11.375 14 11.389 30.180 2.419 32.598Otros minerales y derivados no metálicos 704.320 43.899 748.219 21.222 2.694 23.916 30.783 5.509 36.292Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 1.216.300 45.639 1.261.939 94.376 2.264 96.640 256.360 2.687 259.048Abonos y plaguicidas 136.764 6.947 143.711 25.917 10 25.926 60.253 316 60.569Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 1.059.793 50.960 1.110.753 54.986 81 55.067 322.941 7.848 330.788Productos farmacéuticos 738.534 50.460 788.995 182.162 3.479 185.641 394.983 9.737 404.720Productos metálicos 2.409.901 76.976 2.486.877 95.028 869 95.897 262.785 8.752 271.537Máquinas agrícolas e industriales 1.499.123 72.420 1.571.544 77.382 290 77.672 345.785 5.077 350.862Instrumentos de precisión, óptica y similares 64.672 3.043 67.715 11.794 971 12.765 20.281 780 21.061Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 1.001.498 37.266 1.038.764 207.463 3.123 210.585 731.295 6.546 737.842Vehículos automóviles y motores 3.150.982 85.866 3.236.847 127.541 1.439 128.981 2.522.127 32.403 2.554.530Otros medios de transporte 994.510 29.850 1.024.361 55.817 2.249 58.066 233.698 2.558 236.256Productos alimentícios 4.555.462 287.073 4.842.535 161.447 2.635 164.082 284.515 28.657 313.172Bebidas y tabacos 1.222.970 84.312 1.307.282 15.051 239 15.290 153.277 9.256 162.533Productos textiles 846.449 22.225 868.675 262.219 283 262.502 171.958 3.142 175.100Cuero, artículos de piel y calzado 311.615 4.913 316.528 31.892 121 32.014 31.561 303 31.864Madera y muebles de madera 1.082.824 35.594 1.118.418 31.077 421 31.498 94.627 5.290 99.917Pasta papelera, papel y cartón 407.672 26.877 434.549 18.338 206 18.544 53.938 8.240 62.178Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.737.893 54.229 1.792.122 43.842 954 44.795 223.192 10.513 233.705Productos del caucho y del plástico 1.294.106 46.646 1.340.753 96.421 3.283 99.704 334.602 18.283 352.885Otras industrias de manufacturas 150.851 4.419 155.270 24.299 215 24.515 27.965 407 28.372Agrupaciones temporales de construcción 2.716.005 14.012 2.730.018 2.863 180 3.043 36.954 7.861 44.814Edificación y obras públicas 9.500.483 312.316 9.812.799 19.743 971 20.714 82.217 2.779 84.996Preparación de terrenos 705.777 30.421 736.198 2.898 64 2.963 5.628 3.552 9.180Estructuras e instalaciones 3.184.892 56.827 3.241.718 37.202 1.400 38.601 166.986 3.483 170.470Acabado de obras. Servicios auxiliares 902.710 22.764 925.473 2.285 111 2.396 23.996 1.287 25.283Recuperación 525.550 18.449 543.999 7.659 148 7.807 25.786 1.996 27.782Reparaciones 2.010.784 37.183 2.047.967 18.397 38 18.435 73.874 393 74.268Comercio alimentación, bebidas y tabacos 10.223.244 354.428 10.577.672 347.611 4.202 351.813 553.540 15.770 569.310Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4.091.089 159.453 4.250.542 177.026 7.610 184.635 313.972 9.999 323.972Comercio de textiles, clazado y cuero 2.309.731 45.002 2.354.733 823.365 3.293 826.658 637.344 8.292 645.636Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2.720.255 51.946 2.772.201 100.149 989 101.138 498.939 5.011 503.951Comercio de artículos de consumo duradero 11.072.361 170.505 11.242.865 929.984 5.692 935.676 2.615.832 12.248 2.628.080Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 12.964.838 180.569 13.145.407 497.942 7.675 505.617 2.429.860 28.061 2.457.921Comercio de otros productos 6.321.228 115.319 6.436.547 409.385 2.315 411.700 1.131.896 10.411 1.142.308Restauración 2.065.693 140.765 2.206.457 1.762 183 1.945 8.886 1.346 10.232Hostelería 959.435 140.313 1.099.748 939 102 1.042 4.812 1.198 6.011Transporte terrestre 3.468.205 1.048.996 4.517.201 2.687 452 3.139 12.632 3.466 16.098Transporte aéreo, marítimo y fluvial 296.370 22.140 318.510 6.571 22.540 29.111 40.110 3.778 43.888Servicios anexos al transporte 2.916.815 333.919 3.250.734 14.023 868 14.892 29.160 1.523 30.683Comunicaciones 4.417.289 364.140 4.781.430 5.835 923 6.757 123.515 3.720 127.235Bancos y Cajas 1.031.258 287.523 1.318.780 1.613 731 2.344 11.041 6.253 17.294Servicios financieros 540.458 82.143 622.601 4.107 126 4.233 15.142 1.166 16.308Leasing 11.874 487 12.361 5 0 5 0 5 6Seguros 147.604 34.985 182.589 23 0 24 105 12 117Servicios informáticos 1.831.972 42.369 1.874.341 14.103 157 14.260 69.599 1.464 71.062Servicios técnicos 2.194.834 181.507 2.376.341 43.025 1.168 44.193 84.080 9.156 93.235Servicios jurídicos, auditorías y estudios 4.994.218 356.556 5.350.774 69.246 2.483 71.729 177.904 3.435 181.339Publicidad y alquileres 3.128.083 326.241 3.454.325 33.364 1.988 35.352 38.502 24.117 62.620Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 426.650 39.433 466.083 18.054 1.033 19.088 16.037 919 16.956Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 6.897.346 483.143 7.380.489 9.545 508 10.054 81.089 445 81.534Alquileres inmobiliarios 1.993.190 1.067.674 3.060.865 16.473 389 16.861 35.914 973 36.887Investigación y enseñanza 238.541 44.690 283.231 723 47 770 4.182 1.440 5.622Sanidad 126.380 19.374 145.754 212 14 226 1.874 607 2.480Servicios de limpiezas 625.860 57.453 683.313 970 371 1.341 6.517 1.272 7.789Otros servicios personales y profesionales diversos 621.042 59.269 680.312 857 107 965 4.340 1.173 5.512Espectáculos 1.436.051 88.934 1.524.985 3.311 626 3.938 20.390 2.864 23.254Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 379.743 86.746 466.489 6.617 30 6.647 58.116 202 58.318

Total 146.953.852 9.908.997 156.862.850 5.791.108 105.526 5.896.634 16.545.652 394.453 16.940.105(*) Incluyendo las operaciones intragrugos Continúa …

