practica calificada semana 4
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8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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Plan Contable General Empresarial
Cuenta Sub.Cue Div Sub.Div Denominacion
lemennto 01
ctivo Disponible y Exigible
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja102 Fondos Fijos
104 Cuentas Corrientes en Istituciones Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fnes específcos
105 Certifcados ancarios
1051 Certifcados ancarios
1052 !tros
10" #ep$sitos en Instituciones Financieras
10"1 #ep$sitos de %&orro
10"2 #ep$sitos a Pla'o
10( Fondos )ujetos a *estricci$n
10(1 Fondos )ujetos a *estricci$n
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para ne+ociaci$n
1111 ,alores emitidos o +aranti'ados por el Estado
11111 Costo
11112 ,alor *a'onable
1112 ,alores emitidos por el sistema fnanciero
11121 Costo
11122 ,alor *a'onable
111- ,alores emitidos por empresas
111-1 Costo
111-2 ,alor *a'onable
1114 !tros títulos representativos de deuda
11141 Costo
11142 ,alor *a'onable
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
11152 ,alor *a'onable
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 ,alores emitidos o +aranti'ados por el Estado
11211 Costo11212 ,alor *a'onable
1122 ,alores emitidos por el sistema fnanciero
11221 Costo
11222 ,alor *a'onable
112- ,alores emitidos por empresas
112-1 Costo
112-2 ,alor *a'onable
1124 !tros títulos representativos de deuda
11241 Costo
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11242 ,alor *a'onable
11- %ctivos fnancieros . %cuerdo de compra
11-1 Inversiones mantenidas para ne+ociaci$n . %cuerdos de compra
11-11 Costo
11-12 ,alor *a'onable
11-2 Inversiones disponibles para la venta . %cuerdo de compra
11-21 Costo11-22 ,alor *a'onable
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas/ boletas otros comprobantes por cobrar
1211 o emitidas
1212 Emitidas en cartera
121- En cobran'a
1214 En descuento
122 %nticipos de clientes
12- etras por cobrar
12-1 En cartera
12-2 En cobran'a12-- En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
1-1 Facturas/ boletas otros comprobantes por cobrar
1-11 o emitidas
1-111 3atri'
1-112 )ubsidiarias
1-11- %sociadas
1-114 )ucursales
1-115 !tros
1-12 Emitidas en cartera
1-121 3atri'
1-122 )ubsidiarias
1-12- %sociadas
1-124 )ucursales
1-125 !tros
1-1- En cobran'a
1-1-1 3atri'
1-1-2 )ubsidiarias
1-1-- %sociadas
1-1-4 )ucursales
1-1-5 !tros1-14 En descuento
1-141 3atri'
1-142 )ubsidiarias
1-14- %sociadas
1-144 )ucursales
1-145 !tros
1-2 %nticipos recibidos
1-21 %nticipos recibidos
1-211 3atri'
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1-212 )ubsidiarias
1-21- %sociadas
1-214 )ucursales
1-215 !tros
1-- etras por cobrar
1--1 En cartera
1--11 3atri'1--12 )ubsidiarias
1--1- %sociadas
1--14 )ucursales
1--15 !tros
1--2 En cobran'a
1--21 3atri'
1--22 )ubsidiarias
1--2- %sociadas
1--24 )ucursales
1--25 !tros
1--- En descuento1---1 3atri'
1---2 )ubsidiarias
1---- %sociadas
1---4 )ucursales
1---5 !tros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 %delanto de remuneraciones
141- Entre+as a rendir cuenta
141 !tras cuentas por cobrar al personal
142 %ccionistas 6o socios7
1421 )uscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
14- #irectores
14-1 Prstamos
14-2 %delanto de dietas
14-- Entre+as a rendir cuenta
144 Gerentes
1441 Prstamos
1442 %delanto de remuneraciones144- Entre+as a rendir cuenta
148 #iversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
1"1 Prstamos
1"11 Con +arantía
1"12 )in +arantía
1"2 *eclamaciones a terceros
1"21 Compa9ías ase+uradoras
1"22 :ransportadoras
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1"2- )ervicios p;blicos
1"24 :ributos
1"2 !tras
1"- Intereses/ re+alías dividendos
1"-1 Intereses
1"-2 *e+alías
1"-- #ividendos1"4 #ep$sitos otor+ados en +arantía
1"41 Prstamos de instituciones fnancieras
1"42 Prstamos de instituciones no fnancieras
1"44 #ep$sitos en +arantía por al<uileres
1"4 !tros dep$sitos en +arantía
1"5 ,enta de activo inmovili'ado
1"51 Inversi$n mobiliaria
1"52 Inversi$n inmobiliaria
1"5- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
1"54 Intan+ibles
1"55 %ctivos biol$+icos1"" %ctivos por instrumentos fnancieros
1""1 Instrumentos fnancieros primarios
1""2 Instrumentos fnancieros derivados
1""21 Cartera de ne+ociaci$n
1""22 Instrumentos de cobertura
1"8 !tras cuentas por cobrar diversas
1"81 Entre+as a rendir cuenta a terceros
1"82 !tras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
1(1 Prstamos
1(11 Con +arantía
1(111 3atri'
1(112 )ubsidiarias
1(11- %sociadas
1(114 )ucursales
1(115 !tros
1(12 )in +arantía
1(121 3atri'
1(122 )ubsidiarias
1(12- %sociadas
1(124 )ucursales1(125 !tros
1(- Intereses/ re+alías dividendos
1(-1 Intereses
1(-11 3atri'
1(-12 )ubsidiarias
1(-1- %sociadas
1(-14 )ucursales
1(-15 !tros
1(-2 *e+alías
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1(-21 3atri'
1(-22 )ubsidiarias
1(-2- %sociadas
1(-24 )ucursales
1(-25 !tros
1(-- #ividendos
1(--1 3atri'1(--2 )ubsidiarias
1(--- %sociadas
1(--4 !tros
1(4 #ep$sitos otor+ados en +arantía
1(5 ,enta de activo inmovili'ado
1(51 Inversi$n mobiliaria
1(52 Inversi$n inmobiliaria
1(5- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
1(54 Intan+ibles
1(55 %ctivos biol$+icos
1(" %ctivos por instrumentos fnancieros1(8 !tras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos fnancieros
182 )e+uros
18- %l<uileres
184 Primas pa+adas por opciones
185 3antenimiento de activos inmovili'ados
18 !tros +astos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
11 Cuentas por cobrar comerciales . :erceros
111 Facturas/ boletas otros comprobantes por cobrar
112 etras por cobrar
12 Cuentas por cobrar comerciales . *elacionadas
121 Facturas/ boletas otros comprobantes por cobrar
122 etras por cobrar
1- Cuentas por cobrar al personal/ a los accionistas 6socios7/ directores +erentes
1-1 Personal
1-2 %ccionistas 6o socios7
1-- #irectores
1-4 Gerentes
1-8 #iversas14 Cuentas por cobrar diversas . :erceros
141 Prstamos
142 *eclamaciones a terceros
14- Intereses/ re+alías dividendos
144 #ep$sitos otor+ados en +arantía
145 ,enta de activo inmovili'ado
14" %ctivos por instrumentos fnancieros
14 !tras cuentas por cobrar diversas
15 Cuentas por cobrar diversas . *elacionadas
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151 Prstamos
152 *eclamaciones a terceros
15- Intereses/ re+alías dividendos
154 #ep$sitos otor+ados en +arantía
155 ,enta de activo inmovili'ado
15" %ctivos por instrumentos fnancieros
158 !tras cuentas por cobrar diversas
lemennto 02
ctivo Realizable
20 MERCADERÍAS
201 3ercaderías manu=acturadas
2011 3ercaderías manu=acturadas
20111 Costo
20112 ,alor ra'onable
202 3ercaderías de e>tracci$n
20- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas20-1 #e ori+en animal
20-2 #e ori+en ve+etal
204 3ercaderías inmuebles
208 !tras mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manu=acturados
212 Productos de e>tracci$n terminados
21- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
21-1 #e ori+en animal
21-11 Costo
21-12 ,alor ra'onable
21-2 #e ori+en ve+etal
21-21 Costo
21-22 ,alor ra'onable
214 Productos inmuebles
215 E>istencias de servicios terminados
21( !tros productos terminados
218 Costos de fnanciaci$n . Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 )ubproductos
222 #esec&os desperdicios23 PRODUCTOS EN PROCESO
2-1 Productos en proceso de manu=actura
2-2 Productos e>traídos en proceso de trans=ormaci$n
2-- Productos a+ropecuarios piscícolas en proceso
2--1 #e ori+en animal
2--11 Costo
2--12 ,alor ra'onable
2--2 #e ori+en ve+etal
2--21 Costo
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2--22 ,alor ra'onable
2-4 Productos inmuebles en proceso
2-5 E>istencias de servicios en proceso
2-( !tros productos en proceso
2-8 Costos de fnanciaci$n . Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 3aterias primas para productos manu=acturados242 3aterias primas para productos de e>tracci$n
24- 3aterias primas para productos a+ropecuarios piscícolas
244 3aterias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 3ateriales au>iliares
252 )uministros
2521 Combustibles
2522 ubricantes
252- Ener+ía
2524 !tros suministros
25- *epuestos26 ENVASES Y EMBALAES
2"1 Envases
2"2 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
2(1 Inversiones inmobiliarias
2(11 :errenos
2(111 ,alor ra'onable
2(112 Costo
2(11- *evaluaci$n
2(12 Edifcaciones
2(121 ,alor ra'onable
2(122 Costo
2(12- *evaluaci$n
2(124 Costo de fnanciaci$n
