presentación de powerpointderecho.usmp.edu.pe/2ciclo/contabilidad_abogados/4.1... ·...

1

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE DERECHO

Dr. CPC. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN

2014

MATERIAL DE TRABAJO PARA LA CATEDRA DEL EXPOSITOR

2

Ecuación de Resultados:

R = I - G

El resultado de un ejercicio es igual a los

ingresos obtenidos menos los gastos de

periodo.

Ru = I > G Rp = I < G

3

Ecuación de Resultados:

R = Ro + Rc

El resultado de un ejercicio es igual al

Resultado obtenido de las actividades de

operación más el resultado obtenido de

otras actividades complementarias.

Ro = Io - Go Rc = Ic - Gc

4

RESULTADO CONTABLE

RESULTADO SEGÚN LIBROS

INGRESOS = S/. 1,000

GASTOS = ( 700 ) ** 200

--------- Gastos personales

UTILIDAD = 300

---------

5

RESULTADO DEL EJERCICIO

RESULTADO SUNAT

REPAROS

INGRESOS = S/. 1,000 1,000

GASTOS = ( 700 ) ** 200 (500)

--------- --------

UTILIDAD = 300 500

--------- ---------

6

RESULTADO TRIBUTARIO

CONTABLE TRIBUTARIO

INGRESOS = S/. 1,000 s/. 1,000

GASTOS = ( 700 ) (500)

--------- --------

UTILIDAD = 300 500

--------- ---------

7

CONCEPTO.- ES UN ESTADO FINANCIERO QUE

REFLEJA EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE EL

RESULTADO CONTABLE DEL EJERCICIO

ECONOMICO DE UN A EMPRESA Y SU

IMPLICANCIAS DE CARÁCTER TRIBUTARIO Y

SOCIETARIO.

ES DE USO INTERNO PARA EFECTOS

GERENCIALES Y SIRVE DE SOPORTE A LA

PRESENTACIÒN DE LA DECLARACION JURADA

DE RENTA .

EL ESTADO DE DISTRIBUCION DE RESULTADOS

__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIÓN

____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS

8

89 UTILIDAD DEL SEGÚN BALANCE

62 PARTICIPACIÓN DEL DIRECTORIO

6% DE LA UTILIDAD COMERCIAL

86 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

*8% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

88 IMPUESTO A LA RENTA

30% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

89 UTILIDAD NETA

58 RESERVA LEGAL

10% DE LA UTILIDAD COMERCIAL

891 UTILIDAD DE LIBRE DISPOSICIÓN

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

(XXX)

XXX

(XXX)

XXX

(XXX)

XXX

(XXX)

XXX

MODELOCIA .... S.A.

ESTADO DE DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOSPOR EL EJERCCICIO DEL 200X

•Varia según el tipo de Empresa según Ley

S/. 00 S/. 00



9

Artículo 40º.- Reparto de utilidades

La distribución de utilidades sólo puedehacerse en mérito de los estadosfinancieros preparados al cierre de unperíodo determinado o la fecha de corte encircunstancias especiales que acuerde eldirectorio. Las sumas que se repartan nopueden exceder del monto de lasutilidades que se obtengan.

ESTADO DE DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS

Ley General de Sociedades Nº 26887



10

Artículo 37º.-

Inc. m) Las remuneraciones que por el ejerciciode sus funciones correspondan a los directoresde sociedades anónimas, en la parte que enconjunto no exceda del seis por ciento (6%) de lautilidad comercial del ejercicio antes del Impuestode la Renta.

PORCENTAJE DE REMUNERACIÓN AL DIRECTORIO

TUO del Impuesto a la RentaD.S. Nº 179-2004



11

Artículo 166º.- Retribución

El cargo de director es retribuido. Si elestatuto no prevé el monto de la retribución,corresponde determinarlo a la juntaobligatoria anual.