SubtotalBienes


SubtotalBienes

corrientes

Operaciones interiores (*) Importaciones Adquisiciones intracomunitarias


III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

Sectores económicos Bienes y servicios

corrientes




Anexo Estadístico


Miles de euros

Sectores económicosCompensaciones


deduccionesRegularización de inversiones

Total deducciones

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 40.213 -858 -50 1.792.642Carbones y coquerías. Investigación minera 4 -23 0 256.782Refino petróleo 0 0 0 555.183Energía eléctrica, gas y vapor de agua 431 -7.826 223 8.404.709Agua y hielo 242 26 -1.634 641.951Minerales de hierro y productos siderúrgicos 28 -9 0 1.010.144Minerales y metales no férreos 1 -152 0 827.402Cemento, cal y yeso y sus derivados 14 -131 18 1.104.140Vidrio 3 -99 -3 438.650Tierra cocida. Productos cerámicos 3 -160 0 452.707Otros minerales y derivados no metálicos 16 -480 16 807.854Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 165 -2.289 0 1.615.500Abonos y plaguicidas 661 -3 0 230.864Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 486 -75 5 1.497.023Productos farmacéuticos 363 -110 0 1.379.610Productos metálicos 11 -2.897 95 2.851.472Máquinas agrícolas e industriales 111 -285 61 1.999.948Instrumentos de precisión, óptica y similares 4 -382 0 101.151Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 1 -458 -20 1.986.684Vehículos automóviles y motores 0 -104 107 5.920.361Otros medios de transporte 0 -14 23 1.318.680Productos alimentícios 273.292 809 -204 5.593.613Bebidas y tabacos 78.457 -53 5 1.563.508Productos textiles 2.199 -1 -34 1.308.300Cuero, artículos de piel y calzado 10 1 3 380.409Madera y muebles de madera 3.825 -73 -35 1.253.531Pasta papelera, papel y cartón 94 3 0 515.367Artículos de papel. Edición y artes gráficas 0 -168 291 2.070.478Productos del caucho y del plástico 2 -83 0 1.793.243Otras industrias de manufacturas 80 -24 5 208.194Agrupaciones temporales de construcción 7 -5.496 0 2.772.579Edificación y obras públicas 396 -9.321 -846 9.907.600Preparación de terrenos 68 -470 64 747.985Estructuras e instalaciones 40 -1.148 -205 3.449.389Acabado de obras. Servicios auxiliares 31 -42 -116 952.541Recuperación 356 -107 141 579.901Reparaciones 34 -261 43 2.140.452Comercio alimentación, bebidas y tabacos 454.146 -266 564 11.953.027Comercio mixto y ventas en grandes superficies 5.008 322 4 4.764.356Comercio de textiles, clazado y cuero 470 -230 -37 3.827.279Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2.395 -579 -48 3.378.845Comercio de artículos de consumo duradero 315 -4.006 255 14.803.059Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 8.893 -3.340 -17 16.114.460Comercio de otros productos 27.002 -1.243 -86 8.015.153Restauración 493 -1.193 783 2.218.454Hostelería 177 -495 -128 1.106.190Transporte terrestre 1.631 -2.725 -2.559 4.532.026Transporte aéreo, marítimo y fluvial 6 -11 12 391.555Servicios anexos al transporte 722 -230 7 3.296.308Comunicaciones 14 -133 -17 4.915.166Bancos y Cajas 119 236 2.159 1.345.536Servicios financieros 7 -141 42 642.951Leasing 0 0 4 13.190Seguros 18 -30 -3.059 180.900Servicios informáticos 84 -97 -7 1.959.351Servicios técnicos 342 -1.588 38 2.511.001Servicios jurídicos, auditorías y estudios 1.398 -7.274 -1.128 5.598.556Publicidad y alquileres 90 -2.544 -469 3.548.731Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 44 -128 4 501.678Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 397 -59.783 -2.391 7.394.137Alquileres inmobiliarios 284 -10.216 -3.171 3.092.981Investigación y enseñanza 43 8.312 167 289.380Sanidad 48 -527 7.422 154.036Servicios de limpiezas 70 122 -100 690.465Otros servicios personales y profesionales diversos 34 -295 -87 685.410Espectáculos 135 -1.290 1.330 1.549.510Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 356 -434 7.373 538.319

Total 906.389 -122.573 4.814 180.442.559


III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Anexo estadístico



Importe (*)




Media (euros)



Media (euros)

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 116.602 1.717.057 14.726 89.149 1.792.642 20.108 121.374 -75.584 -623Carbones y coquerías. Investigación minera 531 269.080 506.742 442 256.782 580.956 599 12.298 20.530Refino petróleo 62 2.678.240 43.197.418 75 555.183 7.402.437 76 2.123.057 27.934.963Energía eléctrica, gas y vapor de agua 26.669 9.269.349 347.570 30.517 8.404.709 275.411 31.230 864.641 27.686Agua y hielo 1.445 468.682 324.348 1.516 641.951 423.451 1.568 -173.269 -110.503Minerales de hierro y productos siderúrgicos 501 1.095.204 2.186.036 504 1.010.144 2.004.253 529 85.060 160.794Minerales y metales no férreos 281 685.383 2.439.086 295 827.402 2.804.753 301 -142.019 -471.824Cemento, cal y yeso y sus derivados 2.851 1.474.862 517.314 2.955 1.104.140 373.651 2.990 370.722 123.987Vidrio 1.171 518.120 442.459 1.174 438.650 373.637 1.199 79.470 66.280Tierra cocida. Productos cerámicos 2.122 479.466 225.950 2.161 452.707 209.490 2.211 26.759 12.103Otros minerales y derivados no metálicos 6.780 966.610 142.568 7.051 807.854 114.573 7.188 158.756 22.086Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 714 1.658.754 2.323.184 745 1.615.500 2.168.457 751 43.253 57.594Abonos y plaguicidas 344 237.884 691.524 363 230.864 635.990 366 7.020 19.180Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2.421 1.815.114 749.737 2.476 1.497.023 604.613 2.520 318.091 126.227Productos farmacéuticos 427 1.240.915 2.906.124 444 1.379.610 3.107.229 459 -138.695 -302.168Productos metálicos 30.717 3.800.228 123.717 30.450 2.851.472 93.644 31.311 948.756 30.301Máquinas agrícolas e industriales 11.053 2.370.163 214.436 11.144 1.999.948 179.464 11.329 370.215 32.679Instrumentos de precisión, óptica y similares 1.074 104.187 97.008 949 101.151 106.587 1.125 3.035 2.698Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 6.078 2.715.432 446.764 6.275 1.986.684 316.603 6.399 728.748 113.885Vehículos automóviles y motores 1.890 6.330.441 3.349.439 1.906 5.920.361 3.106.171 1.960 410.079 209.224Otros medios de transporte 2.617 1.082.191 413.524 2.716 1.318.680 485.523 2.773 -236.489 -85.283Productos alimentícios 22.226 4.687.959 210.922 22.008 5.593.613 254.163 22.797 -905.654 -39.727Bebidas y tabacos 4.414 1.809.575 409.963 4.569 1.563.508 342.199 4.665 246.067 52.747Productos textiles 16.390 1.665.987 101.647 16.092 1.308.300 81.301 16.950 357.687 21.102Cuero, artículos de piel y calzado 4.794 400.572 83.557 4.823 380.409 78.874 4.940 20.163 4.082Madera y muebles de madera 26.553 1.624.322 61.173 26.166 1.253.531 47.907 27.091 370.791 13.687Pasta papelera, papel y cartón 216 488.105 2.259.747 225 515.367 2.290.521 234 -27.262 -116.503Artículos de papel. Edición y artes gráficas 21.116 2.573.892 121.893 21.237 2.070.478 97.494 21.780 503.414 23.114Productos del caucho y del plástico 4.509 2.099.295 465.579 4.575 1.793.243 391.966 4.651 306.052 65.803Otras industrias de manufacturas 5.663 266.786 47.110 5.638 208.194 36.927 5.858 58.592 10.002Agrupaciones temporales de construcción 7.800 3.032.368 388.765 10.356 2.772.579 267.727 9.667 259.789 26.874Edificación y obras públicas 134.034 12.457.948 92.946 140.798 9.907.600 70.367 146.497 2.550.348 17.409Preparación de terrenos 16.202 1.042.894 64.368 16.741 747.985 44.680 16.938 294.909 17.411Estructuras e instalaciones 76.399 5.531.025 72.397 76.302 3.449.389 45.207 78.520 2.081.636 26.511Acabado de obras. Servicios auxiliares 63.486 1.468.963 23.138 62.784 952.541 15.172 65.430 516.422 7.893Recuperación 3.474 522.221 150.323 3.812 579.901 152.125 3.871 -57.680 -14.901Reparaciones 54.774 2.983.157 54.463 53.151 2.140.452 40.271 55.507 842.705 15.182Comercio alimentación, bebidas y tabacos 88.153 13.512.007 153.279 74.953 11.953.027 159.474 90.707 1.558.980 17.187Comercio mixto y ventas en grandes superficies 7.766 5.709.978 735.253 6.639 4.764.356 717.632 8.150 945.622 116.027Comercio de textiles, clazado y cuero 30.704 4.372.040 142.393 25.966 3.827.279 147.396 31.710 544.760 17.179Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 18.425 4.099.876 222.517 15.444 3.378.845 218.780 18.962 721.031 38.025Comercio de artículos de consumo duradero 66.065 17.918.655 271.228 64.446 14.803.059 229.697 68.705 3.115.596 45.347Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 46.578 21.433.628 460.166 47.810 16.114.460 337.052 48.724 5.319.169 109.169Comercio de otros productos 112.407 10.311.641 91.735 109.262 8.015.153 73.357 118.420 2.296.487 19.393Restauración 162.379 2.229.218 13.728 155.600 2.218.454 14.257 165.410 10.764 65Hostelería 40.304 1.061.340 26.333 33.063 1.106.190 33.457 42.364 -44.850 -1.059Transporte terrestre 44.442 4.301.743 96.795 41.205 4.532.026 109.987 45.563 -230.283 -5.054Transporte aéreo, marítimo y fluvial 873 351.765 402.939 961 391.555 407.446 1.000 -39.790 -39.790Servicios anexos al transporte 21.503 3.547.770 164.990 21.863 3.296.308 150.771 22.610 251.462 11.122Comunicaciones 4.766 7.069.895 1.483.402 5.156 4.915.166 953.290 5.262 2.154.730 409.489Bancos y Cajas 374 2.429.376 6.495.657 329 1.345.536 4.089.776 390 1.083.839 2.779.075Servicios financieros 2.914 1.032.535 354.336 3.569 642.951 180.149 3.899 389.584 99.919Leasing 36 47.754 1.326.497 33 13.190 399.703 41 34.564 843.017Seguros 8.282 316.689 38.238 6.393 180.900 28.297 8.659 135.789 15.682Servicios informáticos 25.506 3.208.108 125.779 26.025 1.959.351 75.287 27.246 1.248.757 45.833Servicios técnicos 132.936 4.161.289 31.303 134.968 2.511.001 18.604 141.165 1.650.288 11.690Servicios jurídicos, auditorías y estudios 197.442 9.831.675 49.795 198.757 5.598.556 28.168 209.605 4.233.118 20.196Publicidad y alquileres 48.043 4.743.756 98.740 46.614 3.548.731 76.130 50.894 1.195.025 23.481Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 11.066 596.268 53.883 11.542 501.678 43.465 12.154 94.590 7.783Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 94.465 8.140.576 86.176 137.639 7.394.137 53.721 141.886 746.439 5.261Alquileres inmobiliarios 529.428 4.009.670 7.574 184.611 3.092.981 16.754 537.118 916.689 1.707Investigación y enseñanza 21.428 358.190 16.716 19.239 289.380 15.041 22.495 68.810 3.059Sanidad 28.582 229.247 8.021 22.448 154.036 6.862 29.411 75.211 2.557Servicios de limpiezas 22.331 1.741.154 77.970 21.988 690.465 31.402 22.960 1.050.688 45.762Otros servicios personales y profesionales diversos 141.814 1.014.505 7.154 134.768 685.410 5.086 145.347 329.096 2.264Espectáculos 45.332 1.945.095 42.908 44.925 1.549.510 34.491 47.942 395.585 8.251Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 44.672 768.603 17.205 28.736 538.319 18.733 46.795 230.284 4.921

