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BEPS
Lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de
beneficios
Ana Y. Rodríguez Noviembre, 2013
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Transferencia de las ganancias de un negocio de una jurisdicción tributaria a otra donde el tratamiento de estas sea más beneficioso, reduciendo a su vez la base imponible en el país donde efectivamente se dio la actividad.
¿Qué es BEPS?
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• OCDE:
“La erosión de bases imponibles constituye un grave riesgo para los ingresos tributarios, la soberanía fiscal y la equidad tributaria, tanto de los Estados miembros de la OCDE como de los no miembros.”
Riesgo derivado de BEPS
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• Fuente significativa de erosión en la base: traslado de beneficios al exterior.
• Está en juego la integridad del ISR de las sociedades: si no se ataca el problema se estaría contribuyendo a socavar aún más la libre competencia (ventajas competitivas imprevistas y asignación ineficaz de recursos).
Riesgo derivado de BEPS
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Principios de operaciones transfronterizas
Jurisdicción Fiscal
Precios de Transferencia
Endeudamiento
Medidas anti-elusión
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Plan de Acción sobre BEPS
• Julio, 2013:
–OCDE publica Plan de Acción para combatir BEPS
–Propone la implementación de 15 acciones divididas en 4 grupos
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Acciones dirigidas a dar coherencia a la imposición internacional
• Acción 1 - Abordar los retos tributarios de la economía digital
• Acción 2 - Neutralizar los efectos de desajustes de entidades e instrumentos híbridos
• Acción 3 - Fortalecer las reglas sobre las Sociedades Extranjeras Controladas
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Acciones dirigidas a dar coherencia a la imposición internacional
• Acción 4 - Limitar la erosión de la base imponible vía deducción de intereses y otros gastos financieros
• Acción 5 - Contrarrestar las prácticas fiscales perjudiciales tomando en cuenta la transparencia fiscal y la substancia
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Acciones dirigidas a restablecer los efectos y beneficios de las normas
internacionales
• Acción 6 - Prevenir el abuso de convenios
• Acción 7 - Prevenir la elusión artificial del status de establecimiento permanente
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Acciones dirigidas a asegurar que los resultados de los precios de transferencia se encuentran en línea con la creación de valor
• Acción 8 - Intangibles
• Acción 9 - Riesgos y capital
• Acción 10 - Otras transacciones de alto riesgo
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Acciones dirigidas a asegurar la transparencia mientras se promueve la certeza
• Acción 11 - Establecer metodologías para recolectar información sobre BEPS y las metodologías para abordar la problemática
• Acción 12 - Requerir a los contribuyentes divulgar sus estrategias de planificación fiscal agresiva
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Acciones dirigidas a asegurar la transparencia mientras se promueve la
certeza y predicibilidad
• Acción 13 - Re examinar la documentación de precios de transferencia
• Acción 14 - Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de conflictos
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Acciones dirigidas a hacer frente a la necesidad de una rápida
implementación
• Acción 15 - Desarrollo de un instrumento multilateral para enmendar tratados bilaterales
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¿Qué sigue?
• El tema BEPS requiere un análisis y desarrollo integral.
• Análisis e implementación a través de grupos de trabajo del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE
• Plan de Acción BEPS para Costa Rica