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Crculo de Estudios Lucca Paccioli30 aos en el Corazn de la FCC - UNAC

1.- El accionista P suscribe y paga S/. 1,000,000.00 por su aporte de Capital.

1 2 1

2

PASO 1: Registrar la Suscripcin del accionista P, donde la 14.21 se debita porque se genera una Cuenta por Cobrar

al Accionista y la 50.11 se abona porque se genera una Cuenta por Pagar al Accionista por el Capital Social.

PASO 2: Registramos la Cobranza de la Suscripcin del Accionista P en el haber de la Cuenta 14.21 ya que se est

llevando a cabo la Cobranza, y al momento en el cul se cobra el dinero, este ingresa a 10.1 Caja de la Empresa.

2.- El accionista Q suscribe acciones por S/. 1,000,000.00 y no las paga.

1 2 1

3 3

PASO 3: Registramos la Suscripcin del Accionista en la Cuenta 14.21 por el debe ya que se genera la Cuenta por

Cobrar por el debe, mientras que en el haber se registra la obligacin por pagar al Accionista por el Capital.

1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

14.21 50.11

Cuentas por Cobrar

Genera la Cuenta Cuando disminuye la

Cuenta por Cobrar.

Ingresos o Ganancias.3ERA

Activo Inmovilizado. Por la disminucin del Valor del

de acuerdo a su Fase de Por su Desvalorizacin

Produccin.

DINMICA DEL ELEMENTO 2 - EXISTENCIAS

Por su ingreso al Almacn Por su salida del Almacn.

(Intereses)

Por su ingreso al Almacn Por su Consumo por Pagar.

(Pagos o Cuando Aumenta la

Descuentos)

CRITERIOS A TOMAR EN CUENTA

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

HABER

Lo que yo debo.

Obligaciones

Cuentas por Pagar

Bienes o Cosas que salen

de la Empresa.

DEBEREGLA

Lo que me deben.

1ERA

Cuentas por Cobrar

Bienes o Cosas que 2

DA

DINMICA GENERAL

por Cobrar.

Derechos

ingresan a la Empresa.

Cuando Aumenta la (Cobranzas o

Cuenta por Cobrar. Descuentos)

Gastos o Prdidas.

Cuenta por Pagar.

(Intereses)

Cuentas por Pagar

Cuando disminuye la Genera la Cuenta

Cuenta por Pagar.

DINMICA DEL ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO

Por su Adquisicin al Costo Por la Venta del Activo

Depreciacin

Amortizacin

Agotamiento

10.1

1,000,000.00

1,000,000.001,000,000.00 1,000,000.00

14.21

Desvalorizacin

Por el incremento del Valor del Inmovilizado.

(Mejora o Revaluacin) Activo Inmovilizado.

50.11

PRCTICA DE ASIENTOS - MEREA

Ahora ya podemos comenzar a

desarrollar los ejercicios...


3.- El accionista Q paga sus acciones suscritas por S/. 1,000,000.00

2 1 2

4 3 4

PASO 4: Por la Cobranza de la Suscripcin del accionista Q, se abona la cuenta 14.21, mientras que el dinero ingresa

a Caja de la Empresa, por lo que se debita la cuenta 10.1

4.- Compramos Mercaderas al crdito por S/. 1,000,000.00 ms I.G.V., al proveedor X.

5

+ =

5

5

PASO 5: Debitamos la 60.11 por que el valor de compra es un gasto para la empresa, debitamos la 40.11 por que el

I.G.V. de compras es crdito fiscal, el cul disminuye el I.G.V. por pagar, mientras que la 42.12 se abona porque al

comprar mercaderas se genera una cuenta por pagar al proveedor.

6 6

PASO 6: La cuenta 20.11 se debita porque al Comprar mercaderas tambin se genera un ingreso de las mismas al

Almacn de la empresa, mientras que la 61.11 se abona porque se genera un ingreso por el haber.

5.- Vendemos S/. 400,000.00 de mercaderas por S/. 800,000.00 ms el I.G.V., al crdito al cliente A

7

+ =

5 7

7

PASO 7: Se debita la 12.12 porque al vender mercaderas se genera la Cuenta por Cobrar, la 40.11 se abona ya que

el I.G.V. por ventas es dbito fiscal y por ende una obligacin por pagar, mientras que la 70.11 se abona ya que al

vender mercaderas se genera una ganancia.