Total 2.677.416 224.126.477 83.710 2.287.536 180.442.559 78.881 2.829.248 43.683.918 15.440(*) Incluido recargo de equivalencia.


III.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL



Anexo Estadístico




Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 19.368 10.012 517 5.476 16.431 3.000 19.443 -6.418 -330Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Refino petróleo 0 0 - 0 0 - 0 0 -Energía eléctrica, gas y vapor de agua 14 41 2.910 9 8 839 13 33 2.553Agua y hielo s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Minerales y metales no férreos s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Cemento, cal y yeso y sus derivados s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Vidrio 0 0 - 0 0 - 0 0 -Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros minerales y derivados no metálicos s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 0 - 0 0 - 0 0 -Abonos y plaguicidas 0 0 - 0 0 - 0 0 -Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 0 - 0 0 - 0 0 -Productos farmacéuticos 0 0 - 0 0 - 0 0 -Productos metálicos 5.186 25.226 4.864 996 2.418 2.428 5.187 22.808 4.397Máquinas agrícolas e industriales 12 43 3.601 s.e. s.e. s.e. 12 40 3.310Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 0 - 0 0 - 0 0 -Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Vehículos automóviles y motores s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros medios de transporte s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Productos alimentícios 3.645 4.178 1.146 1.081 2.612 2.416 3.641 1.566 430Bebidas y tabacos 172 11 64 79 145 1.832 178 -134 -751Productos textiles 1.922 6.133 3.191 224 305 1.362 1.922 5.828 3.032Cuero, artículos de piel y calzado s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Madera y muebles de madera 3.904 13.140 3.366 680 1.241 1.825 3.904 11.899 3.048Pasta papelera, papel y cartón s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.788 7.169 4.010 356 851 2.390 1.788 6.318 3.534Productos del caucho y del plástico 0 0 - 0 0 - 0 0 -Otras industrias de manufacturas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Agrupaciones temporales de construcción 0 0 - 0 0 - 0 0 -Edificación y obras públicas 41.832 63.477 1.517 3.743 3.902 1.043 41.831 59.574 1.424Preparación de terrenos 44 98 2.221 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Estructuras e instalaciones 13.521 62.457 4.619 2.081 2.846 1.368 13.521 59.611 4.409Acabado de obras. Servicios auxiliares 23.509 77.410 3.293 2.697 3.179 1.179 23.510 74.231 3.157Recuperación s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Reparaciones 14.536 59.106 4.066 2.952 4.955 1.678 14.538 54.151 3.725Comercio alimentación, bebidas y tabacos 9.122 5.741 629 1.617 2.747 1.699 9.124 2.994 328Comercio mixto y ventas en grandes superficies 395 354 897 29 88 3.051 395 266 673Comercio de textiles, clazado y cuero 215 252 1.173 24 25 1.051 215 227 1.055Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 125 224 1.790 20 24 1.176 125 200 1.602Comercio de artículos de consumo duradero 1.664 4.148 2.492 256 325 1.269 1.664 3.823 2.297Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 1.565 6.335 4.048 227 621 2.735 1.565 5.714 3.651Comercio de otros productos 2.928 3.053 1.043 242 328 1.353 2.932 2.725 929Restauración 93.719 55.884 596 19.598 28.127 1.435 93.709 27.757 296Hostelería 2.363 3.366 1.424 890 2.793 3.138 2.364 573 242Transporte terrestre 137.793 338.798 2.459 33.920 109.320 3.223 137.792 229.478 1.665Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios anexos al transporte 287 2.215 7.718 62 286 4.611 287 1.929 6.722Comunicaciones s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Bancos y Cajas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios financieros s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Leasing 0 0 - 0 0 - 0 0 -Seguros s.e. s.e. s.e. 0 0 - s.e. s.e. s.e.Servicios informáticos 7 20 2.819 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios técnicos 74 157 2.122 42 68 1.629 81 89 1.094Servicios jurídicos, auditorías y estudios 1.057 2.015 1.907 271 436 1.610 1.059 1.579 1.491Publicidad y alquileres 44 98 2.227 9 17 1.906 44 81 1.837Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 16 27 1.718 8 40 5.053 16 -13 -808Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 32 29 918 10 33 3.316 34 -4 -111Alquileres inmobiliarios 409 596 1.456 80 194 2.421 412 402 975Investigación y enseñanza 766 2.139 2.793 226 393 1.739 768 1.746 2.274Sanidad 11 23 2.075 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios de limpiezas 15 24 1.572 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 15.050 19.080 1.268 2.676 3.341 1.248 15.052 15.739 1.046Espectáculos 927 450 485 235 523 2.225 926 -73 -79Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 46 36 772 16 39 2.465 49 -4 -80

Total 398.126 773.654 1.943 80.862 188.703 2.334 398.223 584.951 1.469s.e.: secreto estadístico.


