Proyecto de Ley de Modernización Tributaria

Presentación de la Confederación de la Producción y del Comercio

Comisión de Hacienda - Cámara de Diputados

7 de enero de 2019

Obtener la recaudación tributaria necesaria para financiar gasto público (provisión de bienes públicos).

Redistribuir el ingreso (impuestos progresivos) con equidad horizontal.

Incentivar la inversión y el crecimiento, que permita aumentar la base imponible enel mediano y largo plazo, y generar bienestar.

Eliminar externalidades negativas (impuestos pigouvianos).

Un sistema tributario ideal debiera ser simple, justo y eficiente.

1. Objetivos del Sistema Tributario

1. Progresividad y equidad horizontal para lograr una mayor justicia social

2. Responsabilidad fiscal

3. Sistema pro ahorro e inversión

2. Principios orientadores

12-3

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-13

-14

-16

-22

ChileFrancia

Suiza

Australia

Noruega

México

Nueva Zelandia

Portugal

Estonia

Eslovenia

Suecia

Bélgica

Corea del Sur

Eslovaquia

Promedio OCDE

Austria

Finlandia

Hungría

Dinamarca

Islandia

Letonia

Holanda

España

Luxemburgo

JapónGrecia

Polonia

Reino Unido

Irlanda

República Checa

Israel

Turquía

Italia

Estados Unidos

Canadá

Alemania Fuente: OCDE TaxDatase

Chile es el único país que ha aumentado impuesto a las empresas: 12 puntos porcentuales (del 15% al 27%).

3. Contexto3.1. Cambios en las tasas de impuestos corporativos en la OCDE (2000-2018)

1,4% 1,5%1,6%

1,7% 1,8% 1,8%2,0% 2,1% 2,1% 2,2% 2,2% 2,3%

2,4% 2,4% 2,5%2,6% 2,6% 2,7%

2,8%3,0% 3,0% 3,0%

3,1% 3,2% 3,3% 3,3% 3,3%

3,6%3,7% 3,8%

4,3% 4,4% 4,4%4,6%

Turq

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Zela

nd

a

Fuente: OCDE TaxDatase

3.2. Recaudación del impuesto corporativo como % del PIB en la OCDE

4,3%

2,2%

Objetivos de la Reforma anterior que no se cumplieron

Fuente: SII, Operación Renta 2016

3.3. Objetivos de la Reforma anterior que no se cumplieron

Terminar con el FUT para recaudar más

Para el último año (2016) que se pudo aplicar en un 100% la antigua Ley, el total de créditos del impuesto de primera categoría (FUT) representó el 0,5% del PIB.

La recaudación por este concepto se estima que sería un poco más de 200 MM de dólares.

Que el alza de impuesto lo paguen los más ricos

80 mil socios de empresas que antes pagaban 0% de Global Complementario pasaron a pagar una tasa promedio de 9,45%.

130 mil socios de empresas que pagaban 2,2% de Global Complementario pasaron a pagar una tasa promedio de 11,65%.

Solo 10.000 socios de empresas pagan el 35%, que es la escala más alta del Global Complementario.

Al subir las tasas, se recaudaría un 3% adicional del PIB

El 2017 se recaudó en torno a un 1,5% adicional del PIB.

El Estado tuvo que duplicar su deuda del 2014 al 2017.

Fuente: SII, Operación Renta 2018

3.4. Resultados macro y tributarios

1% adicional de crecimiento del PIB recaudaría en 5 años la suma de 10.000 millones de dólares.

5,1%

1,7%promedio compuestodesde 1990 a 2013

promedio compuesto desde 2014 a 2017

INVERSIÓN

2014

2017

CRECIMIENTO ECONÓMICO

Chile creció

Decreció por 4 años consecutivos

RELACIÓN CRECIMIENTO/RECAUDACIÓN

CERTEZA JURÍDICA

Tasa de Impuesto de 1ª Categoría

Impuestos digitales Externalidades negativas

Integración Incentivos a la inversión Gastos de carácter social

y ambiental necesarios para producir renta

4. Pilares que debiera tener la Ley Tributaria

COMPETITIVIDAD INCENTIVAR LA INVERSIÓN

DE LA EMPRESA

Norma anti-elusión Impuestos encubiertos Eficiencia en la

administración del Sistema Tributario

Impuestos Empresas

Otros Impuestos

23%

Fuente: OCDE TaxDatase

Chile OCDE

3.3. Recaudación de impuestos

Impuestos Empresas

Otros Impuestos

77% 78%

12%

4.1. CompetitividadRecaudación de impuesto corporativo (% del total de recaudación)

Consumidor en Chile

Proveedor en Chile

Producto Importado (CIF) CLP$ 20.900Arancel* CLP$ 1.254IVA CLP$ 4.209

Precio Final CLP$ 26.363

+ Normativa vigente derechos de los consumidores

(Ej: Garantías bienes durables)

+ Regulaciones sanitarias (Ej: cosméticos, cremas)

+ Regulaciones de la SEC (Ej: calidad enchufes)