RETRIBUCIÓN AL DIRECTORIO



12

Asiento Contable

62

44

628

445

________________ 01 ___________________

GASTOS DE PERSONAL

Remuneraciones al directorio

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

y participaciones al directorio

X/X Distribución legal de las participación del directorio

DEBE HABER

S/.

XXXX

S/.

XXXX



13

Asiento Contable

94

79

628

799

________________ 02 ___________________

GASTOS DE ADMINISTRACION

Remuneraciones al directorio

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Gastos de administracion

X/X Destino de laso cargos por naturaleza

DEBE HABER

S/.

XXXXX

S/.

XXXXX



14

Artículo 50º.- Los contribuyentes domiciliadosen el país podrán compensar la pérdida netatotal de tercera categoría de fuente peruanaque registren en un ejercicio gravable, conarreglo a alguno de los siguientes sistemas:

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

Decreto Legislativo 945

ARRASTRE DE PÉRDIDAS



15

a) Compensar la pérdida neta total de terceracategoría de fuente peruana que registrenen un ejercicio gravable imputándola año aaño, hasta agotar su importe, a las rentasnetas de tercera categoría que obtengan enlos 4 (cuatro) ejercicios inmediatosposteriores computados a partir del ejerciciosiguiente al de su generación. El saldo queno resulte compensado una vez transcurridoese lapso, no podrá computarse en losejercicios siguientes.



16

b) Compensar la pérdida neta total de terceracategoría de fuente peruana que registrenen un ejercicio gravable imputándola año aaño, hasta agotar su importe, al cincuentapor ciento (50%) de las rentas netas detercera categoría que obtengan en losejercicios inmediatos posteriores.



17



ANUAL ACUMULADO

AÑO 2009 = ( 1,000 ) ( 1,000)

AÑO 2010 = 200 ( 800 )

(200)

BASE IMPONIBLE 0

IMPUESTO 30 % DE 0 = 0

18



Caso A: ANUAL ACUMULADO

AÑO 2008 = ( 1,000 ) ( 1,000)

1) AÑO 2009 = 200 ( 1000)

(200) ( 800)

0

2) AÑO 2010 = 100 ( 800)

(100) (700 )

0

19



ANUAL ACUMULADO

3) AÑO 2011 = 200 ( 700)

(200) ( 500)

0

4) AÑO 2012 = 100 ( 500)

(100) (400 )

0

20

ARRASTRE DE PERDIDAS

RESULTADO TRIBUTARIOS

ANUAL ACUMULADO

5) AÑO 2013 = 300 ( 400)

BASE IMPONIBLE 300 ---- * *

impuesto 30% de 300 = 90.

** como el cuarto año se cumplió en el 2012, el saldo no compensado de

(400 )se pierde y la empresa deberá pagar su impuesto. El límite es de

4 años consecutivos.

21

ARRASTRE DE PÉRDIDAS CASO B RESULTADO TRIBUTARIO

ANUAL ACUMULADO

AÑO 2010 (1,000) (1,000)

Año 2011| (2,000) (3,000)

Año 2012 1,500 * 50% de la utilidad 750 (250) del 2010

(750) (2,000) del 2011

saldo del año 2012 0

Año 2013 3,000 *

50% de la utilidad 1,500 (250) del 2010

compensación del 2010 (250) (2,000) del 2011

compensación del 2011 (1,250) saldo (750) del 2011

saldo del año 2013 0

*El otro 50% de la utilidad deberá tributar el impuesto a la renta correspondiente.( 750 en el 2010 y 1500 en el 2011)

22

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA

I. BASE LEGAL:1. Decreto Legislativo Nº 892

Publicado en el Peruano el 11.11.96Derecho de los Trabajadores a participar en las utilidades de las empresas con actividades de rentas de Tercera Categoría.

2. Decreto Supremo Nº 009-98-TRPublicado en el Peruano el 06.08.98Reglamento para la aplicación del Derecho de los Trabajadores de la actividad privada a participaren las utilidades que generen las empresas donde prestan servicios.