III.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO



Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 24.964 153.532 6.150 141.540 -236.252 -1.669Carbones y coquerías. Investigación minera 155 2.858 18.440 616 10.731 17.420Refino petróleo 14 145 10.389 77 2.119.025 27.519.807Energía eléctrica, gas y vapor de agua 8.574 358.465 41.808 31.731 257.442 8.113Agua y hielo 505 12.045 23.851 1.596 -186.085 -116.595Minerales de hierro y productos siderúrgicos 107 18.019 168.405 541 57.830 106.894Minerales y metales no férreos 51 4.694 92.043 305 -145.972 -478.596Cemento, cal y yeso y sus derivados 726 33.107 45.602 3.018 321.004 106.363Vidrio 199 5.863 29.464 1.205 72.081 59.818Tierra cocida. Productos cerámicos 585 14.672 25.080 2.231 12.096 5.422Otros minerales y derivados no metálicos 1.857 31.758 17.102 7.278 123.951 17.031Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 143 9.804 68.557 755 18.011 23.856Abonos y plaguicidas 99 2.677 27.040 368 4.676 12.705Productos químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 504 15.207 30.172 2.544 298.882 117.485Productos farmacéuticos 67 6.837 102.038 460 -145.532 -316.373Productos metálicos 6.797 82.619 12.155 36.386 880.234 24.192Máquinas agrícolas e industriales 1.809 36.614 20.240 11.396 348.960 30.621Instrumentos de precisión, óptica y similares 205 1.513 7.383 1.130 1.106 979Máquinas de oficinas y material eléctrico y electrónico 1.320 27.398 20.756 6.460 690.977 106.962Vehículos automóviles y motores 342 25.485 74.516 1.967 285.350 145.069Otros medios de transporte 663 21.463 32.372 2.813 -259.590 -92.282Productos alimentícios 7.542 104.321 13.832 26.345 -1.004.760 -38.139Bebidas y tabacos 1.147 19.420 16.931 4.887 215.125 44.020Productos textiles 3.466 42.079 12.140 18.934 319.746 16.887Cuero, artículos de piel y calzado 982 10.741 10.938 4.998 9.422 1.885Madera y muebles de madera 6.268 36.112 5.761 30.950 345.989 11.179Pasta papelera, papel y cartón 39 3.986 102.201 237 -35.109 -148.140Artículos de papel. Edición y artes gráficas 4.717 35.464 7.518 23.739 466.806 19.664Productos del caucho y del plástico 841 22.551 26.814 4.675 285.249 61.016Otras industrias de manufacturas 1.102 5.457 4.952 5.931 52.998 8.936Agrupaciones temporales de construcción 4.136 589.255 142.470 10.346 -329.641 -31.862Edificación y obras públicas 44.989 805.673 17.908 190.596 1.717.329 9.010Preparación de terrenos 4.532 47.887 10.566 17.219 243.919 14.166Estructuras e instalaciones 17.448 142.645 8.175 92.143 1.950.665 21.170Acabado de obras. Servicios auxiliares 14.424 46.943 3.255 88.927 536.045 6.028Recuperación 1.002 14.232 14.203 3.939 -71.486 -18.148Reparaciones 9.649 45.971 4.764 69.493 846.493 12.181Comercio alimentación, bebidas y tabacos 24.916 259.079 10.398 100.001 1.177.279 11.773Comercio mixto y ventas en grandes superficies 2.198 21.188 9.640 8.640 860.657 99.613Comercio de textiles, clazado y cuero 7.160 69.240 9.670 32.270 458.377 14.204Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 4.293 65.901 15.351 19.264 650.797 33.783Comercio de artículos de consumo duradero 18.933 310.131 16.380 71.172 2.828.190 39.737Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 11.201 171.891 15.346 50.650 4.964.706 98.020Comercio de otros productos 26.728 166.876 6.243 122.473 2.045.667 16.703Restauración 76.403 219.705 2.876 255.466 -185.766 -727Hostelería 10.080 91.857 9.113 44.790 -135.472 -3.025Transporte terrestre 42.944 113.955 2.654 180.283 -117.199 -650Transporte aéreo, marítimo y fluvial 245 9.196 37.533 1.016 -45.539 -44.822Servicios anexos al transporte 4.902 75.724 15.448 23.059 151.130 6.554Comunicaciones 1.481 33.591 22.681 5.374 1.989.930 370.288Bancos y Cajas 65 11.788 181.352 394 1.012.735 2.570.394Servicios financieros 1.465 21.817 14.892 4.092 354.186 86.556Leasing 11 251 22.833 41 31.152 759.798Seguros 1.007 17.958 17.833 8.791 116.390 13.240Servicios informáticos 4.427 24.510 5.537 27.543 1.190.834 43.235Servicios técnicos 26.901 153.792 5.717 142.738 1.467.177 10.279Servicios jurídicos, auditorías y estudios 37.270 285.611 7.663 213.093 3.843.378 18.036Publicidad y alquileres 12.408 150.228 12.107 51.661 1.030.207 19.942Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 3.556 36.033 10.133 12.378 55.987 4.523Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 66.237 2.249.230 33.957 149.631 -1.518.134 -10.146Alquileres inmobiliarios 29.563 496.811 16.805 539.326 429.807 797Investigación y enseñanza 4.532 24.008 5.297 23.472 45.627 1.944Sanidad 5.409 20.505 3.791 29.718 54.355 1.829Servicios de limpiezas 2.693 29.789 11.062 23.132 966.256 41.771Otros servicios personales y profesionales diversos 33.844 79.896 2.361 160.523 262.361 1.634Espectáculos 12.605 102.193 8.107 49.553 291.495 5.882Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 6.206 83.057 13.383 47.411 139.863 2.950

Total 651.653 8.233.321 12.635 3.245.731 34.494.146 10.628



III.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN



IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES

ECONÓMICOS

Anexo Estadístico


4% 7% 16% 4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 33.846 50.004 73.627 8 15 43 s.e.Energía 422 1.697 27.988 s.e. 0 6 s.e.Industria 21.337 42.835 164.137 16 7 65 s.e.Construcción 1.916 109.792 288.485 s.e. 13 84 s.e.Comercio y reparaciones 58.608 97.068 397.899 97 38 5.471 24Hostelería y restauración 3.656 164.344 122.858 s.e. 39 47 6Transporte y comunicaciones 1.252 14.686 66.505 s.e. s.e. 87 1.689Servicios financieros y seguros 174 379 11.373 s.e. s.e. 16 s.e.Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 5.153 11.910 411.450 10 8 170 23Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.485 26.625 83.517 0 s.e. 43 0Alquileres inmobiliarios 1.428 4.456 527.019 38 11 511 38Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 5.413 97.274 197.805 6 38 73 92Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 636 8.845 39.564 8 s.e. 46 10

Total 135.326 629.915 2.412.227 191 179 6.662 1.897s.e.: secreto estadístico. Continúa …


IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS



objetos de colección

Régimen especial

agencias de viaje

Tipo impositivo Tipo impositivo

0,50% 1% 4%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 463 2.089 230 6.537 141.743Energía 8 84 30 68 34.072Industria 4.354 7.250 17.823 5.791 199.703Construcción 16 49 572 303 400.458Comercio y reparaciones 13.103 21.810 38.008 11.158 478.464Hostelería y restauración 70 250 196 608 300.461Transporte y comunicaciones 73 166 150 240 209.891Servicios financieros y seguros s.e. s.e. 8 20 13.379Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 147 154 946 356 448.508Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) s.e. s.e. 60 136 150.127Alquileres inmobiliarios 92 35 89 123 540.184Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 129 133 554 272 286.859Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 19 125 107 35 47.653

Total 18.488 32.174 58.773 25.647 3.251.502(1) No se facilita el número de declarantes del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.