8 6 8

PASO 8: La cuenta 69.11 se debita por el egreso de mercaderas del Almacn como Costo de Ventas, mientras que la

cuenta 20.11 se abona ya que al vender mercaderas, estas salen del almacn de la empresa.

400,000.00 1,000,000.00 400,000.00

69.11 20.11

800,000.00

LA VENTA DE MERCADERAS

VALOR DE

VENTA+ I.G.V. =

PRECIO DE

VENTA

800,000.00 144,000.00 944,000.00

GANANCIADBITO

FISCAL

CUENTA POR

COBRAR

180,000.00 144,000.00

70.11

944,000.00

40.11

12.12

1,000,000.00

61.11

1,000,000.00

20.11

1,000,000.00 180,000.00 1,180,000.00

GASTOCRDITO

FISCAL

CUENTA POR

PAGAR

42.12

1,180,000.00

40.11

180,000.00

60.11

1,000,000.00

LA COMPRA DE MERCADERAS

VALOR DE

COMPRAI.G.V.

PRECIO DE

COMPRA+ =

1,000,000.00 1,000,000.001,000,000.00

1,000,000.00

14.21

1,000,000.00 1,000,000.00

10.1


6.- Depositamos en Banco Cuenta Corriente S/. 1,000,000.00 pagado por el accionista P.

9 2 9

4

PASO 9: Cuendo se efecta un depsito en Cuenta Corriente, el dinero sale de Caja abonando la 10.1, mientras que el

dinero ingresa a Cuenta Corriente por el debe de la 10.41

7.- Entregamos un anticipo de S/. 500,000.00 al proveedor Z.

10 9 10

PASO 10: La 10.1 se abona porque al otorgar un anticipo al Proveedor, el dinero sale de Caja, mientras que la 42.2 se

debita porque se genera una Cuenta por Cobrar.

8.- Giramos cheque por S/. 3,000.00 para establecer un Fondo Fijo.

11 9 10

11

PASO 11: Al girar un cheque para aperturar Fondo Fijo, el dinero sale de la Cuenta Corriente, razn por la cul se

abona la cuenta 10.41, mientras que la cuenta 10.2 se debita por el ingreso de efectivo al Fondo Fijo.

9.- Pagamos con cheque S/. 500,000.00 al Proveedor X.

12 5 9 10

11

12

PASO 12: Al pagar una obligacin esta va a disminuir, razn por la cul se debita la cuenta 42.12, mientras que la 10.41

es abonada por la salida de efectivo de Cuenta Corriente por el giro de cheque.

10.- Cliente A nos paga la mitad de su factura y canjeamos, la otra mitad de la Factura con una Letra por

Cobrar.

2 9 7 13

4

13

PASO 13: Al cobrar el 50% de la Factura del Cliente A, se abona la 12.12 ya que disminuye la Cuenta por Cobrar,

mientras que la 10.1 se debita ya que al cobrar el dinero ingresar a Caja.

14 7 13

14

472,000.00 944,000.00 472,000.00

472,000.00

944,000.00 472,000.00

12.3

3,000.00

500,000.00

10.1

1,000,000.00 1,000,000.00

1,000,000.00

12.12

472,000.00

12.12

10.41

1,000,000.00 500,000.00

42.12

500,000.00 1,180,000.00

3,000.00

1,000,000.00 500,000.00

10.2

3,000.00

10.41

1,000,000.00 500,000.00

42.2

500,000.00

10.41

1,000,000.00

10.41

1,000,000.00

10.1

1,000,000.00 1,000,000.00


PASO 14: Al canjear el saldo de la Factura por Letra, cancelamos 12.12 abonandola por el saldo de la Factura por

Cobrar para eliminarla, mientras que la 12.3 es debitada ya que se genera una nueva cuenta por cobrar, en este caso

la Letra por Cobrar.

11.- Se registra la Comisin del Vendedor por S/. 5,000.00: se le retiene la cuota a la A.F.P. y se gira

cheque para pagar el neto.

15

15 17 15

16 9 10

11

12

16 17

PASO 15: Al registrar la Comisin del Vendero, esta refleja un gasto para la empresa razn por la cul, la cuenta 62.12

es debitada, por otro lado, al retener la A.F.P. que es un aporte del trabajador, se genera una cuenta por pagar en la

cuenta 40.7 razn por la cul es abonada, mientras que el saldo es enviado a la cuenta 41.12 por el neto a pagar.