23

II. APRECIACIONES

La Participación de los Trabajadores en ladistribución de las utilidades tiene porobjeto que el trabajador se identifique con laempresa logrando así el desarrollo ycrecimiento tanto en la producción como en laproductividad de la empresa.

Al final de cada ejercicio las empresasdistribuyen entre sus trabajadores una partede las ganancias obtenidas.



24

Trabajadores que tienen derecho

Todos los trabajadores sujetos al régimenlaboral de la actividad privada, podránparticipar en las utilidades que generen lasempresas en las que prestan servicios.

Se consideran trabajadores a aquellos quehubieran sido contratados directamentepor la empresa, ya sea mediante contratopor tiempo indeterminado, sujeto amodalidad o a tiempo parcial.



25

Trabajadores que no tienen derecho

Se encuentran excluidas de la participaciónen las utilidades, de acuerdo a sumodalidad, las Cooperativas, las empresasautogestionarias, las sociedades civiles ylas empresas que no excedan de veinte(20) trabajadores.

(D.S. Nº 677, Art. 9º - del 07.10.91)



26

Días Laborados

Aquellos en los cuales el trabajador cumpleefectivamente la jornada ordinaria de la empresa, asícomo las ausencias que deben ser consideradas comoasistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.Tratándose de trabajadores que laboran a tiempoparcial, se sumará el número de horas laboradas deacuerdo a su jornada, hasta completar la jornadaordinaria de la empresa.

En el caso de personal no sujeto al cumplimiento de unhorario de trabajo o a control de ingreso y salida, seconsiderará como días efectivos de trabajo todos loslaborables en la empresa, salvo prueba en contrario.



27

Base para hallar la participación

Se calculará sobre el saldo de la rentaimponible del ejercicio gravable que resultedespués de haber compensado pérdidas deejercicios anteriores de acuerdo con lasnormas del Impuesto a la Renta.



28

Participación de utilidades

RESULTADO TRIBUTARIOS

Contable Tributario

1) AÑO 2012 = 1,000 ( 800)

Como el año 2012 tiene pérdida tributaria esta año no le toca utilidades a los trabajadores por tener pérdida tributaría.

2) AÑO 2013 = 500 500 (800)

compensación (500) (300)

este año, no obstante tener utilidad tributaria de 500, primero deberá compensar el saldo de la perdida tributaria del año 2012, y como se observa el saldo sigue siendo negativo por lo tanto tampoco se distribuirán utilidades los trabajadores.

29

Número de Trabajadores

Para establecer si una empresa excede o no de veinte(20) trabajadores, se sumará el número de trabajadoresque hubieran laborado para ella en cada mes delejercicio correspondiente y el resultado total se dividiráentre doce (12). Cuando en un mes varíe el número detrabajadores contratados por la empresa, se tomará enconsideración el número mayor.

Si el número resultante incluyera una fracción seaplicará el redondeo a la unidad superior, siempre ycuando dicha fracción sea igual o mayor a 0.5



30

Distribución del porcentaje de Utilidades

Dicho porcentaje se distribuye en la formasiguiente:

a) 50% será distribuido en función a los díaslaborados por cada trabajador,entendiéndose como tal los días laboradosreal y efectivamente trabajados.

A ese efecto, se dividirá dicho monto entre lasuma total de días laborados por todos lostrabajadores, y el resultado que se obtenga semultiplicará por el número de días laboradospor cada trabajador.



31

b) 50% se distribuirá en proporción a lasremuneraciones de cada trabajador.

A ese efecto, se dividirá dicho monto entre lasuma total de las remuneraciones de todos lostrabajadores que correspondan al ejercicio y elresultado obtenido se multiplicará por el total delas remuneraciones que corresponda a cadatrabajador en el ejercicio.