Total

declarantes (3)Tipo impositivoAgrupaciones de sectores económicos


equivalencia (1)Compensaciones

del REAPG (2)

IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Anexo estadístico


4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 114 1.531 1.916 330 477 88 12 s.e.Energía 6 19 686 883 55 13 s.e. 0Industria 938 2.213 31.663 5.930 1.352 2.029 169 41Construcción 24 93 8.463 1.579 2.282 2.012 9 34Comercio y reparaciones 3.241 8.470 70.905 8.408 2.143 1.709 401 37Hostelería y restauración 161 1.023 3.836 1.493 463 40 7 s.e.Transporte y comunicaciones 34 67 2.913 1.925 236 377 7 6Servicios financieros y seguros 18 14 254 359 24 13 0 s.e.Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 237 246 12.375 6.178 987 851 17 9Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 14 38 1.328 917 2.094 66 0 s.e.Alquileres inmobiliarios 14 28 585 508 616 350 10 22Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 281 435 6.824 1.728 351 126 s.e. s.e.Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 23 39 564 145 98 13 s.e. s.e.

Total 5.105 14.216 142.312 30.383 11.178 7.687 639 156s.e.: secreto estadístico.


IV.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,





Modif. de bases y

cuotas por quiebras y suspensión

Modif. recargo

equivalencia

Modif. recargo

equivalencia por quiebras y suspensión

Tipo impositivo

Miles de euros

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 5.470.130 11.040.516 4.095.123 20.605.770 1.045 240 364 1.649

Energía 50.814 4.536.072 73.529.918 78.116.803 s.e. 0 s.e. 164

Industria 25.050.975 59.192.196 177.639.312 261.882.482 759 79 3.115 3.954

Construcción 248.005 28.681.722 132.101.932 161.031.659 s.e. s.e. 4.147 4.826

Comercio y reparaciones 64.706.233 107.298.584 377.105.403 549.110.220 4.405 941 489.098 494.444

Hostelería y restauración 159.310 36.830.568 4.211.388 41.201.266 s.e. 1.189 s.e. 3.750

Transporte y comunicaciones 461.495 14.912.862 82.879.374 98.253.731 s.e. s.e. 5.438 6.064

Servicios financieros y seguros 18.892 228.334 22.552.503 22.799.729 s.e. s.e. 554 686

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 738.598 4.556.302 128.379.395 133.674.296 3.885 3.647 6.479 14.010

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 803.965 30.268.492 37.167.905 68.240.361 0 s.e. s.e. 1.201

Alquileres inmobiliarios 196.622 1.718.761 23.844.982 25.760.365 11.279 593 5.717 17.588

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 566.772 17.205.233 24.139.414 41.911.418 98 13.651 1.540 15.289

Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 104.697 1.221.256 3.778.535 5.104.488 s.e. s.e. 809 1.551

Total 98.576.507 317.690.898 1.091.425.183 1.507.692.588 25.152 21.028 518.996 56

Con

5.176

creto estadístico. tinúa …

IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Régimen general ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección



s.e.: se

Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras s.e. 5.471.175 11.040.756 4.095.487 20.607.453Energía s.e. s.e. s.e. 73.530.081 78.116.971Industria s.e. 25.051.734 59.192.275 177.642.427 261.886.579Construcción s.e. s.e. s.e. 132.106.079 161.036.491Comercio y reparaciones 1.801 64.710.638 107.299.525 377.594.502 549.606.466Hostelería y restauración 79 s.e. 36.831.757 s.e. 41.205.095Transporte y comunicaciones 708.523 s.e. s.e. 82.884.812 98.968.318Servicios financieros y seguros s.e. s.e. s.e. 22.553.057 22.800.424Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 2.722 742.483 4.559.949 128.385.874 133.691.028Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 0 803.965 s.e. s.e. 68.241.561Alquileres inmobiliarios 325 207.901 1.719.354 23.850.699 25.778.278Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 13.064 566.870 17.218.884 24.140.954 41.939.771Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 102 s.e. s.e. 3.779.344 5.106.142

Total 726.813 98.601.659 317.711.926 1.091.944.179 1.508.984.577s.e.: secreto estadístico.


IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)


Régimen especial de las

agencias de viajes



Miles de euros

4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 20.615 228.343 329.147 578.105 24.654 -31.391Energía 69 6.253 932.297 938.618 2.859.273 -52.635Industria 6.485.284 3.518.712 41.312.893 51.316.890 8.842.106 -326.305Construcción 1.795 46.415 2.073.485 2.121.695 695.970 -499.984Comercio y reparaciones 6.066.576 8.155.889 47.337.131 61.559.596 9.992.671 -343.534Hostelería y restauración 1.345 36.787 81.453 119.585 96.155 -22.989Transporte y comunicaciones 110.781 24.427 1.360.947 1.496.155 3.737.839 -32.530Servicios financieros y seguros 279 675 229.594 230.548 588.574 -17.199Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 191.765 139.089 2.543.016 2.873.870 6.878.239 -162.617Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 4.452 1.351 508.255 514.058 270.637 -853.721Alquileres inmobiliarios 174 34.848 222.301 257.323 91.691 -120.280Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 29.934 17.735 294.905 342.573 949.155 -58.753Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 69.090 48.160 330.747 447.997 87.397 -9.978

Total 12.982.158 12.258.684 97.556.170 122.797.012 35.114.360 -2.531.918

IV.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS




bases y cuotas Tipo impositivoTotal


Anexo estadístico


Miles de euros

0,50% 1% 4%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 19.815 129.198 3.319 152.340Energía 105 8.074 727 8.906Industria 795.891 1.450.015 1.874.487 4.120.403Construcción 491 3.849 5.046 9.386Comercio y reparaciones 12.684.763 5.034.615 4.848.304 32.134.314Hostelería y restauración 2.303 9.120 2.064 13.487Transporte y comunicaciones 19.287 13.195 5.364 37.846Servicios financieros y seguros s.e. s.e. 119 374Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 17.565 119.910 61.977 199.454Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) s.e. s.e. 1.105 4.507Alquileres inmobiliarios 9.617 1.403 5.185 17.353Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 16.871 1.407 8.318 26.632Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 1.164 2.530 7.536 11.285

Total 13.570.836 6.774.008 6.823.550 36.736.287(*) No se facilita la base imponible del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.

s.

e.: secreto estadístico.