2(2 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
2(21 :errenos
2(211 ,alor ra'onable
2(212 Costo
2(21- *evaluaci$n
2(22 Edifcaciones
2(221 Costo de ad<uisici$n o construcci$n2(222 *evaluaci$n
2(22- Costo de fnanciamiento
2(2- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
2(2-1 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
2(2-2 *evaluaci$n
2(2-- Costo de fnanciamiento
2(24 E<uipo de transporte
2(241 Costo
2(242 *evaluaci$n
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2(25 3uebles enseres
2(251 Costo
2(252 *evaluaci$n
2(2" E<uipos diversos
2(2"1 Costo
2(2"2 *evaluaci$n
2(2( ?erramientas unidades de reempla'o2(2(1 Costo
2(2(2 *evaluaci$n
2(- Intan+ibles
2(-1 Concesiones/ licencias derec&os
2(-11 Costo
2(-12 *evaluaci$n
2(-2 Patentes propiedad industrial
2(-21 Costo
2(-22 *evaluaci$n
2(-- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
2(--1 Costo2(--2 *evaluaci$n
2(-5 F$rmulas/ dise9os prototipos
2(-51 Costo
2(-52 *evaluaci$n
2(-" *eservas de recursos e>traíbles
2(-"1 Costo
2(-"2 *evaluaci$n
2(- !tros activos intan+ibles
2(-1 Costo
2(-2 *evaluaci$n
2(4 %ctivos biol$+icos
2(41 %ctivos biol$+icos en producci$n
2(411 ,alor ra'onable
2(412 Costo
2(41- Costo de fnanciaci$n
2(42 %ctivos biol$+icos en desarrollo
2(421 ,alor ra'onable
2(422 Costo
2(42- Costo de fnanciaci$n
2(5 #epreciaci$n acumulada . Inversi$n inmobiliaria
2(52 Edifcaciones2(521 ,alor ra'onable
2(522 Costo
2(52- *evaluaci$n
2(" #epreciaci$n acumulada . Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
2("2 Edifcaciones
2("21 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
2("22 *evaluaci$n
2("2- Costo de fnanciaci$n
2("- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
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2("-1 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
2("-2 *evaluaci$n
2("-- Costo de fnanciaci$n
2("4 E<uipo de transporte
2("41 Costo
2("42 *evaluaci$n
2("5 3uebles enseres2("51 Costo
2("52 *evaluaci$n
2("" E<uipos diversos
2(""1 Costo
2(""2 *evaluaci$n
2("( ?erramientas unidades de reempla'o
2("(1 Costo
2("(2 *evaluaci$n
2(( %morti'aci$n acumulada . Intan+ibles
2((1 Concesiones/ licencias derec&os
2((11 Costo2((12 *evaluaci$n
2((2 Patentes propiedad industrial
2((21 Costo
2((22 *evaluaci$n
2((- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
2((-1 Costo
2((-2 *evaluaci$n
2((4 Costos de e>ploraci$n desarrollo
2((41 Costo
2((42 *evaluaci$n
2((5 F$rmulas/ dise9os prototipos
2((51 Costo
2((52 *evaluaci$n
2((" *eservas de recursos e>traíbles
2(("1 Costo
2(("2 *evaluaci$n
2(( !tros activos intan+ibles
2((1 Costo
2((2 *evaluaci$n
2(8 #epreciaci$n acumulada . %ctivos biol$+icos
2(81 %ctivos biol$+icos en producci$n2(812 Costo
2(82 %ctivos biol$+icos en desarrollo
2(822 Costo
2( #esvalori'aci$n acumulada
2(1 Inversi$n inmobiliaria
2(11 :errenos
2(12 Edifcaciones
2(- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
2(-1 :errenos
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2(-2 Edifcaciones
2(-- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
2(-4 E<uipo de transporte
2(-5 3uebles enseres
2(-" E<uipos diversos
2(-( ?erramientas unidades de reempla'o
2(4 Intan+ibles2(41 Concesiones/ licencias otros derec&os
2(42 Patentes propiedad industrial
2(4- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
2(44 Costos de e>ploraci$n desarrollo
2(45 F$rmulas/ dise9os prototipos
2(4" *eservas de recursos e>traíbles
2(5 %ctivos biol$+icos
2(51 %ctivos biol$+icos en producci$n
2(52 %ctivos biol$+icos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 3ercaderías284 3aterias primas
285 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
28" Envases embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
21 3ercaderías
211 3ercaderías manu=acturadas
212 3ercaderías de e>tracci$n
21- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
214 3ercaderías inmuebles
218 !tras mercaderías
22 Productos terminados
221 Productos manu=acturados
222 Productos de e>tracci$n terminados
22- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
224 Productos inmuebles
225 E>istencias de servicios terminados
22( !tros productos terminados
228 Costos de fnanciaci$n . Productos terminados
2- )ubproductos/ desec&os desperdicios
2-1 )ubproductos
2-2 #esec&os desperdicios24 Productos en proceso
241 Productos en proceso de manu=actura
242 Productos e>traídos en proceso de trans=ormaci$n
24- Productos a+ropecuarios piscícolas en proceso
244 Productos inmuebles en proceso
245 E>istencias de servicios en proceso
24( !tros productos en proceso
248 Costos de fnanciaci$n . Productos en proceso
25 3aterias primas
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251 3aterias primas para productos manu=acturados
252 3aterias primas para productos de e>tracci$n
25- 3aterias primas para productos a+ropecuarios piscícolas
254 3aterias primas para productos inmuebles
2" 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
2"1 3ateriales au>iliares
2"2 )uministros2"- *epuestos
2( Envases embalajes
2(1 Envases
2(2 Embalajes
28 E>istencias por recibir
281 3ercaderías
282 3aterias primas
28- 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
284 Envases embalajes
lemennto 03
ctivo Inmnovilizado
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
-01 Inversiones a ser mantenidas &asta el vencimiento
-011 Instrumentos fnancieros representativos de deuda
-0111 ,alores emitidos o +aranti'ados por el Estado
-0112 ,alores emitidos por el sistema fnanciero
-011- ,alores emitidos por las empresas
-0114 ,alores emitidos por otras entidades
-02 Instrumentos fnancieros representativos de derec&o patrimonial
-021 Certifcados de suscripci$n pre=erente
-022 %cciones representativas de capital social . Comunes
-0221 Costo
-0222 ,alor ra'onable
-022- Participaci$n patrimonial
-02- %cciones representativas de capital social . Pre=erentes
-02-1 Costo
-02-2 ,alor ra'onable
-02-- Participaci$n patrimonial
-024 %cciones de inversi$n
-0241 Costo-0242 ,alor ra'onable
-024- Participaci$n patrimonial
-025 Certifcados de participaci$n de =ondos de inversi$n
-0251 Costo
-0252 ,alor ra'onable
-02" Certifcados de participaci$n de =ondos mutuos
-02"1 Costo
-02"2 ,alor ra'onable
-02( Participaciones en asociaciones en participaci$n consorcios
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-02(1 Costo
-02(2 ,alor ra'onable
-02(- Participaci$n patrimonial
-028 !tros títulos representativos de patrimonio
-0281 Costo
-0282 ,alor ra'onable
-08 Inversiones mobiliarias . %cuerdos de compra-081 Inversiones a ser mantenidas &asta el vencimiento . %cuerdo de compra
-082 instrumentos fnancieros representativos de derec&o patrimonial . %cuerdo de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
-11 :errenos
-111 Arbanos
-1111 ,alor ra'onable
-1112 Costo
-111- *evaluaci$n
-112 *urales
-1121 ,alor ra'onable
-1122 Costo-112- *evaluaci$n
-12 Edifcaciones
-121 Edifcaciones
-1211 ,alor ra'onable
-1212 Costo
-121- *evaluaci$n
-1214 Costos de fnanciaci$n . Inversiones inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
-21 Inversiones inmobiliarias
-211 :errenos
-212 Edifcaciones
-22 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
-221 :errenos
-222 Edifcaciones
-22- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
-224 E<uipo de transporte
-225 3uebles enseres
-22" E<uipos diversos
-22( ?erramientas unidades de reempla'o
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
--1 :errenos--11 :errenos
--111 Costo
--112 *evaluaci$n
--2 Edifcaciones
--21 Edifcaciones administrativas
--211 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
--212 *evaluaci$n
--21- Costo de fnanciaci$n B Edifcaciones
--22 %lmacenes
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--221 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
--222 *evaluaci$n
--22- Costo de fnanciaci$n B %lmacenes
--2- Edifcaciones para producci$n
--2-1 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
--2-2 *evaluaci$n
--2-- Costo de fnanciaci$n B Edifcaciones para producci$n--24 Instalaciones
--241 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
--242 *evaluaci$n
--24- Costo de fnanciaci$n B Instalaciones
--- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
---1 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
---11 Costo de ad<uisici$n o construcci$n
---12 *evaluaci$n
---1- Costo de fnanciaci$n . 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
--4 E<uipo de transporte
--41 ,e&ículos motori'ados--411 Costo
--412 *evaluaci$n
--42 ,e&ículos no motori'ados
--421 Costo
--422 *evaluaci$n
--5 3uebles enseres