La participación que pueda corresponderle a lostrabajadores tendrá respecto de cadatrabajador, como límite máximo, el equivalentea 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales quese encuentren vigentes al cierre del ejercicio.



32

Determinación de la Actividad de la Empresa

Para determinar la actividad que realizan lasempresas obligadas a distribuir utilidades, setomará en cuenta la Clasificación InternacionalIndustrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas,revisión 3, salvo Ley expresa en contrario.

En caso que la empresa desarrolle más de unaactividad, se considerará la actividad principal,entendiéndose por ésta a la que generó mayoresingresos brutos en el respectivo ejercicio.



33

Porcentaje de Participación

• Empresas Pesqueras 10%

•Empresas de Telecomunicaciones 10%

•Empresas Industriales 10%

•Empresas Mineras 8%

•Empresas de Comercio al por

Mayor y al por menor y restaurantes 8%

•Empresas que realizan otras actividades 5%

Pesca : división Nº 5

Telecomunicaciones : división Nº 64, grupo Nº 642, clase Nº 6420

Industria : divisiones Nº 15 a 37

Minería : divisiones Nº 10 a 14

Comercio : divisiones Nº 50 a 52

Restaurantes : división Nº 55

Otras actividades : el resto de divisiones de la CIIU



34

Fecha de Pago de la Participación

La participación que corresponda a los trabajadoresserá distribuida dentro de los treinta (30) díasnaturales siguientes al vencimiento del plazoseñalado por las disposiciones legales, para lapresentación de la Declaración Jurada Anual delImpuesto a la Renta.

Vencido el plazo que contempla la Ley y previorequerimiento de pago por escrito, la participación enlas utilidades que no se haya entregado, genera elinterés moratorio, excepto en los casos desuspensión de la relación laboral en que el plazo secontará desde la fecha de reincorporación al trabajo.



35

Remanente

El remanente será aplicado a la constitución delFondo Nacional de Capacitación Laboral y dePromoción del Empleo (FONCALPROEM).

El aporte del remanente al Fondo será efectuadoal vencimiento del plazo previsto. Dicho aporteserá de responsabilidad de las empresasgeneradoras de las utilidades a distribuirse.



36

Requisitos de la Liquidación

Al momento del pago de la participación en lasutilidades las empresas entregarán a lostrabajadores y ex-trabajadores con derecho a estebeneficio, una liquidación que precise la forma enque ha sido calculado.

La liquidación deberá contener como mínimo, lasiguiente información:

a) Nombre o razón social del empleador;

b) Nombre completo del trabajador;

c) Renta anual de la empresa antes de impuestos;

d) Número de días laborados por el trabajados;



37

e) Remuneración del trabajador consideradapara el cálculo;

f) Número total de días laborados por todoslos trabajadores de la empresa con derechoa percibir utilidades;

g) Remuneración total pagada a todos lostrabajadores de la empresa; y

h) Monto del remanente generado por eltrabajador, de ser el caso.



38

Casos de Fusión, Disolución o Escisión

En caso de fusión, disolución o escisión deempresas, las utilidades serán calculadas al díaanterior de la fecha de entrada en vigencia dedichos eventos.

Para los efectos del pago, se tendrán enconsideración las siguientes normas:

a) De extinguirse la relación laboral, el pago seefectuará dentro de los quince (15) días útiles dela entrada en vigencia del eventocorrespondiente:

b) De subsistir la relación laboral, dicho pago sehará efectivo en la oportunidad prevista.



39

Tributos que afectan la Participación en las Utilidades

TRIBUTOSAPORTES AFECTOS

EMPLEADOR TRABAJADOR

1. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría NO SI

2. Sistema Nacional de Pensiones: ONP NO NO

3. Sistema Privado de Pensiones: SPP NO NO

4. EL Seguro Social de Salud: ESSALUD NO NO

5. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo NO NO

6. Impuesto Extraordinario de solidaridad: IES NO NO

7. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial: SENATI

NO NO

Nota: La participación en las Utilidades sólo esta afecto a la retención del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría, según lo dispuesto en los artículos 18ª y 34ª de la Ley del Impuesto a la Renta (D.Leg. Nº 774 del 31.12.93).