IV.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (*)

Agrupaciones de sectores económicosTipo impositivo

Total

Miles de euros

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 218.807 772.832 655.227 1.646.867 42 17 58 117Energía 2.033 317.528 11.764.844 12.084.404 s.e. 0 s.e. 26Industria 1.002.044 4.143.536 28.421.540 33.567.120 30 6 498 534Construcción 9.925 2.007.809 21.136.489 23.154.224 s.e. s.e. 663 703Comercio y reparaciones 2.588.163 7.510.921 60.335.244 70.434.327 185 66 78.253 78.503Hostelería y restauración 6.372 2.578.170 673.824 3.258.366 s.e. 83 s.e. 245Transporte y comunicaciones 18.459 1.043.917 13.260.628 14.323.003 s.e. s.e. 870 896Servicios financieros y seguros 756 15.983 3.608.435 3.625.174 s.e. s.e. 89 97Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 29.547 318.939 20.540.549 20.889.035 155 255 1.037 1.447Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 32.159 2.118.754 5.946.811 8.097.724 0 s.e. s.e. 181Alquileres inmobiliarios 7.868 120.316 3.815.167 3.943.351 451 41 914 1.407Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 22.671 1.204.376 3.862.245 5.089.291 4 955 246 1.206Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 4.189 85.490 604.562 694.240 s.e. s.e. 129 161

Total 3.942.991 22.238.570 174.625.564 200.807.126 1.015 1.472 83.036 85.523

s.e.: secreto estadístico. Continúa …

IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Régimen general ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección



Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras s.e. 218.849 772.849 655.286 1.646.989

Energía s.e. s.e. s.e. 11.764.870 12.084.431Industria s.e. 1.002.074 4.143.541 28.422.039 33.567.677Construcción s.e. s.e. s.e. 21.137.153 23.154.928Comercio y reparaciones 288 2.588.347 7.510.987 60.413.497 70.513.119Hostelería y restauración 13 s.e. 2.578.253 s.e. 3.258.624Transporte y comunicaciones 113.353 s.e. s.e. 13.261.498 14.437.252

Servicios financieros y seguros s.e. s.e. s.e. 3.608.523 3.625.272Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 436 29.702 319.195 20.541.585 20.890.918Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 0 32.159 s.e. s.e. 8.097.905Alquileres inmobiliarios 52 8.319 120.358 3.816.081 3.944.810Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 2.091 22.675 1.205.331 3.862.491 5.092.588Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 16 s.e. s.e. 604.691 694.417

Total 116.280 3.944.006 22.240.043 174.708.600 201.008.929s.e.: secreto estadístico.


IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Agrupaciones de sectores económicosRégimen especial

de las agencias de viajes



Miles de euros

4% 7% 16%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 825 15.987 52.662 69.474 3.556 -4.535 1.715.489Energía 3 438 149.167 149.608 457.440 -8.857 12.685.242Industria 259.428 246.360 6.609.975 7.115.763 1.385.564 -52.606 42.098.379Construcción 72 3.249 331.757 335.078 111.105 -72.908 23.533.285Comercio y reparaciones 242.901 571.108 7.573.691 8.387.700 1.518.916 -56.945 80.388.208Hostelería y restauración 54 2.575 13.031 15.660 15.214 -3.608 3.290.369Transporte y comunicaciones 4.431 1.710 217.751 223.892 597.906 -6.437 15.270.784Servicios financieros y seguros 11 47 36.735 36.793 94.108 -2.761 3.826.360Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 7.671 9.737 406.868 424.275 1.095.877 -27.320 22.537.246Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 178 95 81.320 81.593 41.530 -113.986 8.140.508Alquileres inmobiliarios 7 2.440 35.568 38.015 14.304 -19.455 4.008.884Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 1.197 1.242 47.183 49.622 149.643 -9.435 5.287.729Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 2.764 3.371 52.919 59.054 13.206 -1.498 768.215

Total 519.541 858.360 15.608.627 16.986.527 5.498.368 -380.350 223.550.699

IV.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS



sujeto pasivo


TOTAL (sin recargo de

equivalencia)Tipo impositivo

Total


Anexo estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 99 1.292 133 44 1.568Energía 1 81 29 0 110Industria 3.980 14.501 74.979 -393 93.066Construcción 2 38 202 -330 -87Comercio y reparaciones 63.425 50.348 193.931 -127 474.994Hostelería y restauración 11 91 83 3 188Transporte y comunicaciones 96 132 215 -53 390Servicios financieros y seguros s.e. s.e. 5 -13 -7Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 88 1.199 2.479 84 3.850Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) s.e. s.e. 44 4 68Alquileres inmobiliarios 48 14 207 497 787Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 84 14 333 30 462Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 6 25 301 55 388

Total 67.856 67.743 272.940 -199 575.778(*) No se facilitan las cuotas devengadas del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.



IV.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (*)

Agrupaciones de sectores económicosTipo impositivo Modificación

del recargo de equivalencia

Total

Miles de euros

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 1.497.329 180.539 1.677.869 4.238 2.548 6.786 65.810 3.727 69.536Energía 7.848.261 1.661.486 9.509.747 203.145 5.918 209.063 130.871 20.595 151.466Industria 27.610.403 1.188.980 28.799.383 1.953.149 27.524 1.980.673 6.908.200 188.454 7.096.654Construcción 17.009.867 436.339 17.446.206 64.991 2.726 67.717 315.780 18.963 334.744Comercio y reparaciones 52.239.081 1.132.853 53.371.934 3.311.518 31.962 3.343.480 8.281.044 92.182 8.373.226Hostelería y restauración 3.025.128 281.078 3.306.205 2.701 285 2.987 13.698 2.545 16.242Transporte y comunicaciones 11.098.680 1.769.195 12.867.875 29.116 24.783 53.899 205.418 12.486 217.904Servicios financieros y seguros 1.731.193 405.138 2.136.331 5.748 857 6.605 26.288 7.436 33.724Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 12.575.757 946.106 13.521.863 177.792 6.830 184.622 386.122 39.091 425.212Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 6.897.346 483.143 7.380.489 9.545 508 10.054 81.089 445 81.534Alquileres inmobiliarios 1.993.190 1.067.674 3.060.865 16.473 389 16.861 35.914 973 36.887Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 3.047.875 269.719 3.317.594 6.073 1.166 7.239 37.303 7.355 44.658Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 379.743 86.746 466.489 6.617 30 6.647 58.116 202 58.318

Total 146.953.852 9.908.997 156.862.850 5.791.108 105.526 5.896.634 16.545.652 394.453 16.940.105(*) Incluyendo las operaciones intragrugos Continúa …

SubtotalBienes


SubtotalBienes

corrientes

IV.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL



Bienes y servicios

corrientes




Anexo Estadístico

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicosCompensaciones




Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 40.213 -858 -50 1.792.642

Energía 677 -7.823 -1.411 9.858.625

Industria 359.827 -7.238 333 38.228.833

Construcción 543 -16.478 -1.102 17.830.094

Comercio y reparaciones 498.619 -9.712 820 65.576.532

Hostelería y restauración 670 -1.688 654 3.324.644

Transporte y comunicaciones 2.373 -3.100 -2.557 13.135.055

Servicios financieros y seguros 144 65 -854 2.182.578

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 1.957 -11.631 -1.563 14.119.318

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 397 -59.783 -2.391 7.394.137

Alquileres inmobiliarios 284 -10.216 -3.171 3.092.981

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 330 6.322 8.732 3.368.801

Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 356 -434 7.373 538.319

Total 906.389 -122.573 4.814 180.442.559


IV. 9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)


Importe (*)




Media (euros)



Media (euros)

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 116.604 1.717.057 14.726 89.149 1.792.642 20.108 121.374 -75.584 -623

Energía 28.707 12.685.352 441.891 32.550 9.858.625 302.876 33.473 2.826.727 84.448

Industria 176.925 42.191.445 238.471 176.941 38.228.833 216.054 182.377 3.962.612 21.728

Construcción 297.928 23.533.198 78.990 306.981 17.830.094 58.082 317.052 5.703.104 17.988

Comercio y reparaciones 428.358 80.863.202 188.775 401.483 65.576.532 163.336 444.756 15.286.670 34.371

Hostelería y restauración 202.683 3.290.558 16.235 188.663 3.324.644 17.622 207.774 -34.086 -164

Transporte y comunicaciones 71.585 15.271.174 213.329 69.185 13.135.055 189.854 74.435 2.136.119 28.698

Servicios financieros y seguros 11.606 3.826.354 329.688 10.324 2.182.578 211.408 12.989 1.643.776 126.551

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 414.996 22.541.096 54.316 417.906 14.119.318 33.786 441.064 8.421.778 19.094

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 94.465 8.140.576 86.176 137.639 7.394.137 53.721 141.886 746.439 5.261

Alquileres inmobiliarios 529.453 4.009.670 7.573 184.611 3.092.981 16.754 537.118 916.689 1.707

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 259.491 5.288.191 20.379 243.368 3.368.801 13.842 268.155 1.919.390 7.158

Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 44.677 768.603 17.204 28.736 538.319 18.733 46.795 230.284 4.921

Total 2.677.478 224.126.477 83.708 2.287.536 180.442.559 78.881 2.829.248 43.683.918 15.440

(*) Incluido recargo de equivalencia.