--51 3uebles
--511 Costo
--512 *evaluaci$n
--52 Enseres
--521 Costo
--522 *evaluaci$n
--" E<uipos diversos
--"1 E<uipo para procesamiento de in=ormaci$n 6de c$mputo7
--"11 Costo
--"12 *evaluaci$n
--"2 E<uipo de comunicaci$n
--"21 Costo
--"22 *evaluaci$n
--"- E<uipo de se+uridad
--"-1 Costo--"-2 *evaluaci$n
--" !tros e<uipos
--"1 Costo
--"2 *evaluaci$n
--( ?erramientas unidades de reempla'o
--(1 ?erramientas
--(11 Costo
--(12 *evaluaci$n
--(2 Anidades de reempla'o
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 14/87
--(21 Costo
--(22 *evaluaci$n
--8 Anidades por recibir
--81 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
--82 E<uipo de transporte
--8- 3uebles enseres
--8" E<uipos diversos--8( ?erramientas unidades de reempla'o
-- Construcciones obras en curso
--1 %daptaci$n de terrenos
--2 Construcciones en curso
--- 3a<uinaria en montaje
--4 Inversi$n inmobiliaria en curso
--( Costo de fnanciaci$n . Inversiones inmobiliarias
--(1 Costo de fnanciaci$n B Edifcaciones
--8 Costo de fnanciaci$n . Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
--81 Costo de fnanciaci$n . Edifcaciones
--82 Costo de fnanciaci$n . 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n-- !tros activos en curso
34 INTANGIBLES
-41 Concesiones/ licencias otros derec&os
-411 Concesiones
-4111 Costo
-4112 *evaluaci$n
-412 icencias
-4121 Costo
-4122 *evaluaci$n
-41 !tros derec&os
-411 Costo
-412 *evaluaci$n
-42 Patentes propiedad industrial
-421 Patentes
-4211 Costo
-4212 *evaluaci$n
-422 3arcas
-4221 Costo
-4222 *evaluaci$n
-4- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
-4-1 %plicaciones in=ormticas-4-11 Costo
-4-12 *evaluaci$n
-44 Costos de e>ploraci$n desarrollo
-441 Costos de e>ploraci$n
-4411 Costo
-4422 *evaluaci$n
-441- Costo de fnanciaci$n
-442 Costos de desarrollo
-4421 Costo
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 15/87
-4422 *evaluaci$n
-442- Costo de fnanciaci$n
-45 F$rmulas/ dise9os prototipos
-451 F$rmulas
-4511 Costo
-4512 *evaluaci$n
-452 #ise9os prototipos-4521 Costo
-4522 *evaluaci$n
-4" *eservas de recursos e>traíbles
-4"1 3inerales
-4"11 Costo
-4"12 *evaluaci$n
-4"2 Petr$leo +as
-4"21 Costo
-4"22 *evaluaci$n
-4"- 3adera
-4"-1 Costo-4"-2 *evaluaci$n
-4" !tros recursos e>traíbles
-4"1 Costo
-4"2 *evaluaci$n
-4( Plusvalía mercantil
-4(1 Plusvalía mercantil
-4 !tros activos intan+ibles
-41 !tros activos intan+ibles
-411 Costo
-412 *evaluaci$n
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
-51 %ctivos biol$+icos en producci$n
-511 #e ori+en animal
-5111 ,alor ra'onable
-5112 Costo
-511- Costo de fnanciaci$n
-512 #e ori+en ve+etal
-5121 ,alor ra'onable
-5122 Costo
-512- Costo de fnanciaci$n
-52 %ctivos biol$+icos en desarrollo-521 #e ori+en animal
-5211 ,alor ra'onable
-5212 Costo
-521- Costo de fnanciaci$n
-522 #e ori+en ve+etal
-5221 ,alor ra'onable
-5222 Costo
-522- Costo de fnanciaci$n
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 16/87
-"1 #esvalori'aci$n de inversiones inmobiliarias
-"11 :errenos
-"12 Edifcaciones
-"121 Edifcaciones . Costo de ad<uisici$n o construcci$n
-"122 Edifcaciones B Costo de fnanciaci$n
-"- #esvalori'aci$n de inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
-"-1 :errenos-"-2 Edifcaciones
-"-21 Edifcaciones . Costo de ad<uisici$n o construcci$n
-"-22 Edifcaciones B Costo de fnanciaci$n
-"-- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
-"--1 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n . Costo de ad<uisici$n o construcci$n
-"--2 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n B Costo de fnanciaci$n
-"-4 E<uipo de transporte
-"-5 3uebles enseres
-"-" E<uipos diversos
-"-( ?erramientas unidades de reempla'o
-"4 #esvalori'aci$n de intan+ibles-"41 Concesiones/ licencias otros derec&os
-"42 Patentes propiedad industrial
-"4- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
-"44 Costos de e>ploraci$n desarrollo
-"441 Costo
-"442 Costo de fnanciaci$n
-"45 F$rmulas/ dise9os prototipos
-"4( Plusvalía mercantil
-"4 !tros activos intan+ibles
-"5 #esvalori'aci$n de activos biol$+icos
-"51 %ctivos biol$+icos en producci$n
-"511 Costo
-"512 Costo de fnanciaci$n
-"52 %ctivos biol$+icos en desarrollo
-"521 Costo
-"522 Costo de fnanciaci$n
-"" #esvalori'aci$n de inversiones mobiliarias
-""1 Inversiones a ser mantenidas &asta el vencimiento
-""2 Inversiones fnancieras representativas de derec&o patrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO
-(1 Impuesto a la renta di=erido-(11 Impuesto a la renta di=erido . Patrimonio
-(12 Impuesto a la renta di=erido . *esultados
-(2 Participaciones de los trabajadores di=eridas
-(21 Participaciones de los trabajadores di=eridas . Patrimonio
-(22 Participaciones de los trabajadores di=eridas . *esultados
-(- Intereses di=eridos
-(-1 Intereses no deven+ados en transacciones con terceros
-(-2 Intereses no deven+ados en medici$n a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 17/87
-81 ienes de arte cultura
-811 !bras de arte
-812 iblioteca
-81- !tros
-82 #iversos
-821 3onedas joas
-822 ienes entre+ados en comodato-82- ienes recibidos en pa+o 6adjudicados reali'ables7
-82 !tros
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
-1 #epreciaci$n acumulada
-11 Inversiones Inmobiliarias
-111 Edifcaciones . Costo de ad<uisici$n o construcci$n
-112 Edifcaciones . *evaluaci$n
-11- Edifcaciones . Costo de fnanciaci$n
-12 %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
-121 Inversiones inmobiliarias B Edifcaciones
-122 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo B Edifcaciones-12- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
-124 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . E<uipos de transporte
-12" Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . E<uipos diversos
-1- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo B Costo
-1-1 Edifcaciones
-1-2 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
-1-- E<uipo de transporte
-1-4 3uebles enseres
-1-5 E<uipos diversos
-1-" ?erramientas unidades de reempla'o
-14 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo B *evaluaci$n
-141 Edifcaciones
-142 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
-14- E<uipo de transporte
-144 3uebles enseres
-145 E<uipos diversos
-14" ?erramientas unidades de reempla'o
-15 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . Costo de fnanciaci$n
-151 Edifcaciones
-152 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
-1" %ctivos biol$+icos en producci$n . Costo-1"1 %ctivos biol$+icos de ori+en animal
-1"2 %ctivos biol$+icos de ori+en ve+etal
-1( %ctivos biol$+icos en producci$n . Costo de fnanciaci$n
-1(1 %ctivos biol$+icos de ori+en animal
-1(2 %ctivos biol$+icos de ori+en ve+etal
-2 %morti'aci$n acumulada
-21 Intan+ibles B Costo
-211 Concesiones/ licencias otros derec&os
-212 Patentes propiedad industrial
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 18/87
-21- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
-214 Costos de e>ploraci$n desarrollo
-215 F$rmulas/ dise9os prototipos
-21 !tros activos intan+ibles
-22 Intan+ibles B *evaluaci$n
-221 Concesiones/ licencias otros derec&os
-222 Patentes propiedad industrial-22- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
-224 Costos de e>ploraci$n desarrollo
-225 F$rmulas/ dise9os prototipos
-22 !tros activos intan+ibles
-2- Intan+ibles . Costos de fnanciaci$n
-2-4 Costos de e>ploraci$n desarrollo
-- %+otamiento acumulado
--1 %+otamiento de reservas de recursos e>traíbles
lemennto 04
asivo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE S
401 Gobierno central
4011 Impuesto +eneral a las ventas
40111 IG, B Cuenta propia
40112 IG, B )ervicios prestados por no domiciliados
4011- IG, B *+imen de percepciones
40114 IG, B *+imen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 #erec&os aduaneros
40151 #erec&os arancelarios
40152 #erec&os aduaneros por ventas
401( Impuesto a la renta
401(1 *enta de tercera cate+oría
401(2 *enta de cuarta cate+oría
401(- *enta de <uinta cate+oría
401(4 *enta de no domiciliados
401(5 !tras retenciones
4018 !tros impuestos contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones fnancieras
40182 Impuesto a los jue+os de casino tra+amonedas4018- :asas por la prestaci$n de servicios p;blicos
40184 *e+alías
40185 Impuesto a los dividendos
4018" Impuesto temporal a los activos netos
4018 !tros impuestos
402 Certifcados tributarios
40- Instituciones p;blicas
40-1 E))%A#
40-2 !P
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 19/87
40-- Contribuci$n al )E%:I
40-4 Contribuci$n al )ECIC!