40

III. CASOS PRACTICOS

CASO Nº 1

La Empresa “ROSEL S.A.”, ha generado durante elejercicio de 2012, una utilidad de S/ 145,000, elgiro de dicha empresa está incluida en la actividadde empresas industriales; adicionalmente nosindica que cuenta en su planilla de pagos lacantidad de 21 trabajadores. Desea saber siprocede o no la participación de los trabajadoresen las utilidades de la empresa.



41

SOLUCIÓN

De acuerdo al D.Leg. Nº 892, la empresa industrial“ROSEL” S.A. Está en la obligación de distribuir partede sus utilidades a favor de sus trabajadores, por elhecho de tener en su planilla de pagos la cantidad de21 trabajadores, si hubiera tenido 20 trabajadores omenos de la cantidad señalada, no estaría en laobligación de otorgar dicha participación en lautilidad de la empresa.

El porcentaje que debe aplicarse es por la actividadde la empresa, en este caso es la actividad deEmpresas Industriales cuyo porcentaje departicipación es el 10%



42

Información Adicional

Utilidad de la Empresa Antes de Impuesto

PorcentajeParticipación en

las Utilidades

S/. 145,000.00 10% S/. 14,500.00

Como la empresa no ha proporcionado otrosdatos nos hemos tomado la libertad de agregarciertos supuestos para establecer la participacióntanto en función a las horas trabajadas yremuneraciones percibidas, como sigue:



43

DISTRIBUCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN

(1) En función a los días efectivos de trabajo 50% de S/. 14,500.00 = S/. 7,250.00

Nº de Trabajadores

Nº de días efectivos de

trabajo

Jornada de trabajo diario

Total horas laboradas

Importe de cada (A)

hora

Total de participación

010203040506070809101112131415161718192021

270248253260270265280285292230250270250249253298265260235230250

888866678855577788888

2,1601,9842,0242,0801,6201,5901,6801,9952,3361,8401,2501,3501,2501,7431,7712,0862,1202,0801,8801,8402,000

0.18744020.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402

S/. 404.87371.88379.38389.88303.65298.03314.90373.94437.86344.89234.30253.04234.30326.71331.96391.00397.37389.88352.39344.89374.88

38,679 S/. 7,250.00



44

(2) En función a las remuneraciones percibidas 50% de S/. 14,500.00 = S/. 7,250.00

Nº de Trabaja-dores

Remuneraciones percibidas en 2012

TOTAL

Importe por cada Nuevo Sol

(B) de las remuneraciones

percibidas

Total de participaciónBásico

Asignación Familiar

10.23%(AFP)

3%(AFP)

010203040506070809101112131415161718192021

S/.11,900.0010,500.009,100.00

10,080.009,520.009,660.00

13,300.007,440.004,160.005,320.006,720.006,664.003,600.004,338.007,670.005,320.006,090.003,680.008,260.004,320.008,500.00

120.75120.75

120.75

120.75

120.75

120.75

120.75

1,217.37

1,360.59761.11

681.73368.28443.78

845.00

869.55

393.52

439.82246.03

220.37119.05143.45

273.15

281.09

S/. 13,631.6410,620.75

9,100.0010,200.75

9,520.009,660.00

15,100.418,447.144,280.755,320.006,840.757,566.104,087.334,925.237,670.005,320.006,090.003,680.009,498.904,320.009,771.39

0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666

/. 596.61464.83398.28446.45416.68422.59660.89369.70187.35232.84299.40331.14178.89215.56335.69232.84266.54161.06415.73189.07427.66