IV.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL




Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)


Resultado (miles euros)

Media (euros)

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 19.368 10.012 517 5.476 16.431 3.000 19.443 -6.418 -330Energía s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 19 41 2.169Industria 16.651 55.957 3.361 3.426 7.583 2.213 16.654 48.374 2.905Construcción 78.906 203.442 2.578 8.524 9.937 1.166 78.906 193.504 2.452Comercio y reparaciones 30.554 79.227 2.593 5.368 9.115 1.698 30.562 70.113 2.294Hostelería y restauración 96.082 59.250 617 20.488 30.920 1.509 96.073 28.330 295Transporte y comunicaciones 138.085 341.021 2.470 33.983 109.607 3.225 138.084 231.415 1.676Servicios financieros y seguros s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 6 2 367Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 1.198 2.318 1.935 335 565 1.686 1.208 1.753 1.451Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 32 29 918 10 33 3.316 34 -4 -111Alquileres inmobiliarios 409 596 1.456 80 194 2.421 412 402 975Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 16.769 21.715 1.295 3.145 4.272 1.358 16.773 17.443 1.040Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 46 36 772 16 39 2.465 49 -4 -80

Total 398.126 773.654 1.943 80.862 188.703 2.334 398.223 584.951 1.469


s.e.

: secreto estadístico.


IV.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO





Media (euros)



Media (euros)

Activ. agrícolas, ganaderas y pesqueras 24.964 153.532 6.150 141.540 -236.252 -1.669Energía 9.248 373.514 94.489 34.020 2.201.112 27.428.746Industria 41.578 617.860 974.012 199.553 3.219.530 -152.545Construcción 85.529 1.632.404 182.374 399.231 4.118.316 18.512Comercio y reparaciones 106.080 1.124.507 101.996 477.902 13.760.680 307.866Hostelería y restauración 86.483 311.562 11.988 300.256 -321.237 -3.752Transporte y comunicaciones 49.572 232.465 78.315 209.732 1.978.322 331.370Servicios financieros y seguros 2.548 51.815 236.911 13.318 1.514.462 3.429.987Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 84.562 650.176 41.157 447.413 7.587.584 96.015Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 66.237 2.249.230 33.957 149.631 -1.518.134 -10.146Alquileres inmobiliarios 29.563 496.811 16.805 539.326 429.807 797Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 59.083 256.390 30.618 286.398 1.620.094 53.061Otros servicios prestados por inst. sin fines de lucro 6.206 83.057 13.383 47.411 139.863 2.950

Total 651.653 8.233.321 12.635 3.245.731 34.494.146 10.628

IV.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN



V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2009, DISTRIBUIDOS POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES

Anexo Estadístico


4% 7% 16% 4% 7% 16%

Industrial 102.141 562.773 1.643.359 130 130 6.058 1.835

Ganaderos 11.330 30.690 52.476 s.e. 11 10 s.e.

Agricultores 18.360 8.229 3.345 s.e. s.e. 29 s.e.

Arrendadores de locales 425 1.063 320.584 31 8 377 25

Profesionales 2.440 18.339 353.920 15 24 145 22

Artistas 76 2.570 11.607 s.e. 0 9 s.e.

Sin actividad 554 6.251 26.936 7 s.e. 34 8

Total 135.326 629.915 2.412.227 191 179 6.662 1.897



V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad


objetos de colección

Régimen especial

agencias de viaje

Tipo impositivo Tipo impositivo

0,50% 1% 4%

Industrial 17.867 29.924 57.893 20.152 2.377.481

Ganaderos 361 1.910 150 3.518 85.706

Agricultores 70 43 9 1.725 31.132

Arrendadores de locales 58 11 39 18 326.790

Profesionales 113 161 645 200 383.798

Artistas 4 2 9 10 13.845

Sin actividad 15 123 28 24 32.750

Total 18.488 32.174 58.773 25.647 3.251.502

(1) No se facilita el número de declarantes del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.




Actividad


equivalencia (1)

Compensaciones del


Tipo impositivo

(continuación)V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Anexo estadístico


4% 7% 16%

Industrial 4.933 12.779 137.719 29.220 10.006 7.315

Ganaderos 59 1.044 877 178 282 51

Agricultores 29 231 288 53 117 10

Arrendadores de locales s.e. s.e. 171 151 293 180

Profesionales 56 119 2.734 645 382 120

Artistas s.e. s.e. 334 44 7 s.e.

Sin actividad 21 32 189 92 91 s.e.

Total 5.105 14.216 142.312 30.383 11.178 7.687



Tipo impositivoActividad





V. 2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,

Miles de euros

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Industrial 93.646.503 306.394.482 1.067.300.575 1.467.341.561 6.366 6.468 510.168 523.001

Ganaderos 1.753.606 9.292.969 1.702.586 12.749.161 s.e. s.e. s.e. 139

Agricultores 2.981.195 212.054 87.625 3.280.874 s.e. s.e. 277 1.358

Arrendadores de locales 13.348 65.933 6.295.990 6.375.272 11.181 579 4.290 16.050

Profesionales 78.098 505.215 13.361.606 13.944.919 6.007 13.685 3.554 23.246

Artistas 3.130 51.543 346.762 401.435 s.e. 0 s.e. 128

Sin actividad 100.626 1.168.701 2.330.039 3.599.366 s.e. s.e. 557 1.254

Total 98.576.507 317.690.898 1.091.425.183 1.507.692.588 25.152 21.028 518.996 565.176

s.

e.: secreto estadístico. Continúa …

V.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad

General ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección



Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Industrial 726.143 93.652.869 306.400.950 1.067.810.743 1.468.590.705

Ganaderos s.e. s.e. s.e. s.e. 12.749.302

Agricultores s.e. s.e. s.e. s.e. 3.282.265

Arrendadores de locales 254 24.529 66.512 6.300.281 6.391.576

Profesionales 278 84.105 518.900 13.365.160 13.968.443

Artistas s.e. s.e. 51.543 346.844 401.586

Sin actividad 79 s.e. s.e. 2.330.596 3.600.700

Total 726.813 98.601.659 317.711.926 1.091.944.179 1.508.984.577



V. 3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

ActividadRégimen especial de las agencias de

viajes



Miles de euros

4% 7% 16%

Industrial 12.902.742 12.007.136 96.907.156 121.817.033 35.005.105 -2.476.859

Ganaderos 8.170 194.583 284.304 487.058 13.976 -24.294

Agricultores 1.873 7.240 5.847 14.959 3.594 -1.546

Arrendadores de locales s.e. s.e. 5.217 5.277 3.386 -23.212

Profesionales 280 1.508 24.354 26.143 14.373 2.972

Artistas s.e. s.e. 3.395 3.462 2.368 16

Sin actividad 69.090 48.092 325.897 443.079 71.558 -8.994

Total 12.982.158 12.258.684 97.556.170 122.797.012 35.114.360 -2.531.918


INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Actividad



bases y cuotas Tipo impositivoTotal

V.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,


Anexo estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%

Industrial 13.536.462 6.646.837 6.805.737

Ganaderos 18.039 121.097 2.810

Agricultores 1.457 779 219

Arrendadores de locales 7.139 501 818

Profesionales 6.575 2.265 7.312

Artistas s.e. s.e. 33

Sin actividad s.e. s.e. 6.622

Total 13.570.836 6.774.008 6.823.550

(*) No se facilita la base imponible del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.