40- !tras instituciones
405 Gobiernos re+ionales
40" Gobiernos locales
40"1 Impuestos
40"11 Impuesto al patrimonio ve&icular40"12 Impuesto a las apuestas
40"1- Impuesto a los jue+os
40"14 Impuesto de alcabala
40"15 Impuesto predial
40"1" Impuesto al rodaje
40"1( Impuesto a los espectculos p;blicos no deportivos
40"2 Contribuciones
40"- :asas
40"-1 icencia de apertura de establecimientos
40"-2 :ransporte p;blico
40"-- Estacionamiento de ve&ículos40"-4 )ervicios p;blicos o arbitrios
40"-5 )ervicios administrativos o derec&os
40( %dministradoras de =ondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
40 !tros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 *emuneraciones por pa+ar
4111 )ueldos salarios por pa+ar
4112 Comisiones por pa+ar
411- *emuneraciones en especie por pa+ar
4114 Gratifcaciones por pa+ar
4115 ,acaciones por pa+ar
41- Participaci$n de los trabajadores por pa+ar
415 enefcios sociales de los trabajadores por pa+ar
4151 Compensaci$n por tiempo de servicios
4152 %delanto de compensaci$n por tiempo de servicios
415- Pensiones jubilaciones
41 !tras remuneraciones participaciones por pa+ar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS421 Facturas/ boletas otros comprobantes por pa+ar
4211 o emitidas
4212 Emitidas
422 %nticipos a proveedores
42- etras por pa+ar
424 ?onorarios por pa+ar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
4-1 Facturas/ boletas otros comprobantes por pa+ar
4-11 o emitidas
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 20/87
4-111 3atri'
4-112 )ubsidiarias
4-11- %sociadas
4-114 )ucursales
4-115 !tros
4-12 Emitidas
4-121 3atri'4-122 )ubsidiarias
4-12- %sociadas
4-124 )ucursales
4-125 !tros
4-2 %nticipos otor+ados
4-21 %nticipos otor+ados
4-211 3atri'
4-212 )ubsidiarias
4-21- %sociadas
4-214 )ucursales
4-215 !tros4-- etras por pa+ar
4--1 etras por pa+ar
4--11 3atri'
4--12 )ubsidiarias
4--1- %sociadas
4--14 )ucursales
4--15 !tros
4-4 ?onorarios por pa+ar
4-41 ?onorarios por pa+ar
4-411 3atri'
4-412 )ubsidiarias
4-41- %sociadas
4-414 )ucursales
4-415 !tros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
441 %ccionistas 6o )ocios7
4411 Prstamos
4412 #ividendos
441 !tras cuentas por pa+ar
442 #irectores
4421 #ietas442 !tras cuentas por pa+ar
44- Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones fnancieras otras entidades
4511 Instituciones fnancieras
4512 !tras entidades
452 Contratos de arrendamiento fnanciero
45- !bli+aciones emitidas
45-1 onos emitidos
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 21/87
45-2 onos tituli'ados
45-- Papeles comerciales
45-4 !tras obli+aciones
454 !tros Instrumentos fnancieros por pa+ar
4541 etras
4542 Papeles comerciales
454- onos4544 Pa+ars
4545 Facturas con=ormadas
454 !tras obli+aciones fnancieras
455 Costos de fnanciaci$n por pa+ar
4551 Prstamos de instituciones fnancieras otras entidades
45511 Instituciones fnancieras
45512 !tras entidades
4552 Contratos de arrendamiento fnanciero
455- !bli+aciones emitidas
455-1 onos emitidos
455-2 onos tituli'ados455-- Papeles comerciales
455- !tras obli+aciones
4554 !tros instrumentos fnancieros por pa+ar
45541 etras
45542 Papeles comerciales
4554- onos
45544 Pa+ars
45545 Facturas con=ormadas
4554 !tras obli+aciones fnancieras
45" Prstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
4"1 *eclamaciones de terceros
4"4 Pasivos por instrumentos fnancieros
4"41 Cartera de ne+ociaci$n
4"42 Instrumentos de cobertura
4"5 Pasivos por compra de activo inmovili'ado
4"51 Inversiones mobiliarias
4"52 Inversiones inmobiliarias
4"5- %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
4"54 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
4"55 Intan+ibles4"5" %ctivos biol$+icos
4"( #ep$sitos recibidos en +arantía
4" !tras cuentas por pa+ar diversas
4"1 )ubsidios +ubernamentales
4"2 #onaciones condicionadas
4" !tras cuentas por pa+ar
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
4(1 Prstamos
4(11 3atri'
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 22/87
4(12 )ubsidiarias
4(1- %sociadas
4(14 )ucursales
4(2 Costos de fnanciaci$n
4(21 3atri'
4(22 )ubsidiarias
4(2- %sociadas4(24 )ucursales
4(25 !tras
4(- %nticipos recibidos
4(-1 3atri'
4(-2 )ubsidiarias
4(-- %sociadas
4(-4 )ucursales
4(-5 !tras
4(4 *e+alías
4(41 3atri'
4(42 )ubsidiarias4(4- %sociadas
4(44 )ucursales
4(45 !tras
4(5 #ividendos
4(51 3atri'
4(52 )ubsidiarias
4(5- %sociadas
4(54 )ucursales
4(55 !tras
4(( Pasivo por compra de activo inmovili'ado
4((1 Inversiones mobiliarias
4((11 3atri'
4((12 )ubsidiarias
4((1- %sociadas
4((14 )ucursales
4((15 !tras
4((2 Inversiones inmobiliarias
4((21 3atri'
4((22 )ubsidiarias
4((2- %sociadas
4((24 )ucursales4((25 !tras
4((- %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
4((-1 3atri'
4((-2 )ubsidiarias
4((-- %sociadas
4((-4 )ucursales
4((-5 !tras
4((4 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
4((41 3atri'
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 23/87
4((42 )ubsidiarias
4((4- %sociadas
4((44 )ucursales
4((45 !tras
4((5 Intan+ibles
4((51 3atri'
4((52 )ubsidiarias4((5- %sociadas
4((54 )ucursales
4((55 !tras
4((" %ctivos biol$+icos
4(("1 3atri'
4(("2 )ubsidiarias
4(("- %sociadas
4(("4 )ucursales
4(("5 !tras
4( !tras cuentas por pa+ar diversas
4(1 !tras cuentas por pa+ar diversas4(11 3atri'
4(12 )ubsidiarias
4(1- %sociadas
4(14 )ucursales
4(15 !tras
48 PROVISIONES
481 Provisi$n para liti+ios
482 Provisi$n por desmantelamiento/ retiro o re&abilitaci$n del inmovili'ado
48- Provisi$n para reestructuraciones
484 Provisi$n para protecci$n remediaci$n del medio ambiente
485 Provisi$n para +astos de responsabilidad social
48" Provisi$n para +arantías
48 !tras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
41 Impuesto a la renta di=erido
411 Impuesto a la renta di=erido B Patrimonio
412 Impuesto a la renta di=erido B *esultados
42 Participaciones de los trabajadores di=eridas
421 Participaciones de los trabajadores di=eridas B Patrimonio
422 Participaciones de los trabajadores di=eridas B *esultados
4- Intereses di=eridos4-1 Intereses no deven+ados en transacciones con terceros
4-2 Intereses no deven+ados en medici$n a valor descontado
44 Ganancia en venta con arrendamiento fnanciero paralelo
45 )ubsidios recibidos di=eridos
4" In+resos di=eridos
4( Costos di=eridos
lemennto 05
atrimonio Neto
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 24/87
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 %cciones
5012 Participaciones
502 %cciones en tesorería
51%CCI!E) #E I,E*)ID
511 %cciones de inversi$n
512 %cciones de inversi$n en tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas 6descuento7 de acciones
522 Capitali'aciones en trmite
5221 %portes
5222 *eservas
522- %creencias
5224 Atilidades
52- *educciones de capital pendientes de =ormali'aci$n
56 RESULTADOS NO REALIZADOS5"1 #i=erencia en cambio de inversiones permanentes en entidades e>tranjeras
5"2 Instrumentos fnancieros . cobertura de ujo de e=ectivo
5"- Ganancia o prdida en activos o pasivos fnancieros disponibles para la venta
5"-1 Ganancia
5"-2 Prdida
5"4 Ganancia o prdida en activos o pasivos fnancieros disponibles para la venta . Compra o v
5"41 Ganancia
5"42 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
5(1 E>cedente de revaluaci$n
5(11 Inversiones inmobiliarias
5(12 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipos
5(1- Intan+ibles
5(2 E>cedente de revaluaci$n . %cciones liberadas recibidas
5(- Participaci$n en e>cedente de revaluaci$n . Inversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 *einversi$n
582 e+al
58- Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas58 !tras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
51 Atilidades no distribuidas
511 Atilidades acumuladas
512 In+resos de a9os anteriores
52 Prdidas acumuladas
521 Prdidas acumuladas
522 Gastos de a9os anteriores
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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lemennto 06
Gastos
60 COMPRAS
"01 3ercaderías
"011 3ercaderías manu=acturadas
"012 3ercaderías de e>tracci$n"01- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
"014 3ercaderías inmuebles
"018 !tras mercaderías
"02 3aterias primas