PASO 16: El monto del gasto por la Comisin del Vendedor es enviado a la cuenta 95.11 ya que implica un gasto para el

rea de ventas exclusivamente, y como es un gasto esta cuenta es debitada, mientras que la cuenta 79.11 es abonada

siendo esta una cuenta de carcter mecnico, la cul no se justifica en ninguna regla de la partida doble.

PASO 17: Al momento de pagar el neto de la Comisin, la cuenta 41.12 es debitada por la cancelacin, mientras que la

cuenta 10.41 es abonada por el giro de cheque ya que implica una salida de dinero de la Cuenta Corriente.

12.- Registramos el gasto de ESSALUD.

18

18

16 16

19 19

PASO 18: La cuenta 62.71 es debitada ya que el ESSALUD es un gasto para la empresa, mientras que la cuenta 40.31

es abonada ya que se genera una Cuenta por Pagar al ESSALUD.

PASO 19: La cuenta 95.11 es debitada ya que el gasto de ESSALUD del vendedor es slo del rea de ventas de la

empresa, mientras que la cuenta 79.11 es abonada por ser una cuenta de carcter mecnico.

13.- Compramos al crdito S/. 100,000.00 de Muebles. (+I.G.V.)

20 5 7

20 18,000.00

100,000.00

40.11

180,000.00 144,000.00

33.5

450.00 450.00

79.11

5,000.00

95.11

5,000.00

40.31

450.00

5,000.00 450.00

CLCULO DE LA PLANILLA

450.00COMISIN ESSALUD (9%)

62.71

79.11

5,000.00

95.11

5,000.00

3,000.00

500,000.00

4,450.00

10.41

1,000,000.00 500,000.00

40.7

5,000.00

550.00

41.12

4,450.00 4,450.00

5,000.00 550.00 4,450.00

62.12

COMISIN A.F.P. (11%) NETO A PAGAR

CLCULO DE LA PLANILLA


12 5

20

PASO 20: La cuenta 33.5 es debitada ya que al adquirir Activo Inmovilizado este ingresa a la empresa, mientras que la

cuenta 40.11 es debitada por el I.G.V. por compras como crdito fiscal, mientras que la 42.12 es abonada porque se

genera una obligacin por pagar al proveedor.

14.- Del dinero en Caja depositamos S/. 500,000.00 en Depsitos a Plazo.

21 2 9

4 21

13

PASO 21: Por el depsito a Plazo, la cuenta 10.1 es abonada ya que sale dinero de Caja, mientras que la cuenta 10.62

es debitada por el ingreso a una Cuenta de Depsito a Plazo.

15.- Hacemos un contrato de alquiler de un Local, por S/. 5,000.00 mensual, pagamos 3 meses de

adelanto ms 3 meses de garanta. .

22 22

9 10

11

12

17

22

PASO 22: La cuenta 16.4 se debita porque se genera una Cuenta por Cobrar por el depsito en garanta, la cuenta

18.3 se debita porque el alquiler implica un gasto para la empresa, pero como todava no se puede considerar como

efectivo, tenemos que emplear la cuenta 18.3 es ir pasando mes a mes al gasto, mientras que la cuenta 10.41 se abona

por el retiro de dinero de Cuenta Corriente para el Pago del Contrato.

16.- Registramos cmo gasto el alquiler pagado del mes actual.

16 16

19 19

24 24

22 23 23

24

PASO 23: La cuenta 63.5 se debita por el gasto del alquiler del presente mes y como es un gasto, se registra por el

debe, mientras que la cuenta 18.3 se abona por el envo al gasto de un mes de alquiler pagado por anticipado.

PASO 24: La cuenta 94.11 y 95.11 se debitan por el debe porque reflejan el gasto del Alquiler por el presente mes,

el cul se ha distribuido en 2 partes iguales, mientras que la cuenta 79.11 se abona por el total del gasto de alquiler.

94.11

2,500.00

15,000.00 5,000.00

63.5

5,000.00

2,500.00 5,000.00

18.3

5,000.00 5,000.00

450.00 450.00

95.11 79.11

30,000.00

3,000.00

500,000.00

15,000.00

10.41

1,000,000.00 500,000.00

15,000.00

18.3

15,000.00

16.4

1,000,000.00 500,000.00

472,000.00

10.62

500,000.00

10.1

1,000,000.00 1,000,000.00

118,000.00

42.12

500,000.00 1,180,000.00


17.- Registramos y Pagamos los recibos de luz por S/. 800.00, agua por S/. 200.00 y de telfono por

S/. 1,000.00; y se distribuyen 50% Gastos de Administracin y 50% Gastos de Ventas.