Tipo impositivo


V.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (*)

Actividad

Miles de euros

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Industrial 3.745.783 21.447.815 170.765.699 195.959.298 263 453 81.624 82.340

Ganaderos 70.145 650.501 272.414 993.059 s.e. s.e. s.e. 15

Agricultores 119.249 14.846 14.020 148.116 s.e. s.e. 44 93

Arrendadores de locales 537 4.617 1.007.358 1.012.512 447 41 686 1.174

Profesionales 3.126 35.372 2.137.789 2.176.287 240 958 569 1.767

Artistas 125 3.608 55.479 59.212 s.e. 0 s.e. 15

Sin actividad 4.026 81.811 372.805 458.642 s.e. s.e. 89 119

Total 3.942.991 22.238.570 174.625.564 200.807.126 1.015 1.472 83.036 85.523


V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad

Régimen general ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección




Anexo Estadístico

Miles de euros

4% 7% 16%

Industrial 116.173 3.746.047 21.448.268 170.847.323 196.157.811

Ganaderos s.e. s.e. s.e. s.e. 993.075

Agricultores s.e. s.e. s.e. s.e. 148.214

Arrendadores de locales 41 984 4.658 1.008.044 1.013.726

Profesionales 45 3.366 36.330 2.138.357 2.178.098

Artistas s.e. s.e. 3.608 s.e. 59.231

Sin actividad 13 s.e. s.e. 372.895 458.773

Total 116.280 3.944.006 22.240.043 174.708.600 201.008.929



V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES

ActividadRégimen especial de las agencias de

viajes



Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Miles de euros

4% 7% 16%

Industrial 516.364 840.750 15.504.786 16.861.900 5.482.119 -370.435 218.565.517

Ganaderos 327 13.621 45.488 59.436 2.109 -3.540 1.051.080

Agricultores 75 507 935 1.517 352 -207 149.881

Arrendadores de locales s.e. s.e. 835 839 443 -4.115 1.010.955

Profesionales 11 106 3.897 4.014 2.294 -715 2.183.692

Artistas s.e. s.e. 543 548 345 1 60.126

Sin actividad 2.764 3.366 52.143 58.273 10.705 -1.339 529.448

Total 519.541 858.360 15.608.627 16.986.527 5.498.368 -380.350 223.550.699


V.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,

Tipo impositivo


Actividad


sujeto pasivo


Total (sin recargo de equivalencia)Total


Anexo estadístico

Miles de euros

0,50% 1% 4%

Industrial 67.684 66.471 272.228

Ganaderos 90 1.211 112

Agricultores 7 8 9

Arrendadores de locales 36 5 33

Profesionales 33 23 292

Artistas s.e. s.e. 1

Sin actividad s.e. s.e. 265

Total 67.856 67.743 272.940

(*) No se facilitan las cuotas devengadas del recargo de equivalencia al tipo del 1,75%, por secreto estadístico.



V.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (*)

ActividadTipo impositivo

Miles de euros

Industrial 144.725.507 9.563.353 154.288.860 5.780.599 104.405 5.885.003 16.425.019 391.735 16.816.755

Ganaderos 879.888 81.284 961.172 2.495 865 3.360 57.769 1.742 59.511

Agricultores 250.329 46.430 296.759 491 22 512 1.009 492 1.501

Arrendadores de locales 153.223 73.577 226.800 211 108 318 145 138 283

Profesionales 606.061 66.512 672.573 706 96 803 3.626 249 3.876

Artistas 25.478 2.402 27.880 28 28 56 494 60 555

Sin actividad 313.368 75.438 388.806 6.580 1 6.581 57.590 36 57.625

Total 146.953.852 9.908.997 156.862.850 5.791.108 105.526 5.896.634 16.545.652 394.453 16.940.105

(*) Incluyendo las operaciones intragrugos Continúa …

V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

Actividad


Bienes y servicios

corrientes


SubtotalBienes

corrientes Subtotal


SubtotalBienes



Anexo Estadístico

Miles de euros

ActividadCompensaciones




Industrial 879.146 -117.863 4.300 177.714.633

Ganaderos 19.004 -517 -26 1.042.037

Agricultores 7.387 -296 37 305.690

Arrendadores de locales 10 -2.892 -401 223.091

Profesionales 486 -571 226 675.430

Artistas 8 -4 -27 28.432

Sin actividad 348 -429 706 453.246

Total 906.389 -122.573 4.814 180.442.559


V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)


Importe (*)




Media (euros)



Media (euros)

Industrial 1.852.822 219.138.626 118.273 1.760.074 177.714.633 100.970 1.981.097 41.423.993 20.910

Ganaderos 75.003 1.052.535 14.033 44.938 1.042.037 23.188 76.230 10.498 138

Agricultores 18.518 149.906 8.095 20.963 305.690 14.582 21.102 -155.785 -7.382

Arrendadores de locales 321.858 1.011.282 3.142 100.357 223.091 2.223 325.086 788.191 2.425

Profesionales 365.624 2.184.202 5.974 333.492 675.430 2.025 379.986 1.508.772 3.971

Artistas 13.178 60.138 4.563 12.153 28.432 2.340 13.686 31.706 2.317

Sin actividad 30.475 529.789 17.384 15.559 453.246 29.131 32.061 76.543 2.387

Total 2.677.478 224.126.477 83.708 2.287.536 180.442.559 78.881 2.829.248 43.683.918 15.440

(*) Incluido recargo de equivalencia.

V.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

Actividad



Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Industrial 378.874 763.282 2.015 75.367 172.575 2.290 378.881 590.707 1.559

Ganaderos 9.472 3.237 342 2.497 7.523 3.013 9.510 -4.286 -451

Agricultores 9.332 6.386 684 2.828 8.364 2.958 9.366 -1.978 -211

Arrendadores de locales 61 128 2.102 15 15 993 63 113 1.799

Profesionales 341 586 1.719 139 188 1.351 354 398 1.126

Artistas 22 19 863 8 13 1.675 22 6 254

Sin actividad 24 17 688 8 26 3.255 27 -10 -353

Total 398.126 773.654 1.943 80.862 188.703 2.334 398.223 584.951 1.469


V.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Actividad




Media (euros)



Media (euros)

Industrial 563.364 7.870.076 13.970 2.373.244 32.606.202 13.739

Ganaderos 13.162 82.665 6.281 85.591 -78.697 -919

Agricultores 6.316 30.786 4.874 31.110 -188.547 -6.061

Arrendadores de locales 13.115 95.251 7.263 326.243 692.321 2.122

Profesionales 49.680 71.817 1.446 383.186 1.437.336 3.751

Artistas 2.251 3.298 1.465 13.826 28.414 2.055

Sin actividad (*)3.765 79.427 21.096 32.531 -2.883 -89

Total 651.653 8.233.321 12.635 3.245.731 34.494.146 10.628


(*) Incluye datos correspondientes a sin actividad más otros pendientes de años anteriores y correspondientes a más de una administración territorial.

V.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

Actividad


presentaciÓn ficheros en formato excel a) cuadros b ... · el impuesto sobre el valor añadido en...

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