"021 3aterias primas para productos manu=acturados
"022 3aterias primas para productos de e>tracci$n
"02- 3aterias primas para productos para productos a+ropecuarios piscícolas
"024 3aterias primas para productos inmuebles
"0- 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
"0-1 3ateriales au>iliares
"0-2 )uministros"0-- *epuestos
"04 Envases embalajes
"041 Envases
"042 Embalajes
"0 Costos vinculados con las compras
"01 Costos vinculados con las compras de mercaderías
"011 :ransporte
"012 )e+uros
"01- #erec&os aduaneros
"014 Comisiones
"01 !tros costos vinculados con las compras de mercaderías
"02 Costos vinculados con las compras de materias primas
"021 :ransporte
"022 )e+uros
"02- #erec&os aduaneros
"024 Comisiones
"025 !tros costos vinculados con las compras de materias primas
"0- Costos vinculados con las compras de materiales/ suministros repuestos
"0-1 :ransporte
"0-2 )e+uros
"0-- #erec&os aduaneros"0-4 Comisiones
"0-5 !tros costos vinculados con las compras de materiales/ suministros repuestos
"04 Costos vinculados con las compras de envases embalajes
"041 :ransporte
"042 )e+uros
"04- #erec&os aduaneros
"044 Comisiones
"045 !tros costos vinculados con las compras de envases embalajes
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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"11 3ercaderías
"111 3ercaderías manu=acturadas
"112 3ercaderías de e>tracci$n
"11- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
"114 3ercaderías inmuebles
"115 !tras mercaderías
"12 3aterias primas"121 3aterias primas para productos manu=acturados
"122 3aterias primas para productos de e>tracci$n
"12- 3aterias primas para productos para productos a+ropecuarios piscícolas
"124 3aterias primas para productos inmuebles
"1- 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
"1-1 3ateriales au>iliares
"1-2 )uministros
"1-- *epuestos
"14 Envases embalajes
"141 Envases
"142 Embalajes62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
"21 *emuneraciones
"211 )ueldos salarios
"212 Comisiones
"21- *emuneraciones en especie
"214 Gratifcaciones
"215 ,acaciones
"22 !tras remuneraciones
"2- Indemni'aciones al personal
"24 Capacitaci$n
"25 %tenci$n al personal
"2" Gerentes
"2( )e+uridad/ previsi$n social otras contribuciones
"2(1 *+imen de prestaciones de salud
"2(2 *+imen de pensiones
"2(- )e+uro complementario de trabajo de ries+o/ accidentes de trabajo en=ermedades pro=esi
"2(4 )e+uro de vida
"2(5 )e+uros particulares de prestaciones de salud B EP) otros particulares
"2(" Caja de benefcios de se+uridad social del pescador
"28 *emuneraciones al directorio
"2 enefcios sociales de los trabajadores"21 Compensaci$n por tiempo de servicio
"22 Pensiones jubilaciones
"2- !tros benefcios postBempleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
"-1 :ransporte/ correos +astos de viaje
"-11 :ransporte
"-111 #e car+a
"-112 #e pasajeros
"-12 Correos
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"-1- %lojamiento
"-14 %limentaci$n
"-15 !tros +astos de viaje
"-2 %sesoría consultoría
"-21 %dministrativa
"-22 e+al tributaria
"-2- %uditoría contable"-24 3ercadotecnia
"-25 3edioambiental
"-2" Investi+aci$n desarrollo
"-2( Producci$n
"-2 !tros
"-- Producci$n encar+ada a terceros
"-4 3antenimiento reparaciones
"-41 Inversi$n inmobiliaria
"-42 %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
"-4- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
"-44 Intan+ibles"-45 %ctivos biol$+icos
"-5 %l<uileres
"-51 :errenos
"-52 Edifcaciones
"-5- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
"-54 E<uipo de transporte
"-5" E<uipos diversos
"-" )ervicios bsicos
"-"1 Ener+ía elctrica
"-"2 Gas
"-"- %+ua
"-"4 :el=ono
"-"5 Internet
"-"" *adio
"-"( Cable
"-( Publicidad/ publicaciones/ relaciones p;blicas
"-(1 Publicidad
"-(2 Publicaciones
"-(- *elaciones p;blicas
"-8 )ervicios de contratistas
"- !tros servicios prestados por terceros"-1 Gastos bancarios
"-2 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
"41 Gobierno central
"411 Impuesto +eneral a las ventas selectivo al consumo
"412 Impuesto a las transacciones fnancieras
"41- Impuesto temporal a los activos netos
"414 Impuesto a los jue+os de casino m<uinas tra+amonedas
"415 *e+alías mineras
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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"41" Cnones
"41 !tros
"42 Gobierno re+ional
"4- Gobierno local
"4-1 Impuesto predial
"4-2 %rbitrios municipales se+uridad ciudadana
"4-- Impuesto al patrimonio ve&icular"4-4 icencia de =uncionamiento
"4- !tros
"44 !tros +astos por tributos
"441 Contribuci$n al )E%:I
"442 Contribuci$n al )ECIC!
"44- !tros
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
"51 )e+uros
"52 *e+alías
"5- )uscripciones
"54 icencias derec&os de vi+encia"55 Costo neto de enajenaci$n de activos inmovili'ados operaciones discontinuadas
"551 Costo neto de enajenaci$n de activos inmovili'ados
"5511 Inversiones inmobiliarias
"5512 %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
"551- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
"5514 Intan+ibles
"5515 %ctivos biol$+icos
"552 !peraciones discontinuadas . %bandono de activos
"5521 Inversiones inmobiliarias
"5522 %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
"552- Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
"5524 Intan+ibles
"5525 %ctivos biol$+icos
"5" )uministros
"58 Gesti$n medioambiental
"5 !tros +astos de +esti$n
"51 #onaciones
"52 )anciones administrativas
66 P!RDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
""1 %ctivo reali'able
""11 3ercaderías""12 Productos en proceso
""1- %ctivos no corrientes mantenidos para la venta
""1-1 Inversi$n inmobiliaria
""1-2 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
""1-- Intan+ibles
""1-4 %ctivos biol$+icos
""2 %ctivo inmovili'ado
""21 Inversiones inmobiliarias
""22 %ctivos biol$+icos
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67 GASTOS FINANCIEROS
"(1 Gastos en operaciones de endeudamiento otros
"(11 Prstamos de instituciones fnancieras otras entidades
"(12 Contratos de arrendamiento fnanciero
"(1- Emisi$n colocaci$n de instrumentos representativos de deuda patrimonio
"(14 #ocumentos vendidos o descontados
"(2 Prdida por instrumentos fnancieros derivados"(- Intereses por prstamos otras obli+aciones
"(-1 Prstamos de instituciones fnancieras otras entidades
"(-11 Instituciones fnancieras
"(-12 !tras entidades
"(-2 Contratos de arrendamiento fnanciero
"(-- !tros instrumentos fnancieros por pa+ar
"(-4 #ocumentos vendidos o descontados
"(-5 !bli+aciones emitidas
"(-" !bli+aciones comerciales
"(-( !bli+aciones tributarias
"(4 Gastos en operaciones de =actoraje 6=actorin+7"(41 Gastos por menor valor
"(5 #escuentos concedidos por pronto pa+o
"(" #i=erencia de cambio
"(( Prdida por medici$n de activos pasivos fnancieros al valor ra'onable
"((1 Inversiones para ne+ociaci$n
"((2 Inversiones disponibles para la venta
"((- !tros
"(8 Participaci$n en resultados de entidades relacionadas
"(81 Participaci$n en los resultados de subsidiarias asociadas bajo el mtodo del valor patrimo
"(82 Participaciones en ne+ocios conjuntos
"( !tros +astos fnancieros
"(1 Primas por opciones
"(2 Gastos fnancieros en medici$n a valor descontado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
"81 #epreciaci$n
"811 #epreciaci$n de inversiones inmobiliarias
"8111 Edifcaciones B Costo
"8112 Edifcaciones B *evaluaci$n
"811- Edifcaciones . Costo de fnanciaci$n
"812 #epreciaci$n de activos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero . inversiones inmobiliarias
"8121 Edifcaciones"81- #epreciaci$n de activos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero . Inmuebles/ ma<uinaria
"81-1 Edifcaciones
"81-2 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
"81-- E<uipo de transporte
"81-4 E<uipos diversos
"814 #epreciaci$n de inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . Costo
"8141 Edifcaciones
"8142 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
"814- E<uipo de transporte
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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"8144 3uebles enseres
"8145 E<uipos diversos