S/.156,142.00 S/. 845.25 S/. 6,547.41 S/. 2,116.48 S/. 165,651.14 S/. 7,250.00



45

Cálculo para determinar el importe de c/hora y las remuneraciones percibidas

(A)Total de participación = S/. 7,250.00 = 0.1874402

Total horas laboradas 38,679

(B) Total de participación = S/. 7,250.00 = 0.0437666

Total remuneraciones percibidas 165,651.14



46

Asiento Contable

89

86

891

86.1

________________ 01 ___________________


Utilidad del Ejercicio

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA

Participaciones de los Trabajadores

X/X Distribución legal de las utilidades al personal

DEBE HABER

S/.

14,500.00

S/.

14,500.00



47

Asiento Contable

86

41

861

413

________________ 02 ___________________

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA

Participación de los trabajadores

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Participaciones por pagar

X/X Provisiòn de las utilidades al personal

DEBE HABER

S/.

14,500.00

S/.

14,500.00



48

Artículo 55º.- El impuesto a cargo de losperceptores de rentas de tercera categoría,domiciliadas en el país se determinará aplicando latasa del treinta por ciento (30%) sobre su rentaneta.

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Decreto Legislativo 945



49

Asiento Contable

89

88

891

________________ 01 ___________________


Utilidad del ejercicio

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO EEJRCICIO 2005r

X/X DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEBE HABER

S/.

xxxxx

S/.

xxxxx



50

Asiento Contable

88

40

881

4017

________________ 02 ___________________

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO EJERCICIO 2005

TRIBUTOS POR PAGAR

IMPUESTO A LA RENTA 3 CATEGORIA

X/X PROVISION DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEBE HABER

S/.

xxxxx

S/.

xxxxx



51

Artículo 229º.- Reserva Legal

Un mínimo de diez por ciento de la utilidaddistribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto ala renta, debe ser destinado a una reserva legal,hasta que ella alcance un monto igual a la quintaparte del capital. El exceso sobre este límite no tienecondición de reserva legal.

Las pérdidas correspondientes a un ejercicio secompensan con las utilidades o reservas de libredisposición.


RESERVA LEGAL



52

En ausencia de éstas se compensan con la reservalegal. En este último caso, la reserva legal debeser repuesta.

La sociedad puede capitalizar la reserva legal,quedando obligada a reponerla.

La reposición de la reserva legal se hacedestinando utilidades de ejercicios posteriores enla forma establecida en este artículo



53

Asiento Contable

59

58

591

582

________________ 01 ___________________

RESULTADO ACUMULADOS


RESERVAS

RESERVA LEGAL

X/X Distribución legal de las utilidades al personal

DEBE HABER

S/.

XXXX

S/.

XXXX



54

Artículo 230º.- Dividendos

Para la distribución de dividendos se observarán las reglas siguientes:

1. Sólo pueden ser pagados dividendos enrazón de utilidades obtenidas o dereservas de libre disposición y siempreque el patrimonio neto no sea inferior alcapital pagado.


DIVIDENDOS



55

Artículo 230º.- Dividendos

Conceptos Patrimonio Neto

Capital S/. 1,000

Reservas 200

Resultado 2011 ( 600 )

Resultado 2012 300

Total 900


DIVIDENDOS



56

2. Todas las acciones de la sociedad, auncuando no se encuentren totalmentepagadas, tienen el mismo derecho aldividendo, independientemente de laoportunidad en que hayan sido emitidas opagadas, salvo disposición contraria delestatuto o acuerdo de la junta general;

3. Es válida la distribución de dividendos acuenta, salvo para aquellas sociedadespara las que existe prohibición legalexpresa;



57

4. Si la junta general acuerda un dividendo acuenta sin contar con la opinión favorable deldirectorio, la responsabilidad solidaria por elpago recae exclusivamente sobre losaccionistas que votaron a favor del acuerdo; y,

5. Es válida la delegación en el directorio de lafacultad de acordar el reparto de dividendos acuenta.



58

Artículo 92º.- Reglamento del TUO LIR

El 4.1% que grava a los dividendos o cualquierotra forma de distribución de utilidades es deaplicación general, procede con independencia dela tasa del Impuesto a la Renta por la que tributala persona jurídica que efectúa la distribución. ALmonto correspondiente a la tasa del 4.1% no leson de aplicación los créditos a que tuviesederecho el contribuyente.