25 12 5

27 20

30 25

28 33 28

31

31

16

19

24 24

26 26

29 29

32 32

16 9 10

19 11

24 12

26 17

29 22

32 27

30

33

PASO 25: La cuenta 63.61 se debita por el registro del gasto de luz, mientras que la cuenta 42.12 se abona porque

se genera una obligacin por pagar.

PASO 26: Las cuentas 94.11 y 95.11 se debitan por el gasto de luz en una distribucin de un 50% cada una, mientras

que la cuenta 79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemtento 9.

PASO 27: La cuenta 42.12 se debita por el pago del recibo de luz, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras que

la cuenta 10.41 se abona por la salida de dinero de la Cuenta Corriente para el pago del recibo.

PASO 28: La cuenta 63.63 se debita por el resgitro del gasto de agua, mientras que la cuenta 42.12 se abona porque


PASO 29: Las cuentas 94.11 y 95.11 se debitan por el gasto de agua en una distribucin de un 50% cada una, mientras


PASO 30: La cuenta 42.12 se debita por el pago del recibo de agua, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras que

la cuenta 10.41 se abona por la salida del dinero de la Cuenta Corriente

PASO 31: La cuenta 63.64 se debita por el resgitro del gasto de telfono, mientras que la cuenta 42.12 se abona porque


PASO 32: Las cuentas 94.11 y 95.11 se debitan por el gasto de telfono en una distribucin de un 50% cada una, mientras


PASO 33: La cuenta 42.12 se debita por el pago del recibo de telfono, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras

que la cuenta 10.41 se abona por la salida del dinero de la Cuenta Corriente

18.- Registramos la Depreciacin de los muebles por el mes actual con la depreciacin legal y se distribuye 80

% Gastos de Administracin y 20% Gastos de Ventas.

30,000.00

800.00

200.00

1,000.00

10.41

1,000,000.00 500,000.00

3,000.00

500,000.00

15,000.00800.00

200.00

1,000.00

79.11

5,000.00

450.00

5,000.00

400.00

100.00

500.00

95.11

5,000.00

450.00

2,500.00

400.00

100.00

500.00

63.64

1,000.00

94.11

2,500.00

200.00 800.00

1,000.00 200.00

1,000.00

63.63

200.00

800.00

42.12

500,000.00 1,180,000.00

800.00 118,000.00

63.61


x =

34 34

PASO 34: La depreciacin se registra por el Debe de la cuenta 68.144 como como un gasto, mientras que la cuenta

39.134 se registra por el Haber ya que las cuentas de Valuacin se emplean para registrar la disminucin del valor de los

Activos, en este caso, por la depreciacin.

24 16

26 19

29 24

32 26

35 29

32

35

16

19

24

26

29

32

35

PASO 35: Efectuamos el destino al elemento 9, registrando por del Debe de la cuenta 94.11, el 80% por el gasto de la

Depreciacin, en el Debe de la 95.11 el 20% del gasto por la Depreciacin, mientras que en la 79.11 registramos el total

acumulado del Gasto de la Depreciacin que hemos registrado en el elemento 9.

19.- Contratamos un seguro contra Robo por S/. 100,000.00. Registramos y pagamos la prima por

S/. 12,000.00 y consideramos como gasto la cuota correspondiente al presente mes.

36 37 9 10

11

12

37 17

22

27

24 30

26 33

29 36

32

35

38

Clculo de la Depreciacin

68.144

833.33 833.33

VALOR EN

LIBROSx % DEPRECIACIN

ANUAL= S/. DEPRECIACIN

ANUAL

100,000.00 10% 10,000.00 12 meses

833.33 1 mes

39.134

100.00

500.00

95.11

5,000.00

450.00

2,500.00

400.00

94.11

2,500.00

400.00

100.00

500.00

666.66

166.6779.11

5,000.00

450.00

5,000.00

800.00

200.00

1,000.00

833.33

18.2

12,000.00 1,000.00

1,000.00

10.41

1,000,000.00 500,000.00

3,000.00

500,000.00

12,000.00

65.1

1,000.00

94.11

2,500.00

400.00

100.00

15,000.00

30,000.00

800.00

200.00

500.00

666.66

500.00


16 16

19 19

24 24

26 26

29 29

32 32

35 35

38 38

PASO 36: Debitamos el contrato de seguro por el Debe de la cuenta 18.2 como una cuenta por cobrar, mientras que en el

Haber de la cuenta 10.41 registramos la salida del dinero de cuenta corriente para el giro de cheque.