"814" ?erramientas unidades de reempla'o
"815 #epreciaci$n de inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . *evaluaci$n
"8151 Edifcaciones
"8152 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
"815- E<uipo de transporte"8154 3uebles enseres
"8155 E<uipos diversos
"815" ?erramientas unidades de reempla'o
"81" #epreciaci$n de inmuebles/ ma<uinaria e<uipo . Costos de fnanciaci$n
"81"1 Edifcaciones
"81"2 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
"81( #epreciaci$n de activos biol$+icos en producci$n . Costo
"81(1 %ctivos biol$+icos de ori+en animal
"81(2 %ctivos biol$+icos de ori+en ve+etal
"818 #epreciaci$n de activos biol$+icos en producci$n . Costo de fnanciaci$n
"8181 %ctivos biol$+icos de ori+en animal"8182 %ctivos biol$+icos de ori+en ve+etal
"82 %morti'aci$n de intan+ibles
"821 %morti'aci$n de intan+ibles ad<uiridos . Costo
"8211 Concesiones/ licencias otros derec&os
"8212 Patentes propiedad industrial
"821- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
"8214 Costos de e>ploraci$n desarrollo
"8215 F$rmulas/ dise9os prototipos
"821 !tros activos intan+ibles
"822 %morti'aci$n de intan+ibles ad<uiridos . *evaluaci$n
"8221 Concesiones/ licencias otros derec&os
"8222 Patentes propiedad industrial
"822- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
"8224 Costos de e>ploraci$n desarrollo
"8225 F$rmulas/ dise9os prototipos
"822 !tros activos intan+ibles
"8- %+otamiento
"8-1 %+otamiento de recursos naturales ad<uiridos
"84 ,aluaci$n de activos
"841 Estimaci$n de cuentas de cobran'a dudosa
"8411 Cuentas por cobrar comerciales . :erceros"8412 Cuentas por cobrar comerciales . *elacionadas
"841- Cuentas por cobrar al personal/ a los accionistas 6socios7/ directores +erentes
"8414 Cuentas por cobrar diversas . :erceros
"8415 Cuentas por cobrar diversas . *elacionadas
"842 #esvalori'aci$n de e>istencias
"84- #esvalori'aci$n de inversiones mobiliarias
"84-1 Inversiones a ser mantenidas &asta el vencimiento
"84-2 Instrumentos fnancieros representativos de derec&o patrimonial
"85 #eterioro del valor de los activos
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"851 #esvalori'aci$n de inversiones inmobiliarias
"8511 Edifcaciones
"852 #esvalori'aci$n de inmuebles ma<uinaria e<uipo
"8521 Edifcaciones
"8522 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
"852- E<uipo de transporte
"8524 3uebles enseres"8525 E<uipos diversos
"852" ?erramientas unidades de reempla'o
"85- #esvalori'aci$n de intan+ibles
"85-1 Concesiones/ licencias otros derec&os
"85-2 Patentes propiedad industrial
"85-- Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
"85-4 Costos de e>ploraci$n desarrollo
"85-5 F$rmulas/ dise9os prototipos
"85-" !tros activos intan+ibles
"854 #esvalori'aci$n de activos biol$+icos en producci$n
"8541 %ctivos biol$+icos de ori+en animal"8542 %ctivos biol$+icos de ori+en ve+etal
"8" Provisiones
"8"1 Provisi$n para liti+ios
"8"11 Provisi$n para liti+ios . Costo
"8"12 Provisi$n para liti+ios . %ctuali'aci$n fnanciera
"8"2 Provisi$n por desmantelamiento/ retiro o re&abilitaci$n del inmovili'ado
"8"21 Provisi$n por desmantelamiento/ retiro o re&abilitaci$n del inmovili'ado . Costo
"8"22 Provisi$n por desmantelamiento/ retiro o re&abilitaci$n del inmovili'ado . %ctuali'aci$n fna
"8"- Provisi$n para reestructuraciones
"8"4 Provisi$n para protecci$n remediaci$n del medio ambiente
"841 Provisi$n para protecci$n remediaci$n del medio ambiente . Costo
"842 Provisi$n para protecci$n remediaci$n del medio ambiente . %ctuali'aci$n fnanciera
"8"" Provisi$n para +arantías
"8""1 Provisi$n para +arantías . Costo
"8""2 Provisi$n para +arantías . %ctuali'aci$n fnanciera
"8" !tras provisiones
69 COSTO DE VENTAS
"1 3ercaderías
"11 3ercaderías manu=acturadas
"111 :erceros
"112 *elacionadas"12 3ercaderías de e>tracci$n
"121 :erceros
"122 *elacionadas
"1- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
"1-1 :erceros
"1-2 *elacionadas
"14 3ercaderías inmuebles
"141 :erceros
"142 *elacionadas
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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"15 !tras mercaderías
"151 :erceros
"152 *elacionadas
"2 Productos terminados
"21 Productos manu=acturados
"211 :erceros
"212 *elacionadas"22 Productos de e>tracci$n terminados
"221 :erceros
"222 *elacionadas
"2- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
"2-1 :erceros
"2-2 *elacionadas
"24 Productos inmuebles terminados
"241 :erceros
"242 *elacionadas
"25 E>istencias de servicios terminados
"251 :erceros"252 *elacionadas
"2" Costos de fnanciaci$n . Productos terminados
"2"1 :erceros
"2"2 *elacionadas
"2( Costos de producci$n no absorbido . Productos terminados
"28 Costo de inefciencia . Productos terminados
"- )ubproductos/ desec&os desperdicios
"-1 )ubproductos
"-11 :erceros
"-12 *elacionadas
"-2 #esec&os desperdicios
"-21 :erceros
"-22 *elacionadas
"4 )ervicios
"41 :erceros
"42 *elacionadas
"5 Gastos por desvalori'aci$n de e>istencias
"51 3ercaderías
"52 Productos terminados
"5- )ubproductos/ desec&os desperdicios
"54 Productos en proceso"55 3aterias primas
"5" 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
"5( Envases embalajes
"58 E>istencias por recibir
lemennto 07
ngresos
70 VENTAS
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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(01 3ercaderías
(011 3ercaderías manu=acturadas
(0111 :erceros
(0112 *elacionadas
(012 3ercaderías de e>tracci$n
(0121 :erceros
(0122 *elacionadas(01- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
(01-1 :erceros
(01-2 *elacionadas
(014 3ercaderías inmuebles
(0141 :erceros
(0142 *elacionadas
(015 3ercaderías . !tras
(0151 :erceros
(0152 *elacionadas
(02 Productos terminados
(021 Productos manu=acturados(0211 :erceros
(0212 *elacionadas
(022 Productos de e>tracci$n terminados
(0221 :erceros
(0222 *elacionadas
(02- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
(02-1 :erceros
(02-2 *elacionadas
(024 Productos inmuebles terminados
(0241 :erceros
(0242 *elacionadas
(025 E>istencias de servicios terminados
(0251 :erceros
(0252 *elacionadas
(0- )ubproductos/ desec&os desperdicios
(0-1 )ubproductos
(0-11 :erceros
(0-12 *elacionadas
(0-2 #esec&os desperdicios
(0-21 :erceros
(0-22 *elacionadas(04 Prestaci$n de servicios
(041 :erceros
(042 *elacionadas
(0 #evoluciones sobre ventas
(01 3ercaderías . :erceros
(011 3ercaderías manu=acturadas
(012 3ercaderías de e>tracci$n
(01- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
(014 3ercaderías inmuebles
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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(015 3ercaderías . !tras
(02 3ercaderías . *elacionadas
(021 3ercaderías manu=acturadas
(022 3ercaderías de e>tracci$n
(02- 3ercaderías a+ropecuarias piscícolas
(024 3ercaderías inmuebles
(025 3ercaderías . !tras(0- Productos terminados . :erceros
(0-1 Productos manu=acturados
(0-2 Productos de e>tracci$n terminados
(0-- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
(0-4 Productos inmuebles terminados
(0-5 E>istencias de servicios terminados
(04 Productos terminados . *elacionadas
(041 Productos manu=acturados
(042 Productos de e>tracci$n terminados
(04- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
(044 Productos inmuebles terminados(045 E>istencias de servicios terminados
(05 )ubproductos/ desec&os desperdicios . :erceros
(051 )ubproductos
(052 #esec&os desperdicios
(0" )ubproductos/ desec&os desperdicios . *elacionadas
(0"1 )ubproductos
(0"2 #esec&os desperdicios
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
(11 ,ariaci$n de productos terminados
(111 Productos manu=acturados
(112 Productos de e>tracci$n terminados
(11- Productos a+ropecuarios piscícolas terminados
(114 Productos inmuebles terminados
(115 E>istencias de servicios terminados
(12 ,ariaci$n de subproductos/ desec&os desperdicios
(121 )ubproductos
(122 #esec&os desperdicios
(1- ,ariaci$n de productos en proceso
(1-1 Productos en proceso de manu=actura
(1-2 Productos e>traídos en proceso de trans=ormaci$n
(1-- Productos a+ropecuarios piscícolas en proceso(1-4 Productos inmuebles en proceso
(1-5 E>istencias de servicios en proceso