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO QUE GRAVA A LOS DIVIDENDOS



59

APLICACIÒN DE LA RETENCIÒN

Dividendos a favor de : se aplica Retención?

P Naturales domic. Si 4.1%

P. Jurídicas domic. No aplicable

P. No domiciliadas Si 4.1 %

60

Asiento Contable

59

45

40

591

451

40172

________________ 01 ___________________

RESULTADO ACUMULADOS


DIVIDENDOS POR PAGAR

DIVIDENDOS EJERCICO 201X

TRIBUTOS POR PAGAR

Impuesto Renta Dividendos 4.10%

X/X Distribución legal de los dividendos

DEBE HABER

S/.

XXXX

S/.

XXXX

XXXX



61

EJERCICIO Nº 1La empresa de Servicios PAOLITO S.A.. desea que le elabore el Estado de Distribución deresultados al 31 de diciembre del 2014: Utilidad según Balance: S/. 20,000. Reparos Tributarios:S/. 10,000. Pérdidas Tributarias Arrastrables al 31-12-13: (S/. 8,000). Capital Social: S/. 40,000.Reserva Legal Acumulada al 31-12-13 : S/. 6,500

COMERCIAL TRIBUTARIA

S/. 20,000

10,000

30,000

(8,000)

22,000

(1,200)

20,800

(1,040)

19,760

(5,928)

13,832

(1,183)

12,649

S/. 20,000

- - -

20,000

- - -

20,000

(1,200)

18,800

(1,040)

17,760

(5,928)

11,832

(1,183)

10,649

Resultado según Balance

(+) Reparo Tributario

(-) Pérdidas Tributarias al 31-12-13

(-) Participación del directorio 6% de la Utilidad Comercial de S/: 20,000

(-) Participación de los trabajadores 5% Utilidad Tributaria de 20,800

(-) Impto.a la Renta 30% Utilidad Tributaria de

S/: 19,760

(-) Reserva Legal 10% Utilidad Comercial de

S/. 11,832

UTILIDAD DE LIBRE DISPONIBILIDAD

CASOS

PRÁCTICOS



62

EJERCICIO Nº 2La empresa de Industrial ANDRE S.A., desea que le elabore el Estado de Distribución deresultados al 31 de diciembre del 2014 Pérdida según Balance: (S/. 10,000). ReparosTributarios: Adiciones S/. 25,000. Deducciones (S/. 4,000)). Pérdidas Tributarias Arrastrablesal 31-12-13: (S/. 5,000). Capital Social: S/. 12,000. Reserva Legal Acumulada al 31-12-13:S/. 1,000

COMERCIAL TRIBUTARIA

S/.(10,000)

25,000

(4,000)

11,000

(5,000)

6,000

(600)

5,400

(1,620)

3,780

S/. (10,000)

- - -

- - -

(10,000)

- - -

(10,000)

(600)

(10,600)

(1,620)

(12,220)

Resultado según Balance

Adiciones

Deducciones

Pérdidas Tributarias al 31-12-13

(-) Participación de los trabajadores 10% de Utilidad Tributaria s/. 6000

(-) Impuesto a la Renta 30% de Utilidad Tributaria

S/. 5,400

(PERDIDA)UTILIDAD DEL EJERCICIO



63


__________________________________Dr. JOSE H. ALZAMORA CARRIÓN

presentación de powerpointderecho.usmp.edu.pe/2ciclo/contabilidad_abogados/4.1... ·...

Documents