Producto Importado (CIF) US$ 29.9

Precio Final CLP$ 20.900

* Producto sin beneficios arancelarios

Impuestos Digitales: Efectos

424.0001.675.000

3.788.000

9.968.00011.441.000

17.000.000

21.000.000

26.250.000

0

5000000

10000000

15000000

20000000

25000000

30000000

2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018p 2019e

Paquetería Internacional recibida y distribuidapor Correos de Chile

Fuente: Correos de Chile

Impuestos Digitales: Efectos

Impuestos Digitales: Propuesta

Que los bienes y servicios que se entregan por vía digital a consumidores sean clasificados como una importación de servicios (Spotify - Netflix), importación de bienes (Alibaba - Amazon) o como servicios profesionales (Airbnb - Uber), aplicándose a los primeros los aranceles e IVA correspondientes, y a los segundos el impuesto tasa adicional que grava las rentas de origen chileno que reciben las personas naturales o jurídicas no residentes en Chile.

Para cobrar estos tributos, se estima que la alternativa más eficiente es delegar en quien realiza el pago.

• La inequidad horizontal y el desincentivo al

emprendimiento que genera la desintegracion

es muy grande.

• Por ejemplo: en el caso de un trabajador

dependiente y un dueno de una pyme, ambos

con ingresos de $500 mil mensuales, la

inequidad es grande ya que el trabajador

dependiente paga 0 de impuestos y el dueño

de la empresa paga 25% en su impuesto

global complementario.

4.2. Incentivar la inversión

Efecto del sistema integrado en la inversión

Ejemplo de fomento de la reinversión en empresas de un mismo dueño:

Empresa ALavandería

Empresa B Panadería

Utilidad+100

Pérdida-50

Invierte en lavadora

Reinvertir 50 paranueva lavadora de Lavandería

Costo de reinversiónSistema Integrado 0Sistema Semi- Integrado 35%

Dueño

Evaluar depreciación instantánea permanente.

Evaluar reponer norma de reinversión cerrando las rendijas que hubo en el pasado.

Incentivar la inversión de la empresa

La Ley Tributaria debe incluir normas que se hagan cargo de las obligaciones ambientales y las demandas de la sociedad.

Se debe considerar como gasto cualquier desembolso de la empresa que sea necesario para generar renta. Por ejemplo, estudios de impacto ambiental exigidos por el SEIA y gastos incurridos en gestión comunitaria temprana.

Incentivar la inversión de la empresa en beneficio de la sociedad

Principio orientador de Norma General Anti-elusión (NGA)

NGA robusta como herramienta disuasiva y de justicia, que dé certeza jurídica y promueva la inversión.

Fortalecimiento y consagración legal de la economía de opción: Razón de negocios como principio orientador para la libre elección de las formas jurídicas y económicas.

4.3 Certeza jurídica

Fuente: SII y datos Tesorería General de la República

Nueva norma de gastos: ¿Es un nuevo impuesto encubierto que genera incerteza jurídica?

Esencia y origen de la norma de gastos rechazados: evitar y castigar reparto encubierto utilidades (¿anti-abuso?)

Primera preocupación: cantidad de reclamos fallados

Segunda preocupación: efectiva revisión de los reclamos presentados por los contribuyentes

* Estadísticas oficiales desde la entrada en vigencia al mes de noviembre de 2017

¿Cómo estamos en certeza jurídica?Eficiencia en la administración del Sistema Tributario:

Tribunal Ingresados Fallados Porcentaje

1° RM 627 223 35,57%

2° RM 572 137 23,95%

3° RM 1069 43 4,02%

4° RM 1391 255 18,33%

Tribunal Rechazados Acogidos % en contra del contribuyente

1° RM 139 84 62,33%

2° RM 73 64 53,28%

3° RM 35 8 81,4%

4° RM 225 30 88,24%

Certeza jurídica:¿Qué conceptos debería tener la nueva norma de gastos?

• Ampliación del concepto

- Que se vinculen directa o indirectamente al desarrollo del giro.- Que se incluyan gastos ordinarios, extraordinarios, habituales, excepcionales, voluntarios u obligatorios.- Que tengan una causa lícita y no tengan su origen en comportamientos dolosos.

• Razonabilidad económica y modernización del concepto

• ¿Posibilidad de delimitar el concepto amplio a operaciones con terceros?

- Contribuyentes incurren en gastos efectivos con terceros no relacionados por razones legítimas de su negocio.- Abusos se han producido por operaciones entre relacionados.

5. Principales propuestas

Bajar la tasa corporativa cuando baje el déficit fiscal.

Implementar impuestos digitales al gasto a lo menos en el IVA.

Integrar 100%, reponer norma de reinversión y evaluar depreciación instantánea permanente.

Redefinir y precisar correctamente el concepto de gasto necesario para producir la renta.

Renta presunta

Impuestos verdes

Venta de bienes raíces

Goodwill y Badwill

Rentas en extranjero

IVA en asilos de anciano

Impuesto al diesel

Impuesto único a ganancias de capital

Impuesto sustitutivo

6. Otros temas relevantes

Muchas gracias