PASO 37: Registramos el gasto del seguro por el presente mes en el Debe de la cuenta 65.1, mientras que en el haber

de la cuenta 18.2 registramos la disminucin de la cuenta por cobrar.

PASO 38: Efectuamos el destino del gasto del seguro al elemento 9, registrando el 50% del gasto en el Debe de la cuenta

94.11 y el otro 50% del gasto en el Debe de la cuenta 95.11, mientras que por el Haber, registramos el acumulado del

gasto en el elemento 9, proveniente del gasto del seguro.

20.- Giramos cheque, por S/. 3,000.00 al contador para qye viaje a Tacna a hacer gestiones de la empresa.

39 9 10

11

PASO 39: Registramos el dinero otorgado al Contador 12

como una entrega a rendir cuenta, teniendo que registrar 17

en el Debe de la cuenta 14.13 la entrega a rendir cuenta, 22

como una cuenta por Cobrar, mientras que en el Haber 27

de la 10.41 registramos la salida de dinero de la empresa 30

por el giro de cheque. 33

36

39

21.- Regresa el Contador y presenta liquidacin; S/. 800.00 de pasajes, S/. 500.00 de alojamiento; S/. 890.00

de alimentacin y S/. 300.00 de otros gastos de viaje.

40 12 5

27 20

30 25

43 33 28

42 31

45 40

46 48 43

51 46

49

49

500.00

95.11

5,000.00

1,000.00

166.67

500.00

79.11

5,000.00

450.00

5,000.00

800.00

200.00

450.00

2,500.00

400.00

100.00

833.33

1,000.00

14.13

3,000.00

10.41

1,000,000.00 500,000.00

3,000.00

500,000.00

15,000.00

30,000.00

800.00

200.00

1,000.00

12,000.00

3,000.00

63.112

800.00

63.13

500.00

63.14

890.00

42.12

500,000.00 1,180,000.00

800.00 118,000.00

200.00 800.00

1,000.00 200.00

800.00 1,000.00

500.00 800.00

890.00 500.00

300.00 890.00

300.0063.15

300.00


16

24 19

26 24

29 26

32 29

35 32

38 35

41 38

44 41

47 44

50 47

50

39 42

45

48

51

PASO 40: La cuenta 63.112 se debita por el registro del gasto de transporte, mientras que la cuenta 42.12 se abona por

la cuenta por pagar que se genera en el Haber de la cuenta 42.12.

PASO 41: Las cuentas 94.11 se debita por el gasto de transporte en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta

79.11 se abona por el total del gasto transferido al elemento 9.

PASO 42: La cuenta 42.12 se debita por el pago del gasto de transporte, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras

la cuenta 14.13 se abona porque la entrega a rendir cuenta va a disminuir, ya que el Contador ya efectu el pago.

PASO 43: La cuenta 63.13 se debita por el registro del gasto de alojamiento, mientras que la cuenta 42.12 se abona por


PASO 44: Las cuentas 94.11 se debita por el gasto de alojamiento en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta


PASO 45: La cuenta 42.12 se debita por el pago del gasto de alojamiento, disminuyendo as la cuenta por pagar, mientras


PASO 46: La cuenta 63.14 se debita por el registro del gasto de alimentacin, mientras que la cuenta 42.12 se abona por


PASO 47: Las cuentas 94.11 se debita por el gasto de alimentacin en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta


PASO 48: La cuenta 42.12 se debita por el pago del gasto de alimentacin, disminuyendo as la cuenta por pagar,mientras


PASO 49: La cuenta 63.15 se debita por el registro de otros gastos de viaje, mientras que la cuenta 42.12 se abona por


PASO 50: Las cuentas 94.11 se debita por otros gastos de viaje en una distribucin del 100%, mientras que la cuenta


PASO 51: La cuenta 42.12 se debita por el pago de otros gastos de viaje, disminuyendo as la cuenta por pagar,mientras


94.11

2,500.00

400.00

79.11

5,000.00

450.00

5,000.00

500.00

890.00

300.00

800.00

200.00

1,000.00

833.33

1,000.00

100.00

500.00

666.66

500.00

300.00

14.13

3,000.00 800.00

800.00

800.00500.00

890.00

300.00

500.00

890.00

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