(1-8 !tros productos en proceso
(14 ,ariaci$n de envases embalajes
(141 Envases
(142 Embalajes
(15 ,ariaci$n de e>istencias de servicios
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
(21 Inversiones inmobiliarias
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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(211 Edifcaciones
(22 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
(221 Edifcaciones
(222 3a<uinarias otros e<uipos de e>plotaci$n
(22- E<uipo de transporte
(224 3uebles enseres
(225 E<uipos diversos(2- Intan+ibles
(2-1 Pro+ramas de computadora 6so=t@are7
(2-2 Costos de e>ploraci$n desarrollo
(2-- F$rmulas/ dise9os prototipos
(24 %ctivos biol$+icos
(241 %ctivos biol$+icos en desarrollo de ori+en animal
(242 %ctivos biol$+icos en desarrollo de ori+en ve+etal
(25 Costos de fnanciaci$n capitali'ados
(251 Costos de fnanciaci$n . Inversiones inmobiliarias
(2511 Edifcaciones
(252 Costos de fnanciaci$n . inmuebles/ ma<uinaria e<uipo(2521 Edifcaciones
(2522 3a<uinarias otros e<uipos de e>plotaci$n
(25- Costos de fnanciaci$n . Intan+ibles
(254 Costos de fnanciaci$n . %ctivos biol$+icos en desarrollo
(2541 %ctivos biol$+icos de ori+en animal
(2542 %ctivos biol$+icos de ori+en ve+etal
73 DESCUENTOS, REBAAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
(-1 #escuentos/ rebajas bonifcaciones obtenidos
(-11 :erceros
(-12 *elacionadas
74 DESCUENTOS, REBAAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
(41 #escuentos/ rebajas bonifcaciones concedidos
(411 :erceros
(412 *elacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
(51 )ervicios en benefcio del personal
(52 Comisiones corretajes
(5- *e+alías
(54 %l<uileres
(541 :errenos
(542 Edifcaciones(54- 3a<uinarias e<uipos de e>plotaci$n
(544 E<uipo de transporte
(545 E<uipos diversos
(55 *ecuperaci$n de cuentas de valuaci$n
(551 *ecuperaci$n B Cuentas de cobran'a dudosa
(552 *ecuperaci$n B #esvalori'aci$n de e>istencias
(55- *ecuperaci$n . #esvalori'aci$n de inversiones mobiliarias
(5" Enajenaci$n de activos inmovili'ados
(5"1 Inversiones mobiliarias
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 36/87
(5"2 Inversiones inmobiliarias
(5"- %ctivos ad<uiridos en arrendamiento fnanciero
(5"4 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
(5"5 Intan+ibles
(5"" %ctivos biol$+icos
(5( *ecuperaci$n de deterioro de cuentas de activos inmovili'ados
(5(1 *ecuperaci$n de deterioro de inversiones inmobiliarias(5(2 *ecuperaci$n de deterioro de inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
(5(- *ecuperaci$n de deterioro de intan+ibles
(5(4 *ecuperaci$n de deterioro de activos biol$+icos
(5 !tros in+resos de +esti$n
(51 )ubsidios +ubernamentales
(52 *eclamos al se+uro
(5- #onaciones
(5 !tros in+resos de +esti$n
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
("1 %ctivo reali'able
("11 3ercaderías("12 Productos terminados
("1- %ctivos no corrientes mantenidos para la venta
("1-1 Inversiones inmobiliarias
("1-2 Inmuebles/ ma<uinaria e<uipo
("1-- Intan+ibles
("1-4 %ctivos biol$+icos
("2 %ctivo inmovili'ado
("21 Inversiones inmobiliarias
("22 %ctivos biol$+icos
77 INGRESOS FINANCIEROS
((1 Ganancia por instrumento fnanciero derivado
((2 *endimientos +anados
((21 #ep$sitos en Instituciones Financieras
((22 Cuentas por cobrar comerciales
((2- Prstamos otor+ados
((24 Inversiones a ser mantenidas &asta el vencimiento
((25 Instrumentos fnancieros representativos de derec&o patrimonial
((- #ividendos
((4 In+resos en operaciones de =actoraje 6=actorin+7
((5 #escuentos obtenidos por pronto pa+o
((" #i=erencia en cambio((( Ganancia por medici$n de activos pasivos fnancieros al valor ra'onable
(((1 Inversiones mantenidas para ne+ociaci$n
(((2 Inversiones disponibles para la venta
(((- !tras
((8 Participaci$n en resultados de entidades relacionadas
((81 Participaci$n en los resultados de subsidiarias asociadas bajo el mtodo del valor patrimo
((82 In+resos por participaciones en ne+ocios conjuntos
(( !tros in+resos fnancieros
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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((2 In+resos fnancieros en medici$n a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
(81 Car+as cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
(1 Car+as imputables a cuentas de costos +astos
(2 Gastos fnancieros imputables a cuentas de e>istencias
lemennto 08
aldos Intermediarios de Gestión y Determinación del Resultado del Eercicio
80 MARGEN COMERCIAL
801 3ar+en comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EERCICIO
811 Producci$n de bienes
812 Producci$n de servicios
81- Producci$n de activo inmovili'ado
82 VALOR AGREGADO
821 ,alor a+re+ado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
8-1 E>cedente bruto 6insufciencia bruta7 de e>plotaci$n
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 *esultado de e>plotaci$n
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 *esultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAADORES
8(1 Participaci$n de los trabajadores . Corriente
8(2 Participaci$n de los trabajadores . #i=erida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta . Corriente
882 Impuesto a la renta B #i=erido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EERCICIO
81 Atilidad
82 Prdida
lemennto 09
l uso de las !uentas" Sub#cuentas" divisionarias y detalle de este elemento" se determina de acuerdo a la clasi$cacion re%uerid
90 CUENTAS REFLEAS
00 E>istencia inicial reeja
001 Productos terminados
002 )ubproductos/ desec&os desperdicios
00- Productos en proceso
004 3ateria prima
005 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
00" Envases embalajes
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008 E>istencias por recibir
01 Compras reejas
014 3ateria prima
015 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
01" Envases embalajes
018 E>istencias por recibir
02 Car+as de personal/ directores +erentes reejas
021 *emuneraciones
022 !tras remuneraciones
02- Indemni'aciones al personal
024 Capacitaci$n
025 %tenci$n al personal
02" Gerentes
02( )e+uridad previsi$n social
028 *emuneraciones al directorio
02 enefcios sociales de los trabajadores
0- Gastos por servicios prestados por terceros reeja
0-1 :ransporte/ correo +astos de viaje
0-2 ?onorarios/ comisiones corretajes
0-- Producci$n encar+ada a terceros
0-4 3antenimiento reparaci$n
0-5 %l<uileres
0-" )ervicios bsicos
0-( Publicidad/ publicaciones/ relaciones publicas
0-8 )ervicios de contratistas
0- !tros servicios prestados por terceros
04 Gastos por tributos reeja
041 Impuesto +eneral a las ventas
042 Canon derec&os
04- :ributos al +obierno central
045 :ributos a +obiernos re+ionales locales
04" Coti'aciones con carcter de tributo
04 !tros tributos
05 !tros +astos de +esti$n reeja
051 )e+uros
052 *e+alías
05- )uscripciones coti'aciones
054 icencias derec&os de vi+encia
055 Costo neto de enajenaci$n de activos inmovili'ados operaciones discontinuas
05" )uministros
05( Gastos de investi+acion desarrollo
05 !tros +astos de +esti$n
0" Perdidad por medicion de activos no fnancieros al valor ra'onable reeja
0"1 %ctivo reali'able
0"2 %ctivo inmovili'ado
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0"- !bli+aciones fnancieras
0"4 Participaciones en los resultados de subsidiarias afliados bajo el metodo del valor patrimo
0"5 Gastos por participaciones en ne+ocios conjuntos
0( Gastos fnancieros reeja
0(1 Gastos de operaciones de endeudamiento otros
0(2 Perdida por intrumentos fnancieros derivados
0(- Intereses por prestamos otras obli+aciones
0(5 #escuentos concedidos por pronto pa+o
0(" #i=erencia de cambio
0(( Prdida por medicion de activos pasivos fnancieros al valor ra'onable
0( !tros +astos fnancieros
08 ,aluacion deterioro de activos provisiones reeja
081 #epreciaci$n
082 %morti'acion de intan+ibles
08- %+otamiento
084 ,aluacion de activos
085 #eterioro del valor de los activos
08" Provisiones
0 In+resos por e>plotacion reeja
00 ,entas reejas
002 Productos terminados
00- )ubproductos/ desec&os desperdicios
0- #escuentos/ rebajas bonifcaciones obtenidas
04 #escuentos/ rebajas bonifcaciones concedidas
05 !tros in+resos de +esti$n
0" Ganancias por medici$n de activos no fnancieros al valor ra'onable
