5/28/2018 Polmica circular del SII podra hacer tributar por reinversiones de utilidades de 2013

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Polmica circular del SII podra hacertributar por reinversiones de utilidades

de 2013La normativa fue emitida los ltimos das de la administracin Piera, cuando todava

era director de la entidad Alejandro Burr. Esta accin ha motivado una fuerte

preocupacin entre empresarios y abogados tributarios por su carcter retroactivo.

HERRAMIENTAS

Una fuerte preocupacin ha generado en el ambiente empresarial y en expertos

tributarios, la circular N13 del Servicio de Impuestos Internos (SII) emitida los ltimos

das del gobierno de Sebastin Piera bajo el mandato del ahora ex director del servicio,

Alejandro Burr.

Esta normativa, por su carcter retroactivo, podra hacer tributar por reinversiones de

utilidades realizadas en el ao 2013 y en los primeros dos meses del actual ejercicio, a

personas naturales, nacionales y extranjeras, y a empresas extranjeras que efectan

retiros desde sociedades de personas para reinvertirlas en otras sociedades de personas o

annimas.

Quienes han estudiado el texto plantean que habra un efecto cuantioso por el cambio

de criterio interpretativo que introdujo el SII por medio de esta circular.

De acuerdo a la ley tributaria chilena, el retiro de utilidades para reinversin permite

que si una persona quiere sacar plata o bienes de una sociedad para invertirla en otra,

puede suspender la tributacin correspondiente en su impuesto global complementario

(o impuesto adicional tratndose de los no residentes en Chile). Slo cuando las retire

de esta nueva sociedad sern tributables. Este mecanismo busca incentivar que las

utilidades se reinviertan en las empresas y no sean retiradas para el consumo.

Para que eso sea efectivo, la legislacin establece que en un plazo de 20 das se tiene

que realizar el aporte de tales dineros o bienes en la nueva sociedad. Si se pasa de ese

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plazo, estos montos quedan sujetos al impuesto global complementario.

Hasta ahora, el SII haba establecido en sus instrucciones que la respectiva modificacin

social (escritura pblica de aumento de capital) que debe acompaar a cada una de estas

operaciones poda hacerse con posterioridad a los 20 das, sin un plazo definido, siendo

lo relevante el aporte material dentro del referido tiempo.

CAMBIO DE CRITERIO

La mencionada circular N 13 viene a cambiar este criterio. El documento, que fue

firmado el siete de este mes por Burr -a slo cuatro das del cambio de gobierno-, se

ampara en la Ley de la Reforma Tributaria (N 20.630) que llev a cabo la

administracin Piera en 2012 . Si bien sta no hizo ninguna modificacin o ajuste a la

normativa que regula los retiros para reinvertir, s derog ciertas disposiciones que

tuvieron incidencia en dicha materia.

En especfico, segn el SII, la derogacin del artculo 41, N9, inciso 2, conlleva quepara que opere el mecanismo de la reinversin que permite no tributar por dichos

recursos, sea necesario que se efecte materialmente la modificacin social tambin

dentro del plazo de 20 das establecido en la ley para el aporte material. De no ser as, se

generar la obligacin tributaria de pagar impuestos sobre los retiros reinvertidos en

cuestin.

El artculo derogado, referido a correccin monetaria, hizo que se modificara el

concepto de haberes del socio, con lo cual para que exista un aporte efectivo, se

requiere el respectivo cambio social.

El SII estableci que este nuevo criterio de 20 das para la entrega de la escritura de

aumento de capital se aplicar desde el 1 de enero de 2013. De esta manera, todos

quienes efectuaron retiros para reinvertir a contar de incios del ao pasado, caen dentro

de la nueva interpretacin.

Dado lo anterior, en el marco de la declaracin anual de impuestos que se realiza en la

Operacin Renta de abril, los inversionistas que declararon retiros para reinvertir, pero

que no presentaron las escrituras dentro de los 20 das que fija ahora el SII, tendran

que pagar los correspondientes tributos, los que pueden llegar a ser hasta un 40% del

global complementario.

CRTICAS

A juicio de los expertos tributarios, el mayor problema de esta normativa del SII es el

efecto retroactivo que tiene, al establecer su vigencia desde principios del ao pasado y

no desde que fue dictada en adelante.

Segn explica el abogado Juan Pablo Cabello, del estudio Cabello, Letonja & Ca., la

ley no exige que la modificacin social se realice dentro del plazo de 20 das, sino que

el aporte se debe materializar dentro de dicho plazo. Ms an, as lo haba reconocido

reiteradamente el SII en sus instrucciones.

De acuerdo a su visin, lo importante es que la contabilidad y los registros tributarios

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sean consistentes. Por ejemplo, si sale el dinero de la sociedad 1, debe quedar

contablemente registrado como retiro de utilidades, se reinverta en la sociedad 2, y ah

se registraba el ingreso de la caja contra una cuenta de patrimonio denominada aporte

por capitalizar, se reconoca el traspaso del FUT de la sociedad 1 a la sociedad 2, y

finalmente se emita una declaracin jurada en marzo del ao siguiente. Cumpliendo

con todo ese procedimiento, estaba perfecto.

Puntualiza, adems, que no cabe duda que durante 2013 se hicieron retiros para

reinvertir de sumas muy elevadas, por cientos y miles de millones, los que se pueden

ver afectados con esta aplicacin retroactiva del cambio de criterio: Estamos hablando

que los retiros para reinvertir no slo son aplicables a las personas naturales en Chile,

sino tambin a personas y empresas extranjeras. Estamos hablando de cuantas muy

relevantes.

Adems, comenta que aparte de los reparos tcnicos a la interpretacin del SII,

claramente no parece prudente el tratamiento que se le est dando a la ley de 2012 y

no corresponde que se aplique desde el 1 de enero de 2013.

Comparte esta apreciacin el abogado Franco Brzovic, del estudio jurdico Prez

Donoso. Para l, el problema de fondo est en que se aplica con efecto retroactivo y no

desde el momento que se dicta la circular, y eso hay que resolverlo de alguna manera.

Asimismo, aade, esta circular es una interpretacin equivocada del SII.

El jurista acota que si ella se mantiene por parte del organismo, se llevar a global

complementario todos los retiros desde el 1 de enero de 2013, que son millones de

millones, y le puede significar 40% de impuestos a las personas.

SOLUCIN?

Debido a los efectos perjudiciales que implicara acatar tal cual est la circular por parte

de los involucrados, el abogado Cabello considera necesario que el SII emita una

instruccin aclaratoria respecto a este punto y rectifique el criterio.

De no mediar esto, asegura, podra originarse una estampida de recursos ante los

Tribunales Tributarios para que sea este organismo el que resuelva las discrepancias que

se generen en tal sentido entre los contribuyentes y el Servicio de Impuestos Internos.

Consultados al respecto tanto el SII como su ex director Alejandro Burr, ambosdeclinaron referirse al tema.