0( In+resos fnancieros
010 *esultados reejos
011 E>istencia fnal reeja
91 COSTOS POR APLICAR
10 Compras
102 3aterias primas
10- 3ateriales au>iliares/ suministros repuestos
104 Envases embalajes
10 Costos vinculados a las compras
12 Car+as de personal/ directores +erentes
121 *emuneraciones
122 !tras remuneraciones
12- Indemni'aciones al personal
124 Capacitaci$n
125 %tenci$n al personal
12" Gerentes
12( )e+uridad previsi$n social
128 *emuneraciones al directorio
12 enefcios sociales de los trabajadores
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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1- Gastos de servicios prestados por terceros
1-1 :ransporte/ correo +astos de viaje
1-2 ?onorarios/ comisiones corretajes
1-- Producci$n encar+ada a terceros
1-4 3antenimiento reparaci$n
1-5 %l<uileres
1-" )ervicios sicos
1-( Publicidad/ publicaciones/ relaciones p;blicas
1-8 )ervicios de contratistas
1- !tros servicios prestados por terceros
14 Gastos por tributos
141 Impuesto +eneral a las ventas
142 canon derec&os
14- :ributos al +obierno central
145 :ributos a +obiernos re+ionales locales
14" Coti'aciones con carcter de tributo
14 !tros tributos
15 !tros +astos de +esti$n
151 )e+uros
152 *e+alías
15- )uscripciones coti'aciones
154 icencias derec&os de vi+encia
155 Costo neto de enajenaci$n de activos inmovili'ados operaciones discontinuas
15" )uministros
15( Gastos de investi+acion desarrollo
15 !tros +astos de +esti$n
1" Perdida por medici$n de activos no fnancieros al valor ra'onable
"1"1 %ctivo reali'able
"1"2 %ctivo inmovili'ado
"1"- !bli+aciones fnancieras
"1"4 Participaciones en los resultados de subsidiarias afliados bajo el metodo del valor patrimo
"1"5 Gastos por participaciones en ne+ocios conjuntos
1( Gastos fnancieros
1(1 Gastos de operaciones de endeudamiento otros
1(2 Perdida por intrumentos fnancieros derivados
1(- Intereses por prestamos otras obli+aciones
1(4 #escuentos concedidos por pronto pa+o
1(5 #i=erencia de cambio
1(" Prdida por medicion de activos pasivos fnancieros al valor ra'onable
1(( !tros +astos fnancieros
18 ,aluacion deterioro de activos provisiones
181 #epreciaci$n
182 %morti'acion de intan+ibles
18- %+otamiento
184 ,aluacion de activos
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185 #eterioro del valor de los activos
18" Provisiones
92 SECCIONES
20 )ecciones au>iliares
201 #epartamento %
202 #epartamento
20- #epartamento C
21 )ecciones productivas
211 #epartamento I
212 #epartamento II
21- #epartamento III
22 )ecciones Comerciales
221 #epartamento de ventas
222 #epartamento de publicidad
22- %lmacn de productos terminados
2- )ecciones administrativas
2-1 %dministraci$n +eneral
93 COSTO DE PRODUCCIÓN
-1 Productos en proceso
-11 3ateria prima
-12 3ano de obra
-1- Car+a =abril real
-14 Car+a =abril aplicada
-2 Productos terminados
-21 3ateria prima
-22 3ano de obra
-2- Car+a =abril real
-24 Car+a =abril aplicada
- Costo de ventas
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
41 ,aluaci$n de activos proviciones
42 Atiles de escritorio
4- Gastos +enerales
44 )ueldos salarios
45 Contribuciones car+as sociales
4" #epreciaci$n/ amorti'aci$n a+otamiento acumulado
4( Fran<uicias deven+adas
48 Gastos por indemni'aci$n de compa9ias ase+uradoras
4 Gastos de postventa
95 GASTOS DE VENTAS
51 Publicidad
52 Comunicaciones
5- Comisiones
54 )ueldos salarios
55 Contribuciones car+as sociales
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5" #epreciaci$n/ amorti'aci$n a+otamiento acumulado
5( Gastos +enerales
58 ,aluaci$n de activos proviciones
96 DESVIACIONES SOBRE ESTANDARES
"0 En el costo de producci$n
"01 3ateria prima
"011 ,ariaci$n en el uso
"012 ,ariaci$n en el precio
"02 3ano de obra
"021 ,ariaci$n en el tiempo utili'ado
"022 ,ariaci$n en la tari=a
"0- Car+a =abril
"0-1 ,ariaci$n efciente
"0-2 ,ariaci$n de capacidad
"0-- ,ariaci$n presupuestaria
97 GASTOS FINANCIEROS
(1 )obrantes
(2 Faltantes
98 RESULTADOS
81 *esultados
810 *esultdos analíticos
8101 ,entas
8102 Costo de ventas
810- Gastos administrativos
8104 Gastos de venta
810" #i=erencia de inventarios
810( *e+ulari'aci$n/ variaciones sobre estndar
81" Prdida por medicion de activos no fnancieros al valor ra'onable
81( Ganancia por medici$n de activos no fnancieros al valor ra'onable
818 *esultados fnancieros
8181 Gastos fnancieros
8182 In+resos fnancieros
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Y GERENTES
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LUD POR PAGAR
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ta convencional =ec&a de li<uidaci$n
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nales
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ial
<uipo
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ciera
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al
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por cada entidad de acuerdo con la naturaleza
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ial
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ial
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8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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CONT!"#"DD $ %"NN&S
C'(SO DE CONT!"#"DD DE SOC"EDDES
)(CT"C C#"%"CD SE*N 4
)E##"DOS $ NO*!(ES+
Con la informacion que se presenta a continuacion ,elaborar los asientos contables que corresponden,relacionadas
a las Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada y Sociedades Civiles:
1. APORTACIONES EN EFECTIVO
Con fecha 25/0/!! se constituye la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada C"#$%S SRL,ante la &otaria S'& ('C"&%) ,
quienes acuerdan aportar la suma de S/* +0,000 &uevos Soles a S/* cada participacion,que
fueron suscritas por:
SOCIO APORTE MONTO % PAGADAS
-$L"! L.) $fectivo 5,000 25 00
(.L") 1.R'& $fectivo 5,000*00 25 00
$L" '#'R $fectivo 5,000 25 00
L" 3)) $fectivo 5,000 25 00
2. DERECHO DE ADQUISICION PREFERENTE:Con fecha 25/0/!! el socio (.'& 3)&'3' ha retirado sus aportaciones de la sociedad equivalente a S/* 5,000
transfiriendo sus aportaciones al nuevo socio 4.3) $S"&)'*
3. USUFRUCTO,PRENDA Y MEDIDAS CAUTELARES :
Con fecha 26//!! se constituye la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada $S%R$LL' SRL,ante la &otaria S'& ('C"&%) ,
quienes acuerdan aportar la suma de S/* 0,000 &uevos Soles a S/* cada participacion,que
fueron suscrit7
SOCIO APORTE MONTO % PAGADAS
CR"S"& 4"L1' $fectivo 20,000 25 00
S)L'&) S'& 8uebles 20000 25 00
%)9'R $L$&' .sufructo 20,000 25 00
."S$ -L)R .sufructo 20,000 25 00
')R%$ 1$ %)9'R $L$&':L)C'L 'R' .S) 1$ L' $8R$S' )R 2 8$S$S
')R%$ 1$ ."S$ -L)R:8'."&'S 'R' .S) 1$ L' $8R$S' )R 2 8$S$S
4. EXCLUSION Y SEPARACION DE SOCIO:
Con fecha 0;/0/!! se acordo separar al socio L."S %)RR$S por acuerdo de asamblea,reembolsando el valor
de las aportaciones equivalente a S/* 6,000
5. APORTACIONES EN VALORES Y IENES ! NO DINERARIOS:
Con fecha 6/05/!! se constituye la Sociedad Civil C)&%'1)R$S S*C,ante la &otaria S'& $1R) ,
quienes acuerdan aportar la suma de S/* 50,000 &uevos Soles a S/* cada participacion,que
fueron suscritas por:
SOCIO APORTE MONTO % PAGADAS
)L 8$1"&' $fectivo 2,500 25 00
&)R8' -"%) 'cciones 2,500 25 00
"9)& 1$SS' -acturas 2,500 25 00
1'9 9$L" a<are 2,500 25 00
$L $-$C%"9) S$ 1$)S"%) $& $L #'&C) C)&%"&$&%'L
5. APORTACION SOCIO CAPITALISTA Y SOCIO PROFESIONAL:
Con fecha 6/05/!! se constituye la Sociedad Civil $S$C"'L"S%'S S*C,ante la &otaria S'& $1R) ,
quienes acuerdan aportar la suma de S/* 20,000 &uevos Soles a S/* cada participacion,que
fueron suscritas por:
SOCIO APORTE MONTO % PAGADAS
CAPITALISTA
%)RR$S (.'& $fectivo 0,000 50 00
C'C4' '&' $fectivo 5,000 25 00
-"$RR) 3L)R"' $fectivo 5,000 25 00
PROFESIONAL
"3.&' S"S" a<are
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
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CPC. "#$& S'()*+ D+ L- P#+(+
DOCENTE
C-/-0-)-, + /#(& +$ 215
8/20/2019 Practica Calificada Semana 4
http://slidepdf.com/reader/full/practica-calificada-semana-4 87/87
,#"!(O D"("O,
6Ejercício Contable 20147
%EC- DENO*"NC"NS#DOS )(C"#ES *O/"*"ENTO
DE!E -!E( DE!E -!E(
1/2/2014 $rr:520
C'ENT